医院审计论文十篇

医院审计论文篇1

激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。

2明确审计工作重点和定位

一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。

3履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。

4医院基建工程审计的方法

（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。

（3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。

（4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。

（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。

5加强内审建设，提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。（3）勇于奉献，忘我工作。（4）严格要求，廉洁自律。

6结束语

医院审计论文篇2

2005年3月卫生部出台《医院管理评价指南(试行)》，对医院的管理效益提出了更高要求。《指南》规定医院效益取代收入作为医院管理考核的指标。医院比价采购审计是医院经济效益审计的重要内容之一，应当受到重视并加以规范。

一、比价采购审计方法的重要性

比价采购审计有助于医院内部降低医疗成本。在医院的医疗成本低于社会平均医疗成本的条件下，医院会取得效益，因此，提高医院经济效益的重点在于降低消耗，控制支出。比价采购审计能够对商品的价格进行合理性、合法性审计，从源头上保证商品质量并杜绝浪费。

2.比价采购审计有助于医院内部改进经营管理。医院的采购环节如果不完善，就会出现许多漏洞，引起以次充好、损公肥私、贪污现象的发生。比价采购审计通过对采购计划、审批、招标、核算等环节的监督，能有效地防止职务犯罪，防止国有资产浪费。

二、比价采购审计方法的内容及原则

比价采购审计方法是指单位内部审计机构和审计人员对采购的各类物资价格的合理性、合法性、经济性所作的审计监督和评价。比价采购审计的主要对象是物资采购价格及价格构成要素，直接目标是实现物资采购质优价廉。

比价采购审计要遵守比质在先、比价在后的基本原则，在比质的基础上进行比价，确保采购的物资不仅质优而且价廉。比价采购审计还要遵守对采购物资的质量和价格的事先、事中、事后全过程控制原则，做到防患于未然，防止出现大的纰漏。

三、比价采购审计方法运用中存在的问题

虽然在实际工作中，医院内审部门会对比价采购审计做必要的监督审查工作，但比价采购审计在运用中仍然存在不足的地方。

询价对象没有标准。采购人员掌握采购的权力，因为询价对象没有标准，采购人员可能会跟自己关系好的供应商询价，可能向跟医院有供求关系的供应商询价等。不同的供应商提供的报价不同，有时甚至差价很大，如果采购员没有货比三家，有可能使得采购物资价格过高，采购成本随之提升。

医院审计论文篇3

关键词：医院；内部审计；问题

1医院内部审计存在的主要问题

1.1内部审计机构的设置独立性及权威性不强

为了充分发挥和加强内部审计的作用，需保持内部审计的独立性。目前，部分医院设立内部审计机构是按照法规的规定，而非出于自身经营管理的需要，机构的设置也不尽合理，比如有的医院将内部审计机构设在财务会计部门或纪检监察部门。个别医院领导对内审工作的思想认识不到位，认为医院设置的内审机构只是医院等级评审的需要，而不是加强医院经济管理，提高医院经济效益的需要，因此，平时对内审机构重视关心不够。这种设置方式，导致内部审计机构独立性和权威性不高，客观性和公正性不强，内部审计的职能难以得到充分发挥。

1.2内部审计工作的目标对象过于局限及人员的素质较差

审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。从发展方向看，医院内部审计应从单纯的“查错防弊”向促进和提高单位的内部管理水平转变，向单位的业务经营领域及管理领域扩展，以提高经济效益为目的。目前医院内审机构的工作人员主要是从本单位财务机构调配过来的，显然适应不了现代医院内审的需要。

1.3内部审计工作的内容方式过于单一及职能的不专

当前，在各单位中开展的内部审计项目，主要包括财务收支审计、经济责任审计、建设项目竣工决算审计，随着市场经济的进一步发展和医疗卫生事业改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，也对内部审计工作提出了更高的要求。内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代医院内部审计要求。虽然各大医院都设置了内审机构，但由于医院领导对内审工作重视不够，审计任务不大，这样无疑弱化了内审的职能。

2控制审计风险、搞好医院内部审计是医院审计工作的重点

内部审计风险是指反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，发表不正确或不恰当审计意见的可能性。可以通过以下方式进行防范和控制。

2.1建立和完善与内部审计相关的一系列法规和制度

在审计内控制度建设上，我们没有一套健全有效的内部控制制度，这不但影响到医院内部自身的形象，也缺乏对内审人员审计行为的制约，不利于审计质量的提高和审计风险的规避。为了能够适应现代内部审计的不断发展的要求，加快内部审计相关的法制以及职业道德建设就显得尤为重要和迫切。高质量的审计来自高素质的审计队伍，现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。2.2加强宣传教育，拓展内审范围

在审计工作初期，有相当一部分干部和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重，不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围，会严重影响审计工作的正常开展，审计风险也就上升了，所以向广大群众宣传审计工作的重要性的同时，还要树立新的审计理念扩大化展内审的范围参与单位有关重要活动。

2.3注重审计成果的运用

注重多种形式的汇报和通报会议，重视各部门之间的配合，针对内审工作中发现的问题以及在医院领导的直接组织和参与下，经常召集一些会议促进内部规范管理、增加效益的共识，增强部门之间对内部审计成果的运用的认同。

3结束语

医院内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，在加强医院经营管理，提高医院经济效益，监督医院各种规章制度的执行等方面起到了积极的推动作用。

医院审计论文篇4

(一)审计发现造成误差的原因

审计发现造成误差的原因主要有：

1.合理损耗原因：首先是机器因素：每次胶片换装需要先打印提示片，然后打印测试纸；如发生相机出现故障、或程序出现问题，或临时卡片，也可造成胶片损耗。其次是人为因素，拍照位置不符合诊断要求时需重拍；胶片使用有人为调控，照片尺寸错误时需重拍。

2.值得关注和重视的原因：个别医务人员给患者检查送人情、私自收取现金等隐患。

(二)审计发现的问题

1.科室没有完整的材料管理制度，进而也没有规范的管理措施，领用材料没有登记本，只能从库房领用的出库票据上粗略地了解材料的领购情况，难以将材料使用与患者费用、科室成本进行实时反馈、匹配，不利于科室管理和审计监督。

2.没有领用计划，领用材料多数随用随领，有时领用三个月的用量，下次领用按上次领用数量增减一定的百分比，随时都可以去库房领取，没有总体规划，领用、结余、消耗数量界线不清晰，不利于掌握消耗材料的总量。

3.医院没有二级库设置，科室对材料管理不科学，有库存积压和浪费现象，医用胶片对温度、湿度、通风的要求较高，目前科室库存随意堆放，条件未达到温度、湿度等要求，有损坏的隐患。

4.审计的监督力度不够，在缺乏使用环节有效监督的情况下，材料由于价值低、使用量大，在成本控制上得不到科室的重视，造成过度使用与浪费，增加了材料成本，审计部门没有有效的督促科室完善相关的管理措施。

5.科室领用的材料没有信息化系统建设，不能满足材料的管理需要，很难对材料使用进行全程追踪反馈，很难避免材料过度使用和不安全因素发生。

二、加强审计监督的几项举措

1.首先要编制年度审计计划，确定审计对象，重视事前监管，加强材料的计划管理，通过材料的用量计划，降低库存，重点对材料消耗实行计划管理，便于资金安排和合理使用，根据重要性原则，选择用量较大的材料使用科室，制定项目审计计划和审计方案，明确审计任务，获取相关的财务会计资料、相关制度规定等内容，开展更好的监督管理，事前审计可以有效堵塞漏洞，及时发现错误和舞弊行为，进而降低材料使用过程中可能出现的风险。

2.完善材料内部审计监督制度，强化材料使用内部审计监督制度建设，优化材料领用内部审计的环节和过程，首先建立科室材料使用内控制度，从材料领取、使用方面制定制度，明确主任、保管员、使用人的责任，材料使用内部控制从材料领用、材料管理、材料消耗、材料结存等方面进行审计监督，可以通过设置材料内控登记本的方式进行深入调查、了解和测试，完善材料领用及消耗材料登记制度，科室应设专管员管理材料，材料领用应有记录，内容包括：领用日期、品种、数量、规格、本月消耗数量、月底结存数量等，领用量应与本月耗用量与合理费片量之和相符，材料登记时应区别门诊、住院、夜班，急诊等部门，以便审计监督时能与科室收入、工作量分别与门诊、住院、急诊等部门分类核对，方便进一步核实材料实际消耗量，在此基础上形成审计工作底稿，进而规范材料使用活动的内部牵制制度、材料使用权限、材料使用流程等，以此确保材料使用过程公开透明，切实降低使用成本，材料合理或意外损耗应有记录，并保存废损材料，由科室负责人签字确认，由审计部门核实，如发现超正常材料使用量及解释不清的误差，提交医院相关部门，根据医院规定予以考核，只有有章可循才能使工作顺利展开，才能使内部审计有的放矢。

3.科室领用的材料要有信息化系统建设，信息系统是管理材料的重要基础，科室信息化建设是对材料出入库管理监督的保障，信息化系统由专人负责，未经允许任何人不得修改删除相关信息，材料管理系统应与医院收费系统和材料管理数据库相衔接，对计划、入库、出库和使用各环节的不同管理者设置相应的操作权限，实现对材料的全程监控，材料管理系统在医院经营中起到了材料信息传递的重要作用，对进一步降低医院成本、提高管理水平起到关键性作用。

4.加强审计队伍建设，提高审计人员素质，提高审计的权威性，在材料管理审计监督中，内审人员要熟悉相关法律、法规、政策，除了要掌握会计、审计、管理、市场、法律、工程等专业知识之外，还应具有较强的专业技能和实践经验，要掌握材料管理的相关专业知识，掌握材料管理内部控制原理，有敏锐的洞察力和较强的判断力，要参加每年的继续教育学习，不断充实完善自己，有较高的职业道德水平，进而才能强化对科室材料的全面监督控制。加强审计人员的职业教育，树立终身学习的思想，推动医院内审功能完善。

5.加强材料的后续审计力度，定期对材料制度及管理作出评价，对材料的计划管理、盈亏处置、材料的收、发、存等进行监督审计，对所涉及的审计发现和审计建议进行跟踪审计，查看所发现问题和偏差的纠正和改进情况，被审计部门要作出整改措施，重点关注材料管理、超储积压或储备不足、或使用质量低劣、或私自挪用、擅自给病人检查送人情等现象，强化对审计意见和建议的落实，加强审计处理，提高审计人员的积极性和权威性。

三、结语

医院审计论文篇5

增值型内部审计要在公立医院有效开展，在笔者看来，必须具备以下三方面的先决条件。

（一）必须保持内审部门的独立

目前公立医院的组织架构中，内审部门往往是为了应付上级检查或是等级医院评审的需要而设立。在行政隶属关系上，内审机构受财务分管院长或纪委书记领导，内审工作的独立性缺失，无法自主地开展工作，内部审计的公正、客观性也受到了影响。因此，医院应该提高内审地位，单独设立内审机构，并直接受单位主要负责人领导，向院领导班子报告，从组织架构上确保增值型内部审计的有效开展。

（二）必须提高内审人员素质

许多医院的内审人员大多数由财会人员转任或是兼任，知识结构较为单一，缺乏内审工作所应具备的专业胜任能力，审计范围往往局限于财务审计，难以满足开展增值型内部审计的需要。因此，医院应优化内审人员结构，构建一支由财务、审计、计算机、医护人员等组成的跨学科、多元化的审计队伍，加强对内审人员的后续教育和培训，不断更新知识，考虑到医院业务的特殊性，内审人员需要积极深入了解医院临床、医技等各部门的业务和工作流程，为实施增值型内部审计提供有力的保证。

（三）营造良好的内部审计氛围

在增值型内部审计的理念下，内部审计不再只扮演医院运行“经济警察”的角色，而是要在发现问题的基础上提出采取措施解决问题的方法，充当咨询、管理顾问的角色。增值型内部审计注重事前事中与事后的全过程的确认与咨询功能的发挥，内审人员与被审计对象是合作共赢关系，与被审计对象的目标应当是一致的。此外，为了实现价值增值，内审部门要积极向医院领导班子、各职能部门、业务科室推荐审计产品，使之充分认识到增值型内部审计的价值，乐意接受内部审计，甚至能够积极主动邀请内审人员对其开展增值型审计，提高科室价值，在医院内部形成良好的内部审计氛围。

二、增值型内部审计的业务范围

从对内部审计的定义可以看到，增值型内部审计的业务范围由确认和咨询两大活动构成，这两者在增值型内部审计的开展中，并非相互独立，而是你中有我，我中有你，相辅相成的。确认类的业务包括财务收支审计、绩效审计、制度遵循性审计、信息系统审计、物资采购审计、医疗收费审计等，确认类的业务也是传统的内部审计较为偏重的。公立医院尤其是要加强对医院药品、卫生材料、器械采购和医疗服务的审计，对采购过程和重点环节进行全程评价和咨询，有效减少医药购销领域产生的收受索要回扣、乱检查、“大处方”现象，帮助医院降低物资采购成本，减轻患者负担。此外，随着以药补医传统收入模式的破除，公立医院需要增加收入含金量，向自身管理要效益，提高自身绩效。因此，开展确认服务的内部审计也要积极开展绩效审计，通过对床位使用率、门诊及住院均次费用、医疗设备使用效益审计等评价，提高医疗资源使用率，促进医院增值，健康规范运营，更好地服务于患者。咨询类业务包括风险管理培训、内部控制培训、内部管理咨询，提供管理建议或意见等。增值型内部审计更为侧重咨询类业务的开展。例如，内审部门单独或与医院职能部门共同起草相关的政策、制度、规定，参与内部质量管理，接受医院临床科室邀请，参与科室管理，帮助科室发现风险管理、内部控制的薄弱环节，堵塞管理漏洞等。

三、公立医院实施增值型内部审计的途径

（一）通过评价和改善公立医院风险管理，增加医院价值。

当前公立医院改革背景下，医院作为一个经济实体，在不断发展过程中，受内外部环境影响，遭遇风险无可避免。内部审计担负着对公立医院风险管理再监督的职能，在风险管理全过程的各个不同阶段，都要围绕着增值目标，综合分析医院内部外部医疗环境和经营环境，充分评价、识别风险并提出相应的对策。内部审计可以从评价医院各部门的风险管理制度规范等入手，在医疗、护理、教学、科研、财务、后勤、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，作出相关评价；在评价的基础上，内部审计需要深入到医院管理的细微环节上查找问题，分析其合理性；最后，内部审计人员以风险发生可能性大小为依据，深入到医院运行管理的各个过程，查找并防范风险，帮助医院及各科室规避或尽可能减少风险损失的发生。通过为医院管理层提供改善风险管理的建议以及开展相关科室、人员风险管理培训、座谈等措施，改善医院风险管理，增加价值。例如，在分析医院门诊收入的完整性风险时，不但需要关注门诊收费岗位，更需要临床、医技和护理业务岗位对医嘱的核对和收费的确认，因此，需要明确各岗位职责并通过信息系统设置在各个关键节点上进行控制，堵塞收费漏洞。

（二）通过评价和改善内部控制体系，增加医院价值。

内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围，是内部控制体系的重要组成部分，是医院实施内部监督、内部考核的主要手段，也是对内部控制的再控制。内部控制是规范医院经济管理和提高医院财务管理水平的重要手段。内部审计在对医院风险管理进行识别、分析、评价的基础上，对内部控制的充分性和有效性进行深入评价，可以重点从内部控制体系的健全性、内部控制制度的遵循性、内部控制体系的运行是否得到有效执行这三方面入手，评价内部控制制度的完整性、符合性、有效性和经济性，协助医院管理层完善内部控制，促进内部控制的健全，维护内部控制的建设，为内部控制的完善提供客观基础。针对发现的内部控制缺陷或是偏差，认真查找、深入剖析问题存在的根本原因，既为业务部门内部管理提供指导，又能为医院管理层提供医院资金、医疗设备、药品、卫生材料等方面的基本情况和管理现状信息，对内部控制体系存在的问题和可能出现问题的薄弱环节提出改善的建议，必要时开展内部控制培训，为相关科室或人员提供必要的咨询解答，达到防范和化解内部控制风险的目的，有效提高内部控制的执行效率和效果，起到未雨绸缪的用。

（三）通过评价和改善医院内部治理，增加医院价值。

公立医院运行机制改革的核心就是要建立内部治理结构，改革明确提出，要构建决策、执行、监督相互分离、相互制衡的内部治理机制。而纵观国内外管理失败的案例不难发现，管理失败通常源于有问题的内部治理结构。内部审计既是医院内部治理的一部分，同时又参与到有效的内部治理之中，两者的目标都是为了能够实现价值增值。增值型内部审计对医院内部治理的评价主要是通过对治理环境、治理程序和治理过程三方面进行。评价公立医院决策、执行、监督机制是否建立，内部治理机构是否健全，是否能够实现相互牵制、相互监督，确认内部治理环境是否需要优化；评价治理程序是否健全、有效、合法合规；评价治理过程是否有效，是否能够实现医院的战略目标。在充分评价内部治理机制的基础上，内部审计通过开展相关的咨询服务实现价值增值，推进医院依法经营管理，降低成本，提高医院经营效率。

（四）通过提高内审人员胜任能力和降低审计成本，增加医院价值。

在公立医院开展增值型内部审计，对审计人员的个人综合素质和业务能力提出了更高的要求，需要掌握包括财务、计算机、物价收费等多方面的技能，同时需要了解医院资金流物流运行的全过程。在技术方面，增值型内部审计应用计算机辅助技术对相关的程序、数据等进行评价，建立数据库，更加高效、准确得出审计结果。内审部门通过完善内部质量控制，灵活运用审计技术、方法，提高效率，从而降低审计工作的成本，这也是增加医院价值的体现之一。

（五）通过后续跟踪审计督促整改，增加医院价值。

增值型内部审计同样也要遵循PDCA的管理原则，督促发现的问题整改到位，形成有力的审计全过程闭环管理。对于发现的医院在风险管理、内部控制、内部治理方面的问题在进行评价和咨询后，需要限定时间整改，要求相关科室、人员反馈整改落实情况，进而进行后续跟踪审计，确认提出的建议是否被落实，是否推动了公立医院的健康发展，是否缓解了公立医院看病就医难题。

四、结束语

医院审计论文篇6

1.1管理制度不健全，管理不到位对于新购入的固定资产，一般都能按固定资产管理制度办理入库手续，建立固定资产卡片，填写出库单，并有使用科室主管人员签字认可。但是在固定资产的后续管理中存在很大的问题，比如审计人员在盘点时发现，某些价值小到千元大至几十万元的设备都不知去向，追问起来才发现有的设备已被别的科室借走、有点早已超过使用限、或有已更新换代被淘汰、或者已经捐赠给对口的卫生医疗单位，但是相关科室在做资产移交时，没有任何相关手续或记录。导致卫生医疗单位这部分账面固定资产在账面拥有、实际拥有严重脱节，不能真实地反映医疗单位固定资产的现有情况。另外，以政府或财政部门下拨的科研经费购入的固定资产也难以全部入库，往往科研课题完成、课题组解散、部分资产如照相机、摄像机、扫描仪、手提电脑等变为私有财产，使单位和国有资产流失。

1.2思想认识不到位，管理意识淡薄卫生医疗单位从管理层到职工对加强固定资产管理的重要性认识不够充分，争取经费补助，购置固定资产时积极性较高，而对购置后如何有效使用固定资产、如何妥善保管固定资产重视不够，对资产的质量和安全状况过问不多，普遍存在“重钱轻物”的现象，管理意识淡薄。

1.3报废的固定资产反映不真实，盘盈盘亏处理不恰当由于卫生医疗单位固定资产品种多、数量大、使用分散，单位财务或固定资产管理办公室很难深入到各使用部门加以认真清查盘点，从而造成固定资产在清查、报废、损毁处理上的监督欠缺，而使用部门的管理人员又不熟悉固定资产处理过程中的具体操作规程，使得早已沉淀、报废，甚至已经处理不再存在的资产仍然留在财务的总账上，没有得到及时的账务处理。使账面固定资产数量递增，造成了固定资产账面价值与实际价值的严重背离。有的固定资产盘亏是由于使用固定资产的科室无专人保管财务，使财产流失或视为废物丢弃，有的盘盈固定资产不入账。

1.4固定资产管理人员的管理素质有待提高大多数卫生医疗单位的管理都分散在各个职能部门，如房屋家具在总务科，医疗设施在器械科等。卫生医疗单位是高素质人才相对集中的地方，而固定资产管理人员学历普遍不高，目前器械科工作人员的学历虽有改善，但对大量的高、精、尖仪器设备的维修和管理方面仍存在一些困难。

2如何加强固定资产管理

2.1强化组织领导，侧重内部审计管理职能公立医院固定资产管理首先要强化组织领导，从医院到领导、职能科室到使用科室实现层层责任制。要改变重钱轻物、重购置轻管理的弊端，实行单位主管领导、分管领导、财务及购置、使用部门负责人的分级管理责任制，明确各自的职责范围，做到层层落实。在人员配置、技术服务、业务经费软件配置上给予优先考虑。随着公立医院受托经济责任的深化，固定资产内部审计工作要将内部控制审计、风险导向审计和效益审计作为工作的重点，对固定资产从论证、招标、验收付款到使用管理各个阶段，强化风险管理措施，确保资产安全完整及实现投资效益与社会效益的统一。

2.2制定和完善固定资产管理制度，提高固定资产管理人员的素质要进一步完善资产管理的内部规章制度，特别是对固定资产的购置预算、审批权限、定期盘点、维护保养制度，固定资产购入验收制度、固定资产处置和报废等管理制度。单位应在明确固定资产管理部门及其责任的基础上，建立“三账一卡”制度，把固定资产管理责任具体落实到实处。

2.3建立定期清查核资制度，确保账实相符单位固定资产小组每半年或年终前对固定资产进行清查盘点。对库存现有的固定资产进行清理核实，做到见物就点。全面编号，详细登记，不重复、不遗漏、不留死角。对在大修理中确因改造而使固定资产增值的部分，财务部门要作固定资产增值的会计处理；对所购的固定资产购的固定资产已经投入使用但货款未结算完毕的，及时办理验收、登记入库手续；对不能使用、无维修价值的固定资产按规定的程序及时上报审批予以报废；对闲置不用的固定资产予以合理的调配，提高固定资产的使用效率。

2.4推进医院信息化建设，构建信息网络平台随着计算机网络技术在卫生医疗单位的广泛应用，审计人员要学会利用医疗信息系统，把组织内部各方面的信息汇集起来，对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门、使用部门核对，准确地将内部控制体系的关联信息和弊端进行传导和反馈，连续、系统、准确地收集整理分析和反馈医院管理和医疗质量控制等需要的信息，对其进行差错改进、优化组织内部流程和控制结构。通过建立计算机网络管理系统，把各责任中心的终端链接起来，实现资源共享，信息互通，从而为单位的管理、对全院的固定资产的分布，使用情况一目了然，从而为单位的管理、发展规划、决策提供有效的依据。

3固定资产内部审计的探讨

3.1内部审计部门是监督医院内部控制体系建设和运行的第三方独立部门通过开展内部审计工作，评价医院固定资产内部控制的存在性和有效性，可以促进单位在固定资产的购置、保护、维护、报废等处理环节完善管理，控制风险水平。内部审计部门依据《中国内部审计准则》，对单位现在的固定资产管理制度和管理流程进行审核，检查制度是否符合对风险管理控制的需要，是否有针对性和可行性。对管理制度中的薄弱环节提出合理化建议。

3.2在固定资产购置过程中，审计人员监督招标、投标的全过程，鉴定购置流程中是否合规与合法，对签订的合同进行审核，出具审计意见。参与固定资产的盘点工作，对核定结果和财务账进行确认。只有深入到控制环节之中，才能及时、高效、最大限度地控制固有风险，发挥审计职能作用。

医院审计论文篇7

论文摘要：文章重点论述了医院审计风险产生的原因及其防范措施。审计人员在履行审计职责时要树立风险意识，对造成风险的主客观因素加以防范和控制，最大限度地降低审计风险。 

 

近年来，随着社会主义市场经济的发展，医院审计范围不断扩大，审计工作面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险性也随之增大，由于审计不当而导致诉诸法律的案件时有发生。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题。下文就医院如何强化风险意识、规避审计风险问题进行阐述。 

 

 一、医院审计的作用与意义 

 

风险就是发生损失的可能性。所谓审计风险，就是由于从事审计活动未能发现会计报表中存在的重大错报或漏报发表了不恰当意见，而使审计主体蒙受损失的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的，非主观因素产生的风险。当前，由于受市场经济影响，医疗行业中的个别不正之风不但存在，而且还有愈演愈烈之势。忽视全局、长远利益的短期行为，造成卫生资源浪费。医院审计面临新的形势与任务。医院内部审计可以促进社会关心和支持医疗卫生事业发展，为卫生事业的宏观管理及社会保障体系改革发挥监督和促进作用。过去我国医院经济管理部门因种种原因，风险意识一直淡薄，如今经济形势复杂多变，但社会对审计期望却提高了，审计风险在升高，我国医院的经济管理部门必须提高风险意识，控制审计风险。这是因为： 

1.在改革开放和社会主义市场经济体制建立过程中，审计环境变化很大且日益复杂。各种经济组织的经济活动也经历着前所未有的变化，盈利能力、偿债能力和持续经营能力都有很大的不确定性。由于竞争激烈，破产、兼并、重组的现象时有出现。经营风险如此之大，必然导致审计风险增加，医院单位也不例外。中外许多审计诉讼案都是经审计认定持续经营能力较强的企业，不久便宣布破产。因此，加强医院审计有利于其适应复杂的竞争环境，提高其生存能力，避免审计风险而没有“近忧远虑”。 

2.医院是社会的组成部分，其性质决定了需要加强审计监督。医院的宗旨是医治和预防疾病，保护人民健康，其性质是社会主义事业单位。因此医院的改革必须把提高人民群众的健康水平放在首位，在不断提高经济效益的同时，更重要的注意要提高社会效益。因此，对医院的经济活动进行审查、监督和评价，以促进医院的健康发展，保障经济改革的顺利进行，为构建社会主义和谐社会做出自己应有的贡献。 

3.从我国立法、执法情况分析，加强医院的审计监督，可以促进健全经济法制。当前我国的法制建设尚处在不断建立、健全和完善阶段。在财经法纪方面更是如此。一方面，因为我国存在法律法规不健全、立法滞后、执法不严的问题，违纪现象严重。另一方面，国家诸多法律中对审计的法律责任逐渐明确，社会公众对审计的认识和对审计人员可控制的因素导致的问题的关注越发提高。在某些医院里，违反职业道德、弄虚作假、营私舞弊等行为不同程度地滋生和蔓延，如在医院中屡禁不止的“红包”问题。通过有计划的、有步骤地开展审计监督可以完善国家的法制和管理体制，维护财经纪律。 

4.为促进医院工作管理改善，提高会计工作水平，审计监督也十分必要。在日常工作中，由于有的会计业务水平不高，责任性不强和管理人员经验不足等原因，会计核算、财务管理常会出现账目混乱、财产不清、账实不符、成本不实、滥用资金、不讲效果等问题。如某市某医院，在2005年就暴露出在医院扩建中的贪污收受贿赂等问题，影响医院的管理。因此，只有通过审计加以监督，可以促进改进工作。 

 

 二、医院审计存在的问题及风险成因分析 

 

结合审计风险的含义，分析内部审计风险形成的原因主要有以下几个方面： 

1.医院审计环境、审计地位和内部控制局限性易形成审计风险。审计工作是医院管理工作中重要的管理职能，是控制手段，作为担当医院内部审计的职能部门，要想完全独立于自身所处的环境之外，几乎是不可能的，它难以跨越这种环境障碍，其行使的职能极易为环境所左右。在各类审计活动中，某些医院管理人员出于对本位利益和外部竞争压力的考虑，往往不能积极配合审计人员工作、不能如实提供会计资料、不能如实反映医院真实经营情况。企业内控制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊、保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。在内部控制制度方面容易产生作弊有两个方面原因：一是内控制度不完善、不健全，将导致不能杜绝一切重大差错和舞弊；二是内控制度不能得到有效执行，形同虚设，如工作人员串通作弊，管理人员责任心差导致控制系统失效，管理者对控制制度不重视，内控系统不能发挥作用等。这些都使得审计人员在实施审计业务时增加了工作难度，易受到环境制约而不能作出准确判断，增加了审计风险。 

2.审计项目的复杂性增加了审计风险。随着医疗体制改革的不断深入，医院实行多种形式的重组、兼并等资产结构调整。在资产结构调整中涉及到国家、集体、个人三方面的利益。医院改制时要进行清产核资，审计人员要对医院的债权债务进行清理，核实资产、负债、损益的真实性，避免在医院改制过程中某些人乘机转移、隐匿、贪污国有资产。如果在审计过程中审计人员未能做出准确的职业判断，就有可能造成医院资产流失，损害了医院的利益，也同时出现了审计风险。我国内部审计机构成立的时间短，无论是审计理论，还是审计实践方面都不十分成熟，特别是医疗行业的特殊性，医院内部控制与质量管理方面没有完整的管理体系。对内部审计的认识和重视不够，给审计工作带来很多困难，另外审计机构缺乏对审计人员的约束监督机制，不能严格执行审计法，按审计法的要求去履行责任，甚至置国家法律于不顾，大大增加了审计风险。 

3.内部审计人员的素质等原因形成的审计风险。审计人员应该具有审计准则所要求具备的业务能力和职业道德。审计人员应有较高的专业知识水平和相关专业水平、具有较高的综合分析能力、判断能力和文字表达能力与沟通能力，才能够在执行审计业务时客观公正、认真负责、清正廉洁，确保审计工作质量。由于目前审计人员大多是从财务专业转岗而来，大多不具备审计专业学历，缺乏企业管理知识和法律知识，影响了审计工作质量，容易产生审计风险。 

 三、防范和控制医院审计风险的对策 

 

审计风险是客观存在的，在条件具备的情况下，就会转化为现实的损失。由于受到主、客观因素的限制，审计人员不可能对其发生的时间、地点、深度及广度进行准确的预测。从这个意义上讲，审计风险具有不确定性，风险就是和损失相联系的一种不确定性。审计风险的形式是多种多样的，从管理职能的角度，审计风险管理是整个审计管理的具体化和进一步深化。但审计主体可以通过经验和积累，预测方法和技术的改进等主观努力，把握审计风险的规律，降低审计风险的这种不确定性。审计风险管理的最终目的是减小审计风险，降低审计人员的法律责任。因此审计人员必须对经营过程中所存在的问题，容易产生风险的环节做到了如指掌，并要求主管部门对可能产生风险的环节加强管理，严格把关，及时反馈信息，分析可能产生的原因。无论是哪种主体风险，通过审计人员的主观努力，都可得到有效控制，而不引发审计责任，最终将客观审计风险控制到可以接受的水平。具体言之可以从以下几个方面着手：

1.合理设置内审机构和人员，内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。同时，要合理分配人员。不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益,确保内审工作的质量。 

2.加强内部审计督导，防范审计风险。加强审计监督，是医疗行业健康发展的基本保证。首先，加强审计监督，是科学管理的内在需要，是建立科学、合理、规范、高效的管理体系、经营机制和激励机制，也是防范风险的重要防线。第二加强审计监督，是国有资产保值增值的要求。医疗行业要自觉接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，在经营生产过程中，使国有资产不断地保值增值。 

3.加强审计质量考评控制。要科学考评内部审计质量，应建立健全一个内部审计质量的指标体系。该体系是由很多具体指标所构成的，包括定量、定性两方面指标。定量指标包括审计覆盖率、审计计划完成率、被审计单位违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质和业务水平能否胜任审计监控工作，审计机构内部管理与控制制度是否健全有效，审计机构和审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，需将各类各项指标有机结合起来，作一整体予以运用，以得出正确结论。科学考评和评价内部审计工作效果是进行审计质量控制的重要内容。通过内部审计工作效果的考核和评价。可以从总体上了解内部审计的最终结果，才能了解过去、分析现在、预测未来，才能总结和掌握有用的内部信息，发挥内部审计提供信息的参谋作用。 

4.努力提高内审队伍素质，注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。做一名合格的内审人员应取得的知识和技能包括：在日常工作中正确地运用内部审计标准、程序和办法，妥善地处理可能遇到的纷繁复杂的问题；正确运用经营管理方面的知识去认识和评价被审计单位经营管理中的重大失误或偏差，并通过必要的调查得到合理的解决办法；正确运用财务会计方面的知识去了解分析被审计单位的财务记录及报告；对金融、税务、统计、计算机信息系统以及与经济相关的法律等知识具备基本的了解，以便适应可能涉及到这些领域的问题。 

 

 参考文献: 

 1.马瑛.审计风险的形成与控制[j].理论界，2000（3） 

 2.朱荣恩.审计学[m].高等教育出版社，2000 

医院审计论文篇8

1 目前我国医院财务会计内部控制存在的问题

1.1 内部控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前医院在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效；大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位，使医院内控工作缺乏统一领导，统一部署，即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。

1.2 财务会计内部控制制度不够健全

有些学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net医院财务管理部门与会计核算部门未明确划分，将两项工作合并一处，财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息，如此极易导致基于需要而捏造会计信息。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一，而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力，同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制，导致责、权、利严重背离。有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。

1.3 财务会计内部控制人员缺乏应有的专业素质

人员素质是决定财务会计内部控制制度执行的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部会计控制的基本要求，对财务会计内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。就目前医院情况看，会计人员综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，缺乏应有的分析判断能力，难以适应财务会计内部控制所需的知识层次，只满足于日清月结、做凭单、记账等，缺乏敏感性和分析辨别能力。

1.4 医院财务内部审计没有发挥应有的作用

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是财务会计内部控制制度制定和检查执行的首要责任人，但他们的独立性不够，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行，在这种情况下，内部审计无法真正履行其职能。有的内部审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识掌握不全面，使得财务会计内部控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加强医院财务会计内部控制的对策

2.1 营造良好的财务会计内部控制环境

强化财务会计内部控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求，医院内部应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对财务会计内部控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，保证其正常有效运行。医院财务会计内部控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。此外，领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。

2.2 建立健全医院财务会计内部控制制度

财务会计内部控制制度的制定应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。要遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保财务会计内部控制成效。医院内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员，并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。财务会计内部控制涉及经济业务的全过程。同时，医院应选择一些影响面广、作用大的关键控制点，实行重点控制。

2.3 全面提高财务会计人员综合素质

近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，由于人的素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真；由于从业人员政治素质的影响，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时，还要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，这是有效发挥财务会计内部控制作用的重要条件。

2.4 强化内部审计的职能

内部审计的目的是审计财务核算的正确性，同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有关部门的经济活动之外，通过定期和经学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net常的审计活动，对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从过去的事后审计，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对医院进行全过程、全方位的监督评价，及时发现存在的问题， 把医院的经营风险降到最低，从而使内控制度更加完善和严密。

主要参考文献

[1]于小龙，鲁菲，葛轩.公立医院扩张[J].财经国家周刊，2011（20/21）.

医院审计论文篇9

关键词：医院；内部审计；经济合同

一、经济合同管理的意义

随着社会主体市场经济的迅猛发展，各类社会经济组织之间的活动也随之频繁。作为医疗卫生行业，在为病人提供公共卫生服务、创造更好的诊疗环境的过程中，履行其责任和义务时所依法签订的经济合同也在日益增多；而在医疗卫生领域中，重医疗轻管理的思想又是比较普遍的，由于经济合同的管理意识比较薄弱，忽略了其监督及落实的重要性，从而导致经济合同的纠纷也在大量的增加。为了维护医院的合法权益，各大医疗卫生单位都适时加大了经济合同的管理力度。至此，经济合同管理已成为医疗卫生单位经济管理的重要组成部分。

我院的经济合同项目类别主要分为医疗设备采购合同、基建工程合同、后勤修缮类合同、信息系统类合同等。据统计，随着医院业务量的增加、各类医疗项目的开展，对外签订的经济合同数量已从2012年的26份剧增至2015年的78份。在如此大幅的增量下，内部审计作为医疗卫生单位的监管人员，在针对经济合同的管理中起着至关重要的作用。为了有效的防范和控制合同中的风险，内审人员需要在经济合同事前审计中把握关键点，避免潜在的经济纠纷发生，维护医院的经济利益。

二、开展经济合同事前审计的相关条件

（一）建立完善的审签制度及流程

古人云：“工欲善其事，必先利其器。”在实施经济合同审计前，医院中每个部门都应当结合各自部门的实际情况，制定相应的采购、考核、管理制度，使医院监管部门在开展审计工作时可以做到有法可依，有章可循。

我院在订立制度时，明确了采购部门、职能部门、审计、财务等相关部门的责任和权限；并且在合同审核的口径上明确了要求。例如，明确了10万元以上的合同界定为大额经济合同，需经过医院经济合同审签流程；明确了所有经济合同必须经由法务人员专业审核；明确了合同的审批须经过使用部门、法务、审计、财务及最终的院务会审批这样的完整流程；明确了审计的主要程序和管理办法等。

（二）部门配合，共同参与

内审人员与相关职能部门积极配合是做好经济合同的审签工作的关键环节。空有制度，没有人员合作执行，一切只是纸上谈兵；只有内审人员与采购的职能科室共同努力，本着提高医院效益、维护医院合法权益的宗旨，才能推进经济合同审签工作的顺利开展。

（三） 提高专业能力，加强自身素质

经济合同的审计对维护医院的切身利益有着至关重要的作用，其对内审人员的专业能力和职业素质的要求亦是必不可少的。内审人员应当通过阅读、培训、学习来充实自我，提升自己的道德修养和专业技术能力，做好合同审核的“安全卫士”，为医院的经济利益把好关。

三、开展经济合同审计前应获取全面的审签材料

在执行经济合同事前审计之前，相关采购部门需要向审计部门提供相关的合同及材料，这些材料是执行审签、完成审核的前提和基础。审签中应当具备的相关内容材料如下：

（一）经济合同审签表

表格中列示了“使用科室-职能科室-法务-审计-财务-分管领导-院务会”，它整合了整个采购项目的运作以及审批的流程，反映采购流程完成的进度情况，体现了医院审批流程的规范性。

（二）大额资金的使用经过集体讨论决定的材料（院务会讨论表等）

为了严格贯彻落实党中央“三重一大”精神，严格执行“重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定”的工作方针，我院对大额资金的使用都需经过院领导审批、院务会讨论方可继续执行下一环节。

此外，为了更好地反映年度采购、基建建设等一系列运营价格上的长远规划，体现医院运作的合理性、规范性，我院按照国家卫计委及相关制度规定的要求，对于设备、信息软硬件的采购，基建项目的建设等项目都必须要有相应的金额预算，同样按要求通过院务会讨论。

（三）中标通知书、标书、合同书

作为审计过程汇总的核心文件，中标通知书和标书体现了公开招标流程中材料的完整性、流程的合规性；合同书则反映的是签订合同双方的权利和义务，体现了合法性、规范性、全面性。

（四）资质证明

职能科室需提供采购单位的营业执照、税务登记证、组织机构代码证，同时在相应材料上加盖公司公章。此外，医疗器械经营企业需要有医疗器械经营许可证；专业维修类公司需要有维修资质证明等等。

（五）廉洁购销合同

为了加强医疗卫生行风建设，规范医疗卫生机构购销行为，有效防范商业贿赂行为，营造公平交易、诚实守信的购销环境，医院要求与每个合作单位签订该合同后，方可订立合作项目协议，从而保持互相监督，维护各自利益。

四、开展经济合同审核过程的要点及注意事项

虽然经济合同的种类多样，但是万变不离其宗。审核人员可以根据经济合同审签材料结合各医院的自身情况订立相应的审核标准，通过审计工作底稿的形式来评估经济合同审签的结果。各单位可结合医院情况所订立的审核标准，主要审核的内容可以从以下几方面着手：

（一）合同主体及资质

法人的主体资质审查，主要是看其是否依法办理营业执照并在核准登记的经营范围、时间范围内签订合同；查看营业执照、组织机构代码证、税务登记证（包括各类专项经营的许可证）等各材料复印件是否盖有主体单位的公章，相关的经营期限是否有效；通过“全国企业信用公示系统”网审查合同主体是否存在违法违规的不良记录。

（二）合同与招标文件

合同审核过程中，应当核对合同双方的单位名称在合同中、招标文件中、中标通知书中是否完整，是否与公司注册名称完全一致；合同条款约定的条件格式及内容若在招标文件中有相应要求的，应当按照招标文件中的内容在合同条款中正确体现。例如，招标文件中约定合同维保条款时限是2年的，而在合同中体现为1年，审计人员应当向提交材料的职能部门明确指出，并提出修改意见。

（三）合同内容

当事人双方对拟定的合同条款，一经签字盖章即具有法律效力，合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有可能给医院造成损失或带来风险。因此，合同的审核过程中，应当注重以下几个方面：

1.合同价款

我们应当明确合同价款是否是通过招标流程得到的；合同价款应当与经济合同审签意见书、中标通知书等材料相一致；合同价款应当在预算范围之内，超预算部分需落实资金来源；合同价款大小写应当一致。

2.合同内容的合法合规性

合同内容向来是经济合同审核的核心内容。一般而言，我院先由法律顾问对经济合同出具无保留意见，以便于充分完善合同条款，防止合同中存在法律或者技术方面的问题。其次，审计人员也应谨慎地对合同条款的合法性、完整性进行衡量，使得合同不违反《经济法》的相关规定，不违背医院的相关制度，确保合同内容不损害国家、社会公众以及医院的利益。

3.合同中条款中其他注意事项

纵观整份合同，除了在把握合同价款是否正确，合同内容是否真实可靠之外，还应当考虑审核合同的一些细节。例如，标的、数量、质量等参数是否与实际招标内容相符；合同的交货地点、履行期限、验收方式是否明确；合同条款中违约责任的处理方式以及争议问题的解决方式是否考虑完整。

4.合同流程时间是否正确

医院对购买商品或接受劳务都有相应的采购流程。如，采购或接受劳务应由使用部门提出申请，由职能部门先上报院务会（院务会讨论表中会议的日期）；其次，经过招投标流程确定供应商（中标通知书中注明的日期）；再次，通过院内经济合同审批层层把关（经济合同审签表审签日期）；最后，签订合同（合同签订日期）、履行合同。以上时间代表采购科室执行采购流程的秩序，顺序不可颠倒，不可混淆。

经济合同的使用已经延伸至医院经济活动的各个方面，重视经济合同的事前审计，对提高医院整体管理水平、防范于未然是大有裨益的。医院在审计过程中应当抓住关键环节、注重关键控制点，进行有效的审核与评价，充分发挥内部审计的“免疫功效”，为医院规避经济合同所造成的风险“保驾护航”。

参考文献：

[1]蔡悦.医院内部审计部门如何做好经济合同审计工作[J].财会研究，2011 （05）：209.

[2]黄伟.医院内审部门的经济合同审计[J] .重庆理工大学学报（社会科学），2011（12）.

[3]陈杰鹤.医院科研经费审计应关注的几点问题[J].中国内部审计，2008（4）：67.

[4]许杰， 刘云 . 医院经济合同审计应重点关注的内容 [J]. 财经界，2015（32）： 237-237.

[5]李卫兵，张卿苗，杨宝新，等. 医院经济合同审计应把好五个关键环节[J].中国卫生经济，2013（12）：110-111.

[6]余廉，范慧明. 医院经济合同管理内部控制有效性研究[J]. 卫生经济研究，2015（8）：57-58.

[7]韩t，胡守惠.医院经济合同管理存在的问题及改进措施[J].Chinese Health Resources，2013（11）：394-395.

[8]陈丽妍.试论以经济合同审计促进医院管理[J].当代经济，2015（11）：41-44.

[9]臧芝红. 浅谈医院经济合同审计中应注意的几个问题[J].医院院长论坛，2010（3）：46、49.

[10]张军. 企业经济合同管理中存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2014（11）：28-29.

医院审计论文篇10

摘 要 伴随着我国当前医疗卫生体制改革的不断深入以及社会主义市场经济的迅猛发展，我国医疗卫生市场的竞争环境也日趋激烈。如何增强医院的市场竞争力，确保医院资产的保值增值已成为当前医院所广泛关注的重要问题。笔者认为，加强医院内部审计制度建设不失为一个有效的途径。基于这一现状，笔者就医院内部审计制度进行分析与论述，文章首先阐述了医院加强内部审计制度建设的重要性，继而分析了当前医院内部审计方面存在的问题与不足，然后提出了完善医院内部审计工作的对策措施，最后对全文进行了总结，以期能够对我国当前医院内部审计工作的有效开展提供一点可借鉴之处。

关键词：医院；内部审计制度；对策措施

一、医院加强内部审计制度建设的重要性

内部审计制度是医院开展现代化管理的重要内容。内部审计是医院针对本单位经济活动开展的监督与评价工作的重要基础。内部审计在医院各项经营活动过程中都有涉及，对医院日常经营活动的有序开展具有极为重要的现实意义。

二、当前医院内部审计方面存在的问题与不足

就我国当前医院内部审计制度的制定与执行情况来看，仍然存在一些不足之处亟待完善，具体说来，主要表现在以下几个方面：

（一）内部审计机构与人员缺乏独立性

就我国当前医院内部审计部门的设置情况来看，大多是依附于纪检部门的，甚至有相当一部分医院的内部审计工作就是由医院的纪检监察部门来完成的。这种安排固然能够提升医院的工作效率，有助于精简人员。但是由于内部审计人员受纪检监察部门领导，存在一定的医院管理受托责任关系，使得医院内部审计机构缺乏一定的相对独立性，不利于内部审计工作的有效开展。

（二）尚未树立科学的内部审计理念

我国许多医院的领导往往认为只注重加强业务能力建设，而忽视了对医院内部审计工作的加强，更不用说医院普通职工了，内部审计工作往往被认为是无关紧要的。在这种思想环境下，医院从事内部审计的工作人员往往也会存在思想上的倦怠，认为内部审计工作就是一项得罪人的工作，因此在实际工作中缺乏积极性与主动性，即便在审计过程中发现了问题，往往也不敢向上级进行汇报，从而给国家财产带来了严重的损失。

（三）内部审计范围狭窄

就我国当前医院内部审计工作涉及的领域来看，往往还仅仅局限于医院的财务工作领域；就其作用的发挥上也只是停留在事后监督管理方面。医院内部审计工作人员的绝大部分精力都花费在针对财务收支合理合法性的审核方面，而很少开展针对医院经营管理以及服务方面的审计工作，没有将事前监督与事中监督作为内部审计的重要工作来开展，使得医院内部审计工作的范围被人为的缩小了，内部审计工作在医院日常经营过程中的作用也被大大削弱了。

三、完善医院内部审计工作的对策措施

针对上述部分关于我国当前医院内部审计方面存在的问题与不足，笔者提出以下几个方面的对策措施，以期能够对我国当前医院内部审计工作的有效开展提供一点可借鉴之处：

（一）不断完善医院内部审计体系

科学设置内部审计机构是确保医院内部审计工作有效开展的重要基础。内部审计部门应当作为一个独立的部门来设置，除此之外，还应当提升医院内部审计工作人员的整体业务素质。医院内部审计工作者应当具备良好的政治素养以及业务能力，具备丰富的医院财务工作实践经验，对相关政策制度与条令法规熟悉掌握。笔者认为，医院内部审计工作者在从事内部审计工作之前应当对医院整个日常经营的全过程有一个比较清晰的认识，只有这样才能够在开展内部审计的过程中左右逢源。对于内部审计工作由其他部门工作人员兼职的现象应当坚决杜绝。医院内部审计部门对办理的审计事项，应当及时收集审计事项的文件材料，按立卷方法和规则进行归类整理，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行装订和存档。

（二）医院领导应当树立科学的内部审计理念

医院内部审计工作的良好开展离不开医院领导的重视，这是医院内部审计工作得到不断完善的重要基础。假如医院领导不支持内部审计工作的开展，那么内部审计工作几乎难以得到科学的发展。所以说，医院内部审计部门应当直接受医院主要领导的管理与负责，这样更有助于医院内部审计工作有效融入到医院日常管理过程中去，内部审计工作的效能也就能够得到更好的发挥。医院内部审计工作者应当充分发挥自身主观能动性、积极性，当好医院领导的助手和参谋，协助领导抓好内部审计建设和管理，提高内部审计在医院管理工作中的重要作用。

（三）扩展内部审计的范围

伴随着我国当前社会主义市场经济体制的建立与不断完善，医院对内部审计工作的开展又提出了更高的要求。医院内部审计工作已经不能仅仅停留在监督的角色上，而必须要扩大自身的审计范围，使医院内部审计工作逐渐向内部控制、价值增值、风险管理、效益评价、责任分析等多个方面延伸，为医院内部经济管理以及外部经济行为的公开、公平、公正提供强有力的支持。在审计手段的建设上，应当由传统的手工操作现场审计向以计算机辅助审计、联网审计和非现场审计为主要内容的现代化审计方式转型；在审计监督方式上，应当由事后审计逐步向事前、事中及全过程审计转型；在审计行为上，应当逐渐从随意性为主向程序化、规范化转型。除此之外，还应当对医院内部各科室进行绩效考核，最大程度地发挥全员参与意识，调动广大医护工作人员的成本意识，将成本与工资奖金挂钩，在医院内部树立厉行节约，节能减排的全员意识。

结束语

通过上述几个部分的分析与论述，我们可以看到，加强医院内部审计制度建设对于医院的持续健康发展具有极为重要的现实意义。医院的管理者应当充分重视医院内部审计制度的完善，深入分析当前医院内部审计工作存在的问题与不足，并在此基础上积极采取有效措施予以完善。只有这样，才能够为医院日常经营活动营造一个良好的内部环境，才能够使医院在当前激烈的市场竞争中占据有利地位。

参考文献：

[1]王建.新医改中公立医院内审工作的实践与成就.中国中医药现代远程教育.2010（24）.