医疗卫生机构财务共享平台建设分析

[摘要]我国医疗卫生机构财务共享平台建设目前尚处于起步阶段，可能会面临管理、战略、技术等方面的风险。本文从管理、核心、延伸三个层级提出财务共享平台建设的具体规划设计，并分析其预期效果，为建设医疗卫生机构财务共享平台提供参考。

[关键词]医疗卫生机构；财务共享平台；财务管理

财务共享是指将分散的财务基础业务从集团各成员单位中抽离出来，集中到一个新的财务组织统一处理，这个新的财务组织通过网络的形式为分布在不同地区的集团成员单位提供标准化、流程化、高效率、低成本的共享服务，并为集团创造价值[1]。财务共享的管理核心简称“12345”，分别是：一个系统平台，两项主要工作（账目核算、资金流通），三大中心（数据中心、人才中心、知识中心），四个要素（信息系统、组织人员、流程梳理、运营管理），五个统一（信息系统统一、核算流程统一、会计政策统一、会计科目统一、数据标准统一）。我国医疗卫生机构的财务共享平台建设目前尚处于起步阶段，本文从模式选择、可能的风险及应对、具体规划设计、预期效果等方面对其进行探索和思考。

1医疗卫生机构财务共享平台的模式选择

1.1按建设目的。根据机构发展的战略定位，从建设目的出发，财务共享平台可分为成本节约型、管控型、成本节约与管控结合型三种[2]。成本节约型财务共享平台的主要建设目的是在确保医院集团持续有效运行的前提下，最大程度地降低财务运行成本，适用于业务类型单一、处于发展初期的医院集团。管控型财务共享平台的主要建设目的是管理控制医院集团的财务运行，适用于处于成熟期、业务类型多元化、变革频繁的医院集团。成本节约与管控结合型财务共享平台结合了前两种模式的优势，可更加有效提升整体管理水平，为医院集团发展和持续优化管理提供全面支持。1.2按运作形式。按照运作形式，财务共享平台主要包括四种模式：基本模式、市场模式、高级市场模式与独立经营模式。依据财务共享平台的发展趋势，四种模式呈现出递进的关系。我国目前大多数财务共享平台采用了基本模式和市场模式两种。例如，阳光保险集团采用以服务为导向的共享模式，中兴通讯是引领财务共享前沿的全球财务云模式，蒙牛集团是以信息化集成为基础的全业务循环共享服务模式，等等[3]。服务模式的选择是一个复杂的过程，必须从集团的文化特征、所处的生命周期、治理特征、战略定位等因素出发，选择适合自身现状及整体发展的运行模式。

2财务共享平台建设需关注的风险及应对策略

2.1管理风险。2.1.1组织架构风险。医疗卫生机构财务共享的重要基础是建立组织架构，要结合医改的整体战略，通过科学、合理的组织机构设计，保证组织架构的合理性、管理跨度的适当性、组织人员配备的协调性、内外沟通的及时性。2.1.2观念转型风险。分散的财务管理和会计核算模式在财务管理思想中根深蒂固，部分管理者误认为会计核算层面的上移就是财权的上收，把会计核算看作是极隐私的工作，财务共享像是隐私被曝光一样感觉不适；部分财务人员误将会计核算等同于财务管理，认为会计核算岗位的取消就是财务管理的取消，所有人马上要失业了，一片恐慌。观念的不适应、消极抵抗是项目的最大障碍，为此应正确宣传引导，使财务人员理解财务共享理念，积极应对观念转型风险。2.1.3人员转型风险。由于财务共享，原来分散在不同单位的会计核算人员面临转型的问题，如果对这部分人安排不当，也会给财务共享服务造成一定的阻力。为此，要关注员工的顾虑，重视员工的合理建议，加强员工的培训工作。2.2战略风险。2.2.1业务范围不合理的风险。业务范围决定着财务共享平台能够发挥的价值，决定着平台建设的组织职能和规模，因此要经过充分调研、分析、论证，并结合系统建设的成熟度、管理者对财务共享的定位来合理确定财务共享的业务范围。业务范围的大小可以随着财务共享的成熟逐步扩大，避免一哄而上、急于求成，反而使基础业务受影响。2.2.2职责权限分工不明确的风险。职责权限分工主要关注财务共享平台与上层管理者（卫生行政主管部门）、下层各医疗卫生机构的职责权限。医疗卫生机构财务共享平台以独立法人模式建设运营，与卫生健康委是行政隶属关系，按程序接受政策指令并按需求和权限提供相关数据信息，不对相关政策和决策的科学性负责；与下层各医疗卫生机构是服务提供者与客户的关系，对各医疗卫生机构只保留系统预警、合规审核、业务咨询、规范记账的职责，不参与各医疗卫生机构的决策审批等管理。职责权限的分工需要经过详细的讨论，将管理与指导、服务与支持等相关职责予以明确。2.2.3方法不科学的风险。财务共享平台建设的方法是否科学合理，关系到建设项目是否会发生安排部署不合理、招标采购流程不规范、资金使用有漏洞、布局设计不科学、重复建设等带来的投入浪费，进而影响整体进展和效果。在平台建设过程中，无论是引入咨询机构还是自己的项目团队，都需要有规范意识、流程意识、纪律意识和目标意识，不断补充和科学使用项目管理方法，以保证平台建设项目能够顺利、有序推进。2.3技术风险。2.3.1信息技术风险。财务共享平台建设是以信息系统建设为基础的，所以一方面在平台建设过程中要充分论证财务系统与前端相关业务系统能否顺利对接；另一方面在财务共享平台的日常运维中，需要投入必要的资金和人力，确保信息系统安全和平稳运行。2.3.2流程再造风险。财务共享平台建设需要依靠标准化、规范化的业务流程进行内部控制，目前各医疗卫生机构业务处理流程不统一，后台标准化流程与前端业务多样化之间存在一定的矛盾，面临财务流程再造和反推前端业务流程标准化、规范化的压力。一方面，要改变前端业务和会计人员的观念，站在业务和会计人员的立场说明标准化、规范化的必要性；另一方面，树立客户服务意识，业务流程再造要本着不给前端业务制造多余工作量、不给会计人员增加负担的原则去设计和优化。2.3.3业务变更风险。业务变更是财务共享平台建设面临的最关键问题，要保证业务在分散模式向共享模式切换过程中能够平稳过渡，避免发生部分业务尚未纳入共享平台但会计人员已离职导致业务停滞的风险，也要避免业务已纳入财务共享但会计人员不清楚新的制度流程等情况出现。

3医疗卫生机构财务共享平台建设的规划设计

建设全省范围的医疗卫生机构财务共享平台的目标不仅是实现会计集约化、流程化、标准化的核算，长远的目标是由财务共享开道，让管理会计奔跑，进一步提升数据整理、分析能力，提高精细化管理和科学化决策的支撑能力，降低成本，提高效率，加强管控，提升医疗卫生机构的竞争力。针对以上建设目标，医疗卫生机构财务共享平台可选择战略管理型模式，即服务与管控并重，具体的规划设计分为三个层级。3.1管理层级：智能监管。这一层级是财务共享平台的最高层级，配置有战略目标设定、决策分析、内部控制与风险管理、绩效管理等信息系统，主要为各级卫生主管部门提供决策支持、绩效考核和综合监管等服务。3.1.1将政策融入业务。在财务共享服务模式下，统一制定相关政策、制度和标准，通过信息技术将国家的法律法规、规章制度和医改政策嵌入标准体系和业务流程中，并通过信息化手段确保财务管理的规范运行和准确执行。3.1.2将数据整合应用。在财务共享服务模式下，标准、规范、统一的作业保证了数据的可用性、可比性，集中作业实现了数据的集中管理。在大数据、云计算、互联网快速发展的推动下，通过信息系统对整合后的数据进行存储、加工，并多维度、多角度分析医疗卫生机构的业务数据和财务数据，实现数据的整合应用，为管理决策提供更多有价值的信息[3]。3.1.3对风险进行管控。在财务共享服务模式下，将预算管理控制、审批流程控制、不相容职务相分离控制、成本控制、特殊预警控制等常规内部控制制度直接内置到信息系统中，对医疗卫生机构的运行风险进行全方位、全过程的管控。依托财务共享平台，打通前端采购、后端支付全流程，结合采购数据、成本耗费数据、业务收入数据进行全业务对比分析，进一步发现原来单一数据源下无法发现的业务风险。3.2核心层级：财务共享。这一层级是财务共享平台的核心层级，主要配置有会计核算系统、预算管理系统、费用控制系统、成本核算系统及影像传输系统等，目标是贯彻执行上一层级的决策部署，并以此为依据，为下一层级提供技术服务。3.2.1提供会计核算服务。在业务操作层面为各业务单位提供会计核算服务，主要包括：根据各业务单位信息系统对接的数据进行收入核算，根据派单池中的费用报销单进行支出和各项往来业务核算，根据系统设置进行各项成本的自动归集，根据支出凭证进行银医直联的资金结算，形成各业务单位的会计报表，合并自动生成医疗集团的会计报表，等等。3.2.2提供业务咨询和培训。在业务操作层面设立互动平台，对业务单位提出的咨询进行答复，调查业务单位的满意度情况，并与业务单位保持良好的沟通和交流。定期开展岗前培训、轮岗培训、新知识新业务培训、道德规范培训及能力提升培训等，尽量使各业务单位的业务工作达到同质化水平。3.2.3提供人才储备。通过全方位历练，提高财务人员的专业能力和综合素质，为各业务单位培养和输送高素质财务管理人才。3.3延伸层级：业财融合，辅助决策。这一层级是财务共享平台的扩展和延伸层级，遍布在各业务单位各项业务的最前端，目标是将财务数据提供给业务前端，实现业财有机融合，服务于业务管理，服务于管理决策。主要配置是与财务共享平台相连的各业务单位信息系统，包括HIS系统、HRP系统、资产管理系统和物流管理系统等，系统之间做到无缝对接，使业务信息能直接传输到共享平台，同时应用共享平台中经过处理加工的数据信息指导业务管理，改变财务与业务管理脱节、财务管理滞后的现状，提高医疗卫生机构的管理水平。

4财务共享平台建设的预期效果

4.1卫生主管部门的预期效果。搭建财务共享平台相当于在卫生主管部门和医疗卫生机构之间搭建了一条信息通道，通过统一规划、统一标准、统一接口，打通各信息系统之间的壁垒，可以直接抓取第一手的原始数据，提升了数据信息质量，有利于相关政策的贯彻落实；同时，对医疗卫生机构的监管关口前移，有利于风险防范。4.2医疗卫生机构的预期效果。医疗卫生机构通过财务共享平台可以减少基础设施的重复投入，节约建设成本，解放部分会计人员，节约人力成本。同时，通过财务共享平台打通系统之间的壁垒，提高自动化水平，进而提高工作效率和管理效益。另外，财务共享平台将推动医疗卫生机构开展口径统一的精细化管理和全成本核算，为医疗卫生机构的绩效考核、医疗服务价格的精准制定、医保支付方式改革提供数据支撑，并通过财务共享平台建设推动财务转型，带动医疗卫生机构管理水平的整体提升。

参考文献

[1]张庆龙,聂兴凯,潘丽靖.中国财务共享服务中心典型案例[M].北京：电子工业出版社，2016.

[2]潘高博.财务共享服务模式及其应用研究[J].财会学习，2019（22）：12-13.

[3]陈亮.财务共享服务中心的信息化创建探析[J].财会学习，2019（21）：35-37.

作者:张云霞 梁立 单位:1.山西省医疗机构管理研究所 2.山西省肿瘤医院