税收业务范文10篇

简介：信托是一种为他人管理财产的制度。信托制度安排和现代信托行为特征要求赋予信托项目独立的纳税主体地位,并明确信托业务的基本税收原则。在设置信托业务的纳税环节、纳税主体、税种税率等税收要素时,应综合考虑信托行为过程和属性、信托目的、信托财产运作管理方式等因素。同时需制定专门的信托税收法规,以此来规范信托业务的税收行为。

我国自2001年颁布实施《信托法》以来,以投融资为主要目的的资金信托、财产信托等信托业务迅速发展,信托已成为我国金融市场上一种重要的金融产品和投融资工具。然而,专门针对信托业务的税收法规至今尚未出台,这给信托业务的有效开展造成了很大的影响。如何适应信托制度功能和信托业务发展要求,尽快建立一套与国家现行税制相协调的信托税收法律制度已是当务之急。因此,本文试图以信托制度安排和信托行为特征为基础,结合我国现行的税收制度和国际上的信托税收形式,对信托项目的纳税主体地位、信托税收的基本原则、信托税收制度安排,以及信托税收法律规范的形式和内容等若干问题进行探讨,以期能够为我国信托税收制度的建立提供一些思路和建议。

一、赋予信托项目独立的纳税主体地位

信托作为一种为他人管理财产的制度,其基本的法律关系为:委托人基于对受托人的信任,将其合法所有的某项或多项财产设立为信托财产并移转给受托人,受托人以自己的名义对信托财产进行管理和处分,所实现的信托利益由委托人指定的受益人享有。信托的这种法律结构设计,使信托具有两个显著的法律特征:一是信托财产的所有权与利益相分离,二是信托财产独立于信托当事人的固有资产。具体而言,在信托关系中,委托人设立的信托财产,其所有权已经移转到受托人名下,委托人不再是信托财产的所有人;受托人虽然拥有信托财产的法律所有权,但只是作为信托财产的名义所有人,必须按委托人授予的信托财产管理处分权利,履行诚实、信用、谨慎、有效管理的义务,因此要为各委托人的信托财产设立独立的信托账户,并将信托财产与自有财产分开管理、分别记账,以保证信托财产的独立性和受益人的利益;受益人是信托利益即初始信托财产或信托本金及其收益的享有者,拥有对受托人管理处分信托财产状况的知情权、对受托人管理信托财产方式的调整权、对受托人违背信托职责造成信托财产损失的救济权和解任受托人等项权利。①然而,在信托期间受益人并不能直接对信托财产及其收益行使支配权,其信托利益的实现有赖于受托人的给付行为。信托的上述法律结构和特征,使委托人设立的由受托人管理处分的信托财产取得了实质的法律主体性地位。[1]

信托最早产生于16世纪的英国,经过长期的发展,现代信托行为的性质和经济功能已经发生了很大的变化。在信托发展初期,信托财产一般为土地、房产等不动产,人们设立的信托多数是他益信托,目的是规避封建制度对土地等财产的转移限制或封建税赋,信托的经济功能主要是实现个人不动产的转移,受托人对信托财产的管理处分行为是消极的。而在现代社会经济条件下,随着经济活动的货币化、金融化和市场化,货币资金、股权债权等金融性资产已成为信托财产的重要形式。委托人设立的信托则大多是自益信托,目的是通过受托人的专业管理服务获取信托财产的价值增值,信托的经济功能主要是为他人管理资产和开展投融资活动,受托人对信托财产往往负有积极管理的义务。现代信托行为的性质和经济功能发生变化的结果是,在信托关系内部的信托当事人之间,以及在受托人与信托关系外部第三者之间,以信托财产或其受益权为交易标的的市场交易行为明显增多,并因此而产生交易收入和交易成本,会出现信托财产的投资收益和管理风险,信托财产的独立主体的经济性质日益凸现,这使得将受托人管理的信托财产视为与公司法人一样的经济主体,不仅必要,而且具有了客观的经济基础。

我们认为,信托制度安排和现代信托行为,为信托项目成为独立的纳税主体奠定了坚实的法律基础和经济基础。②无论是法律意义上,还是经济意义上,都有必要将信托项目视为一个独立的纳税主体。这不仅有利于促进信托业务的发展,还将有助于提高信托行为效率,以及维护社会税收的公平。

关键词：工程总承包税收筹划企业税务

企业的税收筹划工作主要是依据税法并结合企业经济运行的特点，对企业涉税事宜进行策划，在国家税收法规、政策允许的范围内，通过前期筹划，减轻税收负担，以获取一定的税收利益。针对企业的业务实质，企业税收筹划的重点也不相一致。笔者仅就所在的天津水泥工业设计研究院有限公司在国内外工程总承包方面的经验，介绍如何对国内外工程总承包业务进行税收筹划。

国内工程总承包业务

1.出现的问题。国内工程总承包业务虽然包含设计、供货、安装、土建、技术服务等不同内容，但一般只签订一个总承包合同，而且不同的内容都是为了建造一个实体项目，因此无法做到合同的分立，要按照一个总的合同对待，这样就形成了一定的税收问题。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号文的规定，对于建筑安装工程总承包合同应该都属于营业税征税范畴，这样就需要总承包商依据合同总价缴纳营业税，即按照上述包含设计、供货、安装、土建、技术服务等不同内容的合同总价值缴纳营业税。但是，合同中的供货部分一般需要总承包商给业主开具增值税专用发票，业主作为固定资产入账。而开具增值税发票就必须缴纳增值税，这就形成了对于供货部分既要缴纳营业税，又要缴纳增值税的不正常情况，同时也加重了企业的负担。

2.通过税收筹划找出解决办法。针对以上情况，分析[2003]16号文，对于设备价值部分能否从营业税计税金额中扣除就成了关键。文件规定对于设备价值部分扣除的具体名单由省级地方税务机关根据各自实际情况列举，然而实际上，包括北京市等一些省级地方税务局一般不明确该项具体扣除的名单，有的对于建筑安装工程中的设备规定一律不得扣除营业税计税金额。

综合上述情况，公司采取的税收筹划措施有以下两个方面。第一，在合同谈判和签订时，主动积极地要求将一个总承包合同分拆成两个分合同（设备部分和其他建筑安装设计部分），将设备部分单列，从经营的层面将合同分立，这样就避免了设备部分再重复缴纳营业税。但是这种方式需要取得业主方的认可。

同志们：

七月份我们召开了全市地税工作会议，那次会议的一个重要内容就是如何搞好依法治税工作。仅隔一个月时间，我们又召开税收业务工作会，依法治税工作依然是这次会议的一项重要内容。从这一点来讲，应该对大家有所启发，那就是体现了市局对依法治税工作和税收业务工作的重视，这就要求同志们也要把依法治税工作和税收业务工作提高到一个新的高度来认识。在这次会议上，我们传达了省局的有关会议精神，分管领导就全市税收业务工作作了比较详细的布暑安排，还认真讨论了相关的税收管理办法和规定，观看了市局新征管软件应用的幻灯片。会议安排得很紧凑，内容也很丰富，同志们要认真领会。下面，我就现阶段的税收业务工作讲三点个人意见，供大家参考。

一、要提高对税收业务工作重要性的认识

税收业务工作是我们是整个税收工作的基础，重视和加强税收业务工作，其重要性我认为最主要有三点。

第一，加强税收业务工作是现阶段依法治税工作的需要。依法治国体现在税务部门就是依法治税，要想把依法治税落到我们的工作实处，税收业务工作是必不可少的，是非常重要的一个环节。

第二，加强税收业务工作是建立市场经济体制的需要。我国经济改革现在和将来一段时间要做的工作就是构建市场经济体制。在市场经济体制当中，依法办事是主线，所有涉及到经济领域的工作必须依法办事。地税部门作为经济领域当中一个非常重要的执法部门，理应走在依法办事的前列，这就要求我们必须加强税收业务工作。

同志们：

七月份我们召开了全市地税工作会议，那次会议的一个重要内容就是如何搞好依法治税工作。仅隔一个月时间，我们又召开税收业务工作会，依法治税工作依然是这次会议的一项重要内容。从这一点来讲，应该对大家有所启发，那就是体现了市局对依法治税工作和税收业务工作的重视，这就要求同志们也要把依法治税工作和税收业务工作提高到一个新的高度来认识。在这次会议上，我们传达了省局的有关会议精神，分管领导就全市税收业务工作作了比较详细的布暑安排，还认真讨论了相关的税收管理办法和规定，观看了市局新征管软件应用的幻灯片。会议安排得很紧凑，内容也很丰富，同志们要认真领会。下面，我就现阶段的税收业务工作讲三点个人意见，供大家参考。

一、要提高对税收业务工作重要性的认识

税收业务工作是我们是整个税收工作的基础，重视和加强税收业务工作，其重要性我认为最主要有三点。

第一，加强税收业务工作是现阶段依法治税工作的需要。依法治国体现在税务部门就是依法治税，要想把依法治税落到我们的工作实处，税收业务工作是必不可少的，是非常重要的一个环节。

第二，加强税收业务工作是建立市场经济体制的需要。我国经济改革现在和将来一段时间要做的工作就是构建市场经济体制。在市场经济体制当中，依法办事是主线，所有涉及到经济领域的工作必须依法办事。地税部门作为经济领域当中一个非常重要的执法部门，理应走在依法办事的前列，这就要求我们必须加强税收业务工作。

内容提要：我国积极实施“走出去”战略，“走出去”战略给我国国有建筑企业境外投资与承包业务带来了机遇与挑战，因此，加强境外投资与承包业务的税务管理具有十分重要的意义。本文分析了国有建筑企业境外投资与承包业务税务管理的思路与重点，旨在为“走出去”国有建筑企业提供税务管理思路。

关键词：境外投资与承包业务;税务管理;税收风险

一、加强境外投资与承包业务税务管理的必要性

（一）全球税收管理日趋严格，境外税收风险

加大2016年，在杭州G20峰会上提出完善全球经济治理、加强中国在国际税收领域和其他国家的合作、有效防范国际逃避税。为了防止税基侵蚀和利润转移（BEPS），2016年国家税务总局了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），将OECD转让定价三层文档（包括主体文档、本地文档和国别报告）整合进了中国税务法规，承诺在2018年9月向其他国家披露中国企业全球税源分布和税收缴纳情况。2018年5月14日至16日，“一带一路”税收合作会议在哈萨克斯坦首都阿斯塔纳举行，与会者就税收法治、税收争端解决和税收合作机制等议题深入讨论并联合了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》。国家税务总局局长王军在会上表示，“一带一路”建设越深入，加强税收合作越重要，并提议在两到三年内，逐步实现“一带一路”多边税收合作规范化、机制化、实体化；通过建立税务局长定期会晤机制、完善税收协定网络、加强征管能力与人才建设等措施，拓展税收合作广度和深度，实现互利共赢。伴随着境外税收管理透明度的极大提高，境外税务风险也随之加大，需要“走出去”国有建筑企业制定标准化的境外投资与承包税务制度和流程，防范税收风险。

（二）境外投资与承包业务模式多样，税务筹划空间较大

【摘要】通过对电子商务税收征管模式的比较分析，文章提出了建立以资金流控制的电子商务税收征管模式实现的实施原则和实施方案。系统采用j2ee架构用面向对象语言实现，系统通过支付网关向支付方全面扣缴税款，有利于实现电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失。

【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式

税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。

一、电子商务税收征管模式概述

在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。

二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案

一、农村金融发展的本质内涵剖析

1.农村金融发展的根本目的：促进农村经济发展。农村金融发展的最终目的在于提高农村经济的增长系数，从而促进农村、农业和农民三方的全面发展。例如，可以通过调整农村贷款利率来减缓农民的贷款压力，从而使农民能够将更多的资金投入到农业生产或农业技术学习之中，进而在提高农民农业生产率的同时，增加农民的农业收益。2.农村金融发展的依托保障：政府的宏观调控。由于在农村经济发展的过程中，农业生产本身就具有较高的风险性，加之收益周期较长，很多农民不得不向金融机构申请补给。但是由于正规的金融机构手续烦琐，且供给能力不足，从而致使很多农民不得不向风险系数较高的非正规金融机构贷款。因此，农村金融的发展势必需要政府加以宏观干预和调控才能有序、健康地发展。3.农村金融发展的控制要点：加强与经济发展的协调性和一致性。由于农村金融的服务对象整体经济基础薄弱，主要为部分中小企业和农民群体，一方面，服务对象不符合正规金融机构所要求的抵押物条件；另一方面，该群体的贷款业务存在周期短、频次高的特点，所以很多农村金融机构不愿意办理涉农业务，这就极大地限制了农村金融、农村经济的协同发展。因此，要将二者的协同一致发展纳入到农村金融发展的本质内涵之中。

二、我国农村金融机构税收优惠政策的改革现状

目前，在农村金融领域发展中，涉农金融机构主要包括：农村信用社、农业银行、农村合作银行、农业发展银行、邮政储蓄银行、农村商业银行、小额贷款公司以及村镇银行等。1.农村信用社的税收优惠政策。近些年，农村信用社能够享受到的税收优惠减免政策主要包括：第一，对于中西部地区、参与试点改革的农村信用社而言，实行暂免征收企业所得税的税收政策；第二，对于其他普通地区、参与试点的农村信用社而言，要按其应缴纳税额的50%征收企业所得税；第三，农村信用社按3%的营业税税率缴纳税额等等。2.涉农银行的税收优惠政策。首先，就农村金融机构而言，财税（2014）规定，对于金融机构农户小额贷款所形成的利息收入，免征营业税；其次，对村镇银行、有银行机构全资发起设立的贷款公司、农村合作银行、农村商业银行的金融保险收入，按3%的税率征收营业税；最后，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额等。3.金融企业的涉农税收优惠政策。对金融企业涉农贷款业务、中小企业贷款业务而言，其实行贷款准备金税前扣除税收优惠政策。另外，在对贷款风险进行识别分类的基础上，要按照相应的比例计提贷款损失专项准备金，且能够在计算应纳税额时进行扣除。

三、加强税式支出农村金融税收优惠政策的实施要点

1.不宜采取以财政直接投资为主的农村金融发展策略。（1）农村政策性金融机构的政策扶持对农村经济发展的正向推动作用有限。中国农业发展银行作为典型的政策性金融机构，一方面，其资金来源渠道主要包括发行金融债券、企业存款、财政支农资金等；另一方面，其业务范围主要包括粮、棉、油收购资金贷款业务、农副产品生产加工的中长期贷款业务和农业农村发展的中长期贷款业务。由此可见，农业发展银行在业务模式上有所拓展，突破了政策性金融业务的限制，但是其对农村整体经济的发展和推动作用仍然十分有限。（2）农村正规信贷机构的放款效率低下、手续复杂。农村正规信贷机构在业务办理上不具有资源优势，且在合同执行上也不占优势。首先，当放款机构为政府机关时，出现违约情况时则难以有效应对；其次，对信贷机构员工的激励作用难以找到准确的借力点；再次，信贷分配受政治要素的影响较大；最后，政策性金融机构在提供金融服务的过程中，难以发挥独特优势。总之，我国不宜采取以财政大规模直接投资为主的农村金融发展策略。因此，可以适当地扩大业务范围，从而降低金融机构的财务压力。2.从税制结构出发分析税收优惠政策对农村金融发展的影响。首先，在税制结构上，我国的税制主要将商品课税作为税收主体，这是因为我国尚处于经济发展的初级阶段，生产力水平要落后于发达国家，所以如果强制推行以所得税为主体的税收制度，则容易造成税源的流失，进而影响国家财政系统的稳定性。其次，从农村金融机构的本质属性来看，其属于金融保险业的范畴，因此，按照现行的税收机制，农村金融机构需要承担金额较大的流转税。因此，为了促进农村金融的可持续发展，一系列的税收优惠政策应运而生，虽然这些优惠政策在一定程度上鼓励了农村金融和农村经济的发展，但是仍存在着一些不足，如税收政策与税制结构的不匹配和不对称、税收优惠政策的覆盖面狭窄等。最后，通过对农村金融机构实行税收优惠激励政策，能够有效地提高农村金融运营的积极性，从而为促进农村经济发展创造良好的条件。

编者按：本文主要从加强税收管理,控制税收风险；积极进行税收筹划,享受税收优惠进行论述。其中，主要包括：目前企业存在的最大的风险不是经营风险,而是税收风险、经营者决策产生的税收风险、业务部门做业务产生的税收风险、财务核算与缴税产生的税收风险、税收风险需要在企业的整个业务过程中规避、了解税收政策是税收管理的基础、税收筹划是企业经营决策的重要内容、计算公式筹划法、任何税种都有税额计算公式、组织形式筹划法、组建具有独立法人地位软件公司、税收优惠筹划法、不能曲解税收优惠政策、充分了解税收优惠政策、技术引进筹划、挂靠科研筹划等，具体请详见。

一、加强税收管理,控制税收风险

目前企业存在的最大的风险不是经营风险,而是税收风险。

企业存在的税收风险主要由以下三大环节产生:

1.经营者决策产生的税收风险。公司怎样发展?业务怎样做?都受老板决策的影响。但是,目前很多企业老板在决策时,很少考虑税收问题,导致了大量的税收风险。这样的事例很多。

2.业务部门做业务产生的税收风险。税收是企业在经营过程中产生的。如:产品的销售产生了增值税,为客户提供服务产生了营业税,没有这些经营行为哪来的税收?不同的应税行为产

摘要：现阶段，人们对生活品质的要求日渐提升，建筑的物业管理已经成为人们关注的重点。本文着眼于物业管理行业的税收问题，阐述了“营改增”对物业管理行业带来的影响，分析了物业管理企业开展纳税筹划的价值，然后论述了减轻物业管理行业税收负担的策略，希望能为相关工作人员带来参考。

关键词：物业管理；税收负担；税收筹划；“营改增”

“营改增”的出现，为降低企业税负带来了极大帮助。在这一背景之下，物业管理行业以及相关企业的税收工作必然会受到极大影响，有效利用现行政策减轻物业管理行业税收负担是财务工作人员的工作重点。在这一环节，相关工作人员需要以现有税负问题为目标，找到减轻物业管理行业税收负担的有效路径。

一、“营改增”背景下的物业管理行业

“营改增”（营业税改增值税）的出现和实施，意味着我国财税体制的重要变革。在“营改增”实施后，针对服务或产品的增值部分纳税，可有效避免重复纳税，对降低企业税负十分有益。当前，物业管理行业已经完成“营改增”工作，这种税收方式将会为该行业的税收管理带来极大影响。对于物业管理行业而言，被纳入增值税体系当中，可有效规避重复纳税问题，征税漏洞将得到弥补，则企业的税负将会降低，可获得的经济利益将得到提升。如果“营改增”后，能够对税率以及抵扣范围加以完善，那么物业管理行业的税收征收与财务管理都将进入新的阶段，对实现产业结构调整和升级十分有利。从物业管理行业的划分情况来看，划为现代服务的商务辅助服务，缴纳的增值税税率为6%；高于原有的5%营业税税率。物业管理类型以及物业服务的收费方式差异，都会引发税收负担变化，且“营改增”后税率的变化将会对物业企业的利润产生直接影响。

二、税收筹划的应用价值

摘要：企业作为“理性的经纪人”，在经营过程中必然会寻求自身利益最大化，不断降低企业经营成本，以期在激烈的市场竞争中获胜，于是企业就有必要进行税收筹划。而企业在熟知会计准则和税收政策的前提下，通过对税收政策的分析和会计准则的运用，以其达到降低税负的目的，因此企业应重视自身的纳税会计工作，使纳税会计的税收筹划职能得到充分的发挥，为企业赢得更多的利润。

关键词：纳税会计；税收分析；会计处理；税收筹划；利益最大化

一、引例

为更好地理解纳税会计与税收筹划的关系，我们由一个纳税会计中经典的买一送一和捆绑式销售的引例进入：某乳制品销售企业制定的促销方案为卖一箱牛奶送一个杯子，假设一箱牛奶的售价为100元(不含税)，成本价为60元。杯子的购入价为10元(不含税)。如何进行该项业务的税收和会计处理？(一)税收分析销售牛奶属于企业主营业务，此例的关键在于如何处理赠送杯子这一业务。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。由此项规定，引例中的买一送一业务属于增值税中的视同销售行为，在增值税征税范围之内。《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)此处销售价格应按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，因此增值税销项税额=10×13%=1.3(元)(二)会计处理借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13借：销售费用11.3贷：库存商品——杯子10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3借：主营业务成本60贷：库存商品——牛奶60以上为买牛奶送杯子的业务处理，但如果企业针对同一经济事项按捆绑式销售业务进行处理，则不属于增值税中的视同销售情形，会计处理如下：借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13借：主营业务成本70贷：库存商品——牛奶60——杯子10由此引例不难看出，针对同一经济事项，企业选择捆绑式销售要比选择买一送一少了一笔增值税销项税额。虽然增值税是价外税，不计入企业的利润报表，但这并不代表增值税销项税额或进项税额的改变完全不影响企业利润。事实上，增值税进项税额和销项税额的改变间接地影响着企业利润：引例中，买一送一业务的处理将杯子的成本和产生的增值税销项税额都计入了销售费用，费用的增加必然造成企业利润降低；而捆绑式销售则直接结转杯子的成本计入了主营业务成本科目。在合规情况下，对于同一经济事项，会计处理方式的不同直接造成了税收结果的不同和企业经济利益的不同，这便给企业的税收筹划带来了可操作的空间。

二、纳税会计、税收筹划简述及两者之间的关系

(一)纳税会计和税收筹划的概念。纳税会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则，运用会计方法对纳税人的税收资金运动，即应纳税款的计算、缴纳过程进行核算和反应，为企业经营者及相关部门提供企业涉税信息，同时保证企业利润最大化目标实现的一种管理活动。纳税会计的工作过程包括确认、计量、记录、报告四个部分。“确认”是指在一项业务发生后分析其是否需要纳税的过程，这由税法中规定的每个税种的征税对象和征税范围决定；“计量”是指纳税义务形成之后应纳税额的计算，这由税基、税率和纳税义务发生时间来确定；“记录”是指一个经济事项发生之后，依据会计准则对其进行记录的过程；“报告”是指各个税种纳税申报表的形成。这四个部分又可概括为两点：税收分析的过程和信息记录的过程。前者的依据是税法，后者的依据是会计准则。纳税会计的目标主要有两个：向企业经营者及相关部门提供与企业纳税义务及其履行情况相关的信息是其会计目标的实现；而保证企业的利润最大化是其管理目标的实现。企业要实现纳税会计的管理目标就必须注重其税收筹划的职能。税收筹划是指在不违反税法与其他法规的前提下，通过对纳税人的生产经营活动进行巧妙地安排，以达到不缴、少缴或缓缴税收的目的，从而获得最大税收利益的经济策划活动。税收筹划对企业有诸多意义，它不但可以使企业降低纳税成本，节省费用开支，达到经济利益最大化；还可以使纳税人根据国家税收政策导向和立法意图行事，达到或接近国家通过税收政策进行宏观调控的预期效果。(二)纳税会计和税收筹划的关系。前面提到纳税会计的工作过程可概括为基于税法的税收分析过程和基于会计准则的信息记录过程，从这两个过程出发都可以进行企业的税收筹划。1.从国家税收政策出发进行税收筹划。税收政策是国家进行宏观调控的重要工具之一，它是根据国家当前的经济发展状况和产业结构调整的需要而制定出来的，体现了国家的政策意图。以个人为例，如果国家为了控制对烟酒的消费抬高了这两类商品的消费税税率，纳税人经过权衡决定通过减少对烟酒的消费以减轻自己的税收负担，这样的税收筹划便实现了国家的政策意图。同样的，企业也可以根据国家的税收政策来安排自身的生产经营活动以获得税收利益，如根据国家的税收优惠政策将企业的资源投入国家鼓励的领域，或根据税收政策的变化分析其对企业利润和税负的影响从而提前对生产经营活动做出安排等。2.从会计信息的可控性出发进行税收筹划。由于我国的会计准则并非以一一列举的方式详尽的规定了所有业务的处理方式，而只是提出了原则性的方法，所以会计人员在进行会计记录时需要针对所发生的事项进行职业判断，这就造成了会计信息的可控性，即针对同一个经济事项，会计的记录方式可能不唯一且都符合会计准则。而符合会计准则前提下对会计信息的控制可能会导致同一经济事项税收结果的不同，这便属于企业的税收筹划范畴。引例中的两个会计处理方法就造成了企业增值税销项税额的不同，这恰恰属于根据会计信息可控性进行的税收筹划。与其他税收筹划活动相比，基于会计信息控制前提下的税收筹划一般对企业的日常生产经营活动影响较小，且成本较低，但目前很多企业仅仅看到了纳税会计计量和核算的作用，忽视了其税收筹划的功能，从而导致纳税会计的目标不能完整地实现。