安全审计工作报告十篇

安全审计工作报告篇1

一、统一组织、加强领导。

局党组高度重视网络安全工作，在局党组例会上专题讨论此项工作，明确由局信息中心牵头负责，并要求以此次自查工作为契机，查漏补缺，全面提升单位审计网络的安全管理水平。

二、强化学习、部署落实。

局信息中心召集各股室股长进行研判，讨论网络安全检查工作方案和相关要求，并结合我局实际，安排制定检查方案；同时加强沟通联系，确保自查方案和标准不走样、不变形。

安全审计工作报告篇2

一、听取和审议“一署两院”专项工作报告

（一）听取和审议行署关于办理20**年地区人大工委审议行署各项工作报告中所提的意见、建议情况的报告。工作报告拟安排在3月中旬地区人大工委20**年第一次会议上听取和审议。

（二）听取和审议行署关于价格监管工作的报告。重点是价格法的执行情况及政府监管情况。工作报告拟安排在6月中旬地区人大工委20**年第二次会议上听取和审议。

（三）听取和审议行署关于治安管理工作情况的报告。重点是爆炸物品管理使用及农牧区摩托车管理情况。工作报告拟安排在6月中旬地区人大工委20**年第二次会议上听取和审议。

（四）听取和审议行署关于贯彻执行《劳动合同法》情况的工作报告。重点是学习宣传贯彻《劳动合同法》，依法履行职责，加强劳动监察，对用人单位执行劳动合同法进行检查，查处违法行为，依法保护劳动者合法权益的情况。工作报告拟安排在9月中旬地区人大工委20**年第三次会议上听取和审议。

（五）听取和审议行署关于牧民定居进展情况的工作报告。报告拟安排在12月中旬地区人大工委20**年第四次会议上听取和审议。

（六）听取和审议行署关于食品安全监管情况的工作报告。重点是饭店、餐馆和市场食品卫生、食品安全监管，依法保护消费者的合法权益等。报告拟安排在12月中旬地区人大工委20**年第四次会议上听取和审议。

（七）听取和审议地区中级人民法院、人民检察分院20**年工作报告。报告拟安排在3月中旬地区人大工委20**年第一次会议上听取和审议。

（八）听取和审议地区中级人民法院、人民检察分院关于法官、检察官队伍建设，促进公正司法情况的工作报告。报告拟安排在9月中旬地区人大工委20**年第三次会议上听取和审议。

为更好地听取和审议专项工作报告，拟组织以下专题调研。

（一）对政府执行《价格法》及价格监管情况进行专题调研。调研报告提请6月中旬召开的地区人大工委20**年第二次会议上听取和审议。

（二）组织对地区牧民定居情况进行专题调研。重点调研近年来土地开发、使用的情况。调研报告提请12月中旬召开的地区人大工委20**年第四次会议上听取和审议。

二、审查和批准地区经济社会发展计划、财政预算、决算，听取和审议审计工作和计划执行情况的报告

（一）听取和审议行署关于地区20**年国民经济和社会发展计划执行情况和地区20**年国民经济和社会发展计划草案的报告，审查批准20**年地区国民经济和社会发展计划。重点报告国家宏观调控措施和重要经济政策的贯彻实施情况。报告拟安排在3月中旬召开的地区人大工委20**年第一次会议上听取和审议。

（二）听取和审议行署关于20**年地区财政预算执行情况和20**年地区预算草案的报告，审查批准20**年地区财政预算。报告拟安排在3月中旬召开的地区人大工委20**年第一次会议上听取和审议。

（三）听取和审议行署关于地区20**年地区本级预算执行情况和其它财政收支情况的审计报告。报告拟安排在6月中旬召开的地区人大工委20**年第二次会议上听取和审议。

（四）听取和审议行署关于1－8月地区国民经济和社会发展计划完成情况的报告。报告拟安排在9月中旬召开的地区人大工委20**年第三次会议上听取和审议。

（五）听取和审议行署关于1－8月地区预算执行情况的报告。报告拟安排在9月中旬召开的地区人大工委20**年第三次会议上听取和审议。

（六）听取和审议行署关于20**年地区财政决算的报告，批准20**年地区财政决算。报告拟安排在6月中旬召开的地区人大工委20**年第二次会议上听取和审议。

地区决算草案的报告和地区预算执行情况的报告，要按照监督法第三章规定的内容和要求起草，重点报告下列内容：1、预算收支平衡情况；2、重点支出的安排和资金到位情况；3、预算超收收入的安排和使用情况；4、部门预算制度建立和执行情况；5、向下级财政转移支付情况；6、地区人大工委批准预算的决议的执行情况；7、上级财政补助资金的安排和使用情况。

三、法律实施情况的检查

20**年主要在五个方面组织执法检查。

（一）检查《中华人民共和国劳动合同法》实施情况。重点检查《劳动合同法》自今年1月1日实施以来，学习宣传劳动合同法、用人单位与劳动者签订劳动合同、执法部门依法履行职责，保护劳动者合法权益的情况。执法检查报告提请9月中旬召开的地区人大工委20**年第三次会议听取和审议。

（二）跟踪检查20**年地区人大工委检查《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国矿产资源法》实施情况的报告中所提出的意见、建议的整改落实情况。重点是检查福海境内非法采金、滥采乱挖等现象进行专项治理的情况。跟踪检查整改情况的报告提请9月中旬召开的地区人大工委20**年第三次会议听取和审议。

（三）检查《中华人民共和国治安管理处罚法》实施情况。重点检查治安管理处罚法颁布实施以来，爆炸物品管理使用和农牧区摩托车管理情况。执法检查报告提请6月中旬召开的地区人大工委20**年第二次会议听取和审议。

安全审计工作报告篇3

为认真履行法定职责，全面贯彻实施监督法，加强和改进监督工作，着力提高人大监督的针对性和实效性，根据监督法对经常性监督工作的要求，制定县人大常委会20__年监督工作计划。

一、听取和审议“一府两院”专项工作报告

围绕关系我县改革发展稳定大局和群众切身利益、社会普遍关注的重大问题，常委会计划听取并审议“一府两院”九个专项工作报告。

（一）听取并审议县政府关于新农村建设工作情况的报告；

（二）听取并审议县政府关于我县交通建设工作情况的报告；

（三）听取并审议农村特困户、五保户供养和城市居民低保情况的报告；

（四）听取并审议县政府关于公安局“三基”工作情况的报告；

（五）听取并审议县政府关于村民委员会换届选举工作情况的报告；

（六）听取并审议县人民法院关于执行工作情况的报告；

（七）听取并审议县人民检察院关于反贪工作情况的报告；

（八）听取并审议县政府关于代表议案、建议、批评意见办理情况的报告；

（九）听取并审议县政府关于四年工业突破计划实施情况的报告。

此外，常委会主任会议还计划听取县政府关于环境保护工作、安全生产工作、社会治安管理工作、重点项目建设工作情况的报告。

二、审查和批准决算，听取和审议计划、预算执行情况及审计工作的报告

（一）听取并审议县政府关于20__年上半年国民经济和社会发展计划执行情况及下半年工作意见的报告；

（二）听取并审议县政府关于20__年财政预算执行情况和20__年县本级决算草案的报告，并作出相应的决议；

（三）听取并审议县政府关于对20__年县本级财政决算和其他财政收支情况的审计报告；

（四）听取并审议县政府关于“十一五”规划实施情况的中期评估报告

三、法律法规实施情况的检查

（一）开展《环境保护法》实施情况执法检查

（二）开展《民办教育法》实施情况执法检查。

（二）开展《土地管理法》实施情况执法检查。

安全审计工作报告篇4

第一条为加强水闸安全管理，规范水闸安全鉴定工作，保障水闸安全运行，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》及《中华人民共和国河道管理条例》、《中华人民共和国防汛条例》，以及水闸安全管理的有关规定，制定本办法。

第二条本办法适用于全国河道（包括湖泊、人工水道、行洪区、蓄滞洪区）、灌排渠系、堤防（包括海堤）上依法修建的，由水利部门管理的大、中型水闸。

小型水闸、船闸和其它部门管辖的各类水闸参照执行。

第三条水闸实行定期安全鉴定制度。首次安全鉴定应在竣工验收后5年内进行，以后应每隔10年进行一次全面安全鉴定。运行中遭遇超标准洪水、强烈地震、增水高度超过校核潮位的风暴潮、工程发生重大事故后，应及时进行安全检查，如出现影响安全的异常现象的，应及时进行安全鉴定。闸门等单项工程达到折旧年限，应按有关规定和规范适时进行单项安全鉴定。

第四条国务院水行政主管部门负责全国水闸安全鉴定工作的监督管理。

县级以上地方人民政府水行政主管部门负责本行政区域内所辖的水闸安全鉴定工作的监督管理。

流域管理机构负责其直属水闸安全鉴定工作的监督管理，并对所管辖范围内的水闸安全鉴定工作进行监督检查。

第五条水闸管理单位负责组织所管辖水闸的安全鉴定工作（以下称鉴定组织单位）。水闸主管部门应督促鉴定组织单位及时进行安全鉴定工作。

第六条县级以上地方人民政府水行政主管部门和流域管理机构按分级管理原则对水闸安全鉴定意见进行审定（以下称鉴定审定部门）。

省级地方人民政府水行政主管部门审定大型及其直属水闸的安全鉴定意见；市（地）级及以上地方人民政府水行政主管部门审定中型水闸安全鉴定意见。

流域管理机构审定其直属水闸的安全鉴定意见。

第七条水闸安全类别划分为四类：

一类闸：运用指标能达到设计标准，无影响正常运行的缺陷，按常规维修养护即可保证正常运行。

二类闸：运用指标基本达到设计标准，工程存在一定损坏，经大修后，可达到正常运行。

三类闸：运用指标达不到设计标准，工程存在严重损坏，经除险加固后，才能达到正常运行。

四类闸：运用指标无法达到设计标准，工程存在严重安全问题，需降低标准运用或报废重建。

第二章基本程序及组织

第八条水闸安全鉴定包括水闸安全评价、水闸安全评价成果审查和水闸安全鉴定报告书审定三个基本程序。

（一）水闸安全评价：鉴定组织单位进行水闸工程现状调查，委托符合第十二条要求的有关单位开展水闸安全评价（以下称鉴定承担单位）。鉴定承担单位对水闸安全状况进行分析评价，提出水闸安全评价报告；

（二）水闸安全评价成果审查：由鉴定审定部门或委托有关单位，主持召开水闸安全鉴定审查会，组织成立专家组，对水闸安全评价报告进行审查，形成水闸安全鉴定报告书；

（三）水闸安全鉴定报告书审定：鉴定审定部门审定并印发水闸安全鉴定报告书。

第九条鉴定组织单位的职责：

（一）制订水闸安全鉴定工作计划；

（二）委托鉴定承担单位进行水闸安全评价工作；

（三）进行工程现状调查；

（四）向鉴定承担单位提供必要的基础资料；

（五）筹措水闸安全鉴定经费；

（六）其它相关职责。

第十条鉴定承担单位的职责：

（一）在鉴定组织单位现状调查的基础上，提出现场安全检测和工程复核计算项目，编写工程现状调查分析报告；

（二）按有关规程进行现场安全检测，评价检测部位和结构的安全状态，编写现场安全检测报告；

（三）按有关规范进行工程复核计算，编写工程复核计算分析报告；

（四）对水闸安全状况进行总体评价,提出工程存在主要问题、水闸安全类别鉴定结果和处理措施建议等，编写水闸安全评价总报告；

（五）按鉴定审定部门的审查意见，补充相关工作，修改水闸安全评价报告；

（六）其它相关职责。

第十一条鉴定审定部门的职责：

（一）成立水闸安全鉴定专家组；

（二）组织召开水闸安全鉴定审查会；

（三）审查水闸安全评价报告；

（四）审定水闸安全鉴定报告书并及时印发；

（五）其它相关职责。

第十二条大型水闸的安全评价，由具有水利水电勘测设计甲级资质的单位承担。中型水闸安全评价，由具有水利水电勘测设计乙级以上(含乙级)资质的单位承担。

经水利部认定的水利科研院（所），可承担大、中型水闸的安全评价任务。

第十三条水闸安全鉴定审定部门组织的专家组应由水闸主管部门的代表、水闸管理单位的技术负责人和从事水利水电专业技术工作的专家组成，并符合下列要求：

（一）水闸安全鉴定专家组应根据需要由水工、地质、金属结构、机电和管理等相关专业的专家组成；

（二）大型水闸安全鉴定专家组由不少于9名专家组成，其中具有高级技术职称的人数不得少于6名；中型水闸安全鉴定专家组由7名及以上专家组成，其中具有高级技术职称的人数不得少于3名；

（三）水闸主管部门所在行政区域以外的专家人数不得少于水闸安全鉴定专家组组成人员的三分之一；

（四）水闸原设计、施工、监理、设备制造等单位的在职人员以及从事过本工程设计、施工、监理、设备制造的人员总数不得超过水闸安全鉴定专家组组成人员的三分之一；

水闸安全鉴定专家组成员应当遵循客观、公正、科学的原则履行职责，审查水闸安全评价报告，形成水闸安全鉴定报告书。

第十四条流域机构、省级水行政主管部门应按年度汇总所管辖的大、中型水闸安全鉴定报告书，并于每年年底前报送水利部备案。

第三章工作内容

第十五条水闸安全鉴定工作内容应按照《水闸安全鉴定规定》（SL214-98）执行，工作内容包括现状调查、现场安全检测、工程复核计算、安全评价等。

第十六条现状调查应进行设计、施工、管理等技术资料收集，在了解工程概况、设计和施工、运行管理等基本情况基础上，初步分析工程存在问题，提出现场安全检测和工程复核计算项目，编写工程现状调查分析报告。

第十七条现场安全检测包括确定检测项目、内容和方法，主要是针对地基土和填料土的基本工程性质，防渗导渗和消能防冲设施的有效性和完整性，混凝土结构的强度、变形和耐久性，闸门、启闭机的安全性，电气设备的安全性，观测设施的有效性等，按有关规程进行检测后，分析检测资料，评价检测部位和结构的安全状态，编写现场安全检测报告。

第十八条工程复核计算应以最新的规划数据、检查观测资料和安全检测成果为依据，按照有关规范，进行闸室、岸墙和翼墙的整体稳定性、抗渗稳定性、抗震能力、水闸过水能力、消能防冲、结构强度以及闸门、启闭机、电气设备等复核计算，编写工程复核计算分析报告。

第十九条安全评价应在现状调查、现场安全检测和工程复核计算基础上，充分论证数据资料可靠性和安全检测、复核计算方法及其结果的合理性，提出工程存在的主要问题、水闸安全类别评定结果和处理措施建议，并编制水闸安全评价总报告。

第二十条水闸主管部门及管理单位对鉴定为三类、四类的水闸，应采取除险加固、降低标准运用或报废等相应处理措施，在此之前必须制定保闸安全应急措施，并限制运用，确保工程安全。

第二十一条经安全鉴定，水闸安全类别发生改变的，水闸管理单位应在接到水闸安全鉴定报告书之日起3个月内，向水闸注册登记机构申请变更注册登记。

第二十二条鉴定组织单位应当按照档案管理的有关规定，及时对水闸安全评价报告和水闸安全鉴定报告书等资料进行归档，并妥善保管。

第四章附则

第二十三条水闸安全鉴定工作所需费用，由鉴定组织单位及其上级主管部门负责筹措。

安全审计工作报告篇5

一、指导思想和工作目标

（一）指导思想

认真贯彻党的十七届四中全会和全省审计工作会议精神，紧紧围绕区委、区政府工作中心，深入贯彻落实科学发展观，依法履行审计监督职责，发挥审计保障国家经济运行“免疫系统”功能，促进国家政策措施的落实，服从、服务于区委、区政府确定的实施“五个百”，主攻“五个五”，确保“五领先”的目标，推动港城新区建设和经济社会的又好又快发展。

（二）工作目标

通过审计，重点揭示区级预算执行中存在的不规范、不完善、不到位等问题，推动相关财政政策措施落实到位，规范预算管理，保障财政资金安全，促进提高预算执行质量和预算管理水平；加大对重点部门、重点领域、重点资金的审计监督，促进深化部门单位预算改革，建立和健全部门单位预算管理制度，促进提高财政资金的使用效益；开展对惠民项目、促发展重点项目的专项审计或审计调查，促进加强重点建设项目资金和惠民资金的管理，促进区委、区政府各项政策措施的落实。

二、项目安排

年区级预算执行审计的对象主要有：

（一）预算执行审计单位

1、区财政局具体组织区本级预算执行。

2、部门单位预算执行审计。主要包括区地税局、区民政局、区统计局、镇政府4个项目。重大问题可追溯到以前年度，并延伸有关部门、单位和乡镇。

（二）专项审计或审计调查项目

1、署定项目

（1）地方政府债务总体情况专项审计调查。

（2）中小学校舍安全工程建设的跟踪审计或审计调查。

（3）世行贷款农村卫生人力开发项目审计调查。

（4）世行贷款中国结核病控制项目审计调查。

（5）亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目审计调查。

2、省定项目

职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。

3、市定项目

全市联动的城镇居民基本医疗保险基金审计调查。

4、区定项目

税收征管情况专项审计调查。

三、审计重点和内容

（一）财政部门具体组织年度区级预算执行情况审计

围绕区级预算执行的真实性、完整性和科学性，以预算管理和资金分配为重点，准确把握和客观评价区级预算执行的总体情况，从体制、机制和制度层面揭露问题、分析原因、提出建议，进一步规范预算征收、分配、拨付和管理行为，促进提高预算执行质量和财政资金使用效益。重点内容:一是财政管理方面。关注财政管理中出台的新政策，及其对财政收支结构变化的影响；关注预算编制的完整性，检查上级补助收入及上年结转资金等是否编入年度预算；核实财政资金年底存款的真实性；摸清年末财政资金结余和指标结转等情况。二是收入方面。核实预算收入完成情况，是否完成区委、区政府提出的目标；检查非税性收入、基金收入等情况；检查预算外资金实行“收支两条线”管理。三是支出方面。关注财政投入在拉动内需、重点项目建设、民生项目等重点领域落实国家重大财税政策情况；检查财政支出结构的变动及法定支出情况；关注转移支付资金分配的科学性、合理性，事权划分是否与财力相匹配；检查预备费、超收收入安排和使用情况，继续关注财政预留资金的分配和支出情况；检查预算外支出依据是否充分、合规，以及政府调剂支出的使用情况。

（二）预算部门或单位审计

以有效提高部门收支预算编制的全面性、准确性和预算管理的精细化为目标，促进预算项目执行的及时性和有效性，提高预算资金的使用效率和效果；以控制行政成本和防止铺张浪费为目标，促进部门规范基础性管理工作和遵守财经法规；以关注资金的安全，注重往来账款清理，如实反映历年结余结转资金情况为重点，促进依法理财、真实全面反映预算执行的情况和结果。重点内容:一是部门收支预算编制情况。抽查部门综合预算编制情况，解剖原因，提出建议，促进建立和完善部门综合预算编制制度，真正做到“一个单位一本账”。二是检查部门预算批复及资金使用情况；三是检查部门资产资金管理情况；四是检查部门及所属单位结余结转资金统筹安排情况。五是结合开展工程建设领域突出问题专项治理工作，重点对部门单位工程建设中的招投标情况进行检查或抽查，促进规范管理。

（三）专项审计或审计调查

1、地方政府债务总体情况专项审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以摸清各级政府债务总体情况，揭示存在的问题与运行风险，促进地方政府规范债务管理，防范政府性债务风险，建立健全债务风险责任制度为目标，组织开展对政府债务情况进行专项审计调查。重点关注地方政府通过融资平台过度举债，偿债能力差的情况；政府统筹监管不力，为融资平台违规担保，加大财政风险的情况；提出加强地方政府融资平台管理，保障财政安全和金融安全，促进地方政府建立健全债务风险责任制度，防范财政风险。

2、外债情况审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以推动外债结构优化，维护外债安全，防范财政风险，促进加强资金管理和提高资金使用效益为目标，组织开展对福建水土保持与乡村发展二期项目、农村卫生人力开发项目和中国结核病控制项目等的调查，摸清外债的基本情况，揭示使用政府外债从事金融衍生品业务存在的问题，掌握有关部门和单位拖欠国际金融组织贷款和外国政府贷款本息的总体情况。针对发现的问题，分析原因，提出加强债务管理和提高资金使用效益的建议。

3、中小学校舍安全工程建设审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以提高综合防灾能力，消除安全隐患为目标，组织开展对中小学校舍安全工程建设情况进行审计调查。从总体上把握工程进度，全面掌握“工程”项目实施情况、资金分配使用情况、目标落实完成情况，切实推进“工程”目标的实现，为确保校舍安全、稳固，发展中小学教育、构建社会主义和谐社会服务。

4、职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。在省厅、市局的统一部署下，围绕“摸清家底，揭示问题，提出建议”这一主题，组织审计人员着重从职业教育的政策、资金和基础能力建设方面入手，了解相关政策基本情况及检查政策执行落实情况，政策目标的实现程度，以及是否根据本地的实际情况制定相应的管理制度；重点调查我区中职教育经费总规模，分担比例、资金配套和兑现情况；各类专项资金管理、使用情况，分配是否合理，拨付是否及时、足额，有无转移、挪用专项资金的情况。

5、城镇居民基本医疗保险基金审计调查。在市局统一组织下开展对年度城镇居民医保基金进行审计调查,进一步揭示居民医保基金管理各个环节存在的问题，严肃查处违法违规行为，并分析原因，提出建议，促进居民医保基金管理机构认真贯彻落实有关法律、法规，做好城镇居民医疗保险的管理工作，维护人民群众的合法权益，确保医保基金安全、完整、有效运行。

6、税收征管专项审计调查。从源头上掌握税源及征管情况，揭示和反映年税收征管中存在的突出问题，从管理机制上解决税收流失和执法不严的问题，促进税收征管健康有序进行，确保税收的持续稳定增长，为区政府财力增收做贡献。

四、继续跟踪检查年度审计查出问题的纠正和整改情况

对年度预算执行审计决定、审计报告中要求纠正的事项，要继续跟踪检查到审计结束时的动态整改情况。在跟踪检查时，要逐份对照审计决定书、审计报告或审计调查报告、审计建议书、移送处理书，检查其整改落实情况。对未执行的，要分析具体原因，提出采取措施的具体意见。对有关单位采纳审计建议进行整改的，要评价其针对审计建议制订的各项规章制度的运行情况和成效。

五、工作要求

（一）提高认识，加强领导和协调沟通。认真学习贯彻科学发展观，统一思想，提高认识，进一步提升审计工作质量和水平。“同级审”工作在局党支部统一领导下开展，分管领导在各自分工的职责范围内，及时协调解决审计中出现的问题，统筹安排和管理审计项目实施，强化项目质量控制，切实把好质量关。各个业务股的负责人和审计组长要树立大局意识，注重团结协作，积极做好各股室之间，区局与市审计局、省厅业务处之间的联络沟通工作。

（二）严谨细致，把好实施方案制定关。各审计组要围绕既定目标加强审前调查工作，并制定比较具体的、可操作性强的审计实施方案，确保审计实施方案符合工作方案的总体要求。

今年“同级审”工作，要将部门预算制度建立情况、部门结余资金安排和使用情况、执行政府采购、上述指定的延伸调查项目、工程招投标等作为重点审查内容，应在审计实施方案中予以明确，并在审计报告中予以体现。各审计组制定的审计实施方案应报请分管领导审定，重大审计项目应报请局长审定。

（三）深入分析，提升审计成果。注意把握有关问题的本质和规律，要善于从预算资金分配和管理使用环节反映突出的问题，深入开展审计综合分析和专题分析工作，认真查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上加以分析，提出合理化建议。要按照规范要求认真提炼、撰写审计报告，做到内容叙述清楚、法规引用和定性准确、意见和建议可行，成效突出，提升审计报告的质量。要及时做好专项报告、信息报送和审计要情专报工作，全面开发利用审计成果。

（四）勇于创新，提高审计信息化水平。各审计组要切实掌握计算机审计技能，创新计算机审计思路，充分运用计算机的功能开展辅助审计，不断摸索、灵活运用计算机解决审计中的问题，提高审计工作效能。

安全审计工作报告篇6

一、全科审计工作完成情况

1、起草了2007年全市预算执行情况审计安排意见下发至各县（市）区和市局各科室；

2、起草了2008年乡镇财政决算审计安排意见，下发各县（市）区审计局。

3、对全市及市本级预算执行情况审计进行了汇总，向市政府和省厅出具了审计结果报告。

4、起草了市本级预算执行及其他财政收支的审计工作报告，报告中揭示的问题受到了市人大常委会的重视和关注。

5、代市政府起草了市本级2007年预算执行及其他财政收支审计查出问题整改情况报告。

6、汇总全市县级财政决算审计情况，向省厅出具综合报告（正在进行）。

7、起草全市2009年预算执行审计安排意见(正在进行)。

8、承担了对市财政局、市地税局2007年预算执行情况审计。任务完成。

9、承担了城区、泽州、沁水三个县区的财政决算审计任务，任务已完成。

通过对市财政局、市地税局的预算执行情况审计和城区等三个县（区）的财政决算审计，共收缴市局审计罚没款专户900余万元，征收应征的财政收入78000万元。

二、廉政承诺履行情况

按照年初的廉政承诺，一年来，我科全体人员时刻做到自重、自省、自警、自励：一是认真学习并深刻理解十七大会议精神，坚持做到权为民所用，情为民所系，利为民所谋。二是强化廉政意识，每个审计项目完成后，审计组全体成员就审计工作纪律、廉政纪律遵守情况进行自查，时刻保持高度警惕，增强拒腐防变的能力。三是坚持公开审计程序、公开审计重点和内容、公开审计人员守则和廉政纪律、公开接受被审计单位监督，以廉政谋工作发展，以工作促廉政建设。

由于我们注重从提高审计人员自身素质入手，不断加强廉政建设，激发审计人员的主观能动性，有效地促进了审计工作的深入开展，圆满完成了审计工作计划，审计人员遵章守纪，恪尽职守，全科人员没有不廉洁现象发生。

安全审计工作报告篇7

2019年经济科将立足发挥科室职能作用，主要采取调研、视察、执法检查、审议工作报告等监督形式，加强对政府经济建设类、城建等重点工程、农林水、安全生产等事项的监督，对政府相关部门发挥职能、执行法律法规情况提出意见建议。今年，经济科将按照县人大常委会总体安排，重点抓好以下几方面工作：

一、按照上级文件要求，推进预算监督联网工作。

立意：审查和批准政府预决算，监督预算执行，是宪法和法律赋予人大及其常委会的一项重要职权。新预算法实施以来，人大的审查监督权不断扩大，对政府全口径预算、预算公开、政府举债行为等方面的监督力度进一步加强。然而，仅通过审议预算报告、听取工作汇报等传统方式已不能满足日益规范严格的预算审查监督工作的要求。

做法：实现人大与本级政府财政部门联网，再逐步与政府收入征管、社保、国资和审计等部门联网，实现预算收支信息的横向联通对比，逐步实现对预算的全口径审查和对预算执行的全过程监督。

目的：开展人大预算联网监督工作，为人大依法开展预决算审查监督工作搭建了新平台，拓宽了新渠道，有利于进一步加强对政府全口径预算决算的审查，增强工作的针对性、深入性和有效性，有利于政府规范预算管理，提高预算水平，推动建立现代财政制度，打造阳光政府、责任政府。

二、5月份，对全县重点项目开工、建设情况和交通路网体系建设情况进行调研。

立意：了解全县重点项目开工、建设情况和交通路网体系建设情况，督促政府加快相关项目建设的步伐，进一步提高交通路网体系建设的效率和质量。

做法：1、调研采取实地看点、查阅资料及召开座谈会的方式进行，了解全县重点项目开工、建设情况和交通路网体系建设进展情况。2、牵头组织委员和部分代表进行视察，听取相关情况报告。

目的：推动政府主管部门、相关职能部门等加强沟通衔接，强化协调配合，提前做好项目规划，办理好相关手续，合力推动全县重点项目建设和交通路网体系建设顺利有效地进行。

三、10月份，听取和审议计划和财政预决算等相关报告。

立意：贯彻相关法律规定，做好此项常规性工作。

做法：深入财政、审计、发改等部门进行调研；与计划预算委员会、财政经济预算审查监督专家咨询委员会一起，认真做好相关报告的预审工作，为常委会议审议和批准县政府2018年财政决算报告提出主体审议意见;听取和审议县财政局关于2019年上半年财政预算执行情况的报告；听取和审议县审计局2018年财政预算执行情况的审计报告；听取和审议县发改局关于2019年上半年经济社会发展计划执行情况的报告。

四、12月份，听取和审议县政府关于全县2019年国有资产管理情况的报告。

立意：国有资产属于国家所有即全民所有，是全体人民共同的宝贵财富，国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，在推动经济社会发展、保障和改善民生、保护生态环境等方面发挥着重要作用。依据宪法和法律，人大及其常委会负有国有资产监督职责。向县人大常委会报告国有资产管理情况是县政府的一项重要工作，也是县人大常委会依法履行监督职责的重要手段。

做法：1、明确报告方式。县政府关于国有资产管理情况的年度报告采取综合报告和专项报告相结合的方式。综合报告全面反映各类国有资产基本情况，专项报告分别反映企业国有资产（不含金融企业）、金融企业国有资产、行政事业性国有资产、国有自然资源等国有资产管理情况。2、突出报告重点。根据各类国有资产性质和管理目标，确定各类国有资产管理情况报告重点。3、提高报告质量。县政府要采取有力措施，科学、准确、及时掌握境内外国有资产基本情况，切实摸清家底。要建立健全我县各类国有资产管理报告制度，依法明确和规范报告范围、分类、标准，确保各部门各单位的国有资产报告结果完整、真实、可靠、可核查。

目的：在全县建立起人大和政府部门间横向协作、上下纵向联动的国有资产报告工作体系，全力支持人大履行国有资产管理监督职责，加强国有资产管理基础工作，全面如实地向人大、向人民提交一本“完整账”和“明白账”。

安全审计工作报告篇8

一、二OO八年审计工作思路

2008年审计工作的总体思路是：以党的十七大精神和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，按照党委、政府和上级审计机关的各项工作部署，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，切实提高审计的四大职能作用；按照集体财务管理和监督经常化、规范化、制度化的要求，坚持事前预防、事后必审的原则开展审计工作；坚持严格审计执法与客观公正、实事求是处理问题相结合，保护集体资产、维护财经纪律，维持地方稳定，把查错纠弊、监督贯穿于服务之中，在审计监督中体现服务，在服务中体现职能，推进党风廉政建设。

二、二OO八年审计工作的任务、内容、工作要求

（一）审计任务

1、按照省、市有关文件和市审计局的规定，集体财务管理与监督经常化、规范化、制度化，1-2年要轮审一遍的要求。今年安排16个村、5个社区和部分事业单位的正常财务收支审计。

2、单位主要负责人工作调动、离任，根据江办法[2001]第（25）号《领导人员任期经济责任审计实施细则》，开展经济责任审计。

3、因群众上访、举报，领导交办、纪检、或单位部门委托，开展专项审计。

4、配合中介机构为企业资产评估、增资、年度会计报告审计查证等，提供审计服务。

（二）审计的内容

1、财务收支审计。主要审查单位财务收支活动的真实性、合规合理性、全面性，检查贯彻执行财经纪律和财务会计制度的情况，以及经营管理、财务管理、内部控制制度的执行情况。

2、经济责任审计。主要对离任者整个任职期间所承担经济责任履行情况进行审查、鉴定和总体评价。重点审查资产、负债、损益的真实性，重大经营决策的科学性和有效性，国家财经法规执行情况等经济责任。

3、财经法规审计。单位和个人有违法违规行为，根据领导安排和纪检等部门的委托，专项立案，进行专项审计调查处理。

4、单位委托和企业年度会计报告审计。与中介机构共同进行，主要对工业企业的年度经营成果、财务状况进行审计确认，审查其真实性、有效性、安全性，防止弄虚作假，维护股东权益。

（三）审计工作要求

一、坚持依法审计和公正审计，严格按照审计程序开展审计，在认真、尽职中提高审计质量。通过审计，要促进被审计单位的工作更加透明，更加规范，资金使用合理；二、把查错纠弊、促进廉政建设贯穿于整个审计过程中，对审计中发现的问题，要分析根源，提出整改意见和建议；三、对群众举报和群众关心的热点、难点的审计项目优先安排审计，努力维持一方平安；四、做到审什么，评价什么，作有依据的评价，坚持客观公正、实事求是、科学符合实际的评价定性，语言规范、掌握分寸、重点突出、真实全面地为领导提供审计结果。

三、审计程序

为使审计工作能够按规范化办事，圆满地完成审计工作任务，提高工作效率，审计程序分为准备阶段、实施阶段、报告阶段、处理阶段、立卷归档阶段。

1、准备阶段。主要工作是了解被审计单位的基本情况，确定工作的重点，编制审计实施方案，做好人员分工，安排审计具体实施步骤。在实施审计3日前发出书面审计通知，要求被审计单位做好迎审工作的准备。

安全审计工作报告篇9

关键词：山区道路；安全审计；内容；步骤

道路安全审计(road safely audits,简称rsa)是从预防交通事故、降低事故产生的可能性和严重性人手，对道路项目建设的全过程，即规划、设计、施工和服务期进行全方位的安全审核，从而揭示道路发生事故的潜在危险因素及安全性能，是国际上近期兴起的以预防交通事故和提高道路交通安全为目的的一项新技术手段。其目标是：确定项目潜在的安全隐患；确保考虑了合适的安全对策；使安全隐患得以消除或以较低的代价降低其负面影响，避免道路成为事故多发路段；保障道路项目在规划、设计、施工和运营各阶段都考虑了使用者的安全需求，从而保证现已运营或将建设的道路项目能为使用者提供最高实用标准的交通安全服务。

1　道路安全审计的起源与发展

1991年，英国版的《公路安全审计指南》问世，这标志着安全审计有了系统的体系。从1991年4月起，安全审计成为英国全境主干道、高速公路建设与养护工程项目必须进行的程序，使英国成为安全审计的重要发起与发展国。而我国则是在20世纪90年代中期开始发展安全审计，主要有两个渠道：①以高等院校为主的学者通过国际学术交流与检索国外文献，从理论体系的角度引入道路安全审计的理论；②通过世界银行贷款项目的配套科研课题。wWW.133229.COm在工程领域开展道路安全审计的实践。

目前，在澳大利亚、丹麦、英国、冰岛、新西兰和挪威等国已定期地执行道路安全审计，德国、芬兰、法国、意大利、加拿大、荷兰、葡萄牙、泰国以及美国正处于实验或试行阶段，其他许多国家也在就道路安全审计的引入进行检验，比如希腊等国家。国外研究表明，道路安全审计可有效地预防交通事故，降低交通事故数量及其严重度，减少道路开通后改建完善和运营管理费用，提升交通安全文化，其投资回报是15～40倍。

道路安全审计在我们道路建设中的重要性，不仅仅是在提高安全性方面，对经济性也有帮助。而山区道路的安全比起一般道路来讲，就更应该引起我们的注意，毕竟山区道路的崎岖以及地势的高低相对与一般道路对驾驶者来说是一个很大的挑战，而且其发生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，审计对于山区道路来说是至关重要的。

2　山区道路安全审计内容

加拿大等国家认为，在项目建设的初步设计阶段进行道路安全审计最重要、最有效，因而早期的道路安全审计主要重点是在项目建设的初步设计阶段。现世界各国都普遍认为可在已运营的道路和拟建道路项目建设期的全过程实行安全审计，即在规划或可行性研究、初步设计、施工图设计、道路通车前期(预开通)和开通服务期(后评估阶段)都有所侧重地实行审计。山区道路安全审计同样与其他道路的安全审计工作内容一样。

3　审计要素

典型的道路安全审计过程为：组建审计组+设计队介绍项目情况及提供资料+项目实施考察－安全性分析研究－编写安全审计报告+审计组介绍项目审计结果+设计队研究、编写响应报告－审计报告及响应报告共同构成项目安全文件。

整个安全审计的时间一般为两周左右。为保证安全审计的质量，审计组人员的构成至关重要。审计组的人数依项目的规模大小一般由26人组成，审计组应由不同背景、不同经历、受过培训、经验丰富、独立的人员(与设计队无直接关联)组成。审计人员一般应具备交通安全、交通工程、交通运行分析、交通心理、道路设计、道路维护、交通运营及管理、交通法律法规等方面的知识，应保证审计组人员相互间能平等、自由地交流、讨论和商议安全问题。审计人员应本着对社会(用户)负责的态度、安全第一的观点，依据道路标准规范，对项目各种设计参数、弱势用户、气候环境等的综合组合，展开道路安全审计。道路安全审计人员(审计组)与设计人员(设计队)的区别在于：设计人员需要综合考虑项目投资、土地、政治、地理、地形、环境、交通、安全等方方面面的因数，限于经验、时间的约束，对安全问题难免有所偏颇。而安全审计人员不考虑项目投资、建设背景等因数，仅仅考虑安全问题，只提安全建议，最后由设计人员决定：采纳、改进或不采纳。因而可以说道路安全审计的关键点为：它是一个正式的、独立进行的审计过程，须由有经验的、有资格的人员从事这一工作，要考虑到道路的各种用户，最重要的一点是只考虑安全问题。

安全审计报告一般应包括：设计人及审计组简述、审计过程及日期、项目背景及简况、图纸等，对确认的每一个潜在危险因素都应阐述其地点、详细特征、可能引发的事故(类型)、事故的频率及严重度评估、改进建议及该建议的可操作性(实用性)等。审计报告应易于被设计人员接受并实施。响应报告应由项目设计人员编写，其内容—般应包括：对审计报告指出的安全缺陷是否接受，如不接受应阐述理由，对每一改进建议应一一响应，采纳、部分采纳或不采纳，并阐明原因。

4　现有山区道路的安全审计

对现状山区道路进行安全审计，主要评估现状道路潜在事故危险性，同时提出改进措施以降低未来发生事故的可能性。现状道路的安全审计与新建道路相类似，也需进行上面所提到的工作，但现场调查以及评估资料及文件这两步与新建道路有所不同。此时事故资料被作为欲审计资料的重要组成部分，同时该资料也包括可能导致事故发生潜在性的一些不利因素的详细资料。

理想的关于现状道路网的安全审计应该建立在有规律的基础之上。它可以以连续几年审计的结果为基础，采用滚动式的审计方式对路网中的每条道路都进行评估。对于里程较长的道路(一般>100km)，其安全审计工作可按两阶段进行，即初步审计阶段和详细审计阶段。前者主要对道路总体上进行粗略审计，给出存在的主要问题及所处位置，后者则对找到的问题进行进一步的详细分析并提出相应的改进建议。对里程较短的道路(<30km)可直接进行第二阶段的工作。而对里程在30km～100km的道路，两阶段审计工作可根据具体情况灵活进行。

由于欲审计道路已修建完成并已经运营，此时现场调查就显得非常重要。不管是拟建道路或已建道路、线内工程还是线外工程，安全审计工作必须全方位细致地进行。要考虑不同道路使用者对道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得驾驶员的心理产生恐惧；②半径太小可能使得驾驶员无法在规定视距范围内看到对方；③山体的稳定性也可能会影响到驾驶员。

另外，现状山区道路的安全审计工作还要调查不同的道路类型，例如白天、黑夜、干燥、潮湿等情况对道路的影响。此外，对现有道路网络的安全审计可结合养护工作同时进行，这样可减 少相应的成本费用。

5　我国山区道路的审计现状及问题和解决方法

5.1审计现状及问题

由于目前审计这个名词在国内还算比较新鲜，国外从起步发展到现在也不过十来年的时间，各方面都只是处于实验或者是试行阶段，并没有固定的一套理论依据。而我国相对外国来说又是落后了好几年，因此我国现在总体的审计现状也就处于探索阶段，各个方面也是处于起步阶段，不可能对各个方面的审计工作做到非常的完善。而道路的审计不过是众多审计工作中的一小部分，由于其本身的“新鲜性”，又对审计人员的要求较高，西部一些贫困地区教育跟不上，审计的人才缺乏也不是没有可能，设备等亦未全部到位。山区道路安全审计工作的开展较一般道路可能要更加的困难，因为山区道路多是停山临崖，弯道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的开展要难与一般道路；更有甚者像那些偏僻地区的山区道路，可能路面的质量都无法保证，更不要提进行什么安全审计。

5.2解决方法

要改善我国目前的这种安全审计情况，需要全国各个方面的努力与配合，不过政府要有所规定，我们民间也要有这方面的意识。笔者简单列出几项：①国家应该颁布相关的法律制度，严格要求进行安全审计；②地方政府部门要加强管理；③加强对审计人员的培训；④提高我国的教育水平和人们的交通安全意识；⑤交通安全部门要深入到偏僻的山区；⑥提高我国的经济实力。

6　结束语

山区道路的安全审计工作与其他道路的安全审计总体上应该说差不多，当然山区的那种独特的环境使得审计工作的重点可能不仅仅局限与一般的道路，不要认为山区道路的流量没有城市道路那么多而忽视它，我国是个多山的国家，山区道路对于我国各个地区的经济往来的作用不言而誉。通过安全审计，加强了全国各地交流。对于我国的经济发展有百利而无一害。国内山区道路建设的实际情况对道路安全审计进行了较为系统的分析研究并得出以下结论：

(1)道路安全审计独立于设计和标准。是以安全为核心的审计，其对象为一切与交通安全相关的工程和设施，它可分阶段、按步骤的实施，审计的结果为安全审计报告。

安全审计工作报告篇10

【关键词】 雷曼;安永;回购;审计责任

拥有百年历史的雷曼兄弟公司(Lehman Brothers)于2008年9月申请破产保护,这成为美国历史上金额最大的破产案件。2010年3月雷曼破产调查报告问世,揭开了破产的神秘面纱,报告指出雷曼公司运用大量会计造假手段,粉饰财务报表,并质疑其外部审计师安永会计师事务所(Ernst &Young)在审计过程中存在疏忽过失。雷曼公司究竟如何造假?安永会计师事务所应当承担怎样的责任?雷曼事件给我们带来怎样的启示?

一、雷曼破产原因

雷曼兄弟公司成立于1850年,是全球最具实力的股票、债券承销和交易商之一。在过去的160年里,雷曼经历了19世纪铁路公司倒闭风暴、19世纪30年代美国经济“大萧条”、1994年信贷危机、1998年货币危机和2001年互联网泡沫等一系列危机的反复考验,顺利渡过一个又一个难关。

20世纪90年代后,雷曼逐渐涉足到房地产和眼花缭乱的金融衍生品领域。激进的经营理念使得雷曼承担了过多的不良贷款,在2007年的次贷危机中损失惨重,其持有大量的次级债金融产品市值快速下跌。公司股价一度跌至2008年9月的0.1美元,由于没有收购方提供资金,雷曼公司于2008年9月15日向美国破产法庭申请破产保护。

为何一直以来雷曼公司的财务报表中并没有反映出大幅资产减值和巨额负债?

美国破产法庭委托Jenner & Block律师事务所律师、检察官安东・沃卢卡斯(Anton R. Valukas)对雷曼兄弟破产案进行调查,结果显示:雷曼涉嫌通过使用“回购105”的融资手段进行会计造假,隐瞒资产负债表上多达500亿美元的债务。

(一)运用“回购105”粉饰资产负债表

“回购105”交易是指在每个财务报表期末之前,雷曼将价值100元的资产以105元的价格抵押出去,并且将这笔交易记录为销售业务,一方面把减少的100元资产作为销售成本;另一方面把收到的短期资金用于偿还负债,从而达到在资产负债表日的资产与负债双降。待报告期过后,再迅速将之前“卖出”的资产回购,并支付高额利息,把债务移回了资产负债表。这种方式虽然表面记录为销售交易,但其实质是一种融资手段。这种特殊的回购方式使得雷曼达到隐藏债务、降低公司净杠杆率、维持信用评级的目的。

随着2007年下半年次贷危机不断加深,雷曼加大了回购交易的金额,沃卢卡斯在调查过程中对雷曼实际的杠杆比率进行了计算,并且与根据资产负债表数据计算出的净杠杆率作比较,列示如表1。

从表1可以看出,2007年第四季度隐瞒负债386亿美元,2008年第一季度达到491亿美元,2008年第二季度高达 504亿美元。通过“回购105”交易使得雷曼公开的财务报表中净杠杆比率大幅下降,造成了资产负债表“健康”的假象,掩饰其巨额亏损和资产减值,欺瞒财务报告的使用者。

(二)美国财务会计准则存在缺陷

沃卢卡斯的调查报告中发现雷曼从2001年就开始使用“回购105”,之所以没有被人们察觉,是因为定期报告中从未对“回购105”交易进行披露。2008年以前,一般公认会计原则(Generally Accepted Accounting Principles,GAAP)中的财务会计准则公告(Statement of Financial Accounting Standards,SFAS)SFAS140规定,作为融资交易的资产转移,部分情况下可以视作销售,但是没有有关回购业务披露的具体规定。而雷曼正是利用这个空隙,将并不具有经济实质的回购业务划分为出售资产,实现操纵报表数据的目的。

回购操作是众多投行用来调整财务杠杆以保持信用评级的方法之一,摩根大通、高盛、摩根士丹利等著名投行都曾经被质疑使用类似“回购105”的交易方式粉饰财务报告。2007年美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board,FASB)逐渐注意到这个问题,就修改回购融资协议的核算方法进行了公众咨询,于2008年2月SFAS 140-3对转让金融资产和回购金融资产交易的会计处理进行规定,此准则自2008年11月15日开始实施。而雷曼之前疯狂的回购操作却没有受到任何约束。可见SFAS的不完善为雷曼运用“回购105”大开方便之门。

雷曼的破产原因可以归结为内部和外部两个部分,外部原因是次贷危机的日益加重和扩散以及美国财务会计准则的缺陷;内部原因是管理层使用“回购105”,隐瞒公司过度负债的事实,将雷曼公司推向深渊。笔者认为内部原因是雷曼最根本的原因,任何会计造假最终的受害人将是造假公司自身。

二、雷曼事件中安永过失的分析

雷曼多年频繁使用“回购105”进行会计造假,作为其外部审计师的安永会计事务所在审计工作中没有发现并且向公众披露,安永将在这个事件中承担怎样的责任?

笔者认为安永在审计工作中主要存在三个方面的过失:第一,其没有完全按照美国审计准则的规定保持职业怀疑态度,充分考虑财务报告中可能存在的舞弊;第二,对于被审计单位可能存在会计造假行为的举报处理不当;第三,安永会计师事务所的质量控制未发挥作用。

(一)没有保持职业怀疑能力

安然事件的发生推动了美国注册会计师协会(AICPA)对财务报表舞弊审计程序的规范和完善。2002年AICPA颁布的《审计准则第99号――考虑财务报告中的舞弊》要求注册会计师在编制和实施审计计划时,必须保持职业怀疑的态度,识别和评估因舞弊导致重大错报的可能性,不考虑以前对该客户的审计经验及对管理层诚实性的观点,获取充分、适当的审计证据,以合理保证被审计单位财务报表不存在因错误和舞弊等导致的重大错报。

“回购105”在形式上虽然符合SFAS的规定,但是作为审计师,应当深入探究此项大额交易的目的和实质。实际上,比对各报告期前后的资产负债表中的资产和债务金额就不难发现,“回购105”并不具有任何实质意义,只是在每次公告前操作进行资产负债表的“瘦身”,以呈现虚假健康的财务状况。

2007年第四季度雷曼利用回购隐瞒了386亿美元的负债,但是安永对当年财务报表出具了无保留审计意见,未提及任何关于“回购105”的事项,显然安永没有遵守审计准则保持职业谨慎,未尽到专业义务。

此外,安永合伙人声称由于雷曼与之有多年的审计客户关系,他们充分相信雷曼的信誉和诚信。对于审计师而言,计划审计工作、发表意见的唯一依据就是审计证据,而不应当是对于客户的信赖。从这一点也可看出安永在审计过程中没有保持审计人员应有的质疑思维。

(二)对“回购105”造假的举报处理不当

雷曼前高级副总裁马修・李曾对总额高达500亿美元的回购“105”操作产生怀疑,并在2008年5月向安永合伙人William・Schlich和Hillary・Hansen进行了报告,但是安永在随后与雷曼审计委员会和内部审计人的多次会议中,也从未提及这一问题。

虽然安永接到举报是在2007年度财务报表的审计工作完成以后,但作为审计人员,尤其是安永与雷曼存在连续年度审计业务关系的情形下,不仅要考虑当年审计的资产负债表的公允性,同时也应当评估其可能对于2007年度报表的影响,考虑已经发表的审计意见是否恰当,是否要进一步调查并出具补充说明。尤其是当举报人是审计客户的关键人员和高层管理者,且该人员在举报后即被雷曼辞退,安永更加应当将此事项列为重点关注的对象。

在沃卢卡斯调查过程中,雷曼审计的安永合伙人Schlich承认他们多年以来对雷曼“回购105”的操作和经济实质心知肚明,但是他们对此项会计政策采取“事不关己,高高挂起”的态度。按照审计准则,对财务报表可能存在舞弊的举报,安永应具有专业义务和高级管理层以及审计委员会进行沟通并建议客户进行更正,或发表保留审核报告指出其报表存在重大不当披露,或拒绝发表审核报告意见。但是安永对该举报视而不见,没有采取适当的处理方式,存在重大的疏忽过失。

三、安永应承担的审计责任

管理层的责任是保证公司的经营效率效果、战略目标的实现并且按照准则编制财务报告。而作为注册会计师,安永会计师事务所的责任是严格遵守美国审计准则的要求对财务报告发表审计意见。

(一)过失责任

在雷曼会计造假曝光后,安永坚持雷曼2007年度的财务报告是公允合法的,并且认为雷曼破产的原因是公司管理层的责任。的确,雷曼面对次贷危机没有控制好债务和资本的比例,利用“回购”长期隐藏巨大的财务风险而导致最终破产。同时英国律师事务所的一份法律意见书在法律上保证了“回购105”按销售记录的合法性。因此,从严格的法律角度而言,在审计过程中安永是没有过错的。

然而,安永明知雷曼拥有大量次级贷款以及当时国际经济环境的恶化,其应当对雷曼的资产负债表的审计工作尤其谨慎和仔细。而且在连续年度的审计工作中,安永应当能够注意到各年度报表数据的关联和异常。因此安永审计师将承担一定程度的过失责任。

此外,对于注册会计师而言,不仅要对审计客户单位负责,更要对社会公众负责。审计师有责任和义务将在审计过程中发现的可疑现象充分披露给投资人。因此,安永在面临社会问责时,不应当将自己的过失全部推卸给管理层的经营失败。

(二)与“安达信”责任比较

在这件轰动全球的公司倒闭事件中,会计师事务所又一次成为丑闻主角。这不禁让人担心安达信会计师事务所的悲剧是否会重演。在安然事件中,安达信涉嫌串通审计客户进行会计造假,严重损害了审计师的独立性,并且在法庭调查期间销毁工作底稿,公然对抗法律,最终被撤销营业资格退出审计市场。相比安达信行为,安永在审计过程基本保持了独立性和客观公正,只是对于表外的回购交易没有深入调查未及时披露出来,存在疏忽过错,但不致于犯罪。

目前,雷曼公司前股东们已经在对雷曼高层管理者的诉讼中追加安永会计师事务所为被告,此案美国法院正在审理过程中,但是笔者认为安永承担法律责任的几率较小,主要责任还是集中在疏忽过失。

四、雷曼事件带来的启示

雷曼的破产给全球金融市场带来了巨大的冲击,调查报告揭示出的大量会计造假让人不寒而栗,“回购105”被雷曼演绎得如此自如,这揭示出了美国的财务会计准则还有许多有待改进的方面,尤其是对于金融市场衍生工具相关的会计操作的规范有待完善。

(一)资产负债表审计的重要性

在金融市场日趋繁荣,金融工具日益多样化、复杂化的今天,资产负债表的审计应当受到审计人员充分的关注。资产负债表反映企业在某个时点的财务状况,利润表反映企业在某个期间的经营业绩。以往的审计都是重点关注企业的营业收入、费用、利润、税收方面,往往忽视了资产负债表的重要性。实际上资产负债表反映的信息要比利润表现金流量表更多。例如公司实现的净利润反映在所有者权益中,但是企业的资产、负债以及所有者权益的结构,公司的偿债能力、财务风险,资产盈利能力必须结合资产负债表才能得到。对于审计人员要充分了解被审计单位的财务状况必须对资产负债表深入分析。关注各期间的资产负债变化情况,防止企业利用类似“回购105”的表外交易对报表进行伪装。

(二)会计师事务所的质量控制应当加强

从此次安永审计过失来看,如果内部的项目质量复核以及同业复核制度能有效运行,那么审计过程中疏忽的问题很容易被发现,从而避免审计失败的发生。

目前,美国法院对雷曼破产诉讼案的判决正在进行中,从笔者分析的角度来看,安永并不是主要的责任方,不太可能承担严重的法律责任,但是该案件对所有的审计人员再次敲响了警钟,严格遵照审计准则和职业道德规范有利于提高审计人员的职业水平和审计质量。此外,会计审计准则制定机构应当及时更新和完善,确保企业会计核算有法可依,减少舞弊可能;监管部门也要加大会计师事务所的建设力度,确保审计市场的健康发展,保证审计工作的价值和作用的发挥。

【参考文献】

[1] Report of Anton R, Valukas, Examiner, Lehman Brothers Holdings INC.

[2] 李志勇.雷曼破产原因分析报告[R].中金公司研究部,2008-10-6.