资金支付管理范文10篇

资金支付管理范文篇1

第二条本办法所指的中、省支农惠农补贴资金，是指除了中央安排的指定在农业发展银行封闭运行的相关补贴资金之外的所有中、省支农惠农补贴资金，包括小麦良种补贴、玉米良种补贴、春播地膜玉米补贴、水稻良种补贴、能繁母猪补贴、生猪良种补贴、奶牛良种补贴、优质后备奶牛补贴、农业机械购置补贴、苹果套袋补贴等中、省支农惠农补贴资金（以下简称中、省补贴资金）。

第三条中、省补贴资金预算必须分解到县级，由省级和县级财政部门分别实行财政直接支付。

第四条中、省补贴资金在省级实行国库集中支付，通过财政零余额账户，以财政直接支付的方式，将资金直接拨入县级财政开设的省级农村义务教育专项资金特设专户（以下简称县级特设专户）。

第五条省财政厅支出中、省补贴资金，由省级财政（国库）部门通过省级财政零余额账户，办理中、省补贴资金的财政直接支付业务。

第六条县级财政（国库）部门要在县级特设专户中单独建账，专门用于办理和核算中、省支农惠农补贴资金的支付业务。

第七条省级财政（农业、经建等）部门在收到应当直接支付到县级特设专户的中央支农惠农补贴资金预算（预算控制数）文件后，应于20个工作日内将预算分解到县，并在预算文件印发后3个工作日内，录入预算指标并办理财政直接支付申请；省级财政（国库）部门在收到省级财政（农业、经建等）部门报送的支付申请后，应于2个工作日内完成审批手续；省级财政（国库支付）部门在收到批准支付申请的2个工作日内，开具《财政直接支付凭证》，送省级财政零余额账户银行。

第八条省级财政（农业）部门在下达应当直接支付到县级特设专户的省级支农惠农补贴资金预算文件后，应于3个工作日内录入预算指标并办理财政直接支付申请。资金拨付流程同第七条。

第九条省级财政（国库支付）部门通过省级财政零余额账户办理支付业务时，《财政直接支付凭证》（或电子信息）应包括以下信息：中、省补贴资金预算文号、地方分解预算文号、相关支付凭证（或电子信息）签发时间、付款人、付款人开户银行、付款人账号、收款人、收款人开户银行、收款人账号、支付金额、用途、预算科目等。

第十条省财政厅确定的省级财政零余额账户银行收到《财政直接支付凭证》后，于当日（超过清算时间在下一个工作日上午10：00前）将中、省补贴资金支付到《财政直接支付凭证》载明的县级专项资金特设专户，省级财政零余额账户银行还应及时办理与省级国库单一账户的资金清算业务。

第十一条省级财政零余额账户银行办理资金支付业务后，于当日将《财政直接支付凭证》回单等凭证反馈省级财政（国库支付）部门，并分别向有关市级财政（国库）部门发出《省级专项资金财政直接支付入账通知书》，作为市级财政收到和付出款项的原始凭证，市级财政（国库）部门据此进行相关账务处理。

第十二条中、省补贴资金涉及政府采购的资金，按照政府采购管理相关规定实行省级统一采购。由省级财政部门通过省级财政零余额账户将资金直接支付给采购供应商。

第十三条县级财政部门管理和支出中、省补贴资金，应当按照中省关于支农惠农经费管理有关规定和本办法要求，及时办理中、省补贴资金支付业务，专款专用，不得截留、滞留、挤占和挪用。

第十四条县级财政部门收到中、省补贴资金预算文件后，要会同有关部门及时将中、省补贴资金预算分解到农户。由县级统一组织发放的，县级财政（国库）部门通过县级特设专户将资金直接支付到中、省补贴资金的金融机构。由乡镇统一组织发放的，县级财政（国库）部门通过县级特设专户将资金直接支付到乡镇财政所，再由乡镇财政所将资金支付到中、省补贴资金的金融机构。

第十五条县级财政部门通过县级特设专户办理支付业务时，支付凭证（或电子信息）需包括以下信息：中、省补贴资金预算文号、地方分解预算文号、相关支付凭证（或电子信息）签发时间、付款人、付款人开户银行、付款人账号、收款人、收款人开户银行、收款人账号、支付金额、用途、预算科目等。

第十六条县级特设专户的开户行，对于所有通过该账户直接支付的业务，须在当日将《财政直接支付凭证》回单等凭证反馈县级财政（国库）部门。

第十七条中、省补贴资金的金融机构在向农户“一折（卡）”办理支付业务时，“一折（卡）”上需包括以下信息：资金到账时间、中、省补贴资金明细名称、明细发生额、网点号、操作员号等。

资金支付管理范文篇2

第一条为加强财政资金支付的管理与监督，规范财政资金支付业务流程，配合财政国库管理制度改革工作有序进行，参照《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》，制定本办法。

第二条本办法适用区级预算单位财政性资金直接支付的管理，以及未纳入国库集中支付改革试点的预算单位（以下简称非试点单位）财政性资金授权支付的管理。已纳入国库集中支付改革试点的预算单位，其授权支付资金按照《*区财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》执行。财政性资金包括：

（一）财政预算内资金；

（二）纳入财政预算管理的政府性基金；

（三）纳入财政专户管理的预算外资金；

（四）其他财政性资金。

第三条预算单位财政性资金的支付实行财政直接支付、财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指由区财政将资金直接支付到收款人（即货物、服务、工程的供应商及统发工资个人等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。财政直接支付的方式包括工资统发、政府采购、其他直接支付等。

非试点单位财政授权支付是指区财政将资金拨付到预算单位账户，再由预算单位将资金支付到收款人账户。非试点单位的授权支付指未列入财政直接支付范畴的财政性支出。

第四条预算经区人代会审议通过后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第五条预算单位原则上分为一级预算单位和基层预算单位。向财政局汇总报送本级及其下属的分月用款计划的预算单位为一级预算单位；独立核算无下属单位的预算单位为基层预算单位。一级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。

第六条预算单位按规定程序编制分月用款计划，并按照批复的用款计划申请、使用财政性资金。

第七条财政性资金的支付，坚持按财政预算、分月用款计划、项目进度和规定程序支付的原则。

第二章用款计划

第八条预算单位用款计划是办理财政性资金支付的依据。

第九条预算单位用款计划由预算单位根据批复的部门预算、项目进度和区财政局的相关规定分月编制。区财政局批复的用款计划额度在年度内可累加使用。

基本支出用款计划按照年度均衡性原则，按季分月填报（即于12月、3月、6月、9月分别编制下季度的基本支出分月用款计划）。其中纳入工资统发的资金由区工资统发系统自动生成用款计划。

项目支出用款计划按照项目明细及实施进度分月填报。

预算外资金支出用款计划须按项目明细及实施进度在预算外收入上缴额度内编制。

政府采购项目在填报用款计划时要选择政府采购类别（立项、定点会议、定点货物）。

第十条基层预算单位根据预算指标填报用款计划，并上报一级预算单位。

第十一条一级预算单位汇总审核基层单位用款计划，并于每月15日前（遇节假日提前）上报至区财政局各主管业务科室。

无基层预算单位的一级预算单位视同基层预算单位管理，填报审核用款计划之后直接上报财政局各主管业务科室。

第十二条区财政局于每月25日前（遇节假日提前），审核并批复下达预算单位次月项目支出用款计划至一级预算单位。预算单位基本支出用款计划由区财政分别于12月25日、3月25日、6月25日、9月25日前审核并批复下达至一级预算单位。

第十三条一级预算单位接收区财政局批复的用款计划后，须及时下达至基层预算单位。

第十四条批复之后的用款计划原则上不做调整，因特殊情况必须调整的，预算单位上报调整申请至各主管业务科室，经审批后，由区财政局注销用款计划，预算单位重新上报调整后的用款计划。

第十五条年度财政预算执行中涉及预算指标发生追加的，预算单位提出指标调整申请，经审批后区财政局办理指标，系统自动生成用款计划并同时向一级预算单位批复。其中直接支付资金由基层预算单位按本办法第三章要求办理，授权支付资金由区财政批复用款计划后及时拨至一级预算单位账户。

年度财政预算执行中发生预算指标追减或收回的，区财政局在系统中注销已批未支的用款计划后，相应调减预算单位指标，并向预算单位下达指标调整通知单。

第三章财政直接支付

第一节工资统发

第十六条基层预算单位于每月10日前向区财政局国库收付中心（以下简称“收付中心”）上报工资统发电子数据和纸制的《工资统发明细表》（附件一）。单位上报数据由收付中心导入财政支付系统生成用款计划。

第十七条基层预算单位上报的工资数据经区组织部、编办、人事局、财政局等部门审核确认后，由系统生成《财政直接支付申请书》（附件二）。

第十八条银行根据区财政局提供工资数据将资金分解至个人账户，同时向预算单位出具《工资统发入账通知书》（附件三）、工资统发入账明细表和个人工资条。一级预算单位以《工资统发入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《工资统发入账通知书》和工资明细表等作为原始凭证记账。

第十九条纳入工资统发单位的人员增减情况，须每月将区组织部、编办、人事局的相关批件按规定程序上报收付中心作为调整预算的依据。

第二节政府采购

第二十条政府采购定点供应商账户信息库由区政府采购办公室维护。立项采购供应商账户信息库由基层预算单位自行维护。

第二十一条基层预算单位在区财政局批复下达的用款计划额度内，根据实际支出进度填报《财政直接支付申请书》，并按照项目类别分别填报《定点会议政府采购资金结算确认书》（附件四）、《定点货物政府采购资金结算确认书》（附件五）或《立项政府采购资金结算确认书》（附件六），打印并签章后，由基层预算单位或供应商报收付中心审核拨款。

第二十二条基层预算单位须在系统内填报《财政直接支付申请书》，并打印、签章；在系统内根据项目类别分别打印《定点会议政府采购资金结算确认书》、《定点货物政府采购资金结算确认书》或《立项政府采购资金结算确认书》各一式三份（基层预算单位、收付中心、供应商分别留存），并根据执行情况据实补充填写相关内容，与供应商共同签章后由基层预算单位或供应商报收付中心。两者中的结算内容必须一致。

第二十三条收付中心拨款后，分别向基层预算单位、一级预算单位出具《财政直接支付入账通知书》（附件七）。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第二十四条基层预算单位上交自筹资金至政府采购专户时，须在支付系统中单独填列用款计划报收付中心，同时填写《资金证明》报区财政局各主管业务科室，经审批后，将款项和《资金证明》交至收付中心确认。基层预算单位使用自筹资金时，分别按财政资金和自筹资金填报《财政直接支付申请书》和相应项目类别的《政府采购结算确认书》。

第二十五条政府采购资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额根据资金来源同比例分别返还区财政、预算单位，未完工项目结余资金结转下年使用。

第二十六条2006年以前年度安排的政府采购资金支付时仍按原有流程操作。结算依据为区政府采购办公室提供的《*区政府采购实物调拨单》、《*区会议类定点采购审批通知单》和《以前年度定点会议政府采购资金结算确认书》（附件八）、《以前年度定点货物政府采购资金结算确认书》（附件九）或《以前年度立项政府采购资金结算确认书》（附件十）。

第三节其他直接支付

第二十七条其他直接支付是指在部门预算中其支付方式为“其他直接支付”的项目支出。

第二十八条基层预算单位负责维护本单位其他直接支付资金收款方的银行账户信息，保证所填报的收款方账户信息的准确性。

第二十九条基层预算单位根据区财政局批复下达的用款计划在系统内填报《财政（其他）直接支付申请书》（附件十一），打印、签章后附相关合同、协议等资料报区财政局主管业务科室，审核后转收付中心拨款。

第三十条收付中心拨款后分别向一级预算单位、基层预算单位出具《财政直接支付入账通知书》。一级预算单位以《财政直接支付入账通知书》作为原始凭证记账，基层预算单位以《财政直接支付入账通知书》和供应商出具的发票作为原始凭证记账。

第三十一条其他直接支付资金年终结账日为12月20日（遇节假日提前）。年终结账后区财政局与预算单位核实资金使用情况，已完工项目节资额收回区财政，未完工项目结余资金结转下年使用。

第四章财政授权支付

第三十二条非试点单位纳入财政授权支付的基本支出（公用定额、非工资统发资金）由区财政批复预算单位用款计划后于每月26日前拨付一级预算单位，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第三十三条非试点单位纳入财政授权支付的项目支出由基层预算单位根据批复的用款计划按实际进度填报《项目申报书》（附件十二），打印、签章并附相关资料报区财政局主管业务科室审核后，资金拨入一级预算单位账户，一级预算单位负责及时转拨至基层预算单位。

第五章预算单位职责

第三十四条一级预算单位的主要职责：

负责按部门预算管理使用财政性资金，并做好相应的财务管理和会计核算工作；负责编制、审核、申报本部门及所属单位的分月用款计划；负责本部门及所属单位的财政性资金支付管理的相关工作；负责及时转拨所属基层单位的财政性资金；配合财政局对本部门及所属基层单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行指导、管理；及时与区财政局及所属基层单位核对账务等。

资金支付管理范文篇3

我市市级财政国库集中支付的主要做法

一、建立国库单位账户体系

建立和完善国库单一账户体系，加强和规范预算单位银行账户管理，是建立现代国库管理制度，实现财政资金国库集中支付的基础。为顺利推进国库集中支付，市财政局对市级国库单一账户体系进行了设计，对预算单位账户进行了清理。

首先，市财政局国库科继续保留在人民银行国库开设的国库单一账户、在商业银行开设的财政预算外资金账户，用于预算内、外资金的收纳、支付和清算。

其次，财政国库支付中心建立财政零余额账户和为行政事业单位开设零余额账户，用于办理预算单位的支出和与财政、银行的清算。

第三，按照上级有关部门或政府的要求，在市财政国库科开设政府采购资金、会务中心、中央转移支付资金、廉租房保障资金等财政特设专户并为预算单位开设党费、工会等特定用途的专用存款户，用于各项特定用途资金的收纳、控制和支付。

第四，在财政国库科开设单位其他资金账户，用于纳入市级国库集中支付各预算单位往来款的收纳和支付清算。对各预算单位原开设的银行账户进行清理、审查、归并和撤消，明确各国库集中支付试点单位只能开设单位零余额账户和经批准的特设专户，并严格规范预算单位的银行开户管理。

通过上述四类银行账户初步建立了我市市级国库单一账户体系。

二、确定纳入国库集中支付资金的范围和资金管理权限

确定纳入国库集中支付的资金范围和资金管理权限是确保国库集中支付顺利实施的重要内容。我市经过认真研究决定按照上级有关文件精神结合市级的具体情况，在资金管理权上实行“四不变”即：资金的所有权、管理权、使用权、核算权不变。预算内资金、预算外资金必须纳入国库集中支付。由于单位已经撤消了基本户，单位往来资金全部缴入财政开设的其他资金专户，为保证国库集中支付的顺利实施和单位之间的正常往来，决定：单位往来资金同时纳入集中支付，市财政局按照各预算单位的往来资金总数上用款指标，由预算单位按照国库集中支付确定的流程自行开支。

三、确定资金的支付方式

规范财政支出拨付，是保证财政资金按照国库集中支付运行的重要手段，我们对纳入国库集中支付的资金实行直接支付和授权支付两种支出管理形式。直接支付主要办理工资和较大的购买支出，如：政府采购、会议开支、基本建设等支出；授权支付主要办理小额公用经费、业务费等零星支出开支。对下级财政和企业的补助资金或未明确用途的转移性支出，以及未纳入国库集中支付的单位仍然由国库科按照老方式通过人民银行办理拨款。

四、确定国库集中支付资金财政和单位的支付流程

合理的支付流程是保证集中支付高效运转的重要条件，我市根据不同性质资金的具体管理情况，并依托网络资源，制定了相应的支付流程。

（一）预算内、预算外资金国库集中支付流程

市级财政内部国库集中支付流程是：预算科负责按照部门预算和调整预算办理各预算单位的指标登记处理和发送工作；各部门预算管理科负责对各预算单位上报的用款计划审核并将计划发送国库科；国库科负责在资金许可的情况下，审批后发送国库支付中心和银行；国库支付中心根据单位的直接支付指令，在收到的指标额度内，按照开支规定，为单位办理直接支付。银行根据单位的授权支付指令，在财政发送的指标额度内为单位办理授权支付，并且当天和财政国库支付中心进行清算。

单位的支付流程是：收到财政预算科的指标后，按照用款进度，分月将用款计划发送财政各部门预算管理科审核。在收到财政批复回的用款计划后，按照工作要求和开支情况，开据直接支付指令给财政支付中心，办理直接支付；开据授权支付指令给银行办理授权支付。

（二）单位其他资金国库集中支付流程

各单位由于撤消了除零余额账户和特设专户以外的所有账户，财政局在制度上规定，所有单位的往来资金全部汇入财政开设的单位其他资金账户，。并增设“其他存款”会计科目，用于核算单位自身缴入财政的单位其他资金。财政国库科根据各单位缴入的单位其他资金出据收据，单位根据收据并按照现行会计制度进行记账，财政根据各单位缴入的单位其他资金分单位进行记账，并每月和预算单位进行总额核对，并通过集中支付系统以指标的形式全额下达各预算单位，然后按照预算内、外资金集中支付流程办理有关开支，财政对此项资金不再进行审核，所有的开支由单位自行操作。

（三）政府采购和会议经费支付流程

各预算单位在进行政府采购和召开会议前，将计划送分管科室同意后，再按照以上两种程序进行资金申请的运行。将经费先通过直接支付到财政开设的特设专户上，资金汇集到位后，再按照有关规定，通过财政专户支付到供应商。结余资金由单位提出申请后，由财政特设专户支付到财政单位其他资金账户，并出据收据给单位，单位作为结余资金管理。

五、建立国库集中支付的信息系统

信息系统的建设是保证国库集中支付顺利实施的关键。我们选定财政部指定的方正春元软件为市级的国库集中支付软件，在结合我市市级的具体支付流程和管理情况对软件进行修改后，建立了联接财政局内相关科室、银行、预算单位国库集中支付管理信息系统，实现了与银行的光纤联接、与预算单位的VPN联接。从预算指标的下达到资金支付后的清算、查询，基本实现了网上运行，达到了指标网上下达、计划网上申报、网上批复计划、资金使用网上监督的效果。

我市市级财政国库集中支付取得的成绩和存在的问题

取得的主要成绩：

一、提高了资金使用的透明度，有利于防止腐败的产生。实行国库集中支付后，单位除特设专户的资金资金外，所有开支都要进行集中支付，特别是直接支付还要通过支付中心进行审查后支付，这就极大的提高了资金使用的透明度，使预算单位的开支都呈现在阳光之下。

二、提高了资金的使用效率。实行国库集中支付后，我市将二级预算单位视做一级预算单位进行管理，改变层层拨付资金的作法，由预算单位直接拨给供应商，减少了资金的周转环节，从而提高了资金的使用效率。

三、减缓了财政资金调度的压力，有利于财政的资金运转。我市实行国库集中支付以后，单位在发生支付时，由银行先垫付资金，然后再和财政进行清算。资金在支付前都留存在国库单一账户、财政预算外资金专户、财政单位其他资金专户之中。这有利于财政合理的安排调度资金，减缓财政资金调度的压力，充分发挥财政资金的最大效益，集中资金办大事，也为以后国库现金的管理和运作打下了良好的基础。

四、提高了工作效率，减轻了单位和财政的工作量。我市国库集中支付实行的是财政网上下指标，单位网上报计划、财政网上批计划的操作模式。在正常指标的下达和计划报送、审批环节，市财政与各预算单位之间已实现无纸化办公，财政会计核算支出时，直接由银行和国库支付中心核对后传送回来的数据生成凭证进行记账，从而极大的提高了工作效率。

五、促进了其他财政改革的进一步深化和预算执行更加规范。为保证市级国库集中支付的顺利运行，首先必须对预算单位资金的来源渠道进行清晰的划分，使收支更加透明、规范。我市在2004年11月启动了非税收入收缴改革的国库收缴制度改革，2005年共有135家预算单位实行了以网络为依托，以直接缴库、集中汇缴为缴款方式的非税收入收缴改革，进一步理清了不同非税收入的种类、性质和管理方式，促使各预算单位的收费、罚款的收入更加合规、透明。其次，促进了部门预算、政府采购、收支两条线工作的进一步深化，国库集中支付必须以收支两条线为依托，部门预算和政府采购为依据，才能合理确定直接支付和授权支付，因此我市所有财政资金已全面实行收支两条线管理，部门预算和政府采购预算的编制朝精细化方向发展。第三，国库集中支付的实施，还规范了单位账户的管理、用款计划的编制、政府收支科目的规范使用等财政工作。

六、提高了预算单位财会人员的业务素质。实行国库集中支付后，预算单位的财务人员只有认真测算单位每个月的用款计划、资金流量，才能提出合理的用款计划，同时对单位的会计核算和计算机使用的水平也提出更高的要求。促使预算单位的财会人员进一步学习业务，提高财务管理和会计核算水平。

存在的主要问题：

一、单位直接支付和授权支付的划分不够科学合理，预算单位现金的提取很难核定，在一定程度上削弱了国库集中支付的监督效果。目前，我市主要对工资发放、政府采购、大型会议等比较清晰的开支划分为直接支付，对其余资金的支付采用什么支付方式，只有根据单位计划上报来进行判断，不少预算单位都存在较多提取现金的现象，财政部门很难监控，直接原因是部门预算还未精细化到每笔支出的水平。

二、预算单位账户的开设“政出多门”，影响国库集中支付制度的顺利运行。按照上级财政账户管理的规定，账户的开设只有财政的国库管理部门审批后，才能开设。但目前在账户的管理上，从财政内部来讲，上级财政的许多处、室都在出台要求开设专户的文件，强调某某专项资金必须开设专户，进行专户管理；从预算单位来讲，其上级主管部门也单独出台开设专户的文件，规定要开设专户，否则，补助下级部门的资金不再安排或下拨等等；从商业银行来讲，为了吸收存款，也给地方政府提出一系列贷款的要求，如果不在其银行开设专户，就不再给地方政府或预算单位的项目进行贷款等等。以上原因造成了预算单位账户的管理很难到位，也就影响了纳入国库集中支付的资金范围和财政部门对资金的监督，从而影响国库集中支付的顺利运行。

三、各级财政实行的国库集中支付的资金范围、形式不一致，也给国库集中支付管理造成困难。目前，我国各级财政采用的国库集中支付方式，都是各级制定各级的方案，各地的方法都不一样，给资金的管理造成困难。比如：上级主管部门从预算内、外安排，并在上级财政列支补助给下级预算单位的某些专项资金的管理，下级财政无法通过集中支付进行监控；上下级未纳入国库集中支付单位与纳入国库集中支付单位之间的某些专项资金的拨付往来等等。

四、国库集中支付某些流程还显复杂，影响支付的效率。例如：我市的政府采购、会议费的管理，手续复杂、过程较长，影响资金的支付效率。

五、会计人员素质参差不齐，也在一定程度上影响了国库集中支付工作的开展。例如：一些预算单位的每月用款，计划报送不严谨，多次修改；或不按照要求和财政及时进行对账，较长时间后，才和财政进行核对，工作量增大；集中支付后，账务处理不熟悉，核算不准确，部门决算数据经常发生错误，影响决算的报送；计算机和网络的使用不熟悉，经常办理不了业务，需要财政的网络管理人员亲自去处理，耽误了时间。

对深化我市市级国库集中支付工作的设想

一、随着财政部要求各级预算单位2012年底全部纳入国库集中支付期限的来临，建议由财政部统一制定规范全国的国库集中支的方案，改变过去各自为政，各级分别制定方案的做法。由财政部统一规定纳入国库集中支付范围（包括单位和资金种类）、支付方式、账户体系等原则性的要求，从根本上保证财政性资金支出按照国库集中支付的模式进行运转。改变由于各地方案不一致，造成资金管理不统一、不协调，一些部门的预算内、外资金规避国库集中支付管理的现象。

二、进一步加强账户的管理，为国库集中支付提供有力保障。规范账户的管理，有利于保证国库集中支付的行为，规范单位的支付管理。因此，建议：从财政来讲：首先取消在人民银行的国库单一账户中开设的各种专户，只保留基本户，经过多年的经济发展和规范管理，各级财政现在对上级的专项，特别是扶贫、救灾、社保资金都严格按照规定使用和支付，保证了资金的专款专用，因此也具备取消专户的前提和条件，同时取消国库内的专户也便于资金的管理和及时清算，提高工作效率；其次，严明财政国库管理部门对预算单位账户的管理职能，这样便于从规范资金管理和保证国库集中支付顺利运转的角度来考虑账户的开立和撤消，杜绝账户的开立规定“政出多门”的现象。从各预算部门讲：不得出台要求下级单位开设专户的文件和要求，一旦同级财政发现有预算部门未经同级财政批准要求下级部门开设账户的，要严格按照有关规定进行从严处理。

三、进一步规范国库集中支付的运转程序，提高工作效率。针对我市国库集中支付工作中政府采购、会议费管理程序较多，时间长的问题，建议取消政府采购和会议费的资金管理专户，改为指标进行管理。即：预算单位的政府采购和会议费的开支在财政下达的指标额度内通过财政零余额账户直接支付到供应商，各部门预算管理科，将政府采购预算和会议费的预算提供给政府采购管理有关科室，政府采购有关科室根据政府采购的金额通知财政支付中心，支付中心在财政下达的额度内，按照单位的直接支付指令和政府采购科的通知进行付款，预算指标按照权责发生制原则列支，指标结余作为单位的额度结余进行管理。

四、在收支两条线的基础上，做好部门预算的精细化工作。在市级财政的长期重视下，收支两条线已成为财政和各预算单位日常工作的一部分，在此基础上，精细化的编制部门预算是实施好国库集中支付的基础，是划分好直接支付和授权支付的依据。因此需要根据经济社会的发展情况做好有关开支定额的测定和市级部门预算精细化的编制工作。

资金支付管理范文篇4

【关键词】“以钱养事”转移支付农村公共服务

自2002年开始在全国农村推行税费改革以来，一方面大大减轻了农民负担，另一方面，也加大了基层财政“空心化”的趋势，使政府在广大农村地区公共服务的职能缺位现象更为严重。在这种形势和背景下，湖北省率先进行了农村公共服务“以钱养事”的体制改革，开始对以乡、镇、站、所为主体的农村公共服务体系进行根本性的改造，推行了以建立“花钱买服务，养事不养人”的新型农村公共服务体系为主要内容的改革。然而，湖北省在“以钱养事”的转移支付制度中还存在一些问题，对这些问题的分析将有利于改革的进一步深入。

一、现行“以钱养事”转移支付制度存在的主要问题

转移支付制度不仅是缓解基层财政困难和解决地区公共服务不均衡所采取的最直接、最有效的制度安排，也是我国农村税费改革和建立农村公共服务体系的必要途径之一。但目前我国农村公共服务的转移支付制度还有很多不完善的地方。

1、转移支付的法律、法规不完善

我国现行的财政转移支付制度缺乏法律的支撑和保障，法律约束和监督机制不健全，主要表现为相关的法律法规体系建设滞后。如现行的政府间财政转移支付制度依据的主要是1995年财政部制定的《过渡期财政转移支付办法》，到目前为止，还没有专门的或者相应的关于财政转移支付的法律规定，使得转移支付制度在施行的过程中缺乏法律的权威性和统一性，客观上降低了财政转移支付制度决策和运作的民主性和规范性。

2、支农资金支付形式的不确定性

在“以钱养事”这一机制中，规定农村税费改革转移支付中专项用于农村公益性服务的资金，以及上级拨付的其他农村公益性服务专项资金作为“以钱养事”这一新机制重要的资金来源，这种把本身就因为支农项目的不确定性并具有波动性的“农村公益性服务专项资金”作为“以钱养事”的资金来源，对资金的数额、支付的时间及方式都没有明确的规定，从而使得“以钱养事”的资金来源具有不稳定性和波动性。

3、单一的纵向转移支付

根据世界一些发达国家的经验，有效率的转移支付一般采取的是纵向和横向相结合的转移支付体制，而我国一直采用单一的纵向逐级传递式模式，地区间横向转移支付几乎没有，更不要说城市对农村地区的转移支付。这种单一的横向缺失的转移支付模式不仅不利于减轻中央财政的负担，而且因为资金来源的有限，也不利于农村公共服务体系的建立和完善。

4、转移支付中支农资金流经的渠道过长

我国目前有五级政府，是世界上主要国家中政府层级最多的。这种层级过多的政府结构增加了财权事权划分的难度，影响了财政转移支付制度的规范化。而且，我国转移支付的支农资金从中央划拨开始，要流经每一级政府，每一级政府都要成立专门的机构或办事委员会来分析决策资金的分配和使用，这样,每一环节的办公费用都会消耗一部分资金。同时资金流经的渠道过长,在一定程度上也造成了资金在拨付流通过程中缺失现象严重，大大增加了资金流动的成本。

5、资金划拨方式不合理

湖北省政府规定，农村公益性服务的项目经费应该根据合同规定，按时间、工作进度拨付，财政部门采取国库直接支付的办法将经费直达给承担服务的主体，保证专款专用。但是落实到具体的实践中，不少乡镇却将拨付到村级的转移支付资金由“拨付制”改为“报账制”。而且不少县级财政部门不按政策规定将服务经费直接拨给服务主体，而是将服务经费拨付到乡镇财政，再由乡镇财政发给承担服务的主体，这样不仅造成乱报账，而且使农村公共服务的资金到位不及时，甚至被挪用、挤占。

6、资金管理主体错位，管理过程不透明

我国现行的对村级转移支付资金的管理十分混乱，主要表现在两个方面。一是管理主体错位。转移支付资金是村级组织运转的主要资金来源,而镇级农经中心是集体资金管理的职能部门，转移支付资金的使用方案应当由农经中心编制或农财共同编制，报市农经、财政部门共同审核。这样才能避免应属财政列支的费用转嫁成为农村负担。但是，在转移支付的资金到达地方的时候，很多乡镇把已分配给村级使用的转移支付资金仍视作财政资金直接交由乡镇财政所管理，由财政部门负责资金的运行，乃至于资金的分配、使用、核算等与乡镇农经管理部门基本不沾边。二是管理不透明。在很多地方，转移支付资金的分配原则、分配额以及资金的使用情况一直实行内部操作，公众乃至下级管理主体都一概不知。特别是有的地方，村级转移支付资金的使用者与所有者分离。具体落实到一个村，对于转移支付的资金应分配多少，实际分配了多少，分配下来的资金用了多少，用在了哪些项目上，最后是结余还是透支等等问题村民乃至村委会都一概不知，根本无法监管。

二、与“以钱养事”相配套的转移支付制度要求

1、完善转移支付制度是我国财政体制的本质要求

转移支付制度是我国财政体制的重要组成部分，是在市场经济条件下处理中央政府与地方政府及地方政府之间财政分配关系、实现财力均衡的基本手段，在很大程度上影响着一个国家经济发展与财政体制的公平与效率。特别在农业税取消后，财政转移支付资金，不仅是保障村级工作正常运转的主要资金来源，更是保证当前农村公共服务得以实现的重要支柱。所以，建立完善的转移支付体制是我国财政体制的本质要求。

2、“以钱养事”要求转移支付制度的完善

按照“以钱养事”中“钱随费走，费随事留”的新理念要求，将原来按“七站八所”的人头数所拨付的资金改为按为服务对象提供服务项目的多少来拨付经费。这样，“钱”就成了这一新机制成败的关键。按湖北省政府的规定，农村税费改革转移支付中专项用于农村公益性服务的资金以及上级拨付的其他农村公益性服务专项资金是“以钱养事”这一新机制服务的重要资金来源，同时从2006年起，省级财政每年筹措一亿元资金，对实行以“钱养事新”的乡镇“以奖代补”，通过转移支付专项资金支持乡镇公益性事业发展。由此可见，转移支付资金是“以钱养事”这一新机制的重要资金来源，完善转移支付体制，提高资金的使用效率，也是“以钱养事”这一新机制的客观需求。资金使用效率的高低，直接关系到这一新机制实施的成败。因此，从理论上探讨提高“以钱养事”中转移支付资金的使用效率和措施，追求两者之间的最佳状态，对于“以钱养事”这一新机制的推广和执行具有重要意义。

三、提高“以钱养事”转移支付资金使用效率的主要措施

根据世界上一些主要发达国家在转移支付体制中的经验，要有效地发挥转移支付资金的效率，不仅需要建立关于转移支付的法律法规体系，还要确定适合本国国情的资金来源方式、拨付渠道、管理方式以及支付方式。

1、明确、完善的法律法规是保证

公共财政体制下的转移支付本来就关系到国家财力在各级政府间的流动，是一项涉及面广、政策性强的分配形式。具体到“以钱养事”这一涉及项目众多、管理主体复杂的措施的落实上，规范化、法制化就成为转移支付制度的重要基础和核心。只有以法律的形式对转移支付资金的分配、使用等环节加以规范和协调，用法律把公共财政体制中转移支付资金的使用原则、资金划拨形式、划拨标准等明文规定下来，从制度上保证资金的使用，才能避免这一机制在运作过程中的随意性和人为性，提高转移支付资金的使用效率。

2、资金的来源、流通和实施环节是关键

（1）明确多方面的资金来源。目前中央财政负担过大，我国工业已发展到了一定的水平，只有在纵向转移支付的基础上，逐步建立城市地区对农村地区的横向转移支付体制，才能在不增加中央财政负担的前提下，加大对“以钱养事”新机制的资金投入力度，从源头上保证农村公共服务政策的落实，使城市和农村相互支持、协调发展。

（2）适度合理的资金拨付层次。据世界发达国家的经验，转移支付的资金在拨付的过程中，经过的层次越少，越能防止资金在拨付过程中的流失，保证资金最后足额落实到“事”上。

（3）采取账户直达的“拨付制”的资金划拨方式。目前在公共财政体制里，比较常用的资金划拨方式有两种，报账制和拨付制。前者是提供服务的主体在实施完职责范围内的项目后，凭相关的发票等有效证明领取所需资金的一种方式；后者是服务主体在项目开始时就被给予了相应的资金。在公共服务的这一特殊领域，采取账户直达的拨付制的资金划拨方式，不仅能保证资金的及时到位，而且能有效的避免在报账过程中的寻租现象。因次，在拨付公共服务项目经费时，应由相关部门根据有关预算标准将项目实施所需一定比例的资金用账户直达的方式，由县财政直接拨付到服务人员个人账户上，以提高资金的使用效率。

（4）资金管理主体明确、过程透明。转移支付的资金要落实到具体的支农项目中，只有明确管理主体，并把使用资金的每一个过程、每一个环节进行公开，接受村民监督，才能做到既让农村公共服务的主客体放心，又提高资金的使用效率和效益。特别是在转移支付资金的拨付、使用两个方面要公开透明，同时实行资金专户管理，把资金总额、拨付标准向社会公开，这样才能有效保证资金无截留和挪用，将有限的资源配置到最需要的地方，从而提高资源的配置效率。

四、构建“以钱养事”转移支付制度的路径选择

1、建立完善的法律法规体系

结合我国目前转移支付制度相关法律法规建设比较滞后，人为因素影响大，随意性较大，缺乏规范性等现实情况，本文认为应从宏观和微观两个层次上保证转移支付制度的实施。一是全国人大应制定专门的转移支付的法律，以法律的形式规定各级政府的支出责任和收入权利，在此基础上确定转移支付的规模、责任主体、转移支付的具体形式、支付渠道等；二是地方政府应制定关于地方专门的转移支付法规，对地方转移支付资金的使用范围、管理主体、支付形式等加以明确规定，保证转移支付制度在地方的实施。

2、逐步建立城市对农村的转移支付体制

由于受历史、经济、社会等各方面的影响，我国地区之间的发展很不平衡，特别是城乡差距越来越大。而当前农村公共服务体系中转移支付的资金都是单一的中央对地方转移支付资金中的一部分，资金来源单一。在这方面，本文认为应该采取纵横并举的转移支付的方式，特别是在我国实行工业反哺农业的政策和城市工业经济已经发展到了一定水平而农村发展滞后、两者差距越来越大的情况下，我国应在逐步建立东部对西部、发达地区对落后地区转移支付机制的基础上，加快建立城市对农村的横向转移支付模式，从而在不增加中央财政压力的前提下，加大对农村地区公共服务的投入力度，逐步缩小城市和农村的经济发展水平。

3、减少转移支付中支农资金流动的中间环节

中间环节过多，项目资金层层延压，最终实际到达村里的资金所剩无几。因此对用于农村公共服务转移支付的资金，应由中央按照相关比例要求直接拨付到各省，再由省到县，由县根据项目使用要求，采取账户直达的方式，将资金直接拨付到服务主体个人账户，缩短中间拨付渠道，防止被挤占、挪用和代扣现象的发生。

4、建立“拨付制”的资金拨付方式

为保证用于农村公共服务转移支付的资金足额、及时拨付给服务主体，应加强对乡镇政府把转移支付资金由“拨付制”改为“报账制”现象的整治。公共服务资金的管理主体应在项目审批确定后，按预算要求，在项目开始时就用账户直达拨付相应的资金给服务主体，确保农村公共服务资金的及时到位，有效防止乱报账，提高资金使用效率。

5、建立明确而透明的资金管理体制

（1）明确管理主体，搞好分工协作。可采用由专门独立的机构对转移支付资金进行管理的方法，对转移支付中的支农资金，由县财政部门建立专户按照规定的额度和期限将转移支付的资金拨付给乡镇农经部门，由乡镇农经管理部门作为管理主体，设立转移支付的核算专页，单独核算，而乡镇政府的其他部门特别是财政部门不得参与资金的管理，只赋予其相应的监督权。

（2）建立支农资金公开透明的管理体制。可以从以下两方面着手：一是将支农资金的分配原则及分配方式向各级政府及公众公开，让地方明白应该分配多少资金、按什么标准分配，方便地方主体对资金使用的监督和管理；二是实行村务公开、政务公开，对分配下来的转移支付的资金金额、用途等，都应向村委会和村民公开，接受村民的监督，保证资金的使用方向。

【参考文献】

[1]张敏：对我国财政转移支付制度的现实分析[J].云南民族大学学报（哲学社会科学版），2007年5月第24卷第3期.

[2]中共湖北省委办公厅、湖北省人民政府办公厅：关于建立“以钱养事”新机制加强农村公益性服务的试行意见.鄂办发［2006］14号文件.

资金支付管理范文篇5

第二条本办法适用于全县财政国库资金集中支付管理单位以及资金额度达到规定直接支付限额饿所有财政性资金支付管理。财政性资金：

（一）财政预算内资金；

（二）纳入财政预算管理的政府性基金；

（三）纳入财政专户管理的预算外资金；

（四）其他财政性资金。

第三条财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条国库单一账户由下列银行账户构成：

（一）财政部门在人民银行开设的国库单一账户；

（二）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；

（三）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；

（四）财政部门为预算单位在商业银行开设的单位零余额账户；

（五）按有关规定为预算单位在商业银行开设的特设专户。

第五条财政部门是特有和管理国库单一账户的职能部门，未经财政部门许可，任何单位不得设立、变更或撤消国库单一账户的任何银行账户。

第六条财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

直接支付是指由财政部门向人民银行国库部门和银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位用款额度内，通过国库单一账户将资金支付到收款人账户或提取现金。

第七条预算单位按照现行预算管理体制规定原则分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。

第八条部门和预算单位的预算批准后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职能，并按照批复的用款计划使用财政性资金并接收财政和审计监督。

第九条财政性资金支付应坚持“一要吃饭、二要建设，实行人员经费、公用经费按定额、专项经费按项目”的零基础预算加项目预算的编制原则，合理安排财政支出顺序。

第二章财政性资金账户的设立、使用和管理

第一节账户的设立

第十条预算单位使用财政性资金，应按本办法规定和要求、向财政部门提出设立有关账户。

第十一条预算单位根据财政部门的开户通知，具体办理预留印鉴手续，填制县财政统一印制的有关申请表，单位自留一份，交财政国库支付执行机构和银行各一份，财政总预算会计一份。

第十二条预算单位增加、变更、撤消账户，应按照本办法规定的程序办理。

第十三条一个预算单位只开设一个零余额账户。

第十四条需要开设特设专户的预算单位向财政部门提出书面申请，经财政部门按照有关规定审核批准后，由财政部门在银行为预算单位开设。

第二节国库单一账户的使用和管理

第十五条国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第十六条银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。

第三节零余额账户的使用和管理

第十七条财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每月发生的支付，于当日营业终了前由银行与国库单一账户清算，营业中单笔支付在50万元以上的，应及时与国库单一账户清算。

第十八条预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。

第十九条预算单位余额账户可以办理财政部门授权预算单位支付额度内的转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划转经财政部门批准的特殊款项，但不得违反规定从该账户向本单位其他账户、上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

第二十条财政授权支付的支取现金和转账业务一律通过预算单位零余额账户办理，支取现金必须按照中国人民银行《现金管理条例》规定办理，不得从零余额账户提取现金存入其他账户；银行应按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。

第四节预算外资金专户使用管理

第二十一条预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金收入和支出。

第二十二条预算外资金专户收入按执收单位设置分类账户，按收入项目进行明系核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。

第二十三条财政部门负责管理预算外资金专户，银行根据财政部门的有关规定和支付指令，办理预算外资金财政专户的收入和支付业务。

第二十四条预算外资金除应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金外，其他预算资金财政专户只能用于核算预算外资金收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外资金专户。

第二十五条全面实施政府综合预算和部门综合预算。加强预算外资金的“三个统一”，巩固和完善“两个中心”的财政改革。既收入统管，支出统付，资金统筹，建立会计核算式财政集中支付中心，完善政府采购中心。

第三章用款计划

第二十六条预算单位根据批准的部门预算或部门预算控制数以及本办法的规定科学编制本年度预算内外收支计划，财政部门按分月用款计划办理财政性资金的支付。用款计划包括直接支付用款和财政授权支付计划用款两部分。

第二十七条用款计划按照政府预算收支科目编列至“项级”科目；基本建设支出类、科技三项费用类和各项行政事业费中的专项项目（含政府采购的集中采购部分），应列明具体项目。

第二十八条用款计划中属于基本支出的按照均衡使用原则编制，属于项目支出的按照项目实施进度编制。

第二十九条年度财政预算执行中发生预算追加（减）调整变化，预算单位到财政部门办理预算调整。如需紧急支付时，由预算单位提前提出书面申请报财政部门审批。

第三十条预算单位依据批准的用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。

第四章财政直接支付

第一节一般程序

第三十一条预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、专项支出、货物和服务采购支出。

第三十二条财政部门国库支付执行机构审核确认预算单位财政直接支付申请无误后，开具《财政直接支付汇总清算通知单》和《财政直接支付凭证》，经财政部门国库管理机构签证后分别送人民银行和银行。

第三十三条银行根据收到的《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付给收款人或用款单位，并在资金支付的当日将支付信息反馈财政部门。

第三十四条银行依据财政国库支付指令，当日实际支付的资金，按预算单位分预算科目汇总，附实际支付凭证清单与国库单一账户进行资金清算。

第三十五条预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作。财政国库支付执行机构根据银行的回单，记录各用款单位的支出明细账，并向财政国库管理机构提供当日按预算单位汇总的付款信息。

第二节工资支出

第三十六条工资支出实行财政直接支付方式，财政部门同银行签发支付令，银行根据支付指令通过财政零余额账户将工资直接支付到个人工资账户。

第三十七条工资支出实际财政直接支付的范围是行政机关单位和财政拨款供给事业单位的在编人员。离退休人员的离退休费以及按有关政策规定应由财政供给的其他人员的工资性补助可比照工资支出实行财政直接支付。

第三十八条工资支出要严格执行国家和省上规定项目标准及有关政策。

第三十九条预算单位根据有关规定，每月20日前向财政国库支付执行机构报送下一个月本部门经编制部门和人事部门审核无误的人员编制、实有人数、工资标准、代扣款项等电子数据及有关表格。

代扣款项是指国家政策规定必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险和依法缴纳的个人所得税等款项，国家政策规定之外应由个人缴纳的其他款项不列入代扣项目。银行将代扣款项分别划入财政部门认定的相关账户，同时为各预算单位出具工资明细表，为个人提供工资信息。

第四十条预算执行中，各单位增人增资、减人减资、正常工资变动及津贴变化等情况，预算单位要在变动当月将变动后的人员工资报编制、人事部门审核，并于当月20日前将审核通过的报表报财政部门。

第三节工程采购支出

第四十一条工程采购支出适用于建设单位，基本建设投资中年度财政投资超过一定额度的支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。

第四十二条工程采购支出实际财政直接支付时，建设单位要依据年度单位预算，分月用款计划和有关支付凭证（属于政府采购范围的工程项目，还需要按照有关规定提供相关的政府采购批准文件），提出项目支付申请。

本条规定的支付凭证，包括购货合同或招标采购的中标供货合同等文件、票证的复印件。预付工程款还需要提供预付工程款支付凭证，工程款还需要提供工程价款结算单；设备材料款还需要提供设备、材料采购清单。

第四十三条建设单位的支付申请书经项目监理审核签字，按规定程序报预算单位审核汇总。预算单位审核汇总后，及时填写《财政直接支付汇总申请书》报财政部门审核。

第四十四条财政部门对预算单位提出的财政支付汇总审核无误后，及时向银行开具《财政直接支付凭证》，由银行通过零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位。

第四十五条工程质量保证金的支付应按照有关合同条款，在保修期满后按程序支付给收款人。

第四十六条建设项目概算及财政预算的调整，要按规定程序审批。对办理概算或财政预算调整的项目，预算单位和财政部门要严格审核其支付申请，在概算、项目预算调整审批之前，原则上暂停支付资金；在概算、项目预算调整审批之后，按照重新批复的概算、项目预算支付资金。

第四十七条属于政府采购范的工程采购支出部分，要按照政府采购法及有关规定履行有关程序后实行财政直接支付；需要实行公开招标采购方式的，还应当根据《招标投标法》履行招标投标程序。

第四十八条货物、服务采购支出适用于预算单位列入省财政厅颁发的《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出或虽未列入《政府采购品目分类表》，但单次货物购买或单项目服务金额较大的支出，情况特殊，经预算单位同意并报财政部门批准后可不作为货物、服务采购支出管理。

第四十九条预算单位单次货物购买单项服务金额超过3万元的支出，纳入财政直接支付范围。

第五十条预算单位依据年度单位预算、分月用款计划和有关支付凭证，提出支付申请，填写《预算单位财政直接支付申请书》。

本条所规定的支付凭证包括购货凭证、购货合同、招标采购的中标合同等文件，相关票证复印件。

第五十一条财政部门审核预算单位提出的财政直接支付汇总无误后，及时向银行开具《财政直接支付凭证》，由银行通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位。

第五十二条属于政府采购范围的货款、服务采购支出，要按照有关政府采购法及其相关规定履行有关程序后实行财政直接支付；需要实行公开招标采购方式的，还应当根据《招标投标法》，履行招标投标程序。

第五章财政授权支付

第五十三条财政授权支付适用于未纳入工资直接支出，工程支出货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，单位单次和单项购买服务不足0.5万元人民币的购买支出；年度财政投资不足15万元人民币的工程支出（含建设单位管理费）；财政部门批准的其它支出，确定授权支付的范围。

第五十四条财政部门根据批准的预算单位月度用款计划，确定财政授权支付额度，分别向人民银行和银行签发《财政授权支付额度通知单》。

第五十五条预算单位凭据《财政授权支付额度通知单》所确定的额度支用资金；银行凭据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。

第五十六条预算单位支用财政授权支付额度时，填写《财政授权支付凭证》，并及时送交银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚、印章齐全，不得涂改。

第五十七条银行支付结算凭证及所附《财政授权支付凭证》，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。

第五十八条预算单位支付财政授权支付额度可通过转账或现金等方式结算；银行根据预算单位《财政授权支付凭证》确定的结算方式，通过支票、汇票等形式办理资金支付。

第五十九条银行受理预算单位财政授权支付业务按规定收取手续费，由财政部门按统一与签订协议的银行分行或支行结算，不得向预算单位收取。

第六章管理与监督

第六十条财政部门在财政性资金支付管理中的主要职责是：

（一）组织制定有关政策法规和规章制度，管理和监督财政国库管理制度改革试点实施。

（二）审批办理预算单位有关账户开设和预留手续。

（三）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查监督。

（四）选择银行，会同人民银行协调预算单位、银行和其他有关部门的相关业务工作。

第六十一条人民银行在财政年性资金支付管理中的主要职责是：

（一）会同财政部门制定财政性资金支付银行清算业务的制度规定，配合财政部门管理和监督财政国库管理制度改革试点的实施。

（二）为财政部门开设国库单一账户，办理国库单一账户收支业务，与银行按规定进行资金结算。

（三）监督银行财政性资金支付的有关业务。

（四）定期向财政国库管理机构报送国库单一账户的收支报表，并与其核对国库单一账户的库款余额，确保数字一致。

（五）配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度选择银行的资格标准。

第六十二条银行在财政性资金支付业务中的职责：

（一）按照与财政部门签订的合同和有关规定，及时、安全地办理零余额账户、预算外资金专户及特设专户财政性资金支付、结算业务。根据账户管理规定，严格按照财政部门的支付指令和财政授权支付额度支付资金，不得违规支付资金。妥善保管财政部门及预算单位提供财政支付的各种单据、资料，并负有保密义务。

（二）按要求开发银行财政信息管理系统并与财政部门联网，定期向财政部门反馈财政直接支付和财政授权支付信息。向财政部门提供资金支付实时动态监测系统与信息查询系统。

（三）接受财政部门和人民银行的管理监督。

第六十三条市政府、市财政局批准或授权县财政局批准的特殊事项外，预算单位发生下列情形之一的财政部门有权拒绝受理支付申请。

（一）无预算、超预算申请使用资金；

（二）自行扩大预算支出范围申请使用资金；

（三）未按规定程序申请使用资金；

（四）申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖印章；

（五）预算执行中发现重大违规违纪问题；

（六）工程建设出现重大问题。

第六十四条预算单位擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，提供虚假信息骗取财政性资金，造成损失和浪费的由有关部门追究单位负责人和直接责任人的行政责任，情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责。

第六十五条财政国库管理机构，财政国库支付执行机构，人民银行、预算单位、银行应当加强财务管理，按规定及时对账。

第七章附则

第六十六条有下列情形之一的，可以依据本办法另行作出规定。

因自然灾害的等不可抗力因素，需要紧急支出的；

人民生命财产遭受危险，需要紧急支出的；

涉及国家安全或机密的支出；

财政部门认定的其他情形。

第六十七条现行有关财政国库管理规定与本办法不一致的，以本办法为准。

资金支付管理范文篇6

关键词：国库　集中支付　支付清算　国库监管

一、国库集中支付改革概况

（一）国库集中支付改革基本情况

2001年，国务院确立了以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革目标。财政部、人民银行结合当时财政金融发展状况及技术条件，制定了《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号，《方案》选择了国库集中支付银行国库集中支付业务的模式，采用了“先支付，后清算”的支付方式，设计了由财政部门向银行指令，通过银行账户办理支付的流程，从此开始了以国库单一账户体系为基础、以国库集中支付为资金支拨主要形式的财政国库管理制度［1］。目前，现行的国库集中支付制度有两种模式，一种是由人民银行国库部门直接办理的集中支付模式，该模式下财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消各预算单位在金融机构开设各类银行账户，财政部门和预算单位也不在银行开设零余额账户，各预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接办理，人民银行国库部门根据财政部门的支付凭证，将资金直接划转到商品或劳务供应商在商业银行开立的账户，彻底取消零余额账户，减少中间环节。另外一种是商业银行行的集中支付模式，该模式下财政部门和预算单位在集中支付银行开设零余额账户，全部取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，预算内资金的支付业务先由商业银行从财政部门的零余额账户直接支付给商品或劳务供应者账户，然后商业银行（行）定时向人民银行国库部门进行资金清算，其清算资金不得突破财政部门额度限制，该模式现在X省运用比较广泛。本文讨论的主要为省级以下采取的商业银行行的集中支付模式。

（二）我省国库集中支付业务改革进展

我省集中支付业务推广在《财政国库管理制度改革试点方案》之后，于2002年，全省逐步推广集中支付业务，截至目前，已完成全辖内的集中支付业务推广，所以预算单位均纳入了集中支付业务。从我省看，集中支付改革主要可分为三个阶段，最初为2002年至2007年的初始阶段，这一阶段主要完成了业务的推广，系统的建设以及制度的建立，主要参与银行机构为国有银行。2008年至2015年为发展阶段，在此阶段，集中支付业务已顺利推广，取得集中支付业务资格的银行机构大量增加，银行机构参与意愿强烈，也为我省集中支付业务的全覆盖奠定了良好的基础。2016年至今，集中支付业务的规范整理阶段。随着近年来经济社会由高速增长向中高速增长的迈进，各级地方政府财力相较于往年出现了相对紧张的状态，因此，在此阶段，集中支付业务成为地方财政部门的“信用卡”，导致在业务开展过程中偏离了最初的发展方向，因此在此阶段，为业务整改规范阶段，业务发展逐渐规范运行。近年来，随着集中支付业务的不断深化，加之信息技术高速发展，我省集中支付业务发展迅速，国库集中支付银行数量快速增长，办理业务的机构日益增多，业务量逐渐增大。数据显示，2020年末，X省获得集中支付资格的银行机构及网点超过600个，实际办理业务的机构近500家，平均每个国库对应7家银行。从机构来看，主要以国有大行为主，从业务量上看，截至2020年末，全年集中支付业务量近25万笔，金额6000多亿元，集中支付业务已实现了全覆盖。目前，集中支付业务电子化正在有序推进当中。

二、现行国库集中支付业务成效［2］

（一）规范预算单位账户管理取得一定的成效

在集中支付业务开展之前，各预算单位均在银行机构开设有实有资金账户，用于存放各类资金，导致预算单位账户繁多，不便于管理。为了有效管控因账户数量多而带来的管理难的问题，2001年国库集中支付在全国推广以后（X省于2002年在省内启动），根据试点工作方案的要求，各地规范基层预算单位账户管理，建立零余额账户管理模式，资金从零余额账户直接过渡拨付，从而有效解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，从制度和运作机制上，改变了财政资金银行账户分散和重复设置的管理方式，提高了银行账户设立的透明度，有效地加强和规范了银行账户管理。

（二）预算执行信息更加透明

在现行国库集中支付制度模式下，预算单位执行信息均需经过财政部门，因此避免了预算执行信息零散，统计汇总较为困难。特别是近年来，随着经济社会的快速发展，各地财政部门、预算单位经手的项目越来越多，资金量也十分巨大。对项目进度、资金使用情况等预算执行信息的掌握，往往需要至下而上的层层报送，最终汇总到财政部门，不仅浪费了大量的人力物力，还耗费了大量的时间，不利于为地方党政领导提供有效的决策参考。因此，在国库集中支付推广以后，通过零余额账户支付的模式，促进了预算执行信息的完整性、准确性和及时性，可以及时为财政的运行管理以及宏观经济的调控提供可靠的数据信息支撑。

（三）提高了财政资金的透明度和运行效率

随着经济增长从高速增长到高质量增长的转变，在此背景下，为了促进财政资金效率最大化，近年来，盘活财政存量资金成为各级党政部门的一个热点话题。集中支付改革以前，各级财政部门、预算单位掌握了大量的资金，要调度各部门资金相对困难，预算单位申请资金也可能因财政账户资金有限而耽搁。集中支付业务改革之后，财政资金是通过银行，直接支付到收款人或用款单位，这样一来，所有资金的使用都是公开透明的，而且运行效率也会大大提高，所有未支付的资金余额，最终也都是由财政部门掌握在国库单一账户里面，如此一来，财政的资金调度能力也是大幅提升，为实施宏观调控政策提供了新的可供选择的手段。

（四）预算单位财务管理不断科学规范

集中支付改革的推进，改变了每个预算单位都有套独立的财务会计体系的情况。国库集中支付改革从根本上改变了预算单位传统的财务管理模式和管理理念，通过零余额账户的开设、预算的编制、资金的申请使用以及资金的使用效益和监管等措施，精简的预算单位财务会计管理体系，进一步规范和改进了预算单位的财务管理，促进预算单位财务管理更加科学和规范。

三、集中支付业务存在的问题及原因分析

（一）集中支付银行获批较易、存在闲置的情况

近年来，随着地方经济的快速发展，地方政府在推进基建、扶贫等产业项目数量的增多，银行机构希望通过一系列措施与地方政府开展合作，从而在地方财政资金的分配上占得一席这地。数据显示，截至2020年末，XX省取得集中支付资格的银行超过600家，有近500家银行机构实际参与了国库集中支付业务，但近100家机构，在获得资格后一直未从事相关业务，约占银行总数的17%。究其原因，主要是资格获批较容易，且缺乏退出管理机制。目前，银行资格准入主要参照《中国人民银行关于明确地方国库集中收付银行资格认定有关事项的通知》（银发〔2009〕385号）、《关于地方国库集中收付银行资格认定有关事项的通知》（贵银发〔2010〕36号）执行，从全省情况看，申请机构基本能获得资格，由于银行资格的审查及准入、退出机制方面尚缺乏科学的量化指标，银行资格的退出机制缺失，导致已获得资格、未开展业务的银行机构占比较高。

（二）电子化推进进程迟缓，制约了资金清算效率提升

近年来，随着信息技术的快速发展，尤其是移动互联网的快速发展，在国库资金入库方面，已经涌现出一批第三方机构通过移动终端实现及时入库。然而，在集中支付业务支出方面，显然跟不上时展的步伐。2014年，以财政国库支付电子化实施方案为起点，国库集中支付业务电子化正式启动，虽在2017年XX省制定了关于加快推进国库集中支付电子化管理改革工作的通知持续跟进，但效果不佳。数据显示，XX省接入财政支出电子化系统的银行仅占办理集中支付业务机构的35.9%，且接入电子化系统后，尚需按照传统流程进行纸质凭证流转，大大制约了银行资金清算效率的进一步提升。究其原因，主要表现在国库集中支付电子化投入不够，系统的推广进度缓慢，加之推广电子化工作需要涉及财政、人民银行等多级机构，协调困难也是其中重要原因之一。

（三）国库事中监督弱化，加大了基层国库的支付风险

一是集中支付“先支付，后清算”的流程设计，使得国库逐笔、实时的事中监督无法实现，银行为财政垫付大规模资金后，只有到清算时国库才能掌握透支的初步信息，国库获知信息滞后且不全面，难以对防范财政透支实施有效监管。据XX县调查显示，2018年XX县银行机构垫支后，导致其在15天后才向国库发起清算，此间国库库存余额根本不足以完成清算。二是银行资金财政化，异化为地方政府的短期融资工具，且游离在政府隐性债务监管之外。如，XX县一银行为该县垫付资金近2亿元，未及时清算，垫付时间达258天。对于集中支付业务垫付资金，本不属于地方债务，但银行垫付资金后未及清算，事实上成了政府拖欠银行的“债务”，这些并未纳入政府隐性债务统计的资金，增大了地方政府债务风险。究其原因：首先是操作流程简易。根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》（银发［2002］216号）规定，银行须在收到财政或预算单位签发支付指令当日，汇出支付的财政资金，即在规定额度内“见票即付”，操作程序简单；其次是透支成本较低。银行多是无偿垫支或获得补偿较低。第三是银行内部风控无法对“垫支”规模进行有效约束。目前，仅靠银行内部集中支付管理制度，无法对财政部门透支行为进行有效约束，银行先行支付资金后，能否顺利实现清算存在变数。第四是财政部门与银行达成协议，银行明知库存不足，垫款后不向人民银行国库进行清算形成垫款。

（四）财政透支现象违反财政、央行有关制度规定，挤占商业银行流动性

集中支付业务的资金拨付模式曾以表现出的绝对优越性，就是先支付后清算，大大提高了资金的拨付效率，然而，近年来，随着各级地方政府在支出方面的不断增加，库款经常低位运行，先支付后清算的模式表现出一个漏洞，就是银行机构支付后因库款不足无法通过当地国库进行及时清算，导致该业务在运行过程中，产生了一些当年集中支付业务改革未曾预料到的问题，存在一定的业务风险隐患。一是“先支付，后清算”的流程设计，与人民银行《支付结算办法》第十六条“银行不垫款”的基本原则存在一定的矛盾。二是透支与新《预算法》第五十七条“各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督”相违背。三是在一定程度上挤占了实体经济的信贷资源。相比一般政府贷款而言，集中支付垫付资金无抵押、无期限，一定程度上挤占了银行信贷资源，对中小银行流动性造成影响，对实体经济的融资需求产生了挤出效应。

四、对进一步完善集中支付业务的建议措施

（一）及时采取有效措施防范业务风险

目前，在相关制度文件不明确的情况下，集中支付业务主要通过银行与人民银行国库部门签署清算协议进行管理。因此，亟待加强管理，在现行制度模式下，应尽快修订集中支付资金清算协议，增加不允许违规垫付的条款，对违反协议开展集中支付业务的银行，将中止办理清算业务的要求。增加定期报送相关数据的要求，进一步约束银行业务行为，从而及时发现异常行为，最大限度防范集中支付资金风险。同时，由于集中支付涉及部门多，范围广，因此，应建立财政监察局、财政部门、审计部门、人民银行、银行等部门的相关协同工作机制，从源头、途径、事后等渠道共同规范集中支付业务，防范集中支付业务风险，充分发挥业务设计优势。

（二）加快推进国家金库工程

国库集中支付业务的监督管理是人民银行国库部门履行国库事中监督职能的一项重要任务，在现行业务流程模式下，人民银行国库部门很难真正掌握集中支付业务资金走向，究其原因，主要是人民银行国库部门事后清算，处于被动状态，对资金的流行、信息的传递并不掌握。因此，建议将国库集中支付资金流和信息流有机结合起来，建立统一的数据管理系统，为国库单一账户提供强大的信息支撑。近年来，随着信息技术的快速发展，大数据时代的来临，更好地适应国家治理体系和治理能力现代化的需要，国库系统亟待快速完善。相应地，集中支付电子化作为国家金库工程的一个重要组成部分，应多部门协同开展，研究制定进一步推进国库集中支付业务电子化相关措施，研究电子化推广后纸质凭证不再流转，将集中支付业务数据流、信息流、资金流同步留存，为风险监测、数据分析、研究预判作相应的数据准备。

（三）加快推进顶层设计，完善现代财政国库支付制度

尽快建立真正意义上的国库单一账户制度，实现所有财政资金都应通过“国库一本账”进行核算和管理，避免商业银行因对财政的依赖而导致监督不到位等情况。妥善解决财政专户问题，过渡期间可考虑在与主账户即“国库单一账户”互通互联的前提下，不排除在商业银行开设办理国库收支的有关辅助性账户，以及进行国库现金管理操作的财政存款账户。但应明确，这些账户应服从和服务于主账户，且应是零余额账户。

（四）进一步优化国库收支流程

2018年12月，新版《预算法》顺利通过，其第五十六条规定，政府的全部收入应当上缴国库，因此，按其逻辑，其政府的所有支出也由应国库支出。在现行信息技术的下，人民银行国库部门有能力直接将资金支付给收款人，省略中间环节。因此，国库集中支付最佳状态是所有政府收入通过经收处，直接进入国库单一账户，所有政府支出由国库单一账户直接支拨给受益人，让国库单一账户成为名符其实的国库收支主账户，成为国库资金运行的总枢纽、总闸门，确保每一笔国库收支都需“经其手，可看见，能监督”。

参考文献：

［1］加快财政支出管理制度改革［J］.楼继伟.中国财政.2001（01）.

资金支付管理范文篇7

一、目前我区实行国库集中支付的现状

我区从20*年7月开始全面推行国库集中支付改革以来，在减少拨款层次、集中资金、提高资金使用效率等方面取得了良好的成效，但至今教育系统、司法系统、环卫处、景区等部分单位尚未纳入国库集中支付改革。

（一）国库集中支付岗位设置情况

按照《*区财政国库集中收付制度改革试行方案》的规定，以及国库支付规范化流程对岗位设置的要求，在会计结算中心设置了用款计划的录入岗，并设专人负责对各项财政资金的支付业务。在国库科内，设置用款计划的初审岗、用款计划的终审岗，负责审核批复预算单位分月用款计划，确定预算单位财政直接支付的款项和额度，合理调度资金，对财政性资金实行集中统一管理、拨付。

（二）国库集中支付管理办法制定情况

在国库支付体系制度建设方面，按照省、市有关规定，结合我区实际，在《*区财政国库管理制度改革试行方案》（*政办发[20*]36号）、《关于在区会计结算中心管理单位实行国库集中支付改革试点的通知》（崇财发[20*]34号）、《关于在区级财政国库集中支付试点单位试行公务卡的通知》（崇财发[20*]35号）等与改革相配套的规章制度和管理办法基础上，2009年先后出台了《*区政府采购资金申请及拨付管理办法》、《*区财政局国库工作内部管理制度》，进一步制定并规范资金拨付、核算内部工作流程，强化完善内部制约机制，确保国库资金安全。

（三）我区实行国库集中支付执行取得的成效

——提高了财政资金的使用效率

实行国库集中支付后，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效地降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层转拨、环节多、在途时间长、工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理，增强财政宏观调控能力，又能有效降低资金划拨支付成本，提高财政资金的使用效益和效率。

——确保了财政资金的安全

实行国库集中支付制度后，由于财政资金拨入预算单位银行账户，预算单位就存在挤占、挪用和截留财政资金的可能，在一定程度上增加了国家的财政负担。实行国库集中支付制度后，财政资金不拨入单位银行账户，这不仅可以降低资金运行成本，而且还可能有效的防止单位挤占、挪用和截留财政资金，确保财政资金的安全。

——强化了预算执行与监督

在预算资金管理方面，现在建立起了统一、高效、规范的预算资金申请与拨付体系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束；在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度是严格按部门预算执行的，部门预算是经全国人大和各级人大审议批准的，所以任何机构和个人必须严格按此执行，否则即是违法。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位批准后才能执行，否则也是违规。此外，部门预算还强化了预算单位建立“先有预算，后有支出”及有多少钱办多少事的观念和办事原则。

二、我区国库集中支付改革存在的问题

（一）国库集中支付制度改革认识淡薄

一些预算单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度是削弱了单位的财权，在资金的使用上受限制，不利于本单位的业务开展，因此主动性不强，甚至有抵触情绪。

（二）财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后

以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，有些工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。

（三）财政资金清算环节多，影响支付效率

我区实行的财政直接支付，均采取先由银行垫付，然后再统一与人行国库清算，清算环节必须经过银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢，出现差错的可能性也越大。

三、解决我区国库集中支付改革存在问题的对策

（一）增强国库支付改革意识和会计责任意识

我区现在除了纳入结算中心的单位实行了国库集中支付，还有包括教育系统在内的62家预算单位未实行国库集中支付，财政部门应该要加大对该项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，特别增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理，让更多的人重视财会工作，让报账员更加熟悉相关政策、程序，使预算单位提高认识、转变观念，争取预算单位的理解和支持。有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况、国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督。

（二）完善国库集中支付制度的配套改革

为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一方面要实行财政预算改革，逐细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。

（三）加强对财务人员的业务技能培训

由于改革前和改革后预算单位账务处理都有很大的变化，各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，强化财会人员的操作技能，国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求财会人员不仅要做财务核算员，还要做掌握全局的预算员。此外，应加强单位财务人员专业知识的培训；建立起单位财务人员业绩考评机制。对业绩突出的，由财政部门给予表彰，使其积极性、创造性得到充分地发挥，业务素质得到较好地提高。

资金支付管理范文篇8

主任、各位副主任、各位委员：根据会议安排，现将我区财政国库集中支付改革工作汇报如下：按照构建公共财政框架的要求，现行财政体制需进行四项重大改革与创新，即部门预算、政府采购、非税收入收支两条线和国库集中支付制度的改革，这四项改革紧密相联。从**年开始，我省选择在金寨、南陵等12个县（区）开展会计集中核算向国库集中支付转轨试点。**年3月初，省财政厅专门召开会议，明确要求全省于**年年底前全部要实现由会计集中核算向国库集中支付的转轨。我区从**年3月启动了此项工作，当年11月正式运行。

一、实施国库集中支付制度改革的主要内容

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入财政单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过财政单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位（收款人）。国库集中支付制度改革主要包括两项内容：一是建立财政单一账户体系，二是规范财政资金拨付程序。（一）建立财政单一账户体系。改变预算单位自行、多重、分散设置账户的做法，由财政部门统一开设账户，建立财政单一账户体系，使所有财政性资金的支付都通过财政单一账户体系运行。财政单一账户体系由下列银行账户构成：一是财政部门在人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门和预算单位的零余额账户进行清算，实行支付。二是财政部门在商业银行开设的非税收入财政专户，用于记录、核算和反映纳入财政专户管理的预算外资金收支活动，主要用于预算外资金支付后与该账户进行清算。三是财政部门在商业银行开设的零余额账户。零余额账户分为两种：一种是财政零余额账户，用于财政部门办理直接支付方式的财政性资金活动，并与国库存款户、非税收入财政专户等进行清算；另一种是预算单位零余额账户，用于预算单位办理授权支付方式的财政性资金活动，并与国库存款户、非税收入财政专户等进行清算。预算单位在办理支付业务时，需要由银行先垫付资金，并通过零余额账户支付到供应商或收款人账户。每日规定时间前，银行将垫付的资金分别向国库存款户或非税收入财政专户申请划款清算。零余额账户不停留资金，保证在每一笔财政支出支付行为发生前，财政资金始终停留在国库存款户或非税收入财政专户里。四是经政府批准或授权，财政部门在商业银行开设的特设专户，主要包括财政专项资金账户和预算单位往来资金集中户。预算单位往来资金账户，用于记录、核算和反映原基本存款账户资金、单位往来、代扣资金、上级补助收入等资金。特设账户，一律实行财政直接支付方式，并简化流程，不通过财政零余额账户进行清算，直接将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位（收款人）。（二）规范财政资金拨付程序。预算单位根据批复的部门预算，根据自己履行职能的需要，科学规范地编制财政支出分月用款计划（分直接支付额度和授权支付额度），报送财政部门审核和批准，批准后的用款计划是财政资金支付的依据。1、财政直接支付程序。预算单位在办理支付业务时，向财政部门提出支付申请，财政部门根据批准的直接支付用款额度，对支付申请审核无误后，开具支付令，银行通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。工资支出、项目支出等一律实行财政直接支付。2、财政授权支付程序。预算单位向财政部门申请授权支付的月度用款限额，财政部门将批准后的限额通知银行和预算单位，预算单位在月度用款限额内，自行向银行开具支付令，资金通过预算单位零余额账户支付到收款人账户。适用范围主要是预算综合定额中的医疗等社会保险缴费、财政未统一发放的工资津贴、确需现金支付的小额公务支出等。随着国库集中支付改革的不断推进和完善，授权支付范围和额度将逐步缩小、直至取消。

二、我区国库集中支付改革开展情况

根据省财政厅统一部署，我区从**年3月即着手开展国库集中支付转轨工作，本着积极稳妥的原则，在现行会计核算中心管理制度的基础上，以北京方正春元国库支付软件为平台，以银行间实时清算系统为纽带，通过建立财政单一账户体系，规范收入收缴程序，改革支出拨付方式，实现了预算单位的收入进入财政单一账户，所有需要购买商品和支付劳务的款项，由预算单位提出申请，经区国库集中支付中心审核并通过单一账户体系将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位的管理制度。去年10月底前完成各项文件制度、硬件安装、软件调试、机构设置、岗位分工、人员培训、基础数据录入等工作，从11月份开始，国库集中支付正式运行，主要做了以下工作：（一）加强领导，成立组织。区委、区政府、区人大对财政国库集中支付改革高度重视，成立了以几个班子主要领导相关领导以正副组长，财政、人行、人事、监察、审计、银行相关部门负责人为成员的区财政国库管理制度改革工作领导组。下设办公室，由财政部门负责具体实施。经编委会同意，将区会计核算中心更名为国库集中支付中心，并重新定岗定责。（二）精心调研，制定方案。在认真学习借鉴有关县区成功改革经验的基础上，结合我区实际，本着便于规范操作，便于监督管理，便于单位用款，便于稳步推进等原则，认真研究制定《裕安区财政国库管理制度改革实施方案》，并依据实施方案制定下发《裕安区财政国库管理制度改革资金支付管理办法》、《裕安区财政国库集中支付制度改革会计核算暂行办法》、《裕安区预算单位用款计划工作规程》等配套改革文件。（三）依法采购，构建平台。按照“公开、公平、公正”的原则择优确定建行皖西路支行等三家银行为银行，由省财政厅择优选择北京方正春元公司国库支付系统为改革使用软件，依法采购了部分主服务器、交换机、路由器、防火墙等一批配置先进的网络设备，搭建国库集中支付管理信息计算机硬件网络系统，并实现人行国库、银行、国库集中支付中心、财政局内部单位的计算机联网。（四）强化培训，明确职责。按照国库支付流程要求，确定财政局内部业务股室、非税局、国库集中支付中心的人员分工和工作职责。并通过召开座谈会、下发文件、集中培训、个别辅导、联机操作等方式对参与改革的财政局职能股室、预算单位、银行、人行国库等相关部门的业务人员集中进行岗前培训。进一步提高相关人员对国库集中支付改革的认识，明确了各自的职责，掌握了操作规程，为全面实施打下良好的基础。（五）总体规划，分步实施。为保证国库支付系统正式运行时的平稳安全，区国库集中支付中心选择部分有代表性的预算单位进行了实务模拟。模拟启动了财政、单位、银行版块中的所有指标管理、计划管理、支付管理及银行清算管理等模块，并填写、打印了有关月度用款计划，直接（授权）支付凭证、汇总清算通知单等票据表格，实务模拟取得了预期效果。从**年11月起，正式对区法院、教育局、林业局、环保局、医保中心等5个试点单位实行国库集中支付。从今年1月起，又增加了区委办、审计局等33个区直单位实行国库集中支付。到今年年底前，可望对所有纳入区会计核算中心管理的区直预算单位全部实施国库集中支付管理制度。继续完善“乡财区管”制度，乡镇预算实行“以乡镇为主体，区乡共编”的预算编制模式，区财政部门将加强对乡镇预算编制的指导，制定和完善乡镇支出定员定额标准，并实行乡镇预算区级审查制度。将乡镇财政网络建设纳入我局“金财工程”总体规划，搭建现代化的信息管理平台，为乡镇尽快实施国库集中支付提供必要保证。目前，乡镇单位的会计核算已交给乡镇，衔接工作已做好。下一步，选择平桥等近郊乡镇先行进行国库集中支付改革试点，然后再全面推开。（六）简化流程，方便工作。为保证全区财政供给人员工资按时打卡发放，年初，财政部门录入并一次性下达工资预算指标，各预算单位不需要每月报送用款计划，支付中心每月为各单位代录工资，实时进行清算。同时，人员调资变动额仍然按月支付到个人，其增加的工资指标由支付中心在11月底前一次性向支出股室进行申报调整。为减轻单位业务量，财政局业务股室还代替预算单位录入分月用款计划。考虑到有的单位和财政没有联网，支付中心特设服务窗口，提供给单位上机操作，并对单位财务经办员实行一对一、手把手辅导，直至教会为止。财政专项资金管理则进一步明确由业务股室管账，支付中心统一开设账户，集中办理资金直接支付的办法。

三、改革的成效与不足

通过几个月改革试点的实践，在会计集中核算基础上，推行国库集中支付制度改革是可行的，也取得了初步成效。（一）保证了财政资金的安全运行。一是通过国库集中支付管理系统办理支付业务，实行了预算指标、用款计划、资金支付、银行清算等四个环节的依次控制，确保了国库（财政专户）存款的流向和流量能够严格遵循预算指标和用款计划；二是在不改变预算单位资金使用权限的前提下，所有的财政性支出能够按规范的程序在财政单一账户体系内运作，尤其是大部分资金以直接支付形式拨付给劳务供应者或用款单位，减少了中间环节，不仅提高了资金支付效率，同时也降低了出现差错的几率；三是随时可以通过支付系统查询、监督每笔资金的使用去向，增强了财政性资金运行的透明度，有利于财政部门加强对资金的监督、管理，保证了财政资金运行的安全。（二）增强了政府的宏观调控能力。实行财政国库集中支付改革后，所有预算单位的资金全部集中在财政单一账户体系，减少了大量的库外资金的低效运作，提高了财政资金的调控能力，同时为降低财政筹资成本，提高资金使用效益创造了基础条件。（三）促进了部门预算编制改革。实行财政国库集中支付改革后，促进了我区部门预算步伐的加快。部门预算是国库集中支付执行的依据，国库集中支付反过来又可以促进预算编制的科学和规范。随着我区国库集中支付范围和规模的不断扩大，通过国库集中支付的信息反馈，将能够更准确的反映预算支出的实际情况，校正预算编制不合理之处，为预算编制提供真实的第一手资料，为完善预算编制，促进预算编制的科学和规范，起到积极的促进作用。（四）加快了财政管理信息系统的建设步伐。以国库集中支付改革为契机，我区加快“金财工程”建设，到**年底，不仅完成机房标准化建设任务，还招标采购了满足国库集中支付、非税收入征收管理、部门预算等需要的硬件设备。国库集中支付改革依托现代管理手段进行实施，财政部门下达预算指标及批复用款计划，财政或预算单位发送支付指令，银行接收支付信息并办理支付业务，国库（财政专户）与银行的资金清算都实现了信息交换的网络化、电子化，加快了财政性资金支付信息的传递速度，提高了信息反馈质量。“金财工程”的实施，为我区财政科学化、精细化管理提供有力的技术支撑。（五）推动了财政系统干部队伍的能力建设。国库集中支付改革是一个系统工程，涉及面广，要求高。我局通过强化学习培训，明确工作职责和任务，加强内部股室之间的协调，压缩和改进业务流程，实行网上传递业务，提高了财政整体工作执行力和效率，财政干部的能力水平也得到了提高。我区国库集中支付改革也面临一些困难和不足，主要表现在：部分预算单位对国库集中支付改革的认识不足，重视不够；各预算单位财务人员业务水平参差不齐，工作难度大；各单位会计人才流失严重，会计基础比较薄弱；预算单位内部财务管理还需要进一步跟上；人行、银行、预算单位之间的沟通协调需要加强等等，都需要我们在今后的工作中更加努力地去改进提高。

资金支付管理范文篇9

关键词：国库集中支付；风险；控制

1国库集中支付过程中容易出现的风险



（1）国库集中支付数据安全风险。

国库集中支付数据处理量大，涉及单位多，没有计算机管理实行国库集中支付是不可想象的。全部的数据处理几乎全部依赖于计算机的管理，如果由于计算机病毒感染、不可抗力因素或人为导致系统瘫痪，导致数据丢失，则会严重影响国库集中支付的顺利进行。因此，国库集中支付系统要把数据安全防范风险放在尤为重要的位置。

（2）财政直接支付存在的资金风险。

财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但可能存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。

（3）财政授权支付存在的资金风险。

与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时，由于预算单位和基层银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。

（4）财政内部管理风险。

财政作为国库集中支付制度的执行机构，具有绝对控制资金流向的权利。因此，财政内部科室如果出现管理混乱，就极易产生风险。财政预算指标的编制、批复，单位用款计划的编制、批复，非预算单位财政直接拨款都必须有严格控制，防止内部人员产生违法支付的事情。

作为最终审核单位支付的关口，也会发生把关不严，容易产生支付的收款单位与付款单上的单位名称或帐号不一致，授权支付付款单上支付的用途与支票用途不一致，直接支付通知书上的收款人与实际收款人不一致现象。

（5）银行违规支付风险。

银行作为财政国库集中支付的付款银行，应严格加强管理，防止发生乱支付的现象，如支付的收款单位与付款单上的单位名称或帐号不一致，授权支付付款单上支付的用途与支票用途不一致，直接支付通知书上的收款人与实际收款人不一致。如果把关不严，极易产生违法问题。

（6）预算单位现金管理风险。

实行国库集中支付制度后，预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定，这就导致财政资金风险的存在。尽管国库集中支付对预算单位的业务不会产生任何影响，但实际操作中发现有些单位为了方便用款，经常提取大额现金。不仅不符合现金管理条例要求使用现金，而且极易产生盗、抢风险。提取的大额现金在银行门口被抢夺的事件屡见报端，不仅给国家造成损失，而且工作人员也可能受到伤害。因此预算单位加强现金管理，尽量少支取现金是非常必要的。

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2国库集中支付风险控制建议

国库集中支付过程中出现的风险，大多是由于操作不规范、不严格，制度不健全导致的，因此，在实际操作中应特别注意对人员的培训，预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

（1）加大宣传力度，提高风险认识。国库集中支付制度改革是一项新生事物，涉及方方面面利益调整，需要人民银行、银行和预算单位的密切配合，要坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，提高工作人员在实际工作中的风险意识，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。

（2）计算机网络风险控制。随着国库集中业务的不断拓展，业务数据的安全问题也愈显突出。数据是国库集中支付所有业务的根本，必须充分考虑数据风险控制，确保数据安全。在实际工作中，应采取以下几点安全措施：一是在实际工作中注意作到以下几点：①使用安全等级高的数据库及操作系统。②在国库集中支付业务中实行“双机热备”，就是在实时有两台服务器同时并行，处理数据，时刻有一台服务器处于热备份状态，一旦主服务器出现故障，备份服务器将即时接管集中支付数据，处理集中支付业务。③运用数据备份系统。④建立良好的服务器安全运行环境，数据系统中心机房线路采用专线供电，同时配备UPS不间断电源供电，确保市电停电后还可以保障处理集中支付数据一定时间；机房内所有集中支付业务的数据传输、处理、存储设备均可靠接地，供电、通讯线路布线整齐、规范，连接牢固；机房采用全钢防静电地板铺设，并采用专用空调24小时保持温度、湿度，机房环境干净整洁，达到了防尘、干燥、适温和防静电的要求。⑤对中心机房、配电室计算机系统重要设施严格管理，配备消防、安保等设备；建立严格的进入制度，不准无关人员随便进入机房。⑥安装反病毒软件，应选取著名软件公司的杀毒软件，并定期更新。⑦物理隔绝，连入国库集中支付系统网络的计算机，应严格禁止使用外部及未经安全处理的磁盘使用，做到物理上隔绝。二是健全制度，落实检查。制度的建立是安全管理的前提、依据和要求，而落实制度是实施安全管理的关键。计算机安全检查是促进制度落实的保障。

三是贯彻“以人为本”的数据安全管理理念。无论是数据的安全运行还是系统的防范犯罪，人都是其中的关键。要坚持岗位分离，权限控制、监督制约等一系列安全管理原则，加强对国库集中支付软件系统中的重要岗位人员进行管理，预防各类人为事故、案件的发生。

（3）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、银行、预算单位应建立健全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。

（4）监督关口前移，防患于未然。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

（5）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。四是纪检监察、审计部门应各负其责，适应新形势下监督检查的方法，发现问题及时查处。

资金支付管理范文篇10

【关键词】“以钱养事”转移支付农村公共服务

自2002年开始在全国农村推行税费改革以来，一方面大大减轻了农民负担，另一方面，也加大了基层财政“空心化”的趋势，使政府在广大农村地区公共服务的职能缺位现象更为严重。在这种形势和背景下，湖北省率先进行了农村公共服务“以钱养事”的体制改革，开始对以乡、镇、站、所为主体的农村公共服务体系进行根本性的改造，推行了以建立“花钱买服务，养事不养人”的新型农村公共服务体系为主要内容的改革。然而，湖北省在“以钱养事”的转移支付制度中还存在一些问题，对这些问题的分析将有利于改革的进一步深入。

一、现行“以钱养事”转移支付制度存在的主要问题

转移支付制度不仅是缓解基层财政困难和解决地区公共服务不均衡所采取的最直接、最有效的制度安排，也是我国农村税费改革和建立农村公共服务体系的必要途径之一。但目前我国农村公共服务的转移支付制度还有很多不完善的地方。

1、转移支付的法律、法规不完善

我国现行的财政转移支付制度缺乏法律的支撑和保障，法律约束和监督机制不健全，主要表现为相关的法律法规体系建设滞后。如现行的政府间财政转移支付制度依据的主要是1995年财政部制定的《过渡期财政转移支付办法》，到目前为止，还没有专门的或者相应的关于财政转移支付的法律规定，使得转移支付制度在施行的过程中缺乏法律的权威性和统一性，客观上降低了财政转移支付制度决策和运作的民主性和规范性。

2、支农资金支付形式的不确定性

在“以钱养事”这一机制中，规定农村税费改革转移支付中专项用于农村公益性服务的资金，以及上级拨付的其他农村公益性服务专项资金作为“以钱养事”这一新机制重要的资金来源，这种把本身就因为支农项目的不确定性并具有波动性的“农村公益性服务专项资金”作为“以钱养事”的资金来源，对资金的数额、支付的时间及方式都没有明确的规定，从而使得“以钱养事”的资金来源具有不稳定性和波动性。

3、单一的纵向转移支付

根据世界一些发达国家的经验，有效率的转移支付一般采取的是纵向和横向相结合的转移支付体制，而我国一直采用单一的纵向逐级传递式模式，地区间横向转移支付几乎没有，更不要说城市对农村地区的转移支付。这种单一的横向缺失的转移支付模式不仅不利于减轻中央财政的负担，而且因为资金来源的有限，也不利于农村公共服务体系的建立和完善。

4、转移支付中支农资金流经的渠道过长

我国目前有五级政府，是世界上主要国家中政府层级最多的。这种层级过多的政府结构增加了财权事权划分的难度，影响了财政转移支付制度的规范化。而且，我国转移支付的支农资金从中央划拨开始，要流经每一级政府，每一级政府都要成立专门的机构或办事委员会来分析决策资金的分配和使用，这样,每一环节的办公费用都会消耗一部分资金。同时资金流经的渠道过长,在一定程度上也造成了资金在拨付流通过程中缺失现象严重，大大增加了资金流动的成本。

5、资金划拨方式不合理

湖北省政府规定，农村公益性服务的项目经费应该根据合同规定，按时间、工作进度拨付，财政部门采取国库直接支付的办法将经费直达给承担服务的主体，保证专款专用。但是落实到具体的实践中，不少乡镇却将拨付到村级的转移支付资金由“拨付制”改为“报账制”。而且不少县级财政部门不按政策规定将服务经费直接拨给服务主体，而是将服务经费拨付到乡镇财政，再由乡镇财政发给承担服务的主体，这样不仅造成乱报账，而且使农村公共服务的资金到位不及时，甚至被挪用、挤占。

6、资金管理主体错位，管理过程不透明

我国现行的对村级转移支付资金的管理十分混乱，主要表现在两个方面。一是管理主体错位。转移支付资金是村级组织运转的主要资金来源,而镇级农经中心是集体资金管理的职能部门，转移支付资金的使用方案应当由农经中心编制或农财共同编制，报市农经、财政部门共同审核。这样才能避免应属财政列支的费用转嫁成为农村负担。但是，在转移支付的资金到达地方的时候，很多乡镇把已分配给村级使用的转移支付资金仍视作财政资金直接交由乡镇财政所管理，由财政部门负责资金的运行，乃至于资金的分配、使用、核算等与乡镇农经管理部门基本不沾边。二是管理不透明。在很多地方，转移支付资金的分配原则、分配额以及资金的使用情况一直实行内部操作，公众乃至下级管理主体都一概不知。特别是有的地方，村级转移支付资金的使用者与所有者分离。具体落实到一个村，对于转移支付的资金应分配多少，实际分配了多少，分配下来的资金用了多少，用在了哪些项目上，最后是结余还是透支等等问题村民乃至村委会都一概不知，根本无法监管。

二、与“以钱养事”相配套的转移支付制度要求

1、完善转移支付制度是我国财政体制的本质要求

转移支付制度是我国财政体制的重要组成部分，是在市场经济条件下处理中央政府与地方政府及地方政府之间财政分配关系、实现财力均衡的基本手段，在很大程度上影响着一个国家经济发展与财政体制的公平与效率。特别在农业税取消后，财政转移支付资金，不仅是保障村级工作正常运转的主要资金来源，更是保证当前农村公共服务得以实现的重要支柱。所以，建立完善的转移支付体制是我国财政体制的本质要求。

2、“以钱养事”要求转移支付制度的完善

按照“以钱养事”中“钱随费走，费随事留”的新理念要求，将原来按“七站八所”的人头数所拨付的资金改为按为服务对象提供服务项目的多少来拨付经费。这样，“钱”就成了这一新机制成败的关键。按湖北省政府的规定，农村税费改革转移支付中专项用于农村公益性服务的资金以及上级拨付的其他农村公益性服务专项资金是“以钱养事”这一新机制服务的重要资金来源，同时从2006年起，省级财政每年筹措一亿元资金，对实行以“钱养事新”的乡镇“以奖代补”，通过转移支付专项资金支持乡镇公益性事业发展。由此可见，转移支付资金是“以钱养事”这一新机制的重要资金来源，完善转移支付体制，提高资金的使用效率，也是“以钱养事”这一新机制的客观需求。资金使用效率的高低，直接关系到这一新机制实施的成败。因此，从理论上探讨提高“以钱养事”中转移支付资金的使用效率和措施，追求两者之间的最佳状态，对于“以钱养事”这一新机制的推广和执行具有重要意义。

三、提高“以钱养事”转移支付资金使用效率的主要措施

根据世界上一些主要发达国家在转移支付体制中的经验，要有效地发挥转移支付资金的效率，不仅需要建立关于转移支付的法律法规体系，还要确定适合本国国情的资金来源方式、拨付渠道、管理方式以及支付方式。

1、明确、完善的法律法规是保证

公共财政体制下的转移支付本来就关系到国家财力在各级政府间的流动，是一项涉及面广、政策性强的分配形式。具体到“以钱养事”这一涉及项目众多、管理主体复杂的措施的落实上，规范化、法制化就成为转移支付制度的重要基础和核心。只有以法律的形式对转移支付资金的分配、使用等环节加以规范和协调，用法律把公共财政体制中转移支付资金的使用原则、资金划拨形式、划拨标准等明文规定下来，从制度上保证资金的使用，才能避免这一机制在运作过程中的随意性和人为性，提高转移支付资金的使用效率。

2、资金的来源、流通和实施环节是关键

（1）明确多方面的资金来源。目前中央财政负担过大，我国工业已发展到了一定的水平，只有在纵向转移支付的基础上，逐步建立城市地区对农村地区的横向转移支付体制，才能在不增加中央财政负担的前提下，加大对“以钱养事”新机制的资金投入力度，从源头上保证农村公共服务政策的落实，使城市和农村相互支持、协调发展。

（2）适度合理的资金拨付层次。据世界发达国家的经验，转移支付的资金在拨付的过程中，经过的层次越少，越能防止资金在拨付过程中的流失，保证资金最后足额落实到“事”上。

（3）采取账户直达的“拨付制”的资金划拨方式。目前在公共财政体制里，比较常用的资金划拨方式有两种，报账制和拨付制。前者是提供服务的主体在实施完职责范围内的项目后，凭相关的发票等有效证明领取所需资金的一种方式；后者是服务主体在项目开始时就被给予了相应的资金。在公共服务的这一特殊领域，采取账户直达的拨付制的资金划拨方式，不仅能保证资金的及时到位，而且能有效的避免在报账过程中的寻租现象。因次，在拨付公共服务项目经费时，应由相关部门根据有关预算标准将项目实施所需一定比例的资金用账户直达的方式，由县财政直接拨付到服务人员个人账户上，以提高资金的使用效率。

（4）资金管理主体明确、过程透明。转移支付的资金要落实到具体的支农项目中，只有明确管理主体，并把使用资金的每一个过程、每一个环节进行公开，接受村民监督，才能做到既让农村公共服务的主客体放心，又提高资金的使用效率和效益。特别是在转移支付资金的拨付、使用两个方面要公开透明，同时实行资金专户管理，把资金总额、拨付标准向社会公开，这样才能有效保证资金无截留和挪用，将有限的资源配置到最需要的地方，从而提高资源的配置效率。

四、构建“以钱养事”转移支付制度的路径选择

1、建立完善的法律法规体系

结合我国目前转移支付制度相关法律法规建设比较滞后，人为因素影响大，随意性较大，缺乏规范性等现实情况，本文认为应从宏观和微观两个层次上保证转移支付制度的实施。一是全国人大应制定专门的转移支付的法律，以法律的形式规定各级政府的支出责任和收入权利，在此基础上确定转移支付的规模、责任主体、转移支付的具体形式、支付渠道等；二是地方政府应制定关于地方专门的转移支付法规，对地方转移支付资金的使用范围、管理主体、支付形式等加以明确规定，保证转移支付制度在地方的实施。

2、逐步建立城市对农村的转移支付体制

由于受历史、经济、社会等各方面的影响，我国地区之间的发展很不平衡，特别是城乡差距越来越大。而当前农村公共服务体系中转移支付的资金都是单一的中央对地方转移支付资金中的一部分，资金来源单一。在这方面，本文认为应该采取纵横并举的转移支付的方式，特别是在我国实行工业反哺农业的政策和城市工业经济已经发展到了一定水平而农村发展滞后、两者差距越来越大的情况下，我国应在逐步建立东部对西部、发达地区对落后地区转移支付机制的基础上，加快建立城市对农村的横向转移支付模式，从而在不增加中央财政压力的前提下，加大对农村地区公共服务的投入力度，逐步缩小城市和农村的经济发展水平。

3、减少转移支付中支农资金流动的中间环节

中间环节过多，项目资金层层延压，最终实际到达村里的资金所剩无几。因此对用于农村公共服务转移支付的资金，应由中央按照相关比例要求直接拨付到各省，再由省到县，由县根据项目使用要求，采取账户直达的方式，将资金直接拨付到服务主体个人账户，缩短中间拨付渠道，防止被挤占、挪用和代扣现象的发生。

4、建立“拨付制”的资金拨付方式

为保证用于农村公共服务转移支付的资金足额、及时拨付给服务主体，应加强对乡镇政府把转移支付资金由“拨付制”改为“报账制”现象的整治。公共服务资金的管理主体应在项目审批确定后，按预算要求，在项目开始时就用账户直达拨付相应的资金给服务主体，确保农村公共服务资金的及时到位，有效防止乱报账，提高资金使用效率。

5、建立明确而透明的资金管理体制

（1）明确管理主体，搞好分工协作。可采用由专门独立的机构对转移支付资金进行管理的方法，对转移支付中的支农资金，由县财政部门建立专户按照规定的额度和期限将转移支付的资金拨付给乡镇农经部门，由乡镇农经管理部门作为管理主体，设立转移支付的核算专页，单独核算，而乡镇政府的其他部门特别是财政部门不得参与资金的管理，只赋予其相应的监督权。

（2）建立支农资金公开透明的管理体制。可以从以下两方面着手：一是将支农资金的分配原则及分配方式向各级政府及公众公开，让地方明白应该分配多少资金、按什么标准分配，方便地方主体对资金使用的监督和管理；二是实行村务公开、政务公开，对分配下来的转移支付的资金金额、用途等，都应向村委会和村民公开，接受村民的监督，保证资金的使用方向。

【参考文献】

[1]张敏：对我国财政转移支付制度的现实分析[J].云南民族大学学报（哲学社会科学版），2007年5月第24卷第3期.

[2]中共湖北省委办公厅、湖北省人民政府办公厅：关于建立“以钱养事”新机制加强农村公益性服务的试行意见.鄂办发［2006］14号文件.