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审计方法范文10篇

时间：2023-04-05 14:54:56

审计方法

审计方法范文篇1

审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法，审计统计抽样是审计抽样的一种方法，它是相对于非统计抽样而言的。统计抽样是指在审计抽样中，审计人员根据概率论和数理统计的原理，按照一定方法确定样本数量，并以样本审查结果推断评估总体的审计抽样技术。它运用的数学运算包括两个过程：计算样本规模和推算总体。统计抽样的思想方法是以假设检验为前提，设定抽样参数，确定抽样规模，无人为偏见的随机抽取样本进行审核，根据需要扩大样本，逐次逼近总体特征，根据样本特征经科学计算推导，得出总体结论。根据抽样测试的目标不同，统计抽样方法可分为两大类：用于符合性测试的属性抽样和用于实质性测试的变量抽以及货币单位抽样。

二、审计中常用的统计抽样技术

（一）属性抽样

属性抽样用于内部控制符合性测试。其目的是确定被审单位内部控制的有效程度。每个样本的审查结果只能是“符合”或者“违反”有关的内部控制制度，对总体的评价以误差率表示。常用的属性抽样方法有固定样本量抽样、停－走抽样和发现抽样。

1.固定样本量抽样

也叫固定样本规模抽样，是一种基本的应用最为广泛的属性抽样方法。他根据公式或表格确定固定的样本数量进行审查，并以全部样本审查结果推断总体的一种审计抽样方法。

2.停－走抽样

也叫行止抽样、连续抽样，是固定样本量抽样的一种改进形式。固定样本量抽样应该等到某一确定的抽样规模全部选取、审查完毕后，才作出审计结论。停走抽样采取边抽样边判断的做法，一旦能作出审计结论时就中止抽样审查。在总体错误率较小的情况下，停走抽样会使审计效率更进一步提高。

3.发现抽样

发现抽样是指在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事件。

(二)变量抽样

变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试。根据由样本推断总体的方法不同，变量抽样又可分为单位平均数估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。

1.单位平均数估计抽样

单位平均数估计抽样是以样本的单位平均数作为总体的单位平均数来推算总体数额的一种抽样方法。适合于被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下。

2.差额估计抽样

差额估计抽样是以样本的审定值与帐面值之间的平均差额作为总体真实值与帐面值的平均差额来推算总体的一种变量抽样法。适合于在总体各项目的误差较接近于正态分布，样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额情况下。它与单位平均数估计抽样不同仅在：（1）估算总体的标准差计算方法不同。（2）由样本的审查结果推算总体的方法不同。

3.比率估计抽样

比率估计抽样是以样本的审定值与帐面值之比作为总体真实值与帐面值之比来推算总体的一种变量抽样法。适合于被审总体中各项目的真实值与其帐面值近似于有一定的比例关系的情况下。它与单位平均数估计抽样不同仅在：（1）估算总体的标准差计算方法不同。（2）由样本的审查结果推算总体的方法不同。

4.分层抽样

当总体分布出现倾斜时，使用分层抽样比使用非分层抽样可靠得多，而大多数会计帐户呈右斜分布。在分层抽样时，将总体样本划分成几个区间，使每个区间的分布更接近理论的正态分布，以每个区间作为一个新的抽样总体，抽取并审核样本，最后由计算机根据一系列的数学公式汇总数据，推断总体结论。

(三)货币单位抽样

货币单位抽样在有些书上又称元单位抽样。所谓货币抽样是指以总体中的每一货币单位（如1元）作为一个抽样单位，并根据抽出的货币单元样本钩出其所在的物理单元（如一张凭单、一笔业务或一个明细帐）作为审计样本的一种统计抽样技术。因为每一元作为总体的一个抽样单位，即每一元被选出的概率是相等的，所以金额越大的项目被选出审查的概率就越大。

二、适当的选择统计抽样的方法

由上面的描述我们已知道统计抽样的方法很多，每一种方法都有其特定的优点和局限，既没有某一种方法一无是处，也没有哪一种方法在任何情况下都是最优的。因此依照何种标准来选择适当的统计抽样方法是很重要的，以下几个因素在具体审计选择方法时应重点考虑。

（一）审计目标

这里的审计目标，是指审计人员在审计过程中采取的每一个测试步骤所要达到的目标。如果审计人员在实质性测试前要对被审计单位内部控制状况进行定性评价，以决定拿实质性测试的范围和重点，则可以根据具体情况采用复合性测试的抽样方法来达到目的；如果审计人员在对内部控制状况进行定性评价后，还要对被审事项作出定量评价，则可根据具体情况采用实质性测试的抽样方法来达到目的。审计人员的测试目的不同，采用的统计抽样方法也不同。

（二）审计效果

这里的审计效果，是指采用某一种统计抽样的方法所作出的审计结论与总体实际情况相符合的程度。影响审计效果的因素主要有以下两个：

1．总体项目的特征的分布斜度。每一总体中的项目特性分布情况不尽相同。如：在总体项目特性成斜性分布的情况下，采用分层抽样要比非分层审计抽样效果好。因为它将总体中相近特性的项目归为一类，使其更加同质化，再分别采用相应的统计抽样方法进行审查，然后综合作出审计结论，这样得出的审计结论更加可靠。

2．总体项目的差错程度。如：在总体项目差错情况较少的情况下，采用平均值估计和比率估计要比采用差错估计审计效果好，因为差错估计是根据样本中的差错数来计算抽样规模的，在总体项目差错较少的情况下，以差异估计计算的抽样规模也少，这样得出的结论也就很不可靠。反之，在总体项目差错较多的情况下，采用差异估计要比采用平均值估计和比率估计审计效果好，因为总体项目差错较多，以差异估计计算的抽样规模也多，这样得出的审计结论就比较可靠。

（三）审计效率

这里的审计效率，是指对同一总体，在满足同样的审计要求下抽样规模最小，也就是说，在达到同样的审计结论的可信赖程度和精确度（可容忍误差）情况下，如果一种统计抽样方法所审查的样本数量比另一种统计抽样方法所审查的样本数量更少，那么这种统计抽样的方法就比另一种统计抽样方法效率高。

（四）审计成本

这里的审计成本，是指使用某一种统计抽样方法所付出的人力和物力资源。当某一种统计抽样方法很复杂，使用起来既费时又费力，它的审计成本相对来说就高。不过，一种统计抽样方法的成本并不是一成不变的，当计算机运用于审计工作后，审计成本会有所下降，而且各种统计抽样方法的审计成本下降幅度也不相同。

选择适当的统计抽样方法时，要全面考虑以上诸因素。要确定哪种统计抽样方法最为适宜是不容易的，这要求审计人员对每一种可供选择的统计抽样方法都要有所了解，掌握它们各自的优点和运用条件，充分了解实际情况，再与丰富的审计实践经验相结合，才能做出正确的选择。

审计方法范文篇2

[论文摘要]审计制度在变，审计方法也在变。当务之急，要正确理解正在进行的审计改革，掌握运用变革的审计方法，尽快适应变革的审计实务。为此，本文试从三个层面上论述注册会计师执行财务报表审计业务审计方法体系。

2001年“安然”等突然变异，在引发美国经济社会改革的同时，整个世界被推向审计改革的巨大旋涡之中。受其影响，为实现与国际惯例趋同，我国于2006年2月新的中国注册会计师审计准则体系，包括48项准则。审计制度在变，审计方法也在变。当务之急，要正确理解正在进行的审计改革，掌握运用变革的审计方法，尽快适应变革的审计实务。为此，现从三个层面上论述注册会计师执行财务报表审计业务审计方法体系。

一、审计战略方法体系

审计战略方法是指决定审计全局、对审计活动起着筹划和指导作用的总的方针、政策、方法和手段。综观注册会计师产生和发展的历程，审计战略方法的发展大致经历了账项基础审计方法、制度基础审计方法、风险基础审计方法、经营风险基础审计方法等四个阶段。

(一)账项基础审计方法。账项基础审计方法是指以查错防弊为主要目的，通过对被审计单位的会计凭证、会计账簿的审查，来检查各项记录准确性的审计战略方法。注册会计师将审计对象基本限定为被审计单位的会计账目。从原始凭证的取得、记账凭证的编制、账簿的登记、收益的确定到财务报表的编制，逐一进行全面而详细地审查；或者，先抽查复核资产负债表记录的主要项目，然后抽取凭证进行详细检查，当然抽取的数量很大。通过注册会计师的如此这般的“重复记账”，来发现记账差错，发现企业管理人员特别是会计人员的贪污、盗窃和其他舞弊行为，并主要向企业主或公司股东报告。注册会计师没有过多考虑审计风险，仅仅关注了报表项目本身的固有风险。在这种方法的指导下，注册会计师作出审计结论所要证明的对象是被审计单位有无错弊的行为，即审计的主题是“行为”，因此这样的注册会计师审计是“对行为的审计”。

(二)制度基础审计方法。进入20世纪，随着经济的发展，企业规模的扩大，会计业务越来越多，账项基础审计方法就越来越受到限制，制度基础审计方法便应运而生，并于20世纪40年代开始成为审计方法的主流。制度基础审计方法是指以验证财务报表是否真实、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果为主要目的，在了解和掌握被审计单位的内部控制制度及其发挥作用情况、确定对内部控制制度可以信赖的程度的基础上，明确审计的范围和重点，合理分配审计力量和时间，恰当运用审计技术的审计战略方法。以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料，以及被审计单位的内部控制制度等企业经营管理活动被确定为审计对象。将对财务报表发表意见作为审计目的。运用内部控制制度概念，考虑内部会计控制包括会计系统和程序，对被审计单位内部控制制度进行调查、测试和评价；并在此基础上进行实质性测试，获取审计证据。在抽取样本进行实质性测试时考虑审计风险，而且不单是固有风险，还包括控制风险和检查风险。广泛采用审计抽样，抽样方法从任意抽样、判断抽样发展到统计抽样。审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者等社会公众。被审计单位内部控制制度健全、有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，财务报表就真实、公允，审计范围就可以相对小些；反之内部控制制度薄弱、不可靠，财务报表发生错弊的可能性就大，注册会计师为验证财务报表的公允反映，就必须扩大审计范围，抽查更多样本；这一实践经验，在这种方法下得到了空前运用。制度基础审计方法，使审计同管理科学结合起来，提高了审计效率，控制了审计风险；它使注册会计师审计由“对行为的审计”发展为“对信息的审计”，使审计具备了现代审计的特征。

(三)风险基础审计方法。到了20世纪70年代之后，审计职业界迎来了“诉讼爆炸”，注册会计师不得不审视审计风险。于是，风险基础审计方法作为一种新的审计战略，于20世纪80年代末走进审计实务界并得以迅速发展。风险基础审计方法是指以审计风险评估分析为基础，根据可接受的检查风险水平确定实质性测试的性质、时间和范围的审计战略方法。注册会计师以审计风险为导向步入审计过程。

首先，评估固有风险和控制风险，确定可接受的检查风险水平，根据可接受的检查风险水平选择审计程序，制定审计计划。然后，实施审计计划、获取审计证据，并针对发现的错弊重新评估审计风险、修正审计计划和实施追加的审计程序。最后，分析审计风险是否降低到可接受的水平以决定审计意见类型。将审计风险的评估和分析贯穿于整个审计过程，而且全面考虑审计风险各个要素，将审计风险予以量化和模型化，确定审计证据的数量，实现审计风险科学、有效控制(刘力云，1999)。审计风险模型为审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。运用内部控制结构概念和内部控制整体框架概念，在考虑内部会计控制系统和程序的同时，充分考虑控制环境对企业财务报表正确性的影响。审计抽样方法得到普遍采用，计算机辅助审计技术得到广泛运用。在风险基础审计方法下，审计目的仍然是对财务报表的公允反映发表意见，审计主题仍然是“信息”，因此注册会计师审计仍然是“对信息的审计”。

(四)经营风险基础审计方法。进入21世纪之后，以安然事件为代表的特大财务舞弊再一次引发了对舞弊审计的关注。被称之为后安然时代的审计时代，注册会计师正在酝酿制定新的审计战略方法即经营风险基础审计方法。

经营风险基础审计方法是指以经营风险评估为基础，识别和评估舞弊导致的重大错报风险，根据确定和不断修正的可接受的检查风险水平实施实质性程序的审计方法。审计目的修正为验证财务报表的公允反映、揭露重大舞弊和错误。审计风险的根源在于被审计单位的经营风险(谢少敏，2006)。注册会计师应重视对财务报表产生影响的经营风险的识别或评估，审计过程就是一个证据形成、基于判断的风险评估过程。新的审计风险模型为审计风险(AR)=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)。识别和评估重大错报风险需要分别对固有风险影响因素(如财务报表的复杂性、经营者的品质等)和控制风险影响因素(公司治理、内部审计等)进行识别和评估。而且，重视识别和评估舞弊导致的重大错报风险，在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，而不依赖对管理层、治理层诚信形成的判断。针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序；而且注册会计师专门针对舞弊导致的重大错报风险实施实质性程序。运用内部控制整体框架概念来了解和评价内部控制，控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督成为内部控制的五大要素。计算机辅助审计技术得到普遍运用。在同一组审计报告中包括财务报表审计的意见、内部控制报告审计意见以及内部控制审计的意见(谢少敏，2006)，成为注册会计师在其审计报告中发表的审计意见。“信息”和“行为”共同构成经营风险基础审计方法下审计的主题，从而注册会计师审计成为“对行为的审计”和“对信息的审计”的融合体。

二、审计手续方法体系

审计手续方法是指注册会计师为了确定执行财务报表审计业务的基本手续所应用的方法和手段。审计手续方法体系是由以下一系列的专门方法组成。

(一)签订审计业务约定书。签订审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订具有经济合同性质的审计业务约定书的方法。审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。注册会计师在审计业务开始前，按照业务承接的执业道德要求，在了解客户基本情况、评价自身专业胜任能力的基础上，与被审计单位(包括委托人)签订审计业务约定书。

(二)计划审计工作。计划审计工作是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，在审计过程中针对审计业务，制定、更新、修改总体审计策略和具体审计计划的方法。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。注册会计师在审计业务开始时开展一系列的初步业务活动，在此基础上为审计工作制定总体审计策略和具体审计计划，并且在审计过程中对其作出必要的更新和修改。(三)获取和评价审计证据。获取和评价审计证据是指为注册会计师得出审计结论、发表审计意见提供充分、适当的审计证据的方法。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计凭证据“说话”。注册会计师应当通过实施审计计划所确定的风险评估程序、控制测试和实质性程序等审计程序，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察等审计技术，获取充分、适当的审计证据，为得出审计结论、形成审计意见提供合理基础。

(四)形成审计工作底稿。形成审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中及时编制或获取审计工作底稿的方法。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。形成审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；并且可以提供证据，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。

(五)编制审计报告。编制审计报告是指注册会计师在完成审计工作后向委托人提交审计报告以对财务报表发表审计意见的方法。审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师最终按审计业务约定书的要求向客户提供的产品。

上述审计手续五种方法是相互联系、密切配合的，共同构成完整的审计手续方法体系。

三、审计技术方法体系

审计技术方法是指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应用的比较行为的方法和手段。获取审计证据是审计技术方法的运用目的，比较行为是审计技术方法的重要特征。所谓比较行为是指注册会计师为形成关于审计具体目标的心证(谢少敏，2006)而将鉴证对象信息与鉴证对象之间以及鉴证对象信息或鉴证对象与审计标准之间进行对照验证的具有批判性或怀疑性的心理活动。《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，将审计技术方法定义和规定为以下八个方面。

(一)检查记录或文件。检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。审阅是为了发现有无不正常现象而批判性地阅读书面资料的审计技术，其目的在于确认书面文件是否真实、合法；复核是确认各种书面文件之间钩稽关系的审计技术，通过书面文件之间的对照检查，确认双方对交易或事项的记录是否一致、计算是否正确。

(二)检查有形资产。检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。运用这种方法的目的在于确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。它主要适用于存货和现金的检查，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。监盘是其常用的操作技术。

(三)观察。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。注册会计师按照审计具体目标的要求，前往被审计单位的工作现场，察看业务活动的方法、程序及实施情况，以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况，获取审计证据。

(四)询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

(五)函证。函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。实施函证的目的是证实影响财务报表或相关披露认定的账户余额或其他信息，从外部独立来源来获取强有力的审计证据。

(六)重新计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。注册会计师往往需要对文件或记录中的数字大量地实施重新计算，以验证其是否正确，获取必要的审计证据。

(七)重新执行。重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。实施重新执行可以验证被审计单位内部控制的有效性，获取内部控制是否有效的审计证据。

(八)分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。如果不发生影响财务数据或非财务数据以及数据之间相互关系的事项(如异常业务或事项的发生、会计政策变更、重大错报等)，那么数据之间的关系将会合理存在。利用这一前提，注册会计师通过数据之间的内在关系的研究，就可以发现影响事项、获取审计证据，对鉴证对象信息作出评价。

审计方法范文篇3

关键字：审计选择统计抽样方法

正文：

一、审计统计抽样概述

二、审计中常用的统计抽样技术

（一）属性抽样

1.固定样本量抽样

2.停－走抽样

3.发现抽样

(二)变量抽样

1.单位平均数估计抽样

2.差额估计抽样

4.分层抽样

(三)货币单位抽样

二、适当的选择统计抽样的方法

（一）审计目标

（二）审计效果

这里的审计效果，是指采用某一种统计抽样的方法所作出的审计结论与总体实际情况相符合的程度。影响审计效果的因素主要有以下两个：

（三）审计效率

（四）审计成本

审计方法范文篇4

一、审计战略方法体系

二、审计手续方法体系

审计手续方法是指注册会计师为了确定执行财务报表审计业务的基本手续所应用的方法和手段。审计手续方法体系是由以下一系列的专门方法组成。

上述审计手续五种方法是相互联系、密切配合的，共同构成完整的审计手续方法体系。

三、审计技术方法体系

(四)询问。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

审计方法范文篇5

关键词：高校财务；预决算审计；审计方法

近年来，受我国科教兴国战略的影响，高校的教育事业得到了全面推进，但同时也给高校的财务管理带来的诸多的挑战。伴随着高校管理模式的改革，内部审计逐渐参与到了高校的各项管理中，这使得审计的关口实现了向前移动，较好的提升了审计的建设性与预防性作用，在帮助高校各项经济稳定性运行中发挥了积极作用。为此，结合高校的实际情况，开展有效的预决算审计，能够较好地实现对资源配置的合理优化，促进高校财务管理能力得到有效改善和促进。

一、利用内外审优势，实现审计资源整合

高校为了保障审计工作与各项事务结合起来，通常会安排专门的内部审计团队，他们在长时间的工作中能够清楚的了解学校的实际情况和各项事务运行机制，这就能够实现对内部审计各种重点和风险的迅速了解。外部审计相较于内部审计，多为第三方机构，他们有着更强的专业性，并且有着丰富的审计经验，对管理、审计等方面都有着其独特的见解。为此，在高校预决算审计期间，可以将内部审计与外部审计结合起来，以此更好地达到事半功倍的效果，以实现审计效能与质量的提升。

二、以审查合规性为基础，以真实性为目标

审计是审计人员促使审计目标实现不断取证的主要过程。在审计过程中，真实性是其审计的首要目标，但当前审计相较于注重经济事项的合法性、合规性，不少人认为真实性通常很难得到有效实现。伴随着审计力度的持续增强和业务要求得越来越严格，高校的财务管理也在随之不断地完善，同时报销手段也因此随之在不断的完备，较为明显的账面问题也随之减少，在程序方面的缺陷也因此得到了显著改善，为此，在进行审计的过程中，所能够发现的问题也随之减少。鉴于当前高校的实际情况，审计人员在进行预决算审计的过程中，应当深入到教学业务流程中去，从各个方面进行深入了解，分析其存在的主要问题以及原因，尽可能地明确问题的实质，进而制定具有较强可操作性的审计方案。

三、有效运用沟通技巧，促使沟通产生效益

结合我国审计准则的相关要求，其明确了“人际关系”在审计工作的重要性，简单来说就是审计人员必须与所涉及的各个部门、机构等保持较好的联系，同时在良好关系层面上实现对信任关系的构建，以便更好地推动审计工作的开展，实现对各项审计目标的落实。在审计工作期间，审计人员应当有意识的制定“沟通产生效益”的目标，在发现问题时及时与相关组织或者人员进行沟通交流，借助会谈、询问、问卷调查等多种有效的途径，让审计获得更多人的支持，使得内部审计“咨询”的作用得以充分展现。审计人员在进行预决算处理期间，若在进行审计项目中，通过审计发现存在的问题后，也能够借助有效的沟通交流，让相关部门或者领导明确问题情况和主要原因，以便实现问题的解决，有效规避风险，进而更好地推动审计作用的展现。

四、利用风险导向审计方法，突出审计重点

风险导向型审计是审计工作中一项非常重要的方法，其主要经由注册会计人员根据风险职业的特点来实现审计单位的综合评估，以便充分展现当前剩余风险问题，使得剩余的风险能够得到有效控制，从而为此在最低的水平线上。随着高校招生数量的扩大，建设规模的持续增加，其各项业务量也因此不断增长，这也使得不少的岗位或者部门成为人们理想的“肥缺”，导致这方面的管理风险因此升高。一是结合业务的性质，针对掌握了财力、人力、物力的主要部门进行全面的风险管控，实施重点审计；二是根据以往在进行各个部门审计期间发现的诚信、问题频次等信息，建立起一个系统的诚信审计档案，针对诚信较低、屡次犯错的部门进行重点审计；三是针对广大教职员工做密切关注的热点内容进行重点审计。借助有计划性、有针对性的审计工作，不仅能够节省审计的时间和资源，同时也能够较好地实现审计工作效率的提升。

五、充分利用现代化信息手段，提高审计效率

随着信息技术的持续发展，我国社会随之进入到了数据爆炸的时代，这也使得各个行业都加强了现代化信息手段的运用，尤其是各种会计软件得到了迅速的普及，这也给审计工作带来了相应的挑战。高校预决算审计期间，需根据高校所处环境的转变，对各种现代化信息手段技术加以合理利用。对各种财务审计软件进行配置，并通过软件来进行审计工作的分析、查询、生成等，促使审计效率和质量得到全面提升。

六、结语

综上所述，当前在对高校预决算审计工作中，审计人员应当结合高校的实际情况，提出有较强针对性的审计方法，更好地适应高校管理的需求，从而推动高校财务管理质量的全面提升。

参考文献

［1］潘俊,沈嘉诚,徐颖.“双体系”下财务报告审计与预决算审计协调研究［J］.教育财会研究,2018（5）.

审计方法范文篇6

一、环境信息收集技术

环境效益审计的信息收集技术沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法等，但也有其自身独特的方法，主要有：

实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对环境进行实地观察，取得环境治理状况的直观印象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解环境保护项目的运作过程。

面谈。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。通过与对方的交流了解不同观点、发现线索，但审计人员对所提供的信息应保持客观评价。

问卷调查。当需要向很多单位和人员了解相同或相近的问题时，可以采用问卷调查的方式。关键环节：一是设计一整套科学合理的问题，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性；二是保证调查对象对有关问题有清楚的了解；三是要求问卷发送渠道的顺畅。

调查表。调查表各项指标围绕审计评价来设计，调查指标不仅要反映收集项目的基本情况，而且指标具体详细，覆盖面大，便于综合分析。利用调查表的方式，可取得审计对象基本情况资料。如对各级财政环境保护资金的调查、对污水处理厂建设运营情况的调查等均可采用此法。

信息收集技术方法还包括统计抽样、案例研究、研讨会等其他方法，在开展审计工作时可根据实际情况灵活选用上述一种方法或综合使用几种方法，目的是获取充分、有效、可靠的证据资料，为实施效益审计分析打下坚实基础。

二、环境效益分析评价技术

环境保护的效益既可以用前后污染损失的减少量来评价，也可以用环境改善带来相关行业和产业的收益来评价。具体评价指标体系包括人体健康、工业、农业、林业、渔业、牧业、交通运输业、旅游业、房地产业、教育与科研等多方面。相应的，不同评价指标采用的评价技术方法也各有不同，这就需要审计人员在实践中灵活掌握和运用。主要方法有：

市场价值法。该方法是利用因环境质量变化引起的产值和利润的变化来计量环境质量变化的经济效益或经济损失，如，水质变化对农业造成的经济效益或损失，通过被灌溉农田主要农作物产值的前后变化来计量；对渔业的影响则通过同一水域同种鱼类产量和价格的前后变化来计量。

人力资本法。该方法指人因为环境质量的变化引发疾病或死亡而造成的经济损失，直接经济损失包括医疗费、住院费、陪护费、丧葬费等，间接经济损失包括人的创造价值，可以当年该地区人均国内生产总值计算。

资产价值法。该方法是根据人们对环境资源的支付意愿，利用具有环境属性的商品的价格前后变化计算出因环境资源质量的变化而产生的收益变化。如对房地产市场进行分析，当其他条件不变时，可以用因周围环境质量的变化而导致的商品房价格的差异，来计算环境质量变动的货币价值。

旅行费用法。该方法用于估算消费者使用那些没有市场价格的环境商品所得到的收益，因为对于不必花费门票的某些户外娱乐设施或自然景点来说，无法体现出环境作为商品的价值，这就需要调查消费者使用环境的支付意愿将价值予以量化。

审计方法范文篇7

(一)概念。公共工程投资绩效审计是指政府服务社会的项目，由经济，效率，效益等相关审计机构审计。所谓公共工程，旨在以社会公共利益为目标，以服务社会为目的。在审计时也要切实保障公共的利益与效果。(二)内容。公共工程的事前绩效审计是一项经济审计，其重点是确定建筑成本。它的作用主要是防患于未然，对项目进行预估，及时避免一些不利因素，并且对其进行纠正。效率审计主要是关于审计投入与产出之间的关系。作为一项动态审计，效率审计将项目支出流程的控制放在第一位。最后一点，效果性审计也是十分重要的。因为公共工程的特殊性，它为社会提供服务的特性使其在审计时不能只从经济和效率两个方面来审计，还要从效果方面审计。换句话说，在绩效审计中，重点应放在其社会效益和环境生态效益上。

二、公共项目投资绩效审计方法

公共工程投资绩效审计方法不仅是一种方法的运用，而且是多种审计方法的综合应用。并且有些方法以及经过长时间的使用和操作，拥有了一套自己成熟的体系。有些审计方法还不完善，正在进一步的努力完善以及不断修正发展中。以下讨论了公共工程投资绩效审计中常用的几种审计方法。(一)跟踪审计法。所谓跟踪审计，又称同步审计。审计跟踪的基本路线是项目的构建顺序。审计人员关注整个流程的构建过程，包括工程投资绩效之前的工作审计，工作期间的审计工作以及结束后的审计。在这个过程中，审计人员要注意将工作重心从资金转移到项目建设。多方面的审计，考虑到许多方面，使用跟踪审计方法来提高审计效率和审计质量。跟踪审计法律的作用也在增长，例如防止欺诈。(二)制度基础审计法。制度基础审计法在提升效率方面很有作用，但由于参加单位过多，内部边界不清，制度不健全等特点使得公共工程建设使用制度基础审计法时还不能很好的发挥作用，也没有很好的推广。随着近几年的环境改善，这种方法也开始发挥作用。一般而言，这三部分是公共工程投资项目内部控制所必需的。管理责任制是第一部分也作为公共工程投资项目内部控制所必须的第一层次。其中招标投标责任制，项目法人责任制，资本账户责任制，施工监理责任制和合同管理责任制是其主要内容。项目建设程序控制是第二个部分。第三部分是具体的现场控制，即设计变更控制，授权控制等。通过制度基础审计法，同时，正确描述，评价，测试工程投资项目内部制度，有助于明确审计重点，寻找投资管理中的薄弱环节，加强丰富审计内容，反映高层次审计。(三)多部门协作审计法。多部门协作审计主要是指在审计时的协作，包括审计内容以及审计范围等等。一方面，主要是国家审计机构，社会审计机构和内部审计机构之间的协作审计。另一方面，各个审计机关的优势以及工作特点都要考虑在内，这样的协作才是有效的。这种方法不仅是公共工程投资审计的一种新形式，而且还因其优势，充分利用审计优势资源为各部门服务。在这样的情况下，可以对于审计过程中有一种优势互补。(四)财政收支审计与技术经济相结合的方法。在公共工程投资的绩效审计中，有必要将财政收支审计与技术经济相结合，使其在审计过程中不会片面。例如，在设计技术经济评价，工程质量审核，项目进度审核，投资效益审核等方面，它包含很多方面。要全面运用各种专业技能，全面开展技术经济工作审计。(五)微观审计与宏观审计相结合。在对公共工程投资绩效审计时，国家审计机关或机构要从宏观角度出发，以宏观的视角，也就是从政府的视角出发，服务于政府投资决策。政府是否在投资中发挥作用并产生良好的效果是宏观审计的立足点和起点。同时还要注意项目投资是否存在不平衡，是否存在与环境不适应，以环境为代价，是否符合当前国家的一些相关政策等等。在宏观的审计方面，就要做到统筹兼顾，以大局为重。只有这样，才能真正将项目审计带上更高层次。同时，微观方面也应该着重。面对一些投资绩效中的弊端，审计机关及机构也应该重视，及时揭露。同时通过微观审计，对一些工程造价中不合理的部分去除，不合常理的水分及时清理，态度要坚决，手段要迅速准确。查处在绩效投资中是否存在例如挤占挪用资金用于其他用途，是否存在违规使用，违规建造，违规处理等等，如果存在这些问题，使用快速准确的审计手段可以更加迅速的使投资回到正轨，立足项目，努力为经济建设服务。

三、结语

面对工程投资业绩的审计，审计机构或审计机构及相关审计师可以采用多种方法进行审计。但在实际的过程中，还是要具体问题具体对待，不能一概而论，而要统筹兼顾，同时将多种方法进行最佳组合才能发挥每一种方法的最佳效用。同时，工程绩效投资是个比较全面而且宽泛的话题，需要审计人员运用自己的专业知识认真分析，从而使审计达到最佳经济效用，最佳效益，最佳效率以及最佳效果。

参考文献：

[1]时现.关于公共工程投资绩效审计的思考[J].审计与经济研究,2003(6):28-31.

[2]李兴珏.关于投资项目绩效审计的几个问题[J].山东社会科学,2004(11):77-79.

[3]冉锦成.开展政府投资效益审计的几点思考[J].审计月刊,2004(2):16-17.

[4]岑国荣.开展投资绩效审计的思考[J].审计与理财,2004(7):17-18.

审计方法范文篇8

绩效审计也称“3E”审计，是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。绩效审计的目的是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。经济性、效率性和效果性三要素是一个有机的整体。经济性主要侧重于投入方面，注意节约支出；而效率性主要指投入与产出的关系，即是否以最小的投入取得一定的产出，或者以一定的投入取得最大的产出；效果性是对经济活动的产出结果与预期目标的比较。经济性是前提，效率性是过程，效果性是目的，经济性、效率性都应与效果性相一致。

二、政府绩效审计的必然性和紧迫性

20世纪70年代后，随着民主与法治的极大进步，公众参政议政的意识和能力也日益增强，不仅要求政府转变作风、提高效率和惩治腐败，而且希望委托给政府管理的公共资源，能够合理有效的运用。公众越来越关注诸如国有资产大量流失、行政经费不断增加等等问题，也纷纷指责那些铺张浪费、官僚主义的严重现象。人民要求政府公开、公平、公正的办事，向人民或人民的代表公布财政开支及其使用的结果和效益，要求对政府部门履行职责的情况进行监督。已经有更多的法律和制度、措施，反映了立法监督、社会监督和舆论监督的时代要求，绩效审计的政治和社会环境正在发生积极的变化。

公共资源运用的如何，需要对投入和产出的结果进行分析评价。政府的部门和官员被赋予了责任，同时也必须接受履行责任状况的检查和监督，否则，责任的承担就无法落实。法律规定审计机关对各职能部门和单位财政财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，并受政府委托，每年向人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。立法机构和社会公众比以往任何时候都期望从审计报告中得到信息，预算分配是否规范，资金使用是否得当，政府投资是否节省和有效。财政资金取之于民，用之于民，政府怎么花钱，人民要知道，人大要监督。各级党政领导也更加重视和支持审计工作，要求把绩效审计提上日程，促进优化政府职能，改善行政管理。

与绩效审计相关联，政府财政部门近几年加强了预算管理，开始科学合理的编制部门预算，为绩效审计的比较和评价提供了标准。并且，财政部门正在探索绩效预算的应用，以结果为导向，把拨款和绩效联系起来，一个项目用多少钱，办哪些事，达到什么样的经济效益和社会效益，都要在预算里反映出来。这样，立法机构和公众关注的焦点，不再只是公共资源的投入，更加是公共资源的产出和公共产品的提供，而政府也会逐步从合规性受托责任转移到绩效性受托责任，财政部门以及其他政府部门绩效意识的建立和导向，将使绩效审计得以顺利推行。

三、政府绩效审计的对策及方法

加拿大前审计长埃尼斯M·戴依·FCA受世界银行的委托，进行了近一年的调查，写出《亚洲发展中国家和工业化国家的绩效审计——谋求发展的机会》的调查报告，提出了很有价值的参考意见。要点如下：

必须具有开展绩效审计的真正需求，并且了解可能带来的效益；

必须有政治和政府的支持；

最高审计机关领导任期要长；

吸取其他最高审计机关绩效审计的经验和教训；

开展绩效审计的目的以及发展态势十分明确；

已有审计法规和一定的发展能力;

良好的政治和经济环境；

政府委任了有水平的最高审计机关领导人；

必要的人力和财务资源；

对审计人员的激励和培训；

有财务审计基础。

那么，根据我们审计工作现状，应该怎样开展政府绩效审计呢？

（一）学习

首先是确立对于绩效审计必然性和必要性的认识。通过了解国外绩效审计产生的背景、当前的走向和发挥的作用，可以确认它是政府审计发展的必然趋势。其次是借鉴国外的成功经验，结合实际进行研究并制定规范。再次是培训审计人员。绩效审计比财务审计要花费更多的时间和人力，但是它更加需要人员的质量而不是数量。绩效审计要求审计人员具有较高的专业水准，较宽的知识结构，判断力和综合分析能力，负责任而又善于沟通和协调，对于执行绩效审计项目的骨干人员尤其如此。

（二）实践

对于最初的绩效审计，选择项目至关重要。一般要考虑两方面的相关因素：一方面是项目的重要性和风险性即可能存在较大问题及有较大的可改善空间；另一方面是审计机关力所能及，包括明确的审计目标，适当的评价标准，可获得的信息和资料和足以胜任的审计人员。

1、现场审计实施阶段采用的技术方法

在政府绩效审计项目中通常要运用许多其他学科的知识和技术，包括管理学、计算机系统管理分析技术、工程项目管理、统计学、经济学、社会学、组织行为学等。在绩效审计过程中要搜集相关的信息和数据，与公众认可的标准相比较得出结论。绩效审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术和经济分析。应当说绩效审计没有统一的方法和技术。审计人员应在绩效审计中灵活地选择与审计项目相适应的技术和方法进行审计。

（1）信息收集技术：信息收集就是审计取证。绩效审计沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、观察法、盘点法、抽样法等，但也有自身独特的方法。

①实地观察。对整个被审计单位的工作布局情况加以观察，了解经营管理的全过程，看其工作功能的发挥，并获得对组织的整体印象；对存货、设备状况进行实地观察，注意发现是否有多余积压、废弃等浪费现象；对于项目、工作现场进行实地观察，可以了解项目的运作过程。

②面谈。向有关人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的高级主管、一般管理人员、当事人，也可以是有关外部人员包括某方面的专家等。

③座谈会。也可以把它理解为一种多元式的面谈。在召开座谈会之前，可以事先将有关调查表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些准备，并选择相关的人员参与座谈。

④调查问卷。当涉及的人员或单位很多、以致无法进行必要询问时，可以采用调查问卷的方式。关键的环节是设计一整套科学合理的表格，要求所有内容采用问答方式，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。对于受益面比较广的资金支出，特别是具体到某一类公众个体的资金，比较适合这种方法，比如扶贫资金、救灾资金、“两免一补”资金等。

⑤审阅法。审查阅读与被审计单位或项目有关的文件资料包括以前年度的审计报告，从中找出有用的信息。

（2）信息分析评价技术

①比较分析法。比较就是将实际情况与一定的参照物或基准进行对比，基准可以是计划、预算、标准、设计、历史、同行业等。

②因素分析法。对事实进行分析找出成困。比如某单位的办公费用明显超支，那么，是因为人员增加还是工作量增加？是因为浪费还是预算不合理？

③统计抽样。统计抽样方法适用于总体比较庞大的审计事项，同样也需要计算机应用软件的辅助。统计抽样的方法有如系统抽样、分类抽样、随机抽样等。随机抽样有时会被误以为随意抽样，其实后者并不是统计抽样方法。在传统财务审计实务中比较经常使用的就是随意抽样，要么是主观选取数额较大的，要么是任意选取。而随机抽样是有严格规律的，可以使用随机数表，但最好是借助于计算机产生随机数。

④量本利分析法。这是一项决策技术，原理是根据产量、成本与利润三者之间的关系，通过分析比较以选择最佳投资方案。这种方法适合于以赢利为目的企业，对其实际投资决策进行分析评价。

⑤净现值法。这也是一项决策技术，与前者不同的是它融人了货币时间价值的概念。其基本原理是将不同时期的收益与支出全部转换为同一个时点上的货币价值，两者进行比较得出结论。

2、审计报告阶段采用的技术方法

审计报告阶段将汇总所有的审计结果，外界只能通过审计报告知道审计所做的工作，审计发现的问题，以及审计的结论和建议，可见审计报告撰写、讨论和审定的责任之重大。目前绩效审计报告的写法暂无一定之规，通常应首先说明审计的目标、范围和方法，然后主要报告审计结果，并需要阐明审计的依据和结论，再提出审计建议，有必要还须反映被审计及有关单位的意见。美国绩效审计报告准则对报告表述的要求是：完整、准确、客观和有说服力，并尽可能通俗易懂和简练。我国开展政府绩效审计的初期，除了安排一定数量单独的绩效审计项目外，也可以在其他项目里包含绩效审计的内容，把绩效审计同财政财务收支审计、专项资金审计、政府投资项目审计和经济责任审计结合起来，同时进行真实、合法、效益的检查和评价。在其他类型和方式的审计中适当增加绩效审计的成分，既可以开拓这些审计的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方法，培养训练审计人员。早在2003年的全国审计工作会议上，审计长就明确提出，效益审计是更高层次的审计目标，是审计工作的发展方向。并且指出：效益审计也要注意突出重点。从当前情况看，要重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目。这些资金和项目具有财政投入大，政策性强，社会关注的特点，有的还直接关系到人民群众的切身利益和社会稳定。而且从以往情况看，由于管理和机制等方面的原因，这些方面存在的问题也不少。由此入手开展效益审计，容易取得效果，实现突破，摸索积累经验。

（三）宣传

宣传的第一个对象是审计对象，即被审计单位。审计工作通常被认为是批评性的，通过监督服务于经济和社会的发展。这当然是审计机关的职责所在，何况目的也是积极的。但不同的审计类型和方式，发挥的作用有所区别，财务审计重在防护，绩效审计则重在促进。在审计方法上，绩效审计不限于查账，更多的是了解事实、收集数据，进行分析和评估。所以，绩效审计的实施一般称为调查而不是检查，较易于切入被审计单位本身的工作，得到有关人员的配合。审计人员在了解基本情况、确定审计目标、建立评价标准、取得审计证据、形成审计结论以至提出审计建议等一系列工作环节上，都需要听取被审计单位管理层、执行层等各方面的意见，整个过程都在沟通、合作与协商。由此可见，审计人员要会宣传绩效审计，尽量吸收被审计单位人员的参与，以争取充分的理解和支持。当然也需要注意，审计机关是一个政府决策和执行活动的监督部门，审计人员在工作中必须保持应有的独立性，不可以放弃职责去违背事实或降低标准。

我国各级审计机关隶属于政府，对本级政府负责并报告工作，每年预算执行和其他财政收支的审计情况，要经政府批准和委托，再向人大常委会报告。因此，绩效审计首先必须得到政府和党政领导的重视和支持，才可能创造一个良好的政治环境。审计机关要更主动、密切的联系人大及有关部门，把绩效审计作为一个经常性的汇报和讨论的题目。新闻界会关注绩效审计的内容和结果，审计人员要善于通过媒体宣传审计成果，普及绩效意识，争取广泛的信任和支持。在政府、人大和媒体等各方面的推动下，绩效审计一定会逐渐走入社会、走入公众。

四、政府绩效审计的具体应用：

根据"经济"和"有效"的原则，绩效审计的具体应用可以概括为三方面，即审查资源投入的经济性、审查工作的效果性和管理的效率性。

（一）审查资源投入的经济性

经济性是指以最低费用取得一定质量的资源，简单地说就是支出是否节约，对投入经济性的审查，主要是检查是否用最少的投入完成了预期的任务，或达到了既定的目标。具体包括：

1．对人员配备情况的审计

就政府行政事业性单位来说，看其编制是否符合有关规定，是否与本单位的业务工作量相适应；人员是否编制配备，有无超编或缺编等情况。其次，还要审查人员的结构情况，看是否按岗配人，职位、级别及配备是否科学合理，专业与业务水平是否相适应等。

2．对资金运用情况的审计

（1）审查单位预算编制和年度工作计划的确定。一是编制是否符合公共财政要求，是否符合各部门、各单位实际收入支出的综合预算。二是预算测算的准确度如何，年度预算执行中有无追加预算的情形。三是能否将各类支出细化到具体项目上，预算执行的可行性如何。四是能否科学、完整地编制部门预算，预算结构和计划内容是否科学、合理、有效等。

（2）审查预算执行和各项工作进行情况。包括资金来源和使用是否批准的预算得以保证落实；工作任务完成过程中的资金投入是否及时、足额，有无浪费；是否在允许的范围内结合业务工作特点，积极组织预算外收入；有无在执行过程中擅自更改预算和调整年度工作计划等。

（3）审查预算执行结果及年度决算的编制情况。包括是否突破了预算的控制；决算编制是否真实可靠；年度工作计划的完成是否与预算执行相一致；有无因资金来源与开支标准相差悬殊而影响工作等不合理问题等。

（4）审查财经纪律执行情况。这主要是财务收支审计的内容，包括资金使用是否遵守了有关的财经法纪；有无挤占挪用、虚列支出、转移资金、偷税漏税、贪污私分、违反控购等违纪行为；有无挥霍国家资财等。

3．对财产物资投入情况的审计

财产物资是行政事业性单位业务活动不可缺少的物质要素。由于长期以来不进行经济核算，在管理上存在很多漏洞，成为财务管理的一个薄弱环节，特别是公共项目投资、固定资产的管理和使用上存在很多问题。这方面的审计要点主要包括：

（1）审查财产物资的取得情况，包括财产物资是否通过正当途径取得；自制或租用费用和购置经费是否按规定渠道列支；购置手续是否齐全，如属专控商品是否已经办理控购手续，政府购车是否符合车辆定编数和定编项目；取得财产物资的性能和质量是否符合工作需要，尤其是在政府采购中采购的各个环节是否都跟踪问效，是否用最少的资财买到了质量好的产品，资金的拨付是否严格把关；添置的财产物资是否急需并适当考虑了以后的发展需要。

（2）审查财产物资的使用情况。包括财产物资是否按规定投入使用；财产物资的利用效果如何，是否保证了单位各项业务活动的需要；财产物资的使用是否合理和节约。

（3）审查财产物资的管理和养护情况。包括是否按规定建立固定资产和经费材料帐卡；是否按规定建立了一整套的收、管、用、护制度，实现有效管理；财产物资是否安全储存和保管；清理是否及时等。

（4）审查对效益财政的管理，尤其是政府性公共支出或建设投资项目。建设性资金的空、散、乱，是我们财政的一大通病。对建设资金的审计，重点审查财政资金的结构是否合理，资金规模是否合理，同时结合成本--效益分析法对建设性项目的资金结构作出评价。此外还要对建设项目竣工后的结余资金、验收及工程造价进行审计，看是否有出漏。

（二）审查工作的效果性

效果性是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。对行政或事业性单位的效果审计，既包括对行政事业性单位工作完成情况的审查，也包括对通过这些工作所产生的效果和影响情况的审查。

1．对工作任务完成情况的审查。主要审查政府年度工作计划和任务是否已经完成，目标管理责任制所规定的各项职责及管理目标是否已经实现和落实；审查各项工作成果是否真实准确，是否在完成上级下达的工作任务的基础上，积极挖掘本单位的工作潜力，最大限度地拓宽业务活动的范围，扩大业务工作成果。

2．对工作业绩的审查。主要审查各项业务活动是否按照党和国家的有关规定开展，是否符合党和国家的方针政策，体现国家利益和人民利益；政府开展的各项工作是否对社会和各项事业的发展有益，是否考虑了社会效益；特别是政府部门是否很好的做到了为经济服务。

（三）审查管理的效率性

效率性是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，也就说支出是否讲究效率。对管理效率性的审查一般应包括下列内容：

1．审查机构设置是否科学。应着重审查：机构设置是否符合有关规定和程序，是否符合精简的原则；机构分工是否合理，职责和权力是否明确，是否有利于工作和管理；机构运作是否正常，工作是否协调，有无相互扯皮而影响工作等。

2．审查人员管理是否合理。应着重审查：人员的使用是否恰当；岗位责任制是否落实和执行，个人工作能力与其承当的业务工作量的配比是否合理；人事管理、考核、奖惩制度是否科学、合理，是否有量化的指标体系和评估指标。

3．审查管理思想、工作作风是否端正。应着重审查：是否按照政治体制改革的要求切实转换职能，政企职责是否分开；是否按照勤政、廉政、高效的思想端正机关作风；领导干部工作作风是否正派，是否实行民主管理；工作人员是否遵纪守法；单位内部各职能机构在工作上是否协调等。

审计方法范文篇9

一、什么是经济决策中的效益审计

伴随着公共财政体制的建立和政府职能的转变，公共财政资金的使用效率和效果日益受到社会关注。而领导干部对公共财政资金享有支配权和决定权，因此，对领导干部经济决策中的效益性进行审计，是效益审计的核心内容。

什么是经济决策？经济决策是人们为实现一定的经济目标，而从达到目标的若干个可行性方案中选择一个最优方案的决定和行动的过程。

经济决策中的效益审计是指审计机关在对被审计经济决策事项真实性与合规性审计的基础上，运用有关技术方法对经济决策事项过程及其结果的经济性、效率性、效果性进行检查评价的审计行为。

经济决策中的效益审计目标是以揭露经济决策失误、决策无效益或效益低下造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。

二、经济决策中的效益审计内容

包含五个方面：决策机制的健全性；决策内容的正确性；决策程序的科学性；决策实施的有效性；决策对象的效益性。

1、决策机制的健全性。决策机制是关于决策制定的基本工作规则和制度。决策机制关系决策质量、决策效率、决策效益、决策方向等重大问题。建立良好的决策机制，可以减少决策成本，提高决策效率。因此，决策机制是否完善是关键。具体内容包括：建立重大决策的规则和程序；建立公众参与、专家论证和咨询制度；建立决策评价和责任追究制度三部分。

是否建立决策的规则和程序，是合理配置权力，实现决策科学化、民主化的前提。在政府内部，是否明确政府组成集体、行政首长的决策权力，规定哪些问题必须集体讨论决定，哪些问题实行分工决策，并严格执行，既防止重大问题个人说了算和行政首长搞“一言堂”，又防止议而不决，降低效率。

是否建立公众参与、专家论证和咨询制度。领导干部在决策前，是否充分听取专家学者的意见，并将专家提供的信息咨询作为决策的重要依据；是否建立广泛的公众参与制度，对社会涉及面广、与人民群众利益密切的决策事项向社会公布。

是否建立决策评价和责任追究制度。决策的制订者是否建立相应的决策评价机制，规定决策评价的标准和程序；是否对决策的执行情况进行跟踪反馈，并适时调整和完善有关决策；是否加强对决策活动的监督，并按照“谁决策、谁负责”的原则，建立决策责任追究制度。

2、决策内容的正确性。包括三个方面：

一是决策的指导思想是否正确。是否把“三个代表”重要思想、落实科学发展观、建设节约型社会贯彻到决策的方方面面；是否把保护先进生产力、淘汰落后生产力、促进生产力发展作为决策的根本宗旨；是否把决策效益的最大化、决策效率的最高化、决策成本的最小化作为决策要实现的目标。

审计方法范文篇10

关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查。

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。

2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况；如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况；如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实；如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

参考文献:

[1]周琦何平均:讲究审计技巧提高内部审计工作效率[J]事业财会,2004,(03).

[2]徐美光:其他往来款项审计浅议[J].浙江统计,2006,(02).

[3]唐存莲:往来账管理中常见的问题及对策[J].会计之友(下),2007,(03).