内部会计控制制度范文10篇

内部会计控制制度范文篇1

关键词：测绘单位；内部会计控制制度；预算管理；成本控制

内部会计控制是测绘单位提升会计信息质量，保证企业资产安全和完整的有效手段，在促进测绘单位可持续发展中发挥着重要的作用。就目前测绘单位内部会计控制制度建设情况来看，因为开展内部会计控制工作的时间较短，与市场经济还处于磨合期，日常工作过程中出现了较多的问题，比如内部审计组织尚不健全、预算控制和收支控制缺少监督、信息管理也存在一定的问题。因此，为进一步适应社会经济的发展，同时促进测绘单位的可持续发展，对测绘单位内部会计控制制度建设现状和完善措施进行深入系统的分析探讨十分必要。

一、测绘单位加强内部会计控制制度的必要性

内部会计控制制度完善是测绘单位提升核心竞争力、满足自身发展需求的有效手段，随着近年来市场竞争机制的不断完善，测绘单位面临的竞争更加激烈。在新的发展背景下，进一步强化内部会计控制制度的作用已经成为测绘单位日常工作的重心之一。总的来说，测绘单位加强内部会计控制制度的必要性集中体现在以下几方面：（1）是确保各项工作高效开展的前提条件：市场竞争的激烈化对测绘单位提出了新的要求，要想更好地发挥自身优势掌握更多的市场主动权，测绘单位必须给予内部会计控制制度完善充分的重视，严格按照内控体系的相关原则开展各项工作，将相关的法律法规和政策作为内部会计控制制度实施的依据，以此确保各项工作的规范性和科学性，避免出现违法行为。（2）是资产安全和完整的内在要求：测绘单位所开展的测绘工作具有长期性和复杂性，为确保各项工作的高效进行，必须保证资产的安全性和完整性。内部会计控制制度作为一种兼具财务和管理的制度，可以直接影响测绘单位的会计记录和财务报表的真实性与公正性，通过构建此项制度可以为单位各项财务物资的安全与有效利用提供制度保障，确保资产可以最大限度地利用，有助于提升测绘单位资产管理质量。（3）是提升服务效率、促进自身发展的动力来源：测绘单位所从事的测绘事业具有公益性和社会性，且随着近年来社会经济的发展，社会对测绘工作的需求越来越大。测绘单位为实现自身更好的发展，通过构建内部会计控制制度可以开展项目的全过程管理和成本控制，确保资金得到最大限度地利用。更为重要的一点是，通过开展预算管理可以丰富自身的服务职能，提升服务水平，进而促进自身的可持续发展[1]。因此，在社会经济新常态的大发展背景下，内部会计控制制度正逐渐成为测绘单位提升服务效率、促进自身发展的动力来源，必须予以充分的重视。（4）是防止内部腐败和舞弊行为的制度保障：测绘单位所开展的各项工作在被管理和监督后均可以按照公平、公正的原则开展，无论是内部资源还是社会公共资源均可以得到有效的利用，尤其是监督权、执行权和决策权的分离可以更好地避免贪污和腐败行为的发生。

二、测绘单位内部会计控制制度存在的问题

（一）预算控制制度亟须完善。目前多数的测绘单位在开展预算工作过程中，通常只是按照以往的预算对一些数据作相应的调整，往往会忽视各个部门的实际情况，未制定科学有效的预算控制制度。另外，一些测绘单位缺乏对预算控制的重视，单位的会计内控制度匮乏，许多的工作缺乏流程规范，极易导致单位的预算管理工作流于形式，无法实现预期的控制目标。（二）采购控制亟须规范。测绘单位所开展的测绘工作对仪器设备和其他的采购物品有很高的需求，如果不能对采购工作进行全过程的监管势必会导致吃回扣的情况，对单位资产完整和完全有较大的影响。测绘单位的采购计划多数是在设备仪器损坏后制定的，一些设备仪器出现损坏后才提出采购申请，往往采购时间较长，无法短时间内补充日常工作开展所缺少的设备，不利于各项工作的顺利开展，自然会减少单位的经济效益。作为测绘单位的固定资产，机械设备的验收与保护也是内部会计控制工作的内容之一，如果没有针对机械设备制定相关的控制制度，极易导致在验收资产时因为不了解相关的参数和性能，而无法发现设备仪器所存在的问题，最终影响单位经济效益和内部会计控制工作的开展质量。（三）收支控制不尽合理。虽然目前多数的测绘单位均根据自身发展情况制定了相应的收支控制制度，在实际工作中也取得了较好的成效，但也存在着一些亟须解决的问题，对收支控制质量产生了一定的影响。比如测绘单位的财务部门职能以支付款项和记账为主，对单位测绘项目的执行情况和决策实施情况并未参与其中，因为缺乏对测绘项目专业知识的认识与掌握，因而无法发挥财务控制和监督的功能，导致财务控制与监督流于形式，当这种情况严重时还会导致测绘单位收支赤字。

三、测绘单位加强内部会计控制制度的新对策

（一）构建良好的内部会计控制环境。内部会计控制环境的构建可以帮助测绘单位形成科学的发展观念和内控意识，可以确保测绘单位的各项事务朝着专业化和规范化的方向发展，有助于提升内部会计控制工作的效率与质量。总的来说，在构建良好内部会计控制环境中，测绘单位需要重点做好以下三方面的工作：①单位管理层要对内部会计控制工作给予充分的重视，发挥自身作用推动内部会计控制制度的建立与完善。为有效发挥自身作用，管理层要不断接受新思想和新文化，不断转变管理理念，对内部会计控制工作进行充分的了解，给予充分的关注，并对其中存在的问题积极予以解决[2]。②内部文化建设也是推动内部会计控制工作高效开展的前提之一，测绘单位要加强单位内部文化建设力度，一方面，注重培育员工的价值观，通过开展相关的培训活动增强员工对内部会计控制的认识，并积极参与到此项工作中来；另一方面，管理层要发挥自身的带动作用，履行自身职责，以身作则，为员工起到表率作用，营造良好的企业文化。③为有效提升内部会计控制工作效率与质量，测绘单位可以购置先进的技术和设备，将先进的技术设备与内部会计控制工作有机地结合起来，降低人为干预的操作风险。比如可以利用大数据技术开展单位内部会计信息的收集、整合与分析，以此确保内部会计信息的准确性和完整性。（二）健全内部会计控制制度。测绘单位的各项管理工作对内部会计控制体系有着较高的依赖性，同时鉴于内部会计控制工作具有风险性，因而实际健全内部会计控制制度时要紧紧围绕自身发展特点，不断完善内部会计控制制度，确保可以实现管理和风险预防的目标[3]。总的来说，测绘单位在内部会计控制制度健全过程中重点可以从以下三方面着手：①测绘单位要进一步对预算工作进行细化管理，对收支金额作出具体的规定，将单位运营过程中的所有财务收支项目纳入预算工作体系中，对预算实施情况进行全过程和动态管理。比如在开展预算管理工作时，可以先对相应的预算指标进行分解，而后让各个部门对各自的预算指标有明确的了解，可以根据实际情况开展预算管理工作；②利用好会计内部控制信息系统，对相关的数据信息进行分析处理，并在软件中设置监督和约束等风险防范模块，避免出现计算机犯罪的情况；③测绘单位在制定和完善内部会计控制制度过程中要将各个岗位与各类业务均包含其中，将内控制度渗透到预算、决策、实施和监督等多项事务中，设置专门的机构，明确内部会计控制工作的流程和职责。尤其需要注意的是，要把控好内部会计控制工作的审批权，对各类项目的审批要求和权利范围等均作出明确的规范，确保各项工作均可以有条不紊地开展。（三）强化预算管理监督力度。监督管理是内部会计控制制度得以贯彻和落实的条件之一，可以保证此项制度落实的有效性与科学性。在强化预算管理监督力度过程中，测绘单位需要重点做好以下两方面的工作：①建立隶属于领导班子的审计委员会，在单位内建立内审部门，定期开展培训活动以此增强审计人员的工作能力，并安排专业的审计人员组成审计监督团队，一方面，对单位的预算工作进行审计管理，做好事前监督，重点对预算过程中的内容进行分析评价，对于出现的问题及时进行解决；另一方面，对预算过程工作进行充分的关注，做好预算管理的全过程监督，在日常开展监督管理时要重点对财务工作的监督制度作出规定，确保财务数据信息的准确性和真实性[4]。②测绘单位要积极构建预算管理工作的自我评价体系，积极开展单位内部的内控工作，比如没有能力构建内控机构的测绘单位可以尝试与中介机构合作，由中介机构开展单位的内控工作执行情况，确保预算管理和内部审计监督工作的有效开展。除此之外，上级主管部门也要对测绘单位的预算管理和内部审计工作进行监督管理，并给予指导意见，确保内控工作规范和完整。

近年来随着社会经济的发展，测绘地理事业得到了较大程度的发展，尤其是在全球化和一带一路建设的大背景下获得了更好的发展机遇。鉴于测绘单位在内部会计控制制度建设方面还存在较大的不足，后续要重点从内部会计控制环境构建、内部会计控制制度健全及预算管理监督等方面着手，最大限度发挥内部会计控制制度的优势，以此推动自身更好的发展。

参考文献

[1]晏鸿飞.新常态下如何强化内部审计监督[J].交通财会，2019，384（07）：11–14.

[2]刘建良.加强单位内部财务控制制度建设的策略[J].财经界（学术版），2020，546（07）：189.

[3]李雪莲.如何加强地勘单位内部审计[J].财会学习，2020，259（14）：201–203.

内部会计控制制度范文篇2

门诊收款员既负责医保患者的门诊收费工作又负责医保急诊急救患者报销的录入和付款工作，而且性质截然不同的收支两种业务在一个收费界面进行操作。既将经医保科审核批准的符合急诊急救报销条件的医保患者已经先行全额支付的急救车及在我院发生的门诊收据收回，但并不能将其作废。（因为急救车收据为手工书写，并未输入微机，而医保患者的门诊收据，由于需按月到医保公司结算，所以并不能随便作废。）然后将收回收据的全部收费项目按医保急诊急救患者收费系统的要求重新录入，这样操作后重新打印出的医保急诊急救患者的收据就自动生成其特有的格式。既应支付给患者多少报销金额。由于正常门诊医保患者所发生的费用也由同一人在同一界面混合操作，所以这就产生一个问题，既该部分收入为重复收入。会计制单时，先按照混入急诊急救患者报销的重复收入的收入汇总表确认收入，然后再依据附其后面的收回的原始收据以及据此重新录入的新收据作冲减收入处理。特别需要提出的是：①收款员缴款时提交的收入汇总表中只提供作废收据张数，而不提供作废收据号码。②由于该业务为新增业务，有关财务人员并未就此进行过认真研究。会计制单时,未认真核对有关项目的勾稽关系。③由于医保公司费用结算日期与该单位的结账日期不同，该业务期末未进行对帐。④该收款员原为财务科出纳员，转岗到收款处从事医保门诊收费、医保急诊急救患者费用录入及付款，所以熟悉此项工作的整个操作流程。从以上叙述中很明显可以看出该单位该项业务，从操作流程的设计到日常财务监管都存在严重漏洞，最终导致该收款员利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，将已经作废的收据混入正常收据中上交到财务科，作冲减收入处理，来套取现金，共计贪污公款将近5万元。

我们通过以上叙述来具体分析该单位在财务管理中究竟存在哪些问题及如何改进、改进的依据。

首先，门诊收入和急诊急救报销是属于收、支两种不同性质的业务。是应该按其性质分别核算而不应该混合在一起。会计核算办法明确规定收入、支出科目分别核算和管理。这就需要确定一项业务属于何种性质。急诊急救医保患者报销的业务，虽然表面上看，单据的录入与门诊收费的方式一样，但其实质上是一项支出的业务，是不应该与收入混合在一起核算的。如果该业务从开始就与门诊收入分别核算，那么就不会发生收款员贪污公款的情况。针对于此，该单位及时改正，按收支两条线分别核算，分设岗位操作。

其次，该业务录入和付款由同一人操作，违反了不相容职务（岗位）相互分离原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务（岗位）。不相容职务（岗位）主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、制单与付款等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。比如，前所述，急诊急救患者报销单据的录入和付款既属于不相容的两个岗位，如果由同一人担任，而账务处理上不合规，财务管理上又缺乏监督，既出现该职工利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，从中套取现金，贪污公款的情况。如果没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务（岗位）分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位或职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。该单位针对于此，已经重新设计操作流程，将原本就属于两个部门的业务分别操作，分设岗位。在医保科设专人录入已经审核后符合报销条件的单据，在规定的日期到收款处，专人复核、专人付款。这样就从源头上避免了错误发生的机率，做到相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。在部门与部门、员工与员工及各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，属于单位内部会计控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论依据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。

第三，该单位日常财务工作在账务处理和监管上存在重大失误。由于医保业务是新增加的业务，它具有自己独特的特点和勾稽关系。所以需要有关账务处理会计人员认真研究并制定出适合本单位的会计核算办法。然而该单位针对该项新增业务并未进行深入研究，也未制定相应的核算办法，在医保公司结算时间与该单位期末结账时间不一致的情况下，该项业务不进行期末对账。这就造成监管失控，留有漏洞被人利用。所以，一个单位制定完善的内部控制制度，对从事相关岗位的人员具有非常重要的意义。针对于此，该单位及时采取相应措施。首先，将期末结账时间与医保公司调整一致。其次，积极组织从业人员学习业务知识，提高专业技能和水平，使之有能力适应不断更新与发展的新业务的需要。第三，调整相关岗位，让熟悉业务，有能力有水平的人员从事关键岗位。建立内部控制制度主要是为了防止单位的经济管理发生无效率和发生不法行为，既防止错弊发生，保证义务活动有条不紊地进行。所以应该以预防为主，查处为辅。在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式，加大对不

法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。有效且完善的内部控制制度还应该能够防止意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的纠正措施。任何好的制度都需要好的人来执行，归根到底，最重要的一点，还是要提高从业人员的素质和专业能力。

内部控制制度是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位的经济管理的新情况、新要求适时改进。它不仅限于相关岗位人员，而是贯穿于单位中各个层级的人员共同实施。内部控制制度在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。而内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分。所以，建立完善而有效的内部会计控制制度对于财务管理及单位的正常运行具有重要的作用。

内部会计控制制度范文篇3

关键词：内部会计控制制度财务管理

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。而内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是既立足于会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。因此建立一整套随着业务不断发展、变化而能够随之适时改进和完善的相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序对于单位日常财务管理工作就显得尤为重要。下面我们就一个真实的案例来具体分析建立和完善内部会计控制制度在日常财务管理工作中的重要性。

门诊收款员既负责医保患者的门诊收费工作又负责医保急诊急救患者报销的录入和付款工作，而且性质截然不同的收支两种业务在一个收费界面进行操作。既将经医保科审核批准的符合急诊急救报销条件的医保患者已经先行全额支付的急救车及在我院发生的门诊收据收回，但并不能将其作废。（因为急救车收据为手工书写，并未输入微机，而医保患者的门诊收据，由于需按月到医保公司结算，所以并不能随便作废。）然后将收回收据的全部收费项目按医保急诊急救患者收费系统的要求重新录入，这样操作后重新打印出的医保急诊急救患者的收据就自动生成其特有的格式。既应支付给患者多少报销金额。由于正常门诊医保患者所发生的费用也由同一人在同一界面混合操作，所以这就产生一个问题，既该部分收入为重复收入。会计制单时，先按照混入急诊急救患者报销的重复收入的收入汇总表确认收入，然后再依据附其后面的收回的原始收据以及据此重新录入的新收据作冲减收入处理。特别需要提出的是：①收款员缴款时提交的收入汇总表中只提供作废收据张数，而不提供作废收据号码。②由于该业务为新增业务，有关财务人员并未就此进行过认真研究。会计制单时,未认真核对有关项目的勾稽关系。③由于医保公司费用结算日期与该单位的结账日期不同，该业务期末未进行对帐。④该收款员原为财务科出纳员，转岗到收款处从事医保门诊收费、医保急诊急救患者费用录入及付款，所以熟悉此项工作的整个操作流程。从以上叙述中很明显可以看出该单位该项业务，从操作流程的设计到日常财务监管都存在严重漏洞，最终导致该收款员利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，将已经作废的收据混入正常收据中上交到财务科，作冲减收入处理，来套取现金，共计贪污公款将近5万元。

我们通过以上叙述来具体分析该单位在财务管理中究竟存在哪些问题及如何改进、改进的依据。

首先，门诊收入和急诊急救报销是属于收、支两种不同性质的业务。是应该按其性质分别核算而不应该混合在一起。会计核算办法明确规定收入、支出科目分别核算和管理。这就需要确定一项业务属于何种性质。急诊急救医保患者报销的业务，虽然表面上看，单据的录入与门诊收费的方式一样，但其实质上是一项支出的业务，是不应该与收入混合在一起核算的。如果该业务从开始就与门诊收入分别核算，那么就不会发生收款员贪污公款的情况。针对于此，该单位及时改正，按收支两条线分别核算，分设岗位操作。

其次，该业务录入和付款由同一人操作，违反了不相容职务（岗位）相互分离原则。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务（岗位）。不相容职务（岗位）主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、制单与付款等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。比如，前所述，急诊急救患者报销单据的录入和付款既属于不相容的两个岗位，如果由同一人担任，而账务处理上不合规，财务管理上又缺乏监督，既出现该职工利用财务监管漏洞，采取先录入后作废，从中套取现金，贪污公款的情况。如果没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务（岗位）分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位或职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。该单位针对于此，已经重新设计操作流程，将原本就属于两个部门的业务分别操作，分设岗位。在医保科设专人录入已经审核后符合报销条件的单据，在规定的日期到收款处，专人复核、专人付款。这样就从源头上避免了错误发生的机率，做到相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。在部门与部门、员工与员工及各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，属于单位内部会计控制制度的一个重要组成部分。其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。其理论依据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。

第三，该单位日常财务工作在账务处理和监管上存在重大失误。由于医保业务是新增加的业务，它具有自己独特的特点和勾稽关系。所以需要有关账务处理会计人员认真研究并制定出适合本单位的会计核算办法。然而该单位针对该项新增业务并未进行深入研究，也未制定相应的核算办法，在医保公司结算时间与该单位期末结账时间不一致的情况下，该项业务不进行期末对账。这就造成监管失控，留有漏洞被人利用。所以，一个单位制定完善的内部控制制度，对从事相关岗位的人员具有非常重要的意义。针对于此，该单位及时采取相应措施。首先，将期末结账时间与医保公司调整一致。其次，积极组织从业人员学习业务知识，提高专业技能和水平，使之有能力适应不断更新与发展的新业务的需要。第三，调整相关岗位，让熟悉业务，有能力有水平的人员从事关键岗位。建立内部控制制度主要是为了防止单位的经济管理发生无效率和发生不法行为，既防止错弊发生，保证义务活动有条不紊地进行。

所以应该以预防为主，查处为辅。在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式，加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。有效且完善的内部控制制度还应该能够防止意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的纠正措施。任何好的制度都需要好的人来执行，归根到底，最重要的一点，还是要提高从业人员的素质和专业能力。

内部控制制度是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位的经济管理的新情况、新要求适时改进。它不仅限于相关岗位人员，而是贯穿于单位中各个层级的人员共同实施。内部控制制度在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进单位实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。而内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分。所以，建立完善而有效的内部会计控制制度对于财务管理及单位的正常运行具有重要的作用。

内部会计控制制度范文篇4

纵观当前会计核算中心内部会计控制，会计核算中心内部会计控制制度是开展财务管理的基础和保障，对促进行政事业单位在长远稳定发展有着深远影响，其中最为显著的优势就是能够实现自我保护以及自我监督。而进行会计内部控制工作的主要目的就是为了合理管理各种资金，而在这一工作环节中就应当借助各种制度作为辅助，从而开展专业化约束，像制定财务管理制度、监督制度以及考核制度，落实在第一时间处理现存问题，确保行政事业单位效益最大化。所以说，行政事业单位要想在社会快速发展的背景下，顺应社会的进步潮流，就应当创建内部控制制度，全面实施财务会计内部控制制度，并把其结合在一起，从而形成一套专业完整的支撑体系。但是，我们发现当前依然存在各种问题，主要体现在以下四点。(一)注重会计形式的规范性，而内容却缺乏更多关注。核算资料的形式是否具备合法性以及合理性，是会计核算工作人员所关注和重视的主要问题，但是对票据内容填写是否具有完整性、专业性、报批审批程序以及支出标准是否符合相关规定却缺乏足够重视和更多关注。与此同时，对票据内容是否具有真实性缺乏专业的判断，以至于真假票据混入报账时有发生。如果单凭依据票据形式上的规范审查进行判断是不够的，还要实现对票据的日期、内容以及签署人等进行全面掌握，以此来提升审核的准确性[1]。(二)工作程序缺乏专业性和合理性。对于会计核算中心的工作来说，是较为复杂、系统的，要求工作人员对报账单据集中处理，并且还要审核凭证，进行会计核算工作等。而结算单位所发来的会计报表由于缺少足够的时间来开展复核，复核工作人员则将自身的关注点放在对备用金以及银行存款、零余额账户用款额度等方面的审核和结算上，没法进行全面细致的稽核，导致流程简化。在这一工作背景下，稽查只有审核结算人员和工作人员，缺乏相互牵制以及监督机制，很有可能会引发一些财务风险，导致各种数据信息的传输不够及时准确，真实性也有待核实。(三)缺乏专业技能较强、综合素质较高的会计工作人员。当前会计核算中心的工作人员业务水平参差不齐，并且部分人员缺乏专业的的业务能力以及综合职业素养。懂得管理的复合型财务人才少之又少，部分工作人员对有关财经法规和经济法律的理解认识不够全面深入，也未形成自主学习意识，从而导致财务信息失真。(四)财务软件的功能不够全面在实施会计集中核算之后，各核算中心逐渐推行会计电算化，但是却没有将其实用性全面的展现出来，而且并未制定具有针对性和专业性的安全制度，有可能造成部分违法分子会随意篡改或修改程序，破坏数据，给不法分子提供了可乘之机。

二、优化会计核算中心内部会计控制制度的对策探析

注重优化完善会计审核中心内部会计控制制度是具有现实意义的，因为会计内部审核制度是促进事业单位进行经济活动的保障，所以应足够关注和重视。但是不可否认，在当前社会快速发展的背景下，各事业单位所进行的内部会计管理工作需要面临着各种问题，各问题的存在不仅影响财务的正常分配，还会严重阻碍财务管理工作的开展，从而对事业单位的稳定进步形成阻碍，这就要求落实优化完善会计审核中心内部会计控制制度来提升经济发展水平。(一)提升财务人员的内部控制意识。要想实现在现行行政事业单位会计活动中将内部会计控制体系优化完善，就应当形成完善的内部会计控制意识，确保内部会计控制的意识显著提升，落实根据行政事业单位会计工作所提出的各项要求进行各项工作。在当前社会快速发展的背景下，社会对行政事业单位内部会计控制提出了新的要求和标准，只有落实其整个会计控制工作有效落实，才将会给单位财务长远稳定发展提供更加专业、科学的规划。而作为行政事业单位会计活动的管理人员和领导，应当要以一种正确的眼光看究现存的会计控制模式，并将关注的重点放在内部会计控制上，实现将内部控制会计控制来当作整个会计活动的关键核心，实在显著提升行政事业单位内部会计控制了整体水平的背景下，确保行政事业单位有着广阔进步空间。内部会计控制是一个单位为了实现有效鉴别、分析、记录以及报告业务等各种活动而构建的会计手段，是内部控制的主要内容之一。内部会计控制提出的要求是具备内容完善的会计记录、具有及时性的会计反映业务和修改活动的专业描述、对业务和各种活动的揭示，所以能够实现保护单位资产的安全性和完整性，显著提升会计信息的整体质量，减少风险。会计核算中心工作的最终目的是实现各部门的财政资金得到有效利用，规范会计的各项行为，优化更新财务管理，显著提升财务资金的整体利用率，合理构建公共财政框架，最终形成统一的财政集中支付制度的目标。因此，为了完善会计核算中心内部会计控制制度，应当不断提升工作人员的内部控制意识，积极采用各种具有针对性的手段来达到这一目标。内部控制制度是整个会计核算中心的关键依据以及主要标准，在会计核算工作中所有的工作人员都应当积极履行工作规范以及标准，避免存在超越制度规定的行为。另外，还应当认识到自身的责任和义务，具备很强的责任心和上进心，并且不断提升专业素养以及业务水平，为最大限度地满足会计核算中心内部控制的个性化要求提供保障[2]。与此同时，应在积极考虑会计核算中心自身特点的背景下合理规划各个岗位，并在这一过程中明确各级工作人员的权限和职责，最终形成相互牵制以及约束的机制；严格落实不相容职务分离的规定，安排不同的工作人员担任不相容的职务，实现各岗位的职责更加明确清晰，避免有管理人员“独揽大权”。构建内容完善全面的凭证复核制度，其中要交派给专门的工作人员复核各会计初审通过的原始凭证。在这一过程中，如果发现有不专业、不合理的地方，应在第一时间纠正，在确保没有错误后再加盖“已复核”印章。通过这种手段不仅能够有效减少不同会计报销标准不一致的行为，还能减少报账单位和会计工作人员两者相互串通以及营私舞弊的不良行为。与此同时，设立记账凭证复核岗位，针对所有记账凭证中会计科目的适用性以及金融方面正确性进行审核。在社会经济快速发展的背景下，信息技术在社会各个领域中有着广泛的应用空间，所以应大力实施会计信息化，把数据差错输入和重复处理等现象从根本上减少直至杜绝，避免存在较高的差错率，从而显著提升财务处理的精准性和专业性。核算单位和会计核算中心两者之间存在一定联系时，要落实回避制度，实施会计集中核算制，提升会计工作人员的独立性，促使各会计工作人员能够更加高效地履行自身财务监督职能。在当前社会快速发展的背景下，信息技术的采用能够确保各数据处理部门的工作质量和效率大幅度提升，但是各岗位要实现严格授权，并积极采用加密手段进行控制，从而减少违法操作行为的发生。岗位操作应当由专人统一开展，密码设置的形式要具有更高的难度系数，比如落实由字母加数字加符号共同组成的密码，甚至采取定期不定期更换密码等方式，从而提升计算机数据的保密性与安全性。(二)注重规范和加强会计基础工作。在财务工作中，会计基础工作是至关重要的，它是财务工作的起点，同时也是经济管理工作的前提。财务工作人员在审核报账单位的票据时，应当根据内部会计稽核制度，认真细致地审核各类财务收支业务与会计法以及有关财经法规制度和行业财务规定是否高度相符。而且，对于会计基础工作来说，不应当单纯局限于对各种凭证的制单和审核，还要求财务工作人员对各类经济事项的流程全面掌握。只有不断提升财务人员的职业素养以及专业水平，才能运用所掌握的财务知识和职业判断来处理好每笔财务业务，达到理想的工作效果，实现专业、科学地评价经济事项的合法性、合理性、合规性以及完整性。由此可见，只有落实会计基础工作规范化、专业化，才能提升财务数据的质量，为核算中心模式下内部会计控制制度营造良好条件，确保行政事业单位内部会计控制制度的有效性。行政事业单位要想有效地规避各种风险，并且提升防范意识就应注重强化内部管理工作，要坚持遵循从稽核角度为出发点，严格审核账目和会计报表。如果在审核工作中发现存在问题，要及时追究各人员的责任，并在第一时间进行有效处理，促使会计核算数据和预算标准保持高度一致性，推动行政事业单位会计核算效率的大幅度提升。还应当优化单位内部管理工作，积极实施稽核体系，提升会计信息的整体质量，充分进行会计控制工作会让会计核算工作更加具备精准性以及真实性，构建财务工作人员奖罚体系，激发工作人员的工作热情，提升业务水平。在当前我国经济建设快速发展背景下，随之会对内部会计控制实施提出要求和考验，这就要求在始终关注原有内部会计控制规划的背景下，还要发挥出信息化技术的利用优势，将信息化技术合理地采用到内部会计控制系统建设活动当中，重视信息化建设工作。(三)积极推广会计集中核算制度。所谓会计集中核算，其实是指在核算单位的资金使用权以及财务自主权始终保持不变的前提下，由省会计核算中心或系统会计核算中心集中办理各个预算单位的具体报销业务，以及进行会计核算和监督管理等。对于会计核算中心来说，对各单位财务收支所采用的手段一般为集中管理和分户核算。依据当前我省的实际情况展开探究，各地财务工作人员在省份公司共同组成会计核算中心，并且每天会对地市层面上传的凭证集中开展审核支付处理工作，通过这种手段将会显著提升审核会计基础资料的准确性。会计核算中心对报账过程存在共性或者对个别账务问题开展深入全面的研究和讨论，实现在得出相关结论后，再对全省各地市统一指导，会计集中核算制度将会实现优化会计核算以及会计监督，规范核算单位的报账流程，并且还会始终关注和重视核算单位的业务往来以及资金的实际用途，确保各部门之间加强沟通和交流，为促进内部会计控制制度的有效实施提供保障。(四)组织专业过关和素质较强的工作团队。内部会计控制工作的落实应当要组织一支专业性技能较强、综合素质较高的专业人员进行执行，在行政事业单位当中要始终坚持根据内部会计控制工作的个性化要求来合理分配相关工作人员，确保各工作人员对自身职责有着明确的认知，提升工作人员责权分配的合理性、专业性。而且还应在内部会计控制工作中避免一言堂问题的发生，具备良好内部管理是促进内部会计控制工作有效开展的基础，并且在内部会计控制体系建设工作中作为建设主体，要有一种终身学习意识，善于反思，总结经验，以此来提升专业水平以及综合素养。像对于单位领导以及管理人员来说，应提升层级人员思想意识，注重采取有效手段强化职工规范意识，始终坚持遵循结合内部会计控制的各项要求以及标准开展，确保各部门相互交流沟通，共同配合，在处理各问题时在第一时间提出疑惑，避免不公正问题的发生。作为一名合格的会计人员，不但要具备一定的专业技能和较高的综合素质，胜任各项工作，还要具备良好的职业操守，且要担负起执行内部会计控制制度的主要职责。会计人员的业务能力以及职业操守等将直接决定着内部控制制度的实际执行效果，因此，组织专业过关以及素质较强的工作团队是至关重要的。在组织工作团队时，应着重从行政事业单位的实际发展现状和经营业务的需求考虑，定期组织会计人员参加各种业务培训，落实会计人员继续教育，提升会计工作人员的业务水平以及职业能力。而作为会计人员自身，也要具备一种终身学习的意识和行动的自觉，积极努力学习当前各种新的政策、法规、财务制度以及会计专业知识，在学习中总结，在总结中运用，不断提升自身的专业胜任能力和职业判断能力。(五)优化更新考核制度。在行政事业单位会计内部控制当中最为专业以及科学的管理手段是把监督管理职权落实到位，并且还应采取有效手段控制体制加强管理，最终创设更加专业的内部审计部门。需要注意的是，监督管理小组组要对会计内部的各种情况系统研究和分析，像日常收支情况以及综合情况，各项工作的开展都会为明确事业单位的决策标准提供保障。而且还要实现对决策标准开展考核工作，通过考核掌握其管理职责是否能够符合相关要求。需要注意的是，对事业单位的财务审计权限要开展深入研究和分析，以此来落实在及时把审计规范手续落实，通过开展上述各项工作会实现更加全面、专业的对职业岗位考核积极明确岗位资质的从业标准，主要目的是为了提升事业单位内部考核的整体控制水平，那么随之将会对会计收支业务开展专业化管理。除此之外，事业单位会计内部控制会涉及到各种票据，在面对各种票据时，要成立专门的小组对票据开展分类处理工作，促使行政事业单位提升财务管理水平。良好的内部会计控制制度的有效执行，不仅需要每个人自觉维护，同时单位管理层还要落实考核制度。必须制定切实可行的考核制度，定期开展考核工作，形成内部激励约束机制，促进内部会计控制制度的落实。对部分不配合以及恶意扰乱财务秩序的财务工作人员，或者违反财经纪律的各种行为，严格落实考核规范，奖优罚劣[3]。

通过上述问题分析，我们充分地意识到完善会计核算中心内部会计控制制度的重要性。内部会计控制是各行政事业单位治理的主题，是各行政事业单位稳定发展的前提保障。在社会经济快速发展的背景下，各行政事业单位有着更加广阔的发展空间，为顺应社会发展潮流，我们就更应注重优化完善内部会计控制制度。但是，由于当前会计核算中心内部会计控制中依然存在着规范性不足、工作程序不专业以及会计工作人员的专业性技能整体较为薄弱等问题，这就要求能够在后续工作中提升工作人员的内部控制意识、注重规范和加强会计基础工作、积极推广会计集中核算制度、组织专业技能较强、综合素质较高的工作团队以及优化更新考核制度，为确保行政事业单位的稳定发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J].现代商贸工业,2016(11):111-112.

[2]廖笃慧,李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立[J].财政监督,2017(02):43-44.

内部会计控制制度范文篇5

由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计控制规范—基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等。它明确指出了应对哪些经济活动和环节进行控制及如何针对经济活动中最薄弱的环节加以规范。

内部会计控制度作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。其控制方法具体来讲包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

二、内部会计控制制度的作用

当前一些单位由于管理松弛，导致内部会计控制工作削弱，帐目混乱、财产不实、数据失真、会计资料严重散失，费用支出失控、潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生，如携巨款外逃，挪用公款、炒股，利用改组、改制的机会中饱私囊，还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务过程中损公肥私，捞取巨额回扣等等，给单位和国家带来了巨大损失。内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个单位的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：

（一）保证会计信息真实、完整。健全的内部会计控制，要求规范会计行为，保证会计信息采集、记录、汇总的过程能真实反映生产经营活动的实际情况，发现问题及时纠正，从而确保会计信息的真实性和完整性。

（二）保护单位资产的安全、完整，防止资产流失。完善的内部会计控制制度要求对资产的接触、处理均按授权要求进行，它能科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而有效地纠正各种浪费现象，减少损失，确保财产物资的安全、完整。

（三）有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。有些企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，从而不能很好地实现生产发展的目标，甚至于遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。健全有效的内部会计控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖励制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

三、建立与完善企业内部会计控制制度的对策

从目前我国现状来看，企业自行设计内部会计控制制度的相关理论研究比较薄弱，财会人员严重缺乏相关知识和技能，企业领导者思想上不重视，企业管理者思想上不重视，内部会计控制制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，有的企业未制定内部会计控制制度；有的企业内部控制制度不健全、不完善，从而执行不得力等等。因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计控制制度显得尤为重要，可以从以下几方面着手：

（一）深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

（二）设立良好的控制活动。即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制，要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职务分离包括：授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加，从而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务，审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各人或各部门权责分明，这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。

（三）建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

（四）加强企业的内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部会计控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

（五）注重人员素质的提高。“人”是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业对会计人员应当进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力，奉公守法、廉洁自律。同时，还要加强会计人员业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。

（六）建立有效的激励和约束机制。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么问题。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内控的目的。

内部会计控制制度范文篇6

关键词：事业单位；内部；会计；控制；制度；健全

单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制度，以确保会计信息的真实可靠及国家财产的安全”。因此，健全事业单位的内部会计控制制度是急需解决的问题。

1深化产权制度改革，建立健全现代企业制度

内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因就是产权制度和问题。

2健全会计体系，规范会计基础工作

要针对每个医院的实际情况制定具体的会计内部控制制度，用制度来规范管理者的行为，使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。首先，要有可靠的内部凭证制度、完整的帐簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度；其次，加强会计人员之间的相互监督，建立不相容职务相互分离、相互制约的机制，防止差错和舞弊行为；第三，建立定期盘点与不定期清查相结合制度，可达到防微杜渐的最佳效果；第四，会计岗位定期轮换，并建立严格的交接制度；第五，定期进行会计会审，将内部监督寓于会计核算中，进行会计工作的全过程控制。

3加强会计核算控制和财务收支控制

会计核算控制包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求；二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制；二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度；三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。4加强会计人员素质控制制度

会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，很大程度上取决于会计人员的素质。人员素质控制制度应采取以下措施：（1）建立会计人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习；（2）建立考评制度，对不能胜任者及时更换；（3）建立工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作申的差错和弊端，另一方面可提出改进工作的设想；（4）特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

5内部会计控制电算化与内部信息化控制

对于事业单位范围内的内部控制，就必须完善事业单位相关的管理制度，规范事业单位内部管理体系,依据会计电算化的特点，制订岗位责任管理、监控与操作的分离的行之有效的实施系统内部控制与有效牵制。一个比较有效的办法是在电算化系统内分配出操作与监控两个岗位，对每一笔业务同时进行多方监控和备份。当会计人员进行账目处理时，其操作和数据也被同步记录在监控人员的机器上，由监控人员进行即时或定期审查，一旦出现数据不一致便进行深入调查，这样即明确了岗位的划分，又实现了有效牵制。

内部会计控制制度范文篇7

关键词：事业单位；内部会计控制制度；完善措施

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制制度的认识有偏差

单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。

（二）人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。

（三）会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。

（四）会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

三、事业单位内部会计控制制度完善措施

（一）健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

（二）明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

（三）根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

（四）实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

（五）强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。

四、结语

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。但是，当前事业单位内部会计控制存在一些问题，诸如有制度没有得到很好的落实；或者执行起来有漏洞；甚至有些单位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对内控制度的认识不够。

因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

参考文献

[1]全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编．中级会计实务[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．

[2]李定清．事业单位会计新探．财务与会计[J]．北京：中国财政杂志社，2003，(4)．

[3]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济(下半月)，2006，(6).

内部会计控制制度范文篇8

首先，要对单位内部结构和外部环境展开调查。任何一个单位总是处于一定的经营环境之中，经营环境的变化必然会对单位形成一定的外部机会与外部威胁。这些外部环境主要包括政治、经济、文化、人口、技术等。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围之外，但在设计内部会计控制制度前必须对此有所了解，这样制定出的内部会计控制制度才能有效规避外部风险，实现内部会计控制的目标。

同时对本单位的经营方式、组织体系，资金、物资、设备、技术的状况，信息沟通和管理过程等情况也了解清楚，并有针对性地制订和加强会计控制制度，才能发挥作用和效力。

其次，要划分单位内部结构。一般而言，单位内部结构可划分为行政领导体系、构成要素体系、经营体系和管理体系等四个系统。这四个系统的组成部分和内容又划分为若干所属的子系统。如行政领导体系可分为董事长、总经理、各个职能部门和分支公司经营的所属系统；构成要素体系可分为人力、资金、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统；经营体系分为销售、采购、生产、储运、运输等系统；管理体系可分为会计、统计、审计、电子监控、电脑管理等系统。当然，还可细分，如内部会计控制系统又可分为现金、银行存款、有价证券、应收货款、固定资产、无形资产、债权、债务、资本、成本、费用、利润等控制系统。

根据划分的各个所属控制系统，将系统运行过程中的关键环节确定下来，作为内部控制要点；同时找出每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范，将各个环节按照先后活动的过程次序进行编排，予以连接起来，就可以制定出一个完整的程序。

再次，要划分合理的职责。合理的职责划分，可以防止、发现或纠正不正常情况的出现。对会计工作涉及的各项职责进行合理的划分，是使每个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作。判断职责划分是否合理，主要是看能否及时地发现某一员工在履行其职责过程中可能出现的错误和舞弊行为。在进行职责划分时应注意两点：第一，应将处理每一笔业务的全过程分为几个环节或几个步骤，然后将一笔业务执行包括的各个环节指派不同的人员或部门分别完成。如销售业务，应将销售的授权审批、货物的发运、销售发票的开具等工作分派给不同的人员。完成任何一项业务都要有两个或两个以上的人员或部门共同进行，同时又相互牵制。不同人员或部门的相互协作和相互监督就可以防止不正常情况的出现，一旦出现也能及时发现并纠正。第二，在职责的划分中，应注意不相容职务的分离。如一项业务的授权、执行以及相关资产的保管应指派不同的部门或人员。如采购部门人员负责货物的采购，会计部门应记录已收到的货物，仓库应负责该货物的保管工作。在记录该项采购交易前，会计人员应确定采购是否经过授权审批，所订购的货物是否已实际收到。同时，会计记录又为明确存于仓库货物的受托责任提供了依据。在手工会计系统，应收款总账与明细账应有不同的人员来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户等。最后，形成内部会计控制制度。在确定程序、方法、职责和操作规范后，要将内部会计控制制度的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法、职责和规范中去，用文字形式分别在有关的内部会计控制制度中予以说明。这样，就能够形成一整套严密的内部会计控制制度管理体系。

建立内部会计控制制度，是单位，特别是企业经营管理体制的重要组成部分。严密的内部会计控制制度对于防止单位舞弊的发生、保障资产安全、改善经营管理等具有十分重要的意义，也是单位经营管理的内在规律。在建立内部会计控制制度时，除了要坚持基本原则、步骤、方法外，还应当注意下列事项：

一是一切从实际出发。要根据单位的行业经营特点、经营性质、规模大小、经营方式、人员机构情况等，综合考虑建立内部会计控制制度，不能千篇一律，生搬硬套。

二是善于运用系统论的方法。必须在充分调查单位内部结构和经营管理状况的基础上，运用系统理论和方法，对内部结构分成几个系统及若干个更小系统进行适当分类，形成一个完善的内部会计控制体系。

三是条理清晰。内部会计控制制度的文字说明要简洁明了，条理清楚，使人一看就懂，容易记忆、掌握和执行。

四是各控制要点要全面，不能有遗漏、重叠。如有遗漏，必须重补。对程序的各个活动环节不宜分得太细，太细显得繁琐，不利于建立和执行。

内部会计控制制度范文篇9

论文摘要：文章论述了要充分发挥会计的职能作用，必须建立建全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。

内部会计控制制度是单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规的执行，检查会计资料的准确性和可靠性，实现对单位信息流、物资流、资金流管理控制等制定的一系列相互协调的方法、措施和程序，即在单位内部对会计业务、会计记录和会计报告的可靠性有直接影响的经济业务实施的会计控制。

《会计法》第一十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的交全稳定。财政部的《内部会计规范——基木规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》对内部控制的目标、原则、内容、方法等也相应地作出了明确规定。

事业单位内控会计制度认识、建立和执行的实际状况方面，总的来说还是较好的。但是，事业单位习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但实际执行效果不理想，缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。因此，加强事业单位内部会计控制势在必然。

一、内部会计控制制度的意义

事业单位制定内部会计控制制度，旨在规范单位会计行为，保证会计资料的真实、完整；纠错防弊，保护资产安全，完整与有效运用，提高会计核算质量，促进单位各项方针、政策的执行。内部会计控制贯穿于事业单位经营管理活动的各个方面，只要事业单位存在经营管理活动就必须加强会计内部控制，建立健全相应的内部会计控制制度。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制制度的认识有偏差

单位内部会计控制制度不够健全，业务不够规范，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导误认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。

（二）人员素质、职业道德水平参差不齐

人员素质、职业道德水平参差不齐，导致对内部会计控制制度的认识水平不一，其具体表现为：一是长期以来无论是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容没有提到重要位置，导致财务人员对内部控制知识掌握的少，执行制度困难；二是有的会计人员，虽然有一定的水平，但由于忽视对新知识的学习和更新，风险防范意识较弱；三是有的会计人员职业道德缺失，出现贪污、娜用公款等现象，给单位和国家造成经济损失。

（三）会计信急失真

一些事业单位为了解决资金不足问题或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证、同时由于会计人员随意进行会计处理，不严格执行国家的政策，为达到某种目的而随心所欲地进行错误的会计核算，导致事业单位会计核算口径不统一会计指标的可比性极差。

（四）会计核算不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

三、事业单位内部会计控制制度完善措施

（一）健全法规、保障督核体系健康有效

原始凭证是事业单位在经济活动与业务发生时取得的载明经济业务发生和完成情况的书面合法证明，是明确各级经济责任而进行会计核算的原始依据，在事业单位现实工作中各种各样的原始凭证问题并不少见：一是白条白纸或其他非法凭证；二是虚假无效发票；三是原始凭证内容不全手续不完整甚至出现无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要改善事业单位内部会计的管理就必须健全事业单位内部稽核制度。要从制度上和管理体系上严格把关：一是要建立明确的各级稽核岗位和稽核人员普核责任制，执行对各种凭证的稽核工作，凡需进人会计核算系统的原始凭证都须首先由楷核员审核并加盖（合规凭证）或（不合规凭证）印章单位规

模小会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行；二是要明确责任凡属经稽核员审核并加盖（合规凭证）的原始凭证如被财政部门和其他政府监督部门查出为不符合非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责，责令稽核人员负责协助追查原始凭证问题原因。

（二）明确职责分工和程序方法

根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能部门的权限与责任，并根据各自的任务与特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩、过失与处罚对等。要坚持不相容职务分离的原则，推行职务不兼容制度，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分配，杜绝管理人员交叉任职。

（三）根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度

各单位在制定制度时充分考虑本单位实际，做到制度切实可行。要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成单位经营管理活动不能正常、迅捷地运转。

（四）实施事业单位预算控制

全面预算管理体系既包括预算编制，也包括预算的执行、监控以及事后对预算的考评，并且在这个过程中始终贯穿着价值和行为的双重管理。多年来，我国企业和事业单位对预算的要求和管理都不到位，特别是事业单位更是没有实质意义上的预算，随着市场经济的不断完善，对部门预算的要求逐步提高，逐渐到位。单位的总体目标要靠各项计划去完成，各项计划中预算又是重中之重；单位的经营活动要在收入的预算中得到反映，各项业务活动要在支出的预算中得到落实。

（五）强化内部审计工作

实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，它的审计对象主要是原始凭证、记帐凭证、会计帐薄、会计报表等，实施内部审计又是单位内部会计控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导及时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。

四、结语

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具，行政事业单位也不例外。但是，当前事业单位内部会计控制存在一些问题，诸如有制度没有得到很好的落实；或者执行起来有漏洞；甚至有些单位根本就没有内控制度的现象十分普遍。这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对内控制度的认识不够。

因此，首先要在思想上给予足够的重视，针对存在的主要问题，建立、健全有关法律、法规，明确职责分工和程序方法，根据成本效益原则，制定切实可行的内部控制制度，强化内部审计工作，切实发挥内部会计控制制度在事业单位管理中的积极作用。

参考文献

[1]全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编．中级会计实务[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．

[2]李定清．事业单位会计新探．财务与会计[J]．北京：中国财政杂志社，2003，(4)．

[3]尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济(下半月)，2006，(6).

内部会计控制制度范文篇10

关键词：企业；财务风险；会计；内部控制

企业要想在整个多元化的经济格局中立于不败之地，就应该探究自身面临的财务风险，更要重视制度的科学建立，不能因为公司规模小或遇到难以解决的问题就放弃制度方面的建设。企业应该进一步探索问题原因，从而对症下药，在当今变化多端的经济情况下做到中小企业的长远发展，企业的领导要转变自身的思维，加强对财务会计工作的重视。

一、当前中小企业面临的问题

（一）缺乏风险防控意识。中小企业的数量在整个的市场中占到了相当一部分比例。然而，很多中小企业一直都没有完成跻身大型企业的行列这一目标，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一点就是缺少对风险的防控意识。就目前我国中小企业发展的情况来看，这些企业在自身的运作过程当中，往往过分注意最终销售环节，而忽视了风险防控。这当然与中小企业自身的特质分不开，中小企业往往碍于自身资金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。这也就导致了这些企业的领导往往会不重视自身内部的会计体制以及风险防控。（二）会计人员的素质普遍偏低。一个企业的财务工作如果要想有较好的起色，那么这与相关的从业人员自身的专业素养是分不开的。中小型企业完善自身的会计制度，做好自身的风险防控与专业的会计人员是分不开的。但是，从我国目前中小企业的发展情况来看，大部分的中小企业的会计人员往往都是一些只具有初级会计资格证的普通会计。甚至，其中还有相当一部分的企业，他们的会计并不是专业的会计师，而是一些领导的朋友或亲属，并非专业人员。这一系列的问题严重地影响了中小企业自身的会计效率与风险防控能力。（三）内部监督机制不够健全。要完善自身的会计制度，除了要具备相关专业素养的人才以外，还需要有完善的监督制度。企业对于财务会计的内部监督和管理，以内部审计为主要形式。中小型企业虽然在规模和资金上不如大型企业，但是，从长远的发展角度来看，如果要想企业自身有更进一步的发展，就必须有完善的制度。俗话说麻雀虽小，五脏俱全，说的就是这样一个道理。中小型企业的领导往往会认为自身的企业较小，只是一个小公司，没有必要去建立那么多条条框框的制度。但实际上正是这些完备且成熟的制度，才保证了公司的正常，高效运作。而从我国实际情况来看，大部分的中小型企业在这一方面的重视程度严重不足。建立相应的内部审计制度，可以保证企业财务会计的质量和效率，提高会计信息的真实性和有效性，从而推动企业的长远发展。除此之外，有一些企业虽然有相应的部门和制度，但是由于他们自身的重视程度不足，这些制度和部门浮于形式，没有具体落实，这也就导致了自身的效率的低下，严重阻碍了企业发展的步伐。（四）没有认识到预算管理的重要性。在当今社会中小型企业呈爆发式增长的经济背景下，如何使自身的企业生存下去成了大部分中小企业需要面临的一个实际问题。如何在短时间内完成自身利益的最大化，打赢生存保卫战成了企业的燃眉之急。因此很少有中小型企业能够从长远的角度出发来审视自身的利益。所以忽略预算管理的重要性也就在所难免。在绝大部分的中小型企业当中，没有建立健全的预算管理机制。而且，由于自身的会计水平的限制，企业的预算工作往往做得一塌糊涂。甚至会出现决算和预算之间差异非常大的情况，进一步限制了中小型企业向大企业发展的步伐。

二、财务风险防控内部会计控制策略分析

（一）中小型企业应加强对财务会计的重视。在当今世界经济格局以及国内经济形势不断变化的多元发展大背景下，要在激烈的市场竞争中获得有利地位，获取自身利益最大化，首先需要中小型企业的领导对财务会计的管理有足够大的重视。企业的整体运作离不开会计工作的支持。简单一点来讲，企业为了取得最大化的利润，往往会通过提高售价或者降低成本来实现。然而在实际的操作过程当中，往往会面临各种各样的问题，如何掌控自身的实际经济情况，减少自身的成本，提高自身的效益等这些问题都是财务会计需要去做的。这也就是为什么我们一再强调财务会计的重要性。从发展的角度来看，财务会计同样具有重大作用。怎样根据企业自身的状况制定出合理的发展规划，做出合乎实际的预算，这些都是财务会计需要去做的。因此我们可以说中小型企业要想跻身于大型企业的行列，那么财务会计就是一个突破口。虽然中小型企业自身的经济实力有限，但同样需要注意自身对财务会计的重视。在各种各样的市场风波中，中小型企业往往是最容易出现风险的，如何面对这些风险，如何在风险之前做出相应的规避机制，这些是财务会计的工作。因此，财务会计是保证企业稳定发展的基石。（二）中小型企业应提高相关人员的专业素养。中小型企业要想完成自身的蜕变，那么就必须要改变自身的思维习惯，从全新的角度来看待整个企业的财务管理问题。重要的一点就是加强对财务会计的重视。也就是说，企业在进行财务会计人员招聘的时候不能够夹杂一些“人情户”，要做到实事求是的去招纳优秀人才。另外，企业在招纳人才的时候，不仅要询问面试者相关的资格履历，还要建立健全相关的考核制度，对于人员进行定期的考核与培训不断提升相关人员的专业素养。（三）中小型企业应完善内部监督管理机制。财务会计掌控了整个公司的经济命脉，那么如何保证财务会计工作能够按时按量的完成成为关键，需要企业能够建立健全完善的内部监督管理机制。企业设立自己的内部审查部门，是发展的最基本条件，审计部门的主要工作就是对财务会计的工作进行监督，保证财务会计的工作完成的高效保质。还要注意的一点就是，审计部门必须和企业的其他部门分离出来，需要保证审计部门的独立性。审计部门应该由企业的领导直接进行管理。这样一来，一方面保证领导对整个企业的情况有一个准确的掌控，另一方面保证审计部门可以不受上级的约束，从而进一步的展开自己的监察工作。（四）中小型企业应加强对预算管理的认识。大型企业与中小型企业有一点很大的差别是，中小型企业领导往往由于自身企业的特殊性，会把目光放在营销这个阶段，而大型企业的领导由于自身企业事务繁杂，反而不会去过分关注营销环节，而是去注重企业未来的的规划和预算。企业应该根据自身发展情况，下一步要想有怎样的发展，就必须要有合理的预算。而且下一阶段的工作内容也基本上就是按照预算来进行的，这就是为什么大型企业的领导往往会注重企业的预算，而不去看实际的操作。预算可以说是一个企业发展的蓝图，为企业的发展指明了方向。而中小型企业往往会出现两个问题：第一，不够重视预算，进而企业内没有相关的预算环节；第二，即使有些中小企业有相关的预算人员，但是也往往浮于形式，没有真正地去落实。这些都会导致预算失去它的真实性和意义。如果说最终的预算与决算之间出现了较大的差异，那么这个预算是失败的也是没有意义的。中小企业要转变自己的思路，真正重视起预算，把预算落实到实处。

综上所述，中小型企业要想实现自身向大企业迈进的目标，就要在制度上、思想上和人员上向大型企业的标准靠拢。企业的领导不能只重视最终的销售环节，而应该从整个财务管理系统入手考虑。企业人员的应聘不应任人唯亲，要真真正正地做到招纳人才，并且对于自身企业的员工也要做到定期的考核培训，跟上时代的潮流。企业应提高自身相关从业人员的职业素养，建立健全相关的监察机制和预算机制，保证财务会计的工作质量和效率，这样才能实现企业的更好发展。

参考文献：

[1]张岚.新政府会计制度对事业单位财务管理的影响[J].财会学习,2019(23):29+31.

[2]焦丽群.小企业财务管理中会计审核重要性分析[J].财会学习,2019(23):96+98.