税收风险控制范文10篇

税收风险控制范文篇1

［关键词］酒店行业；税收风险；控制体系

在酒店企业的经营发展过程中，常常会出现不同类型的税收风险问题，比如酒店企业未能遵守相关的税收法规，导致酒店企业不仅面临着有关部门的罚款，还会直接损害酒店企业的社会声誉，对企业的稳定发展造成较大的影响。同时，酒店企业在进行税款缴纳的时候，没有对税收法规进行合理运用，进而支付了较多不必要的税款，从而会给酒店企业造成一定的经济损失，不利于酒店企业的可持续发展。因此，为减少酒店企业的税收风险问题，保障酒店行业的稳定发展，有必要对搭建酒店行业的税收风险控制体系进行深入分析，以此提高酒店行业的税收风险控制水平，为酒店行业的健康发展提供有力支持。

1搭建酒店行业税收风险控制体系的重要性

在社会经济迅速发展的背景下，我国人民的生活水平得到了显著提升，对酒店服务水平提出了更高的要求。但是传统的酒店服务模式已经很难满足客户的实际需求，管理方面也逐渐暴露出诸多不足之处，要想在激烈的竞争环境中占据主动，就必须及时增加酒店企业的服务内容，使酒店企业的经营服务项目更加广泛，有效提高酒店企业的市场竞争力。比如，在酒店附近修建商场和电影院等，为消费者提供更加多元化的休闲娱乐服务，不仅能提高酒店企业的经济效益，还能有效改善群众对酒店服务的印象。然而在酒店企业经营内容不断增加的情况下，纳税方面也出现了较大的变化，从而必须深入了解酒店企业的纳税范围，以及相关的税收政策，并结合酒店企业的经营项目进行综合考虑，搭建具有企业特色的税收风险控制体系，有效减少酒店企业的税收风险问题。总之，搭建一个完整的税收风险控制体系是减少酒店企业经济损失的重要途径，也是确保酒店企业各项活动顺利进行的关键因素，在一定程度上还能够帮助酒店企业树立良好的社会形象。

2搭建酒店行业税收风险控制体系的基础

在搭建酒店企业税收风险控制体系之前，必须要确保酒店企业具备相关的基础条件，只有这样才能够保证酒店企业顺利搭建税收风险控制体系。

2.1组建税收风险控制部门

酒店企业要及时组建完整的税收风险控制部门，明确税收风险控制部门的工作职责及权限，确保酒店企业税收风险控制体系能够正常运行。但是在组建税收风险控制部门的时候，酒店企业要严格坚持“具体化”的原则，结合酒店企业的经济规模及经营内容进行综合分析，采用符合企业特点的部门设置方面，合理分配人员数量，确保各个工作人员具备较强的专业素养，使酒店企业的税收风险控制体系得以顺利执行，有效提高酒店企业的税收风险控制能力。

2.2营造良好的税收风险控制环境

为了保证酒店企业税收风险控制工作能够顺利进行，使企业税收风险控制体系的执行效果得到有效保障，酒店企业应积极营造良好的税收风险控制环境，比如加强各部门之间的沟通交流，避免在进行税收风险控制的时候出现漏洞或留下隐患，使酒店企业的税收风险控制效果得到有效保障。同时，酒店企业应及时完善企业税收风险控制部门的硬件设施，加强酒店企业税收风险控制的信息化建设，使企业税收风险控制人员能够按照相关要求进行实际操作，有效确保企业税收风险控制工作能够顺利进行，为酒店企业税收风险控制的可持续发展奠定有利基础。

2.3完善企业税务信息管理系统

在进行税收风险控制之前，酒店企业要积极利用计算机技术、互联网技术及其他信息化技术构建一个完整的企业税务信息管理系统，以此实现税务信息的快速传递，将税务信息“零成本”地传递给税收风险控制部门、财务部门及管理部门，并对税收风险进行全面监控，为企业税收风险控制顺利进行奠定基础。同时，酒店企业的应及时完善税务信息管理系统的检索功能，做好税务信息的分类处理，确保税收风险控制人员能够进行快速查阅，有效发挥税务信息的利用价值，使酒店企业税收风险控制更具有时效性，避免工作滞后性的问题造成不必要的经济损失，有效保障酒店企业的税收风险控制效果。

3完善酒店行业税收风险控制体系的途径

3.1梳理酒店企业的经营范围

在搭建酒店行业税收风险控制体系的初期，酒店企业的要及时梳理企业经营范围，确保酒店行业税收风险控制体系搭建工作顺利进行。在酒店行业持续发展的背景下，消费者的需求逐渐趋向于差异化和多元化，酒店企业的服务项目也越来越多，从而导致酒店企业的纳税范围逐渐扩大，需要及时梳理酒店企业的经营范围，为搭建酒店行业税收风险控制体系奠定基础。同时，酒店企业需要梳理各项业务涉及的流程，整个过程要调动各个部门人员的参与性，通过访谈、书面资料、实地考察等方式确定酒店企业的经营范围及业务流程，利用企业经营内容的结构图展现工作结果，并配上必要的文字说明，使税收风险控制部门、财务部门及管理部门能够准确掌握酒店企业的业务范围及业务流程，为设置企业的税收风险控制点奠定基础。

3.2梳理酒店企业的税收风险问题

在搭建税收风险控制体系的时候，酒店企业要及时梳理酒店企业的税收风险问题，整个过程要结合企业内控体系及业务流程进行综合分析，进而根据酒店企业的税收风险点确定科学的税收风险控制程度，不断提高企业的税收风险控制能力。比如在酒店企业提供餐饮服务的时候，食品采购流程中涉及的税收风险就是采购价格是否可靠，若是食品采购价格存在问题，当地税务部门在审核税额的时候，就会对食品采购价格进行调整，在某些时候还会涉及经营利润、成本及所得税的调整。同时，酒店企业采购业务的合同流、劳务流(物流)、资金流和票流是否保持一致，也是出现税收风险的重要环节，若是在进行账务审核的时候，无法提供相关的证明，则表明该交易项目并不存在，继而将面临税务机关的严厉处罚。为了确保“四流一致”，酒店企业需对上游供应商的资质进行严格审核，有效避免发票走逃风险。

3.3明确各个部门的涉税职责

为了确保税收风险控制能够顺利进行，有效减少税收风险控制中的责任推诿问题，酒店企业应及时明确各个部门的涉税职责，确保各个部门能够积极参与税收风险点的控制中，将其纳入部门人员的业绩考核范围中，使企业税收风险控制效果得到有效提升。同时，在开展采购工作的时候，销售方提供的专用发票也要做好检查，确保其符合我国的法律规定，将其传递给酒店企业的财务部门，使财务部门能够按照相关规定进行增值税销项税额抵扣，避免该过程出现不必要的税收风险问题，使酒店企业的经济效益得到有效保障。对于其他部门的涉税职责，酒店企业就要按照部门的业务内容进行确定，为酒店企业税收风险控制的顺利进行提供有力支持。此外，在税务以票控税的情形下，酒店企业需要积极构建税收风险防范管理机制，一方面集中优势资源，构建专业的管理团队，为税源管理风险防控提供人才保障，业务归口“两统筹”，实行税源专业化管理双线运行机制，将税收管理事项分成基础性事项和风险类事项。另一方面，侧重改进管理短板，提升征管效能，深化管理方法，有效降低税收风险。总之，需积极构建税收风险防范管理机制，确保酒店税收工作能够顺利、有序开展。

3.4建立税收风险控制的流程

在完成以上工作之后，酒店企业就要及时根据各项业务及其涉及的税收风险问题进行综合考虑，建立具有针对性和具体化的税收风险控制流程，有效保证企业税收风险控制工作顺利进行。在建立税收风险控制流程的时候，酒店企业要充分考虑成本效益原则的要求，若是税收风险控制流程中产生的成本较高，就要对其进行合理优化，将关键部分保留下来，可以适当删除其他不必要的程序，使酒店企业的税收风险控制成本得到有效降低。例如，在控制采购业务中税收风险点的时候，采购部门需要严格审核供应商的报价，确认审核过关之后，将其传递给财务部门。若是酒店企业单独设置了专门的价格管理机构，可以直接将报价传递给价格管理机构进行审核，由价格管理部门确认审核过关之后，将其传递给财务部门。

4结语

在酒店企业的经营发展过程中，搭建一个完整的税收风险控制体系能够有效提高企业的经营管理水平，使酒店企业的经济效益得到有效提升，对酒店企业的持续发展具有重要的影响作用。但是该工作具有较强的复杂性及长期性，要想保证该项工作能够顺利进行，就必须及时准备好相关的基础条件，做好企业经营范围的梳理工作，做好企业税收风险问题的梳理工作，明确各个部门的涉税职责，确保酒店企业的税收风险控制体系搭建工作能够顺利进行，有效提高酒店企业的税收风险控制水平，为酒店企业的长远发展奠定良好的基础。

主要参考文献

［1］费静.浅析如何搭建酒店行业的税收风险控制体系［J］.中国商论,2018(11).

［2］朱光武.税务风险管理流程与体系研究［J］.财会学习,2017(15).

［3］王焱.企业税收风险控制与管理体系初探［J］.科技创新与应用,2016(22).

［4］曲洪坤.浅析如何搭建企业税收风险控制体系［J］.中国总会计师,2015(10).

税收风险控制范文篇2

关键词：税收环境；税务风险；企业；控制机制

随着国家政策的不断变化，尤其是近几年，金税三期上线，实现大数据管税，市场监督管理局、税务局、银行、公安局、外汇管理局等国家机关实现数据共享；资金方面连续出台的关于银行公户、个人账户、现金的管理实现大额资金的监管；建立纳税人诚信机制，一旦触碰诚信体系，将会受到高铁飞机等的限制。这些方面，均体现出运营环境的变化。所以企业必须建立自己的税务风险防控体系，加强税务风险管理，以避免公司处于不利的税收环境中。本人结合多年的税务工作经验，浅谈几点控制税务风险的方法以及控制点。

一、企业税务风险的种类

（一）运营过程产生的税务风险。此类风险也可称为交易风险。交易风险是指企业运营过程中，因为出现各类经营行为，和不同的经营模式，从而影响纳税的准确判断，准确认识，从而造成损失的一种不确定性，包含以下。首先，比较重要的项目，企业税务部门没有提前参与进去，就不会有提前的税收风险规划，各类交易已经完成，只有事后再去核算，税收风险就没有办法提前安排避免。其次，企业没有很好的机制，去监督交易行为实施过程中涉及的各类税收风险。再次，根据2018年国家税务总局出具的28号文可以确定，税务机关越来越多的关注企业交易事实，从而引出税前扣除凭证不仅仅是发票，不仅仅是企业账本上的资料，其他证明文件也非常重要。综上所述，交易运营风险带来的影响是很大的。比如上游企业选择不慎，一旦走逃失联，企业直接损失进项税额不能抵扣。如果提前参与进去，那么就会在合同中、付款条款中、发票条款中进行修改，以维护自己的权益。再比如有些企业是否是一般纳税人，开具的发票是否是专票等等，如果前期不加以干涉，后期只能被动地接受对方开的任何类型发票，造成不能抵扣税款等损失。［1］（二）政策制度运用风险。此类风险主要是由于企业对国家政策运用不到位、不理解或者运用有偏差造成的风险。主要包括：企业对于国家新下达的政策没有更新，没有及时输入到企业内部；企业内部发现变化了，但是没有及时更换政策，还继续沿用以前的处理办法，不能与时俱进；企业没有引入第三方机构对企业政策制度进行审计等，没有外部监督机制。此类风险有些表现为税率的适用错误，按照新政策，可以享受优惠税率，但是没有享受；一项涉及服务和货物的交易，应该分别适用不同税率，却按照兼营从高适用了税率等等。此类风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。（三）税收账务处理风险。此类风险主要是由于税务从业人员专业知识不到位，或者对于企业的各类交易不熟悉，造成账务处理得不规范引起的风险。主要包括：对于一项实务账务处理不规范，比如科目计入错误，或者反映不正确；税前扣除凭证不合理。没有按照税法规定准备扣除凭证，造成税款损失风险；数据计算错误。没有准确核算相关收入成本费用，没有准确计算税费等造成风险。［2］

二、企业税务风险的成因

（一）税务人员风险意识较低。大部分企业中，工作人员的税务风险意识较低。首先，企业管理者日常最关心的是企业的发展、企业的盈利和企业的利润等，对于一些税务风险往往会忽略。其次，对于员工来讲，考虑得更多的是工作做起来是不是简单、方便，觉得控制风险是管理层的事，与自己无关。所以想做税务风险控制，首先要先从企业人员抓起，培养企业人员的风险意识。（二）企业缺乏完善的税务风险控制机制。大部分企业没有制定较健全的税收风险控制机制。第一，缺乏事前风险预防机制。企业没有关于风险方面的研究，没有各项经营业务的事前风险预警机制，做不到提前预防。第二，缺乏事中风险控制机制。税收交易风险都是在交易过程中产生的，在交易过程中哪类业务可能面临风险业务部门往往不知道，这时就需要企业有自己的事中运营风险控制机制。第三，缺乏事后的复盘总结弥补措施。风险发生后，只是单纯就事论事，没有总结问题主要出在哪里，以后怎么样去避免，管理上没有此类管理活动，下次碰到还是会发生此类风险。所以企业需要一套完成的控制机制，从业务发生开始或者更早的规划阶段就开始参与，让各业务口人员处理事项时考虑到风险，在风险控制机制内运营。（三）企业缺乏各事项账务处理的标准。参与日常事项处理的一般为基层人员，有些专业知识比较欠缺，知识结构单一，缺乏对整体事项税务风险判断的技能，碰到一些事物无法去判断风险的大小，往往就会加大风险的发生。在日常账务处理时，有些是课本上没有的知识，就会按照自己思考进行处理，这样各自模块各自处理，标准不统一，而大部分企业都缺少税务方面的专门人才，因此在实际工作中很难有效防范税务风险。［3］

三、企业防范税务风险的措施

（一）学习国家政策并进行宣贯，提高风险意识。财务人员学习了国家的一些政策以后，进行整理，并结合公司实际情况，制定出符合公司的内部制度，对管理层及基层人员进行培训，进行宣贯，让企业人员认识到公司存在哪些问题，哪些问题需要及时改进，如果不改进会造成什么样的后果。国家对于违反法律法规的企业，打击力度很大。网上会有很多各个方面的案例，那么平时要注意汇总这些案例，通过案例等方法，让管理层和基层人员能够很清楚地知道，这些风险的大小，怎么样去避免。（二）建立税务风险评估、风险预警系统。企业需要建立完善的风险评估制度和评估体系。无论是内部还是外部，一定时期内都要进行风险评估和风险识别。要不断提高税务风险的识别和归集能力，建立税收风险清单，对企业风险进行等级划分。对造成风险的因素进行分析，风险的严重程度进行监测，从而做出应付措施。1.建立税收风险指标分析体系。一些风险不仅仅需要人为主观判断，还需要从指标上进行分析判断。指标比较科学合理，数据准确，往往可以起到事半功倍的效果。不同行业适用不同的指标，可以包括税负率、利润率、存货周转率、损益类科目的增长率等等指标。也可以结合金三系统风险推送指标，来作为本公司的重点关注指标。要对这些指标进行定期梳理、积累，并进行优化。一些指标在这个阶段需要，但是当公司业务进行到另外阶段时，风险点会发生变化，那么就要适时地进行更新优化指标。有些指标选择以后，通过长期积累，发现这些指标基本没有什么变化，符合正常发展，那么这些指标也是可以更新掉的。发现一些指标异常的，就要深入分析原因。从账面上分析不出时，那么就要深入业务层面，与业务领导一起进行分析，听取业务层面对于业务的描述。找到原因后，督促业务部门修改完善。后期对这个指标再继续进行跟踪，重点关注，防止再出现问题。［4］2.风险等级划分。对于不同的风险可以划分为不同的等级，采用不同的管理方法。目的是针对不同等级的风险采取不同的防控措施。制定时，需要考虑的方面包括：涉税金额、惩罚金额、损失金额、实施成本等等。3.制定符合自身企业的税收风险清单。企业最好能制定出符合企业自身的税收风险清单，并定期对清单内风险点进行梳理，出具应对措施。大的风险可以上升到公司董事会股东会，小的风险应及时与各业务部门进行沟通。做到各个部门都有自己的风险清单，并做到及时识别风险、控制风险。4.引入外部监督审计机构。企业还需要引入外部的审计监督机构，对企业的风险控制执行情况进行评估监督。并对公司大项业务进行梳理，识别出风险，与税收风险清单进行比对。如果执行的不到位，那么可以以第三方角度进行督促，从而提高各人员的执行力度。（三）制定各类账务处理标准，按照标准严格执行。一个企业账务处理合不合规、合不合理，除了有准则规定以外，还会有税法的规定。一项业务具体怎么做账，怎么入科目，是需要结合公司实际情况来进行处理的。但是这些基础会计人员不能很好地将准则和税法结合，处理众多业务时，就会出现一些不合规的情况。为了解决这些问题，可以制定一些规章制度，专门来规范各项业务的账务处理方法。具体包括账务处理标准、岗位SOP、人员培训制度等。1.标准的制定。比如全面账务处理标准，可以从业务类型、单据处理、科目设置、附件等各个方面进行规范，形成标准文件。具体的模块可以包括：财务软件的设置标准。包括物料、二级科目、供应商、客户、人员、核算项目等基础资料的设置，以及具体业务在软件中单据处理的标准；费用处理的标准。可以单独挑出来像工资、房租等几项大的费用着重制作标准。其他的费用，就可以从业务类型、入账科目、摘要、附件这几个方面进行规范；以及其他环节账务处理标准。标准做好以后，需要不断的维护与完善以及执行和监督，充分发挥账务处理标准，就可以避免很大一部分由于会计人员自身专业知识不足造成的账务风险。2.税务从业人员的培训与学习。近几年，会计准则和税收政策变化比较大，需要从业人员时刻更新自己的知识储备。首先可以对各等级人员进行不同的培训力度、培训投入。让各等级人员充分发挥作用。不仅仅是培训专业技能，还包括沟通协调能力，让从业人员能够起到财务与业务的润滑油作用。其次，要加强绩效考核管理。结合企业人事部门的有关规定，对税收从业人员进行合理的绩效考核和绩效管理。［5］

四、结语

税收风险控制是一个综合的、需要全员参与的事项。公司规模越大，面临的税收风险越大，需要各部门、各岗位人员齐心协力去避免企业的税收风险。只有做好了企业的税收风险防控，企业才能更健康的发展。

参考文献

［1］金卓文.企业税务风险的控制与防范分析［J］.财会学习，2020（5）.

［2］茅敏珠.基于内部控制的企业税务风险管理策略思考［J］.财经界，2020（16）.

［3］刘殿强.浅谈企业税务风险及其防范措施探析［J］.财会学习，2019（17）.

［4］张浩.企业税务风险原因分析与对策［J］.会计师，2019（14）.

税收风险控制范文篇3

[关键词]风险管理；税收风险；税收征管；体制机制

当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。风险管理理论为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。

一、风险管理理论与税收风险管理

1.风险管理概念及内涵。风险管理理论产生于20世纪30年代，是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。风险管理就是经济单位通过对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以求把风险导致的各种不利后果减少到最低程度，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。一方面，风险管理能促进决策的科学化、合理化，减少行为的风险性；另一方面，风险管理的实施，可以使工作中面临的风险损失降至最低。

目前，国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险管理标准，但都与美国COSC委员会(由反欺诈财务报告全国委员会发起的组织)正式的企业风险管理框架(EnterpriseRiskManagement，简称ERM)紧密相关，ERM框架已成为当今企业全面风险管理的标准。由于风险管理本身具有的内在规律性，ERM框架及其方法理论也同样适用于企业以外的其他组织的风险管理。

2.风险管理要素及特点。综合ERM风险管理框架的主要内容，风险管理要素包括八个方面：(1)内外环境。环境分析是认识和应对风险的基础。同其他任何管理活动一样，风险管理也是在一定的环境下进行的，也要受到环境中各种因素的影响。(2)目标设定。即设定一个组织进行风险管理的目标，该目标可以分为战略目标、经营目标和合规目标。(3)事件识别。指识别可能对主体产生影响的潜在事项，包括区分代表风险的事项和代表机会的事项。这是进行风险评估和应对的基础。(4)评估风险。指对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对它们进行管理的依据。(5)应对风险。即针对识别出的风险提出应对策略。风险的应对策略可分为规避风险、减少风险、接受风险和共担风险四类。(6)控制活动。是指设计的程序和政策，操作的目的是管理和控制风险以取得组织的目标。(7)信息与沟通。要求组织的信息和沟通体系支持其他组成成分以确保组织中的人理解、获取、交换和记录在组织中管理和控制风险所必需的信息。(8)监控。整个流程尤其是风险控制和程序必须被监控，以评估它们的有效性，确认哪些地方需要修改，要采取哪些补救行为。通过这样一个系统的风险管理框架，一个组织可以对自身面临的风险进行有效管理。所以，ERM风险管理框架可以运用于管理税收风险。

3.税收风险管理。税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。借鉴风险管理理论，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中的预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，可以实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收管理工作发展的主导方向，也是落实国家税务总局提出的实现“信息管税”的基本前提。

二、我国税收风险管理存在的问题

1.内外环境方面。(1)系统上下对风险管理的认识还不到位，缺乏把风险管理贯穿税收工作的主动精神、整体观念和系统意识。(2)现行税制体系结构不完善、科学性不足，法律级次低、变动频，征管体系自身的风险防御能力不足。(3)内部各部门之间缺乏协调配合，信息资源的共享度不高，税务部门同相关部门在信息共享、沟通反馈机制方面亟待进一步改善。

2.目标设定方面。(1)税务总局2002年5月在《2002～2006中国税收征管战略规划纲要》中明确提出税收风险，并对防范税收征管风险进行了专门阐述，但尚未作为税收改革和发展战略的重要组成部分纳入全局性工作目标。(2)目前尚未对税收风险管理面临的形势、任务、战略规划、实施方案等进行系统地研究。

3.风险识别方面。(1)风险识别的方法有待改进，目前主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。(2)信息缺乏指导性或针对性不强，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，揭示问题信息少；提问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少。

4.风险评估方面。(1)税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法。(2)风险评估缺乏科学方法论指导，基本停留在经验判断和简单比对阶段，没有一整套科学的模型作为评估依据。

5.风险应对方面。(1)风险应对措施单一，未能根据风险等级的大小细分应对策略。(2)对税收管理风险防范和控制的成本和收益分析不够。

6.风险控制方面。(1)受人力资源相对不足和税收任务快速增长的影响，税收机关内部征、管、查、审等环节的职责分离存在设计的科学性不足和执行难以到位问题。(2)内部各环节之间的互动机制尚未建立或者不够顺畅，导致信息不对称和协调配合不够，降低了管理风险的防控能力。

7.信息与沟通方面。(1)税务机关掌握的纳税人的基础信息有限，应从立法上支持税务机关采集足够的信息以满足风险分析的需要。(2)税务机关与相关政府部门之间的信息共享需要加强。

8.风险监控方面。(1)税务系统内部风险管理的绩效考核体系尚未建立。(2)社会监督的力度需要加大，方式方法需要继续完善。

三、借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制

1.科学设计风险目标规划，健全风险识别分析运作机制。通过风险管理联席会议制度，对税收征管面临的风险领域和风险类别进行总体考量，对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排；在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。发挥征管资源和数据信息集中优势，重点开展综合风险分析和分税种风险分析，组织分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，健全税收风险特征库。通过对风险的识别分析、归集排序，将风险等级应对与税源监控管理职责相匹配，选择有效的方式实施应对处理，以较小的管理成本获得较大的管理效能。

2.持续改进风险管理体系，健全风险管理监控评估机制。着眼于提高风险管理绩效和水平，科学设定风险管理监控考核指标体系，建立起直接影响、间接影响、后续影响等多层次的风险管理监控评价圈，从风险识别准确性、风险控制有效性、税法遵从提高度和征管成本效益等方面对税收风险管理质量和效率做出评判。要及时总结税源变化的一般性规律，掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系，及时发现问题，堵塞管理漏洞。

税收风险控制范文篇4

【关键词】财务报表；涉税风险；财务管理

1引言

一般情况下，企业涉税风险源于2个方面的原因：一是由于企业的纳税行为没有依据合理合法的原则，存在违反税务法律法规的行为，体现在应纳税情况下发生了没有依法纳税问题。在依据标准纳税时发生了漏税问题。此类行为的发生违反到了相关的法律法规。针对此类违法问题，税务机关会针对纳税主体采用罚款、补交税款、补齐滞纳金等多种措施。二是部分企业没有全面掌握相关的涉税法律法规知识，在纳税中对于涉税方面的优惠政策没有合理利用，涉税风险缺少方法。企业在经营中，需要承担多方面的涉税风险，因此，企业有必要强化财务管理，以实现对风险的控制。本文结合财务报表分析，提出了涉税风险管理措施。

2涉税风险范围

企业在执行税收筹划过程中会并发多种风险，因此会产生涉税风险。如果企业缺少科学合理的税收统筹，企业内部会发生经济损失。当前企业的涉税风险包括以下几种。2.1政策风险。税收法律制度体现出刚性，如果企业不能依据法律法规实施税收筹划，税务部门会借助执法来实现。税务部门可以采用相关监控手段，降低税收漏洞的发生，保护国家利益。另外，即使是部分合法税收筹划条款也会存在不确定性。税收筹划活动处于动态变化，它会涉及纳税人的利益，还会涉及税务机关的利益。2.2企业风险。如果企业难以准确评估产品的成本，会引发从税收筹划到具体的实施都要有大量的人力与财力投入，由于实施全过程会存在多方面的不可控因素，因此难以对投入成本加以测算。此外，企业如果无法有效规避风险，在税收统筹规划的实施过程中，虽然税收筹划采用的方法体现出很强的灵活性，但风险会同时并存。2.3合规性风险。企业作为纳税人如果对税法不能准确理解会导致多缴或少缴税款，如果多缴税款能依法在申请后退税，如果少缴税款需要面临补税引发的风险，如果情况严重会将被税务机关认定为有意偷逃税款，引发纳税争议。为避免争议的发生，要注意到法规问题，解决效力位阶问题以及合法性问题，明确税务机关的解释理由，企业对于政策法规要加强认知，必要时可以借助专业机构获得支持。

3针对涉税风险管理的企业财务报表分析

3.1财务报表应用于税收确认。财务报表可以应用于税务确认中。税务识别作为涉税风险管理的基础，财务报表可以体现出企业的财务状况以及经营情况。财务报表可以反映企业的实际经营活动，包括筹资、投资、利润分配、现金流变动等多种信息。基于财务报表分析，可以确定相关的指标，分析是否有税收风险存在。通过分析资产负债表，可以表明企业的纳税是否有异常情况发生；通过分析利润表，可以分析出企业销售额应纳税是否正常；分析现金流量表，能判断出现金流是否有税收风险存在。3.2财务报表应用于涉税风险评估与分析。针对涉税风险的评估，企业通常会对相关财务指标加以测算：一是针对应纳税额的变动情况。如果应纳税额有异常变动，与上期对比存在较大差异时，企业要分析产生差异的主要原因，评估存在的税收风险。企业的纳税额差异率要与同行业的水平相近。二是针对应税销售额发生的变动。如果应税销售额发生异常变动率时，企业多数是由于少计收入或延期将收入入账。企业要结合销售收入评估存在的税收风险。三是针对销售利润率。如果销售利润率发生异常，多是由于对当期销售收入误算或对成本费用加以高估，因此，企业会存在潜在的税收方面的风险。企业会面临不同类别的税收风险，要结合财务报表分析涉税数据，结合税收风险的来源、类型、发生原因等分析存在的税收风险，并选择科学的方法消除税收风险。

4针对涉税风险管理分析财务指标

企业涉税风险的计量指标体现在资产负债表、利润表以及现金流量表。企业涉税风险发生的计量指标可以反映在纳税申报中收入、销售额、期间费用等环境存在的问题，可能发生不合规纳税问题，导致企业产生涉税风险。为有效降低涉税风险，企业在税务申报前要加以自查。涉税风险的主要指标如表1所示。在税收风险分析中，通常采用比较法。可以将企业的指标与其他企业加以对比，如选择同期同类企业指标加以横向或纵向比较，还可以进行历史比较与趋势分析。指标是涨还是跌，如果不偏离基本趋势，可以视为正常。

5结论

当前税务机关掌握的财务信息多来自于企业提交，财务报表可以提供多方面的重要信息，这是税务机关检查企业纳税的直接依据。企业要结合财务报表分析相关的税收风险，依据计量指标对企业可能发生的税收风险加以检查，做好预警，将税收风险引发的损失控制在最低水平。基于财务报表的分析来看，企业内部风险控制可以基于以下几个方面来实现。①企业财务报表的真实性会对税收风险产生直接影响。财务报表会影响到企业的税收，财务报表如果存在虚假信息，会引发少纳税问题，甚至发生偷税漏税的问题。针对税收风险的控制要规范财务会计管理，合法地实施会计核算，降低财务会计风险，对税务风险加以控制。②提高税务风险的主动管理意识，从源头上分析税务风险。税务风险管理既专业又复杂，企业要注重提高全体员工的风险意识，特别要将税务风险防范渗透到财务员工的意识中，融入生产经营的各个环节。企业不仅要有税务风险防范意识，还要将税务风险控制措施有效地融入企业战略管理中。企业分析税收风险时，要明确重点，采用精细化、综合化管理措施。企业要结合自身的经营实际与战略目标，从财务管理做起。企业的生产部门要针对物资采购、库存管理、票据管理、往来账管理加强控制，以降低相关环节可能发生的税收风险。③推进税务风险全面管理，将被动应对风险转变为主动进行风险防范，企业完善税务风险管理方法。企业要识别税务风险产生的领域，有选择地分析重点领域。另外，企业要结合经营状况定期分析指标的变化，结合税务机关的预警值加以比较。企业对于差异较大的指标要加以分析，明确风险发生的原因，从源头进行风险防控，采取多种措施将税收风险控制在最低水平内。④税收风险管理具有很强的专业性。企业要坚持引进税务人才，采取与企业相匹配的财务管理措施，明确税务风险标准，并保证实施效果。企业可以委托专业化风险评估机构对纳税申报加以审核，协助企业完成税收风险评估和对外援助控制。企业要重视税收风险，这样才能更好地经营，通过企业的税收可以反映财务的经营业绩，有利于争取到更多的融资。

【参考文献】

【1】王海双.试论基于财务报表的企业涉税风险管理[J].财讯,2019(20):51-52.

【2】李晓诚.基于财务报表的企业涉税风险管理———以房地产企业为例[J].税收,2018,20(18):94-96.

税收风险控制范文篇5

一、大企业防控税务风险的重要性

大企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，涉及的税种多，纳税数额大且在全部税收收入中占有较高比重，左右着税务机关的收入指标的完成。

（一）事前谋划不足造成税收风险。大企业经营业务的多样性决定着涉及方方面面的相关政策。虽然财务人员精通财务会计知识，但对税收政策了解不全面、不深入，经常出现企业经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，不仅多缴纳了税款、承担了不必要税收负担，也造成了税收风险。

（二）事中内部控制的缺失造成税收风险。相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范。但由于企业内部管理观念和方式不尽相同，加之税务管理力量相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的规定的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。

（三）事后治理中沟通协调缺位带来税收风险。大企业经营管理的负责人一般倾心宏观谋划，重点关注企业经营目标和财务报告方面的目标，对财务管理中涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。

（四）税收政策落实不到位造成税务风险。大企业经营形式多种多样，现行财会制度尚未完全统一，一些行业部门过时的老规定仍在运行。而税法的透明度不够，税收政策不够具体、可操作性不高且不可能一概而全地完全适用于所有企业的各项经济业务，税务机关可以行使税收法规的行政解释权，在具体的处理问题中还有自由裁量权等等，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。

基于上述原因，大企业出现税务风险概率很高，控制税务风险很有必要。

二、大企业税务风险防控现存问题

（一）企业内部缺乏相应的税务管理部门和岗位

建立内部控制和风险管理机制是有效规避“税务门”事件发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范与控制作为大企业整个风险管理体系中的一个重要环节一直被忽视。据了解，我市的大企业中仅有开滦集团内设税价科、三友集团内设税管部、唐钢集团设有专门的办税人员一位，其他大企业均未设立相应的、专门的涉税管理机构。

（二）企业缺乏实行动态管理的评估机构

企业应对税务风险实行动态管理，以及时识别和评估原有风险的变化情况以及可能产生的税务风险。而现有的大企业税务风险评估基本上是由企业聘请具有较高信誉、一定资质且专业能力强的中介机构进行，属于事后评估。因此，很难及时发现和规避税务风险，而且极易因中介机构对企业经营情况了解不深造成新的税收风险。

（三）企业税务风险防范意识淡薄

个别企业在经营中很少主动的去规避税务风险，只是被动的由税务机关进行检查。当违法行为被揭露时，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；而税务部门往往碍于情面，对大企业违法违规案件曝光力度相对较小，给予的法律制裁相对较轻，没有对其声誉造成损害。因此，企业的税务风险意识普遍较淡薄。

三、强化服务意识，积极探索助力大企业防控税务风险的途径

（一）提前介入，加强宣传辅导

一是充分利用大企业的纳税遵从愿望和内控要求，将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，提前介入，变事后管理为事前辅导和事中监督，尽早发现和预防税务风险。二是充分利用信息化资源，帮助企业建立和完善税法及其他相关法律法规的收集和更新，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

（二）配合社会中介组织评价企业税务风险

中介组织具有独立性、公正性，不受税务机关和企业的影响；且专业性强、有从业规则和行业约束力，人员具备从业资格、业务能力高，但起行业准则和操作规范尚不完善。因此，税务机关应配合中介组织做好大企业的税收风险评价，及时发现和完善相关风险的预警及应对机制。

（三）定期指导企业内部机构进行评估

税务机关一定要注重评估与检查的有机结合，通过测评企业涉税内控机制，分析企业不遵从税收风险的几率和分布情况，并利用评估机制更有针对性地开展入户检查，既可提高工作效率，也能最大限度地减少对企业生产经营的影响。

（四）帮助企业建立有效的内部控制机制

税收风险控制范文篇6

一、国税风险管理工作现状

近年来，我经过多次深入国税基层调研的基础上，采用走出去、引进来的方法学习，并结合我局工作实际，通过反复探索与实践，建立和完善了风险管理识别机制、确认机制、防范机制和控制机制，逐步规范了政务、事务以及业务类风险的识别、防范和控制过程。但是经过一段时间的实践，我们发现目前全面引入税收风险管理的机制还有许多不足的地方，主要表现在以下几个方面：

一是管理手段较为落后。在当前国税系统大力推进电子化、信息化的前提下，相对而言，风险管理手段略显落后，信息化含量较低，对于风险的识别和管理只是停留在人为的、主观的、浅层次和表面上，系统内一些先进的技术手段和信息化资源在风险管理中没有得到充分运用和体现，与当前的税收现代化发展步伐是非常不相称的。

二是相关机制有待健全。目前对国税风险的防范和控制主要依赖于教育和内外监督手段，缺乏机制上的应对和控制手段，例如：税收征、管、查、审等环节相互之间的互动机制尚未建立健全，导致信息不对称和协调配合不够，降低了执法风险的防控能力。

三是指导作用有待增强。由于国税风险管理手册与具体的工作实践存在脱节，导致对实际工作的指导作用偏弱。当前的电子版风险管理手册仅是单方面地指出税收业务以及行政管理中哪些环节存在风险，并制作了防范风险措施，干部职工在学习和掌握后确实容易在头脑中形成强烈的风险意识。

二、风险管理对国税工作的现实意义

风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说，风险管理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。

三、当前引入税收风险管理的思考

国税风险管理是当前一种全新的管理理念和方法，要实现有效防范风险的目的，必须尽快转变传统观念，不仅要有科学的方法为指导，更要依托信息化的管理手段，这样才能建立一个优质高效的国税风险管理平台。

一是建立税收风险监控预警机制。税收预警机制是指税务部门通过对企业的财务和管理指标进行分析，预测企业出现偷税、骗税行为的机率，合理测定税务部门对不同企业的管理风险，确定对各类企业在不同阶段的管理重点，科学调配税收管理资源，必要时实施一对一的全程监控。建立税源监控预警机制是加强税源监控、防止税款流失重要监控手段，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。当前预警机制重点应以防范和打击虚开、代开增值税专用发票，骗取出口退税等涉税违法行为以及加强对涉农加工企业、废旧物资回收加工企业等税收管理高风险企业的税收管理为重点。对这些管理重点建立税收预警机制和税收风险控制办法，加强资格准入认定、指标预警风险评判、信息情报交换、定期预警通报、纳税评估与核查、实施风险分类控制等方面工作。

二是建立税收执法风险管理系统。考虑到税收执法风险贯穿于税收执法的各个环节，且具有变化性和动态性等特征。因此将税收执法风险纳入税务部门内部控制系统，作为一个动态的过程而不仅是静态的制度来建立，需要树立适时、全程控制的观念，将税收执法风险纳入日常执法管理工作中，并在机制上构建一整套完善的系统。一个好的税收执法风险管理系统应该能够实现对税收执法风险的有效管理。具体包括如下几个子系统：税收执法风险识别系统、税收执法风险预警系统、税收执法风险决策系统、税收执法风险规避系统、税收执法风险监控系统。

三是制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险，制定出相应的税收管理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。

税收风险控制范文篇7

大企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，涉及的税种多，纳税数额大且在全部税收收入中占有较高比重，左右着税务机关的收入指标的完成。

（一）事前谋划不足造成税收风险。大企业经营业务的多样性决定着涉及方方面面的相关政策。虽然财务人员精通财务会计知识，但对税收政策了解不全面、不深入，经常出现企业经营行为适用税法不准确、涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，不仅多缴纳了税款、承担了不必要税收负担，也造成了税收风险。

（二）事中内部控制的缺失造成税收风险。相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范。但由于企业内部管理观念和方式不尽相同，加之税务管理力量相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税收法律法规的规定的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。

（三）事后治理中沟通协调缺位带来税收风险。大企业经营管理的负责人一般倾心宏观谋划，重点关注企业经营目标和财务报告方面的目标，对财务管理中涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。

（四）税收政策落实不到位造成税务风险。大企业经营形式多种多样，现行财会制度尚未完全统一，一些行业部门过时的老规定仍在运行。而税法的透明度不够，税收政策不够具体、可操作性不高且不可能一概而全地完全适用于所有企业的各项经济业务，税务机关可以行使税收法规的行政解释权，在具体的处理问题中还有自由裁量权等等，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。

基于上述原因，大企业出现税务风险概率很高，控制税务风险很有必要。

二、大企业税务风险防控现存问题

（一）企业内部缺乏相应的税务管理部门和岗位

建立内部控制和风险管理机制是有效规避“税务门”事件发生的举措之一，而长久以来税务风险的防范与控制作为大企业整个风险管理体系中的一个重要环节一直被忽视。据了解，我市的大企业中仅有开滦集团内设税价科、三友集团内设税管部、唐钢集团设有专门的办税人员一位，其他大企业均未设立相应的、专门的涉税管理机构。

（二）企业缺乏实行动态管理的评估机构

企业应对税务风险实行动态管理，以及时识别和评估原有风险的变化情况以及可能产生的税务风险。而现有的大企业税务风险评估基本上是由企业聘请具有较高信誉、一定资质且专业能力强的中介机构进行，属于事后评估。因此，很难及时发现和规避税务风险，而且极易因中介机构对企业经营情况了解不深造成新的税收风险。

（三）企业税务风险防范意识淡薄

个别企业在经营中很少主动的去规避税务风险，只是被动的由税务机关进行检查。当违法行为被揭露时，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；而税务部门往往碍于情面，对大企业违法违规案件曝光力度相对较小，给予的法律制裁相对较轻，没有对其声誉造成损害。因此，企业的税务风险意识普遍较淡薄。

三、强化服务意识，积极探索助力大企业防控税务风险的途径

（一）提前介入，加强宣传辅导

一是充分利用大企业的纳税遵从愿望和内控要求，将管理重心适当前移，注重宣传辅导，提高税法透明度，提前介入，变事后管理为事前辅导和事中监督，尽早发现和预防税务风险。二是充分利用信息化资源，帮助企业建立和完善税法及其他相关法律法规的收集和更新，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

（二）配合社会中介组织评价企业税务风险

中介组织具有独立性、公正性，不受税务机关和企业的影响；且专业性强、有从业规则和行业约束力，人员具备从业资格、业务能力高，但起行业准则和操作规范尚不完善。因此，税务机关应配合中介组织做好大企业的税收风险评价，及时发现和完善相关风险的预警及应对机制。

（三）定期指导企业内部机构进行评估

税务机关一定要注重评估与检查的有机结合，通过测评企业涉税内控机制，分析企业不遵从税收风险的几率和分布情况，并利用评估机制更有针对性地开展入户检查，既可提高工作效率，也能最大限度地减少对企业生产经营的影响。

（四）帮助企业建立有效的内部控制机制

税收风险控制范文篇8

关键词：审计；高效税务；风险控制

高校税收管理经常被高校管理部门忽视，内部审计在业务实践过程中，经常发现一些因税收政策解读不全面、税收筹划不合理等引起的审计关注事项。总体而言，高校税务风险主要是指高校因税收行为未遵守国家和当地有关税收法律法规而导致利益受损的风险。它主要包括两方面：一是显性风险，即纳税行为不符合国家和地方法律规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、刑事处罚以及声誉受损的风险；二是隐性风险，即对税法及有关税收优惠政策利用度不够，形成了不必要税收负担，对学校和教职员工的利益造成隐性损害。因此，高校税务风险控制应该作为高校内部控制的一个重点来抓。

1高校税务管理的主要风险点

高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等纳税业务。个人所得税方面，涉税风险主要包括：年所得12万元及两处和两处以上取得收入的纳税；以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税等。所得税方面，目前《企业所得税暂行条例》对于高校所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理规定，大多数都是根据主管税务机关的通知执行。在涉税风险方面，主要是独立核算的校办企业、投资公司会计核算不合理、避税不合规、少缴、未及时缴纳所得税等问题。增值税方面，主要涉及科研经费“营改增”税收政策的变化、税收项目减免等方面。例如：根据国家的相关规定，可以免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。增值税的税收管理重点在控制隐性风险方面，如何合理利用现有优惠政策降低科研成本将成为高校增值税管控的重点。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也有所涉及，但业务量少、金额相对较低，风险控制相对较容易。今后随着高校经济业务的拓展，可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

2高校税务风险控制策略

2.1提升税务风险意识

高校应当采取有效措施增强税务风险意识，一是充分利用多媒体渠道，如门户网站、微博、微信等方式全方位、多角度向广大教职工及时宣传国家有关税收政策，增强全体人员的纳税意识；二是聘请税务部门的相关工作人员、财务人员或内部审计人员对各单位、各部门面对面进行税法政策宣讲活动，详细研读、剖析各项税法政策。三是对重点部门、重要课题相关人员进行定期培训，让一线财务人员熟悉掌握税收法规政策。通过宣传与培训相结合的模式，充分改善高校的税务风险管理环境，树立诚信纳税、合理合法避税的理念，有效实现对高校税务风险的管控。

2.2加强税收日常管理工作

高校税收风险控制的重点在于日常业务环节，从票据管理入手，加强对会计核算、纳税申报两个方面控制。（1）加强高校票据管理。票据管理是税务管理的基础，也是税务控制的主要风险点，票据管控是否到位将直接影响高校纳税工作的最终结果。各个高校应对涉票岗位工作内容及其分工、流程、责任等做出明确规定，同时注意不相容职务控制。另外应加快财务信息化建设，推行高校票据电算化和网络化管理，跟踪开票、收票、存根的具体情况，不断提高了票据管理的时效性，最大限度地避免和减少差错、舞弊的发生，从而防止偷税漏税现象的出现。（2）加强控制税款申报和会计核算。会计核算工作是涉税工作的核心环节，而税款的申报与会计的核算的正确性是密不可分的，财务信息的完整是高校税收业务内部监控的一项重要内容。具体而言，高校应当将各类收入按照应税、免税项目予以区分，例如，对现有的科研收入、经营收入、其他收入等设立应税收入和免税收入两个大类，然后对应税业务根据税种的不同分门别类地进行单独明细核算，充分利用税收政策，有效实现合理减税的目的。（3）积极开展纳税筹划工作。高校在确保依法纳税的同时，税收筹划工作也同等重要。高校税收优惠众多，有很大的税收筹划空间，税收筹划应定位为利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到节税的目的。在开展纳税筹划工作时，要注意以下几点：一是在完善制度、夯实基础工作之后，应配备专业人员开展该项业务。税收工作专业性强，操作不当会造成不良的后果，影响正常的教学、科研管理工作；二是应围绕一些税收政策，针对各高校的实际情况，有的放矢地开展纳税筹划工作，要注重纳税筹划成本与节约效益之间的合理性。三是在进行税收筹划时，要研究税收政策变化，对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，要注意税收优惠政策的时效性，不则不仅无法享受相关的优惠，甚至合法也可能会变成违法。

3结语

综上所述，随着高校经济业务的日趋复杂化，税收风险控制工作越来越严峻。高校应稳步的、有序地推进税收风险管理工作，有效控制税收风险，充分利用好税收优惠政策，更好地促进学校各项工作健康可持续发展。

作者:郑梅娟 单位:武汉大学审计处

参考文献

[1]仰巍巍.基于内部控制制度的高校涉税风险管理[J].会计之友，2012（14）.

税收风险控制范文篇9

一、税收风险管理理论基本内容

风险是指未来的不确定性。按照《中央企业全面风险管理指引》给出的定义，风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。风险管理基本流程包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。风险管理理论是研究风险发生规律和风险控制的理论，它针对各行业特点，综合运用各种风险分析手段、工具，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降低到最小程度，达到最大限度的管理效能。

笔者认为，税收风险管理是指税务机关围绕总体税收管理目标，通过在税务管理的各个环节中执行风险管理的基本流程，建立健全风险管理体系和内部控制系统，从而为实现税收管理的目标提供合理保证的过程和方法。其基本流程：收集风险管理信息——风险评估——提出和实施风险管理解决方案——风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险分析、风险评价在内的税收风险评估。

二、目前风险管理理论在税源管理中运用现状及不足

在日常税源管理实践中，有许多管理方式已无形中引入了风险管理理论。如我国在纳税评估、涉外税收审计中所做的工作已具有风险管理的特性。再如建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制，也是防范税收风险所采取的一项组织协调措施。还有基层税源管理部门在税源管理中建立税负、物能耗指标、成本构成指标等预警体系，加强税源监控。这些做法的目的是为了防范税收风险，具有税收风险管理雏形。但与风险管理理论要求，不管在形式上，还是在内容上还存在着很大差距。

（一）风险管理意识不足。就纳税人而言，在实现自己利益最大化的“道路”上，往往采取不计较任何风险希望以最快的方式获得回报，以侥幸的心态对待税收风险。而税务机关在风险意识上，则过多地从规避执法责任方面考虑税收风险，错误地把规避执法责任作为税收风险管理的目标，没有将实现税收管理目标，即最大限度地实现税收征收率的最大化，减少税收流失作为税收风险管理的目标。在这种认识的指导下，税收风险管理重点放在对内监控上，而对纳税人没有建立一个长期防范税收风险策略，对税收风险缺乏系统地、定时地评估，缺少积极主动的风险管理机制，不能从根本上防范风险以及其所带来的损失。以致重大偷税骗税、虚开增值税专用发票、行业性或地区性税收流失，以及税务机关和税务人员重大工作失职等案件不能得到有效遏制。

（二）没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申报的基础上形成的税收管理信息，这是税收管理信息的主要来源，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，由于部分小企业财务核算水平低，财务信息“失真”、不完整。同时税务机关基于减轻纳税人负担的考虑，没有建立旨在实施税收风险管理的信息收集标准和制度，实施税收风险管理基础尚未建立。基层税源管理部门要想实施税收风险管理，就必须花大量的人力和时间去采集和核实信息，由于税源管理中管户多人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和长效性。

（三）没有建立完善税收风险管理预警系统。要进行税源管理风险评估必须要有“参照物”和分析模型，也就是预警系统。要对税收风险进行因素分析，系统的梳理税收的风险要素、风险环节、风险行业、风险区域、风险时期和风险来源，找准风险控制点，就必须要建立预警机制和预警指标体系，提高风险评估和认定的准确性，才能使税源管理部门和税收管理员对税收风险实施有效的控制，卓有成效地开展税收分析、纳税评估工作，以提高税收风险预警与控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的风险管理预警系统。

（四）税收风险管理职能过于分散不利于风险管理。现行的税收征管理模式是一种建立在专业化管理基础上的分权管理体制，虽然经过几次征管理改革，建立以县（区）局实体化为基础的税源管理体制，实现了县局集中征收，税源管理权分散在各个职能分局（部门），由于配合、联动不够，未形成税源管理一体化与集中的税收风险管理职能体系，难以集中优势重点加强对重点风险点的管理，很难达到的分类管理目的。

三、如何在税源管理中运用风险管理理论

要将风险管理理论运用到税源管理中，按照税源管理的特点和业务流程，应建立健全税收风险管理的基本流程和内部控制体系，建立税收风险管理预警和双向控制机制。

（一）建立健全税收风险管理流程。税收风险管理的基本流程主要包括：收集风险管理信息、进行风险评估、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险估测、风险评价在内的税收风险评估。

1、风险管理信息收集或采集。信息是实施风险管理的前提和基础，没有信息也就无法作出税收风险评估，不完整或失真的税收信息直接影响税收风险管理的效率。税收风险评估的第一步工作是根据税收风险管理业务需求对纳税人有关信息进行采集，信息来源于外部和内部，对收集的信息要充分利用现有的数据平台，实现信息共享。（1）收集内部信息。主要是企业申报信息和税收管理员管理过程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是与纳税有关部门的信息，如海关、银行、地税、工商以及其他经济管理职能部门。（3）收集风险管理典型案例。主要是由于风险失控导致税收流失的案例以及通过风险管理减少税收流失的案例，通过典型案例，收集税收风险管理的重点。

2、风险评估。风险评估包括风险辩识、风险分析、风险评估三个步骤，这是税收风险管理的核心环节，应设立专门机构负责。主要是税务机关税源管理部门和风险评估人员对收集的信息进行筛选、提炼、对比、分类、组合，进行风险评估。风险辨识是指查找纳税人各业务单元、各项重要生产经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是对税收管理实现目标的影响程度、风险的价值等。进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用集体讨论、专家咨询、政策分析、行业标杆比较和调查研究等。定量方法可采用统计推论、计算机模拟等。在进行税收风险评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。同时还要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

3、制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险，制定出相应的税收管理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。

4、风险管理的监督与改进。税务风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，对部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告。税源管理部门应依托现有的信息化条件建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。

（二）建立完善税收管理内部控制制度。总局在2001年依法治税工作会议上提出：“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税指导思想，推进依法治税是税务部门长期抓好的重点工作。重在治内就必须要建立严格的内部控制措施，这与风险管理要求是一致的。一是建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；二是建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；三是建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；四是建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；五是建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；六是建立内控考核评价制度。把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；七是建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；八是建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离，对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约，明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任，将该岗位作为内部审计的重点等。①

（三）建立差别化分类管理规则。税收管理部门和风险评估人员在对各类信息进行详细分析的基础上，按行业对企业风险程度的高低进行分类、分级，形成下宽上窄的金字塔式税源构架，对处于金字塔不同层次的纳税人应采取不同的管理方法。对金字塔底层广泛的、守法的纳税人，推行自我管理，建立自我评估机制，税源管理部门和税收管理员对其进行简单的监督和观察；对金字塔中间纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险；对金字塔上层抵触税法、不守法的纳税人，则要采用重点管理控制、纳税评估、稽查和移送法办等措施。依据金字塔管理思想，从资源配置考虑，税收风险管理的重点是金字塔顶端的高风险企业。②

税收风险控制范文篇10

关键词：“营改增”；房地产企业；税收风险管理

当前，“营改增”在房地产企业中已经非常常见，并且通过这一制度来有效改变重复征税的问题。在“营改增”的背景下，加强对税收风险的管理，对于房地产企业的发展有着非常重要的作用，也是企业合理纳税的根本。在房地产企业不断发展过程中，非常容易出现税务风险，所以，就应该合理运用“营改增”制度，积极完善相应的管理制度，更好的推动房地产企业稳定向前发展。

一、“营改增”对房地产企业税收风险管理的重要作用

（一）缓解房地产企业纳税压力

当前，税收的一些原则还没有得以完善，而在以往增值税背景下，房地产企业的税收并不没有减少，反而有所增加，要比在“营改增”的背景下增加很多。根据对房地产企业的税收计算能够发现，通过落实“营改增”政策，就能够很好的缓解房地产企业的纳税压力，并且为其提供增值税发票，有效地减轻其负担，更好地为房地产企业的发展提供相应帮助。

（二）将其行业分类细化

在“营改增”政策下，我国税后体系更加完善，对其各类服务的有效分类，能够达到理想的纳税效果，通过这样的方法就能够很好的解决征税不正确的问题，缓解房地产行业在发展过程中所存在的经济问题，让消费者能够更加想要购买房产。从房地产企业的角度上来看，能够将施工合同划分为两部分，分别是采购和施工，因为在这其中的采购能够获得增值税发票，这样就能够很好的减少纳税，将其房地产工程成本控制在合理范围内，进而帮助房地产企业更加稳定的发展。

二、“营改增”背景下房地产企业税收风险管理存在的问题

（一）税收负担增加的税务风险

在“营改增”没有落实前，房地产企业在纳税过程中，会以不动产销售为基础来进行。而在“营改增”政策落实后，房地产的纳税标准就改为增值税，在这其中的税率有所增加。所以，从这方面也就能够看出，在落实“营改增”政策后，其房地产企业的纳税负担有所增加，但是，在这其中包括很多内容，其中的一部分能够用房地产企业来抵扣纳税额度，进而就提升房地产企业的经济收益。将原本房地产企业的营业额中一部分转化为营业税。从一定程度上来看，“营改增”政策的落实，能够减少成本投入，进而帮助房地产企业获取理想经济收益。但是，房地产企业需要能够将其能够用于抵扣的增值税发票进行整理，并且严格按照相应规定来制定，否则就会导致房地产企业的税务增多，阻碍房地产企业的运行。

（二）房地产企业的财务增加

对于房地产行业而言，其自身的性质有一定的特点，企业在运行过程中需要考虑多个方面，对于在这其中的各种复杂内容，都需要进行整理。而且，房地产企业在开展项目时，前期投入金额较大，所获得的经济收益时间较长，需要承担很大的风险。所以，从以上问题也就能够看出，想要有效整合能够抵扣增值税的相应发票，并对其管理并不是一件容易的事情。但是，房地产企业需要将后续的经济收益和成本进行联系，积极和相关单位进行沟通，按照我国相关法律法规来开展工作，最大程度上减少房地产企业的成本影响，有效提升其经济效益。

（三）增加成本流出

通过对相关文件内容分析能够得知，对于房地产工程的造价，税前造价×11%，那么在这其中的发票是否能够用于抵扣增值税发票就成为研究内容。通过对这一内容的有效分析能够发现，在“营改增”落实前并没有过大的差异。但是，在落实这项政策后，房地产企业的税率有所增加，这样就导致成本增加，使得房地产企业在开展项目时需要在合同中明确这一点。

三、“营改增”背景下房地产企业税收风险的问题原因

（一）缺少合理的税收风险防控制度

当前，很多房地产企业并没有在发展过程中积极的与相关部门进行沟通，导致在工作时信息不具备时效性。也没有为其建立完整的沟通渠道，这样就不能够有效了解税收政策变化情况。还有就是一些房地产企业没有根据自身情况来明确所存在的税收风险，也没有制定相应控制制度，对于税收风险中所存在的控制、评估等方面都没有进行有效管理，这样就导致出现大量的税务风险。

（二）缺少涉税风险

一些房地产企业在构建税务风险评估体系过程中，并没有加以重视，这样就导致容易出现税务风险。在正常情况下，风险识别、分析等，都是税务风险中非常重要的一部分，一旦在这其中任何一个环节存在问题，都会影响最终效果。而且，虽然有部分房地产企业已经建立管理流程，但是依然还是没有对一些潜在问题进行分析，缺少相应管理制度，导致依然存在税务风险。

（三）缺少信息沟通制度

市场变化速度非常快，及时的获取信息对于房地产企业的管理人员有着非常重要的意义。但是，在管理税务风险过程中，却没有及时的传递市场变化信息。在“营改增”的背景下，房地产企业并没有及时建立沟通制度，导致各部门之间缺少沟通，影响后期的税务管理工作质量。

四、“营改增”背景下房地产企业税收风险管理的策略

（一）建立健全税务风险管控制度

房地产企业在发展过程中，要以税收内部控制为基础，来了解内部控制中所存在的问题，并且采取相应措施，以此来规避税务风险。在税务风险管理中分为事前、事中和事后三个部分，这三个部分有着非常紧密的联系，进而通过这样的方法来形成整个管理体系。在事前管理中，应该及时的为其制定管理制度，形成正确的管理理念。在事中管理中，应该能够分析财务指标，并且了解其中的潜在问题，以此来更好的应用定量和定性分析，让其风险控制在合理范围内。在事后管理时，应该积极构建信息化系统，确保其信息的通畅，准确落实税务风险管理。

（二）构建涉税税务风险评估体系

如果想要稳定提升房地产企业的税务风险管理水平，就应积极的构建风险评估体系。通过构建体系，就能够对房地产企业在各个阶段所存在的税务风险进行有效分析，这样就能够更好的控制成本，降低税务风险。可以利用决策分析法，来了解在这过程中是否存在税务风险，找出其出现税务风险的原因，并积极采取相应措施。与此同时，房地产企业在不断发展过程中，也应该能够对其中关键环节进行评估，及时找出税务风险，并有效解决。

（三）加大增值税发票管理的力度

在落实“营改增”后，因为其原本的营业税发票已经被增值税发票所替代，所以就使得增值税发票的发展较为迅速。因为自身具备特点，因此，就能够减少房地产企业在发展中的财务问题出现。因为受到社会对于发票管理的影响，并且相关部门正在制定相应制度来打击各种违规行为。所以，房地产企业如果想要稳定发展，就应该及时的对其增值税发票进行管理，制定相应的管理制度，并且由专门的管理人员进行管理，准确落实对增值税发票的管理方法，对于发票的使用、开具和管理都应该有相应的方法和制度，而且对于发票的确认环节应该加以控制。此外，将责任落实到实处，并且为其制定奖惩制度，以此来更好的保证工作质量。

（四）企业要慎重选择合理供应商

针对“营改增”这一政策，如果想要有效的抵扣其税额，房地产企业就应该选择正确的供应商，不仅需要对供应商价格、产品等方面进行考虑，还需要以税务的角度来确保能够获得理想经济效益。对于一些规模较小的供应商，自身并不能够开出增值税发票，所以就使得房地产企业所能够抵扣的税额并不多。如果想要获得理想效益，就还需要在这其中进行准确计算。比如，某房地产企业在开发项目过程中会需要用到铝合金这种材料，那么就有两家供应商可供选择，一家为增值税并不多的供应商，报价为121万元，其中增值说明不含税价110万元，其税额为11万元。第二家其含税报价120万，不含税价的为115.5万元，税额为6.5万元。房地产企业通过对其核算能够发现，虽然第二家报价更低，但是选择第一家其成本更低，因此房地产企业就应该选择第一家供应商。所以，这样就能够看出，房地产企业在选择供应商过程中，需要从多个方面进行考虑，进而保证其成本投入合理，这样就能够获得理想的经济效益。

五、结语

总而言之，对于房地产行业而言，对于增值税的计算还有很多问题，这就需要让房地产企业的财务人员能够有效提升自身的水平，并且实时了解我国的相关规定。此外，还应该积极与相关部门进行联系，不断提升财务管理人员的专业水平。房地产企业可以借鉴其他房地产企业所采取的相应措施，并且积极对自己企业的部门进行整合，将税务风险控制在一定范围内，减少成本支出，更好的提高经济效益。

参考文献：

[1]侯建忠.“营改增”后房地产企业税收风险防控研究[J].纳税,2020,14(02):26.

[2]郭薇薇.“营改增”背景下房地产企业的税收风险管理分析[D].南昌:江西财经大学,2019.