对税收筹划的理解十篇

对税收筹划的理解篇1

关键词 医药企业 税收筹划 现状 对策

近几年来，我国税收筹划进入了一个迅速的发展时期，随着我国税收环境的日益改善，税收筹划已经成为企业发展战略和经营方针的重要组成部分。税收筹划更是很多税务机构的业务核心，越来越多中介机构已经开始介入到企业税收筹划活动中。税收筹划发展势头迅猛，反映了社会对税收筹划的迫切需求，税收筹划作为合法的为纳税人节税的业务，作为中国法制完善的助推器，是有一定的生存空间和发展实力的。但是，税收筹划在我国企业的实务操作中起步时间相对较晚，再加上税收征管中所强调的强制性、无偿性和固定性，以至于许多企业对税收筹划的理解显得极为片面。另外，我国税收征管环境目前还不够完善，这对企业进行税收筹划也有一定的限制。因此，研究医药企业的税收筹划的现状，并提出相应的对策，具有非常重要的理论与实践意义。

一、医药企业税收筹划概述

（一）税收筹划的定义及特点

1.税收筹划的定义。税收筹划，是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性的条款，进而实现企业节税利益的最大化。

2.税收筹划的特点。第一，合法性。从税收筹划的定义可以看出，税收筹划只能在法律许可的范围内，重点强调采用税收优惠政策来实现税负的降低是一种合理合法的行为。第二，筹划性。在经济活动中纳税义务通常具有滞后性，这在客观上提供了对纳税行为事先做出筹划的可能性，所以税收筹划表示事先的规划，具有计划性。第三，目的性。税收筹划的最终目的是为了降低税负，从而使企业得到最大节税利益，此行为具有鲜明的目的性。第四，风险性。税收筹划是一种预期行为所以在整个过程中肯定会存在着一定的风险，如果企业开展税收筹划活动后没有减轻税收负担，那么税收筹划是失败的。如果企业在减轻了税收负担的同时，税收风险却大幅的提升其税收筹划活动同样也是失败的。所以，减轻税收负担和实现税收零风险二者缺一不可。第五，综合性。我国是一个税收大国，税种繁多、税基计算复杂、税目相互关联。基于此原因，税收筹划还需要综合考虑，不能只注重个别税种的税负降低，而忽略了其他税种，而是要着眼于整体税负的轻重匹配。第六，专业性。税收筹划是一项很重要的工作，单由公司的一般财务人员或者一般税务人员来执行是不太可能的。随着各国税制以及社会经济的日趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划一般是力不从心的。能够进行税收筹划的财务人员不但要了解会计制度和相关法律，还要时刻关注税务相关政策的变更，并且熟练解读相关政策。因此，专业的税收税收咨询及税收筹划业务应运而生，税收筹划也日益明显的专业化。

（二）医药企业税收筹划的主要方法

1.税收扣除技术方法。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额前的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。例如，医药企业的业务招待费，广告宣传费以及学术推广会议费，只要取得了合理的会议费发票及匹配的学术会议合同，那么相关的会议费就能进行合理的税前扣除。

2.税率的合理使用来降低税额。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，税率是税赋的衡量标准。我国现行税率多种多样，医药企业要充分根据兼营业务的不同使用税率，不能混淆业务性质。例如，属于医药咨询服务的业务适用于6%的增值税低税率，而属于医药产品的销售使用17%的增值税税率。因此，在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑来实现纳税额度的降低。

3.递延纳税的技术方法。递延纳税顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税，采用递延纳税并不能够降低医药企业的纳税额，但是可以实现纳税时间的合理推迟就是相当于在有限的时间内增加了医药企业的资金周转，从而增加了企业的价值收益的最大化。

4.税收优惠政策的技术方法。税收优惠政策的使用是税收筹划中最基本也是最重要的节税方法。医药企业要充分利用国家在各个方面的税收优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键，是医药企业的税收筹划管理部门必须全面地了解医药行业在税务方面的各种优惠政策及使用条件，并且采取各种措施充分的利用这些优惠政策。

（三）医药企业税收筹划的重要性

1.有利于企业的稳步发展，为企业经营决策提供指引。税收筹划对医药企业的发展至关重要，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化，一是可以减少纳税支出，提高企业的收益水平；二是可以使企业提前做好预算，因为税收筹划是一种事前行为，可以使企业提前了解各项生产经营活动的情况，并做好有关的决策的正确性，有利于企业优化产业结构投资方向，促进企业稳步发展。

2.有利于促进国家税收法规及政策的不断改进和完善。国家的税收法律一方面规范着税收筹划的行为；另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划既有利于增强企业的纳税意识，保证国家的财政收入稳定增长，又有利于税务事业的发展。同时，在不断的实践中还可以使国家的税收法律政策得以不断地完善，最终达到一个更高的层次。

二、我国医药企业税收筹划的现状

（一）不能树立正确的税收筹划观念

由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税的水平和社会纳税的意识尚有距离，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够。纳税人在实际进行税收筹划时，往往不能正确地理解和运用，甚至把税收筹划看做避税，以至与偷税混为一谈，使人们在税收筹划的认识上存在很大的误区。税收筹划的实践是以税法为准绳的基础上的一种合理合情合法的行为，是受到国家法律保护的正当手段，而偷漏税是在纳税人的纳税义务已经发生并且确定的情况下，采取不正当不合法的手段，以逃脱纳税义务的行为。可见，税收筹划与偷税最本质的区别，主要体现在是否合法。所以，坚决不能以偷漏税等违法行为曲解税收筹划。

（二）缺乏筹划成本观念，仅考虑税负最轻因素

税收筹划的目的在于优化税负，获取收益。事实上企业的经济活动是一个连续且复杂的过程，税收筹划给企业带来收益的同时，也需要企业为之付出相关的成本和费用，甚至在整个税收筹划的过程中，所付出的成本远远大于规避的节税费用。在税收筹划的过程中也存在着机会成本，往往由于税收筹划的方法选择不当，或者税收优惠政策解读不透彻而失去了其他方面的战略规划调整，也会给企业造成极大的损失，进而付出了更大的机会成本。因此，企业不应该将税负最小化作为税收筹划的唯一目标，而应该将企业整体利益最大化相对照起来，与企业的经营活动、财务活动等有机结合。

（三）缺乏风险意识，税收筹划价值效应不能有效发挥

税收筹划主要是为了给企业减少税收负担、获取资金时间价值，实现涉税零风险，维护企业自身的合法权益。但是，企业应该意识到由于复杂多变的经济环境，税收筹划的风险是客观存在的。如果企业过分重视和依赖税收筹划，反而会影响企业的整体全面的发展。如果企业只是一味地为了减少税收负担，盲目地追求税收筹划减少税负的结果，就容易忽略更有前途的发展机会和发展项目。那么，这样的税收筹划并没有发挥出应有的价值，说明税收筹划也是失败的，使企业得不偿失。

（四）偏重强调税务机关的权力，忽略了企业应有的权利

在我国税法中明确了企业纳税的权利与义务，但是大部分强调的都是企业的纳税义务，很少提及企业相关纳税权利，尤其是税收筹划的权利。加之企业对于日益更新的税收政策了解不够，不懂得事先进行税收筹划，不能正确运用自己的纳税权利，使得税收筹划在实践中的推广与应用具有一定的难度。

（五）税收筹划专业人才的严重短缺

随着我国经济的进一步发展，尤其是近些年来，国内税收法律的变化速度非常的惊人。各种的税收条款在短短的几年间不断地更新，一个税种、一个地区都可以在一年中颁布多种解释的文件。企业财税人员只要稍微不注意相关制度，就会出现理解的偏差。企业纳税人就很难全面地掌握更新的税法内涵，对税收筹划的应用就难以扩展，使税收筹划难以做到有的放矢。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，一项综合性很强的业务，需要事先进行规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是一种高智能型的复合型人才，需要熟知税法、财务、金融、法律等多种学科，还要结合企业所在行业、所在地区的自身特点，熟知企业筹资投资经营等活动。所以，综合考虑这些因素，发现税收筹划人才目前在我国真的是凤毛麟角。

三、提高医药企业税收筹划能力的对策

（一）正确理解税收筹划的含义，使税收筹划与税收政策导向相一致

医药企业在市场经济竞争中，面临着复杂的形势，科学的企业税收筹划，就必须要从各个方面采取措施，来提升企业自身的水平。在确保企业税收筹划能够完全服从于医药行业战略发展需要的同时，建立完善有效的医药企业纳税筹划体系，制定一系列的标准。对整个税收筹划过程中的因素环境目标技术方法，进行制定与评价。精确把握税法政策，综合考虑国家政策、税法的变动趋势，以及各种优惠政策。尤其是对于各种免税政策以及税收临界点的合理运用，以提高医药企业经济决策的水平，税收筹划的科学性，确保了税收筹划方案的最佳。

（二）合理规避税收筹划的风险，建立有效的风险预警机制

企业在实践税收筹划的过程中，首先要树立税收筹划的风险意识，建立有效的税收管理实施机制。税收筹划是在一定的政策条件下，一定的范围内发生作用的。所以，在企业的生产经营过程中和涉税事务中，企业财税管理人员要始终保持着对筹划风险的警惕性。从税收筹划的时效性看，仅仅意识到风险的存在是不够的，企业的相关财税人员还应当充分利用现代化的、先进的网络设备，根据现行税收政策以及企业发展战略，建立一套科学快捷的税收筹划管理系统，对企业涉税的各个方面的筹划过程中存在的风险，进行实时监控并且合理规避。

（三）根据医药企业税收筹划的特点，完善医药企业的事前税收筹划评估

企业在进行重大的决策之前，通过完善解读税法，根据国家的相关政策，以及预期经济活动的变化，进行税收筹划。医药企业应该根据自己不同阶段的不同特点，建立税收筹划评估制度以及成立税收筹划评估小组。税收筹划评估小组的成员可以根据税务专家拟定的税收筹划方案进行可行性分析、风险分析等，并且根据企业经营特点和战略要求随时调整税收筹划的方案，分别采取相适应的措施进行税收筹划的管理，保持税收筹划方案适度的灵活性。例如，在企业筹资阶段可以采用不同的筹资方式，充分考虑资金成本与收益的匹配进行税收筹划。在医药企业的投资阶段，可以充分利用投资区域设立分支机构等税收优惠政策，来为自己谋取福利。只有结合企业自身的特点来规划的合法合理的税收筹划方案，才能以最大程度实现企业税收筹划的目标。

（四）充分运用税收筹划的各种方法和技巧的空间

企业进行税收筹划必须根据企业的经营和发展战略需要，正确处理和运用税收法律法规和国家会计准则提供的筹划空间，根据税收筹划技术所依据的原理，采用的多种税收筹划方法和手段。随着国家税制的逐渐完善，单纯的税收筹划方法变得越来越困难，只有灵活运用节税、避税、递延、转嫁等多种手段来扩大税收筹划的空间，只有复合式的税收筹划方案，才会最大程度降低税收筹划的成本和合理规避可能发生的各种风险，从而谋求企业收益最大化。

（五）强化培训高素质的税收筹划专业人员

企业可以通过建立一支高素质的税收筹划人员队伍，来完善企业进行税收筹划方面的工作。当然就目前我国税收筹划的现状，企业也可以委托税务师事务所、会计师事务所等，中介机构为企业来进行税收的评估，同时提高财务人员的素质，增加各种培训机会。企业可以邀请中介机构有经验的税收筹划人员以及税务机关的专职税务人员为企业的财务人员进行定期的税收筹划培训，使财务人员对于一些筹划方面的新知识，能够尽快掌握。同时，企业的财务人员还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规与税务法规的学习，避免走入税法解读的各种误区。

四、结束语

税收筹划已经成为构建企业竞争力的一项重要内容。医药企业的高速发展，离不开科学高效的税收筹划。医药企业的财务管理人员应该结合企业的实际情况，综合考虑各种税收因素，树立正确的税收筹划观念，建立企业内部税收管理制度和实施机制，采取审慎的态度合理合法地统筹税收筹划方案，发掘医药企业存在的筹划空间，降低医药企业税负，实现医药企业依法税收筹划所能带来的利益最大化。

（作者单位为北京捷斯瑞驰医药科技有限公司）

参考文献

[1] 张晓兰.医药企业税收筹划具体应用研究[J].中国乡镇企业会计.

对税收筹划的理解篇2

一、划清税收筹划、避税以及偷税的界限

在税收筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的纳税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。因此，要有效开展筹划，首先必须正确区分税收筹划与避税、偷税的界限。

1、偷税。我国税收征管法解释：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。”我国刑法对偷税罪也有类似的解释，并规定“偷税数额占应纳税额10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。”从以上法律解释可以看到，偷税是一种违法行为，采用这种行为来获取经济利益，其结果必然会受到法律的追究。

2、避税。对于避税的解释国际上尚无统一定论。按国际财政文献局的说法，避税是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。我国学者张中秀在《避税与反避税全书》（1994年版）中写道：“避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷，回避纳税义务的活动。”上述说法的共同一点就是：避税行为尽管不违法，但往往与税收立法者的意图相违背。避税最常见、最一般手法是利用“避税港”（指一些无税收负担或税负极低的特别区域）虚设经营机构或场所转移收入、转移利润，以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润，实现避税。由于通常意义上的避税行为有悖税法精神，也可以说是对税法的歪曲或滥用，故世界上多数国家对这种行为采取不接受或拒绝的态度，一般针对较突出的避税行为，通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对，我国也采取这种立场与做法。如在内外资企业所得税法和税收征管法中都有关联方交易的纳税规定，另外国家税务总局还专门制定了《关联企业间业务往来税务管理规程》等单项法规。

3、税收筹划。税收筹划就其目的和结果而言，常被称为节税。印度税务专家N・J・雅萨斯威认为，税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”美国学者W・B・梅格斯博士认为：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。”对税收筹划一般国家都采取接受的态度，如荷兰议会和法院就承认：纳税人有采用“可接受的方法”，用正常的途径来“节税”的自由，其特征是用合法的策略减少纳税义务。这些表述说明，税收筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。从更深一层理解，税收的经济职能还必须依赖于税收筹划才能得以实现。税收筹划的例子在实践中也随处可见，如甲级卷烟原消费税税率为45％，后调高至50％，有家企业便迅速调整生产结构，减少甲级烟生产量而增加丙级烟生产量，结果减轻了总体税负，增加了经济效益，这就是一个成功的税收筹划案例。又如，国家为了鼓励高新技术企业发展，制定了不少税收优惠政策，有的老企业根据这项政策引导，陶汰落后产业创办高新技术企业，享受到了税收优惠政策带来的好处，这无疑也是税收筹划。

总之，从国家的财政角度看，虽然偷税、避税、税收筹划都会减少国家的税收收入，但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和税收筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别；避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益；而税收筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。

二、了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释

税收筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。税收筹划必须合理合法，因此，全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税收筹划前期工作。就我国税法执法环境来看，目前尚无税收基本法，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。

要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手：

一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，对“合理和合法”，首先要从宪法和法律规定上去理解。

另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。因此，税收筹划人员应从税法执行中仔细了解有代表性的案例来把握执法界限，并将其用于税收筹划的实施过程中。

三、准确把握税收筹划的尺度

（一）税收筹划不应只是税收筹划人员“孤军奋战”

税收筹划是一项系统性工作，在税收筹划过程中，需要方方面面的协调配合。税收筹划的成功与否，受到多种因素的共同影响和制约。但总括来讲，成就税收筹划的充分条件不外乎三个方面，即“天时、地利、人和”。“天时”是指税收政策为税收筹划创造的空间；“地利”是指所在地方的税收政策和税收观念对税收筹划提供的环境支持；“人和”是指税收筹划人员的税收政策水平和内外相关人员关系的协调。税务筹划涉及企业管理、生产经营的全过程，不仅仅是税收筹划人员、财务部门的事，也应是企业其他业务部门、工作人员的事，需要企业所有部门、所有人员步调一致，共同行动，才能完成。所以，税收筹划不应只是税收筹划人员的孤立筹划、“闭门造车”，而应与其他部门、其他人员沟通和协调，得到他们的理解和支持。税收筹划人员还应密切保持与税务部门的联系，在某些模糊或新生事物处理上及时得到税务机关的认可，与此同时，还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税务筹划方案，达到事半功倍的效果。

（二）税收筹划不应忽视非税利益

税收筹划主要分析的是涉税利益，一般情况下对非税利益分析不够重视，而纳税人所关心的不仅仅是涉税利益，还关心非税利益。因此，税收筹划过程中要重视分析对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。对涉税利益较大但非税利益较小甚至有损的税收筹划方案要避免使用，对涉税利益和非税利益都较小的税收筹划方案要少用或不用，对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用。

（三）税收筹划不应忽略享用税收优惠政策潜在的机会成本

当前，我国税制正处于日趋完善阶段，税收优惠政策的调整比较频繁，所以，对优惠政策的享用需要充分考虑机会成本问题。税务筹划成本包括显性成本和隐性成本，显性成本是筹划时花费的时间、精力、财力，较为直观，一般会予以考虑。隐性成本即机会成本，是指企业因采用拟定的税务筹划方案，从事某项经营、生产某种产品而不能从事其他经营、生产其他产品放弃的潜在收益，一般容易被忽视。如果税收优惠政策期限很短，企业为了享用这种优惠，必须对原有经营结构做大的调整，则企业付出的机会成本就会很大。并且，很多税收优惠有期限限制，一些没有期限限制的优惠政策，存在随时修改的可能性，因此，都存在机会成本问题。企业在筹划时，需认真进行成本效益分析，判断经济上是否可行、必要，能否给企业带来纯经济效益的增加，只有税务筹划的显性成本加隐性成本低于筹划收益时，方案才可行，否则应放弃筹划。选择税收优惠作为税务筹划突破口时，应注意两点：企业不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；企业应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。

（四）税收筹划不应忽视涉税风险

税收筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前做出安排。由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确定性的因素，因此，筹划中运用风险分析原理，充分考虑不同节税方案的风险价值，具有重要的意义。现实中，有些筹划方案制订当时很完美，但其一般仅仅是立足当前的，长期看则蕴含着较大的风险性，如在较长一段时间内，国家可能调整税法、开征新税种、减少部分税收优惠等，所以，企业税务筹划时，必须充分考虑隐藏的涉税风险，采取措施分散风险，使风险适当地均衡，化险为夷，趋利避害，争取更大的税收收益。

四、聘用专业的税收筹划专家

对税收筹划的理解篇3

[关键词] 企业；增值税；税收筹划；问题；对策

[中图分类号] F230 [文献标识码] A

Abstract： In order to reduce the tax burden of pressure in the market economy， the tax planning becomes one of the effective ways to increase the strength and market competitiveness. However， there are many problems of tax planning of enterprises VAT. The reasonable tax planning and practical action could compress the tax cost， ease the tight capital chain and increase the use efficiency of funds， so as to expand the production scale and improve market share. As an important way of financial management， tax planning could effectively ease the cost of tax expenditure. Therefore， combining VAT with tax planning reasonably and organically injects fresh vigor to the growth of the economy in our country， which becomes a top priority.

Key words： enterprises， VAT， tax planning， problems， countermeasures

[文章编号] 1009-6043（2016）12-0099-03

一、企业增值税税收筹划的现状分析

增值税作为我国一个较为重要的税种，是对销售货物、提供加工和修理修配劳务、以及进口货物的个人和单位就其实现的增值额，而相应增收的费用。随着我国的经济的快速发展，税收筹划的意义也至关重要。企业通过压缩企业税收成本支出空间，来放大企业的经营效益，提高企业经济收益，实现利益的最大化。税收筹划，在一定程度上缓解了企业资金链吃紧的状况，实现企业税后现金流量的最大化和纳税最优化的既定目标。通常我们将税收筹划称为税务筹划纳税筹划和税收策划。税收筹划作为企业合理规划资金流向的重要举措之一，具有合法性、专业性、和超前性等几大特点。税收筹划的原则有合法性原则、利益最大化原则、针对性原则和及时性原则。然而目前由于我国发展较晚起步较慢，在税法方面制度还不够规范，政策还不够完善和严谨。我国税法繁多且结构复杂，然而并不能明确解决在税收过程中存在的现实问题，应用性不强，实践性较差，加大了企业在计划税收筹划过程中的工作难度。同时由于税法的种类多且变动幅度较大，导致一个问题有多种文件可以参考，这就造成了解决方案的模糊，定位不够准确。加之不同地区的企业发展情况不同，因此统一性的税收文件不能满足企业发展的需要，无疑限制了税收筹划的可应用空间，这也是当下企业增值税税收筹划现状。

二、企业增值税税收筹划过程中存在的问题

（一）税收筹划的综合性观念薄弱

企业之所以进行税收筹划，其目的就是在有限的经济收益范围之内，通过压缩增值税收成本支出，来放大收益成果，实现利益的最大化。然而由于我国税收方面的法律法规条例较多，结构层次较为复杂。因此企业在规划增值税税收筹划方案的过程中，难免会跳出法律许可的范围之外。从而导致所进行的税收筹划过程由于不合理不合法，反而适得其反，导致企业资金支出成本的增加。第一由于我国相关税收方面的法律法规尚且不够完善和严谨，关于税收筹划是否符合法律界定的范围之内，还存在着诸多的争议。导致纳税人对政策的把握失去偏颇，甚至面临承担法律责任的风险。因此，强调税收筹划是否合理合法是税收筹划过程中的核心环节。

第二，税收筹划的综合性观念薄弱，具体体现在企业在执行税收筹划过程中，没有将节约增值税成本和企业的经营效益两者之间进行有机的结合。随着全球经济一体化的深入，经济市场走向变幻莫测，而大部分企业在进行税收筹划的过程中，考虑方向单一，考虑因素不够全面。没有考虑市场经济条件下的市场环境，资源配置，发展前景等外部存在因素。只是单一的对成本、税负、收益等因素进行分析和考虑，导致了企业的税收筹划流产，与实现降低增值税成本支出的目标相背离。因此，如何密切税收成本和企业的经济收益之间的关系，加强企业税收筹划的综合性意识，成为解决企业增值税税收筹划过程中存在诸多问题的途径之一。

（二）法制环境建设工作不到位

在经济发展的大背景下，市场竞争日益激烈进入到白热化的程度。税收筹划是企业在市场经济条件下为了实现利益的最大化，通过该途径来减轻税负，缓解资金链的压力。税收筹划对企业的长远发展而言意义重大，然而当下由于法制环境建设工作的不到位，对企业税收筹划工作的开展而言无疑是雪上加霜。税收筹划是指纳税人在法定允许的范围内，对企业在企业生产经营过程中进行投资、经营、组织、交易、许可、理财等一系列活动进行筹划的过程。如何通过完善税法来实现企业增值税税收筹划工作的实施，成为重中之重。当下我国税务执法力度不够。虽然做到了有法可依，却没有落实有法必行。执法力度上的缺失，导致偷税漏税等现象屡禁不止，日益猖獗。没有为企业更好地实施，增值税税收筹划提供一个良好的发展环境。同时，由于执法力度的不够，为企业的不良行为提供了可乘之机。部分企业不再通过税收筹划来降低税收成本，而宁愿冒险选择偷税漏税等途径来实现牟取利益。

税收筹划评估机制的完善和健全，有助于企业合理规避发展过程中存在的运营风险。然而部分企业并没有意识到税收筹划评估机制的重要性。在现有的税收筹划评估机制建设中，还存在着诸多的纰漏。税收筹划评估机制是在税收筹划收尾工作后，对企业税收目标的完成情况进行客观真实的考核和评定。因此税收筹划评估机制的存在，在一定程度上保证了税收筹划既定目标的完成情况，另一方面又提高了税收筹划工作的质量。然而目前大部分企业税收筹划评估机制，处于留白阶段。

（三）筹划过程中的可操作性低

当下大部分企业的税收筹划工作侧重于压缩税负成本支出，而忽略了对企业生产经营目标的分析和参考，导致税收筹划工作的可操作性较差。其计税依据是根据商品在整个交易流转过程中所产生的增值额为参考项。目前我国增值税主要类型有三种，即生产型增值税，收入型增值税，以及消费型增值税。增值税作为我国重要的税种之一，具有中性税收、转嫁性、普遍性和连续性等几大特点。在具体的税收筹划工作过程中，大部分企业更看重于税收筹划工作的结果，而没有履行财务核算的基本要求规则，不符合税收政策所划定的范围，导致税收筹划方案的可操作空间受到法律和制度的双重制约。浪费了大量的物力和人力，反而适得其反。第二，税收筹划的管理人员和工作人员缺乏对税收筹划理论的研究和方法规律的总结，使得企业没有在税收过程中形成一定的自我保护意识和风险防范意识。第三，由于我国税收方面的法律条例变动性较大，加之地方性政策也不尽相同，在一定程度上促成了税收筹划工作的可操作性较低的局面。

（四）税收筹划领域专业性人才的缺失

优秀的税收筹划团队是企业开展税收筹划工作的基础。通过大量的储备优秀的税收筹划方面的人才对企业的税收筹划工作行之有效的开展而言，有着重要的意义。然而由于我国在税收筹划方面起步较晚，因此在该领域对专业型人才和技能型人才的需求量，处于供不应求的状态。

其次，我国税收筹划相关的法律政策变动幅度较大，为企业税收筹划工作的开展设置了障碍，无形之中也提高了对税收筹划领域工作人员的要求。不仅需要他们具备丰富的工作经验和优秀的专业技能，还需要在频繁变换的政策条件下，具备与时俱进的创造力和适应力。第三，我国高校开设的税收筹划相关的课程较为浅显。由于教学经验有限，师资力量较为薄弱，导致课程在内容设计、目标界定、方法使用和教学方式等方面，存在着很大的提升空间。这也意味着现高校所培育出来的人力资源不能满足现代企业在开展税收筹划过程中的需求。税收筹划方面的专业人才资源匮乏，成为当下税收筹划工程，难以得到更好的开展的原因之一。

三、企业增值税税收筹划的策略探讨

（一）转变传统的增值税税收筹划的价值观念

转变传统的增值税税收筹划的价值观念是针对收税方和纳税方而言的，具有一定的双面性和统筹性。于纳税方而言通过进行增值税税收筹划方案来降低成本支出，扩大企业的经营效益，实现利润的最大化。于征税方而言，由于纳税收入的减少，导致国家经济收入受到了侵蚀。这种传统守旧的价值观念，从本质上存在认识错误的。优秀的税收筹划方案，是以实现双赢局面为目的进行展开和实施的。因此纳税方和征税方都应扭转当下对增值税税收筹划方案应用的传统价值观念，实现双赢的局面从而促进我国经济得到长足的发展。企业通过对增值税税收筹划方案的合理规划和切实行动，压缩税务成本支出，缓解资金链吃紧的状态。通过提高资金的使用效率，从而扩大生产规模，提高市场占有率，强化企业自身的综合实力，在激烈的市场竞争中崭露头角。而企业的不断发展和进步，也正是为国家的税收来源提供了可靠的保障。企业通过完善实施增值税税收筹划方案来扩展自身发展规模的同时，也为国家带来长远的利益和收益来源，这也正是增值税税收筹划工作于征税和纳税两方而言所带来的好处之一。第三税收筹划在国家和企业之间充当着剂的角色，它不仅维系着国家和企业之间的良性征纳税关系。在一定程度上避免了偷税漏税等现象屡禁不止的局面出现。况且合理的税收筹划工作的开展在一定程度上为国家财政收入保驾护航。这也正是增值税税收筹划方法方案实现双赢的魅力之所在。

（二）加快建设增值税税收筹划环境

1.经济环境。为保障税收筹划工作得到推行和发展，筹划者需要对企业的地域环境、经营状况和经营活动进行深入的了解和调查。企业所处的地理位置和该区域的经济发展程度，将决定企业生产过程中原材料的供应情况和投资成本。同时外部环境因素对企业的基础设施投入，劳动力成本等都会产生一定的冲击和影响。通过对税务制度差距进行考虑分析，并做出合理的规划，实现缓解企业税务成本支出的压力的目标。第二筹划者要考虑企业的行业性质。不同行业的税收政策也存在着迥异之处，因此筹划者要切实的结合企业的发展模式，对企业的所属性质进行分类。比如服务业，技术密集型行业和第三产业有效地缓解了当下就业紧张的尴尬局面。为我国科研技术的发展，提供了有力的保障。因此该行业的税收政策也会相对宽松一些。由此可见，不同的经济环境对企业的税收筹划工作的开展，促进作用也不尽相同。因此，加快建设税收筹划的经济环境，成为重中之重。

2.法律环境。当下我国税收筹划政策工作的开展，缺乏法律制度的保护。收税筹划目标往往不能实现与我国法律环境建设的缺失有着直接的联系。目前我国法律，还未对筹划工作进行明确的允许许可。纳税人通过税收筹划来实现自身利益的发展，缺乏法律制度的保障，因此为了更好的推行深化税收筹划工作，为其创造一个良好的法律环境，对其发展而言起到了积极促进的作用。针对这一问题，现行的法律中要明确税务筹划的概念和范畴。其次要完善现行的增值税税法，将税收权利和义务进行明确的要求和规范，解决长期以来存在于税收过程中的弊病。在保障纳税人基本权益的前提下，完善国家赔偿法，严厉惩治税收筹划过程中存在的违法行为。

（三）协调企业与相关税务机关两者间的关系

税务中介机构又称之为税务机构，为企业开展税收筹划工作提供了资源和途径。随着经济的不断发展，市场竞争的日益激化，专业的税务机构被大量的需求，行业发展前景形势大好。税务中介机构为企业输送工作经验丰富，综合素质较高的税收筹划人员。该类人员通过对企业的生产经营状况进行深入的了解和分析，快速的掌握企业内部管理和纳税情况等综合信息的同时，把握企业生产经营过程中的薄弱环节之所在，从而有效地开展税收筹划工作，制定合理可靠的增值税税收筹划方案。企业加强和相关税务机构的联系，将会有助于税收筹划工作的高效开展，同时也能获得一流的税收筹划人员来辅助企业完成税收方案的规划。另一方面，企业还要协调好与负责税务机关的关系。企业和税务机关之间形成良性的合作关系才能是得两者互相信任，为税收筹划工作的开展提供一个良好的平台和环境。纳税人按照税务机关所定的标准和要求，及时地缴纳税款，而税务机关有义务向纳税人提供完整的税收信息资料。征纳双方通过建立良好的信任关系来实现双赢合作的局面，因此密切税收双方的税收信息联系，丰富税收双方的沟通渠道至关重要。

（四）提高税务筹划方案的灵活度

随着我国经济得到更长远的发展，变幻莫测的经济环境和税收政策，无疑加大了税收筹划的工作难度。在这些外力作用下如何及时的改变税收筹划方案与当下社会环境相契合，提高税收筹划方案的灵活度成为当下的主流。首先，针对国家税收制度税法和地方性政策的变化，相关的税收筹划人员要制定出相应的筹划应对方案，及时的更新筹划内容和筹划方向，并重新审核和评估修改后的筹划方案。通过紧急预案来降低筹划过程中存在的风险，实现压缩税负支出成本，扩大经营收益的税务筹划目标。

四、结论

企业通过对增值税税收筹划方案的合理规划和切实行动，压缩税务成本支出，缓解资金链吃紧的状态。通过提高资金的使用效率，从而扩大生产规模，提高市场占有率。增值税给企业的资金成本支出带来了巨大的压力，而其作为我国一个重要的税种，在企业经营管理中所占的比重相对较高。税收筹划作为重要的理财方式能有效的缓解企业税收成本的支出，因此合理的将增值税和税收筹划两者进行有机的结合，为我国经济的增长注入一股新鲜的活力成为重中之重。

[参 考 文 献]

[1]詹政国.有关企业增值税税收筹划问题的几点思考[J].商场现代化，2014（27）：188-189

[2]周冰.中小企业销售过程增值税的税收筹划[J].时代金融，2014（35）：153-154

[3]赵旭，杜菲.浅谈中小企业增值税纳税筹划[J].经营管理者，2015（10）：22

对税收筹划的理解篇4

随着我国经济体制由计划经济转变为市场经济，我国人民的法制观念与之前相比有了很大进步，尤其是近年来我国经济不断发展，越来越多的中小企业在我国逐渐建立发展起来，并认识到税收筹划对降低税负有着重要作用，希望在合理税收筹划的作用下使企业经营行为更加规范，促进企业向前发展。但值得注意的是，税收筹划在税法规定中只属于边缘化操作，其中隐藏的风险较大。中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，在促进国民经济增长与维护社会稳定中发挥了重大作用。为减轻税收所带来的经济负担，中小企业想尽各种办法来减少纳税，税收筹划也正是在这种情况下诞生的。税收筹划也叫纳税筹划、税务筹划。税收筹划主要是指在企业纳税之前，确保不违背国家法律法规，以法人、自然人等作为纳税主体的经营活动或投资行为，先对税收的事项作出安排，以便降低赋税。税收筹划主要拥有合法性、筹划性与目的性等特点。其中合法性主要是指税收筹划行为是在法律允许的范围内开展，一旦出现违背法律法规的偷税漏税行为要严肃处理，坚决反对;筹划性主要是指在纳税工作以前要事先做好税收筹划安排与设计;目的性主要是指税收筹划工作要具有明确目的，也就是说获得“节税”［1］。税收筹划风险主要是指企业法人在纳税时并未按照相关税法做出相对应的正确纳税行为，从而给企业未来发展与企业经济利益带来一定损失。纳税是每个企业在生存发展过程中都避免不了的，纳税行为与企业共同存在，并贯穿于企业发展始终，因此，税收筹划风险也因此成为了企业发展过程中无法回避的事情。税收筹划是纳税人通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理安排达到合法享受税收优惠降低公司税负减少税收支出增加自身利益实现公司价值最大化的一种理财行为。税收筹划可以提高企业的经济效益但同时它也具有很高的风险如果控制不好无疑会大大增加其成本。因此必须加强对税收筹划的风险管理才能保证其效用的最大化。

二、中小企业税收筹划的特点

税收筹划通常就是在不违背税法规定与立法精神的情况下，根据税收法规所提供的税收优惠政策或机会，事先完成企业投资、经营与理财等活动的安排与筹划工作，以此来减轻税负，促进税负最优化，最终实现企业利润最大化。总的来看，税收筹划主要有以下几方面特点:

(一)合法性

税收筹划在遵守税收法规的同时也体现了税收政策导向。从税收筹划的形式上来看，它将明确的法律法规条文作为实施依据;从税收筹划的实施上来看，它又是遵照立法意图而进行的。正是在这两种情况的作用下，税收筹划得到了国家的许可与鼓励，从而也使节税动机具有合理性，节税手段也具备了合法性。

(二)择优性

在税制要素中，税赋具有一定的弹性;在财务制度中，会计核算方法具有一定的可选择性，使得企业可以根据负债以及所有者的相应权益，实现投资结构的优化，根据纳税义务的相关规定，设置相关机构，同时，企业还可以根据纳税程度的高低来选择经营方式，这些都决定着企业应缴纳税款与税后所得利润［2］。税收筹划主要是在两种或多种方案中，选择最轻的税负或最适宜企业使用的方案，以实现企业经营与发展的利润最大化。企业在选择纳税方案时注重并不是税负是否达到最小化，而是要关注企业价值是否实现最大化或股东财富是否实现最大化。

(三)整体性

对于税收筹划的整体性主要从两方面进行研究，首先就是在税收筹划过程中不能只侧重某一纳税环节中的个别税种的税负高低，而是要从整体上看税负的轻重。其次，在选择纳税方案时不能将总体税负轻重作为最重要依据，而是要将节税与增税的综合效果作为衡量标准，尤其是企业要从多种纳税方案中选择最优方案时，应当将总体收益最多的方案作为最佳方案，尽量不要选择纳税最少的方案［3］。由此可见，要通过减少税负来提升企业经济效益并不是最主要的方式，减少税负只是提升企业经济效益的众多方法中的一种手段。

三、中小企业税收筹划的必要性

企业发展的主要目的是追求经济利益的最大化，因此中小企业在投资、经营以及理财方面开展税收筹划已经成为其不可缺少的工作。但在税收筹划实施的前提是要具备一定的经济环境和与之相匹配的措施。从目前来看，企业实施税收筹划工作已经具备一定可行性，通常体现在以下几方面:

(一)税收是我国政府进行宏观调控的重要杠杆

国家应向企业征收什么赋税，每项赋税应征收多少，在征税时应采取哪些方式，都能体现出政府在税负方面的政策意图。税收法律法规以及相关政策通常都是根据行业、部门、产品等方面的不同区分对待的，对于那些需要在税收上得到支持的企业要尽量减少征税比例或实行免征税政策，对于需要限制发展的企业，通常政府都会对该企业多征税。因此，中小企业在如何纳税问题上通常都会设计多种方案。中小企业在发展中要想避开税收政策中所限制的条件，就要调整自身行为，使企业达到国家所规定、能够鼓励企业发展的政策条件，这样一来既达到了降低税负的目的，又促进了中小企业的发展。

(二)建立健全税法法律法规

尽管近年来我国政府正在不断完善各项法律法规，但从现阶段发展来看，在税法的建立上还存在不完善的地方，特别是在与其他法律法规的衔接上还存在空白点，在掌握尺度上还存在界限模糊的情况，这就需要我国政府相关部门对税法进行完善，弥补法律上的空白。

(三)根据自身实际情况选择财务处理办法

从现阶段实行的财务会计制度中可以得知，财务会计制度中部分规定中具有一定的弹性，部分财务在处理上可以自由确定。如对于存货计价方法就可以采用先进先出法、加权平均法或后进先出法等;对于固定资产的折旧法可以通过直线法或加速折旧法进行。中小企业在发展过程中一定要根据企业环境和自身实际情况，选择适用于企业自身发展的财务处理办法，促进企业发展壮大。

(四)税收筹划是国家促进中小企业发展所提倡的办法

从目前发展来看，税收筹划能够提升企业经济效益，但却减少了国家财政收入，尽管国家财政收入与之前相比有大幅度缩减，但这也是出于国家本意，是国家希望看到的结果，表面上看国家损失了不少财政收入，但从实质上来看，国家正是通过这种方式来落实经济政策，优化及调整国家产业结构［4］。从国家未来经济发展来看，中小企业在国家政策鼓励下企业的经济效益有很大提升，在一定程度上也说明了该政策已经为国家培养了税源，对于国家长期财政税收起到了促进作用。因此，国家对合乎规定的税收筹划行为是表示支持与肯定的，正是由于国家的肯定才使企业税收筹划行为能够顺利进行。由此可见，税收筹划行为是国家赋予企业的权利，也正是基于此，才使企业一定要依法纳税，在促进企业发展的同时也要促进国民经济增长。

四、中小企业税收筹划所面临的风险

(一)自身因素的影响

对政策与税收筹划的认识还不够全面是制约中小企业税收筹划开展的重要因素。很多中小企业认为税收筹划只是财务人员的工作，其他人员无权干涉，并认为只有与税务局处理好关系就能将问题解决，这种认识与盲目操作最容易出现税收筹划风险。部分企业还将税收筹划认定为是少纳税，经常采用违规手段开展“税收筹划”［5］。此外，部分从事筹划工作的人员缺乏财务知识了解，不清晰我国税收政策，不按照法律法规办事，特别是统筹谋划能力不强，严重制约税收筹划开展。

(二)外部环境的影响

影响中小企业发展的外部环境因素主要有税收政策的变化和税务行政执法不规范。在市场经济的影响下，及时对国家产业政策和经济结构做出调整，税收政策也随之发生变化，这样做的主要目的是促进国民经济增长。但每次对税收筹划做出调整都需要一定时间，从最初实施到最终成功需要一定过程，如果此时税收政策出现变化，企业还是执行原有税收筹划方案，就会使出现企业税收筹划风险。此外，企业在进行税收筹划活动时经常会遇到由于税务行政执法人员对税收筹划观念出现偏差，致使企业税收筹划成为一张白纸，严重的还会被认定税收筹划行为是偷税漏税行为，从而埋下税收筹划风险隐患。

五、中小企业税收筹划风险的防范对策

(一)学习认识税收筹划，规范会计核算过程与方法

中小企业要顺利开展税收筹划最重要的就是企业管理层人员要形成正确的依法纳税意识。虽然税收筹划能够提升企业经营业绩，但它只是提升企业财务管理水平其中的一个小环节，因此，不能将其作为提升企业利润的终极办法，在企业发展中有诸多影响企业经济效益增长的因素，如市场、商品价格与质量、企业经营方式等都会影响到企业发展［6］。企业要顺利开展税收筹划的重要前提是依照法律设立企业财务会计账册，正确处理好财务管理工作。要了解税收筹划工作是否合法，首先就要接受纳税检查，将企业会计凭证与记录作为纳税检查的依据。这就要求中小企业做好企业会计凭证与记录工作，以此来提升税收筹划效果及可靠依据。

(二)及时了解税收政策，把握政策内涵

为适应国家宏观调控政策，彰显国家产业结构，税收政策一直处于发展变化中，从一定程度上讲，税收筹划就是在税收政策影响下不断调整以适应经济实际的变化，根据纳税人的税收利益增长点，最终实现利益最大化［7］。因此，在开展税收筹划时一定要了解经济发展特点，关注税收政策变化情况，全面了解税收政策。由此可见，详细了解税收政策是降低税收筹划风险的关键。中小企业在开展税收筹划中要建立健全适用于自身发展的税收筹划体系，并经常组织税法学习，了解最新税收政策，根据实际情况调整税收筹划方案，保证企业税收筹划行为不会违背国家法律［8］。

(三)提升企业税收筹划人员素质

从某种角度上将，税收筹划行为是一种高级的理财活动，在税收筹划中涵盖多种专业知识，如金融、税法、投资等，具有极强的专业性。要成为一名合格的执业人员，在具备法律常识，了解税收政策以外，还要了解工商、金融等方面的专业知识，并能在最短时间内了解企业情况，清晰涉税主要事项，明确筹划意图［9］。如果企业现有人员不能胜任工作，企业可以应聘请专业人士指导税收筹划操作，以将税收筹划风险降到最低。

(四)创设良好的税企关系

对税收筹划的理解篇5

从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少缴税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到增强。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

在掌握纳税筹划概念的基础上，企业如何成功地开展纳税筹划呢？

01要充分了解国家的税收政策，进而了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释。纳税筹划必须在国家税收政策的体系内进行，因此，筹划的先决条件是掌握国家税收法规和政策，同时了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释。一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。

02 要划清税收筹划、避税以及偷税的界限。从国家的财政角度看，虽然偷税、避税、税收筹划都会减少国家的税收收入，但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和税收筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别；避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益；而税收筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。

对税收筹划的理解篇6

一、税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人按照税法要求，在法律规定许可的范围内，运用科学的方法，对纳税方案进行优化选择，通过对生产经营、筹资、投资等活动事先进行税收规划、设计、安排，实现经济利益最大化和税负最小化的一种理财活动。

二、税收筹划的基本特征

1.非违法性。税收筹划实质上是纳税人在履行应尽义务的前提下，运用税法所赋予的权利，保护既得利益的手段，是纳税人应享有的权利。根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，法律未明确规定的，税务机关不得征税，纳税人也只需根据税法规定缴纳其应缴纳税款。但是在现实中，国家税收法规由于时间、空间等原因，不可能对全部事项做出规定，可能存在一定漏洞，这些漏洞对纳税人来说并没有法律约束力。因此，税收筹划是介于合法与非法之间，即非违法性。只要法律法规未明令禁止的，都可以纳入税收筹划的范围。因此，在有多种纳税方案时，企业可以选择税负较低的方案。

2.事前筹划性。税收筹划是一种计划性、科学性的理财活动,是对生产经营、筹资、投资活动事先进行的税收规划，而纳税义务通常具有滞后性。例如：企业在提供应税劳务、转让无形资产或销售不动资产后，才依据营业额缴纳营业税、取得房产后才缴纳房产税等。这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。如果经营活动已经发生，应税行为已经确定，而再图谋少缴税，采取人为的逃避应纳税款，则是偷逃税，而非税收筹划。因此，做好税收筹划必须遵循筹划在先的原则。

3.成本效益性。税收筹划的根本目标就是节税，但是，有许多筹划方案在理论上是可行的，而在实际运作中往往达不到预期效果。其主要原因是税收筹划方案不符合成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，纳税人在获得税收利益的同时，必然会为之实施付出一定的代价，当发生的成本小于收益时，该项筹划方案才是成功的。例如：企业在采用增值税购进扣税法时，要特别注意：不仅要考虑通过延缓缴税，利用时间价值因素降低税负，还要考虑购进货物占用资金而丧失的利息机会收益，以及购进货物发生的储存成本。因此，在选择税收方案时，一定要遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标实现。

4.风险性。税收筹划可以提高企业的经济效益,但同时也具有风险性。首先，税收筹划是纳税人按照自己对税法的理解和主观判断所做出的计划，如果对税收政策理解不透,把握不准，有可能造成税收筹划失败。其次，税收筹划在实施过程中，由于市场价格、税收政策等变化的影响，使原有方案不适用，导致失败。最后，由于税收筹划是纳税人按照自己对税法的理解打出的“球”，而纳税人的税收筹划一定要得到执法部门的认可才行，因此，纳税人具有被动性。如果双方认识存在偏差，税务机关有着决定权, 所以导致税收筹划方案行不通，或者被视为偷税而被查处,不但不能节税, 反而造成事实上的偷逃税而受到处罚，产生更大的风险。因此在筹划中，要深刻理解、全面分析税收政策，不断修改筹划方案，使之更加科学和完善。

三、税收筹划的作用

1.税收筹划有利于纳税人业务水平的提高。税收筹划是集税法、会计、金融等专业知识为一体的理财活动。税收筹划人员要精通税收政策、有较强的会计专业技能、丰富的经济领域知识和较强办税经验，否则就难以胜任该项工作。税收筹划的前提是不违反税法，所以，税收筹划关键是熟悉、及时了解税收法规是否发生变动，尤其是对不同税种在经济活动中的地位和影响，才能做出合理的选择。这就迫使纳税人及时认真学习税法，清楚哪些经济行为是合法的，哪些是违法的。因为有许多时候，纳税人是在不懂法的情况下而违法，不了解税法时而使税收成本增加。纳税人还要精通会计制度，因为税收筹划工作一般由财会部门负责，因此说，税收筹划离不开会计，这也是常言说的“财税不分家”的道理。会计工作是对经济活动事后的核算和监督，与税收筹划有着内在联系，高质量、合理、合法的税收筹划要依赖于高质量的会计信息。因此，纳税人通过不断学习和积累经验，使业务水平不断提高。

2.税收筹划有利于提高企业经营管理水平，促进企业长远发展。市场经济的主要特征之一就是竞争，纳税人要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的管理。税收筹划目的是为了节税，要达到这个目的，就必须加强经营管理。首先，税收筹划要把成本费用降到最低点，就要依法建立健全规范的财务制度，有了规范的财务制度就能使企业节约人力、物力和财力。其次，企业根据税收的各项优惠政策进行投资、筹资、技术引进、补偿贸易等一系列经济活动方式进行合理组合，有助于优化产品结构和资源的合理配置，有助于生产力的合理布局，从而促进企业长远发展。

对税收筹划的理解篇7

关键词：建筑企业；税收筹划；财务管理

税收筹划工作一直以来都是企业经营与生产环节中不可缺少的一部分，作为企业的管理者应提高对其的重视程度。目前我国在税收筹划环节上与发达国家相比起步较晚，大部分都更加注重税收的节约，但是对于税收筹划工作的研究不到位。无论是我国的市场经济或者是企业的发展都面对着转型的关键时期。为此，在这一阶段做好税收筹划工作尤为重要。

一、新时期下建筑企业税收筹划存在的问题

（一）建筑企业对税收筹划认识不足目前我国的建筑行业中大型的建筑企业仅仅占很小的一部分，而大多数的建筑企业则属于中小型建筑企业。建筑企业缺乏对税收筹划的认知，甚至有很大一部分的建筑企业管理者认为税收筹划就是一种变相的偷税、漏税，这种对税收筹划的错误认知也导致企业在经济管理过程中，其管理质量较差。由企业的管理者自身忽略了税收筹划的重要意义，进而导致企业内的财务工作人员对税收改革以及税收政策的不重视，这些都让我国中小型建筑企业其税收管理的质量逐步下降。其他工作部门更没有认知到税收筹划的意义，在日常工作中不会将税收筹划放入到自己工作中的一部分，部分建筑企业在经营管理的过程中都已经涉及到了税收，比如说工程材料的采购、工程款项的收取，这些都包括在了税收筹划的管理范围内。随着我国对于税收改革的加深对建筑行业的影响也在不断的变大，在当下的情况下，如果建筑企业财务管理人员难以掌握税收政策，就会直接影响到企业在开展税收筹划时的整体效果，这也是我国当前建筑企业在发展中存在的问题之一。

（二）建筑企业专业税收筹划人才匮乏和大型的建筑企业不同，中小型建筑企业由于对于税收筹划的认知不够，导致缺乏相关的专业人才。企业的管理者普遍认为税收筹划是一件十分容易的事情，只需要企业应用财务管理工作人员就可以胜任这份工作，甚至不需要去花更多的金额聘请相关的工作人员，却忽略了税收筹划，其本身并不完全属于财务工作中的一部分，而负责财务管理工作人员也难以完全了解什么是税收筹划，这些原因的存在导致我国建筑企业在开展税收筹划时，其人才十分的匮乏。事实上，税收筹划工作除了需要最基本的财务管理知识，更需要了解我国的税务改革、税务政策，并且具有丰富的税收经验，这样才能够根据企业的实际需求、企业的实际状况制定出符合企业个人发展的纳税方案，提高企业税收筹划的整体质量。

（三）建筑企业缺乏风险防范意识在企业经营管理过程中，风险的存在是不可避免的，企业只能够尽可能地去降低风险的存在，但是不可能完全避开经营风险。在税收筹划中同样也存在着一定的风险，如果企业的管理者对于税收筹划的重视程度不够，或者是企业管理不重视税收政策改变，没有及时了解税收知识，会导致企业的税收筹划过程中其风险逐步加大，甚至很容易给企业造成严重的经济损失。税收筹划能够帮助企业尽可能地去减少税费的支出，但是在具体实施以及工作的过程中，税收所面对的风险同样较多。

二、新时期建筑企业加强税收筹划的对策

（一）增强对税务知识和税务改革的了解我国有部分建筑企业在开展税收筹划之前，并不了解有关税收筹划的相关知识，比如说有关税务知识以及税务改革的内容。作为企业管理者以及企业内的财务管理人员，应定期学习我国所下发的相关税收法律知识，并且根据企业内部的实际情况进行分析，针对一些不能够实施抵扣的项目需要进行合理化的调整，其目的是为了减少企业的税收，同时做到合法、合理提高企业的经济效益。在针对建筑企业内的项目工程进行具体的整理与分析时，应对一些不经常使用的机械设备进行出租，其目的是为了降低企业固定资产的存放而导致固定资产不断贬值，企业内的整体经济效益逐步下降。不仅如此，将一些不常使用的机械设备进行出租，企业还可以获取更多的经济价值，减少企业自身的税收负担。企业管理者还需要对企业内的工作人员进行定期培训，使得企业内部不仅仅财务管理工作人员了解税收筹划的意义，其他工作人员也能够了解我国当前的税收改革政策以及相关的改革内容，对其有着一定的认知，才能够更加准确地了解当前国家的税收优惠政策，增强税务筹划的科学化，降低企业的税费，提高企业的核心市场竞争力。在建筑企业内，想要让所有的工作人员了解到有关企业税收筹划的重要性，还需要在企业内营造税收筹划的良好氛围，并且积极吸收市场中的相关人才，根据我国税收筹划的相关标准建立内部税收筹划管理体系，从而实现其建筑企业的整体发展水平提高。在建筑企业中也需要让更多的工作人员了解到自身的实际情况以及社会发展的状态，或者通过内部网络来建立有关税收筹划的相关知识讲座，加强企业内全体员工对于税收筹划的重视程度，为企业的税收改革体制创造最佳且最有利的条件，促进我国企业的整体税收筹划发展质量，让更多的企业管理者以及企业内的工作人员了解到税收筹划发展的重要意义。

（二）增强财务管理人员的整体水平和能力和市场中的其他企业不同，建筑企业其投资的项目所消耗的金额较高，作为建筑企业的管理者需要根据自身的特点以及其发展的具体情况对其进行探究、探讨，需要建立一个使用价值相对较高的财务管理体系，并且提高其财务管理体系使用的整体发展效果。应该打造一个经验相对丰富的财务管理团队，为建筑企业税收管理工作带来更多的便利，同时也能让企业内的工作人员了解到财务管理应如何进行，只有企业拥有专业的工作人员，在实际工作时其工作质量与工作效率才能逐步提升，为降低企业纳税的金额、节约企业成本做出贡献，使得企业在经济发展过程中能够获取更多的利益。与此同时，作为企业财务管理人员还需要及时对我国所下发的相关税收政策进行了解，明确税收政策的调整以及税费的变动。建筑企业管理者需要定期帮助企业内的工作人员进行学习，打造专业的税收筹划团队，税收筹划管理体系的有效运营始终是需要一个专业的团队来进行执行，如果团队的专业性较低，在实际开展管理时，管理的质量就会逐步下降。建设一个专业的团队是税收筹划继续下去的最佳保障，也是最基本保障之一。特别是在新时期，我国所面对的是社会主义市场经济背景的转型，我国建筑企业的税收筹划能力仍旧有待提高，很多建筑企业的税收筹划能力相对较差，其整体的筹划方案不仅仅缺乏切实的可行性，其筹划的效果也难以满足目前社会以及企业对税收管理的实际需求。很多企业甚至连税收筹划的方向都没有确定，从而给企业带来了相对较大的经济损失。为此，在当前发展中为了保证企业税收筹划职能能够充分的发挥，需要提高企业自身的税收筹划能力并且为企业打造一支专业筹划税收体系的团队。

（三）对财务管理进行全面升级当下我国有关建筑企业的税务相关组成正在进入改革的大环境，与传统的税务改革方向以及改革需求有着非常明显的改变，如果仍旧在当前中使用传统的税务改革方式，或者是税务筹划管理模式，就会导致建筑企业难以满足目前的市场发展。为此，当前需要促进我国建筑企业结合当下的税务管理模式进行升级与改革，全面建立管理系统与运行机制，促使企业的进项税额可以得到一定的抵扣，减缓企业在日常管理时所需要面对的经济成本，为建筑企业的经济发展带来积极影响。从目前我国建筑企业的管理方向来看，其需要依据我国的税务体制进行改革，并且调整相应的改革方向，使得企业的管理模式能够逐步得到升级，满足当前时代下的税务模式需求，在进行税务模式事务管理的过程中，应不断的建立、健全及相关的管理模式，并且始终根据社会发展以及企业自身的发展进行完善，促使其所得到的税收额度满足企业的整体运营成本需求。根据建筑企业自身的经营特点，规范建筑企业的财务管理工作，积极引进高新技术人才，为企业税收筹划管理体系打下最坚实的基础，并且在企业经营管理的过程中不断针对管理的体系进行完善，促使企业内不仅仅是财务部门工作人员认知到税收筹划的重要，其他管理部门也能够与财务部门之间相互配合、协同合作、畅通无阻。

（四）对增值税专业发票进行全面管理在企业发展过程中，由于建筑企业内部可以建立相对于较为全面的增值税专用发票管理机制。为此，应考虑到不同的发票与发票之间存在一定的区别，有关增值税专用发票与普通发票的管理也应该根据其内容进行差异化管理，专用的发票在开具时应有不同的流程，而针对增值税专用发票需要通过申请以及审批、检查等一系列操流程。在专门进行分析增值税专用发票的开具时，应考虑到增值税纳税申请表的上交，并且对所有的增值税进行详细且准确的计算与预测，确保每一期的进项税额以及销项税额都能够达到一定的平衡，从而减少税费的缴纳，为企业节约更多的资金，促使企业可持续发展。除此之外，作为建筑企业的管理者还应该明确，在建筑企业经营发展过程中，其所进行的全部工程建设都是一种变相的投资方式。在整个投资的过程中应明确各个环节具有一定的风险，其也同样具有一定的问题，尤其是在税收的相关环节，它与企业和国家之间都有着极为紧密的联系。税务工作的优良，直接关系着我国未来的经济发展与经济建设，同时也是检验企业在日常发展过程中是否存在漏洞的重要手段之一。特别是建筑企业，一旦建筑企业的运行规模走上正途，并且其运行规模相对较大，建筑企业所需要缴纳的相应税费也会更多，需要建筑企业管理者将税务工作的重视程度逐步提升。由于税务筹划工作会因为一些变动而发生风险改变，在建立相关的计划中也需要针对各式各样的风险与权益进行全面的思考与考量，其目的是为了降低企业在发展时的损失，并且让企业获取更多的利益，杜绝风险的出现。作为企业管理者应明确自身在经营管理过程中存在的风险问题是必然的，企业不应该去为了追求一时的利益而出现偷税漏税等不法行为，企业应始终控制风险，并且根据我国所下发的法律降低缴纳税务的金额。

对税收筹划的理解篇8

[关键词] 企业 税务筹划 财务管理 风险

随着中国经济与世界经济的进一步接轨，我国企业不但面临日益激烈的国内竞争，而且还面临着与国外企业之间的竞争，而在这种激烈竞争的环境中，企业要处于有利地位就要实现税后利润最大化，因此税务筹划的地位越来越突出。

一、税务筹划运用中存在的问题

1.在税务筹划涵义上的误区

在我国，许多人不了解税收筹划，一提起税收筹划就联想到偷税，甚至一些人以税收筹划为名，行偷税之实。而实际上，税收筹划与偷税有着本质的区别，偷税是违法行为，与税收筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税收筹划想到的就是避税，即纳税人运用各种手段，想方设法地少缴税甚至不缴税，以达到直接减轻自身税收负担的目的。其实，税收筹划既有别于税务当局所严厉打击的企业偷税行为，又由于它所具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。

2.漠视税收筹划风险

首先，税收筹划具有主观性。 纳税人选择什么样的税收筹划方案，又如何实施，这完全取决于纳税人的主观判断。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。严格意义上的税收筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。再次，纳税人在纳税筹划中忽视反避税措施。而有的纳税人只注意税收的优惠条件或税收法规的缺陷，却忽视了反避税措施，结果造成纳税筹划的失败。

3.缺乏税收筹划专业人才

税收筹划需要有高素质的管理人员。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。从机构来看也是如此，税务人员偏老、偏杂，文化素质和专业技能水平偏低，加上可以阅读、学习、操作的指导资料较少，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才凤毛麟角。

二、增强税务筹划的对策

1.正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致

正确理解税收筹划的涵义必须将它与“节税”和“避税”区别开来。“避税”与“税收筹划”相比较，主要的区别是:前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。而且对这两种行为执法部门对待他们的态度也是不同的，一方面，防范避税关系到维护国家税收利益，以及法律漏洞的堵塞和税制的完善;另一方面，利用好“税收筹划”这个重要的利益驱动器，则是政府运用税收杠杆进行宏观调控的重要手段。

2.合理规避税收筹划风险

首先，研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税务机关认可。再次，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。

3.加快税收筹划专业人才队伍的培养

我国的税收筹划人才队伍尚未形成专业化，目前企业的税收筹划工作主要来源于三个途轻:一是委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行。第二是聘用某些筹划人员来进行。第三是由单位的财会等相关人员来进行。众所周知，税收筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动，税收筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税收筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。因此，我们目前应加大这方面的投入，一方面，在高校开设税收筹划专业，或在税收、财会类专业开设税收筹划课程，尽快满足高层次的税收筹划的要求;另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。

由此可见，税务筹划是企业财务管理的重要问题，税收数额直接影响纳税人的实际经济效益。只有在财务管理中正确运用税务筹划，才能真正帮助企业实现利润最大化。此外它对于刺激企业投资积极性增强企业竞争力以及优化国家税收政策，都有着十分重要的作用。因此企业应该更加关注税务筹划在运用中存在的问题，用最有效的方法去解决问题，最终实现税务筹划的目标。

参考文献：

[1]郭英武:合理进行税务筹划.提高财务管理效益[J].经济理论研究，2008，(3)

[2]韩晓翠:税务筹划在企业财务管理中的运用[J].财会通讯，2007，(12)

[3]马慧:税务筹划浅谈[J].中国管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂:如何提高企业税收筹划的有效性[J].商业时代， 2008，(06)

对税收筹划的理解篇9

(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。

（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才

化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。

（三）税收筹划工作具有一定的风险性

导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。

（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则

对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。

（五）税收法规存在一定的缺陷

由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。

二、解决企业税收筹划问题的对策建议

（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排

在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。

（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平

企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。

（三）有效规避企业税收筹划风险

为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。

（四）加强对税收筹划成本效益的分析

虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。

（五）完善我国税收相关的法律与法规

对税收筹划的理解篇10

关键词：现代企业；纳税筹划；风险防范

由于纳税筹划在我国起步晚，很多中小企业对纳税筹划的认知度不高，国有企业、集体企业因产权关系不明确等各种复杂原因，导致企业管理层对纳税筹划不够重视。在此过程中企业在财务管理中的纳税筹划表现出诸多问题，纳税筹划的风险防范意识比较薄弱。

一、我国企业纳税筹划的现状分析

1.良好的法律环境。我国税收法律制度既规定了纳税人的义务，也保障了纳税人的权利，纳税筹划就是纳税人合理利用税收法律制度权利的具体体现。在法律法规允许的范围内，国家提倡企业对纳税行为进行合理的筹划，鼓励企业选择最有利的纳税方案进行纳税。我国的各种税收法律、法规逐步完善，为企业进行纳税筹划提供了良好的外部环境。比如我国新《企业所得税法》的实施，统一了内外资企业的税率，修改了税收优惠政策，规范了减免条件，在很大程度上避免了越权减免的现象。纳税人可以根据税法的规定充分运用申请办理延期申报、延期缴纳税款的权利。另外，新《企业所得税法》也明确了各种优惠政策，为企业进行纳税筹划提供了法律依据和保障。

2.面临的内外部风险。纳税筹划活动可能会给企业带来风险，如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，结果可能事与愿违。现阶段我国的税收环境复杂，法律制度不健全，具体的税收条款不完善，纳税策划人可能会对税法的理解有偏差。对税收法律理解不透，对税收政策把握不准，纳税筹划过程中就很容易触犯法律，使纳税筹划变成偷税行为。纳税筹划还需承担经济环境变化以及税收执法人员意识的风险。纳税策划人必须及时了解、把握税收政策的变更，以便策划出最优利于企业的纳税方案。另一方面，由于税务机关对纳税筹划的认识存在偏差，有些税务机关对纳税筹划有消极抵触的情绪，以各种借口不予以支持配合甚至阻扰，这些都是企业在进行纳税筹划时承担的风险。

二、纳税筹划过程中的防范风险及对策

1.事前防范。企业纳税筹划风险的事前防范是在纳税行为发生之前进行的风险控制，通常运用在企业生产经营计划的制定过程中。企业进行纳税筹划，首先要确定目标，包括短期和长期目标。在确定了目标之后，就需要大量搜集信息，包括企业自身的纳税信息，现行的税收法律法规、税收政策等方面。只有充分地了解企业的生产经营状况和财务状况，准确地判断企业将来的发展趋势，才能制定出符合企业发展的纳税方案。对于现行的税收法律法规，纳税策划人需要熟练掌握，并从中找出能为企业纳税提供便利之处。纳税人要化解纳税筹划的风险，确保纳税筹划方案的成功，就必须加强对从事纳税筹划业务的人员进行培训，使他们精通国家税收政策和企业财务会计知识，制定正确的纳税筹划方案，正确地组织实施纳税筹划，确保筹划方案的成功。另外，为了在事前降低纳税筹划的风险，应提高纳税筹划风险防范意识，增强沟通与协调，通过培训提高企业税务人员的专业技能。如果企业依法纳税和纳税筹划的意识很强，筹划人员严格依法精心设计纳税方案，就能在很大程度上减轻风险，达到事前风险防范的目的。

2.事中控制。纳税筹划风险的事中控制是指企业在纳税筹划方案的设计和执行过程中进行的风险控制。对于生产经营过程中产生的各种涉税票据凭证，如各种发票、税收减免文件等资料，财务人员需要恰当处理和妥善保管，为纳税筹划提供依据。企业在进行纳税筹划过程中，需要经常与税务部门进行沟通，及时了解税务机关对一些纳税策划活动的态度，充分了解当地税务征管的特点和要求，避免产生误解，防范税务风险，建立与税务机关沟通的渠道，营造良好的税企关系。在纳税筹划的执行过程中，企业可以根据各个部门、各个环节的涉税情况，编制与纳税相关的手册，并注明该部门在生产经营过程中哪些环节发生了缴税的义务，如何计算应缴纳税款，以及为了实现整体纳税筹划的目标，该生产环节应该注意的问题，从而使纳税筹划方案得到更有效的实施。

3.事后防范。纳税筹划风险的事后防范是指企业在纳税筹划执行之后，对纳税筹划进行综合评估，主要目的是积累经验，总结教训，不断提高企业纳税筹划的水平。事后防范主要可以从纳税筹划前后企业税收负担比率、纳税违规情况、机会成本以及纳税筹划成本率等方面进行分析。

进行纳税筹划事后防范，还需要对企业与税务部门的关系进行综合评价。由于企业与税务部门的关系在很大程度上影响纳税筹划的成效，因此在纳税筹划的事前防范和事中控制中都需要与税务部门进行沟通。在纳税筹划事后，需要全面评价和分析与税务部门的关系。对于较好的改善了这种关系的方案，企业应该继续利用，继续加强与税务部门的沟通，比如，企业经常向当地税务机构解释公司的定价策略可以在一定程度上减少税务机构的反避税调查。对纳税筹划风险进行事后防范，需要合理利用各项指标进行综合评价分析，以降低企业纳税筹划的风险。

纳税筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理的重要组成部分。企业进行纳税筹划，要注意进行风险防范，遵守国家的各项法律法规，不得违反会计制度和其他经济法规。随着经济的发展和改革的不断深入，纳税筹划技术将被越来越多的企业认知和掌握，并在企业发展道路上充分发挥作用。

参考文献：

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