对税收筹划的认识和思考十篇

对税收筹划的认识和思考篇1

【关键词】tax plannining tax evasion tax avoidance

税收筹划是指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的实现筹划和安排，使企业本身的税负得以延缓或减轻的一种活动。充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法进行税收筹划是纳税人应有的权利。税收筹划依赖于纳税人的能力，即纳税人能够以负担最小税负的方式来安排其财政活动。

一、税收筹划与偷税、逃税的区别

相对于避税，逃税是故意的违法行为，或者说是直接违反税法的行为，目的在于逃避税款的缴纳。在本质上，逃税一般要受到刑事处罚和非刑事处罚。逃税最典型的案例就是通过精心安排少申报所得税、偷逃关税、走私、逃避增值税等。

二、税收筹划应遵循的原则

近年来关于税收筹划的文献众多，但基本上是就税收领域的一个特别或实际的问题进行论述，缺乏理论上的提升。提炼一些税收筹划理论，用来指导每天大量的税收实务，或许更有意义。在税收筹划中，某些原则渗透进了筹划的整个程序，将这些主要的原则概括出来，将有助于税收筹划的思考。

（1）税收实务工作者和纳税人应重视税收计划的灵活性。税收筹划要给纳税人留下退路，不要将所有的鸡蛋放在同一个篮子里面，要能根据不断变化的情况做出及时的修正。

（2）税收筹划要具体问题具体分析，不能照搬照抄。税收计划很难有普适性，也不能大量生产，必须适合每个纳税人的特性需要。

（3）税务工作者应保持应有的警觉，保证纳税人税款的安全。应遵守职业道德，保持诚信，避免不必要的损失。

（4）税务工作者要认清现存不同税种之间的关系。一个综合性的税收计划既要充分考虑到所得税、增值税、营业税等不同税收之间的关联，也要考虑到国税与地税之间的区别。否则，极易引起税收之间的相互摩擦，一种税收在减少，另一种税收却在增大。

（5）税收实务工作者要能妥善处理利益冲突问题。当涉及到其他主体的利益时，应以客户利益为重，同时平衡他人利益。

（6）税收筹划要兼顾过去与未来。要克服短视的利益追求，用长远的、发展的眼光进行筹划，基于事实的基础，充分考量未来的收益。

三、税收筹划的意义

（1）税收筹划有利于突出税法的权威性，完善税制，促进税法质量的提高。不仅有利于增加税收征管的透明度，使个体和国家税务机关之间保持良好的信息沟通渠道和融洽的征纳关系。

（2）税收筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置，最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税法中税基和税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行决策，主观上虽是为了减轻自己的税收负担，客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置和实现国家的宏观调控职能。

（3）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税收筹划是纳税意识提高到一定阶段的表现，减轻税收负担是进行税收筹划的根本目的，如果纳税意识不强，通过采取偷逃税等非法手段减轻税收负担，在税收征管不力的情况下，无疑会助长偷逃税等违法行为，在这种情况下，纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。

（4）税收筹划有助于提高企业经营管理水平和会计管理水平。税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最有效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。

（5）税收筹划有利于降低征税和纳税成本。征税成本是指税务机关在税收征收管理活动中所发生的各项费用与支出。纳税成本是指纳税人在按照税法规定办理纳税事务过程中所发生的费用。

四、发展政策建议

为了更好地适应经济社会发展的客观要求，可以从以下几个方面来促进我国税收筹划的发展。

（1）纵观世界各国，重视税收筹划的国家都有一套比较完善且相对稳定的税收制度。因此，为了促进税收筹划的快速发展，首先应该完善税法，建立健全相关法律法规，提高立法层级，修订现行税法中不完善的地方。2、企业应树立税收筹划的意识，用合法的方式保护自己的权益。企业高管要正确认识税收筹划的重要性，遵循合法原则，借助税务中介机构的专业性。

（2）税务中介机构要提高从业人员的业务素质，重视从业人员的职业道德教育，以适应不断发展的需要，建立健全内部运作制度，确保工作正常运转。强化个中介机构之间的相互合作，实现优势互补和共同发展，并充分利用国际资源的便利。

参考文献：

[1]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，2005，（7）.

[2]司言武.对税收筹划的几点冷思考[J].商业经济，2005，（1）.

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[6]李国田、张开桂，企业税收筹划的理性认识[J].福建税务，2003，（4）.

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[8]陈庆萍、陈黛斐.税收筹划探研[J].税务研究，2002，（9）.

对税收筹划的认识和思考篇2

【关键词】税收筹划，风险分析，防范

我国改革开放以来，随着经济的不断发展，企业在我国经济发展和提高我国国际形象方面发挥着巨大的推动作用。与此同时，税收筹划也随着我国企业的壮大发展的同时，也如雨后春笋般迅速发展。企业进行税收筹划前，有必要对企业税收筹划的风险性进行分析，从而有针对性的提出防范措施，并注意在税收筹划进行过程中运用。

1、税收筹划风险的内涵。税收筹划风险，用通俗的语言来说是指企业进行税收筹划活动中因为各种因素的干扰导致税收筹划失败而使企业付出巨大的代价。也就是说，企业纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取相对应的行为的同时，可能会出现纳税人的税收筹划方案的失败导致目标无法达成，严重的导致司法机关对其行为认定为偷税逃税，并因为这些后果而导致企业的损失和成本现金从企业流出。

2、税收筹划的风险性分析。随着税收筹划活动逐渐被各企业接受，为企业带来一定的效果，但是税收筹划也是带有一定的风险的。这些风险主要是来自企业内部和外部。

2.1 来自企业内部的税收筹划风险。第一，企业现有的税收筹划控制风险。一个企业是否有建立起健全完善的税收筹划风险评估系统，有没有对控制进行追踪和反馈，有没有对风险进行分析，有没有采取质量监控手段，有没有形成企业的内部控制机制等方面都会直接影响企业的税收筹划风险。企业现有的税收筹划风险控制体系越是健全，操作程序越是规范化，企业税收筹划的风险就会越低。第二，由于缺乏对税法的透彻理解，引起偷税的风险。企业对于相关税法的理解不能仅仅按照其字面意思大概去理解，应该严格按照制度条文的了解要求不扩大其字面意思，也不缩小其条文含义，并且结合立法机关和其他相关机关对法律条出的司法解释去理解。否则，企业势必会误解税法，或者理解有偏差，错误的运用到企业的税收筹划方案中。第三，不规范的会计核算工作，不完整的纳税人账簿给税收筹划带来风险。企业的会计凭证和会计账簿是衡量企业税收筹划是否合理的标准之一。如果企业的会计核算工作不规范，会计账簿不完整，那么税务机关就会对企业进行查定征收或者进行核定征收，企业的纳税额度由税务机关确定，那么企业的税收筹划将很可定能失败，甚至收到税务机关的处罚。第四，企业项目选择不当和企业税收筹划心理带来的风险。税收筹划涉及企业各个经营活动环节，这些环节几乎涉及了所用的税种。如果企业进行项目选择时，对涉及项目的税种考虑得不够周全，那么势必会影响到企业的税负，引起企业整体税负的增加。此外，企业进行税收筹划时，因不确定的预期结果，而感到精神痛苦，觉得企业税收筹划心理负担过重。相关筹划人员也收到来自岗位和企业目标等压力，导致心理和精神上的负担过重，这些很可能导致税收筹划操作的失败。

2.2 来自企业外部的税收筹划风险。第一，税收政策变动。税收政策的频繁变动有时会给企业带来税收筹划的空间，但更多的是会给企业带来风险。如果，企业处于税收筹划的过程中，一旦税收政策变动，就很可能使原来合法的方案变成不合法的方案，从而导致风险。第二，税收法律不够明晰。我国现有的税收法律体系是多层次的，以部门规章和地方法规居多，这样企业可能要因对两套以上的征收系统，这势必会引起筹划人员的误解和理解的偏差，从而导致企业使用的税收法律适用风险的产生。

3、防范税收筹划风险的措施。给税收筹划带来风险的因素有很多，但可以从制度意识、成本效益原则、心理风险、相关筹划人员素质等方面提出有效的风险防范措施。

3.1 提高风险意识，建立和健全风险防范控制系统。企业相关筹划人员应认识到风险存在的客观性，从而正确认识税收筹划带来的风险，并提高风险警惕性，充分利用现有的资源和先进的设备建立和完善一套税收筹划风险防范控制系统，并对税收筹划过程中进行实时监控，迅速识别和反馈出潜在风险和突发风险，提醒相关工作人员进行处理。因此，这一系统必须具备快速有效收集信息能力，识别和预测风险能力实现风险进行有效控制的功能。

3.2以成本效益为原则，以企业整体效益最大化为目标。企业在进行税收筹划过程中应以成本效益为原则，不能只考虑筹划发生的直接成本，更应考虑到放弃的税收筹划方案带来的机会成本。而企业税收筹划应以长远目标考虑，应着重降低整体的负税，而不是只单一考虑某个税种负税的最小化。企业选择税收筹划方案时，不应把税收利益看得太过于重要，毕竟税收利益是企业一项重要的经济利益之一，但是并不代表企业的全部和整体的经济利益。因此企业需以整体效益最大化为目标来选择适合的税收筹划方案。

3.3正确和充分认识税收筹划的重要作用，降低心理风险。相关工作人员的心理风险很大程度上决定了税收筹划操作的成败，因此企业的管理层和相关的筹划人员应树立依法纳税的意识，为税收筹划工作的顺利开展提供保证。虽然税收筹划在一定程度上能够给企业的经营业绩带来提高，但是这也更多的是企业财务管理水平的体现，企业不应仅仅依赖税收筹划来提高企业的利润。因此应适当降低筹划人员的心理负担和精神上的压力，从而提高税收筹划的操作成功率，从而降低心理风险。

3.4提高相关筹划人员的综合素质，有必要时需借助专业机构。税收筹划工作的最终落实者以及核心是相关的筹划人员，他们素质的高低决定了筹划工作的质量和水平。这些素质主要包括筹划人员的专业知识、丰富的经验以及良好的职业道德。因必须提高相关筹划人员的税法、税务和财务会计方面的专业知识技能，还必须提高他们的职业道德水平，使他们有原则的能全心全意的进行筹划工作。而对于综合性强的，关系企业大局的筹划业务，比较妥善的做法是借助外部专业的筹划人士和专业机构。

4、小结。税收筹划风险防范是一项复杂且较为庞大的工程，是需要重视理论和实践紧密结合。税收筹划风险防范更是一项财务管理和税收筹划专业水平要求很高的专业性项目。因此为了更好的开展企业税收筹划工作，必须做好其风险防范工作，这对提高企业的风险防范能力，提高税收筹划工作效率，壮大和发展企业自身有着重要借鉴意义。

参考文献：

对税收筹划的认识和思考篇3

【关键词】税收筹划 发展 建议

一、税收筹划的研究背景

从我国现阶段的发展情况看，税收筹划在一定程度上相对比较陌生，没有专门的税收筹划机构，在理论研究领域和实际操作领域都属于起步和探索的初始阶段就，还有很多需要解决的问题。改革开放至今，中国的各个方面得到迅猛发展，社会主义市场经济逐渐完善并且取得了举世瞩目的成就。这一点尤其体现在中国加入世界贸易组织之后，经济全球化得到全面发展，企业的税收筹划在这一背景下显得越来越重要起来。根据博弈论原理，国家凭借政治权利向企业征税以达到增加财政收入的目的，企业作为市场中的主体，为了实现留存收益的增加，税收筹划便应运而生，它可以通过合理的办法尽可能减少税款的缴付。税收筹划的发展程度在本质上反映了一国的社会和经济发展程度，同时也能在某种程度上体现我国企业的纳税意识和征管部门征管水平的高低。我国在强调法制建设的今天，税收体制逐渐健全，市场经济的发展需要依法纳税，为了更加完善征纳双方的义务关系，提升企业的纳税意识，税收筹划在我国企业当中壮大发展是有必要的，税收筹划的发展具有着重要的现实意义。

二、税收筹划在我国企业中发展的困境

（一）概念没有普及

发达国家的公司及个人都很重视税收筹划，税收筹划很普遍。然而，对于我国的企业来说，它还算是新生事物，刚刚起步发展。人们对税收筹划认识的局限性体现在：首先，人们没有充分认识到税收筹划的合法性。我国企业一直生存在依法纳税、多纳税光荣的大环境下，给纳税者造成了少纳税违法的误区，税收筹划可能被看作是偷、逃税的一种手段。受传统观念的影响，税收筹划是合法的这一观点难以被人们所接受。其次，税收筹划被认为是单独的一次筹划行为，而不是伴随企业经营活动一直存在的行为。从目前税收筹划在企业当中的发展来看，企业内部不设立税收筹划部门，在需要筹划的时候才聘请相关人员对企业的经营行为进行筹划，被看作是一次性的筹划行为。

（二）专业型人才未普及

税收筹划要求有良好的税法基础，除此之外，还涉及会计、财务管理等其它学科的知识，因此税收筹划的难度相对较大，仿佛企业的税收筹划活动是税法专家的专利。尽管我国大部分财经类院校开设了税收筹划方向的税务专业，但是他们毕业后的去向却不是税收筹划。由于缺少税收筹划机构，使得该类人才没有普及开来，企业当中也缺少可以进行税收筹划的人才。其实税收筹划没有想象的那么困难，只要能够及时的掌握最新的法律法规政策，筹划方案是可以套用的，节税技巧可以被灵活运用，相同的情况可以采用相同的办法，达到理想效果。

（三）筹划成本普遍高

税收筹划实质上是一种规避缴纳不必要税款的行为，而我国目前的税制建设趋于复杂化，随着征管部门工作上的疏忽，就会出现漏洞，这就为偷税者提供了偷税、避税的条件。虽然偷税是一种违法的行为，如被查出会依法受到严厉的惩罚，但在实际操作中，有很多偷、逃税行为因为征管部门征管力度欠缺导致这些违法行为未能够被及时查处。这就导致一部分纳税者投机取巧，致使偷税现象严重。与偷税相比较，显得税收筹划的成本相对较高，纳税者为了实现自身利益最大化就会放弃税收筹划而选择钻税法的漏洞进行逃税。由于这种行为的出现，阻碍了企业税收筹划的发展，增加了税收筹划的隐性成本。

三、完善我国企业税收筹划发展的建议

（一）加强税收征管力度

正如上文所说，在我国当前的税收执法环境下，一些纳税人不会采取相对成本较高的税收筹划，而是选择冒风险使用违法手段来提升自身利益。因此在这样的纳税条件下，征管部门和执法部门应当加大其工作力度，加大处罚的程度，对那些偷税、漏税行为一定要严加惩罚，增加偷逃税款的风险，逐渐把税收筹划是合理减税的唯一途径的思想植入每位纳税人的思想当中。这样做就会激发纳税人通过税收筹划来规避不必要税款的想法。税收筹划需要一个依法治税的环境来加以保障，要求征纳双方都按税法行事，因此相关税务部门要对税收违法行为严惩不贷，体现税法的严肃和强制性。良好的法制环境会增加纳税者对税收筹划的需求，进而促进我国企业税收筹划的发展。

（二）建设税收筹划人才队伍

税收筹划除了受诸多因素的制约外，税收筹划型人才对我国企业税收筹划发展也是不可或缺的。从国外的发展情况来看，他们都拥有专门的税收筹划称谓，每个税收筹划队伍都配备业务能力强的人才。我国当前的状况是从事税收筹划行业的人员稀少，业务水平不能同国外相媲美，已经不能适应我国税收筹划行业的发展。应税收筹划发展的要求，我国应当尽快建设专业型人才队伍，以保障社会主义市场经济的良好发展。可以设立税收筹划资格岗位，需要掌握一定的知识，通过考试来取得资格证书。与此同时，也要重视在大学教育里筹划型人才的培养，注重理论与实践相结合培养，为社会输送人才。

（三）企业应当提升税收筹划认识度

企业进行税收筹划的短期目标是通过安排日常经营活动，最终减轻税收负担，从而增加企业的经营效益。企业人员应将目光放在长远发展上，如果本企业一直进行税收筹划，将税法的要求也都落实到实际生产经营当中，那么时间久了，企业的纳税观念和守法意识都会得到提高，税收筹划会使本企业充分享受到税收优惠政策，从税收优惠中取得利益远比花费心思偷逃税款要心安理得。纳税人只有充分认识税收筹划的意义，切实从税收筹划当中取得利益，才会将税收筹划纳入本企业的一部分，进而推动我国企业税收筹划的发展。

参考文献：

对税收筹划的认识和思考篇4

【关键词】税收筹划 客观 必然 规避

一、税收筹划存在的客观必然性

（一）税收筹划的概念

税收筹划是纳税人针对税收缴纳而进行的一种筹划行为，即“在法律规定许可的范围内，或者法律没有明确禁止的范围内，纳税人通过对经营、投资、筹资、理财活动的事先筹划和安排，最大限度的取得节税的经济利益。”税收筹划的这个概念说明了税收筹划的前提条件是符合国家法律及税收法规，或者不违反法律及税收法规规定；从税收筹划的方向应当以符合税收法律法规为导向；税收筹划的发生一定是在经营、投资、筹资、理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。

（二）税收筹划存在的必然性

首先基于收筹划概念的分析，税收筹划的前提是遵守税收法律法规的规定。从立法原理来说，在法律中必然会有“允许、应该”和“不允许、不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的表述等内容，税法也如此。纳税人经过对经营、投资、筹资、理财等活动进行仔细的分析判断，主动的找到能够减轻自己税负的谋划和对策就形成了纳税筹划。在纳税实践中也是有不少的案例说明了这一点，因此说税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在不违反国家税收法律法规的前提下，在多种纳税方案中，主动选择有利于自己纳税的决策方案。在广泛的市场条件下获得利益是经营的驱动力，既然在不违法前提下可以获得利益，那么这样的驱动力必然促使税收筹划的开展，这是一种和节税相关的筹划。

二、税款缴纳规避性的案例分析

从依法纳税和依法征税的角度看，逻辑上似乎都很无懈可击，其实恰恰不然。就像法律不能解决所有问题一样，和税收相关的法律也是不能解决所有的税务问题的，从而我们必须认识到在特定的时间，特定的金额范围等条件下，纳税人对税款的缴纳就必然的会出现依法少缴税款和依法迟缴税款的情况。虽然从法律层面和法律条文层面来说，不会有明文规定依法进行税收筹划，但是事实和实际情况却是可以通过筹划，确确实实能做到了纳税人在不违法的情况下少缴或迟缴税款。

三、税收筹划的法律风险

（一）税收筹划的意义

通过前面的实际例子可以看出税收筹划站在纳税人的角度来看，节税意义是不言而喻的，税收筹划的可操作性也是客观存在的。税收筹划的可操作性成为了纳税人为追求经济利益的有效选择，这样的措施有利于增加纳税人可支配收入；有利于纳税人获得延期纳税的好处；有利于纳税人在进行经营、投资、筹资、理财等决策时充分发挥既不违法还能从税收方面获得筹划利益的能动性；增强纳税人竞争能力。然而由于税收筹划的节税作用，税收筹划对国家取得税收收入必然存在着不利影响，在纳税人积极开展税收筹划的触动下，税收筹划也能为国家完善税收法律法规提供推动力。

（二）税收筹划的法律风险

税收是国家为了实现其职能，凭借其国家权力，运用法律手段，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式，为此税收的征缴是存在法律刚性的。从法律关系的层面来说，征税和纳税本身就是一个矛盾的两方面，既然是矛盾中的两个方面，针对此消彼长的逻辑关系，作为纳税人通过恰当的筹划做到少缴税款或者迟缴税款的目的，使税收筹划成为必然，充分利用税款缴纳的可规避性，实现了收益最大化。但是在税收筹划过程中必须要清醒的认识到，无论是何种筹划组合，必须是不违法为前提，不能为了筹划而筹划，为了节税而筹划，一旦出现违法行为，法律风险带给纳税人的损失轻则补税罚款，重则犯罪坐牢。

四、税收筹划陷阱的规避

（一）认识税收筹划陷阱

税收筹划是节税行为，节税从广泛意义上说是减少税款的付出，是对纳税人有利的行为，但是如果为了节税而节税，纳税人不是站在合法，至少是不违法的前提下进行筹划，这样的筹划就是税收筹划陷阱，主要表现就可能是偷税、漏税、逃税，虽然有时也会套着一个“合理避税”的面纱，但是仔细的分析还是违法的，存在巨大的法律风险。税收筹划、偷税、漏税，逃税，甚至所谓的“合理避税”都是以规避或减轻税收负担为目的，其行为也都表现为纳税人的故意，但它们在法律性质和行为方式上却是截然不同的，主要区别有：从法律角度看，偷税、漏税、逃税显然是违法的，从表面上看，可能会暂时的给纳税人带来税收利益，最终毕竟是对税法的蔑视与挑战，因而一旦被发现，必然要受到严厉的打击和惩罚。“合理避税”听起来似乎有道理，再仔细想想，合理的不一定就是合法的，避税是纳税人在没有直接违犯税法的前提下，利用税法的漏洞与缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规避或减轻税收负担的目的。这样的行为减少了国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。“合理避税”只是在形式上看似不违法，本质上还是与立法意图、立法精神是相悖离的。这种行为本身是税法必然要加以规范和约束的，一旦这些缺陷得到弥补，“合理避税”的行为也就顺理成章的进入了税收法律法规的笼子。

（二）税收筹划陷阱的规避

随着国家税收法律法规的变更，对出现的税收漏洞进行堵塞，或者对税收法律法规不完善的补充，对于纳税人来说，税收筹划行为的性质也必热产生重大影响。要清醒的认识到任何税收筹划方案都是在特定时间、特定的法律环境下，以适应纳税人经营、投资、筹资、理财等活动为背景制定的，如果一种纳税筹划方案广泛的被纳税人接受并运用时，国家的税收利益受到侵害，严重的影响了财政收入，国家一定会高度重视，对产生漏洞的相关税收法律法规进行修补完善。从这里看，今天的税收筹划不违法，并不等于今后也不违法，今天最有利的税收筹划方案，随后可能就是最拙劣税收筹划方案。纳税和征税本身就是一对“孪生兄弟”，是矛盾的两个方面，税收筹划所涉及的内容和范畴必需要随着税收法律法规的变化而变化，因此说在进行税收筹划时不但要考虑过去如何做，还要考虑现在如何做，不但要考虑税收筹划的发展，还要考虑合理规避税收筹划的陷阱。因此作为纳税人必须认真对待，及时掌握相关的法律法规，从法律角度思考，从立法意图出发，不断更新知识，发挥筹划的积极能动性，保证在不违法的前提下，实现税收筹划的目的，使纳税人的税收利益最大化。

参考文献

[1]秦跃虎.关于企业纳税筹划问题的探讨[J].中国市场杂志，2013（45）：141-142

对税收筹划的认识和思考篇5

摘要：在当前经济形势下，加强纳税筹划研究对于提升企业财务管理质量和实现可持续发展都具有十分重要的作用和意义。本文首先简要介绍了纳税筹划的基本内涵和重要意义，然后重点论述了当前我国企业在开展纳税筹划工作方面存在的主要问题，最后就如何进一步强化企业纳税筹划工作质量提出了几点对策和建议。

关键词 ：纳税筹划；财务管理；对策建议

所谓纳税筹划，主要是指企业在国家相关法律制度规定允许的范围内所采取的一系列减轻税负的措施和活动，通常包含一整套完整合理的企业纳税计划。纳税筹划具有以下基本原则：一是服从全局原则，即企业的纳税筹划工作应该从企业全局出发，以企业整体税负的降低为目标；二是成本效益原则，也就是说企业应该对实际纳税筹划工作的成本进行评估，从具体的经济性来判断具体措施的可取性。三是长期发展原则，即企业的纳税筹划工作应该着眼于企业的长远发展目标，在全面统筹和整体协调的基础上来制定和选择相应的纳税策略。为此，企业应该积极地结合自身的经营实际，根据国家相关法律法规的规定，深入研究各种税收优惠政策，从而制定和选择对企业发展最为有利的税收方案，既保证企业的纳税行为处在国家允许的范围之内，同时又能够尽可能减轻企业的纳税负担，为企业的可持续发展创造巨大的动力。

一、当前我国企业在开展纳税筹划工作方面存在的主要问题

（一）对纳税筹划工作的重视程度不够

应该说，纳税筹划工作是一项系统性很强的工作，既需要充分了解和透彻研究国家和政府的各项规章制度，又必须要结合企业当前和未来一段时间内的生产经营实际来做出科学合理的决策。也正是由于纳税筹划工作本身具有一定的复杂性，使得我国很多企业对纳税筹划工作认识不到位，思想上没有真正重视起来，严重影响和制约了具体工作的实际开展。总结来看，企业对纳税筹划工作重视程度不够主要表现在以下几个方面：一是思想观念上存在一定的误区，还停留在传统的思维层次上，未能将纳税筹划与偷税漏税严格区分开来，没有深入地研究国家制定的各项税收制定和优惠政策。二是企业决策者在日常管理尤其是财务管理过程中，对于纳税筹划工作没有给予足够的支持和鼓励，致使企业财务工作者们在日常工作过程中缺乏积极研究和主动探求的精神，只知道按部就班地开展工作，在思想上没有树立起深入筹划和统筹协调的意识，使得纳税筹划工作得不到很好地开展和普及。

（二）企业纳税筹划专业人才队伍缺乏

缺乏专业化的纳税人才队伍是当前很多企业都面临的实际问题，也是制约我国企业纳税筹划工作整体质量的关键因素。从大的方面来说，纳税筹划是一项涉及企业生产经营和日常运行各个环节的综合性工作，需要从全局的高度来进行统筹谋划，否则很难取得实实在在的效果；从小的方面来说，纳税筹划是企业管理者在财务工作过程中的一种优化行为，旨在通过减轻税务负担和规避税务风险等举措来提升企业的财务管理工作质量和经营效益。然而，纳税筹划工作的每一环节都离不开相关岗位工作人员专业化的操作和实施，离不开多学科理论知识和实践技能的支撑。从实际情况来看，我国很多企业还未能及时引进和培养相关专业人才，纳税筹划工作在一段时间内还将继续停留在一个较低的水平上。

（三）企业对纳税筹划工作全局性把握不到位

当前我国很多企业在开展纳税筹划工作的过程中，往往只是以短时间内的税务减免为目标，缺乏一定的全局性考量，在很大程度上致使企业的纳税筹划工作陷入了僵局，最终很难取得所预期的效果。成本效益和长期发展是纳税筹划工作很重要的两个基本原则，在实际工作过程中，纳税筹划也会产生一定的成本，只有当这种成本小于纳税筹划创造的经济效益时，实际的纳税筹划工作才有意义。但是在短时间内纳税筹划很难产生令人满意的经济效益。如果企业只是着眼于企业短时间内税负的减轻，那么将直接影响决策过程中最有方案的选择，给企业长期和整体利益的取得创造一定的障碍。

二、进一步强化企业纳税筹划工作质量的几点措施

（一）强化纳税筹划工作的重要作用

对于企业管理者来说，要深入认识纳税筹划工作对于企业长远发展的重要意义和作用，将其上升到影响企业战略全局的高度来加以重视。纳税筹划工作是实现企业价值最大化的关键举措之一，也是企业内部财务工作的重要组成部分，要将纳税筹划纳入企业整体投资和经营战略，在纳税筹划中要紧密配合各个职能部门，保证企业管理有效畅通；要积极做好相关理论研究和方案制定工作，在制度上和文化上为实际工作的开展创造良好的内部环境。

（二）重视纳税筹划专业人才队伍建设

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和企业经营活动的日益拓展，面对纷繁复杂的各种税种和越发激烈的经济环境，企业财务工作者尤其是纳税筹划岗位人员应该具备深厚的理论知识和精湛的专业技能，才能够在实际工作中表现出更强的应变能力，从而为企业创造更大的价值。一方面企业要积极引起与时展和实际工作相适应的纳税筹划专业人才，力争在较短时间内扭转和改变当前企业在纳税筹划方面的不利局面，迅速提升企业的财务工作质量。另一方面企业应该加大对于现有财务工作者的再教育力度，结合相关领域知识更新和企业生产经营的需要，加强对于企业财务工作的培训，重点是思想观念和认识水平上的更新，是他们能够及时树立起科学统筹的工作理念，为企业的长远发展积蓄理念。

（三）全面统筹协调企业纳税筹划工作

一是要做好税额筹划工作，企业应该积极研究国家税收政策中所规定的各项优惠政策，在此基础上来制定自身的纳税方案，从而减少企业的税务支出，这是纳税筹划工作最为基础的方面。二是要将企业的纳税筹划与自身的发展战略紧密结合起来，将纳税筹划作为实现企业利润最大化和价值最大化的重要支撑，从企业发展的长远考虑出发，坚持纳税筹划的基本原则。尤其需要指出的是，企业各种经济活动的归宿都应当是企业整体收益以及长远利益的最大化，而并非简单地减少税款。减少税款的缴纳当然意味着增加了企业的收益，但如若公司简单地将纳税筹划定位于少缴税款，那么，最终很可能出现的结果是税款确实减少了，却由于筹划成本巨大，收益并没有因此而增加。

总之，纳税筹划对于企业发展的巨大推动作用是长期性，不仅能够极大地减轻企业的税务负担，还能够提升企业对于市场经济环境的感知程度。随着新税法的出台，企业应该积极研究相关的税制改革内容，合理地调整自身的纳税筹划方案，进一步强化决策方案的可操作性和经济性，努力实现企业价值的最大化。

参考文献：

[1]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友（上旬刊），2010（04）.

[2]孙欣，李维刚.企业纳税筹划问题研究[J].中外企业家，2014（08）.

对税收筹划的认识和思考篇6

[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题；建议

税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度，成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小商贸企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。

一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

(一)税收筹划的意识不强和认识不深

受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。

(二)不熟悉税收法规

中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。

(三)税收筹划的基础较差

税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善，并未严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施；二是财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划工作的实际展开。

(四)税收筹划脱离企业经营状况

不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。

(五)税收筹划整体统筹能力不足

中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。

二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析

(一)企业领导不重视税收筹划工作

我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。

(二)企业管理制度不规范

税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；二是工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情，税收筹划工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。

(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低

一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。

(四)企业部门间沟通协调能力较弱

税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。

三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策

(一)加深对税收筹划的认知

首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时，要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。

(二)完善企业财务管理制度

完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；二是建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。

(三)促进内部整体统筹工作

中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。

(四)加快税收筹划人才培养

一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。

(五)加强与税务中介机构的联系

税务中介机构的引导和服务，对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才，能给企业提供了“外援”，税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足，专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平，并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持，能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展，提高企业税收筹划的档次和水平。

[参考文献]

[1]董继华,刘秋月.我国中小商贸企业税收筹划问题研究[J].会计之友,2014(14):108-110

[2]赵洁.浅谈中小企业税收筹划存在的问题及措施[J].税收理论和实践,2013：21-23

[3]赵凤茹.试析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].世纪桥,2009(9):66-67

[4]阮丽桃.我国税务筹划存在的问题及建议[J].现代商业,2015(30):140-141

[5]关磊,高桂萍.论我国增值税税收筹划[J].安阳工学院学报,2013(5):40-42

对税收筹划的认识和思考篇7

【关键词】 企业所得税；税收筹划；税率；策略

企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下，通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划，对纳税方案进行详细规划，尽可能为企业减轻企业所得税税负，使企业获取最大的税收利益。

一、税收筹划概念

税收筹划是指纳税人在符合国家税收政策导向的前提下，在税法允许的范围内以收益最大化为目的通过对企业经营活动、财务活动的事前规划，利用税法的优惠政策和给予的对己有利的可能选择，选出合法、合情的节税方法，从而使其税负得以延缓或减轻的行为。它是企业得以良好运行的一个重要组成部分，通过采用合法和非违法手段进行税收筹划以获得有利于纳税人的活动安排。

二、企业所得税税收筹划主要方法

企业所得税筹划方法有很多，但归纳起来主要包括以下几种：

1、合理选择纳税人身份

税法强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，并将所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，同时规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。

2、所得税税率筹划

企业所得税法规定，企业所得税的税率统一为25%。在此基础上，为更好地发挥税收对经济的调节作用，国家还制定了一些低税率的政策，为企业进行税收筹划提供了空间。

（1）小微企业的税收筹划。企业所得税法规定，小微企业的所得税率为20%，小微企业的标准为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业可通过参加公益、救济性捐赠，或者增加其他期间费用来增加扣除项目，以此避免企业因增加应纳税所得而带来的超额税收负担。为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点（30万元）而适用更高级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。

（2）非居民企业的税收筹划。非居民企业境内所得与境内机构场所没有实质联系、或在境内没有设立机构场所的非居民企业的境内所得，所得税的税率为20%，减按10%征收。非居民企业可以利用这一税收优惠政策对其所得进行筹划。

3、税前扣除筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收收益。

4、充分利用税收优惠政策进行税收筹划

我国企业所得税法中有许多税收优惠政策，企业应积极利用这些政策达到节税的目的。例如，企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

收入是企业收益的体现，企业取得的收入主要包括销售收入和劳务收入。企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

三、企业所得税筹划存在的问题

现阶段企业所得税筹划中还存在很多问题，但以下两点问题显得尤为突出。

1、缺乏税收筹划机制

目前，我国许多企业缺乏税收筹划机制，企业财务部门虽然比较健全，但没有建立相应的税收筹划部门。税收筹划主要依靠企业财务人员兼职，缺乏经过系统培训的专职税收筹划人员，呈现出税收筹划无计划性、预见性，导致企业不能合理的利用相关法规政策节税。

2、税收筹划意识淡薄

税收是一个企业不可忽视的问题，而目前很多企业，对税收筹划认识不足，税收筹划意识浅薄。多数企业高、中层领导无视税收筹划工作存在的重要性，只关注企业的生产经营活动和利润的高低，意识不到税收筹划也是企业资金节流的重要组成部分，对企业所得税税收筹划工作不闻不问，仅仅依靠个别财务人员兼职此项工作，这必然影响相关人员不重视企业所得税税收筹划工作，导致税收筹划意识浅薄。

四、企业所得税税收筹划的建议

1、注重企业所得税筹划的预见性和合理性

企业所得税筹划应具有合理性、预见性、计划性、长期性的特点。企业应在现行税收法规和相关政策范围内，对企业目前的涉税会计事项及以后可能新增的涉税会计事项，有计划性地进行企业所得税筹划，与此同时也应对政策法规的变动做出合理预判。需要注意的是，企业所得税筹划的目地不仅仅是为企业减轻税负，它也是企业资金节流的重要手段，作为财务管理的一部分，其应符合财务管理的目标——企业价值最大化。因此，企业所得税筹划应具有长远规划，体现出长期性，避免短视行为。

2、提高税收筹划意识，积极构建税收筹划机制

成熟的企业领导者不能仅仅只关注企业的日常生产经营活动及收入、费用、利润等浅显的财务指标，也要重视企业所得税筹划工作，毕竟所得税对企业的利润有直接影响。因此，企业领导者应重视税收筹划工作，积极构建税收筹划机制，组建相应的税收筹划组织，配备具有专业税收筹划知识的专门人员及时收集相关税收法规及政策，并结合企业自身特点，制定本企业一定时期内的最优税收筹划方案，使企业能够从税收筹划中获取收益，在做到节税的同时，使大家认识到税收筹划的重要性，提高税收筹划意识。

综上所述，目前我国企业应不断提高对税收筹划的认识，并在此基础上，积极构建企业税收筹划机制，在税收法规和政策允许范围内，结合企业特点，制定科学合理的、有预见性的税收筹划方案，为企业创造出更大的经济效益。

【参考文献】

[1] 陈传明.浅析企业所得税税收筹划[J].合作经济与科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.论企业所得税税收筹划[J].中国电子商务，2011.6.

对税收筹划的认识和思考篇8

【关键词】企业；筹划问题；解决；策略

随着我们国家的税收征管系统和税收发的不断的完善，中小企业的纳税成本在不断的提高，成为了企业经营的约束。在此后的经营的活动当中，企业，特别是中小企业，要实现税收成本的最小化，税收筹划的问题就必然是一个企业经营者必要啊考虑的项目。

一、税收筹划的目标

1.负税的最小化。

当负税达到了最小化之后，财务管理的利润便达到了经济的最大化。这样的一个目标简单明了、一脉相承、容易上手操作，并且将利润扩大到了最大化，有利于企业的发展和生存。但是这里有一个问题，负税的最小化的方案，往往就是利润最大化的方案，按照这样的活动方案来进行的话，安排的加以活动和财务活动就会收到一些非税务因素的影响。

2.达到税后利润的最大化。

税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的安排有着很好的衔接。这要考虑到的，不仅仅是税收的支出因素，同时也要考虑到非税收的支出因素，这样一来就能避免单纯的考虑到税收方面的成本，来避开一些不必要的支出成本。

3.税务筹划的问题。

传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的持久缺陷性和一些非税收的支出成本。这个缺陷导致了财务方面的一些冲突，忽略了企业管理者的利益。

二、税收筹划的问题分析与研究

1.企业自身的问题分析。

税收筹划就是纳税人在纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，税收筹划是国家允许的范围内的。但在很大一部分的中小企业的理解中，“税收筹划”往往被理解为“偷税”，税收筹划与偷税漏税等同起来，是有关部门的理解有误区，是相关人士对于专业知识的不理解，而在这个背景之下，有很多的避税策划披上税收筹划的皮走进各个企业。一个错误认识，取决于社会对税收筹划的宣传不到位，对税收筹划的法律概念的不理解不。对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因导致的。由于存在认识理解上的错误误区，在很大程度上来说，都影响了对于企业税收筹划的推广。

2.税收征管的宣传和水平。

由于征管部门的各种方面的原因，我们国家税收征管管理，和发达国家相比有一定的区别。我国现在的税法，各个详细的细节和内容都还不够完善，很多的地方都有修改和调整的空间。而先来来说，对于税法的宣传，除了一些专业的税务部门进行宣传讲解，纳税人很难从传媒中得到税法的其调整信息和情况，让企业进行税务筹划的不掉跟不上节奏。

3.税收制度需要完善。

社会的经济发展的越快，社会的分工就会越来越精细。面向着这越来越复杂的税务问题，企业自身往往就会受到一些阻碍，出于自身的相关的专业能力、纳税成本等，考虑到去寻找税务中介。高效运作、立场公正的税务中介所提供业务，不仅仅是在维护纳税人的利益的最有效的手段，同时也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从十几年前年到今天，我们国家的税务业蒸蒸日上，得到了初步的进步和发展。服务行业，在对纳税人双方面的制约和维权方面都取得了不小的成绩。

4.改善现状。

各个中小企业都很难找到相对高水平的、全心全意的为了企业利益考虑服务的中介公司，而企业自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就会去放弃税收筹划的这个想法，所以很多时候，应该改善我国中小企业税收筹划的相对比较尴尬的现状。而改变这一现状，就需要从外部环境和内部环境两个方面共同努力改变，这样就能做到两手都要抓，两手都要硬。

三、企业税收的应对措施

1.内部改善

各个中小企业的管理者，应该有对企业税收筹划的正确的认识。中小企业在税收筹划方面，存在很多的误区。这需要宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性的大力提升，让企业的管理者们认识到税务筹划与偷税的区别所在，加大中小企业管理者和纳税人的税务筹划的意识。要加强中小企业管理者对税收筹划理论和实际的研究，让税收筹划更科学，更适合自己的企业。税务筹划在一些西方国家非常流行，并且形成了一套相对比较成熟的理论，甚至还有实际的操作方法的要领。企业的管理者和各个相关部门的人员，可以学习西方的相关文化知识，并把它与我国中小企业的税收筹划实际情况相结合，建立起一个符合中国国情的，适用于我国中小企业税收筹划的理论体系。使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。

2.外部改善

这可以对相关的税务人员进行学习和培训，遵循依法治税的原则，而不是依人治税的方式方法。要大力发展我国的税务事务所事业，用来提高税务的水平，增强有效科学的纳税方法。像之前说到的税收筹划机制的引入，这可以在很大的程度上用来降低企业在税收筹划方面的投入也能减少很多不必要的支出。于此同时，相对专业化的服务还能带来很好的筹划项目，也能带动社会发展。完善我国税收方面的相关法制建设。我国应当进一步的去完善相关的税法，用指定法律条款的方法来规范税收筹划，明确税收筹划定义。

结束语：

总的来说，税收筹划是一项相对比较复杂的系统工程。涉及的各个领域都非常的广，是要用理论来规划，用实践来修改的专门的科学领域。税收筹划对于一个企业来说是非常重要的，这更是联系到了国民经济。这理应受到各个企业的重视，想各个企业正确的筹划，让企业能够更好的发展。

参考文献

对税收筹划的认识和思考篇9

【关键词】：税务筹划；存在问题；对策

税务筹划是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。

一、税务筹划的意义

企业税务筹划的目的是减轻税务成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。企业之所以要进行税务筹划，主要基于二方面的原因：一是随着经济竞争的发展，社会平均利润率水平不断下降，企业获利空间越来越小；二是随着税收法制建设的完善，税收征管水平的提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税务筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税务筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算经营，增强投资、经营、理财的预测、决策能力和提高决策的准确度，从而全面提高企业的经营管理水平和经济效益。企业通过开展税务筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险，最大可能地获取税后利益。

其次，在“诚信经营”成为现代企业生命线的经济生活中，纳税诚信亦是重要内容之一。比如：一位财务人员由于记帐失误而漏缴了税款，被税务稽查人员查获后，这位财务人员百般检讨，说是自己的过错，与企业无关，要求由他自己承担补交和罚款的钱，不要追究企业偷漏税的责任，否则会影响企业“诚信经营”的信誉。但是，由于税收的有关规定，税务部门不能同意这位财务人员的要求，企业的声誉因此受损。可见，纳税问题，事关企业的声誉和形象。

再次，企业开展税务筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收，是企业利益分配中的一个重要元素，是调节企业利润的主要经济杠杆，税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，又决定了企业税款的支付是资金的净流出，从这一角度看，运用税务筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的经济意义。因而，税务筹划是各行价值创造的又一利剑，加强税务筹划就等于价值创造，对企业实现价值最大化具有非常重要的意义。

二、当前税务筹划存在的问题

税务筹划在国外已十分盛行，而当前国内税务筹划活动基本还处于起步阶段，普遍存在对税务筹划的认识不足和着眼点把握不到位的现象。

（一）税务筹划认识不足，筹划意识相对薄弱

主要表现在：一是税务筹划定位没有理性认知，感性认识较多，容易将税务筹划和偷漏税行为相互混淆。二是税务筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税务成本作为业务决策的考虑要素。三是税务筹划的空间认识不足，过多围绕在税收优惠政策和抵扣标准，缩小了税务筹划空间。

（二）筹划着眼点把握不到位，税务隐患较多

主要表现在：一是税务筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划。二是税务筹划的时机和环节把握不到位。通常在税款计算和缴纳等事后环节做文章，税务筹划多处于被动筹划。即使想到税务筹划，也是在完成某项工作后才急匆匆地问该怎么节税。

三、税务筹划的策略

税务筹划不是数字游戏，是知识和智慧的实战。税务筹划的重点、环节和时机等着眼点抓不牢，税务筹划最终结果可能偏离或背离筹划目标，反而增加税务成本或税务风险。例如，业务招待费控制失灵或定额预算核定与费用扣除标准关联项当年营业收入脱节，实际支出将可能不能全额抵扣，造成所得调增。而每调减100元业务招待费，就调增应税所得100元，为此多缴所得税25元，经济增加值减少25元。

（一）抓住重点是成功筹划的关键在企业性质定性和规模认定的情况下，“如何享受最低的税率，怎样使税基最小”是税务筹划的思路重点，不同税种的筹划重点也不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中要实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路重点在于如何享受最低的税率，筹划重点在于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以使能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税务筹划的重点不宜沉迷优惠政策和抵扣标准等条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项却给大家带来新的税务筹划空间。新企业所得税法下的税务筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供、入账票据的合规性、税务部门对财产损失和员工费用合理认定，即做好税前扣除申报工作和税务沟通工作等。

（二）掌握信息知识是成功筹划的前提税务筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税务筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税务筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税务筹划有关的、不确切的信息资料。因此，一个成功的税务筹划，离不开税务筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识以及准确、及时的内外部各类信息是税务筹划的成功保障。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识，要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

对税收筹划的认识和思考篇10

一、纳税筹划的原则和意义

（一）纳税筹划的原则

1.合法性

熟悉国家税法规定，个人所得税纳税筹划要在税法许可的范围内开展，做到应该交纳的个人所得税，单位全额代扣并及时代缴。可以筹划的收入通过纳税筹划降低教职工税负，增加个人收入。坚决不做偷税漏税的事情。

2.利益最大

纳税筹划工作首先要理清教职工的收入来源和适应的税法规定，按照收入适应的税法不同进行纳税筹划，经过计算选择税负最小的方案进行收入发放调整。

3.可操作性

个人所得税纳税筹划最终的目的是要有可操作性。筹划方式要简单容易理解和操作，教职工可以根据自己的收入进行合理筹划。提前进行个税测算，避免财务部门代收代缴后，教职工对计税数据有疑问提出调整申请，造成财务工作的不便。

4.可适应性

我国现行个人所得税法是2011年6月颁布的，纳税筹划的设计需要考虑税法变化造成的免税扣除额、税率、抵扣范围等变化带来的影响，及时调整适应变化。

（二）纳税筹划的意义

在高校开展个人所得税纳税筹划工作，有利于促进教职工熟悉国家税法规定，提高教职工自觉纳税意识，减轻教职工个人所得税税负，增加实际收入，有利于教职工与财务工作者之间加深沟通和了解，提高教职工对财务工作的理解和满意度，有利于财务信息公开。

二、纳税筹划的思路和难点

（一）纳税筹划的思路

现行的个人所得税主要包括：工资薪金、全年一次性奖金、劳务报酬三种计税法律规定。在熟悉税法政策前提下，可以通过均分收入、平衡月工资和年终一次性计税收入、减少劳务报酬增加工资薪金收入、增加教职工社保福利、收入福利化、利用互联网等方法进行设计和纳税筹划。

（二）纳税筹划的难点

1.教职工全年收入数据取得

教职工每月工资数据和年底绩效工资结算金额相对固定，但课时费、科研业绩奖励、其他工作奖励等收入，校内各部门需要根据教职工当年工作业绩情况计算奖励，年初无法获得，造成纳税筹划困难。

2.人事部门对教职工纳税筹划工作的重视程度

纳税筹划工作的开展，需要全校各部门的配合，特别是人事部门，教职工的评聘、工薪兑现、调整、统计、结算等工作都是由人事部门牵头，所以人事部门对纳税筹划工作的重视程度决定了纳税筹划工作的开展效果。

3.纳税筹划程度

纳税筹划工作开展是做到适用于大部分人的政策理论性筹划，还是进行针对教职工每人的纳税筹划需要定位清晰。需要进一步提高教职工对纳税筹划的重视和积极参与。

4.纳税筹划人员

以前高校对纳税筹划工作的重视度不高，怎样提高学校和领导对纳税筹划工作的认识和重视是前提。配备专人负责学校纳税筹划工作，使用互联网方式将学校各部门和教职工都参与到纳税筹划活动中。

三、纳税筹划的方法

（一）加大宣传

加大在高校开展纳税筹划工作的意义，提高学校和领导对纳税筹划工作的重视，由学校统一安排协调校内各部门参与到纳税筹划工作中，将纳税筹划工作开展起来，为学校和教职工谋实惠。

（二）使用互联网进行纳税筹划

采用互联网收入申报和统计平台进行纳税筹划，为教职工个人参与到纳税筹划搭建平台。教职工通过互联网可以查询个人收入明细、个税情况，也可以通过互联网申报、测算领取收入交纳的个税，达到自助纳税筹划的目的。

（三）平衡月工资、年终绩效、其他收入

由财务部门编制各种收入适用的税率表，注明对应收入区间、计税盲点区间，注明税前扣除项目内容，对各类收入计税举例说明。方便校内各部门和教职工查询对照，进行收入调整。

（四）增加教职工社会保险福利

充分发挥社会保险税前扣除的免税政策，通过增加教职工社会保险扣款和单位缴费增加教职工福利，降低个人所得税。

（五）增加教职工福利化收入

将教职工补贴、福利收入可以考虑通过会计报销的方式进行领取，可以按照每季度报销或一年一次报销的方式领取，体现了学校对教职工的关心，也达到了降低税负的目的。可以通过通讯费、交通费、书报费等项目进行教职工福利支出。