税务管理机制范文10篇

时间:2024-05-13 09:49:47

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税务管理机制

施工企业财会税收的分析

一、施工企业存在的税收风险

(一)施工企业没有具体的税收制度,抢目管理人员不具备良好的税务意识

由于市场竞争的加剧,工程施工企业面临着巨大的压力。施工单位需要扩大利润空间,因此需要做好施工税收计划。在现代的施工企业经常出现的问题是单方面的注重短期利润不做长远打算,这就造成了施工企业财务管理人员不注重税务计划缴税意识也比较淡薄。从而造成企业风险管理意识不强,焦距了企业的税务风险。

(二)施工企业财务管理机制不全面,税务管理岗位以及人员安排不合理

施工企业的税务管理人员多是由财务人员担任,没有形成专业的税务管理队伍以及专业的税务管理人员。由于缺乏专业的税务管理知识,在施工企业工程量大、工期长、工程复杂的情况下,难以处理税收工作中的问题。

(三)没有形成科学合理的税务风险管理控制措施

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税源联动管理调研报告

建立税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源联动管理机制,其核心是建立四者之间的信息共享和反馈机制,形成一个以税收分析指导纳税评估和税务稽查,纳税评估为税务稽查提供有效案源,税务稽查保证纳税评估有效实施,评估检查与稽查反馈结果改进评估和税收分析工作的机制。为此,我们以金坛国税的具体实践为例,对构建税源联动管理工作机制进行了一些探讨。

一、当前税源管理工作中存在的问题

建立税源联动管理机制,首先要解决的是观念问题,即正确认识当前税源管理工作的现状。94年税制改革以来,我们开始着手建立“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查”的新型税收征管模式,通过不断深化税收征管改革,基本上实现了由税务机关对纳税人“保姆式”管理向专业化管理的转变、由上门收税向纳税人依法自觉主动申报纳税的转变,税源管理正逐步从传统走向规范化、现代化,税收收入也实现了大幅度增长。但是,在市场经济飞速发展的形势下,税源情况发生了重大变化,作为税收征管核心的税源管理不断暴露出一些新问题:

一是税务机关只注重纳税人的日常纳税申报率、税款准期入库率等数据指标,而对其申报的真实性、准确性疏于审核,导致企业纳税申报随意性很大,申报只有量的扩张,而无质的飞跃,税源管理效能低下。

二是通过推行税收管理员制度、优化征管流程、实施减负增效等一系列措施,从很大程度上提高了国税部门整体管理水平,但相对于税收科学化、精细化管理的要求,人少事多的矛盾依然存在,特别是税收管理员疲于应付一些经常性、必要性以及临时性的事务性工作,深入到企业对税源开展调查研究的时间和精力相对不足。

三是长期以来税源管理工作被认为仅仅是征管一线的事情,各业务科室对税源管理工作参与不够,了解不多,而且业务科室之间由于人员、职责相互独立,各自为政,导致税源管理工作缺乏协调性,许多可以集中的力量被分散,可以整合的资源被浪费。

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加强企业税务风险管理思索

摘要:在企业经营管理中税务风险管理不容忽视。就现阶段而言,企业部分领导者对税务风险缺乏正确认知,导致在工作中无法确切落实,虽然部分企业想要加强税务风险管理的力度,但由于缺乏正确指引,无法找到切入点,严重影响到企业长远发展。因此,本文主要针对加强企业税务风险管理的策略进行详细分析和研究,具体的策略主要有设置独立税务管理部门及岗位、加大税务人员培训和学习力度、加强企业与税务机关的联系、树立正确纳税意识与观念、完善税务风险管理机制与规范,希望能够为有关企业提供些许参考。

关键词:企业;税务风险;管理;措施

一、当前企业税务风险管理中存在的问题

(一)对国家税务政策了解不多。企业税务管理人员缺乏对国家税务政策的正确了解,专业能力偏低,导致企业在相关纳税工作中存在较多问题。庞杂且繁复是我国税收体系的主要特点,虽然站在客观角度上来看,会计管理制度与税收法规同出一脉,但其仍存在较大差异。我国每年都会出台与税收相关法律法规与政策,但企业财务管理人员往往因为工作或个人原因没有及时对税收政策及相关规定进行充分学习,导致工作中时因自身理解偏差造成企业面临较大的税务管理隐患,导致其在生产经营与资金正常流转的过程中存在税务风险。(二)企业管理者未树立正确的税收观念与税收意识。因为企业管理者未树立正确的税收观念与税收意识,使其税收态度过于散漫,导致企业存在税务风险。对国家税法的了解是企业管理者的首要工作,对纳税意识的缺乏与模糊,导致企业内部控制混乱。部分企业领导认为公司的壮大与发展与自身生产经营有较为密切的关系,而与其他工作关系不大,因此在重要决策中没有优先考虑税务风险对企业造成的恶劣影响。由于企业管理者对税务管理不够重视,使得企业内部没有设置独立的税务管理部门,只将其归纳于财务部门的管理工作中,在正常税务工作中“关系税”运用极为频繁。无法有效、顺利地开展税务风险管理工作,导致企业对相关风险控制力度过弱,错误的意识导致企业管理者对税务风险管理的认知出现偏差,进而造成企业涉税风险,而薄弱的纳税筹划意识无形中加大了企业税务风险。(三)缺乏健全的内部控制制度。就目前而言,企业在其生产经营的过程中,缺乏健全的内部控制制度及体系,其主要表现在没有对税务风险管理展开针对性的工作与控制。企业税务人员对相关问题的处理效率不高,主要是因没有专项稽核岗位,导致少缴税、未缴税的情况频发的同时无法得到及时处理与纠正,造成企业的经济损失。企业现存税务风险问题多因内部控制制度体系的不健全,使企业在税收管理中造成非蓄意违规行为,加大企业税收管理风险。

二、加强企业税务风险管理的有效措施

(一)设置独立税务管理部门及岗位。企业当前的首要任务即是设置独立、专项的税务管理部门,通过岗位合理设置,提高税务策划、税务申报、纳税筹划等工作的效率,岗位的清晰划分使员工对自身的权限与职责进行明确与运用。企业应当实行税务管理责任制度,综合性考虑当前在生产经营中遇到的问题,以结合自身特点,设置符合国家政策及相关法律法规的工作标准。就企业当前情况而言,总体布局与组织机构都应当设立税务管理部门及岗位,如果条件不允许,也应当邀请经验丰富的税务管理人员对企业内部专业税务申报工作进行处理,避免企业因涉税行为造成不良影响。(二)加大税务人员培训和学习力度。企业想要通过合理的纳税筹划工作避免税务风险,则应当加大对税务人员的专业能力及综合素养的培训力度,使其能够胜任税务风险管理工作,并在工作中保持良好的职业道德与操守。专业能力的提升使其能够对国家新出台的相关政策及法律法规进行准确与及时了解,以保证其工作的顺利开展。现阶段,国内企业税务人员的专业能力与职业素养普遍偏低,而税务工作正常开展与其专业技能、业务素养及职业道德息息相关。因此,企业为了提高税务人员的能力与素养定期开展相关培训与教育学习活动,通过专业的指导对税务最新动向进行了解与掌握。除加大税务培训、学习力度外,还应当提高税务部门与相关部门的联络,如,财务部、营销部等,通过有效的联络,打破信息的滞后性,降低发生税务风险的概率。(三)加强企业与税务机关的联系。良好税企关系的营造与企业税务人员的态度有着十分密切的联系,有效的沟通能够促进企业与相关税务机关的沟通,进而对相关政策及信息进行获取与收集。企业邀请税务机关人员讲解国家税收政策与法律规章,使企业员工能够充分了解税务理念,树立正确的税收意识,与此同时,企业也要鼓励员工参与相关培训,为员工提供学习机会,为税务管理人员营造良好的工作环境。企业对税收法规及政策的理解应当以税务机关为准,尤其是在新出台的政策、界限模糊的税收准则及涉税问题的处理中,以税务机关的准许与认同为前提,使企业税务管理风险在最大程度上得到解决。(四)树立正确纳税意识与观念。正确纳税意识及观念的树立是有效规避税务风险的前提,企业领导者对税收政策及相关法律规章的正确理解才能保证在企业内建立健全的税务机制,进而保证“依法纳税、合理筹划”。以诚信纳税管理开展生产经营活动,组织管理机构对税务管理风险的正确认知,使其能够在不违反相关条例的基础上合理避税,提高企业经济效益。企业领导者在做相关决策时,应当与企业税务人员进行及时、有效的沟通,通过针对性税务问题展开商讨与解决,进而降低税务管理风险。因此,在实际的工作中,要转变传统经营观念,以遵循国家法规为主,树立正确纳税意识,以严谨的态度开展税务申报、筹划等工作。(五)完善税务风险管理机制与规范。税务风险管理机制与内部控制制度的完善与优化,能够使企业提升对税务风险的应对能力。企业领导者积极建立科学、合理的规范与制度,提高税务人员的工作效率,以良好的制衡机制落实税务风险管理工作。健全且完善制度的建立能够使企业各个部门相互协调,进而保证税务管理工作的顺利开展。值得注意的是,税务工作的开展应当以岗位分离、信息交融位置,既保证相互制约,也保证信息有效性。税务风险管理机制与预测机制的建立是企业的重要举措,良好的机制与规范能够使税务申报资料、政策应用的准确性与合理性得到保证,通过相关部门的共同协作,对税务风险进行有效规避与处理。企业在其经营管理过程中应当参与到税务管理的各个环节中,进而完善相关事项与制度。在工作中,要求税务人员按照工作梳理流程,使自身的权限与职责在税务管理工作中得到充分发挥,进而使相关工作得到保证。纳税申报、税务筹划、项目复核及政策审批等工作在实施时,对其中存在的疑问与异议进行记录与处理,保障企业税务管理工作的有效性。符合国家相关法规及制度既是良好生产经营的开端,也是企业可持续发展的重要基础。

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大型企业税务风险管理探析

摘要:依法纳税是每一个企业应尽的义务,从大型企业角度阐述,纳税在一定程度上决定了企业未来发展情况,是提高企业竞争力的重要措施。当前我国社会经济高速发展,带动了大型企业的进一步发展,在这一背景下,大型企业在纳税过程中,由于税收条款相对复杂,因而使得其税务风险相对较高,严重制约大型企业进一步发展。部分大型企业为有效降低税务风险,纷纷开展税务管理工作,从而不断提升企业内部税务风险抵御能力。在本次研究中,首先阐述大型企业税务风险类型,其次阐述大型企业税务风险出现的原因,最后提出大型企业加强税务风险管理的优化措施,从根本上帮助大型企业降低税务风险影响,实现企业进一步发展。

关键词:大型企业;税务风险;管理分析

当前我国对税收管理工作十分重视,大型企业缴纳的税收相对较多,是我国财政的主要收入来源,大型企业在纳税过程中,往往税收款项相对较多,因而极易产生税务风险。大型企业只有积极构建完善的税收风险管理制度,才能够有效规避税务风险。现阶段,市场竞争较为激烈,大型企业在发展过程中,往往面临着严峻挑战,但由于部分大型企业内部管理人员对税务风险管理问题不够重视,因而导致企业税务风险较大,严重制约企业健康发展。

大型企业税务风险类型

大型企业其运营规模相对较大,资金力量较为雄厚,发展较为成熟,在市场中占据着重要地位,因此依法缴纳税收是每一个大型企业应尽的义务与责任。大型企业在缴纳税收过程中,往往会面临一定税务风险。大型企业为实现高效发展,保证企业发展竞争力,其管理者应当重视税务管理工作开展。现阶段,大型企业在纳税过程中,存在的税务风险主要可分为以下三种。(一)多缴纳税款风险。大型企业在运营过程中,会存在一定多缴纳税款风险。造成这一税务风险出现的主要原因为在企业财务部门中,由于专门负责税务管理的工作人员自身专业能力不足,综合素质低下,对我国当前税收政策不够了解,同时缺乏税收筹划能力以及意识,因此企业在缴纳税款时,出现多缴纳税款的风险。大型企业在运营过程中,税务风险对企业影响较大,与少缴纳税款形成的税务风险相比较,多缴纳税款风险相对较小。(二)漏缴以及少缴存在的风险。大型企业在缴纳税款的过程中,会出现少缴以及漏缴税款的行为,因此导致税务风险出现,这一风险出现的主要原因为大型企业在缴纳税款的过程中,并未严格遵守我国的税法规定,因此出现了少缴以及漏缴等行为。在出现少缴以及漏缴时,大型企业则会面临处罚,同时还需要接受法律处罚,严重制约大型企业进一步发展。(三)主观篡改,规避纳税压力。存在部分大型企业,为实现自身经济效益最大化,采取多种方式降低税额。部分企业通过对财务报表进行修改以及少报一部分项目的方式,实现降低赋税。但当大型企业这一行为被我国税务机关查处后,企业将会面临大额度罚款。大型企业在纳税过程中存在多种风险,制约了企业进一步发展。为有效规避税务风险,大型企业应当积极采取风险规避以及防范措施,保证税务工作科学开展,同时还可开展税收筹划工作,保证企业利益的同时,还能够降低企业税务风险,对促进企业进一步发展具有重要意义。

大型企业税务风险成因分析

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基层税务信息安全管理论文

1实施税务信息安全管理的重要意义

税务信息是国家税务决策、税收计划制定与调整的重要依据,是税务机关税收征管工作的必要支撑,也是纳税人信息权利的核心内容,因而其安全管理具有重要意义。税务信息安全管理有利于维护并促进国家职能的实现。税收是实现国家宏观调控职能的重要手段,而这一手段必须借助和运用税务信息才能达到。因为税务信息管理一方面能使信息正确地反映经济税源和税收进度情况,为制定国民经济和社会发展计划及调整国民经济结构提供可靠依据。另一方面,可了解纳税人的经济活动状况,并掌握国民经济发展变化情况,鉴定税收政策与经济发展需要是否相适应,以便迅速做出明智的决策,有效地发挥税收调节经济的作用。换言之,如果税务信息安全无法得到保障的话,既无法实现税收为国家筹集财政收入的职能,也将使国家以税收进行宏观调控经济的政策大打折扣,影响经济与社会的发展。税务信息安全管理有利于税务机关税收征管的现代化。税务信息安全管理是税收征管的组成部分,正确、及时、安全的税务信息是把握财政发展和税务管理客观规律的钥匙,有利于实现税务管理科学化、现代化,使税务管理工作从经验走向科学,以适应社会和经济形势发展对税务管理的要求;有利于提高税务管理水平和税务管理效率,做到努力开发税源,尽力足额征收,增加税收收入;有利于提高税务管理队伍的素质,强化信息意识,掌握信息技术,开展税务管理工作,适应社会主义市场经济体制下的税务管理需要。税务信息安全管理有利于纳税人权利的保障。从纳税人角度而言,税收是纳税人根据法律的规定及程序向税务机关提供纳税申报资料并缴纳税款的过程。在此过程中,不论是纳税人提供的纳税申报资料,还是税务机关依法定职权收集的信息,不可避免的会涉及到纳税人的商业秘密(客户资料、销购价格、专利技术等),正常生产经营信息(生产经营范围、工商税务登记证件号等),个人隐私(个人及家庭身份信息、社会关系等),涉税负面信息(欠税记录、税务处罚信息等),一旦这些信息的泄露不仅会对企业的正常经营带来严重影响,而且还会给个人和家庭生活带来恶性干扰,甚至还有可能引起诈骗和金融犯罪。因此,税务信息安全管理是纳税人权利的重要保障。

2基层税务信息安全管理的难题

2.1基层税务信息安全管理存在的风险

信息技术飞速发展,尤其是大数据时代的到来,基层税务信息安全技术管理风险与日俱增。科学技术水平日新月异,移动互联网、虚拟化、云技术、大数据应用等新技术层出不强。此类技术的应用对于专业技术的要求较高,安全保障措施也较为严密,但现有的税务信息安全管理的软硬件、制度、顶层设计、税务人员素质、社会要求等方面无法适应其方便、快捷、高效的特点,使得税务信息暴露在数据的海洋,极易造成信息被盗取、被非法病毒所侵入,税务信息安全技术管理必然风险激增。改革不断深化,尤其是简政放权要求逐步提高,基层税务信息安全行政管理风险突飞猛进。全面深化改革的推进,行政管理被要求回归理性简政放权,实现由权力管制到权利治理,基层税务部门必然面临着工作重心后移及执法风险加大的交汇压力,后续管理将成为税务部门工作的一种常态。税务管理信息化是保证后续管理科学、有效、规范进行的基本方式且根本保障,而税务信息安全管理是税务管理信息化的基础,是故税务信息安全管理必然成为税收征收与管理过程的基础和支撑。税务管理信息化下税务信息不论是频率还是数量均不断提高,数量和质量相生相克,前者的增多必然导致后者的下降,税务信息安全行政管理风险骤升。依法治税加强,尤其是纳税人权利意识的觉醒,基层税务信息安全管理涉纷风险不断提高。随着经济、社会以及文化的不断发展,纳税人权利意识在不断觉醒,私权保护、正当程序、公平正义成为了普遍诉求。纳税人信息是税务信息安全管理的重要内容之一,包含着巨大的商业价值,税务机关在采集、保管和使用纳税人信息过程中往往由于安全措施不到位而导致纳税人权利受到损害事件时有发生,甚至诱发违法犯罪。近些年来,由于税务信息安全管理不善带来的税务纠纷呈水涨船高之势,纳税人诉诸法律途径的越来越多,基层税务部门涉议、涉诉风险不断提高。

2.2基层税务信息安全管理面临的困境

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勘察设计咨询单位税务管理分析

摘要:新会计准则的实施,使得我国财务会计变得更加市场化以及国际化,并且新会计准则的推进,也让财务工作更加严谨化以及细致化,因此,其对财务会计人员也提出了更高的要求。在这种背景下,即对新准则下勘察设计咨询单位税务管理进行了分析,明确了现阶段单位税务管理存在的问题,然后在结合实际现状的基础上,制定了具有一定可行性的规划策略,望相关人员能够参考和借鉴。

关键词:新准则下;勘察设计咨询单位;税务管理规划

在新准则不断推进的当下,勘察设计咨询单位要想进一步对自身规模进行扩大,提升自身的市场竞争优势,那么在实际的发展过程中,应该采用合理的手段,可续的开展税务管理工作。针对税务管理工作而言,其主要包括税务风险的应对以及税务筹划等。当前,由于一些内在以及外在因素的影响,使得勘察设计咨询单位税务管理工作的开展存在了一些问题,从而导致税务风险出现。因此,单位应该强化重视,合理规划。

1税务管理简述

1.1税务管理概述。所谓的税务管理,其主要是指企业分析研究、监控处理、协调沟通等税务事务的管理过程。一般情况下,税务管理主要可以包含两个方面:一方面为对纳税风险进行防范;另一方面为依照国家的标准和规定,合理的进行纳税。在企业的实际发展过程中,其主要的目的就是要实现企业经营利益最大化,而针对利润而言,其不仅是企业经营发展期间的重要保证,同时也是衡量企业绩效的在重要指标。而在这种情况下,企业为了能够最大程度的对自身经济效益进行提高,通常会采用各种手段来压低企业的成本。在实际的发展过程中,企业税务会计通过事先进行统筹规划的方式,在多种纳税方案中合理的对企业投资以及经营等财务活动进行安排,科学的对企业经营以及内核等进行决策,同时严格依照国家法律法规,积极且合理的进行税务筹划,确保企业可以在合法合理的基础上完成纳税义务的同时,还能够有效的对税收负担进行降低,不断提升税后利润,提升自身市场竞争优势,进而为企业的长久进步和发展打下坚实基础。1.2税务管理的主要模式。在税务管理方面,现阶段,其主要可以包含三种模式,包括:自我管理模式、外包模式以及自我管理与外包相结合的模式。其中,针对自我管理模式来说,其主要是指在企业的发展过程中,企业相关涉税业务通常交由内部人员进行管理。但是,对于这一模式来说,由于企业相关人员的素养、水平以及能力等方面的制约和限制,使得如果在工作中不能合理的开展税务管理工作,那么就非常容易出现税务风险,从而在一定程度上加剧了税务管理成本。针对外包模式,其主要是指在企业的发展阶段,涉税业务交由专业的税务机构进行完成,企业只要支付一定的劳务费用即可。与自我管理模式不同,外包模式可以对涉税风险进行有效的规避,能够促进绩效评价工作的合理开展,对企业成本的提升很有益处。针对外包模式以及自我管理与外包相结合的模式而言,其通常是指企业自身的专职人员与税务中介结构共同展开。

2勘察设计咨询单位税务管理存在的问题分析

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地税机关信息管税调研报告

随着现代经济的迅猛发展,信息化已成为当今经济社会发展的显著特征,信息资源日益成为重要的生产要素和社会财富。现代信息技术同样成为了贯穿税收征管全过程的关键因素,是税收征管工作的重要生产力。信息管税,就是充分利用现代信息技术手段,以解决征纳双方信息不对称问题为重点,以涉税信息的采集、分析、利用为主线,树立税收风险管理理念,完善税收信息管理机制,健全税源管理体系,加强业务与技术的融合,进而提高税收征管水平。简单说,信息管税就是应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用,达到加强税源管理的目的。

信息管税不再是单一的管理问题或技术问题,而是对税务管理理念、管理制度、管理方式、管理手段和管理机制又一次完善和创新,是对征管资源进行重新配置和调整,也是一个不断探索与逐渐完善的过程。因此,笔者认为:践行信息管税要以确立四种理念为引导,以完善四项机制为保障,以信息技术为支撑,以征管业务为基础,加强业务与技术的全面融合,建设立体化、专业化、信息化税源管理体系,切实推进实施信息管税工作。

一、确立现代税收管理四种理念

在信息管税中,人是决定性的因素。地税部门要继续加强文化建设,宣传、灌输四种现代税收管理理念,引导广大干部正确理解信息管税的思想内涵;发挥文化的灵魂导向、团队凝聚、行为约束作用,引导税务干部树立正确的人生观和价值观,把思想、行为统一到推进信息管税的工作目标上来。一是新公共服务理念。税务机关在通过各种政策手段加强税收管理的同时,科学地引入商务管理领域的客户关系管理理念,提高纳税服务质量,从而构建和谐征纳关系。二是税收风险管理理念。税务机关以税法遵从最大化为目标,科学实施风险目标规划、风险识别、风险评估、风险控制和绩效考评,力求最具效率地运用有限征管资源不断降低税法遵从风险、减少税收流失。三是业务与技术融合理念。将科技运用到税收管理的各个环节,提升税收管理的水平和效率。四是扁平化管理理念。以减少中间层次、缩短服务通道和路径、增大管理宽度和幅度、促进信息快速传递为目的组织管理模式变革。

各级地税领导要带头参与,深化认识,真正把信息管税作为一项全局性、系统性的工作重视起来,做好信息管税的内外协调工作;深层次的理解信息管税的真正内涵、管理理念、管理方式以及税收管理运作程序等;充分调动税务人员的主观能动性,切实抓好数据的采集、审核、录入、分析和利用等核心工作;健全和完善绩效考核管理体系,切实提高干部的思想认识和责任意识。

二、建立和完善信息管税四项机制

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企业税务风险管理与防控综述

近年来,国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦,国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中,企业经营和声誉都遭受了不小的损失,税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008年,我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时,被指上年度的经营与纳税存在违规情况,税务部门随后对该公司进行了为期4个月的税务稽查。一时间,该公司受到客户和众多股民的质疑,不仅公司的融资计划难以执行,公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见,加强企业税务风险管理,已经不是可有可无的问题,而是非常现实的迫切问题。

2009年5月5日,国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发[2009]90号)(以下简称《指引》),旨在引导大企业合理控制税务风险,防范税务违法行为,依法履行纳税义务,避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为,《指引》虽然是对大企业而言,但所有企业都存在税务风险,都应正确识别、评估和防控,以尽可能地防范和规避。

一、企业税务风险管理界定

企业税务风险是因涉税行为而引发的风险,主要包括两方面:一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责(判刑、罚金)以及声誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用活有关税收政策,多缴税款,承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者,但作为纳税人,从自身利益最大化角度考虑,在进行税务风险管理时也应考虑后者。

根据《指引》中对税务风险管理的说明,企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是:企业税务规划要具有合理的商业目的,并符合税法规定;企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响,符合税法规定;对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳要符合税法规定;税务登记(变更、注销)、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”,即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中,首先,要确定企业税务风险管理目标,建立企业税务风险管理机制;其次,正确识别、评估税务风险;再次,提出税务风险应对措施,及时控制风险;最后,评估、反馈和改进税务风险管理机制(也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中)。为降低管理成本,实现协同效应,企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

二、企业税务风险识别

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略论联动机制调研报告

对基层税务机关而言,最主要的工作职责就是依法加强税源管理,最大限度地堵塞管理漏洞,提高税收征收率。按照科学化、精细化的管理要求,各级税务机关税源管理的组织形式在理论上不断创新,实践中不断丰富。税源管理联动机制,以税收分析为管理工作的起始点和回归点,以税收分析指导税源监控、纳税评估,纳税评估为税务稽查提供有效案源,纳税评估与税务稽查结果反馈于税收分析。这一税源管理的创新机制,从税源管理流程整体优化、管理资源全面整合出发,突出了税收分析的指导作用,增强了税源管理的科学性;强化了税源监控、纳税评估、税务稽查的职能作用,提高了税源管理的实效性。

一、充分认识联动机制在税源管理中的作用

推进税源联动管理,目的在于解决现实税源管理问题,挖掘管理潜力,通过税收分析查找问题,税源监控发现问题,纳税评估解决问题,税务稽查堵塞问题。

(一)推进税源联动管理是落实科学管理、促进依法治税的具体体现。依法治税是税源管理的根本准则,推进依法治税必须坚持科学发展观的指导。以科学的态度,不断加深对税源管理内在规律的认识,在研究、分析、解决问题的过程中,建立完善税源管理机制;以科学的精神,借鉴先进的管理思想,从管理机制上建立完善工作制度,推进工作落实;以科学的办法,有效堵塞管理漏洞,整顿和规范税收秩序,提高税源管理的质量和效率。具体到日常税源管理工作,税务机关内部有着明确的职能分工,有着规范的操作规程,也有着严格的质量要求,但在系统内部、职能部门、上下层级之间相互促进、相互制约,共同推进上仍显不足。推进税源联动管理,在内部各职能环节“动”起来的基础上,以“联”的方式,各职能环节的工作质量相互验证、完成任务相互促进,环节互动、整体联动,建立了科学的税源管理组织体系、流程设计和目标管理体系。

(二)推进税源联动管理是集聚管理要素、增强管理合力的必然选择。税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查是税源管理的主要职能环节,工作各有侧重,方法不尽相同。税收分析的作用在于运用科学的方法,从宏观分析、微观分析入手,揭示管理工作中的漏洞和薄弱环节,有针对性地提出解决问题的办法和措施;税源监控的作用在于加强基础管理,全面掌握纳税人各类动态的、静态的涉税信息,从源头上规范纳税行为;纳税评估通过案头分析、约谈说明、实地核查等工作步骤,解决一般性的税收违章问题,发挥以评促查、以评促管的作用;税务稽查以整顿和规范税收秩序为目标,以打击各类涉税违法为重点,发挥税务稽查的威慑作用。推进税源联动管理,按照目标一致、工作协同和实效管理的要求,发挥税收分析的指导作用,税源监控的基础作用,纳税评估的查纠作用和税务稽查的保障作用,突破了职能管理的局限性,形成了“一体化”的税源管理格局。

(三)推进税源联动管理是加强分工协作,实现良性互动的重要措施。联动管理机制实现了税源管理从职能导向型向流程导向型的转变。职能导向型管理的局限性在于强调职能分工,工作联系与协调主要通过行政组织体系来推进,从业务操作层面割裂了税源管理业务流程。流程导向型管理的优越性在于强调职能划分,更重视职能整合,所有职能工作都成为联动“链条”上的重要一环。不论什么部门、什么岗位的干部,工作不努力,就会被倒逼着前进;工作有缺陷,就会被倒逼着查纠;工作有过错,就会被倒逼着追究。在税源管理职能明确划分、职责明确定位的情况下,推进税源联动管理,职能工作分工协作,有利于提高税源管理工作的集约化水平;有利于促进干部加强学习,提高管理技能,履行好岗位职责和义务,达到税源管理工作的最佳状态。

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国税局工作计划

**年全省国税工作的总体要求是:以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻落实科学发展观,更新治税理念,推进依法治税,在深化税源联动管理、强化信息技术支撑、优化纳税服务体系、创新干部教育管理上求得新突破,全面发挥税收职能作用,推动江苏国税事业创新发展,为全面建设小康社会作出新的更大贡献。根据总体要求,主要抓好七方面工作:

一、深化税源联动管理,夯实税收征管基础,确保国税收入随经济发展同步协调增长

1、完善税源联动管理机制,增强联动管理整体效能。进一步深化“横向”与“纵向”联动工作机制。横向上要抓好联动工作制度落实,整合扎口部门工作重点,提高信息准确性,进一步提高部门间协同运作能力;纵向上要进一步完善统一的向上接收、反馈机制和对下整合机制。

2、明确税源联动管理重点,形成税源税基控管合力。运用税收遵从风险管理理论,积极开展对税收风险点的分析、识别、排序和应对,深化税收分析工作;推进税源监控方式的转变,强化税源分级分类管理,明确各级重要税源监控标准、范围及要求;提高纳税评估专业化水平和联动效应,加强分级专业化评估,丰富评估分析指标体系和行业模型;认真落实稽查建议制度和案例分析制度,发挥税务稽查“以案促查、以查促管”的作用。

3、抓好税源管理各项基础工作,夯实税源联动管理基础。加强户籍管理与各税种管理、国际税收管理、出口退税管理的衔接配合;做好红字发票开票系统的推广工作,深化普通发票省内逆查机制,遏制普通发票虚开现象;充分利用社会协税护税资源,拓展国、地税联合办税领域和事项;通过公共信用信息平台等渠道,积极拓展获取第三方信息的渠道。

二、完善征管运行机制,深化数据增值应用,进一步提高科学化精细化管理水平

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