内部审计工作思路十篇

内部审计工作思路篇1

关键词：高校；内部审计；转型；必要性；思路

一、高校内部审计转型的必要性

（一）高校内部审计转型是促进高校改革，加强内部管理的需要

国家政府为支持教育改革的进行，近些年陆续出台了一些教育改革政策，支持高校内部管理体制变革，高校办学规模不断扩大，投入的教育资金增多，改善学生学习环境，此外高校收费项目也在增多，财务管理系统日趋复杂，为保证高校资金安全，高校内部审计需要充分发挥其监督和评价功能，对学校的各种资源进行严格的审查，及时将出现的问题反馈给领导，并提出相关改善措施，促进学校内部管理系统完善，实现高校国际化发展目标。

（二）高校内部审计转型是提高教育经费使用效益的需要

高校发展离不开资金输入，但是诸多高校存在资金短缺的情况，出现这样的可能是由两个原因造成的，一是教育经费来源途径少，供需问题严重，二是资金不合理分配，浪费情况巨大，增加供需差。为了解供需不平衡情况，高校一方面需要增加资金来源，拓宽资金来源渠道，另一方面合理规划使用资金，降低浪费等，在这个过程中高校内部审计部门扮演着重要的角色，发现浪费资金情况，采取科学合理的措施制止此种情况，促进内部控制制度的完善，加强管理，提高资金的使用效益。

（三）高校内部审计转型是高校内部审计工作发展的需要

现在计算机已经被普及，高校内部审计工作一般是在电脑上进行的，出现错误的频率越来越低，管理水平提高，因此需要对其进行改革转型，由传统的检查错误转向监督项目运行，评价项目的可行性和风险大小。在信息时代，高校收支情况逐渐变得透明，传统审计需要转型，确定定位，为高校内部审计发展寻找新出路。

二、高校内部审计转型的思路

（一）提升审计理念，促进高校内部审计全面转型与发展

高校内部审计受到传统思想和社会环境的影响，审计人员思维受到拘束，审计观念落后，阻碍审计范围扩展，工作难以深入进行，因此必须转变审计理念，转变审计理念可以从提升宏观管理理念、风险理念和服务理念三个方面进行。对于提升宏观管理理念，就是需要工作人员从宏观层面上把握审计对象、审计重点和审计手段，审计项目时重视经济发展情况和政府政策，在宏观层面上分析问题，提出科学合理的改善措施。高校内部审计主要审计内部项目和单位内部情况，审计风险不明显，逐渐使得审计人员的风险意识降低，以至于在未来工作中忽略审计风险，现在高校内部审计质量要求逐渐提高，其风险逐渐暴露出来，迫使工作人员建立审计风险意识，审计人员在检查高校财务以后，还要对筹资风险和经营风险等进行深入分析，对于有问题的地方向上级领导报告，寻找解决办法，提高高校的社会效益和经济效益。对于提升审计服务理念，就是重视内部审计的监督与服务的关系，坚持以服务学生为核心，监督高校资金流动和信息，在服务中实施监督，在监督中强化服务，实现高校内部审计机构职能的正确定位。

（二）转变审计视角，促进高校内部控制制度健全有效

一成不变的审计工作模式使其阻碍高校发展，为提高高校审计工作效率，必须打破一成不变的工作模式，推进高校内部审计工作模式创新，首先审计人员要有创新意识，能够明白审计工作未来转变趋势，拥有将一切隐患扼杀在萌芽期的思想，其次根据需求，为被审计的相关部门建立内审制度，并测试其可靠性和合法性，保证该制度能够安全运行。此外，还要将内部审计工作条理化，制定相关制度，尽可能排除各种隐患。

（三）突出审计重点，促进高校内部审计工作全面、协调发展

高校内部审计工作需要全面协调发展，突出重点，对待被审计项目公正公平，严格履行其监督职责，资金流动之处都需要被审计。审计工作突出审计重点就需要工作人员能够准确把握高校发展方向，根据高校发展重心，加强对这些重点部位进行跟踪和重点审计，此外还需要做好几个工作，一是积极做好内部控制审计、管理审计和效益审计；二是积极推进建设工程全过程审计；三是加强经济责任审计，对贪污等严重失职的领导给一定得惩罚，一旦解聘，将不再录用，增强领导的责任意识。

（四）创新审计方法，促进计算机和信息技术的充分利用

将计算机技术运用到审计工作中对于提高审计工作的质量有重要的帮助，也是信息时代内部审计发展的必然趋势，国家内审协会提出，在推进审计转型的过程中，要实现审计方法从手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。加快扩大审计范围，获取审计资料，但是这需要大量的技术人才，所以对内审人员进行定期培训，创新审计方法，并且结合计算机上面各种算法，提高审计准确性，实现审计工作的数字化、网络化、科学化，有效地降低审计风险、提高审计效率、保证审计质量。

三、结束语

综上所述，可以看出内部审计工作对于高校发展的重要性，因此进行内部审计工作转型是必须的，本文笔者结合自己的研究，提出提升审计理念、转变审计视角、突出审计重点和创新审计方法四个转型新思路，为高校审计工作发展提供新方向，加快推进高校发展。

参考文献：

[1]潘银兰. 新形势下高校内部审计转型的思路[J]. 会计之友（中旬刊），2010，04：60-61.

[2]游雪琴. 转型时期高校内部审计工作的思考[J]. 武夷学院学报，2011，03：92-95.

内部审计工作思路篇2

关键词：事业单位；内部审计；问题；策略

现阶段，国内多数事业单位内部虽设有内部审计部门，实际作业中也取得了一定的成效，但是由于受到了诸多客观因素的影响，单位内部审计的效果并非是完美的。所以，必须对单位内部财政、财务收入支出等实施的所有经济活动加以全面规范，充分发挥内部审计的优势作用，保证单位具有较高的管理效率，促进社会影响力的提升。

一、事业单位内部审计的特点

（一）独立性

事业单位内部审计工作具有独立性的特点。按照国家颁布实施的政策法规，事业单位内部审计的主要职责是准确检查与详细评价单位的经营与财务管理过程，防止国家利益与资产发生流失情况。事业单位中的内部审计是一个独立性的机构，不过内部工作人员依旧是本单位的职工；有些单位的内部审计部门还和纪检监察合署办公，成为纪检监察的配角。这在一定程度上对内部审计的独立性造成了影响，审计实践中存在人为干扰的情况。

（二）程序简化

事业单位内部审计程序共有计划、实施、终结、后续监督检查等几个审计环节，由于从事审计工作的人员都是本单位职工，而审计机构中的成员全部是单位内部人员，这些人员十分清楚各部门的情况，因此在审计实践中将一些不必要的环节全部省略掉了，使得审计程序进一步简化，提高审计效率。

（三）及时性

及时性在事业单位内部审计工作中具有重要地位。审计机构应根据单位领导者的指引，加强各部门的审计工作，及时找出管理和经营活动中存在的问题，及时获悉导致问题发生的主要原因、性质，及时和有关部门与领导加强交流沟通，详细说明问题的严重性，为相关领导者的整改措施与决策提供强有力的依据，及时处理好潜在的问题。

二、事业单位内部审计中存在的问题

（一）领导者缺乏足够的重视

当前，我国有不少事业单位的领导者将财务收支纳入到了内部简单的收支活动范畴，认为单位不实施生产活动，根本不用进行内部审计，对内部审计缺乏足够的重视。有的单位甚至连专门的审计部门都没有设立，完全忽视了内部审计的重要性；有的单位虽然有专门的审计部门，但只局限于监控各级单位的财务收支活动。由于领导层不可能做到任何事情都详细过问，所以实践审计时不可避免地产生各类阻力，无法单独审计，直接阻碍了内部审计优势作用的发挥。此外，单位领导者对于内部审计的有关政策法规知晓不多，不知道开展内部审计工作是事业单位发展中的必然，是单位内部控制的重要一环。

（二）内部审计工作者素质不高

当前，事业单位内部审计不仅明确强调审计工作者要全面掌握了解会计、审计、工程造价、审计信息化等诸多方面的专业知识，同时还必须有丰富的实际工作经验。现阶段，我国有部分事业单位只围绕着财务收支进行审计，但市场经济的不断发展和单位的深入改革将对单位内部审计工作人员提出全新的要求，并且随着会计电算化的广泛使用及财会人员良好素质的形成，单位内部审计工作的要求将越来越高，以往所进行的单一财务收支审计与现在的要求已不相适应。内部审计只有拓宽专业知识和业务水平，拓展自己的工作领域方可满足当前事业单位对内部审计工作的要求。

（三）缺乏固定的内部审计机构

由于事业单位中的内部审计机构成员都是本单位职工，且有不少成员在进行审计工作的同时还兼职从事其他工作，致使审计机构难以固定，审计工作人员没有清晰的职责权限，实际审计时难以发现舞弊行为。事业单位内部审计最核心的任务是对单位经济与国家法规政策及提出的发展方向间的相符性进行认真细致的检查与评价，而要想达到该目标，就必须充分显现单位审计机构的固定性、独立性。但是，我国的事业单位内部审计不涵盖固定独立这一因素。尽管具有专业水平高的审计工作人员，但由于审计机构本身缺乏固定独立，所以会导致职工角色与思想上的不稳定，给内部审计工作的顺利开展带来了极大的阻碍，存在严重的利益矛盾。

（四）缺乏完善的制度

纵观国内关于内部审计方面的制度与法律现状，内部审计工作依旧局限于一些原则性的规范标准，实际审计时没有可以支撑的制度、法律，事业单位进行审计时也只是通过国家审计机关所编制的审计制度来开展审计活动，这样将无法有效执行审计意见或建议，导致最后所获得的审计结果缺乏真实性和可靠性，从而使得事业单位内部审计工作丧失了本有的规范性、严肃性。现阶段，我国关于内部审计方面的规范标准仍处于探索发展期，审计结构与审计内容与国际上现在的内部审计准则还有较大的差异。

三、创新事业单位内部审计的思路

（一）充分认识内部审计工作的重要性

在事业单位审计监督体系中，内部审计是必不可少的一个重要环节。由于内部审计部门比较了解单位整体经营情况和容易发生的问题，其作用要远比国家审计与社会审计大，具有明显的针对性。事业单位领导者必须充分认识到内部审计工作的重要性，了解其具有的优势作用。此外，单位内部审计还必须加强事前、事中、事后全过程的审计，及时找出内部控制中存在的问题并采取有效措施予以解决，从而推动单位持续健康发展。

（二）强化内部审计队伍建设，提高审计工作人员素质

对于事业单位内部审计工作人员而言，除了要具备高的理论素养、实际工作经验必须丰富外，还要具备发现与解决问题的能力。因此，一是要积极参与相关的业务知识培训。首先根据审计中一些薄弱之处开展专业技能培训，其次充分掌握先进的计算机知识等，从而增强自身的理论水平、业务技能及解决问题的能力。二是事业单位内部审计工作人员要有良好的职业道德。工作中时刻保持谨慎认真的态度，做好内部审计各项工作，规范审计工作纪律，严厉禁止利用自己的权利干一些不正当的事情。

（三）构建独立的内部审计机构

事业单位必须构建一个独立的内部审计机构，确保内部审计业务与相关工作人员的独立性。要想将内部审计工作的优势淋漓尽致地发挥，就必须实现独立的内部审计机构。事业单位内部审计机构的权威性具体体现在机构的独立，由单位法人对机构进行监督管理，要求审计工作人员不得从事审计以外的工作，并且要实施岗位轮换制，定期对单位内部审计工作人员进行轮换，防止因个人感情而削弱审计的真实性和可靠性。

（四）制定内部审计的法律法规

目前，国内颁布实施的内部审计制度滞后，实践性与可操作性不强，所以笔者认为，国家应在《审计法》和《内部审计准则》等法律的基础上编制更加详细的业务规范与操作流程，从而保障审计工作有效实施。此外，事业单位也必须结合有关的审计内容开展审计工作，对现有的内部审计制度加以改进完善，明确审计机构在单位中所占的地位、具体的结构，通过匹配的法律来实现审计机构的独立。同时，严格根据审计规范的内容及流程，不断强化内部审计工作，全面落实内部审计法律法规。

（五）创新内部审计工作理念

一方面，事业单位内部审计应融入组织管理流程中，实现组织的保值增值，由以往的防弊纠错朝着管理服务型方向转变，将以往的财务收支审计拓展到绩效审计、管理审计领域，由内部监督检查朝着内部评价分析上转变。另一方面，树立大局意识，确立审计工作的重点；从事业单位改革与发展的大局出发，针对单位领导者注重的焦点问题及管理中的薄弱之处进行审计调查工作，将审计的核心领域、核心资金及核心部门全面反映出来。

（六）改进内部审计工作的方式方法

首先，根据事业单位自身的特征，不仅要揭露审计中发现的问题，还必须对引起问题的原因进行深入分析，在体制机制层面上及时提醒相关部门，提出有关意见或建议，构建以“风险防控”为中心的监督控制防线；充分采用突击检查、专项检查、落实举报等各类有效的手段，构建以“查”为中心的监督控制防线。

其次，强化部门间的协作。审计部门充分发挥带头作用，不断强化组织协调、集中审计资源、激发全员参与审计的积极性，和计划财务部门、纪检监察、组织人事等部门协作开展审计工作。同时，通过政府审计与社会审计力量，不断提高审计合力，做到资源的共享，合理节约审计成本费用，推动内部审计工作的有效开展，并且将内部审计自身具有的协调优势全面发挥，将相关部门实际中所遇到的问题与意见第一时间如实反映给单位领导，从而确保审计信息顺畅。

最后，实施具有建设性特点的多样化审计报告方式。通过口头、非正式形式将期中审计结果报告给被审计单位，对工作中发现的问题应第一时间采取有效措施予以处理，遏制损失的蔓延。在提出审计报告过程中，应以建设性的语言为主，深入细致地分析问题发生的原因及影响，采取行之有效的措施予以解决；懂得换位思考，用被审计单位的眼光来看待问题，这样有利于被审计单位欣然接受审计意见，从而保证相关规章制度的有效贯彻与落实、，充分显现内部审计的建设性作用。根据各层次管理者的实际所需，提出各种形式的审计报告，如递交给单位最高管理层的报告必须要突出审计重点、简明扼要；递交给相关部门负责人或一线管理者的报告应以完整的数据、图表等形式为主等。

综上所述，事业单位内部审计工作应紧跟现代社会发展步伐，勇于创新内部审计工作形式、方式与方法，通过准确高效并富有建设性的审计成果来获得领导的注重，获得被审计单位的认可、支持，保证单位持续健康地前行。

参考文献：

[1]王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2010.

[2]蔡巧.浅谈行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].中国对外贸易，2012（06）.

内部审计工作思路篇3

摘 要 随着我国经济的发展与公路工程业的不断壮大，我国公路工程内部审计呈现出来的问题越来越明显，其内部审计机构不健全、内部审计理念与方法的落后等问题严重的影响着公路工程内部审计工作的开展。本文针对于现代公路工程内部审计需要重点注意的几个问题进行浅析，希望借此逐步的强化公路工程内部审计的作用与功效。

关键词 公路工程 内部审计 现状 问题 思考

随着社会的发展，公路工程业的不断进步，对于公路工程内部审计的质量与影响越来越重视。因此，我们只有不断的通过强化公路工程的整体内部审计管理；强化内部审计工作的监管力度，才能够不断的发展我国公路工程内部审计的有效监管性，帮助公路工程企业稳定发展。

一、公路工程内部审计的现状

1．内部审计构建不佳

针对当前我国公路工程的整体内部审计工作的开展，其存在的弊端还有很多。由于公路工程审计观念的落后，让整个公路工程内部审计的绩效发生变化。由于现在很多公路企业的主管并没有认识到内部审计工作对于整体工作开展的影响性，致使导致内部审计结构与机构的设置十分不合理。例如，内部审计职责简单划分，没有明确的实施标准；内部审计工作的开展，局限于企业内部基层；内部审计的机构设置不明确，常常形同虚设；内部审计由财务人员兼职，无法行使强有力的监督。这样就导致公路工程内部审计制度、机构、职务、人员等没办法相互制约与监督，整个内部审计管理混乱，因此难以开展经济监督与审查等活动。

2．内部审计人员素质低

由于现在的公路工程内部审计人员均没有正规与完善的管理条例，致使很多的内审人员常由企业的内部管理人员兼任，还有时是企业的财务人员兼职审计工作。这样的内部审计就出现良莠不齐的现象，严重的影响到公路工程企业的内部管理与控制权。内部审计工作是一项专业的、严格的监督、监管工作，按照审计协会的要求，必须是具备审计从业资格的方可进行企业内部审计监督与指导、控制等。现在的审计人员配备并没有很好的满足公路工程的发展需求与管理需要，而是简单的为了走形式而设置的，这样内部审计人员的素质与专业知识就很难保证公路工程业内审发展的需要。

3．内部审计理念落后

公路工程内部审计观念的落后主要体现在，公路施工中其内部审计的职责与责任全权的交由财务部门实施，完全没有将财务与内部审计监督权利相分离。这样，在实质上会产生很大的风险问题，公路工程的相应工程款项其数额巨大、往来款项频繁等特点，这样如果单一的只经过财务部门进行公路工程建设和总的内部审计，显然不具有安全性、可靠性。我国的很多公路工程施工企业的内部审计还只存在于基础面上，从设立内审到实施内审都是一个相对困难的过程。这样在一定程度上会产生经营的风险与弊端，引起企业内部的管理混乱；大部分公路工程施工企业的内部审计原地不动的停留在基础内部审计工作上，其发展与管理的速度、层面已经远远不能适应公路工程建设的要求。

二、公路工程内部审计要的几点思考

1．内部审计在控制公路工程建设中的问题

内部审计在整个公路工程中的地位与价值与其相关的各项部门的职能具有一致性，都是为了能够更好的管理与监督企业工程状况，所实施的监督职能。但是，就目前而言内部审计在其行使中还存在各种问题。例如，国家针对于公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则的不全面性。在公路工程建设项目的审计工作中还普遍存在只注重形式主义的参与和工程结算之后的内部审查、审计，完全轻化内部审计的职责与预防工作的开展。管理制度的不规范导致管理次序、方式等出现严重的混乱，相应的结算纠纷事件由于内审出现混乱而频频发生。

2．内部审计对于控制公路工程建设的必要性

公路工程的建设不同于其他的行业、企业的经营或产品，其具体的特点具有工期长、价值大、结算形势复杂、管理模式多元化等特点。因此，内部审计对于控制公路建设存在一定的困难，所以我们要针对于公路工程的内部审计提出更高的可实施、控制与管理的要求，以此来加强公路工程项目的内部控制。

3．内部审计如何控制公路工程建设

（1）全面加强公路工程的资金审计监督

随着现代的工程招标体制、准则与工程监理企业的相应制度逐步完善，至此严格的制约了工程中出现的违规情况。但针对其一些无法克制的弊端，还要有一定的规避方法。公路工程招标，就是公路工程整体工作迈入到实质性中第一步。因此，有效的内部审计必须能够从施工能力、信誉、资金运作情况等进行比较分析，还能够从投资、质量、进度等中的对比明确、控制公路工程的内部审计情况。

（2）改善公路工程内部审计监督的方法

随着我国近年来快速发展的经济，其相应的经济发展管理准则与模式都在不断的完善与深化。随着公路工程的投资规模相继扩大，如何能够充分的发挥公路工程中资金的高利用率与高收益率，是对公路工程内部审计的作用与监督职能的具体检验。通过检验我们发现，只有真实的建立初期整体工程内审造价衡量，降低整个工程的成本，提高其经济收益，再通过完善的内审制度，严格的监督与管理工程的正确实施，才能够有效的、全面的完善公路工程内部审计的监督工作。

三、内部审计对于公路工程的作用

1．初始作用

公路工程需要针对于工程施工初期的审批程序进行审计管理，通过严格的根据建设程序与建设厅的要求，检验其整个工程的可建性。通过内部审计的实施还能够杜绝工程中的虚假利润，严格的落实资金的使用真实性、落实情况等，全面杜绝半拉子工程的出现。

2．期间作用

公路工程的内部审计最重要的就是针对于整体工程实施期间的预算控制、资金使用、费用支出等严格掌控与管理分析。全面了解公路工程的质量与进度，及时发现存在于工程中的相应问题，并提出改进建议与完善对策，更好的促进公路工程各项管理工作。

3．竣工作用

公路工程在整体工程竣工时，要完全的依靠内部审计进行整合管理与最终的决算控制。将整个工程中产生的费用与支出等全部有序罗列，严格的督促建设与施工企业能够恪守基本工程结算办法，不拖欠工程款、工资款等。

四、结论

综上所述，从针对于公路工程的内部审计现状与相应的思考问题，我们可以通过更完善与具体的内部审计准则进行公路工程建设与建造的监控。通过初始、期间、竣工后三个方面的内部审计对于公路工程工作的影响作用而扩大内审的职责与力度。全面建设一个合理、健全、有层次的公路工程内部审计机制。

参考文献：

内部审计工作思路篇4

（一）会计审计缺乏独立性

当前，有的公路管理单位对会计审计工作具有的重要作用认识不足，而且，其审计部门也没有实施独立编制，导致一些审计混杂在财务、监察工作中，未凸显出审计的独立性，阻碍了监督和内控作用发挥。

（二）忽视会计审计的重要性

当前，部分公路管理单位缺乏先进的会计制度观念，尤其是有关人员未重视起会计审计工作的重要性，相关知识匮乏，这将直接阻碍会计审计工作前行步伐。实践过程中，单位主要实施事后审计、事后核算、事后调查，存在严重的观念滞后性，大大削弱了单位的内部控制意识，忽视了审计工作的重要作用，难以实现预期的会计审计效率。

二、完善新会计准则下公路管理单位会计审计的具体策略

（一）培养专业的审计工作队伍

①单位应建立完善的学习制度，加强会计业务学习，促使会计审计工作者全面掌握新会计制度和先进计算机技术等环节的知识，不断增强其业务能力。②综合理论与实践。相关人员实现预期任务目标后，应善于总结经验和教训，为接下来的任务目标顺利开展提供坚实基础。③做好会计审计的管理工作。相关人员实践操作中，要严格根据基本原则、明确科学立场，针对性地开展业务工作，结合自身特点，编制相匹配的管理体系，并全面了解审计工作者的思想状态，从而培养政治思想高的专业人才队伍。

（二）增强会计审计的独立性

会计审计工作必须具备权威性，只有这样，其职能作用才会得到良好保证。如果会计审计缺乏独立性，将难以实现经济的有效监督，阻碍了其职能作用的发挥。在新会计准则的普及下，关于内部审计工作有了更高的要求，尤其强调实现审计独立性。为了保障会计审计具有较好的独立性，公路管理单位应积极设立专门的审计机构，将其独立于被审计部门之外，同时，相关工作人员也应具备独立性，避免发生利益相关联的情况，实现审计的规范性、独立性。

（三）完善会计审计方法与手段

为了增强会计审计工作效率，公路管理单位应不断创新审计方法。①在内部控制制度基础上，及时找出审计工作的薄弱之处，并且，以财务收支为基础，通过会计收支审计结果科学准确地评价公路管理单位内一切经济活动的实效性，探寻问题及原因。②结合具体情况，严格按照相关规定开展审计工作，凡是有严重危害国家资源的行为必须进行惩罚，提高资金利用率，确立单位各部门、各岗位的职责权限，做好自己分内之事。③实际进行经常性审计工作过程中，应注重占有重要地位的项目和资金审计工作，全面增强公路管理单位审计效率，对财务工作者提供的白条、单据等进行有效审核。固定资产审计工作也很重要，对实际所需资料进行及时收集、整理和分析，从而获悉具有较高使用率的信息，及时掌握公用设施使用、职工薪酬等情况，保障会计信息真实可靠性的同时充分发挥审计职能作用。

（四）推动审计工作有效进行

当前，公路管理单位要高度重视审计工作，确保该工作的正常运行，保证审计结果能科学合理的评价单位内所有活动，充分体现单位的实际生产经营状况，为单位领导者的正确决策提供有力依据；同时，还应制定一套切实可行的内部控制制度，贯穿于各环节中，严格按照相关财经法律法规，根据单位具体情况，强化会计核算及其监督工作，清晰划分各部门、岗位的工作任务，严厉禁止出现控制真空情况。

（五）探索适应市场经济条件下的新的审计工作思路

总结经验教训，不拘泥于过去的条条框框，加强探索创新，要在体制上、机制上、制度上、规范上有新的尝试、新的思考、新的经验，力争站在审计工作最前沿，在推动经济发展、项目建设时应有强有力的支撑手段。

三、结语

内部审计工作思路篇5

当前，随着我国公路事业的快速发展与壮大，会计审计在其日常经营管理中的作用越发的重要。所以，要求公路管理单位必须全面贯彻落实新会计准则，不断增强会计信息质量与管理水平，树立良好的社会形象，持续健康的快速发展。笔者根据自己的经验，首先指出了新会计准则下公路管理单位会计审计本文由收集整理中存在的问题，其次制定了有效的问题解决措施，旨在为同行们提供相应的借鉴。

一、新会计准则下公路管理单位会计审计中存在的问题

（1）对会计审计缺乏必要的认识。从我国现阶段公路管理单位发展情况上看，内部会计制度观念滞后问题屡见不鲜，特别是对会计审计的重要性缺乏认识，对审计的基础知识也是了解的不充分，致使会计审计工作依旧处于“防弊纠错”这一初级阶段中使得会计审计具有的宏观管理服务作用难以得到全面发挥。（2）内部审计缺乏独立性。就目前来看，由于相关工作者未认识到会计审计工作的重要性，而内部审计部门又缺乏相对独立的编制，这样一来，就使得审计工作属于财务、监察处、办公室范畴，审计独立性无法实现，而且对监督与内部控制作用的发挥造成了严重的阻碍。（3）专业技术与专业人才缺乏。现阶段，由于我国单位内部会计审计环境还不够完善，部分会计依旧是通过账面资料来查错纠弊，技术十分的单一和滞后，很不利于现代化内部会计审计工作水平的提升。由国际内部审计师协会颁布实施的《内部审计标准说明》中明确要求单位内部审计工作人员要对财务、管理、会计、计算机、法律、审计等方面的知识充分了解与掌握，从而不断提升审计工作效率及质量水平。

内部审计工作思路篇6

关键词：内部审计；审计项目；三大法宝

中图分类号：F23文献标识码：A

收录日期：2014年5月3日

一、引言

内部审计作为企业的监督管理机构，应真正具备其增值服务功能。企业开展内部审计不应将如何管好企业作为第一要务，而应先管好内审工作。内部审计管理的关键在于内部审计项目管理。如同企业生产管理过程――“计划”、“生产”再到“销售”，产品真正为企业带来利润必须具备设计创新性、品种的差异性和质量可靠性。受企业生产过程管理的启发，笔者在探索内审项目管理新思路中总结了项目管理的三个方面：三大法宝、项目实施时间、双层面审计整改相互补充。

二、内部审计项目管理对内审工作的重要性

内审工作的价值主要体现在完成内部审计项目质量上。内审项目管理三个重要环节动作的精准到位不仅是对审计项目质量的保证，更是对审计工作的保证。同产品生产过程管理类似，内审项目管理可分为六个环节：确立项目计划、开展现场审计、撰写审计报告、下发审计意见、跟踪整改落实、再次反馈整改。

三、内部审计项目管理的三大法宝

工欲善其事，必先利其器。现代企业内审工作更应该认清形势，更新思路，探索适应内部审计欲有所位必先有所为，欲有所为必先利其器的新思路，将内审项目管理作为内审工作质量提升的重要武器。为此，内审项目管理应从三方面入手：项目的计划部署、项目的选择和项目质量控制。

（一）内部审计项目管理法宝之一――针对性的计划部署。内部审计具有监督职责，企业需要什么样的管理，内部审计就应把监督这把仞剑指向哪里。审计工作要真正做到有的放矢，应按管理要求有针对性地制定年度工作计划，详细布置项目开展数量，确定项目类型，规划项目开展时间，明确项目最终效果。

（二）内部审计项目管理法宝之二――多管齐下的项目选择。企业年度审计项目选择的核心思想包括三点：1、将实施传统审计作为内审项目选择的必须，是审计工作的基础；2、将开展管理审计作为企业内部管理的要求，是审计工作的趋势；3、将探索创新项目作为内审工作的亮点，是内审工作向前推进的体现。

内部审计项目选择时应该坚持审计项目有为有位的观念，以提升审计价值为终极目标，谨慎选择项目。在坚持传统审计项目推进的同时重点从以下几类项目开展工作：1、增加任中经济责任审计力度，坚持三年审计全面覆盖原则，将事后审计向前推进，避免离任再审带来的重大潜在经济风险，充分发挥审计监督检查的作用；2、针对管理需要，开展适当层面、合理范围的管理审计。如，针对某部门的新产品研发基金管理，从制度设计的健全性与执行的有效性、账务核算的真实准确性、预期与实际经济效益差异分析等方面入手开展管理审计，改进新产品研发基金的管理水平；3、配合内控与风险管理工作的推进，实施风险防范审计，在充分了解审计内部环境的基础上，选择高风险事件开展风险防范审计。如，为强化资金安全，对现有资金管理制度和业务流程进行全面梳理，以加强单位资金安全意识和风险防范能力为目标，开展风险防范审计，使内部审计工作与风险管理相融合，保证战略目标的实现。

（三）内部审计项目管理法宝之三――拧紧审计项目质量控制阀。审计项目质量控制应贯穿于审计项目全过程，它是审计工作的生命线，关系到审计价值的实现。过硬的项目质量控制应做到三先三后：1、调查在先方案在后。高质量的审计项目应建立在充分了解被审计单位及其环境的基础上。包括了解单位机构设置、所有权形式、财务状况、经营情况、投资情况、筹资情况、制度建设等等，切忌无调查就急于制订方案的做法；2、取证在先结论在后。审中阶段审计证据的取得、底稿的记录应客观规范，做到在保持职业怀疑态度的基础上未获得证据的事项和提出问题的事项不表态，确保所有审计结论均是在充分获取审计证据的基础上形成；3、制度在先执行在后。审计机构应建立适应本单位内部审计质量控制制度，明确项目质量控制责任人，质量控制复核程序、内容，在审计人员思想上树立质量至上的观念，并将质量控制落实到工作开展上。

四、审计项目管理应注重项目实施时间，必要时将审计关口前移，开展全过程审计

传统的内部审计通常是静态的事后工作，如财务收支审计、离任审计、经营业绩审计等。全过程审计则可以将审计工作转为动静相结合的工作，实现过程跟踪，实时监督。这类审计项目在对象选择上多是建设周期长、投资规模大、投资回收期长、投资回报备受关注或者无投资回报与职工利益息息相关的大型建设项目。这类项目的审计应从项目的经济性、效率性、效果性三方面入手，重点应沿着项目“决策――投入――管理――产出”过程检查制度贯彻执行有效性、决策审批流程的完整性、资金使用的真实性、项目合同的风险性等。

五、实施双层面的跟踪整改审计

内部审计项目管理实施的跟踪整改包括两个层次：一是个别层面的跟踪整改。按审计整改意见书要求及时对单一项目检查整改落实情况；二是整体层面的整改管理审计。对单位内部一定年限所有类型开展的审计项目重新检查整改落实情况，针对发现的问题和实际整改情况及后续同类问题的再次出现进行原因分析，开展问题整改管理审计。个别层面的跟踪整改主要包括：根据发现问题下发审计整改意见、被审计单位提交整改情况报告、审计部门跟踪检查。整体层面的整改管理审计主要实行三结合方式：1、总结上报与抽查相结合。由被审计对象上报整改材料，审计部门抽查整改情况；2、奖惩与督办相结合。对没有整改或整改不到位的单位组织重点督办，由内部审计部门建立审计发现问题与整改落实奖惩办法，强化处理处罚力度，对整改不到位的单位处于经济处罚，对责任领导处于行政处罚；3、汇总分析与经验推广相结合。对所有项目整改执行情况进行梳理、汇总、分析，起草整改汇总报告，对所涉及的项目注重综合考虑，对整改调查中发现的同一被审计对象不同审计项目屡提屡犯的问题分析问题成因，提出审计建议，总结整改经验，及时应用推广。

总之，内部审计项目管理作为内部审计工作的一个关键环节，对保证审计监督职能提供有力武器。本文所探讨的加强内部审计项目管理的三个方面仅是内部审计项目管理体系构成的一个部分，真正完善的项目管理体系还应该包括诸如项目范围确定、项目人员分配、项目成本考虑以及项目管理信息化建设等更多、更全面的细节管理。

主要参考文献：

［1］赵赞华，张学武，陈洪.内部审计质量控制策略.财会通讯，2014.624.

内部审计工作思路篇7

关键词：现代；招投标；审计

中图分类号：F239.63 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.11.27 文章编号：1672-3309（2011）11-59-02

20世纪90年代，较大的会计师事务所都或多或少地开始扩展审计风险模型，会计师在审计过程中考虑企业所面临的战略风险，并结合企业自身的运营状况及报表中所外显的情况来进行审计。电力工程作为电力技术服务企业，在企业运营过程中持续的大规模设备采购成为成本的风险控制点之一，如何实现企业战略与效益的统一，成为本篇论文探讨的审计思路。

一、工程项目招标的概念

招标投标①是一种因招标人的要约，引发投标者的承诺，经过投标人的择优选定，最终形成协议和合同关系的平等主体之间的经济活动过程，是“法人”之间形成有偿的、具有约束力的法律行为。

工程项目招投标概念中，过程行为主要体现在“投标人的择优选定”上，从招标行为的“要约”阶段，到后期的“合同”关系，依赖招标人如何择优，以及通过何种衡量标准来进行选择的问题。

二、现代风险导向审计

当人类社会进入信息社会和知识经济后，企业管理也从过程管理向战略管理转变。战略管理的思想在企业管理中的作用愈来愈重要，并开始向企业管理的各个方面渗透。正是基于这种背景，传统的风险导向审计②逐渐向现代风险导向型审计过渡。

现代风险导向审计③以审计理论、系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下相结合的审计思路完成审计。通过企业的战略分析入手，通过“战略分析――经营环节分析――会计报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表错报风险与企业战略风险之间的关系紧密联系起来，从而提出了审计师从源头发现问题的审计方法。

与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计更强调审计结果与企业战略层面的吻合度，即企业报表所反映出的企业运营是否有效的执行了企业的战略思想。进而防范从报表到经营以及战略层面的匹配度风险，这就是现代风险导向所防范和控制的主流。

因此，对企业内外部环境的协同影响效果的分析，是我们现阶段审计的重点，换句话说，企业内控体系间不同职能部门合作的效果，决定企业运营风险的重要度以及能否支撑企业的持续运营。

三、基于现代风险导向的工程招投标审计思路

本文基于现代风险导向的审计工作，主要表现在三个层面，即战略环节分析、经营环节分析和会计报表剩余风险分析。

首先，在这三个层次分析中，战略环节作为公司持续经营的目标与总的思路，从审计角度进行考虑，属于审计的根本依据，即审计的出发点是校核战略层次的执行情况。所以，审计结果的理想状态为报表的外显状况与公司的战略目标的一致性、吻合性。

其次，作为外显的报表剩余风险，财务报表表现为阶段性的经营成果展示，为我们审计工作提供最直接的数据表现。当通过报表分析，我们发现报表中存在的“潜在风险”有必要进行针对性的究因，在这种目的引导下，审计结果的分析与企业战略的指导思想具有高度的验证。

最后，在企业战略和报表剩余风险之间，通过经营环节的分析，在上述二者之间搭建中间环节，为审计的追溯性提供良好的链接。无论是报表的外显特征，还是作为企业经营策略的战略思想，都最终能够在企业经营环节体现。经营效果是执行公司战略思维的直接原因，因此，经营环节的分析在二者之间起到了承上启下的作用（见图1）。

通过对现代风险的导向审计思路的分析，我们了解了经营环节是审计结果最终产生的原因。因此，我们在进行审计工作时，尤其是作为企业内部审计师，应突破传统报表审计，将审计的触角延伸到企业的运营环节。

作为工程建设项目服务型企业，尤其是以设备总承包为主的企业，在设备的集中采购过程中，如何实现理想的采购成本，成为企业控制招投标环节运营成果的一个表现。因此，作为内部审计师，招投标过程审计，成为我们工作的一个重点，即如何做到规避招投标风险，降低企业的采购成本。

传统的企业招投标采购由专门的采购部门负责，仅限于招标文件、招标方案、资格审查以及评标、定标等流程合规性审计。但是，流程合规性审计更多的导致采购过程的形式化，没有从审计风险控制的角度进行职能部门间的相互制衡与调控。

当我们通过对工程技术企业的财务报表分析，可以了解成本状况，并对成本构成中的主要因素进行分析。当然，工程技术企业成本中包含诸多因素，本文选取采购的设备成本作为主要分析对象，力图构成一个分析思路，来控制企业招投标的风险。因此，作为构成企业成本之一的设备采购成本，即控制招投标风险，也是我们企业成本控制点，因此，降低本文选取的采购成本中主要设备成本④，希望能对现代风险审计进行有效的理解。

四、 电力工程项目招投标审计研究

1.职能机构设置分析

现代风险导向审计的操作理念，强调企业职能部门之间的横向协作，因此，企业职能部门间的合作程度以及公司流程环节上的设置，都将成为审核的主要目标之一。

将现代风险导向审计落实到集团招投标工作来看，尽管电力工程有其自身的流程设置，并通过企业采购网来进行控制，但是在集团层面的职能部门之间，更需提倡横向的职能传递，将部分职能局部功能转移，来规避招投标过程的风险。

监察审计部、工程管理部之间，应建立信息反馈与执行机制，即审计过程中招投标流程的调整，由工程管理部门来进行细化、落实；财务部提供的成本数据，来支撑审计监察与工程管理的招标结果的评定。

2.电力工程招投标审计分析

我们将电力工程（集团）招投标过程的供应链条进行延伸，设置为三个层面，即战略分析、运营环节分析和会计报表剩余风险分析。

第一，在战略分析层面，公司的战略目标主要为集团的工程技术服务。而且从其经营范围来看，也主要以工程总承包商为主，因此，主营业务内容需要进行大量的设备以及工程服务等采购事项。此外，从其经营目标来看，5%的利润率相比全国建筑业2％－3％平均利润水平⑤，面临较大的成本压力。因此采购的招投标审计，成为成本控制的首要环节之一。

第二，从会计报表的剩余财务风险看，我们在关注报表本身风险之外，更应关注报表历史的统计数据，包括设备采购与服务招标价格的控制，正是基于历史数据的分析，才能较好的控制采购价格，控制成本、提升效益。

第三，作为最直接的操作控制环节，我们应在管理方式、价值理念、资源的有效配置上体现的更加合理。这种合理性主要表现在与公司战略的高度吻合性和报表风险评估的结果一致性。

为了实现这种匹配度，我们需要从传统的过程审计向“企业再造工程”过渡。所谓的企业再造工程是为了飞越性地改善成本、质量、服务、速度等重大的现代企业的运营基准，对工作流程（business process）进行根本性重新思考并彻底改革。对于电力工程（集团）公司来说，因其企业发展的相对成熟性，决定了我们的企业再造工程仅限于其职能部门间工作内容的合作事项。例如：审计结果与执行校验的合作、成本统计数据与审计判断的合作等。

我们通过上述的分析，并结合电力工程（集团）的企业成熟度，整理了基于现代风险导向的招投标审计思路图（见图2），帮助我们来进行有效的了解。

图2 电力工程招投标采购审计思路

3.运行中可能出现的问题

当企业制度运营到一定程度，必然面临着创新、调整，在这个过程中可能会遇到一些问题，我们可以通过制度调整和监控手段的完善来逐步解决。例如，在招投标过程中实行资格审查和价格谈判的分离，由不同的团队进行风险分担，但前提是不同团队、组织间高效协作。我们可以尝试通过不同职能部门间共同制定统一采购控制细则，避免上述问题。

五、总结

基于现代风险导向的招投标审计思路图提供的是一种思考问题的方式，更多的用来指导我们进行内部审计工作的思路和流程。

总之，我们在审计工程中，尤其是企业内部审计工作中，应在现代风险导向审计原则下，实现企业内部纵向、横向的校核，并将校核过程中发现的问题在运营中寻找原因，寻找最终的解决办法，提升企业的整体能力，进而推动企业战略和总体经营目标的实现。

注释：

① 贾震.中国建设项目审计案例[M].北京：清华大学出版社，2000.

② 以审计风险模型“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险为基础进行的审计，由于其在理论和实务两方面都存在一定的缺欠，所以称为传统风险导向审计。

③ 谢荣、吴建友.现代风险导向审计理论研究与实物发展[J].会计研究，2004，（04）.

④ 采购成本中管理等成本因素不在本文考虑因素之内。

内部审计工作思路篇8

一、大数据审计思路

(一)树立大数据审计的理念。将大数据审计的贯穿到每个审计项目中，不断研究新思路、新经验和新做法，以数据为核心，将数据分析与现场延伸调查相结合的方式，更精准的定位审计疑点，缩小核实范围，提高工作效率。

(二)充实大数据审计资源。定期采集包括财政、民生等使用较为频繁的数据资源；积极推动数据采集规范化建设；推动大数据审计方法库的构建，使计算机审计方法的应用更为便利、快捷。

(三)强化大数据审计队伍建设。运用计算机和大数据进行审计应动员全局力量，而不仅仅局限在计算机人员。加强复合型人才的培养，审计人员不仅要懂得数据库的知识，还要懂得审计实务；加强数据分析能力和业务知识的学习培训，提升综合素质。

二、提高大数据审计的措施

(一)前期数据调查

对全市各部门(单位)所运用的业务系统和业务数据进行调查了解，摸清各部门的业务数据内容及其存储情况，为采集业务数据和审计项目中可能涉及到跨部门数据关联做准备。接入用友财务统一核算软件审计端口，审计端口的接入更灵活、方便地为各审计组财务数据采集提供服务。

(二)积极配合项目组

在项目实施前积极与组长、主审进行沟通，如何开展计算机审计、项目组需要什么、项目所需要的数据、主审想得到的目的和结果。以确定审计方向和重点，并将相关的审计内容纳入到审计工作实施方案。在审计项目实施过程中，对审计方法、发现的疑点、采集到的数据方面存在的问题、以及审计思路的变化，及时与主审反馈，以调整审计方法和思路，并配合项目组核实疑点。

(三)参与重点项目

年初审计计划项目制定后，确定重点审计项目，加入到项目组中。除数据分析外，通过参与其他审计内容，熟悉财务知识、财经法规以及其他业务方面知识，尽快地提升自身业务能力，积累经验。今后审计工作中，运用自己的思路和方法开展审计。

(四)编写计算机审计方法

在审计项目完成后，总结项目实施过程中所采用的计算机审计方法，并编写计算机审计方法或案例，为以后的审计项目开展打好基础。

内部审计工作思路篇9

1内部审计在农村公路建设资金监管的重要性

内部审计是一种专门的工作机构，具有较为独立的监督权和评价能力。主要对相关的单位的财务收支和应用等经济活动监督和评价，保证真实性和合法性。对于农村的公路建设资金监管来说，内部审计是其重要的组成部分，并且对建筑资金提供监管和服务。在此过程中会对道路建设中存在的问题及时发现，并且能够提出有效的解决措施和改进方法。

2目前内部审计在农村公路建设资金监管中存在的问题

2.1领导不够重视

事实上，内部审计工作要得到领导的高度重视，才能在对建设资金进行管理的时候提出一定的决策。但是就目前来说，相关的负责人单纯地重视工程的质量、成本和进度，对内部审计的作用缺乏重视，有时候还会对内部审计部门的认识有一定的误解。这样一来就会对内部审计工作造成一定的影响，使其无法在农村公路的建设资金管理中起到相应的作用。

2.2机构设置独立性差

在具体的施工管理过程中，许多的审计部门都是和财务部门、纪检部门等融为一体，没有体现出内部审计的独立性。这主要是和机构设置的不完善有直接关系。受到相关的机构编制的影响，独立的审计部门没有设置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建设资金管理方卖弄就会出现一定的问题，不能作出客观的评价和监督。

2.3人员专业素质低

一般来说，审计工作所涉及的领域是很广的。不仅仅是对资金的监管，同时还要包括工程实施的各个时期的资金结算。由于其包含的范围较广，所以对工作人员的综合素质要求较高，需要有着一定的专业知识和丰富经验的复合型人才。通常来说，审计人员要对财务、技术、管理等多个方面都有所了解和掌握。但是我国的一些审计部门，缺乏专业的审计人员，同时审计工作只局限与对财务的监督，这就对新时期的审计工作起到阻碍作用，直接影响着审计的质量。

2.4内部审计方法单一

在我国，由于工程项目的繁多和复杂，以往的审计方式已经无法满足建筑工程的需要，因为传统的审计方式是在工程完工后进行事后的审计工作，而且多数都采用人工的形式，并且程度不是很高，仅仅停留在手工审计的阶段。这样就会对审计工作的效率产生一定的影响。因此，相关的审计部门应该改善审计的方法，完善设计技术，采用先进的技术来做好审计工作。

2.5队伍建设和交通建设任务

不适应在现如今的农村公路建设中，做好建设资金的管理，加强内部审计，保证资金的有效利用是审计工作的主要目标。但是在具体的审计共组中会出现审计队伍的建设和交通建设存在矛盾的现象，审计队伍明显落后于交通建设，导致监管的力度不够。

3加强内部审计对农村公路建设资金管理的必要性

3.1内部监督和约束的需要

由于农村的公路建设工程是一项较为系统的工程，而且工程的施工中还存在诸多的不确定因素。因此需要一个综合性质的内部监管机构对公路建设的更个方面来进行管理，特别是资金的运行方面。而内部审计人员以其独立性和综合性特点，对农村公路的建设资金的管理起着至关重要的作用，同时这种作用又是其他的任何部门无法替代的。

3.2加强和改进内部控制的需要

审计部门的主要任务之一就是加强对内部控制的管理。我国的交通系统的内部控制无法达到相关的标准，其松散的状况较为明显，往往对规章制度忽视。出现这种现象主要和法律法规的不完善有直接关系，同时也是由于缺乏内部审计的监管。可见内部审计的缺乏会使得基础工作方面较为薄弱，资金管理的混乱。因此要加强内部审计工作，促使相关的领导者和决策者对农村的公路建设资金管理加强重视，在此过程中及时对管理中的错误进行有效的纠正。

4加强内部审计对农村公路建设资金管理的措施

4.1强化内部审计环境建设

内部审计工作的正常进行和建设环境有着直接的关系。要想改善内部设计环境首先要对审计制度进行完善。因为内部审计制度是审计工作的基础，能够使得审计工作更加规范。同时要加强相关领导的重视，负责人的重视是保证审计工作顺利进行的保证。同时也有利于树立审计部门的权威性。最后要加强审计部门的自身建设。审计工作要顺应新的形势，调节审计的工作流程，从全局的角度思考，提高审计的水平。

4.2加强机构设置独立性

完善的组织机构是有效开展内部审计工作的重要前提，我们必须加强内部审计机构设置，设立独立的内部审计机构，这样才能体现内部审计的有效性。

4.3创新工作思路

内部审计工作已无法适应新形势下内部审计管理需要，因此必须更新观念，创新工作思路，将重点放在管理优化等方面，加强控制和降低风险。

4.4加强人才培养

为了规避审计工作的风险，加强内部审计工作的效率，必须采取一定的措施进行高素质人才的培养，因此要做到以下几个方面:第一，要对于选人和用人的机制有所改变。由于公路建设具有一定的复杂性，因此对于高素质人才的需求量较大。在选用工作人员的时候必须对其专业知识和操作能力进行严格控制。避免滥竽充数的现象发生。第二，要对内部审计人员定期培训，主要针对审计人员的职业道德方面，因为在具体的工作过程中，只有树立客观公正、廉洁的职业道德，才能保证工作的热情和工作效率。第三，要对内部审计人员进行业务的培训，使其思想和工作方法都符合时展的需要，达到一定的标准。这也是新时期对于内部审计人员提出的要求。

4.5创新工作模式

在具体的工作过程中，工作模式要得到创新。因为只有工作模式打破传统模式的局限，才能对内部审计工作的效率起到一定的促进作用。对于农村公路建设资金的管理工作来说，需要创新的方面主要有:首先，可以尝试风险导向审计模式。这种方法主要是从工程的建筑风险和成本方面出发，最大限度地保证资金的运用效率，提高审计质量。根据工程的具体要求来制定审计方法，发挥审计工作的优势。其次，由于技术设备的不断完善，计算机技术应该被运用到审计工作中，只有借助先进的设备才能提高审计的效率。再次，为了保证审计工作的质量最优，不仅要进行转向审计，还要进行全程的跟踪。

4.6严抓纪律和质量，提高内部审计的权威

要提高内部审计的权威性，必须冲加强内部审计纪律和强化内部审计结果的质量入手，强化监督管理。找准农村公路项目资金管理监督的切入点，从工程预算、招投标、工程计量、工程变更等环节切入，对违法违纪问题进行披露，推进制度的完善。

5结论

内部审计工作思路篇10

审计的基本职能包括监督职能、评价名职能、鉴证职能，这三项职能是相互联系，共同作用的。

首先我们必须要明确这三项职能准确的概念和含义。监督职能是指审计依法监察和监督被审单位的经济活动沿着合法、合规、合理和有效的正常轨道上进行；评价职能是指审计通过对被审计单位经济活动的审核检查，以及充分的调查研究和分析，掌握确凿的证据，对照一定的依据，对被审计单位经济活动做出客观公正的评价；鉴证职能是指通过审核检查，确定被审计单位反映和说明其经济活动的会计资料和其他真实性，从而做出鉴定，确认其经济活动的某一方面或某一经济事实的合法性、合规性、合理性和有效性，并提出局面证明，并发表审计意见。

以上三项功能比较容易理解，恰恰被大多数人所忽略的是审计的内涵功能，包括促进、制约、反映、鉴证和服务功能。随着审计工作的不断发展，目前审计工作更多的是向企业综合性的服务职能发展，只有企业完善了管理制度，实现良好的职能部门沟通体系，审计工作尤其是内部审计工作的效应就会突显，从而为企业管理者提供准确的审计建议。

促进功能，即通过审计工作，从宏观上促进国民经济管理的加强，从微观上促进企业提高管理水平和经济效益；制约功能，国家审计部门对妨碍国民经济发展，阻碍改革开展的一些因素进行制约；反映功能，审计部门将体制改革中有关宏观控制、微观体制中存在的新情况、新问题，及时向上级部门反映、提供准确信息，尤其是对于企业内部管理来说，审计部门是站在客观、公正的角度，对某项经济事件发表意见，同时接受被审计单位的监督，形成一种互相监督，真实反映事项的体制；鉴证功能，随着改革的深化，各种新的经济形式不断出现，为了维护企业在经济活动中的合法权益，审计部门在监督的同时，以鉴证的形式，客观评价企业经济效益和管理措施，以促进其提高自我发展的能力；服务功能，审计工作所秉承的管理办法和政策指导，完全是在国家宏观调控体制下展开的。企业作为经济发展不可缺少的部分，不可能跳出国家政策管理的圈子，只有审计人员的真实反映，才能够减少、杜绝政策性错误的出现，实现企业的良性发展。

二、审计创新的涵义及其必要性

审计创新主要是通过审计部门、审计人员根据审计工作的现实需要，创造新的、较之以往更为有效的审计监督机制，达到在统一的总体目标下的各个不同发展时期要达到的目的。前国家审计署审计长李金华指出，所谓审计创新，就是要适应形势发展和审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新举措，推动审计工作与时俱进。

审计创新包括审计理论创新、审计体制创新、审计内容创新、审计技术方法创新以及审计管理创新等。其核心是审计观念、审计思维方式的创新。同样也适用于企业内部审计人员和审计部门。

加入WT0后，我国全方位地置身于世界经济竞争环境中，不管是国家审计，还是企业内部审计，都是由传统审计向现代审计迈进的重要阶段，审计作为经济领域的高层次监督，也必将面临经济全球化的全新挑战，尤其是现代化管理系统的实施，对于审计人员的素质和工作能力的要求会更高。当前我国经济社会正处于发展的重要时期，审计工作也处于从传统审计向现代审计加快发展的转型期。为此，如何应对国内外新形势、新任务，这是摆在审计工作者面前的新课题，惟一的选择就是要求审计机关和审计人员自我加压、自主创新，在创新中加快发展。

三、审计人员如何强化审计创新

作为审计人员，如何进行审计工作的创新，在我认为，必须从以下三个方面入手：首先，要树立创新审计精神和理念。理念决定思路，思路决定出路。审计人员要自觉摈弃那些与时代要求不相适应的旧的思想、观念、思路和做法对审计工作的束缚，积极适应形势需要，及时掌握国家宏观经济政策和企业内部管理制度发展状况。同时，创新是促使审计人员保持旺盛的进取精神，不断的推进审计成果优质化进程。审计人员要形成有创意的审计思路、选择做成有创意的审计项目、审计信息和审计报告等等，这要经过“挤压摩擦”创造过程，创新就是积累与拼搏的结果。只有这样，才能正确地确立新时期的审计目标、审计对象、审计重点等，才能有效地搞好审计工作。

其次，正确认识审计创新，抓住主要环节，讲求成果价值。实现审计成果优质化需要的创新要同履行审计监督职责紧密相连。因此，制定创新与创优目标必须紧密结合，创新要满足切实可行和价值可取两方面要求。切实可行，是审计人员创新应在自己本职、熟悉、有积累的业务、事项范围内进行；价值可取，是创新创优应考虑取得的成果是否有助于查处大案要案、确认大是大非，是否直取现行制度规定不足、针对机制体制缺陷，是否可以解决组织管理、技术业务和效益等方面的问题，以及是否可以开拓思路、总结经验、扩大审计影响和服务大局等等。审计实践是使理论创新与实践创新相协调、审计管理创新与审计业务创新相促进、审计内容创新与审计方法创新相配套、审计与审计调查相配合、真实合法性审计与效益审计相辉映的基础。

因此，审计人员在实施审计中开展创新应抓住两个主要环节：一是创造性地开展审前调查，切实搞好审前调查，使审计实施方案制订能够符合实际，从而把握审计工作重点和规律，能够不断激发审计实施中创新的灵感和动力，为实施审计创新打下坚实的基础。

二是要善于抓住审计项目中影响审计工作发展和成果的关键问题与切入点，进行重点突破和创新。

再次，努力学习，更新审计知识、方法和手段，推进审计理论和审计技术方法创新。只有努力学习，才能引发思考；只有深入思考，才能进行创新。

随着知识经济时代知识更新的频繁性和审计监督内容、目标、重点等的变化，作为知识的一个重要组成部分的审计知识更新已是刻不容缓的事情。

审计人员必须努力学习和熟悉财税、金融、国企、投资、土地和社会事业制度等知识和改革的基本思路；以及深入研究国内外审计发展的趋势。

与时俱进，努力学习和掌握效益审计、IT知识与技能，掌握人力资源会计和信息资源会计等新的审计知识，同时还应熟悉企业生产技术与营销管理等有关的知识，通过知识更新来提高业务素质，创新性地开展审计工作。

推广先进的审计技术方法，是当今信息化社会对审计工作发展的必然要求，经济社会的发展和审计环境的变化要求审计方法必须不断创新。#p#分页标题#e#

随着会计数据无纸化和网络化的普及，审计方法也必然由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，由传统的手工方法转变为与计算机文件处理特点相适应的数据文件测试方法。

如：程序流程图、实际或模拟数据文件法等将成为主要的审计方法，并借助于对内控系统的评价结果来确定审计的重点、范围和方法。这就要求每个审计人员打破常规，善于运用立体思维、系统思维、发散思维，科学推理，抓住先机和重点。

四、审计创新需要注意的几个问题

审计人员在实践审计创新工作中，应注意克服以下三个方面：一是克服对审计创新的错误认识，避免审计创新的随意性和盲目性。创新不是凭空想象，它必须根植于深厚的实践基础。创新是在调查论证的基础上，敲定审计实施总盘和方向，打造审计精品。

而不是脱离客观实际、违背客观规律盲干和违规操作，必须做到严谨细致、依法审计。

二是要避免脱离审计工作任务的创新。创新就是做好本职工作、提高完成规定任务的水平，是在完成规定审计任务基础上的创新创优，创造实现审计成果优质化的工作环境，形成审计高质量的成果。