税务调研报告范文10篇

税务调研报告范文篇1

一、税务行政复议、诉讼的必要性

在税收征收管理过程中，税务机关运用税法所赋予的行政职权对行政相对人即纳税人进行管理。由于种种原因，其所实施的税务具体行政行为有时可能会不可避免地给纳税人的合法权益造成一定的损害。依据现代行政法治的要求，此时对纳税人进行法律上的救济就显得十分必要。

税务行政复议和行政诉讼是目前我国对认为自己合法权益受到侵害的纳税人进行行政救济的两种主要法律制度。税务行政复议要求法定复议机关对原具体行政行为的合法性和合理性进行全面审查；而在税务行政诉讼中，人民法院仅对原具体行政行为的合法性进行审理。二者相比，行政诉讼更为中立公正；行政复议则更加快捷、经济、容易纠错。

二、税务行政复议、诉讼期间具体行政行为不停止执行的原则

根据《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》）第二十一条和《中华人民共和国行政诉讼法》（以下简称《行政诉讼法》）第四十四条的规定，除非有特殊情形，具体行政行为在行政复议、诉讼期间不停止执行。税务机关作为国家行政机关的重要组成部分，自然在其税务行政执法活动过程中亦必须严格遵守该项原则。为此，国家税务总局还在制发的《税务行政复议规则（暂行）》中重新作了类似的规定。

一般认为，《行政复议法》和《行政诉讼法》及有关法规、规章确立该原则的根据有二：一是传统行政行为效力理论认为，具体行政行为一经作出即具有效力的先定性，可以先行执行。所谓效力的先定性，是指具体行政行为一经作出，就被推定为是合法有效的，对行政主体和行政相对人均产生约束力，应当予以执行。据此，进入行政复议或者行政诉讼中的具体行政行为，在没有被复议机关或者人民法院经审查确认为违法之前，该行为仍具有法律效力，必须按该行为确定的内容先行执行。二是行政管理实践中，管理活动高效性、连续性、稳定性的需要。行政管理活动与司法活动不同，有其自身的特点和要求。如果具体行政行为作出后不能得到立即执行，或者行政相对人一经提请复议或诉讼就必须停止执行，势必破坏行政管理的效率性和连续性、稳定性，若遇到复议、起诉的情况较多时，就可能会使许多行政管理工作无法顺利开展，甚至导致整个行政管理运行机制陷入瘫痪状态，从而国家利益和社会公共利益也将不可避免地受到损害。

三、税务行政复议、诉讼期间具体行政行为不停止执行原则的局限性

(一)不停止执行原则与现代税法原理相违背。

在传统认知中，税收法律关系一直被理解为是一种国民对国家课税权的服从关系，往往强调国家凭借政治权力参与社会分配，强调税收的强制性、无偿性，强调国家与纳税人权利义务的不对等。而随着现代税法理论的发展，以社会契约思想中的合理元素为基础的税收债务关系说越来越受到人们的重视与推崇。这一学说把税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系。国家的税收权利具有债权性质，在对纳税人的税收请求权以及请求权的内容方面符合债的一般原理，从而体现了一种公法上的实体债权债务关系。在我国新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）中，税收的优先权以及代位权、撤消权的制度设计，可以说就体现了这一先进的理论观念。以税收债务关系说所强调的税务机关与纳税人的权力义务应该统一，法律地位应该平等的新观点为基础，税务机关在作出和执行具体税务行政行为时，应该充分考虑和尊重纳税人的意见，在纳税人对该行为有异议进而提请行政复议或诉讼时，就应该中止税务行政行为的执行等待复议或诉讼后的最终结果。不停止执行原则显然是对税收债务关系学说中纳税人权利的蔑视和侵犯。

（二）该原则不符合行政复议法和行政诉讼法的立法宗旨。

我国《行政复议法》和《行政诉讼法》的根本立法宗旨在于规范行政机关的行政执法行为，保护公民、法人及其他组织的合法权益。国家税收利益固然重要，但纳税人的合法权益同样不能忽视。税务行政复议、诉讼期间具体行政行为不停止执行的原则，显然在形式上过于追求维护代表国家行使税收权的税务机关的具体行政行为的效力，忽略了以上相关法律保护纳税人合法权益的立法宗旨。如果在纳税人的程序和实体权利还未及时得到正常救济时，其利益就已经因税务行政机关或人民法院的执行而实际上丧失了，那么即便最终的复议、诉讼的裁判结果有利于纳税人，也只能是一份“迟来的正义”。?所以，在纳税人充分行使法律所赋予的救济权利之前和当中，税务机关的具体行政行为不应当先行执行。????

（三）不停止执行原则与现行相关法律的规定存在矛盾。

对行政机关作出的具体行政行为的执行有两种形式，一是行政相对人的自觉履行；二是行政机关的强制执行。在行政复议、诉讼过程中，行政机关的不停止执行若采取强制执行的方式，则其与现行诸多法律的规定或精神相违背。《行政诉讼法》第六十六条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期限内不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法院强制执行，或依法强制执行。”《税收征管法》第八十八条第三款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”据此，税务机关强制执行或者申请人民法院强制执行其具体行政行为必须同时具备两个条件，缺一不可：⒈纳税人在法定期限内没有对该税务具体行政行为提起行政复议和行政诉讼；⒉纳税人拒不履行该具体行政行为所确定的义务。同样《行政复议法》第三十三条的类似内容虽然是针对行政复议决定的执行作出的规定，但其体现的立法精神却是与上述法律相统一的。

四、不停止执行原则的正确理解与适用及立法建议

《最高人民法院关于执行〈行政诉讼法〉若干问题的解释》第九十四条给我们解决具体行政行为在行政复议、诉讼过程中的执行问题提供了很好的启示和借鉴。该条规定：“在诉讼过程中，被告或者具体行政行为确定的权利人申请人民法院强制执行被诉具体行政行为，人民法院不予执行，但不及时执行可能给国家利益、公共利益或者他人合法权益造成不可弥补的损失的，人民法院可以先予执行。后者申请强制执行的，应当提供相应的财产担保。”应该说这是现代行政行为效力学说舍弃先定力、执行力作为不停止执行原则理论基础的传统思维，代之以权利救济效率性和公益优先相结合的理论观念的立法产物。现代行政行为效力理论认为，具体行政行为的作出并不当然具有强制执行力，行政行为的“基础行为”和“执行行为”应当相互分离，二者均要接受法律的监督。因此，在现代法制社会中，具体行政行为的执行首先要遵从行政复议法和行政诉讼法的立法宗旨，全面、有效的保护当事人的合法权益，充分体现权利救济制度的本质，主动避免由于先行执行可能给行政相对人带来的巨大损失。其次，现代行政法律关系，尤其是现代税收法律关系比较复杂，往往涉及多方面的利益，既有公共利益，也有纳税人的利益，有时还会涉及到利害关系人的利益等，所以对他们的权益保护还应当进行统筹考虑。

税务调研报告范文篇2

一、当前税务登记户籍管理的现状

1、税务登记户数与工商登记户数差距悬殊，漏征漏管现象普遍存在。由于目前海门市工商与税务部门缺乏信息正常交换机制，加上管理模式差别很大，因此，工商与税务登记户数的差距有不断增大的趋势。据有关资料显示，2001年我市工商登记户数为25834户，而同期税务登记户数仅18531户，为工商登记户的71.7%；从2002年8月份统计数据看，工商与国税企业户数相差136户，私营经济户数相差156户，个体经济户数7111户，共计相差7303户。从2002年1月以来的税收检查看，共清理漏征漏管户达1080户，查补增值税526万元。大量漏征漏管户的存在，造成了纳税人间的不公平竞争，在不少税务登记户中产生了抵触情绪，给税收日常征管带来不少弊端和矛盾。

2、纳税主体多元化、经营方式多样化，对户籍管理工作提出了新挑战。在我国经济处于新旧体制交替的特殊时期，随着国有企业的改组改制、民营个体经济的大力发展，新的经济形式、经营方式、生产模式如雨后春笋般涌现，形成了多元化的经济格局：如分支机构、办事处经销点、承租承包企业等，这些企业存在着生产不规范、经营不正常、内部管理不科学等问题，为基层税务部门准确把握征税对象带来了较大的难度。主要体现在：

一是非正常纳税户(失踪户)不断增加。目前，就有失踪户986户，占纳税户数的6.6%，这些失踪户除了部分尚未清缴的税款外，其流失在外的未缴销发票，随时都可能使国家税收蒙受损失。由于对失踪户缺乏必要的监控，一些蓄意偷税的纳税户将失踪作为偷逃税款的一条捷径，只要换个经营场所，变个企业名称，就可到新的征收机关登记注册新办企业，由于部门之间缺乏征管信息的相互传递沟通，尽管原辖管机关电脑上存储着该企业情况，但企业已不存在，对其欠税只能挂帐，久而久之，划入陈欠或死欠，而该纳税人在新的征收机关又可故技重演，一再得逞。

二是非独立核算分支机构急剧膨胀。最近，我们对非独立核算分支机构进行抽样调查，调查结果显示：286户总机构下属的717户非独立核算分支机构中，有33户既未在总机构缴税，又未由分支机构缴税，只报开票部分收入，隐瞒现金收入现象较为普遍，满足总分支机构条件的分支机构仅占12.5%，多数非独立核算分支机构名不符实，滥竽充数。街道下属单位的分支机构名不符实现象更为严重。同时分支机构扩张趋势日趋明显。从调查的市属商业系统下属单位的分支机构情况看，16户总机构下属分支机构达79户。

三是对纳税人变更注销管理脱节。随着经济体制改革的进一步深化，经济格局复杂多变，一方面大量的转制改制企业的兼并、联合、分裂、资产重组、企业的破产等情况出现，税务机关获取上述信息的渠道并不畅通，税收管理往往滞后于企业经营活动的变化，企业注销、变更登记在管理上脱节，另一方面，就税务机关内部的征管体制而言，同一征管部门中存着收入隶属、收入级次的不同，存在着属地管理与垂直管理的交叉重叠，存在着单管户与共管户的区别，使征管分局之间出现较多结合部、交叉部，造成了对部分纳税人税收管理失控的局面。

二、税务登记户籍管理工作中存在的问题

新的征管模式包含着与传统征管模式截然不同的税源管理思路，它由依靠专管员与纳税人的直接接触获得税源变化信息转变为间接地依靠纳税人自行申报和重点稽查来掌握纳税人的税源变动信息。要求我们在正确处理深化征管改革与规范税收征管关系的前提下，在观念上要从讲经验转换到讲规范统一上。就户籍管理方面而言，目前主要存在以下问题：

一是税务机关在认识上存在误区。“征、管、查”三分离将传统的管户模式全盘抛弃，从而导致新模式运行中税源管理职能的缺位；尽管目前已认识到对传统管理方法的吸收利用，但基层建立责任区和责任人管理模式的做法只是简单照搬管户制，并未真正赋予其新征管模式下新的内容和职责，从而偏离了征管改革的思路。

二是规范纳税主体的制度建设不配套。目前，在税收征管制度体系建设中，对征税主体——税务机关的管理制度和规范化要求较多，而对纳税主体——纳税人的管理制度和规范化要求则较少，造成征纳双方责任和利益的不对等。强化户籍管理成为税务机关的重要责任，而纳税人通过逃避管理而获利，则可以不受制度约束。

三是纳税人依法纳税观念有待加强。现阶段公民纳税意识较为淡薄，多数纳税人的意识还停留在“要我缴税”的阶段，普遍缺乏纳税遵从意识；并且不同层次的纳税主体财务核算、办税人员业务技能参差不齐，给税务机关加强户籍管理带来了很大难度。

四是计算机应用水平亟待进一步提高。主要表现在：硬件设备的配置相对征管全过程全方位应用而言相对滞后；网络的利用效率有待提高，计算机已设置的功能和作用远未充分发挥；机器管事制度机制尚不够健全，基层一线人员的计算机操作水平亟待提高，一定程度上也影响了信息化综合效率的体现。上述种种，造成了新征管模式下税务登记户籍管理上的不足。

三、强化税务登记户籍管理和税源监控的对策

推行征管改革，建立新征管模式的目的，在于取消缺乏制约的“一员下户，各税统管”的管户制，而非削弱对纳税人的户籍管理。笔者建议，加强户籍管理必须注意以下几个方面：

1、区别对待，注重户籍管理的方式。科学的户籍管理要综合考虑成本和效率问题，目前税务机关人手、精力有限，不可能进行“人海战术”式的管理。建议对税源大户应加强重点税源管理，对一般税源企业可实行分行业管理，对个体工商户可划片管理，对专业市场实行驻场征管。建立纳税户管理责任制，对辖区内的纳税户划片或分段实行专人负责，纳入岗位责任制考核，对因管理不力造成漏征漏管户的，要追究相关责任人的责任。

2、密切配合，加强横向部门的协调。

一是加强与横向部门间信息核对交流。要做到应收尽收，就必须摸清家底。为此，要主动加强与工商、地税、技监、民政等部门的联系，在目前尚未实行先税务登记后工商登记的情况下，更要加强信息交流，一要尽可能多的对外部信息进行采集（如由工商通过软盘或网络传递户源管理信息），与现有的税务登记库内内容进行核对，发现漏征漏管户；二要在税务部门内部开展日常户籍检查的同时，定期或不定期的与横向部门开展联合清查，堵漏增收。

二是由依靠“行政手段”转变为依靠“法律手段”来解决问题。征管实践证明：在税收执法过程中，离开部门间的配合，税务执法难以到位。从户籍管理方面看，按现有的法律、法规规定，工商、技监、民政、公检法司等部门间没有义务要与税务机关沟通信息，虽然近几年来，通过国税机关的努力，在与工商、地税等部门也有过若干协作规定，但也只是号召式、协商式地提出，实际效果并不理想，各部门从自身利益出发，尽可能少管闲事。因此，要从根本上解决部门之间的配合协调，就要从法律上明确各部门之间衔接传递户管信息应尽的职责和义务，通过立法和制度规定来明确。

3、简化手续，规范纳税人登记管理。

一是改革纳税人登记注册手续。从提高效率，方便纳税人的原则出发，现有的登记管理模式存在较大的弊端，企业从注册营业手续到正常经营手续齐备，需到工商办理营业执照、技监局办理企业代码证、单独或同时办理国税地税税务登记，特殊行业还要到公安、交通、卫生、民政等部门办理许可证，上述做法，一方面大量耗费企业的人力物力财力，另一方面，各职能部门间由于缺乏法定的协作规定，实际工作中往往衔接不力，造成各自的管理职能无法充分发挥，出现漏管现象。建议：由政府组织各职能部门成立企业登记服务中心，联合办公，统一受理或个体工商户的各项登记工作，逐步推行先办理税务登记，再办理工商执照登记。

二是严格税务登记类型划分。2001年换证后，对非独立核算分支机构（汇总缴税）采取只登记不发证的做法，征管实践证明，对非独立核算分支机构难以管理，从有利于征管出发，对非独立核算分支机构（汇总缴税）全面办理注册税务登记，并要求总机构提供责任担保，从数量、质量上控制分支机构，有利于加强对分支机构管理。同时，在税务登记类型的划分上遵循“独立缴税的办理税务登记；非独立缴税的办理注册税务登记”的原则进行，以此来规范税务登记管理，理清征管对象，控制漏户产生。

三是打破“条块结合”的征管范围划分原则。长期以来，由于兼顾各级地方财政的利益分配，征管范围的划分一直采用“条块结合”的方式，但在经济格局复杂化、纳税主体多元化的今天，这种划分方式已不能适应日益发展变化的经济现状，从加强税收管理的大局出发，按“属地管理”原则进行征管范围的划分，严格按地域界定各分局的征管范围，避免征收机关间征管范围的交叉，便于明确责任，加强管理。

四是建立登记户巡查核实制。新的征管模式下，由办税服务厅统一受理纳税人各类登记，由于税务登记的书面情况与实际情况差异较大，使数据采集的准确性较低。因此对新办税务登记的纳税人实行上门实地查验，通过对其经营地址、经营规模、经营方式、人员配备等有关登记内容的核实，以保证征管基础数据的准确可靠和对增值税纳税人分类划分的正确判断。

4、改变形式，由“突击性”工作转变为“日常性”工作。按以往惯例，税务登记一年一次的验证及三年一次换证工作都是突击性工作，由于时间紧户数多人手少，常常是被迫流于形式，只求进度不求质量，借鉴公安部门对机动车牌照年检及工商营业执照年检方法，对税务登记验证换证时间根据税务登记号码尾数对应月份确定，将使验证换证工作作为一项常年工作，条件许可的话，可与工商、地税部门实行联合年检，提高验证、换证、工作质量。无论是税务机关还是纳税人都将受益。

税务调研报告范文篇3

总记在中纪委三次全会上指出：求真务实是我们党的思想路线的核心内容，也是党的优良传统和共产党人应该具备的政治品格。求真务实同时也是指导反腐倡廉的强大思想武器。税务部门的纪检监察，要以践行"求真务实"工作作风，努力提高工作水平，把"求真务实"贯穿于纪检监察工作的全过程，为税务事业的健康发展保驾护航。

1、坚持服从服务于税收中心。按照"求真务实"的要求，税务部门的纪检监察工作要服从服务于税收中心工作，树立全局观念和大局意识。反腐倡廉各项工作措施的提出、制度的确定和实施，要紧扣税收主线，把促进税收中心工作作为考虑和处理问题的出发点和归宿。坚持"三个有利于"的标准，正确看待和处理社会主义市场经济体制中税务部门面临的新情况、新问题，注重保护和调动干部职工的工作积极性，对有利于经济发展的税收政策措施要坚决维护，对依法行政、正确执行税收政策的干部要旗帜鲜明地给予支持和保护。

2、处理好"三个关系"。在实际工作中，如何来定"准"位，而不出现偏差，需要正确处理"三个关系"：一是处理好与纪检监察机关的关系。二是处理好与局党组的关系。始终坚持党组的领导，与党组保持高度一致，心往一处想，劲往一处使。做到"五个主动"：主动提出反腐倡廉工作的计划和安排，及时提交局党组讨论研究，争取支持；主动向局党组汇报群众信访、本部门和基层单位党风廉政建设情况，针对问题，积极谏言献策，为局党组当好参谋助手；主动帮助协调解决在工作中出现的矛盾和问题，为党组分忧解难；主动提出反腐倡廉工作的新路子、新招数，拓宽工作局面；主动承担局党组交办的其他事项。三是处理好与局机关各部门的关系。坚持在局党组的领导下，分工负责、各司其职，不包办代替，不超越权限。需要纪检监察部门牵头的，勇挑重担，当好主角。需要配合的工作，恰如其分地当好配角。

3、注意工作方法。税务纪检监察部门肩负着党风廉政建设和反腐败斗争艰巨而繁重的任务，要使工作有特色、出成效，必须集中力量把行风建设、领导干部廉洁自律和查处违法违纪案件三项工作抓紧抓好，采取"防、堵、查"三位一体的综合整治方法，标本兼治，加大建章立制和从源头上治理的力度。在查办案件、处理人时，注意工作方法，综合考虑政治影响和经济效果，趋利避害，不凭主观愿望办事，注意原则性和灵活性相结合，对那些情节严重、影响恶劣的人和事，必须坚决查处，毫不留情；而对于一时失足，犯一般性错误，尚能挽救解脱的干部应给予机会，要以理服人，以情感人、以制度管理人并贯穿日常工作中。

二、强化税收执法检查，将执法检查制度化、规范化、系统化

税收执法检查是加强监督管理，保障依法行政的重要手段，是防范和及时发现税收执法过程中经济违纪违法问题的有效途径。为了加强监察工作的主动性和创造性，要切实做到"关口"前移，主动出击，全程参与各种形式的税收执法检查。通过对税收法律法规、涉税政策文件的执行情况，税款入库情况，稽查案件的选案、检查、审理、执行等情况进行检查复核，从中发现问题，辨症施治，有针对性地建立监督约束机制，筑起权力腐败的防火墙。纪检监察部门参与税收执法检查，有四大益处：

1、有效延伸监督触角，增强工作的前瞻性。纪检监察部门提前介入，直接参与税收执法检查，把监督触角延伸到税收执法的全过程中，及时发现税收执法过程中的不规范行为和苗头性、倾向性问题，掌握税务人员违法违纪案件线索的第一手材料，把腐败问题解决在萌芽状态，改变了事后监督的被动局面，增强了纪检监察工作的前瞻性。

2、有利于提高执法和监督水平，增强工作的实效性。纪检监察部门与有关业务部门密切配合，通过对征、管、查各环节和税收法律、法规、涉税文件执行情况的监督检查，拓宽和挖掘了监督工作的广度和深度，实现了纪检监察工作与税收业务工作的有机结合，克服了纪检监察部门由于分工原因对税收业务的熟悉程度不高之不足。通过执法检查，在税收执法水平得到提高的同时，纪检监察干部的税收业务知识也得到了丰富，达到了"双赢"的效果。

3、不断完善监督制约机制，增强工作的针对性。通过执法检查，找准管理上、制度上的薄弱环节，针对问题研究分析原因，提出切实有效的解决办法和改进措施，逐步建立一套既切合实际又行之有效的监督制约机制。

4、检查与调研相结合，增强工作的灵活性。在调研检查中，通过听取基层一线工作汇报和在检查税务干部执行政策准确性、操作程序规范性的过程中，详细了解基层服务质量、工作效率、内务管理、行业作风、环境建设等情况，把工作扩展到对"事"的调查研究，而不拘泥于对"人"的监督检查，把人们认为"呆板"的纪检监察工作做活、做新、做实，彻底地贴近生活、贴近实际、贴近群众。

三、与时俱进、开拓创新、努力做好新形势下的纪检监察工作

1、创新是推进事业发展的动力和源泉。税务部门的纪检监察工作要提高工作水平，就要不断增强创新意识，创造性地开展工作。一是要把本单位工作经验系统化。要根据形势和任务的变化，不断研究、总结本单位工作经验，形成新的较为完善的工作思路、措施和方法，并不断总结提高，创造出更加系统、更高层次的新经验。二是要把上级精神具体化。贯彻上级精神不能简单照搬照抄，当传声筒、收发室，要吃透上级精神，将上级要求与本单位实际有机结合起来，在贯彻落实中创新。三是要把外地经验本地化。现代信息的快捷，使我们足不出户就能看到、学到很多外地和外单位的新思路、新方法，我们要结合实际，去粗取精，在学习的基础上树立新观念、开辟新领域、提炼新方法。四是要使本单位工作特色化。抓创新就是抓特色，要善于思考，积极探索，形成独具特色和优势的工作经验和风格。

2、要做到与时俱进、更新观念，改进思维方式和方法。要努力用时代的标准、宏观的眼光、辩证的思维来认识、研究和处理纪检监察工作所面临的各种矛盾和问题，善于把具体工作放在大局中去认识、思考和把握。当前，纪检监察工作主要是要适应我国加入WTO后新形势的需要，把努力创造和优化经济发展环境摆在重要位置，积极围绕创新和优化经济发展环境去开展党风廉政建设和反腐败工作。为此，要求纪检监察机关必须要率先牢固树立为经济发展服务的大局意识，牢固树立监督与保护并重的公正意识，牢固树立严格依法依纪办事的法制意识，牢固树立注重时效和效果的效能意识。纪检监察机关和纪检监察干部只有更新观念，牢固树立起与市场经济相适应的执纪执法思想和观念，才能适应新形势新任务的要求发挥好职能作用，与时俱进开创工作新局面。

税务调研报告范文篇4

一、反避税立法历史

早在1991年，国家就开始关注到转让定价的反避税立法工作，1991年出台的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第13条规定：“外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

1992年，国家税务总局颁布了《关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》，1993年出台的《中华人民共和国税收征收管理法》将反避税的范围从外商投资企业和外国企业扩大到内资企业。

1998年国家税务总局出台《关联企业间业务往来税务管理规程》，首次提出以预定价方式解决转让定价的问题。2002年出台的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第51条至第56条对关联企业、预约定价、计税收入额或者所得额的调整等作了全面阐述。

2004年6月9日国家税务总局颁布了《国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知》，对进一步贯彻《关联企业间业务往来税务管理规程》作了部署。同年10月22日，国家税务总局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关条款的规定，对《关联企业间业务往来税务管理规程》的相关条款以及《关联企业间业务往来税务审计、调查和税收调整工作程序底稿》的相关表书进行了初步修订，并以《国家税务总局关于修订<关联企业间业务往来税务管理规程>的通知》的形式颁布实施。中国政府在不到半年的时间内，连续关于企业间业务往来、转让定价和反避税的等法律法规，其加强完善反避税工作的决心可见一斑。

二、关联企业及其业务往来的申报

1．关联企业

关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其它经济组织：

（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（3）在利益上具有相关联的其它关系。

上述判断标准的具体化，就是只要企业与另一公司、企业和其它经济组织有下列之一关系的，即构成关联企业：

（1）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；

（2）直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25%或以上的；

（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；

（4）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；

（5）企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；

（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；

（7）企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；

（8）对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。

2．关联企业业务往来的申报

企业与另一企业构成关联企业的，均应在纳税年度终了后四个月内向主管税务机关报送《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》。企业未按规定期限向主管税务机关报送其与关联企业间业务往来年度申报表的，由主管税务机关责令限期报送，并可处以二千元以下的罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、关联企业业务往来类型及其交易额

业务往来类型

交易额

有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务

企业与关联企业之间的产品（商品）购销业务实际支付或收取的价款金额;企业与关联企业之间转让有形财产、提供有形财产使用权等所实际支付或收取的费用金额。

无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务

企业与关联企业之间转让无形财产、提供无形财产的使用权等所实际支付或收取的费用和金额。

融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务

企业与关联企业之间融通资金的金额及其应计利息（包括各项有关费用）

提供劳务，包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、、科研、法律、会计事务等服务的提供等

企业与关联企业之间提供劳务所实际支付或收取的劳务费金额

四、税务机关筛选重点调查审计对象

税务机关筛选重点调查审计对象贯彻下列基本原则：

1．生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业；

2．与关联企业业务往来数额较大的企业；

3．长期亏损的企业（连续亏损2年以上的）；

4．长期微利或微亏却不断扩大经营规模的企业；

5．跳跃性盈利的企业（指来年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业）；

6．与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业，即与开曼、百慕大、BVI等地注册的关联企业发生业务往来的企业；

7．比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；

8．集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；

9．巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；

10．利用法定减免税期或减免税期期满，利润陡降进行避税的企业，以及其它有避税嫌疑的企业。

有上述十种情况之一的，就可能成为税务机关筛选重调查审计的选案对象。需要指出的是，目前对关联企业业务往来的审计，还局限在税务机关有选择、有重点的筛选阶段，实际调查审计的面一般在被选定重点调查对象的30％左右，而许多国家和地区对关联交易、转让定价等的审计，已经由会计师事务所等中介机构执行，并且相当普及，相对来说，在这方面中国尚处于起步阶段。

五、现场审计

现场审计是指，税务机关调派员直接深入企业进行现场查验取证，对企业各管理部门、车间、仓库进行实地察看，审核账册、凭证、购销合同等有关资料，听取企业有关人员的情况介绍和问题解释、说明的工作。调查人员有权要求企业提供与其关联企业间业务往来有关交易的价格、费用标准等数据，主要包括：

（1）与关联企业以及第三者交易类型情况，如购销、资金、借贷、提供劳务、转让有形和无形财产以及提供有形和无形财产使用权等；

（2）转让定价原则，包括价格因素构成情况，如交易的数量、地点、形式、商标、付款方式等；

（3）确定交易价格和收取（支付）费用依据的其它有关资料。

税务机关通过国内异地调查、境外调查，与异地税务机关合作，使用税收协议的情报交换程序，搜集有关价格信息、可比信息数据。

六、举证与核实

1．企业须对涉及关联企业间业务往来转让定价的正常性、合理性提出举证材料：

（1）有形财产的购销。主要提供关联企业间交易的商品（产品）其品牌知名度和受欢迎程度、各关联企业的职能及其在市场中的地位、销售价格的季节性波动、无形资产对商品（产品）的影响程度、质量等级、性能，以及定价方式等情况材料；

（2）无形财产的转让和使用。主要提供涉及交易的无形财产及其转让条件（包括地区范围、授权范围等）、独占性及其可能维持的时间、转让者提供的技术支持和人员培训等劳务的价值、商标价值的维护成本（包括广告宣传和质量控制成本）、受让人因使用或转让该财产的预期利润或节省的成本、价格组成和支付方式等情况材料；

（3）提供劳务。主要提供接受关联企业提供的劳务服务是否使企业真正受益、支付或收取的劳务费用标准是否合理、其中相关直接、间接成本和利润水平是否合理等情况材料；

（4）融通资金。主要提供涉及融资业务的通常利率水平、融资业务涉及的各项费用内容的合理性材料等。

2．税务机关对企业的举证材料的核实，一般通过价格查询程序进行查证涉及境外的举证材料，在要求企业提供所在地公证机构的证明的同时，亦可通过驻外机构协助查询。

七、调整方法

1．有形财产购销业务转让定价的调整

（1）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格进行调整（又称可比非受控价格法）。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析、比较，从而确定公平成交价格

（2）按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整（又称再销售价格法）。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的商品（产品）再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似商品（产品）再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，为关联企业中卖方的正常销售价格。这种方法，只限于再销售者未对商品（产品）进行实质性增值加工（如改变外型、性能、结构、更换商标等），仅是简单加工或单纯的购销业务，并且要合理地选择确定再销售者应取得的利润水平。

（3）按成本加合理费用和利润进行调整（又称成本加成法）。即将关联企业中卖方的商品（产品）成本加上正常的利润作为公平成交价格。这种方法，应注意成本费用的计算必须符合我国税法的有关规定。并且要合理地选择确定所适用的成本利润率。

（4）其它合理方法。在上述三种调整方法均不能适用时，可采用其它合理的替代方法进行调整，如可比利润法、利润分配法、净利润法等，关键是要注意其可比性、合理性及方法的使用条件。

（5）企业申请，主管税务机关批准，也可对未来年度的关联企业间业务往来采用预约定价。

2．融通资金的调整

对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行调整，应当注意企业与关联企业的借贷业务及与非关联企业之间的借贷业务，在融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等方面的可比性。对债权人向他人借入资金后再转贷给债务人的融资业务，可按债权人实际支付的利息加所支出的成本或费用和合理的利润，作为正常利息。

3．劳务费用的调整

参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整，应当注意企业与关联企业之间提供的劳务与非关联企业之间提供的劳务，在业务性质、技术要求、专业水平、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等方面的可比性。

4．有形财产的使用权的调整

即是对关联企业间以租赁等形式提供有形财产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整。

（1）采用在相同或类似情况下，按与非关联企业之间提供使用相同或类似的有形财产，所收取或支付的正常费用调整。“相同或类似情况”主要指提供使用财产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法；提供使用的时间、地点；财产所有人在财产上的投资支出、维修费用等具有可比性。

（2）提供方向他人承租后转租给使用方收取的使用费（租金），可按提供方实际支付租赁费或使用费加上提供方所支出的成本或费用和合理利润，作为正常使用费认定。

（3）根据租赁费的构成要素，还可以采用财产的折旧加合理的费用和利润做为正常使用费，据以进行调整。

5．转让无形财产的调整

参照没有关联关系所能同意的数额进行调整，应当注意考虑企业与其关联企业之间转让无形财产及与其非关联企业之间转让无形财产，在开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程度及时间、给受让者带来的收益、受让者的投资和费用、可替代性等方面的可比性。

八、追溯调整

税务机关对企业转让定价的审计调查和调整，涉及以前年度应纳税的收入或者所得额的，应依照税收征管法实施细则第五十六条以及国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知[国税发（2003）47号]第十二条的规定，向前追溯调整，一般为三年，但最长不得超过十年。

有下列情况之一的，可以追溯调整十年以上：

1纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到不超过十万人民币的；

2经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来预计需调整企业纳税收入和所得额达到不超过五十万元人民币；

3纳税人在以前年度与避税地的关联企业有业务往来的。只要有避税港，有一个黑名单的，跟这些地方有交易往来的，就不受三年的限制；

4纳税人在以前年度未按规定对关联企业间业务往来进行年度申报，或者经税务机关申报核实关联企业间业务往来年度申报的内容不实，以及不履行提供有关的价格、费用、标准等义务。

九、税款缴纳

纳税人应在接到主管税务机关核发的《转让定价应税收入或应纳税所得额调整通知书》之后，按规定的期限到所属税收主管征收机关缴清税款。因特殊原因或困难，确需延期缴纳的，经申请批准可适当延长，但最长不得超过三个月。逾期不申请延期或不缴清税款的，按规定加收滞纳金和处以罚款。

十、跟踪管理

企业与关联企业间的业务往来被税务机关进行税收调整的，税务机关在日常征管中，会对其调整年度的下一年度起3年内实施税收跟踪监管。跟踪监管主要内容包括：

1．企业投资、经营状况及其变化；

2．企业纳税申报额的变化情况；

3．通过年度财务、会计报表分析，对经营成果进行评价；

4．关联企业间业务往来变化情况等。

十一预约定价

税务调研报告范文篇5

一、改革前税收业务报表编报的概况

(一)税收业务报表体系的概述

在集中编报改革前，*地税系统填报的税收业务报表有79份，其中78份是国家税务总局要求上报的报表，1份是自治区地税局要求上报的《*重大投资项目税源监控表》。税收业务报表一直以来采取的都是至上而下分部门布置下达，按部门组织采集和使用。这种分部门统计、分析和使用模式,在技术手段较比落后、信息共享需求低的情况下,存在合理性，对反映税收工作成果及税收决策提供依据方面发挥了较大作用。但随着科学技术的发展，税收报表的编报工作也出现新的变化和需求。首先是报表指标更趋于细化，数据来源更趋向于征管一线。其次是网络的发展，计算机硬件的更新，数据库技术的发展，软件开发技术的日新月异，为报表编报提供了更多的方法和手段,也给税收业务报表编报提出了更高要求。

税收业务报表按管理的部门可以细分为7类，即税收会统核算类、税收政策法规类、财产行为税类、所得税类、流转税类、征管类和稽查类。

（二）各类税收业务报表产生的背景

当前填报的绝大多数的税收业务报表是由国家税务总局制定下发，各类税收业务报表都有着一定的产生背景。

6．征管类。

（1）征管情况报表:其主要目的是为适应税收征管改革不断深化的需要，力求综合反映税收征管基础工作情况。

（2）征管质量报表:其主要目的是为有效检验税收管理工作质量与效率，规范税务行政执法，切实强化管理，促进执法意识、管理质量和干部素质的全面提高，确保税收征管行为依法、公正、廉洁、高效。主要考核指标登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率。主要填报的报表有《征管质量考核得分汇总表》、征管质量考核分项统计表(1)-（3），共计4张表。

（3）其主要目的是为及时掌握重点集贸市场和个体大户的生产经营及纳税情况，分析研究解决问题的措施，积极稳妥推进大户建账工作，逐步提高查账征收的比例。主要填报的报表有《个体工商大户税收征管情况报告表》、《重点集贸市场税收征管情况报告表》。

7．稽查类。稽查类税收报表15张，主要反映稽查部门人、财、物的配备，稽查部门查处案件的情况。例如：税收专项检查报表主要是对国家税务总局统一部署和组织开展税收专项检查工作进行统计及情况汇报；年度税收违法举报案件分析统计表主要是为加强税务违法案件举报工作的规范化管理，反映各地税务违法案件受理和查处情况；税务稽查机构查补收入统计表主要是为全面了解和掌握税务稽查工作及税务稽查案件查处的总体情况。

（三）税收业务报表的编报软件系统

随着税收业务报表填报要求的不断发展，以及网络、编程软件、数据库技术等不断发展，税收业务报表填报使用的软件系统也在不断发展和完善。当前税收业务报表软件呈现以下特点：软件形式多样，功能相对单一，网络化程度及信息共享程度低。以下是各类税收业务报表软件发展状况。

1．税收会统报表软件。从*年税务机构分设后，全区地税系统市局以下单位采取手工填报报表，自治区、各市局统一使用《KT-PC》会统核算软件。*年1月1日起在全区地税系统推广应用《*地税基层管理信息系统》(税收会统模块)(以下简称新税收会统软件)，原税收会计核算软件《KT-PC》停止使用。*年，市级用《*地税信息管理系统》(税收会统模块)，自治区用《税收计会统管理系统（TRS）》。

2．法规类税收报表，主要采取EXCEL电子表格填报，通过FTP上报。

3．所得税类报表软件，从*年开始采用《企业所得税汇算清缴汇总表》简称“汇总表”软件系统采集，汇总上报。

4．征管类税收报表软件，从*年开始推广使用征管报表系统（1.03版）。

5．稽查类税收报表软件，*年推广应用新版的《税务稽查管理信息系统》（TAMIS）。从*年推广应用《税收违法检举案件管理信息系统》（以下简称《系统》）。从*年起推广应用《税务稽查统计系统》。

(四)税收业务报表发展趋势及特点

1．报表数量呈现逐步增长态势。随着税收征收管工作的不断深入，各个税收业务部门不断深入开展精细化管理，体现在税收业务报表方面即报表数量及统计指标的增加。从报表的分类情况看，报表数量增加较快的报表类型为税收会统类，主要以税收统计报表增加为主。其次是稽查类报表，主要是加强了专项检查及税务违法案件情况的统计。再次是征管类报表，主要是加强了征管情况及征管质量的考核。

2．报表统计、使用部门化。随着各税收业务部门管理力度不断加强，在管理中自然而然地细化了本部门业务报表管理。当前主要体现在各部门都形成了从上到下的一套报表收集管理方法，形成了本部门的一套报表指标，开发了本部门的报表管理软件，上下级间有相对固定的报表管理人员。报表的指标设计主要满足本部门管理使用需要，报表数据在实际使用过程中很难被其他部门利用。

3．报表统计指标明细化、数据来源多样化。从前面的分类型报表发展状况不难看出，税收业务报表数量在不断增加，税收业务报表从大的方面来说，涉及的统计指标在不断增加。从细的方面来说，同一指标的分类更加明细化。例如税收会统报表中的《营业税分行业分企业类型统计月报表》，原来只统计到涉及营业税的行业大类“交通运输、仓储及邮政业--水上运输”，而现在已经统计到“交通运输、仓储及邮政业--水上运输--内河货物运输”。在报表指标细化的同时，税收业务报表的数据来源也趋于多样化，主要体现在从原来注重税务机关内部工作情况的统计，逐步扩展到外部对纳税人经营情况、税收政策的影响等方面的统计。比如*年开展的重点税源管理，就是加强对纳税人的经营状况的管理，重点税源报表中的数据主要来源于企业的财务报表。

4．报表统计方式、软件多样化。从税收业务报表发展看，税收业务报表统计主要经历了手工编报、手工与电子表格结合编报、单机版软件编报、网络版软件编报等几种方式。当前税收业务报表的编报方式是几种方式并存，同时由于各税收业务部门不断设计报表软件，现有的税收业务报表软件已有6种。

二、税收业务报表编报使用存在的问题及原因

（一）当前税收业务报表编报使用存在的问题

1．报表重复报送。受大而全、小而全传统统计观念影响，少数部门统计工作只考虑自身便利，缺乏统计成本意识和全局整体观念，报表随意增加，简单重复统计，表现在上级多个部门同时要求下级报送内容基本相同的报表，或上级职能部门可在本级取数编制的报表仍由下级单位逐级上报。造成基层单位忙于报表的统计，减弱了基层单位的征收管理力度。具体表现在：

（1）税收会统报表中有《纳税登记户数统计年报表》，主要按纳税人登记类型统计“登记户数”，“纳税户数”“一般纳税人”“小规模纳税人”的数量，而征管部门统计上报《税务登记户数年度报告表》，其中也包括了按纳税人登记类型统计的“登记户数”，“纳税户数”“一般纳税人”“小规模纳税人”指标。

（2）稽查报表中《税务稽查机构查补收入情况统计表(季报)》，主要是按季统计查补和实际入库的“税款”、“滞纳金”“没收非法所得”“罚款”数量，而在税收会统报表中的《查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细年报表》也对稽查机构查补和实际入库的“税款”、“滞纳金”、“没收非法所得”、“罚款”按月进行统计。

（3）所得税报表中《企业所得税管户情况统计表》，该表内统计指标已经可以在《企业所得税汇算清缴汇总表》中反映，这只是一种简单重复，其中的新办、老转新、内转外、消亡等指标，在现实中缺乏统计基础，没有太大的现实意义。

上述各表统计内容基本一致或是其中一张已经包括了另外一张需要统计的内容，由于部门间缺乏必要联系，所以造成内容相同的报表向下级布置了两次，增加了基层工作量。

2．指标设置标准不一，同一指标数出多门，数据严肃性受到质疑。表现在各部门均按照本部门业务管理需要设计统计指标体系、指标涵义、计算方法、计算口径、分类目录、统计编码和上报要求等，难以在全局形成统一标准,其结果是指标多头采集、统计口径各异、数出多门、相互矛盾,例如对税收查补收入的统计，除了在税收会计报表中有反映，同时在稽查查补报表、征管报表中都有统计，而这些报表要求的取数来源、计算口径都不尽相同，所以最终得到的结果也不尽相同。

3．业务系统平台不统一、信息共享难以实现、投入大效率低。首先每个业务部门都开发了本部门的报表编报软件，这些税收业务报表系统技术平台各异、互不兼容、信息共享度低，使信息在业务部门之间无法横向流动。其次是多个部门的报表软件最终都要在基层税务机关使用，给基层税务人员在使用上带来较大困难，特别是基层人员岗位轮换时，对不同的报表软件应用需要较长的时间去熟悉和掌握。同时多种报表软件开发，消耗了税务机关大量的人力、物力和财力，给各级税务机关的维护、推广应用带来了诸多资金困难，投入大而利用效率低。

4．管理体制不健全，岗位责任不明，造成报表编报不够顺畅。税收业务报表的编报涉及的层级和岗位多，其中总局要统计的报表就可能涉及总局、省级、市级、县级、分局、征收一线的管理员共6个层级，具体岗位就因报表统计指标而异。这种多层级多岗位的工作，必须有一个健全的管理体制，明确数据的采集标准、数据来源，以及平时数据的准备和积累。由于当前我们在税收业务报表管理制度和岗位考核上的缺失，所以造成我们在编制报表时容易出现分工不清，报送不及时，数据质量无法得到保证。

5．不断增加的报表编报工作量给工作人员带来压力。税收业务报表数量从*年的27张发展到*年79张，其间报表数量还有增有减，总量已经增长了近两倍。而税务干部从*年的8421人发展到*年12140人，增加了44%。而税务机关管理的纳税户从*年42.47万户发展到*年的56.56万户，增长了33.17%。这样数量相对固定的税务人员就要承担日益增长的税收业务量，用手工编制或应用不同软件来采集各类数据，给各级税务机关的税收报表工作人员带来很大的压力。

（二）存在问题的主要原因

1．税务部门在加强专业化管理的同时，缺乏有效的部门联系机制。各个部门只注重本部门的工作需要，把税收业务报表的编报仅作为本部门内部工作考虑，缺乏大局意识和统筹安排。从内因来分析，就是我们上级管理人员缺乏团队精神，做事情没有从团体工作去思考，只顾本部门想要的数据能够统计上来，与其他业务部门缺乏沟通。从机构职能分工来说，当前缺少负责税收业务报表管理的职能部门，负责税收报表的管理和报表信息，各部门在处理税收业务报表方面，更多采取的是各自为政，造成报表信息资源浪费。

2．税收业务报表基础数据的完整性、准确性亟需进一步提高。税收业务报表的数据绝大多数来源于征管数据的汇总，征管工作质量直接影响到税收业务报表的质量。多年来，我们在税收征管方面做了大量工作，但基层数据质量仍有待提高。一是受人员数量、素质、岗位操作流程等因素的影响，岗责制度落实不到位，造成征管工作不够规范。二是征管数据只注重录入，缺乏数据质量的监管，征管数据的完整性、准确性急需加大管理力度。三是征收管理工作过于重视过程，忽略工作成果的归档管理，结果填报数据一大堆，但是要用的却取不到。因此，只有加强征管基础工作才能确保税收业务报表数据来源准确。

3．缺乏统一的报表管理平台。从报表表现形式来看，税收业务报表有着相对固定的模式，一般都具备表头、报表统计指标、填报单位、数量单位、制表、审核、制表日期等组成因素。统计方式上主要采取相同指标的累加或是同类记录的汇集。基于税收业务报表的相同特性，应采取统一的管理软件实现对税收业务报表进行统一管理。

三、集中编报税收业务报表、提高报表编报效率的总体思路

*地税系统税收业务报表集中编报改革的总体思路是：实现全区地税系统税收业务报表集中编报，切实减轻基层税务机关负担，避免重复编报各类报表,提高工作效率,实现报表编报“统一规范、分岗采集、集中汇总、统一上报、平级传输、分类研究、信息共享”。

(一)加大报表整合力度,进一步压缩报表总量。一是建立报表定期清理整合制度。定期调查,规范管理,对报表设计过时、数据分析现实指导意义较弱的报表进行清理,对内容基本雷同重复编制的报表予以整合；二是严格控制新增报表,能与上级报表合并采集的就不要单独列表,能从同级相关部门取得的就不要基层单位重复报送,能一次采集的就不要分次布置,能自动取数的就不要手工填报。对确需新增的报表,必须事先向管理信息部门提出申请,按规范标准设计报表格式,编写编报说明,经审核同意后方可增加执行。对非常规报表,要求凡临时报送超过规定次数的必须到信息管理部门备案,并规定具体截止时限,以防止非常规报表向常规报表转变。

(二)理顺部门统计关系,确立统一的税收报表编制管理部门。结合当前各部门在职能分工上的特点，税收业务报表的管理工作交由计统部门来负责比较合理。首先是计统部门原来就负责了税收会统报表的统计，在数据的统计分析方面基础较好。其次把税收业务报表统一由计统部门管理，有利于今后税收业务报表数据及共享利用。

(三)做好税收业务报表的基础管理，完善税收业务报表体系。首先优化指标设计,建立报表统一数据标准是建立统一报表体系的关键,建立覆盖所有税收征收管理业务的指标库,详尽解释指标内涵,统一指标口径,形成全系统标准化指标体系。其次要加大税收业务报表指标的采集力度，税收业务报表指标的采集要以日常采集为主，周期性分类汇总。再次采集来的报表指标尽量采取数据库技术进行存储，以便实现从数据库自动提取指标生成报表,避免重复采集指标数据,解决不同出处的数据相互矛盾的问题，保持报表设计适度灵活,增强报表的针对性与适用性。

(四)加大科技投入，构建税收业务报表平台。首先要加大科技投入,建立起全系统税收业务报表管理平台，连通各业务部门的报表信息,开辟不同业务系统间的报表数据传输通道，从根本上解决不同部门不同报表系统间数据不一致、信息不共享的问题。其次要强化业务部门与计算机中心的沟通,促进《*地税信息系统》信息资源充分为税收业务报表编报服务。

(五)不断完善考核制度，细化岗位工作流程，为税收业务报表提供准确的数据源。税收业务报表数据主要来源于税收征收管理一线，我们的征管一线工作是否到位，流程规范与否，这都直接影响到报表的质量。随着税收征管改革的深入，我们税收征管业务流程不断得到规范，但是我们要更加注重流程的细化。只有细化的工作流程，在我们的实际工作中才会有可操作性。

四、*地税系统开展税收报表集中编报的实践及取得的成效

（一）税收业务报表集中编报的具体实践

1．成立领导小组，确保工作有序发展。为了确保全区地税系统税收报表集中编报工作的顺利开展，自治区地税局成立了税收报表集中编报试点工作领导小组，同时要求各市、县（市、区）地税机关成立相应的领导组织机构。

2．清理简并税收报表，切实减轻基层负担。今年年初，自治区地税局下发了《自治区地方税务局关于清理简并税收报表的通知》，把原来国家税务总局和自治区地税局要求各地编报的税收报表123张进行简并,保留了78张税收报表(其中77张是国家税务总局要求上报的税收报表，1张是我局要求上报的税收报表)。并明确要求从*年1月1起,各级地税机关只向自治区地税局编报保留的税收报表,其他税收报表不再编报。若有增加、变化的税收报表，一律以正式文件明确，未经自治区地税局批准，各市、县（市、区）地税机关不得擅自向基层税务机关要求定期增编、增报税收报表。

3．自主研发税收报表编报管理软件。我局在全区范围内抽调业务和计算机技术骨干，在充分论证业务需求的基础上，由技术人员进行攻关，用一个月的时间成功开发了《*地税税收报表管理系统》（以下简称：税收报表系统）。我局在研发过程中充分考虑当前数据信息大集中的发展趋势，确定了税收报表数据的存储采取省级集中的模式，采用数据库实现税收报表数据存储管理，充分利用了通用制表软件EXCEL的强大表格处理功能。税收报表系统的功能界面既简洁又通俗易懂，同时方便操作。

4．采用“点面结合”,开展多层次培训，确保各级操作人员熟练掌握税收报表系统。为了税收报表系统推广的顺利开展，我局举办了两期税收报表系统应用师资培训班，共培训市、县（市、区）师资人员170多人。同时各市、县（市、区）地税机关也按自治区地税局的要求开展基层操作人员的培训。为了让各级地税机关的领导对税收报表系统有深入了解，我局在举办领导干部信息技术基础应用培训班上安排了税收报表系统专题介绍，确保各级领导对税收报表系统有较全面的了解。

5．实行倒计时工作日程安排，使各级税收业务报表集中编报工作统一有序进行。推广税收报表系统是一项时间紧、任务重、涉及面广、技术性强的工作，为确保该项工作在*年7月1日开始上线使用，自治区地税局下发了《关于集中编报税收业务报表有关问题的通知》，制定了《*地税税收报表管理系统推广应用日程表》，对推广准备工作进行逐项明确，实行倒计时督查，确保全区推广应用工作做到步调一致，有条不紊。

6．明确岗位工作职责，强化部门协作，实现优势互补。自治区地税局下发了《关于明确税收报表集中编报审核分析工作职责的通知》和《税收业务税收报表分岗填报说明表》，对税收业务报表集中编报各岗位的填报、汇总、审核、分析工作职责进行了明确，确保了整项工作的有序开展。同时各业务部门充分利用税收报表系统收集的数据进行深入分析，形成高质量的分析材料，为领导决策及有关部门提供了很好的参考信息。

7．及时总结经验，加强宣传推广。自治区地税局于*年8月13日举行了全区地税系统税收报表系统应用视频演示会，对税收业务报表集中编报取得的阶段工作成果进行了总结，并与地市编报人员对税收报表软件的功能实现互动演示，让全区地税系统干部对税收报表系统有了更加直观和深入的了解。会议得到国家税务总局计统司的支持，舒启明司长亲临会场指导，并对税收数据应用提出具体要求，对完善税收报表集中编报工作具有重要指导意义。

（二）税收业务税收报表集中编报的具体成效

1．统一了税收报表编报软件。现在所有税收业务报表都统一通过税收报表系统来进行采集上报，避免了多种软件互不兼容给采集人员带来的工作困难。基层税务机关的人员只要应用税收报表系统，就能取得税收报表的统一表样，并进行填报、审核、分析、上报，操作简单，口径统一，减少工作量。

2．明确了岗位职责，强化了编报人员的责任感。由于在税收报表系统中对每一个填报人的工作职责进行了逐一明确，填报人只要登录到税收报表系统就能清楚地了解自己要填报的税收报表，上级管理汇总人也能通过税收报表管理系统了解每一张税收报表的具体填报单位及填报人，及时了解掌握填报的数据质量，这样有利于监督考核，也有利提高填报人员的工作责任心。

3．实现了税收报表数据全区集中，数据资源充分共享，提高了税收报表数据的利用率。使用税收报表系统后,全区地税系统所有编制的税收报表数据统一存放在自治区地税局的服务器中,由自治区地税局进行统一维护管理,确保了税收报表数据的安全。各级税务人员可以通过登录税收报表管理系统，查询到权限范围内所有的税收报表数据，有利于税收报表数据的充分利用。

4．强化了部门协作，加强了税收报表的分析和审核。使用税收报表系统后，原来由各税收业务部门管理的税收报表改由计统部门进行统一管理，使税收报表的编报由分散式向集约式转变,部门间的协作关系更为紧密，税收业务报表的指标体系更加规范,数据处理效率进一步提高。税收业务报表统一由计统部门管理，大大节约了人力资源，有利于其他业务部门集中精力进行深入审核、分析，充分发挥各业务部门的各自业务特长，提高工作效率，促进税收分析工作质量的提高。

5．减少了中间环节的重复劳动，切实为基层减负。一是统一使用一套税收报表编报软件，减少基层税务人员使用多套管理软件填报税收报表数据的工作量；二是直接由税收报表系统直接上报数据和文字分析材料，提高了工作效率。税收报表管理系统有强大的数据汇总功能，能实现税收报表的自动汇总、报送或抽取，并实现各级税务机关业务部门撰写的文字分析材料与税收报表一起上报的功能，大大减少了中间管理环节的工作量，切实减轻了基层负担。据统计，我区共有14个地市和120个县（市、区），原来每个市（县）的税政、征管、法规、稽查、所得税、计统部门都有一个负责税收报表汇总的人员，现在统一由计统部门负责，汇总人员从原来的*多人减为现在的900多人。

五、进一步改进税收报表集中编报的建议

（一）加强税收业务报表集中编报的调研和质量考核。建议定期组织人员到各地市进行调查，了解各地税收业务报表集中编报开展情况，改进工作中遇到的问题。加强税收业务报表编报工作质量考核，促进税收报表集中编报工作质量提高。

(二)改善税收业务报表指标体系。建议总局在修改完善报表指标体系时要统筹考虑，充分考虑各职能部门间的需求，避免报表指标重复统计，提高税收业务报表的编报效率，切实减轻基层工作负担。在制定报表统计指标前要进行必要的实际调研，听取基层税务机关对统计指标的看法，了解指标的实际来源状况及可操作性，确保统计指标能够统计上来、数据准确。如有可能，从更高的层次要求出发，总局可以与有关部委联系，就有关的经济运行中的数据采集进行协商，分部门明确职责，加快经济运行中的数据收集处理及共享使用的效率，减轻基层有关单位人员的负担。

（三）进一步完善税收报表管理系统软件。《*地税税收报表管理系统》的开发应用已取得初步成效，但是由于研发工作时间紧、任务重，税收报表系统难免存在一些设计上的不足。比如存在TRAS重点税源系统软件、通用税收报表系统TAXBLE、企业所得税调查软件、稽查软件等多种税收报表应用软件共存的情况，税收报表系统还未能实现与以上多种软件进行数据接口对接，仍需进一步完善。其次是加紧完善税收报表系统与现有的《*地税信息系统》数据接口，实现税收报表系统与征管系统之间数据资源的共享。为了统一报表管理，建议总局改变现在多种报表软件共存的现状，统一开发报表管理软件，自治区地税局也要加大信息化工作力度，进一步整合各种软件接口，这样多种软件造成的数据接口问题就迎刃而解。

（四）提高税收业务报表质量。影响税收业务报表质量有多方面的因素，其中主要包括报表指标的合理性、统计方法、报表的数据来源，其中报表指标的合理性可以由总局在指标体系设计时给予解决，统计方法可以通过构建统一的报表管理平台得以实现。对于报表的数据来源，这涉及到报表指标的具体采集，与我们的征收管理工作密切相关，只有提高税收征收管理工作质量，才会给我们税收业务报表提供高质量的数据源。

（五）逐步提高税收报表集中编报人员素质。首先作为区局要组织人员编好和规范税收报表管理软件的操作教程，增加统一的操作手册及视频教材，为各地市做好师资培训。其次各地市要做好基层人员的培训工作，特别是税收报表工作岗位的岗前培训，确保基层人员能够在需要时得到统一规范的培训，大大降低培训成本。

（六）进一步细化税收业务报表集中编报的岗位考核。为了确保税收业务报表编报各岗位的工作步调一致，要不断细化岗位职责分工。同时制定配套的岗位考核管理办法。建议自治区地税局在岗位职责中明确税收业务报表编报职能，调查制定税收业务税收报表集中编报管理办法和考核制度。

税务调研报告范文篇6

一、税务稽查与税务检查的区别

税务检查相对税务稽查范畴较大。首先，从字面来理解，“税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。”虽说税务稽查是税务检查和处理工作，但是对这种税务检查加了限定性的定语：是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查。可见，税务稽查的目的性很明确，是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查，而且它的案源是经过选案分析系统和人工随机产生的，它必须经过四个环节，这种具有特定目的、经过特定程序所进行的税务检查才是税务稽查。其次，从目前税务机关的实际操作来看，有些税务检查也不是税务稽查。比如：管理分局对税务登记证所进行的检查、对停歇业户所进行的检查、对注销税务登记所进行的结算检查。因为这些检查都不是通过选案产生的，而是根据税务机关正常管理需要所必须进行的管理性检查工作。

税务稽查与税务检查的主要区别有4个方面：（1）主体不同。税务稽查的主体是税务专业稽查机构，税收检查的主体可以是各类税务机关，只不过征收、管理机构所从事的税收检查活动实际上是其管理活动的组成部分，是管理的一种手段。那种认为管理机构不能进行税收检查的认识是片面的。（2）对象不同。税收检查的对象可以是所有的纳税人和扣缴义务人，只要税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴情况进行核查；而税务稽查的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人、扣缴义务人。（3）程序不同。税收检查的程序相对简单，而税务稽查必须根据国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》，经过选案、实施、审理、执行4个环节。（4）目的不同。税收检查往往是由于某种管理上的需要对纳税人的某一税种、某一纳税事项或某一时点的情况进行检查和审核，而税务稽查一般是为打击偷逃税违法犯罪行为，对涉嫌违法的纳税人进行全面、彻底的检查，以震慑犯罪，维护税收秩序。可以看出，过去我们讲的管理性检查实际上属于税收检查的范畴，而执法性检查才是真正的税务稽查。

二、税务稽查的职能

传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作为税务机关的执法行为之一在其发生、发展及终结过程中表现出来的固有功能。只要开展税务稽查，这些固有功能都会或多或少的发挥，其发挥的好坏，直接影响税务稽查基本任务的实现，这些功能为监督、惩处、教育、收入等。结合当前征、管、查分工协作的职责要求，根据对税务稽查内涵新的界定，税务稽查一些职能得以强化，笔者认为它应重新表述为具有4个主要职能：（1）打击职能。开展税务稽查的最主要目的，就是严肃查处各种税收违法犯罪行为，严厉打击偷逃税分子，维护税法尊严，保障正常的税收秩序。（2）震慑职能。通过对税收违法行为的查处打击，可以对那些心存侥幸、有潜在违法动机的纳税人起到震慑、警示和教育作用。（3）促管职能。通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节，提出加强和改进征管的措施建议，促进税收征管水平和质量的提高。（4）增收职能。税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后一道防线，把偷逃的税收追补回来，增加税收收入，减少税收流失。

而税务稽查的这4项主要职能，也有主次之分。其中，打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基本职能；而促管和增收职能只是税务稽查的辅助职能和派生职能。因为促管和增收并不是税务稽查的主要目的，而是税务稽查在履行了打击和震慑职能的基础上，客观上起到了“以查促管（监督、教育）”和“增加税收（收入）”的职能。那种把“促管”和“增收”作为稽查主要（基本）职能的观点，容易导致稽查在功能上的错位，直接影响税务稽查职能作用的发挥。

税务稽查的固有职能，决定了稽查在税收征管中“重中之重”的地位和作用，特别是随着新征管模式的实施，纳税人自主申报纳税和征、管、查专业化格局的形成，稽查的这种地位和作用更加凸显。一般性的税收漏洞随着纳税人素质的提高和税收征管手段的提高会自动修复，税收征管中的主要矛盾将是如何惩处极少数纳税人故意的、严重的违法犯罪行为。

三、目前税务稽查的现状

新的《中华人民共和国税收征收管理法》实施以来，特别是通过近年来征管改革的不断深化和税收信息化程度的普遍提高，各级税务机关在探索建立以专业化稽查和各环节分工制约为标志的新型稽查体系方面取得了积极的成效，稽查在查处偷逃税行为、打击涉税犯罪、提高征管质量、促进依法治税等方面发挥了积极的作用。但是客观上讲，由于受到认识、体制、手段、人员素质等多方面因素的制约，在突出打击性税务稽查上仍有许多不足之处。

1、税务稽查的“重中之重”的地位还未得到认可。虽然也讲“重点稽查”，但由于相当一部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管模式转变过来，过分强调征收单位的作用，忽视了税务稽查的威慑力，安于现状，不敢大胆对税务稽查进行改革，瞻前顾后，仍沿用旧的征管模式，稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作，不少地区的稽查部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查，甚至漏征漏管户、滞纳欠税户、汇算清缴户的检查，至今还有对税务稽查下稽查任务的传统做法。据有关人士估计，目前稽查部门真正用于对重大偷逃税案件查处的精力还不到全部精力的20%，稽查职能资源被大大浪费。

2、稽查选案不规范，还没有一套切实可行的操作办法。目前税务稽查案件的来源除了举报案件外，一是靠以往的稽查经验来确定稽查对象，二是在进行专项稽查时，出于对某个行业或某项政策的税收清理的需要，在该行业或涉及该政策的纳税人中普遍确定稽查对象，三是税务稽查工作围绕收入任务，只注重纳税大户，而忽视缴税小户，。具有科学性的计算机选案由于缺乏必要的信息基础，基本没有做到。选案环节的准确性低，针对性差，效率不高，影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性，严重浪费了稽查力量。

3、一些案件的查处未予查深查透，稽查效果不明显，打击的力度还不够深。由于税务稽查部门本身执法权限和税收政策的局限性，以及经费、设备等客观原因的限制，目前大多数的稽查部门虽然查处了大量的涉税案件，但有些案件未能查深查透，致使查处时间较长，但取得的效果不大，有些即使查出问题却处罚难、执行难，难以形成具有典型教育意义的大案要案。某国税稽查局在2006年3月份查处了所辖一企业，当初步查明该企业涉嫌偷税100多万元时，金融部门害怕企业破产收不回贷款，当即对企业进行了查封扣押，税务稽查从查处到结案需要一段时间，当税务稽查结案时，企业只剩下一个“空壳”企业，造成国家税款难以执行。

4、税务稽查与税务管理性检查衔接不强，执法缺乏公正性和严肃性。突出表现在多头稽查、重复稽查的现象较为普遍，往往出现一项检查刚完，专项检查又来了，管理性检查刚完，专案稽查又来了的现象，纳税人不堪其扰；稽查对象的选择上缺乏标准，对经济效益好的企业往往稽查较多，对经济效益差的企业稽查较少，使检查失去了公正性，加上个别稽查人员执法随意、以言代法现象的存在，严重影响了税务稽查在社会公众中的形象。同时，由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准，造成了对同一个纳税人的检查，稽查人员收集的证据不尽相同，由于证据的详细程度不同，往往会得出不同的稽查结果。比如：对某企业纳税人进行检查，该企业账面处理符合税收制度的要求，A检查组认为需要检查账外资料，注重对账外资料的收集，从而查出一系列偷税证据；而B检查组认为对企业“查账查账，就账查账”，从而未发现偷税问题（抛开其它因素的影响）。作为税务机关来讲，虽然得出两种结论，但B检查组也无过错，该企业账面处理正常，也没有哪条哪款规定对每个纳税人都要检查账外资料，况且还有查到查不到的问题，这些都使税务稽查的严肃性受到考验。

5、税务稽查处罚力度小，威慑作用还不够大。在西方一些税务稽查效能较高的国家，纳税人一听说税务稽查人员要找上门来，往往会十分紧张，这说明这些国家的税务稽查具有很强的震慑力。而在我国，税收违法行为比较普遍，由于处罚力度的限制，纳税人对税务稽查人员上门检查不以为然，偷税甚至在少数纳税人眼中是“精明能干”行为。据一线税务稽查人员称，一些涉税违法犯罪份子，对一些已经确凿的证据，在税务人员对其进行询问时，他能“舌生莲花”，乱说一通，怎么好怎么说；但当公安人员对其进行询问时，他则如实反映，经常造成税务与公安检查结果的不一致。对于那些屡查屡犯的纳税人，稽查也未对他们的违法行为起到强有力的威慑作用。特别是一些典型的案件，曝光遇到阻力，这些都严重削弱了税务稽查的威慑力量。

6、税务稽查信息化水平不高，信息畅通还没有真正实现。一是受企业财会软件开发应用程度的影响。特别是许多企业成本核算全是手工记账或自制软件，税务稽查软件变成了“高射机枪打蚊子”。二是税务机关本身对计算机协查运用不到位。现行的协查只能是增值税专用票的网上协查，而对所谓“四小票”，即废旧物资销售发票、海关完税证、运输发票、农副产品收购凭证的协查，只能通过手工发函的形式，造成回函时间长或干脆没有回函的现象，影响稽查质量。三是国、地税两套机构的设置，造成信息不流畅。有的企业增值税在国税管辖，而企业所得税在地税管辖，增值税被国税查处后，有的甚至已被移送公安处理，但对不符合规定的发票，由于分属两个部门，信息未及时传递，地税机关未作所得税方面的处理。而对于相同企业，其增值税、企业所得税都在国税机关管辖，国税机关对两方面都可进行处理，从而造成对相同企业的处理不相同。

四、强化税务稽查职能作用的措施

1、准确把握稽查职能，改变稽查考核机制。确立税务稽查职能定位，尽快转变观念，树立正确的打击型税务稽查指导思想。一是由收入型稽查向执法型稽查转变。由考核收入型向考核单个案件质量型转化；二是由普查型稽查向重点打击型稽查转变。弱化稽查的收入职能，以科学选案、规范查案、严格执法、依法稽查为工作导向，推动税务稽查执法水平的提高。三是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接，向专业职能型稽查转变，重点突出稽查的打击惩处功能，维护税法尊严。

2、完善一级稽查模式，实现稽查机构的专业化。一级稽查的模式是税务征管改革进程中的一种体制改革，重点突出大要案的检查。专业化是指由税务稽查机构负责专案稽查工作，日常稽查、专项稽查划归管理部门负责，这样有利于实现税务稽查的专业化、规范化，提高稽查工作效率。从体制上改变目前多头稽查、重复稽查的现象，减少地方政府的干预，保证税务稽查工作执法的严肃性。

3、提高选案科学性，建立选案积分制。可以借鉴国外比较成熟的选案方法，综合纳税人的收入、利润、税收变动情况、纳税人异常行为、未被稽查时间长短等各方面因素，按一定的计分标准，常年滚动给纳税人计分，当纳税人的积分超过既定的界限时，列入案源库。通过这种方法进行选案，可以更加客观、动态地反映纳税人遵守税法的状况，避免多重标准选案造成的多头稽查、重复稽查问题。

4、建立规范化、标准化的稽查工作方法，强化案件证据的规范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，对一种税务违法行为的查处，建立证据规范的体制，强化税务稽查人员的取证意识，使取得的证据能直接为处理结果服务。

5、建立信息传递机制，提高信息化应用水平。税务稽查的信息化，就是要在稽查工作中贯彻“科技加管理”的方针，目的是实现稽查工作的科学、规范、高效。一是加快建立规范统一、功能完善信息系统。由国家税务总局结合税收征管软件的建设抓紧开发统一的、具有良好兼容性和功能齐全的稽查软件，可以为稽查人员提供政策法规查询、稽查案例剖析、稽查技能培训等多方面的资讯服务。二是大力开发现有的计算机资源，建立国、地税合用税务稽查协查系统，使“四小票”的协查工作能上机操作，确保稽查质量；建立国、地税稽查处理信息网上传递制度，确保稽查结果。

6、建立案件公示制，发挥警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，维护纳税人合法权益，强化稽查案件有关人员的责任，强化公众的监督，促进规范稽查行为，另一方面也是对违法纳税人的惩戒，有利于提高稽查的威慑作用，税务稽查机关应当对每一个大要案都进行公示。

税务调研报告范文篇7

一、税务信息质量的现状及原因剖析

目前我省国税系统应用于税收征管的主体软件是《江苏国税税收管理信息系统》，其采集的税务信息基本覆盖了税收征管业务的全过程，是支撑税收征管信息化的主要基础，已采集的税务信息为税收征管信息化水平的提升发挥了积极作用。但由于部分地区的国税部门重视税务信息的采集、忽视税务信息质量的管理，导致基层国税部门采集税务信息的正确性、真实性和完整性较差，一方面形成了大量错误的“垃圾”信息，影响了税务信息的加工、分析和利用；另一方面税务信息的采集面较窄难以满足税源监控、纳税评估、税务稽查选案等多项税收工作的需要。经多次检查和调查分析，目前影响税务信息质量的主要因素有以下几个方面：

（一）税务信息正确性的影响因素

1、前台采集的基础税务信息（如：税务登记信息、税务认定信息等）不符合规范、差错较多。如：（1）今年七月份南通市国税局信息中心仅抽查了全市“税务登记”中的15项信息，就查出错误及异常信息5200多条；（2）今年8月3日抽查了七项时间属性数据（申报日期、税款所属性、上解日期、入库日期、纳税人状态变动认定日期等）超过计算机系统时间的错误信息达2556条。

2、系统中部分关联数据不符合逻辑关系。检查发现：（1）经济类型、所属行业、税种认定、预算科目和预算级次、税收会计及统计核算等关联数据之间经常出现逻辑性差错；（2）纳税申报的主表、附表及相关财务信息报表的表内及表间关联数据之间出现逻辑性差错；（3）税收会计及统计报表的表内及表间关联数据之间出现逻辑性差错等等。

3、对系统中部分税务信息的处理有不符合税收征收管理的规定的现象。主要发现：在税务认定、纳税申报及税款征收、发票管理及工作流信息处理中有违规现象，导致产生错误信息。

（二）税务信息真实性及完整性的影响因素

目前《江苏国税税收管理信息系统》采集的涉税信息主要来源于纳税人申报的信息。不仅纳税申报信息的真实性较差，而且现有的信息不能满足税源监控、纳税评估和稽查选案的需要。具体分析主要原因有以下三点：

1、基层税务机关对纳税人申报的虚假信息检查核实的面较窄，对采用虚假申报手段进行偷骗税查处的力度不大，导致部分纳税人“铤而走险”。

2、对国税部门目前应用的《江苏国税税收管理信息系统》、金税工程系列软件系统、《出口退税管理信息系统》等相关软件采集纳税人的相关涉税信息未能很好地进行数据整合、信息共享，形成了多个“信息孤岛”，不利于关联涉税信息的核查。

3、基层国税部门目前对税源信息的采集主要依赖纳税申报的部分财务数据，缺少与纳税人相关的其它经济信息和非财务信息的比对、印证，加之税务机关与纳税人之间存在占有信息的不对称，导致税务机关一方面采集税源信息失真的问题难于控制，另一方面信息来源渠道不畅、信息占有量匮乏，难以实施有效的税源监控、纳税评估和税务稽查选案。

二、提升税务信息质量的方案建议

影响税务信息质量的因素主要是信息的准确性、真实性和完整性。国税部门如何切实提升税务信息的质量，笔者建议如下：

（一）建立《税务信息审计系统》辅助信息正确性审查。

税务信息的正确性是目前基层国税部门首要解决的问题，它是税收征管及税收信息化的一项基础性工作。笔者认为：在进一步规范税务信息采集、处理管理的同时，可将“国际内部审计”学科中“信息审计技术”的基本理念引入对税务信息正确性的审查，通过建立税务信息审计规则体系，创建《税务信息审计系统》，应用计算机软件辅助审计，以提高信息审计的效率和质量。

（二）规划建设“国家经济税收信息仓库”，辅助税务信息真实性和完整性的审查。

针对税务信息真实性及完整性存在的问题，笔者认为：

首先，基层税务管理部门要加大对纳税人虚假申报信息的查处力度，对故意采用虚假申报手续进行偷骗税的纳税人要依法严厉处罚，构成犯罪的要依法移送司法机关追究刑事责任，增加虚假申报偷骗税的违法成本（经济成本和政治成本）。严禁“以补代罚”和“以补代刑”，部分地区的基层税务部门对查到的偷骗税问题采用让纳税人自行调帐补税的做法必将“姑息养奸”，造成纳税环境的进一步恶化，应予纠正。

其次，上级国税机关要尽快对现有的《税收管理信息系统》、金税工程系列软件系统、《出口退税管理信息系统》等相关软件进行整合到位，实现信息共享和关联信息的核查。

再次，要尽快规范建设“国家经济税收信息仓库”。税务部门单方面采集纳税人的信息难以解决信息的真实性和全面性的问题，必须依赖于全社会各部门较强的协作和社会管理对税务部门获取和监控纳税人涉税经济信息的有力支撑。因此针对税收征纳双方信息不对称、纳税人申报信息失真、税务部门获取涉税信息的渠道单一和占有经济税收信息量匮乏等问题，为适应纳税能力估算、税源监控分析、稽查选案以及其它经济管理部门对经济税收信息的需求，建议国家税务总局汇同国家信息产业部尽快规范建设“国家经济税收信息仓库”，各省、市、县建立分库，全国联网。初步设想建议：“国家经济税收信息仓库”由“税收征管信息库”、“经济情报信息库”和“数据处理交换平台”三个部分组成。由国家信息产业部统一规范管理，国家税务总局、财政部、海关总署、国家审计署、国家工商管理局、人民银行、国家统计局、国家商务局、国家经济贸易委员会、国家电力和运输等管理部门按职责分工共同参与“国家经济税收信息仓库”建设，并按各自的业务需求共享、加工、交换、处理信息。“税收征管信息库”主要采集国税局、地税局、财政局、海关等涉税部门的税收管理信息及金税工程发票信息；“经济情报信息库”主要采集工商管理信息、市场交易及价格信息、经济统计监管信息、资金流向信息、物流信息、国外税收经济情报及交换信息等；“数据处理及交换平台”主要为数据的整理加工、数据挖掘和增值利用、信息共享交换服务。建设“国家经济税收信息仓库”，既能为经济管理部门提供丰富的“各取所需”的智能分析工具和“信息原料”、提高信息采集的质量，又能有效地帮助各部门完成对内监督和对外控管。它是国家信息高速公路上的“立交桥”，将各个部门的“信息孤岛”连接贯通，可有效地解决单个部门采集信息的失真和各部门重复采集信息的问题。

在目前尚未建成“国家经济税收信息仓库”前，各地税务机关要拓宽信息采集渠道，除采集纳税人申报信息、税收征管信息和金税工程信息外，税务部门为取得真实信息，要绕开纳税人直接报送渠道，从其它部门和渠道掌握纳税人不易隐蔽的经济信息，尽可能与当地的工商、地税、海关、统计、金融、供电等部门协商实行信息交换和共享，完善税务信息的采集、分析机制。

三、创建《税务信息审计系统》的构想

针对我省国税系统税收管理软件的应用和信息采集的现状，如何创建《税务信息审计系统》，笔者拟从系统功能的定位、审计规则体系的建立、审计模式及流程等方面提出一些初步构想：

（一）系统功能定位

我们设想创建的《税务信息审计系统》在现阶段仅作为我省国税系统应用的《江苏国税税收管理信息系统》的外挂软件，对《江苏国税税收管理信息系统》采集和处理的税务信息进行事后的审查、纠错和考核，必将起到拾遗补缺的作用。但《税务信息审计系统》软件不可能解决影响税务信息质量的所有问题，而只能对主要影响因素——信息采集和处理的正确性进行辅助审查，以提高税务信息审计的质量和效率。因此《税务信息审计系统》的主要功能初定有两项：一是对税务信息采集和处理的正确性进行辅助审查；二是为审查出的异常和错误信息查询、分析、确认、修改和考核提供支撑平台。

（二）审计规则体系的建立及信息审计技术的应用

《税务信息审计系统》软件依据审计规则采用多种信息审计技术进行审查，因此审计规则体系是系统的核心，而审计技术是手段。我们设想暂定为五大审计规则：

1、单项数据审计规则：是对《江苏国税税收管理信息系统》中单个表中的单个字段或代码的错误信息进行审查，如：对税务登记表、税务认定表、纳税申报表等中的字段或代码是否符合规范进行审查等。

单项数据审计主要应用“校验审核”技术中的“合理性校验”、“格式校验”的方法，利用审计软件例行程序校验采集的数据是否有误。（1）采用“合理性校验”技术，事先设置数据的取值范围的上限和下限，查找超范围的异常数据；（2）采用“格式校验”技术校验采集数据的类型和长度是否与要求相符。

2、数据逻辑性审计规则：是对单表或多表中的两个或多个数据进行表内、表间逻辑关系比较，查找不符合逻辑关系的数据。如：对纳税申报表、税收会计报表和统计报表进行逻辑关系审查等。

数据逻辑性审计主要应用“校验审核”技术中的“相关性检验”和“存在性检验”的方法，利用审计软件例行程序检验相关数据的关系是否存在和符合逻辑关系。（1）采用“存在性检验”技术将采集输入的数据与专门的对照表或主文件中存储的参考数据比较，确认输入的数据之间关系是否存在；（2）采用“相关性检验”技术，对相关数据是否符合既定的逻辑关系进行程序化检查。

3、信息处理合规性审计规则：是依据《江苏国税税收管理信息系统》中信息处理的结果，查找违反现行税收征收管理规定的信息。如；对税务认定、纳税申报和税款征收、发票管理等信息处理的合规性进行审查，可为部分税收执法责任考核项目提供辅助考核手段。

信息处理合规性审计主要应用“信息处理控制”中的“合规性检验”技术，即利用审计软件的例行程序检查相关业务处理信息是否符合既定规范。

4、征管质量信息审计规则：是对各单位征管质量指标考核结果的影响因素进行查找和分类，为征管质量考核的分析、评价和纠错提供依据。

征管质量信息审计应用的信息审计技术与信息处理合规性审计相同。

5、工作流信息的审计规则：是对《江苏国税税收管理信息系统》6.0版软件应用中产生的不合格工作流信息进行分类查找、分析，为软件应用质量的评价和考核提供依据。如：对逾期工作流、退回工作流和撤销工作流信息的审查等。

工作流信息的审计主要应用“信息处理控制”中的“有效性检查”技术，检查流程信息的非有效处理的情况。

审计规则体系应根据《税务信息审计系统》应用范围的变化进一步完善。

（三）系统模式和信息审计流程

考虑到《税务信息审计系统》软件运行的信息量较大，对服务器资源占用量较大，若采用适时审计的方式会影响到正常的税收征管业务的在线处理。因此拟采用定时审计的方式，即：将后台审计程序挂在税收征管服务器中，依附原征管数据库中或另建一个新的数据库，每天在非办公时间定时自动运行审计程序，并将审计结果存放在指定文件中。软件可采用目前流行的B/S模式开发，可由各单位数据管理员应用IE浏览器查询审计结果，并按原操作人员分发。

具体的信息审计流程为：

（1）市局信息中心在非办公时间依据审计规则将每天审查出来的异常或错误信息存放在后台数据库中。

（2）各分局信息系统管理员利用软件的查询功能，选择一定的查询条件和项目查询，并按股所和操作人员分发。

（3）操作人员分析确认产生异常或错误信息的原因，并提出修改方案。应由前台修改的错误信息由操作人员作前台修改；应由后台修改的错误信息通过批件流转程序上传县（市）局信息中心审核。

（4）县（市）局信息中心对应由业务部门审批的修改方案，通过批件流转程序分发给业务部门审批。业务部门将经审批确认的错误信息修改方案传送给县（市）局信息中心作信息修改的依据。对应由后台修改的错误信息，统一交由数据管理员后台修改。

（5）对经审计确认的错误信息分析主客观原因确认列入对信息质量的考核。

税务调研报告范文篇8

一、树立以纳税人为中心的税收服务理念

新《税收征管法》及其《实施细则》将保护纳税人的合法权益及为纳税人服务提高到了非常重要的地位，其中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款就增加了近30个，还有多个条款通过规范税务机关的行政行为来保障纳税人的权益，这在我国税收史上是仅有的。对此，国家税务总局曾明确提出：税务工作要实现从“监督打击型”向“管理服务型”的转变，这是税务工作根本思路的重要变革。要建立服务型税务机关，就要求税务机关克服在长期“监督打击型”环境下所养成的思维方式和运作程式，积极探索建立以“纳税人为中心”的税收服务体系，以满足社会对税务工作职能转变的要求，确保税收经济决策效率和公共服务水平的显著提高。

《征管法》指出：税收是国家为满足社会公共需要，凭借社会公共权力，依照法律、行政法规，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。按照现代行政学的观点，公共政府是由广大纳税人雇佣并为纳税人服务的政府，其运转经费由广大纳税人提供，公共政府的重点不是“治民”，而是“治官”，它不是强调政府要维护和执行法律的秩序，而是政府本身要服从法律体系的严格约束。纳税人缴税是一种消费行为，是向政府购买公共商品或服务，换言之，只要纳税人依法缴纳了税款，便拥有了向政府部门索取公共商品和服务的权利，即政府依法取得了税款，便负有向纳税人提供公共商品或服务的义务。因此，政府应当是为全体纳税人服务的政府，税收的性质决定了纳税人是税收管理工作的中心，税务部门是国家为纳税人设定的涉税服务政府机构。政府为纳税人提供的公共商品和服务包罗万象，其中包含税务部门提供的涉税交易服务。要切实把政府和纳税人摆在平等地位来对待，这种关系既不是封建社会的“官民关系”，也不是“主仆关系”，而是一种对等关系，只有调整好政府部门的征税意识，才能摆正我们税务干部的心态，理清工作思路，切实实现角色转变。

当然，我们强调服务意识决不是要淡化执法，税收管理服务体系的建立与严格执法并不矛盾，二者相互包容、相互促进。从大的方面讲，服务与执法是一致的，我们强调服务的对象是依法缴税的纳税人，只有依法严厉打击少数偷、逃、抗、骗税者，维护税法的尊严，才能保护多数依法纳税企业的合法权益，为他们提供公平、公正的竞争环境，公正执法、依法治税是高层次和更准确的服务，如果在建设服务型税务机关的过程中放松了依法治税思想，放松了对不法行为的依法制裁，那么税务机关的依法治税职责就成了空谈，提供优质服务也成了纸上谈兵，无法真正兑现。

二、建设服务型税务机关应遵循的原则

所谓服务型税务机关，是指以税收法规为基础，以征税人主动服务为特征，征纳双方责权利相对称，无偿为纳税人提供有关纳税服务活动的政府税收公共服务机关。在市场经济条件下，实现服务型税务机关的职能，首先必须树立一个全面、正确、适应时代要求的税收服务原则。这个原则的核心就是一切要从纳税人的角度考虑问题，要有利于市场的正常运转，要尽量减少对经济的扭曲。一个服务型税务机关应遵循的原则应包含以下几方面内容：

（一）尊重纳税人权利的原则。在税收征管中不能只强调纳税人的义务，而要更多地尊重纳税人的权利。纳税人的权利得到越好的保障，纳税人遵从税法的程度也会越高。20世纪80年代以来，西方发达国家对纳税人权利更加重视，我国《征管法》中也有纳税人权利的规定，但由于长期受计划经济的影响，立法中相关的规定还很不完善，实践中纳税人权利受重视的程度就更加不足了。我们行使税务管理服务职能时，应当充分尊重纳税人的权利。

（二）减轻纳税人遵从成本的原则。在我国，人们对节约税收行政成本（即税务机关在税收征管中的耗费）较易理解，但对纳税人的遵从成本关注较少。但事实上，对纳税人而言，遵从成本与其支付的税款一样，都是一种经济负担，而且对不合理的、太大的遵从成本的抵触心态远大于正常税款的支付。遵从成本不仅包括办理纳税事宜的费用和时间耗费，也包括税务管理（特别是稽查）给纳税人带来的心理影响。纳税人的遵从成本是一种社会损失，税收征管中应努力减轻纳税人的遵从成本。重视税收遵从成本的研究标志着政府的效率观念提高到了一个新的层次。入世后，我们面对的是国际大市场，经济的全球化是市场的全球化，也包括资本市场的全球化，过高的遵从成本不利于吸收国外投资，甚至在某种程度上会抵消对外税收优惠的作用。

（三）服务与管理并重的原则。在税收征管中要打破管理与被管理的旧观念，树立服务与被服务的新理念，努力为纳税人提供全方位的服务，对纳税人由于客观原因容易产生的错缴、少缴、漏缴税款等问题应及时给予帮助，以避免可能给他们带来的损失。寓服务于管理，可以减少征纳双方的冲突，逐渐形成良性互动的征纳关系。

（四）科技兴税的原则。随着市场经济的进一步发展，各类纳税人的数量越来越多，情况也越来越复杂，特别是跨国纳税人和大型的境内纳税人将成为税收征管的重点和难点，传统的粗放型税收征管方式已经无法适应新形势下税收工作的需要，必须以税收专业化和信息化建设为支撑点，运用现代科技提升税收征管的水平，以实现建设服务型税务机关的目标。

三、建设服务型税务机关的主要措施：

建设服务型税务机关是新时期税收工作的一个重要命题。为做好这篇文章，税务机关必须积极采取措施，在更新服务理念、创新服务手段、提升服务水平上狠下功夫，着力建设服务型税务机关。

（一）更新服务理念。思想是行动的先导，要建设服务型税务机关，必须从认识上解决这个问题，即从传统单纯促产式服务中解放出来，自觉遵循市场经济和WTO的规则要求，不断实现税收服务内容、方式、手段的创新，积极探索市场经济条件下税收服务的新途径。当前，特别要注重借鉴西方现代税收理念，创新税收服务的内涵与外衍。如国际上较为普遍的税收客户化服务模式、税收行业风险分析等问题，理论研究必须坚持解放思想，勇于创新，不断突破税收服务的理论障碍和误区，用现代、科学的税收理念指导和推动税收服务工作。

（二）完善服务机构。近年来，在深化征管改革中，基层征管机构相继成立了办税服务厅，但在服务组织机构上还未形成规范的体系。从国外税收服务组织情况看，许多西方发达国家都成立了专门的税收服务机构，美国税务当局的名称为“国内税收服务局”。我国也已经开始了这方面的探索，最近，国家税务总局专门成立了纳税服务机构，各级税务机关也应自上而下建立健全税收服务机构，以进一步提高税收服务水平。

（三）优化税收制度。税收作为调控国民收入分配的重要手段，必须围绕效率与公平的目标，不断优化税制结构。就目前来说，一方面要逐步实现增值税由生产型向消费型的转变，积极鼓励和支持生产性投资和技术革新；另一方面，要统一内外资企业所得税，降低企业所得税税负，取消地域间所得税税率差别，以消除政策性、垄断性和其它因素带来的利差，切实解决收入不公的问题。在税收制度的制定和完善中，应当逐步推行听证制度，广泛听取纳税人以及其他社会阶层的意见，使税收政策的制定更加科学合理。

（四）规范管理模式。现行征管模式以征管查为核心，虽较过去发生了重大变化，但仍存在服务职能的缺位。因此，要完善管理模式，必须突出以纳税人为中心，既要提高管理质量，增加税收收入，又要尊重纳税人，服务纳税人。最终实现以信息化、集约化、法制化、规范化和社会化为特征的现代化税收管理服务模式。

税务调研报告范文篇9

一、基层税务部门思想政治工作存在的主要问题

1、对思想政治工作的作用认识不够。很多干部特别是领导干部认为基层税务部门的核心工作是组织好税收收入，把思想政治工作看成是可有可无的。存在着只要完成收入任务就可以一俊遮百丑的错误思想，对思想政治工作重视不够，抓思想政治工作的意识不强，没有把它摆到应有的位置，认为抓收入是硬任务、抓思想工作是软指标，原则要求多、具体指导少，削弱了思想政治工作应有的地位和作用。思想政治工作面对的是人，着眼点是人的思想意识，时效性、针对性和不可预见性较强，在工作实践中缺乏定性定量的考核评价标准。这使得基层思想政治工作没有一个稳定的、经常性的工作机制，在开展思想政治工作时随意性较大。

2、思想政治工作形式单调效果欠佳。随着征管改革的不断完善，依法治税、强化管理和纳税服务的深化使干部的执法权限受到了多方面的监督和制约，人事制度改革的深化、激励竞争机制的引入使干部面临的心理压力逐渐加大，这些都对干部的思想和行为产生了不可忽视的影响。部分干部存在思想偏差原因是复杂的，大概可以归纳为以下几个方面：一是社会大环境的影响。随着改革开放和社会主义市场经济体制的不断深入和发展，社会上出现的拜金主义、享乐主义、腐败现象、不正之风等在一定程度上诱发着干部思想偏差的产生。二是地区间经济发展不平衡。各地干部个人收入客观存在差距，使干部在比较中感觉心理不平衡。三是竞争激励机制不够完善。尽管全系统在建立竞争激励制约机制方面做了大量工作，但没有从根本上解决干与不干一个样、干多与干少一个样的问题，严重制约着干部职工主观能动性和工作积极性的发挥。四是极个别干部政治素质亟待提高，思想观念存在问题。有的同志缺乏抱负和追求，不思进取，安于现状，有的受拜金主义影响，只讲索取，不讲奉献；有的受计划经济体制下传统观念束缚，思想观念落后，依赖心理严重，等、靠观念明显。面对这种形势，如果我们的思想政治工作还停留在过去的说服教育或思想灌输上，内容上时代性不强，形式上多样性不够，比如大多数的基层单位，思想政治工作仍停留在念文件、读报纸和开会提要求上，这种情况直接影响了思想政治工作的效果，容易使干部职工产生厌烦心理。当前，干部职工的视野在不断扩大，思想观念空前活跃，精神需求趋向多样化，复杂性、多变性、独立性明显增强。有些单位思想政治工作缺少针对性，没有结合干部职工的思想实际，因人而异、因地制宜地开展工作，没有收到应有的效果。

3、思想政治工作责任弱化导致管理不力。一些单位尚未把思想政治工作纳入日常管理范畴。在开展思想政治工作时，往往是有计划、无措施，有要求、无标准，有部署、无检查，没有规范严密的考核监督体系，与税收业务工作结合得不够紧密，导致工作落实出现问题。专职部门存在畏难厌战情绪。一些从事思想政治工作的同志，在思想上产生了倦怠心理，对思想政治工作研究不深，重点抓得不准。有的同志愿意到矛盾少、干部情绪稳定、工作成绩突出的地方去总结成绩、提炼经验，做锦上添花的事；不愿到矛盾突出、干部情绪起伏较大、工作开展不力的地方去查找不足、解决问题，做雪中送炭的工作，畏难情绪比较大。一些单位和部门存在思想政治工作是领导的事、是政工部门的事的片面认识，协同做思想政治工作的意识比较淡薄。干部职工的思想变化往往与所从事的工作、所处的环境、所面临的矛盾、所关心的利益分配直接相关，如工作岗位的调整、福利待遇、提职晋级等现实问题，会直接引发干部的心理波动。因此，思想政治工作单靠一个单位的领导或专职政工干部来做，还远远不够，必须发动各方面的力量共同来做。

二、加强和改进基层思想政治工作的措施和途径

1、落实思想政治工作责任制，提高思想政治工作的地位。

建立政治思想工作目标责任制。把思想政治工作作为各级党组工作的重要内容，纳入对各级班子政绩的考核范畴，形成“一票否决制”，使各级领导干部从思想到行动上充分认识思想政治工作的重要性，并积极自觉地实施和探索思想政治工作的有效途径。要建立思想政治工作考核制，运用行政管理的目标责任制模式考核各单位的思想政治工作，把思想政治工作纳入全系统目标责任制进行考评，完善考评指标体系，不断改进考评方法，要改变过去空洞的要求，保证思想政治工作任务的落实，使思想政治工作渗透到税收工作的全过程和各重要环节，从而构建起组织有力、机制灵活、一岗双责、全员参与的“大政工”体系。

2、因地制宜地开展思想政治工作，突出思想政治工作实效。

⑴坚持思想政治工作与税收工作相结合。寓思想教育于税收实践之中，两者相互印证、相互促进。如对重大工作安排部署和涉及干部群众切身利益的问题，坚持做到吃透上情、了解下情，充分调查论证，集思广益形成符合实际的决策，既有明确的指导性意见，又给执行者留有发挥主动性、创造性的空间；利用调研、座谈、谈话等形式，加强思想沟通和教育引导，充分调动机关和基层工作的主动性和创造性，有力地推动工作的落实。

⑵坚持解决思想问题同解决实际问题相结合。思想政治工作要突出人文关怀。寓教育、引导于服务基层和干部群众之中，各级领导干部要切实转变作风，带头深入基层、深入群众，广泛开展调查研究，体会基层的疾苦，倾听群众呼声，摸清干部的所思所想，想干部职工之所想，急干部职工所急，真心实意地为基层和群众办一些实事，解决干部职工的后顾之忧。带着感情和责任，真心实意为基层和干部群众办实事、办好事，思想政治工作才能让人心悦诚服，思想问题才能迎刃而解。对一些一时难以解决的问题，诚恳地讲明原因，取得理解。只有这样，队伍才能增添动力、激发活力、凝聚合力。

⑶坚持注重教育与管理并重。一是抓好思想引导。要通过一系列思想引导、理论灌输、强化教育，不断巩固和发展广大干部的共同思想基础，不断追求更高的思想道德目标。二是抓好思想疏导。要坚持思想政治工作的实效性，解决思想问题与解决实际问题相结合，既讲道理又办实事，在办实事中贯穿思想教育，在解决实际问题的过程中解决群众的思想认识问题。三是抓好思想倡导。要坚持综合运用教育、法律、行政、舆论等手段，引导广大干部提高思想道德素质，弘扬社会正气。充分发挥先进典型的示范和带动作用，在全系统形成崇尚先进、学习先进、争当先进的良好风气，不断增强思想政治工作的感染力。注重管理创新。思想政治工作必须符合市场经济的发展趋势，通过建立和完善科学的竞争激励机制，规范人的行为，带来效率与活力。一是完善思想政治工作的组织保障体系。通过建立各级税务机关党组统一领导、相关部门齐抓共管、有关部门各负其责、积极参与的领导体制和工作机制，形成整体合力。各级税务机关的一把手要切实把思想政治工作提到更加突出的地位，摆上重要议事日程。各级班子、领导干部与专职部门，要强化意识，努力做思想政治工作；提高修养，学会做思想政治工作；探讨方法，善于做思想政治工作。二是建立科学的考核奖惩机制。通过完善目标管理考核办法，做到分工合理，职责明确，责任落实。要通过能级管理等形式，激发队伍活力，强化干部危机感，促使其积极进取、自我约束，最大限度地调动广大干部工作的积极性、主动性和创造性。三是逐步完善优胜劣汰机制。要根据《国家公务员法》的要求，制定完善配套措施。建立科学合理的选人用人机制，健全干部任免、考核、轮换等制度，不断通过竞争激励机制引导干部的行为。

(4)坚持以人为本理念。思想政治工作是做人的工作，坚持以人为本，促进人的全面发展，才能抓住思想政治工作的根本。以人为本，是构建和谐社会的客观要求，也是思想政治工作与时俱进的必由之路。促进人的全面发展，就是要从尊重人、理解人、关心人的角度出发，在税收工作中努力营造尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好氛围，为税务干部个人全面发展创造良好的机会和可能，真正使思想政治工作充满生机与活力。

(5)大力加强干部能力建设。干部能力的高低，直接关系和影响全局的工作质量和整体效果。一是提高干部政治鉴别的能力。要进一步探索，利用具有时代特点的理论研讨、读书报告、网上交流、演讲活动、事迹介绍、座谈讨论、社会调查等形式，顺乎时代潮流，开阔知识视野，进一步增强思想政治工作的功效。二是提高干部业务的能力。要以岗位培训为基础，以干部的实际需求为导向，以对各级领导干部的培训为重点，以分层次培训为目标，以完善机制为保障，使公务员培训和学历教育更加务实。要通过激励机制的作用，鼓励干部攻读高学位和社会专业资格证书。三是建设学习型组织。通过建立学习型机关、学习型个人，促进干部以学习为基础、以创新为核心、以愿景为灵魂，从而能够快速适应时代变迁，不断增强成长能力，造就一支以税收事业目标为共同愿景，善于学习，勇于创新，追求超越的德才兼备的高素质干部队伍。

税务调研报告范文篇10

一、涉嫌税务违法犯罪案件移送制度的基本情况

什么是涉嫌税务违法犯罪案件移送制度？要明确这一概念，首先必须了解什么是税务违法行为和涉税犯罪行为。我们知道所有的涉税犯罪行为都是税务违法行为，但是税务违法行为不一定就是犯罪行为。两者的区分在立法上有三种情况：第一种情况是数量上的差异。例如，对于纳税人的偷税行为，如果所偷税款达到1万元以上，并且占应纳税款总额的10%以上才能认定为偷税罪，由司法机关实施刑事处罚。反之，如果纳税人达不到这1万元和10％这两个数量标准，就只能认定为税务违法行为，由税务机关实施税务罚款；第二种情况是质的差异，具体来说，税务违法行为的危害程度、违法情节的严重性、主观恶性等形成了税务违法行为的“质”。例如，《征管法》第67条规定，“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款”。这里的情节就是关于“质”的规定，情节的轻微与否就是区分税务违法行为与涉税犯罪行为的“分水岭”。第三种情况是量和质并重的区分，例如，刑法第201条第1款规定，纳税人因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。在此规定中，“两次”偷税是“量”的规定，“再次偷税”就是“质”的规定，对于纳税人再次偷税的数额在所不论，但这表明纳税人主观恶性较重，非予以刑事处罚不能防止其社会危害性。

涉嫌税务违法犯罪案件移送制度是指税务行政执法机关在查处涉税违法行为过程中，对依照税收法律规定已涉嫌犯罪，需要追究刑事责任的案件，应及时向公安机关移送的一种制度。具体包括移送案件的时间、标准、程序、处理、税务机关与公安机关各自的职责和义务、检察机关的监督责任、责任追究等内涵。可是，这些方面的内容在实践中却没有具体的统一规定，这不仅造成了各地的做法不统一，而且放纵了一大批税务违法犯罪分子。

二、涉嫌税务违法犯罪案件移送制度现状的成因分析

第一、欠缺专门的法律规定。翻开有关的税收法律法规，对涉嫌税务违法犯罪案件移送作出统一具体规定的寥寥无几。其具体的参照标准只有2001年7月国务院出台《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，可是这一规定在具体操作中，仍存在着一些漏洞。比如，它没有规定移送的时间和具体方式。根据《刑法》第201条规定，只有在税务机关给案件定性后才能知道是否达到移送标准，也就是说一般情况下只有税务机关查完后才移送。这里存在着一些问题：首先，为确保税务违法案件得到及时查处，一些重大的、复杂的涉税违法案件，往往由公安机关提前介入，那么这能否就说公安机关已经立案了呢？其次，税务机关作为定案的证据，公安机关能否作为他们定案的证据呢？我们知道行政处罚的证据要求没有司法证据那么严格，所以就实践中来说，行政惩罚的证据在司法环节一般不被运用，这也就大大增加了办案成本。最后，对于移送后税款、罚没收入的问题，《税收征管法》规定，包括公安机关在内的执法部门追缴的税款，由税务部门入库。在实际操作中，司法部门追补的税款何时、何环节缴国税部门入库。国税部门对移送案件应在何环节办理结案，国税部门应当怎样对司法部门追缴的税款、罚款进行监督管理？这些问题都没有得到解决，也就造成了涉嫌税务违法犯罪案件移送流于形式。

第二、就目前实践来说，移送标准定得太低。《刑法》第201条规定：……偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额在一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚款。可以看出，税务机关在处理案件达到以上两个标准，即偷税数额占应纳税额的百分之十且偷税数额在一万元以上，就必须移送司法机关。实践中，这条规定的实际效用并不大。以我们第一稽查局为例，06年上半年，查处150多件案件中就有60多件要移送，移送比率如此之高，公安机关没有这么多的精力来处理如此之多的案件。另外，税务部门在日常工作中往往注重对纳税人偷税数额和偷税比例达到移送标准案件的移送与接收工作，而忽视因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税案件的移送与接收工作。这样一来可能造成两种后果：一是造成纳税人虽因偷税被税务机关给予两次行政处罚但未被追究刑事责任，容易发生不思悔改继续偷税的恶劣行为。二是造成税务人员被追究刑事责任。刑法第四百零二条规定了行政执法人员徇私舞弊，对应移交司法机关追究刑事责任的不移交，应追究徇私舞弊不移交刑事案件罪。

第三、涉嫌税务违法犯罪案件的移送监督不力。我们在涉嫌税务违法犯罪案件达到移送标准时，移送了公安机关。但少数公安人员，在地方保护、部门利益和个人利益的驱使下，把涉嫌税务违法犯罪案件的接收作为权力寻租，拖延涉嫌税务违法犯罪案件的立案时间甚至根本不予立案。有的即使立了案，当案件告破，某些公安机关仍可能不报捕而“以罚代刑”，甚至将税款变为罚款。根据我国刑事诉讼法规定，检察机关对涉嫌税务违法犯罪案件是否进入刑事程序负有监督职责。即税务行政执法机关对涉嫌税务违法犯罪的案件不移送公安机关或公安机关应当立案侦查而不立案侦查的，检察机关有依法监督的责任。然而在实际工作中，检察机关由于对税务、公安机关查处、移送、接收、审查、立案涉嫌税务违法犯罪案件的具体情况不了解，加之有的公安、税务机关与执法人员认为人民检察院的立案监督干预了侦查权和行政执法权，对检察机关调取侦查材料，询问当事人采取不配合态度，消极抵制监督，这就更使检察机关难以发现和获取涉嫌税务违法犯罪立案监督线索。因而，检察机关对税务行政执法机关涉嫌税务违法犯罪案件移送和公安机关立案处理往往难以开展有效的监督。

三、解决涉嫌税务违法犯罪案件移送问题的对策

第一、对税务违法犯罪案件移送作出专门规定。有关资料表明，税务机关在涉税案件移送中，普遍存在移送案件质量不高的问题。司法机关对税务机关认定的违法事实、证据事实、定性处理产生异议，因而退查或不予立案的情况比较突出。分析其原因，主要是税收法律法规认定标准与司法认定标准存在政策上的差异。具体表现在，现行税务法律体系与刑事法律体系之间，程序法与实体法之间，没有很好地衔接起来，不少规章与规章之间还存在着矛盾。所以笔者建议有关部门应制订《涉嫌涉税犯罪案件移送制度》，具体规定移送案件的时间、标准、程序、处理、税务机关与公安机关各自的职责和义务、检察机关的监督责任、责任追究等。其实，有的地方根据自己的实际情况已经制订了专门规定，如山东省制订了《涉嫌涉税犯罪案件移送制度》、贵州省制订了《税务稽查案件审理及移送实施规程》等。该制度与实施规程对案件移送的受理与管辖、移送标准与程序、案件处理和责任追究等内容作了具体规定；重点明确了税务机关与公安机关在依法处理涉嫌税务违法犯罪案件中的职责和义务；规定了税务机关与公安机关在处理移送涉嫌税务违法犯罪案件中，应当接受监察机关的监督，任何单位和个人对应移送而未移送的，有权向监察机关或上级税务机关举报。笔者认为，在目前的情况下，制订一部统一的《违法犯罪案件移送制度》将对解决多年来涉嫌税务违法犯罪案件移送制度不完善、缺乏可操作性，加大惩治涉税犯罪力度，净化税收环境，推进依法治税起到积极作用。