计算机管理制度范文

导语：如何才能写好一篇计算机管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、总则

为推动现代化管理，使管理规范化、程序化、迅速快捷，特制定本制度。

二、管理原则和体制

1.按集中与分散相结合原则，有条件的可设立中心机房，各部门配备电脑系统。

2.条件成熟时，建立计算机内部网络系统。

3.计算机系统本着一次总体规划、分步建设方式实施。

4.计算机系统建设应综合考虑成本、费用、效率、效果、先进性、适用性，选择最优技术经济方案。

三、电脑系统选取型及采购

1.局机关办公室负责电脑系统统一采购。

2.按照计算机系统规划和工作需要，各部门或有关部门提出购置电脑系统的申请，列入固定资产投资计划，经局务会议批准方可采购。

3.电脑系统选取型须基于广泛的市场调研，在掌握各类电脑性能、价格之后选择合格的机型 。

4.涉及重大电脑设备的选购，须邀请专业公司招标或咨询，确保电脑的功能升级，以及维修服务的承诺。

5.电脑采购过程中，做好硬件的验机工作和软件测试工作，确保电脑系统的可行性。

四、电脑使用和管理

1.落实电脑管理责任部门和责任人，负责电脑管理的各种工作。

2.未经许可，任何人不得随便支用电脑设备。

3.未经许可，任何人不得更换电脑硬件和软件，拒绝使用来历不明的软件和光盘。

4.严格按规定程序开启和关闭的电脑系统。

开机流程：

1.接通电源；

2.打开显示器、打印机等外设；

3.开通电脑主机；

4.按显示菜单提示，键入规定口令或密码；

5.在权限内内对工作任务操作。

关机流程：

1.退出应用程序、各个子目录；

2.关断主机；

3.关闭显示器、打印机；

4.关断电源。

五、鼓励干部职工使用电脑。在不影响工作情况下，干部职工应学习能熟练地进行电脑操作。

六、禁止使用、传播、编制、复制电脑游戏，严禁上班时间玩电脑游戏。

七、电脑维护

1.机关确立专职或兼职工作人员负责电脑系统的维护。

2.电脑发生故障时，使用者作简易处理仍不能排除的，应立即报告电脑主管。

3.电脑维修维护过程中，首先确保对电脑中的工作信息资料进行拷贝，并不遗失。

4.电脑软硬件更换需经分管财务的副主任同意，如涉及金额较大的维修，应报局党组批准。

5.UPS只作停电保护之用，在无市电情况下，迅速作存盘紧急操作；严禁将UPS作正常电源使用。

6.外请人员对电脑进行维修时，应有人自始至终地陪同。

7.凡因个人使用不当所造成的电脑维护费用和损失，酌情由使用者赔偿。

八、机房管理制度

机房安全规定：

1.机房（工作台）不得携入易燃、易爆物品；

2.机房主内严禁吸烟；

3.机台不准吃饭、吃零食或进行其他有害、污损电脑的行为；

4.机房严禁乱拉接电源，以防造成短路或失火；

5.安装坚固门锁系统，防止电脑被盗。

机房净化规定：

1.机房内不得有卫生死角、可见灰尘；

2.调节适合电脑的温度、湿度、负离子浓度，定时换风；

3.门窗密封，防止外来粉尘污染；

4.机房内不准带入无关物品，不准睡觉休息；

5.机房用品定期清洁。

机房参观管理的规定：

1.经局领导批准，外来人员才予安排参观。

2.外来人员参观机房，须有局领导指定人员陪同。

3.电脑处理秘密事务时，不得接待参观人员或靠近观看。

4.操作人员按陪同人员要求可以在电脑演示、咨询；对参观人员不合理要求，陪同人员应婉拒，参观人员不得擅自操作。

5.经同意，参观人员可以实地操作电脑，但须有机关工作人员的认可，不得调阅机密文件。

6.参观人员不得拥挤、喧哗，应听从陪同人员安排。

7.参观结束后，操作人员应整理如常。

九、计算机保密

1.不同密级文件存放于不同电脑中；

2.设置进入电脑的密码；

3.设置进入电脑文件的密码或口令；

4.设置进入入电脑文件的权限表；

5.对电脑文件、数据进行加密处理。

1）、为保密需要，定期或不定期地更换不同保密方法或密码口令。

2）、经特殊申报批准，才能查询、打印有关电脑保密资料。

3）、电脑操作员对保密信息严加看管，不得遗失、私自传播。

十、电脑病毒的防治

1.购买使用公安部颁布批准的电脑杀毒产品。

2.未经许可证，任何人不得携入软件使用，防止病毒传染。

3.凡需引入使用的软件，均须首先防止病毒传染。

4.电脑出现病毒，操作人员不能杀除的，须及时报电脑主管处理。

5.在各种杀毒办法无效后，须重新对电脑格式化，装入正规渠道获得的无毒系统软件。

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(一)病毒防护

1.要求

(1)装有软驱的微机一律不得入网;

(2)对于联网的计算机，任何人在未经批准的情况下，不得向计算机网络拷入软件或文档;

(3)对于尚未联网计算机，其软件的安装由电脑室负责;

(4)任何微机需安装软件时，由相关专业负责人提出书面报告，经经理同意后，由电脑室负责安装;

(5)所有微机不得安装游戏软件;

(6)数据的备份由相关专业负责人管理，备份用的软盘由专业负责人提供;

(7)软盘在使用前，必须确保无病毒;

(8)使用人在离开前应退出系统并关机;

(9)任何人未经保管人同意，不得使用他人的电脑。

2.监管措施

1.由电脑室指定专人负责电脑部管辖范围内所有微机的病毒检测和清理工作;

2.由电脑室起草防病毒作业计划(含检测周期、时间、方式、工具及责任人)，报电脑经理批准后实施;

3.由各专业负责人和电脑室的专人，根据上述作业计划按时(每周最少一次)进行检测工作，并填写检测记录;

4.由电脑经理负责对防病毒措施的落实情况进行监督。

(二)硬件保护及保养

1.要求

(1)除电脑室负责硬件维护的人员外，任何人不得随意拆卸所使用的微机或相关的电脑设备;

(2)硬件维护人员在拆卸微机时，必须采取必要的防静电措施;

(3)硬件维护人员在作业完成后或准备离去时，必须将所拆卸的设备复原;

(4)要求各专业负责人认真落实所辖微机及配套设备的使用和保养责任;

(5)要求各专业负责人采取必要措施，确保所用的微机及外设始终处于整洁和良好的状态;

(6)所有带锁的微机，在使用完毕或离去前必须上锁;

(7)对于关键的电脑设备应配备必要的断电继电保护电源。

2.监管措施

(1)各单位所辖微机的使用、清洗和保养工作，由相应专业负责人负责;

(2)各专业负责人必须经常检查所辖微机及外设的状况，及时发现和解决问题。

(三)奖惩办法

由于电脑设备已逐步成为我们工作中必不可少的重要工具。因此，电脑部决定将电脑的管理纳入对各专业负责人的考核范围，并将严格实行。

从本文公布之日起

1.凡是发现：

(1)电脑感染病毒;

(2)私自安装和使用未经许可的软件(含游戏);

(3)微机具有密码功能却未使用;

(4)离开微机却未退出系统或关机;

(5)擅自使用他人微机或外设造成不良影响;

(6)没有及时检查或清洁电脑及相关外设。

电脑部根据实际情况追究当事人及其直接领导的责任。

2.凡发现由于：

(1)违章作业;

(2)保管不当;

(3)擅自安装、使用硬件和电气装置。

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二、计算机教室要有必要的防火、防潮、防盗、防高温、防强光、防尘、防静电设施，机房内严禁吸烟，具备必要的计算机维修、保养工具和软件。上网的计算机要安装杀毒软件，以防病毒的侵入。

三、要建立机房工作日志，及时捕捉电脑运行状况信息，要建立故障计算机档案，记载每台故障计算机维修等情况。

四、要做好系统维护和设备保养工作，要严控外来磁盘和光盘的使用，上网的机房要定期进行病毒检测和杀毒；重要文件和软件要有备份。

五、学生上机要实行对号入座，课间不得擅自离开、互换座位，有问题举手示意。要督促学生保持室内安静和清洁卫生，严禁携带食品、饮料等进入机房，要求学生按上机操作规程操作，不得随意更改设置、设置密码；严禁私自携带光盘、软盘、优盘进入机房，严禁在任何计算机上私自安装卸载、修改计算机程序。

六、计算机教室严禁无关人员进入，一般教师须经本部门领导同意后按要求使用计算机房，管理人员不得擅自拆卸计算机，下班时，要关好门窗，关闭设备电源、电灯、窗帘，做好安全防范工作。

七、上机期间发现任何异常现象，如机器故障、网络故障、病毒现象等应及时处理，重大问题要及时向领导汇报。对因未按规定要求造成计算机及设备损坏的，要查明原因，追究责任，照价赔偿。

八、每天学生放学后值日生认真打扫卫生，做到地面、黑板、电脑桌“三净”。

九、计算机教室管理人员调入调出时，要及时做好设备清点和有关帐目等交接手续。

郑州旅游职业学院

计算机教室管理制度（二）

一、计算机教室的日常管理工作由计算机教室管理员负责，上机人员应支持管理员工作。

二、进人计算机教室的人员必须严格遵守学校关于安全工作的各项规章制度。

三、进入计算机室前要洗手换鞋或穿鞋套。

四、不准携带任何食品、饮料进入计算机教室，注意保持室内清洁。

五、进入计算机教室要轻声慢步，按位就坐，不得喧哗。打闹和到处走动，必须服从管理人员的管理。

六、必须在教师或管理员允许的条件下才可以开启计算机。

七、使用机房设备要注意安全，严格按操作规程操作，注意爱护机房的设备，凡有损坏，照价赔偿；如发观机器有异常现象请及时通知管理员，禁止擅自拆，装硬件。

八、不得将各种软件和任何介质的游戏带入室内，杜绝游戏。一经发观，立即没收，并予以相应处罚。

九、计算机编号，指定学生上机使用。

十、离开计算机教室前请将机器恢复到开机状态，不准直接关机。

十一、禁止对计算机的系统软件进行删改，不得传播病毒。攻击性程序以及有不健康内容的文件

十二、在公共服务器上，为每个同学开设的空间，用于存放重要文件或作业。如有特殊要求请与管理员联系。

十三、计算机教室内的设备由专人负责，定期检修。未经许可，一律不准带出机房。

十四、机房内特别注意防火和安全用电，合理布置消防器材，教师和管理人员要会正确使用。

十五、最后离开教室的教师或管理员要负责关闭电源，关好窗、锁好门。

计算机教室管理制度（三）

1、计算机是学校重要的教育教学设施，计算机教室是现代化教学的重要场所，要有专人负责管理。管理人员必须具有基本的计算机操作水平和保养能力。非计算机专业毕业的，要经过上级主管部门培训，持证上岗。

2、计算机室要有必要的防火、防潮、防盗、防高温、防强光、防尘、防静电设施，具备必要的计算机维修、保养工具和软件。上网的计算机要安装杀毒软盘件，以防病毒的侵入，机房内严禁吸烟。

3、每学期要填写“机房财产登记表”学期结束要将机器损耗、维修情况上报学校。计算机及其辅助设备和设施，要分类编号定位，逐一登记入帐。文件、教学资料、软件和财产档案要及时整理归档。要严格验货、损坏赔偿、报废审批手续，做到帐据齐全，帐物相符。

4、要建立工作日志或周志，要建立计算机档案，记载每台计算机的使用、保养、故障维修等情况。学期初有工作计划，学期末有工作总结。

5、要做好系统维护和设备保养工作，雨季和假期要定时开机；要严控外来磁盘和光盘的使用，定期进行病毒检测和杀毒；重要文件和软件要有备份。

6、按要求做好课前准备，学生入室前要穿拖鞋或鞋套；学生上机要实行对号入座，课间不得擅自离开、互换座位，有问题举手示意。要督促学生保持室内安静和清洁卫生，严禁携带书包、零食、饮料、茶水等进入机房，要求学生按上机操作规程操作，不得随意更改设置、设置密码；严禁私自携带光盘、软盘、优盘进入机房，严禁在任何计算机上私自安装缺载、修改计算机程序。学生离开计算机室时，要检查设备，填写使用记录，学生离开计算机室后，要做好设备和资料的整理工作。

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【关键词】直埋，热力管道，强度设计

中图分类号：TU995文献标识码： A

一、前言

随着当今施工水平的不断提高，生产和生活中对施工过程以及施工质量的要求也日益渐高。因此，积极采用科学的方法，不断完善直埋热力管道的强度设计计算就成为管道施工中十分紧迫的问题。

二、管道直埋技能的概述

管道直埋技能通常优于有沟埋敷，当前已运用于供热、输油等工程范畴。关于这类疑问，经过数值办法处置，过于杂乱。实践运用中假定保温层外表面温度均匀散布，这样就简化为单层域复连通疑问，该疑问已有解析解。事实上，保温层外表面温度是不均匀散布的。这些年在研讨保温层准静态热力损害以及管道强度和安稳性，剖析埋设区土壤的冻融状况和土壤的热物性改变等许多技能疑问都需求对直埋管道保温层及其土壤邻域的温度场和热流密度进行较精确的剖析，前述简化办法必定致使温度场核算欠精确，以致不能满意后继演算的需求。

三、直埋供热管道的效果及应力特色

所有使管道发生内力及应力的要素都称为效果(又称荷载)。不一样类型的效果，使管道发生不一样性质的应力，进一步能够致使不一样办法的损坏。温度和压力是热力管道上最主要的两种效果。关于直埋管道，还有轴向位移发生的土壤轴向摩擦力和侧向位移发生的土壤侧向紧缩反力。别的，在管道有些布局不连续处会发生应力会集，对应的应力称为峰值应力。峰值应力不会致使明显的变形．但循环改变的峰值应力，也会构成钢管内部布局的损害，致使管道疲惫损坏。因为土壤的均匀支撑，管道的自重没有发生自重弯曲应力，故通常忽略不计。可是关于热网中常用的管道，其公称壁厚要远远大于该压力所需的规划壁厚，内压发生的实践应力也就远远小于管材的屈服应力。相反，因为管道中热胀变形不能彻底开释，使管道发生了较大的轴向压力和压应力，其间轴向压应力能够与屈服应力处于同一数量级上。因而，在直埋敷设热力管道中，内压的影响较小，管道发生爆裂的能够性很小，而温度的影响则较大，管道强度规划中应主要思考温度改变发生的循环塑性变形和疲惫损坏。

四、直埋热力管道的强度设计计算

1、直埋供热管道热力核算

直埋供热管道的敷设通常有两种办法:无抵偿办法及有抵偿办法。无抵偿直埋供热管道敷设规划的理论基础是安定性剖析理论和弹塑性剖析理论。实践证明，关于DN500mm以下，运用温度在150℃下的供热管道能够选用无抵偿敷设办法。有抵偿直埋供热管道敷设分为有固定点和无固定点两种办法。无固定点办法直埋管道敷设需求直管段长度小于两倍的两抵偿器间的最大距。

（一）、最大设备长度核算

直埋管道受热胀大伸长，因为外壳管与沙层之间的摩擦力束缚，因而在管道断面上发生了轴向应力。在固定端处的轴向应力最大，在自在端处轴向应力为零。

（二）、管道纵向安稳最小埋设深度

直埋供热管道在运行时处于轴向紧缩状况，其安稳是靠上部的覆土来坚持。因而，在直埋管道的上部要坚持必定的覆土深度。因为其轴向力核算较为杂乱，通常工程上选用查表的办法。

2、直埋供热管道的规划关键

关于车间内直埋管道敷设，因为上面有地坪，覆土深度可适当削减。别的，当直埋供热管道敷设已有不小于0.003的坡度，当其中止运行时，能够使管网凝结水(或冷凝水)经过自流扫除的情况下，覆土深度可在冻土深度以上。关于北方酷寒区域，因为冻土深度较厚，假如供热管道直埋在冻土深度以下，开挖的土方量是很大的，规划时采纳以上办法可节约出资。在车间内敷设时热抵偿器宜安置在地沟(弹性穴)内，上面设置活动盖板便于检修；在厂区敷设时热抵偿器宜安置在检查井内，但假如选用寿数次数大的直埋型波纹管抵偿器且选用焊接时，可直埋敷设。直埋管道的最高点设放气阀，最低点设放水阀。关于直埋蒸汽管道的敷设应每隔必定间隔设一个疏水设备。放水阀和疏水设备安置于弹性穴或检查井内。一起，弹性穴或检查井内应设有集水坑。

3、直埋供热管道保温布局

（一）、管中管预制保温管

保温资料选用硬质聚氨酯泡沫塑料，耐温性在120℃以下。外套管是高密度聚乙烯管，适用温度规模是-60～120℃。聚乙烯管具有较好的防水性，寿数较长。导线，又称报警线，与报警显示器衔接，用于自动检测直埋供热管道是不是泄漏。管中管预制保温管的标准为DN25～800mm，烟草行业通常用DN25～300mm的供热管道。

（二）、预制保温管

预制保温管由无缝钢管、导线、保温层、保护层4有些构成。预制保温管保温层是硬质聚氨酯泡沫塑料，是一种热固性泡沫塑料，经过化学反应下构成很多气孔，体积胀大几十倍。

（三）、复合保温管布局复合保温管布局保温层有内层岩棉成品或超细玻璃棉(或其他耐高温的保温资料)和外层的硬质聚氨酯泡沫塑料(或橡塑绝热资料)构成。依据直埋供热管道运送的介质最高温度，可先选定外层预制定型标准的硬质聚氨酯泡沫塑料管壳，再核算出内层保温资料的厚度，取25～35mm厚即可。保护层通常选用玻璃钢，因为此种保温布局能够现场制造，价格比预制保温布局低，适用规模广，可依据需求选用耐高温的保温资料。

4、直埋供热管道的安置和敷设

（一）、管材的挑选

埋地热力管道内压通常都很低，由内压致使的整体一次薄膜应力缺乏答应值的50％。发生直接爆破损坏的能够性很小，损坏的最大能够是由温度应力致使的塑性疲惫损坏。因而，在挑选管材时，应主要从抗疲惫功能来思考。轴向温度应力与管壁横截面积的大小无关，添加壁厚并不能下降管壁内的轴向应力。相反，它能够添加对固定墩的推力和过渡段的热伸长量。因而，管壁应尽能够挑选较薄的标准。在实践工程中有时因为供货条件的原因，同一直径的管子能够有两种以上的标准。此刻，应留意避免不一样标准的管子混合运用。

（二）、管道的安置

直埋供热管道的安置应符合国家现行标准《城市热力网规划规范》的有关规则。直埋供热管道穿越河底的覆土深度应依据水流冲刷条件和管道安稳性条件断定。直埋供热管道上的阀门应能接受管道的轴向荷载，宜选用钢制阀门及焊接衔接。直埋供热管道变径处(大小头)或壁厚改变处，应设抵偿器或固定墩，固定墩应设在大管径或壁厚较大一侧。直埋供热管道的抵偿器，变径管等管件应选用焊接衔接。

（三）、管道的敷设

直埋供热管道的高处宜设放气阀，低处宜设放水阀。管道应利用转角天然抵偿，可是10―60的弯头不宜用做天然抵偿。从干管直接引出分支管时，在分支管上应设固定墩或轴向抵偿器或弯管抵偿器，并应符合下列规则：分支点至支线上固定墩的间隔不宜大干5m，分支点至轴向抵偿器或弯管的间隔不宜大于20m，分支点有干线轴向位移时，轴向位移量不宜大于50mm。三通、弯头等应力对比会集的部位，应进行验算，验算不经过期可采纳设固定墩或抵偿器等保护办法。当需求削减管道轴向力时，可采纳设置抵偿器或对管道进行预处置等办法。当地基软硬不共同时，应对地基做过渡处置轴向抵偿器和管道轴线应共同，距抵偿器12m规模内管段不该有变坡和转角。

五、结束语

从实践出发对当前直埋热力管道施工中所遇到的问题以及措施等相关知识，进行了粗略的分析和研究。综上分析，强度设计计算工作的主要任务是科学的方法，促进设计工作的开展。

参考文献

[1]王世军；无固定支座直埋供热管道设计计算[J]；区域供热；2008

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下列标准所包含的条文，通过在本标准中引用而构成为本标准条文。

财务资产部工作标准。

管理岗位通用工作标准。

3职责

××1在财资部主任的领导下，做好会计记账凭证审核工作。

××2负责做好会计报表的审核及报送工作。

××3负责做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

××负责搞好档案资料审核工作。

××负责编制部门kpi指标完成情况表。

××负责不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

××负责履行管理岗位通用工作职责。

××负责完成领导临时交办的其他工作。

4岗位人员基本技能

××1文化程度及所学专业

×××1具有本科及以上学历，中级及以上专业技术资格，并具有会计上岗证书。

×××所学为财务管理或会计学专业（或相关专业）。

××2专业知识

×××1熟悉财务管理、会计专业知识及相关政策法规知识，掌握会计核算知识。

×××2熟悉电力生产、经营知识和财务档案管理知识。

×××掌握计算机操作和应用知识。

××3工作能力

×××1有较强的认识理解能力和一定的政策理论水平，能正确理解和执行国家财经政策法规、财务管理制度和会计核算要求。

×××2有较强的业务能力和协调、指导能力，能进行各种会计核算，能协处理会计核算中与相关岗位之间的工作关系，能指导县公司进行会计工作规范化管理。

×××3有较强的语言表达能力，能正确传达上级业务、技术部门指示和汇报所管理的业务、技术工作情况。

×××有较强的文字表达能力，能起草与本岗位有关的管理办法，工作报告和相关文件。

××4工作经历

具有从事电力系统财务工作四年以上，从事本部门或相关岗位工作两年以上。

5工作内容、要求与方法

××1做好会计记账凭证审核工作。

×××1做好会计凭证的审核，每天完成当天收付凭证审核工作，次月5日前完成上月所有会计凭证的审核工作。保证会计凭证单据齐全、依据充分、手续完备、内容真实、数据准确。×××按会计凭证性质（收、付、转，银行、现金等）汇总整理归类，进入档案管理。

××2做好会计报表的审核工作。

×××1每月：4日前完成上月会计月度快报审核，6日前完成上月会计月（季）度报表审核，并按时上报省电网公司财资部。

×××2每年年后15日前完成年度财务决算（年报）审核，配合审计机构审计后，签字盖章完毕上报省电网公司财资部。

×××年终决算一个月后整理装订进入档案管理。

××3做好工程结算与竣工财务决算审核及上报工作。

×××1根据工程管理部门和工程实施部门上报的工程结算资料审核发生的各项费用，保证工程结算资料真实、完整、数据准确、合理合法，审批程序完整。

×××2工程结算与竣工财务决算经审计后，上报省电网公司批复。

××4搞好档案资料审核工作。

×××1每月20日前完成上月会计凭证的装订与档案号编制。

×××2每年3月前完成上年所有会计资料整理装订存档工作。做到会计凭证、报表、账薄及其他资料装订完整齐全、数字清晰，各项印章齐全，档案号准确，符合档案管理要求。

××5编制部门kpi指标完成情况表。

每月8前编制上月部门kpi指标完成情况表，并按时上交局企管部电子版和纸质版各一份。

××不定期参加局组织的招、投会议及开、评工作。

××做好管理岗位人员均完成的工作。

××完成领导临时交办的其他工作。

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关键词:会计电算化;岗位责任制度;安全控制制度;企业

中图分类号:F232 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)20-0099-02

内部控制是任何企业或事业单位进行有效管理和经营的基础,无论该企业或事业单位的会计资料是手工处理还是计算机处理,内部控制都是必不可少的。建立电算化会计系统后,更需要加强内部控制,因为会计信息处理的不可见性和高度集中性,也给电算化会计信息系统的内部控制带来了高风险性和脆弱性。会计电算化系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多、更为复杂,其技术性也更高。如果会计电算化信息系统内部控制存在漏洞,一旦造成损害,会导致比手工系统更为严重的经济损失。随着企业组织形式的不断发展、电子商务的兴起、网络财务软件的日益普及,使封闭型的内部控制系统不可避免地向开放型的内部控制系统转化,加剧了电算化系统效率与安全之间的矛盾,会计信息的正确性、有效性受到威胁。要使电算化系统既高效又安全地向有关各方提供完整准确的会计信息,必须强化电算化会计信息系统的内部控制,降低系统风险,提高系统的可靠性和稳定性,建立完善的电算化会计信息系统的内部控制制度,因此,会计电算化信息系统内部控制制度的设计非常重要。

会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制,是会计电算化内部控制制度的重要组成部分。

一、会计电算化岗位责任制度设计

职责分工是内部控制的关键环节,企业为防止舞弊或欺诈,应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度,分离不相容职责,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担,同时,还应建立起职务轮换制度。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能,即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。在计算机会计系统中,不相容的职务主要有系统开发、发展职务与系统操作职务;数据维护管理职务与电算审核职务;数据录入职务与审核记账职务;系统操作职务与系统档案管理职务等。

通过建立会计电算化岗位责任制,明确每个工作岗位的职责范围,定人员、定岗位,明确分工,各司其职,有利于会计工作程序化、规范化,有利于落实责任和会计人员钻研分管业务,有利于提高工作效率和工作质量。

按照这一原则和会计电算化工作的特点,在实施会计电算化过程中,根据内部牵制制度的要求和工作需要,会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。

基本会计岗位可分为:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。以上两种工作人员之间不得兼任,即系统的开发、维护人员不应进行日常业务处理工作;还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员;建立各岗位人员的岗位责任制度,且分工科学,责任明确,各岗位都要得到一定的授权,并用密码控制,防止非法操作、越权操作,这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制,从而降低出现错误和舞弊的风险。

(一)基本会计岗位

1.会计主管

制定会计电算化发展规划,为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据,根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员,检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。

2.会计核算各岗位主管

各岗位主管应合理进行分工和授权,岗位设置应做到:

(1)记账凭证的制单和审核不能是同一人。

(2)出纳不应兼任记账凭证的输入。

(3)凭证的输入和记账、结账等工作应分离。

(4)支票管理功能由专人负责。

3.稽核岗

(1)审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字。

(2)审核凭证制作底稿是否规范,运用会计科目是否合理,借贷是否平衡。

(3)发现不合理的原始凭证及传票制作底稿,及时退回业务发生岗位进行处理。

(4)鉴于业务处理时间问题,至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次,确保凭证制作质量。

(5)稽核后的凭证要加盖岗位人员的名章,并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。

4.复核岗

(1)对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。

(2)复核计算机凭证与制作底稿的一致性,配合稽核人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问题。

(3)按日整理当日所有原始凭证、凭证底稿及计算机凭证,完整地交付装订人员进行装订。

(4)按日进行每笔经济业务凭证的复核,发现问题后,属于操作问题通知操作人员进行处理,属于系统维护问题通知系统管理进行处理。

(5)负责审核计算机操作人员的操作结果并对审核结果负责,复核后的凭证要加盖岗位人员印章。

(二)电算化会计岗位

电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下。

1.电算主管

负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。

2.电算维护

负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识,经过会计电算化中级知识培训。维护员一般不对实际会计数据进行操作。

3.电算审核

负责监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平。

在具体实施会计电算化过程中,可根据内部牵制制度的要求对上述电算化会计岗位进行必要地调整,基本会计岗位和电算化会计岗位,可在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。

二、会计电算化系统数据安全控制制度和档案管理制度设计

(一)数据安全控制制度

会计数据的安全维护是为了确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除,主要内容包括:必须经常进行备份工作,以避免意外和人为错误造成数据的丢失,每日必须对计算机内的会计资料在计算机硬盘中进行备份,数据保存要实行双备份。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责,数据录入员、系统操作员等其他人员不得进行维护操作。另外,应制定会计电算化系统发生意外事故时会计数据的维护制度,以解决因发生意外事故而使数据混乱或丢失的问题。

1.对重要资料进行备份

为了维护会计数据的安全,必须对重要资料进行备份。防止因各种软硬件故障、病毒入侵和黑客破坏等原因导致系统崩溃,造成重大损失。因此,当天的资料分两处备份,一份备份到服务器上,一份备份在自己机器上的逻辑硬盘上。

2.防病毒安全

计算机病毒对计算机网络的影响是灾难性的,计算机网络病毒的主要来源有两种:一种来自文件的下载,这些被浏览的或是通过Internet下载的文件中可能存在病毒,而这些病毒就会感染共享文件和各种可执行文件;另一种主要来自电子邮件,大多数的Internet邮件系统提供在网络间传送附带格式化文档邮件的功能,受病毒感染的文档或文件就可能通过网关和邮件传入局域网内进行传播。有效地防止病毒入侵,必须安装防病毒软、硬件。

3.设置防火墙

对于内部局域网,可以通过在路由器上进行相关的设置或购买更为强大的防火墙产品来进行。对于路由器产品而言,可通过内置的IOS防火墙的设置,防范部分的攻击,而购买的硬件防火墙,可以进一步保证局域网的安全性。

4.信息保密防范

为了保障网络安全,可以利用网络操作系统所提供的保密措施,进行用户名登录注册,设置登录密码。由网络管理员增加用户时,设置原始密码,并在用户登录时自己修改原始密码。对文件目录设置访问权限和密码,以控制什么用户访问什么样的目录和文件。

(二)电算化会计档案管理制度

电算化会计档案具有磁性化、不可见及易修改的特点,因此,电算化会计档案管理是非常重要的会计基础工作,企业必须加强对会计档案管理工作的管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档,建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,并由专人负责管理。一个合理完善的档案管理制度一般包括合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外,还应有定期对所有档案进行备份的措施,并保管好这些备份。为防止档案被破坏,企业应制定出一旦档案被破坏的事件发生时相应的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

1.数据资料管理与保密

机内数据文件及其备份和作为会计档案资料打印输出的各种凭证、账册、报表,应按有关财会制度使用、保管。

(1)现金、银行记账凭证及日记账的输出及保管

现金收付业务要做到日清月结。现金记账凭证一律由专职会计人员手工做记账凭证,审核无误后当日输入计算机并打印出现金日记账页,审核后交现金出纳员核对现金库存,相符后出纳员及主管负责人在账页上盖章,按月编页码装订成册加盖封印,年终将各月现金日记账按顺序装订成册,加盖封印妥为保管。

银行记账凭证分机制凭证和手编记账凭证两种。有关财务人员必须及时把经审核无误的原始凭证或手编凭证,当日输入计算机并打印银行日记账,以保证银行出纳当日业务当日清。银行账页经出纳审核无误后,出纳和主管会计签字盖章,按日装订成册,年终将各月银行日记账顺序装订成册,并加盖封印,妥为保管。

(2)转账凭证的输入、输出与保管

转账凭证包括手编凭证和机制凭证两种,有关会计人员应及时将审核无误的原始凭证或手工编制的记账凭证,输入计算机。机制凭证在输入计算机后要打印输出,并与手编凭证同样装订成册,妥为保管。

(3)科目汇总表、账簿打印时间

现金、银行日记账每天打印;银行余额调整表每月打印一次;总分类账和各种明细分类账每月打印一次;现金、银行存款、转账记账凭证的科目汇总表每本打印一次,并同该本记账凭证一起装订。会计报表、计算表、分析表,按管理要求和时间打印输出,经有关财会人员审核无误后签字生效。

由机器打印输出的会计档案发生缺损时,必须补充打印,并由操作人员在打印输出的账页上签字盖章,财务主管签字盖章认可。

2.数据备份管理

(1)由于会计核算数据的重要性,必须经常进行备份工作。

(2)在日常工作中,准备两个移动硬盘循环使用,隔日进行备份,以避免意外和人为错误造成对工作的干扰。

(3)需要做备份的包括系统设置文件、科目代码文件、期初余额文件、本月账务文件、报表文件及其他核算子系统的数据文件。

(4)机内凭证及总分类账、明细分类账、报表,应视同会计资料按月分别使用两个移动硬盘备份,交会计档案保管员分别放置在不同地方,妥为保管。

3.会计档案管理

(1)会计档案存档手续:打印输出的凭证、账册、报表,必须有会计主管的签章才能存档保管。

(2)为保证备份数据的安全,备份的移动硬盘须存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所。

(3)由打印输出的凭证、账册、报表等书面形式的会计档案,按《会计档案管理办法》规定的保管期限和管理办法管理。

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一、 银行业审计重点

采取从紧的货币政策首要的就是要控制信贷规模，因此明年的货币投放量将会减少，固定资产投资和信贷增长将会出现一定程度的回落，这一政策无论对商业银行还是国家开发银行等政策性银行都会产生较大影响。

（一）商业银行审计关注的问题

1．房地产开发企业假借其他名义取得房地产开发贷款

近年来，房地产市场的繁荣很大程度依靠贷款支持。从紧的货币政策对房地产开发贷款的影响表现在两个方面：首先，房地产开发资金来源中很大部分依靠银行贷款，利率几次调高将导致房地产企业的资金成本提高，从而导致利润下降。其次，存款准备金率的提高使得信贷规模收缩，银行将按照国家要求严格审核新增的房屋开发贷款，这在无形中也会提高了贷款门槛，使开发企业取得贷款变得困难。因此，为了回避上述情况，开发商可能采取其他手段取得贷款。在对房地产开发贷款的审计中，要注意是否存在房地产开发商采取假借个人贷款的名义取得贷款的“假按揭”行为，或故意提高房价套取银行信贷资金的“高估价”行为，或者通过其他企业取得贷款资金、票据贴现资金等用于房地产开发的行为。从今年以来美国次级按揭贷款危机可以看到，如果不对国内银行信贷进行一定程度的紧缩，不仅会使国内房地产泡沫越吹越大，而且也可能使国内商业银行面临巨大的风险。

2．炒房族借他人名义取得第二套以上房屋的个人住房贷款

目前国内房地产市场的价格之所以能够短期内快速上涨，其原因在于房地产投资过多、房地产炒作严重所致，从紧的货币政策目的之一是抑制投资过热现象。近几年房价的普遍上涨导致了炒房族的产生，炒房族囤房、炒房行为又反过来刺激了房价上涨。这些炒房族中很大一部分是依靠贷款购房，目前，第二套住房的个人住房按揭贷款首付比例已提至四成，利率按基准利率上浮10%，新个贷政策的出台首先打击的就是贷款炒房行为。在未来个别炒房者为回避高利率、高首付可能会假借他人名义申请第二套以上的住房贷款，这是未来个贷审计中应予关注的问题。

3．贷款的发放与国家政策规定的行业导向性不符

实施从紧的货币政策要求收缩信贷规模，同时此次中央工作会议提出了关于节能减排的要求，因此在未来的审计中应进一步关注银行贷款的投向问题。具体来说，即贷款投向是否符合国家的产业政策；在发放贷款过程中是否严格实行项目的审批，坚决防止向未经环境保护部门审批的污染项目发放贷款。此外，还应关注商业银行是否严格控制钢铁、电镀、水泥、印染、化工等高污染行业的贷款发放，控制这些行业的贷款规模，将贷款用于支持符合行业规划和产业政策的企业发展，大力支持先进制造业、高新技术产业、环保节能项目的发展。

4．商业银行依靠借新换旧等手段掩盖不良贷款

依靠借新换旧掩盖不良贷款是银行审计中常见的一类问题。对于已经发放的旧贷款，由于连续几次的加息政策导致贷款利率不断提高，加大了企业的利息支出，利息支出的增加导致了企业的还款压力加大，一些经营状况不佳的企业产生不良贷款的可能性增大，审计中应关注在加息后商业银行是否存在为美化业绩、为个人业绩以借新换旧等方式掩盖不良贷款的行为。

5．商业银行央行票据中的不规范行为

除了提高存贷款利率、提高准备金率外，发行央行票据对冲流动性是采取紧缩的货币政策减少流通中的货币数量的第三大工具。明年人民银行将加大通过央行票据对冲流动性的力度，主要就是发行央行票据和国债。人民银行发行国债需要借助商业银行的窗口来完成，商业银行要收取相应的手续费，在此过程中容易产生一些违规问题，也是商业银行审计中应该考虑的重点。

6．商业银行未按照规定额度发放贷款的行为

对商业银行进行窗口指导也是紧缩货币政策的工具之一。尽管今年央行采取一系列的货币紧缩政策，包括六次上调存贷款利率、十次上调准备金率和发行央行定向票据等，但商业银行信贷狂潮依旧，许多商业银行在三季度就已经完成了全年预定的信贷指标。目前对贷款额度的窗口指导是年度性的，银行往往在上半年就用完了贷款计划，下半年没有额度可贷。2008年采取的从紧的货币政策，对贷款额度不仅在年度上进行总量控制，而且有可能会对其在季度、甚至按月进行额度上的控制。督促商业银行按照2008年贷款额度的窗口指导发放贷款，严格履行从紧的货币政策也应成为金融审计的责任。

（二）继续关注国家开发银行审计问题

2007年前三季度我国固定资产投资增长25.7%，控制固定资产投资规模是采取从紧的货币政策的主要目的之一。目前固定资产投资很大程度上依赖于银行贷款，其中重点行业、基础设施、支柱产业的固定资产投资主要依赖国家开发银行贷款。近几年，国家开发银行贷款对重点行业、基础设施、支柱产业的固定资产投资起到的极大的扶持作用，因此，在采取从紧货币政策时，国家开发银行贷款作用巨大。审计中应关注明年国家开发银行的贷款投放是否根据整个经济、行业的需求统筹考虑；是否严格执行中央从紧的货币政策，把握好信贷规模和投放节奏；是否按照国家产业政策将有限的信贷资源投入到国家重点和支柱型领域，优化贷款结构。还要关注是否存在个别企业假借高新技术、节能减排之名申请银行贷款，将政策性贷款资金用于非政策性领域，甚至用于房地产开发﹑股市投资等。另外对开发银行贷款资金的最终用途和使用效果仍是金融审计不可忽视的重点内容。

二、证券业审计重点

银行贷款增加，大部分过剩的流动性资金就会从银行体系流向资本市场，从而推动股市不断上涨。股票市场在经历了今年初的火爆之后，近期虽然有所调整，但市盈率虚高的问题是否存在仍是一个需要思考的问题。从长远看来股市虚高将给整个社会经济带来负面影响，因此金融审计工作中对证券行业的审计任重道远。

（一）贷款资金违规流入股市

由于今年国内股指快速上涨，从而可能有大量的银行信贷资金流入股市。银行资金大量流入股市，不仅不断地在推高股价，而且也在酝酿着银行的巨大风险。有关专家认为，明年采取的从紧的货币政策可能会对股市造成一定的冲击，一旦实施从紧的货币政策，将减少流入资本市场的资金量，其降温将引导市场走上健康之路。但也有观点认为，尽管明年将实行从紧的货币政策，但是支撑股市走牛的几大因素并没有发生变化，证券市场明年的获利预期依然看好。无论明年出现哪种情况，审计部门都应该加大对贷款资金非法流入股市的打击力度，在未来的工作中继续关注企业将取得的银行贷款、票据贴现资金用于证券市场中购买股票等问题，协助国家采取的从紧的货币政策为证券市场健康发展贡献力量。

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关键词：新会计制度 事业单位 预算管理

预算管理对于我国事业单位具有非常重要的作用。预算管理对于我国事业单位的资金支出都会做好合理的安排，从而保证了事业单位日常运营资金和专项项目资金，有助于保证事业的日常运转和专项的有序进行，达到预算管理设定的预期目标。预算管理不仅仅只是预算的简单编制，而是要贯穿于事业单位的整个经营管理过程，做到事先预算，事中执行监督，事后评价，通过不断的循环，来提高预算管理和运营的效率。有效的预算管理，能够促使事业单位运营更加的健康，同时资金的效率更高，促使事业单位的管理水平得到提高，让单位的管理制定更加规范，最终来提高事业单位的经济效益。在2013 年 1 月 1 日，我国财政部宣布新修订的《事业单位会计制度》施行，相比较于旧的事业单位会计制度，应经济发展的新要求进行了相应的改变和增加，通过更加合理的制度和规范合理的预算口径，来促使预算管理更加的规范和具有科学性，从而体现了预算管理在事业单位财务管理中的重要意义和地位，同时也表明了在国家层面在深化改革的过程中，对于事业单位的预算管理有了更高的要求。

一、新事业单位会计制度的主要变化

新的会计制度的实施，让旧的会计制度存在的问题得到一定的解决。对于事业单位的预算的规范和科学化管理也必然会存在一定程度上的提高。新事业单位会计制度的主要变化可以体现在以下几个方面：

（一）引入了固定资产折旧和无形资产摊销

在新的会计制度下，事业单位需要按照规定来计提折旧，同时对于固定资产的折旧和无形资产的摊销进行“虚提”，而不需要在计提折旧时计入支出。这种情况不仅能够保持事业单位的预算口径，而且还能够提高预算管理的效率。通过这种方式，能够了解到事业单位资产的价值变化，这样也有利于事业单位了解到自身的内部成本，从而为预算提供数据基础，来提高于预算管理的效率。

（二）加强了事业单位的会计核算

对于事业单位财政资金的会计核算得到的加强。对于财政补助的核算口径，增加了科目来进行规范，使得事业单位的财政补助和结转能够有更加清楚的账目。这对事业单位的更加严格财务预算，资金的合理利用效率，资金的流转情况都能够有效的得到改善。对于财政补助和非财政补助情况，新的会计核算有了更加严格的区分。对于财政补助，在要做到专款专用的同时，对于财政补助的结转不能转入其他事业单位的部分的结余，这样有利于事业单位在预算管理中能够更加的规范，避免结余的不清晰造成事业单位资金短缺问题，促使事业单位持续健康发展。

（三）完善事业单位会计科目体系

新事业单位会计制度对现有的科目体系进行了改善，通过会计科目的设定对事业单位资金的收入，支出，结余进行了更加严格的规范。对旧的会计科目进行完善的同时，对于事业单位的核算内容，科目的明确的设定，使得科目能够更加的具体，对于资金流动能够控制的更加严格。同时对于计量口径的确定也进行了相应的完善，这样使得事业单位的会计核算，财务管理以及财务预算变得使得这些变得更加的便捷，也使得这些操作更加的科学规范。

（四）改进了财务报表体系

新事业单位会计制度参考了国际惯例，对于会计报告的内容进行了扩展和补充，改进了报表中的项目和结构。改进后，事业单位的不仅能够更加清楚的对收支情况进行反映，而且对于事业单位的结余情况也进行了反馈，这就使得会计报表更加的具有科学性。科学性的财务报表能够更加清晰的反映事业单位的运营情况，更好的满足各个方面的信息需求，提高事业单位的管理效率。

二、新制度对事业单位预算管理的影响

（一）提高了预算编制的科学性

事业单位编制预算可以提高资金的使用效率。通过预算事业单位的收入和支出，可以做好资金规划，保证事业单位的正常的资金运转。在新会计制度下，事业单位的收入项目更加的细化，特别是财政补助收入，进行了重新定义。同时对支出科目也进行了相应的调整，对于事业单位的支出，进行了更加详细的划分，区别开了财政补助支出和非财政补助支出。在新事业单位会计制度下，事业单位的收支情况与财政补助项目的收支情况分开，有助于保证财政专项资金的专款专用。同时对单位的非财政补助情况进行预算，有利于事业单位了解本身的营收情况，做到合理预算，从而提高预算的科学性。

（二）加强了预算监督管理

新事业单位会计制度在预算过程中非常的强调整个过程的监督管理。实行“事前预测，事中监督，事后评价”的模式，做到从预算编制，到预算执行以及预算评价过程中的时时监督，贯穿真个预算管理过程。在新事业单位制度下，改变了以往重视预算编制放松管理的情况，提高预算管理和监督人员要意识，增加他们对预算管理的重视程度。严格的预算管理能够增强预算的作用，提高资金的效率。新会计制度在科目上更新和完善，使得监督管理变得更加的顺利和有效。在监督管理情况下，预算管理能够更加的有效率，促使事业单位能够科学的安排资金运用，使得自身发展持续健康。

（三）提升了预算评价的有效性

预算评价是对预算执行结果的评判，在新的制度下明确了财务部门在预算评价中的主体作用。这种情况下能够明显的提高单位绩效评价意识，同时在预算管理的同时，将绩效管理融入其中，并贯彻到预算中。同时将财政资金和自有资金分开，在提高预算效率的同时，对于预算最后的评价质量也有非常大的提高。对于财政资金加强了管理，使得财政资金能够保证财政支出项目的使用，这样能够区分各个预算最后执行的结果，从而有利于做出更加有效的预算评价。另外，其他科目的科学规范化也有助于使得预算管理的资金使用得到细化，从而能够使得预算更加的具体，通过不同的科目进行预算管理，使得资金的使用情况得到有效的控制和合理的安排，从而有效的提高预算执行结构，最终提高预算评价的有效性。

三、新制度下事业单位预算管理有待提高的方面

新的事业单位会计制度在原有会计制度不足和新的经济形势下得以出台，能够促使事业单位的财务管理水平和效率得到有效的提升。虽然新的制度出现，预算管理对于现实中复杂的财务问题，仍然会存在一定的薄弱面，因而了解到新制度下预算管理的薄弱面有利于我们在财务管理过程中重视现有问题，避免问题，做好财务预算，提高事业单位资金的效率。

（一）预算管理方法不明晰

在预算管理过程，新制度在设定科目时，对于“事业支出”科目下的“基本支出”和“项目支出”，没有给出非常非常明确的界定，这就会容易造成混乱。对于财务人员在进行预算管理时，不能进行准确判断，一方面会给预算编制造成困难，另一方面还会因为不能判断造成不统一，会降低预算管理的准确性。管理方法不明晰，使得口径不统一，预算管理不规范，从而影响事业单位的支出预算，降低预算的科学性，最终降低了预算的效果和资金的效率。

（二）预算管理受人为因素影响

在新的会计制度中，“事业支出”项目下的支出包括了经费支出，而对于项目的“专项支出”在人员界定不清的情况下，则会容易造成混乱。预算管理人员在界定不清楚的情况下，会凭借以往经验来进行编制预算，这样也会造成口径不统一，预算资金执行较为随意，造成预算编制不够严谨，影响日常收支的预算情况，从而影响预算的执行，最终导致预算效率不高。

（三）单位预算管理滞后制度要求

新的事业单位会计制度虽然在13年1月1日出台，但从事业单位的制度完善和监督上观察，事业单位在预算管理上相对于滞后新制度的要求。新制度的新变化需要单位财务人员去提高自身的专业素质，一定程度上要改变以往积累的经验，来适应新的制度要求。同时，不同事业单位在业务单元和资金来源上也各不相同，在现有的制度和科目设置情况下，事业单位需要重新的将资金来源重新归入不同的科目，这不仅给财务编制人员增加的工作量，同时对于预算管理的执行和评价，也提出了新的要求。

参考文献：

[1]包乌云格日乐.新事业单位会计制度下的预算管理探析[J].管理视野，2013；09（下）

[2]何海花.新事业单位会计制度下的预算管理[J].财会研究，2013；08

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摘 要 随着新会计制度的颁布，对各个企业的预算管理提出了新的挑战，医药也一样。本文主要围绕新会计制度在预算管理方面的亮点，阐述了医院在新会计制度下如何实行全面预算管理提出了切实可行的意见和建议，希望对医院财务管理的健康运行有参考和借鉴意义。

关键词 医院 新会计制度 预算管理 亮点 思考

一、引言

医院预算管理是反映医院未来一段时期内的经营活动和资源配置情况的一种活动或过程的总称。会计制度对其的规定有五条，分别从不同方面对预算管理进行了规定，新的会计制度颁布以来，对于预算管理的规定由原来的五条增加到九条。新的会计制度在预算管理方面有突出的亮点，加强对其的研究，对医院预算管理的规范化和科学化的发展有重要的理论和现实意义。

二、全面预算管理成为医院预算管理的新挑战

新的《医院财务制度》和《会计制度》的，一个最大的亮点就是要实行全面预算管理。实行全面预算管理有利于协调和配置医院财务和非财务资源，将其统一起来，更好地实行资源的优化配置。同时，全面预算管理要求医院全体员工参与，涉及到每一个人的利益，因此，这就容易调动医院员工的积极性和主动性，从而对医院经营活动的全过程管理实现了全程控制，动态跟踪，便于及时发现问题，及时解决问题，畅通了管理层和执行部门之间的沟通和互动。此外，全面财务预算也有利于提高医院财务部门的管理运行效率，真实地反映医院的经营状况，全面预算管理包括成本费用、收入、采购、资本运行等方面的预算，这样就将医院的经营状况进行了分块化解，更好地了解和掌握了医院医疗设备的投资、使用率情况，更好地了解到各科室的需要和收入情况，从而将医院的医、教、研三位一体的整体纳入预算管理，满足会计核算的基础上，更好地反映了医、教、研各方面的之初，新的会计制度对预算管理提出了更高的要求，要求不断规范预算的程序、原则、和方法，将预算不断具体化、细化，同时追究财务报告，有效地将财务预算纳入整个企业的规范化、科学化管理，促进医院各项业务的正常开展。

三、新的《会计制度》和《医院财务制度》明确规范了医院的规范化预算，并作出严格的审批

新制度明确了医院的预算要遵循“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法；这一方法对预算的规范化提出了要求，要求医院的各项预算必须符合国家规定的标准，要根据前一年度的预算执行情况进行对比分析，同时与医院的年度发展计划结合起来，对各项基本支出和项目支出列出明细，要求编制更加规范、全面和实际。此外，除了规范化的编制报送之外，财务预算还需要通过财政部门、主管部门进行严格的审批，这样就有效地预防了一些不必要的支出和中间的小金库等问题，使得医院预算编制更加的科学、真实。另外，新制度对预算编制的责任也做出了明确，提倡预算编制要责任到人，预算要逐级分解，具体到部门和责任人，这样也是为预算在执行和落实的过程中更好地执行进行了铺垫，一旦预算开始实行，对应的相关人的责任也应该实行，从而可以及时发现问题，及时进行纠正。

四、新的《会计制度》和《医院财务制度》对预算结果的执行要进行考核分析

新的《会计制度》和《医院财务制度》明确规定要加强对预算结果的执行进行考核和分析，这就从总体上将财务预算管理贯穿成计划、执行、控制、考核各环节相互协调的系统。认可一方面的缺失都将影响到总体的结果。对预算结果的考核和分析有利于规范医院不必要的风险，增强医院财务工作人员的责任心。同时对预算结果的考核分析，可以及时发现预算编制的问题，及时调整预算，实行弹性预算，对各项预算把握控制好度，使其能抵挡住意外风险，跟得上医院内外环境的变化，将组织的目标和预算结合起来，从而确保财务预算执行的准确性。加之预算管理考核以预算刚性为基本条件，也就是通过利用绝对数和相对数进行对比，从而来反映预算的弹性，增强预算的实用性，针对此种情况，各医院可以结合自身的实际，制定适合自己的《预算管理办法》，避免因标准不同而产生的财务问题，该管理办法必须结合医院各部门的需要和实际，从而形成层层预报，层层落实，层层审批的多层次的体系化制度，该制度要对考核结果进行明确的分析，要将考核结果与每个员工、每个部门的绩效挂钩，这样各部门和各员工就会积极主动的关注预算考核，预算管理也才能有效地贯彻落实下去，财务预算管理的结果也才能成为医院管理和决策层提供综合考核的重要参考依据。总之，医院全面预算管理是一项长期、艰巨的任务，医院加强对财务预算管理和考核对医院的整体效益和管理有举足轻重的意义。一是有助于医院培养高超的计划与预算能力；二是为医院提供一个评判年度业绩的最好框架；三是有助于医院内部的沟通和协调，使医院的整体目标与科室目标一致，实现医院权责利的有机结合；四是为医院防范经营和财务风险提供有力保障；五是为医院提高经济效益创造了有效途径。由此看出，只有加强对医院财务预算的管理和考核，才能调动起各部门工作的积极性，也才能有效地实现医院资源配置的最优化，也才能规范医院管理向着更加可持续发展的方向前进。

五、结语

综上所述，我们可以看出，新的《会计制度》和《医院财务制度》的颁布实施，对医院的财务管理提出了新的挑战，医院只有加强财务分析、内部控制和成本预算管理，才能将医院的全面预算管理纳入轨道，医院预算管理也才能做到事前有预测，事中有控制、事后有分析，预算管理也才能真正的实现资源配置的最优化，也才能更加趋于科学化和规范化。

参考文献：

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一、财政预算管理中的问题

（一）财政管理混乱，财权和支出划分不够科学，转移支付制度不够规范。随着近些年来拨款方式的多样化，转移方式变得丰富，对转移支付的管理跟不上时代变化，难以满足当前的财政预算管理。财政预算管理存在支出划分不够清晰，相关预算支出没有及时算清，项目审批过于简单，许多账目没有录入信息管理系统，导致部分预算没有得到有效监管。业务流程不够完善，核算业务、记账业务管理混乱，财政预算各部门之间、上下级之间沟通不足，财政部门在预算管理上与银行之间没有详细的对账。预算管理的信息不够公开透明，导致管理机构对权力缺乏有效监督，社会大众难以有效参与，同时加大了产生腐败的风险。

（二）预算编制不科学，过度侧重于预算目标，质量要求低。预算编制对信息材料掌握不充分，导致安排预算时会考虑不周全，项目资金过多或过少，资金分配情况不明确，管理权力分散混乱，甚至产生了重复安排等工作失误。预算编制只重视增量，忽视存量，通过改革提高存量，以增量改革带动存量改革，但却出现了存量停滞不前的状况，存量改革举步维艰，导致财政资金分配方式单一，政府刚性支出增多，加重负担。 预算编制缺乏数据信息，对预算收入范围不明确，在资金实际运作中存在灰色地带。有多资金没有被划入预算管理范围，导致部分部门打“擦边球”，预算管理范围不明确。管理欠缺必要的法律、法规知识，难以按照详细法规进行预算安排，导致预算难以如期拨款。

（三）财政预算执行力有待强化。预算管理执行松懈，管理工作办法不到位，预算的前期准备工作不足，工作进展缓慢，造成拨款缓慢，效率低下在进行资金转移支付不能够与其他部门的协同联系，导致无法及时通知主管部门和项目单位。效率低下导致资金使用效益的作用大打折扣。预算工作得不到严格执行，在预算的执行和资金的使用上具有较大的随意性，念尚未深入人心，使得预算或预算执行的随意性较大，使得部分执行部门违反法律规定，占用或者挪用预算收入，使财政资金蒙受巨大损失。

（四）管理人员水平参差不齐，缺乏预算管理观念。业务管理人员没有核对资金往来，导致部分账目缺失，支出情况不够详尽。预算资金管理基础工作不达标。遇到岗位没有配备足够的相关会计人员，会计人员换班时工作交接不到位，甚至出现会计人员违规替岗现象。相关票据管理不到位，没有专人负责印章、票据的管理，同时相关凭证没有专门人员负责保管。部分业务人员业务水平不足，对预算审批管理不足，对有效凭证疏于管理。思想观念落后，对预算管理没有足够的重视，没有一个明确的责任人，导致管理水平低下。

面对财政预算管理存在的问题，做出具有针对性的改革措施，不断加大改革力度，汲取在改革中积累的宝贵的经验，提高管理水平，创新管理制度，使财政预算发挥更大功效。

二、财政预算管理的解决方法

（一）建立健全的监管体系。深化预算监督改革，不断完善预算管理制度和办法。监督单位财政资金的使用情况，当发现存在问题时，应及时纠正错误，提高追责力度，加大惩处力度。同时对监督资金拨付情况，防止拨款违反政策规定，对可能存在腐败的现象绝不姑息。各部门间建立高效顺畅的工作协调机制，保持信息沟通。加大对监督监管的支持力度，设置专业人员对预算支出款项进行监督，以便开展经常性监督。自觉接受社会媒体监督，预算使用情况应及时通过相关的新闻媒介予以公布，接受广大群众的监督。

（二）建立绩效预算管理体系，开展预算绩效考核。提高绩效评价质量。对管理者提出更高的要求，以绩效带动业务人员管理积极性，使业务人员严格按照工作流程进行管理，同时积极发挥主观能能动性，最终提高管理的效率，通过绩效的方式进行调控管理，使预算结构不断优化，进而推进财政权利结构更加合理，进而形成持续的公共财政预算管理体制。加强预算绩效管理。通过绩效管理。预算安排时要确定绩效目标，预算执行过程中要监控实施情况，预算执行结束后要形成绩效评价报告，并将评价结果应用于安排预算。加强对政府财政预算的约束和控制，促进财政资源的合理配置。

（三）明确权利和责任，明确财政资金安全管理责任制。各部门领导对财政预算管理负有不可推卸的责任，同时要对资金管理负总责，因此领导应该切实布置好部门各方面管理工作，将管理工作细化，明确分工，树立明确的责任人，责任落实到人。当有违纪违法情况发生时，应通过法律手段解决，依法办事。印章等重要审批物件应由专人保管，并分开管理，同时对账户中资金使用情况进行进行及时了解，并做好记录。提高管理人员业务水平，对涉及财政预算管理工作人员进行相关培训，审批操作和预算支出工作应做硬性规定，减少人为的失误。

（四）增强预算编制科学性。强化预算编制和执行管理。进一步细化和规范预算编制。在编制预算时应当以工作目标可行度和结果回报率作为衡量标准，通过对项目的考核来估算所需资金的投入情况。无论是现金支付还是转移支付，都应该将资金归入到预算之中，通过预算收支情况的分析和评估，完善预算编制，提高预算编制的完整性。不断总结经验，摸索方法，提高预算管理的准确性。对虚报项目、套取财政资金的行为，应当诉诸法律，严惩违规行为。各部门应通过科学合理编制预算、加快预算执行等有效措施，减少财政结转和结余资金规模。加快支出进度，对已经无法支出或无需支出的资金，应该及时收回预算，并对资金进行重新分配。完善拨款制度和收支制度，健全采购制度，防止资金大量流失。完善资金收付制度，合理的收支制度有助于预算管理工作开展。严格规范预算项目审核，建立科学合理的、运转高效的预算评审机制，加强预算编制的审核监管，从源头上控制部门预算的真实性和准确性，确保部门预算的有效执行。

（五）加强规范各类账户管理，加强部门和单位银行账户管理。对财政专户采取更为严格的管理审批办法，对财政专户做好清理整顿工作，撤销没有有效文件开设的专户，对不符合规定设置的银行账户进行清理，并银行选择方式进行明确规定，采取公开招标的方式，对专户开户银行严格筛选，着重衡量银行的运营情况和偿还债务能力。规范项目审核程序，及时公开信息，使预算管理保持公开、透明，可以减少和预防腐败情况的发生。确保形成财政预算编制―审查―批准―执行―调整―监督―审计―问责的管理过程。明确相关业务管理机构的职责分工，形成有效的监督制约机制和财政专户管理的长效机制。设立针对账户审批，应建立日常审批和年检制度，使审批方式流程化、规范化。减少位代存代管资金情况，一经发现将严格处理。

（六）管理方式的信息化、数据化，完善信息系统控制体系。运用新媒体新技术，多方式多渠道地加强财政管理信息化建设。可部门应该适应社会需求，提高管理方式的信息化。建立以总账为核心，包含指标、计划、资金收付、账务等的全流程控制体系，将预算管理信息及时在网上公布，增加资金运作的透明度。运用电子信息技术，将预算支出信息整理收纳，并对资金运作情况进行跟踪记录，确保支出预算的细化。