财产保险公司税务筹划探索

自2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”战略，借助增值税取代营业税应税项目，力图降低企业税负，实现其长远发展。在此背景下，财产保险公司应当着重强化税政解读与研究，确保能够加强对企业所得税的合理筹划与管控，秉持着合理节税意识推动税务筹划管理的顺利实施，实现税后利润最大化。

一、财产保险公司税务筹划的主要项目分析

首先是未决赔款准备金，对此财产保险公司应当注重及时进行立案处理，提高估损的精确度，格外加强对重开赔案的严格管控，限制立案的注销率，提升案件处理速度，从而有效保障公司盈利。其次是业务招待费，财产保险公司应当针对费用列支情况进行严格管控与审核，杜绝不合规费用的列支，将其控制在年度营业收入的5‰以内，并要求财务人员在开展会计核算工作的过程中厘清会议费与业务招待费之间的联系，强化费用扣除比例的合理设计。再次是工资薪金，对此要求财务人员强化企业的人力成本管控，确保当年计提工资在年内支付完毕。最后是不合规发票，要求财产保险公司加强对费用报销工作的监管审核，确保发票内容与开具形式的真实性、合规性，做到及时结清账款、规避出现跨期费用，确保列支费用真实有效，以此完善重点管控项目的筹划与管理水平。

二、财产保险公司税务筹划与管理的具体策略

（一）结合国家优惠政策，细化成本费用列支。自我国“营改增”政策实施以来，增值税发票成为税务筹划管理的重点问题，财产保险公司务必要针对增值税发票的开具、取得、认证、抵扣、抄税、报税、风险管理、纳税筹划等环节执行动态管理，在进行税务筹划时要把握国家所实施的一系列优惠政策，细化成本费用列支。同时，要求财产保险公司依照税法规定与相关要求，利用二分之一法、二十四分之一法等方法进行公司准备金的提取，尽可能增加税前扣除金额所占据的比重，最大限度降低企业的缴税额度，减轻其成本负担。此外，当前我国税法针对企业的广告宣传费做出了明确的规定，允许在广告宣传费中提取出与企业经营有内在关联的部分，依照一定比例进行税前减免，但此扣除范围并不包含企业的业务赞助费。因此要求财产保险公司相关财务人员应当明确业务赞助费与广告宣传费之间的关系界定，确保能够针对二者进行有效区分，进一步提升税收筹划的合理性。（二）合理规划个人所得税，提升税收筹划水平。我国税法在纳税义务方面进行了明确规定，虽然财产保险公司不需就其个人所得税部分进行纳税，但却需要承担为公司员工缴纳个人所得税的义务，而员工薪资在公司整体运营成本中占据了较大的比重，因此相关财务人员更应当着重针对个人所得税部分进行系统筹划管理，以此保证公司的顺利运营。一方面，应当注重针对公司内部的薪酬发放体系进行合理设计。通常在员工薪资体系中主要包含基本工资、岗位工资与绩效工资等三部分，其中前两者以月为单位进行薪资发放，而绩效工资则是以季度而单位执行按季发放，这也就导致当发放员工绩效工资时会使得个人所得税的缴纳额度有所提升。因此，财产保险公司应当注重针对绩效工资发放问题进行优化管理，尽量规避因一次性集中发放工资而导致员工所需缴纳的个人所得税额度提升，以此最大限度降低员工的纳税税率，降低缴税成本负担。另一方面，财产保险公司应当健全公司的福利保障体系。我国税法针对员工的社保基金与住房公积金进行了明确规定，针对这两部分可以免除企业与个人所得税的缴纳。因此财产保险公司可以从此角度入手，在公司能力范围内进行福利保障制度的完备建设，最大限度提升员工的医疗保险与住房公积金等福利保障力度，针对此部分款项进行税前列支，以此提高税收筹划水平。同时，公司还可以创设一定的物质保障实现对员工个人所得税的弥补，由公司统一购买并执行统一发放，以此帮助员工分担个人所得税的支出额度，进一步提升税务筹划的实施效果，实现对公司个人所得税的有效管理。（三）精准识别税务风险，保障公司长远发展。在财产保险公司进行税务筹划管理的过程中，应当注重结合国家税收法律、市场环境以及自身实际经营情况，确保能够综合多方因素变化进行税务筹划方案的整改，保障公司净利润。受国家政策动态调整以及市场环境不断变化的影响，从客观层面上来讲财产保险公司的税务筹划面临着一定的风险，因此要求公司内部注重树立风险意识、构建完备的风险防范机制，针对潜在风险进行逐一排查后完成税务筹划方案的设计，尽可能保证降低成本。同时，财产保险公司在进行税收筹划时要树立全局战略眼光，围绕税负最小化目标、立足于公司长远发展制定税务筹划战略，进一步确保公司收益的持续稳定增长。

三、结语

综上所述，作为财产保险公司运营管理的主体业务之一，税务筹划管理对于公司经营发展发挥了显著的影响作用。基于此应当牢固意识到税法的权威地位，针对国家政策与市场动向进行及时跟进，确立科学合理的税务筹划举措，以此稳固公司成本与效益之间的平衡关系，最大限度提升公司税后净利润。

参考文献

［1］杨媛,向臻.“营改增”下财产保险公司税务筹划探讨［J］.现代经济信息,2016（21）.

［2］赵向红,陈瑞.企业纳税筹划风险管理现存问题与策略［J］.商场现代化,2014（27）.

作者:李建明 单位:中国人民财产保险股份有限公司云南省分公司