浅析个人所得税征管现状及对策

时间:2022-12-19 11:10:46

浅析个人所得税征管现状及对策

摘要:个人所得税是通过税收杠杆来调节国家民众收入差距的一个税种,在缓解分配不均,促进社会稳定以及保障市场经济健康稳定发展方面起着重要作用。但是目前受到复杂国情的影响,我国个人所得税的在征管方面还存在着许多问题,本文针对我国现行个人所得税征管中出现的问题进行分析,以期对个人所得税制度的发展和完善提出对策。

关键词:个人所得税;现状;对策

一、个人所得税概述

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税是我国税收制度中的主要税种,在我国财政收入中占有较大比重,对我们国家的经济发展有重要影响。从世界范围来看,个人所得税有三种课税模式:分类征收制、综合征收制度和混合征收制。所谓分类征收制就是把不同来源所得按照规定划分进而进行计算个人所得税;综合征收制就是应纳税所得是综合个人全年各种所得的总额,减除各项法定的减免额和扣除额之后净值,最后按照统一的累计税额征收;混合征收制,又称分类综合制,是对纳税人不同来源和性质的所得额先分别按不同税率征税,再综合全年的各项所得进行汇总征税,这种模式相对来说最能体现税收的公平原则。我国目前个人所得税的征税采用第一种模式,即分类征收制,随着经济的不断发展,正在向分类征收和综合征收相结合的方向变革。

二、我国个人所得税征管现状

从1980年我国颁布所得税法以来,我们国家的个人所得税制不断地发展和完善,但存在的问题依然很多,首先课税模式的选择不够合理,其次全国的收费扣除标准统一,没有体现地区差异,对于特殊地区特殊群体不能体现公平原则,并且由于税务征收制度的不健全,偷税漏税的情况一直存在。(一)计征模式太过理想化。现行的个人所得税制度,难以体现调节收入差距的重要作用。随着经济的快速发展,涌现出许多新兴的职业,职业的多元化导致收入获取形式的多样性,现行所得税制度开始显露出一些弊端。1.难以体现税收的公平性个人所得税将纳税人分为有多收入来源和来源较单一这两种纳税人,一样的收入却缴纳不同的税金。所得来源多的纳税人可以按照不同纳税项目多次扣除免征额,可以少纳甚至不纳税;相对的收入来源少或者单一的纳税人扣除额较少要缴纳多的税。这就难体现公平的原则,不能有效调节较高收入和低收入者之间的差距,导致差距悬殊。2.根据收入的性质及类型按不同的税率征收个人所得税不合理我国有对工薪所得按月应纳所得额进行征收,适用5%-45%的7级超额累进税;对劳务报酬所得采用用20%的比例税率,这导致照收入的性质及类型按照不同的税率征收个人所得税显得十分不公平。(二)费用扣除标准不科学。我国现阶段制定和运用的个人所得税的费用扣除标准,没有考虑到社会个体对于税负承受能力的差异性。1.以个人为纳税单位的费用扣除标准不合理已婚和未婚个人所承受的家庭压力是不一样的,已婚人群要承担养家的责任,要支付赡养费、教育费、医疗费等一系列家庭开支。而未婚人群只要负担自己的生活费用开支,相对来说负担较轻。2.全国统一的费用扣除标准不合理我国进行的统一的费用扣除标准同样不合理,因为每个地区的相对经济发展水平差异较大。比如东部沿海地区经济相对发达,居民收入较高,所以3500元的起征点相对北上广深等一线城市来说偏低,但对于工资水平较低的西部经济欠发达地区来说,3500元的起征点比较合理。3.费用扣除标准内外相差过大在我们国家,对境内外籍人员及外籍专家的纳税扣除标准相对来说是比较高的,每个月扣除额为4800元,这和我国国内的居民相比有较大的优惠。虽然这是对外籍来华的工作人员的鼓励,但是因为其工作的所在地也是中国,消费所在地也是中国,其减免扣除的费用不宜差距太大,应该适当提高一些,否则对于本国的纳税人不公平。(三)税率结构不合理。我国在2011年做出关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元上调到3500元,并且税率档次减少。税率档次的减少是将复杂的税率结构进行简单化,这有利于税务机关的征收管理。但是现行的税率结构依然有不足之处,工资薪金所得和劳务报酬都属于劳动所得,但是在征税过程中却实行不一样的税率,这明显是不合理的区别对待。(四)纳税征管手段难以控制高收入者。我国个人所得实行的申报方式有两种,即代扣代缴和自行申报。工薪阶层的个人所得税都是其单位代扣代缴,因此偷税漏税现象就会比较少。而高收入者由于收入结构相对复杂,税务部门难以监管其全部收入,部分缺乏纳税意识的高收入者出于一己之私,会想要用自身权利想方设法进行偷税漏税,低收入的工薪阶层反而成为主要纳税主体。由此产生的后果就是所得税严重流失,高低收入者之间贫富差距更加明显,社会矛盾进一步激化。(五)税收征管制度不健全。我国现行的个人所得税征收方法在流程上存在问题。第一,主要以代扣代缴的方式为主,减少了纳税人自行申报环节,这导致纳税人纳税意识薄弱,而不断提高纳税人的纳税意识是健全税制的关键。第二,如果纳税人工作地点不固定,那么其在不同地市获取的收入如果纳税人不主动申报,税务部门很难掌握具体信息。因此个人所得税的征收只有在与配套政策相结合,才能够真正体现其对个人收入调节的重要作用。

三、完善我国个人所得税制的对策

(一)科学设计税率结构。个人所得税税率会随着一个国家经济的发展状况而不断变化,根据“拉弗曲线”分析税率、税收和税基的关系,并结合我国的实际情况,可以将纳税人按其应纳税所得额划分成低收入者、中收入者和高收入者三类,其中应该以中收入者所占比例最高。目前大多学者的建议是,考虑在提高个人所得税费用扣除标准的基础上,将目前的最高税率45%下调到35%,最低税率仍维持在5%,税率档次设计可以为5-6级。(二)合理划分纳税主体单位。我国现在实行的个人所得税税制是以个人为纳税单位的,但在现实生活中每个人都是以家庭为单位进行生活的,所以在扣除费用的时候,并没有考虑纳税人的实际情况,在征收个人所得税的时候,医疗费、教育费等这些不能体现出是以家庭为单位支出。因此应该借鉴西方发达国家的做法,以家庭为纳税单位,结合我国现状,划分成“一代家庭、二代家庭、三代家庭”等不同的纳税主体,然后根据不同家庭纳税人的负税能力设定不同的税前扣除项目和差异化税率。结合西方发达国家的税收改革经验,以家庭为征税单位的制度下,税前扣除项目应综合考虑家庭的情况,比如家庭成员的数量、有无病患、年收入支出总额等。在减免税前扣除项目时要详细了解每个纳税个体的税前扣除项目,在此基础上由纳税人自主选择采用何种纳税单位申报。这样不仅有利于我国的个人所得税制度的改革,而且有利于税收法律法规的完善,让税收制度更好地服务于国民,用之于民。(三)建立制度化税收征管机制。我国现在是实行自行申报和代扣代缴两种缴税方式,由单位代扣代缴个人所得税为主要方式,因为这种方式适合我们国家现在的国情,也适合我国现在落后的征管手段。对于需要自行申报纳税的高收入者,我国对税源的稽查制度依然不是很健全,税务部门无法对自行申报纳税的个人的全部收入进行有效监管,个人所得税逃税成本低,惩罚力度小,无法对偷逃税金者起到震慑的作用。所以应该不断完善个人所得税制度,建立制度化的税收征管机制,加大偷逃税金的处罚力度,从法律层面保证保障所得税的征收和监管。这方面可以参考美国的先进经验实行预扣制度,由纳税人每年进行税金的预交和年终汇总申报。同时为了杜绝偷逃税金行为的发生,税务部门联合其他政府部门对纳税人信息进行管理和监控,通过信息交换,及时掌握纳税人的所有数据信息,对偷逃税的公民进行严厉的惩罚并计入诚信档案记录,这对纳税人今后的贷款等行为产生影响。(四)增强公民纳税意识。公民的纳税意识是决定公民能否主动纳税的重要因素,也是避免逃税、漏税现象的重点。许多公民缺乏纳税意识,不想主动纳税,甚至动用一切方法偷逃税金,所以,应该加大纳税宣传力度,经常举行法制宣讲,宣传税收是我国政府财政收入的重要来源,让公民了解税收的不可或缺性以及国家税收给我们的生活带来的便利,保证个人所得税的征收能够有序进行。

参考文献:

[1]周昊.我国个人所得税征管及改革对策研究[J].西安科技大学,2015(09)

[2]弓剑.我国高收入者个人所得税征管现状、原因及对策研究[J].中国海洋大学,2014(11)

[3]李云飞.浅析个人所得税征管中存在的问题及对策[J].商,2015(04)

作者:王晓辉 单位:无锡商业职业技术学院