税务经济会计风险防范研究

［摘要］一个企业要想在市场经济体制下实现可持续发展，就必须遵守企业所处税务环境中的相关规定，做任何项目时都要将税收相关的法律法规作为依据，还要恪守会计行业内部的行业规定，以便能够随时迎接税务管理部门的不定时检查。而企业的一些会计活动如果违背了有关规定，那么就可能面临税收风险和司法处罚。基于此，本文分析了面向税务环境经济视角的会计风险防范。

［关键词］税务经济环境；会计风险；风险防范

税收经济环境，从广义上来讲，只要对税收活动产生影响的而且是经济活动的都被称为税收经济环境，狭义上则是只有以税收体制或者征管活动为主体，且对市场经济发展有影响的才被称为税收经济环境。本文所探讨的税收经济环境是狭义上的。会计风险源于会计信息失真，而会计信息失真不仅会给企业带来经济损失，也会使会计人员承担法律责任，还会给社会公众带来严重的损失，错误的会计信息会使资源配置机制缺乏效率，误导资源流向，造成社会资源浪费，不利于社会经济的发展。

1税务经济环境视角的会计风险类型及危害

企业会计风险类型根据不同的分类方式，其类别也不同，本文根据企业内外部关系将会计风险分为了内部企业会计风险与外部企业会计风险。1.1内部企业会计风险。企业会计人员在使用会计信息时，需要确保信息的真实性，如果信息有假，就会使整个账务出现错误，导致不能算出准确的数据，甚至会直接影响领导决策，使企业面临潜在的危机。具体而言，企业经营权与所有权在当前市场经济条件下是相互分离的，企业所有者将经营管理权交由受聘者（企业管理者）管理，而受聘者为了完成自己的职责，企业就需要为其提供相关的会计信息（与企业的经营管理过程有关），才能做出经营管理决策。企业的利益往往又与职工密不可分，职工自然希望会计信息能被披露，因为会计信息能反映企业的盈利能力、营运能力以及可持续经营的状况。职工可以根据企业会计信息进行评估，一方面能够评估企业的发展潜力与风险，另一方面能够评估自身的薪资提升空间，从而做出决策：留职或另谋出路。因此，如果企业内部会计信息失当，无法符合受聘者与职工的需求，那么极易导致会计风险。1.2外部企业会计风险。目前，市场中存在不同类型的利益者，如投资者、债权人、供应商和购货商等，他们对企业会计信息的披露要求各不相同。具体来讲，投资者希望企业会计披露企业存在的风险及投资报酬；债权人则希望企业会计披露企业的偿债能力；供应商与购货商则希望企业会计披露企业的运营能力、偿债能力以及盈利能力等。针对这些情况，如果企业会计信息出现失真，将不能满足相关利益者的需求，则很容易引发外部会计风险。

2税务经济视角的会计风险防范措施

2.1扩大税法宣传教育。税务机关应将税法宣传教育与税务行政执法放在同等位置，自上而下设置专职的税法宣传教育组织机构。同时，税务机关应建立长效的宣传机制，克服短期行为、突击行为，制定中长期税收宣传教育规划，采取多种灵活、切实有效的形式，全面深入宣传税法，特别是对企业治理层和管理层的税收法制教育，真正将宣传教育落到实处，达到教育目的，营造健康的会计工作环境。2.2重视会计管理制度的规范性以及约束性。2.2.1完善企业内部制度，减少因会计人员更换出现的会计风险。在生产经营活动过程中，企业都会根据经营特点，制定较为合理的内部制度，比如制定会计核算方法的相关制度、资产管理方式的相关制度等。然而，企业财务部门的人员具有流动性的特点，而人员变动会对企业的财务工作产生重要的影响，进而可能引发一定的会计风险。因此，企业必须建立和完善内部制度，从而能够规范内部会计管理制度的相关规定。比如：企业确认商品销售收入时，假如财务人员对财务核算流程不熟练，可能会出现部分收入未确认的情况，而直接转化为成本。这种操作会导致企业出现少计税的税务风险，但假如完全根据内部制度的相关规定进行财务核算，则能够在一定程度上规避此类风险。2.2.2运用企业内部制度，完善会计管理的组织结构。由于企业的经济业务比较多，所以财务工作涉及的数据与信息也比较多，从而可能导致会计处理或者税务处理出现错误，进而引发会计风险。企业通过运用内部制度，可以有效地防范此类会计风险，例如，可以建立专职的税务岗位，同时选择专业素质较高的财务人员任职。专职税务岗位的工作人员要对企业的涉税业务进行正确且规范的处理，同时要定期编写财务报表，从而便于管理人员及时掌握企业的税务缴纳状况。同时，专职税务岗位的人员也需要与税务机关或者税务专员建立良好的税企关系。2.3优化会计管理工作环境。2.3.1重视依法纳税的重要性。部分企业的管理人员为了提高经济效益会篡改会计数据，这种偷税漏税行为是违法的。同时，税务机关对企业税务处理状况的审查力度在不断加大，所以企业的偷税漏税行为也在减少。企业在实际运营过程中，如果销毁或者篡改财务数据，税务机关将会给予严厉的税务惩罚，同时企业的市场形象也会大打折扣。因此，企业在生产经营过程中，必须重视依法纳税的重要性，认识到依法纳税是企业实现可持续发展的保障。2.3.2加强企业内部的沟通交流。企业在生产经营的业务活动环节中，都可能出现财务风险，从而要求企业加强内部的沟通交流，确保财务部门的工作人员能够及时有效地防范会计风险，从而不断提高企业的风险防范能力。比如：企业在签订采购合同之前，应主动与财务部门进行沟通，确保业务过程必须符合相关的法律法规。同时，财务会计人员也需要主动与税务机关进行沟通交流，明确新政策的含义与运用，在一定程度上减少发生会计风险的可能性。2.3.3完善财务工作人员的培训体系。税务经济环境的发展还不够稳定，所以企业需要依靠财务工作人员来防范或规避会计风险。企业应根据会计经济环境的变化与更新，对财务人员实施定期或者不定期的培训。比如：会计方面的相关制度或规定发生变动时，企业应及时对财务工作人员进行培训，同时将变动前后的会计处理与账务处理进行对比学习，从而确保财务工作人员能够运用新的会计知识处理企业的业务事项。企业不仅要举办财务工作人员的培训工作，也需要对培训内容进行定期考核，对于考核结果较差的工作人员，必须给予惩罚或者处分。2.4充分运用税务机关的服务功能。“营改增”税务环境变化，使企业的很多业务处理也发生了变化。为了能够更好地防范企业的会计风险，税务机关可以主动对企业的税务处理行为进行辅导和监督。具体来说，税务机关可以针对企业的经营特点，为企业的涉税行为提供纳税过程辅导。在税务辅导的过程中，税务机关可以采用比较有代表性的涉税风险案例进行讲解，指导财务会计人员有效地规避涉税风险。学习风险案例不但能够提高企业对依法纳税的重视程度，同时也能使财务人员学到更多的税务知识。因此，税务机关要积极主动地建立良好的税企关系，确保企业税务处理工作有序进行。税务机关不但要履行税务监督工作，同时更需要引导企业依法纳税。

3结语

税务经济环境的不断变化，在很大程度上有助于市场经济体制的完善与规范，但税务经济环境的快速转变，可能会增加企业的涉税风险，从而在一定程度上会影响企业的可持续发展。因此，相关研究人员开始关注企业的涉税风险，并根据企业的生产经营过程总结涉税风险的一般原因，从而提出防范会计风险的有效措施。基于税务经济环境视角下的会计风险的防范，不但要求企业的财务工作人员提高自身的专业素质，同时也要求企业各部门的工作人员进行配合。并且，税务经济环境转变之后，税务机关需要对企业的会计处理与税务处理过程进行辅导与监督，确保财务人员能够适应新的财务制度或规定。税务经济环境的不断变化，要求企业管理人员必须做好财务工作人员的培训与考核。

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作者:张同法 单位:莱芜职业技术学院