全市住房公积金会计稽核工作意见

一、指导思想

会计稽核是会计工作的重要内容，是规范会计行为,防范会计核算差错的重要举措，也是提高会计核算工作质量和会计资料质量的重要保证。会计稽核工作的指导思想是：以市住房公积金“十二五”发展规划总体目标为纲领，围绕科学发展主题，落实科学管理机制，以精细化财务管理要求为主线，以住房公积金信息系统操作规范为抓手，切实防范核算风险，确保住房公积金会计工作规范严密，为住房公积金持续安全稳健发展夯实基础。

二、工作职责

市住房公积金管理中心（以下简称市中心）负责全市住房公积金会计稽核工作规范的制定与统一检查指导；市中心和各辖市区分中心、管理部（以下统称公积金中心）以及住房公积金各受委托银行，必须明确专门机构或人员分别负责各自会计事项的稽核。

三、稽核形式

（一）常规性稽核：即每天对当天或前一工作日发生的全部会计事项及时进行稽核。

（二）全面性稽核：按照稽核任务和范围要求，对某一时期全部会计业务活动进行的系统稽核。

（三）专项性稽核：就特定的稽核目的要求，在一定范围和时间内针对某一会计事项或会计业务进行重点稽核。

四、稽核内容

住房公积金会计稽核工作主要包括日常稽核和会计检查两大部分。

（一）日常稽核

日常稽核，主要是对住房公积金业务票据和会计凭证的真实性、完整性以及票据凭证与住房公积金信息系统一致性的核对。

1、会计凭证稽核（常规性稽核）

公积金中心应督促受委托银行每日将住房公积金汇缴、补缴、转移、提取、放贷、还贷等业务单据凭证和相关账册按时送达，公积金中心稽核人员月底应及时进行复核，复核内容包括：

（1）公积金空白会计凭证必须全市统一;

（2）业务凭证内容各项要素是否完整；

（3）印鉴及有关签章是否齐全；

（4）数字（包括大小写、金额、日期）是否准确有效；

（5）编制的会计凭证和收付款凭证是否有合法的原始凭证作附件或有填制依据；

（6）有关审批及经办人员签章和业务用章是否齐全；

（7）相关的公积金业务票据凭证与住房公积金信息系统业务记录是否一致；

（8）住房公积金信息系统业务数据是否都有相关的票据凭证一一对应；

（9）会计凭证的装订是否符合中心要求。

2、记账凭证稽核（全面性稽核）

（1）记账凭证使用是否正确，会计科目分录是否正确；

（2）检查是否有漏记或积压的回单。

3、公积金各类账簿与会计报表稽核（全面性稽核）

（1）公积金各类账簿与账户的使用是否正确，账簿的记载是否符合记账规划的要求；

（2）有关账簿和会计报表的数字与内容是否一致；

（3）会计报表之间有关数据及内容勾稽关系是否一致，上下期报表是否衔接，数字是否真实准确。

4、财务收支稽核（全面性稽核）

检查收支凭证的填制和业务是否金额相符，是否有分管领导、会计主管的审核审批。

（二）会计检查

会计检查包括：①部门内部自查，至少每季度检查一次；②市中心对各辖市区分中心、管理部的检查，每年检查1～2次；③市中心对受委托银行的检查，按季度开展检查。

1、会计检查的基本内容

自查和对辖市区分中心、管理部的检查主要通过查阅资料，对会计事项及核算的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性进行检查；市中心对受委托银行的检查主要是检查其住房公积金委托金融业务事项是否严格按要求执行。

（1）会计机构、人员的配备是否符合岗位责任制的要求；

（2）会计核算与管理是否符合国家的政策法规；

（3）出纳业务的操作是否符合会计制度和岗位责任制的规定；

（4）内部控制制度执行是否落实到位；

（5）日常的会计稽核是否落实到位；

（6）对会计稽核检查过程中发现的问题是否及时整改到位。

2、会计检查的工作程序

（1）制订检查计划。包括检查的目的、时间、形式、内容、方法、步骤和人员组成等；

（2）组织实施。根据制订的检查计划，按照检查的时间、内容、方法、步骤及要求组织检查。在检查过程中检查人员必须如实对检查情况进行文字记录；

（3）总结报告。检查人员要根据检查情况填写会计检查报告，提出检查整改意见，会计检查报告必须经检查方与被查部门签字确定；

（4）组织整改。检查结束后一个月内通知被查部门进行整改。被查部门要制定具体的整改措施并组织整改，整改情况应在检查结束后两个月内反馈至市中心。

五、责任落实

市中心将日常稽核工作的开展情况和会计检查结果列入对各单位（部门）年度工作考核评价。

（一）年度终了，公积金中心日常稽核工作尚未全部结束的，信息系统将控制其不得进行年度结转。

（二）对于检查过程中发现的会计管理水平高、会计核算准确，严格执行会计核算手续和操作流程、无违规违纪行为的单位（部门）给予通报表扬，对于工作中存在问题的单位（部门）应及时组织整改落实，并进行通报批评，并按《市住房公积金管理中心工作人员问责暂行办法》处理。

（三）检查过程中发现有重大差错，或阻挠、妨碍会计检查工作的，应按有关法律、法规处理。