人寿保险公司财务集中核算分析

信息化时代，会计电算化为各企事业单位推进财务管理工作信息化的重要手段，随着IT技术的发展，财务的核算模式已经有了根本的变化，这几年保险行业的高速发展对财务的核算模式也提出了更高的要求，传统的会计电算化已经无法满足时展的节奏，适时而生是就财务集中核算模式的产生。集中核算又称之为一级核算。它是指将企业所有会计工作都集中在会计部门进行核算的一种会计工作组织形式。在这一形式下，企业下属各职能部门，包括生产部门及职能科室只对本部门成本科室发生的经济业务编制原始凭证或原始凭证汇总表，定期地递交会计部门，并据以填制记账凭证登记总分类账及所属的明细分类账，编制会计报表。这一核算方式便于减少核算的中间环节，提高工作效率。人寿保险公司涉及地域范围广、分支公司多、财务人员多的特点，公司又属于总、分公司、机构及营销服务部多种机构形式并存的模式，但对于数据报送的准确、规范和及时性要求很高，在这种形势下，人寿保险公司开展财务集中核算已势在必行。下面就太平人寿保险公司开展财务集中核算模式的发展、现状、存在问题、建议等方面进行剖析。

一、太平人寿保险公司财务集中核算的发展过程

太平人寿保险公司财务集中核算发展经历了以下几个阶段:(一)原始会计电算化阶段:最初太平人寿采用的是传统的会计电算化核算模式，系统落后，大部分均为人工操作，且经常为系统效率低的原因浪费人力，这种情况下，工作效率低、人工成本高、数据准确性差、报送时效低。(二)初步的财务集中核算阶段:由原始的各分支机构自行做账到省级分公司人员初步的集中核算，主要通过邮寄报销资料、扫描报销影像等方面进行资料传递，分公司集中核算人员通过对纸质材料进行审核、复核，但这种情况下大部分还是原有的核算模式，只是审核、复核环节转移至分公司层面，核算的一致性、数据的准确性有了较大的改善。(三)高度财务集中核算阶段:资金和业务全国高度集中，费用报销省级集中。费用报销通过系统改造，弱化机构财务的功能，特别是出纳的角色转变。机构财务人员承担收集和初审报销资料功能，通过系统影像扫描将资料输入系统，由系统进行传递至分公司集中核算岗，由分公司集中核算岗对报销资料进行审核、复核，做到省级高度集中的核算模式。这种模式下提高审批时效，做到了数据核算口径统一、费用的时实管控，数据报送和准确性及时性大大提高。太平人寿在财务集中核算模式下做到了以下几类的集中:(一)资金收付的全国高度集中:资金收付采公司银企直联、支付宝等多种收付形式，充分做到收支两条线模式，提高了资金使用效率，降低了公司成本。(二)业务核算模式全国高度集中:保险公司业务全国基本统一，通过完整的业务操作流程，统一的核算口径，做到系统自动进行业务确认，核算主营业务收入高度统一。在零星收费中推行零现金业务，基本做到全国统一。(三)费用报销的集中核算:通过费用管理系统控制规范费用报销、审核等流程，提高报销时效。但由于费用核算的复杂性，而且存在地区差异，目前仅做到省级集中核算的模式。

二、太平人寿保险公司财务集中模式的优点

(一)资金收付集中模式:在人寿保险行业做到了资金的高度集中，提高了资金使用效率，降低了公司成本。资金集中是集中模式的最优表现，充分发挥了集中模式的优点。主要体现在以下两个方面:1.在业务资金收入方面:人寿保险行业保费收入资金巨大，业务操作流程模式相对统一，首续期保费收入资金的归集影响到保险公司日常运作，公司业务均通过系统操作，做到资金集中收入，归集全系统操作封闭环节，减少人为因素产生的错误。全国集中收入统一账户，资金归集时效高，提高资金使用效益。2.在费用报销付款方面:付款的高度集中有利于资金的统筹规划，提高支付时效，降低支付手续费，从而节约公司成本。(二)业务收入的集中核算:保险公司业务全国基本统一，通过完整的业务操作流程，统一的核算口径，做到系统自动进行业务确认，全系统操作封闭环节，减少人为因素产生的错误。业务确认核算口径高度统一，提高了会计核算的准确性。(三)费用报销集中核算模式:通过系统建设，规范费用报销审核流程。规范日常费用核算口径，做到费用实时管控，提高费用报销时效。

三、人寿保险公司集中模式存在的问题

信息化时代，财务也需要适时进步，财务集中核算模式带来的优化的同时也存在以下问题:(一)信息化系统集成问题。对于公司软硬件是很大的考验，财务系统的软硬件的要求较高，如果硬件、软件支持不到位，就会给降低系统的运行效率。由于公司是逐步发展的，对于大型公司来说，会花费巨资进行改进，但很多系统都是逐步建成的，各系统间存在对接成为信息化系统集成问题的主要障碍。这就对系统间数据的衔接和核对带来的困难，往往需要花费较大的人力成本去完成核对工作。(二)公司的制度难以做到全国统一:公司内控制度完善。决定了一个企业的财务集中核算模式开展的顺利，一旦存在制度漏洞，会严重影响财务集中核算模式的开展，特别是公司的财务制度难以做到全国完全统一，主要存在以下难点:(1)税收差异，由于地区的不同，各地税务在税务的征收政策存在差异，税收优惠、征收率等的差异。(2)核算口径的不一致，对于部分特殊会计科目如福利费、职工教育经费、会议培训费的确认各地口径不一致。(3)保险行业监管的要求不一致，各地银保监会及保险行业对各保险公司的监管要求不一致。(4)营改增后对于保险行业来说存在很大的变动，人寿保险特殊的制模式，存在多种情况下的视同销售，增加了费用报销集中核算的难度。(三)财务人员的综合职业素质问题。财务人员的职业素质直接影响公司的发展，特别是近年来国家财政税务政策时刻变化，更需要财务人员提高自身的专业素质。人寿公司分支机构众多，财务人员的专业素质参差不齐，财务人员往往专注本职岗位的内容，容易故步自封，没有深入学习最新政策，形成单一的知识面。这种情况下就会给公司带来很大财务风险。(四)财务面临转型问题。财务人员只注意自身的专业知识，对于公司业务开展没有过多的了解，就会形成财务“孤岛”。在保险行业高速发展的时期，财务人员更应关注业务发展的形势，融入业务团队，解决业务部门需求，从而决策层提供更结合业务实际情况的财务决策。

四、人寿保险公司集中模式几点建议

(一)信息化系统集成建设。财务系统运行顺利对系统的依赖性较大，财务人员和专业的系统供应产建立良好的沟通机制，及时按照最新政策进行系统改造。同时要做好数据灾备系统的建设，确保财务数据的安全性。适应信息化时代的要求，财务系统不能是“孤立”的，而应与业务节奏紧密结合。对于多个系统进行整合，做好各系统的衔接工作，为公司推进的财务整合提供良好的基础。通过财务系统控制做到费用事前、事中、事后的管控，从而给决策层提供更结合业务实际情况的财务意见和建议。(二)完善公司制度。首先是制定严格的公司内部控制制度，同时内部稽核的力度，减少制度漏洞带来的公司运营风险。其次是公司的财务管理制度建设，对于全国统一性的事项进行严格统一操作，对于部分特殊事项的如税务等问题，尽量做到省级统一，由省级分公司制度适应本地区的财务管理、税务操作制度，以减少给公司带来的财务风险。(三)复合型人才及团队的培养。公司需制度完整的复合型人才及团队的培养机构，定期对人员进行财务基础评估、税务政策、金融知识等多方面的培训，并通过员工绩效考核，建立财务梯队的骨干成员库，重点培养复合型人才，为公司推进业财整合打下坚实的基础。

五、结束语

中国保险业迅猛发展，太平人寿通过三年再造等精品战略使用公司业务调整发展，但财务人员的增长率较低，得益于系统改造和财务集中核算模式的转变。但财务人员需立足自身，转变记账员的角色，提升财务定位，融入公司业务发展，提供更有效的财务决策，为公司的可持续发展做出贡献。

参考文献:

［1］金国蕊，大型集团企业推进业财整合的思考，会计师，2018(7).

［2］倪宝童陈艳郁会计电算化．上海交通大学出版社，2012年.

作者:杨小兰 单位:太平人寿保险有限公司浙江分公司