账款管理十篇

账款管理篇1

【关键词】防范机制 逾期债权 激励机制 诚信度 风险意识

一、应收账款产生的原因

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道2003年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

（一）企业经营环境的影响

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

（二）企业自身的问题

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

二、应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:

1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。

三、建立应收账款管理的防范机制

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

（一）建立专门的信用管理机制

对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。

（二）建立客户动态资源管理

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。

四、应收账款的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：

（一）成立清收小组,对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:

一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。

（二）债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。

1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。

2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

（三）出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给商或信贷机构,由他们直接向客户收帐的交易行为。这种方法下,企业可于商品发运以前向贷款者申请借款,经贷款者同意贷款,即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额,减去容许现金折扣,贷款者的佣金以及主要用以抵消销货退回和销货折扣等扣款,将余额付给酬资企业。随着外资金额机构涌入我国,应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

参考文献：

[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，2004.475.

账款管理篇2

随着市场竞争日益激烈，赊销作为促销产品、占有市场的重要手段之一，在被广大企业所广泛采用的同时，企业资产负债表上“应收账款”余额的不断增大，坏账风险也越来越凸显。正确运用赊销、加强应收账款的管理将成为现代企业营运资金管理的重要环节。

应收账款是企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全及质量直接影响到企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展及壮大。然而，在现代企业管理制度中，应收账款管理似乎并没有引起各界充分的重视。部分企业经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。

应收账款是指对企业因赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项，包括应向客户收取的全部款项和价外费用，如代垫的运杂费、保险费，以及应向购货单位收取的增值税等。应收账款是企业的一项很常见并且十分重要的资产，它的安全性及质量会影响到企业的资源、损益情况、现金流量，甚至对企业的发展也有十分重要的影响。

目前，在现代企业管理制度中，应收账款管理还存在一些问题，本文将针对这些问题，提出相应的对策。

一、企业应收账款管理存在的问题。

应收账款管理制度不够健全。在现代企业中，对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。在一些企业，对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度，没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。同时，由于制度缺失，也使内部审计无据可依，无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。

部门职责分工不够明确。在一些企业中，目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是，如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。

坏账管理有待加强。坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言，由于管理制度不够健全，管理手段存在缺失，经常有大额坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候，委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。

应收账款的运用力度不够。应收账款产生后，如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理，安全足额回收将存在一定的不确定性，给企业带来风险。在目前的一些企业中，在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力，所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间。这实际上是一种资源闲置与浪费，尤其是对于一家资金短缺的企业来说，运用新的资产管理手段，合理利用应收账款，合理降低坏账风险，能给企业发展带来意想不到的收获。同时，还应开拓其他领域及方式来管理应收账款。

信用管理有待加强。信用管理分为事前管理、事中管理、事后管理三个阶段。在一些企业中，信用管理基本停留在事前管理阶段，尚未形成系统管理。对一个企业来说，如果拥有大额赊销业务，是一个相当危险的信号。赊销客户的审批、赊销额度的设定，缺乏客观、公正、成文的筛选指标和评判标准，给公司应收账款的安全性埋下了隐患。信用管理的系统化、全程化，亟待推行。

二、企业应收账款的管理建议

建立健全应收账款管理制度。加强应收账款管理，是应收账款管理制度中最重要的一个环节。只有在应收账款到期前采取必要措施防止坏账产生，才能化被动为主动，如若等到应收账款已经逾期，很难避免损失。

首先，建立内部控制度。ERP系统销售合同的制定、收款、开提单、开发票等流程，必须职责明确、互相牵制。对于赊销业务而言，赊销额度设定岗位和实际业务操作岗位必须分开，定价岗位和实际业务操作岗位必须分开。

其次，应建立定期拜访客户制度。定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提品及服务的意见，也可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同执行问题。同时还应密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第526期2013年第43期-----转载须注名来源密切关注客户动态，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆。一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，立即采取行动结清欠款。在日常的管理当中，要对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况。通过各种信息渠道，动态跟踪客户，及时了解客户、尤其是大额赊销客户的经营状况及产权情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临倒闭、破产等现象的发生。

再次，应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。分析结果如果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。

最后，不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在问题，是否有不合理的地方，然后对违约客户的信用等级重新调查摸底，重新设定其赊销额度。对于恶意拖欠、诚信度低的客户，应加紧前期欠款的催收力度，尽快结清欠款，然后将其从赊销客户中除名，不再对其开展赊销业务。若催收无效，必要时可借助法律手段，根据合同、发货单、验收单等文本资料，向法院申诉债权。

明确部门分工，强化部门职责。应收账款管理不是公司内某一个部门的责任，这项工作因其涉及面之广，重要性之大，需要企业内部各个部门充分沟通，通力协作 。因此必须明确部门分工，强化部门职责。

对于企业的财务部来说，应负责以下内容：对应收账款进行核算与定期分析；及时、足额提取坏账准备；负责坏账处理的相关财务操作；定期跟客户对账，收集并保存相关的函证、对账资料；协调和支持应收账款的催收工作；配合关于应收账款案件的诉讼工作。

对于风险管理部门来说，应负责以下内容：根据销售部门提供的客户资料，同时通过合理的、公正的途径对客户进行信用调查，科学、客观评估客户，审核信用额度；审核销售合同，对合同条款进行检查、推敲，审核是否有重大遗漏或者是否有显失公允的条款存在，最好能聘请专业的律师当顾问；在具体业务执行过程中，通过ERP系统对客户信用额度的使用情况进行实时监控；掌握客户的资信情况，随时了解客户出现的不正常信号，及时反映到相关部门，并提出处理意见；负责制定和实施公司的信用政策；可以引入专业的保险机构，对应收账款进行投保，当出险时，负责跟保险机构之间的沟通；当进入法律诉讼阶段时，具体负责案件的跟踪和配合。

积极采取措施，合理运用应收账款。随着市场经济的发展，应收账款应从崭新的、科学的角度在合理利用应收账款、合理降低应收账款风险。

首先，引入保险机制。当应收账款的规模达到一定程度的时候，可以考虑引入保险机制，即将应收账款纳入信用范围，参与投保，让专业的、独立的信用评级和保险机构来为企业的应收账款提供强有力的保证。这种险种主要承保由于客户未付款（含长期拖欠或丧失清偿能力）造成的损失。

其次，引入应收账款保理业务。保理是保付的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。它是实务贸易中以托收、赊账方式结算货款时，销售方为了避免收汇风险而采用的一种请求第三者（保理商）承担风险责任的做法。保理商要可提供应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务。

加强坏账管理。在日常财务工作中，企业面对瞬息万变的市场，即使采用严格的信用政策，只要有商业信用存在，那么坏账损失的发生也很难避免。因此，在实际工作中，企业应当遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行充分估计，当应收账款满足确认坏账条件时，及时将其确认为坏账。发生的坏账损失，由公司法律部及时予以审核。在核实过程中，如果发现涉及有关单位或个人责任的，必须追查其责任。对应该由有关单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应由责任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行审批手续。

加强企业信用管理，严格信用审批。信用管理指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

首先，应加强企业信用管理。现代企业的信用管理和信用风险控制已经从单纯的事后控制发展到了事前、事中、事后控制相结合的全过程控制和管理模式。

前期信用管理：信用调查和信用评估机制。信用调查作为整个信用管理机制的第一道关口，是三个机制中最基础的一项内容。该项工作是否到位、客户的选择是否正确，对应收账款的安全性影响巨大。当企业遇到一个新客户时，或者老客户条件发生改变需要重新加以评估时，企业不应仅仅着眼于客户的表面现象，而应通过各种途径，取得客观、公正、全面的信息，包括该客户其他供应商或合作伙伴对它的评价，当地税务局对其的印象等，从而对客户各方面的情况，包括财务状况、信誉条件等有一个深入的了解，进而再决定是否跟它合作，是否能对其进行赊销，赊销额度如何设置等。

中期信用管理：债权保障机制。债权保障机制是三个机制中最重要的一项内容，包括合约条款的确定、密切关注合同执行情况、发现风险及时采取应急措施等等。

后期信用管理：应收账款管理和追收机制。应收账款管理和追收机制是信用管理的后防线。如果前面几项工作出现问题，客户发生逾期情况，则应立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定严格的赊销客户及赊销额度审批流程。由相关部门提交《赊销客户审批表》，在表中列示该客户股东背景、财务状况、现有的业务规模及业务远景规划，以及过去几年跟公司的合作情况等等。审批表提交公司风险管理部审批，同时由财务部及公司总经理会签。

随着我国市场经济的进一步完善，垄断现象逐渐消失，大多数企业都是站在相同的起跑线上进行公平的竞争，于是，抢占有限的市场资源和客户资源，成为企业之间竞争的最主要内容。除了在产品、服务上创造差异性之外，应收账款作为一种促销手段，越来越多地被应用于销售环节。由此产生的财务风险和坏账风险不容小觑。我们只有采取积极的应收账款管理方法，才能有效地化解上述风险，促使企业健康、有序发展。

同时，赊销规模的日益扩大，应收账款管理已成为企业财务管理的重要内容之一。应收账款是企业参与竞争的产物，是由企业拥有或控制的、需经过一定的时间才能够使用的一项资产。其何时能被企业所利用，能为企业的再生产经营服务，取决于它什么时候能真正转变为现金流入。这一过程的长短，对企业来说具有重大的影响，历年来都是企业管理的重点，因此需引起了绝大多数企业的重视。

此外，应收账款的管理与整个社会信用基础的完善性、信用体系的完备性有着非常密切的联系。在西方国家，企业信用管理已发展成为一门重要的社会学科，而在中国，由于整个社会的信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因而企业信用管理尚处于摸索阶段。同时，由于我国大部分企业应收账款管理意识还比较薄弱，管理手段比较单一，所以大部分企业还没有建立起比较完善的信用管理体制。今后，随着我国与世界交往密切程度的不断提高，以及世界经济一体化的步伐不断加快，我国的市场经济将会进一步发展，我国的民主法制建设也将进一步完善，我国的社会信用基础也将随之逐步建立并完善。

账款管理篇3

关键词：应收账款 呆账 赊销

一、应收账款概述

1.应收账款的含义

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其它应收账款。

2.应收账款的管理目标

应收账款管理的目标是足额、按时回收账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的收益，以降低和规避信用风险，维系良好的客户关系，保护客户的声望，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快将款项结清以节约费用。这些目标使得应收账款的管理愈加复杂，不同的企业在这些目标中确定的重点会有所不同。总的来说，应收账款管理要达到的目标有两个：一是保证足额收回款项，二是保证按期收回款项。二者同等重要，缺一不可。应收账款管理的具体目标是：及时提供营运资金；减少管理费用和坏账损失；维持良好的客户关系协助销售。

3.应收账款管理的内容

广义的应收账款管理包括两个阶段：一是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即逾期前的管理；二是应收账款到期日后的账款管理。应收账款管理有如下主要内容：确保最佳应收账款的持有水平；应收账款及时回收；逾期应收账款的管理。

二、我国企业应收账款管理存在的问题及原因

1.我国企业应收账款存在的问题

应收账款是企业资金管理的一种手段，合理的运用应收账款可以提高企业产品销售和市场占有率，增加企业利润，但如果应收账款运用不当，会给企业资金流造成困难，影响企业进一步发展，现阶段，我国企业在应收账款管理上还存在一些问题与不足，主要表现在：

（1）信用环境缺失

一方面，我国市场经济中，企业信用体系发展还不够完善，而且针对应收账款管理的法律规章制度及执行上还不够健全，存在大量的地方保护主义现象，这就造成企业经营过程中呆账坏账，资金拖欠的现象；另一方面，部分企业为了提大产品销售，没有认识到应收账款的风险性，在销售产品过程中，没有对客户信用进行深入分析，盲目追求销售产品数量，大量应收账款的存在给企业经营带来资金风险。

（2）企业内部控制存在的问题

①合同管理不善

在企业销售中，合同可以成为企业控制风险的手段，通过文字加以明确规定，从法律上对买卖双方的权利义务进行保护，因此进行产品销售中应该加强对合同的管理，但现实中，企业在销售产品过程中，往往重视产品销售合同数量的规定，而忽视对应收账款的有效规定。

②考核约束机制不健全

企业经营中对销售人员的考核，往往采取销售额与个人工资待遇相挂钩的做法，在企业考核中，管理者过于重视产品销售数量的提高，员工为了个人利益，尽力提高自己的销售业绩，甚至采用大量的赊销来提高销售数量，大大提高了应收账款的幅度，对于应收账款，企业没有设置明确的部门来跟踪追讨，也没有规定销售人员在追债中的职责，导致企业账面上利润的虚增。

③内部会计控制不严格

在企业会计实务中，企业会计人员没有严格按照《企业财务准则》规定办事，既对应收账款应该及时清算，定期核实，对于无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。内部会计控制主要存在对发生的应收账款清算不及时，对应收账款追款不力，不及时对账，没有按照规定确定坏账损失等。

2.企业应收账款管理不善的原因分析

（1）外部原因

①经营环境

一方面，企业为了扩大市场占有份额，在经营过程中为了扩大销售，盲目采用赊销策略，以求在激烈的市场竞争中得到发展；另一方面是社会诚信问题，一些企业为了扩大自己的资金流量，故意拖欠账款。

②企业产品竞争力不足

在当今市场条件下，买方市场占据主导地位，低于一些在技术及成本上不具备优势的企业来说，很难在市场上取得竞争优势，其产品在市场上的占有份额相对较小，而且容易造成产品积压，为了解决积压问题，这些企业往往采取赊销策略，造成大量的应收账款发生。

③市场竞争

市场竞争是应收账款发生的主要原因。同等的价格，同品质的产品，同水平的售后服务条件下，使用赊销策略有利于扩大企业销售额，提高企业产品生产，而部分企业为了在市场上吸引更多的客户，也采用赊销策略，于是产生了应收账款。

④销售与收款存在时间差

企业商品成交时间和货款结算时间往往不一致，这一会导致应收账款的发生。企业销售过程中，商品发货的时间和货款结算时间往往不一致，结算方式越是落后，结算时间越长。

⑤内控机制不健全

主要是企业内部业务人员之间缺乏沟通，销售人员和企业财务人员之间由于职能不同，在利益上的不一致，导致销售和收款脱节，更为恶劣的是，存在企业销售人员与客户之间进行利益勾结，形成应收账款发生。

（2）内部原因

①销货方原因

主要有几个方面的原因：一是企业在经营观念上没有改变，部分企业把主要精力放在提高企业生产和销售上面，忽视对企业资金的管理；二是企业经营者为了扩大销售，追求高利润，对赊销手段的使用过于盲目，不能兼顾短期利益和长期利益之间的关系；三是企业部门之间责任不明确，企业考核机制不健全。

②购买方原因

主要原因在于：一是由于购买方采用分期付款或者遇到资金困难导致购买方不能及时付清账款；二是购买方因为出现濒临破产，经营不善等情况，造成企业呆账，坏账的出现；三是购买方缺乏信用意识，为了获得更对流动资金，故意拖欠货款，有款不付。

三、加强企业应收账款管理的对策分析

加强企业应收账款管理的对策主要有：

1.完善信用体系组织建设，加强赊销管理

企业信用风险管理是技术性专业性很强的工作，为有效规避企业信用风险，必须建立特定组织或者部门。企业对赊销的信用管理是建立在专业人员通过调查，分析，控制的基础上的，必须建立独立的信用管理职能部门，企业财务部门和销售部门必须对信用管理部门给予支持，发挥对赊销管理的主导地位。独立信用管理部门可以通过两种形式建立，一是财务部门领导下的信用管理部门，二是销售部门领导小的信用管理部门。

2.建立动态客户资信管理

对客户进行动态资信管理必须遵循的原则有：一是集中管理原则，既建立统一的客户咨询管理数据库；二是授信总额度控制原则企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线；三是要做到对于授信交易必须进行结算后才能继续授信交易；四是对于新客户不进行授信；五是对于客户资信要进行动态管理，定期进行更新。

3.健全应收账款监控体系

加强对应收账款的监控体系主要包括：通过加强接受顾客订单流程管理，加强对赊销的审查及加强销售和回收资金流程记录管理来加强赊销发生监控；通过分析应收账款回收情况，应收账款发生的时间等来加强收账管理；通过加强信用部门与销售部门沟通，对应收账款进行跟踪管理，减低应收账款风险。

4.健全企业内部审计机制

健全企业内部审计机制，加强企业应收账款管理主要工作有：加强企业销售和收款流程管理，核查授权审批情况，核查收款记录情况，核对应收账款等。

5.做好资信调查

一是要设置独立的资信管理部门，二是通过分析客户财务报表，咨询评级报告，商业交往信息等来审查客户咨询，做出赊销策略。

6.强化内部管理

加强企业内部管理主要是建立赊销申报制度，坚强合同管理，建立应收账款清收责任制，做好应收账款日常管理工作，加强应收账款催收工作。

参考文献：

[1]王淑军.化解企业应收账款风险刍议[J].现代营销（学苑版）.2012（10）

账款管理篇4

关键词：应收账款管理控制

一、应收账款的形成因素

(一)受企业经营环境的影响

在当前的市场经济下，其竞争日渐激烈,企业为了适应当前市场，求得生存,通常采用赊销等手段来扩大产品的市场占有率,尤其是在市场疲软、资金缺乏、银根紧缩的情况下,赊销对企业销售产品、拓展新市场起到了更加重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营风险也与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一,不健全的内控制度以及职责分配的不清楚。造成应收账款管理工作的重大缺陷之一是企业管理工作的薄弱,销售合同和相关档案数据的保管不完善。

第二,不科学的指标体系设置。通常企业在设置考核指标时,往往只强调产值、收入、利润等指标,而对应收账款的回笼及存货占用资金的情况考核较少,导致经营者片面地追求产值、收入、利润,而对应收账款却很少过问。

第三,缺乏对风险意识的认识。企业在建立客户信用关系时,常常缺乏对其资信状况、商业信誉、财务状况的判断和分析，在进行业务往来时,往往采用先交货后收款的方法追求市场占有率,从而对应收账款的发生和回笼带来了风险。

第四,日常的基础管理工作不善,清欠手段的单一,催收力度的不够。一来不及时核对账簿,造成欠款的时效性中断;二来企业的财务、审计、监督部门没有很好地履行监督职能;最后是企业相关人员的责任心不够,对于收回货款或是收不回货款，不作为自己的事处理,从而造成企业的应收账款逐渐增加。

二、 应收账款的管理和控制

(一)健全和完善应收账款的内控制度、回笼责任制度等事前控制制度

首先，应健全应收账款的内控制度，强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制制度，设立财务监督小组，配置专职人员，负责对应收账款的核算和监督，及时对账，保证账账、账证、账实相符；同时，应规范企业各经营环节的操作流程，完善应收账款的内部控制制度，形成一套更加规范化、科学化的应收账款管理控制制度。其次，企业应当建立健全的应收账款回笼责任制和科学的业绩评价体系。所有经济业务的全过程，均由其经办人负责，制定科学的考评体系。如出现死账、呆账、烂账造成损失，则经办人不准办理提升、调动、退休等相关手续，并按规定扣除其工资、奖金等，直到结清。最后，对企业的各个营销点进行定期或不定期的检查、审计、监督，防至因为管理不严而造成贪污、挪用资金等现象的发生，从面达到降低经营风险和财务风险。

(二)企业应当建立完善的应收账款日常基础管理制度、赊销清理制度、以及销售合同管理制度等一系列事中控制制度

1、企业应当建立完善的应收账款的日常基础管理制度，要根据相关规定做好核算处理工作，并详细注明欠款单位的名称、法人代表、银行账号、经办人、详细地址、联系电话、发货日期、品名规格、数量金额以及赊销金额、期限、有无担保等内容，从源头严格控制应收账款的发生。

2、完善应收账款的赊销清理制度，具体为：建立详细的 户的信用档案、规范合同条款和经营操作流程以及应收账款的催收责任体制和奖励条款等，同时加强企业销售人员、催款人员的业务培训和催讨手段，必要时合理利用正当的法律手段。

3、注重销售合同的管理，在处理经济业务时，除了即时结清的销货业务外，其他业务往来都要签订书面合同，实行严格的合同审批程序，做到层层把关，对重要合同、重大金额，要多问多查，请相关法律顾问审查，必要时实行集体审核制度。同时，企业应当建立一套完善的合同台账、合同档案保管制度，以便对销售合同的执行、跟踪、检查等提供相关依据。

(三)建立应收账款的动态跟踪管理、催收、讨债制度应收账款保理等事后控制制度

1、切实做好应收账款的跟踪管理。对经济业务过程中发生的货物质量、包装、运输、货运日期以及结算上的纠纷和问题，应当及时处理和上报，及时采取相应措施，时刻与客户保持联系，做到及时提醒和及时催讨，与客户建立良好的合作伙伴关系。同时，也应会让客户时刻感到压力，使他们一般不会有轻易延迟付款的事情发生，可以大大提高应收账款的回笼水平。通过应收账款的跟踪管理，对企业的逾期风险能够快速识别，以便选择有效的追讨手段。

2、建立合理的应收账款的催收、讨债制度。对那些逾期无法收回的应收账款，应当交由应收账款清收小组进行催讨。清收小组要针对不同的应收账，采取不同的催讨方式。对原应收账款的经办人、部门领导人应作为该项应收账款的当事责任人参加清收小组，在清收小组的负责人的领导下参与工作；清收小组成员根据不同的客户进行分工，层层落实清理回收目标任务；严格考核，奖惩分明，将收回欠款、控制坏账等纳入绩效考评体系，可以很好地调动催讨人员的工作积极性。另外确定科学合理的讨债方法。

3、合理开展应收账款的保理业务、实施积极的风险转移机制。保理业务是一种专门为赊销业务设计的金融产品。它是集融资、结算、风险担保和财务管理为一体的综合性金融理财产品。它可以在一定程度上缓解企业的资金压力，提高企业的资金周转率，也为产品的滞销、货款回笼期较长的企业扩大规模、提供新的策略，从而达到风险转移、避免企业发生经营危机和财务危机。

总之，应收账款作为流动性较强的一项重要资产，是企业营运资金管理的重要环节。企业领导应当加强应收账款的风险管理力度，切实执行各项措施，力求将企业的应收账款控制在较合理的范围内。根据应收账款的赊销业务，建立一套科学化、规范化的事前预防、事中监督和事后控制的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理与控制，以确保应收账款的合理占用水平和资产安全。

参考文献：

账款管理篇5

[关键词]应收账款 意义 表现 管理

一、应收账款管理的意义

应收账款是企业因外销产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。企业提供商业信用,采用赊销方式,可以强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约资金占用以及降低存货管理成本。但应收账款的增加也会造成机会成本、管理成本和坏账成本等费用的增加。因此,企业应收账款管理的基本目标就是,在充分发挥应收账款功能的基础上,降低应收账款投资的成本,使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。

二、应收账款风险表现

施工企业应收、未收工程款达几百万、上千万的不在少数,几乎是施工企业的癌症。一方面是业主拖欠,把资金挪用或者根本没有那么多的结算资金;另一方面是水电施工企业债权债务清理不及时,催收力度不强,表现为应收账款居高临下,且存在多年挂账的现象,极易形成债权损失,形成应收账款风险,根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;资金被沉淀,增加利息,资金增加机会成本。

三、应收账款风险管理

1、制度设计

应收账款是企业应该收到而尚未收到的款项,属于企业的短期流动资产。设计应收账款控制制度是为了有效地控制应收账款的限额和收回时间,采取有效措施,及时组织催收,尽量避免企业资金被其他单位占用。应收账款管理制度主要包括如下制度:企业信用政策制度,应收账款预测制度。为了加强应收账款的管理和控制,应首先了解和掌握应收账款的占用及影响它的有关因素。为此,必须加强对应收账款的预测,以做到心中有数,掌握主动权。应收账款控制制度。包括:应收账款的日常控制;信用政策变动的评估;坏账损失控制等。

2、规范签约手续

要进一步加强内控制度建设、规范运作,既要开拓创新又要防范风险,既要会“聚财”也要会“护财”;要认真研究国家政策和经济形势,协调沟通好与监管部门、金融同业以及成员单位之间的关系,进一步做大做实做强,更好更快发展。不给应收账款坏账损失留有后路。签订合同后,要把握好回收账款的条件,严密签约条款,明确违约责任。签约合同之前,严格调查用户的信用及资金状况,只有具备偿还能力的客户才可签约。签约时严格按照合同法的规定写明经济合同的主要内容:标的;数量和质量;价款和酬金;履行期限、地点和方式,违约责任。

3、实行科学的管理

水电施工项目的工程结算款要及时回收,才能保证经营者和投资者的利益;而要做好结算资金向货币资金的转化,这个过程主要取决于项目财务部门的工作业绩。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:机会成本,应收帐款管理成本,坏帐损失成本。因此,对于应收帐款管理要在五方面进行强化:建立稳定的信用政策、确定客户的资信等级、评估企业的偿债能力、确定合理的应收帐款比例、建立清欠责任制。财务系统的干部职工要重执行、重风险管控、重队伍建设,按照“依法、从严、精细”六字治企方针要求,强化过程管控,有效防范风险,提高财务管理精细化水平。要建设一支高素质的财务管理队伍,以高素质的队伍保障财务管理的高水平。

4、建立坏账准备制度

会计准则中规定,企业应该在应收账款发生减值时及时提取坏账准备。待坏账实际发生时冲减应收账款,若坏账能重新收回时再转回来。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。

5、实施追踪分析

应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质与偿付能力进行调查,分析现金的持有量与调剂程度。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户作为考察的重点,防患于未然。

6、树立正确的风险观

以贯彻集团公司二次党代会精神为契机,全面提高经营管理能力,全面提升风险防控水平,加强与财务部和资金结算中心的配合,形成“三位一体”的资金管理合力;加强与各成员单位的沟通和联系,分析在新形势下的资金需求,加强对资本市场机遇的捕捉和研究,既不放过市场机遇,又要回避市场风险,使投资业务真正成为公司业务的重要补充。

认真分析集团公司当前发展形势的新变化,深刻理解集团公司的战略部署,充分认识财务公司在集团公司“大强富”战略中的角色定位,立足实际,总结经验,树立正确的风险观,科学发展,努力开创发展新局面。

参考文献:

[1] 赵文明. 浅议企业应收账款管理[J]. 科学之友, 2010;11:107-109

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[3] 王艳梅. 金融危机背景下中小企业应收账款管理中存在的问题与对策[J]. 中国乡镇企业会计, 2010;01 :103-104

[4] 崔立群. 建立信用管理机制 强化应收账款管理[J]. 中国乡镇企业会计, 2010;01 :105-106

[5] 陈永祺. 应收账款事前管理[J]. 财经界(学术版), 2010;06:173

账款管理篇6

关键词:应收账款;信用;风险;赊销

一、企业应收账款管理中存在的问题

应收账款是指企业因赊销商品、产品或提供劳务等经营活动而形成的款项,是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。应收账款作为企业的重要流动资产,在企业日常经营活动中的作用非常显著,对其管理是否有效决定了企业经营的成败。

在现有的市场环境下,应收账款所有权属于企业,但其主动权往往由债务单位控制。企业间相互拖欠货款的现象较为严重,使企业应收账款金额增长加快,管理出现问题较多。企业应收账款管理中一般存在以下几方面的问题:

第一,缺乏抵押赊销。抵押赊销是防范应收账款风险的一种有利途径,即债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物,当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己经济利益的方式。这种方式实质上是对赊购方的一种约束和担保,西方国家经常运用,而在我国还极少运用。

第二,缺少成本分析。从应收账款的管理策略来看,企业必须实现收入大于成本的效益性,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求完整地测算与之相关的机会成本、管理成本和坏账成本,要求赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本。对于逾期应收账款的收回,必须满足收入大于成本的效益性。

第三,相关部门缺乏沟通。销售部门主要负责销售,它在应收账款的形成中起着决定性的作用;财务部门负责销售款项的结算和记录,它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况,这两个部门应该相互合作、相互监督。有些企业内部,相关部门缺乏及时的沟通,使得销售和核算脱节,有些企业中的财务部门只是停留在简单的记录阶段,未对应收账款进行定量分析,难以起到辅助决策与监督货款回收的作用。

第四,应收账款新业务开展不够。我国企业应收账款管理的社会机制尚不健全,逾期应收账款的收回基本上靠企业自身,而缺乏应收账款的和出售机制。利用应收账款融资是一种既能减少应收账款回收风险,又能使企业提前变现应收账款来增加收益。在我国,由于信用中介机构尚不成熟、信用市场尚不完善,企业很少运用应收账款出售、抵借、证券化及等新业务。

二、建议与对策

(一)分析资源信息状况,制定合理信用政策

信用政策也就是应收账款的管理政策,是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确定的基本原则与行为规范。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。

第一,制定信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间差距,或者说是企业给予客户的付款期间。制定信用期间时,一定要针对客户的情况谨慎考虑,如果信用期过短,则不足以吸引客户,在竞争中失去客户,使销售量下降。因此,要想使增加销售所得的收益不被同时增长的费用所抵销就必须遵循以下原则:使企业通过延长信用期限取得最大收益,至少使收益等于因这种延长所增加的机会成本和坏账损失及其他费用之和,当获取的边际收益大于边际成本时,可以延长信用期限,否则不宜延长。

第二,设定信用标准。信用标准是指企业愿向客户提供商业信用而要求客户达到的信用状况方面的最低标准,即客户获得商业信用所具备的最起码条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果客户达不到信用标准,便不能享受信用或只能享受较低的信用优惠。销售部门根据对客户所确定的信用等级要定期进行考察,对新客户的情况进行全面了解,通过各种途径收集资料后,建立客户档案,以此决定是采取赊销扩大销售,还是以现销限制信用额度。

第三,加强客户资信管理,建立信用评审机制。专门的信用管理部门对客户进行风险管理的目的是防患于未然,动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。对用户提供的每一笔赊销业务,企业都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,通过将该项指标与去年同期、今年计划及同行业进行比较,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用政策。

(二)建立健全应收账款的内部控制机制

第一,规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准,以便进行控制。企业在决定是否赊销时,应以应收账款的既有数额为依据,若应收账款在赊销额度以内,结算部门应按照应收账款的日常管理办法进行处理;若应收账款超过赊销额度,必须严格按授权机制、审批程序进行逐级审批,最终由企业负责人决定是否赊销。

第二,加强应收账款的职责控制。企业的领导及财务部门、销售部门对应收账款都负有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况,并及时将相关情况反馈给企业领导及销售部门;销售部门既要负责当期的销售收入指标,又要负责销售收入中相应比例的现金流入量指标,并要对赊销业务承担全部经济责任,这是考评销售部门业绩的重要依据。加强应收账款的职责控制可以减少坏账损失,保证企业资产的安全和完整。

第三,建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分,在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务的管理中,内部审计也要贯穿于应收账款销售、记录、收款和信息披露的全过程。通过内部审计找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题,可以帮助企业建立相对合理的赊销业务内部审计制度,以强化相应的内部管理。

(三)强化企业内部控制制度管理

第一,实行货款回笼,明确清收责任。为了减少坏账损失,防止销售人员为了片面追求销售数量而盲目赊销,企业应明确销售人员及管理人员回收账款的责任,应当明确办理该项销售业务人员的责任。销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行“谁经手谁负责,谁回笼谁得益”的制度,将回收责任和期限落实到人,辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段,充分调动营销人员收款的积极性。同时销售部门要加强营销队伍建设,明确发货审批权限,责任到人,防止盲目发货。

第二,做好日常管理,加强催收力度。应收账款一旦为客户所欠,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析管理,即事中控制。一方面要定期与客户沟通,维护良好的合作关系,另一方面要实施科学的管理,提高应收账款的回收率。

同时做好应收账款账龄分析。应收账款账龄分析,即应收账款账龄结构分析,是指各账龄的余额占总计余额的比重。根据应收账款分析表,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收款方法,制定出经济可行的收账政策。在财务核算中,企业要严格执行坏账准备金制度,用账龄分析法对不同的应收账款采取不同的比例计提坏账准备,对不能回收的及时核销,保证财务报表的真实性,并通过账龄分析提示财务管理人员在把过期款项作为工作重点。

账款管理篇7

关键词：应收账款 管理

一、应收账款形成的原因

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分，这是会计上对应收账款范围界定的确认。市场竞争是产生应收账款的主要原因之一。我国正处于由计划经济体制过渡到社会主义市场经济体制时期，由于生产力的快速发展，使市场日益丰富，从而带动商业信用的发展。企业为了自身发展的需要，使用各种营销策略来扩大市场占有率。在保证产品质量的同时，积极做好售后服务工作，并开展各种优惠促销活动，为广大消费者提供良好的服务。与此同时，企业为了更好地推销自己的产品，使用分期付款、赊销等方式来增加销售数量，由此产生了应收账款。确认销售收入的实现与货款到位的时间差。是形成应收账款的另一个原因，按照现行财务管理制度的规定，财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现，是从产品转移了所有权开始，而不是以收款时间来确认。所以，凡是企业由于产品所有权的转移而没有及时收回的货款，都会产生应收账款。

二、应收账款在市场竞争中的作用

（一）积极作用

在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，使用分期付款、赊销等方式来增加产品的销售数量，通过提供商业信用来吸引顾客，达到增加销售的目的。这样，可以引进市场竞争机制，能使企业尽快地销售产品，减少库存积压。同时，也可以降低为管理库存商品所发生的费用。而顾客也能够因先使用产品、后付款或分期付款而减轻付款压力，达到提前消费的目的。这种销售方式对双方都是非常有利的，是社会经济发展的具体体现。

（二）负面影响

在我国现行经济体制下，企业为了尽快销售产品，必须辅之以多种营销手段，而商业信用的发展，会增加应收账款的账面数额。由于种种原因企业没有及时清理各种应收款项，导致企业现金流入量下降。为了催要货款、企业管理应收账款和调查客户的信用程度等工作增加了费用，甚至产生坏账，给企业带来了不可挽回的经济损失，增加了企业的经营风险。由于企业之间相互拖欠款项，造成扯不清的三角债，给整个社会经济秩序带来混乱因素。

三、应收账款的核算及其管理现状

（一）应收账款问题是社会经济活动中普遍存在的问题

随着改革的不断深入，在经济体制改革的大潮中，各行各业的竞争日趋激烈，应收账款问题成了社会经济活动中普遍存在的问题。不仅仅存在一个行业、一个领域，而是以三角债、多角债的形式渗透于社会经济的方方面面，如果不加以整顿和解决，势必造成恶性循环，严重扰乱市场经济的正常秩序。

（二）会计核算不规范

1．应收账款分类不准确。有的单位财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以期减轻催收不及时的责任。

2．明细科目设置不合理。一些企业将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现了漏洞。

3．过户手续不规范。应收账款年初结转上年余额时，有的财务人员为了省事，只简单地写上金额、盖上“上年结转”章了事，给以后的查账、催款工作造成相当大的困难。

4．只顾挂账不管清理。有些企业财务人员工作责任心不强，只要发现发货单上的金额与实收款金额不符，不管金额大小，也不查明情况，一律挂账处理。可挂了账之后又不及时核对清理，积少成多，造成不必要的麻烦。

四、加强应收账款管理的措施

应收账款不但占用企业的生产经营资金，降低了资金的周转速度，而且增加了企业的现金流出量，最终影响了企业的经营业绩，增加了企业的经营风险。据专业机构统计分析：在发达场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10%，而相反在不发达的地方，却高达20%。在这种无应收账款管理机制的条件下，为了把应收款降到最低，应采取以下措施：

1、建立客户档案，了解客户信用状况，是进行营收账款管理的重要条件。企业要通过采访、询问、考察来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；建立信用档案，以便及时了解客户付款情况。2、设专人管理应收账款。企业应设专人负责管理应收账款的对账清理和档案工作，所有应收账款每年至少对账一次，对账结束应制作应收账款余额调节表，一试两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专业章。3、利用会计对应收款实行监督职能。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。4、加大应收账款管理，降低资金风险必须提高企业领导者的素质。对企业领导者要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业领导者真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。5、加强应收账款的日常管理。对于已发生的应收账款，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。这通常需要财务部门和业务部门分工协作完成。每一笔赊销业务发生后，需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。6、建立企业的应收账款内控制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则；改进内部核算办法，分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统；定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计，防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险；建立健全公司机构内部监控制度，针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

五、应收账款的催收管理制度

1、实施全面监督

通过对应收账款的账龄、收账期、收现率等分析判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

2、制定合理的催帐程序

企业对各种不同过期账款的催收方式政策是不同的。对尚未到期的客户，可以婉转的以书信形式催讨；对过期较短的客户，不过多的打扰，以电话或信函催缴即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的客户，可以频繁的电话催缴，并措辞严厉。必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

六、应收账款的清偿渠道

1、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项应收账款。

2、债务人以非现金资产清偿某项应收账框。

3、债务人以债务转为资本清偿某项应收账款

4、债务人以修改其他债务条件清偿某项应收账款

5、债务人以混合重组方式清偿某项应收账款

账款管理篇8

关键词：企业；应收账款；管理

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货人或接受劳务人收取的款项，是企业因赊销而所形成的债权。应收账款形成的主要原因是销货企业为了减少货存，扩大销售，提高商品的市场占有率而同意给予客户的一定付款期优惠。应收账款实质上是销货企业给予购货人的一种商业信用。然而，应收账款毕竟是建立在商业信用的基础上，在市场经济的条件下，由于客户的利益取向、经营状况、市场环境等因素的变化，应收账款可能出现坏账，导致企业资金周转困难，甚至丧失持续经营的能力，因此现代企业越来越需要重视应收账款的风险管理。

一、应收账款信用风险的成因

(一)缺乏风险控制意识。一些企业经营者片面追求高收入、高利润，为了抢占市场份额、争夺销售客户和推销更多的产品，在事先未对客户资信作调查，未对风险进行评估的情况下，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了应收账款回收的风险。

(二)我国企业产权制度落后，法律保护意识淡薄。由于全民信用意识缺乏，社会信用体系不完备，使得失信带来的收益往往大于成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

(三)企业内部控制不严。在一些实行职工工资总额与效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉淀下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

(四)市场竞争机制不健全。企业间的竞争不是体现为提高产品质量和改善售后服务，而是竞相采取赊销方式，比谁给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业以信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。这种竞争的结果使众多企业陷入债务危机。

(五)缺少对应收账款的专门管理。应收账款的管理不当会造成企业一系列信用问题。应收账款的管理是一项技术性很强的工作，它包括了客户分析、信用信息管理、账款控制、收款等工作。目前我国企业的信用管理方式有两种，一种是业务部门主管赊销和收账，另一种是由财务部门主管赊销和收账。这两种方式都存在很多弊端。业务部门是以销售业绩为导向，主要任务是争取订单，卖出产品，不能很好地承担应收账款内部控制的职责。财务部门往往由于不了解客户背景和交易状况，无法对信用风险做出准确的判断。

二、 应收账款信用风险的控制

(一)建立专门的信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，条件允许的情况下企业应设置独立的信用管理部门，配备专业的管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

(二)进行信用调查分析，建立客户信用档案

首先，企业应收集客户的基本信息，调查其信用状况。收集客户信息可通过三方面取得：一是直接查阅客户的财务报表；二是通过有关银行提供的相关客户信用资料；三是通过与该客户有业务往来的单位了解其往来时间长短、付款记录、信用金额等情况。其次，收集好客户的信用资料后，经过分析对客户信用状况进行评估，评定信用等级。最后建立相应的客户信用档案。在对客户进行信用状况评估的基础上，确定客户信用等级，为每一客户建立起健全的信用档案，记录其完整的历史信用资料。一般情况下，企业可运用历史记录法、客户信用额度确定法、最大值确确定法、最小值确定法等经验分析方法，从客户管理水平、客户经营状况、客户偿债能力、客户信用记录以及客户行业状况等方面对每一个客户进行定性评价，确定客户每笔业务的最高信用额度，为业务部门提供可参照的标准。

(三)建立科学完善的应收账款备查台账

应把应收账款作为一个流动的数据库进行动态管理，在应收账款形成的初期，就建立详细的备查账。此外，还应将应收账款回收备查账细化到每一笔业务合同，并定期分析其挂账账龄，制定相应的回收计划。这样就可以对每一笔合同的履约情况一目了然，避免应收账款在账面仅按挂账单位反映，多笔业务合同的欠款情况交叉在一起的混乱局面。另外，清晰的应收账款台账也为催收工作提供了有力的数据支持。

(四)要具备必要的法律维权意识

签订完善的销售合同，使合同条款的约定清晰明确，不能有今人误解或有多种解释的模棱两可的规定，用法律保护自己的合法权益。合同的签订一定要严格遵守合同法，签订合同时，除了国家合同同文本格式中所规定的几大类概括性条款之外，可以根据自己所处行业及所承揽业务项目的特殊性形成自己的合同格式。传统的合同文本格式对于支付方式及违约责任的约定往往不够清楚准确，应结合自己的实际将其具体化，力争做到各合同要素齐全具体，如商品的数量、质量、检验或验收方式、交货时间和地点。特别是收款条款部分，一定要尽可能详尽，具体到是一次性支付还是分期付款，并约定具体的付款时间、付款方式、付款期限以及延付的具体违约责任等。另外，在合同签订后，还要及时告知财务部门及相关管理部门，对合同的执行情况进行跟踪、检查，这样将在很大程度上防止出现一旦对方无力支付欠款无法诉诸法律等情况的发生。

(五)完善赊销管理

1.明确职责分工。企业要从根本上改变信用落后的状况，将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工，应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门、业务部门、财务部门构成的组织结构形式。明确规定信用管理人员、营销人员、财会人员等相关的信用风险责任人在信用风险管理中的职责，并采用必要的行政和经济手段来促使这些人员认真履行职责，在企业内部形成一个科学的信用风险制约机制。

2.完善赊销审批制度。赊销审批制度是指企业在业务管理中实行一套科学规范的管理方法和程序，包括合同与结算中的信用风险防范制度、赊销业务管理与报告制度、客户信用申请制度、信用额度稽核制度等十几项制度。企业在年度初始前应作好年度赊销预算与计划，所有的赊销业务，均需由客户提出信用申请，经过有审批资格的经办人员审批稽核后才能进行。各级经办人员只能在各自的权限内办理审批。

(六)加强授信控制

控制管理工作的核心是信用限额的制定，通过一系列科学的、定量化的信用评估、控制方法，形成企业内外的信用制约机制。公司每项赊销业务的审批必须以信用额度作为依据，任何人不得擅自突破。同时，信用额度也成为公司约束和调节与客户信用关系的一个重要工具，在供货和回款问题上争取主动权，真正实现公司对客户的直接管理。

(七)实行全过程信用管理与控制

全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签订合同、发出货物、收取款项等关键控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律角度的债权保障。对于按时回款、信誉较高的客户，应做好信用记录，以便将来为其提供期限较长、金额较大的信用交易；对于过期不付款的客户，应采用信函通知、电话电报传真催收、必要时应派人面谈、诉诸法律等合适的收账程序催收账款。总之，企业应进行应收账款全程跟踪服务，对客户实施动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回款，最大限度地提高应收账款的周转率。

三、应收账款信用风险的防范

(一)增强产品的市场竞争能力。市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款信用风险重要途径。对于传统行业产品，利润微薄，市场竞争日益激烈，企业应该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品功能，提高产品质量，营造产品的功能、质量优势；在管量上推陈出新，节约成本费用开支、减少资金占用，营造产品的成本、价格优势；在企业文化构建上推陈出新，树立良好的企业形象，培育持久稳定的品牌，营造产品的信誉、品牌优势。这样企业也容易争取现销方式销售商品，减少企业应收账款。

(二)加强企业内部管理。加强对生产部门的管理，制定合理的生产计划并不断地进行产品创新；明确赊销审批的制度和责任，建立赊销逐级审批制度，落实审批责任追究制度；建立岗位责任，明确职责分工，经常对应收账款进行追踪分析；做好应收账款的日常管理工作，如做好基础记录、检查用户是否突破信用额外负担度、掌握用户信用期限的债务、考察坏账损失率等；及时对账并建立年度清查制度，做到账证相符、账账相符、账实相符。

(三)建立应收账款清欠领导责任制。将应收账款清欠的责任明确到每一位领导干部，使应收账款的回收工作真正成为领导带头、各业务部门相互配合的综合性工作，而不只是财务部门的孤军作战。包括：明确划分责任范围，对企业已开成的应收账款按形成原因尽可能落实到个人；领导在职期间形成的应收账款在未完全收回之前，主要责任领导不得调离企业；对于长期无动态的应收账款，要分析具体原因，并制定严格的资金回笼考核制度，将应收账款的清欠与责任人的绩效利益挂钩等。

(四)降低坏账损失风险。企业对客户的赊销限额，尽管是在对客户进行充分的信用调查基础上确定的，但由于各种原因，小部分账款无法收回的情况仍然在所难免，从而形成坏账损失。为减少坏账损失，当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。应收账款转为应收票据，由于应收票据是书面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可以在未到期向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。这样，可在一定程度上降低坏账损失的风险。此外，企业可以对部分应收账款进行信用保险，将所能预料的非正常损失转移给保险公司，降低应收账款的损失率。

（五）建立完善的坏账准备金制度。切实落实坏账准备金制度，改变应收账款的“虚胖”局面。很多企业对提取坏账准备并不积极，因为提取坏账准备势必影响账面利润及账面流动资产的金额。而从企业长远经营来看，这种做法得不偿失。首先，不提坏账准备使企业资产的实际变现能力降低，虚增了资产。其次，如果不提坏账准备，实际应收账款中已形成的损失无法真实反映在账面上，等于是虚增了当期利润，换言之，是为今后的生产经营留下了潜亏。其实，坏账准备金制度只是谨慎性原则在会计核算中的一个体现，对滚动式的企业发展来说，它使我们当期的报表更加真实合理，并不会真正影响到企业的效益实现。另外也必须承认，无论制定多么完善的应收账款回收制度，只要有商业信用存在，就会不可避免的发生坏账损失。因此，应正确客观地对待坏账准备金制度，真实完整的反映企业应收账款情况。

总之，为保证企业能最大可能的利用客户信用拓展市场，以利于销售企业产品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证企业资金安全，防范经营风险，并尽可能地缩短应收账款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率。

参考文献：

[1]杨平波.现代公司制企业内部控制精要[M].长春：吉林科学技术出版社，2005.

[2]史晓弋.从应收账款看企业内部管理[J].财务研究,2005,(05).

账款管理篇9

关键词：企业；应收账款；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.09.21 文章编号：1672-3309（2011）09-50-02

应收账款是反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。在代经济社会中，企业之间竞争激烈，既要最大可能利用客户信用拓展市场，扩大赊销，增加企业赢利能力；又要密切控制应收账款的坏账率，尽可能地防范资金风险，同时加快资金的周转，提高资金的使用效率。虽然应收账款可以扩大销售量，增加产品的市场份额，提高企业的市场竞争力[1]，但在带来利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患。因此，应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是代企业财务管理的重要内容。

一、我国企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款难以回收

应收账款难以回收会形成坏账损失的情况，影响企业的经营业绩。据资料报道，我国企业应收账款占流动资金的比重比发达国家高出20%[2]。在企业运行过程中，由于企业的应收账款难以回收，流通链资金的循环不良，导致银行资金的大量沉积。企业对发生的坏账作为企业的一项经营发生的管理费用依法处理后，冲减了企业利润。

（二）应收账款控制管理不完善

在市场竞争过程中，企业不可避免地有应收账款的发生，由于应收账款管理职责不清、管理机制及手段落后，缺乏充分调研、评估和调控的必要控制环节和手段，导致企业应收账款恶性循环的发生。同时，企业缺乏对销售客户的资信审查制度，缺乏严密的赊销内部控制制度，缺乏科学和系统的运用和管理，这些都会导致应收账款前清后欠的恶性循环。

（三）法律保护意识薄弱

负债方不按合同、协议规定归还到期债务是一种违约违法行为，应承担违约责任，但由于干扰以诉讼的成本效益反差的存在和地方保护主义等原因，一些企业宁愿应收账款沦为坏账，也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益，最终导致结算资金逐年上升，资金周转不畅。

（四）未遵循成本效益原则

应收账款的管理最基本的要求是赊销可以实销售收入的增长，通过该方式可使收入大于成本，但随之相应的其他成本也要增加，这就要求对于逾期的应收账款应尽快收回，最大程度防止机会成本的增加，满足收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本，而大多数企业并未遵循成本效益的原则。

（五）中介服务机构尚不健全

企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

（六）企业内部激励机制不健全

在我国多数企业中实行职工工资总额与经济效益挂钩，以调动销售人员销售工作的积极性。销售人员从自身利益角度出发，采取赊销、回扣等手段强销商品的方式完成销售任务，这种情况会使应收账款大幅度上升，导致应收账款大量沉积下来，同时企业管理部门未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，给企业经营背上了沉重的包袱。

二、企业应收账款管理中的常见风险

（一）虚增经营成果，增加经营风险

企业为了在市场经济激烈的竞争机制下扩大市场占有率，运用商业信用促销手段，使得应收账款规模过大，而且大多企业的风险防范意识不强，为了扩销，片面追求账面业绩，忽视了流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

（二）企业营运能力降低，影响资金循环

资金周转困难，影响企业效益营运能力。营运能力的高低是衡量企业整体经营能力的一个重要方面，为维持正常的企业营运，企业往往通过银行贷款补充流动资金，导致财务费用增加，加重企业负担。同时由于不合理的应收账款的存在，使营运周期延长，影响了企业资金循环，致使企业金短缺，严重影响了企业正常的生产经营。

（三）思想意识麻痹，潜在风险增加

经营成果的虚增，使企业经营者仍认为企业经营状况良好，并对外无计划地盲目赊销，从而忽视对应收账款的管理，导致应收账款规模越来越大，加上目前市场诚信机制尚未健全，导致应收账款的回收形成恶性循环，造成账面资金来源充足、实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面[3]。

（四）形成坏账损失，影响企业的经营业绩

应收账款包含企业无法收回或收回的可能性极小的坏账。由于发生坏账而产生的损失，会给企业自身带来坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为一项经营发生的管理费用冲减了企业利润。

三、加强应收账款管理的举措

（一）制定合理的应收账款收账政策

企业对到期的应收账款，应当及时依据企业收账政策提醒客户依约付款，并采取多种方式对逾期的应收账款进行催收，在此过程中，企业无论采用何种方式催收，都需要产生收账费用。因此，收账政策是否合理影响到企业未来的销售和利润，要权衡利弊掌握好宽严界限。企业应落实内部催收账款的责任，对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼方式解决。

（二）健全赊销授权审批制

赊销计划由财务部门审批，明确规定合同谈判、审批、签订、发货等环节的岗位职责及权限，并由销售部门负责执行，实行审批责任到人的原则，不得越权审批，企业确保客户信用限额的安全性和合理性[4]。

（三）建立信用报告制度

应收账款回收的效果好坏，依赖于企业的信用政策，企业应定期召开不同层次的信用报告会议，对企业的信用政策进行点或面的完善。信用报告会议可根据不同方向和层次对目前信用控制的运作情况进行汇报讨论，明确所遇到的困难，对客户信用风险进行预测[5]。

（四）完善企业内部监督作用

企业内部监督主要检查是否存在应收账款的重大差错、严重失职、以及放纵应收账款等象，以健全应收款内部控制，完善监督体系，避免应收账款形成坏账。对应收账款的审计，主要应在销货与收款阶段进行，针对凭证和记录是否合理、凭证的预先编号是否连续、销售对账是否及时等进行检查。收款环节主要核查收款单据是否合理，是否按规定核对应收款并分析账龄等。

（五）合理采用收账方式

实际应收账款清欠过程中，企业拖欠原因可能不同，应采用不同的政策方法区别对待，客户信用记录较好的一般采用电函方式或工作人员直接沟通，视情况采用恰当的方法探明原因，使双方的可持续合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。

（六）实行专门负责制

企业应成立专门财务管理或指定专人负责核算和监督应收账款，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当、适时地采取对应措施。

四、结束语

随着经济的不断发展，合理有效地防范与控制应收账款的风险对企业的可持续发展尤为重要，经营部门应明确有关部门和人员职责，树立全新的营销观念，加强客户信用评估，制订出行之有效的收账政策，财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，才可以使之在激烈的市场竞争中立足于不败之地。 （责任编辑：吴之铭）

参考文献：

[1]尤明军.企业应收账款存在的问题及科学的管理方法[J].商情，2008,（01）.

[2] 张春敏.应收账款管理及风险的防范[J].科技信息，2010,（11）.

[3] 祝军.浅议企业应收账款管理[J].科技致富向导，2010,（30）：293-294.

账款管理篇10

关键词:应收账款;管理;企业

中图分类号:f231.3文献标志码:a文章编号:1673-291x(2009)30-0070-02

作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生,加强应收账款的管理,已成为我们企业管理中一项重大课题。

根据有关部门调查,

(六)发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

(七)应收账款的处置

1.成立清收小组,对应收账款催讨。wwW.133229.COM企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:(1)原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。(2)清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。(3)严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

2.债务重组。(1)采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。(2)债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。(3)以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。