税务信息化论文十篇

税务信息化论文篇1

一、对税务数据深度利用的理解

长期以来，税收工作中数据利用比较常见的形式有：报表浏览、简单查询、复杂查询、税源分析、税负分析、收入预测、过程监控等，多数专家认为，目前税务数据应用的一般特征是基于汇总、分类、简单计算基础之上的原始税收数据的“复制式”展现和对税收现象的“陈列式”描述。

随着经济、社会的发展，税收数据的般利用已经不能满足税收信息化深化和税收管理现代化的内在需求，为了加强税收征管、规范税收秩序，国务院于1994年开始实施“金税工程”。“金税工程”初期以“增值税监管”为主要目标；二期时，内容已拓宽为增值税防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉稽核系统、发票协查信息管理系统的四个系统；到了三期，其目标已经成为：在二期基础上，建立七个子系统(管理子系统、征收子系统、稽查子系统、处罚子系统、执行子系统、救济子系统、监控子系统)，35个模块。依据美国学者Richard．L-Nolan的理论(对于任何行业，信息化大体要经历初始、蔓延、控制、集成、数据管理和成熟这样几个发展阶段，这是信息化发展的般规律。)和Mische的补充(他认为集成和数据管理是密不可分的，因此信息化发展的必然路径是起步、增长、成熟和更新四个阶段)，目前，税务信息化的发展阶段已开始向成熟阶段过渡。于是税收数据的深度利用便提上日程。我们可以从税收管理战略和税收政策分析两方面来看这种需求的提出。

从税务管理战略来看，在纳税前如何综合评价简化管理制度(法律)及照章纳税宣传的相对效果；在纳税中如何核算税收结构和管理程度的实际资源成本(管理、照章纳税、效率、逃税)，以及纳税后对税收差距的衡量(包括潜在税收与申报税收的差距、申报税收与实收税收的差距、实收税收与送达国库税收的差距)，都涉及到税收数据的深度利用问题。

从税收政策分析的角度来看，税收经济的和谐发展度量、税制改革方案分析、税收减免和优惠的成本和政策收益、税收政策的经济影响等等也涉及到税收数据的深度利用和挖掘问题。

这些问题都从以下两方面引发了我们对税务数据深度利用的理解和思考：一方面提出了我们需要全面检视拥有的税务数据信息的需求。在各国税务数据信息深度利用的经验当中，提出过一些全面检视的标准，例如按照税基到税收收入的实现途径，可以检视：税基的规模，包括真实税基和潜在税基；税收管理资源使用方向的详细分类；管理资源使用的效用；税收管理的效果，例如收到税款的多少，处理案件的数量等。

另一方面，更为关键的是，提出了如何科学利用、深度利用的问题。总结以上两方面，我们认为税收数据的深度利用是指：在数据集中和系统整合的基础上，建立全面的税务数据信息，既包括税务系统内部数据，也包括其他政府部门、企业、居民等外部数据，并且进一步在各种模型的帮助下，发现数据的内在规律。就目前而言，重点任务是在税务管理方面提出适用中国实践的模型并且应用，同时初步探索在税收经济方面能够刻画符合我国国情的模型。

二、构建模型是数据深度利用的切入口

如前所述，税务数据深度利用和挖掘的关键在于模型的应用，下面我们就来讨论模型是什么?我们为什么需要模型?我们需要什么样的模型?就税收数据深度利用的模型而言，大致可以分为两类：以科学化管理、定量化管理、精细化管理为内在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究税收经济关系协调发展为目的的税收经济模型。

在基本认识了税务数据深度利用中的模型是什么之后，虽然我们达成了一种共识，我们需要模型，但是如果我们思考过为什么需要模型?显然会对模型应用更能得心应手。我们认为模型所发挥的作用无外乎以下三种：

首先，刻画税收经济关系。一般而言，我们经常提到的是模型在刻画税收经济关系当中所起的作用，即采用代数形式的定量分析将税收经济理论模型化，然后适当根据实践情况把理论模型予以修正，并将相关数据应用到修正模型中，对模型结果进行经验分析。这种利用的过程是阶段性的，是从初级到高级的过程，是一个水平不断提高、效果不断改进的发展过程。

其次，归纳税收管理实践。模型起到的作用是将复杂的税收征纳活动通过数字化的形式总结归纳，将税收征纳的每一个过程精细化、每一个结果数据化，并且建立起投入到产出之间的对应关系。最后，数据组织的导向性作用。这种导向性作用的发挥是通过模型应用过程当中对各类数据提出的要求实现的，通过该作用，随着时间的发展，数据集中的有效性与目的性不断加强，反之，模型应用空间不断扩展。在这一方面，美国个人所得税模型应用为我们提供了很好的启迪。

结合目前的税务数据基础及其发展趋势来看，金税三期将成为税收数据深度利用的良好契机，构建相应模型是我们形成税务数据深度利用良好局面的切入口。

对于“我们需要什么样的模型”的回答，是一个不断结合实际进行摸索的过程，但是就现阶段而言，从可操作性的角度出发，我们还是需要给所应用的模型框定一个边界：数据可利用性，如果没有数据的支持，模型应用将无从谈起；可计算性，模型应用迅速发展的基石之一就是现代计算技术的发展，没有计算工具的支持，具有庞大计算量的各种税收模型的完成无法想象，支持税收模型应用的计算工具包括硬件具备的计算能力和软件具有的算法能力两种。

三、数据深度利用平台建设的体厶

数据深度利用和挖掘最终必须落实到具体计算平台上，否则纵然有大量的数据积累，仍然摆脱不了研究与实践部门脱节的窘态。虽然目前我们拥有大量的计算软件平台，然而，总感觉到这些应用平台离我们的实际需要有一定距离。

目前我们正在参与完成一个国家自然科学基金研究项目：税收政策分析模型支持系统的实现及其在税制改革中的应用研究，其主要内容和实质就是探索构建一个有利干数据深度利用的计算平台。从该平台的构建来看，有几点体会：首先，平台的构建必须结合具体的研究问题展开。通用性的平台虽然很好，但是由于前面所提到的数据可利用性和可计算性的原因，加上实际工作的紧迫性需求，往往使得通用性平台的规划会落空，甚至于进一步影响数据深度利用工作本身。在该问题上，我们的平台研究就结合了增值税转型的测算问题，利用了CGE平台进行实证性的应用。

其次，考虑针对具体问题研究的通用性拓展。虽然实用为先，然而要做到持续性的数据利用，必然要考虑拓展的问题。在这个问题上，我们的平台通过税制表示方法、税收政策分析模型描述语言中国税收政策分析模型支持系统等方法进行尝试。

更为重要的是，对适合中国国情的税收经济模型的提出。由于长期以来的数据缺少原因，在我国模型建设方面没有进一步的探索。这种缺陷在海量的数据突然呈现在我们面前的时候更加突出。我们正在尝试提出适用干中国的税收经济模型，虽然肯定会比较艰难，但是这是一条必经之路。

税务信息化论文篇2

【摘要】信息化税收已成为税收管理现代化的一个标志,只有不断加强税收信息化建设,才能实现现代化税收管理目标。文章从科学发展观政治理论思想出发,基于信息化建设发展规律对当前我国税收信息化建设存在的问题进行系统的剖析,并运用科学发展观的思想提出建议和对策。

【关键词】信息化;信息化税收建设;以人为本;统筹兼顾

信息化税收是与现代市场经济发展相适应的,以信息技术为核心,以深度应用和全面提高数据能力为目标,将先进管理理念与现代科学技术融为一体的新型税收管理体制。信息化税收与传统的税收管理体制相比,最主要的区别在于税收管理理念的变化:即由传统的经验型税收管理转变为基于税收数据信息分析进行税收管理的理念。但是,信息化建设应当把科学主义与人文主义结合起来①。从科学主义角度看信息化建设,最容易看到信息技术的开发和利用;从以人为本角度看信息化建设,则还会发现信息文化的推动作用。既然应用信息技术是管理现代化的标志之一,也应当有对应的信息文化是管理现代化的标志之一,可是具体谈到信息化应用时,人们往往把后一点给忘了。利用信息技术和信息文化来加强税务部门税收征管,代表着先进生产力与先进文化发展的要求,作为物质力量和精神力量的信息化这两手应用,都要硬,才谈得上全面建设。由此,笔者运用科学发展观的政治理论思想对当前的税务工作提出粗浅的建议。

一、信息化建设发展规律及要求

信息化是充分利用信息技术,开发利用信息资源,促进信息交流和知识共享,提高经济增长质量,推动经济社会发展转型的历史进程。它是我国实现现代化、建设和谐社会的发展战略及要求。从信息化发展规律可看出:

第一,税务系统的信息化建设从低级到高级,从单一到丰富,从分散到统一,这是一个必然的建设过程。当前税务部门信息化发展的内部不平衡,地域间不平衡、技术指标不平衡、应用水平不平衡,相应导致的系统林立,消息割裂等都应该是这一过程需要解决的课题。

第二,信息化已经远远超出技术手段的范畴和含义。信息化的实质是生命化②。信息技术是客观的和理性的,而应用于管理中就需要人性化的东西存在。生命总是理性寓之于内,而感性行之于外的。税务信息化近十年的建设,其发展迅猛,成效显著、影响广泛,对税务部门的组织机构、管理制度、运行机制、干部的思想意识和管理文化都产生了深刻的影响,提出了新的更高的要求。

第三,信息化发展到一定阶段必然要求打破环节、层级、部门间的壁垒,充分实现资源共享,迫使管理者必须打破传统管理模式,进行运行机制的变革,以适应这一先进生产力的发展要求。

第四,从税务系统信息化的发展历程来看,信息技术同征管改革和实践联系紧密,并始终贯穿税收工作的全过程。所以,信息化税收建设达到一定阶段,必然走向“科技+管理”的征管现代化之路。

二、当前信息化税收建设走入误区的剖析

几年来,税务信息化被提到了相当的高度,领导重视,投资不菲,电子税务的运行平台、网络建设初具规模,金税工程、征管信息系统的建设也取得了较大的成绩,构建起了税收征管信息化体系。但目前信息化税收建设过程中仍存在理论指导的偏差,致使其走入误区。

(一)“唯信息论”的管理思想

信息化税收系统包含了纳税人和税收机关两方面的数据库,根据税法要求确定的管理项目、管理层次和管理机构、工作流程3个部分。由此可知,信息化管理并没有给税收的管理目的和管理依据带来变化,它是由国家税法决定的。但在目前的税务工作中存在“唯信息论”的思想。一是税收管理由执法行为异化为纯粹的信息处理工作;二是税收业务和信息技术之间还存在“两张皮”现象,甚至把税收业务寄托于技术上而忽视了人的内因主导作用。

问题的主要原因是对信息化税收的内涵、规律和体系的构筑缺乏全面、客观、科学的认识,应用观念基本停留在计算机模拟手工和事务处理阶段上,管理观念对信息化税收建设只基于技术层面,而对知识创新、人文因素及社会科学理论认识不足。在实际工作中把管理岗位人为分成业务岗位和技术岗位,缺乏大量既懂业务又懂技术的高层次复合型人才,从而不能有效利用各种数据开展有实效的税收经济分析、企业纳税评估、税收监控等工作;没有重视和强调人与系统,人与技术、机器之间的不同以及各自适宜承担的任务,而是要求人以时间、金钱为代价去适应系统。由于信息技术的应用要求公开和资源共享,这对税务部门的组织机构重组带来了挑战,因为过去长期形成的既得利益要被打破,它们不愿意积极主动适应这种变革,结果是宁愿把资金花在对技术、技术人员和设备的过度投资;只重视税务部门内部征管系统而忽略与纳税人的关系,即优化服务质量,让纳税人足不出户就能在网上完成一系列纳税申报、缴款、查询、涉税事宜等活动。

(二)重数量轻质量的管理方式

由于存在上述的思想观念,在平时的税务工作中就会看重数量的完成多寡而忽视质量的提高。例如,应用系统开发起点低,系统林立,互不兼容,应用平台不一,各部门各地区各自为战,自成体系,重复建设,资源严重浪费,信息化功能交叉,信息不共享,甚至制约了多数局部系统的发展。虽然近几年实施了信息资源整合工作,但数据共享问题仍没得到根本解决,如数据重复报送和重复录入问题。

多年来,在税务信息化建设中,各级税务机关已经积累了大量的业务数据,但税务部门的数据管理水平却仍不够高,所存储的数据质量不容乐观。目前大量的业务数据仅满足于税收征管日常应用,在数据增值利用的深度和广度上还不够,这一方面体现在税务基层不能充分利用数据加强管理和优化服务;另一方面决策者很难从海量数据中获取有价值的信息,并通过数据分析提炼出有价值的决策信息来指导基层工作。

信息化税收在不断发展,但随之上升的信息化税收风险还没有被税务部门意识到。互联网的应用、数据的大集中、税银联网和数据交换技术等都是信息化税收风险来源,如何保障税收业务数据的完整性和安全性并及时规避各种潜在的风险还没有得到税务工作人员的足够的重视,甚至没有制定和宣传相关的管理办法和制度。而我国目前税务领域对风险管理的研究仍处于极其薄弱的状况。

(三)缺乏统筹兼顾的管理方法

因为税务部门信息化启动比较晚,在摸索中前进,所以在管理方法上难免会顾此失彼,不能通观全局,统筹兼顾。具体表现为:

1.资源结构投入失衡

信息化建设在投资结构及发展趋向上过分强调专业化,缺乏整体系统观,存在着重视信息化建设而轻运行时的管理、重视硬件资源的建设而没有抓紧软件应用水平的提高、重视网络建设而轻资源的投入、重软件统一而轻标准统一、重征管系统而轻纳税服务系统、重自主投入而轻投资多元化等误区。

2.与其它部门发展不协调

具有社会系统功能的信息化税收建设,和其它部门沟通不畅,不能协调发展。若协调部门不能很好地配合,就难以形成部门互动,使信息化推广工作受到一定的阻力。

从内部看,大量、有效的涉税信息因税务局外部其它部门信息的缺失,将难以导入地税系统的数据仓库中,信息运行阻断,同时由于短缺融法律、税收、信息为一身的复合型人才又淡化了科技的推进作用;另外,我国1994年的税制改革,成立了国、地税两套税务系统,但由于两套税务系统在税款的征收管理上基本是各自为政,未能构建起有效的信息沟通机制,无法对纳税人起到应有的国地税相互监督的作用,因而造成国家的税款流失。就外部言,信息化税收是在税务部门积极倡导和社会各部门自觉跟进的互动中一步一步实现的。而目前,除金融、电信外,企业及政府各部门的信息化建设明显滞后,这种信息占有和运用的不对称以及参差不齐的网络办税客体对信息化税收的推进产生了负面冲击。与其它部门沟通协调不畅的主要原因是信息源不完整,表现在与税收监管密切关联的工商登记信息、企业编码、银行账号、个人身份证明等技术标准受现行行业体制和部门法规的制约,既不规范也不统一,既难获取又无法得到利用。如税务系统与工商部门的信息不共享,可能产生税收征管漏洞。现行各地工商部门登记的工商户数普遍高于当地税务部门登记的纳税人数,就是税收征管漏洞的表现之一。税务系统与银行系统的信息未联网,纳税人的税务登记证号和银行账号难以相应登录掌握;税务机关查询涉税案件企业的银行存款的权利难以通过税务系统与银行系统的信息共享实现。

三、践行科学发展走出信息化税收建设误区

(一)坚持“以人为本”的管理思想

在管理方面,与一般的信息系统的管理不同,信息化税收建设除了注重科学性的规律问题之外,更要注重人文性的素养问题。要大力培养税务人员的信息素养,从社会学、管理学和情报学等多重角度来认识信息化理论,充分认识信息的作用和价值,增强信息意识,提高信息服务和创新能力;强化网站等信息门户的人文设计,充分利用信息技术,公开、公正、公平地将税法贯彻、适用于全体纳税人,以及通过帮助个性需求不同的纳税人了解和履行纳税义务,为纳税人提供最优质的服务。

(二)向精细化、知识管理方式转变

以精细化管理为目标提高数据应用水平。针对目前强化“首问责任制”和强调管理“精细化”的新要求,在数据应用上应以“一户式”为主要改革方向。构建一户纳税人“横向”和“纵向”两个信息库,对纳税人的信息实行集中管理。在对信息系统的要求方面及继续满足宏观管理的前提下,应对个别纳税人实施精细化监督管理并作为数据应用的新目标。

以“创造税收价值”为目标,从提升管理的角度关注和挖掘信息技术在推动业务管理方面的潜力,引入知识管理,达到社会和纳税人不断增长的期望值,在降低成本的同时增加税收等方面的价值。抓好信息管理制度的落实,落实数据管理规程、数据质量管理办法、数据公开制度、数据信息应用管理办法的要求;形成知识管理流程,以流程化的方式,使制度体系紧密衔接、规范运作;建立以风险识别、风险评定和风险应对为基本环节的税收风险管理流程,把高风险的纳税人作为管理重点。

税务信息化论文篇3

论文摘要：随着 现代 管理理论和理念的不断更新，传统税收管理理念已不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。加强税收管理，实现高效征管，必须运用先进的管理 科学 思想，创新税收管理理念，并采取切实可行的有效措施，构筑高效征管的平台，迭到税收遵从度高，征纳成本低，征管质量好，纳税人满意的最终目的。

一、现代税收管理理念的理论基础

(一)现代管理理念

现代管理理论认为，一定的管理理念总是基于一定人性假设之上的，管理者总是根据这些人性假设来确定他们的管理理念、管理模式和管理手段的。

西方关于人性的传统基本假设为“ 经济 人”假设，认为：人是理性的，每个人都能通过成本收益或趋利避害的原则来对其所面临的一切机会和目标及实现目标的手段进行优化选择；人是“自私自利”的，总是在一定的约束条件下追求个人利益最大化。

根据这一传统的人性假设。管 理学 家麦格雷戈于1957年在其《 企业 中人的因素》一文中提出了x理论。x理论认为人天生是好逸恶劳，没有雄心壮志的。宁愿受到指挥，要求安全高于一切。因此，必须对大多数人实行强制的监督指挥和用惩罚作为威胁，迫使他们为实现组织目标做出适当的努力。在此基础上，x理论认为多数人不能自我管理，需要另外的少数人从外部施加压力。在管理实践上，x理论强调强硬管理的权威性和服从性。在管理方法和措施上，x理论强调：管理的重点是计划、组织、指挥、协调和控制，基本上不考虑人的感情和道义上的责任；管理工作只是管理者的责任，是少数人的事情，被管理者的任务是听从管理者的指挥，服从管理，而无权参与管理；为了加强管理，需要制订各种严格的规章制度。实行严格的奖惩制度；通常的激励措施是金钱刺激加严厉惩罚。传统的管理组织结构、管理政策、措施和计划都反映了上述假设。

然而基于x理论的管理理念在实践过程中的效果并不尽如人意，这使麦格雷戈认识到，传统的指挥和控制的管理理念已不再适用于现代管理实践，因此，需要一种对人进行管理的不同的理论，从而提出他的新理论——y理论。

y理论认为：人并非天生就厌恶工作，因为在工作中消耗体力和智力就像游戏、娱乐或休息一样 自然 ；人们在自己对目标负有责任的工作中能够实现自我指挥和自我控制，而外部控制和惩罚只是迫使人们努力实现组织目标的各种手段之一；绝大多数人都具备做出正确决策的能力，而不仅仅管理者才具备这一能力；在一定条件下。人不仅能够学会接受责任，而且能够学会主动承担责任，而逃避责任、缺乏进取心、强调安全感一般只是经验的结果；在现代 工业 社会，许多人对组织具有相当高的想像力，人的智力潜力仅仅利用了一部分。在这些假设下，y理论认为人的自我成长和 发展 是完全可能的。通过组织一体化原则，创造一种条件，使组织成员通过努力争取组织的和自我的成功，以最好地实现个人目标。因此，y理论主张的管理方法和措施有：管理者的工作重点，要从控制人转移到创造一种适宜的条件和环境，使人们在这种环境下能充分发挥自己的潜能，以充分实现自我；管理者的职能和任务应当从单纯的指挥者，转移到成为帮助人们实现自我的良师益友，为发挥人们的才干创造良好的条件，减少人们在实现自我中的障碍；奖励方式从强调来自外部的奖励转变到强调内部的奖励。

y理论与x理论的主要区别在于，x理论强调外来的控制，而y理论则侧重强调被管理者的自我控制和自我管理。由于x理论把人们的行为过分一般化、简单化了。因此，y理论的贡献在于提出了能提高管理者目标和被管理者目标一体化的管理理念，并体现了人性的发展。同时，他把尊重被管理者人格当作管理目的本身，而在x理论指导下的管理根本无法实现管理者和被管理者之间利益的统一。因此，y理论为人性化的人本管理提供了理论指导。

现实中，虽然管理层很少会承认他们信奉x理论，但他们的实际做法与口头所宣称的相悖。如果实事求是地看一看管理者是如何管理被管理者的，那么大多数组织的管理方式都反映出这样一种理念，即：若没有严格的监督机制，被管理者是不能很好地服从的。

(二)现代税收管理理念

税收管理是管理的一部分，关于管理理念的理论同样适用于税收管理。一定的税收管理理念同样是基于对被管理者的人性和行为模式的假设基础上的。

在计划经济条件下，传统的税收管理理念认为并且强调：纳税人都不可能如实申报纳税，人人都想少缴税，最好不缴税。因此，税务机关和税务人员必须像警察对付小偷一样，对厂商企业和纳税人实行“上对下”式的强制型管理关系。

然而，随着现代管理理念的不断创新，伴随着经济上新自由主义思潮的兴起和信息技术革命的浪潮，西方近年来兴起的“新公共管理”理论，根据现代管理理念的相关理论，对现代税收管理理念提出了新的要求。

新公共管理运动缘于对20世纪7o年代以来凯恩斯干预主义经济政策所带来的“滞胀”困境以及西方工业社会向信息社会转型期间传统官僚制政府管理模式弊端丛生的深刻反思，具有明显的市场导向、服务导向和顾客导向的特征，主张把公共管理对象视为顾客。将顾客满意程度作为政府绩效考核的标准。这给谣方乃至世界各国的管理理论与实践带来深刻的影响，促使传统的韦伯官僚制模式向以市场与服务为导向的政府管理模式转变。同时，对传统的税收管理理念和运作方式也产生了深刻的影响，使得税收管理理念从“管理导向”向“服务导向”转变。

新公共管理理论以理性经济人的假设前提取代了传统韦伯官僚制人性恶的假设前提，认为以人性恶为基点并试图通过规制导向约束人的行为来维护公众利益的思路是不完备的。应该承认人的经济性特征，通过市场这只“看不见的手”引导并实现个人利益与公众利益的统一。这一点给西方国家税收管理理念带来深刻影响，促使税务机构从过去视纳税人为偷税者处处设防严查重罚，转变为重视对纳税行为的成本收益分析，通过提供高服务质量，降低税收征收成本，以提高纳税遵从率。有测算表明，一份纳税服务方面的努力，相当于50份税务监督打击方面的收获，成本收益率比较不言自明。鉴于此，一贯以严厉著称的美国联邦税务局也于1998年实施了重组和改革方案，把“通过帮助纳税人了解和实现他们的纳税义务，并通过使税法公平适用于所有纳税人，以此为美国纳税人提供最高质量的服务”。作为美国税收管理现代化的理念和使命，并把为每个纳税人提供一流的办税服务和为所有纳税人提供旨在确保税法得到公平实施的服务以及创造高质量的工作环境(为税务人员服务)作为其三个战略性目标。

二、树立现代化的税收管理理念

(一)转变传统的税收管理理念

我国传统的税收管理理念正是基于前述的x理论。税收管理的重点是计划、组织、指挥、协调和控制，为了加强对纳税人的管理，制订了各种严格的规章制度；管理者与被管理者之间是指挥与服从管理的关系，是一种传统的“上对下”式的强制型管理关系。这种传统税收管理理念是一种任务统帅下的陈旧理念，其直接后果是纳税人与税收管理者形成一种对立甚至敌对的态度，严重影响了税收征纳关系和纳税人的纳税遵从度，从而造成了大量的逃漏税和税收流失。给我国的税收征管工作带来巨大的困难。

因此，必须对这种传统的税收管理理念从根本上加以转变：(1)从传统的征税人即税务机关和税务人员对纳税人居高临下的纵向管理，转向征税人对纳税人的横向平等的现代人本管理；(2)从传统的权威管理和服从管理，转向现代的和谐管理和服务管理；(3)从传统封闭式的以税收计划和税收任务为中心的管理转向全面开放的以依法治税为宗旨的现代税收管理；(4)从传统的人治管理、目标管理、承包管理，转向现代系统管理、综合管理、有效管理和法治管理。

然而，目前我国尚处于社会主义初级阶段，直接跨越以规制导向为特征的税收计划和任务强制管理模式是不现实的。况且新公共管理运动所体现的税收管理理念于现阶段也不可能在我国全面推行，因此加强制度建设和监管仍是我国当前税收管理的主流。但随着改革开放的进一步深入，新公共管理运动所蕴含的“为纳税人服务”的理念必将成为我国税收管理理念创新中必不可少的重要内容。税务部门应由既是游戏规则的制定者又是参与者的角色逐步向游戏规则的制定者和维护者的角色转换．并根据社会公众的需求，提供优质的公共商品和公共服务。

正是基于此，国家税务总局提出了树立“监督管理与服务并重”的税收管理理念，明确地把我国税收管理理念定位为“优质服务+ 科学 管理”。这是一种新型的适应税收管理 现代 化 发展 方向的税收管理理念，也是适应我国当前社会主义市场 经济 实际需要的税收管理理念。它把重视服务和加强管理相提并论，是对传统税收管理理念的扬弃和对新形势下税收管理活动的内涵和实质的准确把握，是我国今后税收管理发展的指导思想。

(二)现代化税收管理理念的具体内容

创新税收管理理念，就是要在扬弃传统税收管理理念的基础上。树立适应现代税收管理实践的现代化的税收管理理念：

1．树立“人本”管理理念。现代税收管理强调“以人为本”，首先就是以纳税人为核心，把纳税人服气不服气、满意不满意作为衡罱税务机关执法服务水平的重要标准，要根据纳税人的确切需要，做出正确的税收征管决策，为纳税人提供个性化、贴近式的服务，引导纳税人正确理解国家的税收决策。增强其税收遵从意识；其次，要注意提升税务干部队伍的素质，加强思想品质 教育 ，强调任人唯能和奖优罚劣原则，实行“功绩制”考核；严格把好税务人员“入口”和“出口”关，招聘具有专业知识的优秀人才充实税务公务员队伍，建立全方位、多层次培训机制，培养造就复合型知识人才，承担起知识时代税收征管任务。

2．树立服务管理理念，实现办税服务与日常税收管理的有机结合。要转变传统的税收管理理念，改变把纳税人放在税务机关对立面的做法，应通过多种形式为纳税人依法纳税提供服务。如成立纳税人服务中心，建立纳税服务专门机构，专门为纳税人提供政策 法律 咨询、纳税辅导与培训、票证领购表格领取或下载等互动式服务；建立公共服务型税务机关，健全纳税服务体系，将纳税服务贯彻到税务检查、行政处罚、听证、复议、诉讼全过程，使纳税服务制度化，利用信息 网络 ，采取信息化、 电子 化、网络化等多种手段，为纳税人提供“全天候”优质服务。

3．树立信息应用和科技管理理念，实现由传统的手工征管向现代化信息征管的转变。近年来，税务部门通过“金税工程”、“大集中”工程等信息化措施实现了一定范围内的信息集中。集中信息的目的是应用信息，实现对税收工作全过程的分析、监控、改进和完善。各级税务人员既要善于利用信息网络广泛采集信息，并对信息数据进行深入分析，又要增强信息安全意识，使税收管理情报系统的安全性、可靠性得到保障。充分利用各种信息，就要整合现有信息系统，建立依托 计算 机网络和统一规范的应用系统平台，覆盖所有控管税种和工作环节的税收管理系统；开发全国统一的税收征管信息系统软件，按照全国统一的税收征管工作规程，对纳税流程实现计算机自动监控管理；建立覆盖各部门的税收综合管理体系和信息管理监控系统，实现税务与其他各部门的联网与资源共享。提高税收执法的针对性和有效性。

4．树立系统综合管理理念。信息化支持下的专业化税收征管模式，是—个不可分的整体，所有税务人员都应该树立系统综合管理的观念，掌握本岗位工作如何与相关岗位进行配合衔接。尤其是在专业化管理模式下，必须注重征、管、查之间的衔接和协调，注重运用系统整体观念来系统分析，综合解决税收征管工作中存在的具体问题。同时，要树立系统综合管理观念、自觉地把税收管理系统与整个国民经济管理系统有机地结合在一起，提高税收管理系统的运行质量。

5．树立法治管理理念，实现由依靠行政手段管税向依靠法律治税的转变。要最大限度地弱化行政权力的影响范围和程度，强化税收法律法规的约束力和覆盖面，建立规范的税收立法机制、科学的税收征管机制、有效的执法考核机制、严密的内外监控机制，把税收执法的各种行为置于法律法规的严格约束之下。

6．树立效率管理理念，实现由注重完成任务向注重提高征管效率和质量的转变。简化办税程序，减少征税成本，将税收效率作为评判税收征管工作效能的重要指标。减少审批事项和环节，扩大窗口办事权力，谁受理谁负责。谁办理谁承担责任。合理设置人员机构，弱化任务考核，强化质量考核，把征管质量高低作为判断工作成效的主要标准。规范税收征管费用支出，并列入中央和地方各级政府年终考核指标，调动全员参与税收成本管理。

7．树立社会管理理念，发展中介机构。现代税收管理是一项牵涉颇广，工作量巨大的工作，仅凭税务机关的力量是很难做到完美的。可以借鉴西方国家的成功经验和做法，大力发展税务业，将税务机关的主要精力放在大税源的监控、稽查上，而对报税环节的监管从税务机关转移到税务中介机构，这样既节约了成本，又有效提高了征管效率，使税务在为纳税人提供广泛社会化纳税服务的同时，也成为税收管理的重要辅助手段。

8．树立文化管理理念。税收文化作为一种文化观念，是先通过一定的载体，凝练在管理上、制度上以及大家共同遵守的行为规范和道德层面的，然后通过学习和观念上的提升来达到提升管理理念的。所以税收文化建设应该更好地与税收征管各方面的实际工作紧密结合起来，通过税收文化建设，营造一种氛围，让征税人和纳税人逐步理解税收本质，形成征纳双方一致认同的精神追求、价值取向和行为准则，把税收意识融入日常管理中，最终增加征纳双方的诚信度、责任感和法律意识。

税务信息化论文篇4

[关键词]税务系统;内控机制;反腐倡廉

国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。

一、税务系统内控机制理论渊源

税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。

1　税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政腐败理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防腐败的理论认识越来越深刻,对反腐败的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防腐败体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反腐败倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。

2　税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防腐败行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。

3　税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。

二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路

国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范腐败风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。

结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防腐败体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。

1　明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防腐败体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。

2　完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。

3　全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。

4　优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。

三、构建税务系统内控机制的路径选择

税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:

1　完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”

2　实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。

3　充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。

4　加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。

税务信息化论文篇5

随着税收征管信息化建设的快速推进，纳税服务工作的深入开展，税务网站的重要作用越来越为人们所认识和重视。淮南市地税局自1999年先后建立内、外网站以来，网站建设取得了一定成绩，积累了经验，但也存在一些问题和不足。

一、网站建设情况及成效

（一）网站建设情况及主要功能

淮南市地税局网站于1999年建成，20__年进行了一次全面改版，现建有内、外两个网站，各设一名网站维护人员。网站主要功能是：传递信息（法规、政策、通知），反映动态（工作），提供服务（查询、咨询、学习），网上办公（网上申报、报送报表）。内网开设了热点报道、最新文件、时事新闻、分局网页、网上学校等20多个栏目，设立了4个专题；开辟了“论坛”互动栏目。目前，内网的访问量年内将达100万人次；外网设有文件公告、税务动态、最新报道等20多个栏目，设立了税收宣传、政风建设、纳税服务等5个专题，开办了网上申报纳税、报送报表资料等办公事项。20__年市局制定文件，规范了网站栏目设置、信息上网流程和责任单位，使网站建设逐步走向规范化管理的轨道。

（二）取得的主要成效

1、建立了信息快速传递的渠道。过去，下文件，发通知，要由部门起草，办公室打印，通过邮政部门邮寄或电话通知基层来拿，费时费力；到基层一般也只有少数人知道内容。现在，文件、通知一律上网，不受距离、时间、交通和人员的限制，上下周知，接受信息时间短，传播面广，效率高，节省了纸张和交通、通讯费用。

2、加强了信息交流。建立了基层网页，加强了基层动态信息的报道，为基层单位之间的横向交流创造了条件，促进了各项税收工作的开展；建立了“论坛”和“在线社区”，为税务人员之间、上下级之间和纳税人与税务机关之间的交流互动提供了平台，加强了内外和内部上下之间的交流。同时，为各级领导掌握基层情况，解决信息不对称问题提供了新的渠道。

3、推动了学习。开设了“理论学习”、“税收政策”、“计算机知识”等栏目，为税务干部学理论、学业务、学现代科技知识创造了条件，推动了学习的进一步深入。同时，也方便了纳税人学习掌握税收知识和政策规定。

4、提高了服务基层的效率。通过开辟“税收问题”、“征管软件操作问题”、文件管理等专栏，为基层在税收政策和管理、征管软件操作等方面出现的问题，及时提出解决方案；为基层查阅税收政策文件提供了网上资料库。改进了服务基础的手段，提高了服务效率。

5、改进了纳税服务。通过开辟“网上申报”、“网上报送报表”、“网送税法”、“涉税举报”等栏目，把办税服务厅建到纳税人的办公桌上，为纳税人提供网上办税服务，方便了纳税人网上申报缴税、报送报表资料，提高了办税效率；拓宽了纳税人获取最新税收政策法规和进行涉税举报的渠道，受到纳税人的好评。同时，减轻了税务人员日收和整理纳税资料等事务性工作的压力，为解决税务干部人力不足，征收成本高的问题提供了有效途径，使税管员能够真正腾出时间和精力，为新时期加强税收征管，强化税源管理和分析，开展纳税评估创造了条件。

二、网站建设存在的问题

从外网调查情况看：满意和比较满意的占40，还要增加一些栏目的占37.9。因此，网站建设还有一段很长的路要走。分析网站存在的问题，主要有以下几个方面：

（一）网站内容方面

1、内容不够丰富。内网内容偏重于税收工作、会议信息和税收政策文件。外网内容偏重于税收公告。栏目和内容少，信息量小。

2、形式比较单调。以简讯、文件形式为主，图片少，趣味性低。更新不太及时。

3、功能不够齐全。信息服务和税法宣传是网站主体，双向互动很薄弱，外部网上办税、内部网上办公刚刚起步，还没有能够通过网络有效行使税务机关的管理职能作用。

（二）网站管理方面

1、对网站功能作用的认识尚未提高。对税务网站在税收工作中的地位和作用还没有明确定位，因而对网站的功能作用认识比较模糊，不少机关干部和基层领导对网站重要作用认识不足，有的同志认为网站只是税收宣传的一种手段；有的甚至认为网站建设是信息中心的事，与其他部门关系不大。总之，还没有把网站建设作为自身工作的重要组成部分，不是主动关心网站建设，及时反映各自部门的工作，查阅和解决基层和纳税人提出的意见和建设，而是等待问题找上门，被动应付。

2、网站建设缺乏规划。网站是一项新生事物，对其的认识有一个逐步深化的过程。目前税务网站建设尚处在初创阶段，采取摸着石头过河的办法，走一步看一步，逐步改进完善。但由于网站涉及到税收各个部门和各个单位，以及广大纳税人，网站制作技术也在发展。因此制定长期规划，进行统筹考虑势在必行。

3、管理责任不太明确。尽管对各栏目，规定了负责部门，但对各部门上网的内容、时限未作要求，造成有的栏目内容更新有及时，甚至很长时间无人过问。开设了分局网页，但对分局网页建设的责任未予明确，各单位网页建设发展极不平衡，有的分局很长时间不上信息，网页处在无人管理状态。

4、管理制度不够完善。制定了信息上网流程，但尚未制定检查监督、考核奖惩办法，对各部门、各单位缺乏约束力，形成网站建设好差无所谓的现象。

（三）网站技术方面

1、技术力量薄弱。网站建设完全依靠信息中心自身力量。由于现阶段，征管信息化任务繁重，信息中心技术人员工作繁忙，无力投入更多的力量，又没有聘请专业技术

公司提出支持，造成技术力量相对薄弱。

2、缺乏技术规划。我局网站的内网是以静态页面为主，ASP动态页面为辅，后台以ACCESS数据库支持的网站系统；外网是以PHP动态页面为主，静态页面为辅，后台以MYSQL数据库支持的网站系统。两个网站之间在技术和资源方面均相对独立，几乎没有资源共享，这给网站的建设和持续发展带来很大的困难。

3、网站性能较差。首先表现在后台的数据库支持方面：无论是MySql还是Access数据库，都是小型数据库，难以处理高并发性、大容量的信息，并且安全性及稳定性较差，缺乏事务处理的能力；其次表现在WEB服务器的架构方面：我局的WEB服务器内网通过IIS实现，外网通过APACHE实现，但都是单台运行，这不仅限制了服务器的业务处理能力，更不能保证其稳定性和安全性；最后是编程语言的选择：虽然ASP和PHP都是成熟的编程语言，也能够实现复杂的业务处理，但因其自身的原因，代码将很难维护，为网站的持续性建设带来了困难。

三、加强网站建设的对策

（一）提高认识，加强领导

首先是各级领导要提高认识。随着多元化申报特别是网上申报等办税服务的网上开展，税务内部信息平台的搭建，税收宣传和纳税服务活动的深入开展，网站已成为各级税务机关之间，税务机关与纳税人之间的办税平台、信息交流互动平台、纳税服务平台、税收宣传平台；同时也是税务机关合理利用人力资源，加强管理，提高效率，降低征税成本的重要手段和途径。建立网上税务局已是大势所趋，势在必行。因此，各级领导必须高度重视网站建设，摆上重要议事日程，统一思想，加强领导，精心规划，强化督促。其次，明确网站的定位和功能。税务网站的定位和功能应是：信息交流的平台。税务新闻和工作动态；政务公开的平台。公布税务政策、法规、办税程序、办税通知；征纳双方互动平台。公开征求纳税人的意见和建设，及时解答纳税人提出的问题；纳税服务平台。为纳税人提供全方位公共税收服务；办税和办公平台。外部网站为纳税人提供办税平台，内部网站为税务干部提供办公平台。目前，尤其是要完善互动平台、办税和办公平台功能，充分发挥网站的桥梁纽带作用和利用网络行使税务机关管理职能作用。第三，广大税干要积极参与网站建设，从提高工作效率，优化税收服务，强化税收管理出发，出谋划策，提出合理化意见和建议，积极参与网站建设，不断完善网站功能，丰富网站内容。形成人人关心网站，个个参与网站建设的氛围。

（二）制定网站建设规划，完善网站建设配套制度

随着税收信息化建设的推进，越来越多的涉税事项改在网上办理更加方便快捷，网站的地位将越来越重要。考虑到网站建设涉及到征管信息化、征管改革、纳税服务、税收宣传和计算机技术等诸多方面和税政、征管、信息中心等各个部门，制定网站建设规划，并作为税收发展战略的重要组成部分，纳入税收工作长期规划之中，是形势发展的需要。同时，建立健全网站建设相关制度，对网站栏目设置，信息传递的程序时限、部门职责、监督检查、考核奖惩等方面，都要做出全面规范，使网站建设走上规范化管理的轨道。

（三）改进网站栏目设置，丰富网站内容

总结网站建设经验，借鉴优秀网站成功做法，充分体现以下特点，不断改进网站栏目，丰富网站内容：

1、及时性。及时性是网站的生命。采取划分栏目包干，责任到部门、到人的办法，确保税收动态信息得到及时更新和处理。

2、服务性。细化办税服务，尽可能把可以在网上办理的纳税事项，放到网站上处理；提供政策服务，尽可能方便快捷地为纳税人和税务干部提供查询税收政策法规服务。

3、互动性。优化外网“在线社区”，与纳税人直接交流，由相关科室负责管理，及时解答纳税人提出的问题。完善内网“论坛”栏目，搭建系统内部互动平台，畅通信息沟通渠道。

4、学习性。增加“学习园地”栏目，丰富学习内容，交流学习经验和体会，探讨新时期税收发展规律，以适应建立“学习型税务机关”的需要。

5、效率性。优化网站版面设计，科学归并设计栏目，提供多种查询手段，简化网上办税处理程序，切实提高网站使用效率。

（四）严格网站日常管理，增强技术力量

1、加强网站日常管理是保持网站生命力的重要一环，要在完善制度的基础上，加强日常管理、监督和考核，确保各部门、各单位把网站工作作为日常工作的重要组成部分，切实负起责任。

2、逐步增强网站技术力量，初期以地税信息中心力量为主，待条件具备时，可聘请实力较强的网络公司作为技术支撑。

税务信息化论文篇6

关键词：税收信息化 综合征管软件 税制结构优化

20世纪90年代以来，我国开启了以增值税专用发票专项管理、“金税工程”与综合征管软件的研发应用为向标的税收征管信息化改革。税收信息化改革提高了我国税收征管的效率，助推了税收收入的高速增长，但在征管实践中，仍然暴露出诸多问题与不足，如何推进和完善税收信息化依然是当前理论研究的热点。

1、税收信息化建设的内容和目标

我国税收信息化建设的目标和内容可以概括为一句话：一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统。即：建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术平台；逐步实现税务系统的数据信息在总局和省局集中处理；将应用内容逐步覆盖所有税种、税收工作重要环节、各级国税局地税局并与有关部门联网；通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个包括征收管理、纳税服务、管理决策和行政管理系统在内的四个信息管理应用系统。税收信息化建设完成后，税务部门将建成拥有1个全国性行业网络，2个部级税务处理中心，71个省级税务处理中心，超过60万个内部工作站，年事务处理量超过100亿笔的全国性税务信息系统。

2、税收信息化建设的现状与问题

1994 年分税制改革后，以“金税工程”的实施为契机，我国开启了税收控管的信息化时代，税收信息化建设取得了一系列可喜成就，但仍存有如下不足：

（1）在理念层面，对税收信息化建设的基础战略定位认知不足。

我国对税收信息化建设的战略地位的认识仍然不足，既未认识到税收信息化对税制结构优化的基础作用，也未认识到信息化对技术的改观和制度的创新。即使在税务机关内部，也存在两种错误观念。一是“信息技术无用论”，认为信息技术仅仅是在手工操作的基础上增加了计算机存储程序，流程更为烦琐，降低了效率，提高了成本。二是“信息技术万能论”，对税收信息化建设期望过高，片面强调计算机及网络的技术性使用，淡化了对涉税信息的切实控管，背离了信息化建设的初衷。

（2）在技术层面，片面重视硬件设备投入，忽视综合管理软件研发。

税收信息化建设不仅意味着形式上配备一些硬件设施，更需要综合软件的深度开发与利用。实践中，一些税务机关由于欠缺税收信息化建设的相关知识，认为只要配备先进的网络和计算机设施就可以轻松实现信息化建设，在硬件方面投入过多，在软件方面投入不足，导致计算机的主要任务仅是存储纳税人的基本情况，网络也只是用于发票开具的初级阶段，忽视了信息技术能够深度挖掘相关涉税信息、全面监督纳税人的功能。

（3）缺乏统一的信息系统筹划与组织协调机制。

首先是税务机关内部“征、管、查”分离的征管模式，使得税务机关内部不能实现跨区域的信息共享，即使在同一地区，国、地税机关也缺少有效的信息协调、沟通机制。其次是税务机关与工商、海关等其他部门之间，尚未形成有效的沟通渠道，各部门各自为政，使用自己开发的信息系统，形成了信息割据格局，造成了信息资源的巨大浪费。

3、推进税收信息化建设的基本思路

税收信息化建设是强化税收征管、保障税收增长的基础性因素。根据我国国情，应从以下方面切实推进我国的税收征管信息化建设。

（1）在理念层面，明确税收信息化在税制实践中的基础战略定位。

首先要形成税收信息化建设的深层理念，明确税收信息化对整体税收管理体制、税制结构优化的战略意义。税收信息化建设的本质是通过技术革新、组织协调与制度创新而破解涉税信息不对称的“瓶颈”，最终实现涉税信息的对称平衡。其次，加强信息教育、培育信息观念，使广大税务工作者明晰，税收信息化不仅是技术层面的硬件投入与软件开发，更是深层次的组织管理机制协调与基本法律制度创新，彻底走出信息技术“无用论”与“万能论”的两端误区。

（2）在技术层面，统一规划、科学开发税收综合管理软件。

税收征管软件的统一规划与开发是税收信息化建设向纵深推进的关键支点。首先，打造全国统一的税收信息交互平台。由国家税务总局和各级税务机关共同构建，委托第三方统一开发，从长远的角度出发，尽可能减少后期的运行、管理和升级成本，减少重复投资带来的资源浪费。其次，涉税信息的准确性是信息资源有效利用的保证。各级税务机关应该加大信息审核力度，尽可能地在源头上保证信息采集质量，定期对存储信息进行相关的清理与深度开发，确保信息的客观性与真实性，实现信息化税收的控管绩效。

（3）建立有效的信息共享平台，实现部门间的信息共享。

税务机关的涉税信息控管需要工商、海关、银行、财政、统计等部门的信息支持，所以，在部门之间开展深度合作，搭建涉税信息共享的第三方数据库，是税收信息化建设的关键。其中，在税务机关内部，应该建立全国统一的纳税人税务号码与电子信息档案，整合异源、异构的纳税信息资源，建立省级以上的数据处理中心，国地税共享纳税人的相关报表信息和征管质量信息，真正走税收信息化控管的道路。

参考文献：

税务信息化论文篇7

【关键词】信息不对称；税收博弈；激励相容约束

【中图分类号】【文献标识码】A【文章编号】1007-7723（2005）03-

【收稿日期】2005-01-25

【作者简介】孙华阳（1972—），男，浙江湖州人，浙江大学经济学院公共管理专业研究生，研究方向：税收理论。

我国的税务稽查工作起步较晚，发展较快，作为税收征管的重要组成部分，它对公平税收秩序，保证税收收入稳定增长发挥了积极作用，在减少税务机关与纳税人外部信息不对称方面所起的作用也显而易见。但是，由于导致税收活动中信息不对称的原因是多方面的，具有一定的复杂性，因此从目前税务稽查工作实践看，存在着一定的缺陷：

一是理论基础薄弱，稽查定位模糊。

1993年税收征管法实施以后，国家就将税务稽查定位于具有“外反偷骗、内防不廉”的双重职能的税务执法部门。与此相适应，各地组建的税务稽查部门在级别上也比其他分局高靠半格。从理论上分析，“外反偷骗、内防不廉”能够起到减少信息不对称的效果：一方面，通过税务稽查加大对涉税违法案件的查处力度，提高稽查概率，从而遏制纳税人的偷逃税倾向；另一方面，通过税务稽查及时发现税收征管工作中存在的漏洞，增加违规执法被发现的概率，从而监督制约税务人员的日常行政行为。但由于没有系统的理论加以固化，后一种职能的实际执行情况并不理想。

二是政策执行不到位，纳税人心里预期不稳定。

真正要将税务稽查作为激励机制来促使纳税人讲真话，提高纳税人的税收遵从的一种激励机制，需要满足许多前提条件。特别是要使纳税人形成比较稳定的心里预期，即偷逃税行为会受到惩罚，惩罚的成本高于偷逃税的收益。而从目前税收实践来，这一点往往比较欠缺。首先，日常稽核与重点稽查在对偷逃税问题的处理方式上存在明显差异，前者的处罚力度明显低于后者；其次，稽查的案源选择缺乏科学性，稽查的“盲点”和“盲区”在部分地区和行业不同程度地存在。再次，涉税案件移送工作难度较大，“以罚代刑”现象依然存在。

受上述因素的影响，纳税人往往会误以为税法刚性不强，变通余地较大，自身的偷逃税行为未必会导致收益减少；或者认为在发生偷逃税行为后，可以通过种种方式，如贿赂税务人员、寻求地方保护等，使自己不受处罚或免受处罚。如此一来，税收处罚就会成为不可置信威胁，纳税人就会更多地“逆向选择”，通过偷逃税来增加自身的利益。

三是制度安排存在缺陷，让当事人讲真话的手段不多。

目前，由于各级税务机关都重视了税收宣传和纳税服务，纳税人对税收制度的掌握程度与前几年相比，已有了明显的改善。相反，对于税务机关来说，由于日常经济活动中涉税信息量大、面广、采集难度大等特点，对纳税人的信息掌握还是处于明显的劣势。在这种情况下，如何通过税务稽查让纳税人选择诚信纳税呢？从目前税收实践来看，在税务稽查环节，还没有以法律形式确定的促使被查对象交代偷逃税事实的激励机制，这在实际工作中造成了被动。

四是以收入考核为主，激励机制单一。

目前，一些稽查部门将稽查收入总量作为考核稽查人员的唯一指标或主要指标。这显然是不够科学的。因为，在实际工作中，除了成员努力程度以外，还有许多因素可能影响税务稽查的结果。由于条件所限，组织很难准确观察到成员工作的努力程度，而只能观察到结果。在这种情况下，如果一味地强调收入任务，稽查人员很可能会选择最大化自己效用水平的努力程度，形成“道德风险”。

对此，笔者认为应重点从五个方面着手，以进一步强化与规范税务稽查，使其能充分有效地发挥应有的作用。

其一，要保障纳税人政策参与权和司法救济权，完善税收博弈机制。

在税收征纳关系中，纳税人客观上处于弱势地位，因此有必要通过法律规范来提高纳税人的法律地位，确保纳税人的权利。现阶段在税收政策制订和调整过程中应该引入征求意见制和听证制，并加大税收政策的披露力度，以充分保障纳税人的政策参与权。

保障纳税人在税收制度制订中的参与权，其实质是将税收博弈环节前移，使纳税人可以通过立法环节的博弈来降低税负，从而减少在结果博弈中选择偷逃税的概率。在税收实践中，确定个体工商户税收定额时采用的民主评税议税制度，其实就是一种有益尝试。通过民主评税议税产生的税收定额，一定程度上较好地解决了税收的公平与效率问题，减少了纳税人通过偷逃税减轻税负的策略取向。

当然，有了好的制度，还要通过法律救济作为保障，以使纳税人在自身权益受到侵害时，能及时地获得司法救济。为此，有必要设立税务法院，专司税务司法救济工作。

其二，要依托信息化建设，完善信息采集和组织体系。

进行税务稽查只是对纳税人的一种威胁，其作用大小主要取决于能否发现真正的偷逃税行为。而且实施税务稽查是受成本约束的，不可能为了取得充分、真实的纳税信息而对所有纳税人进行全面稽查。要解决这一问题，就必须依托信息化建设的推进，消除信息孤岛，实行信息数据集中处理，提高数据应用质量和水平。

同时，由于税收信息化建设的深入推进，使税务稽查实现扁平化、专业化管理成为可能。为此，可以考虑在条件成熟的时候将国税、地税机关的稽查部门进行合并，组建若干个跨省（市）的大区稽查局，由国家税务总局稽查局垂直领导。在大区稽查局下，设省、市两级稽查机构，撤销县级专门的稽查机构，省、市范围内全部实行一级稽查。同时，将税收征管中的日常稽核和纳税评估等具有检查实质的工作统一归并到税务稽查部门。建立比较独立、超脱的稽查部门能充分利用和整合现有资源，减少税务稽查成本，真正实现“外反偷骗、内防不廉”的目标。版权所有

其三，要完善执法办案手段，增强工作有效性。

税务机关经常对纳税人进行检查是对纳税人的一种干扰，会产生较大的税收额外负担。因此，必须合理确定税收检查面，并且一旦实施稽查就必须将事实查清。根据对税收博弈模型的分析，检查和处罚都是防止和减少偷逃税行为的有效措施，而且高处罚率比高检查率更加有效。因此，应该控制稽查面，使深化稽查深度成为主要的目标取向，通过稽查选案质量的提高，使稽查的针对性进一步加强。

税收博弈是一种重复博弈，而且是税务机关与多个纳税人的重复博弈。当对一个纳税人的偷逃税行为或纳税人一次偷逃税行为不处罚或从轻处罚时，纳税人就会进行更多次或有更多的纳税人选择偷逃税。但是，处罚过重同样会产生一些不良后果，比如处罚过重会使某些纳税人由于无力负担而无法实施，使处罚流于形式。因此，也不能单纯依赖严厉的处罚，而应该采取较为灵活适度的方法。可以在税法规定的处罚幅度内，根据纳税人的配合程度给予从轻或从重处罚。当稽查部门获取所需要的材料有困难时，也可以要求纳税人提供证实自己诚信纳税的证据。如果纳税人不能提供，则反证稽查部门的偷逃税假设成立，可以作为案件定性的依据。

其四，要建立税务稽查评价体系，发挥声誉机制作用。

声誉是一种博弈策略投资，由于税收博弈一般都不是一次性的，而是多次性的重复博弈。在这种情况下，纳税人必须考虑自己的声誉，因为其价值取决于过去的行为，通过改进声誉，可以提高自己未来的价值和收益。税务机关可以建立税务稽查评价体系，对稽查结案的纳税人建立稽查档案，作为纳税信誉等级管理的一项重要指标。对稽查未发现问题的，可以确定一个免检期，并作为推荐评定诚信纳税企业的主要依据，及时享受各项税收优惠政策，使诚信纳税者在受到社会尊重与信赖的同时，实实在在地降低纳税成本，促进生产经营。对发现有涉税问题的企业，则给予一定的惩罚性管理待遇，如对偷逃的税款，不仅要补缴，还要加收滞纳金、罚款；对性质严重的，依法移送公安机关追究刑事责任；对查实的偷逃税行为进行曝光；在一定期限内增加稽查概率，以及取消税收优惠政策等。

其五，构建科学的内部管理机制，实现“相容性激励”。

要加大进入成本和退出成本。凡是进入税务稽查部门的，均应通过资格认定。积极探索和推行稽查人员等级制和稽查主、协查制度，建立依托计算机管理的工作质量考核体系，并将工作质量与稽查人员的收入报酬挂钩，推行绩效工资制度。稽查人员一旦被发现有违法违规行为，则要加大处罚力度，并及时清除出稽查队伍。对违反法律的，要坚决绳之以法，决不姑息迁就。

要形成有效的监督制约机制。在选案环节，除了专案检查的案件外，尽量通过选案软件进行选案。在检查环节，建立健全首查责任制。全面推行案件复查制度，并将复查结果与个人考核挂钩。在审理环节，实行初审、复审和集体审理三级审理制度，坚持重大案件集体审理制度。在执行环节，严格执行滞纳金制度，对税收违法行为涉嫌犯罪的案件，及时移送公安机关处理。

要降低内部监督成本。提高信息化管理水平，逐步建立起以计算机网络为依托，覆盖面广的监督制约体系，通过人机结合的办法加强对稽查各环节的监督制约。同时，要丰富监督制约的形式，将外部监督作为内部监督的有效补充，降低内部监督成本。

【参考文献】

[1]王梅．信息不完全条件下的税收征纳博弈分析和对策．财税论坛，2004，（1）．

[2]邓永勤．税收征纳模式的博弈分析．涉外税务，2003，（5）．

[3]何利辉，许文．信息不对称与税收征管．当代经济研究，2003，（3）．

[4]李玉军．从信息不对称理论看税收流失治理．广西财政高等专科学校学报，2003，（5）．

[5]周叶．论非对称信息条件下税收征管的激励机制．税务研究，2002，（7）．

税务信息化论文篇8

一、加快税务信息化建设是实现税收征管现代化、科学化的关键环节

信息技术作为知识经济的支撑技术，在很大程度上决定了一个社会对知识利用的能力。历史唯物论的观点认为，一种制度代替另一种制度的根本原因是新制度代表了更高的生产力。就这个意义上说，税务信息化能否在信息技术的竞争中站稳脚跟，是税收征管改革能否实现的根本。2001年全国税务工作会议明确的“十五”期间税收征管改革的奋斗目标是：通过进一步完善新的税收征管模式，初步建立以信息化和专业化为主要特征的现代化税收征管体系。税务信息化作为社会信息化的重要组成部分，其含义绝不是模拟手工，其作用也不仅仅是提高效率、节约人力的问题，更重要的是通过发挥其“依托”作用，加强内部监督，杜绝执法随意性，防止腐败舞弊，强化外部监控，保障税收执法的刚性，以及提高为纳税人服务的水平。因此，今后一段时期，我国税务信息化的建设目标应当定位在：以建立比较完善的全国税务计算机信息管理系统为手段，进一步规范、优化税收征管和税务机关内部管理，改善税务机关的技术管理手段，提高信息处理利用能力，提高税收管理质量和效率，确保税收政策的统一执行，实现依法治税，从严治队，更好地发挥税收在调节国民收入再分配、促进生产要素流动、引导资源优化配置、推动经济持续健康增长等方面的职能作用。

二、税务信息化建设的特征和目标

税务信息化建设的目标是构建一个“虚拟部门”或“电子化机关”，使传统的部门组织朝着网络组织方向发展，打破部门、层级的限制，形成一个跨越时间、地点、部门的全局共有、共享、共治的税收执法信息平台。它应具有这样几个特征：一是税务机关能够有效运用现代信息技术，并将其整合到税收执法中去，实现依法治税的目标；二是执法信息的公开化和可获得性，使执法行为高度透明；三是税务机关与税务人员之间的互动响应机制，使执法状态和执法水平受到监督，从而提高税务机关的执法理性和征管质量；四是税务机关可以运用所获得的税源、经济、社会发展的准确可靠的信息，作出理性的判断，进行正确的决策，进而提高机关税收执法的水准，节约管理成本，提高工作效率。

（一）制定以信息化为方向的税收发展战略

税务机关不仅要大力组织税收收入来保证税收任务的完成，而且要深刻领会信息化时代的税收发展战略，采取信息化的组织形式来加强税收征管，堵塞漏洞。信息化的组织形式需要创造新的沟通方式，打破传统的文化壁垒，促进税务机关内部及与相关部门的紧密联系，在较大的范围内平衡、分享税务信息化所带来的效益。信息化战略对于税务机关而言，一是要建立全国性的税务协作和地域性的相关部门联合税控，并在其中完成主导工作。通过信息预警、监控、协调等系统的建立，堵塞税收漏洞，加强防范偷、骗税。二是要建立能得到全体税务人员支持的网络组织模式。因此，税务机关的组织程序、组织结构形式不再依赖传统模式或职能部门，而是以完善的人机系统和信息网络为中心，应用信息技术与广域网的同行分享信息和相互借鉴。

（二）建立以信息化为目标的技术支持系统

新的分类技术、浏览工具、强大的数据库的出现使税收信息从质量、数量上都较容易被不同地方、不同层次的税务人员所掌握。为及时收集、整理、传输信息，税务系统需要利用新的计算机、电讯技术，建立全国税务系统范围内的技术支持系统。但如果过分重视技术本身，而忽视自身体制的更新，往往会落入一个“自动化陷阱”——投入巨额资金用于其业务流程的自动化或电子化建设后，却发现自己并没有从这些新技术的应用中得到好处，不仅投资后的行政效益没有提高，而且还要为这些先进设备的保养和维修支付大量的费用，增加了税收成本。譬如，在税务信息化建设的过程中，一些机关往往将自己的网络改造工程盲目地交给计算机开发商去完成，而多数开发商所做的只是将税务机关现有的业务流程自动化，将税务机关现有的管理方法固化在一段段程序之中。因此，我们在税务信息化建设中应该特别重视整个机关的技术创新机制和管理体制的更新，形成人机有机结合、技术与体制相配套的良性系统。

（三）建立以信息化为手段的税情分析系统

信息技术的发展，要求税务机关内部各部门的人员掌握的信息比以前更多、更准、更快。对外部，税务机关要迅速地获取并分析税源信息、市场趋势、纳税动态、财务运作方式等等；对内部，要了解政策信息、经验教训、技术资源、执法状况等等。今后税务人员在税收管理中将逐步采取现代管理的方法，如边际分析法、定量分析法、系统分析法、平衡分析法等。在税源管理、稽查管理、征收管理、评估管理等环节还要运用相应的先进的管理知识，因此，建立以信息化为手段的税情分析系统，才能使组织、指挥、控制、调节诸环节更加合理化。

（四）建立以信息化为基础的申报征收系统

集中征收是建立在网络化、信息化基础上的，是执法信息收集的主要渠道，同时又是现代化税收征管体系信息处理的核心环节。集中征收需要严格遵循信息管理的内在规律，尤其是要求充分发挥电子介质媒体和计算机网络广泛共享、快速传递、程控性强等优势，才能确保集中征收的科学有效，不断提高申报征收信息的集约化处理程度。因此，实现征收场所的适度集中和征收信息处理的高度集中是关键。通过合理收缩基层征收机构，从体制上形成征收业务的集中处理，发挥集中管理优势，简化会统核算过程，提高征收入库操作的规范度，杜绝基层征收中混库、缓税、预收等违规行为，同时有效地减少工作中人财物的耗用，降低征纳双方的相关成本费用。通过信息处理的高度集中，有效利用散置于征管一线的大量信息，克服信息流动过程中存在的封锁、变异和沉淀，实现信息处理效率和质量的全面提升。

三、突出“科技加管理”，有效地解决制约税务信息化发展的瓶颈问题

探讨税务信息化建设，管理是个无法回避的主要问题。一方面，正是提高税收管理水平的现实需求为税收信息化的发展创造了良好的环境和条件。从1994年税制改革，到1997年提出建立和完善以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管新模式，到目前正在组织实施的加快信息化建设步伐、深化征管改革，以计算机管理为特色的现代化管理方式都对保证新税制的顺利实施，确保新的征管模式迅速到位，起到了积极的作用。另一方面，现行管理体制和方式中存在的一些问题也影响和制约了税务信息化的发展。从税务信息化所置身的环境看，首先，信息化建设的制度和体制没有确立，管理体制和运行机制等方面还存在许多理论盲区。其次，治税思想和观念更新的问题，从计划经济体制下“减税让利、促产增收”到市场经济体制下“公平税负、依法治税”，从传统的手工操作、“保姆”式管理到以计算机为代表的现代化管理方式等，思维定式的转变有一个深刻的过程，在对信息化管理的认识上尚存在着无用论、形式论、速胜论、孤立论等。第三，在税务管理体制和机构的设置上，由于税务机构改革尚未到位，相对于效率和职能系统化的原则，现行模式在适应市场经济形势和信息化应用方面有待于科学规划和调整。第四，税收业务基础工作和规范化管理仍较薄弱，税收政策执行力度不一致，地区间装备水平、应用能力不平衡，税控器具推行难度加大，跨部门信息交换由于相互间执行标准的差异仍然存在较大困难，信息化的全面建设和应用步履维艰。第五，队伍素质不能适应全面实行现代化管理的需要，这不仅是造成管理质量现状的症结，也使现代化手段的作用大打折扣。第六，从税务信息化本身的管理状况看，主要存在科学规划不够、应用意识和质量不高、技术管理软化等问题，导致了单项系统较多、相互间兼容性较差等。第七，基层税务机关信息采集重复，准确性不高；建设质量、信息资源利用水平仍然较低，税收管理行为仍然较多地依赖于手工信息和人工干预。

要推动税务信息化的发展，必须解决上述这些制约税务信息化发展的瓶颈问题

（一）解决人的问题

首先是领导干部认识的问题。解决了领导的认识问题实际上就从根本解决了规划和力度的问题。国家税务总局金人庆局长指出：“在当今经济全球化、知识经济、信息化建设高速发展的形势下，作为税务机关的各级主要领导，要适应经济发展和现代化管理的需要，很显然，原来的知识结构，甚至思维方式已明显不相适应，必须在较短的时间内进行知识更新，转变观念，掌握现代化管理手段，否则就要落伍，甚至给税收事业造成难以挽回的损失”。面对迅速变化的形势和繁重而艰巨的任务，如果各级领导干部尤其是一把手不能跟上时代的步伐，要搞好信息化建设是不可能的。其次是队伍素质的问题。目前整个税务干部队伍的科技素质较低，广大干部职工的主观能动性还远远没有调动起来。要下决心把干部队伍素质的提高与其切身利益紧密联系起来，通过强化和固化激励、淘汰机制，促成“要我学”到“我要学”的真正转变。同时，要切实加强专业技术队伍建设。目前税务系统计算机等专业技术人员仅占总人数的2%，并且人才流失日趋严重。由于技术人员的培养周期长、成本高，我们应当立足于稳定和提高现有队伍，同时积极引进人才、培养后备力量。要重视现代化管理对高科技和复合型人才的客观需求及其在科学决策、规范管理中的作用和价值，重点培养既懂税收业务又精通计算机技术、德才兼备的复合型人才，充分发挥他们在税收工作与现代化技术之间的桥梁作用。

（二）解决管理的问题

首先，要解决管理体制问题。先进的技术本身如果没有现代管理体系的支持和管理体制的扶持，就无法创造出超高的实用价值。20世纪90年代以来，发达国家适应技术发展的趋势和需要，兴起了“业务重组”的管理变革浪潮。在解放思想、实事求是的基础上，我们应当勇于突破传统观念和模式的束缚，打破利益因素的羁绊，为充分发挥科学技术的第一生产力作用积极地创造条件。如注重专业化管理制度与信息化管理手段的结合运用等，这些都是确保信息化充分发挥效能的有效办法。

其次，树立良好的工作作风。科学的事情来不得半点马虎。在税务信息化建设中，我们必须始终倡导求真务实的精神，以业务需求的规范和前瞻性为起点。实施信息化的每一步都要尊重知识，尊重人才，摒弃形式主义、本位主义和短期行为，按照信息技术的客观规律改革我们的税务工作。

第三，要加强信息化建设的规划和管理。目前，在业务、行政、技术、后勤部门齐动手，网络大规模兴建，设备大批量采购，软件开发遍地开花的情况下，在系统的兼容、信息的共享、软硬件环境的匹配、技术平台的平滑过渡和无缝衔接、对外交流的信息安全、投资的性能价格比等方面，都存在不少技术问题和隐患。要提高信息化建设的质量，要做到既增长又升级，当前的核心问题就是讲求科学、质量、统一规范。税务信息化建设应继续遵循“统一领导，统一规划，统一标准，分步实施，讲求实效”的原则，必须按照信息技术发展的客观规律办事，要发挥信息科技主管部门的管理职能，管理和服务两手抓，两手都要硬。

（三）要牢固树立应用的观念和意识

税务系统对于信息技术的主要需求是基于应用，而不是研发。信息技术应用的前提是“内容”，新征管法的颁布作为新的信息化内容必须引起高度的重视。过去在税收信息化建设中重硬轻软、重形式轻内容的做法已经有过深刻的教训，现在要从战略的高度上加强信息化建设的理论研究和应用研究的力度。当前，一个突出的问题是数据质量。数据垃圾的产生有文化素质的原因，有操作水平的原因，但最主要的是思想作风、责任心和法制观念的问题。必须杜绝为了提高质量考核指标而“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等等。由于信息传播具有速度快、广度大、关联性强的特点，报假数据、假信息的后果与写假材料、说谎话有过之无不及。数据质量的问题如果不及时解决，不仅会影响管理质量，并且会贬低信息化建设的地位，影响大家对信息化的信心，甚至会葬送信息化建设。这些问题必须通过执行严格的监督考核措施和责任追究制度加以解决。

（四）提高信息集中度

提高信息集中度是信息化建设发展的必然趋势，信息集中管理应用和共享的程度亦是信息化建设一个很重要的标志。美国联邦税务局设立的征收中心从最初的10个缩减到6个，并计划缩减为4个。新西兰从2001年年初起将3个征收中心合并为1个征收中心。作为发展中国家的菲律宾也只有5个征收中心。而我国税务系统五级机构有计算机征收中心近3万个。这些机构掌握的信息要实现共享仅从理论上讲就是非常艰巨的事情，其中建设成本、效率、运转费用等等都值得探讨。发达国家税收管理和信息的高度集中主要依托于多元化的网络申报、电话申报、邮寄申报，在坚持纳税人主动申报的前提下，注重加强对各种来源的信息的处理，缩短和淡化了地理上的距离，省略了绝大多数面对面的工作量，节约了办税场所、人力、网络通讯、服务器、终端设备等方面的成本，提高了执法机关廉政水平，方便了纳税人。

提高信息的集中度不仅能节约投资、提高效率，而且通过实现信息的集中，打破层级界限，提高共享程度，更加有利于“集中征收、分类管理、重点稽查”的专业化分工体制的建立，更加有利于从制度、机制、手段3个层面实施制约和监督。不可否认，现实情况下打破原有层级结构，适度集中征收，统一核算要考虑预算级次和地方财政等因素。但我们应当看到，这恰恰是解决目前征管工作中入库级次混淆、执法力度不一等问题的良方妙药。

（五）重视信息安全问题

在网络覆盖面、数据集中度迅速提高的情况下，信息安全工作应当纳入重要的议事日程。当前主要是防范对计算机信息系统的破坏和利用计算机进行的职务犯罪活动。从发现的案例来看，对计算机系统破坏性比较强的主要有文件型、混合性、蠕虫（worm）等传播性病毒和黑客的特洛伊木马程序、internet语言病毒等等。计算机应用的违规、违法犯罪则可能发生在户籍管理、发票管理、税款征收、处罚、退税、稽查选案等环节，还有泄露纳税人商业机密的问题。

加强安全管理应当在网络建设、对外信息交流，特别是内部业务网与互联网等公网连接时，在目前安全技术尚有待完善的情况下，要把握好“度”，把防范病毒、黑客和防止信息损失放在首位；软件设计、应用，特别是操作权限设置要做到各环节互相牵制、互相审核；要对原始数据的产生变化过程全面进行记录和监控；严密监控违规和异常操作，并及时查处。

四、全方位严密税源监控，尽快实现税收信息与社会相关部门信息的联通与共享

一是与海关部门、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流，与“金关”工程衔接。通过全国口岸电子执法系统，重点控制涉及进出口税收的信息，扼制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税，打击偷骗税行为。

二是与工商、技术监督部门实现纳税人办理工商登记和全国企事业单位机构编码系统的信息交流，从源头控制漏征漏管户，追查失踪业户，防止利用假停、歇业等手段偷税。

三是国地税机关联网，交流相关税种申报缴纳和其它经营状况指标情况；与银行、保险、建设、土地管理、交通（车辆管理）部门交流纳税人金融资产、固定资产等信息，掌握纳税人经营、资产状况。为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料。

四是与公安部门实现人员户籍、流动情况的交流，对纳税企业主要经营人员的情况进行了解，并为查处“非正常户”提供线索。

五是加大税控器具推行力度和覆盖面，尽快完成全国范围增值税一般纳税人推行防伪税控系统工作；对全部加油站安装税控加油机或税控装置：“十五”期间，争取在全国30%左右的商业零售企业、服务业、娱乐业和固定个体工商户中推行使用税控收款机，确保税务机关能够准确地掌握上述纳税人的经营和税源情况。

当前，税务机关与社会信息的联通和共享还存在一些现实的困难，跨部门信息交流仅靠自行协调是很难稳定和长久的。首先是发达国家各个社会部门提供给税务机关的信息都是通过立法确定的，而我国这方面的法律依据比较薄弱。新的税收征管法在这方面有一定进展，但力度仍然不够。再就是相关政府部门的信息化建设水平也直接决定了双方信息交流的实效。对于这项工作可以立足于各方信息共享、互助互惠，由点到面、自浅至深、循序渐进地进行。同时，要继续加大政府各部门信息交流方面法律法规的建设，并使这种努力的成果长远地发挥作用。

主要参考资料：

（1） 李大明主编《税务管理》。

（2） 岳剑波编著《信息管理基础》。

税务信息化论文篇9

关键词： 个人所得税征管 非对称信息 激励与约束

1、问题的提出

现代经济中广泛存在着信息非对称的情形，比较典型的例子如：保险市场上保单持有人比保险公司更了解自己的财产和健康状况，旧车市场上车主对所交易的旧车比购车人知道更多的信息。如果借用1句通俗的话来表达，就是“买的不如卖的精”，即市场经济主体的1方总是比另1方拥有更多的信息，这就是所谓的信息非对称。在征税与纳税关系中，征税人与纳税人之间同样存在着10分典型的信息非对称：只有纳税人自己才清楚地知晓个人收入的真实情况，而负责征税的税务人员很难准确掌握这1信息。在理论上有内生信息非对称与外生信息非对称之分，本文不涉及税务部门内部上级与下属之间的内生信息非对称（如税务所长对征管人员工作的实际努力程度如何并不能完全掌握），而仅对涉及征税人与纳税人的外生信息非对称予以探讨。

个人所得税以个人收入为课税对象，但如何识别“收入”是1件颇费脑筋的事。理论上的标准是所谓黑格——西蒙斯（以下简称h——s）准则，即1定时期内的收入是个人消费能力的净增长，换句话说，收入是当期实际消费加上潜在消费（即当期的储蓄）。h——s观点认为，个人收入不仅包括以货币形式取得的，还包括以商品和劳务形式取得的。显而易见，h——s收入概念在实际征管中难以完全付诸实施，因为与货币化收入相比，非货币化收入存在更为严重的信息非对称，但是20世纪80年代的美国税制改革在很大程度上体现了h——s思想，这主要是由于h——s准则能够较好地实现税收公平和效率。

在我国个人所得税被称为“征税第1难”，目前对它的争议主要集中在它不能较好地发挥调节个人收入分配的功能，出现所谓“管住了工薪阶层，却管不住新生贵族”的尴尬。究其原因，笔者认为征管中的信息非对称是产生尴尬局面的关键性原因。税务部门不掌握纳税人收入的真实信息，而纳税人倾向于将个人收入的真实信息隐蔽化、私有化，以达到规避税收甚或逃税的目的。信息不易获取的根本原因是纳税人对个人收益最大化的追求。因为与税负易于转嫁的流转税不同，所得税是直接税，纳税将直接减少纳税人的个人收益，因此理性的纳税人为尽可能增加收益首先选择合理避税，其次在特定条件下亦不排除有选择逃税的可能。在这里个人收入信息公开的程度是征纳双方博弈的关键，信息非对称的实际程度直接影响纳税人的纳税选择和最终收益。如果信息非对称的实际程度强，纳税人更倾向于选择不纳税，相反则更倾向于选择纳税。同时对风险的预期也是纳税人选择纳税还是逃税时的重要因素（即成本收益权衡）。若预期收益大于风险（成本），偷逃税款的可能性就增加；如果预期逃税的风险（成本）小而收益大，例如被税务部门稽查和检查的概率小、遭受惩罚的程度轻微、边际税率较高等情况，则会诱使原来的风险厌恶者和风险中性者变为风险爱好者，由纳税转而选择逃税。如果征税1方不能有效传递类似稽查、惩罚的信息给纳税人，让纳税人切实感受到法律的威慑和逃税的巨大成本，甚至反而受到负向的激励，比如某大腕偷逃巨额税款还依然频频登台演出，那么纳税人就可能受到强烈的暗示而效仿逃税。

由此看来，征管中的信息非对称问题如果能够得到较好的解决，不仅有助于提高个人所得税的征收效率，而且对缩小当前收入分配差距、实现税负公平意义重大。

2、消除或缓解非对称信息的可能途径

激励与信息非对称问题密切相关。解决信息非对称实质上是1个提供适当激励的问题。税务部门要求获取充分信息，纳税人被要求转移私有信息所有权，实际这是信息交易的1个过程。税务部门是信息的需求者，它作为激励1方，考虑如何确保以较小的成本获取最充分的信息，减弱信息不对称的程度；而纳税人是信息的供给者，它作为被激励1方（或称激励对象），在预期收益大于预期成本的条件下受到激励愿意提供私有信息。

由此需要设计1种激励契约，鼓励纳税人向税务部门提供信息，即纳税人获得激励愿意透露真实的收入信息。而这种制度安排或政策设计，只有满足个人的“激励相容约束”才是可行的。所谓激励相容约束，简言之就是说真话比说假话有好处。要确保纳税人说真话、申报收入时有收益或者说真话多时的收益优于说真话少时的收益。这里的收益既有有形收益也有无形收益，比如未来消费公共物品的间接收益、信誉收益以及作为纳税人的自豪感等。成本也包括有形成本和无形成本两部分，如纳税的直接收入损失、罚款和滞纳金、逃税付出的精神代价以及心理成本等。笔者认为，激励与约束的设计可着眼于以下几方面：

（1）税制公平

①显而易见，这有失横向公平。其次根据纵向公平原则，低收入者应不纳或者少纳税，高收入者应多纳税，量能负担，随着纳税人收入递增而逐渐累进，而实践中存在的所谓个人所得税“只管住工薪阶层却管不住新生贵族”反映的即是与税制设计初衷相反的情形。有悖税收公平原则的税制必然引起纳税人的心理不平衡，进而可能产生对纳税的抵触情绪，因此激励纳税人依法纳税必须确保有1个公平的税制。

（2）惩罚力度

②可见极富威慑力的惩罚对纳税服从的影响10分显著。

（3）检查概率

③以此为依据可以确定我们进行重点检查的对象。

（4）精神与心理因素

纳税人不仅是1个微观经济主体，而且还是1个社会人，受道德、法律以及社会舆论的约束。因此在利益之外，他还有精神需求，重视个人信誉和自我价值的实现。遵守法律规定照章纳税会给个人带来精神愉悦、确立个人信誉等无形的、间接的收益（信誉可能带来收益，如订单的增加或好的工作机会等），而违犯法律铤而走险要付出沉重的精神负担和心理成本，乃至失去融入社会生活的基本权利和机会。

在提供适当的激励与约束之外，还可能采取以下两种方法获得信息：1.发展市场机构。2001年诺贝尔经济学奖得主之1阿克洛夫（george akerlof）1970年在其《柠檬市场：质量不确定性和市场机制》1文中指出，经济主体有强烈的激励去消除信息问题对市场效率的不利影响，进而，他认为许多市场机构可被视作是为解决信息不对称而产生的。所以市场机构可在其中消除信息屏障，发挥沟通信息的功能。若这些中介机构和力量得以发展壮大，则对征纳双方沟通信息必有裨益。2.设置信息通道。通过不同的途径，多渠道、多角度获取信息，虽然不能直接从纳税人那里获得信息，但信息传播的渠道和途径不是单1的，在现代社会计算机和通讯手段已成为信息传播的主要载体，完全有可能从纳税人之外寻找突破口获取需要的信息，为此可增设信息通道确保信息通达。

3、结论和政策建议

综上所述，克服征管困难的关键是尽可能减弱信息非对称分布的程度，结合我国的实际情况，具体建议如下：

（1）与激励约束相关的改革和政策建议

1.公平税负，完善个人所得税制度。

⑴ 确定合理的个人所得税率。与国际水平相对照，我国个人所得税的税率不算低，税制改革过程中应尽可能把税率设置在较低的水平上。因为过高的税率强化纳税人的收益动机，容易造成税收收入流失，正如拉弗曲线所表明的，高税率不1定产生高收入；同时对于征税过重引起的效率损失，发展中国家尤需顾及。因此有必要借鉴米尔利斯的倒“u”理论，对中等收入者适用相对较高的税率，对低收入者和高收入者适用相对较低的税率，甚至由于信息非对称的存在，对最高所得的边际税率应当为0。

⑵ 改革分项征收办法。单纯的分项征收人为地形成了不同类别收入之间的不公平税收待遇。今后可考虑分项综合相结合的征收办法，可在年内分项预缴，年度终了汇算清缴。

⑶ 确定合理的扣除标准。按照现行物价水平和1般生活标准，考虑不同纳税人的家庭构成、收入水平和赡养负担情况，规定合理的扣除标准。

2.加大惩罚和检查力度。

严厉惩处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定，移送司法机关立案审查。

3.完善代扣代缴制度。

代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法。即便是在公民纳税意识较强的美国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的主要形式。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任。若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任。

4.奖励诚信纳税。

对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确立相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。

（2）规范发展税务中介机构

税务以中介的立场，依照税法规定，客观公正地计算应税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。

（3）与设置信息通道相关的具体措施

1.启动现代化征管手段。

多渠道获取信息，利用计算机网络对税源进行监控。在财政、工商、银行、保险、海关、企业和税务等部门之间设立计算机联网，便于信息共享和进行交叉稽核。

2.限制现金结算的范围，严格推行存款实名制。

限制现金结算，对应该采用转账支付结算而不采用的，制定惩罚措施。严格推行存款实名制，居民凭身份证（非居民凭护照）办理存款账户。税务编码和存款账户11对应，通过银行的计算机网络系统对纳税人的税源情况进行有效监控。

3.建立群众举报奖励制度。

鼓励群众提供信息，举报逃税事实，根据实际贡献给予奖励，并保证为举报者保密，形成协税护税的良好社会环境。

参考文献

（1）张维迎《博弈论与信息经济学》上海3联书店、上海人民出版社1996年版。

税务信息化论文篇10

信息资源管理活动主要是在三个层面展开的：在社会组织的微观层面，信息资源管理活动主要体现为一种管理过程，比如企业的EPR系统、税务机关的“四位一体”良性互动机制。在社会组织体系的中观层面，信息资源管理活动主要体现为一种网络管理，如政府机关的电子政务、行政审批中心、税务机关的“综合治税”机制，等等。在国家政府的宏观层面，信息资源管理活动主要体现为一种政策法规的主导调节，如制定《中华人民共和国电子签名法》、《全国人大常务委员会关于维护互联网安全的决定》（法律）；《互联网信息服务管理办法》（法规）；《互联网IP地址备案管理办法》（部门规章）；成立了信息产业部，等等。

关于信息资源的定义有广义和狭义之分。狭义的理解认为，信息资源是指人类社会经济活动中经过加工处理有序化并大量积累起来的有用信息集合，如市场信息、财经信息、科技信息、社会发展信息、政策法规信息等。广义的理解指的是除信息内容本身以外，还包括与其紧密联系的信息设备、信息人员、信息系统和信息网络。本文对信息资源侧重广义的理解。

一、税务机关引入信息资源管理的必要性

税务机关作为政府的行政执法部门，要受相关法律、法规的制约，服从于“为民执政、科学理政、依法行政、从严治政”这一政府建设的理念。税务管理活动作为人类社会活动的一种也要遵循管理学的普遍规律。税务系统的信息化建设也要符合国家信息化建设的整体规划和要求，所以在税务系统中引入信息资源管理理论是大势所趋。

（一）信息资源管理是信息化建设的必经阶段。国际上很多专家都对信息化进程的阶段有过论证，提出了不同的模型。有的将它划分为建设期、扩展期、整合期、成熟期；还有的将它划分为数据阶段、信息阶段、信息资源阶段、信息武器阶段。科学地分析我国信息化的阶段和进程，国内专家一致认为现在及未来的5～10年内，信息化将经历一个从信息资源建设阶段到信息资源管理阶段过渡的整合期。这是一个转折，这个转折的显著特点是信息资源已变成一个重要的经济资源，信息、物质和能源已成为人类社会的三大资源。它从过去购买计算机设备、铺设网络、开发应用软件来改善工作环境、提高工作效率，变成以这些信息资源的挖掘、管理、集中、调度和使用来追求和实现增值，这是信息资源建设阶段与信息资源管理阶段最实质性的区别点，这些资源都是信息资源的一部分即物理资源；另一部分就是这么多年以来在应用系统的数据库里面存放的大量数据和信息，即“狭义的信息资源”。如，纳税人的财务报表、纳税申报表；税务机关的政策、法规、制度、规章；税务人员的档案资料；税务机关的活动记录等等，它们以纸制资料、磁带、磁盘、网络数据等形式存在着。

通过有组织、有计划、有步骤的开发、集中、调度和使用这些税务信息资源，解决当前存在的税务信息采集不规范、不及时、不准确、不全面；保管安全性、长期性差；检索不便捷、利用率不高、针对性不强等问题，实现税务系统的信息共享、提升信息化的支撑能力已成为信息化建设的必然和当务之急。

（二）信息资源管理是实现征收管理现代化的有效手段。征收管理的现代化就是依托信息化的“物的现代化、制度的现代化、人的现代化”（南京市地税局局长戚鲁）。“物的现代化”是指现代化的技术装备在税收征管中的应用，包括硬件、软件、网络等，这是税务信息资源建设的范畴。而“制度的现代化、人的现代化”是税务征管流程的现代化和税务人员管理观念和管理手段的现代化，则是信息资源管理在社会组织的微观层面（如税务机关）的具体体现。

征收现代化是指利用现代信息技术创新征收手段，提供多元化的申报方式，降低纳税成本。虽然目前纳税人网上报税系统和在线支付系统、个体双定户批扣、12366纳税服务系统得到了广泛应用，但是网络的稳定性、软件使用的简便性、申报一次成功率、征收人员配备的科学性还有待提高。纳税人的遵从率和纳税成本的降低还有很大的提高空间。这些都需要对税务资源进行合理有效的开发、配置和调度。

税务管理是对税收的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控的一种经济管理活动。也就是说，税务管理是运用管理学的一般理论和方法，研究如何实现税收目标的一门学科。而税务管理的现代化就是要将现代化的管理理论应用于税收实践，实现“征收率高、成本降低、社会满意”这一现代化的税收目标。

管理学的理论和实践的发展，已充分证明作为组织资源之一的信息资源日益成为影响组织管理效果和效率的重要因素。因此，如何更加合理地管理和利用信息资源，使其发挥更大的作用成为管理学研究的新领域。现代管理理论是在传统组织理论和行为组织理论的基础上，注重组织的系统性和开放性，认识到组织环境对组织结构和管理的影响，强调信息资源、信息技术以及知识对组织管理的重要性，将管理理论提高到一个新的高度。信息资源管理这一管理学的新兴学科得到了形成和发展。

近年来，税源信息对税务管理的决定作用已在税务系统中得到了充分认识。税务机关对系统内部的系统性和开放性也进行了重新审视。一些基于信息资源管理理论的税务管理机制正逐步推广。如，出于对组织开放性的认识，各级地税部门建立了“综合治税机制”；出于对组织系统性的认识，“四位一体”的良性互动机制正在稳步实施；对税源信息的深层次处理的纳税评估开展得如火如荼。所有这些税收管理实践说明：税务管理从本质上说是税收信息管理，税源流失就是税收信息流失，税务机关和纳税人的税收博弈就是税务机关获取真实的税源信息和纳税人掩藏真实税源信息的博弈。如何有效、及时、准确、规范、简便地获取税收信息，如何安全地存储税收信息，如何高效地利用税收信息是提升税务管理现代化水平的关键。

（三）信息资源管理是工作机制科学化的前提和基础。工作机制是一个系统的组织或部分之间相互作用的过程和方式。在任何一个系统中，机制都起着基础性的、根本的作用。税务系统也不能例外。在理想的状态下，有了良好的机制，甚至可以使一个社会系统接近于一个自适应系统――在外部条件发生不确定变化时，能自动地迅速做出反应，调整原定的策略的措施，实现优化目标。正常的生物体（如人体）就具有这种机制和能力。税务系统作为复杂的社会系统中的一个组织，我们不可能构建出一种机制，使它完全成为一个不需要管理者干预的自适应系统。税务系统工作机制科学化的出发点和归宿就是通过机制的构建来完善税务系统的运转模式，提高税务管理措施的针对性和适用性，降低税务管理成本，减少税收执法随意性和个案处理的几率，提高管理效率，从“人治”走向“法治”。

综上我们可以看出，科学合理的工作机制的核心问题就是获取相关信息、处理相关信息和使用及反馈相关信息的流程的科学化。从资源层面上说，就是配置资源和利用资源的科学化，实现科学合理的税务工作运行机制，在做好外部环境建设的同时，更重要的是内部机制的构建。无论是自我发展机制（如：竞争激励机制、人才开发机制、创新机制等），还是自我约束机制（如：决策机制、监督机制、预警机制等）的构建都离不开信息技术的支撑。征管体制改革以征管信息系统的广泛应用为前提，“四位一体”的互动机制以信息共享为基础，工作机制的科学化应当包括两个方面的内容：机制构建的科学化和机制运行的科学化。而决策的科学化的前提和基础是完事、及时、准确、有效的信息。没有正确的信息获取渠道、任何机制的建立都离不开职责的重新界定和利益的重新分配。机构的设立和调整要以资源的整合提高利用效率为前提；流程再造要以信息流程为基础。

（四）信息资源管理是税收执法规范化的有效保障。执法的规范性除了自主的行为之外，监督和考核是保障执法规范性的必要手段。建立健全完备的内部考核和外部评议机制使执法透明化、考核标准化、沟通反馈及时化是提高执法规范化的有效途径。整合税收执法检查、税收执法监察、税务稽查的“一案双查”和执法外部评议（法规部门）、行风评议、社会义务监督员制度（监察部门）等行为，提高执法信息获取的系统性和及时性，解决问题的针对性是信息资源管理在税务系统中应用的又一重要内容。

（五）信息资源管理是纳税服务多元化的强力支撑。纳税人对税务机关服务的要求已经从浅层次的进税务机关要“一杯茶、三有声”，杜绝“门难进、脸难看、说难听、事难办”等不良习惯而变成对自身权利义务的知情权、税收政策的及时获知权、税收执法透明化和监督权、纳税需求的及时处理等。信息化的支撑是实现纳税服务多元化的唯一途径。申报方式的多元化、纳税咨询的便捷化、信息反馈的多样化、纳税辅导的及时化等这些纳税服务的内容涉及到税务机关内部的各个部门。必须通过有效的资源整合、职责的重新界定、流程的再造才能够实现。

二、税务信息资源管理的可行性

随着税务系统信息化建设的步伐，在税务系统内部引入信息资源管理已经成为可能。

（一）已具备良好的物质基础。河北省地税系统信息化建设自1995年起步以来，在这方面的投资保守估算已超过5亿元。这样的投入使地税系统拥有了一个厚重的信息资源基础。全省正式税务干部平均实现了“人手一机”，计算机硬件配置率达到了100%；局域网建设实现了省到市、市到县、县到所分别达到22M、8M和2M带宽的覆盖所有基层单位的三级办公网络。河北省税收征管信息系统、决策支持系统、办公自动化系统、人力资源管理系统、企业所得税、个人所得税管理软件、12366纳税服务系统、电子邮件系统等大量应用软件得到了开发和应用。省地税局、各地市地税局、部分县（市）区局开通了基于互联网的外网网站。与金融部门、工商部门联网实现了企业网上报税和实时扣款、个体双定户批扣、登记信息定期比对，信息化建设阶段已初步实现。

（二）已具备信息化管理的专业人才。推行信息管税的前提条件是除了具备硬件设施的建设步伐跟上外，还要具备一定的软件环境，也就是说要有专业化的信息化人才作保证。就目前看，经过15年的信息化建设，全系统已经实现了信息化办公，征收、管理、稽查甚至包括行政系统（公文处理、固定资产管理）都已经实现了微机化操作，基层90%以上涉税业务处理都通过电脑进行，90%以上人员都能进行最基本的操作，信息管税的全面推行已具备成熟的大环境。此外，近几年系统内新招录的公务员大部分具有大学本科以上学历，甚至是具备一定计算机知识的专业人才，人才结构已经从懂微机、会操作的基本技能上升到了会编程、能开发的高精尖人才，人才储备也越来越雄厚。省市局经常性的微机培训，也使得全体税务干部的信息化应用能力得到了普遍提高。由此看来，推行信息化管税的人才软环境已经具备了较为普遍而广泛的基础。

（三）已具备系统内外的广泛认知度。对新生事物的认知与接受需要一个过程。很显然，税收征管的信息化进程先天就得到了税务系统和广大纳税人的欢迎，都享受到了信息化带来的方便与快捷。比如，从ISDN、DDN数据上传再到10M光纤征管应用系统；从手工填制报表上门申报到县域通办、POS机刷卡缴税、网上报税和财税库银横向联网，无论是税务干部还是纳税人都充分享受到了信息化带来的高效率和方便快捷。此外，四位一体良性互动机制的建立，大量信息化数据通过综合-利用-再综合的过程被各个部门所应用，信息化应用效果发挥到了极致。从目前看，信息化管税不是要不要推行的问题，而是必须要进一步深化提高，因为离开了信息化，税收征管就寸步难行，就跟不上税收科学发展的步伐。这一点，无论是税务干部还是纳税人对信息化支撑的认识得到了共识。

（四）已具备信息化管税的外部环境。“狭义的信息资源”就是应用系统的数据库里面存放的大量数据和信息，如纳税人的财务报表、纳税申报表，税务机关的政策、法规、制度、规章，税务人员的档案资料，税务机关的活动记录等。“广义的信息资源”是指所有能从外部获取而被税务系统应用的数据和信息，即：国地税工商信息交换与比对、社会综合治税、财税库银联网、与举报、保险公司代扣代缴车船税等税务机关不同渠道获取的广泛信息。单单仅靠税务机关一家实现社会依法纳税遵从是不可能也不现实的。从目前来看，税务系统获取外部信息的渠道越来越多，合作也越来越密切，各种信息的综合利用也开始步入规范、高效的快车道，信息管税的全面推行也已具备了良好的外部环境。

（五）已具备优化纳税服务的广泛需求。一是信息管税与纳税服务目标上相行一致。税收工作目标是实现公共税收利益的最大化。税务机关与税务人员手段、途径、方法的选择都不能背离这一目标，而必须为这一目标服务。因此，税务机关和税务人员一方面需要以信息管税，堵塞漏洞，提高效率，尽最大努力实现公共的税收利益；另一方面也要通过纳税服务提高纳税人的纳税意识，提高税法的遵从度，促进纳税人依法、及时、足额地履行纳税义务，减少收入组织过程中的成本付出，尽可能保证公共税收利益蛋糕的完整。因此，从微观层面而言，服务职能是管理需要的派生。如果没有税收工作的需要，纳税服务就失去了本身存在的意义。二是信息管税与纳税服务作用对象上路径合一，要求上各取所需。在现实层面，信息管税与纳税服务作为税收工作的具体实践，寓于某一单独的纳税人纳税行为和征税人征管行为之中，二者之间不可分离，作用的途径、渠道相同，是相互依存、相互联系的一个整体。征税人只有在施行具体征管时，纳税服务才能有落实的标的物。信息管税、纳税服务都体现为对同一信息流进行处理、沟通、协调，从而达到加强税收征管和纳税服务的目的，最终表现为同一信息流利用的结果。没有征管活动形成的统一信息流，信息管税、纳税服务就会成为无本之木、无源之水。

三、税务信息资源管理的实施构想

（一）建立健全信息化管理机构。一是县以上税务机关成立由主管局长挂帅、各业务股室负责人为成员的信息化建设领导小组，负责整个信息管税工作的组织、协调与运转。信息管税是一项综合的系统的工程，已渗透到税务工作的方方面面，只靠一个部门根本无法完成此项工作，必须成立一个领导小组来加强此项工作的组织领导；二是在县级税务机关成立以专业信息人才为核心的信息股，配备专业技术人员，负责信息管税的日常具体工作。目前信息化工作发展，信息化工作已不是隶属于某一股室的业务，而是服务于全局的一项综合性的工作，应给予其一定的政治待遇，信息管理机构应从计会部门分离出来，成立一个独立的部门，以更好地发挥其积极作用。

（二）明确各级税务机关的职责权限。税务应用系统的管理要解决应用系统建设、优化业务流程、建立信息资源库、建立科学管理模式、提高管理水平和服务水平的问题。税务系统的应用信息系统应当逐步地实现标准化、模块化，最大限度地实现应用信息系统的共享，节约人力、物力资源，有利于系统的维护和更新。

省级税务机关应当主要负责应用系统的开发和完善，市级税务部门应负责组织统一的电子政务网络平台和信息安全基础设施建设，县级以下税务部门应将工作重点放在数据的及时录入和更新，保证信息的准确性。当前河北省进行的数据清理规范工作体现了这一工作职责界定。

县以上税务机关还要加强门户网站的建设，及时涉税信息，推行政务公开，加强公共服务，逐步在公众网站上公布管理事项，实行网上审批，并接受网上监督和投诉。

（三）规范信息管税的技术标准。省级税务机关应当制定技术政策、规范和标准对内部各部门采用信息技术进行管理，以提高税务信息和应用系统的“可共享性”和“可兼容性”，也保证各部门采用的都是在当时当地环境下适用的先进技术，避免国家财产遭受损失。其包括两个方面的内容，即信息化的技术政策和信息系统的标准和规范。税务系统信息化技术政策，应当明确规定，如什么技术在税务系统内适用，什么技术在税务系统内不适用；技术和软硬件设备的生命周期（如多长时间允许或必需更新计算机或通信设备）。税务信息系统的标准和规范，亦即所谓“技术标准”，应当规定税务系统局域网和广域网的适用体系结构、网络协议的适用标准，服务器与工作站的选择范围，操作系统与数据库系统的适用品牌，办公自动化软件硬件规范等。

（四）制定信息管税的标准和规范。一切形式的税务信息，包括印刷品、音像制品、电子文件等，都是税务系统的一种战略资源，在其整个生命周期内都应予以妥善地管理。所谓生命周期，是指信息采集、处理、利用和交流的整个过程的有效期。比如，档案管理办法规定的档案的保存期限，征管法规定的纳税人涉税资料的保管期限等。税务信息的管理包括对税务信息采集、检索、存贮、提供的标准的管理和税务信息服务的管理。随着现代信息技术的发展和应用，税务信息的“电子版”和“物理版”的管理应该逐渐地走向一体化，其目的是使税务信息的检索更为简易、快捷和准确。比如，当前实行网上报税的纳税人的纸制资料每半年报送一次，而经过电子签名认证的纳税人的纸制资料可不再报送；现在税务人员可以通过征管信息系统查询纳税人的申报、纳税情况、税务登记情况、财务报表和税票开具情况，而不用查阅纳税人档案，这都是税务信息管理的结果。税务部门需要的信息应当只采集一次，而且应该在最接近信息源的地方用最简便的方式采集。比如，纳税人的税费源信息应当在入户辅导时一并采集，纳税人的申报信息应鼓励纳税人进行电子传输。采集到的信息应当向所有获得授权的用户提供，实现信息共享。我们的税收征管信息系统已实现了此功能。为此，需要制定“税务信息词典”，形成统一的标准，明确税务系统内部各岗位、各部门及税务系统外部各单位、各对象的分工。在税务信息采集过程中要特别注意隐私的保护和信息的安全。在行政管理上要与信息管理对应。制定相应的税务信息标准和采集与应用的规范，即“数据/信息标准”，并且对税务信息的生命周期以及在每一个生命周期内的管理问题做出规定。比如，纳税人的纸制申报资料的保管期限，存放方式、存放地点、保管人、销毁要求等进行规范和管理。税务信息服务管理要明确向公众提供什么信息、怎么提供、谁来提供的问题。税务机关有责任和义务向公民提供有关信息。比如，法律、法规、最新政策、收费标准、办税时限、纳税地点和方式等。一方面是由于公民有“知情权”；另一方面也是为了贯彻税收法律法规政策的需要。

（五）完善信息管税的服务保障措施