公司流动资金管理范文

导语：如何才能写好一篇公司流动资金管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

公司是以石油、化工为主要产品的制造业。在经历了近几年的运营发展，在同行业中已小具规模。现如今的规模即将突破亿元大关，预计净利润也达千万。公司现有员工近千人。

目前公司的流动比率与同行业相比，大相径庭。产品的平均毛利率均达到20%以上。多元化的产品经营为公司创造了良好的赢利能力。不过，从近两个月的财务报表来看，随着公司销售规模的日渐扩张，公司的现金流量产生了一定的缺口。同时，应收账款周转期延长，存货周转率的下降，给公司的流动资金带来巨大的压力。如果这种情况持续下去，将会给公司带来较大的财务风险，造成企业资金链的断裂。

资金流是企业生存与发展的基础，尤其在现金为王 的时代，现金流远比利润更为重要，因为资金链的吃紧使企业走向破产的案例比比皆是。可能企业的账面利润很可观，但是纵观其现金流量表，当期经营现金流量为负，那么企业的后果一定是银行信贷吃紧，企业经营周转失灵。公司是以化工产品为主的行业，对于现金的依赖比一般行业更为强烈，化工产品的价格波动性，使得企业必须拥有一定的储备资金去应对市场行情的多变化。看准市场时机，随时备货，随时出货。所以，公司对于货币资金的要求是比较高的，在保证一定的存量自有资金的前提下，要与银行保持紧密的联系，争取较高额度的信贷资金。

从利润表中可以看出，公司的财务费用还是相当偏高的，说明公司良好的利用了信贷政策。但是，在取得信贷资金的同时，也应时刻保持警惕。目前，国家的宏观经济形势非常严峻，国家的货币政策一再缩紧，存款准备金一再上调，收紧了市场上大量的流动资金。造成银行信贷额度紧缩，同业拆借利率上升，放贷的利率随市场利率的波动一再上升，给企业带来较高的资金成本。在这种状态下，对企业的风险控制能力是一个巨大的考验。一旦锦上添花、落井下石的银行对公司停止放贷，将会给公司的经营带来致命的冲击。

二、 公司应收账款的情况及合理建议

从公司的应收账款余额，在与前期的纵向比较，以及与同行业间的横向比较来分析，是呈现上升趋势。这样，也就伴随着坏账风险也在悄然增大。随着公司销售规模的扩大，有些业务员为了提高自己的销售业绩，大量使用信用政策，可能造成回款控制不力，货款不能及时收回，这样就给公司的货币资金带来了很大的压力。因此，在利润和现金流的选择面前，公司的管理层应该综合分析，是在保证资金回笼的前提下最大化的去追求利润?还是在实现利润最大化的前提下去保证资金流?在这一点上，我们认为应该选择现金流第一，在保证资金回款的基础上再去实现利润大化，这里我们作一假设，如果a公司的款能在开票后100%的收回，利润为 80万;另一家b公司利润是100万，但是开票后只能收回50万元，那么我们应该选择做a的业务。

公司的应收账款应该实行总额控制，即在现有的余额基础上，设定一定上限，如果达到或者超出这个上限，那么就示为警戒，应该适当压缩应收账款规划。对于这一点，我们可以分几种情况来考虑，区别对待。

1) 对于公司现有客房中合作良好、且付款记录也一直良好的企业，可以继续延用我们的销售政策，最大限度的予以一些诸如商业折扣、现金折扣等的信用政策。

2) 对于一些央企，即国家控制股的企业，由于其现金基本上有保证，这些企业的业务，销售人员可以主动出击，因为，资金对于他们而言，一般不是问题，不用受信用额度的控制。

3) 对于其他企业，应该定期对于这些客户作一调研，内部评级，确定一定合理的回款期限，或者垫付资金设定一个合理区间。随时关注这些企业的资金动态。

我们应该对客户进行优化，全保优质客户，淘汰掉劣质客户，来增加企业的抗风险能力。二八法则是有道理的，80%的利润是由20%的客户所创造的，因此，告诉我们不要迷恋客户的数量，更应该注重他们的质量。

三、关注存货与应付账款的周期，合理运用银行资源来降低企业成本

公司目前账面上的存货金额较高，与前期相比，增长了近20%。这就意味着公司的流动资金被占用了一部分。同时，存货的增加，导致应付账款的增加。财务上需要分析存货的结构，看是否有库存呆滞物资。检查是否有物资超过了系统设定的安全库存。是什么原因导致此种情况的发生。如果是为了市场行情看涨屯货，那就要随时关注市场。协助销售人员做好期权交易。对于存货上升，造成应付款余额的上升，采购人员要引起密切关注。与供应商谈妥合适的付款价格与付款条件，适当的延长应付款的日期。但同时也要注意，并不是一味拉长付款周期就是好事，在一定程度上，可能会困扰资金的预测。如果在未来的期间，企业的资金一旦紧张，无法按期支付货款时，将会给公司的信用造成一定的影响，也为后期的继续交易带来较大的难度。其实，应付账款也是买方采用的一种最简单、最方便的短期负债融资方式，公司在利用时，只要适度掌握，控制赊购商品数额，防止失控和滥用，就能让此种方式为公司带来经济效益。同时，在付款方式时，也是有很大的可选空间的。例如，选择银票的方式付款，可以为企业带来一定的定存利息。而且目前银行的融资产品也非常丰富，每个银行会有自己的特定的产品优势，可以为客户量身定做合适于自己的融资产品。常见的有短期变长期、大变小、多变少等银票转换方式，远比直接贴现银票的成本要低的多。当然，这也取决于客户与银行的关系与谈判能力。总之，公司决策层要懂得利用银行资源降低企业成本。

四、对于公司发展的合理化建议

从宏观角度出发，在现金为王的经营思路里，公司的流动资金流决定企业的价值创造，盈利质量、流动性，同时也反映企业的风险状况。从战略层的角度出发，公司要避免盲目扩张带给企业的风险。诸如资金断链风险、市场风险、回款风险、期间费用失控、产品质量风险、原材料供应风险以及管理风险。把握好规模化的度，并做好过程控制，便可以化险为夷。针对公司目前的经营规模，业务流程以及财务状况，对于做好流动资金的风险管控，提出几个建议以供决策层的参考：

1) 从业务层面上，精干主业，业务剥离。基于行业特性，公司在业务规模扩张的同时，要多选择利润增长点较高的业务，同时及时摈弃一些利润率相对较低、或者已退出市场的业务，突出核心业务，结构化有重点投入资金，这样会给企业的流动资金带来极大的缓和。

2) 压缩公司存货规模。给各产品核定合理库存，由采购部对总体库存承担管理责任，各产品系负责人承担各自库存管理责任;发货未开票部分，将由销售部列出清单，该安排生产的赶紧生产，尽快开票，加强资金的快速回笼。

3) 与供应商建立战略合作伙伴关系。选择几家有实力的供应商作为战略合作伙伴。公司在保证约定时间付款，同时向其提供最低采购数量或者采购金额，要求供应商按时保质保量交货，且能获取比其他客户更优惠的价格。这样就可将公司的一部分资金压力转嫁到供应商上面。

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关键词：企业资金 管理 问题 对策

一、流动资金管理的意义和要求

（一）流动资金管理的意义

管理好用好流动资金是企业实行经济责任制的一项重要要求，它对于促进企业生产经营发展和加快社会主义现代化建设，具有重要意义。

1、加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。

管好用好流动资金，就能够缩短流动资金的周转时间，减少流动资金的占用量。而减少流动资金占用量则是促进企业生产经营发展，搞好社会主义现代化建设的重要条件。

每个企业所需流动资金多少，在一定的销条件下，主要取决于流动资金的周转速度 。周转越快，所需资金就越少；反之，所需资金就越多。加强流动资金管理，加速流动资金周转，可以节约流动资金。由于加速流动资金周围转而形成的节约，一般有两种形式，即节约和相对节约。

企业由于加速流动资金周转，可以在生产和销售任务不变的情况下减少流动资金占用量，并且从周转中腾出一部分流动资金。这种从周转中腾出一部分流动资金的情况，称为流动资金的绝对节约。从周转中腾出的资金数额就是绝对的节约额。

另外，企业加速流动资金周转，还能够以原有的流动资金数量来完成更多的生产和销售任务，做到多增产少增资，甚至增产不增资。这时企业虽然未从周转中腾出流动资金，但是减少了需要增加的流动资金数量。这种相对减少流动资金需要量的情况，称为流动资金的相对节约。相对减少流动资金需要的数额就是相对节约额。总之，节约流动资金有利于企业以现有的流动资金扩大生产经营规模，实现增产少增资或增产不增资。

2、加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平

流动资金分散在企业的各个职能部门。资金的占用情况反映着物资的使用情况。哪个部门工作上有问题，呆滞积压就会在哪里发生，资金占用就会在哪里上升。例如，财务部门结算办理不及时，就不能按计划取得货币资金等。加强流动资金管理，从提高利用流动资金效果的角度，对企业有关职能部门提出节约使用流动资金的要求，就可以促使企业在销等环节上加强经济核算，提高企业生产经营管理水平。

（二）流动资金管理的要求

1、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金

凡是企业供应、生产、销售各职能部门的合理需要，应该千方百计地保证予以满足，并积极协助解决生产经营上存在的问题。促进生产经营的发展。

增产与节约是辩证统一的关系。在流动资金管理中，既要保证生产经营发展的需要，又要节约、合理使用资金，提高资金使用效果，这两方面要统一起来。必须正确处理保证生产经营需要和节约 、合理使用资金二者之间的关系。

2、管理资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合

流动资产是流动资金赖以存在的物质形态。财务部门要管好流动资金，必须深入生产、深入群众，关心流动资产的管理。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。另一方面，财务部门还必须促使管理流动资产、使用流动资产的部门树立经济核算思想，提高经济效益观念，关心流动资金管理。为此，流动资金的管理，必须在实行财务管理部门集中统一管理的同时，实行分口分级管理，建立有关部门管理的责任制度。

3、保证资金使用和物资活动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律

在流动资金管理工作中，必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出来、货进来，货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则。

4、流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。

二、当前企业流动资金管理存在的主要问题

（一）资金管理混乱

目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

（二）资金流转的内部控制流于形式

目前，多数企业的资金管理只限于对资金的事后核算，只对企业资金已发生过的各种经营活动进行反映与监督，没有对各项经营活动的资金管理进行事前分析、事中控制与事后核算等内部控制，使得企业资金流转的内部控制流于形式。

（三）资金管理意识不强

企业领导的资金管理意识不强，缺乏资金时间价值观念和现金流量观，没有制定详细的资金使用计划与和财务分析方法，导致企业资金周围困难，资金管理混乱，资金的筹集、使用和分配缺乏科学性。

（四）资金风险管理不足，引发严重财务风险

当前形势下，企业系统和非系统风险较大。而有些企业对资金风险管理没有引起足够的重视，主要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。

三、解决企业资金管理问题的对策

（一）完善结算中心制度，集中资金，统一调度

完善结算中心制度，对资金进行集中管理，调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。

（二）增强资金管理意识，提高管理水平

首先，企业管理者应充分认识到资金管理的重要作用，将资金管理置于企业管理的核心地位，形成企业上下共同关注资金管理的良好氛围。其次，加强资金预算管理。企业必须在明白资金管理重要性的前提下，设立资金预算小组，并由企业主要负责人、财务部门和其他职能部门共同组成，责任到人。对资金的使用情况进行事前分析、事中监督与事后核算的原则，进行科学、准确的现金预算。同时各级管理部门应密切关注预算执行情况，及时分析预算差异的原因，根据未来情况及时调整预算指标，保持预算的科学合理性。

（三）积极开展内部审计，强化事前预防和事中控制

有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

（四）以资金管理为中心，推进企业计算机网络技术的应用

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现本企业的物流、资金流、信息流的集成。

（五）要积极推进企业财务与业务一体化的工作

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。目前我们局一体化改革工作还停留在市县财务一体化的阶段，没有达到和业务一体化的结合程度，体现不出一体化的最大优势。因此，企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

（六）灵活运用筹资手段，筹措必要现金

企业在经营中难免会出现现金短缺。企业若能灵活运用各种短期融资手段，筹措到必要的现金，就能稳渡“难关”。这包括变卖短期投资，出售闲置资产，向银行借款等。在融资时，经营者应针对不同的情况，对各种融资手段进行比较，积机寻求资金成本最低的方式。

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需要全球性资金管理的中国企业主要包括在海外拥有分支机构、子公司、合资公司或生产基地的国企和民企，着眼于全球市场竞争和在海外上市或准备在海外上市的中国企业。

在海外资金管理方面，中国企业需要关注的事项包括银行账户的管理、流动资金的归集、资金收付的优化、网上银行平台的操作功能及其系统的安全性、外汇风险的规避以及银行实施资金管理方案的能力和经验。

鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下，建立本国的资金归集构架，把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。

银行账户管理

很多中国企业在全球不同的国家和地区拥有海外办事处，如何有效地管理繁多且复杂的银行关系及海外账户，同时确保闲置资金尽快集中回流是这些中国企业面临的一大课题。

银行账户管理的重点在于调整银行关系和精简银行账户，其中最关键的是：

减少银行账户数量。企业在全球应统一于同一家国际性银行开立收款和付款营运账户（包括本币账户和外币账户）。在个别偏远国家，海外办事处可以继续使用当地银行的服务，并且通过当地银行的SWIFTMT940电报，将每天的账户情况汇总到该国际性银行，用于监控账户的活动及余额情况。

鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下，建立本国的资金归集构架，把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。

通过合理简化银行账户可以巩固企业与银行的关系，增加账户利用率，提高账户透明度，同时统一的银行服务标准也有利于提高企业的工作效率。

中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。

集中流动资金管理

全球流动资金管理已经成为增加资金投资回报率、降低集团借债、减除不必要交易及银行费用、更有效控制外汇风险和更准确计算现金流的最有效方法。中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。企业可以通过开立国际硬通货币（如美元）离岸账户作为地区资金管理中心来建立地区性现金池，尽量利用自动跨境资金调拨以减少因人工转账而耗费的时间和费用，尽量减少累积在海外办事处账户中的闲置资金，加快资金回流的速度，从而优化闲置资金的运用，提高投资回报。

流动资金管理的构架分为资金合流和虚拟现金池两种方案。资金合流是通过实际的资金划拨，将下属账户中的存款和透支余额相互冲销，以节约利息支出。同时，可以通过现金池集中管理所有下属账户内的资金。当资金在不同公司的账户之间划转时，实际的资金流动属于公司间借贷。在虚拟现金池结构中，银行根据所有下属账户的总余额计算利息，但并没有实际的资金划转。

中国企业还需要注意跨境流动资金管理所涉及的法律和税务问题。在法规方面，部分国家对公司间贷款或转账有所限制。另外在一些实行外汇管制的国家，本地居民账户和非本地居民账户之间的资金划转亦受到限制。至于税务方面，所涉及的问题包括：转移定价——关联公司间的交易应该参照非关联公司间的类似交易定价及其贷款利率的设定。

资本弱化——用于控制关联公司间的负债水平。如果认定存在资本弱化，税务规定通常不允许关联公司间贷款利息支出在税前扣除。

预提税——预提税是指一国政府对没有在该国境内设立机构的外国公司取得的利息所得实行由支付方按支付金额扣缴所得税的制度。

对于全球各地流动资金管理，中国企业需要征询法律和税务机构的意见。

通过有效的全球流动资金管理，企业可以集中控制流动资金，加快闲置资金回流速度，避免不必要的借贷和财务支出，统一运用闲置资金以获得较高的回报率。企业同时可以实时监控集团拥有的各种货币资金数额，从而更有效地控制外汇风险。

在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。

优化资金收付

一个完善的资金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服务，以总公司为核心进行资金划拨，同时授权海外办事处管理当地收付款业务，最大程度满足境内及跨境的付款需求，有效地实施“收支两条线”管理。

付款

企业利用网上银行平台所提供的付款功能可以自动化处理付款，进行所有不同种类的付款签发（包括国内及跨境汇款，银行内部转账及自动转账付款）。此外，支票外包服务可以减少人工签发支票及邮寄的工作，节约成本并提高效率。

在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。

在流动资金管理方面，企业可以根据各个海外办事处的账户余额情况，利用网上银行平台，将海外账户的闲置资金调回总公司，或者从总公司下拨资金以支持其海外业务。

企业选择的网上银行平台应具有付款通知功能，即可自动向收款人或其它指定机构发出电子邮件、自动传真或传统邮件方式的付款通知书，从而有效地减少企业在处理付款信息传送及查询等方面的工作。

收款

收款涵盖多个国家及多种收款渠道，其中包括汇款、现金收款和支票转款。电子收款方式包括本地自动结算收款、本地直接扣账、本地电子转账、国际和本地电汇和银行内部转账等等。企业需要关注的是银行收款服务的效率。如果所选银行是世界各地主要清算系统的成员，则收款无须经上级机构或第三方银行汇总及转发，从而为企业节省收款时间和费用。

企业选择的网上银行平台应具有收款资料库用以储存所有重要应收账款资料，包括顾客记录及应收账款信息，从而提供收款查询服务。此外收款管理系统的综合收款报告及自动收款对账功能，可以更有效地帮助中国企业管理海外收款信息，同时提高总部对海外办事处的资金管理效率。

很多中国企业的海外办事处以当地国家货币作为收付款币种，因此面临如何规避汇率风险的问题。

外汇风险规避

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【关键词】建筑装饰行业资金管理 长期资金管理　流动资金管理

一、建筑装饰企业资金管理的特点

1、建筑装饰行业存在的问题

建筑装饰行业是资源消耗型服务行业，主要指其发展过程对资源的依赖程度极高。然而，根据有关部门的资料统计显示，我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平，而生产这些材料的能源、资源消耗却比国际平均水平高得多。我国建筑装饰企业普遍规模较小、资金短缺、人力资源匮乏、技术实力差、专业化程度低、工程的承接能力不足、很难抵御市场风险，价格竞争是市场竞争的主要形式，这是我国建筑装饰行业的一个大问题。不论是什么类型的工程，都有一大批企业参与投标，而很少有企业能够以自己独特的专业水准，针对工程的专业化设计与施工组织方案参与投标，造成众多企业挤在同一平台上竞争，其结果只能是价格的竞争和非商业手段的市场操作，造成企业自我积累能力和创利能力下降，也影响到市场的规范化发展。

2、建筑装饰企业资金管理的特点

(1)流动资金管理是其资金管理的重点。从上述分析知道，建筑装饰行业主要是资源消耗行业，流动资金管理是其资金管理的主要形式。即建筑装饰行业如果能够管理好流动资金，对其增强企业竞争能力不失为一个关键策略。建筑装饰企业根据企业自身特点管理好现金、存货、应收账款。

(2)存货管理是流动资金管理的关键。我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平。由此建筑装饰行业如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成为建筑装饰行业提高竞争力的一个关键。即存货管理是流动资产管理中的重中之重，如何降低存货管理费用，提高存货使用率，将是建筑装饰企业面临的主要问题。

(3)长期资金管理重在投资项目的选取。建筑装饰企业虽然大多规模较小，但能够充分发挥长期资金的作用，提高企业的利润率，是企业增强竞争力的又一关键。而对于建筑装饰企业的长期资金，重在投资项目的选取，即如何能够保障投资项目能够让企业实现预想的目标。因为建筑装饰企业一般规模较小，如果选择投资项目不慎重，就会很难抵御项目失败带来的风险，因此，长期资金管理重在投资项目的选取。

二、建筑装饰企业资金管理应注意的问题

1、完善存货管理。提高材料的利用率

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。针对建筑装饰企业，其存货主要是为生产装饰材料而耗用的材料、在产品、半成品、产成品，以及建筑装饰公司装饰用的各种装饰材料等。存货管理主要涉及四项内容：进货项目决策、供应单位的选择、进货时间的决策和进货批量的决策。存货管理的主要目的，是降低存货的成本，提高存货的使用效率。

与存货有关的成本主要包括三种：一是取得成本，是指为取得某种存货而支出的成本，主要有订货成本和购置成本，订货成本是取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资等支出；购置成本指存货本身的价值，经常用数量和单价的乘积来确定。二是储存成本，是指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。三是缺货成本，指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。

存货管理是权衡取得成本、储存成本和缺货成本，并决定总成本最小下的进货项目、供应单位、进货时间和进货批量。作为建筑装饰企业，主要是决定其装饰所用材料的取得成本、储存成本和缺货成本带来的总成本最小情况的进货情况，以提高存货使用效率，而不造成无谓的存货浪费，进而增大了企业的成本，不利于企业的竞争。建筑装饰企业加强存货管理，提高存货的利用率是其资金管理中重点应该关注的环节。

2、加强流动资金管理

除了要做好存货管理外，建筑装饰企业还应加强现金管理和应收账款管理。这里的现金是广义的现金，不仅包括狭义的现金，还包括银行存款、短期有价证券。现金管理的目的在于提高现金的使用效率。现金管理一般有成本分析模式和随机模式两种。成本分析主要衡量机会成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情况下的最优现金持有量。机会成本是指，现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是机会成本；管理成本是指，企业拥有现金，会发生管理费用，如管理人员工资、安全措施费等；短缺成本是指，因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价。随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。对于建筑装饰企业，其现金管理重在加强现金的使用效率，能够以较低的成本来使用现金。

应收账款管理是建筑装饰企业及时收回其装饰服务费用和装饰材料的销售应收款项。主要设计好信用期间、信用标准等，加强应收账款回收情况的监督，并制定收款政策，并在收款费用和坏账损失之间做出权衡，来保障应收款项及时收回。建筑装饰企业资产中流动资金占据较大比重，因此管理好流动资金，提高流动资金的使用效率，是建筑装饰企业增强其竞争力的有效措施。

建筑装潢业应收账款的另一特点是，存在较为严重的三角债问题。这就涉及到企业对应收账款的催收问题，要求企业在承接项目时，加强对客户的信用调查。具体来讲，可以通过分析客户的财务报表、在银行的信用状况、咨询公司对客户的信用评价、自己公司和客户以往的交易经验等来分析客户的信用状况。举例来说，分析客户的财务报表，可以着重了解客户的资产状况，特别是其资产的经营效率，了解企业的运营状况；分析客户的偿债能力，特别要关注其短期偿债能力，着重要了解客户的资金周转情况，以判断其是否具有及时偿还项目款项的能力。如果经过分析，客户本身的偿债能力并不是很强，就还要分析客户的债务方，这就是目前存在的三角债问题。如果客户及其债务方的信用都较差，则应收账款损失的风险较大，此时宁可失掉这一单生意，因为如果接了这笔生意，不但公司未来陷入资金周转困难的风险加大，也可能延误其他有利可图的订单，进而影响企业的良好发展。可见，对于建筑装饰业应收账款的管理不仅仅是催账的问题，关键是前面的环节做好了，就可以控制风险，节省收账费用，保障企业的良性发展。

3、长期资金管理做好风险和收益的权衡

除了做好流动资金管理之外，长期资金的管理是关系企业长期投资战略目标的实现问题，因此长期资金管理也不能忽视。对于建筑装饰企业，长期资金的管理主要做好风险和收益的权衡，企业可以将长期资金投资于项目，也可以进行长期债券投资和股权投资，关键是权衡风险和收益。因为建筑装饰行业企业的规模较小，抵御风险的能力较差，为了增强企业的竞争力，有的企业可能打算上生产节约型的装饰材料项目，在进行项目投资时，务必慎重权衡项目的风险和项目的收益，以及根据企业的长期发展战略来加以实施。因为长期资金投资的成败，不仅关系到企业利润的增加降低，关键是关系到企业的生存与灭亡。因此，企业长期资金管理主要是进行风险和收益的权衡。

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一、现金管理业务现状及简介

从世界范围来看，现金管理是一项较为成熟的金融服务。在亚洲，最优秀的现金管理服务提供者都是世界知名的大银行。根据2002年《亚元杂志》(AsiamoneyMagazine)公布的最佳现金管理银行调查结果，花旗银行(Citibank)连续4年获评为亚洲区域最佳现金管理银行。《亚元杂志》的调查是通过亚洲地区超过2500家公司的财务部门主管，以问卷方式投票选出当地及区域最佳的现金管理银行的。这些受访公司包括上市公司、跨国公司及非上市公司等，这些公司有4成左右都拥有区域性的财务部门。被评为第二至第五名的是香港上海汇丰银行、德意志银行、渣打银行及荷兰银行。

在中国，现金管理业务是随着外资银行在中国人民币业务的发展和大型跨国企业地区总部向中国迁移而为国内商业银行界所熟知的。1999年，花旗银行开始在中国推出现金管理产品，主要从3个方面发展现金管理业务：电子银行业务，国内人民币资金管理和跨境外币现金管理。为了开展这一业务，花旗银行谋求获得中国各家银行的支持，对它们所提供的账户信息进行汇编，然后转交给花旗银行的客户。这种合作的结果一方面使花旗银行等外资银行弥补了其在中国网点不足，没有全国性资金清算系统的劣势，另一方面也使许多中资银行开始提供自己的现金管理产品。2002年，中资银行开始全面抢滩国内企业甚至跨国公司的现金管理业务，中国建设银行已经在跨国公司方面获得了突破，中国农业银行则与中国光大银行在北京签署了包括现金管理业务在内的全面业务合作协议，中国工商银行在2002年们月5日宣布，将在全国范围内对优质客户提供现金管理服务，其主要客户有中德合资上海克虏伯、柯达（中国）、东方航空等中外大企业。目前由工商银行直接协助现金管理的大型企业集团已超过100家。

随着目前跨国公司地区总部向国内的迁移及规模庞大的跨区域企业集团的形成，集团总部对集团内部资金控制、调度的需求与日俱增。集团下辖分支机构在同一时期，有的有资金结余，以相对较低的利率存在商业银行，而另外的分支机构可能有资金缺口，需要向商业银行以较高的利率借款。商业银行的现金管理业务就是利用银行遍布全国的资金清算网络，实现各分支机构间资金的实时调拨，使集团总部充分利用整个集团的资金，从而使融资费用最小化。在集中资金的同时还能加强总部对分支机构的财务控制能力。例如，一些有大量销售分支机构的公司所广为采用的“收支两条线”模式，可确保公司的销售款完全置于总部控制之下。

二、现金管理业务的主要功能及实现方式

现金管理业务是一项综合性金融服务，基本功能可以分为四个层次：

1、资金归集功能，也称流动性管理。银行针对跨国公司、集团（公司）统一调度资金的需求为总部提供资金归集、资金下拨的功能，并在此基础上为集团（公司）结算内部资金价格提供依据。

2、账户信息查询功能。为充分利用集团（公司）内部资金，总部需要实时掌握集团（公司）的资金情况，因此对账户信息查询功能的要求较高。跨国公司一般都会要求将国内账户信息在当日送达海外公司总部。

3、快速融资功能。集团（公司）总部对资金的集中控制，会形成总部或下属企业资金临时性短缺，而此时又要保证各类款项的顺利支付，这就要求银行提供快速便捷的融资服务，如法人账户透支服务等。

4、快速收付款功能。确保集团（公司）总部、下属企业对外收付款的安全高效。这项功能虽然是银行的基本服务项目，但诸如向收款企业提供通知服务，全国范围工资、财务报销等业务对于中资银行来说依然是一项新的挑战。

由于现金管理的目的是提高企业资金使用效率，因此以上诸项功能往往会通过电子银行平台向客户提供，这也就是为什么现金管理服务会经常与电子银行相提并论。许多外资银行的现金管理系统也正是以核心电子银行平台为基础经过功能扩展而形成的。以德意志银行为例，其现金管理产品由以下部分组成：核心电子银行平台、与企业ERP系统接口、流动资金管理系统、银行账户信息服务系统、企业应收款应付款管理系统、电子商务系统、网络管理系统。可见，所谓现金管理系统是核心电子银行系统功能的扩展。

在现金管理产品的组成中流动资金管理系统是整个现金管理产品的核心，所谓流动资金管理系统是指，集团（公司）内部企业之间资金调度的方式。最大限度使用集团（公司）内部的资金，是实施现金管理项目的主要目的之一。合理地调度集团（公司）内部的资金能避免集团｛公司）内部部分企业有闲置资金，而另一部分企业又向银行申请流动资金贷款的情况。集团（公司）内部资金的调度也存在许多难点；如母子公司之间特别是跨国公司母公司与其非全资子公司之间的资金调度的法律问题及相关的税务问题，集团（公司）内部企业之间利益分配问题等。

目前国内已经实施的流动资金管理系统主要有以下几种实现方式：(1)资金归集(cashsweep)；(2)资金池(cashpool)；(3)多边资金借贷(netting)。三种方式都能达到流动资金管理的目的，但三种方式又各有其特点。

资金归集模式下，日终集团（公司）内部企业账户清零，即子公司账户每日日终保持零余额，而将所有资金归集到集团（公司）开立的总账户内。这种方式下，总账户汇集了集团（公司）内部的所有资金，适合总公司统一对外投资。实行资金归集模式需要集团（公司）总部对内部企业有较强的控制力。

资金池模式下，总部与下属企业之间一般不存在实际的收款、划款过程，资金池只是概念上的资金汇集。这种方式下，集团（公司）以资金池中的余额与银行结算利息，从而达到降低集团整体财务费用的目的。资金池模式由于没有资金的划转，因此对于集团（公司）和银行来说实现成本较低。

多边资金借贷模式适用于子（分）公司之间资金分布不均匀的集团（公司）。银行帮助集团（公司）形成借贷中心，将原本子（分）公司之间的直接借贷转化成各自通过中心的借贷行为。多边资金借贷模式有利于集团（公司）简化内部借贷关系，有利于总部整体调度资金。

三、对中资商业银行开展现金管理业务的建议

（一）中资银行在国内提供现金管理服务的优势主要体现在：

1、网点和客户优势明显，资金清算速度快捷。以四大国有商业银行中规模较为适中的建设银行为例，其营业网点数超过2万个，遍布全国县级以上城镇。四大银行都拥有自行开发的全国资金汇划系统，基本实现了对重点客户异地资金2小时甚至实时到账。

2、金融创新投入大，对重点客户收费低。中资商业银行在对重点客户营销过程中往往愿意为客户开发个性化强的金融创新产品，外资银行则由于内部风险控制等原因，向客户推荐其现有产品。另外，中资银行在现金管理服务的收费方面对目标客户极具吸引力。一般来讲中资银行除向客户收取由人民银行规定的结算手续费外，不再向客户收取其他费用。

3、央行对金融创新的支持，及金融监管的放松。中国人民银行同意商业银行开办法人账户透支、国内保理等业务，为商业银行完善现金管理系统提供了帮助。另外，企业通过银行投资债市、银行为基金管理公司代销基金等投资渠道的建立，为商业银行开展现金管理服务留下了更为广阔的空间。

（二）另一方面，中资银行在现金管理整体方案理解、现金管理信息服务等方面普遍不及外资银行。

目前外资银行采用将其国外的系统与中资银行的资金清算系统、电子银行系统对接，利用中资银行的资源直接为客户提供现金管理服务的方式占领市场。在这种服务模式下中资银行只能取得相当低的手续费收入，甚至失去了直接与客户接触的机会。

现金管理对于许多外资银行来说已经是一项较为成熟的金融产品，但在中资商业银行经营中还有非常大的发展空间。仅从技术角度来看，目前中资银行已经具备了同外资银行竞争的能力，但要在现金管理业务领域保持相对的竞争优势，中资银行还需要在许多方面缩小与国际一流银行之间的差距。

1、进—步拓展现有电子银行系统，开发符合国际标准的现金管理产品。

各大商业银行都已经有了自己的电子银行、网上银行系统，基本实现了账户的实时查询、系统内资金实时到账，但是这些系统并不是专门化的银行产品。银行的产品不同于系统的开发。系统仅仅是构成产品的基础，产品开发则是将客户需求变成银行解决方案的过程。系统的开发不仅是系统的改进，更是服务的改进。例如资金池产品的开发不仅需要利用电子银行系统的实时转账功能，还要将法律问题、企业内部资金定价问题、税收问题等全盘考虑。中资银行可以利用外资银行要求与中资银行作系统连接的机会，向有经验的国际化大银行做产品和系统设计方面的咨询，利用他们的经验和技术，使中资银行的产品迅速接近国际先进水平。

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摘 要 目前钢铁行业面临严峻的考验，为适应新形势的需要，许多钢铁企业集团都在寻求新的生存发展途径，发展非钢产业，加快转型发展成为有效途径之一，本文就转型发展中加强对子公司财务管控所采取的一系列措施作了总结分析，以供探讨和借鉴。

关键词 财务管理 子公司 阅审 流动资金

受国际金融危机的影响，近年来，钢铁行业形势越来越严峻，上游原燃料价格持续上涨，钢铁产品成本居高不下，同时受供求关系的制约，产品售价普遍下滑，大多钢铁企业正在微利和亏损的边缘徘徊。加之，2012年国内生产总值增长目标下调以及对房地产业的调控等因素的影响，国内钢铁形势会更加艰难。在如此困难的形势下，加快结构调整，促进转型发展，充分利用集团下属子公司这一平台，大力发展非钢产业，成为应对危机，加快科学发展的一项重要举措。因此，强化子公司管理，加强财务管控尤为必要。

目前，济钢集团纳入考核的子公司有22家，涉及商贸、冶金建设、房地产、矿业、运输、产品深加工等领域，各公司均按照现代企业管理制度设立，在此基础上，进一步加强子公司财务管理，形成一套行之有效的管理制度，使之适应新形势发展的需要，以财务管理助推企业经营，更好地保障出资人权益，获取较好经济收益显得尤为重要。针对钢铁行业面临的新形势，济钢主要从以下几个方面采取措施，加强管控，以更好的促进非钢产业发展。

一、 充分放权，有效监管

为适应新形势发展的需要，使财务人员更好的服务于子公司，济钢改变原有的对子公司财务负责人实行统管的模式，将其人事权划归子公司管理，集团公司保留监督、培训、提升等职责。以使财务人员不孤立于子公司而仅仅局限于每月向集团公司准确及时报送报表就完事了，而是充分引入竞争机制，使财务人员立足本职岗位，充分发挥积极性、主动性、创造性，不断更新专业知识，运用所学为本单位发展献计献策，为生产经营提供财务保障。此模式实施后，为子公司的财务管理注入了活力，财务人员积极性大大提高，从财务层面为推动企业发展增添了新的驱动力。有的单位财务人员也因降低税赋，节约融资费用等创效数额巨大而被破格提升。

二、 实行财务阅审制度

在对子公司财务人员进行激励的同时，也应进一步加强对其财务管理活动的有效监督，建立有效的财务监督约束机制，控制风险，保护出资人和子公司的合法权益。集团公司从财务部选聘经验丰富的高级财务人员每月到子公司财务科进行审阅，从基础管理、内控制度、业务流程等方面入手，对构成财务报表的数据和具体业务进行详细审查，严格把关，对不合理的现象进行分析，形成各子公司单体报告，再由专管部门汇总，形成汇总报告，报集团公司领导审阅，讨论研究整改措施，限期整改，对自身不具备解决条件的，集团公司会帮助其协调关系，促进整改。截止今年4月份，共发现各类问题400个，及时整改的有361个，整改完成率为90%，这一活动的开展，促使子公司进一步建立健全各项规章制度，强化基础管理，规范了会计核算，严格执行财经法规，使各项业务做到合理合法，进一步强化了风险防范意识，随着阅审内容的不断深入，集团公司开展了“优化资产结构，加强流动资产管理”“强化应收款项管理”等专题活动，帮助子公司有效降低了成本费用,减少了资金占用，对完善财务管理、规范业务运行、指导生产经营等方面起到了推动指导作用。

三、 加强子公司资金管理

优化资产结构，加强流动资金管理，加速资金周转，降低资金占用，提高资金运营质量对企业的生存发展有着重要意义。针对子公司流动资金分散，占用较大，使用效率降低的情况，集团公司开展了加强子公司流动资金管理的活动，结合子公司生产实际，制定降低流动资金占用目标，按月分解，逐月考核。在考核过程中，集团公司鼓励子公司将暂时不用的货币资金和票据存入集团结算中心形成资金池、票据池，在保障子公司付款的前提下由公司统一调度使用，此部分资金在考核时予以剔除，这样既降低了银行承兑保证金的占用，又可以用活资金和票据，减少票据沉淀，提高资金使用效率；对于外部应收款项，各子公司建立健全回收考核和追究制度，确保及时收回，避免损失；存货在流动资金中所占的比例较大，盘活用好存货对节约资金加速周转具有重要意义。各子公司通过优化库存结构，适度采购，加大销售力度，改变冬季备料模式，调整库存管理方式，减少中间环节等一系列方式控制库存资金占用量，做到既保证生产又无长期闲置存货积压占用资金。另外，考虑到子公司发展的需要，在考核时根据收入增减情况对考核目标做动态调整，收入增长了，业务规模扩大了就相应的增加占用目标，否则缩减目标。为加强监控防范风险，集团公司下发了《关于报送资金占用旬监控指标的通知》，督促各单位及时发现不足，及时调整。截止5月末，各子公司流动资金合计占用数由去年6月份的58.99亿元降到今年5月底的 53.60亿元，降低5.39亿元。

四、 强化培训，提高素质

财务人员的知识结构，从业能力等因素直接影响到公司财务报表的质量和领导层的分析决策，为实现打造一流财会团队的目标，集团公司在全公司包括子公司范围内开展了多次培训，制定了《财务人员专业能力基本要求》作为上岗的必备条件。并分批次进行了初级、中级、高级人员培训，开展了多次专题讲座，定期举行比武竞赛等，通过这些方式提高了财务人员解决实际问题能力，增强参与决策的意识，增强职业判断力和敏锐性，增加风险防范意识和间接创造效益的能力。

五、结束语

财务管理是企业管理的核心部分，加强子公司财务管理对实现集团公司目标发挥着重要作用。子公司的领导层要重视财务管理在企业管理中的作用，促进企业良性发展。

参考文献：

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关键词：物流企业；应收款与押金；财务管理

随着经济的发展，企业之间的合作形式也发生了很大的变化，为了扩大企业的销售收入，在结款方面已经不再全部采用货到付全款的规则了，而是可以通过赊账的方式进行交易，又称应收款。物流行业也存在这样的问题，在面临着压制资金的情况，必须要求物流企业的资金活动量很大，否则会由于应收款的数额过大而导致企业运转缓慢。物流企业在管理流通资金方面还应该考虑押金的问题，每笔押金的数额都会很大，对于资金不是很充裕的物流企业来说也是十分关注的环节。

一、财务管理中流动资金的存在问题

流动资金是企业的血液，是企业运转的后备力量。但是现在的很多企业由于流动资金管理的不完善，导致企业运转困难，有的更出现停滞状态。这都是由于财务部门没有合理的管理企业的流动资金，预算出企业可利用资金的额度。

1　应收款的管理

所有的企业都在算一笔账，就是如何用最少的资金谋取更大的利益。在市场经济的大环境下，这种竞争就越发激烈。而赊账的应用就是在这种大环境下产生的。在物流企业与付款企业之间，物流企业没有选择，只得赊账，尤其是对小的物流企业，更是没有讲条件的机会，如果不可以就接不到。所以说物流企业应收款的管理至关重要。但是在应收款的回收过程中会出现很多的问题。

企业信用度低，导致很多应收款不能及时收回或是无法收回。物流企业在管理应收款过程中没有全面的了解合作企业的信用程度，没有指定一个全面的信用管理制度。导致无论信用好坏一律同意应收款。因此很多企业流动资金压制，减少企业的流动资金，给企业的运转带来压力。

2　押金的管理

由于物流企业充当的是第三方，付款企业担心物流企业在运输过程中对物品的损坏，造成企业的直接损失，因此要求物流公司在承接任务的同时交付押金，作为产品安全的保障，如果在运输过程中出现问题，企业将直接扣除押金，因此押金数额也是相当大的。而对于物流企业来说，在没有盈利的之前还要支出，直接影响到企业的流动资金额度，增加了企业运营的负担，如果不能合理的分配应收款和押金的比例，就会导致企业运作的瘫痪。

二、财务管理中流动资金的应对措施

1　如何管理应收款

合理的管理应收款，保障企业的流动资金正常，是企业运营的必要条件。因此财务部门应该高度重视应收款的管理。

(1)制定一个信用度分析表并按时的进行调查分析。针对所要合作的对象，财务部门必须对其进行全面的调查与分析，了解其以往的信用度，并以图表的形式表现出来，防止由于信用度不好造成的应收款回收困难，同时也应该定时的对其进行复查，重新了解各企业的实际情况，做出调整，保证信用度的真实可靠性。

(2)在企业内部建立完善的分级审批制度。在物流企业内应建立业务员、部门经理可批准的赊销业务限额，限额以上需要报总经理审批的分级管理制度，各级全权负责自己管辖的范围。

(3)制定一个应收款回收体系。对于应收款的回收管理，财务部门应该时刻关注，掌握回收时间，并安排人员督促，保障应收款及时的收回，避免由于长时间不督促导致的应收款回收困难问题。财务部门应该做好如下工作：第一，赊销发生后，在赊销期限到期之前，财务部门会同赊销经办人主动提醒赊购方准备还款；第二，对赊销的客户和经办部门的欠款及回收情况进行日常分析，以供管理部门考核本企业应收账款的回收情况；第三，详细注明各项应收款项的单位、金额、有关协定、付款期限、除与客户核对外，还应该分别进行单个客户管理、总额管理及部门管理，以便及时发现问题，采取措施。

(4)灌输正确的思想。应与各部门之间保持好合作的关系。应收款是销售人员促销产品的一种手段，但是不应该盲目的赊账，所以财务人员应该及时的与销售人员沟通，反映客户的信用度问题，避免由于不了解而产生的问题。

(5)不断的提高财务人员的业务水平。应该定期的对财务人员进行培训，灌输新的财务知识，解决现有存在的问题，培养财务人员的自我分析能力，并合理的分配任务，从而使财务人员及时的了解客户的情况并按时跟踪催缴应收款。

(6)提取坏账准备金。新的企业会计制度规定企业可根据自身的情况提取坏账准备金，企业如果能够充分利用这一规定预计风险，使坏账实际发生时企业的经营资金将不会受太大的影响。

2　押金的管理

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关键词：建筑施工企业；资金管理；改革策略

对建筑施工企业而言，因其自身规模较大，往往存在较大的资金占用量，并且还具有资金管理分散以及周转率低等特点。在此背景下，进行资金管理改革尤为重要，只有通过有效的改革，才能保障资金管理的作用充分地发挥，为建筑施工企业的各项经营活动保驾护航。本文针对建筑施工企业资金管理改革的相关内容进行了分析与探讨。

一、资金管理概述

所谓资金管理，从字面理解就是对企业所有涉及资金的活动进行管理，严格控制资金来源、使用等工作，并在完善的监督、控制下达到节约资金使用的效果。此项工作是财务管理工作中的关键内容，且包含较多方面的具体内容，例如：固定资金、流动资金以及专项资金等管理。资金管理工作的主要原则为：清晰地区分出各个资金的使用界限，一般而言，不可相互越界[1]；通过有效的手段，创建出完善的使用资金责任制，以此为主要依据，保证企业资金合理使用，达到资金节约的效果；开展计划管理工作时，在各项资金使用过程中，需要符合国家计划任务要求，同时还应以企业经营决策作为主要依据，提升资金利用率；在多元化管理手段下，实现建筑施工企业各部门的良好沟通合作，达到较好的资金管理效果。

二、建筑施工企业加强资金管理的意义

开展资金管理工作的效果，与建筑施工企业的经营发展息息相关，具有重要的现实意义。首先，能够保证建筑施工企业内部资金更具完整性以及安全性。与其他企业相比，建筑施工企业所消耗的资金数目更大，仅仅依靠内部资金无法满足工程建设需要。通过融资方式，尽管增加了建筑施工企业的债务，但能保证建筑施工企业内部资金充裕，确保企业正常运行，且能够提升企业的偿还债款能力。如果企业存在资金短缺或者内部资金链断裂问题，会导致企业无法在规定的时间内将债款还清，这使得企业面临较大的债务风险。通过有效的资金管理方式，可以防止企业面临严重的债务危机，实现资金的集中管理，是企业内部资金更为完整、安全。其次，有效提升建筑施工企业经营质量。建筑施工企业管理环节，资金管理尤为重要。通过有效的资金管理手段，可提升资金的使用效率，保证各项工程建设任务的良好开展，进一步提升建筑施工企业的经营质量与经济效益[2]。最后，有效提升企业市场竞争实力。建筑施工企业各项经营活动均离不开资金的支持，通过有效的方式进行资金管理，可以促进建筑施工企业经济价值最大化目标的实现。同时，在日渐激烈的市场竞争中，建筑施工企业自身经济实力与市场地位间存在着直接的关系。因此，建筑施工企业应强化资金管理，对企业经营成本进行管理，严格控制经营成本，从整体上提升企业发展实力，使其具备较强的市场竞争力。

三、建筑施工企业加强资金管理的有效策略

1.强化对资金管理重要性的认识财务管理作为建筑施工企业管理工作中的一个重要组成部分，其属于一种综合性的管理活动，主要在企业应用价值形式、妥善处理各种经济财务关系、正确组织资本运动等方面发挥着作用。建筑施工企业应提高对资金管理重要性的认识，将财务管理作为企业管理工作中的重点，使企业资金用于更为合理化，对资金管理各个环节进行大力疏通，找出资金管理中的不足与缺陷，给予良好处理、解决，提升企业资金实力，为企业提升生产能力、扩大经营规模提供足够的力量，保证建筑施工企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。2.强化资金预算管理资金预算管理对于建筑施工企业尤为重要，建筑施工企业需要构建全面预算制度，做好预算管理工作[3]。在施工资金预算方面，应实施动态化管理，强化资金预算管理理念，构建并完善全面预算体系，确保预算编制、预算审批、预算监督以及预算考核工作的正常进行，提升资金使用效率。基于量入为出、重点突出、加强节约的原则，建筑施工企业在开展资金预算时，需要做到以下几点：首先，需要从实际出发，做好资金统筹规划工作，将资金预算管理制度具体地落实下去，通过多样化手段，保证预算管理工作的实际开展效果。其次，资金实际使用环节，需要进行严格的收支管理，在现金流方面需要做好预测，合理计划支出，保证资金计划与实际相一致。对于需要以及多余的资金需要早计划、早安排，尽可能防止企业财务风险发生，避免出现资金缺口，减少资金浪费情况的出现，并且，还应始终保持资金处于可管理状态，确保资金链舒畅。3.深化流动资金管理首先，拓宽资金来源。对于建筑施工企业而言，流动资金是其生存与发展的关键。在资金管理工作实际开展过程中，建筑施工企业应进一步拓宽资金的来源渠道，可以进行银行贷款，建筑施工企业需要紧跟政策变化，与银行密切合作，努力提升自身信誉，进而获得较高的贷款额度，为企业提供充足的资金。同时，要加大应收账款管理力度，建筑施工企业不应只将重点放在竞标工程项目上，还应加大对工程款的回收力度，加快工程款回笼，降低资金损失风险。其次，强化流动资金的监督控制[4]。一是做好工程材料费的监督工作，一般而言，工程项目总成本中，建设材料成本占比较大，对项目经济效益有着直接的影响，所以在工程项目开始建设前，财务以及采购人员需要全面调查市场材料的价格，对于价格较高的材料及设备，采购需要通过招投标的方式进行，在保证质量的同时，尽可能地降低成本，完成材料采购后，严格按照入库流程入库，对于材料的各项信息，需要做出详细核对，例如：材料数量、价值以及种类等，确保采购材料同预算计划相符。若发现其中存在问题，需要及时终止支付材料款项，与供应商协商解决。二是应做好人工费用的监控工作。人力资源部门需要深入调查各工种费用，基于市场实际情况合理确定员工工资。三是严格监控间接费用。在工程建设环节，应避免出现先付款后审批的情况，在资金使用前，均要经过严格的资金审批，从而对各项费用开支进行控制。4.完善项目成本管理项目管理属于一种新型的管理模式，各建筑施工企业在工程项目承接上，会存在不同的要求，在组成项目班子侧重点以及考核办法上也会存在较大差异。因此，建筑施工企业需要科学预测项目成本支出，将目标成本责任进行细化，并具体落实到项目个体，将项目经理作为目标成本的首要负责人。在科学的目标成本管理方式下，做好整个项目管理各项工作，包括成本策划、控制、结算以及目标成本考核等[5]。要合理测算市场投标报价中可能存在的风险，将其引入项目成本控制目标上，层层分解目标成本指标，具体落实到项目各项工序及人员。并且，需要对成本进行定期分析，科学、合理的划分出各项费用界限，使成本更为真实、准确。同时，需要对成本进行及时的动态跟踪控制，为保证各项工作的开展效果，需要强化目标成本考核机制，将考核结果直接与个人薪酬挂钩，最终降低项目成本支出。5.建立完善的资金管理制度第一，若想实现资金管理制度的改革效果，建筑施工企业需要从自身实际出发，不断对自身资金管理制度进行完善，进行资金的统一集中式管理，从整体上提升资金的使用效益及效率。第二，建筑施工企业需要对资金考核以及监督制度进行优化与完善，与项目资金管理具体情况相结合，准确确定出资金考核指标，同时进一步加大资金考核范围，强化各部门之间的沟通与配合，共同参与到资金管理工作中[6]。第三，建筑施工企业需要强化全体人员对于资金管理制度内涵的理解。在实际工作环节，要将资金管理制度具体落实，确保建筑施工企业各项资金管理工作的良好开展，达到较好的管理效果，推动资金管理改革。

四、结语

综上所述，资金管理工作对建筑施工企业尤为重要。因此，建筑施工企业应结合实际，进一步深化资金管理改革。在实际工作中，不断强化对资金管理重要性的认识、强化资金预算管理、深化流动资金管理、完善项目成本管理、建立完善的资金管理制度等，进一步提升资金管理工作效果，充分发挥资金管理工作的作用，从而促进建筑施工企业健康、可持续地发展。

参考文献

[1]张鹏，张晶.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2020，381（16）：136-137.

[2]夏二成.建筑施工企业资金管理探讨[J].商讯，2020，201（11）：110-111.

[3]韩光远.如何加强建筑施工企业资金管理[J].城市建设理论研究（电子版），2020，331（13）：30.

[4]金美丽.简析建筑施工企业财务资金管理的关注要点[J].商讯，2020，195（5）：70.

[5]张露.谈建筑施工企业资金管理问题与对策[J].财富生活，2020，71（20）：81-82.

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【关键词】TD有限公司；营运能力；周转率

一、前言

营运能力分析，主要是剖析比较各企业之间的资金周转速度，用以评价企业经营情况和资源的利用程度，也是企业进行财务报表分析时的重要内容之一。TD有限公司系由长沙市工商行政管理局批准，于1999年正式成立，注册资金100万元，是一家独资企业。拥有员工30人。公司首要从事电源、电力设备的生产、销售、调试、安装与服务以及电子元器件、仪器仪表的销售。本论文通过对这家公司的实际情况进行深刻剖析后招呼造成其营运能力不强的原因，并提出解决对策，从而为增强该企业营运能力提供理论依据。

二、TD有限公司营运能力存在的问题及原因

（一）应收账款管理力度不够

由于企业所属行业竞争激烈，为了提高市场占有率，企业不惜降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。同时，企业内部管理不利，忽视了市场的繁杂性和风险的防备；过分重视和谋求产量和账面利润，对应收账款的管理松懈了不少；管理人员缺少防范应收账款风险的是前评定，事中观察，事后追踪三道基本程序；对购货单位的信用缺少考核和管制，不注重对顾客的财务能力和财务情况的分析，更没有根据不同的顾客制订不同的信用策略。种种原因都使企业的应收账款平均收款期加长，资金占用数提高，坏账损失率增长。

（二）存货管理力度不够

由于该企业是个人独资企业，管理行式僵硬，管理方式老套。对于库存管理没有领先的技术方式，仓库除了一本记账簿记录存货的收、发、存数量外，商品其他当面的材料几乎不健全，采集的信息与交流主要是依靠人工来进行，致使存货管理的信息化程度低。同时，企业对原材料、半成品、固定资产等的治理不到位，出现状况没人追问，不但导致企业的资产浪费严重，还让使企业存货储存成本明显的增加。

（三）流动资产管理不善

流动资产的流动涉及到企业生产经营的各个流程，灵活运用流动资金，是企业存在和发展的有力保障。该企业流动资金管理不足的原因主要有：对存货管理不合理以及采购管理较为随便导致存货的堆积，对应收账款欠缺有用的监视和有效管制，国家宏观调控、银行信贷紧缩、企业间三角债拖延严重进一步造成贷款回收困难。

（四）固定资产、总资产管理力度不够

固定资产是企业生产经营的关键部分，在企业资产总额中占有很大的比重，其稳定性对企业的生产经营影响非常大。该企业固定资产管理力度不善的主要原因有：企业的管理层决策错误导致固定资产空闲；固定资产账本设置不完善，该企业财务只有固定资产的总账和明细账，没有实存账存对比表和固定资产卡片以及实物管理账本；企业在销售、外租、转让固定资产时，没有正规的规范操作。对于总资产管理不善的原因主要是由企业的存货和应收账款这两个驱动因素导致的。

（五）管理者缺乏营运资金管理的观念

现在财务分析中多数企业以追求利益最大化为最高目标，从而在编制财务报表时，主要是对企业的盈利能力进行全面分析而对营运能力只做简要分析，管理者缺乏营运资金管理的观念。事实上，企业的营运能力分析是企业财务分析中的关键构成部分，对企业的偿债能力、盈利能力具有重要影响。从某一方面上来说，它甚至决定着企业的偿债能力、盈利能力。

三、提高TD有限公司营运能力的对策和建议

（一）加强应收账款的管理

企业采用应收账款方式进行销售主要是为了提高竞争力，增加销售和降低存货。那么企业采取赊销方式促进销售的时候，会因持有应收账款而有一些牺牲，这就是应收账款的成本。从上面对TD有限公司营运能力的现状分析可知，该企业应收账款周转率较慢，虽然有一部分原因是由该行业所决定的，但是企业自身对应收账款的管理也不到位。所以企业管理层应该注重应收账款的管理。

（二）加强存货的管理

企业拥有足够的存货，不但可以保障企业生产过程的顺利进行，节省采购费用与生产时间，还可以快速地提供客户各种定货的需求，因此为企业的生产和销售提供非常大的机动性，防止由于存货不足带来的机会损失。但是，存货的增多肯定会占用更多的资本，企业也必然要支付更加大的持有成本，另外存货的存放和管理费用也会相应的提高，从而影响企业的获利能力。该企业对于原材料，半成品，产成品的管理有所欠缺，存货周转率与行业设置值3还是有所差距的，因此，企业必须采取有效的管理方法对存货进行管理。

（三）加强流动资金的管理

加强流动资金的管理关键是增强对企业货币资金、应收账款、存货的管理。下面主要是对如何加强货币的日常管理提出建议：拥有充足的现金对于减少企业的风险，加强企业的资产流动性和偿还债务性有深厚的意义。但是现金拥有太多，它供应的流动性边际效益也会随之降低因而导致企业的收益水平下降。该企业拥有现金较多，但是并没有进行相关方面的投资，造成资金的闲置成本高。毫无疑问的，管理人员肯定要加强现金的平常管理。比如说管理者可以用多余的资金进行购买股票、债券、交易性资产等，加强现金的日常管理，以保证现金的安全、完整、最大程度地发挥其效用。

（四）加强固定资产的管理

企业固定资产是总资产的重要组成部分，加强固定资产的管理，提高其使用效率，是完善企业生产经营制度，提高经济效益的重要途径。

第一：健全固定资产的账簿设置，增设实存账存对比表和固定资产卡片以及实物管理账本，同时还可以运用EXCEL来完成对固定资产的管理，利用电子表格处理软件excel可以较容易的做好固定资产账目的管理工作。

第二：建立一套完善的固定资产管理制度。针对这种制度，首先是要提高会计人员的素质。作为财务人员，要不断学习专业技术知识，掌握各项规章制度。此外，还可以通过培训、竞争与激励等机制，充分调动会计人员的工作积极性，加强会计人员的法律意识，保证会计信息的真实可靠。

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关键词：会计电算化财务管理模型计算机财务管理

随着计算机与网络技术的迅猛发展和经济环境的快速变化，先进的管理软件层出不穷，使得原来可望不可及的先进管理模式在管理软件的支持下得以广泛应用，信息技术为会计管理职能的发挥提供了良好的机遇。经过二十多年的发展，我国会计电算化教育取得了可喜的成绩，会计信息系统已成为会计专业的必修课程之一。但随着计算机与网络技术的发展，我国会计电算化教育显得相对落后，国产的教材普遍比较落后，跟不上信息技术的快速发展的速度。目前我国会计专业、财务管理专业以及经济管理专业的学生学习的会计电算化课程仅限于会计信息系统的教学，而且主导思想不是很明确，如有的学校注重财务软件的应用，而有的学校注重会计信息系统的分析和设计，但由于高素质的，没有达到较好的效果，特别是忽略了如何将学生所学的财务管理、管理会计的理论知识与计算机技术结合起来，充分发挥学生的想象力和创造力建立财务管理和管理会计中所需的模型，解决在财务管理和管理会计中存在的问题。在财务管理和管理会计中所讲的理论和先进管理方法一直没有机会得到很好验证，企业的财务管理成为一纸空谈。而西方发达国家早已开设计算机管理会计和计算机财务管理课程，特别是美国全国会计师协会（NAA）下属的管理会计协会每年的管理会计师资格考试，已在决策分析中加入信息系统及决策系统建立等内容，促使教育界对计算机管理及计算机财务管理的课程重视，使学生能够应用计算机先进财务管理软件在虚拟的计算机环境中，模拟现实企业的财务环境，建立适合企业财务管理需求的分析和决策模型，进行成本、销售、投资、筹资、预测等定量分析，参与企业的管理和决策工作。

为了满足经济管理类教育改革的需要，2004年6月笔者编制了一套计算机财务管理系统软件，并出版了配套教学用书《EXCEL在财务管理中的应用》，于2005年9月正式投入教学使用，现已经由上海立信会计出版社正式出版，经过二年多实验证明，取得良好的教学效果。通过计算机财务管理的教学，使学生基本掌握了利用计算机建立财务管理模型的方法，解决了过去从事会计和财务管理工作的人员由于计算机编程能力差，无法建模的问题，利用微软提供的EXCEL财务软件建立财务管理中所需要的模型。笔者建立计算机财务管理模型主要基于以下的考虑：

一、开设计算机财务管理课程的目的

培养学生利用EXCEL建立各种财务管理模型，如：财务分析模型、投资决策分析模型、筹资决策分析模型、流动资金管理模型、销售与利润管理模型、财务预算与财务计划分析模型等，应用财务管理系统，可以解决会计和财务管理中存在的实际问题，提高学生分析问题和解决问题的能力，为学生在将来工作中真正发挥管理职能打下良好的基础。

二、计算机财务管理系统的建立

计算机财务管理系统共分为七个模块，32个子模块，具体分为：

1．财务报表模型的设计

该模块将资产负债表、损益表、现金流量表、销售情况分析表的编制和绘图分析放在一起组成财务报表模型，较好的解决财务管理与销售与业绩管理中的问题。

2．财务分析模型的设计

主要将财务比率分析模型、趋势分析模型、杜邦分析模型、综合评价分析模型这四种模型设计好后放在一起组成财务分析模型，该模型可以较好的对企业财务管理中的财务指标进行分析和计算。

3．投资决策分析模型的设计

利用单利、复利的终值和现值及年金函数、长期投资分析模型及多方案长期投资决策对比分析模型，较好解决求单利、复利的终值和现值的计算；各类年金（普通年金、即付年金、永续年金、递延年金）的计算；长期投资模型可以计算长期投资决策中三个动态指标净现值、内含报酬率及现值指数，从而判断投资方案的可行性和最佳方案的决策分析。此外，还利用EXCEL中提供的折旧函数进行折旧分析、利用折旧函数和净现值函数建立固定资产更新模型，并对各个方案固定资产是否进行更新进行决策和投资风险分析模型。

4．流动资金管理模型的设计

该模型中主要将会计学中的流动资金管理模型组合起来形成，其中包括最佳现金持有量决策分析模型、客户信用条件评价模型分析模型、应收账款账龄分析模型、应收账款赊销策略分析模型及经济订货批量决策分析模型等，可以解决财务管理中各种流动资金管理决策问题。

5．筹资决策分析模型的设计

该模型将财务管理筹资决策中加权平均资本成本模型、长期借款分析模型、多方案决策的双变量分析模型、租赁分析模型以及借款与租赁对比分析模型。加权平均资本成本对企业常用的筹资方式：长期借款成本、债券成本、优先股成本、普通股成本、留存收益成本进行计算，并可以计算其加权平均资本成本。

6．销售与利润管理模型的设计

该模型将企业在销售过程中进行的销售预测模型、成本预测模型、资金需求量预测模型、销售业绩模型及本量利分析模型组合起来形成资金需求量预测模块通过销售百分比法对资金需求量进行预测；本量利分析模型又对保本点、安全边际量、目标利润的计算，并可以对目标利润进行灵敏度分析，为企业生产经营决策服务。

7．财务预算与财务计划模型的设计

该模型从财务预算模型编制的基础模型开始从销售预算、成本预算、生产预算等基础数据开始直至编制出预计资产负债表、预计损益表和现金预算表，在此基础上进行财务政策的制定，从而根据财务计划模型制定出相应的财务计划方案。

三、从教育改革的需要出发，进行计算机财务管理的设计

计算机管理会计模型库设计时，主要从以下几个方面考虑：

1．社会生产的需要

教育的首要职能是传授生产劳动的经验，否则社会的生产将不能发展，人类也无法进步。我国的《教育法》第五条明确指出：教育必须为社会主义现代化服务，必须与生产劳动相结合。因此在财务管理系统设计与案例的选取上从企业的需要出发，将财务管理的知识与实践相结合，并考虑到社会未来发展的需要。

2．教育目标的需要

教育目标是其他各种因素的一个综合，是社会、经济、文化、科技等的综合体现。目前理论界普遍认为会计教育的目标并非是让学生一走上岗位就成为专业化的会计工作者，而是要使学生具有一名理财人才所应具有的学习能力、思考能力和创新能力。计算机财务管理的教育也应服从这个目标。因此通过建立模型、设计模型和使用毛线可以更好提高学生独立分析问题、解决问题和创新的能力。

3．信息技术发展的需要

随着信息技术的发展，新知识、新内容不断出现，使财务软件的功能不断扩充，财务软件不仅满足账务处理要求，还应倾向管理会计和财务管理方面，对财务指标进行量化分析，因此需要财会人员除了具备现代会计知识外还应掌握计算机技术及各种财务软件的应用，为企业生产经营决策和长期投资决策服务，财务软件的功能大小标志着一个国家财务管理现代化的水平。

4．国际化发展的需要

我国加入WTO后，国际化进程大大加快，先进的管理软件和管理思想伴随着跨国公司进入我国，我国企业要想在竞争中立于不败之地，提高企业的核心竞争力需要先进管理软件的支持，同时需要培养具有国际化知识背景和视野的会计软件方面的人才。

5．我国国情的需要