审计信息化范文10篇

审计信息化范文篇1

论文摘要：信息技术在为人类带来益处的同时，也会带来一定的风险。实施会计信息化审计，加强对会计信息化信息系统运作的有效监督，对防范信息系统的风险将起到一定的作用。目前，多数企业，没有充分认识到会计信息化审计的积极意义和效益，对会计信息化审计的必要性认识不足，从而使会计信息化审计工作没有引起足够的重视。本文从会计信息化审计的“目标、特点、策略、前景”四个方面进行分析探讨。

一、会计信息化审计的目标

1.会计信息系统的安全性

会计信息系统的安全性是指组成会计信息系统的硬件、软件、数据资源是否受到妥善保护，不因自然和人为的因素而遭到破坏、更改或者泄漏系统中的信息。会计信息系统的资源通常包括硬件、软件、数据文件、系统文档、消耗性材料和其他设施。这些资源经常放在一处或几处，硬件可能被恶意破坏，软件和数据文件的内容可能丢失或毁损，消耗性材料和数据资源可能未经批准而被使用。会计信息系统的安全是通过建立相应的安全控制措施而加以保护的，评价会计信息系统的安全性，主要是审查会计信息系统的安全控制措施是否健全有效，对于不足之处应提出需要进行改进与完善的建议。

2.会计信息系统的可靠性

会计信息系统的可靠性是由其中的硬件系统的可靠性、软件系统的可靠性及数据的可靠性等因素共同决定的。软件系统的可靠性是指在运行环境中，在规定的运行时间内或规定的运行次数下，程序和所有数据元素运行不同测试用例的无差错概率。硬件系统的可靠性是指在一个指定的时间周期内，在给定的控制条件下，硬件系统执行所需功能的成功概率。数据可靠性是指数据的真实、准确和及时，它取决于系统绝对数据的处理过程是否准确无误，以及确保数据可靠的控制措施是否有效。系统的可靠性还体现在它的容错能力上。对会计信息系统可靠性的评价要检查系统的运行是否稳定可靠、是否容易出现偏差和错误，是否能抵御外界干扰而正常工作。评价会计信息系统的可靠性时，审计人员应对决定会计信息系统可靠性的各项因素进行综合审查和评价。

3.会训信息系统的有效性

会计信息系统的有效性是指该系统能否实现既定的目标、系统的各项处理过程是否符合国家法律和有关规章制度的要求。评价会计信息系统的有效性，必须了解用户的需求。会计信息系统有效性的审计一般在系统运行一段时间之后进行，通过事后审计可确定会计信息系统是否能实现既定的目标，根据审计的结果，管理者可做出相应的决策。

二、会计信息化审计的特点

1.审计的所有领域全面运用现代信息技术

目前，审计在每一领域都还做得不够，如：尚未构筑起适应现代技术发展的一种或多种可能的、可用于解释和预测多种审计现象的多维审计理论—，这种理论将使对审计环境、目标、本质、假设、概念、标准、技术、方法、过程等的论述更新颖、更丰富、更具逻辑性和环境适应力；急需加速我国的审计工作从落后的“绕过计算机审计”向先进的“通过计算机审计”和“使用计算机审计”转化。如何利用现代信息技术管理责任与风险巨大的审计（尤其是独立审计）行业是一个值得探讨的问题，新时期，所有的审计人员都应成为完全意义上的电脑审计人员，而这是审计（后续）教育的重要任务。

2.会计信息化审计系统具有极强的适应性

信息化会计信息系统的多元、实时、开放性使会计信息化审计也具有多元、实时、开放性特征，实时审计、会计责任审计、环境审计、境外审计等都将因此而变得更加容易。

3.会计信息化审计将对传统审计进行重整

尽管“两权分离的程度决定了审计主体的种类和被审计单位的形式”，“审计效率和审计风险的矛盾决定了审计程序和方法的历史变迁”，但如果所有的计算机只囿于会计电算化信息系统的水平，提供的信息单一、过时、封闭，国外的会计师事务所的非审计业务（其必须依赖于多元、实时、开放的信息）收入又怎能达到其总收入的70％（我国仅30％左右）？事实上，正是信息量极大丰富的信息化会计信息系统和全新的会计信息化审计理论，支持了卓有成效的“四大”国际会计公司及其或集权或分权的管理模式，支持了审计效率和审计风险矛盾的最有效的解决，从而支持了现在和将有的多种繁杂的具体业务。

三、会计信息化审计的策略

1.建立会计信息化审计组织机构

会计信息化审计组织机构不健全将会阻碍我国会计信息化审计的发展。为适应未来我国会计信息化审计发展的客观要求，我国应尽快建立自己的会计信息化审计组织机构，按照会计信息化审计的要求组织、协调会计信息化审计工作，规划会计信息化审计的发展策略和职业培训计划，研究会计信息化审计理论、方法、技术和规范，指导会计信息化审计工作。在这项工作的起步阶段，政府应加强领导力度，从宏观上搞好规划安排，从资金和技术上扶持会计信息化审计，有效规划、部署和指导我国的会计信息化审计工作。2.加强会计信息化审计理论研究

审计理论来源于审计实践，又反过来指导、促进审计实践，二者不可偏废。没有审计实践，审计理论无法产生，没有审计理论指导的实践会走弯路。因此，要在审计实践中善于及时发现、总结规律性的问题，将其上升到理论的高度。国内学术界、政府研究机构应当加强会计信息化审计的理论研究，积极开展学术交流，密切关注国际会计信息化审计的最新发展动态，不断发展与完善会计信息化审计理论，从而更好地为会计信息化审计实践活动提供指导，促进我国会计信息化审计事业的发展与繁荣。

3.制定会计信息化审计准则

会计信息化审计同传统财务审计相比，在审计对象、审计目标、审计内容等方面均有所不同。为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证执业质量，应研究和制定我国的会计信息化审计准则和实务指南。会计信息化审计发展到一定阶段，必须由行业组织出面将实践经验加以总结，并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来，形成行业标准和规范。

4.强化企业领导加强管理与控制的观念

树立企业领导的信息化会计信息系统管理意识是开展会计信息化审计工作的关键。因此，企业主管部门在充分领会国务院有关“国民经济信息化”指示精神，认真抓好企业信息化建设的同时，还必须注重对企业领导进行会计信息化系统管理与控制的思想教育，促使企业领导从企业生存与发展的高度来认识会计信息化审计的重要意义，重视会计信息化审计工作，将会计信息化审计作为一项重要工作来抓。

5.大力培养会计信息化审计人才

从内部讲，一是强化培训。各级审计机关要拥有完备的培训基地，从自己的需要加强不同岗位的适应性培训；二是重点选拔。即有重点地选派一些“尖子”人才进高校深造，进行知识更新，或参与国际技术交流和技术合作，在实践中不断增长才干；三是完善机制。要逐步形成能有效鼓励各类人才脱颖而出，能最大限度地挖掘，激发各类人才智力潜能的运行机制，使知识最终能作为最重要的生产要求参与分配。

6.加大会计信息化审计的宣传力度

开展会计信息化审计的主要障碍之一是对会计信息化审计的必要性认识不足，必须加大会计信息化审计的宣传力度，如实宣传网络环境下重构后的会计信息系统所带来的风险，大力宣传会计信息系统控制的重要性，让更多的经营管理者，真正认识到开展会计信息化审计的必要性，增强会计信息化审计的迫切性，促进社会舆论对会计信息化审计的理解与支持，进而推动会计信息化审计工作的开展。

作者单位：河南工程学院

参考文献：

[1]谢诗芬.高级财务会计问题研究[M].四川：西南财经大学出版社，2004.45-52.

[2]胡仁显.自助式会计信息系统[M].上海：立信会计出版社，2003.78-82.

审计信息化范文篇2

关键词：会计信息化；审计；问题；策略

1会计信息化下审计工作环境及审计目标

随着会计信息化的发展，审计人员所面临的审计环境由手工处理、计算机辅助处理，到完全的计算机处理，传统的审计方法显然已跟不上时代的步伐。由于审计工作环境发生了改变，因而审计目标与传统审计的目标也有所不同。目前我国会计信息化环境下审计的目标为高安全性、高可靠性和高时效性，其中高安全性占主导地位，高可靠性和高时效性占辅助地位。安全可靠性是通过对软硬件的控制监测、数据通讯以及资源的监测实现的，而时效性是通过应用控制和一般控制实现的。

2会计信息化环境下审计存在的问题

2.1审计准则有待完善。随着会计信息化的发展，审计人员要注意更多的新情况和新问题，原有的审计准则已经无法有效地指导会计信息化环境下的审计工作。虽然我国财政部也相继出台了一系列关于会计信息化审计工作的法规和准则，但内容较为宏观，对于微观层面的操作机制并没有作具体规定，不能对实际具体的审计工作进行有效的指导。由于我国审计信息化起步相对较晚，相关的配套措施及法律法规还不健全，对审计工作有效的研究较少，缺乏理论指导体系的支撑，致使审计工作很容易受到外部环境的干扰，这严重影响了审计信息化工作的开展，故审计准则有待完善。2.2审计线索更加隐蔽。企业会计实行信息化以后，财务数据的存储也逐渐磁性化与电子化。而且利用计算机处理数据，自动化程度比较高，在日常业务处理时，只需填制好会计凭证，审核、记账、账簿查询等操作可以很快完成，财务报表也可利用系统提供的报表模板直接生成。使用财务软件可以实现无痕迹修改，即使被操作人员进行了篡改，如果没有原始凭证就很难判断数据的真实性。财务软件还提供了反向操作的功能，在记账或者结账后，可以进行反结账和反记账，然后重新做账。并且很多系统的时间也可以重新设置，在短时间内可以做出不同的账目，审计人员在进行审计时，很难发现是否是最近新更改的账。因此，会计信息化环境下，审计线索更加隐蔽，更容易导致经济犯罪的发生。2.3审计风险增加。会计信息化改变了审计工作的环境，审计线索更加隐蔽，审计风险也随之增加，它不再局限于会计报表。会计信息化的发展使得会计信息从纸质储存转变为磁、光、电等介质的储存，使用这种储存方式对会计信息进行修改时可以不留下任何痕迹，并且也无法进行对会计信息留下证据的操作，比如像手工会计的签字或盖章等。对于“网上实体”，审计人员很难对审计对象的范围进行界定，这就增加了审查会计资料，有风险和控制风险增加。所以会计信息化环境下，除了传统的审计风险，还要面临计算机网络等方面的风险，审计风险增加。2.4审计软件通用性差。财务软件按适用范围可以分为通用软件与专用软件，现阶段通用软件在财务软件市场中占有较大的比重，但是自主开发或行业内统一开发的专用软件仍有很多企业在使用，专用软件通用性较差。现在的财务软件不仅考虑核算功能，而且更加注重管理功能的开发，结构也变得更加复杂。但很多财务软件在开发时没有考虑到信息化审计，依然存在一些技术上的缺陷，致使更新财务软件时很难提取历史数据和保留审计痕迹。财务软件功能及结构的复杂化增加了软件开发的难度，使得审计软件通用性较差。2.5专业审计人员缺乏。随着会计信息化的实施，大部分高校的会计及相关专业，都开设了会计信息化有关的课程，以适应社会信息化的需要，但是目前对审计信息化人才的培养整体上还处于初级阶段，专业审计人才还很缺乏。近年来，我国审计部门为提高审计人员的专业素养也进行了多种方式的会计审计和计算机方面的培训，审计人员的整体素质有所提升，但与审计信息化工作的要求还有较大差距。很多审计人员跟不上信息技术发展和审计知识变化更新的节奏，无法对信息化审计过程中出现的风险做出有效的识别。总之，现阶段我国审计事业的发展在很大程度上受到了专业审计人员缺乏的制约。

3应对策略

3.1进一步完善审计准则。为了对会计信息化的审计业务进行规范，保证审计质量，需要重新定义审计的相关原则和工作流程等，构建包括国家标准、审计准则、审计指南在内的审计信息化规范体系，更好地指导和规范审计工作，以确保审计工作开展的公正客观性。对阻碍审计工作开展的行为，要制定相应的惩罚措施，对于情节恶劣的，必须通过法律的形式予以解决；全国审计信息化标准化技术委员会要积极组织制定和修订国家标准，完善审计信息化建设、管理规范；对审计专家的经验进行进一步的总结和推广，促进各专业审计领域的信息化审计方法体系的构建。并且对于审计准则的建立要与国际标准相一致，进一步促进审计工作信息化水平的提升。3.2加快通用审计软件开发。随着企业会计信息化，审计的范围也发生了变化，会计信息系统和其他计算机信息系统也包括进来，传统的审计方法已无法适应新形势下审计工作的要求。为了适应信息化的发展，审计及相关部门应根据信息化的有关标准，强化审计软件开发规范，利用行政手段对通用性审计软件的开发进行鼓励与引导，大力支持审计软件公司的成立，促进通用性审计软件的开发，并组织专家对具有推广价值的审计软件进行评审，以促进审计软件在开展审计工作中独立性与通用性的实现。3.3提高审计风险和安全防范意识。会计信息化环境下，审计风险增加，审计人员必须提高风险意识，如果不顾及审计风险只为完成审计任务，必然会降低审计效率和审计质量，对被审计单位财政收支的真实性和公允性无法做到客观公正的评价，从而增加了审计风险。企业会计的信息化也改变了企业的内部控制制度，信息安全已不是仅靠企业内部就能完全控制的。提高审计人员的安全防范意识，建立起安全可靠的会计信息化审计系统，可以从以下几个方面着手：建立意外事故应急恢复备份机制；安装系统防火墙，有效阻止不安全的IP地址通过；安装反病毒软件，开发能够支持反病毒软件的审计软件，对相关文件进行安全检测和杀毒；提供多重登录体系，为审计人员赋予相应的操作权限并设置多重密码；定期对会计信息系统进行安全检测等。3.4强化审计人才培养。为了从根本上满足信息化发展的需求，培养计算机技术和审计专业素养同时具备的审计人才需要从以下几个方面着手：（1）国家应对高校审计信息化人才的培养提高重视，根据社会的需要调整人才培养方案、专业设置和知识结构，由会计领域逐步扩展到管理、经济和信息等领域，尤其要重视计算机信息技术等相关知识的培养，为社会审计工作储备大量的复合型审计人才；（2）各级审计部门要加大培训基地建立的力度，对各层次的审计人员进行分阶段的业务培训，邀请审计和计算机方面的专家为他们讲课并定期组织他们交流经验，加快知识的更新，提高业务技能以适应审计工作的发展；（3）审计队伍中加入高层次计算机软件开发人员，并对他们进行培训，使之成为既懂会计、审计又精通计算机的具有复合型知识结构的计算机审计系统开发人才，承担起计算机审计软件的开发、完善与更新的任务，以适应审计信息化的需求。

4结论与展望

综上所述，企业会计信息化必然要求审计信息化，目前我国审计信息化的发展还处于初级阶段，存在一些问题是不可避免的。对这些问题进行分析并提出相应的策略，对于提升审计工作水平具有重要的意义。随着信息技术的进步，云计算、大数据等技术将广泛地进入社会的各个角落，成为信息的主流载体，这些技术也必将运用到审计工作中，审计将逐渐发展为云审计、数据审计，逐渐由无纸化阶段向无IT基础设施阶段迈进，审计人员必将面临更大的挑战。为了适应发展，我国要不断加强相关标准与法规建设，强化审计人才培养，促进审计信息化软件开发，此外还要加快网络配套设施的搭建才能不断促使我国审计跟上时代的步伐，逐步与国际接轨。总之，我国审计事业的发展还任重而道远，仍需各级各部门的共同努力。

参考文献：

［1］姚蓉.浅谈会计信息化审计存在的问题及对策［J］.中国集体经济，2017（29）.

［2］吴宏新.浅谈审计信息化建设［J］.现代商业，2014（01）.

［3］王月艳.审计工作如何应对信息化环境的挑战［J］.山西财税，2013（09）.

审计信息化范文篇3

关键词：信息化条件；审计管理；创新研究

当今社会是以互联网为主导，以数据库共享为支撑的信息技术时代，在这样的时代背景下给我国的经济和社会发展提供机遇的同时也带了挑战。传统审计工作人员在信息条件下缺乏相关的技术支撑，传统审计工作管理已经不能满足时代对经济管理的要求，审计管理应该顺应信息化背景，从业人员和管理模式都应该做出相应的调整。为此，针对目前信息化环境背景下对审计管理工作提出的要求，以及未来审计管理人员应该具备的技能和管理模式进行探讨，提出能够适应时展的审计管理创新策略。

一、信息化条件给审计管理工作提供了源动力

信息化条件泛指利用互联网和大数据驱动下的工作模式，目前已经广泛运用于经济、政治、商业等领域。信息化条件给审计管理工作提供了更为高效便捷的途径，但也给审计管理工作带来了一定的挑战。1．信息化条件的特征以及优势。“互联网＋”、“云服务”和“大数据库”成了当下经济和社会发展的新生名词，他们改变了当下经济的呈现方式，让财经产业能够与互联网和大数据紧密接轨，提高了原有的工作效率。这主要体现在三个方面：一是体现信息集中上，即呈现形式为数据集成，区块链的兴起使得大数据的服务更加精准，信息化条件让数据的收集、合成、搭建模型、构成区块链变得非常简单，这降低了传统的信息处理方式带来的风险，极大提高了金融和财经产业的工作效率，降低了数据传输过程中的精力和成本；二是面体现在信息的共享，即相关行业的信息都可以通过互联网数据传输完成共享，主要表现为数据共享和及时共享，极大地节约了人力和物力，同时也拜托了时空上的局限性；三是对行业的要求提高，增加了从业者的压力，在信息化条件下从业人员应该具备相关的网络和数据收集、合成、分析的知识，掌握相关的技术和手段才能在信息化条件下发挥其专业特长。2．当代审计管理工作面临的挑战。信息化条件虽然具备很多优势，但是无疑也给传统的审计管理工作提出了更多的要求，给工作管理人员提出了更多的技术要求，因此新时期的审计管理工作还面临着巨大的挑战。挑战一：审计管理资源库尚未建立。审计管理的重点就是要对已有的资源进行合理的配置和管理，但随着信息化条件的到来，改变了传统的资源库建立、储存以及维护手段。传统的审计管理资源基于纸质媒体和小范围的数据库搭建而成，缺乏互联网信息模式下的大范围集中化的资源建立方式，因此，传统的审计管理资源必将受到信息化条件的冲击。另外，开放的互联网共享环境给审计管理工作带来了一定的管理风险，数据的开放和共享让审计管理工作变得高效的同时也带来了一些安全隐患，比如网络黑客和不法分子对数据的盗取和修改，平台的审计管理信息不健全，软件的定时更新和维护受到了外界环境的挑战等。挑战二：审计管理人才缺失。首先，传统的审计管理工作人员在审计日常工作中，对于信息和网络的需求并不大，而且工作地位并没有体现在突出的地位，没有直接和董事会挂钩。其次，审计管理人员具有老龄化的趋势，在信息技术和网络技术手段的应用方面存在严重的欠缺，现阶段审计管理工作还缺乏相应的专业人才输入企业进行人才更新和换血。挑战三：审计管理的时效性遭到质疑。传统的审计管理是以纸质材料为媒介，一般采取事后搜集资料和管理的方式，这种手段不仅在信息量上存在严重不足，而且还面临着审计管理信息滞后的风险。而审计管理要求的就是及时性、现场性，对审计管理材料能够进行现场审计处理，及时发现内容漏洞和不足并作出调整是非常有必要的。挑战四：审计管理人员的职业素养有待提高。在审计工作过程中，求实、谨慎、廉洁的职业道德操守是非常重要的，但企业审计人员的工作与各部门领导有着不可避免的连接，这让审计管理人员脱离了独立的个体地位。非独立的审计管理人员往往不能够恪守审计管理职业道德操守，做不到公平公正和廉洁奉公，而相关的监管条例尚不能发挥作用，这给审计管理效果造成了极大的干扰。3．发挥信息化条件的源动力作用信息化条件是驱动现阶段经济产业、金融产业、教育以及服务产业的重要源动力，因此具备多种优势的信息化条件也要在审计管理中发挥应有的贡献。信息化条件的数据库搭建以及网络传播和共享在审计管理工作中具有很重要的地位，因此在审计管理工作创新过程中应该加强该部分的创新策略分析。

二、信息化条件下审计管理工作的创新策略

信息化条件下传统的审计管理模式遭受了冲击，为顺应信息时代的发展，传统的审计管理工作有必要做出相应的创新改变。1．利用信息化条件搭建审计管理资源平台。审计管理资源平台需要借助互联网和大数据进行搭建，同时要根据各自的特点进行分类，在搭建过程中要保证信息安全，可以分为以下几步进行。第一，建立起审计管理数据库。信息化时代少不了数字的功能，为此要针对不同的审计管理条目建立起独立的数据平台，根据不同的条目录入相关的审计数据，达到审计数据的累加和清晰的呈现。这种审计管理方式极大的简化了以往的工作模式，同时也能够收集更多的审计数据，方便后来调用。第二，合理分配相应的审计工作人员。审计要求结果的精准化，为此需要细化工作岗位职责，将审计管理工作职责安排到不同的审计工作者手中。在工作运作的过程中清晰配置工作流程，评价和监督相关岗位的负责人，让审计结果更加的可靠。第三，建立审计管理平台共享中心。审计资源不仅需要数据共享还需要经验和技能共享，这样会促进人们之间的交流和进步，同时更能提高工作的效率。第四，配置相关的审计网络安全信息平台。建立起共享和资源储存的平台更需要一个机构进行维护和更新，因此，在工作中有必要搭建不同种类的信息安全平台进行监督审查。2．优化创新审计管理模式。在已有平台的基础上进行日常审计管理工作模式的创新，再次提高审计管理工作的效率以及工作的精确度。首先，在审计运行之初要保持审计人员应有的独立权利，同时要有同伴监督和二次审计，确保原有的审计结果不出差错，跟踪和提出相应的指导建议有助于审计工作朝着更好的方向进行发展。其次，先入为主，动态处理审计资源。为改变以往的审计思维模式，信息化条件下要加强对审计资源的合理利用，及时更新和及时补充是作为一个审计从业人员应当必备的。最后，做好审计工作最后一步，及时整理规划审计档案，让审计数据在信息化时代下能够得到及时的存储。

三、信息化条件给审计管理工作者提出的要求

信息化条件对时代的进步和行业的发展是机遇，但是现阶段审计的传统工作人员尚未达到职业标准，需要不断充实和改进。1．加强信息化技术的学习和网络思维的培养传统的审计管理思维和模式已经不能满足审计管理人员的从业要求，为此审计管理工作者要加快学习互联网知识，培养互联网思维，同时要注重对大数据的掌握和运用。在日常工作中要做到会使用大数据工具进行网络录入数据资源以及审计管理平台的维护，同时还应该注重建立起网络防范意识，遵守互联网网络公约。2．审计管理工作者应树立崇高的道德理想审计管理工作者身兼要职，这一环节决定了后续工作的顺利进行，因此审计管理工作者要奔着廉洁奉公，诚实踏实的品质。不做违法乱纪，破坏网络数据平台以及损坏审计管理公约的事情。

四、小结

信息化条件给审计管理带来了新的机遇，也给审计管理工作人员提出了更高的要求。在信息化条件下搭建新的审计管理平台，完善平台内数据信息库，并且建立起监督机制是非常关键的。在今后，审计管理工作者应该加强对网络和大数据的学习和利用，并且培养职业道德情怀，将有助审计管理向更好的方向发展。

参考文献：

［1］张兆信，数据化条件下的审计技术方法创新研究［J］．内蒙古科技与经济，2016，（5）．

［2］杨勇．企业内部审计信息化浅析［J］．中国管理信息化，2015，（13）．

审计信息化范文篇4

随着计算机技术和信息技术的高速发展，各行各业已经快速接受这一现代科技革命的新成果，从而使工作方式发生了革命性的变化，大大提高了社会生产效率，为我国经济发展带来许多好处。企业生产经营过程中也已经大量借鉴和引进计算机技术和信息技术，促进了生产自动化和智能化。但是企业的内部审计工作由于种种原因，其引进新技术的速度要远远落后于企业的其它活动，当前我国企业的内部审计工作依然延续着传统的工作方式，存在着效率低下，工作质量不高等问题，严重阻碍审计工作作用的发挥，不利于我国企业的健康发展。因此为了顺应时代大势，必须大力推进企业内部审计的信息化。

二、企业内部审计信息化的约束因素

但是，从总体上说，目前我国事业单位内部审计工作还存在一些问题，其中一个重要的方面就是内部审计工作的信息化水平不高，需要进一步完善，从而更好地发挥内部审计工作在规范企业经济行为方面的作用。当前制约我国企业内部审计工作的信息化的因素主要有以下几个方面：

1.领导重视程度不够，对内审工作信息化的意义缺乏充分认识。

我国企业内部审计工作信息化建设多年来一直难以有效推进，多年来企业内部审计工作信息化仍然处于起步阶段，存在组织结构不完善，制度建设滞后等诸多问题，导致这些问题的一个重要原因就是认识上存在问题。一些企业领导虽然知道信息化有好处但是总觉得实现内部审计信息化需要的投资太多，而且回报慢，因此缺乏推进企业内部审计信息化的内在动力，使得企业内部审计信息化缺少资金支持和精神动力，信息化建设动作缓慢。目前虽然一些企业已经开始尝试内部审的信息化建设，但是绝大多数依旧停留在较低层次的电子数据处理方面，与真正的信息化还有较大的差距。

2.审计人员的水平有待提高。

审计工作本身就是一项专业性很强的工作，对工作人员的素质有较高的要求。内部审计信息化要求企业内部审计员工具有较高的计算机水平，能够熟练进行计算机软件操作，因此企业内部审计工作人员不仅要学好审计专业本身的知识还要掌握现代计算机技术。但是当前我国还缺少这样的复合型人才。从我国企业的情况来看，绝大部分的审计工作人员都难以达到这种标准。因为我国多数企业的审计人员就是财务系统的工作人员，而财务人员一般都是会计专业出身，他们往往缺少计算技术相关的知识，因此难以胜任内部审计信息化的重任。

3.缺乏有效的信息系统设计和实施方法。

内部审计工作涉及许多方面，是一个复杂的系统，因此，在信息化条件下与之相对应的内部审计信息系统也是一个复杂的系统。当前，我国内部审计部门的电脑虽然已经与互联网实现连接，但是能够适应企业内部审计工作的应用软件却十分有限，从而导致企业内部审计工作难以实现不同部门、不同审计项目等之间的信息交流与共享，使得企业内部审计工作效率低下，难以充分发挥内审工作的作用。因此，当前信息系统设计和实施方法的缺乏是阻碍企业内部审计信息化的一个重要因素，必须大力解决。

4.理论建设滞后。

内部审计信息化与其它各种工作一样需要理论进行指导，理论是行动的指南，只有在科学先进的理论指导下，才能使工作得以顺利有效推进，反之，则会阻碍实践活动的开展。我国内部审计信息化建设存在着理论滞后的情况。多年来该领域的研究一直跟不上现实审计信息化工作的发展要求，最近几年，随着国家的重视程度增加，该领域的研究学者有所增加，所以相应的推动了内部审计信息化理论工作的进步，提出了一些针对性较强的理论方法，对当前的审计工作起到了有力的推动作用。但是这些研究相关研究依旧显得稀少而零散，一直没有形成一个完整的理论体系，这种情况阻碍了我国企业内部审计信息化工作的开展。

三、加强我国企业内部审计信息化的措施

内部审计工作是我国监督体系的重要组成部分，企业内部审计工作承担着确保企业经济活动合法地进行，防止经济犯罪和贪污腐败滋生的重任。经过多年的努力，我国企业的内部审计工作已经取得了很大的进步，内部审计制度日益完善，组织结构不断得到改进，但我们还要进一步完善。

1.提高认识水平。

内部审计是一项具有很大意义的工作，如果充分发挥内审工作的作用可以有效地促进企业健康稳定发展。因此作为企业及其管理人员来讲必须转变观念，大力推进内部审计信息化建设。首先企业管理层要充分认识到在内部审计中推行信息化的重要意义，为在企业中顺利推行提供必要保障。其次还要加强员工的培训，使得企业各个部门员工理解支持内部审计工作，提高信息化在企业中全面实行。

2.提升审计人员素质。

首先要努力加强专业素养，树立在学习中工作、在工作中学习的理念，切实掌握经营活动中的理论知识和实践经验，努力提高解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力，准确把握审计工作转型的基本内涵、原则要求和重要意义，切实增强工作的主动性和针对性。将事业单位经济管理、控制和体制改革等实施中存在的问题及时反映给行政负责人及上级主管部门，当好领导的参谋，真正做好内审工作，服务于内部经营管理。其次，要扩大自己的知识范围，不能在固守本专业，在信息化背景下尤其要重视对计算机技术的学习，努力提高自身的计算机技术水平，以适应内部审计信息化的发展趋势。从审计部门来说，需要设计一套有效的内部审计人员选拔、考核的制度，同时加大审计人员的培训力度，注重提高内部审计工作人员计算机技术和信息技术水平，建立针对审计人员的奖惩机制，充分发挥事业单位内部审计人员的主观能动性，从而提高审计人员工作的积极性。

3.制定内部审计信息化实施计划。

首先，要认真研究设计内部审计信息系统的构建方案，确定信息系统由哪些子系统构成，各系统之间如何连接。其次，要合理确定软硬件的配置，同时规定计算机的工作方式。第三建立内部审计信息化工作平台。吸收现代管理理念，整合企业内部审计资源，努力尝试根据企业内部审计工作的具体情况自主开发应用软件，审计工作平台主要包括数据库、门户体统、审计系统、管理系统、监控系统等。

4.加强理论建设。

审计信息化范文篇5

论文摘要：信息技术在为人类带来益处的同时，也会带来一定的风险。实施会计信息化审计，加强对会计信息化信息系统运作的有效监督，对防范信息系统的风险将起到一定的作用。目前，多数企业，没有充分认识到会计信息化审计的积极意义和效益，对会计信息化审计的必要性认识不足，从而使会计信息化审计工作没有引起足够的重视。本文从会计信息化审计的“目标、特点、策略、前景”四个方面进行分析探讨。

一、会计信息化审计的目标

1.会计信息系统的安全性

会计信息系统的安全性是指组成会计信息系统的硬件、软件、数据资源是否受到妥善保护，不因自然和人为的因素而遭到破坏、更改或者泄漏系统中的信息。会计信息系统的资源通常包括硬件、软件、数据文件、系统文档、消耗性材料和其他设施。这些资源经常放在一处或几处，硬件可能被恶意破坏，软件和数据文件的内容可能丢失或毁损，消耗性材料和数据资源可能未经批准而被使用。会计信息系统的安全是通过建立相应的安全控制措施而加以保护的，评价会计信息系统的安全性，主要是审查会计信息系统的安全控制措施是否健全有效，对于不足之处应提出需要进行改进与完善的建议。

2.会计信息系统的可靠性

会计信息系统的可靠性是由其中的硬件系统的可靠性、软件系统的可靠性及数据的可靠性等因素共同决定的。软件系统的可靠性是指在运行环境中，在规定的运行时间内或规定的运行次数下，程序和所有数据元素运行不同测试用例的无差错概率。硬件系统的可靠性是指在一个指定的时间周期内，在给定的控制条件下，硬件系统执行所需功能的成功概率。数据可靠性是指数据的真实、准确和及时，它取决于系统绝对数据的处理过程是否准确无误，以及确保数据可靠的控制措施是否有效。系统的可靠性还体现在它的容错能力上。对会计信息系统可靠性的评价要检查系统的运行是否稳定可靠、是否容易出现偏差和错误，是否能抵御外界干扰而正常工作。评价会计信息系统的可靠性时，审计人员应对决定会计信息系统可靠性的各项因素进行综合审查和评价。

3.会训信息系统的有效性

会计信息系统的有效性是指该系统能否实现既定的目标、系统的各项处理过程是否符合国家法律和有关规章制度的要求。评价会计信息系统的有效性，必须了解用户的需求。会计信息系统有效性的审计一般在系统运行一段时间之后进行，通过事后审计可确定会计信息系统是否能实现既定的目标，根据审计的结果，管理者可做出相应的决策。

二、会计信息化审计的特点

1.审计的所有领域全面运用现代信息技术

目前，审计在每一领域都还做得不够，如：尚未构筑起适应现代技术发展的一种或多种可能的、可用于解释和预测多种审计现象的多维审计理论—，这种理论将使对审计环境、目标、本质、假设、概念、标准、技术、方法、过程等的论述更新颖、更丰富、更具逻辑性和环境适应力；急需加速我国的审计工作从落后的“绕过计算机审计”向先进的“通过计算机审计”和“使用计算机审计”转化。如何利用现代信息技术管理责任与风险巨大的审计（尤其是独立审计）行业是一个值得探讨的问题，新时期，所有的审计人员都应成为完全意义上的电脑审计人员，而这是审计（后续）教育的重要任务。

2.会计信息化审计系统具有极强的适应性

信息化会计信息系统的多元、实时、开放性使会计信息化审计也具有多元、实时、开放性特征，实时审计、会计责任审计、环境审计、境外审计等都将因此而变得更加容易。

3.会计信息化审计将对传统审计进行重整

尽管“两权分离的程度决定了审计主体的种类和被审计单位的形式”，“审计效率和审计风险的矛盾决定了审计程序和方法的历史变迁”，但如果所有的计算机只囿于会计电算化信息系统的水平，提供的信息单一、过时、封闭，国外的会计师事务所的非审计业务（其必须依赖于多元、实时、开放的信息）收入又怎能达到其总收入的70％（我国仅30％左右）？事实上，正是信息量极大丰富的信息化会计信息系统和全新的会计信息化审计理论，支持了卓有成效的“四大”国际会计公司及其或集权或分权的管理模式，支持了审计效率和审计风险矛盾的最有效的解决，从而支持了现在和将有的多种繁杂的具体业务。

三、会计信息化审计的策略

1.建立会计信息化审计组织机构

会计信息化审计组织机构不健全将会阻碍我国会计信息化审计的发展。为适应未来我国会计信息化审计发展的客观要求，我国应尽快建立自己的会计信息化审计组织机构，按照会计信息化审计的要求组织、协调会计信息化审计工作，规划会计信息化审计的发展策略和职业培训计划，研究会计信息化审计理论、方法、技术和规范，指导会计信息化审计工作。在这项工作的起步阶段，政府应加强领导力度，从宏观上搞好规划安排，从资金和技术上扶持会计信息化审计，有效规划、部署和指导我国的会计信息化审计工作。2.加强会计信息化审计理论研究

审计理论来源于审计实践，又反过来指导、促进审计实践，二者不可偏废。没有审计实践，审计理论无法产生，没有审计理论指导的实践会走弯路。因此，要在审计实践中善于及时发现、总结规律性的问题，将其上升到理论的高度。国内学术界、政府研究机构应当加强会计信息化审计的理论研究，积极开展学术交流，密切关注国际会计信息化审计的最新发展动态，不断发展与完善会计信息化审计理论，从而更好地为会计信息化审计实践活动提供指导，促进我国会计信息化审计事业的发展与繁荣。

3.制定会计信息化审计准则

会计信息化审计同传统财务审计相比，在审计对象、审计目标、审计内容等方面均有所不同。为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证执业质量，应研究和制定我国的会计信息化审计准则和实务指南。会计信息化审计发展到一定阶段，必须由行业组织出面将实践经验加以总结，并把有关概念、工作流程和技术方法固定和统一起来，形成行业标准和规范。

4.强化企业领导加强管理与控制的观念

树立企业领导的信息化会计信息系统管理意识是开展会计信息化审计工作的关键。因此，企业主管部门在充分领会国务院有关“国民经济信息化”指示精神，认真抓好企业信息化建设的同时，还必须注重对企业领导进行会计信息化系统管理与控制的思想教育，促使企业领导从企业生存与发展的高度来认识会计信息化审计的重要意义，重视会计信息化审计工作，将会计信息化审计作为一项重要工作来抓。

5.大力培养会计信息化审计人才

从内部讲，一是强化培训。各级审计机关要拥有完备的培训基地，从自己的需要加强不同岗位的适应性培训；二是重点选拔。即有重点地选派一些“尖子”人才进高校深造，进行知识更新，或参与国际技术交流和技术合作，在实践中不断增长才干；三是完善机制。要逐步形成能有效鼓励各类人才脱颖而出，能最大限度地挖掘，激发各类人才智力潜能的运行机制，使知识最终能作为最重要的生产要求参与分配。

6.加大会计信息化审计的宣传力度

开展会计信息化审计的主要障碍之一是对会计信息化审计的必要性认识不足，必须加大会计信息化审计的宣传力度，如实宣传网络环境下重构后的会计信息系统所带来的风险，大力宣传会计信息系统控制的重要性，让更多的经营管理者，真正认识到开展会计信息化审计的必要性，增强会计信息化审计的迫切性，促进社会舆论对会计信息化审计的理解与支持，进而推动会计信息化审计工作的开展。

作者单位：河南工程学院

参考文献：

[1]谢诗芬.高级财务会计问题研究[M].四川：西南财经大学出版社，2004.45-52.

[2]胡仁显.自助式会计信息系统[M].上海：立信会计出版社，2003.78-82.

审计信息化范文篇6

论文摘要：随着计算机技术特别是网络技术在会计领域的应用和发展日益深入，传统的手工会计核算手段正逐步被以计算机及网络技术的应用为特点的会计电算化核算取代，传统的审计方法和手段已明显滞后，会计的电算化必将导致会计信息化审计。文章首先阐述会计信息化审计的必然性，然后通过分析会计信息化审计的面临的问题，简要地概述会计信息化审计应采取的对策。

一、会计信息化审计产生的必然性

网络经济时代以“网络财务”为代表的财务管理信息系统、电子商务，以ERP为方向的广义管理信息系统等技术和以BPR为代表的现代管理思想的高速发展及广泛应用彻底改变了传统商务的构架和流程，从本质和表象两方面更加深刻地改变着审计的对象和环境，使审计的对象隐性化、数字化、网络化并呈现出不断变化和发展的趋势，促使传统审计向计算机网络审计方向发展。

(一)业务与财务信息的高度集成使会计信息化审计更显必要和可行

Internet和电子商务的发展，给财务管理带来了重大变革，财务管理从“桌面”走向“网络”，这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发展，代表了网络经济时代财务管理的方式，是历史上计算机技术对会计模式与会计理论影响最大的一次变革，并使审计面临着网络的挑战。加快发展计算机网络审计技术已是审计领域当前亟待解决的重大课题。

(二)网上理财和自助式会计软件的兴起拓展了计算机审计的客体

网络经济时代使网上理财和自助式会计软件得以发展，咨询服务机构可以利用互联网强大功能根据用户的要求代为记账、算账、报账，甚至可以设想将来企业可不必设置专门从事记账、算账、报账的会计人员。这样，会计信息化审计就不能再局限于被审单位的经济活动，还应扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些网络服务公司的业务进行审计，使审计的客体进一步拓展。

二、会计信息化审计所面临的问题

(一)审计线索隐蔽性

1．计算机审计是随着会计电算化的发展而产生的，利用计算机技术进行的审计。在过去的手工会计核算系统中，从原始凭证到记账凭证，从登账到报表编制，每一步都有文字记载和经办人员签名，审计线索比较清晰。而在会计电算化信息系统中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，业务数据进入计算机系统之后，由计算机按程序自动生成会计报表，即使有篡改也不会留有痕迹，比起手工系统来，电算化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪。

2．在电算化系统中，会计账簿是由系统自动登记的，用户能修改的数据主要在凭证和报表中。所谓数据文件的修改，是指对未登账的凭证以及报表数据的修改，已登账的凭证是不能修改的。目前电算化系统中使用的会计软件对操作人员的每次操作都有记录，但这样的记录显得过于宽泛，使得有价值的线索隐蔽其中，难以发现。

(二)会计软件缺乏权威的可审计认证

随着计算机技术的发展，会计软件层出不穷，摆在审计人员面前的是该软件是否具有可审计性的问题。审计人员对内部控制制度和数据文件审计的同时，很难对应用系统及软件的开发进行审计。曾有人尝试让审计人员参与会计软件的系统开发，但事实证明这一做法是流于表面的形式，不仅不能达到目的，还增加了审计人员的劳动量。

(三)审计人员的素质还不能完全达到要求

众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审查的方法，就可以达到目的。然而在计算机信息系统下，除了需要运用一般的传统方法以外，最重要的是要借助计算机辅助技术来达到审计目的，审计人员除需具备一般审计所需的知识外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊情况要有比较深刻的认识，但最重要的一点是审计人员应能熟练地运用计算机进行审计。然而在实践中，我国大部分审计人员没有达到以上的要求，业务能力不能令人满意，这也是导致计算机审计滞后的又一重要原因。

三、会计信息化审计应采取的措施

(一)制定一套严谨的计算机审计程序标准

除了对凭证、账簿、报表等数据文件的实质性审查加以规定外，更要对被审计系统的健全性、符合性，系统控制功能的有效性、各项初始化工作的准确性与合理性加以规定。尤其要突出对操作员及系统管理员或财务主管工作权限的规定，以便审计人员在审计前对被审计单位的情况有一个初步的认识，从而在进行审计时，依据相应的规定进行审查。这样不仅减少审计人员的工作量，也降低了计算机审计的风险。

(二)加强会计软件的完善和标准化

1．目前会计软件带有的操作日志，对所有的操作人员的每一次操作内容都进行记录，这样记录内容显得过于宽泛，不利于突出重要审计线索的要求。针对这种情况，应该在审计日志的基础上，在会计软件开发过程中，对其进行改进，以便能提供一个记录所有修改数据的操作记录，而不是记录对数据进行正常的输入输出工作。这样可使审计人员通过对数据改动的操作记录，找到相应的审计线索，达到审计监督的目的。

2．对于会计软件的可审计性问题，不能仅仅让审计人员参与会计软件的系统开发，还要将审计人员参与会计软件的系统开发和软件的审评紧密结合，严格控制。一方面，审计人员在会计软件的系统开发过程中，要发挥监督作用，对软件开发的可行性、可用性进行分析和调试；另一方面，在评审阶段，应由财政部门与同级的审计机关联合组织专家进行评审，对软件的各项指标提出意见，从而保证会计软件的可审计性。

(三)全面提高审计人员的素质

1．审计人员要充分意识到掌握计算机审计知识的重要性，认识到计算机审计是审计发展的未来趋势。进入信息时代，审计人员若还想凭借传统的审计方法工作，将难以适应审计发展的要求。

审计信息化范文篇7

一、2012年信息化推广工程实施情况

（一）加大领导，创立机构

为大力加大我市审计信息化推广工程各项工作的领导，加快推广我市审计信息化工作步伐。我局年初就创立了以局长李迎春同志任组长的迎宾市审计信息化推广工程领导小组，各市区也都创立了领导小组，做到“一把手”负总责，分管领导重要抓，全员参与，责任到人，齐心协力，共同推广信息化工作。

（二）提早安排，积极推广

一是年初我局就积极贯彻落施全省审计信息化现场会议精神，大力认识到我市审计信息化工作的重要性、紧迫性以及与兄弟市局距离，采用了多项措施狠抓审计信息化工作。

二是我局在二月份全市审计工作会议上，把信息化工作作为今年审计工作的重要，提早做了安排和要求，大力推广审计信息化工作，为全部完成审计信息化打下坚实基础。

三是召开了审计信息化推广工程专题会议，制定了我市审计信息化推广工程详细实施方案，明确了信息化推广工程总体目的，将任务分解落施，严格考核，强力推广市局及市区审计信息化进程，全部提升我市审计信息化程度。

（三）措施得力，成效显著

为扎实有效地保鄣“信息化推广工程”顺利实施，我局党组高度重视，认真分析了我市审计信息化的工作现状和面临的形势、难题，采用“123456”模式，细化分解了25项审计信息化推广工程任务，积极推广审计信息化工作，努力实现审计信息化工作的突破，取得了明显成效。

1.加大投入，信息化基础设备日趋改动。市局想方设法解决了机房搬迁及改动难题，逐渐创立适应审计信息化创立的软、硬件环境。各市区结合审计工作需要，添置、更一批计算机等设备，业务人员已经达到人手一台笔记本，保鄣了各项审计业务和机关管理工作的正常运转。同时加强安全意识，既要更网站，更要注重网络安全，加强管理和技术两方面的安全防护才能，逐渐创立包括硬件、软件、管理制度和系统环境为一体的信息安全保鄣系统。

2.注重学习，信息化人才队伍大力壮大。年初八刚一上班，我局就开展了包括审计信息化等方面学习。五月份我市召开审计信息化推广工程专题会议后，举办了全市60名审计业务骨干参加的信息化业务学习班，邀请审计署审计信息化专家，重要对金审工程发展趋势、应用实例、计算机审计方法编写等有针对性的学习。九月份开展了全市2012学习。同时要求市区审计机关要结合本地工作施纪开展必要的基础学习和专题学习工作。今年以来，市市审计机关已选派8人参加省厅举办的计算机审计中级学习班，并积极参加省厅举办的其他审计学习。市、市区审计机关中具有计算机审计中级资格的人数占审计业务人员的比例详细达到20%以上。

3.审计信息化应用程度显著进步，全市审计人员全部使用和OA两个系统。市级审计机关实施的所有审计计划项目都使用开展现场审计，利用OA进行审计管理。市局达到百分之百，市区详细达到80%。实行审计项目的复核审理和电子化流程管理“双审核”制。立即更被审计单位材料库，市局业务部门在审计报告引发之日起1个月内完成更工作，市区局更被审计单位材料库应达到当年度审计项目的50%以上。开展审计项目数字化试点工作。市局各业务部门和各市区审计局要在所实施的审计项目中至少选择1个项目，按照电子化流程控制的要求，从立项分解、采集转换、分析数据、延伸取证、编制底稿、形成报告和归集成果档案等各个环节全部实现数字化。

4.审计信息化成果显著。今年二月份在审计署应用实例评选中我市获得应用奖1篇，鼓励奖3篇，五月份审计署计算机审计方法评审结果，我市入选署计算机审计方法目录4篇。迎宾市审计信息化工作在审计信息化推广工程之年开了好头，迈上了台阶。今年我市上报22篇计算机审计，又有10篇被省厅选送审计署参评。

5.立即更维护内外网站。我局有内外网站四个，二十多个栏目。我局要求除涉密信息外，有关审计信息、工作动态必须立即更，动态栏目的更每月不少于2次。

6.改动审计信息化考核机制。2012年，市局将修订审计信息化工作考核标准，大力改动审计信息化考核机制，进步考核机制的可行性迎宾理性，真正起到以考核促应用、以考核促提升的作用。实行审计信息化工作按时通报制度，根据“信息化推广工程”活动情况，对市局各科室局、市区审计局审计信息化工作进行考核通报。

7、改动信息化工作管理制度。市局在已有的信息化工作制度的基础上，大力改动计算机网络管理制度、市局中心机房管理制度等一系列制度，加大审计信息化管理制度化，同时严格制度落施的监督检查。

二、存在的难题

我市审计信息化工作虽然取得了必然的成绩，但仍然存在一些难题和不足，主要表如今：一是计算机审计力量不足与审计任务重的矛盾依然十分突出；二是审计人员虽然对信息化的认识有了很大进步，但在施纪应用中仍有不足，例如中的许多功能还没有大力挖掘；三是没有审计信息化方面的领军人物，计算机系统审计力量不足，计算机审计的程度还有待进步。

三、下一步计划

一是继续做好全员学习，大力利用会商系统，做好本级及市区审计局全员学习工作，使大多数审计人员都能够熟练使用审计和OA开展审计工作，进步审计人员计算机审计应用程度。

二是标准公文运转，加大-OA交互应用。最大限度地发扬OA、系统中已有的功能，拓宽OA应用范围，将-OA的交互应用引向进一步，实在进步工作效率。

审计信息化范文篇8

一、建立适度倒逼

倒逼这个办法是谢厅长提出来的，他在各种场合调研和在全厅人员大会上都多次提出来要运用适度倒逼，以进一步推进信息化工作，事实上我们也已经到了被倒逼推进的阶段。

第一，审计对象倒逼。财务信息化即“电算化”早就倒逼计算机审计；业务信息化从最早的“十二金”工程到现在各行各业的信息化也已经倒逼计算机审计；电子政务同样倒逼计算机审计。审计对象信息化程度的大幅度提高，使我们即尝到了信息化的甜头和好处，也感到审计信息化的责任与压力，感到环境逼着我们必须融入信息化的大潮流中去。

第二，金审工程倒逼。金审工程有很多成果，别的不讲，看得到摸得着的，一个是AO，20**版已经全部发给大家了；第二个就是OA，现在已经全部部署好了；第三个就是联网审计。金审工程要求我们“四个融入”：国家审计系统这支队伍首先要自觉融入世界审计的IT审计潮流，第二要融入到整个国家电子政务系统，第三要融入到AO－OA这两个大平台，第四要将先进的理念融入到审计信息系统中来。金审工程给我们提供了机遇，抓住了机遇就会上一个台阶，失去了机遇就会落后一个时代。金审工程倒逼我们必须尽快掌握信息知识与技术。

第三，现代审计倒逼。今年我们省厅提出审计转型年，整个审计工作都不同程度的在转型，从传统审计向现代审计转型，是我国经济社会发展到一定阶段的结果，是审计发展到一定阶段的结果，也是国家信息化发展到一定阶段的结果。现代审计倒逼各级审计机关和广大审计人员走向信息化。

第四，现代管理倒逼。最明显的项目就是AO和OA的交互，金审一期在设计AO和OA时，就设计了从审计计划、审计进度、审计统计、审计档案、到审计实施现场、审计质量复核等审计管理事项的交互，对审计项目全过程实现从AO中来到OA中去的现代信息化管理。现代管理是我们审计几十年来梦寐以求的事，但是也是几十年来没有达到的事，AO和OA给我们提供了很好的管理工具，审计署有个要求，就是在AO和OA部署完之后，所有项目都必须实现AO和OA的交互，今后凡是上审计报告的问题，，都必须在AO数据包上能看到审计证据，否则一律不得上审计报告，在今后的审计质量检查和评优中，都要看审计证据的形成、审计日记的记录、审计方案、审计计划的完成情况；优秀项目必须要查看制定的审计方案是否科学，能不能完成我们机关下达给审计组的任务，可行的审计方案是不是都被审计人员执行了。现代管理倒逼审计人员学会运用信息化手段。

这么多问题摆在我们面前，一靠广大审计人员有自觉性和责任性，实行自我加压，另一个就靠我们组织发动，层层落实，建立适度倒逼机制，确保审计目标任务的完成。

二、推进深化融合

融合这个课题我们是前年提出来的，省厅还专门发过一个计算机技术和审计业务融合的指导意见，这个意见到现在还管用。大家要结合实际继续抓好贯彻落实。当前各级各部门要找准结合点，全力推进深化融合。

一是要在完善基本框架中融合。这个基本框架就是国家审计信息系统，要在十一五期末全部彻底做好，从现在起还有四年多点时间。国家审计信息系统的基本框架就是“两系统、两平台、两体系”。两系统是AO和OA系统，金审一期已经完成，今后主要是普及应用与更新提升；两平台是网络平台和数据中心平台，将在金审二期基本建成；两体系是安全保障体系和服务保障体系，目前正在建设中。我们所有的机关、所有的审计人员要毫不例外地融入到国家审计信息系统中来，只有融入进来以后，才能达到融合，融入进来以后用这个平台工具，来解决审计管理、审计实施、审计分析中的种种问题，来提升我们的成果，提升我们的质量和水平，来规避我们的审计风险，来提高我们的管理。通过深化融合，逐步达到六个一：有一个能满足现场和联网审计需要的审计实施系统，有一个能满足业务管理信息化需要的管理系统，有一个能满足信息共享需要的国家审计数据中心，有一个能满足各级审计机关互连互通需要的网络系统，有一个能确保对内对外的安全系统，有一个能确保系统运行和不断完善的服务系统。如果我们用这样的理念和方案，参与到这个平台中去，达到了六个一标志，就表明我们是融合了，这个工作任务是很重的。大家务必求真务实抓落实。

二是要在完善网络系统中融合。这是我们的新认识。当初我们在出台关于融合的指导意见的时候，我们知道这个工作重要，是基础建设，必须要抓，现在我们深化了认识，看来审计网络，尤其是专网，确确实实是我们审计机关和审计人员用好基本框架、用好现有软件和信息系统的不可或缺的路径，通过这个路径，我们才能进入基础框架平台。网络包括内网、专网和外网，根据金审二期规划，我们现在专门在搞涉密的内网，部署小OA，建设在加快，争取尽快投入应用。还有就是在大家的共同努力下基本做好了专网，主要是加载不涉密的审计业务和办公信息，是我们自己办公用的。第三个是通过门户网站，与互联网的一些互动，主要是运行一些可以对外公开的内容。三网中，现在全省全系统共同重点要抓的是专网，通过这个专网，我们要来实现署省市县四级互连，能够让全体审计人员来享用网络和信息平台带给我们的工作环境。

网络建好以后，我们要深层次挖掘应用，到现在为止有四种信息已经互联共享，一个是审计公文，第二个是电子邮件，第三个是审计网站，第四个是法规、审计专家经验等有关审计数据库。网络互联互通以后，还有一个就是融入到了国家电子政务系统。审计机关和其他电子政务机关、审计机关和被审单位、审计机关和外出审计人员审计现场的信息获取信息共享将变得更加方便，我们就不知不觉地进入到信息系统中去了，也不知不觉地进行了转型，进入到现代审计。

三是要在完善安全系统中融合。如果我们的数据我们的系统是不安全的，那么前面的框架、开通的专网就都会废掉，所以无论是审计人员个人还是审计组小集体、审计处大集体、审计厅局整体都需要时刻注意安全，安全既是计算机审计处室、信息化办公室责任处室的主要工作任务，同时也是每个人要遵守的和要维护好的任务，我们开始计算机审计以后，开始拿大批量的被审单位数据，这和纸质的不一样。从个人对数据的安全性到我们部门机关对安全的监管，以及安全设施的投入到安全设备的管理、安全制度的制订到安全岗位的确立要层层落实，我想在AO和OA交互开通以后，尤其是以后小内网建好以后，可能每个处室每个市局至少要有一个安全保密、网站维护、信息统计的工作岗位，确保数据安全，确保审计安全，在安全的前提下实现融合。

四是要在推广应用系统中融合。要大力推广应用软件和现有的金审工程成果，我们要把它细化成具体应用目标与任务，这个要求是和审计目标、和金审一期金审二期的建设目标紧密关联的。一是要通过大力推广应用AO，逐步形成把握全局、锁定重点、精确延伸的审计新方法。我们早期对AO的预期是不高的，扩大应用后发现新版AO确实有很多功能很多好处，我们过去的成功案例，是初级成果，继续应用下去，我们要总结出高级成果，直接为转型服务。第二个就是大力推广联网审计实施系统，形成“预算跟踪＋联网核查”的审计新模式，预计明年联网审计会有一些新成果，比如部门预算审计、专项资金审计这些方面完全可以做到“预算跟踪＋联网核查”。第三个是大力推广OA，要形成业务管理决策一体化的现代审计管理新方式。事实上每个审计人员都有个决策的过程，如果要做到科学决策，就需要决策辅助系统，OA就是一个决策辅助系统。要改变审计人员传统的决策习惯。第四个是大力培养复核型人才，要以培养一支胜任计算机审计的新队伍为导向，深化计算机审计知识与技能培训。第五个是要深化专项培训。第六是通过网络和数据中心、网站，大力推进信息资源共享，形成互连互通共创共享的新格局。还要大力形成制度转型的机制，倒逼机制是制度转型里面的非常重要的关键机制。

三、加快审计转型

适度倒逼、深化融合，是为了加快转型。大家都知道今年是加快转型年，加快转型有很多要求，计算机是其中最重要的之一。在3月份的信息化会议上我已提出了具体要求，在此基础上，我再强调一下，总的要求是在整个审计转型中，审计信息化要挑起重担，服务转型，具体要突出以下几点：

一是从全面推进中转型。要全面使用新版AO，省厅和各市地要在适当时候组织一次检查，没有使用新版AO的有什么原因，推广好的有什么经验，要好好检查总结；要全面使用新版OA，积极推进AO－OA交互，切实提高AO－OA的使用效率与效果；要全面推进审计网站工作，已有审计网站要尽快迁入到审计专网上来，加强资源共享；要全面使用移动Key，为AO－OA交互提供保障；要全部开通OA上的亿邮，加快实现上下互联；全面推进审计专网，尚未开通审计专网的个别地方，时间要尽量往前赶，顾全大局抓紧完成；具备信息化环境的项目要全面开展计算机审计，要抓项目、有重点、出成果，在项目当中锻炼人培养人，在项目中出三小软件和专家经验、出好的审计案例。所有的项目都要在AO中进行项目管理，做好电子档案同OA交互。

二是从突出重点中转型。今年有“八个突破、八个一批”，这是今年希望预期达到的成果，下半年还有半年不到的时间，希望大家再重点抓一抓这些事，尤其是一批重点计算机审计项目、一批重点交互项目、邮件和网站改造，三小的开发和专家经验，希望大家重视、努力。另外如果大家有条件有精力，可以进一步做一做制度和联网审计探索。下一步省厅要把已经征集到的专家在网站上挂出来，搞一个“专家门诊”。另外要继续搞好培训，讲求质量。

三是从思维方式上转型。我觉得要从审前调查的思路转型开始，要从传统的程序性审前调查转换为把握全局、精确锁定重点的实质性审前调查，审前调查要运用AO或其他计算机审计办法把数据取回来，在全面分析数据的基础上确定科学的审计方案；信息化环境下，审计实施的思路也要转型，要从传统的瞎子摸象式审计实施转换为在审前调查基础上的精确打击，精确延伸，改变传统的确定几个单位的比例延伸方法和比例抽样方法；信息化环境下审计组织方式的思路也可以转型，审前调查可以专业化，有条件的县都可以象嘉善这样做，一两个同志可以做全部项目的审前调查和数据采集转换，做得很专业很有效率，另外运用计算机手段开展专项审计调查也有利于提高审计质量和效率；信息化环境下审计报告的思路也要转型，可以更多地运用定量分析准确地指出问题和提出建议，审计报告也要关注被审单位的信息化情况，肯定成绩指出问题，在促进被审单位改进信息化工作的同时完善审计自身的信息化环境。这方面的内容很多，我只是破个题，希望下次通过大家的实践来进一步回答这些问题

审计信息化范文篇9

【关键词】审计信息化；现状；建议

本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象运用网络技术进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的网络信系统的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

一、审计信息化的必要性

1、适应审计环境变化的必要

1998年全球的网上销售额达到430亿美元，据世贸组织测定2000年将达到3000亿美元，据世界货币基金组织预测到达2003年销售额将达到15000亿美元，是1998年的34倍。随着信息经济时代的到来，电子商务在经济全球化形势下迅猛发展，使企业在各个方面发生了深刻的变化。企业确认客户订购，安排生产计划，控制采购计划，进行账务处理都由系统自动完成，经营管理走向网络化与自动化（如BPG管理模式，虚拟的网络公司）。电子商务与网络经营使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生巨大变化，同时交易中的支付方式也开始转向电子化。就会计工作而言，也开始由传统的手工操作转向电算华会计。我国自1999年4月起开始研究和采用"会计信息化"这一新概念。（《中国财经报》1999年月8日）。

我国组建了信息化领导小组，推动计算机在各个领域的推广应用，目前已经或正在建立金关工程、金卡工程、金桥工程、金税工程、金卫工程、金文工程等系统。会计信息化的工作这些年也发展迅速。

所有这些巨大的变化使得审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了巨大的变化。传统的审计工作方法一定不能适应这种变化的要求，开展网络审计，实施审计信息化是社会信息化的必然。

2、迎接加入WTO的需要

国际审计界,尤其是发达国家的审计事务所,在网络审计方发面有了较高的发展水平.如AICPA和CICA在1997年开始提供电子交易网站的审计----Web认证,香港会计师公会在去年年底成功与两会签订了网誉认证授权发牌人合约,在港推出"网誉认证"服务。

自l994年中国开始对外开放注册会计师考试，财政部又了允许境外非执业会员成为中国执业注册会计师的规定。另外，从l993年开始，中国注册会计师协会还参加了中国服务贸易市场对外开放谈判的政府代表团，参与了WTO服务贸易市场的谈判，并在1998年的谈判中作如下承诺：允许中外合作所的形式保持至20l0年；允许中外合作所、国际成员所在中国境内经批准设立分支机构；中国政府不再对中外合作所的中外双方控股比例进行限制，而是由事务所自己协商决定；允许涉外会计师事务所聘请中外方人员；支持涉外会计师事务所按照国际惯例管理事务所。

现今国际上五大会计师事务所均在中国设立了分所。他们十分重视审计信息化。安达信咨询公司的首席业务负责人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采访时说，他打算把电子商务纳入公司的部分主要业务，将在今后5年投资10亿美元用于网络业务。这标志着安达信咨询公司可能成为从事网络业务的最大公司之一。普化永道、安永会计公司为网络事业而不惜裁员。1999年普华永道会计公司辞去了200名咨询人员、1000名行政人员,将节约的开支用于增加电子商务的计划。作为全球第三大会计及咨询公司的永安公司为了转向电子商务,于2000年初也裁减了近400名咨询人员。2000年4月，美国毕马威咨询公司同意成为SAP公司的网络伙伴的一员，该网络由20个分公司组成，共同帮助开发和销售公司的产品。SAP公司的业务主要是销售企业软件和提供资源计划服务。毕马威咨询公司此举是通过和其他公司的资源互补来加强自身的网络能力。为了迎接加入WTO，我国的会计师事务所必须迅速的由传统的手工审计转入网络审计。

二、国内网络审计的应用现状

一个网络审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础、软件基础、管理及操作系统的人员。要实现审计信息化,则必须三方面均达到网络审计的要求。因此我从这三个方面来分析我国网络审计的现状。

1．硬件条件

财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》。其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是：到2000年，力争达到有40%～60%的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理、应收应付款核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化；其他单位的会计电算化开展面应达到10%～30%。到2010年，力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化,从根本上扭转基层单位会计信息处理手段落后的状况。

据中新社消息，国家经贸委获悉将从明年开始，对国有大公司强制推行财务管理信息化，以解决目前企业管理中资金散乱、信息失真、监督乏力等问题，并试图与国际企业通行标准接轨。

从这两则信息可以说明，在我国管理较好的大型企业，在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件，但是从总体上而言，电算化的硬件条件仍不太高，要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距，更别说网络化了。另外要实现真正意义上的网络审计，必须达到全社会的信息化，网络化，实现支护方式，财务数据生成等的电子化，则还有更长的路要走。

2．软件条件

（1）网络财务软件及应用

2000年我国主要的财务软及生产商：如北京用友，安易，山东浪潮通用，成都金算盘，深圳金蝶等公司的财务软件来看，大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能，都推出了自己的网络财务软件。由于互联网技术应用的普及，中国财务及企业管理软件企业纷纷"触网"，从产品、服务、运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型。中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段。（撑起中国软件业的一方天地，郭新平（北京用友总经理））。但是这些网络财务软件的推出时间大都在1999-2000年之间，所以在社会中使用的面还不太大，同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广。总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的，与国际先进水平差距也不太大。但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平，由于我国网络发展相对于国际先经水平的落后，仍然有很大的差距。

我国关于财务软件的设计，评审等方面的法规如《财务软技术据接口标准98001》等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以实现，使审计人员采集数据出现一定困难。少量的财务软件虽有数据转化功能，也只是对于会计账簿的格式进行了简单的转化。现代财务软件的编译采用多种计算机高级语言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于软件的编译过程没有规范的程序，导致财务软件的库结构和科目代码等至今没有统一的准则。这种现状对计算机审计的发展极为不利。计算机审计软件要发展，不能专为一种财务软件而开发，财务软件的编译结构不一样，必然导致计算机审计软件的编译过程过于庞大或者对于部分财务软件的不适用。所以必须像规定会计准则一样，规定财务软件的基础结构，使计算机审计能得以顺利地发展。

总之，虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

(2)审计软件

从1990年11月山西省审计局开发的工业企业财务收支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件至今，已有十多个审计软件通过了审计署组织的鉴定，并在全国推广使用。概括起来，主要有以下几类：

①审计法规管理系统。

②审计抽样软件。

③表格法审计软件，该类软件能完成审计表格及有关参数的增、删、改维护，能输入审计表格中要抄录的数据，能计算并填入审计表格中由计算得到的数据，能按预定的格式打印输出审计表格。

④基建工程预决算审计软件。

⑤工具箱式通用审计软件，如由北京通审软件公司开发的2000通审软件。

⑥工具箱式通用审计软件，该类程序是为了完成某些特定的审计任务。例如，公路费审计程序、工会经费审计程序、材料成本差异审计程序等。

《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中提出了审计系统信息化建设总体目标：用五年左右时间，建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据系统实施有效监督的审计信息化系统，改变目前审计手工作业的现状，增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、遏制腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计监督职责。为实现这一目标，审计署要加快软件开发，开发一套比较有效、实用的审计项目管理、审计操作实施、审计结果汇总和审计文书管理软件；建立审计数据中心，为审计提供数据和法规方面的支持，逐步与政府其他部分专用网实现网络互联、数据共享，并利用数据中心对各种信息进行分析、选择、比较，决断重大审计事项。

《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》关于审计信息化建设工作的要点如下：

①积极推进《审计信息化建设规划》项目工作。

②计算机审计软件开发应用工作。

③制定计算机审计软件的评审标准。

④组织计算机审计软件评审鉴定工作。

⑤抓好成熟辅助审计软件的推广应用工作。

⑥继续抓好去年已立项辅助审计软件的开发完善工作。

⑦继续抓好有关软件的维护工作。

⑧根据2001年中国银行审计的需要，今年署里重点研制开发中国银行计算机辅助审计软件。

从以上的信息可以看出，我国的审计软件已经有了一定的基础，审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化，制定出了相应的计划。并正在积极的推行现有审计软件的应用推广。但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段。还没有适用于网络审计的审计软件。

3．审计人员

审计署提出信息化建设总体目标和构想》(2001-3-28)中指出全国审计系统已有2万多人具备计算机初级水平，占审计人员的25％；在审计业务、公文管理、办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高。计划加强计算机审计队伍建设。全国培训800名审计信息化骨干，提高他们在审计工作中解决实际问题的能力，推动计算机审计的广泛运用；重点培养200名审计信息化专家，进行IT审计师专家水平培训。

但是在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。

因此，我们认为我国政府审计的计算机审计的水平高于CPA的计算机审计的水平。但是政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段,但是仍然处于其初级阶段.而CPA的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段,仅仅运用计算机进行文字处理,穿过计算机审计的阶段还没有开始,最多有极少数的CPA进入了穿过计算机审计的阶段。

三、规划与建议

为什么我国的审计网络化会落后于整个社会的信息化的步伐了，我认为这与整个行业对这一工作的重视不够有极大的关系。今后应做好以下几个方面的工作：

（一）相关的职能部门应该高度重视这项工作，并在行业内大力宣传审计信息化的重要性。

目前急需解决的问题有：

1.提高会计、审计教师的计算机水平,改革审计专业教学中关于计算机审计方面的课程设置：

（1）提高重要的常用软件如EXCEL应用水平，不能只停留在初级会用作计算的阶段。

（2）开设适当难度的网络安全方面的课程。

（3）开设高级程序语言课程（要随财务软件所用的语言同步调整）

2．集中一批既懂财会、审计业务、由精通计算机应用技术的有经验的专业人员，开发适合我国现实情况的审计软件。

(二)普华永道、安达信、毕马威这些国际知名的会计公司均不惜采取化巨资以及裁减人员的非常措施推动这一工作。而我国会计师事务所为什么没有能自发的重视网络审计的工作。我认为这是由于我国审计质量不高，行业竞争不公平、以及能实施网络审计的人才奇缺，使得网络审计的提高审计质量、降低审计成本、提高审计效率的优势在我国社会审计中并不明显。因此必须加大行业监管的力度，促使会计师事务所重视会计信息化环境下的计算机审计工作，从而提高会计信息化环境下审计质量，降低审计成本。

（三）审计可分为政府审计、社会审计和内部审计。这三种审计本身有着不同的作用与实施环境。应该针对其不同地环境分别予以研究，同时又要做好他们之间的衔接工作。

1．内部审计：相对而言，其实施的条件仅限于某一个企业的，实施的条件要容易些。我国目前规模较大的财务软件公司各自使用的程序语言不一样,但是根据各自的财务软件编制设计的审计软件则必然很好能较好的解决审计软件与网络财务软件间的衔接问题,而且其开发成本较低些。同时也能为同用于各种财务软件的通用的财务审计软件的实际积累经验。

2．政府审计：审计署十分重视审计的信息化，制定了审计信息化规划。并且派人到国外学习先进经验。先后开发出了一些审计软件，并正在积极的进行推广。可以认为，我国的政府审计的信息化走在了其他审计的前面。

3．社会审计：应该还处于手工阶段。我认为为了迅速的提高我国的网络审计的水平。我国的相关的相关部门：中国注册会计师协会、国内较大的会计师事务所，应该在这方面早做规划：

（1）可以在中国注册会计师协会内设立审计信息化部，积极的进行宣传，使各成元所深入认识到计算机审计、网络审计的重要性。由该部推进各成员所尽快进入穿过计算机的审计。促进各成员所制定相应的规划。

（2）改革CPA的考试内容。考虑到当今电算化会计的迅猛推进，被审单位提供的会计信息全部存于同张软盘，而且由于无纸凭证的出现，为失真会计信息的出现增加了另外一些途径。倘若注册会计师不懂计算机知识，在计算机面前一筹莫展，是无法对财务信息进行鉴证的。因此，CPA考试中增加计算机，网络方面的知识势在必行。

（3）修改审计法规中关于对审计人员的后续教育和考核的内容。强行要求现有的审计人员在较短的时间内掌握计算机以及网络方面的知识。

（四）如何推动内部审计信息化的实现

由于实施内部审计的软、硬件条件仅仅针对各个企业，因此使得内部审计实现的难度较小。而且内部审计信息化的提前实现，可以为整个审计信息化积累大量的宝贵经验，推动整个社会审计信息化的进程。我们认为可以在以下几个方面加快内部审计的信息化：

1．有审计署或者内部审计委员会做出规定：以实现了全面的会计电算化以及国家863计划CIMS工程示范企业中制定出时间表，强制推行全方位的计算机审计。从而促使企业自行开发审计软件，也必然推动财务软件公司对审计软件的开发。

2．尽快以《审计机关计算机审计辅助审计》为基础，研究出更详细的、具有可操作性的内部审计工作的程序、方法、以及所要求的技术：

（1）会计电算化的组织、管理、操作以及软件控制。

（2）系统安全控制（研究计算机审计中关于安全方面的审计与计算机专家关于安全方面的工作内容的区别）

（3）日常工作中软件应用的控制

3．大力开展计算机辅助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、受控再处理法、平行模拟法、嵌入审计程序法、程序追踪法。

参考文献

1.《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》财政部1994年5月4日

2.《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》（摘要）(2001-3-20)审计署办公厅

3.《审计署提出信息化建设总体目标和构想》(2001-3-28)审计署办公厅

4.周舟洪，会计电算化企业审计中的问题及对策，中国审计报

5.李庆，计算机信息系统环境下审计面临的问题与对策，中国注册会计师2000.7

6.张金城，巧学计算机审计，中国审计出版社，1999.7

7.汤云为、单喆敏，网上鉴正业务-注册会计师为电子商务的健康发展所提供的服务，中国注册会计师2000.5

8.朱建国，会计教育,立信会计出版社，2000.8

9.王景新，最新财会电算化(上、下)，中华工商联合出版社，2000.5

审计信息化范文篇10

【关键词】审计信息化；现状；建议

本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象运用网络技术进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的网络信系统的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

一、审计信息化的必要性

1、适应审计环境变化的必要

1998年全球的网上销售额达到430亿美元，据世贸组织测定2000年将达到3000亿美元，据世界货币基金组织预测到达2003年销售额将达到15000亿美元，是1998年的34倍。随着信息经济时代的到来，电子商务在经济全球化形势下迅猛发展，使企业在各个方面发生了深刻的变化。企业确认客户订购，安排生产计划，控制采购计划，进行账务处理都由系统自动完成，经营管理走向网络化与自动化（如BPG管理模式，虚拟的网络公司）。电子商务与网络经营使企业的经营观念、组织结构、管理模式、交易授权等发生巨大变化，同时交易中的支付方式也开始转向电子化。就会计工作而言，也开始由传统的手工操作转向电算华会计。我国自1999年4月起开始研究和采用"会计信息化"这一新概念。（《中国财经报》1999年月8日）。

我国组建了信息化领导小组，推动计算机在各个领域的推广应用，目前已经或正在建立金关工程、金卡工程、金桥工程、金税工程、金卫工程、金文工程等系统。会计信息化的工作这些年也发展迅速。

所有这些巨大的变化使得审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了巨大的变化。传统的审计工作方法一定不能适应这种变化的要求，开展网络审计，实施审计信息化是社会信息化的必然。

2、迎接加入WTO的需要

国际审计界,尤其是发达国家的审计事务所,在网络审计方发面有了较高的发展水平.如AICPA和CICA在1997年开始提供电子交易网站的审计----Web认证,香港会计师公会在去年年底成功与两会签订了网誉认证授权发牌人合约,在港推出"网誉认证"服务。

自l994年中国开始对外开放注册会计师考试，财政部又了允许境外非执业会员成为中国执业注册会计师的规定。另外，从l993年开始，中国注册会计师协会还参加了中国服务贸易市场对外开放谈判的政府代表团，参与了WTO服务贸易市场的谈判，并在1998年的谈判中作如下承诺：允许中外合作所的形式保持至20l0年；允许中外合作所、国际成员所在中国境内经批准设立分支机构；中国政府不再对中外合作所的中外双方控股比例进行限制，而是由事务所自己协商决定；允许涉外会计师事务所聘请中外方人员；支持涉外会计师事务所按照国际惯例管理事务所。

现今国际上五大会计师事务所均在中国设立了分所。他们十分重视审计信息化。安达信咨询公司的首席业务负责人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采访时说，他打算把电子商务纳入公司的部分主要业务，将在今后5年投资10亿美元用于网络业务。这标志着安达信咨询公司可能成为从事网络业务的最大公司之一。普化永道、安永会计公司为网络事业而不惜裁员。1999年普华永道会计公司辞去了200名咨询人员、1000名行政人员,将节约的开支用于增加电子商务的计划。作为全球第三大会计及咨询公司的永安公司为了转向电子商务,于2000年初也裁减了近400名咨询人员。2000年4月，美国毕马威咨询公司同意成为SAP公司的网络伙伴的一员，该网络由20个分公司组成，共同帮助开发和销售公司的产品。SAP公司的业务主要是销售企业软件和提供资源计划服务。毕马威咨询公司此举是通过和其他公司的资源互补来加强自身的网络能力。为了迎接加入WTO，我国的会计师事务所必须迅速的由传统的手工审计转入网络审计。

二、国内网络审计的应用现状

一个网络审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础、软件基础、管理及操作系统的人员。要实现审计信息化,则必须三方面均达到网络审计的要求。因此我从这三个方面来分析我国网络审计的现状。

1．硬件条件

财政部1994年5月4日了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》。其中关于推动我国会计电算化事业的发展总的目标是：到2000年，力争达到有40%～60%的大中型企业事业单位和县级以上国家机关在帐务处理、应收应付款核算、固定资产核算、材料核算、销售核算、工资核算、成本核算、会计报表生成与汇总等基本会计核算业务方面实现会计电算化；其他单位的会计电算化开展面应达到10%～30%。到2010年，力争80%以上的基层单位基本实现会计电算化,从根本上扭转基层单位会计信息处理手段落后的状况。

据中新社消息，国家经贸委获悉将从明年开始，对国有大公司强制推行财务管理信息化，以解决目前企业管理中资金散乱、信息失真、监督乏力等问题，并试图与国际企业通行标准接轨。

从这两则信息可以说明，在我国管理较好的大型企业，在会计电算化方面应该具备了较好的硬件条件，但是从总体上而言，电算化的硬件条件仍不太高，要实现所有企业电算化以及非企业财务部门电算化则有更大的差距，更别说网络化了。另外要实现真正意义上的网络审计，必须达到全社会的信息化，网络化，实现支护方式，财务数据生成等的电子化，则还有更长的路要走。

2．软件条件

（1）网络财务软件及应用

2000年我国主要的财务软及生产商：如北京用友，安易，山东浪潮通用，成都金算盘，深圳金蝶等公司的财务软件来看，大多数具有一定的远程数据处理与传输的功能，都推出了自己的网络财务软件。由于互联网技术应用的普及，中国财务及企业管理软件企业纷纷"触网"，从产品、服务、运营等方面全面向互联网和电子商务应用转型。中国财务及企业管理软件进入新的发展阶段。（撑起中国软件业的一方天地，郭新平（北京用友总经理））。但是这些网络财务软件的推出时间大都在1999-2000年之间，所以在社会中使用的面还不太大，同时这些网络财务软件覆盖的核算领域还不太广。总体上而言我国的会计电化软件还是比较理想的，与国际先进水平差距也不太大。但是要达到审计信息化所要求的网络财务软件的水平，由于我国网络发展相对于国际先经水平的落后，仍然有很大的差距。

我国关于财务软件的设计，评审等方面的法规如《财务软技术据接口标准98001》等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的审计程序难以实现，使审计人员采集数据出现一定困难。少量的财务软件虽有数据转化功能，也只是对于会计账簿的格式进行了简单的转化。现代财务软件的编译采用多种计算机高级语言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于软件的编译过程没有规范的程序，导致财务软件的库结构和科目代码等至今没有统一的准则。这种现状对计算机审计的发展极为不利。计算机审计软件要发展，不能专为一种财务软件而开发，财务软件的编译结构不一样，必然导致计算机审计软件的编译过程过于庞大或者对于部分财务软件的不适用。所以必须像规定会计准则一样，规定财务软件的基础结构，使计算机审计能得以顺利地发展。

总之，虽然我国的网络财务软件较国际先经水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑审计软件设计的需要，使得审计软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

(2)审计软件

从1990年11月山西省审计局开发的工业企业财务收支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件至今，已有十多个审计软件通过了审计署组织的鉴定，并在全国推广使用。概括起来，主要有以下几类：

①审计法规管理系统。

②审计抽样软件。

③表格法审计软件，该类软件能完成审计表格及有关参数的增、删、改维护，能输入审计表格中要抄录的数据，能计算并填入审计表格中由计算得到的数据，能按预定的格式打印输出审计表格。

④基建工程预决算审计软件。

⑤工具箱式通用审计软件，如由北京通审软件公司开发的2000通审软件。

⑥工具箱式通用审计软件，该类程序是为了完成某些特定的审计任务。例如，公路费审计程序、工会经费审计程序、材料成本差异审计程序等。

《审计署提出信息化建设总体目标和构想》（2001-3-28）中提出了审计系统信息化建设总体目标：用五年左右时间，建成对财政、税务、海关等部门和国有企事业单位的财务信息系统、电子数据系统实施有效监督的审计信息化系统，改变目前审计手工作业的现状，增强审计机关在计算机环境下查错纠弊、规范管理、遏制腐败、打击犯罪的能力，维护经济秩序，促进廉洁高效政府的建设，更好地履行审计监督职责。为实现这一目标，审计署要加快软件开发，开发一套比较有效、实用的审计项目管理、审计操作实施、审计结果汇总和审计文书管理软件；建立审计数据中心，为审计提供数据和法规方面的支持，逐步与政府其他部分专用网实现网络互联、数据共享，并利用数据中心对各种信息进行分析、选择、比较，决断重大审计事项。

《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》关于审计信息化建设工作的要点如下：

①积极推进《审计信息化建设规划》项目工作。

②计算机审计软件开发应用工作。

③制定计算机审计软件的评审标准。

④组织计算机审计软件评审鉴定工作。

⑤抓好成熟辅助审计软件的推广应用工作。

⑥继续抓好去年已立项辅助审计软件的开发完善工作。

⑦继续抓好有关软件的维护工作。

⑧根据2001年中国银行审计的需要，今年署里重点研制开发中国银行计算机辅助审计软件。

从以上的信息可以看出，我国的审计软件已经有了一定的基础，审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化，制定出了相应的计划。并正在积极的推行现有审计软件的应用推广。但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段。还没有适用于网络审计的审计软件。

3．审计人员

审计署提出信息化建设总体目标和构想》(2001-3-28)中指出全国审计系统已有2万多人具备计算机初级水平，占审计人员的25％；在审计业务、公文管理、办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高。计划加强计算机审计队伍建设。全国培训800名审计信息化骨干，提高他们在审计工作中解决实际问题的能力，推动计算机审计的广泛运用；重点培养200名审计信息化专家，进行IT审计师专家水平培训。

但是在注册会计师的行业，由于我国CPA的市场化建设及推行较晚，现行的CPA的素质较低。同时在CPA的考试中也没有计算机方面的要求，因此绝大多数的CPA运用计算机的水平很低。CPA的审计工作仍然是传统的手工审计。计算机仅仅用作文字处理或者基本不用。

因此，我们认为我国政府审计的计算机审计的水平高于CPA的计算机审计的水平。但是政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段,但是仍然处于其初级阶段.而CPA的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段,仅仅运用计算机进行文字处理,穿过计算机审计的阶段还没有开始,最多有极少数的CPA进入了穿过计算机审计的阶段.

三、规划与建议

为什么我国的审计网络化会落后于整个社会的信息化的步伐了，我认为这与整个行业对这一工作的重视不够有极大的关系。今后应做好以下几个方面的工作：

（一）相关的职能部门应该高度重视这项工作，并在行业内大力宣传审计信息化的重要性。

目前急需解决的问题有：

1.提高会计、审计教师的计算机水平,改革审计专业教学中关于计算机审计方面的课程设置：

（1）提高重要的常用软件如EXCEL应用水平，不能只停留在初级会用作计算的阶段。

（2）开设适当难度的网络安全方面的课程。

（3）开设高级程序语言课程（要随财务软件所用的语言同步调整）

2．集中一批既懂财会、审计业务、由精通计算机应用技术的有经验的专业人员，开发适合我国现实情况的审计软件。

(二)普华永道、安达信、毕马威这些国际知名的会计公司均不惜采取化巨资以及裁减人员的非常措施推动这一工作。而我国会计师事务所为什么没有能自发的重视网络审计的工作。我认为这是由于我国审计质量不高，行业竞争不公平、以及能实施网络审计的人才奇缺，使得网络审计的提高审计质量、降低审计成本、提高审计效率的优势在我国社会审计中并不明显。因此必须加大行业监管的力度，促使会计师事务所重视会计信息化环境下的计算机审计工作，从而提高会计信息化环境下审计质量，降低审计成本。

（三）审计可分为政府审计、社会审计和内部审计。这三种审计本身有着不同的作用与实施环境。应该针对其不同地环境分别予以研究，同时又要做好他们之间的衔接工作。

1．内部审计：相对而言，其实施的条件仅限于某一个企业的，实施的条件要容易些。我国目前规模较大的财务软件公司各自使用的程序语言不一样,但是根据各自的财务软件编制设计的审计软件则必然很好能较好的解决审计软件与网络财务软件间的衔接问题,而且其开发成本较低些。同时也能为同用于各种财务软件的通用的财务审计软件的实际积累经验。

2．政府审计：审计署十分重视审计的信息化，制定了审计信息化规划。并且派人到国外学习先进经验。先后开发出了一些审计软件，并正在积极的进行推广。可以认为，我国的政府审计的信息化走在了其他审计的前面。

3．社会审计：应该还处于手工阶段。我认为为了迅速的提高我国的网络审计的水平。我国的相关的相关部门：中国注册会计师协会、国内较大的会计师事务所，应该在这方面早做规划：

（1）可以在中国注册会计师协会内设立审计信息化部，积极的进行宣传，使各成元所深入认识到计算机审计、网络审计的重要性。由该部推进各成员所尽快进入穿过计算机的审计。促进各成员所制定相应的规划。

（2）改革CPA的考试内容。考虑到当今电算化会计的迅猛推进，被审单位提供的会计信息全部存于同张软盘，而且由于无纸凭证的出现，为失真会计信息的出现增加了另外一些途径。倘若注册会计师不懂计算机知识，在计算机面前一筹莫展，是无法对财务信息进行鉴证的。因此，CPA考试中增加计算机，网络方面的知识势在必行。

（3）修改审计法规中关于对审计人员的后续教育和考核的内容。强行要求现有的审计人员在较短的时间内掌握计算机以及网络方面的知识。

（四）如何推动内部审计信息化的实现

由于实施内部审计的软、硬件条件仅仅针对各个企业，因此使得内部审计实现的难度较小。而且内部审计信息化的提前实现，可以为整个审计信息化积累大量的宝贵经验，推动整个社会审计信息化的进程。我们认为可以在以下几个方面加快内部审计的信息化：

1．有审计署或者内部审计委员会做出规定：以实现了全面的会计电算化以及国家863计划CIMS工程示范企业中制定出时间表，强制推行全方位的计算机审计。从而促使企业自行开发审计软件，也必然推动财务软件公司对审计软件的开发。

2．尽快以《审计机关计算机审计辅助审计》为基础，研究出更详细的、具有可操作性的内部审计工作的程序、方法、以及所要求的技术：

（1）会计电算化的组织、管理、操作以及软件控制。

（2）系统安全控制（研究计算机审计中关于安全方面的审计与计算机专家关于安全方面的工作内容的区别）

（3）日常工作中软件应用的控制

3．大力开展计算机辅助审计技术的培训。如：数据模拟检测法、整体检测法、程序编码控制法、受控再处理法、平行模拟法、嵌入审计程序法、程序追踪法。

参考文献

1.《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》财政部1994年5月4日

2.《审计署2001年审计技术基础建设工作计划》（摘要）(2001-3-20)审计署办公厅

3.《审计署提出信息化建设总体目标和构想》(2001-3-28)审计署办公厅

4.周舟洪，会计电算化企业审计中的问题及对策，中国审计报

5.李庆，计算机信息系统环境下审计面临的问题与对策，中国注册会计师2000.7

6.张金城，巧学计算机审计，中国审计出版社，1999.7

7.汤云为、单喆敏，网上鉴正业务-注册会计师为电子商务的健康发展所提供的服务，中国注册会计师2000.5

8.朱建国，会计教育,立信会计出版社，2000.8

9.王景新，最新财会电算化(上、下)，中华工商联合出版社，2000.5