案例导学教学模式在税收筹划的应用

摘要：当前，我国高等教育课程越来越重视教学模式的改革。为了能更好地提升学校的整体办学水平，更好地提高学生的创新思维能力，本文采用案例导学的导入模式进行教学，以“案例导入→问题→知识点→筹划举例”为主线，在税收筹划课堂教学中加以运用，不仅能调动学生学习的积极性、主动性，更能在提高教学效果的同时促进师生教学相长。

关键词：案例导学；教学模式；税收筹划

《税收筹划》是应用型院校会计学专业的一门专业核心课。具有特别强的实践性、专业性、实用性和应用性。它服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业纳税筹划知识、岗位能力强的应用型人才；是以纳税筹划能力的培养为主线，直接为培养学生掌握从事纳税筹划工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务，让学生在学习纳税筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。

一、现行税收筹划教学现状

1.学生不重视课程，课堂气氛沉闷《税收筹划》课程一般开设在大三的第二学期。在税收筹划课程教学中，教师主要先讲授税收筹划的基本原理和基本方法，再按教材的例子简单分析税收筹划的具体应用。课堂是以教师的教授为主，只是单向式地向学生灌输知识，学生也是比较被动地接受，学生很少参与到课堂中。大部分学生在听那些税法理论知识时普遍觉得已学过了，不是新知识，没有什么吸引力了，不重视课程，学习兴趣不高，师生互动交流也少了，导致课堂气氛沉闷，课堂缺乏活力，课堂教学效果不佳。2.师生综合素质不高主讲《税收筹划》课程的授课教师除了应该具备丰富的专业理论知识如会计、税法、财务管理等，还应熟悉和掌握不断变革的国家税收政策和财务会计制度等；同时，还应该具有一定的会计和财税等实践性的工作经验。而实际上，绝大部分教师都是财会专业毕业的研究生，他们是从学校毕业后就直接进入高校执教，没有从事过会计或税收筹划的实务工作，缺乏实际社会工作经验，教师的综合素质不强。与此同时，税收筹划的教学要求学生必须具备较为全面的会计、财税等专业知识外，还特别要求学生具有灵活的、开阔的创新思维能力。而实际上，此时属于大三阶段的大部分学生的基础学科知识掌握的不够牢固，有些知识已有所遗忘，难以形成较强的创新思维能力，学生学习兴趣不高，课堂参与度较低，课堂教学质量不佳。学生的综合素质都有待提高。3.教学案例资源缺乏，教学方法单一当前绝大多数《税收筹划》的教材更新都比较慢，跟不上国家税收法律制度和会计制度的变化，大部分筹划书籍或资料都是针对某个税种设计案例，这些案例都具有一定的税收特定环境，没有考虑企业自身的具体情况，答案具有唯一性，是理想化的案例，知识点跟不上更新快、时效性强的税收政策和会计制度，案例缺乏可操作性，导致教学案例资源缺乏。教师采用单一的税收筹划教材，没有较好的教学案例，又缺少一定的税收筹划实践经验，课堂教学主要是传统的理论教学，教师综合素质不高，教学方法单一，师生之间缺少互动交流，难以调动学生的学习积极性。

二、案例导学的提出

为了能更好地提升学校的整体办学水平，更好地提高学生的创新思维能力，更好地构建高效的课堂教学，激发学生的学习兴趣，调动学生的学习积极性，改变传统课堂的教师“以教师为中心，学生围绕教师转”的教学现状，教师需根据本单元的教学内容，围绕有关核心知识或重要问题，通过灵活多变的方式，创设情境，选取或设计适当的案例，再根据案例中有用的信息设计问题，学生代表发言，其他同学可以补充不同意见或不完整的地方，教师边指导边提问，层层递进，引发学生思考问题，让学生感悟本节课所要学习或掌握的税法知识；然后教师对学生的发言作出评价，引出新知，从而导入新课。案例导学的实施，让学生能集中精神迅速参与到该课堂中，结合问题迅速地回顾最基础的理论知识，突显了学生的主体地位，并能充分发挥教师的主导作用，真正激发学生的主动性和能动性，提高学生的课堂参与度和学习效率，更能提升教师的教学能力和课堂教学质量，使教师更能有效地实施教学。

三、案例导学在税收筹划教学中的实际运用

根据税收筹划课程的教学目标及内容，笔者在课堂教学中主要采用课堂引入案例和课堂综合案例两种方法。1.课堂引入案例课堂引入案例是在学习某一知识单元时，先导入案例，围绕案例，提出问题，引导出本单元的相关税法知识等，以“案例导入→问题→知识点→筹划举例”为主线，让学生逐步理解案例中所涉及的重要概念和相关理论，增加课堂的生动性和趣味性，加强师生之间的互动性，激发学生的学习积极性,避免枯燥与乏味。从而引出新知，导入新课。实例1，在准备讲解第5章企业所得税纳税人和税率的纳税筹划这两单元时，笔者先通过以下引入案例:深圳甲公司为我国居民企业，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的企业所得税税率为15％。近期为了扩大生产经营，本年初欲投资设立一家加工企业M公司，预计M公司在设立的第一年至第四年都会亏损，亏损额分别为200万元、150万元、100万元、50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。甲公司在内地还有一家全资子公司N公司，适用的企业所得税税率为25%。经预测，甲公司在这五年内，每年的应税所得均为1000万元，N子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、－150万元。在选择M公司的企业组织形式时，甲公司有以下三种方案可供选择：方案一：将M公司建成甲公司的子公司（全资）。方案二：将M公司建成甲公司的分公司。方案三：将M公司建成内地子公司N公司的分公司。请对上述业务进行纳税筹划。请同学们计算三种方案在前四年间缴纳的企业所得税总额，并分别回答下面6个问题：（1）企业纳税人的身份有哪两种？两种企业的税率如何？（2）子公司和分公司的区别？什么时候设立子公司和分公司？（3）认定为国家重点扶持的高新技术企业须同时满足什么条件？适用税率多少？（4）还有什么企业也是适用低税率？这种企业又有哪些税收优惠政策？（5）企业在特区设立和在内地设立的适用税率一样吗?如不一样，税率又各是多少？如果把企业设在西部地区，税率又是多少？（6）弥补以前年度亏损的年限是几年？若存在亏损弥补期内未弥补完的情况，应如何最大限度地使亏损在弥补期内被弥补完？通过案例导入，以问题为主线，提出问题，以学生为主体，以学生的“学”为主导中心，充分发挥学生的自我思考和自主学习能力；学生在回答过程中，师生互动交流，教师做好引导，层层递进，从而引出该单元的知识，再分别举例，加深学生的认识和理解。本案例涉及的知识点如下表1所示。2.课堂综合案例课堂综合案例相比课堂导入案例复杂，它应当涵盖本章节的主要知识要点，对学生有更高的综合性要求。需要教师熟悉教材内容，将课本与课外知识融会贯通地结合起来，并进行一定的加工整理和改造，有一定的难度和富有新意。同样在课前以“案例导入→问题→知识点→筹划举例”为主线，围绕案例，教师层层引导提出问题，让学生独立思考，师生互动交流，帮助学生运用所学的专业知识解答案例并进行分析评价，引出新知，导入新课。实例2，甲公司本年销售产品收入11500万元，转让技术使用权收入500万元。本年未扣除技术相关费用和未考虑修理支出的利润总额为2000万元。企业当年业务招待费为200万元，广告费、业务宣传费合计1000万元，向新华小学直接捐赠100万元，通过中国红十字会向雪灾地区捐赠200万元,支付交通违规罚款1万元。发放工资200万元，无职工教育经费及工会经费发生额。发生设备修理支出1200万元（旧设备原值2300万元，尚可使用2年），本年12月完工。预计大修之后，该设备还能使用5年。发生可计入当期损益的技术研发费用200万元。年底经董事会决议，从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工，其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车1辆；对其他5名有功人员每人奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时，借记“盈余公积”，贷记“银行存款”。年终决算，企业税前会计利润总额为500万元。请计算其应纳企业所得税额，并对企业上述处理提出税收筹划建议。学生通过计算理解后，提出某些税收筹划建议，以学生讨论为主，师生互相交流互动，在老师的层层引导和分析评价下，充分调动学生的学习兴趣和独立思考问题的能力，营造一个和谐、有趣、生动的课堂，从而引出本章节的知识点，导入新课。以上案例涉及到的基本知识和操作流程如下图1所示。

四、运用案例导学模式应注意的事项

1.案例选取的要求合适的案例导入是课堂教学质量的保证。它不仅是教师用来引导教学内容的载体，更是教师引导整个教学活动的方向图。因此，在选编案例时，要结合教学的实际内容，难易适当、简繁相宜。案例要具有代表性、多样性、启发性和趣味性，注重培养学生的综合素质，提升、开拓学生的创新思维能力。以激发学生的学习积极性，主动性，提高课堂教学质量。2.案例导学实施的要求案例导学的实施主要是以学生为主体，教师做好引导，通过案例的导入，引出问题，导出新知。因此，师生双方都要做好充分的课前准备。教师必须认真备课、熟悉教学内容，了解学生已有的知识基础，精心设计案例，通过日常积累案例，做到胸有成竹，满怀热情，提高课堂的讲授质量，提高讲授的艺术性，活跃气氛，从而吸引学生，调动其学习积极性。图1本例综合案例导入示意图而学生应该认真对待该门课程，重视课堂的学习，积极响应、配合，充分发挥其主体性、主动性和能动性，积极参与到课堂的讨论中。如果教师能提前设计学习任务，学生能提前做好课前学习任务，则课堂学习效果更佳。

结束语

总之，案例导学教学模式很适合税收筹划课程。它缩短了税收筹划理论知识与实践之间的差距，将枯燥的理论知识导入案例教学中，有助于学生更好地理解和掌握所学知识，提高了学生的学习兴趣，活跃课堂气氛，学生变被动接受知识为主动学习，从多个角度提高学生的综合素质。教学效果显著，深受广大学生欢迎。另外，案例导学教学模式充分体现了教师在教学过程中的主导作用，更能促进教师教学水平的提高，真正促进师生教学相长，提高教学效果。

参考文献：

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作者：陈燕芬