营改增对建筑业工程造价的影响探讨

摘要：工程造价是建筑工程项目建设的一个重要经济衡量指标，贯穿于工程建设项目的全过程，是建筑工程项目决策的重要依据，直接决定着建设项目的投资合理性和投资效益性，同时也能积极地评价一个建筑企业的管理水平和经营状况。虽然当前营改增税主要针对是第三产业的服务行业，但是这也不可避免的波及到了建筑产业。营改增对于建筑业构成影响如何，是否可行，还有对于建筑企业而言是机遇或挑战等，这些都是建筑业与学术业等相关人员需要认真考虑的事情。

关键词：营改增；建筑工程；造价管理

当前税收制度已经无法符合经济的发展所需，需要对当前税收制度给予改革。营改增指的是把营业税改成征增值税，将过去反复征收的状况进行改变。对于营业税变成增值税虽然是对第三产业服务业进行的，可是也会对建筑产业产生影响。

1理论基础及相关概念

1.1增值税税收理论基础

人们所消费的商品价值由生产资料、劳动力附加值和剩余价值三个部分构成，这是马克思的剩余价值理论。营业税的课税对象是整个商品的价值，随着商品的流转，商品增加的价值会直接计入到商品中，营业税在每一次流转中会重复计取税费；而增值税是对商品流通过程中附加的劳动力和剩余价值征收增值税，不再对生产资料的全部价值进行计税，避免了重复计税，要理清这个思路需要清晰的理解下面几个概念。

1.2增值税当中三个重要概念

主要内容：①销项税额：按照商品的销售额和税率纳税，价值增值的部分难以确定，考虑的征收的效率问题，税务部分先按照商品销售额全额的征税；②进项税额：根据购买生产资料时获得国家税务总局开具的进项税的抵扣发票，针对发票上注明的价款，在缴纳税务部门的增值税时，作为销项税的抵扣金额，减少缴税金额，企业这个环节不需要纳税；③增值税额等于销项税额减去进项税额，也就是抵扣后的余额部分。增值税征税更加合理和科学，避免了营业税层层增税和全额征税的现象，减轻企业纳税负担。增值税只对每个环节增加价值部分纳税，采用增值税纳税更加合理，促进企业的发展。

2“营改增”对工程造价的影响

2.1改变造价计税模式

当建筑行业“营改增”的试行全面展开以后，对建筑业工程造价带来冲击与影响将是不容小觑的，所以工程造价体系修订已经势在必行。现如今建筑行业还没有全面推行起营改增，当前建筑行业税费取费方式还是采取综合税率记取方式，也就是整体造价3.41%左右。但是当建筑行业推行“营改增”以后，就不再适合原先营业税约3%税率，无论是计税方法、课税对象还是计税依据等均会出现巨大变革。继“营改增”以后对当前造价模式也需要进行调整，要出台与增值税相匹配工程造价与计价模式，不然建筑行业的投标报价就将会极不规范，招投标方面也不会有相关法律依据与政策支持作为保障。

2.2工程造价彻底的实现价税分离

“营改增”相关政策贯彻落实，会让建筑业全部环节都改为征收增值税，而且是实现层层抵消、环环紧扣，材料、人工与机械等也都会彻底价税分开，需要在市场价与信息价收集方面均能考虑到增值税影响，组价时复杂程度略有提升。但是计价会更谨慎对待，更为精细化，达到价税的彻底脱离。

2.3当前造价修订现实性研究

主要原因：①市场环境过于复杂多变。当前我国建筑行业计价方法、定价模式等，同竞争激烈市场环境间，有着实际操作与政策制度方面的本质冲突。假如政策制定不够科学有效，那么“营改增”无疑会造成房产开发商的成本提高，而该增加成本将可能转嫁到购房者身上；②高额税负没办法转嫁。我国有关组织曾通报过约67家建筑企业营改增测算状况，此测算依照规定展开理论与实践方面两类测算，但是得到结果差异却是十分惊人的。当中理论测算的结果表明继“营改增”以后，平均税负减少为82%左右，但是实际的测算结果却是：平均税负增加为约92%，营业税折合税率为5.9%左右，增加在2.9百分点左右，足可以看出现阶段推行“营改增”还是具有增税效果的。

3建筑工程造价对营改增的方法

3.1创建并完善投标报价体系

随着营改增税制的改变，令财务管理以及企业经营管理人员均有所改变，进行工程规划和决策前应当先进行计划。相较于原缴纳营业税，工程计价从含税价格成为不含税价格，这也在本质上转变了建筑行业长期以来的工程计价规划，并且对企业的招投标报价具有直接的影响。对于参与报价而言，企业应当随时掌握营改增的内容，打造符合本企业在增值税制中的投标报价体系和管理制度。在预算的工程投标价格方面，应当有效评估成本费用可以获得增值税的进项税额；对工程的中标率以及进项税额的来源进行考量，尽可能获取最多的进项税额发票，以便为企业的报价给予更多的竞争条件。

3.2注重相关人员的培训工作

建筑业工程造价的主管领导只有意识到营改增为企业带来的影响，加强管理，仔细分析营改增的问题，才能令其他人员从思想上注重营改增的工作，才可认真对待营改增的工作。建筑企业需加大营改增的培训范畴，所有人员都应参与到营改增的培训当中，及时掌控营改增后对所有层面的影响，让大家了解内容的变化，能够自行组织。财务人员需增加培训次数，了解增值税的相关知识，以便有利于引导其他部门进行工作。

3.3供应商应当慎重选择

就建筑业的工程造价而言，材料设施的费用在成本中占据了较大一方面。自从营改增之后，建筑材料的采购对企业具有较大的税负影响，所以供应商会对企业的采购建筑材料的折扣状况具有较大的影响，这也对企业的发展具有较大的影响。供应商应当具备一般纳税人的资格，并且还需要具备能够开具增值税发票的能力。这些方面都应当在合同中体现出来。假如供应商仅为小规模纳税人，建筑企业以及供应商应当在购销以前洽谈好交易的价格。而且供应商不能开具增值税发票而形成的价格优惠和增值税发票相抵的销项税额度相比较，获取最大化利益。

4结束语

综上所述，营改增促进人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化，理顺总包和分包之间的税务关系，有利于净化建筑市场环境，营造公平公正的竞争氛围。为此就需要建筑企业对营改增构成先机或是挑战予以正视，企业应当紧密联系自身经营项目和发展特征，把握好营改增形势下的机遇，尽量避免它给企业税负构成消极影响，如此才可以确保审时度势利用好营改增改革契机。

作者:孙敬涛 单位:重庆工程职业技术学院

参考文献：

[1]戴国华.建筑业营改税改征增值税对企业影响的思考[J].财务与会计,2012,(3).

[2]叶智勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析与建议[J].财政监督,2012,10(20):61-62.