审计范文10篇

审计范文篇1

关键词：审计全覆盖；集体经济；乡镇审计

如今，伴随新型城镇化建设稳步推进，乡镇经济快速发展，将日益壮大的农村集体经济纳入审计监督范围且提升到重要位置，极好的诠释了审计全覆盖。苏州市某区（以下简称M区）审计局自2012年开始大力推行乡镇审计，在6个乡镇建立了审计职能部门，将审计延伸至村和社区。本文以M区所辖某镇（以下简称A镇）为样本，以A镇实施乡镇审计后的成效及运作过程中遇到的问题，与审计同仁共同探讨乡镇审计的必要性及如何继续深化乡镇审计。

一、A镇开展乡镇审计后的成效

（一）A镇经济概况。2018年是A镇设立乡镇审计职能部门，正式开展乡镇审计的第六年，以A镇政府网站公开资料反映，A镇2017年度地方生产总值100.79亿元，属于经济实力较强的乡镇，辖16个行政村和2个社区，其中经济实力最强的某村其2017年村级收入（不含各类补助收入）达2215万元。为了对经济实力有直观比对，笔者查询了2017年西北五省区统计公报、政府报告等关于地方生产总值的数据，A镇地方生产总值在西北五省区52个地州市排名约48名。（二）A镇开展乡镇审计后的工作实绩。A镇乡镇审计按照中办、国办《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《M区镇、街道（区、场）领导部经济责任审计办法》等要求，以“离任必审、任中审计不低于30%”的为审计工作目标，稳步推进全镇经济责任审计工作。经汇总，2015-2017的三年间共对30位党政领导干部、集体企业领导人员实施了经济责任审计，针对被审计单位的经营管理、财务收支和工程建设管理等方面提出111条审计建议。A镇政府对审计结果高度重视，及时责成有关部门采纳审计建议，加以整改，并以政府名义出台8份文件，要求各单位严格执行。A镇的工程审计的要求是，超过3万的政府投资工程项目必须送审。三年间共审定工程项目1093个，送审金额74673万元，核减金额8725万元，核减率达11.68%。

二、对推广乡镇审计的总体判断

在长三角、珠三角、京津冀等区域，聚集了大批中国经济较发达的城市群。2017年中国国内生产总值为827122亿元，但是仅广东、江苏等6省市的国民生产总值达到了304296亿元（明细见表1），6个省市创造了中国36.79%的GDP。这些地区的镇级经济甚至于村级经济的体量都很大，将审计的触角延伸至乡镇，把审计内容扩展到集体经济和集体资源，使所有资源都在审计监督之下，正是契合了“审计全覆盖”的要求。而对于中西部经济较薄弱地区，以陕西省为例，该省2012年，农村家庭承包经营耕地面积4572.3万亩，其中实现土地流转面积456.1万亩，占家庭承包经营总面积的10%。目前国家针对中西部经济薄弱地区制定了很多优惠政策，“十三五”的意见中提到：要以“一带一路”建设、京津冀协同发展、长江经济带建设为引领，形成东北地区、中原地区、长江中游、成渝地区、关中平原等城市群。推进城乡发展一体化，开辟农村广阔发展空间。为保障重大政策措施的贯彻落实，且伴随流转土地面积的增加，村级收入的稳定增长，中西部地区在村级经济发展的起步阶段，实施必要的审计，有助于政策制定者了解地方政府在政策落实、项目推动等方面的情况，有助于基层乡镇经济的健康发展。

三、完善乡镇审计的构想

（一）完善相关的法律法规，为乡镇审计提供法律保障。目前国家法律对乡镇审计还没有具体规定，仅少数地方制定了涉及乡镇审计的条例。这一方面使得审计的威信大打折扣，起不到应有的监督和惩戒作用；另一方面审计监督面临经费不足的问题，不能有效地开展工作。建议有条件的地区可以通过政府出台文件的方式，将乡镇审计纳入国家审计体系。县区基层审计机关可根据上级法律法规，推动当地政府适时出台适合本地区特点的相关审计规定，首先是对乡镇审计给予必要的经费支持，保证审计的独立性，保障审计工作的正常进行；其次，将集体企业和集体资源纳入审计监督范围，以彻底执行审计全覆盖。此外，据《物权法》的规定，“农民集体所有的不动产和动产，属于本集体成员集体所有”。物权法是规范财产关系的民事基本法律。物权是一种产权，法律规定很清楚，集体所有不是集体经济组织所有，而是本集体成员集体所有，集体经济组织只是代表成员管理运营集体资产。对村级经济的审计，必定涉及对农村集体经济组织的收支及运营状况的查核，但该审计事项的法律依据不足。（二）转变乡镇审计职能，做到监督与服务并重。目前，不少乡镇已设立审计所，但其中的大多数，是以为地方政府服务为宗旨，实质是作为地方政府的内审机构，审计结果只向乡镇领导汇报，从开始审计到征求被审计单位意见到出具审计报告，均不够独立。建议乡镇审计需提升监督职能，做到监督与服务并重，以监督为手段、以服务为宗旨。乡镇审计只有坚持强有力的审计监督，才能更好地为地方经济的发展查错纠弊；乡镇审计也只有坚持服务地方政府，服务被审计单位，才能发挥其监督职能，二者相辅相成，不可分割。乡镇审计机关要做好“监督与服务并重”，首先需要审计人员努力学习，提升监督能力。建议审计队伍配备专业的审计人员，提升团队的综合素质。此外，积极参与各类培训，全面提升审计人员的职业素养及实际操作能力，让自己成为“找得出问题”的审计人员。其次，要做到谦虚谨慎、积极沟通，提升服务能力，让自己成为“解决掉问题”的审计人员。从而以真诚的服务换来被审计单位重视问题，改正问题的积极行动。（三）完善审计结束后的跟踪审计，提升审计质量。跟踪审计的目的是保障审计建议得到有效执行，确定被审计单位是否采取了针对性的风险防控和控制措施，以保证审计质量。A镇正式实施乡镇审计工作的6年间，因部分单位领导干部的职责变动，已对其审计过2次。在关注上次审计发现问题的整改落实情况时，我们发现很多单位整改落实并不到位。审计整改是被审计单位根据审计机关依法审计所做出的处理决定及提出的建议，对自身存在的违纪违规问题进行整改和改进的过程。如果他们对审计结果不够重视，不明确整改的责任主体，必将是出现屡审屡犯现象。为保证审计质量，提高审计效率，应适当开展跟进服务。对提出问题较多的单位进行回头指导，结合被审计单位实际情况，协助其制定出可行的对策，确保审计出来的问题得到认真纠正。建议可以引入考评机制，定期或不定期组织审计人员对整改情况进行督导检查，将审计整改的结果作为单位年度考核的依据指标，特别是对领导的工作考核，加强一把手领导对整改落实的重视。

参考文献：

[1]国家统计局的2017年度各省市国民生产总值.

审计范文篇2

一、审计项目安排的总体思路

以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的和二中、三中、四中、五中全会精神，认真落实“七一”重要讲话、视察菏泽和对审计工作的重要指示批示精神，准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，围绕财政资金提质增效、国有资源增值增收、工作机制理顺盘活、权力运用依法依规、民生福祉不断提升的中心要求，科学谋划审计工作，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推进国家治理体系和治理能力现代化，推动我县经济高质量发展，为全县“十四五”开好局、起好步。

二、审计项目安排的主要原则

(一)坚持党对审计工作的集中统一领导。认真贯彻落实党中央和对审计工作的部署要求，牢固树立政治机关意识，从政治上谋划、部署、推动审计工作，不断增强审计工作的政治属性和政治功能。增强运用政治眼光观察和分析经济社会问题的能力，把政治导向、政治要求体现到审计工作中去，坚持从普遍性、倾向性、苗头性问题中发现政治端倪，从错综复杂的矛盾关系中把握政治逻辑，始终坚持正确的政治立场和政治方向。

(二)坚持主动服从服务大局。紧扣落实“六稳”“六保”工作要求，立足我县实际，紧盯党委政府关心、社会关注、群众关切的重大政策措施和重点民生事项,突出体制机制完善、权力规范运行、财政增收资源增效、保障和改善民生、防范化解重大风险等方面的审计，科学安排审计项目。聚焦审计监督首先是经济监督的职责定位，履行好主责主业，集中精力种好“责任田”，充分发挥审计专业优势，扎实推动全县经济社会发展目标任务和重大决策部署的推进落实。

(三)坚持突出审计工作重点。正确把握审计全覆盖与突出重点的关系，坚持形式上的全面覆盖与内容上的全面覆盖相统一，提升审计全覆盖的综合效应。从全县审计资源实际出发，坚持尽力而为量力而行，平衡好重点审计任务和年度计划的关系。按照县委县政府要求确定审计重点，按照县委县政府意图安排审计项目，坚持精准发力，精准安排审计项目，精准组织实施，精准揭示和推动解决问题。

(四)坚持优化审计组织方式。通盘考虑审计组织方式和审计分工，推动全县审计项目一体谋划、一体推进、成果共享。加强审计资源统筹和审计项目融合，强化政策落实审计，保障令行禁止，推动全面深化改革。加强政策审计的引领作用，围绕我县重大政策措施，关注落实和绩效情况。加大延伸力度，强化典型事例剖析，拓展审计深度，更深层次、全局性地揭示根本性、规律性问题。合理安排投资审计项目，突出对政府投资重大工程建设全过程的全面监督。

三、具体审计项目

2021审计年度县审计局计划安排审计项目33个，其中，县级组织政策措施落实情况跟踪审计项目4个;县本级预算执行审计1个，重点审计的一级预算单位3个，对其他一级预算单位运用大数据审计手段进行全覆盖审计;领导干部经济责任审计项目13个,领导干部自然资源资产审计项目9个;政府投资审计项目2个;企业审计项目1个。具体安排如下:

(一)重大政策措施落实情况跟踪审计

围绕推动中央重大决策部署贯彻落实、推进我县重大发展战略实施、促进经济持续健康发展，重点关注重大政策措施、重点改革任务以及重点建设项目的推进情况和实施效果，着力揭示政策落实过程中乱作为、不作为、慢作为等典型问题，反映体制机制和制度方面存在的问题，提出建设性意见和建议，促进令行禁止，推动将制度优势更好转化为治理效能。计划安排审计和专项调查项目6个。

1.农业保险保费资金审计

【目标和重点】为了加强农业保险保费补贴资金的管理，促进我县农业保险工作健康发展，保障广大投保农户的切身利益，重点关注农业保险保费资金管理使用的安全性、合法性和效益性。为切实推动农业保险补贴资金政策的落实落地，充分发挥监管服务职能，助力地方乡村振兴。

【组织方式】县审计局农业农村审计科组织实施。

【审计时间】2021年9月至11月。

2.困难群众救助补助资金审计

【目标和重点】为进一步突出职能职责，强化监督检查，确保救助补助资金准确、及时、安全发放到群众手上，着力揭示政策落实不到位、资金违规使用、绩效不高等问题。重点审计全县2018年—2020年各级财政安排用于城乡低保、特困人员救助供养、临时救助、残疾人两项补贴等资金的管理、使用情况。一是查实减免返还社保费落实情况，促进减免返还社保费政策落实到位；二是查实援企稳岗政策落实情况，保障稳就业政策目标实现；三是关注促进重点人群就业创业情况，保障稳就业政策目标实现；四是关注失业人员权益保障情况；五是保障基本民生情况，守住民生底线等。促进全面贯彻落实就业优先战略和就业政策，提高就业补助资金和失业保险基金使用绩效，推动实现更高质量和更充分就业，保持我县经济社会平稳健康发展。

【组织方式】县审计局社会保障审计科组织实施。

【审计时间】2021年12月至2022年3月

3.新动能产业园建设管理运营情况专项审计调查

【目标和重点】关注新动能产业园建设管理、运营、发展状况，推动县委县政府有关政策措施落实到位，重点揭示项目建设发展过程中在政策落实、项目建设、内部管理控制、资金管理和使用中存在的突出问题，促进新动能产业园健康发展，不断提高项目管理和财务管理水平。

【组织方式】县审计局企业审计科组织实施。

【审计时间】2021年10月至12月。

4.水利工程建设情况专项审计调查

【目标和重点】摸清全县水利建设资金总体规模、相关政策执行情况，通过深入调查，揭示各在水利投入政策、资金筹集使用管理、投资计划执行、工程项目建设、管理和效果等方面可能存在的突出问题，分析问题产生原因，提出改进意见和建议，促进完善水利投入机制和相关管理制度，规范资金使用管理，为推进我县水利现代化建设服务。

【组织方式】县审计局投资审计科组织实施。

【审计时间】2021年9月至10月。

(二)县级预算执行和其他财政收支审计

【目标和重点】紧扣中央和省、市、县全面深化预算管理改革部署，以推动深化财税体制改革、促进积极财政政策贯彻落实、增强我县重大战略任务财力保障、提高财政资金使用绩效为目标，严格落实政府“过紧日子”有关要求，重点关注预算收支、决算草案编制的真实性和完整性、预算分配的合理性和规范性、全面实施预算绩效管理的成效等情况，揭示预算支持方向不符合经济社会发展目标和我县相关发展规划政策等重大管理改革问题，揭示骗取套取、贪污侵占、损失浪费以及职责履行过程中不作为、乱作为、慢作为等重大违纪违法问题，推动预算管理改革，促进增收节支，促进财政资金提质增效，切实提高财政资金配置效率和促进财政资金安全规范使用，提高财政管理水平，防范财政风险。

审计中充分运用现代化技术手段，加大数据采集、数据标准化和数据分析力度，对县级一级预算单位全覆盖数据分析，关注中央八项规定及其实施细则精神落实、压减一般性支出、“三公”经费、政府采购等情况，关注财政资金沉淀积压、各类政府资产盘活利用情况，关注网络安全建设和绩效情况，揭示部门单位重点支出绩效不高、项目立项随意性大、违反中央八项规定精神等问题，促进严肃财经法纪，提升资金绩效，促进资金资产高效使用，为积极财政政策加力提效“开源”。同时，融合政府专项债券等政策落实情况。

【组织方式】县审计局财政审计科牵头组织，各参审科室根据分工参与。对县财政局具体组织预算执行情况进行审计。对所有县级一级预算单位实现数据分析全覆盖，对县农业农村局、住房和城乡建设局、人社局等3家单位开展现场审计，根据工作需要，抽审部分二级预算单位;对其他一级预算单位根据数据分析结果进行现场核查。

【审计时间】2022年1月至2022年5月。

(三)领导干部经济责任审计

【目标和重点】根据干部管理监督需要以及审计资源等实际情况，坚持以任职期间审计为主，提高审计监督的时效性。结合不同层级不同岗位领导干部的履职特点，聚焦领导干部权力运行和责任落实，客观公正评价，促进领导干部规范用权、秉公用权、廉洁用权。加大对贯彻落实党和国家经济方针政策的审计力度，以领导干部履行经济责任有关的重大改革任务推进、重要政策措施落实和重点项目进展情况为抓手，推动各项重大决策部署落地生根，确保党中央令行禁止。强化对权力运行的监督和制约，加大对资源分配、项目审批、资金分配等重大经济决策事项的审计力度，揭露重大失职渎职、重大决策失误、重大损失浪费和重大管理漏洞问题，促进权力规范运行。

【组织方式】加强经济责任审计与政策落实跟踪审计、预算执行审计、自然资源资产离任(任中)审计等各类审计项目的统筹融合和相互衔接。推进大数据审计在经济责任审计中的应用，批量开展数据分析，准确锁定疑点线索，有针对性地组织核查，提高现场审计的精准度和效率。

按照突出重点，消除监督盲区，强化任中审计的原则，经与县委组织部沟通协调，与预算执行审计和政策跟踪审计统筹安排，共安排13个经济责任审计项目，包括县直5个部门的主要负责人和4个镇党委书记、镇长。

【审计时间】分批次按照规定的时限实施审计，分阶段出具结论性文书，2022年5月底前完成。

(四)领导干部自然资源资产离任(任中)审计

【目标和重点】以贯彻落实绿色发展理念，促进领导干部认真履行自然资源资产管理和生态环境保护责任为目标，重点关注领导干部贯彻执行生态文明建设方针政策和决策部署、生态文明体制改革重点任务推进、“两高”项目审批监督、资源环境约束性指标完成、资源环境监督管理责任履行、资源环境相关资金征管用和项目建设运行等情况。

【组织方式】县审计局组织有关科室实施。领导干部自然资源资产离任(任中)审计项目与乡（镇）党委书记、乡（镇）长经济责任审计项目统筹安排，对县直1个部门和4个乡镇实施领导干部自然资源资产任中审计。

【审计时间】2021年8月至10月。

(五)政府投资审计

【目标和重点】以促进政府投资资金管理规范、安全有效，建设项目规范管理为目的，对县职业中等学校、随官屯镇全民服务中心开展审计。重点关注项目单位在建设程序、工程建设管理、工程结算及竣工决算编制过程中存在的违法违规问题，确保项目交付使用资产的真实、完整、准确、规范。揭示和反映投资项目建设各环节中存在的突出问题，分析管理漏洞和体制机制弊病并提出审计建议。通过审计，促进规范政府投资行为、加强项目管理，提高财政资金使用绩效。

【组织方式】县审计局投资审计中心组织实施。

【审计时间】2022年2月至5月。

(六)企业审计

【目标和重点】关注县置业有限公司重点改革事项落实情况;审查企业财务收支的真实、合法、效益情况;审查企业内部管理控制及风险隐患情况;审查网络安全和信息化建设情况。

【组织方式】县审计局财政审计科组织实施。

【审计时间】2021年7月至9月。

四、工作要求

(一)严格执行审计项目计划。各科室要强化政治担当，以高度的政治责任感、历史使命感和职业荣誉感，依法全面履行审计监督职责，进一步加大审计监督的力度和深度，全力以赴完成好各项审计任务，切实提升审计监督成效。要维护计划的严肃性，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位必须严格执行，确保按要求完成。

(二)深入调查研究，提升审计质效。强化对重大政策的日常研究，加强审计项目计划统筹和立项调研论证，把研究式审计贯穿审计全过程。各业务科室要根据年度审计项目计划安排，加强审前谋划，进行充分调研或开展试审，进一步明确审计目标，厘清审计思路，找准主攻方向。各审计组要严格落实审计组组长负责制，严格执行审计工作方案，加强审计资源统筹，积极推进大数据审计，聚焦重点，锁定疑点，紧盯重大问题，坚持查深查透，切实提高审计报告质量，增强审计建议的针对性和可操作性。

审计范文篇3

美国《财富》500强排名第七的安然公司(EnronCorp.)破产一案，不仅严重动摇了美国证券市场的信心，在美国政坛也引起轩然大波，甚至已成为全球关注的焦点。作为安然公司的审计师，安达信会计公司也正与安然公司一同接受美国国会、司法部和美国证交会（SEC）的调查。安然公司的投资者和债权人，已向安然和安达信提出了巨额民事赔偿的要求。

在安达信受到的指控中，独立性问题是焦点之一。安达信在为安然公司提供审计服务的同时，还提供了大量的非审计服务。2001年，安达信对安然公司的审计收费是2500万美元，非审计服务收费则是2700万美元。因此，不少人认为注册会计师为审计客户提供非审计服务，特别是当非审计服务收费超过审计收费时，注册会计师的审计独立性无疑受到严重损害，这是导致审计失败的主要原因。各大媒体对此进行了大肆渲染，美国《华盛顿邮报》、英国《泰晤士报》都要求华尔街监管机构重新考虑禁止会计师事务所提供管理咨询等非审计服务。此外，一些影响很大的组织如美国劳工联合会与美国产业工会联合会（AFL-CIO）也专门致信SEC，要求修改注册会计师独立性规则，重新确定注册会计师独立性的定义，并严格限制注册会计师为审计客户提供非审计服务。AFL-CIO认为，审计与非审计服务之间存在“利益冲突”，提供非审计服务的注册会计师常常“角色互串”，事实上参与客户的管理决策，而不切实履行审计监督职能，从而使审计独立性遭到明显破坏。

安达信总裁JosephBerardino在众议院财务服务委员会举行的安然事件听证会上，针对上述指责进行了说明和反击。他说，安然公司资产总额高达650亿美元，年销售额超过1000亿美元，并拥有世界上最大的电子商务系统，对于这样一个非常复杂的跨国公司，收费标准总体上是与其规模和复杂性相称的。同时，安达信提供的非审计服务是非常必要的，有的传统上就是注册会计师提供的，甚至只能由注册会计师提供，因此不会损害审计独立性。在安然公司支付的2700万美元非审计服务费中，有350美元是税务服务，这是会计师事务所普遍提供的服务，不可能存在利益冲突；320万美元是对一套新的会计系统进行的必要审核（该系统由另外一家“五大”设计安装）；另400万美元实际上是支付安盛咨询公司（Accenture）的咨询费，而安达信已于2000年8月与安盛咨询正式拆分；还有几百万美元的服务也是应由注册会计师完成的工作。综合考虑这些因素，审计与审计相关收费占70％以上，而真正的非审计服务不到1330万美元，且每一单项的服务收费均不超过300万美元。JosephBerardino坚信，安达信的注册会计师不会也不应被利益驱使而放弃原则，不会因非审计服务的高收入而不遵守审计独立性要求。

其实，非审计服务是否有损于审计独立性，并非新鲜话题。早在20世纪70年代，美国著名的Cohen报告就曾专门研究过这一问题，但该报告并未得出非审计服务损害审计独立性的结论。2000年，SEC在主席利维特的极力推动下，开展了一场声势浩大的独立性规则修订运动，其主要目的就是要限制或全面禁止注册会计师为审计客户提供非审计服务。但SEC提出的修订草案遭到了以美国注册会计师协会和“五大”为首的注册会计师行业的强烈反对，甚至连国会议员和工商界的许多代表也加入到了反对的行列。最后双方终于达成妥协，SEC不再坚持全面禁止非审计服务，只是要求上市公司审计委员会审查注册会计师提供的非审计服务，认定其是否有损于审计独立性，公开披露支付给注册会计师的审计和非审计服务费用额，并对企业评估和内部审计等进行个别限制，规定注册会计师不能提供超过40％的内部审计等。2001年8月SEC主席易人，新任主席哈维·皮特曾作为证券界著名律师，参与了安达信反对SEC新独立性规则的斗争。因此，人们认为利维特极力倡导的改革基本不会卷土重来。但是，谁也不曾想到，就在哈维·皮特上任才几个月时间，安然事件的突然爆发却又重新引起人们对这一话题的极大关注。这一事件对注册会计师行业的影响可能非常巨大和深远，如果注册会计师行业不能象2000年说服SEC那样，避免对非审计服务的全面禁止，将面临行业结构的重大调整。

二、非审计服务对审计服务的影响

审计和非审计服务之间究竟存在何种关系？是否存在利益冲突？非审计服务是否影响审计独立性，是否影响审计质量？我们可以从以下四个方面分析：

（一）非审计服务的产生早于审计服务，是市场发展的必然结果

1、从注册会计师行业发展的历史看，非审计服务的产生早于审计服务，是注册会计师服务市场的自然过程，而不象利维特所言，是注册会计师过分“贪婪”地追求利润的结果。严格说来，会计师事务所开展会计报表审计反而晚于某些非审计服务。直到20世纪初时，才有一些大型会计师事务所审计收入达到总收入的50%。以英国Whinney,Smith&Whinney会计师事务所为例，该所在创立之初就提供非审计服务，包括会计服务、税务服务、管理咨询等（见表1）。现代上市公司法定审计产生的标志应是美国1933年《证券法》和1934年《证券交易法》对股票发行和年度会计报表规定的审计要求。但正如GaryJonPrevits（1985）指出：“国会在制定这两部法律时，完全知道会计师事务所正在或者说早就开始（1900年以前）为客户提供大量的非审计服务，这些服务主要有诉讼支持服务、调查以及类似于现代的管理咨询服务。”

当然，在审计服务出现后，非审计服务的内容得以更加丰富，发展也更加迅速。注册会计师利用审计优势为客户提供增值服务，确实在很大程度上促进了非审计服务的发展。通过提供审计服务，会计师事务所也培养出了提供其它专业服务的专业能力。就客户而言，更欢迎会计师事务所提供的非审计服务。因为作为可信的审计服务提供者，与其它服务提供者相比，会计师事务所更可能为客户保守商业秘密，而且熟知企业的经营管理，能够带来更好地服务效果。

2、非审计服务迅速发展是一种世界趋势，并非某些国家、某些事务所的特有现象。目前，尽管各国以及各个事务所的具体情况不同，但有一点可以肯定的是，绝大多数国家的注册会计师都在提供多种非审计服务。就全球平均来看，非审计服务收入占总收入的比例约已占到50%，而且连续多年保持了强劲的增长势头（参见表2）。从美国的情况看，“五大”1999年管理咨询收入已全面超过会计审计服务，安达信、普华永道、安永、德勤、毕马威的收入比例（会计审计/管理咨询）分别为18/70、35/45、34/43、31/50、36/40。除此以外，美国收入排名第6-100事务所其会计审计收入也在逐渐下降，2000年只占到41％。

（二）非审计服务对审计独立性的影响

1、研究表明非审计服务并不损害审计独立性

尽管有不少媒体和组织声称，注册会计师提供非审计服务有损于审计独立性，但更多的权威性研究结果却显示，提供非审计服务并不损害审计独立性，迄今也没有实证证据表明，曾有审计失败或投资者对审计质量的不信任与注册会计师提供非审计服务存在正相关关系。

2000年8月，美国公共监督委员会（POB）下属的审计有效性小组（ThePanelonAuditEffectiveness），首次对提供非审计服务的大型会计师事务所进行了详细调查，以分析审计是否具有有效性。当时的POB主席正是由SEC主席利维特兼任。但该小组发表的报告却声称，未发现非审计服务损害审计独立性和审计质量的证据，并且认为“会计师事务所同时对上市公司客户提供审计和非审计服务，能够保持独立性、客观性和公正性。注册会计师提供非审计服务已有一百多年的历史，而不是一时的现象，未发现审计失败与此相关。”审计有效性小组的成员Palmrose（2000）也专门写信给SEC指出：“本人在过去十年里对审计失败案例进行的研究中，收集了自1960年以来包括五大在内的大型会计公司有关的1000多件法律诉讼，但极少发现与服务范围相关。”

2000年7月，美国独立准则委员会（ISB）委托研究调查机构Earnscliffe专门对非审计服务问题进行了调查，调查也发现：“多数人认为，会计师事务所在审计之外开拓了其它服务领域虽是事实，但这并没有给审计的客观性和独立性带来任何挑战。”

2000年9月，欧洲会计师联合会（FEE）专门就美国SEC的独立性修订草案发表评论：“FEE不认为注册会计师为审计客户提供非审计服务必然损害审计独立性。如果注册会计师不参与审计客户或其管理层的决策活动，提供非审计服务就不会损害审计独立性。”

此外，美国审计总署、美国财务总监协会、美国商会等机构和组织也从不同角度对注册会计师非审计服务进行了调查研究，认为非审计服务并不对审计独立性产生危害，反对全面禁止注册会计师提供非审计服务。

2、非审计服务有助于加强审计独立性

2000年7月美国北卡罗来纳州立大学会计系就注册会计师提供非审计服务是否损害审计独立性这一问题进行了独立的专门调查。此项调查研究比较了两种不同情况下的审计报告使用人对注册会计师独立性、客观性和公正性的看法。一种是注册会计师单纯提供审计服务，另一种是同时提供审计和非审计服务。结果显示，非审计服务对报告使用人的看法，不仅未发现负面影响，反而有正面影响。也就是说，注册会计师提供非审计服务能够加强报告使用人对报告的信赖。这些发现支持了非审计服务加强审计独立性的观点，也增强了注册会计师抵制客户管理层压力的能力。同样，POB审计有效性小组的研究结果也显示，在所检查的业务中，超过四分之一的非审计服务对审计质量的提高发挥了明显的作用。

那么，为什么说会计师事务所提供非审计服务反而有助于加强审计独立性呢？可以从以下几个方面分析：首先，提供非审计服务，能帮助注册会计师对客户的经营运作和交易情况进行更深了解，能够更有效地确认风险，选择更为有效的审计程序，也能够更主动地抵制来自客户的压力。20多年前Cohen委员会的报告就指出，为审计客户提供管理咨询服务可能加深注册会计师对客户的深入了解，能够提高审计工作的效率和效果。其次，广泛的服务范围和领域，能使会计师事务所拥有更坚实和更广阔的财务基础。随着会计师事务所逐渐壮大，业务更加多元化，财务上更加安全，就更有能力承受失去某个客户造成的损失，因此能够加强注册会计师独立判断的能力。再次，有效的审计有赖于多方面专家的集体工作。会计师事务所提供多元化服务，能够使注册会计师在审计上很方便地得到本所各方面专家的专业技术支持。这种支持不仅比外请专家及时，而且更有利于质量控制。由于公司经营和财务结构的复杂性，审计工作也越来越复杂。在这种环境下，非审计服务专家在提高审计质量上常常能够发挥至关重要的作用。

3、有效的独立性监管能够保证注册会计师的审计独立性

应该说，注册会计师在执业过程中并不一定自觉保持超然独立。因此，必要的监管机制是保证审计独立性的基本条件。以美国为例，其独立性监管框架主要包括四个层次：（1）会计师事务所内部监管，包括专业培训和教育、内部检查、质量控制以及处罚措施等。（2）专业组织对注册会计师独立性所进行的自律性监管，如美国独立性准则委员会（ISB）、公共监督委员会（POB）以及美国注册会计师协会的职业道德执行委员会（PEEC）、上市公司业务部（SECPS）等在这方面都发挥了积极有效的作用。SECPS不仅对部分非审计服务做了禁止性规定，而且采取同业互查等方式监督独立性规则的执行。（3）公司的审计委员会。按照美国上市公司治理结构的制度设计，上市公司审计委员会在决定注册会计师的聘请和解雇、审计独立性和审计质量的监督以及审计费用决定等方面起着非常重要的作用。（4）通过法律责任形式实现的外部监管。如美国SEC对违反独立性规则的会计师事务所和注册会计师有权进行罚款、市场禁入等行政处罚，而民事赔偿制度和刑事处罚，在美国是对注册会计师最为有力的监管措施。如果这一套监管制度能够充分发挥作用，应该说能够保障注册会计师在提供非审计服务时保持独立性。

（三）非审计服务对市场竞争的影响

注册会计师提供非审计服务受到的另一种批评是，注册会计师在提供审计服务时利用引导价格（IntroductoryPrice）或者低价策略（Lowballing），将审计作为特价服务和诱饵，以提供更为有利可图的非审计服务。也就是说，很多非审计服务的收费超过审计服务，从而在非审计服务与审计服务之间形成市场竞争，最终造成审计服务竞争力趋弱，收费更低，注册会计师将精力更多地集中于非审计服务，降低了审计服务的投入。而审计服务的投入不足，自然难以保证审计意见的客观公正。因此，非审计服务间接地损害了审计独立性，影响了审计质量。

应该说，非审计服务收费高于审计服务的现象确实比较普遍。除了安达信向安然收取的非审计服务费超过审计费外，2001年毕马威向摩托罗拉收取的咨询费是6230万美元，审计费是390万美元；安永向Sprint长话公司收取的咨询费是6390万美元，审计费是250万美元；普华永道收取AT&T的咨询费是4840万美元，审计费是790万美元。这种收费标准的差异，并不能证明非审计服务对审计构成竞争威胁。如果真的构成威胁，爆发丑闻的应该不是非审计服务与审计收费仅相差200万美元的安然公司，而应该是咨询费与审计费悬殊更大的Sprint公司。我们认为：

1、初始审计时存在的引导价格，是会计师事务所的一种正常的营销策略。正确理解这一问题，必须从长期竞争的角度考虑引导价格的经济合理性。因为市场是竞争性的，会计师事务所在首次提供服务时，在审计收费上做出一定让步，其目的是用未来利润弥补一开始的可能损失。会计师事务所是市场化的产物，没有理由禁止事务所合理运用市场手段进行正当的市场竞争。事实上，审计客户购买非审计服务，并非引导价格诱使所致，而常常是因为注册会计师在提供审计服务时，展现了提供非审计服务的潜能，才使客户产生了对非审计服务的需求。

2、收费标准是否合理，关键不是价格本身，而是内在的服务成本。由于咨询服务常常针对的是一些新技术、新问题，技术含量比较高，而且咨询服务一般不是客户每年都有需求，往往是一次性的，因此收费比较高。而对于一个长期审计客户，会计师事务所一般比较熟悉情况，审计成本低于咨询服务应该是可以理解的。从经济学角度分析，会计师事务所同时提供审计和非审计服务，由于存在“范围经济”，能够节约服务成本，低价策略不一定就是“赔本生意”。范围经济表现在两个方面：一是知识溢出，是指两种或多种不同服务间因信息共用和资格共享所带来的成本节约。如提供信息技术咨询，就有助于注册会计师在审计时提高对内部控制的评价能力；二是契约性范围经济。一般情况下，服务提供者和服务购买者之间由于存在信息不对称，从而使服务的交换存在较高的交易成本。如果由同一服务提供者提供多种服务，则可以利用相同的契约资源（商标、信誉、客户信任）降低这种交易成本，从而获取契约性范围经济。范围经济的存在，不仅能够降低服务成本，而且对服务质量具有重要的制约作用。因为，一种服务出现质量问题，也会殃及另一种服务。

3、没有证据表明审计服务收费因提供非审计服务出现下降趋势。批评者针对的只是非审计服务与审计服务收费的直接对比，而没有对审计收费进行历史比较，分析其是否因为提供非审计服务而出现了下降趋势。

（四）禁止提供非审计服务对审计的影响

我们也注意到，世界上许多国家都根据各自不同的法律环境，对非审计服务做了禁止性规定。这些规定在各国间表现出较大差异，表3列举了经合组织（OECD）主要国家非审计服务政策的差异。各国对非审计服务做出的部分禁止性规定，并不能印证非审计服务对审计独立性具有损害，各国间的明显差异反而令人怀疑这些禁止的合理性。

经合组织国家对非审计服务的禁止性规定可以分为三种：（1）对非审计服务基本不予禁止，包括澳大利亚、加拿大、爱尔兰、卢森堡、荷兰、瑞典和英国。在这些国家里，只是对独立性提出框架性原则规定，不具体列出禁止范围，而是要求注册会计师在提供非审计服务时，对独立性是否受到损害进行评估，在不违反独立性原则的前提下可以提供非审计服务。（2）禁止提供非审计服务，如比利时、法国和意大利。但主要是禁止提供审计的同一法律主体为上市公司提供非审计服务。（3）部分禁止非审计服务。例如，多数国家都禁止为审计客户提供记账；美国、丹麦、希腊、日本和葡萄牙都禁止法律服务；公司重组服务则在日本和葡萄牙遭到禁止；日本规定只有具有资格的税务师才能提供税务服务，且对管理咨询进行了严格限制；2001年生效的SEC新独立性规则，对企业评估、内部审计外包等管理咨询性质的服务也做了一定限制。美国SEC在2000年也曾试图全面禁止非审计服务，但遭到了国内外的强烈反对。如2000年9月，欧洲会计师联合会专门致信SEC，认为“企业的新发展，金融市场的演变，信息技术的突飞猛进，都使得全面禁止非审计服务难以奏效，FEE相信禁止非审计服务的结果可能更加有害于审计效果”。英国特许会计师协会（ACCA）也对SEC的草案发表了不同意见：“我们相信，只有当缺乏足够的措施防止独立性威胁，如注册会计师参与管理决策时，才应该有效禁止注册会计师进入这些领域。”可见，绝大多数国家不赞成全面禁止非审计服务。即使在意大利、法国等全面禁止非审计服务的国家，会计师事务所也常常利用“两块招牌”的变通做法继续提供非审计服务，从而导致这种规定并无实际意义。

不过，受安然事件的强烈冲击，美国监管机构又在重新考虑全面禁止非审计服务。美国审计总署更是行动迅速，1月25日美国审计总长DavidWalker就宣布，禁止会计师事务所为政府部门和接受政府资助的私营组织同时提供审计和咨询服务。在这种情况下，美国注册会计师界也没有再次表现出2000年那样的“同仇敌忾”。1月31日，普华永道和毕马威率先表示，虽然不相信提供非审计服务会产生独立性问题，但为了重拾公众信心、维护行业诚信，支持禁止会计师事务所为审计客户提供IT咨询和内部审计两种0服务。美国注册会计师协会也转变立场，2月1日其发言人LindaDunbar首次公开表示，支持联邦政府对会计师事务所上市公司客户服务范围的限制。只是德勤仍然独树一帜，不仅坚决反对这种禁止，同时还表示不会考虑拆分咨询业务。德勤发表声明指出，要让事实证明，在拆分和不拆分的会计公司之间，看看谁的审计失败更多。实际上，安达信、安永、毕马威都已将其咨询部门分离、出售或剥离上市，普华永道在将咨询部门出售给惠普公司未成后，也在考虑将其上市。这些拆分行动导致了“五大”收入结构的重大变化，2000年度普华永道、德勤、毕马威、安永、安达信的收入比例（会计审计/管理咨询）分别变为32.7/50、31/50、35/43、57/5、45/25，其中安达信变化最大，从“五大”之首沦为“垫底”。正是在拆分后，安达信连连遭到阳光公司案、废品管理公司案和安然事件的重创。这似乎说明了，即使最为彻底的拆分也未有效提高审计质量。

我们认为，全面禁止非审计服务会造成以下影响：（1）将直接影响审计质量。高质量的审计需要注册会计师的才能、知识和技术，全面禁止非审计服务将人为阻碍注册会计师获取现代审计所必需的知识和技能。（2）将使注册会计师行业在人才竞争中处于劣势。高质量的审计服务需要高水平、高素质的各方面的专业人才，如信息技术、企业流程、风险管理、评估、金融工具和公司融资等。如果会计师事务所被禁止提供非审计服务，仅凭单一的审计服务将很难吸引和留住这些优秀人才，行业发展将将因此失去后劲，审计质量最终也不可能得到保证。（3）新经济对财务报告模式和会计核算方式都提出了极大挑战，传统的报告模式和核算方法不能适应新的变化，投资决策在需要更多实时财务信息的同时，也将需要更多的非财务信息。禁止提供非审计服务，将使会计师事务所失去直接面对新经济、获取相关知识和技能的正常渠道，从而很难适应21世纪新经济发展的需要。

三、结论与建议

通过前文的分析，我们认为，一般而言提供非审计服务不仅不会损害审计独立性，反而有助于加强审计独立性，提高审计质量。即使某些非审计服务品种被认为对审计独立性会产生影响，通过有效监管也可以加以控制。安然事件最终的调查结果尚未出来。从目前的情况看，难以否认安达信存在独立性问题，因为安达信早在2001年2月就已发现安然存在严重财务问题，却没有对此进行披露，而在问题即将暴露时，又销毁了大量的审计文件。但是，这并不说明暴露的独立性问题与非审计服务存在必然联系。我们应该注意到，安然公司的雇员中有100多位来自安达信，包括首席会计师和财务总监等高级职员。很明显，这种高层的密切关系才是问题的真正症结所在。据报道，曾是安达信员工的安然公司财务总监Fastow在安然事件中是个非常关键的人物，很多的违规操作都是由他直接控制和操办的。另外，安达信是安然公司成立16年以来的审计师，16年的紧密合作不能说对独立性不产生一定影响（美国要求每7年更换审计合伙人，但不要求更换事务所）。因此，如果将安达信的独立性问题归咎于非审计服务，无疑是一种简单的思维方式，最终不利于问题的解决。

由安然事件引发的非审计服务话题，在我国也引起了很大的反响。国内的《经济日报》、《中国证券报》以及中央电视台等各大新闻媒体，也都纷纷对此发表评论。那么，我国监管部门在注册会计师提供非审计服务这一问题上，应采取何种立场呢？对此，我们建议如下：

1、应在借鉴国际经验的同时，结合我国实际情况，对部分非审计服务做出禁止性规定。这里强调的是部分禁止，而非全面禁止或强制要求拆分。我国注册会计师职业道德基本准则规定，注册会计师不能为审计客户提供不相容业务，但未明确规定不相容业务的具体范围。在银广夏事件中，中天勤会计师事务所的注册会计师担任了银广夏公司的财务顾问，但调查中对此却难以定性，主要是因为我们未对“不相容业务”的具体种类做出明确规定。

审计范文篇4

一、年审计工作情况

年，我局共完成审计项目28个，查出管理不规范资金4223万元，其中已归还原渠道资金2800万元，核减投资额441万元，上交财政43万元。审计提出建议33条，被审单位采纳审计建议27条，被审单位制定整改措施21条，问题整改率达100%。

（一）围绕中心，服务大局，以县走在全省山区县市前列为审计工作立足点和着力点。在今年的审计工作中，我局紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以服务基层、服务企业的理念，积极参与新农村建设，为县域经济又好又快发展作出一定贡献。一是认真开展解放思想大讨论，把思想、行动统一到县委、县政府的决策上来。今年，我局紧紧围绕党的十七大和十七届三中全会精神，以科学发展观为指针，结合全县《努力使县走在全省山区县市前列的意见》要求，在全局机关干部职工中认真开展了解放思想大讨论。通过查找不足、认识差距，学习党的各项理论、方针、政策和审计业务知识，全局干部职工的思想发生了根本性的转变，增强了“三种意识”：即增强了创新意识，敢闯、敢试、敢担责任、敢冒风险；增强发展意识，加大工作的主动性和灵活性；增强全局意识，发挥团队精神，加强协作配合。二是维护企业利益，当好远安经济发展的护航者和守护神，牢固树立企业老大的观点。重点查处党政机关、执法部门吃、拿、卡、要，乱收费、变相收费、干扰各类经济主体的“三乱”行为，积极参与企业会计人员的培训和辅导，协助企业做好会计帐目管理，完善内部物资、现金流向控制管理的流程和制度，有效控制成本，促进企业增收节支，增强企业的自我管理和发展能力。年，我们在审计中发现有少数单位或部门在企业中摊派费用、报销条子、吃喝现象。三是积极参与旧县镇龙泉村的新农村建设。一是帮助该村制定发展计划，确保农民增收。全年新发展药材100亩、食用菌袋。二是为该村多渠道在部门争取资金8万元、水泥26吨，配备电脑2台，捐赠乒乓桌一幅，办公桌5张、沙发5组价值达2万余元，帮助维修村委会。三是帮助该村投资8000元修建u型渠2500米，投资3万元架设了无线调频广播。

（二）抓住主线，全面提升财政预算执行审计质量。财政预算执行审计是审计工作的主线。在对XX年年的财政预算执行审计工作中，我们以规范财政预算执行为抓手，注重从体制、机制多方面着力解决财政管理中存在的问题。一是从规范入手，以财政收入的合法性和支出的合理性为审计重点。紧紧围绕财政管理改革，规范预算管理,维护群众利益，提升财政资金使用效益等方面，主要审计财政预算收支平衡情况、重点支出的安排和资金到位情况、预算超收收入的安排和使用情况、部门预算制度建立和执行情况、县人民代表大会关于批准预算决议的执行情况、部门预算、政府采购、国库集中支付和收支两条线管理等财政改革制度的执行情况、国有资产的处理情况。重点审计了县财政部门具体组织县本级预算执行情况，县地方税务局税收征管情况，县国土资源局、公安局等部分县直预算单位执行预算情况和专项资金管理使用情况。二是从查找问题着眼，推进各单位依法理财、依法行政。通过审计共查处违规资金1560万元，其中归位1322万元，经济处罚上缴财政15万元，审计提出整改建议8条。通过查找问题，落实整改，促进了财政资金依法、规范管理。三是实行阳光审计，增强财政资金的透明度。9月，县人大常委会听取了财政预算执行审计工作报告，人大常委全票通过了我局提交的报告。

（三）突出重点，认真解决领导关注、人民群众关心的热点、难点问题。一是把“三农”资金、雪灾资金作为审计工作的重点。今年元月，我县与南方各省一样遭受了五十年未遇的冰雪灾害，按照省审计厅要求，各地审计部门要加强对雪灾资金的审计督办，我局派出专人深入到乡镇、到村、到户了解情况，核实灾情，检查资金，督促有关部门将资金落实到户到人。通过审计，我县共收到上级拨入雪灾救灾专款1314万元,按照省委省政府的要求，截止9月30日，通过审计发现有3个单位欠拨资金18万元，审计检查后，已在10月底全额拨付到位。另外，我们还加大了对农村安全饮水、沼气池建设、农村粮食直补、县东干渠灌区蔡家湾片小型农田水利工程等涉农资金审计力度。二是强化专项资金审计。根据省审计厅要求和市局统一安排，我局认真完成了对农村义务教育新机制改革经费的审计和对当阳市的五项社保资金的审计，协助劳动保障局做好了枝江市审计局代表市局对我县五项社保基金的审计。三是认真开展政府投资基建项目审计，充分发挥投资项目效益。今年，全县农村公路建设任务被纳入县政府十件实事，在项目实施过程中，县审计局成立专班，对项目建设和资金管理实施了全程跟踪监督与管理，对工程招标、完工决算及工程审计派专人参与，未发现截留或挪用农村公路建设资金问题，确保了资金的专款专用及工程建设质量。另外，我局对县第一高级中学橡胶运动场、县人民医院住院部大楼、花林水泥厂等政府投资项目进行了专项审计，总基建投资1800多万元，共审减金额150多万元。

二、强化监督，加大经济责任审计工作力度

今年，我县的经济责任审计工作在县经济责任领导小组的领导下，我们创新审计方式，扩大结果知晓面，畅通群众反映问题的渠道，加大审计结果运用力度，共完成审计项目7个。其中：离任审计3人，届中审计4人。属县直机关5个，乡镇2个。通过审计查出管理不规范资金3107万元，其中归还原渠道资金2302万元，调账处理777万元，收缴财政入库28万元。

1、领导重视，为经济责任审计工作创造了良好的工作环境。一是定期召开全县经济责任审计工作领导小组会议，县委常委、组织部长夏锡�同志在年初的工作会议上，对全年经济责任审计工作进行安排部署，并对经济责任审计工作提出明确要求和措施。二是重大问题县领导亲自过问，在每次的审计进点会和审计结果通报会上，组织、纪检、监察等领导亲自到现场指导。针对一些被查出的重大问题，县主要领导亲自过问，亲自研究解决办法。

2、政务公开增强了人民群众的参与度。在经济责任审计工作中，要求被审单位政务公开是一个最基本的内容，我们力改过去封闭审计的方式，做到“三公开”，即公开审计纪律、公开审计内容、公开审计结果，让人民群众参与整个审计过程，知晓每个审计环节，了解最后审计结果。今年我县首次在洋坪镇进行了审计结果通报，让广大人民群众了解被审单位和领导人的审计结果，做到依法审计、阳光审计。

3、从制度建设抓起，规范领导者行为。我们力改过去重处罚轻制度建设为现在的重制度建设并加以适当处罚的审计结果处理方式，不断帮助被审单位规范制度建设，做到用制度管人，按制度办事。同时，为了对全县领导干部的经济行为进行规范，我局在县经济责任审计工作领导小组的领导下，制定出台了《县经济责任审计责任追究办法》、《县离任领导干部经济事项交接办法》等制度。

4、注重经济责任审计成果运用，为党风廉政建设、组织选人用人当好参谋。我们力改过去单纯的财务收支审计，为现在的重点审计领导经济责任活动和重大事项。在经济责任审计中，我们力求审计结果能被有效运用，不断提高审计报告撰写质量，注重审计事实，确保对被审领导者的个人经济行为能有全面真实的反映。同时，我局对XX年年和年的13个经济责任审计单位进行了定期回访，以督促被审单位和领导对问题及时进行了整改落实。

三、与时俱进，不断加强审计工作的改革与创新

为适应经济社会发展的要求，根据目前审计业务人员有限、计算机审计水平不是很高的现实，我局不断加强学习提高素质，打破业务股室的局限，进行统筹安排，加大经济责任审计和干部教育培训的改革与创新力度，全面实行计算机审计。

审计范文篇5

*年度审计项目计划安排的总体思路是，认真贯彻*和全省审计工作、市委经济工作会议精神，紧紧围绕经济和社会发展大计、紧紧围绕党和政府的中心工作、紧紧围绕关系人民群众切身利益的重大事项，全面履行审计监督职责，重点关注社会热点、焦点、难点问题，关注民生、民权问题，关注国有资产、资源安全问题，继续查处重大违法违规问题和经济犯罪案件，强化对权力的监督和制约，加大效益审计和专项审计调查的比重，更加注重体制、机制、制度层面发现和分析问题，提出改进和完善的建设性意见，为规范财经秩序，加强宏观调控，推动深化改革，转变发展方式，促进廉政建设，推进衡阳经济又好又快发展，保障社会公平正义作出贡献。

在审计项目的具体安排上，遵循统筹兼顾、突出重点、量力而行、留有余地的原则，在审计内容上，一是继续加强市本级预算执行审计和对下级人民政府的财政决算审计；二是围绕国家宏观政策的落实，从体制、机制、制度的层面分析问题，选择部分重大投资项目、部分行政执法部门、行业、单位和改善民生、教育、医疗卫生资金、建设社会主义新农村、加强节能减排和资源环境保护等专项资金，大力推进效益审计，维护财政资金、国有资产、资源的安全，规范行政执法行为，充分发挥审计监督的建设性作用；三是认真执行审计署在外资运用等方面的授权项目计划，按质按量地完成授权项目；四是按照市经济责任审计工作领导小组安排，依法开展经济责任审计。在审计方法上，要以实现审计目标的实际需要为基础，合理确定审计项目规模，科学配置审计资源，探索审计项目招标制、报送审计制，加大计算机审计和其他现代审计技术的应用，创新审计业务管理办法，严格控制审计成本，努力提高审计质量和效率。

（一）财政收支审计

*年的财政收支审计工作要以*报告中提出的“推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。深化预算制度改革，强化预算管理和监督”为目标，关注财政安全，防范财政风险。坚持把揭露问题与规范管理、促进改革结合起来，注重从体制、机制、制度建设和管理层面分析原因、提出建议，促进政府部门严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，推动政府转变职能和深化财政体制改革，健全公共财政体制，强化预算约束机制，优化财政支出结构，形成财政社会事业支出和公共服务支出的稳定增长机制，增强社会公共产品和公共服务能力，使人民共享财政改革和发展的成果。

1、*年度市本级预算执行审计。以规范部门预算管理，提高财政资金使用效益，促进依法行政，推动财政体制改革，强化对公共权力的监督和制约为目标，注重预算执行审计的整体性、宏观性、效益性和建设性。以关注民生为重点，以涉众资金为主线，关注财政政策和预算管理制度的制定和执行，从提高行政效能的角度，解析部门预算编制、调整与实际执行结果差异的原因，揭示预算编制科学性差、预算约束力弱，资金使用效益低等问题；结合部门职能特点，掌握部门专项资金总量和结构，了解专项资金预算编制的科学性、完整性和合理性，加强关系经济社会发展，涉及人民群众切身利益专项资金的审计监督，分析相关资金和项目在管理体制、运行模式、实施效果等方面的情况，揭露和查处专项资金在立项、申报、拨付、实施和后续管理中存在的违法违规问题。在审计和审计调查中，对普遍存在的问题，要从体制上找原因。对反复出现的问题，要从制度、机制运行方面剖析。

2、财政决算审计。为了加强对县（市）区人民政府财政决算的监督，强化税收管理，规范理财行为，提高财政资金使用效益，增强财政宏观调控能力，对衡山县、衡东县、南岳区人民政府2006、*年度财政决算进行审计。主要审查3个人民政府本级决算编制情况和汇总所属单位决算情况，关注预算和决算之间的差异，反映决算收支规模和总体情况，揭露影响决算真实性、完整性、准确性的问题和因预算执行不合规影响决算编报的问题。关注专项转移资金，特别是有关民生的涉众资金分配、管理及使用情况。关注人民政府执行上级重大财税政策情况。从决算管理制度、办法和编制要求等方面分析原因，提出审计建议，提升决算编报质量。

（二）效益审计

根据全国、全省审计工作会议精神，围绕市委、市政府提出的全面建设小康社会的奋斗目标，从人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题入手，抓住当前影响社会和谐的矛盾和问题，突出与广大人民群众生活密切相关的社会事业资金和民生民权主题，开展专项审计、行业审计和审计调查。关注资金的效益性、安全性，为促进衡阳经济社会协调发展。

1、重点投资项目审计。以推进投资体制改革，规范政府投资行为，加强项目建设管理，提高投资效益为目标，进一步加强对重点建设工程项目竣工决算审计和在建工程跟踪审计。对市城西污水处理厂项目、市松木工业园基础设施建设项目、市白沙工业园基础设施建设项目、湘江西岸风光带建设项目、市一中搬迁工程项目进行审计。固定资产投资审计要积极探索审计监督新途径，努力实现以工程财务收支审计为主向以工程造价审计为主转变，以建设项目的事后审计为主向建设项目的事中审计与效益跟踪审计相结合转变，加大审计执法力度。在摸清工程建设和资金管理使用总体情况的基础上，注意突出重点，确保审计质量；要高度关注工程质量、投资效益、节能减排和环境保护等投资安全问题，促进减少损失浪费和节约资源，提高工程建设管理水平和投资效益；促进保护投资行为和工程建设管理，注意发现商业贿赂案件线索并严肃查处；注意量力而行，稳步推进，规避审计风险。

2、住房公积金专项审计。审查住房公积金的真实性、合法性、效益性，重点审查是否存在挤占、挪用住房公积金，是否存在违规发放贷款，违规支取住房公积金，以及增值收益的分配和使用情况，确保住房公积金安全、增值、有效。

3、数字电视收费专项审计。以摸清数字电视收费的现状，了解国家物价等相关政策的执行情况，促进惠民政策的落实和社会公共服务事业的发展。在审计中，要从数字电视的技术含量、收视效果、网络覆盖面、收视规模、客户满意率、成本构成、管道建设工程、实现利润与缴纳税金情况、人均负担等方面检查和分析，揭露数字电视经营和管理中的违纪违规行为，维护人民群众的合法权益，重点关注垄断经营、收入分配问题。促进有关部门、单位，完善体制和制度建设，整合各种资源，加强数字电视收费管理，降低营运成本，规范收费行为，减轻消费者负担，提高资金使用效益和社会公共服务能力。

4、新型农村合作医疗基金专项审计。围绕加快新型农村合作医疗建设，强化政府责任和投入，提高资金使用效益，促进实现农村医疗卫生服务事业发展目标，实施全市*年度新型农村合作医疗基金专项审计。以检查基金收支真实性为基础，以分析参合农民受益水平、评价试点工作成效为重点，通过检查新型农村合作医疗基金政策落实、筹资机制、专户管理、制度建设、统筹补偿、审核支付、定点医疗机构服务能力等方面情况，摸清新型农村合作医疗资金的规模、结构和管理使用状况。重点检查新型农村合作医疗基金筹集，资金投入、使用、管理及效益，揭示制度运行中存在的主要问题，推动各级政府加大支持力度，健全筹资机制，规范基金管理，为完善农村医疗卫生服务体系，提高广大农民健康水平，加快农村经济发展，推进新农村建设献计献策。

5、抗冰救灾捐赠款物专项审计。以了解和掌握全市抗冰救灾捐赠款物规模和现状，及按照捐赠人的意愿，将抗冰救灾捐赠款物落实到位等情况，确保我市抗冰救灾捐赠款物专款专物专用，维护抗冰救灾捐赠款物的安全、完整，为市委、市政府完善抗冰救灾工作的政策和措施，提高应对自然灾害等突发应急事件的能力提供有价值的参考依据。

6、全市农村义务教育“普九”债务行业审计。设立省级偿债专项资金，巩固和普及九年义务教育，推进教育资源均衡发展，保障全体社会成员平等享受教育权力，共享发展成果。通过开展全市农村义务教育“普九”债务行业审计，锁定全市农村义务教育“普九”实际债务，将审计认定的债务从学校剥离出来，化解全省农村义务教育“普九”债务，为加快农村义务教育改革，推进新农村建设履行职责。这是全省统一安排的项目，省厅已下发通知，决定组织全省审计机关对1993年至2005年全省农村义务教育“普九”债务进行全面审计，省厅要求县（市）区审计局在3月3日以前完成，市局在4月15日以前完成。

7、市质量技术监督局审计。省厅统一安排的审计项目，通过审计了解我市质量技术监督局垂直管理以来的财务管理现状，摸清经费保障、基础设施、扣押款物管理等情况，揭露行政性收费、罚没收入管理中存在的问题，从体制、机制和制度建设上，分析原因，提出改进意见和建议，促进质量技术监督部门依法行政、依法理财。

8、国外贷援款项目公证审计。以满足国外贷援款项目协议的要求，真实完整地反映项目建设和资金使用情况为目标，根据审计署授权，按照贷援款项目协议规定时间，对国外贷援款项目实施公证审计。全市计划对国外贷援款项目4个大项的12个项目执行单位进行审计。国外贷援款项目公证审计要把握总体规模，突出重点，加强分析，提高效益。重点检查国外贷援资金和国内建设资金到位和使用、项目设备采购和使用、提款报账等情况，关注项目执行中有无违反国家法规和国外贷援款项目协定，以及内部控制存在重大缺陷、严重损失浪费、效益低下、偿债风险高等问题，督促项目单位严格执行国家法规和项目协议，规范财务管理和会计核算。

9、2006至*年环保专项资金审计。通过对市环保局、市财政部门及有关排污单位和排污费使用的相关单位和部门的环保专项资金审计，查清环保部门是否存在未按规定及时足额收缴排污费，财政等有关部门安排环保专项资金的合法性、合理性与真实性，有关单位和部门使用治理资金是否做到专款专用，发挥了资金效益，通过审计促进节能减排，实现经济和社会和谐发展。

10、生猪调出大县奖励资金专项审计。通过对市财政部门及衡南县、衡阳县、耒阳市、祁东县、衡东县、常宁市等有关县市的生猪调出大县奖励资金专项审计，及时反映全市对该项资金的管理、使用情况，揭露管理、使用中存在的问题，并分析产生问题的原因，提出改进意见和建议，充分发挥资金的使用效益。

11、水利专项资金“上审下”审计。通过对祁东县、衡阳县、水利局、财政局级有关项目建设单位的审计，查清我市水利建设资金计划执行情况、资金拨付情况，项目建设单位是否做到专款专用，充分发挥资金效益。

（三）财务收支审计

1、行政事业单位财务收支审计。以被审计单位会计资料和经济活动的真实性、合法性为目标，促进被审计单位遵守国家财经法规和会计制度，加强财务管理，提高资金使用效益。市局计划对衡阳日报社、市教育局、市委党校、市卫生监督所、市第一人民医院、市农村经营管理处、市蔬菜研究所、市铁一中进行审计。

2、企业资产负债损益审计。根据“摸家底、揭隐患、促发展”的总体思路，以促进企业深化改革，完善收入分配制度，加强经营管理，建立健全内部控制机制，提高整体效益和竞争能力为目标，对市裕民煤矿、市自来水总公司、市路桥总公司、市交通运输管理处、市地方道路管理处*年度资产负债损益进行审计。企业的资产负债损益要与效益审计结合起来，摸清家底，核实盈亏，全面客观地评价企业经营者的业绩，关注经济效益、社会效益和环境效益。重点检查企业内控制度和成本管理情况，促进企业健全国有资产经营预算制度，建立收入分配约束机制，增强自主创新能力。重点关注企业资产负债损益的真实性，检查有无因决策失误、管理不善、重复建设造成的损失浪费和国有资产流失等重大问题。关注是否存在违反国家规定的高收入、高福利问题，防止在收入分配中的化公为私，侵吞国有资产的行为。促进企业完善管理制度，提高经济效益，确保国有资产保值增值和国有资产收益最大化。

审计范文篇6

一、列入年度审计计划的审计项目按照计划安排时限完成；市委、市政府和省审计厅临时交办的审计项目，必须按交办要求时限完成；其他部门和单位申报审计的审计项目按照局安排时限完成。如遇特殊情况需延长审计时限的，应请示交办领导和有关部门，履行审批手续，经批准后调整审计时限。

二、对市委、市政府及省审计厅的工作部署，要严格按照要求及时办理。对紧急、突发事件的办理要本着急事快办、特事特办，做到事事有着落、件件有回音。

三、审计项目小组成员为其职责所在环节限时办结责任人，必须按照规定时限履行职责、完成任务。审计组组长、处室负责人、分管领导分别为所分管（承担）工作限时办结第一责任人，负责办理、指导或者处理职责所在的限时办结事务，并及时将有关情况向上一责任人报告。

审计范文篇7

医院内部审计工作虽说有专门的部门承担与负责，然而想要让审计工作真正落实到位，需要的却是各个部门间的有效配合与协调。通过对于计算机的应用，能够通过互联网将部门间有效的结合到一起。医院可以建立一个内部局域网，通过这个平台能够让很多相关信息在内部得到共享，同时也能够实现内部各部门间的有效监督，这是审计工作得以有效展开的前提。互联网能够将各个部门间有效的联合到一起，这对于审计工作的落实提供了很多帮助。

二、计算机在医院审计中的应用

（一）医疗收费审计

医疗收费审计是每一个医疗体系首先需要把好的关口，核实相关部门是否有严格按照国家的相关标准收费，是否有乱收费或者有私下交易，这些都是很恶劣的行为，是应该明令杜绝的行为，也是审计部门需要严格查实的部分。计算机在医院审计部门的应用首先就是要对这一个部分进行落实，在收取相关医疗费用时都需要实时在计算机内部系统内登记，并且通过相关的审计系统将各项信息汇总，然后进一步落实相关部门的操作是否规范合理。计算机的引入对于规范医疗收费有很积极的作用。

（二）药品收费审计

对于药品的审计主要是针对两个方面，一方面是对于药品超加价率收费的审计，另一方面是对虚假录入中标价药品的审计，这两个方面都是容易滋生问题的地方，也是审计部门需要特别留心的地方。现代的计算机应用中，可以通过利用case语句或是用orderby语句排序，都能够很有效地对不合规的行为进行查验，这很大程度上规范了医院的相关操作流程。

（三）支出审计

医院通常会定期做医疗设备或者药品原料的采购，这是医院一个非常重要的支出部分，也是审计部门需要有效控制的部分。对于设备和原料的采购支出应当有严格的监管，这样才能有效为医院节省成本开支。计算机在采购方面的审计也起到了很好的作用，它能规范整个采购行为，让采购过程更有序与高效地进行，同时，通过各个流程在计算机内的登记，能够对整个采购过程进行有效监管。

三、计算机在审计工作的应用中需要注意的问题

计算机的应用给整个医疗体系的审计工作提供了很多便利，它让审计工作更高效有序地进行，也对医疗体系实行了有力的监管，然而，在使用计算机时仍然有若干问题需要引起注意。首先，计算机的使用必然会伴随着安全隐患，很多时候，医院内部的网络系统中会有很多内部机密及重要信息，很多黑客对于这一点也有清楚的了解与认识，很可能会带来恶意攻击医院网络系统来窃取相关信息的行为，一旦得逞，很多重要信息的泄露会给医院带来难以估量的损失。因此，做好网络维护是良好使用计算机网络的前提。其次，常见的一个问题是，医院很多工作人员对于计算机的使用不太熟练，操作技术不够使得计算机并没有良好地为他们的日常工作服务，计算机没有得以发挥它强大的功能与作用，因此，提升工作人员的计算机操作水平是很有必要的。

四、结语

审计范文篇8

关键词：任中审计；离任审计；经济责任审计

面对现代社会不断提升的审计工作要求，应该进一步落实领导干部责任，推动任中审计和离任审计工作，通过合理的组织形式，以便于充分发挥原有审计监督作用。作为经济责任审计工作中的重要内容，推动审计理念创新，促使事后审计朝着事中审计、事后审计相结合的工作形式，以便于提升经济责任审计工作质量，为后续的管理和决策提供可靠依据。加强任中审计和离任审计比较分析，在把握异同点基础上寻求合理措施予以实践，为后续工作提供参考。

一、任中审计和离任审计异同点

（一）相同点。结合国务院颁发的关于经济责任审计相关规定文件内容，任中审计主要是对领导干部任职期间经济责任履行情况的审计；离任审计则是领导干部离职后对任职期间经济责任履行情况的审计工作。任中审计和离任审计是经济自认审计工作的主要实施方式，两者之间存在明显的差异，适用情况不同，需要结合实际情况进行选择。两者在经济责任审计工作中，审计目的、审计内容和审计程序等多方面内容对比分析，主要表现在以下几点：（1）审计评价。被审计领导干部任职期间获得的业绩和工作中问题。（2）审计程序。审计计划与委托、审计准备、审计实施和编制审计工作报告[1]。（3）审计内容。被审计对象在任职期间，通过对国有资产、损益和负债情况，以及经济目标完成情况和是否遵循国家相关法律法规。（4）审计目的。无论是任中审计还是离任审计，均是以加强干部监管为目的，贯穿党风廉政建设，落实经济责任，维护正常经济秩序的同时，为后续的人事部门人员聘用和提拔提供可靠依据。（二）差异性。任中审计和离任审计，两者在领导干部经济责任审计中占据重要地位，需要结合实际情况选择合适的审计方式。通过对两种审计方式的差异性分析，主要表现在以下几点：（1）工作展开。任中审计适用于领导干部任职期间，被审计领导干部配合审计较好，便于后续审计工作展开；离任审计适用于领导干部离任后，被审计领导干部审计配合度差，在一定程度上阻碍审计工作有序开展。（2）监督效果。任中审计前移监督管口，可以及时发现审计中存在的问题，充分发挥审计监督作用；离任审计监督效果偏低，难以有效发现领导干部履职中的问题，审计监管作用发挥不充分[2]。（3）整改效果。被审计领导干部具有调动有关资源权利，可以边审计边改正，整改效果可观；被审计领导干部调动资源难度大，工作理念陈旧，审计工作积极性不高，影响整改效果。（4）干扰因素。任中审计受到人际关系的影响，领导干部任职期间，干扰因素较为多样，审计工作质量低；离任审计的领导干部已经离任，受干扰因素较为较少，审计单位积极配合下，审计质量较高。（5）审计力量，任中审计的领导干部逢离必审，在一定程度上加剧审计工作强度，影响审计工作效率；离任审计坚持逢离必审原则，可以整合审计力量，领导干部的大规模调整，适合离任审计。

二、任中审计和离任审计的启示

任中审计和离任审计之间对比分析，其中存在显著的差异点，但同时两者均存在合理性。经济责任升级对象复杂，审计内容复杂多样，审计期间很容上受到客观因素影响，阻碍经济责任审计目标的实现。所以，应该结合实际情况加强任中审计和离任审计，促使领导干部可以切实履行职能，一旦发现问题可以及时有效予以整改。（一）任期较长或即将提拔的领导干部适用任中审计。经济责任审计结果是否合理，直接关乎到人事部门聘用和提拔工作有序开展。通过应用任中审计模式，可以避免被审计领导干部提拔到更高岗位而不敢审计。对于任期较长领导干部采用任中审计，在任职期间对领导干部执行的经济活动审计监管，为后续的经济责任履行提供坚实保障，如果领导干部任期结束后再审计，将会加剧审计工作量，严重影响到审计工作质量，带来更大的经济效益[3]。（二）轮岗交流领导干部适合范围广。为了可以培养岗位需要的领导干部，增强组织活力和提升工作效率，采用领导干部轮岗交流政策是必然选择，有助于完善领导干部队伍结构。同时，轮岗交流的领导干部同样涉及经济责任审计问题，无论是采用任中审计还是离任审计均可以满足工作需求，没有明显的差异。可以在领导干部离职后审计，也可以在岗位调整后进行审计，结合具体情况进行选择[4]。（三）离退休领导干部适用离任审计。领导干部如果离开岗位，面对人员提拔和调动情况，适合对领导干部采用离任审计模式。如果是采用任中审计，可能导致领导干部审计结束到退休期间，出现约束不足的问题，领导干部可能受到利益诱惑违规操作，影响工作有序开展和工作质量。所以，可以同离任审计工作予以监管，有助于约束审计工作，实现对林工干部任职全过程监管，降低审计工作压力的同时，切实提升审计质量。

三、结论

综上所述，任中审计和离任审计是经济责任审计工作中主要表现形式，两者存在相同点，同时也存在异同点，适用情况不同的规程，在经济责任审计中需要推动审计理念创新，立足实际情况，推行事后审计朝着事中审计、事后审计相结合的工作形式，选择最佳的审计方法，一旦发现问题及时解决，切实提升经济责任审计工作质量，为后续的管理和决策提供可靠依据。

参考文献：

[1]魏玥娟.任中经济责任审计的优势、难点和对策[J].现代审计与经济，2017，20（04）：23-24.

[2]王楠.基于治理结构分析的经济责任审计研究——LFA公司总经理经济责任审计案例研究[J].商业会计，2016，16（14）：51-52.

[3]黄晓玲.基层审计机关开展任中经济责任审计的路径[J].现代审计与经济，2016，11（03）：24-25.

审计范文篇9

关键词：审计质量；审计任期；专业胜任能力；独立性

一、引言

审计质量是审计人员有能力发现并且能够报告被审计单位存在重大错报的联合概率。其中，是否有能力发现被审计单位的错报受注册会计师专业胜任能力影响，能否揭示错报则取决于其独立性。审计任期通过影响审计人员专业胜任能力和独立性，进而影响审计质量。审计任期较短时，专业胜任能力是影响审计质量的主要因素；而审计任期较长时，独立性则成为主要因素。本文考虑审计任期对审计质量影响，并将已有文献进行整理和归纳。

二、审计任期对审计质量影响

从个人角度考虑，审计任期是指签字注册会计师为同一家上市公司连续提供审计服务的年限；从组织角度考虑，审计任期是指会计师事务所为同一家上市公司连续提供审计服务的累计年限。对审计任期影响审计质量的研究中，两种界定都有考虑；研究结论可以分为三种：随连续审计年限增加，审计师对被审计单位环境、业务内容、被审计单位所在行业风险等更加了解，专业胜任能力增强，审计质量提高；连续审计年限过长，独立性越低从而损害审计质量；此外，还有一种结论认为二者不是单向相关关系，而是过短或过长的连续审计年限都会降低审计质量，审计年限在一定范围内时审计质量较高。

1.审计任期与审计质量呈正相关关系

得出这样的结论是从审计任期延长会使专业胜任能力提高角度考虑的。盈余质量观认为，公司盈余管理中可操控应计越低，会计信息质量越高，则审计质量越高，因此可用盈余管理或可操控应计衡量审计质量。余宇莹等（2007）以实施签字注册会计师轮换制度前1998-2002年A股上市公司为研究对象，运用多元回归分析，得出会计师审计任期较长时，对审计质量没有显著影响；在审计任期较短时，盈余管理空间较大，即审计质量较低。吴伟荣、李晶晶（2018）从经济人假说角度，表明注册会计师自愿轮换可能是为使自身利益最大化，任期管理通过降低客户管理成本以提高收入，损害审计质量。刘成立、王晓艳（2006）以2004年上市公司为研究对象，认为事务所任期较短时，客户盈余管理空间较大；否则，客户盈余管理空间较小。

2.审计任期与审计质量呈负相关关系

得出这样的结论是从审计任期延长会使独立性和专业胜任能力受损角度考虑的，其中专业胜任能力方面又有审计师容易形成思维定式导致发现重大错报的可能性较低、事务所不愿失去甚至依赖客户两方面的考虑。李爽、吴溪(2002)以我国上市公司为研究对象，认为延长审计任期可以降低被审计单位更换事务所概率，进而损害审计质量。陈信元、夏立军（2004）用非正常应计利润衡量审计质量，发现审计任期在2-5年内比6年及以上的审计质量更高。即除了刚承接审计业务第一年外，审计年限过长与审计质量呈负相关关系。周冬华等（2007）控制事务所声誉、公司成长率等其他变量，发现审计任期较长时，事务所更容易出具标准审计意见类型。张旺峰（2018）综合考虑签字会计师任期与事务所任期，表明不管是注册会计师任期还是事务所任期，随任期时间增加，出具非标意见概率下降，审计质量降低。

3.审计任期与审计质量呈倒U型关系

余玉苗、李琳（2003）运用学习曲线效应，认为随审计年限增加，对被审计单位了解程度提高、经验更加丰富，则审计质量越高；与此同时，审计年限过长，容易形成思维定式，不愿采用新的审计方法，造成审计质量降低。张萍等（2006）从审计人员业务能力、经济利益关系以及市场结构三个角度认为审计任期与审计质量二者呈正相关关系，而从职业道德行角度却分析出相反结果，并指出我国上市公司更趋向于使用审计任期为中长期的事务所。刘启亮（2006）发现事务所任期在五年内，随审计年限增加被审计单位盈余管理减少，审计质量提高；连续审计超过五年以上时，盈余管理随审计年限增加而增加，则审计质量降低。杜英（2008）对国内外文献进行整理与总结，认为在前期审计中，随审计年限增加，审计质量提高；而审计年限过长，审计独立性降低且将审计质量拉低。李思飞等（2014）认为审计任期较短时，专业胜任能力是影响审计质量的主要因素；审计任期较长时，审计师抵抗与客户合谋的能力降低，独立性则成为影响审计质量的主要因素。池玉莲、杨宁霞（2015）以2007-2012年A股上市公司数据为研究样本，通过实证研究得出连续审计五年后应强制更换签字会计师，这也证实我国政策的合理性。徐衍衍（2017）将事务所连续提供服务年限分为长期、中期和短期三类，表明审计任期为中期时比任期为长期和短期时的审计质量高。

三、文献述评

关于审计任期对审计质量影响，整理出已有研究结论，但并不一致。总之，以往研究有以下特点。

1.研究结论不一致

通过整理已有文献可以看出，有关研究结论分为三类。这很可能是由于研究时资本市场环境不同，样本数据选取差异较大，在做实证研究时所得结论有所不同。

2.研究角度众多

已有研究从多角度探讨二者关系，就审计任期对象来说，从签字会计师任期和事务所任期两方面进行研究；就经济利益关系有关利益方而言，从投资者、债权人、报表使用者等多角度进行分析。从多角度分析使研究范围更宽，研究内容更加丰富，为后者研究提供更为全面可以借鉴的资料。

3.研究结果丰富

随着数学和计算机等其他学科发展，可以使用工具建立非线性模型进行分析，研究结论从线性发展到非线性，拓宽了研究结论。倒U型关系模型可以由学习曲线解释：在一定审计年限内，随连续审计时间增加，经验累加是主要因素，则随审计任期增加审计质量提高；在一定审计年限后，经验已经累加到一定程度，更加容易形成思维定式，影响独立性，则会降低审计质量。倒U型曲线更符合认知，这也证实我国强制更换签字注册会计师政策的合理性。

参考文献:

[1]吴伟荣,李晶晶.政府监管、注册会计师任期管理与审计质量研究[J].管理评论,2018,30(01):166-176.

[2]刘成立,王晓艳.事务所任期、审计质量与事务所强制轮换[J].财贸研究,2006(06):118-124.

[3]李爽,吴溪.审计师变更的监管思想、政策效应与学术含义——基于2002年中国注册会计师协会监管措施的探讨[J].会计研究,2002(11):32-36+65.

[4]陈信元.事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[A].中国会计学会、中国会计学会教育分会.中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（下）[C].中国会计学会、中国会计学会教育分会,2004:19.

审计范文篇10

第二条本办法适用于省审计厅机关和省辖市审计机关实施的各类优秀审计项目评选。

第三条参加评选的审计项目应当符合以下条件：

（一）审计工作全过程严格按照审计法、审计法实施条例、审计准则和审计项目质量控制办法的规定进行；

（二）审计结果事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正，处理处罚适当，建议切实可行；

（三）审计揭露出重大违法违纪问题或重大违法犯罪案件线索，或者在效益审计方面取得明显成效；

（四）审计结果引起党委、人大、政府领导重视，审计建议被党委、人大、政府及有关部门采纳，效果明显；

（五）审计结果得到较好采用并产生较大社会影响。

第四条省审计厅成立精品审计项目评选领导小组，史宁安厅长任组长，赵国新副厅长任副组长。精品审计项目评选领导小组负责研究、制定、修改精品审计项目评选办法、评分标准和审定精品审计项目。精品审计项目评选领导小组办公室设在法制处，负责精品审计项目评选的日常事务、组织协调和初选工作。

第五条精品审计项目评选工作遵循公开、公平、公正的原则，采取统一组织，逐级推荐的方式进行。

第六条精品审计项目评选，每年组织一次。省审计厅厅机关业务处、省辖市审计局，对本单位上年度实施的审计项目进行初选后，推荐1个审计项目，于每年5月底前将参加评选的精品审计项目推荐表和审计项目档案报送省审计厅精品审计项目评选领导小组办公室。全省每年评出10个精品审计项目，其中省厅评出精品审计项目3个。审计署授权实施的国外援贷款公证审计项目可以参加评选。

第七条精品审计项目评选采取百分制，内容分为两个部分，即执行审计准则和审计规范化建设方面占60分；审计查出大案要案线索和审计结果得到充分利用占40分。

第八条精品审计项目评选的程序和方法。

（一）由各单位把推荐参评的审计项目报到厅精品审计项目评选领导小组办公室。

（二）由厅精品审计项目评选领导小组办公室组织人员按评选标准进行初评，并实行回避制度。

（三）厅精品审计项目评选领导小组办公室将初评结果向厅领导做出专门汇报。

（四）经厅精品审计项目评选领导小组审核评出精品审计项目，报厅长办公会议审定。

第九条各单位在推荐参评精品审计项目时，应上报该审计项目档案和与该项目相关的材料，如审计决定执行、领导批示、审计公告、有关部门处理、整改的文件等。

第十条对有关单位弄虚作假及过度包装的项目，一经发现，立即取消参加本年度评优资格和获奖项目，并追究有关人员和领导的责任，对推荐单位予以通报批评。

第十一条审计人员在实施审计中有违反廉政规定和审计工作纪律的，该审计项目不能参加精品审计项目评选，已被评为精品审计项目的予以取消，并通报批评。

第十二条参加精品审计项目评选的工作人员应当遵守有关工作纪律，坚持原则，实事求是，客观公正。如发现有弄虚作假、徇私舞弊的，将通报批评。