税务筹划重点十篇

税务筹划重点篇1

关键词：税收筹划；问题；对策；企业

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

一、税收筹划对企业的重要意义

所谓税收筹划，是指纳税人或其人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠政策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出；二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小；三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划；在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划；在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。其次，税收筹划对企业财务管理有重要影响。企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过税收筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算，提高经营理财能力和决策预测的准确性，全面提高企业的经营管理水平和经济效益。再次，税收筹划事关企业的声誉和形象。“诚信经营”是企业的生命线，纳税诚信亦是诚信的内容之一。税收筹划不当可能会出现漏税，一旦受到处罚，就会影响企业声誉。相反得当的税收筹划，可以保证企业账目清楚，纳税申报正确，缴税及时足额，树立企业的信用声誉。最后，企业开展税收筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，决定了企业税款的支付是资金的净流出，运用税收筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的意义。此外，企业通过开展税收筹划，还可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险。因而，税收筹划是企业价值创造的又一手段，加强税收筹划对企业实现效益最大化具有重要意义。

二、当前企业税收筹划存在的若干问题

目前中国的税收筹划尚处在较低水平，普遍存在着对税收筹划的认识不足、不考虑税收筹划的成本收益、着眼点把握不到位等问题。

1.企业的认识和筹划意识不足。第一，目前很多企业的高层人员和财务人员对税收筹划的定位没有理性认知，感性认识较多，未弄明白税收筹划和偷税之间的区别，容易将税收筹划与偷漏税相互混淆，不懂得税收筹划符合国家税法的立法意图，是企业的一项正当权利的道理。第二，许多企业的高层人员和财务人员对税收筹划价值创造意义认识不够，很少能够把税收成本作为业务决策的要素来考虑。第三，是企业对税收筹划的空间认识不足，过多围绕税收优惠政策和抵扣标准等做文章，缩小了税收筹划空间。

2.税收筹划的成本收益分析不够。许多企业在税收筹划时，不做税收筹划的成本收益分析，只要能节税的事就干，没有考虑企业减少的税额是否大于实施税收筹划方案所付出的代价。因而有的税收筹划的实施破坏了企业正常的生产经营流程；有的税收筹划实施的避税行为扰乱了正常的经营管理秩序，导致企业内在机制紊乱，产生“抑制效应”，造成得不偿失。

3.税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。一是税收筹划重点把握不到位。不是什么税种都可以筹划，不是所有税基内容都可以筹划，一些企业没有对税种作分析区分，没有把怎样使税基最小，怎样享受最低税率作为筹划的重点。二是一些企业在税收筹划时，对税收筹划的时机和环节把握不到位。通常是事前预测不够，往往是在完成项目工作后才去筹划怎么做账能够节税，这种税收筹划，是被动的而非主动的筹划。

三、改进中国企业税收筹划的策略

1.提高认识是搞好税收筹划的前提。企业财会和相关人员要提高认识，税收筹划不仅不是涉嫌偷税的行为，而且是符合国家税法的立法意图的行为，是企业的一项正当权利。企业的高层人员和财务人员应正确认识税收筹划的价值和创造效益的意义，把税收成本纳入企业的经营管理的战略决策之中是搞好税收筹划的前提条件。

2.掌握相关知识是开展税收筹划的基础。当前，税收征管日益细化，征管流程日益复杂化，金融工具、贸易方式和投资方式正在不断创新，要求企业财务会计人员不仅要精通会计、税法，还要精通金融、投资、贸易、物流等专业知识。而且税收筹划是一门交叉性、前瞻性学科。在进行税收筹划时，不仅要运用统计方法，而且要运用数学方法；不仅要运用税收知识，而且要运用会计知识、管理知识、经济知识和其他方面的知识；不仅要搜集现实的、已经发生的或正在发生的、与进行税收筹划有关的、确切的信息资料，还要搜集未来经济运行过程中可能发生的或将要发生的、与进行税收筹划有关的、不确切的信息资料，只有这样才能找到税收筹划的切入点，真正为企业节省税收成本。一个成功的税收筹划，离不开税收筹划人员的丰富知识、信息的敏感触觉。丰富的税收、会计和管理知识，以及准确、及时的内外部各类信息是税收筹划的基础。为此，财务人员要不断丰富并强化自身财会、税务、企管等知识；要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和自身经营状况，增强形势和信息的敏感性。

3.遵循原则是税收筹划成功的保证。就企业而言，必须要熟悉各种税收筹划方法与技巧，使税收筹划规范化。把握税收筹划的原则具有战略意义，筹划的方法与技巧只是具体的“战术问题”，战术出错，还有挽回余地，但是原则性的“战略问题”出错，则满盘皆输。因此，企业税收筹划无论采取什么样的方法技巧，都必须把握好几个关键性的原则：第一，合法性原则。税制是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，法不可违，企业作为纳税人，应当履行纳税义务，因此税收筹划和实施，必须采用合法手段，不能违法。 第二，谨慎性原则。税收筹划，应保持必要的谨慎，不能盲目进行策划，如果得不到税务机关的认可，不但白费力气，还可能被税务机关追究责任。 第三，时效性原则。税收筹划，受到税收时间的约束，其策划在一个时期是有效的，可能在另一个时期就是违法的。所以税收筹划的方案应根据税收制度的变化及时进行调整。第四，效益性原则。税收筹划应处理好成本与收益之间的关系，要考虑企业减少交税的收益是否大于实施税收筹划方案所付出的成本，不要得不偿失，造成不必要的浪费。第五，规范性原则。税收筹划不仅仅是税收方面的问题，还关联其他领域的问题，应遵循各领域、各行业、各地域的各种制度和规范。例如，在财务会计筹划时要遵循“财务通则”、会计制度等的规范；在行业筹划方面，应遵循行业的规范制度；在地区筹划方面，应遵循地区的规定，要坚持用合法合规的方式和方法来进行税收筹划。

4.抓住重点是税收筹划的关键。在企业性质定性和规模认定的情况下，如何享受最低的税率，怎样使税基最小，是税收筹划思路的重点，不同税种而筹划重点有所不同。比如房产税的筹划思路重点在于税基减少，筹划重点在于可辨认和可识别的固定资产或各类代垫费用在同一经济事务中实现最大限度的分离，达到降低自有房产入账价值或账面租金收入。而实行超额累进税率的个人所得税筹划思路的重点在于如何享受最低的税率，筹划要着眼于全年一次性奖金和日常工资福利的分配以及日常工资福利的摊薄摊匀，以便能够享受到低档税率和低税率政策。另外，税收筹划的重点不宜沉迷于优惠政策和抵扣标准条款。以企业所得税为例，新企业所得税法将地区优惠改成了产业优惠，金融业则无利可图。但新企业所得税法更注重真实、合理的抵扣项，却给大家带来新的税收筹划空间。新企业所得税法下的税收筹划突破口就在于日常财务规范和点滴管理。诸如会议费、广告费真实性的相关资料提供，入账票据的合规性，税务部门对财产损失和员工费用的合理认定等。

5.重视事先预测是税收筹划的要旨。税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的账务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。因而税收筹划是一项应当全面考虑、周密安排和布置的工作。如果没有事先筹划好，经济业务发生，应税收人已经确定，纳税义务已经形成，这时再试图改变纳税义务、减轻税收负担就可能被认定为涉嫌逃税。因而，进行税收筹划，必须在经营业务未发生、收入未取得，纳税义务未形成之前，先做好筹划安排。

6.加强部门协作是税收筹划成功的保障。部门协调有序的合作，是税收筹划成功的又一影响因素。任何经营活动都离不开成本费用，任何部门都是费用的承载主体，而税收筹划不能离开费用活动而孤立运作。因此任何部门都是税收筹划的参与者，部门协作才能赢得税收筹划的成功。尤其是以所得税筹划为重心的行业，部门协作配合的需要更为迫切。财务部门要大力宣传部门协作对税收筹划的必要性，还应加强部门的协作制度和协作作业流程的建设，以保证开展税收筹划的部门协作。

参考文献：

[1] 郭梅，贾旻.论企业发展战略中的税务筹划[J].财会通讯:理财版，2008，(4):108-109.

[2] 吴晓鹏.企业税务筹划应用原则[J].合作经济与科技，2008，(6):115-116.

税务筹划重点篇2

纳税筹划是一种合理利用税收政策，进行税务管理的活动，主旨在于在合法、合理、遵循国家法律基础的情况下，降低私营企业的税收负担，控制成本，节约成本，达到提高私营企业经济效益的目的。因而，纳税筹划是财务管理的重要内容之一，意识到纳税筹划的重要性，突出纳税筹划工作的重点是推动私营企业长远发展的关键。

一、私营企业纳税筹划的重要性

纳税筹划是在合理合法的基础上进行税收筹划活动的一种行为，是降低税收负担，合理控制成本的有效途径，也是提升私营企业经济效益的主要手段。因此，私营企业进行纳税筹划活动具有重要的意义价值。第一，进行纳税筹划活动有助于提升私营企业的财务管理质量，提升财务管理水平。私营企业想要获得健康稳定的发展，需要加强财务管理，保证财务管理效果与水平，纳税筹划是财务管理的重要内容与关键环节，通过纳税筹划，可以与其他经济项目形成互补，使私营企业可以获得更大的利润，避免私营企业出现财务危机，同时可以有效的规避风险，转移风险，将利润最大化，提升私营企业的财务管理效果，发挥重要的作用。第二，通过纳税筹划，可以提升私营企业的市场竞争力。对私营企业而言，获得独特的竞争优势，提升市场竞争力是促进私营企业生存发展的必由之路，部分私营企业盲目追求利润提高，容易产生偷税、漏税，逃税等行为，影响私营企业的声誉，不利于私营企业的长远发展。通过纳税筹划，及时了解税收政策的变化，对税收政策进行正确的解读，可以有效开展税务筹划管理工作，在遵循国家法律法规的基础上，结合国家利益及员工利益，实现私营企业效益的最大化，形成独特的竞争优势，维护私营企业的声誉，促进私营企业的可持续发展。第三，有助于降低税务风险，提升国家财政收益。从宏观角度而言，私营企业开展纳税筹划活动，不仅可以降低私营企业的税收负担，还可以促进自身发展，促进国家经济发展，私营企业通过纳税活动，可以刺激消费，提高国家财政收益，实现良性循环，促进国家经济发展。

二、私营企业纳税筹划的现状

现阶段，私营企业纳税筹划管理效果不佳，现状不容乐观的主要原因在于两点。第一点，忽视了纳税筹划的风险。纳税筹划具有一定的风险性，一旦纳税筹划活动不合理、不恰当，反而会增加税务风险，影响私营企业的经济效益。忽视纳税筹划的风险性主要体现在两大方面。首先，政策选择上的风险。国家政策不断变化，一旦出现政策解读错误，优惠政策选择不恰当的情况下，就会对政策产生错误的认识，引起纳税筹划风险，导致私营企业面临巨大的损失，影响私营企业的长远发展。其次，税收部门在执法时出现了误差。私营企业纳税筹划工作是遵循国家法律的，但是法律也不能面面俱到，存在一定的弹性，在具体执法阶段，可能出现税收不实的现象，影响纳税筹划工作的开展，对纳税筹划工作出现了错误的判断，增加了税收风险，不利于税务筹划工作的开展。第二点，税收筹划工作环境不健全。在新形势下，政策不断调整，而税收筹划工作环境不健全、不完善，容易对税收法律法规产生认识偏差，极有可能出现偷税、漏税问题，影响私营企业的声誉与发展。

三、新形势下开展私营企业纳税筹划的策略

(一)创新思维模式，建立沟通渠道一方面，创新思维模式。可以对纳税政策进行全新的解读，进行针对性处理，做好税制调整工作，为私营企业的长远发展努力，充分调动各方的积极性，明确税收政策内容，在新型管理理念以及市场需求的引导下，强化机制，创新思维模式，对私营企业的经营情况进行评估，保证税收政策的科学性，降低对私营企业税收造成的负面影响，实现资源的进一步优化，加强纳税管理，促进私营企业的稳步发展。另一方面，建立税企沟通渠道。通过建立税企沟通渠道，加强与税务机关的联系沟通，可以获得税务机关的信任以及认可，从而降低政策错误解读的可能性，有效防范税收风险，做好纳税筹划工作营造良好的税收与私营企业关系。

(二)构建税务筹划体系构建纳税筹划工作体系，保证纳税筹划的有效性，提高执行力，是有效开展纳税筹划工作的关键，也是控制成本，降低成本的主要途径。做好纳税筹划工作，需要建立健全的纳税筹划工作体系，注重税收筹划的原则以及特征，需要从以下三个方面着手进行处理，保证纳税筹划工作的有序开展。第一，了解税收筹划的前提，保证税收筹划的合法性。对税法政策进行深入的研究，明确新税法的各项规定，在不违反新税法的情况下，开展税务筹划工作，节约成本，提升私营企业竞争能力。第二，掌握税收筹划的特点。税收筹划工作是一种事前工作，也具有一定的风险性，需要在工作前做好准备，明确税收筹划的特点，对税收政策进行深入的解读，保证纳税筹划方案的科学性，合理性，达到理想的纳税筹划效果。第三，合理利用税收优惠政策。为促进私营企业制度以及新税法的实施，需要建立健全的税收筹划工作。有效进行税收筹划，创设良好的工作氛围环境。

(三)加强税收政策法律学习，树立风险意识开展纳税筹划工作必须要树立风险意识，意识到纳税筹划具有一定的风险，需要对风险进行规避以及转移，才能保证税务筹划效果，达到控制成本，降低成本，节约成本的目的。加强政策解读，树立风险意识需要从两大方面着手。一方面，对政策进行深入的了解，明确税务筹划与国家税收政策存在密切的关系，意识到了解政策，正确解读政策是有效开展税收筹划工作的关键，也是降低税收筹划风险，规避税务风险的主要方法。税务筹划人员需要对税收政策进行深入的解读了解，保证对税收法律法规进行全面的，透彻的认识，对信息进行系统的掌握，保证税务筹划质量，降低税务风险发生的可能性。另一方面，需要树立风险意识，意识到纳税筹划同样存在一定的风险。需要积极应对风险，规避风险，加大重视程度，根据私营企业的发展情况开展纳税筹划工作，增加私营企业的利益。

(四)建立风险预警机制，加强监督一方面建立风险预警机制，可以做好事前预测，通过预测做好准备，对税务筹划风险进行深入的分析，了解其中的影响因素，对筹划风险进行实时监控，降低风险发生的可能性，发挥预警的作用，有效开展纳税筹划工作。另一方面，需要建立健全的监督机制，加大监督力度，保证监督机制的落实，做到责任明确，落实到个人，从而保证监督的有效性，促进纳税筹划工作的有效开展。

税务筹划重点篇3

一、企业税务筹划重要性

（一）有助于提高企业经营管理水平与经济效益效益是企业经营活动的出发点和归宿点，企业效益的取得中非常重要的一环是进行科学的决策。为作好科学决策，企业必须关注税收因素。通过进行税务筹划，有利于帮助企业投资者分析税负轻重，做出正确、合理、科学的经营、投资决策，以提高投资效益，减少经营风险，获得最佳效益。而企业进行税务筹划就必须建立健全规范的财务制度和会计核算形式，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，这有利于提高企业的经营管理水平和经济效益。

（二）有助于企业更加灵活地调度资金企业可以根据税收政策规定，实施合理的税务筹划，使其经营活动当期享受盈亏互抵之优惠，在纳税期间减少纳税金额；企业还可以通过合法手段，如加速折旧、坏账备抵、提取退休金准备等会计方法，使其享受赋税延期待遇，相当于企业获得了一笔无息贷款，从而使企业能更加灵活地调度资金。

（三）有助于加快依法纳税进程税收待遇在不同纳税人、不同征税对象、不同地域之间的差异性，为纳税人事先做出税务筹划提供了客观上的可能性。税务筹划是企业的一项理性经济行为，税务筹划择优的结果必然是以企业有税负能力为前提。在生产经营活动已经充分考虑了税收负担并合理安排履行纳税义务的时间，这样，企业不会因税负过重而甘愿冒被法律制裁的风险，在客观上大大减少了税收违法犯罪行为的发生。同时，由于税务筹划是企业在税法许可范围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择，因此有助于企业自觉遵守税法，增强纳税意识，积极履行纳税义务，从而加快我国依法治税的进程。

（四）有助于实现国家宏观调控税收兼有经济调节和法律约束两项功能。国家为了实现整个国民经济的协调稳定和高速发展，必然要利用税收这一经济杠杆，通过制定不同的经济政策来调整经济结构，使之趋于合理。正是由于企业自身具有强烈的节税欲望，才使国家能够利用税收杠杆来调整纳税人的经济活动，从而实现税收对经济的宏观调控作用。

二、企业税务筹划常用方法

（一）固定资产加速折旧固定资产折旧实际上是将固定资产的价值以特定费用的形式通过产品的价值或其他形式收回的一种手段。正确计算和提取折旧，有利于正确计算成本，折旧金额的大小直接影响成本的大小，进而影响企业利润水平以及所缴纳的所得税税金。表面看来，固定资产的价值不变，无论采取何种方法提取折旧以及提取时间长短，其提取的折旧总额不变，似乎不会影响到总的利润水平以及应缴纳的税收。但在不能采用其他减免税优惠政策且使用比例税率的条件下，运用加速折旧法与直接线相比，在确定应税收益时，由于早期计入折旧费的数额较大，使早期的应税收益相应减少，从而使企业能在使用这些固定资产的早期缴纳较少的所得税。虽然在总盈利不变的情况下应纳税额相等，但由于纳税时间延迟，无异于为企业提供了一笔无息贷款，使企业能从中得到一定的财务利益。

（二）存货计价方法选择不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，企业采用何种计价方法，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法，这样可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，预计物价将下降，则应选择先进先出法，以提高当期销货成本，相对减少当期营业利润，从而减轻当期企业所得税负担，达到利润后移、延迟纳税的目的。另外，若企业处于征税期，其实现利润越多，缴纳的所得税就越多，企业可以选择后进先出法，加大当期材料的摊入，以达到减少当期利润，减轻税负的目的。反之，若企业处在所得税的免税期，则可以通过选择先进先出法计算材料费用，以便减少材料费当期的摊量，扩大当期利润。

（三）债券溢折价摊销方法选择对长期债券投资溢折价的摊销有直线法或实际利率法，债券摊销方法不同，虽不影响利息费用总和，但影响各年度的利息费用摊销额，当企业在折价购入债券的情况下，选择实际利率法核算，前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额，前几年的投资收益也就少于直线法的投资收益，公司前期缴纳税款也就较直线法少，后期缴纳的相对较多，从而取得延缓纳税收益。相反，企业在溢折购入债券，应选择直线法摊销，对企业更有利。

（四）筹资渠道选择企业为从事生产经营和进行各项活动，需从不同渠道筹措资金，企业筹资的主要渠道有权益筹资和债务筹资。权益筹资无固定利息负担，使用比较安全，其成本是股息，从企业的税后利润中支付，不能减少应纳税所得额，不能获得税收上的好处；而债务筹资到期还本付息，其成本是利息，可以计入财务费用在税前扣除，降低税基，从而少交纳企业所得税。如果单纯从减轻税收负担的观点来看，企业筹资应尽量采取债务筹资方式，然而实际上随着债务筹资额的增加，企业财务风险以及筹资风险都将上升，当债务筹资的资金成本大于企业自有资金收益率时，债务筹资将引发财务杠杆负效应，从而降低企业的权益资本收益率。所以，债务筹资应该有一个限额，对限额以外的部分采取权益筹资。

（五）纳税时间选择纳税申报期限，不同的税种长短不一，纳税人如果能够充分利用这个不一的期限，就能在规定的纳税期限到达前充分利用这些税款。另外，税法规定，企业在规定的期限内，可分期或延期缴纳税款。纳税期的递延，给纳税人带来的好处不言而喻。在不违反税法的前提下，尽量延缓缴纳税款，企业就如得到了一笔无息贷款，从而可达到增收节支的目的。

三、企业税务筹划应注意事项

（一）选择节税空间大的税种从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。节税空间的大小有两个因素应该考虑：一是经济活动与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用，当然，对决策有重大影响的税种通常就是税务筹划的重点，因此，企业在进行税务筹划之前要分析哪些税种有税务筹划价值，避免得不偿失。二是税种自身的因素。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也越大。税务筹划就要瞄准税负弹性大的税种。

（二）具备风险防范意识纳税人开展税务筹划，需要具备风险防范意识。既然税务筹划要在不违法的前提下进行，那么筹划行为离不合法的距离越远越好。企业要注意增强法治观念，熟练掌握税收法律和法规，熟练掌握有关的会计处理技巧，熟练掌握有关税务筹划技巧。从根本上讲，纳税人只有确保自己的行为不违法，才能较好地保护自身的合法权益。

（三）加强与税务部门沟通协调由于不同类型的税种具有不同的弹性空间，各地具体的税收征管方式也不同，因此税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业在进行税务筹划时，争取税务机关的同意，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。纳税人和税务机关对问题理解上的差异，将可能导致双方在处理问题时产生争议，如果被提请税务复议或诉讼程序，就会加大相关的税务成本。企业应及时了解国家税制改革和税收政策变化动态，加强与税务机关的协调和沟通，增加税务筹划的可行性。

（四）加快税务筹划相关人员专业知识培训在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握节税筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。

（五）审慎选择税收筹划方案税收筹划可能在给企业减轻税收负担、带来税收经济利益的同时付出相应成本，税收筹划费用应小于筹划收益。企业税收筹划方法有多种：尽可能享受税收优惠政策；选择低税率；延期纳税；制定和选择最优方案；进行税收转嫁等。企业应根据自身生产经营项目、地域、甚至自身发展阶段的差异，在选择单一或者多种方法时小心慎重，不能只为了降低税负，不考虑企业的自身状况。

（六）重点筹划与全面筹划相结合重点筹划是指针对企业需要缴纳的主要税种进行的筹划。企业需要缴纳的主要税种一般占其缴纳税金总额的80% 以上，这些税种一般包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、关税、土地增值税等。对于重点筹划的税种，企业应加大筹划成本，以期取得更大的筹划效果。全面筹划是指在重点筹划的基础上，对次要税种进行的筹划。虽然次要税种所占税额的比重不大，但是企业也不应忽视这些税种，因为如果能筹划得好，还是能为企业带来一定的经济利益。

（七）将税务筹划与企业财务管理总目标相协调税务筹划的最终目的是实现企业的财务管理目标，即税后利润最大化，取得“节税”的税收收益。企业或者选择低税负，降低税收成本，或者选择延迟纳税，都能够实现税收收支的节约。企业的税务筹划应与财务管理的总目标相协调，因为税收负担的降低并不一定带来企业总成本的降低和收益水平的提高。比如税法规定，企业负债利息在企业所得税前扣除，故负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，能够降低企业的税收负担。但随着负债比例的提高，企业的财务风险和融资风险也随之加大，当负债成本超过息前的投资收益率时，负债融资呈现出负的杠杆效应，而权益资本的收益率也随之下降。因此，企业在进行税务筹划时，不能仅仅以税负的轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而是要考虑企业财务管理的总目标。

税务筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，随着世界经济的进一步发展，随着我国市场经济体制的不断完善，特别是随着我国税收制度的进一步完善、税收法制化进程的加快以及税收征管效率的提高，企业税务筹划将面临全新的理财环境，面临诸多的机遇和挑战，企业必须审时度势，积极探索企业税务筹划的新思路。

税务筹划重点篇4

【关键词】纳税筹划 税负转嫁

一、前言

纳税是每个公民和企业必须履行的义务，作为纳税人的企业，税收是一项必不可少的支出，企业想通过降低税负来增加自身财富也无可厚非。随着税收法治化推进，偷逃骗税的风险加大，越来越多的企业开始重视采用纳税筹划这一正当途径减轻税负，试图通过各种不同渠道和手段降低税负，提高经济效益，由此产生了各种各样不同的纳税筹划认识和行为。

二、纳税筹划

（一）狭义税务筹划观

该观点认为税务筹划仅指节税。持该观点的代表学者有印度税务专家N・J・雅萨斯威先生、国内唐腾翔、方卫平等。他们认为税务筹划仅仅指节税，即纳税人的筹划行为要在符合税法的规定内，并且要满足国家立法的意图。我国国家税务总局注册税务师管理中心、税务大辞典将税务筹划称为节税，并指出纳税人应在税法的规定范围内，以税收负担最低为目的来进行有关财务、经营交易事项而制定的设计和运筹。

（二）广义纳税筹划观

该观点认为税务筹划既包括节税又包括避税和税负转嫁，包括一切利用非违法手段进行的有益于纳税人的财务安排。该观点的代表人物有美国W・B・梅格斯、张中秀、盖地等。他们认为广义税务筹划包括狭义税务筹划外，还包含不违反税法的其他筹划行为，这包括在形式、内容方面符合税法的行为，同时包括形式上符合但是实质上与国家立法意图相悖，甚至利用税法模棱两可的内容或者漏洞进行税务筹划。

（三）财务管理观

该观点认为税务筹划在企业财务管理中占有一席之地，在企业的经营管理中更是发挥着不可替代的作用。持该观点的学者有印度税务专家E・A・史林瓦斯、沈肇章、蔡昌等。史林瓦斯在《公司税务筹划手册》中，将税务筹划作为企业经营管理中的组成部分；宋献中将税务筹划与企业财务管理的相关性研究作为主要内容在《税务筹划与企业财务管理》一书中进行阐述。

（四）税务筹划范畴观

有学者认为，纳税筹划是指纳税人为达到降低税负、实现涉税零风险，利用非违法手段，对企业的经济活动进行事先安排，主要包括避税、节税、转嫁筹划及实现涉税零风险四个方面。另外一些学者认为，税务筹划包括站在纳税人及征税人两个角度的税务筹划，二者既相互矛盾又统一，并且密不可分。笔者认为以上两个研究是站在不同角度对税务筹划范畴进行的划分。

通过以上梳理，国内外学者对税务筹划的定义还不完全一致，但大部分观点一致，只是表述不同，多数学者赞同税务筹划是纳税主体为了取得税收收益而进行事先安排的行为，并有如下特征：首先税务筹划有确定的主体，即筹划行为是纳税人的行为，其主体是纳税人，即具有纳税或潜在纳税义务的单位或个人；二是筹划具有事前性，即纳税人为达到自身经济利益最大化，对涉税事项做出事前计划；三是合法性，即任何企业行为包括税务筹划只能在不违反现行税收法律规范的前提下进行；四是目的性，税务筹划有明确缴纳最少税款的目的，即尽可能降低税负从而获得最大税收收益，以此实现纳税人的经济利益最大化。

三、税负转嫁

（一）税负转嫁筹划的原理

税负转嫁是指纳税人通过将应缴税金全部或部分转嫁给他人承担，以减轻税负的经济行为，这是造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因。税负转嫁筹划常常通过调整价格来实现，其操作原理是通过对价格的提高、降低、分解来转移或规避税收负担。决定税负转嫁筹划能否实现的重要因素是商品的供给弹性与需求弹性的大小。

（二）税负转嫁筹划的方法

1.税负前转。指纳税人在进行经济交易时，通过对商品或劳务价格的提高，将其应负担的税款转移给产品或劳务购买者或最终消费者支付。

2.税负后转。指纳税人通过压低原材料或商品的进价，将应纳税款转嫁给原材料或其他商品供给者支付。如一个批发商纳税后，因为该商品市场价格下降，已纳税款很难通过税负前转转嫁，于是批发商与生产厂家协商退货或要求生产厂家支付全部或部分已纳税款，这就是税负逆转。

3.税负混转。又叫税负散转，是指纳税人通过分解自己的应纳税款，转嫁给多方负担，税负混转通常是在税款不能完全前转，又不能完全后转时所采用。如纺织厂将自身税负分解为三部分进行转嫁，分别采用提价、压价、降低工资的办法将税负转嫁给后续的印染厂、原料供应纱厂和本厂职工。

有观点认为将税负转嫁看作是税收筹划有些勉强，因为税负转嫁并不改变纳税人本身的纳税义务。但本文认为税负转嫁是一种纳税筹划，由于通过提价销售或压价购进进行税负转嫁的决策与减轻或免除实际税收负担直接相关。税负转嫁只是税负在纳税人之间的再分配，不影响国家的税收总额，属于法律上无意义的行为，即广义的合法行为；但通过商品交易中的价格机制来实现的税负转嫁，能减轻纳税人税收负担，给纳税人带来好处。所以，税负转嫁是纳税人追求自身经济利益的主动合法行为，应该纳入税收筹划范畴。事实上，在流转税领域实现税收负担最小化最有效的手段是税负转嫁，在所得税领域更多地采用其他手段。

综上，本文认为税负转嫁是指在商品的交换中，纳税人通过价格浮动、分解来转移或规避税收负担，将税负在纳税人间分配的方法。纳税筹划是指纳税人在法律法规允许的前提下，通过对纳税主体生产经营活动、财务活动等的事先安排，以达到企业税负最小化为目的的经济活动。税负转嫁是不违反现行法律规范的，其又能减轻纳税人税负，所以税负转嫁是纳税筹划的一种方法。税收利益是企业的一项重要经济利益，纳税筹划在企业财务管理中的作用越来越重要，在企业进行运营决策时，要加强树立税务筹划意识，综合运用避税、节税、税负转嫁等纳税筹划的方法来降低税负，在法律允许的范围内保证自己的正当权益，使企业财务活动健康有序、其利得到最大化。

参考文献

[1]陶其高.从法理上对税收负担最小化手段的再界定――税收筹划概念的内涵和外延[J].浙江师大学报，2001（05）.

[2]董李佳.论企业纳税筹划[J]理论学习与探索，2003（03）.

[3]盖地.企业税务筹划理论与实务（第二版）[M].大连：东北财经大学出版社，2008.

[4]周海花，邱慈孙.浅论税收筹划的内涵与外延[J].老区建设.2010（16）.

[5]刘@，马艳红.物流企业在营改增之后的纳税筹划[J].财会通讯.2010（03）.

[6]杨冬梅.小议纳税筹划、节税、避税和转嫁[J].现代商业.2010（30）.

税务筹划重点篇5

【关键词】房地产企业 税收筹划

一、房地产税收筹划的重要性

我国房地产行业的税负高于其他行业，特别是在行业快速发展的那些年表现的更为明显，相关数据显示，2009年我国税收总收入约为60亿元，较上年同期增加了5亿元，其中房地产行业税收增加1.75亿元，占税收增加总额的35%。此外，运作周期长、资金占用量大也是房地产行业经营的主要特点，对企业涉税业务进行税收筹划有利于企业的资金循环，在符合法律规定的前提下，企业应充分利用国家税收法规政策进行税收筹划，其重要性可概括为：第一，我国房地产企业整体税负偏高，并且涉及营业税、土地增值税、房产税等多个税种，企业客观上有较大的纳税筹划操作空间，纳税筹划可缓解企业经营压力;第二，行业竞争激烈，纳税筹划有利于房地产企业控制自身运营成本，提高在市场中的竞争力;第三，近些年来，地产行业的快速发展使其成为税务机关征缴稽查的重点对象，纳税筹划可有效降低房地产企业税务风险，规避违法行为的发生。

二、房地产企业税收筹划存在的问题

（一）法律意识淡薄、税收筹划意识薄弱

我国税收相关法律法规在不断的完善，并且呈现出细化的趋势，但从实际情况来看，一些房地产企业对税法及政策的了解程度不够，仅仅是掌握了法律对部分税种的规定，缺乏对税法殊规定和政策的认识，法律意识的淡薄导致企业无法对自身的涉税业务进行有效筹划和管理，甚至有可能产生漏税或重复缴税的情况。此外，我国税收筹划起步较晚，理论体系和实践经验均存在不足，这使得很多企业没有认识到税收筹划的重要性，甚至产生了税收筹划就是偷税、漏税的错误认识。房地产企业偷漏、漏税的情况时有发生，违法行为不仅严重影响了政府的税收收入，也不利于企业的长远发展，而实际上企业是可以通过提高税收筹划意识和能力来降低企业税负的，完全没必要铤而走险，走上违法的道路。

例如：某地产公司同时开发两个项目，其中A项目市场价格为1000万元，可以扣除成本费用为400万元，则该项目增值率为150%，土增税为240万元，同时还需缴纳营业税及附加%56万元;B项目市场价格为1500万元，可以扣除的成本费用为1000万元，则该项目增值率为50%，土增税为150万元，同时还需缴纳营业税及附加84万元。在不考虑其他费用的情况下，两个项目共缴纳税金530万元。如果企业将这两处房地产项目命名为同一小区，那么项目整体增值率为78.60%，土增税为370万元，同时缴纳营业税及附加140万元，相比之下便可节税20万元，可见企业应具有税收筹划意识，它与企业的经济利益息息相关。

（二）缺乏纳税筹划能力及管理体系

目前，很多地产企业税收筹划工作都交给财务部门完成，但部门内部却没有专门的税收筹划人才，其他人员的税收筹划能力有限，整体上缺乏完善的纳税管理体系，也缺少其他部门和人员的支持与配合。因为企业的税费缴纳工作均是由财务部门完成，所以企业的管理者往往也会将多缴税费、受到税务机关处罚等情况归咎为财务部门的工作失职，但针对这种现象却也没有人能够提出更好的建议，这实际上本身就是对税收筹划工作认识上的错误。企业财务人员在办理纳税业务时确实会与税务机关产生互动，但却仅仅是将企业生产经营中产生的税款缴纳给税务机关，完成纳税义务，并没有真正涉及到企业经营过程中的税收决策，从实际工作情况来看，房地产企业很多业务都由企业决策人、市场部门、销售部门、策划部门完成，这些业务在开展过程中都有可能产生纳税义务，税收筹划工作需要有这些部门的合作与支持。从目前情况来看，房地产企业将税收筹划工作机械的让财务部门独立负责，又没有给财务部配备专业人才，显然是不合理、不科学的。

（三）缺乏税收筹划事前管理

管理者对税收筹划没有正确的认识，以及对此项工作重视程度不够都导致企业的后知后觉，通常都是在事后发现税收负担过重时才要求财务部门使用账务处理手段做应急处理，然后此时极端的操作往往会与税收法律法规冲突，这也是房地产企业税收方面经常出现偷税、漏税的主要原因之一。实际上，企业的纳税义务一旦发生，再通过其他的手段去处理为时已晚，这时再进行税收筹划则更是不可能的事情了。可见，纳税筹划的应该是一种事前筹划，同时也要求税收筹划人员对法律法规、政策动态及时掌握，否则纳税筹划就不能有效实施。

三、税收筹划问题的解决路径

（一）提高税收筹划意识

积极转变思维观念，树立科学的税收筹划意识是房地产企业要做好税收筹划工作的基本前提。企业不能将税收筹划工作硬性的安排给财务部门，要把工作重点放在建立与完善的税收筹划机制上，管理层要给予税务筹划工作高度的重视，企业各部门开展业务也要与税收筹划工作相配合，并在业务开展前便做好税收筹划。房地产企业还要鼓励税收筹划人员积极学习政策法规，全面掌握国家税收政策动态，提升自己的法律意识及纳税成本节约意识，在涉税工作上加强税主动性，最大程度的减轻纳税负担。

（二）提高税收筹划能力

房地产企业税收筹划负责人的专业能力直接影响到税收筹划的效果，所以企业在人员招聘时就应该倾向于有税法专业知识的人，并采取适当激励手段来鼓励财务人员加强税务法规学习，不断更新专业知识，从而提高其税务筹划能力，降低企业的各种经营风险。在外联工作上，企业应加强和主管税务机关的沟通，了解税务机关的工作程序，特别是对于一些模糊事项和新兴业务的处理，一定要得到税务机关的认可后再实际操作。如果企业存在一些内部员工无法胜任的岗位或无法完成的税务工作，企业可以考虑在外部聘请税收筹划专家来企业做顾问，例如注册税务师、理财规划师等，这样可以大大的提高企业税收筹划工作的权威性且降低操作风险。

（三）强调做好事前筹划

房地产企业应该清楚的认识到，税收筹划的重点是在事前筹划，且其灵活性对事前筹划也是至关重要。国家税收相关税收法律法规、优惠政策都在不断的变化、调整、改进，企业想要做好事前筹划就必须用发展的眼光看待问题，主观上保持积极思考的状态，预测政策调整的方向和时间，为日后的税收筹划操作做好准备，增强方案的灵活性和可操作性。对于较难预计的政策变化，税收筹划决策者要加强与企业各部门、税务机关、企业管理者之间的沟通，以便制定全面的筹划方案。

参考文献

[1]朱丽春.房地产开发企业税务筹划若干问题研究[D].厦门大学，2010.

税务筹划重点篇6

【关键词】 税务筹划； 风险分析； 防范对策

一、税务筹划的概念及特点

（一）税务筹划的概念

税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。

印度尼西亚税务专家N.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”

我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”

虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。

（二）税务筹划的特点

1.合法性

企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。

2.超前性

税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。

3.时效性

税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。

4.目的性

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。

5.专业性

税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。

二、中小企业实施税务筹划的风险分析

税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：

（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险

我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。

（二）税务筹划人员素质不高引起的风险

税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。

（三）中小企业税务筹划目标选择的风险

企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。

（四）政策性风险

政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。

1.税收政策理解偏差引起的风险

我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。

2.税收政策调整引起的风险

如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。

三、中小企业防范税务筹划风险的对策

（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境

税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。

（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制

中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。

（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制

税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。

1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升

一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。

2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性

税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。

（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。

（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息

税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。

（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系

税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。

四、结束语

作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。

【参考文献】

[1] 盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2010.

[2] 盖地.税务筹划：目标、原则与原理[J].北京工商大学学报（社会科学版），2012（5）：6-11.

税务筹划重点篇7

论文摘要：税务筹划是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域的新兴的现代边缘学科，其根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化，但是税务筹划又蕴涵着一定的风险。本文从企业财务活动的过程入手，分析了企业在重组并购中的税务筹划，并提出了防范风险的措施。

不论是国内还是国外，不论是法人还是自然人，对税务筹划(taxplanning)已越来越来关注。“税务筹划”也可称为“税收计划”、“税收筹划”、“税收策划”、“纳税筹划”。比如，印度税务专家n·j·雅萨斯威在其《个人投资和税务筹划》中这样定义：税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”税务筹划是纳税人依据所涉及的税境(taxboundary)和现行税法，遵循国际税收惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，依据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。税务筹划属于财务学的范畴。

企业税务筹划与企业财务管理息息相关，企业财务活动一般有筹(融)资活动、投资活动、经营活动与利润(盈余)分配活动等，在这些财务活动中，都可以进行相应的税务筹划。企业的经营活动因为企业所处的行业不同，企业的组织形式不同，企业的经营范围不同，所以税务筹划就有很多种，下面仅就企业在重组、并购中的税务筹划进行探讨。

一、企业重组中的税务筹划

(一)合理选择清偿债务的资产形态

在债务重组的过程中，债务人不论是以流动资产还是固定资产偿还债务，均会涉及到流转税问题。该方面的税务筹划主要表现为以下两点：

1．当债务人以产品或机器设备偿还债务时，会涉及到增值税的缴纳。但是以产品还是以设备清偿债务，其增值税的缴纳是不同的。作为一般纳税人，以产品清偿债务应该按17％的税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额。如果是以机器设备清偿债务，则会有两种不同的结果，即免税或者纳税。如果债务人以同等价值的设备偿还债权人的债务，会因为设备原值的大小影响增值税的缴纳。根据增值税税法的有关规定，如果清偿债务的价值小于设备的原值，则不需要缴纳增值税；如果大于设备的原值，则应该采用小规模纳税人的做法缴纳增值税，即按4％的征收率计算增值税，并同时按应纳税额减征50％。所以债务人在以产品或设备清偿债务有选择余地的情况下，可按不同的情况测算增值税的负担，最大限度地利用增值税的征免规定进行节税操作。

2．当债务人可以用房地产或者无形资产偿还债务时，会涉及到营业税的征纳问题。根据税法的有关规定，纳税人转让无形资产或者不动产应该按规定缴纳5％的营业税及相关的城建税和教育费附加及印花税，如果是销售不动产还应该按规定缴纳土地增值税。为了分析问题的方便，只就营业税和增值税进行比较。在清偿债务的产品价格与房地产或无形资产价格相同的情况下，是否因为营业税的税率低就税收负担轻呢?其实不然。作为增值税的一般纳税人，其税率只是名义的，而不是实际的税收负担率。可以采用寻找平衡点的办法行节税的选择。当营业税税率为5％，增值税税率为17％或者13％时计算的平衡点，见下表：

在债务重组的过程中，如果增值税税率大于平衡点，债务人可选择缴纳营业税的不动产或者无形资产清偿债务；如果增值税税率小于平衡点，债务人则应该选择缴纳增值税的产品清偿债务。需要说明的是，营业税属于销售税金和附加的范畴，其数额的大小与应纳税所得额的多少是成反比的。所以债务人在债务重组过程中进行流转税的纳税筹划，还要考虑其对所得税的影响，从整体上把握纳税入的税收负担。

(二)利用债权人与债务人之间的关联关系进行税务筹划

为了避免加重纳税人在债务重组中的税收负担，债权人与债务人还应该在关联关系上注意有关规定，即：关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照规定进行税务处理；如果不符合规定条件的关联方之问的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，应该按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第一条第(二)项的规定处理，即“被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配利润两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失。”

所以债权人与债务人在该方面进行纳税筹划时，首先应该确认二者之间的关联关系，否则不仅债务人的所得税负担不会减轻，而且还会加重债权人的税收负担。而确定这种关联关系对于双方并不是难事，只要符合上述条件之一即可。其次，债权人利用关联关系转移利润的让步条款，可以不作为债务人捐赠收入，当然债权人也不视同无偿赠送，在流转税方面有利可得。

二、企业并购中的税务筹划

(一)通过企业间收益的组合进行所得税筹划

1．连续高盈利的企业兼并账面亏损的企业，可以达到减少所得税的效果。高盈利企业一般会主动寻找目标企业发起兼并攻势，一旦兼并成功，其高额收益与被兼并企业的账面累计亏损可以相抵消，从而降低合并后企业的总收益，减少所要交纳的所得税。但是应当看到税法通常会规定对于以前年度的亏损只能利用此后有限年度内的盈利加以弥补，这样就使得利用兼并企业问收益的组合进行税务筹划要受到一定的时间限制。例如我国税法规定：税前利润弥补以前年度亏损的时限为5年。因此，兼并企业如果想使用这种税务筹划的方法，必须具备以下条件：兼并企业必须在目前以及今后可预见的若干年内能够连续高额盈利；被兼并企业以前几年累积大额亏损，并且预计近年内扭0无望；兼并后企业是以总体收益进行计税的，即其中任一企业不存在税收征管上的限制，而使合并后的企业仍要分别纳税。这三条都是为了保证利用企业收益组合的方法进行税务筹划。

2．即使是两个先前都盈利的企业发生兼并，也可能产生所得税规避的效果。从长远来看，企业的收益总是波动的，绝大多数企业都是处于盈亏交替的状态之中，所谓盈利的企业只是多年累积盈利大于累积亏损而已。所以，即使两家企业都有当前利润，其兼并同样可以减少未来的税收义务，因为合并后现金流量的变动性降低，在未来期间内一个企业的利润将会因另一企业的亏损而抵消或降低，这将带来税收的节省。当然，这种方法的效果必须以两企业收益(或现金流量)之间的相关性较小为前提。也就是说，两企业的收益尽量避免同步变化，例如，一个企业处于盈利状态而另一个企业处于亏损状态，这时通过组合其收益来进行税收筹划的效果可能较好。

(二)利用企业兼并中的固定资产重估增值进行税务筹划

企业兼并过程中总会伴随着资产特别是固定资产的重新评估，对于长期处于固定资产被低估或折旧率较低的企业而言，通过兼并可以寻求到提高资产计价的机会，可以提高后的价值计提固定资产折旧，获得更多的税收扣除。

固定资产重估增值的优点不仅限于被兼并企业的税务抵减方面。例如，以交换股份的方式进行的企业兼并，不仅为被兼并者提供了重估资产价格的机会，而且兼并企业也具有资产重估的机会，而且资产重估使得企业原来潜在的未实现收益得以实现，这促进了企业股票价格的上扬，双方股东都将由此获益。而且增加了固定资产的数量就扩大了企业的融资能力，美化了企业的资产负债能力，所以它为企业带来的潜在盈利更大。

(三)企业兼并使得资本利得取代现金股利而进行的税务筹划

进入成熟期的企业往往具有较多的闲置资金而高回报率的投资机会却相对较少，在这种情况下，它们多会以发放现金股利的形式支出相对过剩的资金。而在许多国家的税法规定中，股东收到现金股利要被征缴高税率的所得税，但是相同数量的资本收益税负却较少。如果企业不支付现金股利，而是通过更为合理地使用这些资金，取得高额的回报来增加企业股票市价，就可以避免缴纳高额税款，而股东也将从中获得更多的利益，这也是股东利益最大化的经营目标的要求。

因此，有些企业通过兼并其他更能有效利用资金的企业，获得较好的投资机会和高额回报。这种类型的兼并多为不同行业问的兼并，将收购企业的过剩资金让渡到被收购企业，这就扩大了投资范围，增加了资金的使用效率，增加合并后企业的资金回报率，这一优势在西方企业管理中被称为兼并的财务协同效应。许多管理界权威都认为，兼并的财务协同效应可以增加企业的价值，提升股票价格，这时股东可通过出售所拥有的股票而获得相同或更高的资金收益，却不必缴纳较高的所得税，这似乎更符合股东的利益。

(四)企业兼并能更有效地利用差别税率进行税务筹划

目前，世界许多国家实行了差别税率的税收模式。所谓有差别税率的税收模式是指在某一税收征管区内，根据企业类型、收益、利润等特征的不同对其应税项目采用不同税率的一种税收形式。较为常见的有对不同科技含量的企业使用不同的所得税税率；根据企业对留存收益使用方式的不同而采用不同的所得税税率等。由于有差别税率的税收模式具有使用灵活、经济调节能力强等特点，所以在国外税收制度中得到了广泛的应用。处于这种税收模式的企业就有可能利用兼并的方式进行税收的筹划。例如，一国的税收政策倾向于高科技产业时，该国普通制造企业就会由于科技含量低，而长期处于高税率状态之中。它们就极有可能去寻找一家高科技企业进行兼并，因为兼并后的企业科技含量会随之提高，从中可以获得低税率税收的优待。

目前我国有差别税收模式尚不明显，但随着我国税收体制的不断完善，这种税收模式会逐渐地增加，由此带来的以税收筹划为目的的企业兼并也必将越来越多。

(五)跨国企业兼并引发的国际间税务筹划

如果将利用有差别税率进行的税务筹划活动扩展到跨国企业中，就形成了国际间的税收筹划。之所以在此将其单独提出，是因为跨国兼并已成为兼并的新趋势，而国际问税收筹划也已成为国家税收管理的重要问题之一。各国之间的税率存在着较大的差异，许多国家为了增加外来投资还规定了低税率的优惠条件，这对处于高税率国家的企业而言，无疑是一种极大的吸引，它为企业跨国兼并提供了方便。通过跨国兼并在低税率国家拥有子公司，再利用企业集团内部收入、费用、利润等的转移方法调节企业收益，以达到减少或递延税款的目的。例如，发生在20世纪60年代的大量跨国企业兼并，在很大程度上就是由税务筹划的动机引发的。当然，企业跨国兼并产生的原因多种多样，扩大市场、寻找原材料供给、利用便宜的人力资源等都是重要的动因。

三、最大限度地防范税务筹划风险

企业在通过税务筹划带来收益的同时一定要注意由此带来的风险，以免得不偿失，企业应认真做好以下几方面的防范措施降低风险。

1．树立税务筹划的风险意识，立足于事先防范作为从事税务筹划的专业人员首先要树立起税务筹划的风险意识，在进行税收筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证，随时随地注意税务筹划的风险防范。

2．研究掌握税法规定和充分领会税法精神，准确理解和把握税收政策的内涵．税务筹划必须坚持合法性原则。企业必须及时、系统地学习税收法律和税收政策，并全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规及处理惯例，使税务筹划在合法条件下进行。税务筹划从一个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而取得利益最大化，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势，否则，就会造成“偷鸡不成，反蚀一把米”的结果。此外，要全面准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景，准确分析判断采取的措施是否符合税收法律规定，还要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务发生以后再采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。事实上，全面准确地把握政策的规定性是规避税务筹划风险的关键。

3．充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税务筹划能得到当地税务机关认可。由于许多活动都是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税务筹划与避税的区别等，况且我国国情比较复杂，因此，我国的税收立法赋予地方一定的税收立法权，对税收执法部门也赋予较大的自由裁量权，这就要求税务筹划者在正确理解税收政策的规定性、巧妙运用会计技术的同时，随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法，事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者税务筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它的经济效益。

税务筹划重点篇8

【关键词】房地产企业 税务筹划 营业税

一、我国房地产企业的税收现状

税务筹划是指在纳税行为发生以前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。而我国房地产企业的税务筹划工作主要有一下内容：避税、节税、转税等多方面的工作，这些内容具有一定的合法性、筹划性、目的性、以及专业性等特点。根据目前我国的市场经济发展情况来看，房地产业是我国市场经济的新兴经济增长点，同时也是我国国家财政收入的重要来源之一。作为不动产的内容之一，房地产的价格昂贵是很容易受人们所理解的，而在石灰中常见的大宗房地产交易更是涉及了高额的税金，令交易双方的税收负担都比较重，久而久之，这种税收金额就成为了房地产企业的行业压力。根据我国税法的规定，房地产企业在开发、建造、销售等整个经营周期内涉及的税种主要有营业税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税、企业所得税、土地增值税、房产税、契税、印花税和教育费附加等。因此，对房地产开发商来说，通过合法合理的方式减轻房地产企业的税负是十分重要的。在达到这一目标的过程中，税务筹划起着举足轻重的作用，尤其是真的房地产企业涉及的税种多，更是为房地产企业进行税务筹划工作提供了广阔的发展和完善空间。

二、房地产企业税务筹划工作中存在的问题

（一）房地产企业的税务筹划风险意识不强

房地产企业在进行税务筹划的过程中，税务筹划是存在这一定的风险，极有可能会直接影响房地产企业的未来发展前景。所谓税务筹划风险，是指房地产企业在实际的税务筹划活动中，由于外部因素导致税务筹划活动的实际收益与预想收益有所出入。一般的税务筹划风险有四种，分别是外部风险、内部风险、税收政策风险和经营风险。许多房地产企业的领导层和管理人员在开展税务筹划工作的过程中，并没有足够的风险意识，对税务筹划工作中所存在的风险并没有给与足够的重视，导致企业在遇到税务筹划风险的时候，并未能够及实地采取相关的解决措施规避风险。

（二）税务筹划人员素质综合素质过低

税务筹划人员的专业素养和综合素质过低，将会直接导致房地产企业的税务筹划管理工作不到位，部分税务筹划人员对税务筹划都是纸上谈兵，实际的工作能力却未能够达到要求。税务筹划人员对税法或者相关的税务规定不熟悉，导致房地产企业的税务筹划工作脱离实际，与房地产企业的实际发展情况和经营情况不符合。足以可见，房地产企业的税务筹划人员的综合素质过低，将会令房地产企业出现税务筹划工作不到位、工作效果不明显等情况的出现。

（三）社会因素对房地产企业税务筹划工作的影响

近几年来，我国针对房地产企业税务筹划工作的相关法律制度在不断完善，税法也在不断完善整改中，但是在实际的运行过程中，税法还是存在着部分不合理的地方，导致房地产企业开展税务筹划工作遇到了一定的障碍。另一方面，我国的税收政策和相关的反避税政策的经常发生变动，这一举动也会增加房地产企业开展税务筹划工作的风险，不利于房地产企业税务筹划工作的开展。

三、完善房地产企业税务筹划工作的措施

（一）增强房地产企业领导人和管理人员的税务筹划风险意识

房地产企业的税务筹划是一种预测的行为，其本身具有一定的风险性，加上在我国市场经济的发展大环境中，信息在每一刻每一秒都在发生变化。随着我国经济形势的不断发展，法律政策的不断完善，这些外界的因素都会对我国的房地产企业税务筹划管理工作带来一定的风险。为了解决这一问题，房地产企业领导人和相关的管理人员必须要增强自身的税务筹划风险意识，进行税务筹划的过程中预先做好风险预警工作，建立风险监督机制，对房地产企业的税务筹划风险管理进行评估，才能应对不断变化的市场环境。同时，房地产企业的领导人还应该以身作则，为企业内部的员工做好榜样，培养员工的税务筹划风险意识，才能够营造和谐的税务筹划工作氛围，顺利完成企业的税务筹划工作。 （二）提高税务筹划人员的综合素质

税务筹划工作是房地产企业财务管理中的重要组成部分，所以，税务筹划人员的专业技能和综合素质将会直接影响税务筹划工作的质量和成果。房地产企业在招聘相关工作人员的时候，要重视应聘人员的专业技能，并对企业的员工定期进行相关的专业技能培训，提高相关工作人员的税务筹划工作井水平，培养员工的职业道德和爱岗敬业的思想。加强税法知识学习，增强依法纳税、合法节税的理财观念。而税务抽换人员也应该在房地产企业的各项财务活动中，充分体现税务筹划节税意识。

（三）房地产企业的税务筹划工作要与时俱进

二十一世纪是信息爆炸的时代，房地产企业需要学会关注经济形势的变化和国家政策的变动，随时调整房地产企业的税务筹划工作，与时俱进，才能减少房地产企业税务筹划工作产生的风险。企业的税务筹划工作紧紧跟随相关的法律政策作出调整，提高了房地产企业税务筹划工作的灵活性，从而降低企业的税务筹划风险，扩大企业收益。

四、结言

房地产企业的税务筹划不仅仅是通过虚报成本、支出等犯法、违法的手段来进行偷税、漏税。更多的是，房地产企业的税务筹划工作，是统筹各种税种，通过详细的研究和分析，采用多种的方法，在房地产企业不违反我国现行税收体系法律规范的基础下，对经营活动和财务活动进行科学、合理的安排，达到减轻税负的目的，并与此同时，提高房地产企业利润。总的来说，当房地产企业重视、并能够高效地开展房地产企业在税务筹划工作，不仅能够提高企业的收益，甚至可以帮助普通的购房者降低购房的成本，达到双赢的局面。

参考文献：

[1] 张新红.试论房地产企业的税收筹划[J].北方经贸.2011（07）

税务筹划重点篇9

【关键词】 企业所得税；税收筹划；税率；策略

企业所得税税收筹划就是企业在税收法规、政策允许下，通过对企业相关涉税经济活动进行事先筹划，对纳税方案进行详细规划，尽可能为企业减轻企业所得税税负，使企业获取最大的税收利益。

一、税收筹划概念

税收筹划是指纳税人在符合国家税收政策导向的前提下，在税法允许的范围内以收益最大化为目的通过对企业经营活动、财务活动的事前规划，利用税法的优惠政策和给予的对己有利的可能选择，选出合法、合情的节税方法，从而使其税负得以延缓或减轻的行为。它是企业得以良好运行的一个重要组成部分，通过采用合法和非违法手段进行税收筹划以获得有利于纳税人的活动安排。

二、企业所得税税收筹划主要方法

企业所得税筹划方法有很多，但归纳起来主要包括以下几种：

1、合理选择纳税人身份

税法强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，并将所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种，同时规范了居民企业和非居民企业概念。居民企业承担全面纳税义务，对其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。

2、所得税税率筹划

企业所得税法规定，企业所得税的税率统一为25%。在此基础上，为更好地发挥税收对经济的调节作用，国家还制定了一些低税率的政策，为企业进行税收筹划提供了空间。

（1）小微企业的税收筹划。企业所得税法规定，小微企业的所得税率为20%，小微企业的标准为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业可通过参加公益、救济性捐赠，或者增加其他期间费用来增加扣除项目，以此避免企业因增加应纳税所得而带来的超额税收负担。为了防止税负的增加，小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定，应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点（30万元）而适用更高级别的税率，从而带来税负增加大于所得增加的风险。

（2）非居民企业的税收筹划。非居民企业境内所得与境内机构场所没有实质联系、或在境内没有设立机构场所的非居民企业的境内所得，所得税的税率为20%，减按10%征收。非居民企业可以利用这一税收优惠政策对其所得进行筹划。

3、税前扣除筹划

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收收益。

4、充分利用税收优惠政策进行税收筹划

我国企业所得税法中有许多税收优惠政策，企业应积极利用这些政策达到节税的目的。例如，企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。

5、利用收入确认时间的选择开展税务筹划

收入是企业收益的体现，企业取得的收入主要包括销售收入和劳务收入。企业在销售方式上的选择不同对企业资金的流入和企业收益的实现有着不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也是不同的。通过销售方式的选择，控制收入确认的时间，合理归属所得年度，可在经营活动中获得延缓纳税的税收效益。

三、企业所得税筹划存在的问题

现阶段企业所得税筹划中还存在很多问题，但以下两点问题显得尤为突出。

1、缺乏税收筹划机制

目前，我国许多企业缺乏税收筹划机制，企业财务部门虽然比较健全，但没有建立相应的税收筹划部门。税收筹划主要依靠企业财务人员兼职，缺乏经过系统培训的专职税收筹划人员，呈现出税收筹划无计划性、预见性，导致企业不能合理的利用相关法规政策节税。

2、税收筹划意识淡薄

税收是一个企业不可忽视的问题，而目前很多企业，对税收筹划认识不足，税收筹划意识浅薄。多数企业高、中层领导无视税收筹划工作存在的重要性，只关注企业的生产经营活动和利润的高低，意识不到税收筹划也是企业资金节流的重要组成部分，对企业所得税税收筹划工作不闻不问，仅仅依靠个别财务人员兼职此项工作，这必然影响相关人员不重视企业所得税税收筹划工作，导致税收筹划意识浅薄。

四、企业所得税税收筹划的建议

1、注重企业所得税筹划的预见性和合理性

企业所得税筹划应具有合理性、预见性、计划性、长期性的特点。企业应在现行税收法规和相关政策范围内，对企业目前的涉税会计事项及以后可能新增的涉税会计事项，有计划性地进行企业所得税筹划，与此同时也应对政策法规的变动做出合理预判。需要注意的是，企业所得税筹划的目地不仅仅是为企业减轻税负，它也是企业资金节流的重要手段，作为财务管理的一部分，其应符合财务管理的目标——企业价值最大化。因此，企业所得税筹划应具有长远规划，体现出长期性，避免短视行为。

2、提高税收筹划意识，积极构建税收筹划机制

成熟的企业领导者不能仅仅只关注企业的日常生产经营活动及收入、费用、利润等浅显的财务指标，也要重视企业所得税筹划工作，毕竟所得税对企业的利润有直接影响。因此，企业领导者应重视税收筹划工作，积极构建税收筹划机制，组建相应的税收筹划组织，配备具有专业税收筹划知识的专门人员及时收集相关税收法规及政策，并结合企业自身特点，制定本企业一定时期内的最优税收筹划方案，使企业能够从税收筹划中获取收益，在做到节税的同时，使大家认识到税收筹划的重要性，提高税收筹划意识。

综上所述，目前我国企业应不断提高对税收筹划的认识，并在此基础上，积极构建企业税收筹划机制，在税收法规和政策允许范围内，结合企业特点，制定科学合理的、有预见性的税收筹划方案，为企业创造出更大的经济效益。

【参考文献】

[1] 陈传明.浅析企业所得税税收筹划[J].合作经济与科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.论企业所得税税收筹划[J].中国电子商务，2011.6.

税务筹划重点篇10

关键词电力；企业；税收；效益；方案；原则；筹划；

中图分类号： C29文献标识码：A 文章编号：

引言

电力企业是一个资金密集型企业，因此，电力企业的税务筹划是一项非常重要的工作。通常情况下，电力企业的税务筹划是和其它企业税务筹划的目的是相一致的，都是为合理避税与降低纳税风险。然而，电力企业因规模较大并且技术性过强，财务税收人员没有合理的利用税收政策，有时也有可能对企业纳税带来一定的风险。所以,合理的纳税筹划对于企业合理合法的少纳税款非常重要。作为电力企业,能够合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,达到节约企业税收成本,提高企业经济效益,提高自身竞争力的目的,将对电力企业的可持续发展起到重要作用。

一、全面认识税务筹划的特点

税务筹划指的是我国企业纳税人结合政府税收政策，在法律所允许的范围内，获得更大的自身价值确保合法权益的行使等，提前安排经营活动，合理选择纳税方案，尽量减轻企业的税收负担，从而获得较大利益的合法行为。全面认识税务筹划的特点是做好税务筹划工作的前提。一般来说，税务筹划具有以下显著特点。

1．合法性。税务筹划要符合税法的规定，这是税务筹划区别于偷税避税的根本点。

2．超前性。税务筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。一般而言，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税务筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3．整体性。税务筹划的整体性，一方面指税务筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税务筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。

事实上，建设期的合理税务筹划，不仅能够减少建设期间的税务支出，而且对经营期的税务筹划也是有决定性作用的，而电力基本建设项目由于固定资产投资规模大，税务筹划更是大有作为。

二、电力企业税务筹划的要点

在充分认识税务筹划的特点，系统化税务筹划的方法的前提下，电力企业税务筹划的要点包括：

1存货计价方法采用后进先出法。 电力企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响，由于电力行业的特殊性，其存货主要是工程物资，采用合理的计价方法对合理避税起到一定的效果。

2用加速折旧法对固定资产提取折旧，电力企业是资金密集型企业，固定资产比重高，每年提取的折旧额很大，在折旧方法上选择加速折旧法对企业较为有利。

3.积极争取享受税收优惠政策。企业的纳税事宜与税收政策以及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资,这时,企业的税赋相对较轻或稳定;反之,政府为抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收政策,这时,企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对不同产品或行业实行差别性税收政策,。

4. 企业的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的明确,那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划,风险一般不高。但是,有的企业纳税意识淡薄或者对税务筹划有误解,认为筹划的目的就是通过所谓的"筹划"尽可能少纳税或不纳税,甚至授意或唆使筹划人员通过非法手段达到偷税的目的,从事这类筹划事项的风险就很高。所以企业纳税意识必须提高。

5.注意购销合同的签订. 电力企业每年都要签定大量的购销合同和工程合同， 企业在签订购销合同，要注意研究税法的规定，在合同中确立能够节税的签订方式、方法，以减轻税收负担。根据电力企业的生产经营特点，在签订合同时，主要是对印花税进行筹划。

6.分次维修固定资产。电力企业是资金密集型企业，固定资产占企业资产比例大，每年都要对固定资产进行维修，发生的维修费用如何在会计上进行处理，税法对其有严格的规定：当发生的固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上的，发生的维修费用作为大修理费用，记入制造费用，在所得税前一次扣除；当发生的固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上的，发生的维修费用作为固定资产改良支出，增加固定资产原值，通过提取折旧的方式在税前逐年扣除。

三、电力企业纳税筹划中存在的问题及建议

1.由于电力企业大都是国有大型企业,且经济效益较好,使企业对税务筹划工作不够重视。要积极去了解国家对电力企业在税收上的许多优惠政策,用足税收优惠政策,重视一些优惠政策的时效性,经常与税务机关保持一定的联系,多关注国家的相关税收政策。

2.电力企业要避免片面追求少缴税金,从表面上看,企业节税越多,收益越大,但是,现实生活中,风险与收益是成正比的。风险大的筹划能给企业带来短期收益,却有可能使企业经不起税务检查而承担更大损失。如何做到涉税零风险,这就要求电力企业的财务账目清楚,申报正确,税款缴纳及时。

3.有些电力企业中认为税务筹划只是会计人员的工作,与企业经营无关。有的企业套搬别的单位的税务筹划的经验,实际上税收政策一个行业一个企业是有一些差别的。都是电力企业,但企业的经营目标和具体账务处理,纳税情况都可能有很大差别。

电力企业要想在激烈的竞争中处于不败之地,必须树立合法的纳税筹划观念。以合法的纳税筹划方式,合理安排经营活动,掌握企业经营活动的各个环节的税法规定,以避免产生不当避税之嫌。

(1)具体问题具体分析,不能照搬他人模式。要在了解国家税收政策的前提下,针对企业自身情况提出合理的纳税筹划方案。

(2)要着眼于企业整体利益,要以最小的代价换得最大的收益。企业要有长远的眼光来选择税务筹划方案。在进行税务筹划方案选择时,不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而要考虑企业的长远发展目标,选择有助于企业发展,能增加企业整体收益的税务筹划方案。

(3)企业要有风险防范意识。1.要规范企业会计核算的基础工作,企业必须树立依法纳税的观念。2.企业要密切关注国家税收政策的变化趋势。3.力求企业整体效益最大。筹划时,不能仅盯住个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重。

(4)建立企业内部控制机制。电力企业一般是大中型企业。要想真正对税收实行有效的筹划和管理,有必要在电力企业内部设立独立的税务部,也可对财务部门的财务核算进行监督,财务部门也要对税务部门的工作进行监督,达到相互制约的目的。

结束语

总体来说，当前我国市场经济是带有竞争性质的，它不仅为企业提高了更大的发展空间，而且也使企业面临优胜劣汰的巨大考验。尽管电力企业依然是由国家所控制的垄断性企业，但是，我国电力企业是带动市场发展的动力军，因此，只有提高电力企业的生产效率、降低成本消耗、降低企业外部的税收成本等，才可以在竞争如此激烈的市场中占有一席之地。另外，我们也可以将电力企业看成是一服务性质的企业，因此，应该在满足社会效益的基础上，再追求自己的经济效益。严格遵守国家税收的相关法律法规，使用好税收优惠政策，合理规避电力企业的税务，从而使企业获得持续的发展。

参考文献

[1]中国注册会计师协会:《税法》,经济科学出版社,2006年4月

[2]张美中:《纳税筹划》,企业管理出版社 ,2007年1月

[3]胡春燕.电力企业全面预算管理的现状分析[J]．企业导报．2009（12）

[4]夏玲俐．电力企业税务筹划的管理与技巧[J]．现代商业．2009（11）

[5]蒋红梅．新企业所得税制下的电力企业税负与筹划的思考[J]．财经界．2011（24）

[6]傅樵.税收筹划及其实施原则[J].重庆工商大学学报(社会科学版),2003,(5).