账款管理范文10篇

账款管理范文篇1

[关键词]应收账款经营风险企业管理

应收帐款,是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收帐款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在,用户拖欠企业帐款者越来越多,帐款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收帐款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回帐款。企业有了应收帐款,就有了坏帐损失的可能。不仅如此,应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。

一、应收账款会产生的经营风险

1.虚增经营成果,增加经营风险。按照权责发生制的要求,企业应该在销售发生当期确认收入,但企业收入的增加并不意味着现金流量如期流入。通常情况下,应收账款的形成与企业赊销政策密切相关,其规模往往与销售收入正有密切的联系,即销售收入增长会引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松,导致应收账款规模迅速扩大,一旦货款不能回笼,企业将陷入“账面利润多多,账户资金空空”的虚假繁荣的窘境,企业会计利润将大打折扣。如果控制不力,企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样,尽管根据谨慎性原则要求,企业要按应收账款余额的百分比来提取坏账准备,但是一旦应收账款无法收回,实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备,将给企业造成实际上的损失。因此,应收账款占用资金过多,虚增销售收入,夸大企业经营成果,增加企业的经营风险。

2.资金周转困难,企业效益下降。一般情况下,企业销售收入的实现,往往意味着纳税义务的产生,企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润,那么年度实现的利润要还向投资者分红,企业可能要垫付股东分红款,导致企业资金流出增加。这样,一方面应收账款占用企业大量资金,另一方面企业要垫付税款和分红款,也会加重企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营,企业不得不通过银行贷款来补充流动资金,导致财务费用增加,融资风险加大,加重企业负担。同时,企业持有应收账款必将付出相应的代价,包括应收账款的管理成本(企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收帐款帐簿的记录费用,收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。)、机会成本(应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入)和坏账损失(因应收帐款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏帐损失)等,都将导致企业效益下降。

3.延长企业营业周期,延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间,营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松,将导致应收账款长期占用大量资金,引起企业流动资金沉淀,现金短缺,影响资金循环,延长营业周期,严重影响企业正常的生产经营。

4.降低企业信用,影响企业形象。企业应收账款余额过大,占用大量资金,如果到期不能收回,导致企业不能偿还到期债务,将使企业丧失信用,进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商一方得到折扣,从而增加交易成本。同时,企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失,增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外,应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。

二、应收账款形成的各方面原因

1.商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收帐款,是一种商业信用。

2.销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的发生。就一般批发和大型生产企业来讲,发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。

3.应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃,导致款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用不好的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,导致货款难以收回等原因形成应收账款。

4.减少库存商品,节约库存商品的管理费用。企业库存商品较多时,一般采用较为优惠的信用条件进行赊销,把库存商品转化为应收账款,节约各项支出。

三、应收账款的管理措施

既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收帐款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资肯定要发生成本,这就需要在应收帐款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收帐款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收帐款赊销;如果应收帐款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量。应收帐款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏帐,使企业蒙受损失,这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策

1.制定合理的信用政策

商业信用产生了应收帐款,应收帐款管理本质上就是一种信用管理,应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,信用政策主要包括信用期间、信用标准、违约风险、现金折扣政策、收帐政策和程序等。信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响,与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额,然后采用净增加额最大的信用期。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。信用标准高了,虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少,却不利于销售,信用标准低了,虽然有利于刺激销售增长,却有可能使坏账损失增加。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减,现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。企业收帐方式一般包括信函、电话催问、个个访问、法律行动等。因此,企业在制定信用政策时,应在几个因素之间权衡,力争实现应收账款的风险最小,费用最低,企业利润最大化。

2.建立应收账款催收责任制度

企业对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款,不要忘记履行偿债义务;对逾期的应收账款,应当采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收账款,可能要求客户出具盖有法人章的还款计划或其他履行义务的书面承诺,为日后法律诉讼准备必要的法律手续。

3.建立应收账款台账管理制度

企业应当按照客户设立应收账款台账,详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。

4.转化应收账款形式,减少企业的呆坏账损失

(1)将应收账款改为应收票据。应收票据具有较强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时,企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

(2)对应收帐款设定第三方担保。当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,也应该考虑对其采用赊销,一旦发生损失,可以对第三方进行追讨。

(3)应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保,从金融机构预先取得货款,收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然,客户一旦拒绝付款,金融机构有权向企业追索,企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金,客户还款时直接支付给机构。一旦发生坏账损失,企业无须承担任何责任。

(4)建立应收账款保险制度,参加商业保险。这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构,使应收账款的损失降至最低。

5.改善控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段,包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标,可以从以下三个方面改善控制技术:

(1)建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动,必须设置相应的组织机构,行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时,首先要根据自身特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,设计不同的组织机构,不能面面俱到求得职能部门齐全,也不能因陋就简使得关键职能缺失,而应充分注意部门之间职能的科学划分,做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则,明确规定各职能机构的权限与责任,根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列,确定需要的岗位,根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责,而且要对其下属进行有效的监督和检查,保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通,避免机构重复,以最小费用取得最大效果。

(2)根据岗位选择合格的人才,不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源,企业设置的各个岗位,必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中,归根结底是人才因素。目前,中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘,要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用,充分发挥其才智。此外,要着手培养自己的人才,逐步建立适合自身特点的员工培训体系,加强职业道德教育和技能技术教育,促进本企业各类人才的快速成长。

(3)控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳,对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约,以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施,保证各项管理信息的可靠性,如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全,要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明,保证控制的制度化、规范化与科学化。

6.仲裁和诉讼

借用法律手段提请仲裁和诉讼,是解决应收帐款争端的最后补救措施。较之其他收帐手段,仲裁和诉讼具有最强的刚性。

四、结束语

企业要根据成本效益原则,制定合理的信用政策,控制应收账款规模。同时,企业应始终坚持把货款回笼放在首位,实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,加速货款回笼,确保实现的收入及时足额流入企业,从而规避经营风险,抗拒严寒,迎接企业美好的明天。

参考文献:

[1]谢旭.客户管理与账款回收[M].企业管理出版社,2001.12.

[2]陈斯雯.企业赊销管理与账款追收[M].经济科学出版社,2007.08.

账款管理范文篇2

在影响区域经济增长的生产要素投入、区位条件、区域投资环境和外部环境等因素中，对企业和资本都有较高的要求。从资本看，增长极为腹地储蓄资金投资提供了机会，而腹地储蓄资金对增长极的投资也起到了较大的积极作用；实施增长极发展策略就是要在某一具有推进能力的地域单元或产业单元进行重点投资与发展。因此，作为地域单元或产业单元中的企业，作为企业重要资本的应收帐款，既要借助增长极的各种“效应”带动，更需进行自主创新性管理。本文拟就教学实践心得，从管理意识、管理思想、管理组织、管理内容和管理模式等方面来说明企业应如何创新其应收帐款的管理。一、强化管理意识1.成本收益意识。快速发展和不断发达的市场经济，一方面给企业提供和创造了更多更好获取收益的途径和方式，企业收益的内容和金额也随之增加。而另一方面企业又因竞争的存在和作用，其赚取收益的困难复杂程度无形中被加剧了；尤其是在企业商品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或在企业试销新产品、开拓新市场时，这种困难复杂程度就更加突出和直接；由此而论，企业为此付出代价也在所难免，这种代价就是应收帐款的成本。因此，企业必须要有正确而科学的成本收益意识，,适时适需适度地采取各种有效的赊销方式和全面的成本管理方法；既不盲目冒进，大量采用赊销；又要充分考虑和计算企业持有应收帐款需要支付的成本、未来可能承担的风险。2.竞争意识。在区域经济发展中，由于各种竞争对手相互集中在该区域，直面竞争的时间和空间增加；而竞争程度和强度的加剧，又反过来促使各竞争者进行创新、降低成本、提高质量，增强整个区域的竞争优势，带动整个区域的竞争力提升。因此，企业应收帐款的管理，就必须既有把它作为企业重要促销手段、是市场竞争必然产物的意识，又要有通过各种赊销方法来招徕客户、扩大销售、对抗竞争、增加应收账款的意识，更要有以应收帐款促进市场竞争、以应收账款加强对外合作的意识。3.风险意识。影响区域经济增长的环境因素有较多的不确定性，对区域经济发展和增长极的形成的不利事件或损失的可能性也总会存在，因此，区域经济增长极的建构就必然存在一定的风险。企业应收帐款管理也不例外，也需树立风险意识，抓好风险管理。这主要因为在应收账款发生之前，由于企业对自身生产经营的悲观估计或急于求成，都可能使得企业先天性地预留下了欠款难收或无收的隐患。而在企业应收账款发生后，也会因自身的收账政策和外部的市场环境与客户因素等区位条件而使企业应收账款产生拖欠甚至坏账。4.权力意识。企业应收账款的存在，不仅仅只说明了企业减少了库存、降低了积压、增加了收益，更主要的还在于它表明了企业拥有一定的债权和索偿权。因此，企业要保持好、维护好、使用好这种权力，就必须有强烈的权力意识，不因不敢对外赊销、不敢正当催款收账而将自己限于保守被动的局面。5.客源人脉意识。作为区域经济增长范畴的企业应收账款的发生和存在，是基于对己有利的目的来加快生产和流通、加强合作与沟通、加深了解与疏通的；因此，可以说，企业应收账款的管理实际上就涉及到一个处理和协调好企业内部与外部利益相关者的关系，培育和养成更多更好理性客源与活络人脉的问题。唯其如此，企业应收账款才能收放有益、停流有效，才会对区域集聚经济和扩散效应产生积极作用。二、把握管理思想企业以应收账款管理助推区域经济增长、培育增长极时，必须做到：不仅要从销售制度、收账制度、激励制度、公关制度上干预和纠偏，依“法”对人和事施行“硬”管理，预防和阻止有碍于企业应收账款发生、收回和管理的因素存在和情况发生；而且要以人为本，加大人财物的投入，加强企业和客户及其相互关系的管理，配合以说服、倾听、对话、教育、奖赏等精神文化手段，使主客双方在良好的“软”管理环境中，“讲诚信、求大同、长携手、强合作、获双赢”，充分张扬企业“内部人”和“外部人”在应收账款管理方面的积极性、创造性和自觉性、责任性。不仅要企业销售人员加强自我管理、抓好规范，不断提高其销售决策能力、公关能力、思想修养、信用品质；而且与赊销业务和应收账款管理工作有关的管理者也要管住管好自己，并在全社会加强对社会信用、商业信用、银行信用的塑造、征信、评价与监管，将有违商业信用、经营规则和有背于企业应收账款管理实效提高的人和事有效控制住，促使广大现实的或潜在的参与者自觉维护和促进良好的信用市场秩序。三、灵活管理组织企业空间扩张和区位决策对区域经济增长和增长极培植有着重大的影响，其中的空间组织分布和作用尤为明显。作为应收账款管理的空间组织，企业应收账款管理组织就可围绕企业应收账款发生、存在和变化而主要制作或具体实施相关的销售政策、信用管理、收款策略等，并视具体情况而灵活采用不同的具体形式：一是从总体上笼统看，应是为实现应收账款管理的目标而由若干人组合形成的一个系统，是对企业应收账款的有无与好坏进行把持和把握的企业内部组成单元；具体从目标上看，则应是企业的销售部门；若从灵活性和有效性考虑，还可采用任务小组的形式，专门对某一项或多项应收账款进行收取，其人员不限于销售人员。当然，在具体操作时，还可借助一些外来组织，如收账公司、信用评估公司等。四、丰富管理内容从区域经济增长和增长极建构角度设想，企业应收账款的管理可从其数量、质量、时间和空间四个方面来概括，每一方面又可进行细分。1.企业应收账款数量的管理企业应收帐款数量主要指企业一定时期（如一年）内最佳的应收帐款占用水平或每次最大的赊销数量和较低的损失量，以及能够忍让或承受客户拖欠款项的最大数量。这要求企业不论是自愿主动、还是逼迫被动采用了赊销，都必须根据一定时期销售和生产的目标任务、资金来源和运用的大致情况来总体决定其有多大的实力和能力对那些符合条件的客户予以赊销；都必须区分所有客户和老客户中的一般客户、重要客户和新客户来决定每次赊销的数量；都必须考虑要以较低的容忍度或承受力去承担拖欠款项的额度与时度；都必须定期和不定期地检查客户的欠款数量，适时做出修改，使其经常保持在企业能承受的风险范围之内。2.企业应收账款质量的管理结合企业应收账款数量而考虑的质量问题，就是对哪些客户赊销后能最大程度地收回欠款？采用什么方式方法能及时、足额地收回欠款？如何减少应收账款发生后的损失、降低其风险？这就需要企业首先在应收账款发生之前，对客户的资信程度经过信用调查、信用评估、信用审批等程序，采用定性和定量的方法进行较为清楚的了解和掌握，以确定对信用较高较好的客户赊销。这需要在更加深刻地考察各指标内在质量的基础上，结合以往的经验，对各项指标进行具体的分析和判断。其次，在应收账款发生之后，企业应对客户的经营状况和趋势适当明了，力争做到友好地结算欠款；当账款被客户拖欠或拒付时，企业应先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，曾经的信用调查和评估是否有瑕疵；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价，并分别情况地采用协商、强收、诉讼等方式解决拖欠或拒付账款的问题；从而最大限度地保证应收账款的及时、足额收回。最后，遵循谨慎性原则，对应收账款发生坏账的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，以减少应收账款可能发生的损失和风险。3.企业应收账款时间的管理对应收账款时间的管理，主要就是围绕涉及应收账款时间的赊销期和折扣期来进行：一是认真预测、正确比较销售量变动和应收账款成本变动，科学进行赊销期和折扣期的决策；二是根据客户的信用品质、以及现金持有量与调剂程度情况，跟踪分析应收账款的运行过程；三是考察研究应收账款的分布结构，对应收账款进行账龄分析，密切注意应收账款的回收情况；四是定期计算应收账款实际收现率和收现保证率，确保企业有足够的现金满足同期必要的现金支付要求。五是制定开明或开放的销售政策，实施积极主动的收账策略，采用灵活新奇的收账形式和方法，缩短应收账款存在的时间，加速企业应收账款的回收和保全。[1][2][][]4.企业应收账款空间的管理企业应收账款的空间是指企业应收账款存在的距离和位置，它取决于企业对外赊销对象的类型、企业赊销的金额和方式等。比如，是对大企业（公司）、中小企业（公司）销售，还是达几千几万或上十万百元金额的销售等？是就近销售、同城销售，还是就远销售、异地销售？这些既需企业及时、科学地做好决策，又要企业对决策后情况进行细致、严格的管制和理顺。同时，按照区域经济学对地理空间区分零次空间、一次空间和二次空间的方法，企业应收账款的空间也可理解为：一是购销发生在单一地理的空间点，可看成是销售在同城，但非同一供应链条；二是购销发生在“线”空间，可看成是同一供应链条上购销所形成的空间，不一定是同城；三是购销发生在“面”空间，可看成是地理空间与业务链条空间相互交织成的应收账款分布状况。对于第一、二种空间，其管理较易，按一般通行的方法即可；而对第三种空间，则需做更多的“细活”管理。五、创新管理模式佩鲁把能够对周围地区生产要素产生吸引作用，同时也能将自己的生产要素扩散到周围地区的企业“磁极”，称为增长极。以此类推，企业应收账款管理的目标就可成为“磁极”中的“磁极”，对企业应收账款的回收利用产生聚集作用。企业应收账款管理所用的目标管理模式的内容和做法是：1.把好目标制定的依据。即在制定应收账款管理目标时，必须正确区分和洞悉影响企业应收账款的可控因素和不可控因素，根据宏观经济环境状况和客户信誉，结合企业自身情况确定这些可控因素的标准，使企业应收账款保持在一个合理的水平。2.遵循目标制定的原则。对应收帐款管理目标的制定，必须做到“四明确”；必须保证目标涉及的相关要素和因素能平衡协调、可量化考核；必须将应收账款的收款责任具体和主要地落实到销售人员，坚持谁销售、谁收款、谁受益；必须尽量以数字说话、以事实考评；从而使应收账款的管理具有手段——目的链状的层次性、整体——细微树状的结构性、远期——近期网状的时间性目标。3.活用目标管理的理论。可借用动机激发、人性假设、委托授权等理论是目标管理的基本理论。可采用适当的方法和路径将目标在各方面、各层次之间进行分解和展开，一般采用系统图、自上而下层层展开的方式，以责任制、自下而上保证的形式；并用目标展开图和目标管理卡作为目标展开具体内容的书面记录。等等。4.严格目标结果的质量。在将制定出的目标付诸实施后，应根据目标的完成程度、目标困难复杂程度和下级的努力程度等，对目标开展和展开所产生的影响或结果、采用科学的方式方法进行科学正确的考核评价；评定目标“达到程度”、“复杂困难程度”、“努力程度”等，以此确保企业应收帐款及其管理目标的实现。参考文献：[1]马利军:加强应收帐款管理的探讨[J].管理科学文摘，2008（1-2）[2]欧阳令南:财务管理—理论与分析[M].复旦大学出版社，2005年第一版[3]彭韶兵:财务管理[M].高等教育出版社，2003年第一版[4]谢志华:财务管理[M].高等教育出版社，1999年第一版[5]黄增玉:财务管理[M].西南财经大学出版社，1995年第一版[6]靳能泉:从区域经济视角看民营企业合作型发展[J].现代企业，2007（08）[7]魏后凯:现代区域经济学[M].经济管理出版社，2006年第一版

账款管理范文篇3

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

1应收账款形成的原因

(1)在市场激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

(2)有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

(3)企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

2应收账款产生的经营风险

(1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税；应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。

(3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

3加强应收账款管理的对策

3.1加强应收账款内部管理

主要体现在：

(1)划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

(2)实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

(3)明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

(4)健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

3.2制定切实可行的信用政策。选择对企业有利的结算方式

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

3.3建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。公务员之家

3.4合理的收账政策。采用恰当的清欠方法

账款管理范文篇4

关键词：应收账款　;问题;　措

一、引言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。

二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题

1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。

三、加强应收账款管理的措施

从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。1.加强对应收账款管理的重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。

四、结语

长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。

作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司

参考文献：

[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.

账款管理范文篇5

关键词：应收账款；预算

企业改革的不断推进对企业内部管理的科学化、精细化要求越来越高，应收账款作为企业资产的重要组成部分，其事前、事中、事后管理成为企业管理的重要内容，也是彰显企业管理水平的标尺。

一、应收账款管理现状

企业应收账款的形成主要包括三部分内容：一是因患者欠费形成的应收医疗款；二是因医疗统筹报销制度形成的应收统筹医疗款；三是因零星医疗业务形成的应收款项。由此可见，企业的赊销“产品”具有普遍性、社会性、强制性、不可控性等特质，即医疗卫生服务，“产品”的特殊性决定了“赊购方”的特殊性，即分别为患者、医疗社保机构及其它。目前，企业应收账款管理主要存在以下问题：

1.目标不明确

企业应收账款的管理仅限于事后管控，对已形成的欠款⑴定期核对：找出差异，进行调整；⑵定期分析：编制账龄分析表，对期限长、金额大的款项重点跟踪；⑶定期催讨：配合业务科室，进行催讨。以上日常管理环节，只能从企业整体考虑，在核对分析的基础上，仅限于降低坏账风险的可能性，因无明确的预算管理目标，应收账款的构成、比重细化程度不够，管理成效不具有可比性，预算编制依据不充分。

2.制度不健全

企业预算多是按财政预算管理办法编制，重点在政府采购项目和人员经费上，以大收大支为前提，简单的根据历史相对数或“两金”整体控制指标，推断、调整应收账款预算数，即使通过企业预算管委员的审查，也因制度不健全，无章可依，弱化了应收账款预算管理的意义。

3.考核不到位

因无法对应收账款预算目标进行分解，导致预算执行的奖惩执行与科室绩效考核脱钩，责任落实不到位，也是临床科室不重视应收账款催讨的主要原因。财务部门监管力度不够、效率低，与业务部门沟通、配合难度大，很多不能及时收回的款项惯性积压，对成因不明、期限较长、金额零散等款项在账面易成呆账，甚至基于上述原因，不能及时处理，预算执行评价更无从说起。

4.意识较被动

“产品”的特质及客户的特定，使企业在秉承“以救死扶伤为优先”的原则下，“赊销”或“垫支”很多医疗服务，往往忽略后续的补偿申请、统筹催讨，因不同于企业，无法将客户按信用评价划分ABC等级而考虑是否继续合作，因而，事前、事中管控意识薄弱，事后又处于较为被动的状态，长此以往，企业资金缺口膨大，出现周转困难。

二、建立应收账款预算管理制度

建立切实完善的应收账款预算管理制度至关重要，它不仅可以明确预算目标，并可以预测企业的现金流量，通过预算的编制、执行、考核，将企业的战略目标与经营绩效联系起来，以确保最终整体目标的实现。具体做法如下：

1.企业下达发展规划，科室据此制定相应的业务计划，此计划包括为达到目的开展的业务内容、需完成的业务量、投入的人力、物料、设备等资源，并将计划分解到各个年度，使每年度的计划逐步向目标任务接近，最终达到目标任务的实现。

2.根据年度业务计划，制定相应业务预算，包括细化的收入预算，上报归口管理部门。3.归口管理部门将各科室上报的数据进行分析、平衡、审查后上报财务部门。

4.财务部门根据各归口科室上报的业务预算，包括应收账款预算，结合企业发展规划，汇总编制企业的财务预算。5.科室根据应收账款预算目标，跟踪应收账款的产生是否与预算目标相背离，重点分析异常情况，明确管控目标与风险点，及时发现问题并加以解决，通过预算管理，降低发生应收账款的可能性。

三、应收账款的预算编制

由于企业应收账款发生的可控性较弱，从形成原因分类考虑，将预算编制分解为不同预算点，考虑以不同的科室进行编制，提高其准确性，具体做法如下：

1.企业财务部门先根据构成应收账款的项目进行分类，区分形成的原因，再进行分解，下达源头科室，如：⑴患者医疗欠费：医疗科室以年度业务预算为依据，参考历史数据，分析构成预算收入的病种种类、临床路径等，将可能发生患者医疗欠费的业务进行筛选后，报归口管理部门审查；⑵医疗统筹垫支款：企业医保合疗办根据各医疗科室的业务预算，按照医疗社保机构的统筹报销政策（含新政策调整内容），对每例病种的统筹报销款进行测算（定额与非定额），包括暂扣的保证金、次均费用超标暂扣款等，同时，结合历年参保患者占全院患者比重乘以测算汇总数，得出该项预算数上报财务部门；⑶其它：主要指手持合同产生的债权，如企业体检中心的医疗体检服务、“三产”提供的劳务服务等，并上报财务部门。

2.归口管理部门根据科室上报的患者医疗欠费预算，通过量化的汇总预算，以金额大小降序排序，考虑最易产生“三无、危重、紧急”患者、且金额大及拖欠频繁的病例、催讨效率低（期限长）等，进行信用等级划分，全院平衡后报财务部门审核。

3.财务部门根据上报的业务预算，汇总归口管理部门的应收患者医疗欠费、医保合疗办的医疗统筹垫支款、其它部门的应收账款等预算，考虑所占预算总收入的比重、应收账款预算管控目标、财务分析指标（应收账款周转率、应收账款占主营业务收入比率等）、医疗指标（每床日平均收费水平、出院者平均医药费用等），进行平衡、调整。4.预算编制应遵循“二上二下”的报告方式，将企业预算委员会审查通过的各项结果反馈业务科室，作为预算年度的执行、控制、考核的目标。

四、应收账款预算管理的评价

企业应收账款的预算一经确定，就是控制企业日常经济活动的依据和衡量其合理性的标准，应贯彻其“刚性原则”，树立“用数字说话、用流程办事、用制度管人”的预算管理理念，这是确保应收账款持续压降、减少呆账坏账的基本保障。

1.建立企业应收账款预算管理制度与编制程序，明确了应收账款管控目标，在它发生前做到“心中有数”，发生中能“有效跟踪”，发生后能“及时收回”，减少应收账款产生的盲目性、被动型及不可控性，减少预算目标与实际执行间的差距，让应收账款在掌握中稳步控制，增强了财务指标会计年度纵向对比的可行性。

2.当预算执行结果差生偏差时，可以及时分析差异原因，进行有效的评价与考核，并提出切实可行的解决方案，将责任落实到人。如患者医疗欠费在预算范围内，但期限较长时，我们可以与相关政府沟通，递交申请，追讨款项的回拨，反之，超出预算范围时，将情况向主管部门报告，并寻求更有利于保障企业利益的办法。通过分析研究，调整偏差，使预算能更有效、更科学地执行。

作者:王乐 单位:西安航天总医院财务部

账款管理范文篇6

关键词：应收账款；管理；风险；控制

应收账款作为企业一种新的营销手段被广泛使用着，因为通过应收账款的数据情况可以直接看到企业在市场经济中所生产的产品的占有率，以及企业现有的生产能力，同时也能够通过应收账款增加企业的利润，扩大企业的销售量。应收账款还可以作为企业投资的手段，也是存在一定风险的，运用不好，会促使企业出现坏账，死账现象，会让企业陷入资金周转困难的局面，严重情况会直接威胁到企业的生存，所以企业要想利用应收账款这个方法就要调节好应收账款与风险之间的关系。

一、企业应收账款管理中出现的问题

(一)企业应收账款数额逐渐上升

现在社会很多企业为了获得经济效益，把自己的产品销售出去，防止产品积压，在不考虑收购产品厂家的经济实力的时候就盲目进行赊销，也没有充分的分析赊销时间带来的损失和应收账款带来的风险，坏账、死账现象严重，这不仅浪费资源还给企业带来时间和金钱的损失。有的企业片面追求高效益，不考虑员工的利益，只关心员工销售的数量忽略销售产品回收的资金问题，这种恶性循环既没有让企业获得经济效益也使企业的应收账款数额逐渐加大。

(二)企业各部门之间责任分工不明确，遇到问题就相互推脱责任

随着企业应收账款的增多，企业明显感觉需要的资金不足，因此企业需要赶紧回收应收账款。但是追踪起来企业的应收账款拖欠时间长的原因在于企业各部门之间配合不到位，分工不明确。他们之间相互推脱责任，没有集体荣誉感，只做自己的事情，对别人事情互不关心，而企业没有明确规定应收账款的负责部门和责任人，因此销售部门和财务部门就相互推责任，这就导致最后账款回不回来没有人去询问，时间越长造成坏账和死账的几率也就越大，这个责任问题也是企业需要解决的问题。

(三)企业面对应收账款风险的防范意识薄弱

企业销售产品主要依靠市场，企业在面对市场的时候就要面对市场带来的风险，但是企业领导者却没有意识到这一点，还是按照以前的计划经济来开拓市场，这种计划经济已经不能满足市场的发展需要，因此企业就缺乏这方面的经验，但是企业要想增加自己的销售量来占有市场就会采用赊销的手段，这种手段忽略了资金不能按时收回给企业带来的风险，由于企业的这种薄弱的防范风险意识就会给企业的流动资金带来困难。

(四)企业领导者法律意识薄弱，不会用法律手段来维护自己的权益

由于企业领导者的法律知识不足，所以企业对于销售的产品没有一个合法的合同或者按照法律走的程序，这就给一些人有利可图。因为企业销售没有正规合同，所以在购货方到期应该偿还货款的时候企业却收不上来帐，购货方这种行为应该受到法律惩罚，但是企业却无能为力，有的企业考虑到走法律程序所花费的诉讼费数量，因此就主动放弃依据法律讨债，只能眼睁睁看着这些货款最后变成死账，这种现象就是企业领导者法律意识淡薄造成的，随着时间的增加，企业的资金周转会越来越困难。

二、加强应收账款管理的措施

企业的应收账款工作贯穿着企业很多的部门，需要大家一起配合努力，虽然应收账款在企业中存在问题，但可以针对不同的问题提出不一样的方法来加强企业应收账款的管理工作。

(一)针对应收账款形成内部控制体制

在企业中要派专人负责应收账款的内部管理工作，这样既显得重视，又有利于企业制定一个完整的应收账款内部机制。而且企业还要成立专门的部门，有专门的工作人员负责企业的日常工作中有关于应收账款的工作，同时也要明确工作职责和任务，做好分工工作，规定员工严格按照内部控制制度执行，企业领导者要随时对工作进行审核，奖罚分明严肃。

(二)寻找一个适合企业的结算方式

对于企业的应收帐款，企业要选择一个合适的结算方式，才能尽量减少出现的风险，现在随着经济的发达，结算方式也有很多种，有通过银行结算的支票、汇票、转账还有委托收款、异地委托等。但是企业面对的客户不同，所以选择的结算方式也应该依据客户自身的特点来进行选择，既要考虑应收账款的安全性、也要考虑回收速度，因为在市场竞争中，速度决定一切，因此企业对于结算方式应该准备充足，然后根据不同的客户的信誉和偿还能力选择不同的结算方式，减少企业的损失。

(三)对应收账款做系统分析

企业可以依据应收账款的欠款时间以及购货方的偿还能力制定表格对应收账款做分析，分析应收账款存在的风险以及价值。在企业中成立专门的部门负责催收账款，对摧收账款的工作人员要设立奖励制度，以调动工作积极性。对客户做好归类，如有应收账款没有支付的，就不要对其供货。待遇到死账问题时候要及时采取法律手段维护自己的权益，这么做就是为了减少企业的损失，保证企业的资金流通顺畅。

(四)明确责任，实行清账奖励制度

企业对于应收账款问题都应该明确责任，对销售业务部门要统一管理，规定好责任，负责销售的同时也要负责收款，销售能得到奖励的同时收账也会得到奖励，企业这么做不但能调动员工积极性还能保证资金按时收取，降低损失。

三、加强应收账款风险控制的对策

应对应收账款带来的风险应该在应收账款产生之前预防，产生之后想办法解决，这两个方面都不能忽视，都应该充分做好准备。但是风险是无法避免的，只有尽力去减少风险带来的伤害，所以只能控制风险。因为应收账款产生在赊销阶段，所以要针对赊销来对应收账款进行风险控制。

(一)依据客户信誉，使用赊销额度

企业采取赊销方式为了销售产品，但是赊销会给企业带来应收账款的风险，所以企业为了避免盲目赊销可以针对不同的客户设定不同的赊销额度，赊销额度的制定依据的是客户的信誉度。企业的销售人员和客户是主要接触人，所以要限制销售人员的赊销权利，企业有专门的负责人员对客户进行审核，制定赊销额度，对于不符合要求的客户，尽量使用现付的手段，所做的努力就是为了保证资金按时回笼。

(二)对于企业客户制订合理的信用政策

企业利用这个信用政策来促进销售，因为信用政策里包含折扣，这就意味着为客户带来更大的利润空间，一个企业拥有良好的信用这个政策可以有利于增加销售量，你给客户带来经济的实惠，自然客户回馈给企业的就是购买更多的产品，企业的利润随之也会增加，信用良好的客户的应收账款自然不用的非常担心，这种手段促进应收账款的收回，所以企业要对客户的信用情况以及客户的企业经营情况做深入的分析，对比。

(三)制定严格的财务审批流程，实现销售一体化原则

企业正常的赊销是由财务部门进行的，企业为了避免财务部门滥用职权，因此审批程序要财务部门和销售部门一起完成，销售部门了解客户的实际情况，财务部门依据销售部门提供的客户的信用情况做审核，然后在客户可以拥有的赊销量和期限严格把关，一旦出现问题就要销售部门和财务部门一起负责，大家都要对自己所提供的信息负责，遇到问题，拒绝相互推卸责任行为发生。

(四)对待超期应收账款严肃处理

企业面对超期的应收账款首先采取停止供货的手段，然后进行催款，如果在催款过程中遇到问题，要及时与客户进行协商，尽早达成收款事项，如果在这期间客户的经济出现问题那么应该马上做出反应，要么用货进行那个抵债，要么就资产进行抵债，评估时要合理作价，不要盲目，给予客户尊重，但是如果面临企业即将破产无力偿还问题可以采取法律手段来取得所欠的账款，以上所有的办法都是为了减少风险，尽快回收账款。

四、结束语

现在很多企业只是以为的追求经济效益，而盲目的进行赊销，导致企业的应收账款大量积压，而随着应收账款的逐渐增多，给企业的资金流通带来困难，同时由于企业没有对客户的信誉进行合理考察就赊账给他，造成企业的财务风险增加，很多坏账、死账很多积压起来，因此企业制定措施严格控制应收账款，不仅对自己的企业内部制度和员工要控制，对债务人也要进行管理，制定相应的合同，严格按照合同办事，减少应收账款给企业带来的财务风险。

作者:崔瑞雪 单位:吉林省节水灌溉发展股份有限公司

参考文献：

[1]魏东平.关于企业应收账款风险管理问题的思考[J].时代金融，2009(01).

账款管理范文篇7

关键词：应收账款管理；信用制度建设；信息化系统管控

一、昆山ABC简介及以前年度坏账损失情况

昆山市ABC电子有限公司成立于2006年4月，是深圳市ABC实业股份有限公司全资子公司。是一家集研发、生产、经营PCB钻孔盖、垫板的专业公司。公司依托“将小产品做大、做强”的理念，经过十余年的发展壮大，已跻身同行业强强之列，市场占有率高，为长三角地区230多家PCB厂商包括CPCA排名前100位的约60家PCB巨头提供钻孔辅材和贴心服务。近年来，昆山ABC公司销售收入逐年增长，但由于对应收账款的管理注重度不够，形成了100多万元的坏账损失，详细如表所示。由表可知，大部分坏账损失属于在2014年～2017年期间的应收账款。截止到2017年底昆山ABC公司应收账款余额为5519万元，占公司全年赊销收入的44%，其中逾期应收账款920万元，占比17%。造成公司表面上看经营趋势良好，但实际上呈现出流动资金不足的状况。不仅如此，应收账款的增加还造成资金成本和管理费用的增加，从一定程度上影响了公司正常的生产经营活动。

二、发生坏账损失的原因分析

为了改善以上情况，降低应收账款的风险，昆山ABC综合分析了应收账款居高不下的原因，具体可以从两个方面进行了剖析。

（一）外部经营环境的影响

1.扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，行业内生产厂商争夺客户资源，扩大市场占用率，不断有小厂商恶意竞争而持续延长应收账款的账期。赊销和延长账期成为公司吸引客户、扩大销售的主要竞争手段。2.市场环境影响，部分客户不关注企业的长远发展，注重短期利益，造成很多小客户故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。3.市场经济形势变化，客户端赢利能力变弱，营运流动资金不足，影响正常运转。甚至个别客户内部经营管理出现问题，财务恶化、资金链遭受威胁。

（二）公司内部管理的问题

1.从主观上公司管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上对于应收账款管理无论是经验还是理论都相对薄弱。2.系统的客户信用内部管理流程不健全；如客户信用评估、发货审批、定期的信用审核等。3.各部门间的职能分配不明确，存在信息管理的滞后性。4.缺乏配套的绩效考核制度，绩效与激励则重于销售额和毛利额，而对资金回笼的考核指标偏弱。5.针对风险规避，没有合适且有效的工具。6.信息化系统ERP管理工具没有合理利用。

三、近期改善措施

从近年来昆山ABC整体经营的情况来看，销售收入每年都有较大幅度增长，运行良好。但应收账款的风险一直存在。因此，加强应收账款的管理便成为公司的工作重点。昆山ABC从2018年以来，集中力量着力应收账款的规划与控制，公司从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策，健全和完善应收账款管理制度。主要开展了以下几方面的工作。

（一）事前控制

1.明确应收账款的管理部门，设置工作小组昆山ABC内部设立了信用管理领导小组（以总经理和常务副总任组长，由销售总监、财务经理、内勤经理、客户评估专员等为组员），与销售部、财务部对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。2.重新修订信用政策，强化信用审批流程。用信息技术建立合格的客户档案及各项管理制度，对客户档案数据进行动态管理，设计良好的客户授信工作程序和科学的客户信用评级系统及预测程序；昆山ABC根据自身的特点，建立客户信用评价模型，对客户进行信用调查，根据调查结果对客户授于信用额度。针对目前合作客户进行风险评估分类如下：（1）每月根据各客户出货情况和回款情况，分别依据毛利率45%、帐期风险45%、付款帐期10%几项重要指标，对客户进行A\B\C\D等级评估，并针对C、D级客户召集销售人员一同进行再次评价和分别对策；（2）结合国家政策倾向以及市场行情，以及2020年初疫情发生以后各行业的危机与机遇，利好与风险等，针对“帐期风险”指标进一步评价和识别，按照客户经营属性，从内销（+2分）、5G+网通（+3分）、全制程企业（+1分）、外销（-3分）、消费性（-2分）、代加工（-1分）等进行帐期风险层别，分高、中、低三个风险等级进行管控。3.对客户进行分类管理为进一步加强公司对客户的管理，全面收集和掌握客户信息，规范客户新增、分级、发展及客户年度评估等管理流程，形成和完善战略客户、重要客户、普通客户和潜在客户四个层级的客户管理体系。客户分级的目的是将具有最大价值的客户放在最核心的位置，重点了解和满足他们的需求。公司将客户分四个层级：战略客户、重要客户、普通客户和潜在客户，前三个层级的客户均应有一年以上与公司业务往来，并通过年度客户评估的客户。战略客户：对公司产品和服务有较高认同价值；愿同公司长期合作、共同发展；具有良好的资金信誉度和并对公司利润贡献大；订货量大，忠诚度高；客户年度评估A类以上，战略重要性得分在15分以上。重要客户：企业的资质、财务状况、资信良好；与公司有长期稳定供需关系；订货量大，忠诚度高；客户年度评估B类以上，战略重要性得分在10分以上。普通客户：企业的资质、财务状况、资信较好；与公司有较稳定供需关系；订货量较大，忠诚度较高；客户年度评估C类以上。潜在客户：要有真诚合作的意愿和良好的资信；尚未建立稳定供需关系。在客户资信评级的基础上，按照标准程序做好客户授信、跟踪工作，定期对客户的信用状况进行统计分析，如果客户的资信发生变化，及时通报相关业务部门。4.结算方式的调整在充分调查了客户的资信情况后，针对不同客户采取不同的结算方式，有效地降低应收帐款带来的风险。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，公司可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，公司则应该选择现付。对一些D级或新客户公司在接收客户销售订单时，要向其明白提出付款时间等相关要求来降低边际成本。

（二）事中控制

1.利用信息化系统进行管控，ABC公司目前使用BPM办公系统和鼎捷T100ERP系统。在发生新客户信用申请和老客户超信用额度时需要履行相应的审批程序。新客户信用额度申请：市场部搜集客户的信用及付款状况，评估后由销售内勤人员在BPM系统发起签呈申请，需描述清楚客户预估月销售额及需要申请的适当的额度；销售部负责人对发起的申请进行审核；最终经总经理审批后，由财务负责人在T100系统设置对应的额度；老客户信用额度增加申请：市场部评估客户运营情况后，销售内勤人员在BPM发起签呈申请，签呈需描述清楚申请理由，目前销售额及回款情况，具体的增加额度；销售部负责人对发起的申请进行审核；财务部应收会计岗位对客户的回款情况进行确认审核；最终经总经理审批后，财务负责人在ERP系统设置对应的额度。超信用或逾期应收账款，ERP系统会自动控制出货，供应链无法打印出货单，如果需要出货必须在系统中发起申请，说明客观理由经相关责任人进行审核和审批。2.当公司应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，昆山ABC首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再次识别、评估和调整。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户从信用清单中除名，不再对其赊销并停止发货，并加紧催收所欠货款。同时及时通知公司法务介入，收集和整理交易资料和证据，寄送《催款函》，不得已情况下可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院起诉。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发催款函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

（三）事后控制

事后管理的重点是履行合同、对账管理和规范应收账款的管理，并注重操作性和回收账款的高效性及安全性。切实保障公司交易安全。加强客情关系维护，并通过对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。根据客户属性及相关运行情况评估具体讨论，做好合同、订单、对帐单、发票、收款记录、往来邮件、催款函、律师函等档案的日常基础管理工作，并关注诉讼时效。另外，鉴于当前疫情的影响和外部市场环境的变化，客户源订单及财务状况的变化传导至昆山ABC公司会有一定的时滞性，要求内勤、品质、车队、客服等部门在与客户沟通交流时，随时关注和了解客户端的订单变化、产品结构变化、供应商变化、岗位异动及离职情况，间接和从侧面了解客户的工资和货款支付情况等等，将有价值的商业信息及时提供给决策部门，便于及时准确应对和决策。同时，通过金额工具来降低风险，故昆山ABC针对出货客户高中低风险客户之“中”风险客户购买了出货保险。

四、改善结果与成效

通过昆山ABC对应收账款管理系统性的调整，形成了强有力的应收账款保证体系，从对客户的信息进行系统评价——到对评价结果进行分级——对信用级别自动进行信用政策匹配。不同的级别给予不同的信用政策，如授信额度过高或超出授信额度，则在授信中对债权进行保护，发货后进行货款跟踪，对到期应收账款进行预警并及时提醒客户付款。经过一系列的措施，2018年以来，昆山ABC再没有发生一笔坏账。2020年，公司形成销售收入1.96亿元，期末应收账款5937万元，应收账款周转率3.26次，比2017年提高了44%，很大程度上降低了应收账款的风险。具体数据如图所示。同时，昆山ABC在申报《2020年度江苏省企业信用管理贯标企业》过程中，受到苏州征信信用管理有限公司的极大认可，对昆山ABC的应收账款管理和客户信用管理等表示肯定和表扬。并根据企业实际生产经营过程中落实信用管理的实际情况，结合相应人员的专业经验和昆山ABC的自我评价，依据“江苏省企业信用管理状况评价指标”，被贯标单位昆山市ABC电子有限公司企业信用管理综合评分845分，同意昆山ABC2020年度江苏省企业信用管理贯标企业“达标”的结论。并于2020年9月25日正式通过验收。

五、通过对昆山ABC应收账款管理调研的总结

应收账款是企业的一项短期债权资产，在现代企业资产中占有重要的地位。企业加强对应收账款的管理，避免、减少坏账损失的发生，降低公司的经营风险，有着非常重要的意义。特别在当前面对不断加大的不确定性风险和纷扰及混沌的外部商业环境，以往那种预先确定的管理制度和规则已难以充当企业的“护身符”，随着信息经济、体验经济全面登上历史舞台，企业必须打破传统的管理理念和思维。加强企业内部应收账款控制程序，明确工作职责，建立健全分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。并注入相应的考核和激励机制。充分利用现代信息化管理系统，做好应收账款的日常跟踪、监控和预警。同时，对于外部环境的变化，企业必须具备一种自我调节、自我适应及自我修复的能力，比如2020年新冠疫情的全球蔓延，中美贸易摩擦的持续加剧，5G基站建设的全面展开，中国经济内循环、双循环的导向，六稳六保政策、新基建的理念，等等，都要求我们随时对市场预测、风险识别保持高度的敏感和警惕，从而随时对客户信用管理、收款政策等做出及时调整。另外，借助和运用随时变化的避险工具和法律工具也十分重要。比如针对不同类型和不同风险程度的客户，购买应收账款保险或出货保险；《中华人民共和国民法典》的颁布与施行，也要求企业不断学习和更新，在诉讼时效制度、物权制度、合同制度、担保制度等这些民商事法律方面的基础性规范。总之，企业的应收账款管理是一项持续性综合性的工作，它不可能一气呵成或者一劳永逸，只有在工作中随时关注和分析外部的政策环境、经济环境、法律环境等，随时结合客户的经济实力、行业地位、经营规模和风险等动态信息，以及企业内部自身的价值链、优劣势等各方面因素，不断地对应收账款管理进行制度体系和措施的更新和调整，才能保证应收账款风险的最小化，企业利益的最大化。

参考文献：

[1]张绪礼.中小企业应收账款管理问题研究[J].现代经济信息，2015（02）：115.

[2]王德培.中国经济2020[M].北京：中国友谊出版公司，2020.

账款管理范文篇8

关键词：施工企业；应收账款；原因；对策

对于建筑施工企业而言，应收账款是指工程已验收结算，并经发包方签认，应向发包方收取的工程价款。企业拥有一定的应收账款是正常的，但如果应收账款数额过大、增幅过快，就会严重影响企业的资金周转，使企业出现流动资金短缺，影响企业正常生产，财务状况恶化。所以，研究建筑施工企业的应收账款问题是关系着建筑企业兴衰成败的关键所在。

1施工企业应收账款居高不下的主要原因

1．1宏观经济环境的影响。近年来，国家实行宏观调控政策，控制货币发行量，从而有效地抑制了通货膨胀。但是国内需求仍不旺，国家虽调低存贷款利率，但仍未有效刺激国内消费市场，尤其是与施工企业有关的房地产市场，造成房地产的大量积压。房地产开发商由于成品房卖不出去，占用大量资金，又要负担银行贷款利息，不堪重负。这种负担必然部分转嫁到施工企业，造成工程款被大量拖欠。

1.2建筑市场的不规范竞争。我国的建筑市场竞争十分激烈，施工企业不断增加，其生产能力不断过剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企业在承揽工程过程中，竞相压低标价，施工企业垫资能力、资金实力是其能否承揽到工程的重要因素。许多工程承接的前提就是垫资，而且数额越来越大。施工企业为了生存，不得不接受发包方苛刻的垫资条件。

1.3施工企业内部管理存在诸多问题。（1）目前，我国在会计制度上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。（2）一些施工企业领导重生产、重市场经营、重产值而轻资金管理，造成应收账款越来越多。当生产需要资金时，只是去外部筹措资金或赊欠，而不采取有效办法去索要工程款，造成了一边清欠前账一边又增加新的应收账款。（3）由于施工企业领导更换较频繁，个别在任领导不愿意去清讨前任领导留下的旧账。旧账一旦形成呆账或坏账，还要进行处理，会影响到当期损益，影响经营目标的实现。

1.4会计核算方面的影响。对于报表实行汇总制的施工企业而言，其内部分工较细，各专业公司独立核算，而这些专业公司承揽的工程大部分是施工企业内部分包的。这样，在核算时，一方面是总包企业因建设方拖欠工程款而增加应收账款，另一方面是这些专业公司因收不到工程款而增加应收账款，实际上这部分应收账款已包括在总包企业向建设方的结算中，而在汇总报表时，没有将此应收、应付账款抵消，造成债权、债务不实。

2加强应收账款管理和清欠的对策

2.1对因受外部环境影响而产生的被拖欠款，需全社会各方面共同努力才能解决。必须做到：（1）全社会要加强诚信教育，大力发展资信计估业。严格执行国务院颁发《规范市场经济秩序的决定》。（2）完善法律法规，加大执法力度。对恶意拖欠、逃避债务的建设单位应加大执法力度，运用强制性惩罚措施，以法律老保障被拖欠企业的利益。（3）强化监控，杜绝建筑市场资金不到位现象。只有从强化监控力度和实施审批建设项目资金不到位不准进入市场入手进行治理，才能从根本上遏制拖欠、垫资现象蔓延。（4）要提高建筑市场“准入”门槛。为针对现建筑施工队伍急剧增大，建设部实施了新的建筑企业资质管理规定。实施执行规定后，杜绝了不符合条件的企业和人员从事建筑业，从而加强高质素施工队伍。公务员之家

账款管理范文篇9

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

1应收账款形成的原因

(1)在市场激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

(2)有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。

(3)企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

2应收账款产生的经营风险

(1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税；应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。

(3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。

3加强应收账款管理的对策

3.1加强应收账款内部管理

主要体现在：

(1)划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

(2)实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

(3)明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

(4)健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

3.2制定切实可行的信用政策。选择对企业有利的结算方式

信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

3.3建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。

3.4合理的收账政策。采用恰当的清欠方法

账款管理范文篇10

摘要应收账款业务一般涉及资产计量与损益确认两个方面，确认计量之正确与否直接影响到企业财务状况和经营成果的公允表达，同时又与资金回笼、社会诚信等密切相关，因此，结合经济转型期的特点，重新审视现行会计制度的有关规定，对规范会计核算不无裨益。关键词应收款坏账贴现融资按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”、“多角债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。本文仅从会计核算角度进行了探讨。1关于坏账准备的核算1.1坏帐准备核算方法的比较所谓坏账是指无法收回的应收账款。因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其确认在发生坏账期，还是在应收账款产生的当期就予以估计确认，就形成了直接转销法与备抵法两种方法。现行制度统一规定采用备抵法，符合权责发生制和配比原则，也便于信息的相互可比。备抵法下根据估计坏账的不同角度又分为应收账款余额百分比法、销售百分比法、账龄分析法和个别认定法。应收账款余额百分比法是从坏账产生于应收账款的角度作为确认依据，应收账款余额越大发生坏账的可能性就越大，但因其强调期末时点，难免会因期末退货提高或提高信用标准，或采用临时收回之措施使应收款项余额变动，从而使坏账准备的提取数增加其主观意向。销售百分比法是根据以前坏账占赊销的比例作为计划期赊销额的坏账依据的方法，其理论依据是：坏账产生于赊销而非现销。账龄分析法则是在应收账款余额百分比法的基础上界入应收账款历经的时间函数，按照公认的账龄越长收回货款的可能性越小的理论进行计提。个别认定法符合具体问题具体分析的哲学思想，要求对发生的应收账款与债务单位的信用等级、财务状况等结合起来予以考虑具体坏账的多少。从会计核算的角度看，应收账款一般包括提取坏账准备、发生坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。除销售百分比法外，其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持一定的比例，分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准备与依从的应收款项的紧密程度来看，除个别确认法外，其余方法下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。1.2全额计提坏账准备规定所适用的方法现行会计制度提供了确认坏账的标准，也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。前者是在任何一种方法下都会有的判断行为，后者则是计提坏账准备全额多少的问题，也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混淆，要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。1.3转让应收账款的账面价值问题无论是企业利用应收账款融资，还是债务重组，制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。由于“坏账准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对号入座，这就产生了以下问题：是否必须按其账面价值结转，如果必须结转，当然按照溯源原则不是不可以，但明显有违实质重于形式原则。如果不需结转，则制度中规定的疏忽实不为宜。1.4关于秘密准备的计提及转销不按制度规定的范围或标准计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备，是因为通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设，从而调节各期利润。问题是，坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能犯以前一刀切的错误，会计服务公司在计提比例上难道比企业更心中有数吗？说到底，计提比例应是某一区域中的间距值，决非某一绝对值，制度中规定的比例从何谈起？另一方面，如果企业计提离谱，就会认为计提秘密准备，也无非是作为会计差错更正，如果不能发现则可能作为正确信息对外披露。从现有的相关法律来看，没有对重大会计差错的惩戒标准，只是作为重大会计差错予以更正。殊不知，这恰恰中了行为失真的圈套，因为在某些情况下，企业管理当局更喜欢对以前的重大会计差错限于以前年度利润的调整。有人提出用“棘轮”原则让会计只往前走，但那恐怕也只会顾此失彼，解决不了根本问题。[1][2][][]2关于应收账款的融资现行会计制度，对应收账款的资金融通，从出售、质押借款和贴现三个方面予以介绍，且将出售与融资平行界定，致使许多概念晦涩难懂，会计规定前后矛盾。2.1出售的概念是否恰当表面上看，应收账款作为资产转让所有权和销售类似，但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的出售。一般而言，出售需确认收入，结转成本、计算损益，而这些在应收账款结转中并不具备，甚至算不上视同销售。另一方面，应收账款本身就属于货币性资金。与其他资产交易时往往作为计量尺度予以计量，因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。2.2出售与融资是平行还是包容应收账款无论通过何种方式转出，其目的无非是取得资金以加速资金的周转。从取得资金的目的来看，出售（假设其成立）则是融通资金的一种形式罢了。二者并非平行的关系而是包容与被包容关系2.3贴现的内涵会计上的贴现，以前仅指未到期的商业汇票通过银行融通资金的行为。现行制度将其范围有所扩大，包括了应收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权，贴现分为带追索权贴现与不带追索权贴现两种。很显然，贴现也是融通资金的一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让并无二致。2.4重构应收账款融资的概念体系通过应收账款的转移、质押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。转让又分为实质转让（风险与报酬转移）与形式转让（风险与报酬没有转移）。会计核算上可根据实质重于形式原则，分为两类，一类是所有权转让的核算，另一类是非所有权转让的核算，前者包括实质转让和不带追索权的贴现，后者包括非实质转让、质押借款以及带追索权的贴现。2.5实质转让是确认损益还是作为理财费用按现行制度规定，实质转让要确认损益作为营业外损益，笔者不敢苟同。应收账款的原创，必然是作为营业收入以货币性资金方式予以计量，现因应收账款的收回减少，只能作为原先确认的营业收入的抵减，不能作为营业外支出，否则明显有违配比性原则。从应收账款融通资金的角度出发，其实质无非是一种理财活动。作为理财费用似乎更合理。类似地，企业现金折扣下，会计制度规定按总额法核算，因购货单位折扣期付款而少收的现金作为财务费用确认，与实质转让并无不同。企业应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收账款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。从财务管理角度出发，建立应收款项台账管理制度、建立应收款项催收责任制度、建立应收款项年度清查制度、建立坏账核销管理制度、严格坏账损失内部处理程序等有关措施与规定，能够从制度层面上、责任层面上起到强化管理的作用。与此相配套的会计核算，尤其是会计确认与计量也必须予以规范。笔者认为，深入剖析应收款项的坏账核算原理与方法，不仅是列报资产变现能力的要求，也涉及到相应准则的衔接，如债务重组；应收款项转让融资的核算界于保理理念，不仅有利于规范现行财务制度概念混杂，包容关系不够清晰的体系性障碍，而且可以整合社会资源、解决企业融资、扩大金融机构业务范围、降低坏账风险、营造社会诚信。“一滴水可以见太阳”，深入应收款项的核算之研究，意义也决非浅显。参考文献1赵俊玲.论企业计提坏账准备的范围和方法[J].财政与金融，2001(12)2李健.计提坏账准备各种方法之比较[J].上海会计，2002(6)3陈华.坏账准备计提方法新探——双重因素分析法[J].南京经济学院学报，2002(3)4缪飞翔，将航程，董延安.保理业务——应收账款管理的新思路[J].商业会计，2003(1)5孟庆彬，姜丹.保理业务:企业融资新思路[J].上海：上海立信会计学院学报，20036杨开明.融资理论与实务[M].北京：中国财政经济出版社，2001