投标流程十篇

投标流程篇1

关键词：改进， 公路工程， 施工招投标， 流程

中图分类号：X734文献标识码：A 文章编号：

自从《招标投标法》颁布和实行以来，工程招标制度就成为了我国工程建设领域的基本也是最重要的体制之一。该法的实施,规范了招投标行为,提高了招投标透明度,其实质是通过公开、公平、公正的招投标活动,将建立高效、规范的管理体系的过程法律化，为工程的招投标提供了一个很好的、很有规范性的准则。在众多的工程建设当中，公路建设也参照这一法律，但由于各个工程之间存在着很多的差异，国务院有关部门又分别针对不同的工程招标投标作了相关的规定，交通运输部门制定并实施了《公路工程施工招投标管理办法》，用来规范公路招投标领域出现的问题。

一、公路施工招标流程简介

要想彻底地分析问题，解决问题，就要先明白目前正在实行的公路施工招投标流程。

现行的《公路工程施工招投标管理办法》是我国交通部门于2006年6月份颁布实施的，其中对于公路工程施工招投标流程有着很明确的规定。其流程如下面所示：

确定招标方式；

编制投标资格预审文件和招标文件；

招标公告，并同时发售投标资格预审文件，采用邀请招标方式的，可以直接发出招标邀请书，发售招标文件；

对潜在的投标人进行资格审查；

向资格预审合格的潜在投标人发出投标邀请书和发售招标文件；

组织潜在的投标人仔细考察招标工程现场，召开标前会议；

接受投标人的投标文件，并且公开开标；

组建评标委员进行评标，并推荐中标候选人；

确定中标人，做好评标报告和评标结果的备案工作并公示；

10、发出中标通知书；

11、与中标人签订公路工程施工合同。

二、公路招投标中存在的问题

招投标流程已经介绍，从招投标的流程中，我们不难看出，其中有许多的漏洞可找，这也给公路招投标带来很多不便。

1、相互串通，互相透漏

这种串通包括各个投标人之间的串通，也包括评标专家与投标人之间的串通，还包括招标机构与投标人之间的串通。投标人之间的串通投标是不法投标人之间相互串通的利益同盟，通过互相串通，就投标的报价首先进行协商，继而进行有组织、有预备、有策划的竞标活动，从而达到高价投标，获取最大的利益，损害招标人的目的。评标专家与投标者之间的串通是在日趋激烈的市场竞争下，双方为了实现自己的不正当利益，在各部分的项目工程费以及补救费等费用中下足功夫的违法合作。其中，双方一般采取的手段是用低报价提高中标率，但这种方式并不符合低价中标原则。招标机构与投标人之间也存在着串通，招标机构在招标的过程中，会采取隐形招标广告，或者在招标文件中设置陷阱等不法手段与投标人串通一气。以上的种种串通损害了国家的利益，是严重的违法行为。

2、弄虚作假行为屡禁不止

目前，从我国的公路施工招标来看，行业的自律性较差，这涉及到一个我们常提及到的诚信的问题。有些投标企业并没有真材实料，却往往采取弄虚作假的方式和其他不合法的手段骗取中标。例如，有的投标企业在某一项工程竞标中，资质不够，不能够达到竞标的资格，那么，在私底下，企业的负责人就得靠别的具有投标、竞标资格的企业来参与投标。还有一种情况，就是有些企业资质达不到，他就会采取弄虚作假的方式，伪造业绩、人员数量、机械设备等资料参与投标。种种欺骗行为导致整个行业诚信缺失，一些资质合格，可以参加投标的企业却与投标失之交臂，一些实力不够，但信誉却很好的企业也因为这些企业的弄虚作假在以后的投标中信誉扫地。

3、违法分包

违法分包是存在于公路施工投标中的另一隐患。有的企业在中标后，以联营的名义将工程非法分包，还有的，干脆就直接玩“空手道”，在中标后，就直接把工程转包给其他的单位，甚至有的是转包后被再次转包，我们可以想象，最后承包的那家企业，也必须要有利可图，那该怎么办呢？就得偷工减料，以次充好，建筑的质量问题就是个问题了，质量隐患也就不可避免了。

4、低价竞标

有些投标人为了达到自己的目的，实现自己的不法利益，不惜低价抢标，而一旦中标后，就会采取延期完工、停工、偷工减料、或者高价索赔的方式，甚至是采用加快工程的步伐以缩短工程的工期的方式来弥补在抢标时损失的利益，这个做法，存在着很大的安全隐患，会导致建筑质量下降，以及影响在施工过程中施工的安全性。

三、改进公路工程施工招标流程的措施和方法

通过以上各个问题的分析和探讨，我们会有点头绪，公路工程施工投标工程中暴露出的若干问题，需要我们从根源抓起，应该坚持改革创新的方式，惩防并举，统筹各个阶段的工作和问题，进一步深化公路工程投标管理体制的改革与创新，减少招投标问题的产生。为此，要从以下几个较详细的方面做起：

1、要重视规范招标单位的行为

公路工程建设单位行为不规范、是当前问题的主要所在。我们要想解决这个问题，就要加大对建设单位的监督力度，对依法必须招标而未招标、明示或者暗示设计意图、迫使承包方以低于成本的价格竞标、降低建筑使用材料的违法行为进行严厉地打击和惩处。同时，还要加强与政府其他部门的联系和沟通，如工商局、税务局、银行及保险业等方面。将有不良记录的单位公布在网上，做到公开、公正、严肃、透明地招标。

2、创建新体制，改革旧制度

制度是根本，只有把制度理顺了，其他的问题也就迎刃而解。所以，我们要注重制度的革新，改革“游戏规则”，尽力挖掘可用资源，包括人力资源和物力资源。要最大限度的依靠制度管人、管事，减少人为因素的影响，简化人为操作流程，从“三个三”抓起，第一个“三”是推行公开标底的招标方式，做到合理低价中标推行计算机辅助招标的方式，以减少人为的过度干预，推行资格审查制度，逐渐淡化业主在其中起到的作用；第二个“三”是要做到“三个强化”，要强化企业资质，强化设计流程，强化中标后的后期监管工作；第三个“三”显得尤为重要，要严格控制工程造价，严格抵押担保制度，控制工程的工期，严格按照施工的设计方案验收工程，确保工程的质量。

3、大力完善监督体系，加强监督工作

要想取得实际的突破，监督工作必不可少，监督工作也是公路工程施工招投标流程中不可或缺的关键性部分。进一步创新监督手段和方式，延伸监督的范围，扩大监督的领域，在整体的宏观布控下，合理的加强对招投标活动的有力监督。在这方面，我们可以利用科技的进步，发挥电子产品的监督作用，按照科技促建的思想，充分地运用电子监控、屏蔽电子信息等现代化的高科技手段，严密监控招投标过程中的各项事宜，以此来减少认为的违法行为。我们还可以发挥综合监督的作用，改变单一的监控监督机制，由原本的仅对项目招投标过程监督向对招投标过程和后期合同履行情况进行监督，形成有效、有力的监管综合力度。除此以外，要建立招投标责任追踪体制和公路工程施工企业信誉档案等等监督方式，公开透明地把施工企业的一举一动纳入考核范围。

四、小结

综上看来，我国的公路招投标流程中存在的若干个问题，明显地阻碍了我国公路事业的发展。相互串通，互相勾结、弄虚作假、违法分包、低价竞标等违法手段在公路施工招投标工作中还会存在很长一段时间，要想改变这一状况，我们还有很多路要走，为此，要规范招标单位的招标方法，重视体制的创新，利用制度的创新和实施，严厉打击违法行为，除此之外，还要加强监督力度，完善监督机制，构建强有力的监督网络，给整个公路工程施工招投标打造一个良好的环境和招投标流程。

参考文献：

投标流程篇2

上期解读了IT标杆企业的战略导引和薪酬政策的5个指标。这期的指标将和如何让组织更具有活力、更具有向上性、更具有效率相关。

组织投入是上期解读的战略导引的落地，运作流程是组织的是否可以高效运作的表征。这里的指标，排序分数越小，证明满意度越低。总共指标为17个，排名为1时，表明最不满意，排名为17时，表明最满意。

第6是高层领导力，是承接战略导引投射到公司领导层的人格化体现，反映公司员工对公司管理层的信心和信任度。在战略指标中，满意度居中下的情况下（总体排位在第7位，处于不满意状态），中国IT标杆企业的高层领导力处于相对满意的位置（排在第14位，处于相对满意阶段），多少让人意外。

但高层管理没有能力将组织的愿景、使命、价值观融合到长远战略中去，没能融合到日常工作事务中，许多高层管理领导误以财务指标完成为核心。一旦业绩发生变化，这个指标就会立即变得非常不满意。笔者相信明年再有数据调研，将会发现这两个指标最有可能发生相对较大的变化。

第7个要素是培训与发展，这个指标的不满意度相对靠前，证明中国IT企业的员工发展不足，同时也证明行业存在“IT工作偏向低技术化”特征。这个指标是和战略导引类中“职业生涯发展”密切相关，需要对组织当下和将来需要的关键技能进行识别，识别出每一类员工所需要完成任务的能力、执行流程的能力、判别正确性、及时修正错误以及获取信息和帮助的能力等等，明确这些内容，才能识别出培训需求，设定出发展目标。

第8：认可，和绩效评估以及个人成就感相关。认可是从事工作的社会和自我认可的价值体现，许多IT公司的员工通常完成程序开发和服务跟踪，多是庞大系统的一部分，常会因某些特定问题进行修正，反复调试达到交付状态。许多工作非常繁复，需要多人协同完成有严格约束的工作；任务一个接一个，不能有所停顿，多少会让人迷失工作价值和意义，当自我的技术能力成长也处于模糊状态时，认可指标就可能会很低。

运作流程实际是公司效率的体现，是按部就班地工作，还是能主动和环境融合，主动去寻找方式、方法提高效率，在标杆IT企业中通常会面对的大系统、大工程的环境下，运作流程是值得特别关注的评估方式。

不出所料，中国的IT企业不应该单纯去看产品竞争性，内部运作流程的工作流程和工作任务分配，被员工认为是除薪酬福利之外特别不满意的指标。

第9个指标工作流程，讲述的是组织内部的工作方式和方法，按理说，作为IT标杆企业，企业的成熟度应该比较高，因为这是一个组织生产率的关键指标。但是，在许多企业有不少流程是“存而不用”，有很多做事方式是按潜规则运作，组织无法提高规模效应，员工工作掣肘现象严重。

组织要求员工是搞定工作，而不是思考在组织层面上如何稳定获得执行效果。组织应该关注建立和优化组织工作流程，形成规模化使用高效流程的体系，如果只是采取更进一步简化流程的行动，公司并不能改进整个组织效率。多少有些南辕北辙了。

这也就引发了第11指标工作任务，工作任务偏重，“体力型”的技术排查和问题解决为多，低级错误问题偏多，导致了该项指标满意度偏低。

第10项指标“资源”，IT标杆企业居然打出较为满意的评分，多少有些意想不到。不过仔细想想也释然，中国的员工向来是勤奋努力，只要是公司或客户的要求，通常再加班也会赶回来，这也许是中国企业还有生命力的原因吧。

黄锡伟

投标流程篇3

关键词：市政工程；投标报价；工程量清单。

Abstract: the construction enterprise to the highly competitive in the construction market to engineering contracting, bid price quotation is one of the core link, and at the same time also is owner with the bidding unit to sign contract the important basis, the construction enterprise to fully well during the bidding information collection and analysis, use all sorts of price skills, in improving the bid-winning rate achieve at the same time the ideal expected profit.

Keywords: municipal engineering; For the bid; The list of quantities.

中图分类号：TU723.2文献标识码：A 文章编号：

工程量清单计价模式指在建设工程招投标中，由招标人或委托具有工程造价咨询资质的中介机构按照工程量清单计价办法和招标文件的有关规定，根据施工设计图纸及施工现场实际情况编制反映工程实体消耗和措施性消耗的工程量清单，并作为招标文件的一部分提供给投标人，由投标人依据工程量清单自主报价的计价方式。

一般来说，施工企业的投标行为分为以下几个阶段：

一、投标准备阶段

施工企业的市场经营部门通过工程交易中心的招标公告以及相关网站等方式获取招标信息，然后结合自身优势有针对性的报名参加投标。

通过资格预审后得到招标文件及相关资料，就应该立即组织人员认真研究招标文件、合同主要条款，熟悉工程量清单与施工图并安排踏勘施工现场，对招标文件中定义模糊的条款以及工程量清单与施工图冲突的内容及时向招标提出答疑。与此同时，积极收集业主与竞争对手信息，重点调查建设工程的资金的来源与筹备状况为最终的报价策略提供数据支持，对工程涉及的材料展开全方位的询价工作。

二、编制标书阶段

在预算书编制之前还需要对工程量清单与图纸的数量仔细核对，这样会让工程项目分摊造成的误解或者漏项、重复项目出现的几率大大减小，对于和工程量出入较大的部分必须以书面形式向业主提出。

山东省市政工程清单报价包括分部分项工程量清单报价、措施项目清单报价、其他项目清单报价、规费项目清单报价、税金项目清单报价五大部分：

分部分项工程量清单是指完成拟建工程的实体工程项目数量的清单，包括了项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量。其中项目特征是确定一个清单项目综合单价的重要依据，由于分部分项工程量清单只列出了主体施工项目，围绕该主体项目施工的附属项目施工内容，主要靠项目特征描述，而限于图纸设计深度和清单编制者理解水平的差异，项目特征的描述常常不够具体、清晰，因此项目特征描述的理解是报价编制人需要重点关注的，否则可能会引起报价的明显差异，甚至影响到最终的评标价格。清单工程量是依据《清单项目及计算规则》并参考施工图纸的标注计算编制而成，而施工企业在编制相应报价时必须结合具体的施工方案以及踏勘现场的结论合理的考虑工程量的增加部分并体现到具体报价中。

综合单价由人工费、材料费、机械费、管理费、利润还有风险因素组成。首先按照《市政工程费用取费表》的规定结合工程规模完成取费设置，然后根据《山东省市政工程消耗量定额》等测算各分部分项的人材机消耗量后得到初步预算价，其中，对于占工程造价比例较大的主要材料价格最好直接联系几家材料生产商询价，此外，各分部分项选用的定额也应该结合企业自身施工条件因地制宜，尽量在发挥企业优势的同时达到最好的经济效果。与此同时，根据建筑市场实际行情测算工程发生的直接费用成本，为拟定报价策略提供数据支持。

措施项目清单中的通用措施项目以分部分项工程量清单报价中的省价人机费为计算基础再分别乘以相应费率得出；专业措施项目指专业工程有可能发生的专用措施项目，通常根据拟建工程的实际情况，对能够预见肯定发生的按照同类工程常采用的施工方法选择列项。有些专业措施项目，由于招标控制价中采用的方案与投标人投标报价时依据的方案不同，导致相关措施费差别较大，有的甚至需要投标人按照招标文件的规定自行补充列项。在很多招标文件中规定措施费报价时一次包死，这就要求报价人员在专注于工程量清单报价的同时熟悉本单位编制的施工组织设计，避免漏项造成的损失。

其他项目清单由招标人部分的暂列金额和暂估价以及投标人部分的计日工和总承包服务费组成，该部分报价必须严格按照招标文件中的规定执行。

《山东省建设工程工程量清单计价规则》（2011年版）规定安全文明施工费由措施项目清单划入了规费项目清单范围，并且取消了工程定额测定费，除此之外，规费还包括了工程排污费、社会保障费、住房公积金还有危险作业意外伤害保险。规费作为不可竞争费用，不得随意改变计取范围和标准，招标人不得要求投标人对该项费用进行优惠，投标人也不得将该项费用参与市场竞争。

税金项目清单包括：营业税、城市维护建设税、教育附加税，根据工程所在地的不同，税金费率分采用“市区”“ 县城”“ 镇”三个标准。

三、报价调整阶段

报价决策是以深入研究评标办法为基础，通过参考竞争对手以往投标记录分析其标价变化的范围，再结合企业实际管理水平得出工程成本价格综合确定的。工程总报价基本确定之后，在不提高工程总报价的前提下，采用不平衡报价法对分部分项单价进行合理调整，可以取得良好的经济效益、降低工程投资的风险。然而，不平衡报价也要把握好尺度，通常控制在10%左右比较适中。一般在以下几种情况下采用不平衡报价法：

1.能够早日收款的项目，可适当提高单价；

2.预计今后工程量可能增加的项目，可适当提高单价；

3.对于没能搞清工程内容的，可相对降低单价；

报价决策与技巧是否运用得当，不仅决定了施工企业能否中标，而且影响到施工企业能否在激烈竞争中生存和发展。随着工程量清单模式的广泛应用，施工企业需要逐步建立并完善企业定额，不断总结投标经验、优化投标策略、改善投标技巧，最终提高中标率和利润率。

参考文献

【1】《山东省建设工程工程量清单计价规则》，山东省工程建设标准定额站，2011.6

【2】《山东省建设工程费用项目组成及计算规则》，山东省住房和城乡建设厅，2011.7

投标流程篇4

关键词：财会 工程招投标 作用 做法

在目前的市场经济体制环境下，各行各业各种形式的生存竞争显得尤为激烈，特别在近几年国家宏观政策指导下掀起的公路建设工程热中，各施工建设单位间抢抓项目的竞争可见一斑。这种竞争实际体现的是一个单位的综合实力，而对这种综合实力最具说服力的便是单位的各项财务经济指标。现就我单位近几年招投标公路工程的情况谈谈如何发挥财会在公路招投标中的作用及其财务经济指标考评的做法。

一、财务部门应积极参与招投标工作

任何一项工程的招投标工作都不是一个部门就能完成的，它需要财会部门的积极参与。在工程招投标中所需的大量财务信息及资料必定要靠财务部门提供，财务部门所提供的各种财务报表等信息质量直接影响着招投标工作的成败，因此，财务部门在进行招投标工作之前就应提前准备好招标文件所规定的各种财务报表资料等，以保证招投标工作的顺利进行。

二、做好资金筹措，确保资金周转能力符合招标要求

工程建设需要大量的资金周转。特别在工程招投标中，施工单位必须有足够的资金实力应对建设单位所需提供保证金的需要，只有保证金符合要求才能有夺标的可能，否则也只能望洋兴叹。如果感到自己在自有资金能力不足的情况下就应根据招标单位的招标文告的要求，考虑到银行取得支持，以解决或缓解资金周转困难状况，为中标提供条件。

要取得银行的循环信贷保函，除了自己要有信誉保证外，还可以选择银行作为自己出具保函的对象。我国的商业银行有中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行、交通银行等，各银行在贷款重点、贷款方向上存在较大差异，优惠政策也不同，各银行对贷款风险的承受程度也不一样。有些银行，特别是实力雄厚、服务对象分布在不同行业的大银行，由于能够分散不同的贷款风险，对企业的风险性投资会给予支持，而另一些银行，尤其是一些小银行，对贷款风险持谨慎的态度，因此财务部门应根据自身实际情况来选择适合于自己企业的银行作为出具循环贷款保函的首选。同时还应考虑到一旦中标，在施工过程中有利周转资金的借贷。

三、认真分析评价财务经济指标，确保投标能力符合招标要求

综合评价和反映一个企业经济效益状况的经济指标很多。具体在公路招投标中，招投标双方最关心的财务和投标能力指标有（1）资产总额；（2）流动负债；（3）负债总额；（4）流动负债；（5）资产净值；（6）周转资金；（7）流动比率；（8）速动比率；（9）资产负债率等。其中第（1）（2）（3）（4）项财务指标和投标能力指标可以从财会部门所提供的《资产负债表》和《利润及利润分配表》上直接阅读和计算出来。

1.资产总额是指企业在整个生产经营中所拥有的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产的总和。这些资产能为企业带来经济利益，也能从一个侧面反映企业的整体实力，资产总额越大，表明企业实力越雄厚。

2.流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括应收账款、短期投资、货币资金、存货等。一般来说，流动资产所占比重越大，说明企业资产的变现能力越强，而流动资产中，货币资金、短期投资比重越大，则支付能力越强。

3.负债是企业在生产经营过程中所承担的能以货币计量需以资产劳务偿付的债务，负债总额包括流动负债和长期负债。负债是企业很重要的资金来源，负债经营是现代企业的重要特征，合理负债结构是企业财务状况良好的体现。

4.流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付款项、预提费用等。流动负债过大，将移向企业资金的周转。

以上四项，在《资产负债表》中均有反映。

5.资产净值是资产总额减去负债总额的差额，也就是企业的权益，资产净值越大，企业的财务状况越好。投标能力越被招标单位认可。

6.周转资金是企业流动资产减去流动负债后的余额。它反映企业可直接参加周转运行的资金能力。周转资金越大，说明企业的财务状况越好，企业的信誉越高。

7.流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率，表明企业每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保障，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还流动负债的能力。

一般情况下，流动比率越高表明企业短期偿债能力越强，债权人的权益就越有保障，但流动比率过高，可能表明流动资产占用过多，会影响资金的使用效率，提高企业的资金成本，影响企业的获利能力。

8.速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货及其他流动资产等以后的余额。

一般情况下，该比率越高，表明企业短期偿债能力越强，债权人的权益就越有保障；但速动比率过高，可能表明企业应收账款占用过多，现金回笼速度慢，反而会降低企业短期偿债能力。一般认为，速动比率以1：1的比例为佳。

9.资产负债率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。

一般情况下，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。由于部分资产如无形资产等难以作为偿债的物质保证，从稳健的角度出发还应计算有形资产负债率（即负债总额与有形资产总额的比率）。

在公路工程的招投标中，对一个企业的财务状况进行以上指标的分析，便可得出这一企业财务状况的好坏，从而为招投标做出正确的决断。

四、作好年度会计报表的审计工作

投标流程篇5

Abstract： In this stage， the bidding work is an important stage in the implementation process of the project. E-tendering mode， as a new bidding management mode， can effectively improve the shortcomings of the traditional bidding， and ensure a fair， impartial， open and transparent environment for bidding， so it is the important trends for the development of modern bidding. In this paper， the issues related to the application of e-tendering mode are analyzed and discussed.

关键词： 电子招标；现状；应用

Key words： e-tendering；status；application

中图分类号：C931 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）15-0119-03

0 引言

我国招投标法案在推广以来，工程相关招投标工作更加规范，并且整体经济水平得到了大幅度的提高，各行各业都取得了良好的成效，有效的营造了公平、公正、公开、透明的市场环境。招投标制度的推广与应用，对我国市场经济体系的完善有着重要的意义，并且保护了社会利益与国家利益。现阶段，相关招投标工作的开展还存在一定的不足，招投标管理工作中依然存在着违法舞弊行为的发生，招投标公平、公正、公开、透明的特点被严重的影响。与此同时，随着计算机技术的不断成熟，相关电子商务系统以及信息管理软件在招投标工作开展的过程中逐步实现了大范围的应用，有效的提高了招投标工作的效率和效果。随着信息技术与传统招投标工作的融合，电子招标模式逐渐成为了现代招投标工作中的重要形式，为招投标工作的开展提供了一套快捷、透明、高效的解决方案，是招投标工作发展的重要趋势。

1 电子招标模式的发展现状

现阶段，电子招标模式在我国的应用处于一个相对初期的阶段，电子招标系统的应用主要以招标信息为主，缺乏相关的后续流程管理能力。整个电子招标模式的应用，仅仅应用于招标信息的，而后续的交易、流程、信息、监管等多方面管理能力没有得到有效的实现与应用，缺乏足够的协同能力。整体电子招标管理系统缺乏足够的可靠性，并且相关招标系统存在很多的系统漏洞，相关网络安全管理水平落后，防护手段过于单一，整体安全防范策略需要进一步的提高。现阶段，相关招标的流程中，信息化程度严重不足，难以为宏观调控提供更好的信息化条件。在企业的层面上来看电子招标模式的应用情况，可以发现越来越多的企业更加重视电子化集中式招投标工作的优势，并且认识到其对于自身集中采购中控制成本的优势。很多大型企业已经开始逐渐研发适合自身使用的招标系统，以期更好的提高自身的采购管理水平。但是，这些管理系统缺乏对招标过程的综合管理，并且注重企业资源的整合，难以真正的将电子招标模式进行很好的应用。另外，针对于中小型企业自身来说，其并没有属于自身的招标系统，电子招标模式距离中小企业的应用还较为遥远。在世界范围内，不同国家的电子招标形式都存在着很大的差异，但是其电子招标的应用都以提高招标过程透明性、成本控制水平以及规范化水平为最终目的，是现代招标模式的重要发展趋势。

2 电子招标模式的优势

2.1 电子招标模式可以规范招投标市场行为 招标制度的提出，其明确了提高招投标市场的规范性的原则，并且以提高竞争合理性来保证经济效益，更好的对市场资源进行优化配置。客观上来说，招投标活动的进行，要为参与投标的企业提供公平、公正、开放的竞争环境，并且不受行业与地域的限制。电子招标模式的应用，为招标工作提供了一个平等的信息平台，对于招标办法与评标工作进行开放，体现了招投标工作的出发点。网络平台的应用，使得所有投标人都具有相同的投标机会，有效的避免了地方保护主义、垄断、行政干预等行为的出现，为后期招标工作顺利开展奠定了良好的基础，打造了开放的招投标平台。

2.2 电子招标模式可以提高招标的公开性与透明性 采用电子招标模式，使得招标整个流程都公示在电子招标平台系统当中，相关主管部门与单位对于招标工作可以实现全过程的监督，进而有效的约束其中违法违规行为，提高了招标管理工作的公开性与透明性。例如，电子招标平台可以对于招投标的相关法律法规进行公示，对于一些违反行为的投标机构进行处分，并且进行通报批评，将信息进行公示。电子招标平台的应用，使得招标过程中的相关公示、公告以及变更都在网上进行公布，实现了招投标双方信息的对称。与此同时，网络平台的应用，有效的对于传统招投标过程中暗箱操作行为进行了避免面。电子招标平台，为招投标管理工作提供了一个新的管理平台，并且简化了内部的审批流程，有效的对于招投标管理工作的效率进行提高，并且降低了招标项目的运作周期。据大量实践表明，电子招标平台的采用，有效的提高了相关招标机构的工作效率，减少了行政管理工作量。

2.3 电子招标模式可以更好的提高监管水平 电子招标模式的采用，有效的实现了信息公示制度，提高了竞争行为的规范性，让相关评标工作更加规范，避免了不自律情况的方式。相关招标机构在开展招标工作中，可以更加严格、严肃的履行自身职责。与此同时，采用网上与网下资料同步报送的模式，可以保证了投诉行为的有效性，更好的将社会监督与招标管理工作进行融合。电子招标平台将以往违规行为主体进行了有效的暴露，提高了质疑的时效性，提高了相关监管流程的效率。经过大量数据分析可以发现，近年来随着相关招标工作逐渐规范化与标准化，相关投标工作的质疑率也一直处在一个合理的下降水平。电子招标平台的应用，简化了相关监管工作，实现了招投标市场的规范化发展。

3 电子招标模式的应用

本文就某著名招标管理系统进行功能与模块的分析，通过分析其系统功能的实现，有效的对电子招标模式的应用进行深入的研究。电子招标模式的应用具体流程见图1。

3.1 招投标文件生成功能 在招投标工作中，招投标文件的生成是招投标工作中的重要内容，也是开展招投标工作的前提。在以往传统的招投标工作当中，招标文件在进行第二次修改时，具有较大的工作量，并且难以保证招投标文件修改的规范性与准确性。很多企业单位为了提高对招投标文件的控制能力，往往设置专门招投标文件审核部门，造成了成本的增加，同时也增加了管理的漏洞。另外，投标方在进行投标文件的制作上，往往根据自身习惯进行修改与删减，并且造成了投标文件不具有良好的可比性，相关报价文件不一致，为后期评标工作带来了很大的影响，最终会造成招标失败等后果。

招投标文件生成功能是电子招标模式应用中较为关键的一个环节，可以根据招标文件的具体规范和要求，对于投标文件的格式进行标准化设定，保证编制过程可以准确、高效率的进行，并且保证了相关内容得到严格的约束。在应用电子招标系统中，通过对信息系统指定相应的流程、规则、范本、表单、表格等文档模板格式，有效的保证了招投标文件生成的规范性。在电子招标系统应用中，将相关规范化的模板应用在信息系统当中，可以有效的减少人为操作对招投标文件生成的影响，在进行招标文件编制的过程中，只需要录入关键信息，就可以自动的生成电子版的招标文件，并且自动加入电子签名，保证了招标文件具有有效性与合法性。投标人在电子招标平台下载招标文件之后，根据文件的要求可以快速的完成投标工作。

3.2 招标文件澄清功能 招标文件澄清，是保证招投标工作公开、透明进行的重要措施。电子招标系统的应用，为招标信息的公式提供了一个良好的网络平台，并且为投标方提供了高效的沟通交流渠道。投标人在完成投标之后，可以对于招标文件中问题进行及时的沟通，并且在规定时间内，可以提出澄清的要求。招标方在受到投标人澄清要求或者沟通要求之后，可以采用统一公示答疑的方法，有效的完成招标文件的澄清。这个功能的出现，有效的促进了招标文件澄清工作的开展，将招投标过程中不公平、不合理的现象进行了有效的排出，为各个投标方提供了公平竞争的机会。与此同时，这种招标文件澄清方式，通过网络平台开展，有效的避免了投标方之前私自传统的行为，提供了招投标工作的规范性。

3.3 网上开标功能 网上开标是电子招标系统对外公示的一个重要环节，也是开展招标工作中需要重点关注的一个环节。电子招标的应用，为招标方和投标方建立了一个网上的开标场所，并且双方可以实时的进行沟通，招标方与投标方同时进入系统，可以不受空间限制的在网上平成招投标信息交互的操作。这种方式与传统招投标工作的开标工作相比，可以更好的提高双方的工作效率，减少招投标成本。网上开标方式的应用，可以有效的保证开标流程按照既定流程严格执行，并且相关招标行为符合法律法规，投标文件收到安全技术的保护，双方信息获取及时。

电子招标系统中网上开标大厅功能的编制，对于业务的相关问题已经进行了严格的考虑，并且严格按照国家相关招标投标法律法规进行流程的限制。在网上开标大厅使用的过程中，对开标与投标截止时间进行了硬性的规定，有效的保证了投标开标时间的统一管理，保证相关纠纷不会发生。在网上招投标信息安全管理上，这个系统采用了电子签章技术和先进的加密技术，对于招标文件进行了有效的保护，保证了相关文件的安全性与完整性，确保了投标行为具有足够的不可抵赖性。另外，网上开标的进行，将招投标工作的公开性与透明性发挥到极致，最大限度的将招投标信息进行公开，开标过程相关的流程无需人工操作，自动完成，避免了技术问题的发生，并且保证了相关招投标信息的有效公示，保证了双方沟通的正常。

3.4 网上评标功能 电子招标模式应用过程中，网上评标是整个管理系统中重要的功能。在传统招投标工作当中，评标工作主要是评标小组对于投标文件进行人工的审查与评定，并且进行手工计分。传统的评标方式的效率较低，并且人工干预行为较多，其存在一定的出错率，相关评标过程的公正性也会受到不同程度的影响。电子招标系统中，评标工作可以通过互联网的评标平台来进行，并且具有自动的智能评标协议，在做好提前的评标设定之后，评标人员只需要对于投标文件进行阅读，并且参照系统既有评标标准，制定出投标方的分析对比结果，为选标提供科学的理论依据。电子招标系统的网上评标开展过程中，针对于投标过程中存在的问题和数据错误等情况，

就可以在系统内向投标人进行澄清文件的进行递交，并且对相应缺失内容进行补充。网上评标功能的实现，有效的避免了以往人工评分中存在的弊端，真正的实现了评标工作的独立与公正的开展。网上评标系统的应用，极大的提高了评标效率，缩短评标周期，并且使得当天评标当天定标成为了可能。另外，网上招标系统中还可以实现360度全方位的业务评价。全方位的招标评价可以有效的规范招投标环境，并且实现相关业务的顺利开展。在对于招投标业务评价的过程中，可以针对于投标人对招标机构评价、招标人和招标机构对投标人评价、招标人对招标机构评价、招标机构对评委评价、招标机构对招标人评价、评委对所参与招标项目评价等多方面进行实现，有效的提高了整体招投标工作开展质量，并且实现了全方位的监督与管理（见图2）。

另外，网上招标工作的开展，可以更好的对于相关数据进行整理与汇总，在通过其他机构进行数据评估，可以对于招投标工作中的问题进行及时的改进，同步的开展招投标工作整治措施，真正的将招投标工作进行落实，提高招投标工作的执行效果，真正的实现为招标方与投标方提供良好招投标服务的目的。

4 传统招标模式过渡为电子招标模式的难点及建议

电子招标模式具有更好的规范化导向，是传统招标模式发展的必然趋势。但现阶段电子招标的实际使用还存在着部分问题，致使电子招标模式的应用遇到一定程度的阻碍。此处以较为突出的环节为例，简述推广电子招标优先需要解决的难点。首先，招标文件的编制过程操作较为繁琐，电子招标模式下招标文件的制作通常是采用编写者使用WORD软件逐条录入的方式，其操作过程过于繁琐，操作效率过低，整体系统冗余。其次，招投标文件的版式比较混乱，不够规范。现阶段的电子招标过程中，招投标文件的编制主要是由维护参数的方式与上传附件拼接的方式两种方式来进行，相关附件拼接过多经常会导致文件版式错乱，不利于阅读与打印输出。最后，安全问题制约电子招投标发展，电子招标模式过程中，相关安全性、真实性、可靠性和保密性的保证也受到了一定的挑战。

在电子招标模式的应用过程中，要优化招投标文件的编制，重视模版的应用，提高招投标文件的制作效率，规范制作过程。其次，加强应用程序的人性化，精简工作程序，提高各行业各模块的统一性。另外，还要深入的研究数字证书技术，保证电子招标过程中信息的安全性、真实性、可靠性和保密性。

5 结束语

综上所述，电子招标采用了全面的信息管理流程，对于招投标过程中的信息实现了联网管理，有效的加强了招投标过程中信息流通速度与可控性，提高了相关部门的监督控制能力。电子招标逐渐成为了未来招标采购工作的主要手段，也是企业自身实现成本控制的重要措施。将信息技术与招投标工作相结合，可以更好的促进招投标过程中市场竞争的公平、公正、公开、透明，使市场竞争更加规范。

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投标流程篇6

自经济发展方式转变三十年来,我国国民经济实现了持久高速的发展,引起了国内外的不断关注。亚洲金融危机后,我国实施积极的货币政策,为经济快速发展奠定了货币基础,与此同时,政府不断加大财政政策支持的力度,积极完善地方基础设施建设,纷纷上马大型的建设项目,包括农林水利、电力、公路、铁路、住房、城市基础建设及其他工业。这些项目具有数量多、规模大、建设周期长、收益不确定性大的特点。虽然我国在改革投融资体制上进行了一系列探索,取得了一定进展,对投资项目的前期评估工作起到了积极的影响,但是还不足以改变当前投资项目评估的混乱现状。特别是2008年金融危机后,国家发改委出台四万亿的经济刺激方案后,各个地方政府纷纷上马大型建设项目,这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等严重问题,而项目整体投资分析研究的滞后是重要因素之一。当前项目投资决策评价多从财务的角度出发,分析得出各种财务支持指标,从而判断项目的可行性,但深入研究不难发现单纯的财务指标评价过程存在众多难点和困境。因此,优化项目投资决策评价指标具有非常重要的意义。

二、项目投资决策评价指标现状分析

无论对于政府投资还是企业投资而言,资本性项目投资均具有投资内容独特、投资数额多、影响时间长、变现能力差和投资风险大的特点。这也决定了项目投资决策的重要,如何取舍,要通过评价指标进行测算,保证企业的项目投资决策不失误。

(一)资本项目投资决策指标 投资决策评价指标是指用于衡量和比较投资项目可行性,以便据以进行方案决策的定量化标准与尺度。从财务评价的角度分析,投资决策评价指标主要包括投资利润率、静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数和内部收益率。前两个指标是非折现指标,在计算过程中不考虑资金时间价值因素,而后四个指标是折现指标,在指标计算过程中充分考虑和利用了资金时间价值。从非折现指标向折现指标的过渡也反映了投资者对资金价值和风险成本的进一步认识和关注。

非折现评价指标具有计算简单、含义清晰等优点,但没有考虑时间价值,从而可能导致决策失败。静态投资回收期指标较清楚地反映了项目投资回收的时间,但不能说明投资回收后的收益情况。投资利润率指标虽然考虑了项目所能创造的全部收益,但却无法弥补由于没有考虑时间价值所带来的问题,因而仍然可能造成决策失败。当非折现评价指标的评价结论和折现评价指标的评价结论发生矛盾时,应以折现评价指标的评价结论为准,这是因为货币时间价值常常是影响投资者进行投资决策的重要因素。净现值是一个非常重要的项目投资评价指标,是项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值之间的差额,它以现金流量的形式反映投资所得与投资的关系:当净现值大于零时,意味着投资所得大于投资,该项目具有可取性;当净现值小于零时,意味着投资所得小于投资,该项目则不具有可取性。净现值的计算过程实际就是现金流量的计算及时间价值的计算过程。净现值的大小取决于折现率的大小,其含义也取决于折现率的规定:如果以投资项目的资本成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目的全部收益(损失);如果以投资项目的机会成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比已放弃方案多获得的收益;如果以行业平均资金收益率作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比行业平均收益水平多获得的收益。实际工作中,可以根据不同阶段采用不同的折现率,对项目建设期间的现金流量按贷款利率作为折现率,而对经营期的现金流量则按社会平均资金收益率作为折现率,分段计算。净现值率实际是将净现值与投资的现值进行比较,以现值形式反映投资所得与投资的对比关系,从而在一定程度上弥补了净现值在投资额不同时不能正确决策的缺点。获利指数是以相对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较,而净现值则是以绝对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较。基于财务分析的角度而言,考虑了时间价值和相关风险因素项目投资评价指标已经能够较好地反映一个项目的投资价值,在实际运用中,财务分析指标常常会遇到较多的问题。

(二)项目投资决策指标运用现状 投资项目财务评价需要在国家现行税制和价格体系条件下,计算项目范围内的效益和用度,从而分析项目的盈利能力、清偿能力,以考察项目在财务上的可行性。当前,政府和企业在进行投资项目财务评价时主要依据国家计委和建设部联合的《建设项目经济评价方法与参数》。随着经济形势的发展,项目投资环境发生了很大的变化,财务评价体系在运用的过程中逐渐暴露出了较多的不足。

首先,动态折现指标的计算过程存在商榷余地。财务评价的动态指标因采用贴现技术而使项目财务评价更具科学性,但在计算项目的净现值时,常假设该项目的未来现金流量是在项目计算期的期初或期末发生,这使得未来现金流量偏离预期。由于在一般情况下,一个投进使用并正常运转的项目未来现金流量是受多种因素共同作用的,并不只是在年初或年末发生,而是会时时发生,对时时发生的现金流量以假设的发生时点计算现值,是有失偏颇的。项目计算期的贴现率应与投资项目的资本成本相适应,从而计算的净现值只要大于零,该方案理论上就应该是可行的。但我国投资项目计算期的贴现率是由国家国家计划委员会和建设部组织测定、并定期调整,与投资项目本身的资金成本相脱节,造成决策的短期行为。

然后,项目投资风险分析缺乏系统性。投资活动是一种逐利活动,其风险与收益呈同向变化,很多财务收益很好的项目可能由于风险过大而不具可行性,即拟投项目的不确定性对盈利能力、清偿能力、外汇效果均有重大影响。而原投资项目可行性分析将对投资项目的不确定性分析独立于盈利能力分析、清偿能力分析、外汇效果分析之外,使其对投资项目可行性决策的重要性大大降低。各财务评价指标在对项目进行评价时都有其独特的作用,但有时根据不同评价指标得出的投资结论会大相径庭。应以哪些指标为投资的主要取舍标准,哪些指标为次要标准,各财务指标的可行性标准是多少,现行评价体系都没有给出一个指导性的标准。

最后,缺乏投资项目环境影响评价指标。原投资项目可行性分析对投资环境影响的评价仅局限于定性评价,定量方面基本没有。但很多投资项目将不可避免地会对四周的生态、资源、人居等产生一系列负面影响,如水体污染、植被破坏、耕地占用等。因此,投资项目的环境影响不应该只是定性分析,还应以成本、用度、收益等形式将环境影响纳进到投资项目财务评价中

来。 综上所述,项目投资决策评价指标的建立有助于规范我国资本性投资,促进有限资源的优化配置,对我国经济增长产生积极的影响。但是,由于财务评价指标在衡量项目投资的过程中存在较多不完善的地方,阻碍了投资者资源优化配置的实现,不利于我国经济发展的可持续性。从制度因素和指标具体运用出发对项目投资决策指标的优化能够有效地扭转当前不利的局面。

三、项目投资评价指标的优化路径

折现财务指标与简单财务指标的结合能够有效地评价项目的可行性。但在实践过程中由于种种问题的限制,指标的评价功能受到了一定的局限,可以从以下方面进一步优化项目投资决策财务评价内容和方法。

(一)积极创新,优化动态指标的计算 考虑到原有动态指标计算过程中的种种弊端,对动态指标的运用进行改进。在可行性条件下,将项目计算期内现金净流量的折现期尽可能缩短,使折现现金流量接近实际情况。以资金成本为依据调整折现率,采用资本成本加权平均的方法确定项目的资本成本,根据项目风险的大小调整折现率。优化投产期现金流量的估计方法,传统投资项目财务分析一般采用等额现金流量模型进行现金流量分析。但实际上项目投产期各年的现金流量不可能是相等的。因此,应该将影响现金流量的各主要因素视为一个系统,用系统的观点猜测投资项目的未来现金净流量。

(二)确保项目风险因素分析始终贯串于财务评价过程 风险成本是折现法下的基本因素,将对拟投项目的风险分析融入项目的盈利能力分析、清偿能力分析和外汇效果分析中,提高项目评估工作的真实性和可靠性。在分析盈利能力时,用期望收益和期望用度代替预计收益和预计用度,综合考虑投资项目的市场风险、销售风险和生产风险,计算项目的经营杠杆系数;在清偿能力分析时,计算项目的财务风险;在外汇效果分析时,考虑项目经营期内的汇率变动风险。经过这样的改进,各指标值就充分考虑了各种不确定性因素的影响,能比较真实地反映项目的财务可行性。

  (三)把握重要影响因素,适当增加影响因素指标 企业的投资活动受到众多因素的影响,经济收益和成本的考虑仅仅是当前投资项目评价的重要方面之一。加快有关绿色会计的会计要素确认、计量、表露的方法研究,公道确认计量有关环境因素引起的环境资产、负债、所有者权益、成本、收如和利润,并将上述计量结果纳进据以进行财务评价的预计会计报表中,分析项目的盈利能力和清偿能力,并对项目的持续经营能力进行评价。

(四)拓展关注范围,增加项目的发展能力分析 原财务评价侧重于项目的生存能力分析,在激烈的竞争环境下,项目发展能力分析将显得更加重要。项目的短期获利能力只是项目表现的一个方面,投资者应该全盘关注项目的未来生命周期,对项目的持续发展能力和产业能力予以关注,因此,有必要在原评价体系中增加项目发展能力分析。

投标流程篇7

 

一、项目立项、投资决策阶段的控制 

 

(一)项目立项的可行性分析 

项目的可行性分析是立项的最基本要求。加强可行性研究，对不同建设和方案进行技术、经济的比较和选择，作出判断和决定。项目决策正确与否，直接关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。正确决策是合理确定与控制工程造价的前提，正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。做好项目可行性研究报告，根据市场需求及发展前景，合理确定工程的规模及建筑标准，并从客观和微观两个方面对投资项目的风险进行认真分析。 

客观分析主要是从宏观上评价社会政治形势、国家政策法规、市场需求和资源情况，从而正确选择投资机会；微观分析是根据单位发展战略和项目开发的需要，组织专家或委托咨询机构，从技术、经济和环境保护等方面，全面地、系统地论证拟建项目的必要性和可行性，对拟建项目的建设规模、资源条件、市场预测、工程技术和财务经济评价等的真实性、客观性、可靠性进行全面评价，作出投资决策。运用科学的风险投资决策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、净现值法、回收期法、销售无差别点等测算不同方案的净现金流量、期望收益率等，从而正确选择投资方案，避免因决策失误而造成损失。 

 

(二)投资估算控制 

投资估算对立项具有决定意义。项目立项前。除进行可行性分析外，还要科学地进行工程项目的效益分析、编制工程投资估算。 

项目投资估算是项目主管部门审批项目建议书的依据之一，并对项目的规划、规模起参考作用；是项目投资决策的重要依据，也是研究、分析、计算项目投资经济效果的重要条件，并对工程设计概算起控制作用。投资估算是项目资金筹措及制订建设贷款计划的依据，是核算建设项目固定资产投资需要额和编制固定资产投资计划的重要依据。项目投资的估算包括固定资产投资估算和流动资金估算两部分。 

固定资产投资估算的内容按照费用的性质划分为：建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用(此时不含流动资金)、基本预备费、涨价预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税等。其中，建筑安装工程费、设备及工器具购置费形成固定资产；工程建设其他费用可分别形成固定资产、无形资产及其他资产。基本预备费、涨价预备费、建设期利息，在可行性研究阶段为简化计算，一并计入固定资产。 

固定资产投资可分为静态部分和动态部分。涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税构成动态投资部分；其余部分为静态投资部分。 

流动资金是指生产经营性项目投产后，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。它是伴随着固定资产投资而发生的长期占用的流动资产投资，流动资金=流动资产-流动负债。其中，流动资产主要考虑现金、应收账款和存货；流动负债主要考虑应付账款。因此，流动资金的概念实际上就是财务中的营运资金。

投资估算编制尽可能细致、全面，从现实出发，充分考虑到施工过程中可能出现的各种情况及不利因素对工程造价的影响。考虑市场情况及建设期间预留价格浮动系数。使投资基本上符合实际并留有余地。在规划阶段的投资估算误差允许大于±30％；建议书阶段的投资估算控制在±30％以内；初步可行性研究阶段的投资估算控制在±20％以内；详细可行性研究阶段的投资估算控制在±10％以内。使投资估算真正起到控制项目总投资的作用。

二、招标过程控制

在招标阶段，一定要严格执行国家规定的有关招标投标制度，择优选择施工队伍。招标成功的关键取决于建设单位对市场价的掌握程度。在建筑市场上。各施工单位在管理水平、施工工艺、组织方案及工效等方面存在着差异，对于同一个工程项目，其造价离散性很大。项目管理者在招标中可采取的办法：一是设定标底但不唯标底，评标时，对商务标上下封顶，低于底线的。

必须有可行的降价措施；二是推行国际通行的工程量洁单报价，可使真实的价格更加明朗化；三是用奖励的办法鼓励承包商使用新技术来降低工程造价；四是引导承包商在费率上进行竞争，对有些主材料占比例大的项目，大幅度进行总价降点对承包商显失公平，可采用综合费率降点招标。

在目前不很规范的市场机制下，工程招、投标管理没有完全法制化、规范化，不正当的竞争依然存在，工程投标依然采取各种手段进行竞争。施工企业为了争取施工项目，通常是以降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价，造成施工项目到手后降低施工质量，或者盲目超概，造成投资损失。因此，在招标过程中要进行严格评标。

投标流程篇8

关键词：招标机构；风险管理；企业管理；服务质量

中图分类号：C93 文献标志码： A 文章编号：1673-291X（2011）07-0214-03

招标机构是指受招标人委托，代为从事招标组织活动的中介机构。2000年《中华人民共和国招标投标法》实施以来，中国招标机构快速发展起来，从事招标的人员队伍不断的壮大，招标的市场机会显得很诱人，也给人感觉不需要多大的资本投入就可以获取很高的回报，实际上，在这高回报、高利益的背后也伴随着高风险，招投标行业本身就是个高风险的行业，特别是工程招投标领域也是贪污、贿赂、腐败等职务犯罪案件的高发区，而招标机构在整个的招投标过程中的重要作用，难免的就会涉及其中。因此作为招标机构对行业的风险要有高度的认识和重视，招标机构一旦发生风险或危机，往往都是致命的，可能会使招标机构面临直接取消资格的风险，不管是投标人的投诉、监管部门的处罚、或者是项目委托人可能发生的连带风险。所以招标机构应该把风险管理放在公司发展的第一位，同时处理好风险管理和业务发展的之间的关系。

随着招标机构数量不断的增加，市场的竞争也越来越激烈，监管部门的政策也在不断的更新变化，这就要求招标机构对自身所处的环境和风险应该有充分的评估和分析，根据公司自身的情况，提升自己的内部管理水平和业务水平，应对可能发生的环境的变化，提高自己的风险防范意识，打造属于公司自身的核心竞争力，在激烈的市场竞争中立于不败之地。现以福建省的招标市场为例，分析招标机构存在的风险以及问题，并提出招标机构的风险管理体系，作为探讨。

一、招标机构存在的风险

（一）外部风险

1.政策环境变化带来的风险。福建省的房屋建筑和市政基础设施工程建设项目采取的是招标机构比选办法，指由主管部门通过对招标机构的资格、能力、业绩、信誉等情况进行综合比较，从中优选前二十名招标机构进入名录库，招标人从名录库中公开随机抽取招标机构并委托其建设工程招标事宜。而2010年6月的《福建省房屋建筑和市政基础设施工程建设项目招标机构比选办法》比2007年《比选办法（试行）》的主要内容发生了重大的变化，调整省级名录库比选的评分内容和分值，取消总分100分的限制；特别是对于机构的业绩采取了不封顶的做法，这使得进入2010年的名录库的名单发生很大的变化，从目前公示的名单中原有的前二十名机构有八名从名录库中出局。同样的福州市的《福州市的房屋建筑和市政基础设施工程建设项目招标机构比选办法》采取了上述的变化。

这对于从名录库出局的招标机构来说，简直是灾难性的风险，一般情况下省市名录库的抽签项目会占到一个招标机构的招标服务费收入的70%以上。对于招标机构来说不可避免的出现大幅的业务下滑，从而造成恶性循环，难有机会再进入名录库。这些招标机构的生存将受很大的威胁。当然对于那些能进到名录库的新成员来说，把握了时机，化威胁为机遇，应该说这些新成员更具有忧患和风险意识。所以对重大政策变化带来的风险和机会把握充分与否，将对公司的生存产生重大的影响。

2.招投标方式、形式的变化。随着电子商务和管理信息化的迅速发展，建设工程电子招投标近年来在全国各地快速推开。建设主管部门对此高度重视，更加快了电子招投标的推广步伐，电子招投标在健全社会监督机制、转变政府监督方式、规范招投标秩序上起到了重要作用。随着电子化招投标的逐步实施，投标人采取电子平台上下载或上传招投标文件，福建省、福州市市场的项目标书、图纸将销售逐步取消，导致招标机构收入大幅的降低。

3.监管部门不同的程序规定带来的风险。主要是来自项目所在行业的主管部门在招投标过程中不同的监督机构的监督程序规则，而且不同行业的招标项目都有不同的政府主管部门，如工程建设、交通、电力、电信在招投标的程序和规则都不尽相同，同行业省级和市级的主管部门在管理的手段、程序和方法也存在差异，比如福建省、福州市以及福州市各县、区也存在差别，容易出现因违反招标程序、不熟悉相关规定而受到处罚或者是投诉的状况等等，这些都有可能会使招标机构面临风险。

（二）内部风险

1.招标机构业务流程管理上的风险。根据《招投标法》以及福建省招投标条例规定，招标的业务流程有一套非常规范的操作的流程，一般包括：签订委托招标合同（了解业主的需求）―编制招标方案―招标公告、出售招标文件―标前答疑、发补充通知―投标人编制投标文件―组建评标委员会―截标、开标、评标―提交评标情况报告―确定中标人后公示、发中标通知书―签订合同。

但是在实际的操作过程中，往往任何一个环节都会出现突发的状况或者难以预料的情况，比如在机构与业主签订委托合同后，由于行业的不同，“隔行如隔山”，机构所服务的业主中，很大一部分人对招投标工作不了解，有一些招标人具备了较强的专业的知识，但对招标程序缺乏了解，或者跟上最新的形式变化和政策，还常常会提出比如像提高投标人的门槛、缩短招标公告时间的问题，还有国有投资项目的招标人组建评标委员会，提供专家，并成立评标委员会等等问题。如果机构在自身的内部业务流程不尽完善，把关不够严密，程序不够完整，在任何环节出现疏漏，如果处理不当，给业主提供错误的建议和信息，给业主造成损失，导致流标或者投诉。

2.内部综合管理流程上的风险以及财务风险。由于业务人员在对外与业主之间的沟通和交流比较多，可能在对内与综合部门之间的沟通少，导致档案文件的归档不及时、丢失，资金回收与财务的数据衔接不上，收入不实、收入减少的情况出现。综合部门加强与业务部门的沟通，实现对业务收入和成本的有效控制，同时要避免业务员直接接触现金，避免现金管理不善导致丢失等等，影响企业的正常运营。

3.招标业务服务质量的风险。招标业务对人员有较高的综合素质的要求，如与业主及监管部门的沟通能力以及对行业标的的了解和学习能力，因为招标项目涉及诸多行业的不同类别，行业有房建市政、公路交通、水利水电、铁路等等，类型包括设计、监理、工程等，而且要具备熟悉国家、省、市相关法规并合理运用的能力，编标及处理质疑投诉的能力等等。在招标过程中，招标机构作为中介组织，在项目委托人、投标人以及行业主管部门起到承上启下的作用，一方面需要在合法合规的原则下，根据业主的要求，利用自身的专业优势，为业主招到最合适的投标人，另一方面处理好与投标人的关系，投标人作为招投标活动中的另一个重要主体，机构需要在职责范围内做好投标人的解释、答疑工作，避免纠纷及发生道德风险。所以从制作招标文件开始到处理质疑、投诉的能力，体现招标机构为招标人服务质量的好坏。

4.从业人员的道德风险。由于业主对于国家相关的法律法规了解程度不同，有些业主对中标单位有倾向性，所以招标文件中一些重要条款的设定就十分重要，在这过程中从业人员的道德风险可能发生，招标机构的业务人员掌握招标文件内容的一些商业机密以及业主、投标人的情况信息，如果业务人员在道德方面出现问题，泄露招投标过程中的所有事项，还比如与招标人、投标人串通搞“暗箱操作”；进行私下交易，为招标人指定或推荐投标人、评委，越权处理招标职责范围内的其他服务。

二、招标机构建立风险管理体系的措施和办法

（一）在防范外部风险方面

1.招标机构避免业务来源、业务收入单一的风险，在招标机构稳健发展招标的同时，可以拓展相关的业务范围，包括不同行业不同监管部门所涉及的业务，促进机构的相关业务多元化，提高自身的业务来源，提高自身的抗风险能力以及风险防范能力。

作为招标机构应首先确保工程招标业务领域业务作为核心的业务，作为经营发展之本，同时应大力拓展不同行业、部门的招标业务，取得相关部门的资质许可，拓展新的业务范围，包括财政部政府采购业务、发改委的中央投资项目、商务部的国际招标业务、医药行业的招标业务。多元化的业务范围还应当包括招标以外的其他相关业务，比如建设部的工程造价业务、发改委的工程咨询业务、新型的投融资业务以及代建业务等等。在新领域拓展招标业务，比如在土地出让方面采取招标方式，降低土地成本，有利于房地产市场的健康发展。

2.熟悉相关的法律法规，掌握最新的政策制度，避免制度上风险。招投标方面的法律法规非常多，涉及到各个主管部门各个行业，所以对于招标机构来说。熟悉已在运行的相关的法律法规，以及时刻关注即将出台的法律法规，评估对自身企业带来的影响和风险，做好事前的工作和准备，一方面避免政策突然变化带来的危机，另一方面可以提高业务人员的服务水平，提高服务质量。特别是在一些关系到招投标工作的重大规定出台时，招标人员一方面要及时与招标单位联系沟通，取得招标单位的信任，保证招投标工作的进展；另一方面要加强业务学习，尽快理解并能够熟练运用。招标人员本着诚实服务的原则，规范好程序性工作，完善好技术性工作，给业主一个满意的答案和解决方案是水到渠成的。

（二）在防范内部风险方面

1.内部管理方面机构要制定相关的规章制度，强化内部管理，提高招标参与人员的责任心，加强道德风险意识。包括企业内部自身的基本管理制度，包括《薪酬制度》、《人事制度》、《项目管理目标责任制度》、《危机应急处理方案》等等。保证企业自身正常运营，将风险化解在招标业务的制度管理过程中。

2.制定机构内部的业务流程，进行业务流程再造，实现高效严谨的业务管理流程，对业务人员提出严格的要求，实现业务流程标准化，业务流程各个环节都应该有章可循，有相应的行为准则和评判标准，完善流程的审批程序。

可以通过建立招标机构的科学管理思路，将先进的管理方法在招标投标行业中运用，引进ISO9001 质量管理体系，用最简洁的方式将企业运行的模式进行概括，理顺企业管理的基本流程。企业采用符合ISO9001 质量标准要求的管理程序，使企业内部的管理运作程序规范、效率、并具备较强的操作性，这是招标机构在提高业务效率、提高质量管理水平方面重要措施。

另外，还可以通过现代化信息技术和网络技术实现办公自动化以及规范化的管理，结合ISO9001质量标准实现与电子化招投标的对接。

3.加强业务学习和培训，提高业务质量，提升人员素质。招标中介服务行业需要的是多面手，具备较高的综合素质，才能保证把招标服务质量，让业主满意。业务涉及的专业面广，好的服务作品就是整个建设工作中的一个好开始，人员只有具有了前观后瞻的视野和比较广阔的知识面才能够胜任。这就要求工作者具有较为全面的业务知识，不仅是招投标知识，而且在造价、合同、设计、监理乃至前期工作等方面都能有一定的了解和掌握。一次完美的招标业务不单单是简单的技术处理，应该是为业主提供一套完整的解决方案，除了规范性的程序和技术工作外，还应该把相关的咨询工作做好。所以招标机构应该在各个环节都能充分的与业主沟通，比如在编制招标文件前，多与业主沟通，合理地确定投标单位的资格要求、技术要求及评标办法，是招标成功的关键环节。对不合理的要求提供相关的法律法规依据给业主，认真地摆出相关文件，耐心地做好解释工作以及告之如果自行决定违法程序会导致的后果。因此,通过在岗培训和鼓励员工参加再教育学习等方式，提高企业业务人员的整体素质，包括树立优质服务及法律意识，以提高招标项目的质量管理。

4.企业要注重内外部沟通。内部沟通方面，要制定有效的沟通制度和沟通机制，避免由于缺乏沟通而造成的事件，提高沟通意识，讲究有效率的沟通；质量体系运行过程中，对公司各部门、员工之间存在的质量问题，由公司组织召开专题会及质量分析会进行讨论解决，消除了部门壁垒和责任推诿。外部沟通主要是与业主相关人员及有关行政监督管理部门的交流，良好的外部沟通交流能够较好地了解招标人的需求及项目人员组成情况，取得招标单位的信赖和支持是圆满完成招标工作的前提和保证。了解行政监督管理部门对政策法规执行情况、监督尺度，对提高招投标项目的服务质量有帮助。

5.聘请专业的律师控制和防范招投标机构的风险，特别是对于突发事件的处理，以及危机应急处理机制。由于律师可以从整个法律体系的高度来审视招标业务过程中可能发生的风险，有利于给招标机构提供从合同、招标公告、招标文件、投诉处理所有环节的法律咨询和法律援助，用更严谨更科学的法律知识来提前介入可能发生的风险，把风险防范在事前，把问题提出在事前，最大限度的规避法律风险。由律师参与到业务重点环节把关，可以减少法律风险发生，也可以强化业务人员的法律意识和道德意识。

6.加强财务的风险管理和控制。特别是要将财务部门的管理前置，实现对风险的事前控制以避免招标过程中出现各种问题和风险。首先在财务核算层面，利用财务管理软件系统，对业务每个项目的收支情况进行逐一的辅助核算，将每笔业务收支逐个落实各个具体项目之中。为各项指标分析、绩效考核以及成本控制提供了有力的数据基础，为领导进行战略决策提供依据。其次，加强对投标保证金进出的管理。由于行业特点，每个招标项目的投标人少则三五家，多则上百家，数量庞大的往来账核算始终是个重点。因此增设投标保证金专户，并开通了网银查询来提高了工作效率，也保证了资金频繁进出的准确无误。最后，加强发票及现金管理。标书的收入占招标机构的费收入中一定的比重。标书销售人员必须领用由财务部门开具的专用发票，避免在销售招标文件的环节业务员直接接触现金，借助银联POS机、网银等结算手段实现对现金管理风险的防控。

投标流程篇9

近几年，国家投入大量资金，实施大规模的城乡电网建设与改造，使电网工程项目经济效益评价工作再次得到各级政府和社会各界的普遍关注。特别是如何保证国家和企业巨额资金投入后产生社会效益和企业效益，如何保证投资的合理回报和银行贷款的按期偿还，这些都成为国家和电网企业高度关注的问题。

盈利性是企业投资项目的直接目的，通过投资，企业能否盈利、盈利多少是投资者最关心的问题。所以从企业自身的角度，根据项目各年发生的实际投入情况，计算实际的财务收益和实际的财务费用，并在此基础上预测项目今后的变化趋势，综合考察项目盈利能力和清偿能力，找出财务管理的经验和教训。

项目经济效益评价的主要指标是反映项目实际财务效果的指标。主要有：

(1)静态指标。主要包括：实际投资利润率、实际投资利税率、实际静态投资回收期、实际借款偿还期。

(2)动态指标。主要包括：实际财务净现值、实际动态回收期、实际财务内部收益率。

其计算公式分别为：

1、投资财务内部收益率(FIRR)，它是反映项目实际盈利能力的主要指标：

式中：CI―现金流入量。

CO―现金流出量。

（CI-CO）t―第t年的净现金流量。

N―计算周期。

项目财务内部收益率(FIRR)的判别依据，应采用行业或评价人员设定的财务基准收益率(ic)，当FIRR≥ic，即认为项目的盈利能力能满足能力，项目在财务上是成功的。

2、投资财务净现值(FNPV)。投资财务净现值是指按电力行业基准收益率（ic）或设定的折现率，将项目计算期内各年的净现金流量（全部投资或自有资金）折现到建设期初的现值之和。它是反映项目生命期内投资盈利能力的动态评价指标。评价时点以前年份取实际净现金流量，评价时点以后年份根据重新预测各年的净现金流量，并按重新选定的折现率，将各年现金流量折现到建设期初，然后对所有年份求后。

当FNPV≥0时，认为项目在财务上可行。

3、投资回收期（Pt）。投资回收期是评价时点以前项目实际产生的净收益以及根据实际情况重新预测的评价时点以后各年项目净收益抵偿实际全部投资所需要的时间，它是考虑项目投资回收能力的静态指标。投资回收期一般从建设开始年起计算。

式中CI为现金流入，CO为现金流出。（CI-CO）为第t年的净现金流量。

投资回收期根据全部投资现金流量表（所得税前、所得税后）中累计净现金流量计算求得。计算公式为：

Pt=累计净现金流量开始出现正值的年份-1+上年累计净现金流量绝对值/当年净现金流量

财务评价求出的投资回收期（Pt）与行业的基准投资回收期（Pc）比较。当投资回收期小于项目基准投资回收期时，认为项目在财务上可行。表明项目投资能在规定的时间内收回。

4、投资利润率。投资利润率是指项目在生产经营期内平均年利润总额占建设期总资金（固定资产投资和全部流动资金之和）的比率，是考察项目单位投资盈利能力的静态指标。

投资利润率=×100%

式中：利润总额=年产品销售收入-年总成本费用-年销售税金及附加；

5、投资利税率。投资利税率是指项目在生产经营期内平均年利税总额占建设期总资金的百分比率，是反映项目单位投资盈利能力和对财政所做贡献的指标。

投资利税率=×100%

式中：总投资=建设投资+建设期利息+流动资金。

现以太原供电分公司110kV三营盘变电站为例进行项目经济效益评价：

110kV三营盘变电站工程于2005年10月1开工，于06年6月23日正式投产，是一座按照综合自动化系统设计的110kV无人值班变电站。对该项目投产后实际财务年度的数据进行财务分析，并将数据预测到2012年，得出主要财务指标表，与电力行业平均先进水平进行对比，并分析工程投产初期财务效益。

主要财务指标

根据对三营盘输变电工程全周期的计算结果，该工程具有投资回收能力和国有资产保障增长能力，收益合理。该工程动态投资回收期14.18年，可以在运营年度内收回投资；该工程全投资内部收益率达到11.24%，自有资金内部收益率达到22.833%，高于推荐电力项目基准收益率9%的标准，投资利润率、投资利税率、净现值等指标均好于电力行业平均先进水平。该工程具有较好的收益。

投标流程篇10

一、项目投资决策的管理会计工具整合框架

管理会计的目的在于为企业价值创造服务，相比传统财务会计而言更加侧重前瞻性、全局性，方法更加灵活多样。基于管理会计的基本特点，管理会计工具也非常繁多，2010年A Ahmed发表的“Thirty Seven Tools of Management Accounting”中列举了37种管理会计工具，诸如平衡计分卡、弹性预算、本量利分析、六标准差、作业成本法等[ 1 ]。在进行项目投资决策时，传统的分析方法是对项目的投资效益进行评价，常用的管理会计工具是净现值法（NPV）、内部报酬率法（IRR）等。然而，无论是NPV还是IRR都是对项目投资效益的分析方法，不能对项目的整个过程进行全面评价。而项目本身从整个过程到成本、风险、资源计划等多项内容，需要多个分析工具结合使用，尤其要结合我国实际，开发整合具有本土特征的管理会计工具[ 2 ]。

目前许多企业对管理会计工具的应用仍停留在单一工具、分而治之的状态，对管理会计工具的应用导入大多缺乏系统的理论指导，缺乏细化可分解的有效量化指标做引导，导致财务会计系统向管理会计系统转化的高成本、低效率。笔者根据A企业的特点，结合37种管理会计工具的各自特点、企业发展战略、影城项目投资过程、管理水平和能力，选取了管理会计核心工具。

经整合的管理会计工具见图1。

二、A公司应用管理会计工具的前提

A公司自2009年成立子公司以来专注打造拓展影城的终端平台，该子公司负责影城的项目选址、建设和运营管理。A公司在影城终端的发展战略是“立足江苏、深耕华东、面向全国”，2011年A公司结合国内外电影终端银幕的发展趋势和实际情况，制定了“十二五”期间影城终端“千张荧幕”的阶段性目标。为此，A公司以高效的管理为基础，在项目投资决策、工程建设、运营管理等关键环节中充分运用管理会计工具，形成了“投前、投中、投后”的管理会计核心工具整合应用体系。A公司2009年起步打造拓展影城的终端平台，直到2012年在摸索4年的基础上形成了影城建设选址、规划决策、设计施工、营运管理、营销策划等方面的机制。总结A公司应用管理会计工具的经验，其应用至少需要三个前提。

（一）较为完善的企业现代管理制度

在市场经济体制下建立现代企业制度，就是要求企业在市场机制的作用下，明确企业的目标是企业价值最大化。这些可以促使企业自身有生存和发展的思考，形成较为完善的企业现代管理制度，促使组织架构完善，各部门职能明确，责任清晰。

（二）初步的大数据管理应用经验

在地球村经济逐步形成的过程中，市场信息瞬息万变，只有将大数据合理应用于企业自身的决策中，才能贴合市场发展趋势，避免信息滞后带来的发展障碍。管理会计的前瞻性决定了企业必须要有一定的大数据管理应用经验，并积极主动地寻找有利于决策的大数据应用方法，只有这样才有可能为企业今后的行业发展、延伸发展做出较为科学的研判。

（三）较为清晰的企业发展战略目标

企业发展中面临的投资机会非常多，但企业的发展资金总是有限的、企业人员的管理能力和水平总是局限的，把有限的资金、有限的时间和精力集中到重点发展的领域上来，应该是企业发展的公理。这就需要在企业发展战略的前提下，在市场科学研判的前提下，明确近几年的发展目标，在激烈的竞争环境中集企业优势力量快速突围，快速有效地完成阶段性发展目标，进而完成企业发展战略目标。

三、A公司选取的管理会计核心工具及其应用

基于A公司的影城项目投资具有决策同质、流程可复制、管理环节清晰的特点，A公司首先将项目投资的整个过程划分为投资决策、工程建设、运营管理三个关键环节；其次分析各环节的重点职责，由不同部门、单位予以实施，鼓励采用“定量定性相结合，定量为主”的决策方式；最后形成较为完整的管理会计核心工具的应用体系。

（一）投资决策环节的管理会计核心工具及其应用

科学的论证、有效的流程能够有效防范风险，合理调配企業资源，对企业前瞻性地布局发展有重要的意义，所以A企业非常重视投资决策，经过4年多的摸索，自2012年起采用了董事会决策委员会下设影城投资决策专业委员会的决策架构，各决策机构及人员主要构成如表1。

影城投资评审小组主要通过实地考察、大数据分析、可研分析、SWOT分析，应用定性倾向和定量倾向两类管理会计指标。

1.定性倾向的管理会计工具判断市场竞争及发展趋势

主要应用的管理会计工具有约束理论、企业资源规划、风险模式、流程管理、价值管理、价值工程。

为了解决发展速度的问题，A企业应用约束理论主要实施了4个步骤：第一步，找出快速布局影城的制约因素，即商业体开发的信息。由于A企业是影城市场的后进入者，没有较多商业地产的业务关系，导致商业体开发的信息不能一一掌握，容易错过好的影城开发地址。第二步，挖掘制约因素的潜能。找到制约因素之后，A公司扩大了子公司拓展团队的人员数量和人员开发水平，在人员的薪酬、级别上作出高于同级别公司的决定，并且在人才引进上加大了力度，以新聘用1个人带来两个潜在项目来计算，新近人员20人的前提下将有40个潜在项目，项目储备信息立即剧增。此外，与国内排名前十的商业体开发商进行充分沟通，建立合作意向。第三步，给制约因素进行松绑。A公司一方面对已经形成的项目储备进行优选，并进行内部项目价值对比，符合公司价值基本判断的影城项目可快速进入决策的流程；另一方面对国内排名前十的商业体开发商的项目作出投资回报、商务条件等方面的一定让步，确保合作的持续性。第四步，重新确认制约因素。A公司根据发展速度和项目质量情况，每半年做影城发展的总结和研讨，持续地确认发展的制约因素，重新回到步骤一。

在应用约束理论的过程中，A企业自然地结合了流程管理、企业资源规划、价值管理，并将影城作为价值工程。在流程管理应用上，A企业改变了决策论证会的流程，由原有的固定时间集中论证，改为不定期按需论证，决策论证会由选址部门根据实际项目数量、紧急程度提报开会时间，通过与决策委员的沟通决定开会的时间和地点，并采用了电话会议方式，大大提高了决策论证会的效果；优化内部项目价值对比流程，在进入投资决策流程中已经将争议较大的事项进行了较为充分的论证，减少进入投资决策流程后的反复论证，缩短决策时长。

在企业资源规划应用上，A企业有意识地将财力、人力倾向性地投入到影城终端平台，并允许影城终端平台初期有一定限额亏损的阶段性经营目标，为培养人才、熟悉市场运作规律提供了一定的时间，并为企业文化建设奠定了基础。在价值管理应用上，主要用来对重大决策的评估，例如用于投资决策、撤资决策、重大战略决策等方面，价值管理中的主要措施就是绩效管理。

通过风险模式和价值工程的应用，充分总结影城投资成功的经验和失败的教训，重点关注影城投资的外部环境及发展趋势，建立了区域票房预期的相关性模型，按决策相关性因素进行排序：人均消费水平、影城所在区域的人口数量及人口增长率、目前以及潜在竞争对手、影城所在商业体的竞争优势及招商定位。利用行业艺恩数据，研究历史区域内已开业影城的发展趋势与所在区域票房的相关性，利用新开影城票房可能产生的极端值测试区域的饱和度，进而推断投资可能发生风险导致的损失。

2.定量倾向的管理会计工具判断影城项目本身的投资价值

A公司主要应用的管理会计工具有产量会计、本量利分析、标准成本法、成本收益分析、目标成本、统一成本核算、管理风险会计等。在判断市场竞争及发展趋势的基本前提下，针对影城项目本身可能的价值进行分析。

项目本身的可行性与否，主要是项目本身的价值与公司战略目标价值的对比。A公司根据对市场的基本判断，综合已经开业影城、同行业影城的情况，对若干管理会计工具使用过程中的相关指标进行了对此，聚焦制定了单体影城投资回报期静态5年、动态8年的简化目标，原则上单体影城的价值不得低于目标值。该项简化有利于更加快速地判断影城的投资价值，有利于聚焦解决投资过程中的各项指标协同问题。

投资回报期都是基于影城本身的收入、成本费用、现金流等指标预测为前提。故影城投资以15年收益测算表为基础，对于收入和成本费用各项进行详细预测。

首先，分析成本费用的构成，形成标准化测算依据。影城成本费用的构成为影片放映分账成本、房屋租金、人员薪酬、设备折旧、装修折旧以及运营日常费用等。其中，影片放映分账成本是分给院线方的成本，占票房收入的50%左右；人员薪酬、运营日常费用均通过已经开业影城的平均人员配置数量、薪酬水平、平均消耗进行测算，测算值一般在1年左右作回顾，如偏差超过20%，测算值将进行适当调整；设备、装修是投资之初公司为了符合观影需求、市场竞争、可持续发展而进行的综合性投入，该项投资作为影城的初始投资，是个性化的投入指标；房屋租金是支付给物业方的租赁费用，一般在投资之初就会锁定15年的租赁时间，租赁费用与租赁面积、商业体定位、地理位置、开发商实力等相关，是投资决策影响较大的外部因素，一般物业方会通过邀请招标的方式进行对比报价，价高者得。

综上影响影城利润、现金流的关键指标为设备、装修的投资大小以及房屋租金的多少。

其次，分析、测算影城的收入。A公司通过大量市场已有影城的数据分析，确定了影城平均5年内的增长比率，作为所有论证影城投资项目的票房增长一般原则；比较难以标准化确定的是首年票房收入，由于影城所处地理位置、商业体情况不尽相同，为了提高预测的准确性首年票房估算采用三种方法：参照法、综合数据分析和经验估算法，三种方法相互印证，偏离值在一定范围内采用较为低的票房数值。没有预测可以做到完全准确，但是根据实际运营后的票房收入与当时预测数据对比发现相关问题，可以更好地改进预测模型的准确性，这个需要长期持续的执行。此外，卖品收入和广告收入等均因与票房的观影人次密切相关，故均以票房收入的一定比例进行估算。

最后，在收入、成本费用全部估算或者报价完毕后，根据单体影城产生的净利润、现金流情况，在假定综合折现率12%的前提下，得出影城的静态和动态投资回报期。

在定量測算影城投资价值过程中需要大量的数据测算和分析、调研，需要行业大数据的支撑，更加需要有专业的人员在各自角度提供专业数据，所以，测算影城投资价值过程是企业的系统工程，非一己之力能完成，需要流程设计、价值共享、标准化定义等多维度纵横交错的管理工作。

（二）工程建设环节的管理会计核心工具及其应用

主要应用的管理会计工具有准时制、企业资源规划、分步成本法、标准成本法、流程管理、统一成本核算。

影城项目主要是依托商业体而存在的，从投资决策到工程接场仍存在较长的时间，更多受商业体的建设进度影响，所以A公司对影城投资项目从投资决策到影城预计可达到建设条件超过1年的项目，需要进行进场前的重新再论证，确保影城投资的假设前提没有发生重大变化，如发生重大变化，需按照投资决策流程和规则再行决策后方可进入工程建设阶段。通过进场前的论证，在流程再造的基础上既充分论证了市场风险又为建成后的经营提供了较为合理的数据指导，主要应用的管理会计工具是准时制的管理工具。

项目投资进入前期准备阶段，具体流程如图2。

开工后，影城工程进入工程施工阶段，具体流程如图3。

A公司在投资决策阶段已经初步完成了投资资金、设备选型、技术标准等主要因素，在此阶段A公司管理的目标是合理控制建设成本、提高建设质量。工程建设成本主要分为装修成本、空调、强弱电、设备等，主要通过集中大盘采购、公开招标的方式，提高议价能力。

（三）运营管理环节的管理会计核心工具及其应用

主要应用的管理会计工具有准时制、企业资源规划、流程管理、价值管理、本量利分析、变动成本法、标准成本法、目标成本、统一成本核算。

由于A公司已經制定了阶段性战略目标，在投资决策阶段考虑了长期的发展路径，工程建设阶段将影城房租、设备折旧、装修摊销等占票房比重较高的成本费用项目均已固化，所以在运营管理阶段A公司更多以短期的年度利润为目标导向，以提高短期经营能力和运营质量为目的。

为实现统一成本核算，A公司财务组织架构由原有的一家影城一个出纳一个财务经理的配置转换为财务核算共享中心，全部由影城连锁经营公司的财务中心直管财务核算工作，确保了成本费用核算口径和会计处理的一致性，并优化财务核算流程，推动了各种业务信息软件的集成，保证及时、准确、完整地了解和跟踪管理业务活动，同时，为不同影城经营效果的对比提供了标准化的数据支撑。

这个阶段是管理会计与财务会计紧密结合的阶段，也是非常重要的财务创新突破阶段。可研报告中的收益测算表将成为确定影城经营目标、预算管理、绩效考核的基本依据，与投资、建设两个阶段相呼应，形成投后管控的重要抓手。

四、总结

从A公司影城项目投资管理会计工具的实践上看，企业对应用管理会计工具必不可少，但企业自身的现代企业制度建设、行业大数据管理应用经验、明确的发展战略目标是实施管理会计核心工具整合应用体系的主要前提。此外，管理会计工具的应用应该是多维度、纵横交错的应用，不拘泥于某一单一工具，其应用应该更加灵活，要根据企业自身的情况作管理会计工具的优化和改良，以达到自身管理的目标。

A公司影城项目投资的管理会计工具主要将企业资源规划、流程管理、标准成本、统一成本核算贯穿于项目投资的始终，并根据项目投资的不同管理阶段在明确设定目标的基础上结合其他管理会计工具，辅助解决相关问题，构建了管理会计核心工具整合应用的体系。

【参考文献】

[1] AHMED A.Thirty seven tools of management accounting [J].Ssrn Electronic Journal，2010（7）：17.