事业单位离任审计报告十篇

事业单位离任审计报告篇1

为适应高校改革发展需要，规范学校的财务管理和财务监督，应该对学校领导干部进行任期经济责任审计。

高校近年来由于招生规模迅速扩大，资金运行量剧增，经济风险也日益增大，特别是高校后勤社会化，使高校国有资产向国有企业化转型。高校干部涉及经济和经济交往日益增多，因此，对干部的经济责任进行监督变得非常必要。经济往来给高校管理者明确了经济责任，因而对高校干部离任经济责任审计就成为一种重要的审计类型。

笔者现就高校干部离任经济责任审计问题提出以下观点。

一、高校干部离任经济责任审计的对象

高校干部离任经济责任审计的对象是对谁进行审计，这是最基本的问题。不是每个与经济有关系的干部离任都要进行审计。“离任”就一般情况来讲，有三种类型：一是准备任用到更高的位置去担任领导职务；二是自然年龄到期；三是要调离现任的工作岗位。三类审计不论属哪一类，都涉及两个问题：一是在现任位置离任；二是有经济责任。有一定的责任，就赋予了相应的权力。有经济权力就有经济责任。对每个部门行政正职来讲，不论那些业务，他们都有最后决策权，因此是审计对象之一；对每个部门行政副职来讲，都有权力，但不一定都有经济决策权，只有有经济决策权的副职，才可能有经济责任，才属审计对象之一；对一些经济部门，如财务、产业、基建等，只要是行政负责人，都有经济责任，都是审计对象之一。概括起来讲，干部离任经济责任审计的对象是每个部门行政正职、有经济决策权的行政副职、平常业务以经济往来为主的部门行政领导。

二、高校行政领导干部离任经济责任审计程序

对内部审计而言，干部离任经济责任审计的程序在审计准备阶段、审计实施阶段的前半部分、审计终结阶段一般不存在分歧。分歧较大的是形成审计报告初稿后是先征求被审计单位的意见还是先提交本单位主管领导。审计法第五章第三十七条规定：“审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提交审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见交审计组或审计机关”。在实际操作过程中，有些单位根据离任审计过程中发生的具体情况，制定为先报主管领导，再交有关部门和被审计人。按这样的程序执行，可能有利于单位行政领导，但给审计带来了较大风险。至于审计过程，特别是经济业务往来较多的现代审计，不可能把每个事项都准确审计到。审计不到的地方，并不能说明被审计部门就不存在一点问题。被审计部门也应该逐步认识到，审计报告“初稿”或者“征求意见稿”，只是审计组对所能审计范围内的结果性报告。也可能有这样的情况：被审计部门存在的有些问题在本次审计中没有被发现，也可能在审计“初稿”中提出的问题因被审计者提供的资料不全，经征求意见后，确认为合理的，可不在报告中反映。对前一种结果，被审计者不能因此对委托审计的部门或单位主管领导横加指责。对后一种结果，如果先不征求被审计者意见，就给审计带来了潜在的风险，这种风险最终将可能给单位行政领导带来法律责任。审计过程本身就存在风险，风险是不可能避免，但为了减少风险，内部审计在提交审计报告“初稿”前，应按审计法对国家审计机关审计程序的要求，先征求被审计部门意见，再提交给委托部门或单位主管领导。

三、行政领导干部离任经济责任审计报告的范围

行政领导干部离任经济责任审计报告是否需要审计意见和建议，这是实际审计中较难处理的问题。干部离任经济责任审计报告不同于一般财务收支审计报告。离任审计的前提一般是受托审计，审计部门只对干部在任职期间经济责任履行情况作客观、公正的审查，出具结果性审计报告。但往往有些委托部门或单位主管领导要求审计部门提出审计意见和建议。对于部门行政领导的评价，不是审计部门的职权范围，审计部门也不好作出评价性结论。所以，笔者认为行政领导干部离任经济责任审计报告一般不提出具体审计意见和建议。对于单位内部企业化管理部门负责人进行离任审计，即使要评价其在经济管理中的业绩，也应当采用审查法，将审计结果与主管部门的标准和要求相比、与其在任期间经济目标相比、与同行业公认的原则相比。通过相比较，评价其在任期间资产保值增值情况、任期目标完成程度、在同行业所处位置，最终达到审计报告能给委托部门和单位主管领导提供聘用被审计者一个客观、公正、实事求是的依据性报告。干部离任经济责任审计过程中，对内部审计部门来讲，遇到的实际问题还可能很多，单位主管领导对内部审计的要求也可能不一致。内部审计要摆好自己的位置，减少审计风险，树立审计独立监督、客观公正的良好形象。

四、高校领导干部离任经济责任审计的具体操作

在任期经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直是困扰审计人员的关键问题，特别是在财政、财务收支的真实、合法、有效以及内控制度的健全、有效等评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，审计人员难以操作。针对这一问题，笔者认为：

（一）上级审计机关应加紧制定领导干部经济责任审计具体量化的评价指标体系，便于审计人员实际操作，以利提高审计质量

事业单位离任审计报告篇2

一、离任审计的内容

（一）独立核算单位负责人离任审计主要内容

具有法人资格的子公司负责人离任审计的内容按常规进行，一是目标责任书执行情况；二是会计法执行情况。主要审计以下内容：

1、经济责任执行情况。按公司下达的年度“经济责任制”的考核项目指标，逐项核查指标完成情况。

2、财务会计法规执行情况。（1）查看财务管理、内部控制制度是否健全、有效，各项开支是否按规定程序和权限报经审批。（2）会计报表、账簿、凭证等会计资料是否真实、合法。账套是否完备，是否账账、账证、账实相符。财务管理基础工作是否规范。（3）银行账户是否按规定严格管理，有无违反规定将流动资金作储蓄存款或公款私存问题。有无出租、出借或转让银行账户问题。（4）现金、支票和有价证券是否按规定管理。有无超限额库存现金、白条抵库、坐支现金和违反规定购买有价证券和其他投资等问题。（5）往来款项是否真实、合法并及时清理，有无长期挂账和资金被其他单位或个人占用问题。有无利用往来账户隐瞒收入、直接列收列支、挤占成本、白条入账、套取现金滥发钱物和违反规定对外投资、私自借贷资金等问题。

3、固定资产的使用、管理及保值、增值情况。（1）固定资产台账是否健全、有效。有无固定资产不入账、账目核算不合规，账实不符等问题。（2）财产、物资的采购、收发、使用、报废、调拨、转让、变卖等各环节手续是否完备，有无擅自购置、报废、调拨、转让、变卖国有资产问题，有无保管不严、丢失短缺、损失浪费的问题。（3）国有固定资产有无被无偿占用和损失浪费的问题，占有国有固定资产的受益是否按规定分配使用、上缴等问题。

（二）车间离任干部审计主要内容

1、除结合实际情况按独立核算单位执行外，重点放在会计基础规范和是否坚持民主理财，重大经营支出是否集体研究等职工较敏感的问题上。

2、确定考核指标。主要有：（1）岗位工资支出率；（2）职工福利支出率；（3）经营费用支出率，（4）劳务费用支出率。

二、离任经济责任审计的程序

（一）审计准备阶段

审计部门接受董事长委托后，就要进入审计准备阶段。主要有以下内容：

1、了解基本情况。被审单位的人员定额、隶属关系、离任干部任职时间、任职期内主要经济指标、经济责任完成情况。

2、收集有关资料。包括被审单位必要的规章制度、承包协议、内部文件、年度计划、会计报表，以往年度审计结论、年终工作总结及其他有关说明材料，以供审计实施时参考。

3、制定审计方法。通过搜集有关资料，了解和分析情况，确定审计重点。制订方案包括步骤、内容、时间安排、审计方法及人员分工，以及确定送达审计或就地审计。同时，与组织人事部门及时沟通，得到他们的支持和帮助。

4、拟写《审计通知书》。其内容有：审计时间、审计范围，被审计单位财务部门应作的准备工作以及被审人提供的材料，如离任述职报告等。

5、下达审计通知书。准备工作完成后，向委托人做简要汇报，请委托人在审计通知书上签字。审计部门在实施审计前3个工作日（个别情况例外），向被审计单位送达审计通知书。必要时，抄送被审计的领导干部本人。（二）审计实施阶段

1、审计组进点。由组织部门主持召开审计进点会，讲明审计目的和要求，听取领导干部有关情况介绍，了解上个审计期间意见、决定的落实执行情况，并要求被审计单位对所提供的有关资料作出承诺。

2、审计查账阶段。这个阶段就是收集和鉴定证据的过程。审计方法同其他专项审计一样，可以采取审阅、核对、核算、调节、盘点、调查、函证、分析等手段。审计人员既要进行账面审查，还要注意收集账外证据，以便客观地反映被审计单位的整体经济事项。发现问题及时向财务总监、组织部门汇报，得到他们的支持进行现场整改。

（三）出具审计报告

审计实施结束后，审计部门应向委托人及有关部门出具审计报告。审计报告的内容及要素和其他审计项目雷同。这里重点强调对领导干部任期经济责任的评价事项，因为这部分内容，被审计单位和离任人是比较敏感的，也是审计成果的综合体现，所以必须引起审计人员的高度重视。第一，评价的范围要明确。只局限在经济责任范畴，这也是防范审计风险的关键所在。第二，评价要客观。一切从实际出发，以有关的法规为准绳，以事实为依据，实事求是地作出评价。第三，突出重点。抓住主要问题，不事无巨细，否则会影响审计报告效果。第四，划清四个界限。即：领导干部任期内和任期外经济责任界限；集体决策和个人决策的界限；直接责任和主管责任的界限；主观原因和客观原因的界限。第五，评价不宜过长，用词要得体，注意用数字指标对比评价。

审计报告在送达之前应征求被审计的领导干部所在单位和个人的意见。审计部门对审出的违反财经法规的问题，认为需要给予处理、处罚的应在法定职权范围内作出审计决定，或向主管部门提出处理、处罚意见，同时向董事长提交领导干部任期经济责任审计报告书，并抄送组织人事部门、纪委、工会和离任人。

（四）后续审计

对问题较多的单位要拟订后续审计计划。检查整改事项的落实情况。

三、建议与思考

1、尽管离任审计已经得到广泛开展，但仍有一部分领导干部不能从根本上认识其重要性，更不能从深层次认识到离任审计是一种制衡作用，是保护、爱护干部的一种手段。因此，在离任审计中有时会遇到一些阻力，有的领导、会计还会出现抵触情绪，不积极配合。因此，切实加大离任经济责任审计的宣传力度很有必要，让公司员工都了解离任经济责任审计的意义、内容，使这项工作能够顺利开展。即使审不出问题，审计的目的也达到了。

2、成立任期经济责任审计领导小组。定期召开会议交流情况，进行审计通报，加强指导、及时解决工作中遇到的困难和问题。

3、目前，领导干部的调整多数集中在年度或换届前后，调整时间相对集中，调整面较宽。因此审计面临人员少、任务重的矛盾较为突出。这就要求我们加强年度审计力度，把审计关口前移，功夫下在平时，以达到防患于未然的目的。同时要量力而行，突出重点。

事业单位离任审计报告篇3

[关键词]销售企业　经理　离任审计

一、离任审计实施的必要性

通常我们所说的离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。这一活动，对于引导和规范法定代表人的经营思想和经营行为，维护法定代表人的合法权益和揭露非法行为，对于深化经济体制改革，建立完善现代企业制度，都具有重要的意义。同时，通过离任审计，客观评价法定代表人在任期内经济责任履行情况，可以为组织人事部门正确、科学地考核和任免干部提供重要而具体的根据。

销售企业的销售组织设置，一般分为三个层级：省级销售单位、城市级办事处、县城级办事处，通过三层的组织来负责销售业务的管理和实施。对于离任审计，销售企业按照常规，在省级销售单位法定代表人离职时，开展离任审计。但由于城市和县城级经理不具备法人资格，在离职时一般不进行离任审计。

二、案例分析

笔者认为，城市和县城级销售机构的经理离职，开展离任审计的必要性很大。现以笔者所任职的啤酒销售企业为例，进行分析论证，其他行业的销售企业亦大同小异。

(一)　从销售规模和费用金额看

啤酒市场的容量，主要跟地区的人口和收入水平有关，国内的人均啤酒消费年约30升，按城市500万人口，县城50万人口计算，城市啤酒容量15万千升，县城啤酒容量1.5万千升，按每千升酒收入3 000元计算，城市的啤酒销售高达几个亿，县城达到几千万。从销售规模可以看出，城市和县城虽然不是法人单位，但其销售的规模较大。特别是近年来啤酒行业竞争加剧，啤酒企业市场费用投入比重越来越大，约占销售收入的近40％，也就是说，城市的年市场费用投入过亿，县城的年市场费用投入过千万。

(二)　从承担管理和业务职责看

城市级办事处，作为基本的“管理单元”，基本具备各项管理的职能：配备销售职能，负责市场的规划，市场策略的制定，客户开发维护、产品定位及组合策略；配备财务职能，资产管理、费用的管理及审计；配备人力资源职能，员工招聘培训、薪酬绩效管理；配备物流职能，订单发运。县城级办事处，作为最小的“业务单元”，虽不配备职能部门，但按城市级职能的要求，具体的业务推进和落地由其完成。可以看出，城市和县城级办事处承担着重要的管理职能和业务职能。

城市和县城级经理离职时，不进行离任审计，接任经理接手市场后，后续的运作过程中经常出现的问题如下：

1.经销商遗留费用的产生

接任经理到任后，经销商提出前期经理承诺的已投入市场但因各种原因未报销的市场费用，在这种情况下，接任经理由于对费用具体情况不了解，且不想因为前期问题，影响未来市场的销售，常常作为遗留费用向公司总部提报，申请给经销商解决。而经销商提报的这些费用如确是正常市场投入形成的，公司损失倒一般，但往往会是一些非正常的投入，例如未经公司同意，经销商违规超额投放，更有甚者虚报费用，不应该报销的费用，一并作为遗留费用处理。因此，如不进行经理离任审计，对费用进行明确界定，将会给公司造成了无谓的市场费用浪费和损失。

2.资产、促销品、押金、保证金的流失

城市和县城级办事处实行经理负责制，资产、促销品、押金出现盘亏，由经理直接负责。如果没有离任交接审计的实物盘点和责任界定，就会造成任职前已经发生的资产、促销品、押金和保证金损失，而由接任经理来承担损失和责任。

3.费用额度类账务超支

运行费用的额度、促销费用的额度、以及瓶盖类费用的经销商明细额度，不做交接，费用额度类控制的账务经常会出现超支，影响了接任经理的正常工作运营和管理。

城市和县城级办事处经理离职，未进行经理离任审计，产生的问题还有很多，如终端协议店数据、终端销售台账数据的完整性、市场投入策略的承接等。要减少这些问题的发生，就需要对城市和县城级办事处经理的离职，及时有效的开展离任审计，明确界定交接经理双方的责任。

三、三级审计的实施

城市和县城级办事处经理离任审计的开展，需要有审计组织和体系的保障。省级单位负责人的离任审计，年频率较低，一个审计小组即可保证审计工作的开展。但城市和县城级经理离职频率要大的多，城市级经理离任审计数量年约100～200次，县城级经理离任审计数量年500次以上，如此庞大的审计工作量，靠几个人的小组是不可能完成的，需要整个审计组织和体系的推进，方可及时有效的实施。可以考虑建立三级的审计组织：一级组织――总公司审计总部；二级组织――省级销售单位审计部；三级组织――城市办事处审计部。

(一)　三级审计组织的人员组成及责任

1.总公司审计总部

一级组织，由总部审计人员组成。负责建立离任审计体系，包括制定并完善离任审计相关流程、制度、工作标准、审计报告的格式等；负责执行省级销售单位总经理的离任审计，同时负责推进三级离任审计的有效实施；评估、考核省级销售单位对城市办事处经理离任审计的执行情况。

2.省级销售单位审计部

二级组织，由省级销售单位审计人员组成。负责执行城市办事处经理的离任审计，协助城市审计部推进县城办事处经理离任审计的开展。评估、考核县城办事处经理离任审计执行情况。

3.城市办事处审计部

三级组织，由城市办事处审计人员组成。负责执行县城办事处经理的离任审计。

(二)　三级审计的实施意义

三级审计组织的建立，保证了城市和县城经理离任审计的及时实施。审计实施的效果、审计报告的质量对企业规避风险发挥着重要作用。因此，对总公司级审计组织的专业性提出了更高的要求，要求根据市场的变化，动态的更新审计的流程、工作标准及审计的重点，总公司级审计人员应建立分区域对省级单位审计工作进行管理的机制，进行现场的培训及协同审计，有效的评估、考核，发现城市和县城级审计中存在的问题，不断提高审计报告的质量和效果。

城市和县城级经理离任审计的核心目的主要是工作顺利交接和降低财务风险。通过对经营情况、费用、资产、押金、保证金等项目交接，界定交接经理双方责任；通过对经销商、终端追溯及时发现市场运作中存在的风险和漏洞；对经销商往来费用进行截止，防止遗留费用的发生，降低财务管理风险。

事业单位离任审计报告篇4

一是实行审计计划管理，突出任中审计。遵循“全面审计，突出重点”的工作方针，对党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计要实行动态管理，分级负责，由以离任审计为主转为以任中审计即任期内的例行审计为主，原则上做到“三年审一遍，一次审三年”。同时搞好离任审计与任中审计的结合。经济责任审计计划由党委组织部门统一下达，组织部门应根据领导干部任职情况、领导班子调整情况以及纪检监察机关的提议，在每年年底前提出下年度审计计划，报同级党委审批同意后，向审计机关出具委托审计通知书。

二是突出审计重点，完善审计方法。党政机关、事业单位主要领导干部任期经济责任审计，要按照科学发展观和正确政绩观的要求，确定审计重点，规范审计内容，完善审计方法。要按照实事求是、客观公正、一致性、重要性和全面性的原则，依法做出审计评价，分清领导干部应当负有的主管责任和领导责任。《意见》并分别对县（市）区、乡（镇）党委书记，县（市）区、乡（镇）长，市和县（市）区直党委、政府部门以及事业单位主要领导干部的任期经济责任审计重点进行了界定和规范，努力做到“四个结合”，即离任审计与任中审计相结合；经济责任审计与财政预决算审计相结合；经济责任审计与财务收支审计和其他专项审计相结合；经济责任审计与查处大案要案相结合。注意运用已有的审计资料，力争一次审计出多项成果，提高审计工作整体效率。

三是规范审计程序，提高审计监督工作的质量。建立审计公示和审计工作监督制度。审计机关要规范审计程序，科学制定审计方案，完善审计内容，客观公正地做出审计评价。对被审计单位实施审计时，要实行审务公开。严格实行审计工作责任制和审计过失追究制。要主动移送违纪违法案件线索和案件。对被审计的领导干部及其所在部门、单位违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内做出审计决定或向有关部门提出处理、处罚的建议。对被审计单位拖延、推诿、阻碍审计实施或因审计手段限制难以查清的疑难问题，审计机关可视情况请纪检监察机关、司法部门介入。建立审计决定跟踪落实制度。审计机关要对各单位执行审计决定的情况定期进行跟踪督查。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令其执行，必要时可通报批评。对仍不执行的，审计机关可依法申请法院强制执行，同时报请纪检监察机关对有关责任人做出相应处理。

四是注重审计成果利用，充分发挥审计监督作用。对审计成果的利用采取以下方式：建立审计结果公告制度。审计机关对重点单位、重点资金和重大项目投资的审计结果，经当地党委、政府批准，可采取适当形式在一定范围进行公告或通报，接受社会监督，督促主要领导干部更好地履行职责。建立审计结果报告制度。审计结束后，实施审计的机关要及时提交审计结果报告。各级党委特别是纪检监察和组织人事部门要注意听取经济责任审计工作情况汇报，了解被审计对象履行经济责任情况，并将审计结果作为评价干部、使用干部的重要依据。建立审计问责制度。经济责任审计结束后，审计机关应根据被审计对象履行经济责任存在的问题依据《财政违法行为处罚处分条例》提出处理处分建议，情节较轻的，组织部门会同审计机关与被审计人进行戒勉谈话；情节较重的，被审计对象本人在当年度考核中不得评为优秀，其所在单位不得评为好单位。同时，纪检监察机关视其财政违法行为给予党政纪处分。

事业单位离任审计报告篇5

铁路运输企业设置有专门的内部审计机构，下设经济责任审计科，配备专门审计人员。根据干部管理部门下发的《审计委托书》对各铁路局、各站段领导人员的任期所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等进行经济责任审计，出具《经济责任审计结果报告》。在客观上起到了为干部的选拔任命把关作用，同时为预防腐败、加强经营管理起到促进作用。

二、铁路运输企业经济责任审计局限性

审计时间滞后。由于经济责任审计的特殊性，内部审计部门在接到干部管理部门的审计委托书时，部分领导干部已经到新的岗位走马上任。这就直接造成了经济责任审计在时间上的滞后性。在审计被审单位的过程中，如果发现问题也不能直接有效地与被审计领导进行沟通，审计结果若不是性质十分严重的问题也不能对被审计领导的提拔或调动造成任何影响，发挥不出领导干部任免参考意见作用。缺乏有效问责机制。铁路运输企业针对审计人员在经济责任审计结果报告中对被审计领导干部提出的问题无法有效问责。在经济责任审计结束之后，被审计领导干部针对审计结果报告中涉及自身经营管理责任的问题轻则视而不见，重则找企业高层领导苦诉在原单位工作开展的不易与现有问题形成所不得已的原因，导致审计的效力戛然而止，唯审计报告而报告，被审计领导所遗留下的问题只好由后接管领导接手，致使有些能整改的问题也有理由一直错误下去，当再对其进行其他审计时，以属上任领导遗留问题为原因而百般搪塞。审计人员职业素质。内部审计与第三方审计的区别决定了内部审计不可能脱离原单位领导的领导。需要接受经济责任审计的离任领导干部大多数走上了更高的领导职位，个别内部审计人员在经济责任审计过程中存在怕惹事、被报复的心理。反映在经济责任审计过程中，就会造成对有些问题瞒而不报，违背《内部审计工作规定》第二章第十六条“内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信、廉洁、正直，不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题，不得利用职权谋取私利”的规定。

三、加强铁路运输企业经济责任审计的途径

事业单位离任审计报告篇6

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。根据会计监督的主体不同，会计监督有广义和狭义两方面的含义。狭义的会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。广义的会计监督，除包括狭义会计监督的内容外，还包括以社会中介机构如会计师事务所的注册会计师为监督主体，依法对受托单位经济活动进行的社会监督，以及政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的国家监督。内部监督、社会监督和国家监督三者相互联系，又各有特定的职能范围，构成了一个三位一体的、全方位的会计监督体系。本文所谈到的会计监督，是指广义的会计监督。 

在计划经济体制之下，由于特定经济体制及传统经济思想的制约，会计监督的职能微乎其微。“经济越发展，会计越重要”，随着社会主义市场经济的发展，会计的作用也愈来愈凸现出来，1993年10月31日《中华人民共和国注册会计师法》的颁布实施，标志着我国初步建立了包括内部监督、社会监督和国家监督的完整的会计监督体系，会计工作基本做到了有法可依。 

但就是在这样一个看似完整的会计监督体系之下，近年来却发生了许多令人触目惊心的案例：企业领导人携巨款出逃，上市公司披露虚假会计信息侵害股东权益，银行职员利用职权谋取大量不法财产……。如果说这些案例有其独特成因的话，那么企业提供的财务信息普遍不真实、国有资产每日以惊人的速度大量流失这些共性的问题更使我们有足够的理由重新审视现有的会计监督体系。 

一、内部会计监督 

应该说，我国很早就已经建立了内部会计监督制度，例如重要岗位人员职责不相容制度、会计与出纳不能由同一人担任等制度等就是内部会计监督制度的具体表现。随着实践和理论的发展，这方面的制度也不断得到完善和加强，现有内部会计监督制度存在的主要问题是监督制度不完善，责任主体不明确。 

内部会计监督制度可以看作是内部控制制度在会计工作方面的具体规定。根据较为成熟的内部控制理论，内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的基本结构主要由三方面构成：一是控制环境，指对建立和实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动；二是会计系统，指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应能做到对经济业务的确认、计量、记录和报告的真实、完整；三是控制程序，指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的，例如批准授权、职责分工等。根据内部控制制度的理论，建立有效的内部会计监督制度，至少应包括以下两方面的内容：1.合理的会计机构组成及明确的职责分工 

会计机构的组织形式、人员构成既要满足单位经营发展目标的需要，厉行节约，避免人浮于事，又要满足经济业务和会计事项相关人员的职权分明。进行经济业务决策，办理经济业务事项，并对其进行确认、计量、记录和报告，涉及到许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员以及办理会计事项的记账人员等。这些人员分布于经济业务事项的始终的每一个环节，在任何一个环节，相关人员的职责和权限如果偏离了其应有的范围，都有可能出现问题。在已经发生的经济案例中，相当一部分是由于这方面的原因。根据过去工作的经验和教训，对上述经济与事项相关人员的职责分工应该做到：（1）权责分明，相关人员按照既定的目标和要求完成各自的任务，既避免职责不清，相互扯皮，又避免越权行事；（2）职务分离，防止因权限集中造成贪污、舞弊或者决策失误，重要职位的设立要尽可能地避免在行使职权的过程中可能产生的腐败；（3）互相牵制，经济业务事项的完成需要相关人员的有机配合，在职责分工上，权责分明和职务分离仅仅能保证相关人员按照既定的目标和要求完成各自的任务并避免腐败，但相关人员的工作如果缺少必要的监督和制约，由此可能带来劳动力使用的不经济。因此，在明确上述相关人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，以安全、高效地完成各项经济业务。 

2.有效的财产清查及内部审计制度 

实物资产的增减变化，既源于不断发生的经济事项，又游离于经济事项之外独立发展。所以，进行财产清查，既是加强财产物资管理的一项重要制度，也是会计核算工作的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，查明账实不符的原因和责任，保证会计资料真实、完整；更重要的是，通过财产清查，能够获取各部分资产的相关信息，例如债权的质量、存货的变现能力、固定资产的资产质量等等，这些信息对于帮助管理者进行决策具有重要的作用。我国相当一部分企业在对财产清查的理解上忽略了第二方面的内容，对财产的清查仅仅停留在保证账实相符的要求上。没有将财产物资的更进一步的信息提供给管理当局，这样就导致企业经营管理者对自身财产物资的信息缺乏足够的了解，在进行生产经营决策时很可能盲目地进行生产、销售，结果导致大量资金沉淀，企业经营越发步履维艰。很多亏损企业的例子都有力地印证了这一点。 

内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源利用是否有效，以及单位的目标是否达到。它一般包括内部财务审计及内部经营管理审计，我们通常所指的内部审计即为内部财务审计。内部财务审计不同于会计业务的事后监督，它是由独立于会计部门的另一个部门对会计业务进行的再监督。我国内部审计工作虽然开展的比较早，但如何充分发挥内部审计的职能，内部审计在单位组织结构中居何位置等仍是需要探讨的问题。 

二、社会监督 

以注册会计师接受委托依法对被审计单位进行审计为代表的社会监督是适应社会化大生产、投资主体多元化的发展而出现的。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性和公正性，是市场经济秩序的维护者。近年来，我国注册会计师事业发展迅速，为维护社会公众利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展起到了重要的作用。但是，在我国注册会计师事业发展中也存在一定的问题，例如，注册会计师执业不规范，出具虚假审计报告，被审计单位向注册会计师提供虚假会计资料，甚至示意、强求注册会计师出具不当审计报告，严重影响了注册会计师以及会计师事务所社会监督作用的发挥。 

对于注册会计师事业发展中存在的问题，应该从注册会计师及被审计单位两方面来认识。首先，对于注册会计师及其会计师事务所，要规范其执业行为，并且对其在执业过程中的不规范行为从严、从重处理。规范会计师事务所在业务承接中的不正当竞争，很多会计师事务所通过非正常压低审计费用或出具虚假审计报告的方式承接业务。第二，对于被审计单位，在接受社会监督的同时，首先要正确认识会计责任和审计责任。会计责任是指被审计单位要对向注册会计师出具的会计资料的真实、完整性负责；审计责任则是指注册会计师及其会计师事务所对其出具的审计报告的真实、客观、合法性负责。注册会计师的审计责任不能替代或免除被审计单位的会计责任。因此，被审计单位在接受审计时，要做到：1.如实向注册会计师提供会计资料；2.不得示意、指使注册会计师出具虚假报告；3.正确认识会计师事务所的作用，注册会计师进行公证审计的最基本的前提是“超然独立”，既独立于委托单位，又独立于被审计单位。只有这样，注册会计师出具的审计报告才可能客观、公正。第三，与会计师事务所融洽配合。通过注册会计师对被审计单位进行审计，一方面，可以对被审计单位出具的财务报告进行客观、公正的评价，另一方面，通过对被审计单位的审计，就审计过程中发现的情况和问题，出具“管理建议书”，对被审计单位的生产经营有很大帮助。另外，根据有关法律中关于被审计单位更换会计师事务所必须公布变更原因等的相关规定，为避免被审计单位无形资产遭受损失，与注册会计师及其会计师事务所融洽配合也是非常必要的。 

此外，财政部门及其他政府主管部门除执行正常的监督业务外，也不得对注册会计师及其会计师事务所在被审计单位的选择、出具审计报告的类型等方面进行干涉。 

三、国家监督 

事业单位离任审计报告篇7

对企业高级管理人员进行离任审计，应由上级单位或母公司派出审计小组；没有上级单位的，可以外聘审计机构，同时由被审计对象所在单位的内审机构协助开展审计工作。不应由本企业内审机构单独执行审计业务，这主要考虑到审计的独立性和客观性问题，在对本企业领导人员尤其是法定代表人和总经理进行审计过程中，存在一定的利益冲突。

2、离任审计应在被审计对象离任前完成

离任审计对降低企业经济损失、增强被审计人员以及企业其他人员的责任感、保持审计威慑力等方面，都具有不可替代的作用。企业应先进行离任审计，再进行人事任免。离任审计意见应作为干部任免的重要依据，避免"带病"提拔或重用。不应延后进行审计，将离任审计搞成补充审计。有的企业由于审计环境或审计人员配备的问题，不进行离任审计，或在被审计人员办理完离任手续很长时间以后再补充进行离任审计，错过了离任审计的最佳时机，增加了离任审计的难度，增加了审计成本。应在审计报告出具前，被审计人员不得办理离职手续。当然，被审计人员在本集团内部企业之间轮岗调动的，如果被审计人员在办理离职手续后仍然受控或可控，可视情况办理离职手续。

3、离任审计应安排当事人现场述职

离任审计收集的资料应包含被审计人员的述职报告并安排被审计人员进行现场述职。被审计人员可以对审计组进行述职，或在述职时安排审计组人员在场。被审计人员现场口头述职，可以突出其自身工作的重点内容，并对书面述职材料进行解读，便于审计组人员理解。同时，现场述职还能够强化审计组的权威性，扩大内部审计的影响。

4、离任审计的范围不应局限于企业高级管理人员

离任审计的范围应扩展到重要部门负责人、重要的业务主管，以充分发挥离任审计的积极作用，可适度借助接任人员和企业其他部门兼职审计人员的力量开展审计工作。比如，全球领先的信息与通信解决方案供应商华为公司，将离任审计的范围扩展到与经济及投资工作关系密切的业务负责人及主要业务人员，这些业务包括但不限于财务、采购、市场、外协及各类合同管理和投资管理。

5、离任审计应与其他内控手段结合使用

事业单位离任审计报告篇8

一、目前我区开展任期经济责任审计存在的问题

自青原区组建以来，我区的审计工作就得到了区委、区政府的高度重视，*1年3月成立了审计局，配备了人员，审计工作按照区委、区政府提出的“一年打基础、二年起好步、三年迈大步、五年创一流”的总体要求有条不紊地展开。三年来，全区共完成审计项目65项，其中经济责任审计19项，专项审计17项，共查处违纪金额432万元，已收缴违纪违规金额162万元，移送案件线索1起，审计工作取得了较好的效果。但是，由于我区是新区，开展审计工作还存在着一定的困难和问题，表现在以下“三难”。

1、审计力量与审计任务不相适应，工作开展难。随着市场经济的发展，经济责任审计对象越来越多，审计的内容、范围越来越广，而审计机关的业务工作大部分是由上级审计机关统一安排，或由上级有关部门委托执行，任务比较集中，审计跨度从几年到十几年不等，时间要求紧，因此审计机构的设置、人员配备和经费保障等出现了相对滞后的局面。就我区来说，审计部门有编制8人，有业务科室3个。现在实有人数7人，其中审计专业技术人员5人。在审计专业人员少、工作量大的情况下，审计工作难以开展。对科级单位的审计时间保证不了，对股级单位就更难深入了。如对乡镇站所、学校、医院、林场等股级单位的审计，以往由主管局进行审计，但是由于我区的局多数只有报帐员，没有财务股，客观上导致对股级单位的经济监督不力。

2、部分领导干部对任期经济责任审计认识模糊,工作深入难。审计过程中只偏重于审计与财政、财务收支有关的经济责任，对其他的经济活动缺乏监督力度；审计结束后在对领导提拔、调任、退休等提出审查处理意见时不是客观地分析运用审计结果，而是有时将审计结果的运用简单化、绝对化；有的人不是把经济责任审计作为经济监督制度来看待，而是认为对领导干部开展责任审计，就意味着该领导干部在经济上出了问题，在一定范围内造成了不必要的恐慌。

3、先调离后审计的现象普遍存在，审计结果运用难。在工作中存在着，一些单位的责任人先调动甚至升任更高一级职务后，组织人事部门才委托审计机关对其进行审计，这就给审计评价带来一定难度，不如实反映其任职期间的情况和问题，将违背审计客观公正、实事求是的原则；如实反映，该同志的升任已成事实，且担任了领导职务，将对审计工作不利，使审计工作处于无所适从、左右为难的境地，审计结果也起不到为评价和使用干部提供重要参考依据的作用，只能起到反映情况，摸清家底的作用。由于原责任人在所在单位财经管理、执行财经纪律上存在着不规范或违纪问题，其所在单位应承担处理决定，但个别单位新任领导存在“新官不理旧帐”的心态，不愿执行审计处理决定，给审计决定的落实带来一定困难。

二、对开展经济责任审计的几点思考

如何有效地开展干部经济责任审计，强化领导干部的经济监督，提高审计结果的真实性及成果的运用，是摆在我们面前的一个新的课题。通过认真调研，我们认为抓好干部经济责任审计应突出在以下四个方面下功夫。

1、加强宣传，提高广大领导干部对开展经济责任审计的认识。干部经济责任审计作为新时期加强干部监督管理、促进党风廉政建设的一项重要举措，受到广大干部和人民群众的普遍认可，要继续加大宣传舆论导向，使开展此项工作的重要意义深入人心，营造一个领导重视、部门支持、群众拥护的外部环境。首先开展经济责任审计为正确合理使用干部提供科学的决策依据。任期经济责任审计用大量的数据、详实的资料反映领导干部在任职期内的工作业绩，为党和人民作出的贡献。这些资料，是建立在客观、科学的基础上，直观可靠。领导和组织人事部门可以通过审计结果，正确评价干部的优劣，政绩的大小，为合理、正确使用干部提供科学的决策依据，为发现和选拔德才兼备的人才，建立科学的用人制度创造良好的环境。其次开展经济责任审计有利于发扬求真务实的作风。经济责任审计客观公正、实事求是地反映任期内经济责任的履行情况，是对弄虚作假、欺上瞒下行为的一种遏制，可以促进其发扬求真务实作风。同时将审计结果载入史册，改变了干好干坏一个样的思想观念，对干部既是一种预警机制也是一种激励机制，促使任职人增强责任感、事业心和廉洁自律意识，使领导干部认真履行职责，全力以赴地开展工作。再次开展经济责任审计有利于预防和防止腐败现象的发生。开展经济责任审计，是强化干部经济监督管理的有力举措，通过审计，可以发现违法违纪线索，预防和打击经济上的违法犯罪。如我区纪委去年查处的河东街道原会计张远龙贪污挪用公款案，就是通过经济责任审计发现的。

2、建章立制，保障经济责任审计工作正常有序。经济责任审计内容比较复杂，涉及面广，必须依靠纪检监察、组织、人事、审计部门加强经常性的协调与配合，齐抓共管，才能取得成效。一是要成立经济责任审计工作领导小组。由区委副书记、区纪委书记任组长，区政府常务副区长和区委组织部长任副组长，监察、人事、审计等部门的主要负责人任成员，统一领导和协调全区领导干部经济责任审计工作。二是要建立联席会议，落实部门责任。建立由纪委、组织部、监察局、人事局、审计局组成的经济责任审计工作联席会议，各单位分别派一名领导参加，坚持每季度召开一次联席会议，通报和研究经济责任审计工作情况。纪委、监察局要对经济责任审计中发现的违法违纪案件做到及时立案查处，并给予相应的党纪政纪处分，同时对领导干部廉政勤政情况进行监督；组织、人事部门要制定全区党政机关、事业单位正职领导干部和国有企业法定代表人以及重点部门的下属股级单位负责人年度经济责任审计计划，并根据审计结果对领导干部提出职务任免、升降和奖惩建议；审计部门根据年度经济审计计划，依法独立实施审计，并及时向联席会议提交审计结果报告或审计意见书、决定书。三是要坚持离任审计与任中审计相结合，经济责任审计与干部监督管理相结合。主要领导调动工作需要进行离任审计；主要领导在同一单位工作满3年的需要进行任中审计；对个别单位群众反映比较多，群众意见大的需要进行重点审计。对其他部门的审计，由审计领导小组根据工作实际予以安排。

事业单位离任审计报告篇9

(一)注重内控制度评审　内控制度评审是审计的重要内容，若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作。建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是部门单位规范管理、促进经营的前提条件，也是堵塞漏洞、杜绝浪费，提高效能的重要举措。经济责任审计的过程，是对内部控制制度符合性测试的全过程，从基础性工作人手，审核责任人任期内有无建立健全内部控制制度及落实情况如何，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。通过审核内控制度找准症结所在，并以此作出恰当地评价。

(二)注重审核任期经济责任目标　经济责任目标是以责任状的形式明确了责任人任期内各项考核指标。审核经济责任目标是经济责任审计的重要内容之一。经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，围绕责任目标量化并细化审计内容。企业经济责任目标一般包括销售、税利、利润、固定资产投资、项目开发、资产保值增值等，实施审计时应围绕上述内容，拓展和延伸审计内容。如审核固定资产投资应依据项目计划和招投标合同，审核实际投资支出，并将投资收益列作审计内容。资产的保值增值应以企业的净资产为审核依据，它是对资产、负债、损益内容的真实性审计。

(三)加强资产等报表项目审核　资产、负债、损益的审计蕴含在对经济责任目标的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计，也是对责任人任期内贯彻执行财经纪律、廉政规定的检查监督。审核、比较任期终与任期初始阶段资产负债的增减变化，是审核检验责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的最终确认。审核资产，应依据企业提供的实物盘存资料及相关的账、证、单、经济合同，审核货币资金、存货、固定资产、长短期投资、在建工程等实物资产的真实性与完整性，将责任人任期终了货币资金的实际结存额、任期内形成的有问题存货、固定资产增减内容、长短期投资损失或收益、在建工程支出及合同进度作为主要内容审核清楚。审核资产额中的费用支出，应同核实损益结合起来。

(四)关注审核债权债务　债权债务的审核是离任经济责任审计不可或缺的，包括审核责任人任期内债权债务的增减变化、债权债务的真实性、债权债务的结清情况、债权的变现能力和举债偿债能力、有账款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务应作为重点审计内容。依据购销合同、相关票据审核应收、预付，应付、预收等往来账项业务内容的真实性、完整性与合法性，依据其他相关合同，审核其他往来。逾期应收款、不良举债、结算中形成的问题资金和任期内发生的坏账损失，这些应是深度审计的内容。对工程支出类债务的审计，应将工程合同、招投标标书、工程决算报告、工程审计报告作为审计内容，审核工程往来结算的真实性。

二、离任经济责任审计难点

(一)存量资产清查确认难　存量资产的确认是离任经济责任审计中的难点之一，其表现为：一是数量上的差错，单位负责人离任，均要全面清查盘点存量资产。审计时，仅查清数量并不难，难的是因管理制度不完善，不易确认责任人、离任者的责任。二是存量资产报废的确认。离任审计时，经全面的清查核校，往往提出相当数量的固定资产和存贷需要作报废处理，审计人员既不具备对需要作报废处理资产作出质量鉴定的知识和技能，也没有批准作报废处理的职权，而接任者又坚持不作报废就不签字认可，这给审计工作增加了难度。三是存量资产价值的确定。主要表现在：企业离任审计中，对企业时间较长的存货、或因质量问题，或因技术更新而造成的无形损耗，或因市场变化等诸多原因，交接双方为存货的实际价值有争议，而审计人员只能审查其库存成本是否准确，在未实现销售之前，难以确定其实际销售价格。

(二)债权债务清理确认难　市场经济条件下，尤其是近年国家实行适当抽紧的政策，企业间的债权债务往来频繁，金额增大，且拖欠时间相应较长，企业只要将债权债务挂在账内，并经核查组清查，就属于正常状态，即使三年以上的应收款，也应单独列账，尽力催收，但离任审计时，由于企业交接双方所处的位置不同，对债权债务的态度也各异，离任者希望各种应收款项不作坏账处理。接任者则往往提出对超过三年或其他特殊因素的应收款项要作坏账处理。而审计机关在审计过程中，既无时间、也无人力对提出的大量有争议应收款项逐笔清查核对，故难以认定。

(三)未入账费用或收益确认难　在离任审计实践中，几乎每个企业都存在未入账的费用或收益。主要包括三种情况：一种是有关人员预支款项或垫支办理有关业务，尚未结算；第二种是实际已经发生，但未支付款项也未挂往来账目；第三种是支出不合理或其他原因，主管负责人未批准报销处理等。在单位负责人不变的情况下，这些账外经济事项，随着时间的推移，经济活动的运转，会入账处理，而离任审计时，企业交、接双方由于所处地位不同，对这部分账外经济事项所持的处理态度也不同，再加上有关费用特别是业务招待费用的支出是否真实等，给审计认定造成很大困难。

(四)或有资产与或有负债认定难　在市场条件下，往往发生一些当期甚至近期无结果，却可能后期发生损益的经济活动事项，成为或有资产、或有负债，如有的为他人担保，是否要承担连带责任及要承担多大的连带责任，企业主要负责人离任时，交接双方都要求审计组予以认定，而审计人员又难以提出准确的结论。

三、离任经济责任审计改进对策

(一)建立双向责任制，确保离任审计在真实可信的资料基础上进行　实行双向承诺制度，即审计组长向被审计单位承诺，严格执行《中国注册注册师独立审计准则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》等有关法规，实事求是、客观公正、保守秘密、廉政从审；被审计单位法人代表、财务科长、主管会计，被调查单位有关责任人以书面形式向审计组承诺，保证其向审计组提供的会计资料和相关资料真实完整、无账外资金和账外资产，否则承担相应的行政责任、经济责任和法律责任。从而使审计和被审计双方能够在平等的地位上就各自应遵守的职业道德规范作出相互承诺，达到相互监督、互相促进的目的。

(二)采取多种调查方法，扩大抽样与调查面　在全面审查被审计单位财务资料的基础上，列单价提供的呆坏账、账外费用、财产盘点等情况，确定适当的抽查面。一般情况下，抽查金额在30％、40％为宜。经抽查，差错率超过5％，应继续扩大抽查面和调查面；特殊情况下，则要变抽查为全面调查，确定抽样，可根据不同情况采取等距离抽样，随机抽样或等距、随机抽样相结合等多种方法。

(三)合理认定损失，坚持谨慎原则　对审计单位提出作坏账处理的往来款项、作报废处理的固定资产和存货，必须在有充分证据的情况下予以认定，否则不可作损益处理。具体来讲，认定坏账损失必须有准确可靠的证据证明对方已经死亡或破产且破产或遗产不足清偿的应收账款，或者经法院等和法机关判决，判定不能收回的款项，除此之外，不能认定为坏账列入当期损益，但可作为其他事项在意见书中交待；对存货和固定资产报废，除房屋建筑物等经实地勘验已拆除、毁坏外、其他的则必须经有关技术等专门机构鉴定，否则不作报废处理。

事业单位离任审计报告篇10

1.审计计划性不够强，审计的广度和深度不够。从近几年实践看，干部交流较频繁，交流的范围较大，而且多集中在某一时期，有时组织部门一次委托十几个领导干部经济责任审计任务，审计机关被动接受任务，造成审计项目过于集中、审计时间紧\加上审计力量不足，实际工作中难以做到查深查透，审计监督的质量和效果难以保证。

2.审计方法传统单一，审计结论比较笼统。目前领导干部经济责任审计的手段传统单一，主要停留在就账查账的基础上，一些问题不能从经济社会发展进步的角度查深查透，缺少量化对比分析。造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要在对被审计单位财政财务收支基本情况的评价上，而对单位资产负债、挥霍浪费、挤占挪用专项资金、违反决策程序造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化对比分析，评价不够深入。

3.审计评价不规范，经济责任难以界定。审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，倍受关注。但如何评价？具体评价哪些指标？用何种标准来评价？目前还没有建立一套比较健全、便于操作的规范性评价指标体系，也没有明确的评价方法，加上审计人员的素质参差不齐，审计评价质量难以保证。同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。

4.审计成果运用滞后，问题整改难以落实。对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。在实际操作过程中，由于干部人事工作的特殊规律，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计“、”先提拔，后审计”。审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。同时，通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担。实际执行中，继任者往往推诿，不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。

5.审计人员素质不高，审计风险难以控制。经济责任情况的总体评价，党委、政府关注，干部监督管理部门也关注，被审计对象更加关注。某种程度上经济责任审计是将领导干部同其他相关部门或人员之间的矛盾集中转移到了审计部门。由于审计干部力量不足，素质参差不齐，而审计任务繁重，特别遇到班子换届时，集中委托，突击审计，短时期完成，质量难以保证，加大了审计风险形成的可能性。

二、深化领导干部经济责任审计的建议与对策

1.突出审计重点，拓展审计的深度和广度。

突出重点是拓展审计深度，提高审计质量的重要保证。领导干部最重要的一个特征就在于拥有更多更大的权力。因此，领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施，突出把领导干部的“三权一廉”情况作为审计重点。一是经济决策权。主要审计检查任职期间所制定的经济政策和本单位投资项目、资产转让、重要物资采购、负责的专项资金分配等决策，看其决策事项是否合法、决策过程是否科学合理、决策执行是否规范民主、决策绩效是否明显，有无盲目决策，搞短期行为、搞“形象工程”，违背经济发展规律，浪费国家资财的问题。二是经济管理权。主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，全面反映被审计人员在任职期间各指标的完成情况，对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性，资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、单位财产管理混乱，甚至违法违纪的问题。三是资金使用权。主要审计单位财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，特别要关注公务消费。公务消费明显超出“合理”范畴，已成为一种不正之风，也是滋生腐败行为的重要领域。在经济责任审计中，要检查办公楼建设装修是否超标、公务用车是否超标、公款接待是否超标、津贴福利发放是否超标等等。四是个人廉政情况。主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销、资金使用、领取报酬等情况，看领导干部个人有无违反规定取得收入，是否自律不严直接经手钱财乱开支，有无占有国有资产等情况。

2.强化任中审计，提高审计的针对性和有效性。

为了克服“先离后审、先升后审”带来项目集中、时间紧迫、应付审计、质量不高的问题，同时正确处理好干部人事工作与审计工作的关系，要大力推行领导干部任中经济责任审计，即推行对领导干部任期内职责履行情况进行事中监督，变“离任审计”为“任中审计”，将领导干部经济责任审计的“关口”前移，先审计，后离任。这样既便于组织人事部门及时掌握领导干部的经济业绩和责任，又便于审计机关全面调查了解情况和获取各种审计资料，对经济活动情况查深查透。同时，任中审计被审计单位配合主动性较高，有利于审计问题的及时纠正，有利于审计决定和审计意见的及时整改落实。

3.坚持客观原则，把握好经济责任审计评价。

审计评价是审计报告重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计评价，由于其特殊性就显得更为重要，其审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为依据，客观公正、实事求是地评价领导干部的经济责任，把握好审计评价的尺度。从实践中来说，必须坚持以下几项原则：一是实事求是的原则。在审计评价中应客观公正，做到不脱离实际客观地进行评价业绩和责任，要全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素的影响。二是依法从审的原则。在审计评价中，必须始终以财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。三是准确性原则。在审计评价中应以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。不超越审计职责对领导干部的思想政治表现、领导作风、群众关系等进行乱评价，真正做到既不缺位，又不越位。

4.讲究方式方法，灵活有效地开展审计。

要适应各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求，不断总结经验，改进方法，努力提高审计质量。一是要坚持多种审计方式相结合。要做到经济责任审计与其它常规财政财务收支审计相结合，利用财政财务收支审计资料，节约审计成本，提高审计效率；离任审计与任中审计相结合，将审计关口前移，把问题解决在初始阶段，及时处理和防止各种违法违规行为的发生；审计与审计调查相结合，通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会、个别走访等，了解掌握账面上没有反映的情况。二是要延伸审计。包括向领导干部施加作用的单位和下属单位延伸，检查财政财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担和“三乱”行为；向重点投资项目或计划进行延伸，检查专项资金分配、管理和使用情况，从而更加真实、全面、准确地反映领导干部经济履行情况和应承担的责任。

5.选准切入点，提高审计成果的转化利用。

审计结果的应用是领导干部经济责任审计的落脚点。要选准切入点，强化经济责任审计成果的利用，促进审用衔接。一是加强对审计结果的反馈。对经济责任审计结果，要及时报送党委、人大、政府主要领导，报送纪检、组织、人事等部门，让有关领导和有关部门及时掌握被审计人员的经济职责履行情况。二是运用审计结果考核任用干部。审计结果报告应作为一份不可缺少的内容进入干部档案。党委、政府在任用干部时，要把经济责任审计结果作为一项重要参考依据，对任职期间本人及所在单位出现严重违法违规问题的，不得提拔任用，不得参与评先评优，杜绝边审计、边提拔，或审计归审计、提拔归提拔的“两张皮”问题。三是依据审计结果进行责任追究。对于审计发现的严重违法违规问题，纪检、监察、公检法等有关部门应依法介入，进行深入查证，依法追究有关人员的党纪、政纪责任和法律责任。四是推行经济责任审计整改工作目标责任制。经济责任审计是党风廉政建设的一项重要内容，应将经济责任审计整改落实情况纳入党风廉政建设目标责任制考核，促进被审计人员和单位整改纠正问题，使领导干部的经济责任审计真正成为纯洁党政领导干部队伍、惩治腐败、促进廉政建设的有力措施。

6.提高综合素质，防范和化解审计风险。