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税务风险范文10篇

时间：2023-03-15 18:18:40

税务风险

税务风险范文篇1

关键词：高新技术企业；税务筹划；税务筹划风险；风险防控

国家为了鼓励企业从现有的生产型向创新型转变，帮助企业研发并拥有自己的核心技术，出台了大量的税收优惠政策，鼓励企业创新，并希望通过这些税收优惠政策帮助高新技术企业走得更好、更远。部分企业分不清税务筹划与逃税、避税的区别，为避免不必要的风险，对税务筹划选择退避三舍，丧失了税收政策为企业带来的税收红利。但高新技术企业的高投入、高风险、高收益的特性，需要通过进行税务筹划，帮助企业实现资金的有效利用。因此，不论是外部还是内部风险都不应该成为企业进行税务筹划的绊脚石，企业应通过强化自身建设，利用好税务筹划的权利。

一、税务筹划的概念和特征

税务筹划概念，国外学者Meigs(1984)认为在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是税务筹划。国内学者唐腾翔与唐向（1994）提出税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益。虽然国内外概念描述不同，但大体意思均为，企业通过合法有效的手段在法律允许的范围内对生产经营和投资等活动提前进行谋划，降低税收成本；具有合法性（在税收法律许可的范围内进行）、筹划性（在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排）、目的性（降低税负，减轻纳税负担）、风险性（对税收政策理解不准确或操作不当）和专业性（由财务、会计专业人员进行，并产生税务、税务咨询等第三产业）的特点。

二、高新技术企业的税务筹划风险

1.税务筹划风险内因分析。（1）管理层对税务筹划风险意识不足。部分高新技术企业中的管理层缺少财务管理经验，更多的是将精力投入研发新技术和拓宽市场，对财务管理和税务筹划关注的少，认为缴税是财务的事，虽然期待能尽可能地少缴税，而对如何少缴、应该怎么少缴、是否符合规定知之甚少；而部门财务人员为达到管理者的要求，可能选择放弃自己的职业道德和操守，编制假账或者随意摊销抵扣，将不符合规定的研发费用列入资本化；甚至一些管理者将税务筹划与偷税漏税画等号，缺乏对税务筹划的本质认识，为了短期目标干扰财务人员随意选择税收政策，致使一些对企业长期发展有利的税收政策因为管理层的疏忽而不能被企业加以运用，增加了税务筹划的风险。（2）财务人员专业素养不高。高新技术企业由于其行业的特殊性，对研发人员的重视程度要远高于财务人员，在缺乏良好的学习氛围和职业环境下，财务人员缺少学习热情，税收知识无法及时进行更新，致使其缺乏税务筹划能力，企业税款的缴纳也是由财务人员自行完成，缺少监督部门，缺乏对税务风险的防控。并且在现行的经济环境下，税收政策也越来越精细，企业缺乏高质量的税务人才，开展税务活动极易产生风险。（3）缺少必要的监管机制。目前，我国大部分企业都比较重视内控的建设，但是主要还是集中于企业的经营风险管理，对税务筹划风险的内控监督还不到位，并且高新技术企业内的考评多为技术创新及销售业绩的考评，而财务部门与业务部门不同，不方便通过量化指标进行考核和监督，就忽略财务部门对生产经营的作用，而财务人员因缺乏必要的监督，缺乏相应的工作热情，加大了税务筹划风险的产生。2.税务筹划风险外因分析。（1）政策风险。高新技术企业的税务筹划多是基于国家的税收政策来实施，而政策也会根据不同时期有所变动，仅2017年由国务院以及财政部、税务总局等出台的各类税收政策就多达319条，财务人员就需要结合企业自身条件从现有的众多政策中筛选出适合的政策加以运用，而一旦出现理解偏差，就会产生税务筹划风险。并且随着经济的发展，很多政策都处于一个不断完善的过程，而税务筹划通常要结合现有政策对后期进行筹划，因为政策的走向有着不确定性，也会为企业的税务筹划带来风险。（2）执行风险。有些政策的出台是根据发展需要制定的新政策，也有的是对以前年度政策的补充或者调整，导致以前年度的某些或者全部条文失效，如《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），确定了享受政策的对象，提出了财务核算和管理要求，对申报时限和备案要求进行了明确，同时废止了国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文件；《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），提高了对中小型企业研发费用加计扣除的比例；《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），细化了人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用和其他政策口径；2017年12月29日国家税务总局令第42号，废除了国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第四款，删除了材料备案相关事宜。而财务人员有时不能及时获取这些最新的税收政策，或者是无法在现有政策对业务进行准确处理，会造成偷税、漏税的结果。（3）信用风险。由于国家的简政放权政策的实施，很多审批类业务改为备案制，虽然在一定情况下减轻了高新技术企业在税务申报上的负担，但由于税务部门对税收政策的把握与企业相比更具权威性，而税务机关的自由裁量权还存在。因此，一旦企业因为对政策的理解偏差或者是因对政策选择的失误导致少缴税，很有可能被税务机关认定为偷税，受到税务机关的处罚，从而影响企业的信用等级评价和后续的生产经营。

三、高新技术企业税务风险防控措施

1.加大对财务人员的培训力度。税务筹划是一项具有很强专业性的工作，它要求财务人员不仅熟悉每笔会计业务的处理，还需要对各项税收政策及公司战略有很好的把握，必要时应了解税收政策的变动原因，并根据高新技术企业的现状和未来的发展方向，选择适合的税务筹划方案，通过全盘考量降低税务筹划风险，因此，高新技术企业应重视对财务人员的培训，多组织财务人员参加税务部门组织的税收知识培训，有条件的也可以聘请税务机构帮助其进行税务筹划。税务筹划具有筹划性，高新技术企业可以将税务筹划的准确性列入财务人员的考核项目，增强财务人员的危机意识和主动性。2.转变管理层的观念。国家为扶持企业发展出台了大量的优惠政策，而企业基于优惠政策实施的税务筹划是高新技术企业的一项权利，但由于政策涉及的面很广，如《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）拓宽了外聘研发人员的范围，将以劳务派遣方式招聘的研发人员的工资薪金纳入了加计扣除范围，根据这一政策，高新技术企业就可以不必沿用以前的招聘模式，为了加计扣除研发人员工资只采取直接招录的方式，而是可以采取劳务派遣方式招聘研发人员，对高新技术企业研发人员的招聘方式更宽松，而人员招聘则涉及人事部门。还比如，高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税，如果失去高新技术企业资格认定就无法享受该优惠政策，而高新技术企业的资格认定涉及的部门更加宽泛，所以管理层应改变税务筹划工作只是财务部门的工作这一陈旧观念，将税务筹划工作提升到企业战略同一高度，并实现企业全部门的税务筹划参与，提高企业对税务筹划的认可度，通过广泛参与降低税务筹划风险。3.加强与税务部门的沟通。虽然各类政策的出台，原则上税务部门与高新技术企业都是可以同步获取相关信息的，但由于企业获取的途径有限，通常要慢于税务部门，并且对企业来说不是所有的政策都有参考和遵循价值，存在一个筛选的过程，并且有些是新政策，有些是更正的政策，而由于企业人员对政策的把握通常不具有连续性和追溯性，很容易将一些已经废止的政策因为自己的知识未及时更新而继续沿用，或者是将一些出台很久仍然有效的政策误认为没有执行价值。而加强与税务部门的沟通就能有效降低风险的发生，因为税务部门是执行税收工作的专业机构，并且内部有专业的人员从事政策分析和运用工作，与企业财务人员相比对政策的把握更具有大局观，有很高的权威性和准确性，并且高新技术企业也可以将自己的筹划方案提前告知税务部门，如果税务机关对筹划方案认可，高新技术企业就可以利用此方案进行税务筹划，降低风险，实现减税的目的。

参考文献

1.周云，徐丽娟.关于税务筹划的几个基本问题.武汉工业学院学报，2002(02).

2.黄颖.加强企业财务人员税务筹划意识的思考.时代金融，2013(33).

3.许艳芳.高新技术企业税务筹划的风险及防控.湖北经济学院学报(人文社会科学版)，2016，13(09).

4.程黎，陈盈.试论我国小微企业税务风险内控体系的构建.税务研究，2017(09).

税务风险范文篇2

企业税务风险,是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性,表现在两个方面,一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差,遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性;二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本;第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本;第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响,对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次,税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起,这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚;可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之,税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理,对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP]

2企业税务风险的成因

2.1企业纳税意识不科学,税务风险观念不强

我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务,但是大部分企业还是处于国家权威的强制性,对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规,这样就可能会导致企业纳税不准确,没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚,一味迎合税务征收机关的要求,导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。

另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担,另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果,都会对企业造成负面影响。但是,众多企业对纳税风险的严重性认识不够,纳税风险控制呈现缺失状态。

由于企业纳税意识及风险意识不科学,必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑,没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中,企业各个业务部门互不干涉门又缺乏对各个业务部门的税务监控,导致缺少相应的配合,增加企业不必要的纳税风险。

2.2企业办税人员业务素质低下

一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质提高而降低,反之亦然。但是现在我国的企业办税人员对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。由于办税人员的业务素质的限制,对税法的掌握不准,虽然可能主观上没有偷税意识,但是在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做,或者即使表面上符合,但是事实上却导致偷税,给企业带来了税收风险。另外由于办税人员的沟通等能力可能欠缺,与税务机关和企业其他部门沟通不够,无法针对企业的自身特点设计出合理、合法、有效的税务风险控制方案。

2.3税务机关与纳税人信息的不对称

税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险的重要原因之一。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态,税务机关对于政策法规的宣传力度不够,一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策,缺乏提醒纳税人予以关注的说明,因此很容易误导纳税人,使其跌入税收陷阱。

2.4国家税收政策和征管方面的影响

税收政策变动时企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期,税收政策作为国家宏观调控的中重要手段,总是随经济环境的变化而不断调整,具有相对较短的时效性。另外,在国民经济发展的不同阶段,政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化,增加了企业把握税收政策的难度,就会带来税务风险。另外我国税收法律、法规层次多,部门规整和地方法规复杂,导致企业对税收政策理解不透,把握不准,从而可能利用不当而导致税务风险。而我国税收、法律法规不太健全,企业又面对国税和地税两套征收系统,这样导致企业与税收征收机关对税法的理解上存在差异,带来税务风险。[JP]

2.5外部经营环境复杂

客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题,也对企业税务风险形成影响。

例如,交易环节中虚开、代开增值税发票问题,就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外,在企业兼并过程中,由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解,因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称,这类风险是广泛存在的。

3企业税务风险的防范对策

3.1树立依法纳税的理念,从根本上杜绝税务风险的产生

首先要加强依法纳税,将税务风险的防范于控制纳入公司发展战略的高度,通过统筹、规划与管理,依法纳税,而非仅仅是追求税收利益最大化。另外在进行税收筹划的时候,进行规范。要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核,避免因税收违法造成税务风险。

3.2提高涉税人员的业务素质

提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习,了解掌握最新税务知识,提高规避税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。

3.3完善企业内控制度

企业内部控制制度是风险控制的重要内容,健全的企业内部控制制度,是企业生存发展的需要,是保证企业会计信息质量,有效控制纳税风险的重要保障。为此,要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化;同时要强化独立检查和内部审计,设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理,这样可以杜绝不规范的税务行为,防范税务风险的发生。

3.4关注国家财税政策的变化

企业要时刻关注国家的财税政策变化,对国家的宏观经济走向、税收政策变动等要密切关注,对于与本企业相关的税收信息要进行整理,建立企业税务管理数据库,对涉及企业的相关税收法规进行加工、整理存档,建立税收风险预警机制和信息提示反馈机制,达到灵活掌握应用税收政策,有效防范企业因税收变动以及错用税收政策带来的税收风险。

3.5建立税企沟通渠道

企业要了解最新税收法规,避免误解,应主动加强与税务机关沟通,并维护其畅通无阻。特别是在企业如对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候,主动与税务机关咨询相关的税务法规,听取来自税务机关的意见和建议,以保证企业依法诚信纳税,维护合法权益,防范税务风险。同时,由于税收稽核成本较高,税务机关人力有限,稽查工作往往是有重点的进行,如果企税关系处理不好,就会被税务机关作为反避税重点和稽点对象,或者在使用法律的选择上,利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。

参考文献

税务风险范文篇3

一、税务稽查风险的类型

从目前来看，税务稽查风险主要有四大类：第一类是指被查对象存在税收违法行为，稽查人员在检查时未能发现，造成税务稽查意见失当。这里有3种具体情况：一是被查对象整体财务报表和账簿凭证发生错误，如纳税人账外销售时采取“两头不进”的方式，整体财务状况、税收负担和内部控制一切正常，导致稽查人员在检查时发表无问题的结论；二是账簿凭证存在重大涉税错误，而稽查人员实施检查时未能发现，导致发表不正确的稽查意见；三是账面上存在重大疑点，如与同行业相比或与企业以往年度的财务状况、经营规模、税收负担相比，存在涉税违法的重大疑点，但在当时的稽查背景下，无法寻找到充分可靠的证据，稽查人员只能发表无问题的稽查意见。

第二类是稽查人员受自身业务水平和稽查成本效率的制约，影响了税务稽查判断和评价的准确性，或稽查机关依据作出稽查意见的证据与行政复议、行政诉讼中的证据要求存在差距。

第三类是稽查人员受自身素质的制约和环境因素的影响，如稽查人员玩忽职守或徇私舞弊，对被查对象的涉税违法行为视而不见，不征、少征税款，导致最后被追究刑事责任。

第四类是实施税务检查后，因缺乏监督和管理，纳税人对检查结果不作正确的账务调整，再次偷税。如某企业由于账外经营，隐瞒销售收入，补缴税款、罚款，但并未作账务调整，偷逃当年度所得税。此类纳税人账务调整的监督责任是否应属稽查部门，目前有待商榷，隐性风险依然存在。

稽查风险的存在必将给税务机关造成损失。轻者，造成不利影响，损害税务机关的形象；重者，稽查人员被追究刑事责任，开除公职，或依法给予行政处分，个别的甚至会影响部门的运转。

二、税务稽查风险的成因

一是经营手段灵活，稽查难度增大。在市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的法人实体参与市场竞争，并在竞争中不断壮大，通过兼并、收购和联合等方式形成主业突出、市场竞争力强的大公司大集团。由于企业的经营范围广、经营手段灵活，外部的经营环境日益复杂，税务稽查难度增大，稽查风险明显加大。同时，出于利润最大化的考虑，少数企业诚信缺失、纳税意识淡薄，加上互联网等信息技术的广泛应用，避税、逃税手段高科技化，稽查人员失察和出错的可能性增加，稽查风险明显增大。

二是法律责任细化，稽查风险增大。随着我国法制建设的逐步完善，稽查机关和稽查人员的法律责任更加具体。《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的修订和完善，进一步明确了稽查机关和稽查人员的法律责任。《中华人民共和国行政许可法》的实施，增加了有关稽查机关和稽查人员的法律责任条款。由于涉及的法律法规进一步细化，增加了稽查机关和稽查人员的责任条款，对稽查质量提出了更高的要求。

三是外部环境干扰，稽查压力增大。税务稽查受外部环境的干扰，影响税收执法公平。个别企业一旦被稽查机关查出问题就千方百计找关系，干扰稽查机关的检查和处理。

四是专业能力的制约。税务稽查是一个需要综合运用税收、财会、法律知识和经验进行职业判断的专业。稽查人员在稽查过程中需要合理运用专业知识、技能和经验，并保持职业谨慎。稽查人员的职业判断直接影响稽查工作的质量，采用何种稽查方法、收集哪些证据、收集多少证据、提出何种意见都依赖于稽查人员的职业判断。

五是职业素质的影响。人的因素是至关重要的，稽查工作也是一样。稽查人员的职业素质包括稽查人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。如果稽查人员在稽查过程中丧失了应有的工作责任心，没有公正、谨慎的职业态度，就会影响稽查质量，增大稽查风险。

六是稽查方法的影响。税务稽查广泛采用统计抽样的方法，即从被查单位总体中抽取一定数量的样本进行检查，并根据检查样本的结果推断总体特征，因此稽查结果有一定的误差。同时，虽然计算机的核算、分析技术已经在会计领域广泛应用，但计算机稽查技术还没有得到有效的开发和运用。面对海量的稽查资料，稽查人员实施稽查仍采取账项基础检查法，受检查人数和检查时间的限制，影响了稽查质量，增大了稽查风险。

三、防范稽查风险的措施

稽查风险存在于稽查过程的每一个环节，风险成因也包括多方面。当前，针对稽查风险产生的可能性和控制难的问题，应采取一些有针对性的措施，尽可能将风险减到最小。

（一）加强内部建设是防范稽查风险的基础。

一是加强制度建设。在当前的稽查制度体系中，防范和控制稽查风险的制度还不完善。上级稽查部门应加强稽查风险防范制度体系的建设，组织有关专家研究建立防范和控制稽查风险的制度体系，特别是对稽查方案的制订、稽查案件证据的收集、稽查工作底稿的编制、稽查报告的编制和案件复核等制订统一、规范的制度，这是防范和控制税务稽查风险的有效举措。

二是提升计算机应用能力。加大税务稽查软件开发和应用力度，提升计算机稽查的应用能力，要针对不同行业、不同会计系统，设计具有针对性的计算机稽查程序，充分利用科技手段获取稽查工作所需的信息资料，使稽查人员能够对计算机系统进行一般性检查，提高稽查效率。同时，要加大稽查经费投入，加强计算机硬件设施建设。

三是落实稽查案件分级审理制度。按照一定的标准，对稽查案件实行分级集体审理，对案情复杂、有重大社会影响的案件应由重大案件审理委员会审理，对其他案件由稽查机关案件集体审理会议审理，严把案件的质量关、定性关，防止稽查“走过场”等情况的发生。

四是健全稽查案例分析制度。定期召开案例分析会，对稽查选案、检查、审理和执行进行把关和协调，真正做到案件事实清楚、证据确凿、定性准确、数字准确、文书规范、程序合法、运用法律法规准确，对发现的问题和存在的风险认真分析研究，及时整改，建立制度。对税收政策执行、自由裁量权的把握进行全面协商，提高稽查执法的质量。建立分类案例数据库，总结对各类企业实施检查的基本方法，为案件检查提供参考和示范。

五是加大案件复查和“下查一级”的力度。案件复查能够强化监督、发现问题、消除隐患、提高稽查质量。要加大对稽查案件的复查力度，抽调精干人员，采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式，按照《税务稽查案件复查暂行办法》规定，统一复查口径、统一审理标准、统一处罚尺度，对复查案件的程序、事实、证据和执行、有无违反稽查工作纪律等进行深入细致的检查，要及时发现和纠正案件存在的问题，认真进行整改。上级稽查部门要加大对下级稽查部门稽查案件的复查力度，每年定期组织抽取一定比例的已查案件进行复查，做到应查必查、查深查透，及时总结，认真分析，提出建议。在实施“下查一级”时，应注意适当缩小检查面，及时沟通信息，制订统一的行政处罚标准。

六是加强税法宣传，排除外部干扰，营造良好的执法环境。税务部门要加大税法宣传力度，增强纳税人的诚信纳税意识，宣传税务稽查对整顿和规范市场经济秩序的作用，营造政府支持、部门协作、企业配合的良好税收执法环境，减少和排除外部环境对稽查工作的干扰。对个别确实无法回避的案件，应认真作好税务案件审理会议记录，分清责任。

（二）规范稽查流程是防范稽查风险的关键。

一是加强查前调查。要全面了解被查单位的业务、财务状况，认真调查被查单位的经济性质、管理体制、机构设置和人员编制情况，调查被查单位的经营范围、财务会计机构及其工作情况、相关的内部控制及其执行情况、重大会计政策选用及变动情况、以往接受税务稽查情况及其他需要了解的情况，收集与稽查有关的法律、法规、规章和政策，收集银行账户、会计报表及其他有关的会计资料、稽查档案资料等，这有助于稽查人员把握稽查方向，提高稽查效率。同时，结合被查单位的实际情况，明确稽点。对被查单位内控制度进行符合性测试，以判定内控制度是否有效，为下一步评估稽查风险提供必要的依据。

二是编制科学方案。科学合理的稽查方案能够有效防范和控制稽查风险。检查组应在查前调查的基础上，认真分析稽查风险和稽点，制订科学合理的稽查方案。方案应包括检查目标、稽查风险的评估、检点以及对检查目标有重大影响事项的检查步骤和方法等内容。在稽查过程中，如发现新的重要线索，应及时调整稽查方案，以防止遗漏重要的稽查内容，合理规避风险。

三是准确运用稽查方法。在稽查过程中，应注意采用规范的稽查方法。在目前广泛使用账项基础检查法的条件下，对业务简单、凭证不多的企业应实行全面检查；对业务量较大的企业，应采用抽样统计方法，认真评估固有风险和控制风险，明确检点，确定样本数量，将稽查风险控制在可接受范围内。对涉及处理和处罚的具体事项，应进行全面检查，不能简单地运用统计抽样的方法。

四是稽查取证合法。稽查风险很大程度上是证据风险。证据风险来自检查过程中稽查人员对证据的取舍及其证明是否充分的认定。如何获得充分可靠的证据、防止遗漏重要证据，是控制证据风险的关键。

减小稽查风险、提高证据质量可以从以下8个方面入手。

第一，检查要符合法定程序。实施稽查前要向纳税人发出书面稽查通知，告知稽查时间等。应认真执行稽查人员回避的规定，稽查人员要有两人以上，实施稽查时要出示税务稽查证件。询问、调取账簿和实地稽查等要符合法定程序，并依法为纳税人保密。

第二，证据类型和取证程度要统一。一般稽查案件按照《税务稽查工作规程》取证，账外账等一些偷税手段比较灵活的涉税违法案件的证据种类复杂、取证难度大，目前还没有一个统一的规定，取证的风险比较大。稽查系统内部应对此类案件的证据类型、证据形式和取证程度作出基本规定，以指导稽查取证实务，避免取证不规范所承担的稽查风险。

第三，要加强与公安、检察、法院等部门配合，确保收集的证据充分可靠，符合行政诉讼的要求。

第四，收集证据要全面客观。既要依法收集当事人的有责和责重的证据，又要依法收集当事人无责和责轻的证据，为案件审理提供全面客观的依据，确保案件定性准确、处理适当。

第五，取证要合法。取证要在法律法规授权下进行，取证的主体、时间、程序、方式和形式都必须合法。

第六，规范稽查文书。稽查过程中涉及的文书较多，应以规范化要求来编制，避免随意性，特别是取证材料和稽查工作底稿，更应该注意格式统一、用语准确等。对于稽查过程的描述，也要有规范统一的标准。检查组组长应对稽查过程中形成的稽查文书、稽查工作底稿进行全面复核。

第七，案件审理客观公正。案件定性准确、处理适当是规避税务稽查风险的有效举措。审理部门应强化审理把关，在案件审核时根据违法事实和已获取的证据资料进行定性，对证据不足难以定性的案件应退回检查环节进行补证。同时，在审理过程中应耐心听取纳税人的申辩意见，并认真进行核实，做到公正执法、准确定性。要认真执行案件移送规定，对违法构成犯罪的应及时将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。

第八，稽查案卷完整全面。稽查人员的整个稽查过程应完整地在稽查案卷中反映出来，这也是规避风险的一个有效举措。目前，案卷中大部分内容只能反映被查对象的税收违法情况，尤其是稽查结论的案卷，资料内容相当简单。作为对执法行为进行监督的载体，稽查案卷应全面完整地反映稽查的全过程，特别是应详细记录检查人员的整个稽查过程，如对被查对象的内部控制测试、稽查方案、人员分工、检查范围和内容、运用的稽查方法和策略、重要的会计问题和重点稽查领域、对问题的排查过程等，这些均应记录在稽查工作底稿或相应的文书中。

（三）提高职业素质是防范稽查风险的保证。

一是转变观念，增强风险防范意识。稽查人员要充分认识风险对自身、稽查工作、税务部门形象的影响，自觉遵守“公平执法，规范操作，廉洁自律，令行禁止，严守秘密”的工作要求。增强风险防范意识，认真总结经验，努力做到稽查业务规范化，并在稽查实践中积极探索防范风险的有效途径。

税务风险范文篇4

本文作者：李晓霞工作单位：淮安体育运动学校

企业税务风险主要包括:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、甚至刑事处罚等风险;二是企业经营行为未能准确适用税法,没有用足有关优惠政策,从而多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担。成功的税务风险控制管理,能将控制风险与创造价值较好地结合起来,保障企业经济的安全运行,对企业经营目标的实现起着重要的促进作用。(一)是通过税务风险控制可有效避免重大税收违法事件的发生,降低违法风险,减少不必要的违法处罚,避免经济损失和声誉损害。(二)是通过税务风险控制可充分享受应当享受的税收优惠政策,在按章纳税的基础上尽可能地降低税收成本,从而增加企业税后利润;(三)是通过税务风险控制可以将企业良好的纳税信息传递给外界,为企业树立良好的社会形象,同时企业的纳税情况和税负在同行业的水平将直接影响投资者对企业的评价;(四)税务涉及企业研发、生产、经营、销售等环节,从这个渠道入手,可发现企业经营管理中所存在的种种问题。通过对存在问题的解决可切实有效加强企业的内部管理。

税务管理业务目标包括经营目标、财务目标和合规目标。其中经营目标:要求纳税申报手续完备,税款及时、足额缴纳。财务目标要求:各项涉税的会计核算资料真实、准确、完整。合规目标:要求各涉税事项的处理符合国家各项税收法律、法规的规定。四、税务风险管理的关键控制点税务风险管理控制将企业的经营与财务活动分解成多个业务流程步骤。每个步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务所涉及的部门及其岗位职责、本步骤工作过程描述和控制措施等。结合单位经营管理的实际情况可将具体管理控制分为事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、设立税务管理机构和岗位。为切实搞好税务风险管理,应建立健全税务管理部门,并完善相应岗位的设置,配备专职的税务管理人员,负责税收业务管理工作。如果公司规模较大,应当设置单独的税收事务部门,与单位所辖的财务部门平级,专门负责公司相关税收事务管理;公司规模较小的可在财务部门内部设置负责税务管理的工作小组,根据工作需要可在税收事务部门下分设一般税收事项经办岗和税收审核岗、税收优惠政策经办事项等岗位,并明确各个岗位的职责和权限。税务管理人员岗位调整或调离时,应认真做好业务交接工作,确保工作的连续、完整。同时还应建立相应的内部牵制机制,确保税务管理的不相容岗位相互分离,并形成相互制约、相互监督的机制,以防范内部管理风险的产生。2、适时监控税务风险。企业应加强对税务风险的适时监控,尤其在纳税义务发生前,对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划,尽可能实现企业税务管理的零风险。在实施监控行为的过程中,要根据合理、合法原则审阅纳税事项,合理规划纳税事项的实施策略等,并对纳税模式不断进行分析和调整,测定其税收负担,制定相应可行的纳税计划和方案。3、建立税务基础信息系统。信息系统是税务风险管理的基础保障,对风险控制有很大的影响,很多控制点实际上是建立在信息系统中的。全面、有效的信息系统可以有效减少税务信息的产生、处理、传递和保存中所潜在的税务风险,做到防患于未然。所以《指引》要求企业建立完善的信息系统,将信息技术应用于税收风险管理工作的各个环节,因此要建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。(二)事中控制1、纳税申报和税款缴纳:各项税收的申报表应由税务管理人员负责填报,财务负责人审核签字,并在税法规定期限内向主管税务机关申报。财务部门对于税法规定需进行税务事项审批和备案管理的,应在税法规定时限内完成。财务负责人批准税收资金划拨凭证后,在规定期限内缴纳各项税金,以防止给单位造成不必要的损害。2、会计核算:应按照国家相关税收法律、法规及政策规定,正确计提、核算各种税金,并及时进行账务处理,要根据内部牵制的要求由不相容岗位人员对税款的计提、核算、缴纳的相关资料进行审核,审核无误后签字确认。3、票据管理:要按照国家税收政策及本单位内部发票管理制度的要求,负责管理各类票据的领购、开具、保管等工作。按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位内部管理的实际情况,购置开票税控设备,配备专人负责开票。对取得的票据应认真验证其真伪及合规性,不符合规定的要停止办理相关业务。按照国家有关税收政策要求对增值税专用发票等可抵扣的票据要在规定期限内进行认证。(三)事后控制1、税务检查与分析:要做好日常税务分析、预警及复核工作,对出现的异常情况要及时分析原因,并进行处理。同时还应配合税务机关的各类税务检查,根据税务机关出具的检查结论,及时进行账务调整(处理)。每年应定期或不定期组织地税务自查,对税务检查及自查中所发现的问题,应认真总结,制定整改方案及措施,及时进行整改。2、纳税资料、档案管理:要由专人负责保管税务证件及各种纳税资料,建立查阅、借用登记制度。对取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证应根据相关管理要求统一存档保管十年以上,保管期满报经税务机关查验后销毁。对已开具的发票存根联指定专人负责保管,保管期限为五年,保管期满也要报经税务机关查验后销毁。3、建立沟通机制,明确涉税相关信息的收集、处理和传递程序。要建立企业税务部门内部、与其他部门、董事会、监事会等治理层以及管理层的沟通和反馈机制,发现问题应及时报告并采取应对措施,这样才有利于将税务风险降到最低,从而避免不必要的损失,减少企业的经营风险。4、建立税务风险管理业绩考评制度。企业要建立并完善税务风险管理绩效考核机制,并做到绩效考评标准设计合理和奖惩明确。根据考核情况及时反馈税务风险管理和内部控制所存在的的问题,及时调整税务风险应对方案和机构人员,同时促使各税务风险管理岗位之间形成积极参与、主动沟通的良好氛围。对税务管理人员的工作进行考核,对工作认真负责并取得成效的进行表彰。反之对态度消极、业务水平低下而给公司造成损失的人员,要进行惩罚。5、注重关注重大税收事项,跟踪监控风险。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的兴衰存亡,具有很强的风险性,其中就包括税务风险。这些重大事项不允许存在过高的风险,因此税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险,更应着重跟踪监控税务风险,并采取切实措施进行风险防范。企业可通过设定风险预警指标,评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的可能性等来采取相应的控制机制,切实降低风险,确保经营管理活动的有序进行。

目前,公司治理越来越受到社会各界的关注,税务风险管理已成为每个企业内部管理的重点。企业应从战略高度去认识税务风险管理的必要性和重要性。并应该自身内部管理的实际,摸索出最适合自己的风险管理体系,夯实税务风险管理的基石,切实保障税务风险管理体系的实施,最大限度控制税务风险事件的发生,从而不断提高企业内部管理,实现精细化、规范化和科学化管理,为企业健康、持续发展奠定坚实基础。

税务风险范文篇5

关键词：煤炭公司；税务风险；纳税筹划

煤炭公司在发展过程中由于种种原因出现各种税务风险，无形中增加了税收缴纳的金额，在一定程度上阻碍了该公司的长远发展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要进行纳税筹划，在满足税收政策的基础上制定合理且合法的缴税方案，从而降低税收缴纳金额，降低企业成本，提高其经济效益；此外，还需要对税务风险进行有效的识别和防范。

一、煤炭公司税务风险及因素分析

(一)煤炭公司税务风险。1.在税务筹划工作上缺乏足够的重视。随着社会经济的发展，煤炭公司在发展过程中也会受到一定的影响，为了适应时展的要求，并提高自身在市场中的竞争力，需要对能源结构进行改革。通常情况下煤炭企业在经营过程中需要缴纳大量的税额，如果不进行税务筹划工作，那么将会给煤炭企业的发展带来一定的影响。但是企业管理人员对税务筹划工作实施的重视程度不够，究其原因是对税务筹划工作的了解不透彻，导致税务筹划工作的工作效果并不理想。2.在税务筹划工作上缺乏良好的沟通。在煤炭公司实际的税务筹划工作中，各部门之间的沟通情况不理想，主要体现在以下两方面：其一，企业与税务机关的沟通不到位，部分企业在进行税务筹划工作时，并没有遵守税法政策中的内容，盲目进行税务筹划工作，以满足自身发展的需要，可能会制定出一些违反税收政策的纳税行为，为企业未来的发展造成不良影响；其二，煤炭公司内部各部门之间的沟通不到位，由于员工对纳税筹划工作的认知不到位，使其认为税务筹划工作属于财务部门的工作范围，与自身无关，从而导致财务部门无法掌握各部门真实的财务情况，从而降低税务筹划的效果[1]。3.在税务筹划岗位上缺乏专业的人才。税务筹划工作效果的好坏与工作人员的专业素质和业务能力具有直接关系，由于税收筹划工作的特殊性，对税务筹划岗位上工作人员的综合素质提出了更高的要求。但是在煤炭公司的财务部门却严重缺乏进行税务筹划的专业人才，在进行税务筹划工作时，会由财务部门中的普通财务人员进行，但是由于其对税务筹划的不了解，从而降低了工作效率和工作质量，可能还会增加公司的税务风险。(二)煤炭公司税务风险因素分析。1.税收筹划基础不稳导致的风险。税务筹划基础不稳是造成煤炭公司出现税务风险的主要原因之一，主要表现在以下方面：其一，管理人员对税收筹划工作的不重视，导致员工对税务筹划内容的不了解；其二，企业财务核算制度不健全，导致财务人员在工作过程中经常出现会计信息失真的现象，甚至出现逃税、偷漏的违法行为。税收筹划基础不稳，无形中增加了税收筹划工作的难度，进而增加了企业的税务风险。2.税收政策变化导致的风险。随着社会经济的不断发展，税收政策也随之发生变化，煤炭公司在进行税务筹划时，需要以税收政策中的内容为基准，制定合法的税务筹划计划。因此需要工作人员十分熟悉并了解当前的税收政策。但是由于税收政策的不断变化，导致财务人员在工作过程中无法掌握最新的税收政策动态，所以制定的税务筹划计划可能不能满足最新的税法要求，进而为企业带来税务风险[2]。3.税务行政执法不规范导致的风险。煤炭公司在未来的发展过程中进行税务筹划工作，降低税款缴纳金额的行为是符合税收政策内容的，并遵守了法律制度，与漏税、偷税行为存在一定的差异。但是在税务行政执法部门确认的过程中，如果行政执法存在不规范的现象，那么可能会改变税务筹划的性质，进而导致公司出现税务风险。

二、煤炭公司纳税筹划策略研究

(一)煤炭企业设立阶段的纳税筹划。1.选择组织形式的筹划。煤炭公司由于自身的特殊性，在经营过程中经常采用跨地区经营的方式，因此在发展过程中进行对外投资时，需要根据各地区企业发展的具体情况和税务筹划的角度进行子公司和分公司的明确划分，明确各自的职责，从而降低公司发展中经营的成本。一般情况下子公司在发展过程中是具有法人资格的，并且可以承担相应的民事责任，而分公司却不具有法人资格，属于总公司的附属机构，不承担民事责任。由此两种公司的组织形式不同，因此企业在激烈的市场竞争中，要想扩大经营范围，需要根据当地经济发展的具体情况进行不同组织形式的税务筹划，从而获得更多的经济利益。2.选择注册地点的筹划。煤炭公司在进行税务筹划工作的主要目的是为了减少纳税金额，降低企业经营成本，但是税务筹划工作内容是符合税收政策内容的，属于合法的行为。公司在进行税务筹划工作时会受到税收政策的影响，因此在公司设立阶段进行税务筹划时需要考虑企业的注册地点是否能够享受税收政策中的优惠内容。西部地区的企业在缴纳税款时享受税收政策的优惠制度，因此煤炭企业可以选择在西部地区的省份注册子公司或者分公司。此外，煤炭企业还需要时刻关注该地区税收政策的最新动态，在进行税务筹划工作时充分利用税收政策中的优惠内容，提高企业的经济效益[3]。(二)煤炭企业经营阶段的纳税筹划。1.增值税的筹划。其一，需要考虑增值税的税务筹划，煤炭企业在销售过程中经常会涉及到增值税，因此在此种情况下进行税务筹划需要从不同的角度对增值税进行筹划分析，最终选择较为合理的纳税方式，提高经济效益。企业在进行增值税筹划时，还需考虑税负的大小及人工成本等等问题，进行综合性考虑，提高筹划最终实施的效果。其二，煤炭企业在进行产业链延伸时，需要充分利用国家税收政策中的优惠政策进行筹划工作，在产业链延伸过程中既能保护人们赖以生存的生态环境，还能降低企业的税负压力，同时为企业的发展带来巨大的经济利益。2.企业所得税的筹划。煤炭企业在进行利用所得税中的优惠政策进行税收筹划时，需要严格按照所得税中的政策内容采购并实际使用规定的机械设备，如果企业在规定的时间内将购买的设备进行转让或者停止使用，将停止其享受优惠政策，并补缴相关的税款。基于此，为了降低企业的税务负担，企业在选购相关设备时，需要考虑以下几点：其一，正确选择设备购置的年份，根据优惠政策中的内容进行选择，从而减少企业的资金投入。其二，对利润进行合理、合法的转移，此种筹划方式需要在符合税收政策的基础上进行，增加抵减期限内的经济利润，然后通过筹划工作将利润转移到抵扣年度的税款中，降低税款缴纳金额。其三，对采购设备的资金进行确定，将采购设备的资金通过筹划合理分配到规定的年限内，从而获得抵免。3.资源税的筹划。只有原煤才会向其征收资源税，因此工作人员在进行资源税筹划时，首先需要明确资源税征收的对象，然后根据煤炭制品的具体情况进行综合回收率的计算，最后，在缴纳资源税的同时还需缴纳部分增值税。(三)企业重组的纳税筹划。煤炭企业在发展中对自身的生产力和内部结构进行重新优化整合时，需要根据重组的内容进行税务筹划工作。由于煤炭企业的特殊性，在当前时展的背景下，需要加大煤炭企业内部改革的力度，从各个方面给予其支持，对其落后的管理模式进行创新，制定更多税收政策的优惠内容，减少企业发展的压力，提高企业的产能。由此可见，对企业进行重组，有利于提高企业的综合实力。

三、结束语

社会市场竞争压力越来越大，煤炭公司在发展过程中进行税务筹划的主要目的是为了降低大额税款缴纳的压力，减少经营成本，增加企业效益。税务筹划工作的实施符合法律条例和税收政策内容，但是税务筹划中仍存在一些问题会增加公司的税务风险，基于此，文中从不同的角度制定了税务筹划的具体方法，有效的控制了税务风险的发生，推动了企业的稳定发展。

参考文献：

[1]陈晓波.煤炭企业税务筹划风险及应对[J].纳税，2019，13(26)：33-34.

[2]王振杰.浅析煤炭企业税务风险及防范措施[J].纳税，2019，13(07)：37.

税务风险范文篇6

通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。

二、企业不同成长阶段的税务风险控制

税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：

(一)企业初创阶段的税务管理风险

在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：

(1)不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；

(2)企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。

(二)企业成长阶段的税务管理风险

在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：

(1)会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；

(2)不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；

(3)尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解“，纳税筹划”成为额外的税务风险。

(三)成熟阶段的企业税务管理风险

处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：

(1)纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；

(2)受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。

(四)衰退阶段的企业税务管理风险

处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：欠税；制度流于形式，有意、无意的漏税；盲目的才删管理，忽视了税务风险。

三、企业控制、管理税务风险措施

(一)基本税务风险管理结构

早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。

(二)企业税务风险识别

识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：

1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。

2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。

(三)企业信息与沟通机制

随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。

1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品(服务)营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。

税务风险范文篇7

关键词：房地产企业；“营改增”；税务风险；控制

1引言

随着我国经济的迅速发展，房地产产业迅速崛起，尤其是近年来，房地产产业在我国经济发展中起到了很强的推动作用。但房地产业作为一个业务复杂、价格敏感的行业，其税负变化广受关注。为此，我国在房地产等行业实施了“营改增”政策。该政策的实施在一定程度上减少了国家对房地产企业的重复征税，使社会形成了更良性的循环。但该政策实施的过程中也由于房地产企业的税务管理、税务风险机构、会计制度中存在着一定的问题，又造成了一系列新的税务风险，本文正是以此为背景展开探讨。

2实施“营改增”政策的意义

2.1保障了税收公平。“营改增”政策保障收税公平主要体现在以下三个方面：一是同营业税相比，增值税具有逐环节征税或扣税的优势，因而可以在很大程度上避免重复征税；二是“营改增”政策是一种多行业甚至全行业的政策，因而可以在多个行业之间产生抵扣链，使得重复征税的避免有了制度保障；三是增值税与企业的实际增值额成正比，因而增值额少的企业可以减少征税，使得征税更加的公平。2.2带动了经济发展。据统计，在2016年，通过“营改增”政策的实施实现了5000亿以上的减税额度，而且“营改增”政策还包括房地产业以外的金融、生活服务等产业，这样一来，越来越多的企业和行业受到了该政策的优惠。此外，该政策由于减轻了企业的税务负担因而激发了更多企业的投资热情，使我国的经济市场更加充满活力，在很大程度促进了经济的发展。2.3促进财税体制改革。一是“营改增”政策的全面实施促使了很多地方税的消失，使得地方政府需要构建新的税种，实现了真正意义上的财政分权；二是增值税是一种共享税，因而地方政府会在财政方面面临着更大的压力，而压力的出现将促进地方政府对“营改增”政策不合理的地方进行改革。

3实施“营改增”政策后造成税务风险的原因

3.1房地产企业税务风险管理意识不足。由于“营改增”政策的实施时间还不是太长，因而房地产企业还处于享受政策优惠的状态之中，对该政策带来的税务风险的重视程度还有些不足。就目前而言，大多数的房地产企业还采用着营业税时期的经营管理模式，不仅仅是房地产企业员工在该方面缺乏必要的意识，房地产企业的管理阶层的税务意识也是十分淡薄，在实际的经营中往往只是重视财务风险而忽略了税务风险。3.2房地产企业税务风险机构不完善。由于房地产企业对税务风险的重视程度不足，因而现阶段很多的房地产企业均未设立专门的税务风险机构或税务风险机构并不完善。一是房地产企业设立的税务风险机构大都仅仅负责报税，而不仅进行实际的税务风险管理；二是税务风险机构的工作人员大都不具备专业的知识和技能，很多情况下都是由其他业务人员兼任。3.3会计制度和税法规定存在差异由于我国的税法是根据营业税制定的，因而当实施“营改增”政策后，增值税代替了营业税使得我国的税法与房地产企业内部的会计政策就存在了差异。就目前而言，政府在不断地出台政策对税法中的问题进行调节，但由于房地产业的特殊性，会计制度与税法的规定仍存在着较大的差异。

4税务风险的控制措施

4.1加强对税务风险的重视程度。“营改增”政策是由人制定的，制定的目的是为了促进企业更好的发展，而要想使“营改增”政策真正发挥其作用就必须充分利用“营改增”政策，规避政策实施中的风险。笔者认为，房地产企业应加强对税务风险的重视程度：一是在企业内部营造良好的文化氛围，使税务管理真正深入每一个工作人员的内心；二是将税务风险控制成效与工作人员的工资与挂钩，从而激励工作人员能真正全心全意的进行税务风险控制；三是不断对工作人员进行培训，使工作人员可以规范财务核算、合理开展税收筹划以及加强抵扣凭证管理。4.2完善税务风险机构。房地产企业税务风险机构的完善应坚持合法、全面以及配合的原则，根据国家的政策以及企业的实际发展状况进行展开。同时税务风险机构还要不断地进行税务风险的动态评估以及对员工进行定期的考核，从而在更大程度上降低和规避税务风险。4.3制定内部管理制度。制度是房地产企业税务风险控制的重要保障，因而税务风险内部管理制度的制定要针对房地产企业的实际情况展开从而降低企业的税务风险。笔者认为，税务风险内部管理制度包含三个方面的内容：一是完善房地产企业的组织结构；二是建立风险管理文化，三是建立内控制度。通过这三方面内容的执行可以更好地对税务风险进行识别，对税务风险进行评估，对税务风险管理进行监督，从而保障了房地产企业税务风险管理的有效进行。4.4加强税务风险内容的梳理。税务内容风险的梳理需要各部门的参与，不仅需要对现有业务的进行探讨，还需要对采购、销售以及数据传递中潜在的税务风险点进行识别，从而实现税务风险的控制。一是对过渡期合同的梳理，通过对新建、在建等状态的区分从而进行不同的增值税选择；二是对现有合同的修订，通过收集现有的销售、采购、租赁以及总包合同可以对“营改增”条款进行适当的修改，从而实现了税务风险的降低。

5结语

综上所述，“营改增”政策的实施在降低企业税负，促进社会发展的良性循环方面发挥着重要的作用，但其实施的过程中也面临着一定的税务风险。因而房地产企业要想取得更好的发展，务必要增加对“营改增”政策的重视程度以实现真正的节税。

参考文献

[1]郑隽晓.房地产开发企业税务风险识别研究[M].云南：云南财经大学,2015.

[2]康明琪.关于房地产企业税务风险管理及控制模式分析[J].中小企业管理与科技,2016.

税务风险范文篇8

通过笔者对相关资料的查阅发现，我国中小企业税务风险管理意识影响因素多种多样，从广义上来分可以分为内部原因以及外部原因两大方面。内部原因主要包含有中小企业没有树立科学的税务风险管理意识、中小企业没有建立健全相关制度以及税务人员的综合素质低、专业技术不过关等。外部原因主要包含有我国有关税务的法律法规不够完善、税务部门没有严格执法以及税务部门和企业沟通不够等……(一)内部原因。1.我国中小企业没有树立明确的税务风险管理意识通过笔者研究相关资料发现，我国中小企业重视税务风险管理的时间晚，多数企业没有树立明确的税务风险管理意识，缺乏税务风险管理工作经验。我国多数中小企业在发展过程中逐渐认识到税务的重要性，但是没有准确预测税务风险，不知道企业的任何部门都会造成税务风险，所以没有事先设计一些应对方案以及预防措施，给企业带来严重后果。税务风险不仅仅只是企业财务部门的事情，形成税务风险的原因多种多样，资金的筹备、材料的采购以及生产销售的过程都会产生税务风险。多数企业管理人员认为税务风险是不能够进行预防和规避的，殊不知，企业应该事先预防税务风险，规避风险，采取合理的措施[1]。2.中小企业没有建立健全相关制度我国企业中中小企业相比一些国有大型企业而言，企业的文化基础不够扎实，没有树立明确的企业税务风险管理意识，没有建立健全相关制度。中国有句老话说得好——没有规矩不成方圆，中小企业为了促使自身稳定发展就必须要建立健全有效制度并且加以落实。比如建立一些合理的科学管理制度以及考核评价制度，企业各个部门在开展工作的时候没有监督制度对其进行监督和管理，不利于企业科学化管理，企业的部门在工作的过程中缺乏管理监督，工作效率以及质量得不到保障，容易形成税务风险。3.中小企业税务人员综合素质低、专业技术不过关人为因素也是促使中小企业形成税务风险的重要部分，显而易见的是，人是事物的主体。对于企业而言，企业上下员工是主体。税务管理此项工作是一个要求严格的工作，税务人员必须是具备高的综合素质以及过硬的专业技术能力的。然而，目前部分中小企业的税务人员综合素质低、专业技术不过关，影响企业的正常发展。税务人员没有丰富的税务管理的基础知识，也没有足够管理税务风险的工作经验，不能够准确对税务风险进行判断以及做好规避措施。这是因为多数中小企业没有聘请税务人才，直接运用企业财务部的工作人员，财务部工作人员对税务风险的认知程度低、没有处理税务风险的工作经验以及没有税务控制以及预算的能力[2]。(二)外部原因。1.我国有关税务的法律法规不够完善随着我国的社会市场主义经济的不断发展，我国的产业结构逐渐进行转型升级，有关税务的制度也逐渐建立健全起来。然而，我国的税务的相关法律法规变幻莫测，不够完善，让众多中小企业感觉力不从心。企业税务人员根据最新的税收制度制定了相应的方案，实施过程中，税收法律制度又进行更新，从而造成企业形成严重的税务风险，给企业带来严重的资金损失。并且我国税收法律法规中的相关数据与企业一般运行的数据单位不同，企业税务人员必须要把数据单位进行转化再进行下一步工作，促使企业税务风险变大[3]。2.税务部门没有严格执法我国结合中小企业运行实际情况在不断完善税收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我国税收管理制度仍然存在一定程度上的问题，比如税务部门没有严格执法。部分税务部门为了尽快完成自己的工作，没有严格的按照税收法律法规而开展工作，只是凭借自己的主观臆测就展开工作。税务部门的不同执法人员对中小企业进行执法的标准以及方法大相径庭，从而促使中小企业形成税务风险，更有甚者出现贪污受贿的不良现象[4]。3.税务部门和企业沟通不够众所周知，部分中小企业的工作步骤复杂，涉及税务的工作环节比较多，面临的税务风险更大。然而相关税务部门与企业平时的沟通交流不够，税务部门在接收到最新的税法以及政策的时候，没有及时告知企业，也没有将税法中的重点难点讲解给企业。这就导致企业开展的工作没有与时俱进，得出的数据与税务部门要求的信息数据不匹配，企业的税务工作一塌糊涂。还有一个原因就是在于税务部门资深缺乏相应的税务人才，不能紧跟税法的变化，不具备预测税法的能力，税务人员没有加深学习，对待一些税法政策，有些税务机关的工作人员都是一头雾水，就更别说是企业的税务人员了。税务部门和企业没有足够的沟通交流，严重影响了企业的进一步发展，给企业带来巨大的风险与困难。

二、完善我国中小企业税务风险管理的有效措施

综合已经知道的会形成企业税务风险的众多因素，我国中小企业管理人员应该结合这些存在的问题，将内部原因以及外部原因进行分析，具体问题具体分析，提出完善我国中小企业税务风险管理的有效措施。笔者结合自己的经验以及查询的案例得出以下几个措施：我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识、建立健全一个成熟的企业内部控制系统以及提高企业税务人员的综合素质以及管理能力等，具体表现在以下几个方面：(一)我国中小企业应该树立明确的税务风险管理意识。企业应该明白即使企业的每个工作环节都有可能形成税务风险，但是税务风险是可以有效控制并且进行预防的。这就要求我们中小型企业的管理人员树立企业全局意识，将企业税务风险管理工作纳入自身的工作重点。企业管理者应该结合时代的发展、税收法律的千变万化以及自身企业的实际情况来对税务风险进行控制和规避。税务风险是能够进行控制和规避的，但是是不可以完全清除的，这就要求我们的企业管理人员集中注意力，及时发现税务风险形成的原因，运用科学合理的措施来进行处理，最大限度地降低税务风险给企业带来的影响。由此可见，中小型企业管理人员应该树立明确的税务风险管理意识，注重时态，及时学习国家更新的税收法律法规[5]。(二)建立健全一个成熟的企业内部控制系统。众所周知，一个成熟的企业内部控制系统能够提高企业管理者的管理能力以及保障财务会计信息的准确性，还能够保障企业运行的过程中的各个环节是符合国家法律政策的。建立健全一个成熟的企业内部控制系统是推动企业进一步发展的必要前提和必然基础。第一，企业应该建立责任制度，落实到企业的每个职位，促使企业上下各个部门的工作人员都树立企业税务风险意识，做好企业税务风险防范措施。第二、企业管理人员应该给予企业上下各个员工不同的权利，让各个部门在开展工作的时候相互制约、互相监督，避免出现滥用职权、贪污腐败的不良现象。第三、企业应该建立健全考核评价制度，根据工作人员的工作绩效作为考核评价的标准，对表现好的工作人员进行物质以及精神的奖励。相反，对于一些工作绩效低，表现不好的工作人员进行惩罚。企业管理人员应该建立健全考核评价制度，优化企业内部结构，注重人才的培养，提高企业上下员工的工作积极性。企业应该对能够提出规避税务风险的有效措施的工作人员进行奖励，鼓励大家建言献策，有效规避税务风险，控制税务风险，提高企业的税务风险管理能力[6]。(三)提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。提高企业税务人员的综合素质以及管理能力是保障企业税务管理工作正常开展的必要前提和必然基础，企业对于一些刚刚开始税务工作的员工应该培养其税务的业务能力，丰富税务人员的税务基础知识，丰富税务人员处理税务工作的经验。并且，企业还应该开展培训，聘请综合素质高的税务人才来对企业税务人员进行税务知识的培训，以及要求税务人员及时了解变幻莫测的税务法律法规政策，从而能够做出更好的风险规避措施，从而不断地提高企业税务人员的综合素质以及管理能力。众所周知，企业税务风险一般体现在中小型企业没有严格遵守国家税收法律政策而受到的惩罚(企业形象破坏、企业财务损失以及法律惩罚)。所以企业还应该培养税务人员处理税务风险的能力，熟练掌握企业纳税提醒、评估以及检查各个环节的工作流程。企业税务人员还应该具备预估风险的能力，提高企业税务风险管理能力，保障企业的稳定运营，推动企业的进一步发展[7]。

三、结束语

综上所述，随着我国的社会市场主义经济的快速发展，我国中小企业税务风险管理工作越来越有难度，企业税务风险逐渐增大。通过调查发现，我国多数企业不够重视税务风险管理，没有树立明确的企业税务风险管理意识，企业管理人员没有注意到企业税务风险贯穿整个企业的运营，没有树立全局意识。并且企业内部没有建立健全相关监督制度以及建立一个成熟的内部控制系统，不能保障企业财务会计信息的质量。企业的税务人员的综合素质不合格、专业技术能力达不到税务风险标准，由此可见，企业管理人员应该结合已经出现的问题，提出改善企业税务风险管理的有效措施，从而能够有效规避和控制税务风险，保障企业的稳定运行。

参考文献：

[1]彭溪.中小企业税务风险管理意识影响因素研究[J].长沙大学学报，2016，30(2)：109-112.

[2]林仁灶.中小企业税务风险管理内部审计探讨[J].吉林农业科技学院学报，2017，26(1)：44-47.

[3]伍娟.浅析中小企业税务风险原因及对策[J].中国集体经济，2016，(13)：82-83.

[4]黄庆泉.中小企业税务风险管理探析[J].商场现代化，2016，(20)：177-178.

[5]王会.RY企业关联交易税务风险控制研究[D].山东大学，2013.

[6]高春荣.中小企业税务风险控制的点线面[J].中国经贸，2015，(8)：200-201.

税务风险范文篇9

关键词：煤炭企业；税务风险；防范措施

一、企业税务风险的介绍及特点

（一）企业税务风险介绍。企业税务风险指的是企业纳税风险规避措施没有成功或者没有及时利用税收优惠法规而使企业利益受损的可能性，主要表现在两个方面：一是由于企业自身的原因，使企业对税收法规产生了不正确的理解或者在执行方面出现错误，从而受到税务等部门的查办，如加收税收滞纳金、罚款等；二是企业因多交纳税款或者没有充分利用税收优惠政策使企业本该得到的利益减少。（二）企业税务风险特点。企业税务风险是企业在生产经营中可能遇到的风险之一，它具有企业风险的基本特点，比如：客观性、普遍性、损失性、可转化性等。当然企业税务风险也有其本身的一些特点，比如：积累性、诱发性等。从企业税务风险的特点可以看出，企业在经营过程中，尤其是在进行经济结构调整时，有着长时间堆积债务的风险，一旦企业的生产经营出现危机，无法填补债务时，就会增加企业偷税漏税的可能性。

二、煤炭企业的税务风险

（1）由于人为原因虚报利润而造成的税务风险。从很多有关企业税务的资料中可以看出，有一些上市企业想要再次融资发行新的股票，进行了资产的重组，但是企业为了规避在退市中的风险，没有报出实际的营业额。有的企业为了配合市场炒作，采取各种方法对企业的营业额进行调整，比如，让会计做假报告或者采取不正当的手段进行交易，这种人为操控利益分配的行为，让企业承担着很大的潜在税务风险。一般企业会首先从会计更改账目入手，制造虚假的账目，这样必然会导致账目信息脱离实际，也就是说，企业的收入和支出都处在不实的状态下，主要是企业利益的造假容易产生严重的恶劣影响，很大程度上提高了企业税务风险。（2）企业对自身税收规划不正确而引发的税务风险。如果企业不能对自身的税收进行合理的规划，那么在企业日后的经营过程当中就很容易产生税务风险。税收对于企业本来就是一种生产成本，也是企业生产经营的一部分，所以企业在生产经营过程中一般采取一定的税收规划来降低因为税收而给企业经营造成的经济负担。正确的税收规划觉得是企业在生产经营过程中，制定应对多种方案的税收规划，并根据不同的情况选择最佳的方案，以降低企业税务。但是在实际情况中，企业并不能考虑到所有情况，所以企业要对税收的风险管控足够重视。

三、煤炭企业应对税务风险的防范措施

（1）疏通税企交流的路线，使企业能够实时掌握相关的税务信息。企业在生产经营过程中，不仅要做好企业自身的管理，还要及时与外部进行沟通，企业要积极了解最新的税收法规，应该主动与税务机构进行交流，疏通税企交流的路线。尤其是当企业需要进行对外投资、进行资产处置、合并或者分立等重大事件时，应该主动向税务机构进行相关法律法规的咨询，参考税务机关工作人员给出的建议，确保企业依法纳税，并积极维护企业自身的合法权益，降低税务风险。税收机构的工作特点往往是有针对性的，这是因为税收稽查的成本比较高，但是税务机构的人员有限，所以企业要采取合理合法的手段与税务机关处理好关系，否则就会被视为重点关注对象。（2）加强和完善税务管理，做好纳税筹划。做好制度建设和组织保障，集团公司层面应设置专门的税务管理岗位，配备高素质人才。应引用更多的专业工作人员从事企业的税务筹划工作，只有形成专业性较强的税务筹划工作人员，才会提出更多可行的税务筹划方案。明确各部门涉税责任和沟通业务。同时，建立内部的税务复核制度。办税人员申报纳税，向税务机关递交的资料都应该经过专业分析和复核，降低税务风险。（3）增强企业管理人员的税务风险意识。管理人员的管理素养对企业发展的影响很大，并且确定着企业文化发展方向，在税务风险意识方面也是相同的。企业的经营管理人员应该对税务风险有充分的了解，并且重视税务风险的防范和管理，在制度方面必须要有所体现，同时在管理者的个人行为和日常生活中也应有所表现。假如企业的管理人员对企业税务风险没有足够重视，那么当企业在进行一些重大决策时，就很容易考虑不到税务风险，这种行为意识很容易使基层工作人员受到影响，进而导致整个企业从上到下税务风险意识不足。企业要努力自上而下树立税务风险意识，所以企业的管理层十分关键，只有企业的经营管理者有相应的规定和要求，基层工作人员才能更好地落实。

四、结语

综上所述，在严峻的形势下，煤炭企业必须要对自己的税务进行合理的管理，从企业员工到企业领导都要强化税务管理意识，把税务风险控制视为企业生产经营中的重要内容，加强税务管理体系建设和基础建设，确定符合市场发展要求的企业发展战略，使企业有能力应对一定的风险，有效减少企业税费成本，使企业获得更多的经济效益。

参考文献

［1］梁小丽.浅析煤炭企业适用风险及防范措施［J］.中国总会计师,2014（12）.

［2］柴政红.煤炭企业税务风险和防范措施研究［J］.经济师,2017（8）.

税务风险范文篇10

一、大企业防控税务风险的重要性

大企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，涉及的税种多，纳税数额大且在全部税收收入中占有较高比重，左右着税务机关的收入指标的完成。

（一）事前谋划不足造成税收风险。大企业经营业务的多样性决定着涉及方方面面的相关政策。虽然财务人员精通财务会计知识，但对税收政策了解不全面、不深入，经常出现企业经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，不仅多缴纳了税款、承担了不必要税收负担，也造成了税收风险。

（二）事中内部控制的缺失造成税收风险。相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范。但由于企业内部管理观念和方式不尽相同，加之税务管理力量相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的规定的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。

（三）事后治理中沟通协调缺位带来税收风险。大企业经营管理的负责人一般倾心宏观谋划，重点关注企业经营目标和财务报告方面的目标，对财务管理中涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。

（四）税收政策落实不到位造成税务风险。大企业经营形式多种多样，现行财会制度尚未完全统一，一些行业部门过时的老规定仍在运行。而税法的透明度不够，税收政策不够具体、可操作性不高且不可能一概而全地完全适用于所有企业的各项经济业务，税务机关可以行使税收法规的行政解释权，在具体的处理问题中还有自由裁量权等等，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。

基于上述原因，大企业出现税务风险概率很高，控制税务风险很有必要。

二、大企业税务风险防控现存问题

（一）企业内部缺乏相应的税务管理部门和岗位

建立内部控制和风险管理机制是有效规避“税务门”事件发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范与控制作为大企业整个风险管理体系中的一个重要环节一直被忽视。据了解，我市的大企业中仅有开滦集团内设税价科、三友集团内设税管部、唐钢集团设有专门的办税人员一位，其他大企业均未设立相应的、专门的涉税管理机构。

（二）企业缺乏实行动态管理的评估机构

企业应对税务风险实行动态管理，以及时识别和评估原有风险的变化情况以及可能产生的税务风险。而现有的大企业税务风险评估基本上是由企业聘请具有较高信誉、一定资质且专业能力强的中介机构进行，属于事后评估。因此，很难及时发现和规避税务风险，而且极易因中介机构对企业经营情况了解不深造成新的税收风险。

（三）企业税务风险防范意识淡薄

个别企业在经营中很少主动的去规避税务风险，只是被动的由税务机关进行检查。当违法行为被揭露时，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；而税务部门往往碍于情面，对大企业违法违规案件曝光力度相对较小，给予的法律制裁相对较轻，没有对其声誉造成损害。因此，企业的税务风险意识普遍较淡薄。

三、强化服务意识，积极探索助力大企业防控税务风险的途径

（一）提前介入，加强宣传辅导

一是充分利用大企业的纳税遵从愿望和内控要求，将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，提前介入，变事后管理为事前辅导和事中监督，尽早发现和预防税务风险。二是充分利用信息化资源，帮助企业建立和完善税法及其他相关法律法规的收集和更新，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

（二）配合社会中介组织评价企业税务风险