内部管理意见范文
时间：2023-12-04 18:00:20
导语：如何才能写好一篇内部管理意见，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
为切实加强机关内部管理，促进机关提速增效，提升机关干部形象，发挥表率作用，引领全镇经济和社会事业更快更好发展，现就强化机关内部管理提出如下意见：
一、工作和学习制度
1、机关工作人员必须遵守机关作息时间，不得迟到或早退。
2、上班实行考勤签到制，无故缺席、迟到、早退一次扣除当月考核签到费20元，两次扣50元，三次以上全部扣除，并实行诫勉谈话。
3、机关工作人员下村、单位，外出办事或开会，必须自觉主动到办公室登记去向，同时要安排好部门工作。离开机关不登记工作去向中断联系的视为早退。
4、坚持机关学习制度。党委中心组坚持每半月学习一次。无特殊情况，机关人员每周六集中学习一次。条线在每周六机关学习结束后集中活动一次。机关工作人员应按时参加学习和有关会议，并做好笔记，同时根据要求撰写学习心得，做好交流准备。除上级会议外不得无故缺席、迟到、早退、不得擅自离开会场。有特殊情况须向学习主持人请假。
5、机关工作人员在机关工作期间，应衣冠整洁、举止端正、谈吐文雅、讲究礼貌。部门之间无事不得串门、闲聊，影响他人工作。对基层干部和群众来镇办事，应坚持文明用语，上班期间严禁上网玩游戏，从事与本职工作无关的活动，一经发现全额扣除当月考核签到费。
6、机关工作人员为基层群众服务应公开、公正、公平、合理、合法，办事及时，实行首问负责制，不推、不让，收费标准公开，票据规范。
7、值班人员要按时到班到岗，切实履行责任，因事不能到位，应事前向值班负责人请假。因失职、渎职造成机关财物被盗或损失的将严肃追究责任，并按损失的20%赔偿。
8、机关工作人员，因私事需请假的，一天由分管负责人批准，超过1天必须经主要负责人批准。党政负责人请假须经书记批准。全年累计请假不得超过15天(不含产假、病假)，每超一天扣工资或奖金30元，旷工一天扣除一个月奖金，累计旷工超过15天作自动离职或辞退处理。
9、机关各部门要保持办公室及包干区清洁卫生。每周由办公室负责督查一次。
10、认真填写民情工作日记、学习笔记、下访日记，每月由条线负责人查阅和机关抽查一次，每季度机关全部集中检查一次。
二、廉洁自律制度
1、机关工作人员下村、单位工作，一般不得在基层就餐，如确因工作需要一律实行工作餐。工作日中午禁止饮酒，一经发现按违纪处理。因外事或招商引资需饮酒，必须经党政主要负责人同意。
2、机关工作人员不准接受可能对执行公务有影响的“宴请”；不准接受村、单位来镇办事用公款举行的宴请；不准接受基层单位及个人的礼品、礼金；不准参与用公款支付营业性场所的娱乐活动；更不得搞“小团体”活动。
3、机关工作人员禁止参加任何形式的赌博活动，一经发现按违纪处理。
4、机关工作人员严禁用公款参与个人兴办的婚丧喜庆活动，更不得借红白喜事接受礼金、礼品。
5、不准利用职权谋私利，到基层报销应由个人承担的各种费用。
三、会议及文印管理制度
1、本着多深入基层调查研究，少开会、开短会的原则，减少会议次数，尽量合并会议，提高会议质量，抓好督办督查，确保会议效果。
2、召开全镇性的会议，事前须请示主要领导同意后方可召开。会议一般安排在周六、周日。
3、会议一般安排半天，不安排伙食。因培训等特殊情况安排伙食的须经党政主要负责人批准，并由办公室负责安排。
4、严格控制文印数量，打印、复印资料和发送传真，必须经办公室核准，否则，文印室无权办理。如发现不按规定，费用自负。
5、严禁外出打印、复印，因特殊情况，确需外出打印、
复印材料，由办公室统一安排外出打印。否则费用不予报支。
四、车辆使用和出差管理制度
1、机关人员因公出差，分工到村以及中心工作实行定额补助。
2、机关所有人员去市开会或办事，限报乘坐公交车费。特殊情况，经分管负责人批准，由办公室安排，并出具用车通知单。非办公室安排，一律不得报支出租车等差旅费。
3、用车必须根据办公室指定的时间和范围使用，用车人不得私自安排或容留等候。
4、除接待外，本镇范围内严禁用车接送。
5、到及以外因公用车需经主要负责人同意，办公室统一安排。
6、机关驾驶员应驾驶政治业务学习，严格遵守交通法规，服从办公室管理和安排，不得私自或酒后出车，如因违章造成损失按个人责任赔偿。
五、公物及办公用品管理制度
1、经批准，添置固定资产，购置大宗办公用品、维修等，除零星的由办公室直接办理外，其它一律实行政府采购，竞价购置和维修。
2、各科室的固定资产及办公用品由政府办公室统一登记造册(新增物品及时补登)，并由各科室保管，不得挪为己用。
3、需添置办公桌、椅等固定资产，需经镇主要负责人批准，由政府办公室统一购置。
4、低值易耗办公用品，一律到办公室登记领用。
5、擅自添置固定资产，购买办公用品，费用不予报销。
6、固定资产、办公用品每年清理一次，遗失及人为损坏由科室负责人和保管责任人按价赔偿，工作变动须及时移交。
六、财务管理制度
1、所有机关各部门必须严格执行收支两条线的财务管理制度，所有支出须由部门负责人经办、分管负责人证明后镇长审批，严禁部门私设“小金库”或收入不入帐，并由镇财政所统一代管各部门财务。
2、所有机关各部门一律使用省财政部门统一印制的票据，不得使用其它收款收据，财政部门要建立健全票据领用、回收登记制度，确保票据的规范使用。
3、有行政事业收费的机关部门，要按照文件规定项目、标准，收足收全，不得随意降低标准少收或不收。
4、现金收入应当日与镇经费会计结清，特殊情况第2天必须结清，否则视为挪用公款处理。
5、机关部门下属自收自支的单位，要建立健全财务管理制度，按月报送报表，定期接受审计监督。
6、定期进行财务审计。审计小组必须定期对机关各部门及有关下属单位每年至少进行一次财务审计。
7、机关各部门及镇管下属单位未经批准同意，不得擅自增加补助、补贴、奖金。要本着艰苦朴素，励行节约的精神开源节流，控制非生产性支出。
8、支出管理实行一支笔审批制度，资金使用必须先申请，报镇长批准后，方可办理拨款支付手续。
七、来人接待制度
1、继续实行对口接待制度，严禁用公款自娱自乐，克服客少主人多的现象。
2、严格执行来人接待标准。来人接待标准由办公室根据来客情况统一开单，除经主要负责人同意，中午一律不安排饮酒。
3、来人由对口接待部门和分管负责人事先申请，到办公室填写接待申请单，注明接待事由、人数、标准，杜绝先接待后补单，用餐后经办人必须当场核定金额签字，过期不签字的，费用一律由个人自付。
4、所有招待一律在机关食堂，严禁外出招待，食堂必须按照办公室通知标准安排，无权擅自追加，否则费用自负。
八、维稳制度
篇2
关键词：商业银行 内部控制 管理
银行是推动国家金融行业健康稳定发展的最重要支持力量，因此对于银行的自身建设和管理也一直以来受到社会各界的广泛关注。近年来，我国银行的建设及管理无论从规范性还是科学性方面都有了长足进步，但是面对变化快速、新旧交替频繁的金融市场来说，不断加强管理质量也是领导者和管理者所必须重视的现实问题。
一、银行内部控制
（一）含义
内部控制是现代企业有效运作的基本保障，对于银行来说，由于其经营活动及服务项目开展与一般生产经营性企业有着诸多不同，所以银行内部控制及管理的含义和作用也有着一些自身特点。银行内部控制最重要的面对就是通过有效管理来实现资产的使用及管理安全，实现银行人员操作行为的有效规范以及有效杜绝商业欺诈和犯罪行为的发生。
（二）管理目标
首先，在内部控制方面既要遵循银行的内部规章制度，同时也要有效确保国家在金融行业所出台的一系列法律规定及政策的贯彻与执行。其次，银行内部控制及管理不仅需要立足现在，满足当前管理工作及经营发展需要，更加具有对未来发展战略制定与实施的推动责任与使命。再次，对于银行来说，一切运作与项目开展都离不开资金，而确保资金有效而安全的进行使用和管理的基础则是各种业务记录、财务信息及会计数据，所以银行内部控制及管理工作的重头戏也要落在对财会数据的及时管理、有效管理和确保其完整性上面。
二、银行内部控制管理现状分析
虽然近年来我国银行内部控制及管理工作取得了许多令人瞩目的成绩，但是在成绩取得的同时仍然存在着一些问题值得我们深入思考，而想要切实提升管理工作质量也必须从问题的分析讨论入手。
首先，在激励机制与考评机制建设过程中缺乏具体针对性，未能建立以内部控制管理为核心的新型考评机制，在激励手段方面也过于死板，无法有效激发现代企业员工的工作主动性与创造性，让激励机制与考评活动都流于形式，难以发挥实际作用。其次，在内部管理工作方面也缺乏足够的科学性与独立性，走过场做样子的现象比较普遍。再次，由于许多银行的法人治理结构存在着权利与约束不相统一的情况，从而造成在管理工作当中的无法协调与相互制约，管理工作一度陷入无法推进的困难局面。
三、银行内部控制及管理的关键
（一）坚持全面性
内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
（二）坚持严谨性
内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
（三）坚持实效性
内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。
（四）坚持独立性
内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
四、提升银行内部控制管理工作质量的思考
（一）改革激励机制与考评机制
针对商业银行的内部管理及控制特点来说，加强激励机制与考评机制改革主要应用从几个方面入手。首先，应该在重视基础性业务完成的同时强化在员工业务拓展以及创造性能力发挥方面的考核与记录，同时也要将内部控制及制度执行作为重要的考评和评分依据，尤其是要加强中层管理人员这方面的绩效挂钩和利益关联，从而督促她们更好的实现管理及控制。在激励机制方面我们也要重视金融行业从业人员的特殊性进行必要调整，例如将股权、期权等作为激励的手段，同时也要在重视物质激励的同时增强其他方面的激励手段研究，如内部竞争机制和岗位激励，利用竞争意识与就业忧患意识来激发员工的工作积极性与创造性以及对于制度执行的主动性，从而实现内部控制及管理制度的执行质量提升。
（二）强化内部控制管理的审计监督力度
审计监督工作是银行内部控制管理推进过程中的一个必要环节，在当前时期更是具有举足轻重的地位和作用，审计监督工作的开展首先需要切实的确立审计监督工作的独立性与权威性，要以制度的形式给予其工作有效开展的法律保障。同时还要增强制度建设的规范性，有效确立内部审计机构直接对银行最高领导层负责不受其他部门影响和约束的根本立场，从而实现审计监督的垂直领导体制，强化审计监督对内部其他部门的震慑力。在参与内部审计工作的人员安排方面也要从银行内部控制管理的工作要求出发，一方面加大对内部审计工作人员的培训与技能提升，另一方面有效加强与社会专门审计机构的沟通协作，建立内部人与专业人士强强联合的工作队伍，这让不仅能够确保审计监督工作能够适应银行内部控制管理工作的具体需要、避免管理活动中的假大空，同时也能够有效避免工作人员思想上的利益依附而影响到整个内部审计工作开展的独立性与公正性。在外部监督环境打造方面银行应该充分发挥金融业领军人物的号召力与协调能力，加强与媒体尤其是新媒体行业的合作，通过各种宣传教育手段提升公众在监督权履行方面的主动意识，帮助银行强化外部监督、提升自我管理。
（三）改革内部治理结构
法人治理结构是银行内部控制管理工作推进的又一重要重要支持，法人治理结构主要包括了资产所有权人、银行董事会以及进行日常管理工作及协调的高级管理人员，有这些人构成的符合国家债权责任关系的结构就是法人治理结构。改革法人治理结构首先要通过制度建设对董事会成员、所有权人的相关权利义务进行约束，同时严格推行职业经理人制度确保管理工作的科学化与规范化，同时还要针对董事会与职业经理人之间的关系进行相互制约相互监督的有效制度建设，从而实现两者之间的权力制衡、避免一方权力过大而让管理工作陷入混乱。
参考文献：
篇3
关键词：公立医院；内部控制；合同管理
一、公立医院合同管理概述
公立医院合同管理包括合同起草、合同审批、合同签订、合同履行、合同变更、合同解除、合同监督和合同档案管理等活动，适用于以医院名义签订的经济、技术、医疗、科学研究等合作的所有合同。公立医院合同管理是全过程动态管理，包括签订前的洽谈以及草拟，签订过程中的合规性检查，还包括签订后的合同履行。一旦出现不利于合同履行的事项，要及时对合同进行修改或终止。公立医院合同管理是内部控制的重要内容，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），医院应从合同订立、履行、登记及纠纷管理等方面，梳理与合同管理有关的风险点，并且建立相应的风险控制机制。加强医院合同管理有助于预防经济纠纷，维护医院合法权益，促进医院对外经济、技术、医疗、科学研究等合作活动的开展，规范合作行为。
二、公立医院合同管理主要的内控风险
1.合同管理制度缺失。制度是单位运行的基础保障，合同管理制度是医院合同行为的依据，而目前合同管理却是多数公立医院内部控制建设的薄弱点。由于医院领导层面普遍对合同管理重视度不高，许多医院尚未建立合同管理制度或制度执行浮于形式。因此，合同管理无法与采购业务、资产管理及建设工程形成闭环式制度管控。2.合同归口管理混乱。合同归口管理是一项科学且细致的工作。合同应根据不同类型归属不同职能部门负责，全院的合同归档工作也应该由某一个科室牵头。目前多数公立医院合同管理混乱，职责分工不明确，合同分布零散，很容易造成多部门共同管理的边际盲区。很多合同原件在付款时放入付款凭证中，这不利于日常查询或检查使用。混乱的管理也不利于及时发现问题风险，规避纠纷。3.缺乏法律顾问支持。公立医院合同涉及金融、技术、医疗、科学研究、基建工程等各个方面，要保证各类合同合法合规，避免纠纷需要专业法律人士对合同条款进行全面把关。目前多数公立医院有合作的法律顾问单位，但多是面临诉讼时使用，并未在订立合同阶段请法律顾问。4.缺乏对合同的全过程管理。公立医院往往对合同预算立项和项目招标阶段较重视，对后续的履行情况却不够关注。合同签订后，履行是否在合同期内，承诺的培训是否进行，发生问题是否及时处理等问题常常无人追责。例如，某公立医院，价值500多万元的医疗设备合同签订如果3个月内不到货，要赔偿合同价款的3%。然而审计显示，合同签订后8个月才到货，十几万的赔款却无人追责，导致损失医院经济利益流失。5.缺乏信息化系统支持。公立医院整体信息化水平比较落后，常用的固定资产系统，财务系统尚且未达到现代化水平，合同管理系统更是手段落后。多数医院仍处于手机登记或简单的Excel表格登记，没有编码，检索关键词等信息，合同管理形同虚设。
三、公立医院合同管理实践模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善内部控制体系的重要工作之一。公立医院应当根据《内控规范》的要求，编写有正规发文文号合同管理办法，并在OA网。《合同管理办法》应当包括适用范围、各部门分工、合同签订与履行管理、变更和解除管理、档案和备案管理、检查和追责以及合同纠纷的处理，严格禁止先发生活动后补签订合同。2.建立合同归口管理机制。明确医院合同归口管理部门，对医院的合同事务实行审核把关、统一管理。具体负责的合同业务如下：医院办公室负责全院合同的归档工作，不同职能科室负责对其业务范围内的合同进行管理：人事部负责医院人事合同、劳动合同；财务部负责金融业务往来合同；科教科负责各类专业培训、合作办学、科研、技术开发、技术咨询、技术服务及科技成果转让等合同；医务部负责对口帮扶、医疗救助等合同；药学部负责药品采购等合同；医疗设备部负责设备及医用耗材、实际的采购及维护等合同；网络信息部负责电脑信息系统、设备及维护等合同；保卫部负责消防安全、安保物业等合同；采购中心负责招标立项采购等合同；医院办公室负责对外合作项目合同。各职能科室还应该建立合同管理台账，具体格式。3.发挥法律顾问的作用。充分发挥法律顾问的专业能力，每一类合同指定一名法律顾问作为法律把关，让专业的人做专业的事才能发挥最大化效益。同时，应鼓励科室人员学习法律知识，培养复合型人才。职能科室人员不仅要懂业务，还要了解经济以及法律知识，才能更好地为医院服务。4.加强合同全过程管理。合同全过程管理包括合同签订前、合同签订中、合同签订后三部分。签订前要申请科室提出需求，医院召集相关科室共同讨论得出会审意见。然后申请科室要与供应商进行磋商，初步确定合同条款后，交给法律顾问进行法律条款的把关，确认后方可进行签订工作。签订过程中，要注意法定代表人签字、盖章、附件等细节问题。合同签订后是最应该注意的地方，合同方是否按照规定履行合同，是否存在违规操作，及时发现引起合同变更的情况并纠正。同时，审计监察部门也要配合督促合同后续履行情况。5.加强合同管理信息化建设。信息化是实现现代化医院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推进医院整体信息化建设。因此，公立医院应引进先进的信息化管理软件，实现合同管理与财务系统、固定资产系统以及办公系统等多系统对接，形成内部控制要求的全过程闭环管理。同时，应培养信息化人才，提高医院医务人员整体的工作能力。
四、结语
在新医改不断推进的大背景下，公立医院合同管理越发重要。本文以内部控制风险为切入点，分析合同管理在管理制度、归口管理、法律顾问支持、全过程管理及信息系统支持等方面存在的内控风险，并提出公立医院合同管理实践模式。通过这些方面的实践，公立医院能够强化内部控制建设，规避风险，保证现代化医院的实现。
参考文献：
[1]张春廷.浅议行政事业单位合同管理内部控制[J].交通财会，2014，(11)：27-30．
篇4
关键词：财政管理；内部控制；述评；建议
一、财政管理内部控制研究述评
众所周知，因为受到诸多因素的影响，我国财政管理内部控制发展的比较缓慢，相关的研究成果比较少，笔者经过整理与归纳，从中国知网数据库的检索中得知，自1999年---2015年有关财政内部控制的研究低于100篇，且核心期刊文章更是少之又少。其一在研究内容上，大多数研究主要涉及到的内容包括政府内部控制、财政内部控制的内涵、基本要素等，其中研究最多的便是财政业务领域，如国库集中支付动态、会计控制、政府采购控制等。换而言之，从上个世纪末端，有诸多学者便对其存在的问题加以分析，并从政府控制内部框架、政府内部控制与审计等角度展开论述，提出有效路径。其二是从研究时间上分析。在2010年之前，有关财政管理内部控制的文献非常少，在2010年之后，有关这方面的研究呈现出快速增长的趋势，这一发展变化与国内业界对内部控制研究与方向是一致的。从现阶段大多数文献资料分析，国内并没有制定财政管理内部控制的学术专著，仅仅有部分内容涉及到政府内部控制著作。在国外学者研究财政管理内部控制时主要建立在可研究范围之内，并且国外政府财政管理内部控制研究在一定程度上代表了财政管理内部控制的深度。以美国为例，其政府内部控制与财政管理内部控制理论研究比较先进，甚至还积极借鉴其它国家的理论成果，世界各国最高国家审计机关共同组成的国家最高审计组织同样推动了政府内部控制制度的发展，其中在1992年所提出的公共部门内部控制准则指引，在两次改版之后，融入了“内部控制---整体框架”的基本概念，并且还根据各个国家的实际经验，归纳与总结了内部控制框架构建的主要内容。
二、结论与建议
诚如上文所言，在近几年有关财政管理内部控制的研究已经得到了创新发展，且为日后财政管理奠定了基础。然而从我国实际发展情况分析，还需要不断提高财政管理内部控制的研究水平，鉴于此，笔者提出了几点建议：其一，在前几年有众多学者对财政管理的内部控制含义进行了分析，且提出了比较新颖的财政控制理念，然而从现实角度分析，有诸多内容在进行论述的时候与我国财政管理实践存在脱节现象。其中有非常多的内容是对国外内容的照搬，没有从我国实际发展情况分析，如此则导致诸多论述与国内财政内部控制的衔接不够，甚至会缺乏应用性。其二，根据对众多学术论著的解读得知，大多数内容涉及了财政预算资金控制，然而其研究的重点主要集中在预算单位财政资金管理内部控制方法，简而言之便是预算单位因受到外界环境与内在因素的影响，导致财政资金不规范。鉴于这种发展局面，则需要积极根据实际的发展情况，在构建财政管理内部控制框架的同时吸收相应的思想。其三，从2010年之后，大多数学者对财政内部监督与内部控制两者之间的关系加以概述，其内容具有创新性，然而其研究成果并不成熟，仍旧存在传统的思想与缺陷。还有一点是因为缺乏对我国财政的分析，在借鉴国外内部控制理念的时候有所不足，导致监督理念与形式呈现出落后性，长此久往会导致财政内部监督与内部控制在原先的制度框架中不断打转。笔者认为，在财政管理内部框架之中财政内部监督占据了重要的地位与作用，需要将财政监督作为内部审计机构，这样才能真正实现财政内部监督与内部控制的相互融合，也能够实现财政管理内部控制的创新发展。且经过实践证明，这种模式与我国财政领域所提出的“大监督”一致，同样也会成为我国财政管理内部控制的创新举措。
三、结束语
综上所述，自分税改革实施以后，我国各级财政部门推出了各类财政改革，提高了财政管理的科学化，还在一定程度上完善了公共财政体系，无论国内还是国外，有关财政管理内部控制的研究评述众多，但是其研究内容上存在缺陷，文中针对其研究评述提出了几点建议与对策，旨在实现我国财政管理的有效发展与进步。
参考文献:
[1]计金标,方玉红,杨豪.中国财政管理内部控制研究述评与建议[J].北京社会科学,2013,06:89-94
篇5
论文摘要：论述了当前市场经济条件下，地勘单位内部管理方面存在问题，针对这些问题的解决，提出了看法和建议。
论文关键词：加强管理提高效益建议
1概述
近年来，随着市场经济的发展和地勘单位产生结构调整的要求，地勘单位由过去单一的地质勘探，发展成为以工程地质勘察、工程施工、对外机械加工、餐饮、宾馆服务等多元化，多种行业的生产管理体系。地勘单位的管理方式也由过去单纯依靠行政管理向着自主型的以责、权、利相结合的经营管理企业化方向转变。由于生产项目的增多，生产经营范围不断扩大，点多线长，导致管理工作出现滑坡，地质工作质量和经济效益呈下降趋势。
造成地勘单位经济效益不显著，是多种因素共同作用的结果，有客观表层的问题，有深层次的矛盾，欲解决这一问题，使地勘单位在激烈的市场竞争中，不断发展壮大，必须从上到下协调一致，进行综合治理，改变地勘单位内部管理的薄弱环节，达到其提高经济效益的目的。
2管理中存在的问题
目前，地勘单位管理方面存在的问题主要有以下几个方面：
(1)管理意识淡化，管理素质不高。偏重于放开搞活，却忽视了管住管好。由于一些改革措施还不完善、不配套，导致管理中出现“以包代管、以包拒管”的现象以及短期行为。甚至有个别单位超前分配，分光吃净，缺乏自我积累，自我发展和自我约束的能力；
(2)管理手段落后，管理人才缺乏。由于受旧体制的影响，很长一个时期，地勘经济游离于商品经济之外。所以一些在企业单位已经普遍应用了的现代化管理方法和管理手段，对于部分地勘单位来说还很陌生。也正因为如此，地勘单位管理干部队伍的成长和素质的提高显得很缓慢，在管理的理论知识和实际经验方面有待学习和积累，在管理水平方面也．有待提高；
(3)管理的基础工作薄弱，各项专业管理水平较低。目前有不少地勘单位的计量、标准化等工作程序不规范、不标准；各种数据资料不准确、不齐全、不定期修订，失去了标准化的先进合理性；基础统计资料不完整，数字不准确，报送不及时，口径不一致，甚至有些工程只有进展总数，没有严格的班报记录，严重影响提交地质报告的准确性；各项规章制度不健全，执行不严格，没有成为生产经营活动的行为准则。各项专业管理水平较低。全面质量管理体系尚未在地勘单位全面，有效地展开，地质工作简单化时有抬头；尤其是地质市场和多种经营还没有形成一套完整齐全而又行之有效的制度和办法；财务监督不力，违法违纪现象时有发生；设备管理失控，配置不合理；物资管理不善，仓储损耗，积压严重，跑、冒、漏、滴现象依然存在，安全意识淡薄，违反安全规章、规范的情况屡见不鲜；
(4)法制观念不强，合同管理混乱。改革开放以来，地勘单位与外界的经济关系日益增多，这就必将涉及到大量的经济法律关系，但是目前部分地勘单位经济实体法制观念淡薄，对法律手段在地勘单位管理中的作用重视不够。近年来在开辟地质市场和发展多种经营过程中，各类经济合同大量增加，合同金额电与日俱增，但是在有些单位对经济合同作为一种法律制度还缺乏明确的认识，对已签汀的合同管理不善，履行监督不力，以及对违约处理不够及时，不够严肃认真．致使许多应签订合同的经济行为而未签汀合同，即使签订了合同，有的内容含混，责任不清，难以履行；有的则拒不履行却得不到应有的惩处。所以经济合同在某种程度上失去了真正的经济效用和法律保障。
3建议和看法
由上述几种情况不难看出，目前地勘单位的管理方式已很难适应当前社会生产力的发展，因不重视管理和放松管理带来的一系列问题已不能引起我们的足够重视，这些问题已经成为制约社会经济效益和地勘单位发展的最突出的因素。针对这些问题的解决，只有下定决心，花大力气，进行综合性的治理，方能见效。为此，提出如下几点建议和看法：
(1)管理与改革同步推进。改革的目的是为了促进地勘单位效益的提高和生产力的发展，而每一项改革方案的出台，都必须靠有效的管理措施来保证，如果管理滞后于改革或与改革不配套，势必阻碍改革的发展。因此我们应在大力推进地勘工作体制改革的同时，集中精力加强地勘单位的内部管理，完善那些已经不适应地勘单位改革和发展的旧的管理制度，重新创建出一套科学的，适应市场经济的新的管理制度，彻底摒弃传统的旧观念，全面推广和运用经济责任制、股份制等适合地勘单位的现代化管理方法；
(2)建立健全约束机制，进一步完善现已成熟的管理体制、管理方法。承包制的推行，虽然在某种程度上造成种种短期行为和管理职能的削弱，但是目前情况下，在地勘单位实行承包经营责任制，仍不失为一种明智的选择。我们不能因为出现些问题和困难，就全盘否定，更不能把地勘单位因投资不足和管理不善等原因引起的一系列问题都归罪于承包经营这种管理模式。每一项改革都有一个在实践中不断完善、不断发展的过程。我们应该认真贯彻有关方针政策，在继续坚持和完善已有的管理机制，管理方法的同时．建立和强化地勘单位约束机制。结合目前情况，约束机制的重点应放在两个方面：一方面要加强财务监督和管理．适当集中地勘单位的财权，认真清理地质市场和多种经营中的债权、债务及早解开债务链；另一方面要进一步加强宏观指导，完善管理指标体系，规范股份制和承包经营行为。明确制度，严格考核，使承包经营责任制和股份制成为凋动各方面积极性，搞活地勘单位的一种主要经营形式；
(3)以质量管理体系认证为契机，全面提高地勘单位的管理水平。改进和加强地勘单位管理，提高管理素质，是地勘单位改革发展和适应市场经济的一项重要目标。通过质量认证踏踏实实地把管理工作搞上去，针对地勘单位管理中存在的一一些问题，我们应从以下几个方面抓好这些工作：①加强领导，提高认识。各级领导和业务人员要进一步增强管理意识，充分认识到强化管理，开展地勘单位质量管理活动，既是当务之急，又是今后必须长期坚持的一项重要工作；②对质量管理体系认证的各项工作要“严”字当头，一丝不苟，不要走过场，搞形式。要自始至终地按照地质工作规律，以质量管理作为提高管理水平的突破口，建立健全各项管理制度和责任体系，从上到下形成一个分工明确，责任清晰的网络；③加强管理的基础工作和基层建设。加强管理的基础工作是地勘单位质量管理工作的主要内容，必须把基础工作同基层建设作为提高质量管理的重点，从标准化，档案、计量、定额、信息、基础教育和班组建设抓起，逐步建立统一的信息系统和信息数据微机处理系统，确保各种基础统计资料的及时、准确和完整；建立和完善技术标准、管理标准和工作标准三大标准体系，加强基层建设和现场管理，建立良好和谐的生产环境和生产秩序，实现以人为本均衡、文明、安全生产，逐步实现地勘单位管理人性化、标准化、科学化和规范化；
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【关键词】医院 内部成本 核算管理 分析
财务管理制度中，对于事业单位的财务管理有明确的要求规定指出，事业单位在进行内部财务管理中，可以根据单位所开展的业务活动以及其他活动的实际需求，在单位财务管理中进行内部成本核算方法的实施。对于医院来讲，在进行内部成本核算过程中，有相关要求明确指出，医院等医疗机构以及单位的内部成本核算，其核算内容主要包括医院成本费用中的医疗成本费用项目和药品费用成本项目。随着我国对于医院等医疗机构单位的医药卫生体制改革的加强，以及在进行医院医药卫生体制改革中，对于医疗机构经济管理与成本核算的重视，通过有效的人力以及物力、财力应用，做好医疗机构财务管理与成本核算工作，提供医院内部成本核算与管理的工作效率水平，促进医院财务管理与发展水平提升，其必要性与作用价值意义也更为突出。
一、医院内部成本核算的含义概念以及作用意义分析
（一）医院内部成本核算的含义概述
在医院的财务管理中，医院成本是医院在医疗经济活动开展过程中的一个价值范畴，通常是指医院为进行病人救治或者是从事医疗卫生救治活动过程中的所消耗的物化劳动等一些必要劳动价值的一种货币表现形式，从通俗意义上讲，医院成本也就是指医院在进行医疗卫生以及治病救人过程中所花费的所有资金的总和。而在医院的财务管理活动中，内部成本核算是医院财务管理中的一个重要内容，通常意义上的医院内部成本核算主要是指对于医院成本中的医疗成本以及药品成本所进行的一个核算形式。
（二）医院内部成本核算的背景意义分析
医院财务管理过程中，所实施的医院内部成本核算工作，是医院在社会注意市场经济发展推动下，为适用发展进步需求所开展的一项财务管理工作内容。在过去，传统的计划经济发展时代中，医院作为一个既具有福利性的公益性事业单位机构，同时有具备独立经济实体特征的单位机构，在建设发展过程中，虽然不是盈利经济活动的开展为目的，但是独立经济实体的特征性质也决定了它需要进行经济核算与管理活动实施，而对于经济核算与管理来讲，其重要核心就是进行单位机构内部的成本核算与管理。随着社会主义市场经济体制的建立完善以及社会主义市场经济的发展推动，医院等医疗卫生机构在建设发展过程中的医疗保险与医药卫生体制的改革实现，也推动了医院作为医疗卫生机构在今后的生存以及发展中，需要通过自身的经营与管理加强提升，来促进单位机构自身的建设发展的特征，尤其今年医疗行业的深化改革，各地相继取消药品零加成，彻底改变医院以药养医的状况，因此，医院进行内部成本的核算与管理，其作用意义以及必要性就更为突出重要。同时，从另一方面讲，医院建设与发展过程中，进行内部成本核算与管理工作的开展实施，不仅有利于进行医院内部建设与发展潜力的深入挖掘发现，节省和降低医院医疗卫生经济活动开展过程中的成本费用，而且对于调动医院职工的工作积极性与主动性，增强医院职工的成本意识观念，建立完善的医院内部财务管理制度，促进医院体制改革与发展等，都有着积极的作用和意义。
二、医院内部成本核算与管理的具体方法措施分析
结合上述医院内部成本核算与管理的具体内容以及作用、要求等，在进行医院内部成本核算与管理实施中，应注意从以下几个方面做好成本核算与管理工作。
（一）建立医院内部成本核算与管理网络体系
在进行医院内部的成本核算与管理过程中，由于成本核算与管理工作的涉及范围以及涉及面比较广泛，并且成本核算与管理开展过程中的技术要求比较高、技术性比较强，核算与管理工作内容比较多，因此，进行医院内部成本核算与管理中，应注意通过建立相关的医院内部成本核算与管理网络体系，以明确成本核算与管理的职责，加强成本核算与管理责任意识，实现对于医院内部成本科学以及合理的成本核算与管理开展。通常情况下，在进行医院内部成本核算与管理网络体系构建中，多是以医院院长或者是财务成本核算管理的总会计师作为组长，再通过建立以财务科、改革办以及纪委、审计科、医政科、器械科、护理部、药剂科、后勤等部门领导为主的具体成本核算与管理小组，以实现在组长的带动领导下，以各部门、各组成员为主，展开的医院内部成本核算与管理工作，其中，在上述建立的成本核算与管理各小组中，核算与管理工作开展实施中，注意以财务部门作为核心，同时以各参加小组部门作为管理中心，进行核算管理工作开展实施，形成一个全面的网络管理体系。
（二）抓好医院内部成本核算与管理的基础
进行医院内部成本核算与管理实施中，抓好成本核算与管理的基础，就是要注意做好成本核算与管理工作中的各项基础工作，以促进成本核算与管理实施，提高核算与管理水平。做好成本核算与管理的基础工作，首先需要进行成本核算与管理方案的制定落实，并进行广泛的成本核算与管理宣传和发动；其次，注意建立医院内部成本结算的相关制度与结算价格，促进成本核算的贯彻执行；再次，在进行成本核算与管理中，注意进行核算与管理的原始记录制度建立，并进行合理的核算与管理凭证传递流程制定，以促进成本核算与管理的规范性；最后，注意对于医院内部成本费用类型以及开支范围进行划分，在成本核算与管理过程中，严格按照范围类型以及相关标准实施，以提高核算管理效率，促进医院成本核算与管理的科学性、规范性、合理性。
通常情况下，在进行医院内部成本核算与管理中，具体核算与管理除了医疗成本与药品成本核算内容外，还可以通过医院综合成本核算、科室成本核算、项目成本核算等其他核算类型上进行操作实施。最后，进行成本核算后，注意将核算成本与医院效益进行对比，以达到对于医院建设发展的推动促进目的，便于进行科学合理的管理发展方案制定。
三、结束语
总之，进行医院内部成本核算与管理的实施，是医院在社会主义市场经济发展背景下，促进与加快医院医疗卫生体制改革，推动医院建设发展的必需措施，具有极其重要的作用和价值意义。
参考文献
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一、高校基本建设投资管理与财务管理方面存在的问题
1、不能严格按基本建设程序办事，任意变更基建计划。在基建项目立项时，为争项目、抢时间，部分高校没有进行充分的调查研究，单凭拍脑袋编造可行性研究报告，往往与实际情况差距很大。在实施过程中也存在任意改变投资规模、内容的现象，待工程竣工完毕后，该项目已不是立项时的项目。还有的投资规模突破概算好几倍，出现严重的“三超”现象：超投资、超概算、超标准。有的项目更是先斩后奏，搞计划外工程，不入学校的资产账，一旦与国家建设规划相冲突，该项目就会被有关方面强行拆除而不能得到应有的补偿，造成学校不必要的损失和浪费。
2、自筹和贷款资金不能及时到位。一些商校向教育部申报基建计划时，其申报年度自筹计划往往大于学校财务支出计划，这就从根本上导致了自筹资金不能及时到位，为了加快基建工程的进度，又往往在资金不到位的情况下就开工建设，没有很好处理拨款、自筹和贷款之间的关系。
3、工程结算出现商估冒算。在高校基建工程中，施工单位在工程结算上商估冒算问题比较突出，主要有：多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算，多计费用等。
4、基建报表虚报和少报基建投资完成额。部分商校在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如果是超额完成投资，就将其超额完成的部分暂挂“其他应收款”或“应付工程款”中，待下年年初再予调回，如果没有完成投资额，就将其差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额，挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目。这样做的目的主要是为了不影响下年度国家拨款，同时也为了年终决算报表的顺利通过。
二、完善高校基本建设投资管理内部控制
针对高校基本建设特点和存在的问题，笔者认为应从以下几个方面加强和完善基建投资管理。
1、建立和完善内部制度控制。如制定基建项目招标管理规定、基建工程质量管理规定、工程监理管理、基建材料、设备采购管理规定等，这些规定经学校领导讨论通过后，由纪委、监察、审计等职能部门组成检查小组对基建制度的执行情况进行定期检查和监督，以确保基建工作的顺利进行。
2、加强预算控制。高校应成立以主管校长为首的财经领导小组，小组成员应包括校常委会成员及各职能部门的行政负责人，特别要有财务处、审计处、国资办、基建处、规划办等有关职能部门领导参加。财经领导小组负责编制学校的预算并制订年度基建计划。在编制学校预算时，一方面要“量入为出，收支平衡”；另一方面要“积极发展”、“贷款建设”。但商校实施的“积极发展”方针必须做到建设规模要适度，结构要合理，经费来源要可靠。
3、实行经济责任控制。根据《高等学校财务制度》的规定，高等学校的财务工作实行校长负责制，设置总会计师的学校由总会计师协助校长全面领导学校的财务工作。按照高等学校的领导体制和机构设置，经济责任制的层次可分为：校长、总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干层次，这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标的群体，校长是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者。
4、加强基建招标管理控制。部属商校基本建设项目基本上按照国家有关规定进行招投标，但在实际操作过程中存在一些人为因素，导致评标过程缺乏公正、合理、透明的程序，往往几个人甚至一个人说了算，招标工作很容易成为少数人自身利益分割的场所，由此出现了在同等条件下不选质优选质劣、不选价优选价高的现象。学校应成立招标领导小组，建立招标专家库，以监督基本建设项目招标工作。招标领导小组以分管校领导为组长，由审计、监察、计财、基建部门等负责人组成，主要负责学校基建项目的具体招标工作、审定招标方案、考察和确定投标或邀标单位、审查评标结果：招标专家库由有基本建设相关专业资质并在省招标中心注册登记的校内专业人员组成，负责向基建招标领导小组提供专业技术支持并代表校方作为基建项目招标评委。
5、严格实行合同会审控制。商校基建项目应严格按合同管理，签订的合同条款内容要全面、文字表达要清楚，特别是合同价形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确，以便在合同履行中控制价格。学校还应成立由法律顾问、审计、监察、计财、基建部门等负责人组成的基建合同会审小组，主要负责参与相关基建合同谈判，提出合同审核意见，负责监督合同执行与变更管理，并负责基建过程中的监督、审计和法律咨询工作的聯系与协调。
6、实行造价审计控制。对工程决算实行“初审、终审”二审制度，严格控制工程成本。初审是由基建处工程管理人员和预决算人员对施工单位报送的原始资料如图纸会审纪要、设计变更记录、现场隐蔽工程纪录等的真实性、完整性进行检查，同时对工程量的计取、定额套用是否与标书中要求一致，以及甲方所供设备、材料有无重复计算等进行审查，是为降低工程成本把好的第一关。终审是学校审计处通过招标，选择有资质的中介事务所对工程造价进行审计，并出具审计报告，财务人员据此作为结算依据。
三、完善高校基本建设财务管理内部控制
财务部门要做到管理规范、运作有序、监督有力，就要建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。
1、单独设置财务管理机构，建立会计岗位责任制。根据《教育部直属高等学校基本建设资金管理办法（试行）》的通知：各直属高校应建立、健全与基本建设资金管理任务相适应的基建财务机构，配备具有相应业务水平的专职财务人员，具体负责基本建设资金管理并保持相对稳定。各部属商校应单独设立基建财务部门并科学设计内部业务流程和岗位，对资金的请款、拨付、会计凭证的审核、账务的处理、印鉴的保管以及票据管理等按照不相容职务相互分离的原则，建立全方位的内部控制体系。同时还应公开办事程序、办事制度及原则，接受群众监督。
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在公司治理中充分考虑利益相关者的整体利益、倡导利益相关者共同治理成为公司治理机制改革的方向。而以委托理论为基础的公司治理机制已不能适应社会经济发展的需要，以牺牲其他相关者利益为代价的“股东至上”的模式不断遭到质疑。如何在复杂多变的经济环境中构建一种与利益相关者共同治理相适应的新型内部控制机制，是关系到企业能否长期保持核心竞争力，实现可持续发展的关键之所在。
一、利益相关者共同治理的内部控制框架
为了约束现代企业管理当局的行为选择，减少舞弊和欺诈、建立安全的经营秩序，增强企业核心竞争力，实现企业可持续发展，客观上要求企业遵照《企业内部控制基本规范》，并建立利益相关者共同治理的内部控制框架。
（一）企业要准确定位内部控制的目标
准确定位内部控制的目标，即在确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，促进企业发展战略目标的实现。
（二）企业要统筹构建内部控制五要素框架
统筹构建内部控制五要素框架，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的五要素内部控制框架。
（三）企业要树立“全员控制”理念
树立“全员控制”理念，即由企业股东、经营者、员工、债权人、政府等利益相关者共同参与的，由董事会、监事会、经理层和全体员工等具体实施的，旨在实现企业控制目标的一种全员控制的理念。股东是企业建立内部控制机制的最主要推力，股东参与内部控制一般只能对经营者和员工实施控制。股东为了确保自己的经济利益，必然会对企业经营活动的宏观面或重大事项进行控制。经营者是企业所有者的人，是企业内部控制链中的关键控制者，经营者通过其经营团队对员工实施直接控制。员工是企业经营活动的直接参与者，通过投入人力资本成为内部控制的主要参与者。债权人是企业物质资本提供者之一，债权人对股东和经营者实施直接控制，其内部控制的重点方向是确保企业财务会计报告的真实公允。政府对股东和经营者实施直接控制，其控制的重点方向是确保企业财务状况的真实性和企业经营活动的合法性。
二、构建利益相关者内部控制链
（一）建立所有者（股东）维度的内部控制点分析及其控制链
企业的所有者和企业的经营者之间的关系是委托人和人的关系，两者之间的“目标利益不一致”，导致“效用函数不一致”。委托人和人双方其中一方要求实现效用最大化目标，会损害另一方效用最大化目标的实现，二者始终无法达到帕累托最优状态。委托人和人都是有限理性的经济人，都会追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目标是单一的，就是追求企业价值的最大化；而人追求效用最大化的目标是多元的，既追求个人收入，也追求权力、地位及在职消费等。当两者利益发生冲突时，人有可能会放弃所有者的利益而追求自身的利益。这就是通常所说的“内部人控制”现象。一般而言，由于股东“外部人”不直接从事和控制企业的生产经营，企业经营业绩可能被企业“内部人”行为控制，股东利益可能受损害，所以股东对约束企业“内部人”的内部控制机制构建有较强烈的需求。
股东为了确保自己的经济利益，必然会对企业经营活动的全部事项进行监督性控制，但一般只局限于企业宏观面或重大事项的控制。股东作为投资人，掌握着企业资产所有权的权益势力，他们位于企业内部控制链的源头。为了内部控制的有效实施，股东必然要设定内部控制的方向。其主要控制方向有资本增值的控制方向、资本保值的控制方向、会计信息质量的控制方向。股东要实现对经营者的有效控制必须构建内部控制链，包括确定公司发展战略、确定公司运营的基本政策、聘用独立中介机构进行审计、确定业绩评价办法与薪酬制度等。
（二）建立经营者维度的内部控制点分析及其控制链
经营者是企业内部控制链中的关键控制者，经理层可分为最高管理层和职能管理层。他们是企业人力资本和知识资源的提供者，他们投入的是企业经营管理技能和服务，一般具有较强的管理能力和丰富的工作经验。与物质资本投资者一样，经营者是企业契约最初缔结者之一，在企业的经营管理中居于主导地位。经营者的自身利益与企业发展息息相关，他们需要在个人事业的发展、工作上的肯定和晋升，实现自身效用最大化、社会地位的提升、较高的薪酬回报、良好的工作环境、掌握控制权等方面得到满足。同时，经营者投入的管理劳动难以计量，表现在其所提供服务的贡献率不易计量，而且其职位越高，计量难度越大。经营者为了维护自身利益，必须确保其管理地位的稳固。经营者主要是为投资者负责，如果经营者的最终经营成果达不到股东的期望值，则可能被股东解雇，从而其潜在风险变为现实风险。企业员工就其职位而言低于经营者，受经营者的管理和领导，但员工是企业的“内部人”，他们对企业的经营活动和经营成果十分了解，如果经营者的经营管理活动得不到员工的支持和认可，那么其管理地位的稳固也就难以保证。经营者作为经营管理团队，它所要控制的企业人员主要是普通员工，所要控制的事项是企业的全部事项。
经营者为了内部控制的有效实施，应设定内部控制方向。其主要控制方向有确保员工尽职尽责地完成各项工作任务、确保员工不做损害企业利益的事情、确保员工所提供的经营信息和会计信息是真实可靠的等。经营者要实现对员工的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链：将相互牵制原则贯穿于内部控制的全过程；规范操作规程，明确岗位职责；确定绩效评价办法和奖惩措施；实施工作轮换制。
（三）建立员工层维度的内部控制点分析及其控制链
企业员工包括普通员工和知识型员工，他们投入企业的是人力资本。人力资本的专用性使得企业员工在不同程度上将自己抵押给了企业，承担着一定的资本投入风险。这种风险包括自身体能的不断损耗、其他学习机会的不断放弃、很难通过人力资本市场流动来规避因企业经营不善所带来的个人风险等。员工是为经营者负责，如果其工作能力和劳动绩效达不到经营者的要求，就可能被经营者解雇，员工的潜在风险就可能变为现实。员工为了降低自己被解雇的风险，必然积极要求参与企业内部控制。员工是为经营者负责，如果其工作能力和劳动绩效达不到经营者的要求，就可能被经营者解雇，员工的潜在风险就可能变为现实。员工为了降低自己被解雇的风险，必然积极要求参与企业内部控制。企业员工通过投入人力资本成为公司治理和内部控制的主要参与者。
企业之间的竞争最终归结为人力资本的竞争，拥有高素质的员工决定了公司在竞争中的地位[1]。员工是企业经营活动的直接参与者，在获取企业真实经营情况方面的作用是其他利益相关者无法替代的，员工对股东和经营者具有反向监督优势和作用。企业员工所能控制的事项主要是工作岗位职责内的业务活动。企业员工为了内部控制的有效实施，应设定内部控制方向，其主要控制方向是保护企业财产安全，维护企业正常生产经营，真实及时上报企业经营情况。
企业员工要实现对人员和事项的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链，建立有效的激励机制，调动员工参与公司治理和内部控制的积极性；建立监督机制，确保规章制度贯彻落实；建立有效沟通交流机制，确保员工诉求渠道畅通。
（四）建立债权人维度的内部控制点分析及其控制链
债权人是企业物质资本提供者之一。债权人向企业投入了债权资本，其目的是为了获取利息。从表面上看，债权人还本付息的事项已在借款契约中明确规定，其风险与股东相比较小，但投资人可通过组合投资方式降低风险，也可退出投资，契约的不完备和公司的“有限责任”也可能将投资者的风险转嫁给债权人，因此，债权人的风险可能比股东更大[2]。如果一切进展顺利，股东会收获很多利益，债权人的贷款会得到偿还；如果冒险失败，公司不能偿债的风险会增加，而股东会得益于有限责任制，不会失去比他们购买公司股份时付出的资金更多的东西。为了规避风险，债权人必须参与企业控制权的分配，以对股东和经营者的行为实施影响。债权人对企业财务方面的控制有明确的动机，吸收债权人进入公司治理和内部控制，已成为各国公司立法的发展趋势。债权人要实现对股东和经营者的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链，包括债权人（银行）董事制度、债权人（银行）监事制度、债权人（银行）应构建企业诚信档案和评审机制。
（五）建立政府维度的内部控制点分析及其控制链
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摘 要 医疗改革进程的不断推进，加快了我国医院管理规范化进程。本文中就公立医院财务监管的现状进行了简要论述，分析存在的主要问题，并提出相应的对策，以期能完善新形势下的公立医院内部会计制度的监管，促进医院管理工作的有效开展，实现国有资产的保值增值。
关键词 公立医院 内部财务管理 监管 对策
一、公立医院内部财务管理存在的问题
（一）会计信息失真
现行医院会计制度的缺陷导致了会计信息失真，如未规定设置“累计折旧”科目核算固定资产价值变化导致医院资产虚盈，医院未计提减值准备造成资产不实。但主要是医院自身原因导致的会计信息失真，如人为扰乱会计秩序、捏造会计事实、篡改会计数据、会计核算不规范，造成资产、收支、结余及债权债务不实，导致决策失误，甚至造成国有资产流失。
（二）投资决策盲目
如今公立医院医疗设备投资采购一般由领导或使用部门提出，投资决策过程中出具的可行性研究报告大多由使用设备的业务部门完成，很少有财务部门参与。可行性研究报告中的经济效益分析缺乏专业性，可信度低，容易盲目投资，导致医院固定资产有效配置率不高，且利用程度低，造成资金浪费。此外，由于很多医院缺乏先进的管理理念，管理手段单一，管理方法落后，资产管理不善，账实不符，医院财务管理存在较大风险。
（三）违法违纪现象频发
由于未建立或未落实科学的内部会计控制制度，实行全面有效的财务预算管理，导致公立医院违法违纪现象频发。如有的医院印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中“内部牵制”原则等未得到真正的落实，一人经办经济业务的全过程，私设账外账和“小金库”，不法分子利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用资金。
二、公立医院财务管理混乱的成因
当前公立医院财务管理混乱有诸多原因，本文主要讲述以下三个重要成因：
（一）内部会计控制薄弱
公立医院内控环境薄弱，管理者认识不足，管理人才匮乏，内控制度缺乏有效执行力，财务失控，内部管理混乱。主要表现为：医院内部无严格的审计监督机制，不相容岗位相互
分离制度、制衡机制不健全，会计岗位设置缺乏相互监督，部门之间、岗位之间的相互制衡形同虚设，对决策层的约束、监督不力，致使“跑、冒、滴、漏”现象严重，形成大量呆
坏账，致使投资决策失误，国有资产流失。虽然卫生部颁发了《医疗机构财务会计内部控制规定》，但尚处于起步阶段，部分医院更是流于形式，致使检查监督和评价效果不理想，失去了应有的刚性和严肃性。
（二）绩效考评机制落后
公立医院出现的效率低下、患者不满、决策失误、资源浪费、管理混乱等共性问题，主要是由于公立医院绩效考评机制落后，未形成良性的竞争机制和人才流动机制，不能根据医院的绩效进行赏罚，缺乏变革医院行为的有效措施，导致医院缺乏改善绩效、强化管理的动力和手段，医院负责人和员工积极性不高。
（三）财审人员素质不高
内控制度系统的运行需要人来实现，因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低都会影响实施效果。有相当一部分医院的内审人员没有会计专业职称，不懂必备的会计理论知识，综合素质不高，严重影响内控制度的实行和评价。部分会计人员业务素质低下，职业道德意识不强，不坚持原则，不依照财经法规和财务制度办事，造成会计信息失真和国有资产流失。更有甚者无视财经纪律，配合部门或领导私设“小金库”和私分国有资产。
三、健全公立医院财务监督机制措施
通过分析医院财务管理的现状和成因，我们必须对症下药，从根本上去建立健全医院财务监督管理机制。
（一）实行全面预算管理
实行全面预算管理，建立严格的预算编制制度，医院的一切收支均纳入预算管理。编制收支预算应坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。医院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。年度预算一经批复，一般不予调整。财务部门应结合医院实际和会计明细科目设置情况，确定预算明细指标，并将年度预算分解至月度预算。定期进行经费收支预算执行情况分析，查找预算差异产生的原因，向医院负责人或院党委报告未完成预算的不良后果以及改进措施和建议，确保各项预算的严格执行。
（二）建立健全内控制度
公立医院应加强财务内部控制，建立科学、严密的医院内部会计控制制度，这是财务管理安全、有效的基础。建立健全货币资金及相关业务的控制制度、支出分级授权审批制度、资产管理和处置的控制制度、重大支出和投资集体决策制度，实行不相容职务和岗位相互分离，对关键岗位进行轮换，降低财务风险。根据健全性、适应性、一致性、成本效益性原则，定期对医院内控制度进行自我评价和风险测定，对不符合风险测试和有缺陷的内部会计控制制度进行修正，做到全方位、全过程监控，防范国有资产流失。
（三）提高财审人员素质
充实内审人员队伍，加大职业道德教育和专业培训力度，增强法制观念以及使命感和紧迫感，提高责任心和自觉性，保证“执行力”。加强财会队伍建设，提高会计人员素质，促使会计工作由核算型向管理型、传统型向现代型、单一型向全面型转变，确保素质过硬、坚持原则，提高会计信息质量，切实担当起领导决策参谋角色，自觉维护国有资产安全。最后需要指出的是，目前我国多数医院内审人员来自财会队伍，专业比较单一、审计手段落后，无法适应公立医院的发展需要，所以应充实内审人员队伍，加大对内部审计从业人员的培训。
四、结语
总之，通过不断地建立健全公立医院财务监管机制，才能真正的发挥其在医院经营管理中的作用，有效地控制和防范经营风险，才能使公立医院在市场经济的大环境下实现可持续发展，发挥良好的社会效益和经济效益。
参考文献：
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摘要:事业单位财务管理和内部控制的强弱程度决定事业单位财务制度的严格程度,是事业单位财务居核心地位的方面,是优化财政资源配置、确保预算平衡、促进事业单位健康发展的关键。本文就如何加强财务管理,提高内部控制提出几点建议与大家共勉。
关键词:事业单位、财务管理、内部控制
一、加强财务人员的教育
事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。各级财政部门对以上法规和会计专业知识的学习,每年都有培训教育的要求。而从落实这一要求的情况看,存在着诸多方面的问题。
一是参训人员不能很好保证;
二是培训内容不很全面;
三是有相当多的财务人员没有全面掌握和更新法规财务最新知识的欲望;
四是参训人员有走过场完成任务现象。
随着改革开放的不断深入,我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。要能胜任本职工作,就必须练就基本功,否则将被淘汰。加强内部财务管理控制是每一位从事财务工作的人员每天都要遇到的问题,而很难想象在自己没有掌握新的财务会计法规和新的专业知识的情况下能够有效地实施内部控制。打铁先要自身硬。所以应加强对财务人员的再教育,不但单位要重视,单位领导要重视,更重要的是从事财务工作的每一位人员从思想深处真正地重视起来,并去认真落实。
二、提高不同层次的内控意识是做好内部控制的根本保证
内控意识是内控制度得以落实的基础和前提。有的单位从整体氛围上就缺乏内部控制理念,对内部控制制度的重要性认识不足,有着无所谓的态度。有的单位领导或群众认为内控制度是财务部门或财务人员的事,不是领导和群众的事,有与已无关思想,因此,尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定,忽略了其执行情况和执行效果,导致内控走过场,内部控制制度是“印在纸上,挂在墙上”应付检查的装饰品,未能发挥其应有的作用。近年来,随着社会主义经济建设和科学技术的发展,人们越来越关注内部控制管理。内部控制就是其事业“生命体”,是财务工作病态的免疫系统。因此,欲使财务工作不断规范,就必须大力加强内部控制。
1.单位领导要树立内控观念和意识按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度来讲,加强内部控制是自己的责任,而不是可有可无的事情,更不是只是财务部门和财务人员要做的事。由领导干部带头抓内部控制,支持财务人员实施内部控制,教育职工执行内部控制和理解内部控制。要树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想,不再是事不关己,高高挂起。
2.财务人员要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识财务人员按照法规和相关文件政策办事,是其基本的职业规范。要防止无原则,惟命是从的人治情况,树立人人平等的观念,以标准制度为依据,坚持原则,秉公办事,不循私情。要树立内控意识,把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中,确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行,确保各种风险控制在可承受的范围,确保自身发展战略和经营目标的全面实现,做到查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患,保证各项工作的正常运转。要落实各项财务管理制度,提高财务人员素质,培养爱岗敬业、遵章守纪的自觉性,转变工作作风、大兴求真务实之风,使全体财务人员在各级班子的领导下,以满腔热情和昂扬斗志全身心地投入到工作中去。
3.营造群众监督、民主理财的良好氛围,增强每个人遵守财经纪律的自觉性党委(领导机构)当家,群众监督,财务理财的财务管理理念是多年来行之有效的管理方法。要坚定不移地按组织决定办事,要充分听取群众意见,切实发挥财务人员和财务部门的专业理财职能,是保证一个单位财务管理工作规范运行的基本要素。
三、加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障
财务管理制度不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的单位内部财务制度陈旧、相互不配套。有的单位缺乏明确的岗位责任制度,财务人员对于其所处岗位的职责内容不详,由于职权不明确,责任不清楚,程序不规范,造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。对内部控制制度认识不到位,在业务扩展和风险防范的决择中侧重于抓规模、抓效益、不切实际地追求资产规模的扩张,造成违规、违章现象的发生。有的制度往往流于形式,布置到位落实不到位,具体工作时执行比较难。
四、预算控制是内部控制的核心环节
每个单位的年度经费预算就是这个单位的当年“财政法规”,是事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位大都实行了部门预算制度,但部门预算涵盖范围有限,预算之外的追加调整项目仍然很多,弹性较大。追加项目越多,预算的随意性越大,权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化,没有对经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算,是对事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。
参考文献:
[1]《中华人民共和国预算法》.
