风险审计范文10篇

审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。笔者在此对审计风险概念作以下论述,以供参考。

一、审计风险的基本涵义

关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义,虽然对误报的界定范围有所不同,如国际审计准则界定为“实质上”,我国独立审计准则界定为“重大”,而美国审计准则界定为“无意”行为,而非有意为之;但是对审计风险基本涵义的表述是一致的,即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束,因而审计风险具有下面三种具体表现形式。

二、审计风险的三种形式

1．评估审计风险。评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后,在初步了解被审计单位基本情况的基础上,采用一定的审计手段,所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低,则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错报和漏报的可能性,是客观的存在,它不受审计人员的影响和控制。

2．可接受审计风险。可接受审计风险是指审计项目完成后,审计人员或会计师事务所准备承担或可以接受的审计风险。可接受审计风险主要受以下三个因素控制:①会计师事务所的风险承受能力:会计师事务所的风险承受能力越强,可接受审计风险也就可以越高。会计师事务所的风险承受能力则主要取决于事务所的规模、经济实力以及法律责任的承担能力等。②财务报表和审计报告使用者的情况:财务报表和审计报告的使用者素质越高、范围越广,对财务报表和审计报告的利用程度越高,可接受审计风险就越低。③行业之间的竞争情况:会计师事务所之间的竞争越激烈,可接受审计风险也就越低。可接受审计风险是审计人员或会计师事务所主观确定的,其与评估审计风险的差异,即为需要主观努力的程度,是决定审计项目取舍的重要衡量标准之一。

审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。笔者在此对审计风险概念作以下论述,以供参考。

一、审计风险的基本涵义

关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义,虽然对误报的界定范围有所不同,如国际审计准则界定为“实质上”,我国独立审计准则界定为“重大”,而美国审计准则界定为“无意”行为,而非有意为之;但是对审计风险基本涵义的表述是一致的,即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束,因而审计风险具有下面三种具体表现形式。

二、审计风险的三种形式

1．评估审计风险。评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后,在初步了解被审计单位基本情况的基础上,采用一定的审计手段,所评估的该项目可能存在的审计风险。评估审计风险主要与被审计单位本身的各方面情况有关。被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理当局的可信赖程度越低,则评估审计风险也就越高。评估审计风险是导致财务报表产生重大错报和漏报的可能性,是客观的存在,它不受审计人员的影响和控制。

2．可接受审计风险。可接受审计风险是指审计项目完成后,审计人员或会计师事务所准备承担或可以接受的审计风险。可接受审计风险主要受以下三个因素控制:①会计师事务所的风险承受能力:会计师事务所的风险承受能力越强,可接受审计风险也就可以越高。会计师事务所的风险承受能力则主要取决于事务所的规模、经济实力以及法律责任的承担能力等。②财务报表和审计报告使用者的情况:财务报表和审计报告的使用者素质越高、范围越广,对财务报表和审计报告的利用程度越高,可接受审计风险就越低。③行业之间的竞争情况:会计师事务所之间的竞争越激烈,可接受审计风险也就越低。可接受审计风险是审计人员或会计师事务所主观确定的,其与评估审计风险的差异,即为需要主观努力的程度,是决定审计项目取舍的重要衡量标准之一。

随着会计舞弊事件的不断曝光，社会公众迫切需要审计报告在志别企业财务报告质量上发挥越来越大的作用，注册会计师在审计活动中所肩负的职责越多，其所承担的风险也就越大。在实际工作中，正确理解审计责任与审计风险的含义及其关系，构建审计风险控制体系对审计活动具有重要意义。

一、审计责任与审计风险概述

（一）审计责任与审计风险的含义

审计责任是指注册会计师按照独立审计准则通过特定的审计程序对审计对象出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。

审计风险是指审计人员将存在重大错报/漏报的财务报表作为已符合公允地揭示要求的财务报表的可能性。基于被审计单位内部控制制度基础上的样本抽样审查存在着或多或少的误差，虽然可以控制但难以消除。

（二）审计责任与审计风险的相互联系

一、清理改制中遗留下来的问顺，强化杜会审计的独立性

我国的会计师事务所成立时，大多是由一个或多个以上的国家机关，事业组织或大专院校发起设立，长期以来，会计师事务所“挂靠”再发起单位之下，显然其能否做到独立就令人十分怀疑，更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥，所以，国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩，向合伙制或有限责任制发展。性质转变了，但其中遗留的问题却很多，因此，我们要随着向市场经济的过渡，将审计推向市场，在行业协会的管理和指导下，树立风险管理的观念，使其真正成为自主经营，自负盈亏，独立核算的法人主体。

二、审慎选择被审计单位

大量的审计诉讼案例说明，被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响。被审计单位的经营环境，业务状况，内控制度及管理人员的素质，管理方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性。

(一)客户品行端正，信誉良好。客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低;反之，固有风险就很高，即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内。

(二)应尽可能详细了解委托单位的业务状况。注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时，注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。

摘要:通过介绍风险导向内部审计的涵义，结合施工企业风险导向内部审计的特点，对风险导向内部审计的主要内容作了总结，并提出在内部审计过程中进行风险防范的对策，从而促进施工企业稳步发展。

关键词:施工企业，风险，内部审计

风险导向内部审计是在账项基础审计和制度基础审计基础上发展完善而来的一种新的审计模式，其审计思路由查错防弊为主要目的转向风险识别与防范；但我国风险导向内部审计处于初步探索阶段。本文从风险导向内部审计的涵义入手，结合施工企业风险导向内部审计的特点，对其实施及应注意的问题进行探讨。

1风险导向内部审计的涵义

风险导向审计是指内审人员在审计过程中以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价。进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。2005年，我国内部审计协会了第三批《内部审计具体准则第16号———风险管理审计》，将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，标志着我国以风险导向内部审计为基础，顺应国际大趋势的内部审计准则体系的确立，但我国风险导向内部审计实际应用仍不多，尚处于初步探索阶段。

2施工企业内部风险导向审计特点施工生产协作关系复杂，风险导向内部审计协调难度大，建筑施工点多面广，协作关系多。在企业内部，要在不同时期、不同地点和不同产品上组织多工种综合作业；在企业外部，要同建设单位、设计单位、监理单位、地方单位等协作配合，面临关系较为复杂。内部审计部门发现企业内、外部风险时，面临协调难度大的问题，包括对外部单位协调难度大，对内部各经营管理部门协调难度大。

风险是市场经济的基本特征,普遍存在于社会经济生活的各个领域。在人类的会计活动和审计活动之中,同样无时无刻不面临着会计风险与审计风险。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂,会计风险与审计风险的影响与日俱增。本文试图就两者之间的关系作一比较,研究它们的关系,探索它们的本质,以正确区分会计责任和审计责任,尽可能地防范、减少、规避风险,更好地保护财会、审计人员的利益。

一、会计风险与审计风险

风险与不确定性密切相关。不确定性是指人们对未来事项的结果所持的怀疑态度。由于人类认识能力的局限性和客观世界的复杂性,风险是客观存在的,而且,风险具有不确定性。关于会计风险的研究,理论界鲜有涉及,但会计风险却在时刻影响和制约着财会人员的行为。一般认为,会计是根据会计准则或制度的规定对有关的经营信息进行确认、计量和披露,以及利用其对经济活动进行监控的过程,取得有助于经济决策的信息。会计工作的最终成果表现为财务会计报告,真实、理想的财务会计报告应能提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的真实信息。然而,由于主客观因素的限制,这种信息不可避免地存在着与现实的差异,从而误导会计信息的使用者。我们把这种由于错报、漏报会计信息,使会计报表反映失实乃至误导报表使用者而给其带来损失的风险,称为会计风险。审计风险的研究较为成熟。国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”中国注册会计师协会在《独立审计具体准则第9号———内部控制和审计风险》中将审计风险定义为“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。”

二、会计风险与审计风险的联系

会计风险与审计风险都是风险,因而有其共同的特征,可以概括如下:

(一)会计风险与审计风险的客观性

2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题。

一、审计风险

在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但仍然存在着作出错误判断的可能性。一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定风险，这就是审计风险。审计风险是由经济业务木身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。

首先，从注册会计师木身来看，审计风险贯穿于其审计活动的始终。在选择客户时，被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性有可能导致选择风险，如被审单位出现停产或主要产品在市场的销售量急剧下滑等;拟定审计计划时，由于计划不充分可能导致作出错误审计决策的计划风险，如为节省人力、物力、财力，随便放弃自认为不必要的审计程序;派遣审计人员时，有委派人员不胜任而导致的能力风险，如审计人员专业能力差或具有不良职业道德;在搜集审计证据时，有收集不到足够有效资料的证据风险，如被审单位不提供必要的声明书;运用抽样技术时，有样木数量和样木选择不当的抽样风险，如抽样数量过多会浪费成木、样木选择不当会走弯路，特别是判断抽样，是审计人员根据经验主观评判的，极易遗漏重要事项;编制审计报告时，有审计意见发表不当的报告风险，如审计报告不准确、不公允。每一种风险都是多因素的集合，任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。

其次，被审计单位经营失败时，也会连累到审计人员。被审单位经营不佳、管理松懈、错弊丛生，审计人员虽然能将其中绝大部分错弊揭露出来，但很难揭露无遗，从而因未能发现错报而提出错误的审计意见，导致审计风险的出现。大多数会计职业界人士也认为如果注册会计师在审计过程中未能做到应有的谨慎，就属于审计失败。尽管因审计工作的复杂性很难确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎，但是，注册会计师如果出现失误，往往会使会计师事务所蒙受损失。因为，当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者往往指责审计失败而控告会计师事务所，特别是当最近提出的审计意见表明财务报表公允表达时，情况更是这样。

再次，被审计单位的严重欺诈、违法行为也是加重审计风险的一个根源。被审计单位出于不良图

摘要：国家审计机关没有按照法定职责、权限和程序组织审计工作就会造成审计工作出现风险，轻则导致国家审计机关造成经济损失，严重的会使得国家审计机关权威、名誉受到损害。基于此，本文将结合国家审计风险的影响因素，对国家审计风险的控制途径进行分析，希望对提高审计质量、防范审计风险具有一定促进作用。

关键词：国家审计风险；影响因素；控制途径

国家审计是国家治理体系的重要组成部分，被赋予强制的监督权和独立的监督地位，具有法制性、强制性、独立性、系统性和广泛性等特征，国家审计职能包括预防功能、揭示功能和抵御功能，所以对国家审计工作的质量要求非常严格，一旦出现一点错误都将给审计机关带来不可避免的风险，因此需要明确影响审计风险的因素，从而找到有效的控制途径。

一、国家审计风险影响因素

（一）审计主体。审计主体对国家审计风险产生的影响因素包括：审计人员自身专业素质，例如政治思想、职业道德、专业知识以及业务水平等，简单的说缺乏职业道德的审计人员必定会给国家审计工作带来更大的风险；审计人员结构，比如一个项目需要具备财务、法律、管理以及计算机知识的人员才能最大程度避免风险发生，而本次审计活动中缺乏懂得计算机知识的人员，就会造成审计风险加大；审计方法，选择正确的审计方法不仅可以突出审计重点、提高审计工作效率，还能降低审计风险；审计管理水平，审计管理水平高的机关能够科学的开展各项审计工作。（二）审计客体。审计客体对国家审计风险产生的影响因素包括：被审计单位内部控制水平，被审计单位不完善的内部控制制度，给审计人员的工作带来阻碍，导致审计风险加大；被审计单位财务状况，财务状况良好的被审计单位能够为审计机关提供准确的财务数据，从而得到准确的审计结果，反之则会导致审计结果的失误，从而加大审计机关的风险；被审计单位管理水平，管理水平成为审计机关衡量被审计单位发展和经营状况的因素，被审计单位管理水平越高，国家审计风险越低。（三）审计环境。审计环境对国家审计风险产生的影响因素包括：政府干预程度，我国当前体制下，审计机关在业务上虽受上级审计机关指导，但其主要行政隶属关系在地方政府，所以政府干预程度越大，国家审计风险就越大；经济发展水平，随着社会进步和科技水平不断提升，审计对象也越来越复杂，经济发展水平余越高，国家审计风险就越大；法律法规完善程度，一方面审计主体运用法律法规的范围很广，需要很多法律依据作为支撑，另一方面随着新兴事物的出现，法律法规更新和增加成为必然趋势，所以法律法规完善程度越深，国家审计风险越低。

二、国家审计风险控制途径

［摘要］信息技术在各行业迅速普及，信息系统给企业带来社会经济效益的同时，其自身特点给企业带来了不容忽视的风险，因此信息系统审计显得尤为重要。本文从信息系统审计风险的类型和特征入手，分析了产生审计风险的原因，进一步提出了防范信息系统审计风险的措施。

［关键词］审计风险；防范措施；信息系统审计

在信息化环境下，信息系统在安全性、可靠性和有效性上可能存在缺陷或发生错误的隐患，行业的信息系统中可能存在一系列风险因素，进而增加经营管理风险的可能性，对信息系统进行充分审计利于降低甚至规避相关的风险。

1信息系统审计风险类型

信息系统审计风险包括以下三个方面：其一是被审计单位信息系统自身潜在的风险，即固有风险；其二是被审计单位内部控制存在缺陷产生的风险，即控制风险；其三是审计师在信息系统审计过程中产生的风险，即检查风险。下面具体分析面临的审计风险。

1.1固有风险

新的审计风险准则认为，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。重大错报风险包括报表层次和认定层次两个层次的风险。

报表层次的重大错报风险源于控制环境薄弱而导致的对会计报表整体(包括各种交易、账户余额、列报与披露)产生的广泛影响。认定层次的重大错报风险同各种交易、账户余额、列报与披露直接相关。准则中不再分别指明固有风险或者控制风险，而是直接称为重大错报风险。根据所评估的重大错报风险计划和实施进一步的审计程序，包括控制测试和实质性测试。测试的结果将会印证或者调整风险评估的结果，风险评估是贯穿于整个审计过程中的。

一、审计风险形成的原因及其环节

我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：会计报表中存在重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两方面风险构成：一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重大错报的风险；另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受，但实际上是公允的风险。

(一)审计风险形成的外部原因

1、经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。