税务综合实训课程教学改革探析

摘要：人机对话方式虽能解决实训中学生无法到企业真实环境中体验岗位操作的困境，但目前税务综合实训全程采用这种方式较为困难。追溯原因有两点：第一，税务专业招生人数少，专业软件的市场需求不大，开发成本高。第二，虽然财税不分家，但税务方面的实训在会计专业中开设较少，综合类实训更少，多数做法是将税务实训嵌入到会计实训中，或者将其纳入课程教学课内实践的内容之一。本文主要探索基于学生“渐进式”学习规律下，如何通过科学可行的实训任务设计与实施，使学生的税务知识、素质和职业综合能力得到提升。

关键词：税务综合实训；渐进式；教学改革

最早进行“渐进式”课题研究的是中国科学院院士马宗晋，在1979年提出关于地震的渐进式预报模式。而“渐进式”模式应用于实训课程中，促使实训过程循序渐进，具有层级递进性。同时，根据学生的认知规律，对接专业培养目标，从而制定课程教学目标，从剖析学生不同阶段应掌握的知识和能力着手，设计出行之有效的教学任务。

一、改革的必要性分析

对于税务综合实训的改革，很多高职院校的重视程度还不够。主要表现在以下几个方面：一是在内容设计方面，指导教师所设计的一些实训任务，各任务间的关联度和递进关系较为薄弱。二是在组织安排方面，综合实训一般被安排在校内实训基地（手工或机房实训室）完成。学生根据相同的实训内容和要求完成任务并提交实训成果，这种“单打独斗”下的实训，缺乏职业岗位分工的体验以及团队沟通、协作能力的培养。三是在成绩评价方面，实训课程的考核容易受到指导教师主观判断影响，加之考核标准不统一、考核指标不够精细和科学，难免会挫伤学生参与和投入的积极性。实践性教学是高职院校的教育核心，实践教学的水平决定着接受教育的人才素质。然而，许多高职学校的教学与实践之间存在严重的差距，这导致大学生的实践技能较差，难以适应用人单位的要求。所谓是财税不分家，本来关联度较强的财务、税务实训，由于对应课程单独开设的原因，缺少了会计核算业务和报税业务的综合应用，更不能考虑到企业急需关注的税收管理问题，造成财税知识和技能的融合与应用的缺失。因此，在教学中应将税务知识与税务技能进行有机融合，否则在实际教学中针对税务专业的综合实训还将是空白。并且，税务实训中能使用的实训教材，涉及到的“企业的非税业务核算”较多，涉税业务的代表性不够强，与之对应的纳税申报内容则更少。教材中模块化递进的层次感不够，学生在一个公司的涉税业务尚未完成，又要转到另外一个公司中去。对于这种局面，学生将会感到很混乱。

二、税务综合实训课程教学改革实施途径

税务专业学生不但要求有专业的知识储备，而且还需要有不断更新知识的学习能力和实际应用能力。如果仅有知识而不懂应用，则知识发挥不到其应有的作用，学生没有市场竞争力；如果只会操作流程但无系统的知识储备，不但难以适应当前税收政策不断革新的局面，还会渐渐丧失专业可持续发展能力。因此，税务综合实训从培养上要求学生巩固所学理论知识和掌握开票、税费计算、核算和申报操作能力，从而将办税员和税务会计的岗位技能应用到实处。将教与学的认知规律与人才培养目标对接，在科学、合理、可行的基础上，将税务综合实训课程的教学目标分为知识目标、能力目标和素质目标。基于“渐进式”的税务综合实训目标，课程内容和任务安排做了如下整合：通过与税务局签订的合作协议，在实训期间组织学生到税务机关听讲座、参观办税大厅和工作流程、参与导税员志愿者服务；运用超星的学习通平台进行税务知识竞赛、税务平台的开票系统和票据生成器完成原始单据的制作；运用纳税申报平台完成企业税费计算与申报和税收风险管控。同时，报税员和税务会计岗位的开票、涉税业务核算、税款计算、填制纳税申报表等一系列报税的工作流程也贯穿其中。通过“渐进式”税务综合实训改革研究，目的是实现课程知识、能力和素质目标，以及学生职业能力与职业岗位需求的“零距离”对接。基于“渐进式”下实训任务的安排是循序渐进的，具有层次性。本文针对教学规律和专业特点，设计安排的《税务综合实训》体现在以下三个阶段（如图1所示）。第一阶段任务安排是组织学生在税收体验日参观调查活动。根据学情调查分析，超过六成的学生更愿意去接触社会、行业和企业（如图2所示）。图2实训方式调查统计图从实训方式的调查统计数据反映，学生更喜欢参加社会活动。为激发学生学习的兴趣，在实训课程中，组织学生积极参与税收宣传活动，参加税务机关举行的讲座、参观办税大厅和参与导税服务，以此激发学生对本门课程或者专业的学习兴趣。通过认知税务环境—了解税务行业—了解办理税收征收管理的税收体验日活动，使学生了解导税、自助办税和税款征收等功能及办税流程。明确税务专业学习目标，了解和熟悉税务的相关职业以及现代企业所处的税务环境；同时，引导学生正确定位并制定职业规划，实现更高的人生目标的完整体系，体现出更强的时代感和实用性。第二阶段的任务安排是承接上一个活动中获悉的税收新政，举办税收知识竞赛活动。把学生分成3~5人一组，每组抽签选择出题任务，根据细分的知识点组织出卷。内容包括税收新政、初级会计师考试大纲中的各个税种、税收征收管理法律制度等知识点。具体做法是：教师制定出考核的范围和知识点，每组学生抽签决定负责的知识点，例如，一个大税种（增值税）搭配两个小税种（附加税），组织单项选择题、多项选择题和判断题各约50道。收集的题库导入学习通平台，设置系统随机组成多套考题。通过系统必答题和抢答题的活动组织税收知识竞赛，由系统评定成绩。这种知识竞赛，不但培养了团队协作和沟通能力，还能对学生的知识进行温故知新，培养学生不断自我学习和更新知识储备的习惯。第三阶段以操作训练为主，基于办税员和税务会计的岗位模拟训练，将前两个阶段的认知融入到岗位能力的提升。按“纳税人和征税对象的确定—税款计算—会计核算—纳税申报”的工作过程，由浅入深，由易及难，循序渐进地采用以职业任务和行动过程为导向的工作过程进行系统化实训。根据企业财会部门办税员、税务会计岗位或此项业务的事务所税务岗位的要求，将自编的综合案例给学生，学生根据企业业务制作原始凭证。例如，由学生相互扮演购销角色在纳税平台模拟到税局端购买发票完成开票业务。利用票据生成器制作其他原始凭证等。随后，再根据原始凭证判断业务类型、完成税费计算及涉税会计核算、登记税费明细账、编制会计报表，并在报税期进行纳税申报，通过电子纳税平台操作电子报税。此训练是全方位涉税实训，也是提升办税员、税务会计岗位操作技能的综合实训，它融合了税法、纳税申报实务、税务会计实务税务实务等课程的知识和技能，课程评价如下图3所示。

三、反思与改进

通过不断深化与税务部门的合作，依托校企合作，充分利用校政企资源共同开展专业建设将是高职院校税务专业发展的出路。在深化改革的路上，税务综合实训还可继续完善，主要从以下几个方面着手。第一，将综合实训与校政合作结合，通过与税务局的深入合作，结合学院的税务协会，组建税收宣传志愿者服务队协同税务机关参与社会与校园的税收宣传工作。学生也可进入税务机关的办税大厅，从事导税员的工作。通过校政合作，让学生能够进入税务机关学习最新的征管系统，从而更加深入地了解税务专业职业前沿。第二，将综合实训与校企合作结合，通过与企业开展现代学徒制的招生模式，引进记账公司进入校园，成立教学工厂使学生能够真正操作到真实的项目，并在办税期限内代办企业的真实业务。通过与税务机关、企业的通力合作，集合学校、社会、学生的各方资源力量，将全员育人、全程育人和全方位育人的三全育人理念融入实训教学中。第三，将综合实训融入纳税筹划的设计，结合模拟企业生产经营状况做出筹划方案。在依法纳税的基础上，尽可能享受国家的税收优惠政策，或者提前做出一些生产经营的安排，通过各部门的配合进行纳税筹划，达到节约税费的效果。因此，培养学生依法纳税的意识，诚信协作的精神，可做到以德育人，培养学生合理、合法地为企业节约纳税成本，提高学生就业的竞争力，可做到以智育人。深化教学改革是教育工作者一直在努力的方向，而合理的构建会计专业教学体系，是提高学生会计技能和实际操作能力的基础，这也是社会对人才的要求。加强会计专业学生的会计和税务实践培训是提高会计技能和实际操作能力的关键，也是教育工作者研究教育体系改革的重点方向。《税收实践与培训》课程是专业会计课程设计的一部分，如今经过几年的不断研究和调整，教学模式、教学方法和教学资源已经进行了一些改进。教学模式已从传统的侧重于“教学”（单方面强调学生对税法和法律法规的记忆）改进到当前的侧重于“做”，强调了教学与学习的整合、实践与学生反馈。所以，培养学生的实践技能更符合培养高职院校人才的目标。随着教学方式的改革，教学方法不断完善，从传统的理论教学方法拓展到基于案例和面向实践任务的多种教育方法的集成，教学资源也与多媒体、互联网、企业经济业务相结合，因此更加适用性的教学体系便日趋完善。第四，现今会计专业课程的教育体系并非尽善尽美，仍然存在一定缺陷，这主要是由于缺乏在线纳税申报的实际操作培训的原因。目前拟定有两种解决方案：第一种购买税收模拟软件，优点是它可以同时满足每个学生的操作需求，缺点是价格高，投资绩效相对较低；第二种是可以遵循同行机构的做法，成立一家会计师事务所，提供公司的会计和税务申报的服务，并允许学生直接参与相关的业务流程。该方法具有成本低、投入产出比高的优点。缺点是公司必须满足所有学生培训需要，对公司规模有一定的要求。

总而言之，第二种选择仍然是可行的，该方法不仅可以最大程度地节省开支、提高办学效率，还能帮助学生应对实际的经济业务，为未来就业奠定坚实的基础。

参考文献：

［1］谢国珍，等.高职会计专业“渐进式全程实训”模式的实施及成效［J］.中国职业技术教育，2015（31）：94-98.

［2］何颜，冯之坦.纳税实务实训课程教学改革探析［J］.经贸实践，2015（14）：276-277.

［3］程剑鸣，曾英姿.电算会计专业渐进式仿真教学的特色以及设计［J］.嘉兴学院学报，2005（S1）：52-53.

作者:杨日霞 单位:茂名职业技术学院