税务管理方案范文10篇

税务管理方案范文篇1

关键词：律师业；税收管理；问题；对策

我国1970年恢复律师制度，1996年5月颁布了《中华人民共和国律师法》，经过近50年的发展，律师业在向社会提供法律服务方面发挥了重要作用。一些律师事务所正成长为大型的现代意义的事务所。但在它们的成长中，税收环境一直困扰着律师业的发展。一个良好的税收环境将使律师事务所的发展更具活力。

涉及律师事务所的税种主要包括：营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、印花税、房产税、车辆购置税、车船税、企业所得税、个人所得税等。其中企业所得税仅限于国资律师事务所和合作律师事务所缴纳（律师事务所改制后，国资所基本消失，合作所数量也很少，所以企业所得税的影响很小），合伙律师事务所、个人律师事务所无需缴纳企业所得税，其余为各类型的律师事务所共同涉及的税种。

因此，合伙制是律师事务所的主要形式，主要缴纳营业税、个人所得税。分析了合伙制律师事务所的营业税和个人所得税征管中存在的问题，这些问题也是行业中的普遍问题，并提出了相应对策。

1营业税管理中存在的问题

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。律师业的营业税管理中存在诸多问题主要体现在以下几方面：

（1）如何合理确认营业税的应税所得额。根据《关于律师事务所办案费收入征收营业税问题的批复》（国税函发［1995］479号）的规定：律师事务所在办案过程中向委托人收取的一切费用，包括办案费等，无论其收费的名称如何，也不论财务会计如何核算，均应并入营业额中计算应纳税额。而司法部2006年4月13日的《律师服务收费管理办法》第十九条规定：律师事务所在提供法律服务过程中代委托人支付的诉讼费、仲裁费、鉴定费、公证费和查档费，不属于律师服务费，由委托人另行支付。实务中，律师事务所在业务委托开始时预收款项时，很难确定哪些是办案费、哪些是律师服务费，要等到案件结束后才能确定。（2）中间业务管理中的问题。律师业务活动中存在代为收取、支付保证金、鉴定费等中间业务，法律未明确相应管理办法，没有设立相应的委托人账户对该部分资金进行专门管理，导致该部分款项与事务所的收入容易混淆，在税务机关核定应税所得额时出现问题。当税务机关无法认定代收代支款项性质时只能要求纳税，迫使律师在承接法律业务时不得不放弃业务，或者让当事人自已处理这些中间业务。（3）对信托业务缺乏有效管理。信托业务是指信托公司以营业和收取报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为。律师在业务活动中常会持有委托人的资金或财产，由于我国没有系统的管理办法，可能导致律师的收入与客户的委托财产无法及时区分。

合理划分这些业务，律师业的应税所得就可以得到合理确认。这些问题的出现与律师行业的快速发展密切相关，这也是在行业扩展新业务领域的时候必然碰到的问题。

2个人所得税管理中存在的问题

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种税。律师事务所根据类型不同及人员之间收入构成的差异，不同人员缴纳的个人所得税适用不同的法律，税率和扣除额也有不同规定，其中的主要问题是：（1）合伙律师事务所及个人律师事务所对外承担无限连带责任，需要承担较大的风险。对其比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收5%~35%个人所得税，未考虑律师服务的特殊性及其经营应有的维持与发展，缺乏对法律服务业的扶持。（2）对法律顾问费等的不当处理。《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》第八条规定：律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金均按“劳务报酬所得”应税项目20%的比例税率征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。担任法律顾问本是律师行业的重要业务，应并计入律师事务所应纳税所得额中。但上述规定不但划错了纳税主体和扣缴义务人，而且还以“劳务报酬所得”的应税项目税率来征收个人所得税，造成可操作性不强，法律责任不明确。（3）律师间收入差距很大，且不同会计期间的收入不均衡。因此，对于工资薪金等所得非常均衡的雇员律师和兼职律师这些实行效益工资纳税人，律师行业的税收负担明显加重，尤其当其收入按事务所规定比例从办案提成取得，按月缴纳个人所得税方式下尤其突出。

3对策

3.1提高律师业会计人员的业务水平。针对律师业的特殊历史发展水平和会计从业人员水平普遍偏低的情况进行专门的会计业务培训很必要，从整体上快速提高行业会计业务处理水平为合理确定收入、费用数额并划分收入、费用期间提供专了业支持，也有利于提高税务机关依法查帐征收的效率。

3.2合理设定某些费用的扣除率。雇员律师的费用应根据业务类型进行合理的区别对待。调查过程中发生的费用较大，而且收费通常较低的刑事、行政诉讼案件费用可制定较高的扣除率。民事诉讼案件、非诉讼类案件可制定较低的扣除率。律师事务所的管理费用，如教育培训费和业务招待费用的扣除率是否能因事务所而易。

3.3对不同地区的税收政策实行差别化管理。是否对某些西部或欠发达地区的律师业适用较低营业税率。这些地区尚处于发育阶段，虽然规模总量较小，但对当地经济的运行和法制化发展会产生巨大作用，有利于提高宏观经济的整体素质和促进可持续发展。

3.4合理减少合伙律师事务所与个人律师事务所的税负。合伙律师事务与个人律师事务所在营运中因无限责任而要承担更大的风险，风险压力及过重的税负使事务所成本过高。适当降低合伙律师事务所与个人律师事务所的税负能激励其发展。

参考文献：

[1]潘明星，刘洋，刘磊.关于我国律师业产业化分配制度的探讨[J].山东财政学院学报，2001（6）.

[2]上海市律师协会财税法律研究委员会，财税律师业务[M].北京：法律出版社，2008.

[3]任旭梅.合伙制律师事务所纳税及筹划[J].攀枝花学院学报，2006，23（2）：31-33.

税务管理方案范文篇2

关键词：机械制造行业；税务筹划；纳税行为

1引言

税务筹划一般是指在企业进行纳税行为之前，在法律法规允许的情况下，通过对纳税主体所进行的经济活动中涉及纳税环节进行事先安排，以此来达到减少纳税或者是递延纳税目标所进行的相关活动。对于我国机械制造行业来说，其内部管理以及国家相关政策仍然需要完善，使其发展较为缓慢，因为其工作繁重、自动化水平较低、生产流程简单等特点，使整个行业仍处在成熟阶段，而税收能够降低机械制造行业的税收成本，所以机械制造行业要想实现税收成本最小化，税务筹划就一定要应用到企业管理工作当中去。

2机械制造行业的税务筹划中存在的问题

税务筹划问题，是指税务筹划方案在开展的过程当中受到各种原因而导致无法执行或者是失败而引起的代价。这种结果能够通过税务筹划预期效果与实际效果两者之间变动情况来衡量的。机械制造行业本身就属于正在发展时期，灵活性较强，所以也为税务筹划方案开展带来了很多不确定的因素，当这些因素演变的更为复杂，又得不到解决时，就会严重阻碍到企业的发展，为企业带来不可估量的影响。2.1缺乏对企业整体性考虑。就目前税务筹划发展情况来说，并没有被所有机械制造企业接受使用，这是因为税收筹划在我国实行的时间较短，大部分企业还没有认识到税收筹划的重要性，甚至部分机械制造企业在开展税务筹划工作时只着重其表面的效果，只在一项或者是几项税额方面进行税务筹划工作，并没有从整体运营上做出努力，忽略其为机械制造企业带来的长远利益影响。2.2国家政策的不确定性。我国正处在高速发展时期，所以相关税务的优惠政策，必然会受到国家经济发展情况、战略意识的影响而发生改变，并不是墨守成规的，所以机械制造行业的税务筹划工作也应该根据相关优惠政策发生改变，但是税务政策的这种不定性和时效性，往往会给机械制造行业带来无法预测的筹划风险，使机械制造行业所开展的税务筹划方案无计可施。2.3为减少纳税、做出违法行为。部分机械制造行业已经通过税务筹划获得利益，所以就会做些违法行为，来进行筹划。使财务信息不完整、不准确。例如，将部分白条和收据当成是正规的发票入账、用来抵扣增值税来增加税额，从而实现减少纳税的目的。这种行为也能够达到减少纳税的目标，但是这种行为是不被称作税务筹划的，而是属于偷税、逃税的违法行为，一旦被发现企业将承担严重后果。不但影响到企业的发展，同时也会影响国家经济的发展。2.4提出的税务筹划方案得不到税务机关的认同。成熟的税务筹划方案不仅仅是为了满足企业各方面的需要，也要得到征税方的认可，也就是税务机关同意该税务筹划方案可以实行。因为税务机关在执法过程中可以弹性执法，对于企业开展的税务筹划工作是否违法具有自己的判断。机械制造行业也不能通过该方案达到降低税务负担的目的。严重时会使机械制造行业处在违法的境地，给企业带来无法估计的代价。因此，机械制造行业提出的税务筹划方案能否被税务机关认同标准是否一致非常重要。2.5税务筹划成本明显高于筹划收益机械制造企业在运营过程当中，所涉环节多，想要实现最终的筹划目标，提出的税务筹划方案必然要每一个环节都要顾及，但是这项工作如果做得不好，反而会给企业带来很多方面成本的增加。使得税务筹划方案已经开展，并取得一些收益，但是最后的结果却是税务筹划成本高于筹划收益。

3优化机械制造行业税务筹划工作方案

3.1从长远利益考虑、实现机械制造企业经济最大化。机械制造行业应该从整体效果上考虑到税务筹划的影响，其只是为机械制造行业实现经济最大化而服务的一条途径，并不是企业发展的目标。想要将企业的利益实现最大化，主要还是要看企业能够取得什么样的业绩。因此，机械制造行业在制定税务筹划方案时，就不要只考虑如何节省纳税支出，而是把眼光放在全局发展上，税务筹划方案一旦开展，必然是牵一发而动全身，要让税务筹划方案能够满足各个环节的要求，具体问题具体分析，保证税务筹划方案为机械制造行业的发展提供动力。3.2实时监测国家发展动态，把握其优惠政策最佳时机。机械制造行业应该实时关注政策变动情况，并对税务筹划方案进行调整，企业有的时候是没有办法预测到税务政策变动情况的，所以就要积极地查阅相关网站、咨询当地税务机关、留心相关税务条例出台情况等，站在新的政策角度，来看已经开展的税务筹划方案有没有不合理的环节。对于可以改进的地方，要及时进行完善，对无法符合新政策的地方，应彻底放弃。3.3根据国家相应政策制定科学合理的税务筹划方案。机械制造行业应该根据国家出台的法律法规谨慎进行税务筹划方案的制定，税务筹划工作本身就是在国家支持下为企业减轻税收负担。所以机械制造行业想要开展税务筹划工作，必然要熟悉掌握相关税法知识，通过科学合法的手段，减轻税务负担，像避税、节税以及税务嫁接等手段都属于合法的技巧，企业可以好好地把握使用。机械制造行业可以针对相关工作人员进行相关法律知识得培训，保持自觉性，不触碰法律的底线。3.4保证税务筹划方案的合法性，得到税务机关的认同。纳税企业应该建立完善依法进行纳税的意识，税务机关也要提高执法的能力。因为征纳双方对于税务相关法律法规都有自己的主观判断能力，那么作为纳税方，机械制造行业在提出税务筹划方案时就一定要严格遵守税法所提出的相关制度的约束，千万不能在政策以及法规上咬文嚼字，试图钻法律的空子，在法律边缘游走。当机械制造行业是所提出的税务筹划方案具有合法性，已经取得了税务机关的认可，那么才能从真正意义上得到税务筹划的收益。再者说，机械制造企业应当与税务机关保持紧密的联系，建立良好的征纳关系。良好的征纳关系能够帮助机械制造行业及时观察到税务机关对企业纳税情况的反应以及认可情况，可以及时调整，完善自身的纳税方案。与此同时，税务机关也要严格按照法律法规进行执法，提高自身的知识水平以及执法素养。3.5进行税务筹划方案的成本核算以及效益分析。机械制造企业应该在制定税务筹划方案以后以及开始执行以前，进行筹划成本和效益的分析。机械制造企业应当明白税务筹划能够为企业带来一定的筹划收益，那么也一定会给企业增加一部分的成本。所以进行成本和效益的分析是十分必要的。如果税务筹划收益已经大于筹划成本，那该方案才具有可行性。如果说税务筹划收益明显小于或者说与筹划成本不相上下，那么该方案就不能被应用。只有综合全面的评价税务筹划方案，进行成本和效益分析，才能够帮助企业决定是否采用该方案。以此来推动企业采用最优秀的税务筹划方案，来实现最大的经济收益。

4结语

综上所述，机械制造行业中开展税务筹划不仅仅能够帮助企业实现降低税收负担，同时也不会减少国家税收收入的总量，甚至会使国家增加税收收入。因此机械制造行业在进行税务筹划工作时会受到国家出台的相关法律法规的指导和约束。所以机械制造行业中应用税务筹划方案已是大势所趋，该方案能够促进机械制造行业向着健康的方向快速发展。

参考文献

［1］中国注册会计师协会.税法［M］.北京:经济科学出版社,2017.

［2］李颖.论企业如何纳税筹划［J］.纳税,2017（24）.

税务管理方案范文篇3

关键词:机械制造企业;税务筹划;问题;对策

当前我国机械制造企业发展蓬勃，竞争激烈，一方面机械制造企业由于缺乏一定技术，企业内部工作繁多和结构复杂，涉税项目日益增多，企业税务筹划也面临诸多风险。另一方面，为了进一步整合优化企业内部资源，降低企业税负，提高国家税收征收效率和质量，国家税务局对企业实行多种税收优惠政策，这虽然利好机械制造企业，但如果机械制造企业本身在税务筹划工作上存在欠缺，通过国家优惠政策实现良性税务筹划也会面临一定的困难。因此，机械制造企业应如何在遵纪守法的前提下做好税务筹划和风险控制，有效提高企业内部控制管理质量，促使企业利益最大化，是一个值得深究的课题。

一、机械制造企业税务筹划存在的问题

(一)缺乏健全的税务筹划体系

就目前看来还有部分机械制造企业没有建立起完善的税务筹划体系，缺乏明确的税务筹划目的，而且并未能够联系企业自身具体生产经营情况，没能对成本收益相关数据进行参考，从而出现税务筹划目的不明确的问题，使得税务筹划工作受阻。不仅如此，部分税务筹划方案无法根据预定方案执行，该类方案属于一项预测性措施，主要是联系企业目前情况来制定，如若在执行环节企业经营行为发生改变或是外在正常发生变动，就极易影响到税务筹划方案的落实，难以实现事先制定的税务筹划目标。而且部分方案太过简单，没能深入实际生产经营工作，与企业具体生产情况不相符。还有部分税务筹划人员没能及时总结与积累经验，导致实际策划工作流于形式，无法得到有效提高，难以将税务筹划的效用发挥出来。还有一些机械制造企业其内部部门缺乏有效的沟通与协调，有关部门也未能与地方税务机关建立起良好的关系，使得征管流程变得复杂，导致税务筹划效率下降。

(二)没能充分重视税务筹划风险问题

在大多数工作人员看来，税务筹划的实施就一定能实现企业税务负担的减小以及经济效益的提升，所以都没有重视起税务筹划的风险。然而税务筹划属于一类特殊的计划和决策方式，其能够在一定程度上推动企业的发展，不过由其本质看来仍是存在一定风险隐患。如在实际筹划过程中，由于征税与纳税双方认定出现差异、工作人员主观性等因素影响，部分税务筹划人员在工作时忽视了反避税措施，使得整体税务筹划质量下降。

(三)税务筹划水准有待提高

相较于国外发达国家来说，国内税务筹划水准还存在一定差距，导致该问题出现的原因主要有以下两点:第一，国内缺乏成熟的税务筹划理论，即便几年来我国税务筹划的有关理论有了一定发展，但是整体而言税务筹划工作还处于较弱水平，缺乏系统的税务筹划理论就无法给企业税务筹划提供有效的指导与参考依据。第二，税务筹划工作的开展具有一定的片面性，在实施筹划过程中单纯注重生产经营规模以及会计方法的选择，存在一定的局限性，导致实际筹划效果无法达到预期。

(四)税务筹划人员综合素质不高

对于机械制造企业而言，税务筹划起到了非常重要的地位，所以要求税务筹划人员具有较高的专业素质。然而不少机械制造企业都是安排财务人员来负责税务筹划工作，但是因为财务与税务二者的工作中职责与范围都有所不同，所以极易导致筹划失误或过于片面，导致税务筹划不够合理。此外，因为税收工作政策性较强，加上企业中缺乏有效培训机制，导致税务筹划人员无法及时掌握最新政策动态，专业技能不能得到有效提升，制约了税务筹划工作的有效性。而且部分管理人员单纯的将税务筹划视为日常附属工作，一味注重日常申报以及税务检查，导致企业纳税工作出现滞后。

二、机械制造企业税务筹划策略

(一)积极优化企业税务筹划体系

机械制造企业要想保证自身税务筹划工作得以高效开展，则需要结合自身特点以及税务筹划情况来制定与优化税务筹划体系。第一，需联系企业具体经营情况来对税务筹划方案进行优化与调整，并且根据相应规定要求来对税务筹划的职责予以明确，清楚界定管理权限，执行“岗位职责制”，确保税务筹划方案得到有效执行。第二，对税务筹划目标予以明确，切实根据企业战略发展目标来制定相应的筹划目标，以实现税务筹划效率的提升，进而促使企业经济效益的最大化。第三，应当要对税务筹划有关配套设施予以完善，往企业财务会计处理工作各个环节中都融入税务筹划工作，并且还应当要科学预估企业可能会出现的经济损失，减小税负，实现税务筹划水准的提高。

(二)对税务筹划风险予以充分关注

虽然实施税务筹划工作能有利于企业经济效益的提升，不过在实际开展该项工作过程中其风险问题也不容忽视，如果无法做好其规避工作，那么可能会导致税务筹划工作适得其反。第一，机械制造企业应当要构建起税收政策跟踪制度，要求税务筹划管理人员能够及时关注并学习国家最新的税收政策，全面了解与熟悉税务筹划相关的法律以及会计方面的知识，以便于能够及时、快速的调整原有的税务筹划方案，降低其涉税风险的可能。第二，应当要将风控人员引入税务筹划工作当中，以跟踪复核税务筹划方案，同时重视有关涉税文件的保管。第三，对于制定所得的税务筹划方案，机械制造企业还需要做好相应的监管工作，定期核查税务筹划的进度情况，并结合具体情况来对其方案实施调整，确保方案的可行性与有效性，降低税务风险发生概率。第四，应当要对地方税务征管的要求与特点有一个全面掌握，确保企业税收工作获得税务机关的认可，以营造一个良好的税务筹划环境。第五，企业可以聘请资质过硬或经验丰富的专业税务机构或专业人士来参与税务筹划工作，切实提升筹划方案的可靠性与权威性，以实现税务筹划风险的规避。

(三)切实提高税务筹划水准

首先，应当要积极建设财税一体化信息管理系统，利用信息技术来对企业生产经营环节的各方面纳税数据进行管理，科学统计与分析数据，以助于企业将所需缴纳的税额计算出来。运用大数据来分析企业经营情况，为企业建设、注册登记、投融资、资金以及运营等活动提供有效的税务筹划方案，以有效提高税务筹划水准。其次，要做好税务的全方位筹划工作。一是做好进项税筹划工作。企业税务筹划人员需要正确掌握具体可以抵扣项目还有不能抵扣项目，充分利用国家出台的税收优惠政策，抓住所有可以抵扣项目的机会，减小企业税负压力。二是在做好销项税筹划工作，实施营改增后，机械制造企业所承担的税率由之前的5%营业税增加至了17%的增值税，虽说是价内税转变为价外税纳税计算方法，不过在整体上来说其应缴税率上涨是不置可否的。所以要求税务筹划人员能够做好进项税抵扣工作。在对销项税实施计算时其应缴税费的计算可以采用差额计税方式来进行，将其应缴销项税额减小，不但能够让整体企业税负压力下降，并且还能减小潜在的税收风险。如机械制造企业为一般纳税人，其当月销售总额(含税)为300万，运费为150万，那么这个时候如果是按照运费总金额还有7%税率来计算其能够抵扣的进项税额，则企业所需纳税金额为300/1．11×11%－7%×150=19．23(万元)。然而，在销售额相同的情况下，采用销售差额计税方法来将其应纳销售额计算出来，其所需缴纳税额为(300－150)/1．11×11%=14．86(万元)，不同的计税方式其计算所得的缴税总额相差4．37万元。因此机械制造企业在计算销项税额时可以有效应用差额计税方式来进行。而且在进行交通运输服务采购过程中，基于增值税专用发票取得的前提下，可以在结算单价上标明根据运输总费用额7%计税扣除率来将进项税额计算出来。

(四)积极提高企业税务筹划人员的专业素质

首先，机械制造企业应当要设置专门的税务筹划机构与工作人员，聘请专业的税务筹划人员，确保其工作的独立性与专业性。其次，企业还需要定期做好税务筹划人员的培训工作，不但要重视开展专业技能的培训，而且还需要强化法律、管理、会计以及税收等知识的学习，让其能够灵活运用该类知识到税务筹划方案当中，提高方案的灵活性与有效性。其次，可以定期聘请专业税务专家到企业开展最新的税收法规政策的宣讲与解读工作，由新税法的范围、内容以及义务等多方面内容来展开细致解析，保证机械制造企业税务筹划工作能够与国家相关政策变化相适应，切实实现企业税务筹划效率与水平的提高。

三、结束语

总而言之，在机械制造企业中，税务筹划是一项有助于企业实现经济效益最优化的重要手段，其能够保障与维护企业合法权益不受损并在不违背国家相关政策法规的基础上来科学策划各类涉税事项，以实现企业税负的降低以及经济效益的提高。然而当前在机械制造企业中税务筹划工作的开展还存在一些问题，所以要求企业能够采取有效的策略予以应对，以切实发挥出税务筹划应有的作用。

参考文献:

［1］吕孙战．“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究［J］．纳税，2018(18):22．

［2］黄珺．制造企业税务成本控制分析及控制措施分析［J］．纳税，2020，14(23):22－23．

［3］任媛．新时期下机械制造公司税务筹划问题与对策分析［J］．财会学习，2020(8):236+240．

［4］周湘萍．制造企业税务筹划的相关问题分析［J］．企业改革与管理，2019(15):173－174．

［5］宋睿．制造企业税务筹划应用现状及风险规避探微［J］．时代金融，2019(29):22－23．

税务管理方案范文篇4

关键词：机械制造公司；税务筹划；问题；对策

从理论层面分析，机械制造公司开展税务筹划，能够降低公司部分税赋或者间接提升公司市场价值，但是从实际操作情况来看，异地母公司、分公司在具体操作中包含的环节较多，很多情况下，不能达到预期效果，导致税务筹划失败。因此，对新时期下机械制造公司税务筹划问题与对策进行分析有着较为重要的意义。

一、新时期下机械制造公司税务筹划问题

(一)政策变动存在的问题。机械制造公司开展税务筹划，是以国家税收政策为依据进行的一种合法的理财行为，整个过程中与我国税收政策有着千丝万缕的关系，所以理性分析税收政策是机械制造公司开展税务活动的根本，但是由于税收政策，多数情况下是处于动态变化的，特别是随着经济环境的动态变化，旧政策可能被随时改变或者取消，新政策的出现，要求税务筹划方案随之进行调整。这就需要机械制造公司根据政策变动及时调整自身的税务筹划方案，但是从具体调整情况来看，很多公司并没有及时跟进国家税务政策，导致税务筹划方案失败，影响到公司整体的经济效益。特别是，对于规模相对较大的机械制造公司，其中包含的分公司相对较多，这些分公司又不是在一个地区，各个地区所制定的政策也有着较大的不同，若机械制造公司选择使用同一个税务筹划方案必然不能满足异地母公司、分公司的实际需求。(二)税务筹划的条件限制性问题。在税务筹划过程中较为明显的特点就是条件限制性，所有税务筹划方案均需在一定条件下进行选择并组织实施。税务筹划多数情况下至少包含两个方面，其一，纳税人自身条件，主要是纳税人的业务素质水平和公司开展的具体经济活动；其二，是外部条件，具体为税收政策中包含的税务筹划空间。国家为了鼓励纳税人积极缴纳税款，在税收政策中通常情况下包含有较多优惠措施，但是这些优惠政策均是有条件的。运用优惠政策开展税务筹划，这在一定程度上对机械制造公司，经营活动的灵活性带来了较大限制，非常有可能增加公司经营成本。同时，在市场经济的不同发展阶段，税收政策也在持续动态调整，这就增加了机械制造公司税务筹划的总体难度，同时，也无形中增加了公司税务中蕴含的风险。在条件限制方面，异地母公司、分公司几乎面临的条件限制相同，除了在中国香港、中国澳门等地区可能存在一定的不同的税务标准，需要根据当地的实际标准开展不同税务筹划。(三)征纳双方的税务筹划认定差异的问题。税务筹划是完全合法的，但是，具体这种合法性最终取决于国家税务机关对纳税人税务筹划方法的认定，这就导致其中包含有较大的主观性，这种主观性也直接决定了机械制造公司税务筹划，最终是否能够成功。现阶段征纳双方对税务筹划的认定存在着客观差别，主要是如下几个方面的原因导致的，首先是当前我国的税收法规和法律在部分条款上仍旧存在较大的不完善性，直接影响到税务筹划认定存在偏差。由于不同主体对税收政策理解角度不同，在税务筹划方案设定和实施时，对于具体的法律也有着不同的认知，影响到最终的认定效果。其次税收事项在很多情况下包含有较大的弹性空间，这就赋予了税务机关开展工作中自由裁量权，也从客观上为税务筹划认定出现偏差，带来了较大可能。第三，对税务筹划认定，也必然有着不同的结果。例如，机械制造公司开展的税收筹划，被税务机关认定为是一种偷税行为，那这种税务筹划不仅不能给机械制造公司带来任何收益，反而会给公司带来相应的经济处罚，增加了公司经营的成本。第四，处于异地的母公司、分公司在税收筹划的过程中可能存在标准不一的问题，这与公司具体所处位置——税务单位，对公司开展税务筹划标准不同有着直接的关系。

二、提升新时期下机械制造公司税务筹划水平的相关对策

(一)强化税务筹划的事前控制。首先强化税务筹划信息管理工作。收集全面信息是开展税务筹划的基础，收集的信息主要包含有我国税收政策的相关内容，也包含有机械制造公司当前所处的市场环境。通过收集充足的信息，机械制造公司才能够对自身当前所处的环境进行全面客观的了解，为开展税务筹划打下基础，防止出现筹划方案在实施过程中出现不必要的消耗。这个过程中，异地母公司、分公司所需要收集的信息不同，需要引起异地母公司、分公司的重视。其次，强化税务筹划人员整体业务水平的提升。高素质的税务筹划人员是机械制造公司科学开展税务筹划活动的重要基础。由于公司内部税收筹划人员对公司当前情况较为熟悉，所以，为了推动税务筹划水平，公司应全面加强自身税务筹划人员的培训工作。在具体培训的过程中，除了将与税务筹划相关的先进理论，全面有效的培训给相关业务人员之外，还应当加强实践培训，通过具体的案例方式来提升税务筹划人员的总体实战水平，更好服务于机械制造公司开展税务筹划工作。(二)强化税务筹划的事中控制。首先全面依法筹划，强化融合公司财务管理目标与税务筹划目标。全面依法开展税务筹划，是机械制造公司开展税务筹划的基本点。为了更好提升公司税务筹划效果，应将公司财务管理目标与税务筹划目标相整合，在公司财务管理工作中，将税务筹划活动有机融入到其中。通常情况下，公司面临有不同的税务筹划方案，随着方案的不同，对公司未来现金流量影响也不同，进而影响到公司的投资经营风险、偿还能力及盈利能力，所以，公司应在依法开展税务的前提下，主动利用税收杠杆来实现自身合法权益的有效维护，尽量选择较为稳定、持续的税收筹划方案，不仅能够降低公司税务筹划风险，也有助于减少公司财务风险。其次，机械制造公司应加强和税务机关的沟通，降低税务筹划认定风险。由于税务筹划，在认定过程中存在一定的风险，这就给企业选择税务筹划方案及税务筹划方案的实施带来了较大的行政限制，所以机械制造公司在开展税务筹划过程中，应持续加强和税务机关的沟通联系工作，对于当地税务征管的具体要求和特点，全面及时有效掌握，最大限度的争取税务机关对公司开展税务筹划行为的全面认可。在具体实施的过程中，公司应树立正确的沟通理念和税务机关开展坦诚沟通与交流，公司应在税务机关内树立良好的纳税形象和信誉，同时，在选择与设计税务筹划方案时，可向税务机关进行咨询，在达到税务筹划意见一致的基础上，选择出最终的税务筹划方案。这个环节需要异地母公司、分公司均给予高度重视，根据自身所处环境的不同，开展不同的针对性税务筹划。(三)强化税务筹划的事后控制。事后控制主要是开展绩效评估，通过绩效评估的方式，机械制造公司可以掌握自身税务筹划方案在设计实施等过程中存在的问题，为下一步更好的开展税务筹划提供依据。在具体实施过程中，公司可从成本收益原则出发，对公司开展的税务筹划绩效进行全面科学的评估，若成本超过了收益，那么公司税务筹划是失败的，反之是成功的。从而在税务筹划过程中吸取本次的经验或者教训，这有利于企业以后科学地选择出税务筹划方案，更好降低企业税负负担。

三、结束语

全面加强机械制造公司税务筹划工作水平有着非常关键的作用，但是从实际情况来看，其中存在的风险、面临的问题相对较多，影响到税务筹划在机械制造公司中运用的实际效果，因此这就需要机械制造公司全面认识到税务筹划对于自身的重要性，切实从公司实际情况出发，采取针对性的措施更为科学、更为持续的开展税务筹划，更好降低公司税负，不断增加公司市场总值。

参考文献：

[1]刘爱华.公司重组中税务筹划策略探讨——以武汉中和车身有限公司为例[J].财会通讯，2019(20)：111-114.

[2]赵卫忠.县级城投集团公司财务规范化建设探讨——以HC城投集团公司为例[J].中国管理信息化，2019，22(14)：33-34.

税务管理方案范文篇5

税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。经济情况是多变的，许多新情况、新问题的出现使得原有的税收规定出现漏洞和空白，如电子商务问题。税法属于上层建筑，无法立即作出反应。而且，由于认知和实践能力的局限，税制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；不同行业、地区的减免税差异等。这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。事实上，也正是这些“差异”和漏洞成就了税务筹划。但这些漏洞和差异不是永恒存在的。随着税收制度的完善，税务筹划方案会因政策的变动变得毫无价值，甚至带来涉税的风险。

企业在利用税制因素进行筹划时要注意两个原则：1、合法与合理原则。税务筹划是纳税人在不违法的前提下对纳税行为的巧妙安排。税务筹划不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税务筹划，否则，税务筹划会变成税收违法。2、动态性。从法制完善的角度来说，税法是不断补充完善和发展的，纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少。从宏观调控的角度来说，社会经济环境的变化会引起宏观政策导向的转移，企业可用于税务筹划的税收政策的着重点也会发生转移，税务筹划要因时而异。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。

因素二：执法因素

我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1、自由量裁权。我国税法对具体税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内税务人员可以选择具体的征管方式。如税收征收管理办法中规定税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税款征收的方式，税款的征收方式包括有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等；对于偷税行为税务机关可以对纳税人处以所偷税款50％以上至5倍以下的罚款，等等。2、征管的水平。由于税务人员素质参差，在税收政策执行上会存在客观的偏差，主要在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面。3、监管机构之间的不协调。税务机关和其他工商行政管理机关之间缺乏沟通，国税地税之间欠缺信息交流、税收征管机构内部各职能部门缺乏协调等。

企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。比如说，即使企业发生了税收违法行为，税务部门会根据纳税人以往良好的纳税记录按最低的处罚标准执行。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。

因素三：财务管理因素

在企业税务筹划的运行中需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入的确认时间以延期纳税、选择合理的成本计价方式以减低税负水平、费用扣除最大化的费用分类的策划、筹资方案评估的成本收益比较等等。而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。如，在企业的所得税税前扣除范围里，可扣除的费用中有业务招待费、业务宣传费、会议费、佣金等四项，其中业务招待费在企业收入不超过1500万元是按5‰计提，超过部分按3‰计提，会议费则只需要合理的证明就能全额在税前扣除，佣金和业务宣传费在税前扣除也有具体比例标准。在年终汇算清缴时，超过税法允许计提的比例部分的费用支出企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常核算时对费用进行合理合法的分类，令费用满足条件分别记在不同明细科目，避免费用全部计入“业务招待费”这一明细科目，做到应扣尽扣，使税前费用扣除最大化从而减少应纳税所得额。

企业利用这一因素进行税务筹划时，企业的财务会计人员及其它经营人员应具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的筹划愿望也难有具体的行动方案。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极主动了解各项经济法规和经济运行规则，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险。

因素四：企业筹划目标因素

税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排，不同企业的税务筹划目标可能有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。我国实行的是复合税制，税种之间存在紧密的联系。在进行税务筹划时应以整体税负下降和企业经济效益增长为目标，如果以单一税种或以某环节的节税或以绝对税收支出额的节约为目标，容易顾此失彼，使整个税务筹划策划失败。如：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×33％=3.63万元。现在企业决定利用捐赠办法进行降低适用税率的企业所得税税务筹划，筹划方案是企业通过中国境内的非营利机构向农村义务教育捐赠1万元。由于捐赠可以全额在税前扣除，企业应纳税所得额为：11-1=10万元，适用税率27％，应纳税额变为：10×27％=2.7万元。企业的整体税收支出在筹划后是节约了0.93万元；但是这0.93万元的税负节约额是以1万元为代价的，而且在筹划后企业的税后收益并没有增加。

另一方面企业税务筹划不应限制或者压缩企业发展的规模，为了节税而把经济规模限制在某水平线以下是绝对不可取的。

因此，企业在进行税务筹划时要通盘考虑，着眼于整体税后收益最大化。其次，要考虑企业的发展目标，选择有助于增加企业整体收益和发展规模经济的税务筹划方案。第三，企业税务筹划要考虑成本收益关系。只有收益大于成本，税务筹划才是可行的。

因素五：筹划方案的实施因素

税务筹划不应仅是管理人员和财务人员的事务，它应是整个企业上下层级共同努力的目标。因为税务筹划是预先的税务安排，经济发展的情况是否如前所料就需要跟踪分析。筹划人员能否及时调整筹划方案，避免筹划方案的失败就要依赖各管理层的信息反馈。另一方面来说，如果筹划方案得不到大多数员工的认可，没有相应的配合实施，就会影响整个方案的贯彻落实，致使税务筹划流产。

因此，企业在实施具体筹划方案时要在企业内部进行必要的沟通工作，保证方案的顺利施行。其次筹划者要保证筹划方案的可调节性，税务筹划能随经济信息的变动及时地调整。更重要的是筹划者要主动收集数据，考核计划的实施情况，保证方案的动态分析，避免税务筹划的风险，真正成就税务筹划。

因素六：经济环境因素

说到底，税务筹划企业税务筹划是市场经济个体——企业的一种经营决策，个体的经济活动必然会收到整体经济环境的影响，很多理论上可行的方案在实践时会变得举步唯艰。如，一般新办企业投资地点会建议选在税负较低的经济特区或沿海经济开放区，但企业必须面对激烈的市场竞争，高昂的经营成本，偏低的投资收益；企业在西部开发地区或者民族地区设立投资经营，也可以享受税收优惠政策，但企业会面临投资环境不完善，经济管理手段会相对落后，供求关系不稳定，经营风险较高等问题。总之，客观经济环境对税务筹划方案的影响不容忽视。

企业应根据国民经济运行的数据，客观分析客观经济环境对企业经营的影响，并科学预测说出行业的发展前景，为企业的税务筹划提供可靠的参考。尤其在投融资方面，企业必须充分掌握对项目相关的经济信息进行合理的分析，如果割裂投融资计划与客观经济环境的有机联系，片面强调税务筹划，会导致筹划的失败。

税务筹划是一项必须兼顾企业生产、经营、投资、理财等多方面的综合课题，仅有理论知识是不够的。税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。成功的税务筹划方案不但可以使企业实现追求利润的目标，也可使国家实现宏观经济调控的目标，从而创造一个和谐的税收社会环境。

[参考文献]

[1]张中秀.纳税筹划宝典[M].机械工业出版社.2000.2

税务管理方案范文篇6

关键词：企业；资产证券化；业务；税务问题

在社会经济发展的背景下，我国资本市场及实体经济不断发展。对于企业而言，需要掌握资产证券化业务形式，通过这种融资方式的分析，保证企业的经济发展。但是企业在实际运行中，经常面临所得税、增值税等税务问题，而在税务管理中缺少统一制度，也将会影响税务管理的效果，限制企业的经济运行。因此，在企业的不断发展中，会计人员要及时掌握资产证券化业务中的税务问题，结合企业的发展状况，构建完善的税务管理方案，以提高资产证券化业务效果，为企业的经济发展提供支持。

一、资产证券化的相关概念

（一）资产证券化

资产证券化主要是指未来阶段可以产生现金流的资产组合形式，资产池打包出售给特殊项目的实体，之后实现破产隔离的目的。资产证券化具有改变资产流动性的特点，发行方在资产转让中可以获得现金，展现资金流动的价值。一般情况下，资产证券化理论包括：第一，资产重组。所谓资产重组，主要是指基础资产的原始权益人，以实现证券发行为目标，将资产转移给SVP，之后通过重组理论的运用，在结构化重组方式的利用中，对基础资金进行优化重组。第二，风险隔离。风险隔离主要是指在资产证券业务中，通过基础资产风险以及其他资产的分离分析，提高资产重组的抗风险能力，以增强资金收益，满足企业资金证券化管理的需求。风险隔离作为资产证券化业务中较为重要的手段，通过对风险以及基础证券的控制，加强风险隔离管理的有效性，以满足投资者的利益需求。第三，信用增级风险。对于信用增级风险，主要是通过相关增值理论的运用，保证并提高资金证券化的信用等级，以便有效增加支持证券的市场价值，提高资产支持证券的安全性、流动性，以便降低资产证券的发行成本，满足投资主体的经济获取需求[1]。

（二）资产证券化业务

资产证券化业务作为一种金融创新项目，通过融资渠道的拓展，可以将资产进行合理划分。如在证券资产证券化，主要是将证券作为基础资金，将证券收益作为资金来源；现金资产证券主要是将现金作为基础，再以现金作为支撑发行有价证券，通过证券的优化调整，保证资金管理的稳定性。资产证券化业务处理中，涉及的参与方相对较多，主要的参与方及职责如表1所示[2]。

二、资产证券化业务中的税务问题

（一）所得税问题

通过对资产证券化业务的分析，可知在企业的具体工作中存在所得税问题：第一，发起人的转让证券化资产。当发起人真实地转让了证券化资产，就可以实现破产隔离，对于发起人而言，需要对金融资产的收益缴纳所得税。当发起人没有真实地转让证券资产，则应利用担保融资的形式转化企业的相关业务，整个过程不需要转化所得税，但是需要在证券化收益时获取证券资产。需要注意的是，在企业发展中，无论是否真实地销售证券化资产，其业务都存在着长期、较强的流动性资产，以实现自主融资的目的。第二，SPV证券化资产收益。通过对SPV项目的分析，如果SPV在实现收益的同一年就可以向投资者分配，也就不需要缴纳所得税，同样的环境下如果没有缴纳所得税，就要对没有分配的部分缴纳所得税。结合企业的发展特点，在实际的所得税分析中，并没有明确的制度规定，导致SPV以及投资者在面对同一笔收益时，会出现重复纳税的现象，增加税务管理风险。第三，投资者投资收益环节。在企业的资产证券化业务中，没有明确的文件或是政策规定，相关的项目投资人员在针对SPV时，容易出现征税异议的问题，这将在一定程度上增加税收成本，无法满足所得税的管理需求[3]。

（二）增值税问题

对于增值税问题，一般包括：第一，在发起人转让证券化资产的环节中，如果企业转让债券类资产，就需要符合满足转让金融商品的定义。也就是说，企业需要具备增值税纳税义务。在实际的资产证券化业务处理中，如果企业转让未来的权益，不能确定其资产，就不用缴纳增值税。但是这种情况会对企业资产证券化业务造成一定干扰，影响基础证券的选择效果。第二，在SPV证券化资产收益中，管理人在证券化中只是负责SPV的设立，所获得的收益是管理费，这种现象会导致证券化资产收益缺少合理性，影响增值税的管理效率。

（三）印花税问题

这一问题主要是在信贷资产证券化业务中，发起人通过转让资产、SPV发行资产支持证券的收益，投资者在这种环境下所获得的收益均免征印花税。但是，在企业资产的证券化业务执行中，没有享受该种政策的优惠，这将降低税收管理的效果。因此，在企业资产证券化业务管理中，为避免税务管理问题的出现，需要将企业税务管理作为核心，通过资产证券化业务的明确，完善会计处理以及税务处理方案[4]。

三、资产证券化业务中的税务管理策略

（一）基础资产的管理

在企业运行及持续发展的背景下，为了更好地提高资产证券化业务中的税务管理效果，应该明确基础资金的管理方案，并针对基础资金转让环节的执行状态优化管理策略：第一，分析基础资产的性能。通过对企业运行及发展状况的分析，在未来的收费收益权分析中，以其作为基础资产发起人，需要明确未来的收费收益权，通过性质、属性的分析，确定基础资产转让中的税收处理方案，以保证税务资金管理的有效性。对于发起人而言，未来的收费收益权不属于企业资产，在基础资产转让环节，发起人不能将这一资产出售给特殊项目实体，这种现象不能实现风险隔离的目的，只可以通过抵押担保借款的方式进行融资。对于企业而言，在资产证券化业务中的税务管理中，需要将基础资产管理作为核心，通过基础资产性质的明确，在交税之前与相关部门进行合作沟通，在表明企业资产类型的基础上对纳税行为进行沟通，以避免税务风险的出现。第二，企业在基础资金管理中，需要严格按照税法的要求纳税，并根据资产证券化业务基础资金的管理状况，确定基础资金来源，一定不能因为税收差异出现扭曲行为的分析，以保证税务管理的有效性[5]。

（二）收益获取的管理

通过对企业运行及发展状况的分析，在资产证券化业务的税务管理中，需要结合收益获取环节的特点细化管理方案：第一，明确增值税税负的承担主体。通过对收益获取的环节分析可知，现行的增值税要求资管产品的增值税纳税人是管理人，但是增值税法中并没有规定谁是收益环节真的税务承担者，由于资产证券化业务中所涉及的项目较多，资金数额相对较大，这种情况下所产生的增值税税负也相对较高，增加了管理人员的资产管理难度。所以，在收益获取环节中的税务处理中，需要明确不同的税务管理方案。如，在真实出售的基础资金转让中，需要将特殊目的实体作为增值税的税负承担者，并赋予具有独立性的纳税地位，以避免纳税行为不合理问题的出现，增强收益获取环节税务资金的管理效果。第二，对于第三方而言，需要利用增值税专用发票抵扣税费，这种现象与资产证券化存在关联，这种现象容易引发不公平的问题。因此，在整体的资产证券化过程分析中，可以按照中小规模纳税人的管理方法，通过增值税专用发票的处理确定增值税收义务，避免使非第三方造成损失，展现资产证券化业务中税务资金的管理价值[6]。

（三）细化税务管理方案

根据企业资产证券化业务中的税务特点，在税务问题处理中需要做到：第一，企业在进行资产证券化业务管理时，应该在资产证券化设立中，对营业税、所得税的情况进行分析，并根据证券化管理中的特殊情况，完善资金转让方案，同时通过合理、合法的资产证券状态确定贷款税务管理机制，以实现企业资产证券化业务处理的目的。第二，在发行阶段，资产接收人如果同意认购证券，则会免除印花税，如果转让人认购证券，则需要减免所得税。第三，支付阶段的税务管理中，资产转让人、接收人需要保持一致意见，通过最优化税率以及税种的确定，明确证券交易方式，以确定税种类型，并在保证双方利益的同时，提高生产支付能力，以增强资产证券化业务中税务管理的有效性。

（四）明确税务处理的相关制度

结合税务管理特点，现行税法在针对融资租赁问题时，没有明确处理相关的增值税，这种问题会增加税务资产的管理难度。因此，在完善现行税法时，需要结合增值税的相关规定，帮助企业实现资产收益最大化。一般情况下需要做到：第一，明确税务处理的方法，避免税负空间盲目扩张的问题，降低企业的潜在风险；第二，对于立法机构，需要在现行税法执行的基础上，通过对企业运行模式的分析，完善税务管理机制，以充分展现资产证券化业务中税务管理的价值。第三，结合金融市场的运行情况，不同的市场主体都需要保持理性思维，正确看待金融经济风险，相关的政府部门需要针对金融风险的特点，制定宏观的干预措施，以降低金融风险对企业运行造成的影响，实现企业在金融市场中的稳步运行[7]。

（五）强调企业会计工作职能

在企业运行及经济发展的背景下，为了更好地提高资产证券化业务中的税务管理职能，应该充分发挥企业会计人员的工作职能，根据企业资产证券化业务特点，完善会计处理工作：第一，结合企业资产证券化业务特点，在实际的会计工作中，可以引入会计电算化内容，通过全新的信息科技手段运用，辅助各项会计业务处理机制，以充分发挥税务管理中会计人员的职能，保证企业各项会计数据的精准性，避免数据误差的出现，展现企业会计工作的执行价值。第二，对于企业中的内部会计人员，在实际的工作中需要提高自身素养，通过对专业化资产证券化管理方案的完善，保证会计工作的稳步进行。第三，在会计工作调整中，为了充分发挥资产证券化业务的最大收益，在具体工作实践中，需要明确会计工作的处理原则，以免表面数据遗漏对资产证券化业务造成影响。第四，企业在资产证券化业务管理中，需要在不同的发行方案设计中，确定灵活的思路，在实际工作中，应通过科学化资产证券的项目确定，将租赁业务的主体作为核心，引导企业针对资产证券化业务的特点，构建完善的税务处理方案，明确资产证券化业务范围，推动企业经济发展[8]。

结语

总而言之，在企业资产证券化业务管理中，为避免税务管理问题的出现，需要将企业税务管理作为核心，通过资产证券化业务的明确，完善会计处理以及税务处理方案。相关政府部门需要结合企业的发展特点，出台减轻税负的措施，有效避免多重征税问题，以推动资产证券化业务的稳步发展。而且，企业在资产证券化业务中的税务管理中，应该建立完善的信用资产管理方案，通过对资产证券化业务的分析，强调企业的信用管理方案，通过与各部门的管理融合，降低税务风险，提高资产证券化业务中的税务工作的管理效果。

参考文献：

[1]庄序莹，张海舰.浅析融资租赁资产证券化涉税问题及优化对策[J].税务研究，2020，（1）：31-33.

[2]王伟，李进.营改增背景下融资租赁业务资产证券化的税务问题[J].财务与会计，2017，（17）：45-47.

[3]王雪原.融资租赁资产证券化税收法律制度研究[J].决策与信息：中旬刊，2016，（2）：146-147.

[4]林华，许余洁.我国房地产投资信托基金业务操作流程及税务问题的理论探讨[J].清华金融评论，2015，（10）：50-54.

[5]诸毅慧.信息技术在资产证券化业务审计中的运用[J].企业改革与管理，2020，（10）：126-127.

[6]陈华龙.资产证券化中特殊目的载体税收问题初探[J].湖南税务高等专科学校学报，2018，（2）：8-12.

[7]李宁，谷方圆，韦颜秋.融资租赁资产证券化业务的发展瓶颈及应对策略[J].生产力研究，2018，（8）：41-45.

税务管理方案范文篇7

关键词：税务管理；内容和方法

一、加强税务管理的目的

企业税务管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。随着进一步深化税务系统“放管服”改革，税务将企业事前备案转变为事后大数据分析和精准事后稽查，企业必须加强自身税务管理水平，才能提前有效规避税务风险。

二、加强税务管理的前提

（一）知法守法是必备条件。税收政策作为财政政策的主要调节手段，随着国家对宏观经济的调控要求税收政策变动的常态化，作为企业经营管理人员，特别是税务管理人员要通过培训、自学等方式不断的涤故更新税法知识，提高专业知识水平。同时，企业要按照税法的要求开展生产经营活动，专业税务管理人员要及时向公司管理层提出目前涉税风险及应对方案。（二）深入了解企业生产经营活动。税务管理贯穿于企业生产经营的全过程，企业财务管理人员要做好税务管理工作，必须要了解本企业的全部经营活动及业务流程，并按照最新税法要求实时对照公司生产经营活动，提出对业务活动、财务核算、税务处理以及税收优惠筹划的具体方案。税务管理，服务于生产经营活动，并规范、引导经营行为。（三）信息化手段的运用。随着“互联网”和人工智能技术的蓬勃发展，几乎所有的行业都在向智能化方向发展，将信息化处理技术运用到企业管理的各个方面；另外，在目前财务核算软件已基本普及的情况下，因税法和会计准则间存在差异，财务核算软件却极少考虑税务管理的特殊要求，企业税务管理要配套公司经营管理，必须运用信息化手段。同时，金税三期系统的全面上线，税收征管进入了信息化，企业的经营数据以及财务数据变得极为透明，税务机关的征管能够更加精准地分析企业税务风险，企业必须通过信息化手段有效地税务管理，以应对金税三期下的征管。

三、企业税务管理的内容和方法

（一）建立健全税务管理内部控制制度。依法合规治理企业是现代企业管理的基本要求，制定完善的内部控制制度体系尤为重要。首先，企业应根据最新税法要求，结合自身经营活动不断完善各环节税务管理制度、税务处理操作指引，纲举目张的规范指导企业税务日常活动，预防不必要的理解偏差及操作失误。（二）全方位参与企业生产经营决策活动。在当今激烈市场竞争的环境下，实现企业利润最大化手段之一就是需要控制成本支出，税金支出属于企业成本支出，合理节税是现代企业增加竞争力的重要方面。首先，业务方案决定企业税负高低，应结合业务方案充分预估后续各项税负成本，将税负作为企业业务方案选择的参考因素；其次，要对已开展的业务活动提出节税方案建议，帮助业务部门优化业务方案。（三）纳税申报规范管理。首先，企业按照发票管理办法的要求领购、开具、取得、保管、缴销发票，增值税发票的管理是依法纳税的保障。其次，因会计核算依据会计准则，企业无法直接依赖会计核算信息填报纳税申报表，为了减少手工提取数据编制纳税申报表的人为差错，企业税务管理人员应梳理“税法与会计准则”存在差异的税务申报信息要素清单，将税务申报要素嵌入会计核算中，通过“会计核算信息+税务申报要素“信息组合填报纳税申报表。最后，不同税种有不同的申报方式、周期，企业纳税申报人员应按照税法要求及企业内部纳税申报并按照不同税种不同税务事项要求进行提交审批、备案、备查，严格履行税务申报程序。（四）建立税务风险事后自查及应对机制。随着进一步深化税务系统“放管服”改革，税务机关管理强化自查辅导和事后稽查，如事后发生重大补税或偷漏税事项，会对企业征信产生严重负面影响，从而严重影响企业的生产经营活动。因此，企业应参考税务机关税务稽查的内容和方向，建立本企业税务风险自查指引，定期或不定期税务风险事后自查。针对已发生税务风险，企业提出解决方案或必要时进行充分的税企沟通；针对潜在的税务风险，企业应提出改善方案，提前规避涉税风险。

四、结语

综上所述，加强企业税务管理是当前经济市场发展的必然要求，也是我国税务机制不断完善的主要体现形式。企业构建税务管理机制已经逐渐成为企业现代管理的重要方面和主要发展趋势，随着理论和技术内容不断优化和完善，我国企业将逐渐实现税务管理水平的提升，进而有效促进企业健康，有序，合理的发展。

参考文献

［1］毋晋峰.企业税务管理问题及对策［J］.经济研究导刊,2018（9）.

［2］赵亮.企业税务风险管理问题探究［J］.财税金融,2018（1）.

［3］孙亮.我国大企业税务风险管理研究［J］.现代管理科学,2018（1）.

［4］李传芳.关于企业税务风险管理的讨论［J］.税务筹划,2018（1）.

税务管理方案范文篇8

【关键词】房地产企业;税务筹划;税务筹划风险

世界上唯有两件事不可避免，那便是死亡和税收。在我国，税收已在方方面面渗透进人们的工作和生活，对于企业而言，税收的高低直接影响着企业利润空间和现金流，从而增加经营财务风险。供给侧改革带来的经济结构的不断深化调整和转型升级给房地产企业带来了新的挑战，如何有效规避税务筹划风险使得企业价值最大化显得尤为重要。本文将运用税务与财务分析相结合等方法对房地产企业税务筹划活动进行研究分析，总结税务筹划过程中可能存在的问题，分析其原因，并提出相应对策，为房地产行业的健康发展提供了新思路，有利于房地产行业在税务筹划方面增强风险意识，加强对税务筹划风险的评估能力和防范能力，进而促进房地产企业摆脱困境，在新的挑战面前迎来全新的发展。

一、税务筹划风险的概述

1．税务筹划风险。税务筹划风险，即税务筹划活动因各种原因失败而付出的沉重代价。本文主要从三个方面来理解:一是决策者存在认识误区，单方面认为税务筹划是财务人员分内之职，与其他各部门无关;二是企业没有完全按照国家税法规定从事涉税业务，因偷税、漏税而导致罚款、滞纳金费用增加;三是在系统税务筹划过程中对税收政策和法规的整体性把握不到位，企业合理避税水平较低，没有恰当运用筹划或者各种税务优惠来降低企业税负成本，间接导致经济利益的流出。2．税务筹划风险的类型。其一，经济损失风险。主要是指由于未能按照有关规定或者未能有效使用税务筹划这个工具而给企业带来不必要的经济损失。主要包括房产企业未足额缴纳税款被查处的经济处罚，以及未能捕捉到税收减免政策而丧失的税收优惠。其二，企业形象损失风险。当企业存在被税务机关等相关部门查处或者披露现象时，其形象和声誉会大大受损，严重者会牵连股价。房地产企业不仅要看重经济利益更要关注社会责任，企业形象影响着房产企业的销售业绩。其三，法律惩罚风险。我国法律明确规定，企业若存在偷税漏税行为的要追究法律责任，其中包括拘役，或者拘役并处罚金。房地产企业涉税金额较大，一旦纳税出现严重问题将不可避免发生法律事故。最后，优惠政策撤销风险。国家给予房地产企业的相关经济支持以及一些优惠减免政策，间接减轻了企业的税收负担，如若企业出现违规或违法行为，国家将取消对该企业的优惠政策，甚至还要伴随经济处罚。

二、房地产企业税务筹划风险的成因

1．国家税收法律制度和经济环境的变动。从目前我国房地产行业的现状来看，虽然我国政府已颁布了大量规范性文件，一直致力于引导房地产企业的平稳运作，但为了促使经济结构的转型升级，全面深化改革，一些法律仍在陆续出台，而这些即将出台的税法加大了税法环境的不确定性;且我国出台的文件和法律都是以书面条款形式出具，内容简略，具有很大的不确定性，各企业在税务筹划时就有了发挥空间，且各省市在相同的法律面前也具有很大的差异性，这加剧了税务核算和筹划的难度和风险。2．征管机构拥有过度的自由裁量权。我国税务机关是征纳税环节的主要监管机构，房地产企业涉及的税种繁杂，涉税环节较多，在税务筹划时存在风险的可能性较大。我国的税务环境复杂，一些税收法律也存在许多模棱两可的情况，法律赋予征管机关在法律允许的范围内灵活确定企业的税负的权利，例如，在税务登记，账簿管理，纳税申报等方面存在违法行为要受到定额处罚时，有的会受到几十元、几百元的处罚，而有的会遭受几千甚至几万元的罚款。3．征纳双方缺乏有效的沟通。征纳双方信息不对称的情况在税企之间已不鲜见，在我国，征纳双方信息不对称主要是由于企业和税务部门缺乏有效沟通，不能及时有效地得到税务机关对于新政策或新规定的权威解读。一方面，企业的税务管理部门未能与当地征管部门建立长期有效沟通机制，忽略了税务机关在税务筹划活动中扮演的重要的角色;另一方面，在新的税收法律政策出台时，当地主管税务机构未对税收政策的宣传和解读引起足够重视，致使相关企业难以及时、准确、深入了解，缺乏时效性。总的来说，税企沟通不及时，缺乏有效性效，这会在一定程度上诱发企业的税务筹划风险。4．税务筹划方案缺乏灵活性和协调性。税务筹划是预测性行为，自身就存在一定的风险。只要外部环境或政策的稍作改变，或者企业内部经营环境的变动，税务筹划的预期效果都会受到影响，甚至彻底失去效用。一方面是由于税务筹划人员对税务筹划风险未能引起足够重视，对前期工作准备不足;另一方面是其忽视了一个灵活的税务筹划方案的对潜在风险的规避作用，甚至忽略了企业税务筹划与企业整体的利益关系，只是一味的减轻税负，导致制定出来的机械性方案并不利于企业战略性的长远发展从而违背了企业的整体价值。

三、房地产企业税务筹划风险的解决对策

1．时刻关注国家政策导向，依法筹划。税法变动是国家政治经济发展的动态体现，税务筹划理念应与税收政策导向保持一致。换句话说，要想做到涉税零风险，税务筹划方案必须依照国家颁布的税法和相关政策依法筹划。因此，房地产企业应关注国家政策的变化，处理好节税与避税的关系，保证纳税筹划方案不会有悖于税法的规定。这就要求房地产企业的税务人员和财会人员不断提高自身的专业素养，实时了解最新税法势态，并根据最新的政治经济环境及时预测税务的调整动向。2．建立健全征管机构的管理服务机制。从国家的长远发展来看，征管机构的服务管理工作是国家能否顺利高效进行税务征纳的有效保障。首先，政府应增强税务机关人员的专业能力和综合素质，应定期对税务人员进行继续教育和专业培训，不定期抽查税务工作人员的工作质量和服务质量;其次，进一步强化税务登记管理制度，建立考核激励政策，对不称职或者违背国家税法要求的工作人员给予一定惩罚;最后，内部控制对于任何一个机构或者企业都是必不可少的，国家法律同样应当注重对征管机构监督、反馈机制，根据国家规定的有效性标准进行评估和评价，提出合理建议，以规范征管部门在合法的轨道上运行。3．加强与税务机关的沟通。不可否认，任何企业的税务筹划方案只有在符合国家税收政策的要求以及得到税务机关的审核许可后才能实现涉税零风险。然而税务机关和企业的信息不对称客观存在，因而房产企业在制定税务筹划方案时存在任何纳税疑虑或者新政策出台时都应尽快与税务机关沟通协调，得到税务机关的权威认可，以使企业的税务筹划方案根据国家的法律政策导向适时调整。另外，税务机关也应对企业的税务筹划引起足够重视，定期举行政策解读讲座和开放税法咨询平台，可以以税“税法进企业”活动等方式普及税法政策，帮助企业税务筹划工作高效运行。4．保持税务筹划方案的灵活性和协调性。宏观经济和税法环境的动态性决定了税务筹划方案不能以静态的视角来筹划企业的税务活动，筹划操作人员也不能忽视筹划风险的客观存在，不能以承担纳税风险为代价来降低税收负担，这就要求纳税企业对于税务筹划的方案制定时保持警惕性，遵循灵活性原则，考虑企业整体效应和筹划方案的综合性。同时，也要将国际和国内变化着的一些非税因素纳入调整范围，以便实时调整。比如，税务筹划人员在制定税务筹划方案时应充分考虑在不同场合可能发生的各种不利因素，制定能在一定风险区间内适用的筹划方案，预先准备多种应急备选方案，在预先筹划方案失效时及时调整，始终保证税务筹划符合企业管理的整体目标。

四、小结

我国房地产企业在我国的国民经济发展中占据着不可替代的地位，但我国经济体制改革的不断深入致使房地产企业发展面临瓶颈期。房地产行业涉税种类繁多，营运周期较长，税负负担较重，税务管理工作冗杂这些特点都使得税务筹划在房地产行业中存在风险性，本文通过对房产企业内外部所面临的问题以及可能发生的税务筹划风险种类进行探索研析，进而提出了对房地产企业具有借鉴意义的应对措施。但随着新环境新问题的不断出现，如何有效甄别风险，防范风险仍是需要不断探索的课题。

【参考文献】

［1］张艳姣．企业税务筹划风险及其规避对策研究［J］．纳税，2018(09)

［2］刘雪芹．企业税务筹划的风险分析及其控制［J］．现代商业，2018(29)

税务管理方案范文篇9

关键词：财务管理；茶企；税收筹划；优化策略

随着我国经济与国际经济之间的交流越来越频繁及我国经济体系的不断完善，企业面临的经营环境逐渐规范，但竞争越来越激烈。所以企业在经营过程中必须要规范化管理，精细化管理，降低经营成本，提升产品附加值才能够提高自己的竞争力。基于财务管理视角下的税收筹划工作在企业管理中的地位是其他管理内容无法替代的，属于核心管理范畴。企业对税收筹划科学合理的进行优化，可以减轻企业税务负担，增强整体竞争力，对企业的发展有着重要的意义。茶企作为众多企业中的一员，也需要在经营过程中对税收筹划进行优化，提升自己的竞争力。

1税收筹划的意义

1.1有利于茶企减少或者避免税务处罚。企业在经营活动过程中必须依法纳税，随着我国税收征管制度的不断完善，对企业偷逃税款的行为处罚力度越来越强。若是企业在经营过程中为了减少应缴纳税款而采用违规违法的手段，企业就会面临承担税法惩罚的风险还会让企业的声誉产生负面影响，最终直接影响到企业的正常经营活动。当前有些茶企的经营者采用违法的方式，进行偷逃税款，这样不仅让国家税收受到损失，企业也增加了经营风险。税收筹划是在税法允许的范围内帮助茶企节税，这就为茶企提供了合理合法的节税渠道，茶企经营过程中要充分利用税收筹划手段帮助企业合理合法节约税收开支，这样从客观上就帮助茶企减少或者避免了税务处罚。

1.2有利于茶企实现经济利益最大化。税收筹划可以帮助企业节税，这样就帮助企业降低了经营成本，增加了企业收入。通过税务筹划茶企在经营活动中减少了现金的流出，这样就帮助茶企在流动资金不变的情况下增加了现金流量。同时税收筹划还能够帮助茶企延缓现金流出时间，增加了资金在茶企内部留存时间，这样茶企就可以通过这一时间差获得这部分没有成本的资金，提高了资金的使用效率，帮助茶企实现经济利益最大化。

1.3有利于提高茶企自身的财务管理水平。税收筹划工作最重要的作用就是合理合法的减少企业税负，增加企业收益，在茶企也是如此。茶企在符合税收法规及政策的前提下达到合法节约税款的目的，就一定要加强自身的财务管理、财务核算及经营过程的把控，充分理解税收法规及政策，精打细算、开源节流、减少浪费，这样才能够让筹划的方案得到顺利实现。同时，茶企在进行新的投资决策之前，就应进行合理的税收筹划，这样可以帮助经营者做出合理的决策，投资行为在合理合法的前提下进行，使得财务活动能够健康有序。通过税收筹划，茶企规范了企业内部的财务管理制度，加强财务核算及财务管理，促进了企业的经营管理，为茶企在市场竞争中提供了有效助力。

1.4有利于完善税收制度，增加国家税收。税收筹划可以帮助茶企降低经营过程中的税务成本，让企业能够积极配合税务部门完成税收任务，有利于国家制定宏观的经济政策，这样把社会效益与经济效益有效的结合在一起，帮助国家增加税款额度，为国家的发展提供资金保障。税务筹划中包含避税筹划，避税筹划就是针对税收法规及政策中的缺陷来制定，这样可以帮助税务部门发现税收法规及政策的不足之处，国家就可以根据这些不足采取相应措施，对税收法规及政策进行及时修正，以达到完善国家收税法规及政策的目的。

2茶企税收筹划应遵循的原则

茶企税收筹划虽然对茶企及税务部门都有好处，但是如果使用过度或者使用不当也会给茶企及税务部门带来经济负效应。所以茶企在开展税收筹划的时候应遵循相应的原则，避免产生风险。

2.1合法性原则。茶企在开展税务筹划的时候，要以税收法规及政策为依据，并根据税收制度构成要素中的税负弹性政策进行税收筹划，合理制定对茶企最有利的纳税方案。税收筹划是建立在不违背税收法规及政策的原则下进行，是合理合法的降低税负的手段，这也是区别于一些企业采用的违法手段偷逃税款的关键。

2.2合理性原则。茶企在开展税收筹划的时候要遵循合理性的原则，符合现实客观规律。在税务筹划构建过程中要符合行为特点，不能够脱离实际情况，让茶企能够做到并能从中得到自己想要的合理的纳税额度。每个企业都有自己的特点，尤其是茶企的生产经营模式与大部分企业存在着差异性，所以在开展税务筹划的时候，不能够照搬其他企业的做法，制定符合自己企业特点的税务筹划方案。茶企在开展税务筹划的时候要符合常理，避免出现异常现象，保证税收筹划的合理性。同时，茶企的税收筹划除了从税收筹划角度考虑问题还要遵守其他法律法规提出的要求。

2.3事前筹划原则。茶企应在经营业务开展之前，就应该展开税务筹划工作。税务筹划人员要充分了解这项业务，熟悉这项业务的过程及组成环节，这样才能够保障税收筹划符合业务的实际。同时还需要了解这项业务涉及的我国现行的税种、税收优惠、涉及的税收法规及政策中可利用条款等。在了解这些情况后制定出来的税收筹划才可以帮助茶企充分利用税收优惠政策达到节税的目的。税收筹划行为是在业务发生之前进行的，这就需要茶企经营者有着超前的思维意识才能够进行。如果业务发生后再进行税务筹划，这个时候发生的业务所产生的纳税结果就已经产生了，所以此时进行的税务筹划做的是无用功。

2.4成本效益原则。茶企税收筹划方案的实施，虽然让企业在合理合法的前提下降低了税务成本，增加了企业的收益，但也会为税收筹划方案的实施支出一部分额外的费用，同时也会让企业失去其他减少税负的方案所对应的机会收益。合理的税务筹划方案是新产生费用应小于税务筹划方案实施产生的收益，相对应的就是当新产生费用大于所产生收益的时候这个筹划方案就是失败的了。一个成功的税务筹划方案来源于多套税收方案，在选择方案的时候并不是收益最高的方案就是最好的税收筹划方案，因为过度的追求税负降低，增加茶企的收益，也往往为茶企的经营带来风险，导致整体利益的下降。所以税收策划一定要遵守成本效益原则，以保障企业享受应得的收益。

2.5风险防范原则。茶企在税收筹划过程中，首先要考虑存在的风险，并有针对性的进行税收筹划，降低税收筹划给企业带来的风险。茶企在税收筹划的时候，首先考虑的是防止没能够依法纳税所带来的风险。这就需要茶企财务人员充分了解税收法规及政策的内容，精准把握有关税收政法精神，避免因为对这些内容不能够充分了解让企业造成事实上的偷逃税款收到税务部门的惩罚。其次要充分把握税收法规及政策的各个条款的关联性，避免在税收筹划方案中顾此失彼，减少茶企在系统性的税收筹划过程中的筹划风险。最后，茶企在进行税收筹划的过程中，还要时刻关注税收法规及政策的调整，并根据调整进行税收筹划的调整，采取措施分散风险，保障企业的税收收益。

3基础财务管理视角下茶企税收筹划优化策略

茶企在进行税收筹划的时候要根据企业的实际情况，科学实施税收筹划，增加茶企的经营动力，减轻茶企的纳税负担，为茶企的发展提供有效的支持。

3.1根据茶企自身的纳税负担水平实施税收筹划我国取消农业特产税之后，茶企所承担的税赋主要有增值税和企业所得税。不同类型的茶企所面对的税收政策并不相同，所以茶企的财务人员一定要了解自己企业的税收政策，为税收筹划提供参考资料。由于部分茶企没有进项增值税票，就没有办法通过抵扣税款，直接向税务部门缴纳增值部分的税款，这也就造成茶企销售收入越高，所要承担的纳税金额就越大。这部分企业纳税承担水平较弱，所以在制定税收筹划的时候，要充分利用税收法规及政策中对企业有利的条款，减少企业税负支出。同时茶企应对产品进行精细加工，提高产品附加值以增加企业净利润。茶企也要要积极开拓国外市场，利用出口退税政策，减少企业税务支出，提升自己的盈利能力。

3.2完善财务管理制度。茶企经营者需要明确财务管理制度及税收筹划对企业发展的积极意义和重要作用。茶企财务部门要根据公司实际情况制定财务管理制度，对公司的经营发展保驾护航。税务筹划是财务管理制度中最重要的一个环节，财务管理制度当中应专门建立有关的管理制度，为茶企税收筹划工作提供科学性的指导。茶企管理者要对税务管理、税收筹划的重要作用有充分的认识，结合企业管理的实际情况和企业的发展需求设定科学的税收管理目标，并且在这个基础上制定管理岗位，强化企业的税收控制和财务管理制度。在茶企的经营过程中，企业的管理者要把制定好的财务管理制度落实到工作当中，依靠制度的建设和落实来明确各个岗位的职责，要求各级管理部门对责任进行落实，提高茶企的管理效率和管理水平。

3.3完善税收筹划的基础性工作。茶企在进行税收筹划的过程中，首先要做的是完善与之相关的前期基础性工作。首先，茶企财务部门对企业的所有财务报表进行整理和完善，保证所有会计账簿数据的真实性和完整性。财务人员应客观及时的编制财务报表，并按时向管理人员进行汇报，规范茶企的会计行为。其次茶企财务部门应该熟悉税收法规及政策条款，为税收筹划提供政策性依据。如税收法规和政策内容变更时，有关人员要及时了解新的税收政策和法规内容，并根据新内容对税收筹划进行针对性的修改，以保障茶企利益不受到损失。

3.4建立完善的税收筹划机制，降低税收筹划风险。茶企在进行税收筹划的时候，应该不断完善税收筹划机制，切忌一成不变的延用过去的税收筹划方案，这样才能够帮助茶企降低税收筹划为企业带来的税收风险。茶企要明确细化税收筹划流程，对其可操作的内容要有明确的计划方案，这样才能够对税收筹划过程中的风险起到警示作用。茶企税收筹划人员要根据筹划过程中遇到的问题及税务筹划实施的效果不断完善税收筹划管理制度，并和企业内部有关流程做好衔接，这样才能避免重大失误的出现，提升税收筹划的效果。

3.5加强与税务部门的沟通。由于不同的茶企在经营过程中所采用的经营模式不同，按照所对应的税务法规及制度中的条款，各个茶企纳税税率及内容各不相同。税务部门对不同茶企所执行的税务制度全程监督和管理。所以茶企在制定税收筹划的时候，要加强与税务部门的沟通，以确认所制定的税收筹划内容是否符合税收法规及政策的规定，减少茶企的税务风险。茶企税收筹划人员也可以通过与税务部门的沟通，找到自己在税务筹划工作中对税收法规及政策利用不充分的条款，在日后的税收筹划中进行改进，充分帮助茶企合理的降低税费支出。

4结语

通过上面的分析，基础财务管理视角下茶企税收筹划的优化对茶企的发展有着重要的作用。因为通过税收筹划，可以让企业在合理合法的前提下减少税款的支出，增加了企业的盈利能力及经营活力，降低了税务风险。同时税收筹划还可以帮助茶企规范管理，提升茶企的竞争优势，为茶企的健康发展提供了有利支撑。

参考文献

[1]马丽艳.现在企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].中国经贸，2011(22):189.

[2]任俊颖.基于财务管理视角的茶企税收筹划研究[J]福建茶叶，2017(7):6-7.

税务管理方案范文篇10

关键词：税务师事务所；税收筹划；涉税风险；规避措施

税务师事务所是依法设立，专职从事于税务的中介机构，主要承办法律法规、规章制度的涉税服务和鉴证业务。其相当于企业的人，负责连接纳税人和纳税机关间的桥梁，在企业的税收管理中发挥着不可替代的作用。税务师事务所的税收筹划工作有利于增强企业的税收意识，最大化地规避税收风险，为企业的可持续健康发展提供保障。纳税人也应该遵循国家法规，做到依法纳税，履行义务，这样才能减少业务风险。所以，目前税务师事务所税收筹划的能力重点体现在税收筹划是否合理化、法律化、科学化。税务师事务所的目标在于建立健全内部管理制度，严格控制财务管理，从而对税收进行全面筹划，规避税收风险。

一、税务师事务所税收筹划含义及重要性

税收筹划主要指的是纳税人在遵循税收法律法规的基础上，利用税收优惠政策，在众多税收方案中通过投资、理财、经营、管理等过程提前规划预测出最佳方案，合理避税，降低税费，减少成本，从而使税后的经济利益最大化。税收筹划是公司整体经营发展规划的重要组成部分，既反映了纳税人的需要，同时也是为了适应市场经济环境，公司追求利益最大化的必然结果。企业在遵循“合法合规”的理念前提下，有利于通过税收筹划降低企业税收负担，减少企业的运营成本。税收筹划也是我国企业对税收政策的反应，有利于加强企业对税收政策的理解，更好地处理风险带来的问题。

二、税务师事务所税收筹划的涉税风险

根据税务师事务所税收筹划的具体情况来看其涉税风险主要分为三类。（一）法律层面上的风险。税务师事务所与税收筹划联系较为紧密的风险便是法律风险，主要在于其风险的发生具有不可预知性和较短时效性。国家经济政策的变更会产生“蝴蝶效应”，导致税收政策也发生一定的变化，以顺应经济的发展趋势。所以原来的税收方案可能由合法变得不合法，这样一来，政策法律的发展变化就迫使税务师事务所对现有的经营发展业务进行合理地调整。要在遵循法律法规的基础上规避风险，应该通过合理的税收筹划来调整企业的经营组织结构。除此之外，法律层面上所规定税务师事务所承担的责任和义务逐渐完善，而原来的税务方案并未得到调整，这样使税务师事务所面临着法律责任及法律义务上的风险。（二）行政层面上的风险。从税收筹划具体执行过程中来看，税收行政执法过程的不规范会引发行政风险。从其本质上来看，税收筹划与税收风险的规避在于是否合法，贴合立法人的意图和目的。但对这种“合法性”的鉴定，在现实中还需要根据专业的税收行政执法部门人员来确定。在这个过程中，可能由于税收行政行为不规范，导致出现行政风险这一结果。从税法内容来看，其在纳税范围上具有弹性以及可塑性。因此，在税法未进行明确的纳税内容中，由于行政执法人员主观性的存在，对相关税法的理解也不同，导致对税收行政执法存在认知偏差。除此之外，由于税务人员自身职业水平和道德素质参差不齐，也给税收执法带来了一定的困难。这也容易出现行政上的税收风险，给企业税收管理方向带来误导，成为税收筹划风险的导火索。对税收进行规范、科学的筹划有利于税务师事务所对税收政策进行正确的分析，从而形成系统完善的税收筹划体系，促进税收资源的合理分配，减少税收成本。税务师事务所对其服务企业的经营管理进行合理筹划以此来适应市场竞争，对潜在的行政风险进行预测和分析，建立完整的框架，有助于减轻税收压力。（三）诚信层面上的风险。税收筹划的基础来源于税务师事务所人员的认知。由于税务师事务所人员自身职业素质和道德修养各有差异，所以在处理税收问题上存在着诚信风险。部分人员为了个人利益而触犯集体利益，导致税收信息严重失真，误导税收筹划的方向，出现税收筹划基础不牢固问题。而处于法律条文下进行税务管理与服务可以增加税收的可信度与真实性，减少法律风险中的诚信危机。一方面，企业接受税收部门的监察和管理，遵守其管理过程中的申报制度。同时，税务师事务所根据税收政策分析，进行筹划与审核，能在一定程度上减少税收风险。企业与税务师密切联系，相互监察配合，为诚信税收带来双重保障。从另一方面来说，税务师事务所监督核实其服务的企业进行纳税工作的落实，不仅促使企业能够承担相应的社会义务，还有利于税务师事务所树立良好的社会形象，扩大其社会影响力。这为税务师事务所服务的企业打下了良好的基础，提高企业对事务所的信任，从一定程度上规避可能遇到的风险，从而使效益最大化。

三、税务师事务所涉税风险的规避措施

（一）建立健全有效的风险预警机制。在税务师事务所进行税收筹划时，对其涉及到的风险可以做好风险管控和意识上的防范工作。而建立健全有效的风险预警机制有利于降低税收风险给企业带来的损失，使税收风险控制在企业可承受范围内。税务师事务所要从国家最新的税收政策和经济制度上出发，把握企业管理全局，制定详细的税收方案，降低原有的税收成本。在这个过程中，事务所通过对涉税风险的了解与分析，可以提高自身税收筹划的水平，重视税收风险带来的影响，从这一角度看，这又推动风险预警机制的建立。另一方面，建立健全税收风险机制有助于对风险进行预测。随着信息技术的发展，可以借助网络手段对企业业务活动、商业规划进行实时监督，防范企业经营发展过程中出现的风险。这种手段可以形成风险预警与控制，为合理调整税收方案提供准备时间，避免事务所服务的企业受到直接性的影响，为企业规划出最佳方案，提供更加优质化的服务。（二）优化税务师事务所的税收筹划方案。事务所想要减小、规避税收筹划涉及的风险就应该对税收筹划进行科学合理的规划，统筹优化企业的税收筹划方案，提高税收筹划的效率。未经过精确筹划的税收方案会影响企业的发展方向。按照税务所以往的税收筹划来看，经过合理分析的税收筹划才能达到预期效果。事务所应该遵循一定的技巧和方法进行科学规避税收风险，其可以从两个方面入手制定具体措施。一方面，税务师事务所可以从纳税人的角度进行税收服务管理，这种方式可以完善纳税人经营业务活动，能够在国家税收政策发生改变时及时应对风险，调整税收方案以减少失误带来的不利影响。在规避风险的同时扩展业务，顺应变化调整投资措施，把科学性和有效性相结合，更好地服务企业发展规划。另一方面，事务所对企业的战略发展规划进行合理评估。可以成立风险评估小组，选取高水平素质人才对税收方案进行讨论分析，从而选择最佳税收方案，做到最大限度的规避税收风险。（三）加强税收筹划的灵活性与综合性。税收政策具有不可预知性的特点。由于国家税收政策的变化以及经济环境的发展给税收筹划带来一定的难度。应该加强税收筹划的灵活性，提高应变法律风险的处理能力，及时有效地调整税收方案。同时，税务师事务所服务的企业也应该注意尽量避免大规模的税收调整，减少由于调整税收方案带来不必要的成本。此外，税收筹划涉及的具体工作内容比较复杂，需要事务所对其进行多方面、多层次的分析和判断。所以，为了保障税收筹划的科学性，税务师事务所也应该在掌握大量税收信息的基础上，全方面多角度考虑税收问题，加强税收筹划的综合性。这样才能避免税收政策的遗漏，有效利用税收政策规避风险。（四）增加与税务机关的友好度从税收筹划涉及的行政风险上来看，其风险的发生与税务执行人员有关。由于企业人员和税务人员对税收政策的理解有偏差，其需要克服这一方面的问题就应该加强与税务机构的联系，增加与税务机关的友好度，多方面、多角度对不同税收政策进行交流。当税务机构进行审查工作时，对于不合理的税收方案要积极调整，规避税收筹划中涉税的风险。税收政策具有可塑造性，故税务师事务所所服务的企业要与税务机关建立有效的沟通体系，以规避认知不同带来的风险。税务机构对企业的税收筹划进行审查时，但由于其固有的局限性，税务机关行政执法因素可能导致税务师事务所所服务企业涉税风险增加，这样可能会给企业带来不必要的麻烦。因此，增加与税务机关的友好度不仅有利于减少税收筹划中涉及的行政风险，还能提高纳税人依法纳税的意识。所以税务师事务所所服务的企业进行税收筹划时应增加与税务机关的友好度。税务师事务所可以通过税务机关具体说明纳税人的意图，向税务机关咨询税收筹划中不明确的内容，使各种税收问题得到有效解决，以达到双方知己知彼的效果。税收机构为税务师事务所所服务企业的税收筹划提供建议来解决税收风险问题，这样双方可以互惠互利，加强对税收政策的理解。有利于税务师事务所所服务的企业在市场竞争中占据优势地位，形成自己的发展优势，扩展自己的业务活动。而税务师事务所也能扩大影响力，对税收筹划涉及的风险进行较好地规避。

四、结语

税收筹划是企业发展过程中不可忽视的问题。合理的税收筹划可以让税务师事务所服务的企业选择最佳方案来规避税收风险，以此达到税后利润最大化的目标。税务师事务所税收筹划中可能会涉及到法律、行政以及诚信方面的风险。事务所可以通过建立健全风险预警机制、优化税收筹划方案、增强税收筹划的灵活性和综合性及增加与税务机关友好度等几个措施来合理规避税收风险。税务师事务所和企业也应该根据实际情况，具体分析遇到的税收风险，提出科学的方案解决问题。

参考文献：

[1]严洪然.关于税务师事务所税收筹划的涉税风险与合理规避分析[J].财会学习,2020(17):197-198.

[2]白朗东.税务师事务所在税收管理中的作用分析[J].行政事业资产与财务,2020(05):64-65.

[3]缪国新.抓党建浓墨重彩促发展亮点纷呈——江苏大公税务师事务所党支部积极推进党建与业务融合发展[J].注册税务师,2019(07):27-29.