税务稽查调研报告十篇

税务稽查调研报告篇1

一、税务稽查党风廉政建设基本情况

近年来，我税务稽查部门十分重视党风廉政建设，深刻认识到：党风廉政建设不仅事关税务稽查工作的健康发展，而且关系到民心向背，影响着各项工作的落实。党风廉政建设抓不好，不仅正气难树，人心难聚，事业难兴，稳定难求，而且各项工作都会导致无序化。为此，我税务稽查部门始终把抓党风廉政建设工作放在突出位置，做到与其他业务工作同布置、同落实、同检查、同考核，有力促进党风廉政建设工作的深入发展。在抓党风廉政建设工作中，重点建设好税务稽查廉政文化，做到以先进的税务稽查廉政文化引领税务稽查干部，以优秀的税务稽查廉政文化激励税务稽查干部，营造浓厚的“公正、廉洁、高效”的税务稽查氛围，着实让党和政府放心，让纳税人满意。在建设税务稽查廉政文化中，一是组织开展廉政知识竞赛活动，大力营造“以廉为荣、以贪为耻”的良好氛围，增强广大税务稽查干部拒腐防变的意识和能力，巩固税务稽查廉政文化建设成果。二是每年组织开展党风廉政建设宣传教育月活动，通过座谈会、征文比赛、演讲比赛、主题报告会等形式，推动税务稽查廉政文化向纵深发展，进一步提升税务稽查廉政文化建设的层次和水平。三是每年组织开展警示教育活动，让税务稽查干部听警示案例，看警示录象，接受现身教育，做到警钟长鸣，自觉筑牢拒腐防变的长城，争当清正廉洁税务稽查干部。通过加强党风廉政建设，我税务稽查部门总体党风廉政建设情况良好，近年来没有发生违法乱纪事件，在纳税人当中具有良好社会声誉，促进了税务稽查工作的深入发展，获得当地政府和上级地税部门的充分肯定。

二、税务稽查党风廉政建设中存在的不足问题

(一)党风廉政建设意识不够高

少数税务稽查干部对贯彻党风廉政建设的重要性、必要性和紧迫性认识不够，认为抓党风廉政建设是揭自身之短，露伤疤给别人看，影响本部门的政绩；认为抓税务稽查工作是务实，看得见成绩，抓党风廉政建设是务虚，抓不抓无所谓；认为抓党风廉政建设是纪检监察部门的工作，与己无关，对党风廉政建设热情不高，无参与积极性。

(二)党风廉政建设措施不够强

我税务稽查部门虽然建立了党风廉政建设领导体制和工作机制，制定了党风廉政建设措施，但措施不够强，落实不够，存在一定形式主义。比如，虽然每年签订党风廉政建设责任书，但没有进行责任分解，没有明确税务稽查干部的的具体责任。签订党风廉政建设责任书时轰轰烈烈，但签订后事过境迁，检查监督不够，没有真正实现签订党风廉政建设责任书的初衷和目的，实际成效不高。

(三)税务稽查干部存在贪图享受思想

个别税务稽查干部对自己廉洁自律要求不高，存在一定贪图享受思想，造成工作浮夸，作风不实，存在着“虚、浮、散”现象。在税务稽查中，工作责任心不强，办事随便、随意，服务质量不高；业务知识水平、业务操作技能与当前的税务稽查工作不相适应，依法行政观念较为淡薄，不规范执法的行为仍有所发生。在日常工作中，不比贡献比待遇，一坐下来就是人家单位年收入多，节日发了多少钱物，而我们只有多少，很少谈工作，谈成绩，谈贡献；极个别税务稽查干部对自己要求不严，思想品位和职业道德不高，迷恋于酒桌歌厅、扑克麻将，严重影响了税务稽查干部的整体形象。

三、解决存在不足问题的几点建议

(一)加强学习，提高廉政意识

我税务稽查部门要组织广大税务稽查干部认真学习党的十七届四中全会通过的《中共中央关于加强和改进新形势下党的建设若干重大问题的决定》，使税务稽查干部提高政治敏锐性，筑牢思想道德防线，强化廉洁自律意识，在任何时候，面对任何情况，党风廉政建设不能出任何问题，绝不能违法乱纪，出现腐败案件。要坚决执行《党员领导干部廉洁从政若干准则》和国家税务总局三项配套制度，落实党风廉政责任制，坚持“一岗两责”，全面掌握《廉政准则》“八个禁止、52个不准”的基本精神和主要内容，落实到具体税务稽查工作中，取得实际成效。

(二)严格执法，确保廉洁公正

加强党风廉政建设，必须做到与严格执法相结合，无数事实证明，党风廉政建设抓得不紧，出现腐败行为，都与不严格执法有关。我税务稽查部门在日常的税务稽查执法过程中，必须要求每一位税务稽查干部时刻遵循“有法必依，执法必严，违法必究”的执法原则，每查处一起税收违法案件，要严格按照法律、法规、规章的程序办理，讲事实、讲程序、重证据，正确把握税收政策运用的准确性。每起案件在定案之前要与纳税人进行多次的沟通，在纳税人在税法政策上有异议或者不了解的情况下，税务稽查干部要及时与纳税人进行探讨和做耐心的解释工作，直到纳税人弄清弄通后定案。通过严格执法，确保廉洁公正，促进党风廉政建设发展。

(三)惩防并举，提高廉政成效

紧紧抓住惩防体系建设这条主线，全面落实，扎实推进，是落实党风廉政建设责任制工作取得实效的根本途径。我税务稽查部门要扎紧廉政篱笆，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的反腐倡廉战略方针，紧紧抓住教育、制度、监督等关键环节，强化教育的效果、确保制度的落实、保证监督的到位，使教育、制度、监督相互配套，相互促进，努力形成反腐倡廉制度约束机制和权力运行的监控机制，进一步强化源头防范和治理工作，提高反腐倡廉建设的整体成效。

税务稽查调研报告篇2

一、税务稽查的任务

税务稽查的任务是一定时期内税务稽查工作的业务范围及其达到的总体目标。不同的时期、不同的阶段、不同的税种其稽查的任务有所不同。实践中应根据不同的情况确定每次税务稽查应当完成的任务。

⒈检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况，控制纳税行为，实施税务处理。税法是根据党和国家的方针政策，以及社会经济发展的总体要求制订的，它是纳税人履行纳税义务的法律依据，具有很强的法律约束力，纳税人必须严格依法纳税，自觉履行纳税义务，不得违反。纳税人的任何偷税、欠税、抗税行为，以及不按规定履行其他纳税义务的行为都是违法行为，都在不同程度上影响税收分配目标的实现，损害国家税法的尊严，损害国家的整体利益。通过稽查，明确纳税人违法行为的内容、性质、错税额以及处罚依据与标准，监督纳税人履行纳税义务情况作出客观公正的评价，规范当前和未来纳税行为，提高税务管理水平，保证上分配目标的实现。

⒉检查纳税人执行财经纪律、财会准则与制度情况，控制经营行为。税务稽查工作中，除了检查纳税人履行纳税义务情况外还稽查纳税人是否严格遵守财务准则与制度情况。通过稽查控制纳税人的经营行为和会计行为，为税收分配目标的实现创造一个良好的条件。

⒊检查纳税人经营管理和内部核算情况，控制管理行为。纳税人生产经营管理状况和经济核算质量，不仅关系到纳税人自身经济效益的高低和发的潜力，而且直接影响税源和国家税收收入的规模。因此，检查纳税人生产经营管理和内部经济核算情况，了解纳税人生产经营管理和内部经济核算中存在的问题，并帮助纳税人在生产经营方向，供、产、销协调，生产控制、计划决策、物资管理、劳动效率、市场预测、成本控制以及财务管理等诸多方面进行可行性研究，建立健全名项管理制度，提出改进建议和措施，提高其管理水平等，也是税务稽查的重要任务。

二、税务稽查的内容

税务稽查的内容是指完成税务稽查任务，实施税务稽查的具体项目，它是税务稽查任务在税务稽查初中中具体表现形式。税务稽查任务是多方面的，其具体在检查内容十分广泛，这里仅就检查纳税人执行税法、履行纳税义务情况的基本内容作一阐述。由于各类税种确定应纳税额的方法不同，产生错弊的情形不同，其检查的内容项目也有所不同，故以企业所得税为例。（本文中只说明几个主要的稽查科目）

企业所得税以企业的生产经营所得和其他所得为征税对象，按比例税率计征。其应纳税所得额的确定是以每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额计算。因此，影响企业所得额确认计量的各个项目均是企业所得税检查的内容，具体包括：

．收入额的检查。收入额是计算确定应纳税所得额的基础，主要包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权转让收入、股息收入、投资收入等项目。上述收入项目实现的确认与计量是否正确、完整，是企业所得税检查的首要内容。

审查收入项目是否正确，首先就是结合有关会计凭证，审查有关的收入账户，评价、判断收入核算是否及时、足额、完整。

例如：公司为一家市城建设局下属挂靠的建筑设计股份公司，该公司注册资金为万元人民币，但该公司在整个会计年度内银行存款达到万元人民币，在此种情况下，该公司老总从公司银行账户中划出万元以个人名义在股票市场上开户进行操作。（该公司总经理的投资已经董事会批准）此项举措在会计账务中的真实反映应是

借：短期投资

贷：银行存款

并且当投资获得收益时应确认收益增加企业收入，缴纳企业所得税。但是，该项举措在公司的账面上是如下反映的

借：其他应收款──*

贷：银行存款

该项投资经由“其他应收款“过账，在年末结账前由总经理将万元从股票市场中抽回，将“其他应收款“冲销。从而使本次的投资活动不增加公司的收入，达到减少应纳所得税额。

在税收稽查中，可从两方面着手：一是在银行日记账中关注大额的支出款项；二是在总账“其他应收款“科目中关注大额的款项，特别是收款人为本公司的总经理，检查该项业务在发生时所附的原始凭证，并通过银行询证函了解款项划转后的去向。鉴于公司系投资于股票市场，还需向所开户的证券交易所请求协助，请其提供自开户以来所有的投资交易记录，以便正确确认公司在本会计年度内在股票市场中的投资收益。同时相应调整增加公司本年度应纳税所得额。

⒉期间费用的稽查。期间费用是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的直接计入当期损益的各种费用，包括销售（经营）费用、财务费用和管理费用等内容。这些费用项目是直接影响所得税的因素，在实践中存在问题较多。因此，是企业所得税检查的重点项目。

在期间费用中又以管理费用最难以进行彻底的税务稽查。

（）业务招待费用实行限额税前列支的办法，但由于业务招待费用发生在平时，企业在实际业务招待费发生时，据实计入了管理费用列支，而列支限额的匡算待年终决算时才能确定。因此在初中中，该项费用往往会出现超限额列支的问题。在检查时，应核实企业全年商品、产品销售净额，然后按现行企业财务制度及所得税实施细则的规定，验算确定企业全年业务招待费用的列支限额（业务招待费按年销售收入净实行三级抵扣率，即年销售收入万元以下的企业可按年销售收入的％确认列支限额；年销售收入在万元＜含＞至亿元的企业按年销售收入的％确认列支限额；年销售收入在亿元＜含＞的企业按年销售收入的％确认列支限额），再与企业“管理费用“明细账全年借方发生额中的业务招待费列支数核对，对于实际列支数超过列支限额数的差额部分，直接调整增加企业应纳税所得额。

但在目前的企业中，经常在差旅费中开支业务招待费用。其经常贯用的方法是采用“实头虚尾“的方法，即以一至二张到外地出差的往来车票，跟在记账凭证后面，而在这张原始凭证后面所附的是在本地酒店或商店所开据的餐饮购物发票。所在在税务稽查中，应参照同

类企业的业务招待费和差旅费的一般水平，如出现异常则应仔细检查差旅费项目中的开支是否合法。但由于在企业一年中所发生的业务招待费次数是非常多的，鉴于成本效益原则一般只对金额较大的发生额进行抽查，所以难以彻底清查。

（）在一个企业中，职工工资往往占很大一部分，而且国家对于工资收入不仅征收个人所得税，还征收企业所得税。由于职工人数企业有一定自，从而导致一些企业的经理人员把自己的工资水平降到起征点之下，同时又虚增企业职工人数，由企业的经理人员冒领职工工资。这样做不仅不影响自身的经济收入，而且可以逃避对收入所得的双重征收（个人所得税和企业所得税）。

对于企业工资总额的稽查不仅要检查企业在每个月所列支的职工人数而且相应的要检查企业与职工签定的用工合同及随合同配套的职工的有效证件的复印件。

（）与工资相配套的是企业工会经费、职工教育经费的稽查。

工会经费、职工教育经费的按企业工资总额的％和％的比例计算，从管理费用中计提的用于职工福利和职工教育方面的费用。对计提这两项费用基数的工资总额，因现行企业财务制度与企业所得税制度规定的口径不同，往往实际计提数超过按税收制度规定的扣除数。因此，检查时，首先核定企业计税工资总额，并按规定比例计算全年所得税前准予扣除这两项费用的数额，然后与企业“管理费用“明细账这两个费用项目全年借方累计发生额（企业按实际工资总额计算列支数）核对，对超出部分直接作调增所得额计算所得税。

⒊对损失的稽查。这里所指的损失是指按企业所得税实施细则规定，准予扣除的各种损失，即企业生产、经营过程中发生的各种营业外支出，已经发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。企业财务会计制度与企业所得税实施细则中就上述损失的扣除列支规定有较大差别。因此，也是企业所得税稽查的重要内容。

（）营业外支出的稽查

营业外支出是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项支出。主要包括固定资产盘亏、外理固定资产净损失、非常损失以及各种捐赠赞助支出等项目。由于在营业外支出项目上，企业财务会计制度与企业所得税实施细则规定中，即在确定会计利润与纳税所得额上口径不同。一般来说，发生上述各荐营业外支出，就会计核算而言，均是（更多精彩文章来自“秘书不求人”）企业的一种损失、支付。因此可直接计入“营业外支出“，冲减利润；而从企业缴纳所得税来说，则是有限定的，如赞助支出、非公益救济性捐赠支出以及超过限额的公益救济性捐赠支出等项目、违法经营的罚款、税收上的滞纳金、罚款等支出均不得在所得税前列支。

所谓的公益救济性捐赠是指企业通过我国国内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这里所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

在检查企业营业外支出项目时，应注重审查其明细账，一审其列支范围是否符合企业所得税实施细则中规定的项目，对于不得税前扣除的项目应作为调增所得额处理；二审列支金额的正确性，尤其是公益救济性质的捐赠支出，不仅要求企业提供合法的依据还要验算列支数额是否超过年应纳税所得额的％。如超过也要将超过部分调增企业应纳所得税额。

（）经营亏损的稽查

经营亏损是否可以在所得税前扣除列支，要按企业所得税实施细则的有关规定处理。企业某一年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过年。即超过年的，应在所得税后的留存收益中补亏。因此，对经营亏损的稽查，主要审查发生补亏亏损的年度情况，具体检查可在连续几年企业的损益表分析中确认。

三、税务稽查的作用

⒈搞好税务稽查，有利于贯彻执行国家的税收政策，严肃财经纪委，保证国家财政收入。税收重要的职能作用就是组织财政收入。由于税收是强制、无偿的分配，是根据国家的税收政策，通过制定税收法律和税收条例等法律的形式，贯彻既定的税收政策，参与社会产品和国民收入的分配，筹集资金。在收入规模的设计与负担水平的确定上，充分地考虑了社会经济的承受能力和财政支出的需要。由于在市场经济条件下，物质利益矛盾比较突出，各个利益主体必然十分关心自身的物质利益，一些纳税人甚至不惜损害国家整体利益，采取各种不正当手段逃避纳税，从而造成税收的严重流失，不仅使既定的税收政策无法贯彻，也使财政收入不能及时、足额征收入库，从而影响到整个社会经济的发展。因此要充分发挥税收组织财政收入的职能作用，一方面要制定切实可行的税收政策和完善的税收制度；一方面要加大税务管理的力度，保证税收政策的贯彻和税收制度的实施。而税务稽查的过程，就是强化税务监督管理，维护税收法律尊严，保证财政收入足额、及时入库的过程。通过税务稽查，可以打击税收分配活动中的各种税收违法行为，制止偷逃税收现象的发生，实现依法治税、保证收入。

⒉搞好税务稽查，有利于发挥税对社会经济的宏观调控作用。税收作为国家直接掌握运用的一个重要经济杠杆，通过参与社会产品和国民收入的分配，调整社会经济中各个利益主体的物质利益，实现国家调控、引导社会经济活动按预定的目标运行，使国家民经济快速、有效地发展。因此，强化税务管理，加大税务稽查力度，打击和制止税收违法行为，是充分发部收调控经济职能作用的重要保证。

⒊搞好税务稽查，有利于促进纳税人改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益。生产决定分配，分配影响生产。促进生产增长，扩大财源，增加收入是整个税收工作的宗旨。税务稽查具有广泛性的特点，涉及到纳税人的管理、核算等各个方面，通过税务稽查，在控制纳税人履行纳税义务的同时，了解纳税人在资源配置、经营管理与会计核算等各方面存在的问题，帮助纳税人总结经验教训，找出薄弱环节，并提出解决问题的办法和措施，从而促进纳税人建立和健全财务制度，改善经营管理，加强经济核算，增强经济实力，提高经济效益，实现增产增收。

⒋搞好税务稽查，有利于严厉打击各种涉税违法犯罪活动。新税制实施后，税收执法形势十分严峻，各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。通过税务稽查机构，对纳税人及其他税收当事人的检查、处理，不仅可直接打击各类偷、骗税行为，遏制税收违法犯罪势头，而且能达到广造舆论，形成声势，以达到震慑犯罪分子，教育群众的目的，这是其他任何征管手段都无法替代的。

四、强化税务稽查的必要性

税务稽查作为一项税务监督管理活动，对于规范税收分配活动，强化税务管理工作，促进社会主义经济健康、有序、快速发展具有重要的意义。

⒈财税体制改革和新税制的实施，建立了新的税收秩序。实践证明，新税制的建立和实施，对于我国社会主义市场经济的发展具有十分重要的意义。但是，税收执法形势仍十分严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，才能为维护税收新秩序提供良好保障。

⒉税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。随着我国社会主义市场经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收人员不可能大量增加。如果仍然沿用过去“人海战术“组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。我们要根据经济形势的发展适时调整组织收入的思路，要在为纳税人提供良好服务，促使全社会纳税意识普遍增强的同时，将工作重点转到税务稽查上来，形成新的征管格局，有利于震慑违法犯罪分子，教育人民群众，维护税收秩序。

税务稽查调研报告篇3

一、今年上半年征管、稽查和发票工作简要回顾

（一）征管工作

1、征管质量稳步提升

各单位按照市局要求，贯彻落实市局“强征管、保收入措施三十条”，进一步夯实征管基础工作，征管质量和效率取得较大提高，登记率、入库率，申报率均有较大提高，特别是按期申报率取得明显提高，全市地税平均申报率为97.67%,平均申报率最高的是金巢开发区局98.97%,最低的是宜黄地税局,也达到了96.24%,应该说通过落实市局“征管措施三十条”，全市按期申报率得到稳步提升。

2、征管改革稳步推进

乐安县局自行开发的可视化税源管理软件在去年基础上已得到了进一步完善，以前只限于本县范围的税收数据的比对，现扩展到了市一级范围，实现了税收数据横向纵向比对，同时该软件具有较强的查询功能，通过管理码及模糊名称的输入可以查询单个纳税人诸多涉税信息，为税源管理部门提供税源信息及各项比对分析数据，便于税源管理人员有针对性开展税源管理工作。

3、税源管理积极探索

各单位按照省局要求顺利地开展了全市的税源调查工作，做好了年度税源调查工作，共预测2012年税源总户数是26448户,金额17.2亿元。在税源管理方面，从汇报材料方面来看，临川区局开发的《临川区地税行政办公软件》，是对强化税源管理的一种探索，在行政管理软件中设置了税源管理模块，对个体工商户实行“旅店式”管理，将纳税店号登记的标牌按顺序进行粘贴，要求税收管理员对管户情况如管理自己的旅店一样，对税源管理做到一目了然、一清二楚。

3、“两个减负”落到实处

各县（区）局按省局“两个减负”要求，做了一些工作，进一步规范涉税资料的报送和流程的优化。汇报材料中，东乡县局对税务登记证的办理和门临发票的代开，取消了不合理的审批环节、对税务登记证的办理，减少了不必要资料，提高了工作效率；、宜黄县局对工作事项进行集中传达和布置，尽量减少会议次数。

4、税负调整稳妥有序

今年上半年，面临严峻的经济危机形势，各县（区）局在税负调整中能够注意方式方法，落实好省局下发的有关税负调整文件精神，稳妥的做好个体私营业税负调整工作，进一步完善计算机参数定税工作，截至3月底，各地已完成了调税工作，调整面达16%，月增税负44.9万。

5、重点工程和项目管理到位

上半年，各地收入形势逼人，任务压力增大，在加强重点工程建设和重大项目管理方面，动了脑筋，想了办法，、县等县局加强对重点工程建设和重大项目的精细化管理，取得实效。县局鹰瑞高速、向莆铁路、汇源、泰纳等29家重点企业实现地方税收2835万元，占县局同期地税收入将近40%；县局加强重点工程管理，2012年1-7月份入库税款1460万元，县局60户重点税源企业入库税款占全部税收总量的85%。

（二）稽查工作

1、整顿了税收秩序。

全市各级地税稽查部门致力于运用稽查手段，发挥职能作用，服务收入中心，通过认真开展各类税务稽查，不断加大案件查处力度，严厉打击涉税违法行为，整顿和规范税收秩序，有力地保障了全市地税收入目标的实现。截止6月30日，全市地税稽查系统共检查137户，查补入库税款2534万元，滞纳金11万元，罚款43万元，查补滞、补、罚合计2588万元。其中市本级检查22户，查补入库税款1489万元，滞纳金3万元，罚款28万元，滞、补、罚入库合计1520万元。

2、推进了依法治税。

通过全市地方税收专项检查，促进了税收征管，确保了稽查与征管相互促进、协调发展、共同提高的效果。上半年，全市专项检查共检查46户，查补入库税款1576.2万元，滞纳金5.6万元，罚款32.7万元，滞、补、罚入库合计1614.5万元。同时加大了对举报、转办、交办案件的查处和督办力度，做到及时查办，快速结案，按时回复。特别是对一些大案要案，全市各级稽查局能及时组织力量，派出精干人员，加大力度，查深查透，做到快查快审快结，查办质量不断提高。据统计，截止6月30日，市本级共受理举报案件7件，已查结1户，查补入库税款13余万元，其余6户正在查处之中。基本做到了“件件有着落，案案有回复”。

3、创新了工作方法。

（1）大力推行市、县联动的统一税务稽查。在去年全市交叉检查的基础上，我局对还未完成的行业继续统一组织检查，统一调度人员力量，统一审理案件，统一下达税务相关文书，实现了扁平化、专业化、大稽查管理，排除了各种干预和阻力，解决了稽查人员少、素质不高、力量不足的问题，优化了稽查人力资源，加强了稽查干部的动态管理和跨县调配使用，并集中力量把重点案件查深查透，力打“歼灭战”，提高了稽查威慑力。

（2）针对征管薄弱环节和偷逃税的新特点和新动向，有针对性地开展了专项检查，实行了“先外后内检查”、“延伸稽查”、“关联稽查”、“解剖式稽查”等稽查方法，扩大了检查范围，挖掘了检查深度，达到检查成果。

（3）突出重点，增强了稽查工作准确性。市局稽查局突出以专项检查为重点，合理使用、调配和优化稽查人力资源，抓好中介服务业、烟草业、建筑安装及房地产业和平安保险重点专项检查，加大了打击力度，进一步提高了地税稽查威慑力，树立了地税形象。

（4）继续推行“一案双查双报告”制度,促进了税收工作的和谐。各级稽查局通过纳税评估信息获取案源，使各稽查局能有的放矢地对纳税意识差、问题多，甚至问题严重、影响面大的纳税人进行深入查处。并在检查中发现的问题采取“一案双查双报告”制度，做到以查促管、以查促廉，充分发挥了税务稽查对税款征收和税源管理的监督与促进作用。

（三）发票管理工作

上半年，做好了有奖发票的奖金兑付工作，对少数消费者反映市城区有奖发票兑奖难的问题，及时组织市城区相关单位召开会议，并就所反映的问题有针对性进行研究，并就有奖发票委托协议签订情况和办税厅兑奖岗管理进行了跟踪检查。目前，现在反映兑奖困难的问题得到了根治，消费者对有奖发票兑奖工作比较满意。

二、存在的问题

在肯定成绩的同时，也要看到我们工作中存在的不足。

1、业务重视不够，部分从事业务工作的同志不学、不钻业务现象比较普遍，对基层工作不调查研究，不能发现问题，更谈不上很好地解决问题。

2、无论征管、稽查、发票工作，很多工作满足于表面工作，上传下达，收文发文，具体工作未能得到真正贯彻落实，如《强征管保收入三十条征管措施》，从各县区汇报材料来看，落实的就很不够，结合本地实际有特色、有影响的工作少之又少。

3、征管基础工作尽管比以前年度相比有提高，特别是申报入库率等指标的稳步提升，但在税源管理、巡查巡管和纳税评估方面，各县区都有很多不到之处，从各地汇报情况看，都没有根据各地实际，取得税源管理上实质上的突破。

4、欠税管理工作有待加强，欠税追缴还需加大力度，欠税公告尚须进一步完善。

5、工作执行力还有待加强，有些布置性的工作未得到很好执行，如网上办税，省局文件要求网上申报签约达到20%，但全市网上企业签约率仅为4.49%，最高的是东乡10.85%，最低的是崇仁1.2%。

6、在业务工作方面，针对业务工作的调研和信息报道非常欠缺，对工作中问题，未调研、无分析，更是缺少报道反映。

7、稽查工作虽取得了一些成绩，但查处力度不大，户数和入库率与整个税收任务相比都还不够，稽查的震慑力和威慑力未发挥出来，全市还没有一户有影响力的查处税务案件。

8、稽查能力还未充分展示，以查促收、以查促管、以查促查的职能作用尚未有效发挥。

9、打击发票违法犯罪活动方面，各县（区）基本上还没有动作，行动迟缓。

10、有奖发票的推行方面，各地不均衡，有奖发票使用与征管的相互比对方面，各县（区）未认真的分析比对，有奖发票的执行效果未得到很好的体现。

对于以上这些问题，我们务必高度重视，在今后的工作中采取更加有效的措施，切实加以解决。

三、下半年工作要求

“不审天下之势，难应天下之务”。科学研判税务发展形势，沉着应对挑战和准确把握机遇，是我们做好当前地税工作的重要前提。今年6月24日全国税收征管和科技工作会议在重庆召开，会议的回顾近年来税收征管和科技工作情况，讨论有关法律、制度，交流工作经验，部署当前和今后一个时期的征管和科技工作。明确了当前和今后一个时期税收征管和科技工作的指导思想：“以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，确立信息管税思路，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加快信息化建设，提升队伍素质，提高征管质效，逐步实现税收征管信息化。”

（一）统一认识，高度重视业务工作。

面临严峻的形势，繁重的任务，全市地税部门要以开展深入学习实践科学发展观活动和业务竞赛为契机，进一步提高业务能力。税务工作是一项政策性、业务性很强的基础工作，业务是基础，从事业务工作的同志一定要静下心来，认真学业务、钻技术，做到懂业务、精技能，不能心浮气躁，骄傲自满，要在地税事业发展的新要求下，树立税收风险管理理念，加快信息化建设理念，加强自身业务和技能学习，进一步促进自身业务素质的提高。

(二)规范执法，着力推进依法治税。

在8月3日全省地税局长会议上，邓保生局长说：“越是收入形势严峻，越要不折不扣地贯彻落实依法征税”。在实际工作中，我们要切实做到依法治税，应收尽收，严禁在收入中“掺水份”；要严格按照法定权限和程序，加强减免税和缓税审批管理，坚决防止和制止越权减免税，并在税收征管工作中要注意做到“三个把握”：正确把握政策、正确把握时机、正确把握方法。

（三）注重实效，狠抓《征管措施三十条》的贯彻落实

今年还有五个月不到的工作时间，各级地税部门要切实按照市局的工作思路与目标，坚定信心、真抓实干、突出重点，抓好《关于进一步强化地税征管确保全年收入任务完成的通知》及三十条措施具体方案的落实。各地要结合实际，针对征管中存在的问题和不足，制订出操作性强、富有成效的措施和办法，并督促好落实。

（四）明确任务，牢牢把握今年下半年稽查工作重点。

1、继续深入开展地方税收专项检查，并力求在稽查工作方式方法、力度和效果上取得新突破。深入开展地方税收专项检查工作，确保全年稽查收入达到或超过省局规定1.5%的查补指标。一是采取多种灵活机动的工作方式，深入开展好分级分类税务稽查工作。二是在稽查工作中注重全市稽查力量的整合运用。做到由市局稽查局统一组织领导，统一调配稽查人员，统一实施检查，统一研究协调处理疑难案件等有关问题。

2、以查处大要案件为突破口，严厉打击重大涉税违法行为。查处涉税违法案件，打击税收领域的犯罪活动是税务稽查的主要任务和工作职责。各级稽查局要科学研判、客观分析涉税违法活动的趋势和特征，不断把握涉税犯罪的客观规律和外在表现，增强查处案件的针对性和主动性，提高办案效果和办案质量。下半年，我市各级地税稽查部门要狠抓大要案的查处工作，不断增大税务稽查工作的威慑力，严厉查处一批重大涉税违法案件。在查处大要案的过程中，我市地税稽查部门要严格落实重大案件查办责任制、重大案件报告制度和督办制度，同时，要进一步加强部门内外的协作和配合，在内部，做到团结互助、上下联动，及时向有关部门汇报，取得支持，与法规、征管、税政部门建立起有效的征管资料信息传递和税收政策沟通渠道，进一步完善和落实各项制度，提高办案质量和效率；在外部，积极争取地方党委、政府及有关部门的支持，加强与公安部门和检察院的密切配合，在查处重大涉税案件时，及时提请公安部门介入，进行联合查办和督办，尽最大可能挽回税款损失。并及时对重大案件曝光，利用各种宣传媒体，展示地税稽查成效，强化公民纳税意识，震慑不法分子。

3、深入开展整顿和规范税收秩序工作，严厉打击发票违法犯罪活动。今年下半年，按照市政府下发的《市打击发票违法犯罪活动工作实施方案》要求，结合我市实际情况，在全市范围内开展打击发票违法犯罪专项整治行动，重点打击违反发票管理规定、使用假发票的单位和个人。一方面要与市公安、国税等部门建立有效的联合办案机制，确保信息畅通。另一方面，要突出重点，统一行动，快速出击，严格执法，做到源头打假和市面清查工作双管齐下，力争查处一批制售、虚开假发票的涉税违法案件，捣毁有关制售假发票的窝点和网络。

（五）认真形势，高度重视发票工作。

发票管理工作目前存在很多问题，各县（区）局要高度重视，认真思考，着力解决，达到“以票控税”的目的。各县（区）局发票管理人员最少不能少于2人，人员一定要到位，发票帐目和实物管理要严格分开；各地要按照市局关于做好发票和税票专项检查工作的紧急通知要求，及时开展好全市地税系统发票和税票的专项检查工作，自查工作中，每一个涉票人员都要到位，自查没有到位的，一定要追究领导的相关责任。

(六)求真务实,切实转变工作作风。

税务稽查调研报告篇4

一、注重学习实践，提高自身素质。

为了能更好地胜任审理工作，我股全体同志在平时非常注重政治、业务知识的学习。在日常政治学习中，紧跟形势，注重学习江总书记的“三个代表”重要思想，在党的“十六大”召开期间，组织干部收看、学习同志作的“十六大”报告，领会其精神实质，牢记为人民服务是国家公务员的宗旨，并将之运用于指导税收工作的实践；同时我们利用一切可以利用的时间认真学习新颁布的税收征管法及实施细则、《地方税收法规汇编》，还利用网络下载相关法律、税收政策和与稽查有关的操作规程，共同学习，使提高干部素质落实到具体的行动上。

为了学以致用，我们在日常审理案件时遇到政策业务问题总是提出来一起讨论，及时翻阅有关的文件，做到“从实践中来，到实践中去”。遇到新情况新问题时，充分利用网络资源到有关税务网站获取相关信息，在业务理论上做到“与时俱进”，通过理论和实践的反复学习不断提高自身素质和工作水平，同时还将学习的心得形成文字，今年我股共有8篇税收调研文章分别在省、市税务报刊杂志和我局内部刊物《国税稽查信息》上发表，并对各检查科在平时的稽查中提出的各种业务问题作出答复，促进了稽查业务的正常开展。为了加强稽查业务的指导，做好查前培训工作，按照专项检查工作安排，在稽查员下户检查前，我们将金融企业相关的所得税税收政策进行了详细的归纳、整理，编写了《金融企业所得税政策法规汇编》，为稽查员下户检查做好了充分的前期准备。

今年一年，我股三次派出人员分别参加稽查能手培训、进出口业务培训以及出口退税业务培训，还派出业务骨干参加省局组织的出口企业、烟草企业、电力企业检查，均获得省稽查局领导的肯定，通过学习和实践，掌握了更加丰富全面的税收业务知识，干部的理论和实践水平又上了一个新的台阶，使我股朝着培养高素质复合型人才的奋斗目标又迈进了坚实的一步。

二、落实工作目标，制定考核办法。

根据局领导要求，为了明确责任，加强管理，落实各项工作目标，进一步促进“一级稽查”的规范运行，结合我局实际情况，我们草拟了《南昌市国税稽查局目标管理考核办法》，从队伍建设、学习培训、遵守纪律、环境卫生、勤政廉政、调查研究、信息报道等几个共性部分进行考核外，还结合办公室、案源、检查、审理及执行各部门的各自工作特点入手进行分级考核、日常考核、不定期考核及年终考核。确定了40项考核项目，细化了考核目标，明确了考核计分标准，规定了考核方法及考核单位，对规范和促进全年各项工作的开展起到了积极的作用。

三、做好本职工作，严把案件审理。

今年全年，我股共对330余户税务稽查案件进行了审理，组织召开了15次审理会，通过日常审理工作，退回各检查科要求补充证据、材料或调查的案件88户次，占整个案卷的28%；直接归档的案卷93户，占全部案件的28.2%。在审理过程中，我们提交了近300余份《审理工作底稿》，审理之后形成了300余份《审理报告》，下发了《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》及《税务行政处罚决定书》共计近700份。

把好案件的质量关是审理工作的核心，在审理每个案子时我们都要求要做到细致认真，高标准，严要求地做好本职工作，严格审查每个案子的证据是否充分，程序是否到位，所依据的法律法规是否确切，定性是否准确。在审理过程，我们力求案卷无差率达100%，发现问题及时退回补正，有的案卷甚至多次退回。例如，在审理江西省石油供销公司这个无税案时，就发现缺少《税务稽查报告》以及未下达《税务稽查通知书》等问题。

对证据的审查有两个比较典型的案例：一是对南昌联众科贸有限责任公司证据的审查，检查过程中我们发现有遗漏之处，于是辅导稽查员深入检查，为国家挽回损失近2万元；二是对南昌市青云谱厦杏三阳摩托车配件部偷税案的审理，发现该个体工商户提供虚假会计资料，企图欺骗我稽查人员，致使稽查人员作出错误的判断。我审理人员在对该户的审理时，对每个可疑之处决不轻易放过，终于使企业弄虚作假的行为真相大白。

本着实事求是的原则，我们组织对南昌铁路局机械厂进行了复查，通过复查，我们认为该厂从“应付工资”中列支向职工发油29600元不应调增应纳税所得额，调减了稽查员认定的应补交企业所得税9768元，准确地执行了税法，维护了纳税人的合法权益。

通过对今年案件的审理及查摆会，我们感到普遍存在以下几个方面的问题：1、稽查报告制作不甚规范，具体表现在文句不畅，措词不准，未全面反映情况，不按《稽查工作规程》中的项目制作稽查报告；2、征求意见稿下发后，企业反馈了意见，大部分稽查员在形成稽查报告时无调整说明；3、案卷必备资料短缺情况较多，送达回证无两人以上签名或是代签名；4、案卷资料不够严谨，有少部分稽查工作底稿及取证资料未盖企业公章，甚至于还出现了稽查实施日期先于稽查通知书日期的情况；5、与检查内容相关的期间未进一步落实；6、绝大多数未调取征管分局的征管资料，稽查和征管脱节，从而不能充分发挥以查促管的作用。7、存在以工作底稿代替证据使用的现象。

一年来，经过我股全体同志的不懈努力，稽查案卷的质量比起上半年有了显著的提高，重证据、讲事实、依法办事的意识在稽查干部中已逐渐扎根，但是还应进一步加强。实事求是地说，我们查办案件的质量还不是很理想，法律知识的欠缺，如真实、合法、有效证据的采集就目前情况而言，就是个薄弱环节。如果发生税务行政诉讼，胜诉的几率并不很高。要把每一个案子都办成“铁案”，仍需全体人员全面提高素质，尤其补充有关法律知识将是今后要长抓不懈的重要工作。

四、坚持依法治税，推行阳光稽查。

我局拟自2003年开始在坚持依法治税的同时实施“阳光稽查”工程。为了配合“阳光稽查”这个新生事物的正式实施，10月18日我股同志为全市保险公司及其下属分理处负责人和财会人员举办了保险业及税收相关法律、法规知识培训，这是我局自“一级稽查”成立以来首次派员外出讲课，也是尝试“阳光稽查”的第一步。首开先河的反响很好，企业人员表示欢迎，认为这是在税企之间架起了一座沟通的桥梁，在维护国家利益的同时，又能很好地保障纳税人的合法权益，是以具体行动实践“三个代表”的真实体现。

五、做好重大案件的移送及听证、复议工作。全年共向市局重大案件审理委员会移送重大案件28起，协助市局法规科对这些涉税金额在50万元以上的重大案件进行审理。受理了江西椰岛营销有限公司等6户企业的听证申请，做好了听证的前期准备工作，由于企业要求撤回听证请求，故未举行听证会。对申请复议的江西飞宇制药有限公司组织了调查举证，并及时回复了市局法规科。

六、规范稽查管理，加强业务指导。

为了理顺稽查局与各县区局、直属单位的职责，规范管理，加强协调，提高工作效率和税收执法水平，我们草拟了《南昌市国税局稽查局与各县区局、直属单位工作衔接的暂行办法（试行）》，通过市局反复酝酿和讨论，以正式文件下发，从而更进一步加强了稽查与各县区局的协调与配合。

为了规范稽查报告的制作，提高案件查处的质量，我们翻阅了大量的文件和资料，编撰了《稽查工作指南（之一）》，在4月份分发给6个稽查科，供稽查员在办案时借鉴。《指南》从稽查报告必须反映的十个方面详细地进行了解说，并将处罚的法律依据逐条进行了罗列，同时重申了税务违法案件立案查处标准、稽查案卷需附的资料及排列顺序，为提高案件查处的质量起到了积极的作用。

七、“一级稽查”运行一年来的启示。

1、要进一步完善机构设置。我局自2001年10月19日正式挂牌成立后，内设了办公室、案源股、审理股和执行股四个正股级机关单位，并按行业划分设置了六个副科级的检查科，分别负责工业、商贸、金融保险、涉外企业、专业市场和高新技术企业的税务检查。经过一年多的运行，机构设置上存在的不足逐渐暴露出来，如缺乏综合业务部门来协调整个稽查工作，在不增加机构的情况下可在办公室内设综合业务管理部门，统一安排协调全局的业务工作，进行稽查业务指导，制订并落实稽查工作各项制度，组织业务培训，做好各种业务报表的编报，及时总结“一级稽查”运行中出现的新情况、新问题，当好局领导的参谋。其次六个检查科按专业化分工有利于专项稽查工作的开展，但同时又制约了稽查人员业务水平的提高和大规模稽查工作的进行，在建制上可采取专业化分工，但在人员配备上应考虑业务力量搭配均衡，以利于全局工作的开展。

2、要抓好稽查人员素质的全面提高。尽管稽查局在人员的配备上大专以上学历占93.7%，二级以上稽查员占71%，并在全市范围内抽调了一批熟悉税收业务、了解法律知识、懂稽查操作规程、会运用计算机的人员充实到稽查局，但人员素质还是参差不齐、业务水平有待更进一步提高。为此要在提高全局人员素质上狠下功夫，营造一个“比、学、赶、帮、超”的学习氛围，采取培训、自学、查前业务辅导、案件查摆会及业务能手帮带等多种形式提高业务素质，同时加大政治学习力度，坚持每星期的政治学习制度，从而使全局人员综合素质上一个新的台阶。

3、要加大对税收执法权和行政管理权监督。近几年来，税务行政诉讼案件的数量直线上升，1999年税务部门的败诉率为66%左右，远远高于全国行政机关40%的平均败诉率，2000年败诉率更上升到82%。虽然我局无一例税务行政诉讼案件，但仍有一例税务行政复议案件变更原决定，这实际上给我们敲响了警钟，因此加大依法治税、依法行政的力度、加大对税收执法权和行政管理权的监督势在必行。新的税收征管法及其实施细则已颁布实施，对执法程序作了更进一步的要求，我们要认真学好新的税收征管法及其实施细则，并用以规范我们的稽查工作。作为税务机关，依法行政就是依法履行职责，必须在法定的职权范围内行政，既不能超越职权，，也不能放弃职权，工作失职。作为税务执法人员，应统一思想、提高认识，牢固树立依法治税观，增强依法行政的自觉性。我局自组建以来在案件审理、执法责任制、错案追究制、税收执法检查等方面已经形成了一套行之有效的管理办法，对规范我局稽查执法起到了一定的作用，但还应根据实际情况作相应的修改和完善。实践证明，案件审理制度的实施，对于监督税务稽查人员执法行为有着积极的作用，有效防止了执法随意性发生，在今后工作中还应加大案件审理的力度，充分发挥案件审理的重要作用。同时广泛实施执法责任制和错案追究制，并将这些制度落到实处，结合目标管理考核，经常性的开展案件查摆活动和税收执法检查，力争使我们所办的每个案件都成为“铁案”。

4、尊重和保护纳税人的合法权益，走出一条适合南昌市经济发展的“阳光稽查”新路子。新征管法明确规定了纳税人享有知情权、隐私权、退税权、听证权、行政复议权、行政诉讼权、监督权等权利，同时对税务机关和税务人员做出了许多“应当怎样行为”、“可以怎样行为”及“不能怎样行为”的规定，使纳税人的合法权益得到落实和不受侵害。作为税务稽查部门应充分尊重和保护纳税人的合法权利，在稽查过程中应文明查帐、礼貌待人，充分听取纳税人的意见，允许其陈述申辩，将检查结果告知纳税人，同时告知其权利和义务，并为纳税人保密，对纳税人提出的听证请求及时回复，组织好听证会，对检查结论及时予以公示，从而使纳税人合法权益的保护落到实处。

税务稽查调研报告篇5

近几年来，我县地税稽查部门认真贯彻落实科学发展观，在州稽查局XX县局党组的正确领导下，以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，深入贯彻党的十精神，以组织税收专项检查和税收专项整治为重点，深入整顿和规范税收秩序，加大案件查处及复查力度，坚持依法稽查，强化科学管理，进一步完善稽查体制，努力提高干部队伍素质，充分发挥了税务稽查职能作用，保持了我县税务稽查事业的全面持续发展。但是，当前我县地税稽查工作中也存在一些不容忽视的问题，税务稽查工作在进一步发挥稽查职能作用、推进稽查工作的科学管理、加强党风廉政建设等方面都面临新的课题。

一、我县地税稽查工作现状

十一五以来，我县地税稽查工作稳步协调发展，取得了一定的成绩。为保证全县地税收入持续稳定增长，促进税收征管质量的全面提高，构建社会主义和谐社会，做出了积极的贡献。

二、我下地税稽查存在的问题和薄弱环节

当前稽查工作面临着不少的矛盾和问题，具体表现在：

1、涉税检查进入难。当前，政府尚处于转型期，为了谋求地方快速发展，积极推行招商引资，地方为了在竞争中占得先机，对企业出台种种优惠政策等，一定程度上造成了检查难。

2、执法手段不得力。随着经济体制改革，原有一些国营、集体企业已被民营、私营经济所代替。民营、私营经济大多都是家族式的经营管理，经营方式灵活，经营活动隐蔽。为了追求利益的最大化，偷税手段更加隐蔽，账外经营不入账或两本账偷税日趋普遍，而其偷税的直接证据往往被隐匿在其住宅等处，且转移销毁资料比较迅速。在实施检查期间，纳税人明知有涉税违法行为，却以各种理由外出，躲避检查或询问，限于执法权，税务稽查部门毫无办法，致使一些重大违法案件难以查处。

3、查补税款执行难。难表现在很多方面，有的纳税人查后逃逸躲避执行;有的企业查后资不抵债无法执行;有的将资产过户转移至别人名下成立新公司，留下劣质资产供税务机关采取措施执行;有的历史遗留案件已事隔多年，连当事人都无法找到，可又确属涉税违法案件;有的纳税人资金困难，一次缴清势必影响企业生存，难以按时追缴入库;有的企业经过政府改制，摇身一变成为新公司，留下空壳企业待执行，就算稽查人员按程序进行清算、核资、评估、拍卖，税款执行也是少之又少。稽查执行难的问题也成为影响稽查打击成效的瓶颈。

4、监督手段较落后。目前稽查四环节相互监督制约主要是通过对相互间传递的资料进行审核和审查，审核和审查主要靠人的经验和业务素质进行判断，存在很大的人为因素，有的问题不是从资料上能反映出来的，存在主观因素和随意性。虽然发展了稽查信息化，但其功能仍体现在简单录入状态，满足不了对稽查工作监督的要求，稽查质量难以真实反映。比如，检查的深度、质量一直是稽查工作控制的难点问题，目前对稽查工作的检查、考核，主要采取复查的手段，而复查由于受多种因素的影响，再加上复查率有限，就难以全面衡量检查深度。

5、案件处理不统一。主要表现在：一是相同问题，不同处理。究其原因，主要是对合法性与合理性的把握尺度不一造成的。二是在税务行政处罚的自由裁量权适用上存在意见分歧。有的认为对税务行政处罚的规定，《税收征管法》相对于《行政处罚法》是特别法，按特别法优于一般法的法理原则，自由裁量权只能在《税收征管法》规定的幅度内行使，《行政处罚法》中有关减轻及免予处罚的规定不适用于税务行政处罚;有的认为虽然对税务行政处罚的规定，《税收征管法》相对于《行政处罚法》是特别法，但《税收征管法》并未对减轻及免予处罚作出规定，适用《行政处罚法》关于减轻及免予处罚的一般规定，如对纳税人查前自查或查中主动交待税务稽查部门未发现或未掌握的违法事实并主动补缴税款、滞纳金的，予以减轻处罚或免予处罚。但在稽查工作实践中，税务稽查部门却很少在行政处罚中使用减轻或免予处罚的自由裁量权。究其原因，主要是对能不能适用减轻或免予行政处罚的问题缺乏统一的法理认识，再加上受责任与风险意识的影响而不敢使用。

6、干部素质待提高。我县稽查力量还相对薄弱，一是稽查力量明显不足。二是稽查队伍年龄普遍偏大。三是少数干部敬业意识不强，工作缺少主动性，还不能适应新形势下的稽查岗位需要，影响了检查效率和检查质量。

三、加强稽查工作科学管理的对策与建议

提高稽查工作科学化管理的水平，是对税收稽查事业科学发展的最好注解。要综合运用各种措施，科学管理基础工作、科学监督稽查执法、科学发挥职能作用、科学建设稽查队伍，进一步加强稽查的科学管理程度，使案件查处顺利实施、干部队伍不出问题、征纳关系和谐发展。

(一)强化对稽查基础工作的科学管理

1、严格执行制度，规范稽查行为。目前省、州局已制定完善了《税务案件限时办结管理办法》、《稽查工作底稿制度》、《稽查系统税务案件审理实施办法》、《稽查案源管理暂行办法》一系列行之有效的制度，保证了稽查权力的依法、规范、有序运作。下一步，还将在充分征求意见，调研、论证的基础上，制定下发《税务稽查案件卷管理办法》、《分级分类稽查实施办法》、《稽查人员行为规范》、《税务案件证据规范》等制度规定，进一步夯实稽查基础。

2、分析案情特点，选准打击方向。近年来，案件查处的数量多、范围广、查处难度大。对此，我们要定期对辖区重大案件和典型案件进行分析，研究发案特点和违法动态，掌握案件分布和总体趋势，同时，加强对个案作案手段、规律方法的总结归纳，注重发现带有倾向性和苗头性的问题，及时采取措施，确定打击重点，也便于发现税源管理等方面存在的突出问题，提出稽查建议和针对性的管理措施，从根本上堵塞征管漏洞，防范税收流失。

3、加大执行力度，提高执行效率。充分运用法律赋予的各种执行手段，积极采取强有力的措施，切实提高案件执行效率。在日常案件检查中，在检查期间就要对企业的执行能力进行综合考虑，需要将执行环节前移的要及时采取措施，确保执行到位。对重大涉税案件，查处税款数额巨大，企业执行影响到企业生存和职工民生的，要根据企业发展现状，实施人性化执行，责令企业制定还款计划，按时按进度督促缴款。对一些较难执行到位的案件，将法律赋予的手段和措施用足用好，严防失职渎职。

4、加强协调配合，增强稽查合力。积极探索和完善稽查各项工作协调机制，协调处理好各方面关系，增强稽查工作合力。一是积极主动协调地方关系。及时主动地加强与地方党委政府的联系和沟通，多汇报、多宣传，积极争取地方政府和有关部门对稽查工作的理解，尤其是主管领导的支持和帮助，以更好地促进工作，确保案件检查工作顺利开展。二是继续加强与协税护税部门配合。建立和固定长期的税警协作办案机制，同时建立税警协调和移送机制，构建平台，借助公安力量打击涉税犯罪。加强与国税稽查部门的配合，进一步加强国、地税稽查部门信息交换、联合办案等方面的深层次合作，形成查处合力，共同营造综合治税良好环境。三是加强与相关业务部门的通力合作。建立案件审理、执行的快速协调机制，畅通与征管、法规部门之间的信息渠道，以利于案件得到及时审理、及时入库、及时结案。

(二)强化对稽查执法行为的有效监督

科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的发生。

1、完善案件复查，加大检查制约。按照内外监督、逐级监控的目标，完善案件复查复审制度，分时间段实施由州级稽查局对县局上年稽查案件复查复审，由州、县局法规、监察等部门牵头对州、县局稽查局当年检查案件复查复审，由州局抽调稽查骨干力量对各地稽查案件进行交叉复查。通过全面深入案件复查，查出稽查案件中的存在问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。

2、增强执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导小组，明确专人，参加每年一度的执法检查。专门负责稽查系统异常数据信息的监控和考核，形成以异常数据分析-核查-复核-整改-追究为核心的执法检查机制。充分研究稽查考核指标体系，分析执法过错信息，及时核查整改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。

3、统一执法尺度，规范处理处罚。统一案件处理尺度是公平执法的基本要求，也是确保公平执法的有效途径。为此，税务稽查部门应进一步统一思想认识，消除分歧，正确把握好执法与服务、合法性与合理性关系，尽快依法建立操作性较强的税务行政处理自由裁量规则，明确税务行政处理自由裁量原则、适用情形和自由裁量尺度，以规范税务行政处理自由裁量权的使用，避免涉税处理差异化、处罚畸重畸轻等不规范现象的发生，消除责任与风险顾虑。

4、拓宽监督渠道，实施外部监督。稽查工作直接面向社会、面向纳税人，每位稽查人员的工作作风与言行举止，直接关系到整体地税形象，为此，实施稽查执法外部监督，已成为稽查部门和地税机关党风廉政建设工作的重要组成部分。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的阳光作业，杜绝暗箱操作，通过互联网、涉税公告栏、报纸、电台等多种渠道，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、救济方式公开、查处结果公开为主要内容的稽查政务五公开，将稽查执法办案置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。推行实地回访制，充分了解纳税人对地税稽查机关在执法过程中的意见和呼声，进一步加强对稽查人员执法行为和廉洁自律等方面的外部监管，稽查部门领导要邀请纪检监察人员积极走访重点被查单位，了解检查人员在检查过程中的表现，对当事人提出的问题，耐心解释，对群众反映稽查人员违法违纪问题，认真落实，坚决查处。

(三)强化稽查职能作用的充分发挥

继续坚持分类分级检查、重大案件督办、税源联动管理，积极推行和谐稽查建设，依法稽查，严格执法，维护公平税负，充分发挥稽查打击职能作用。

1、完善和规范分类分级办法。全面推行分类分级稽查，要合理安排，周密计划，抽调人员，集中力量加大对重点税源企业的稽查力度，确保对重点税源户三年轮查一遍，进一步遏制重大偷、逃、骗税案件的发生，防范重大涉税违法活动和稽查干部执法风险。

2、加强重大案件的督办。针对督办案件检查难度大、定案阻力大、执行难度大的特点，切实抓好对督办案件的组织、协调工作。对部分案情重大和当地查处不利的案件，将直接请州局派员进驻检查督办，减轻基层办案阻力，增加基层办案信心，对各县督办案件查处情况将列入年度目标考核，并与办案经费分配直接挂钩，真正起到打击一个，震慑一片的作用。

3、发挥稽查在税源联动中作用。税源管理四联动工作是县局的一项重点工作。作为稽查部门，要找准定位，使稽查工作在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的联动机制中发挥应有的作用。一方面，要充分运用税源管理联动互动机制互通共享的信息资源，提高稽查选案准确率;另一方面，要强化案例分析和稽查建议工作，紧密围绕以查促管的目标，以预见性强、推广价值高、改进措施有效明显的稽查建议和作案手法、特点及成因具有一定代表性的典型案例分析报告，使征管部门及时掌握违法动向，进一步强化税源管理。通过涉税案件的查处和案例分析，发现当前税收制度、政策及征管工作中存在的漏洞和薄弱环节，提出加强征管的意见和建议，促进税收管理水平的提高。

4、深化和谐地税稽查建设。提升稽查部门的服务水平、深化和谐地税建设，是切实解决稽查执法与纳税服务矛盾的有效办法。一是服务纳税人。切实转变服务观念，增强服务意识，提升服务质量。在确保稽查案件行政复议无过错、行政诉讼无败诉、纳税人投诉无责任的同时，积极寻找稽查与服务的结合点，通过采取对纳税信誉良好的单位实施免检制度、实行日常稽查的查前告知、查中规范、查后辅导的阳光稽查行动、稽查案件限时办结管理办法、遵循无异常不打扰、无依据不检查的检查等多项措施，努力营造检查与被查的和谐氛围，提高稽查社会满意度。二是服务地方经济发展。依法稽查、规范执法是对纳税人最好的服务，是对地方经济发展最好的支持。要在法律、法规规定的范围内，严格执法、规范执法，杜绝畸轻畸重的现象，确保执法的公平、公正。做到违法事实相同，处理处罚相同。切实维护正常的市场经济秩序和税收秩序，为江苏实现两个率先创造公平、公正的税收环境。

(四)强化稽查队伍的专业化建设

加强税务稽查工作，提高稽查干部队伍的素质至关重要。要始终坚持以人为本、从严治队，努力建设一支政治强、业务精、作风正的稽查专业干部队伍。

1、全面培养稽查干部队伍。一是始终加强干部的思想教育和业务培训。全面实施精兵稽查战略，积极开展分专业分层次的稽查业务培训，切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热爱ѧϰ、自觉学习、终身学习的氛围。重视在稽查实践中的帮、传、带作用，鼓励稽查老兵对稽查新兵的倾囊相受，培养其荣誉感和使命感。二是完善激励机制，调动干部工作积极性。采取鼓励干部自学成才、给予重奖重用待遇、奖励大案有功人员等，进一步激发稽查干部的主观能动性和创造性，充分调动稽查干部的工作积极性。三是进一步调整结构、充实力量、保持稳定。针对稽查人员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体不高的现状，完善稽查人才库建设，选拔人才时不再拘泥于其取得各种证书、称号，而是与实际工作相结合，特别注重考察其在历次检查实战中的表现，将那些政治过硬，业务精湛，成绩突出，特别是有查处重大专案经历的人员选拔扩充到稽查人才库中，增强稽查工作的后备力量。对不适应稽查工作的人员及时进行调整，满足稽查工作形势发展的需要。

税务稽查调研报告篇6

【关键词】 大数据； 云会计； 信息化； 税收业务

中图分类号：F232；C931 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0127-04

税务信息化建设的目标是构建电子税务机关，使部门组织向网络架构发展，打破部门、层级的限制，形成统一的，跨越时间、地点、部门的共享税务信息平台。云会计作为一种新型会计信息化解决方案，对税务工作的创新和变革发挥着重要的推动作用，其优势主要表现在强大的计算能力和动态无线扩展能力，在大数据时代，将给税务工作带来诸多机遇和挑战。

云计算在税收业务中的应用研究由来已久，众多学者从不同角度对此进行了探讨。张建光等（2013）构建了基于云计算的税务信息化模型框架及实现路径，指出云计算对税务信息化建设具有积极意义，并提出了云计算环境下网络安全与隐私、重视标准规范和运维机制建设等需要解决的问题。高萍（2013）从建设电子商务税源管理云平台、完善与电子商务相结合的税源专业管理流程、电子商务税源管理云平台应用效果展示等方面探讨了云计算在电子商务监管中的应用，并提出加强电子商务税收征管的建议。乔晓锋（2014）基于北京市国家税务局分三步实施云计算的实践，总结出云计算四个方面的效果：统一管理，易于实现集中备份及容灾，易于扩展、升级方便，节约成本、绿色节能。唐宁（2014）指出国税信息化建设的现状，提出云计算在国税信息化建设中的优势和展望。

综观现有研究发现，现有文献主要是基于云计算平台对税收业务的影响进行探讨，尚未出现大数据背景下的相关研究文献。然而，随着大数据时代的来临和金税三期管理系统的上线，税务信息化进程越来越快。税收征管、税务稽查、纳税服务的建设和完善均离不开云会计的驱动和支撑，大数据、云会计技术的发展将给税务工作带来巨大的变化。

一、云会计与大数据的内涵及特点

云会计是构建于互联网上，并向企业提供会计核算、会计管理和会计决策服务的虚拟会计信息系统，其体系结构大体上可以划分为应用层、平台层、数据层、基础设施层和硬件虚拟化层，其核心是提供数据存储、处理和服务。主要特点有：一是通过虚拟化技术建立公共资源池，用户可以按需购买，按使用资源情况付费；二是由互联网连接的服务器集群存放会计数据，专业团队管理，更具可靠性和安全性；三是拥有设备的硬件冗余、故障自动切换、存储容量不受物理硬盘限制等云计算技术的特点，能及时提供数据容量扩充，实时动态调整系统规模；四是实现内外部协同，使系统集成成为可能，提升信息附加值。

大数据是指量级巨大，超过典型数据库工具的硬件环境和软件工具所能获取、存储、管理和分析并整理成为支持日常决策依据的信息。主要特点有：一是数据的巨量性，数据源、传送方式和使用方法均发生改变；二是数据的多样性，既有结构化数据，又有半结构化数据和非结构化数据；三是数据的不确定性，由于数据不完整、结构不一致、存在时间差、蓄意欺骗等原因而导致了不确定性；四是数据的即时性，可进行实时分析，数据输入、处理动态调整。

二、数据视角下金税系统税收业务存在的问题

国家金税三期工程等基础设施建设为税务系统提供了一个高速、高效的内部网络，有效地提高了税务系统在网络传输、业务应用、数据分析及存储、信息共享等方面的能力。本文基于数据视角，从数据的来源、分析与应用三个维度分析了金税三期管理系统中税收业务数据应用现状，如图1所示。

从图1可以看出，税务机关在加强数据应用方面取得了一定成效，但是由于技术方法、采集渠道等原因，仍然存在数据采集不够深入、缺乏有效整合、应用水平较低等问题，其数据应用能力有待进一步提高。

（一）数据采集不够深入

金税三期管理系统中，在纳税人设立环节，数据采集通过“登记―税务登记”模块，主要包括纳税人基本登记数据、法人及财务人员登记、注册资本投资总额数据、总分机构数据、隶属乡镇街道及国地税税务机关等内容。通过工商登记采集纳税人名称、法人、地址、经营范围、认缴注册资本等数据；通过质检批准的组织机构代码，加上区域代码设置规范的税务登记证号；通过银行开户账号，设定纳税账户；通过房产土地登记，采集房产原值、土地面积等数据。数据的采集仍集中在纳税人的基础静态资料，经营期间如有变化，则需纳税人主动提供，税务机关无法实时更新。在生产经营环节，数据采集主要通过“申报”、“征收”等模块，主要包括纳税人应纳税款日常申报、入库情况、发票开具情况及企业财务报表等有限的数据。由于没有供应商的供货数据、购买者的购买数据以及企业自身的生产数量、销售数量、库存数量等反映纳税人经营状况的动态数据，税务机关只能从企业纳税情况和财务数据中粗略判断纳税人的生产销售状况。同时，数据采集还局限于纳税人主动报送，而纳税人为了逃避纳税往往在财务信息中隐藏真实经营状况，税务机关无法判断其提供数据的真实性、准确性和完整性。

（二）数据缺乏有效整合

金税三期管理系统中，主要通过“登记―税务登记―设立税务登记”模块联合办证共享国地税税务登记数据，掌握企业税务登记办理情况；通过“国土房管部门房屋、土地信息”模块定期与房产土地登记数据比对，掌握企业拥有房产、土地情况；通过“企业联合征信系统”与金税三期管理系统建立接口，定期与工商登记数据进行比对，掌握企业开业登记数据、投资人数据、法人及董事监事数据。但是，财政部门掌握的企业内部控制、XBRL标准等企业规范，银行掌握的企业资信等级、资金状况、信贷情况等资金数据，事务所出具的税务鉴证报告、审计报告、评估报告等中介报告数据，仍然相互独立存在，无法实现协同与共享，数据之间也难以进行勾稽印证。

（三）数据应用水平较低

金税三期管理系统中，通过“定制查询”模块能够查询纳税人相关登记类、认定类、证明类、申报类、征收类、稽查类、法制类、综合类、发票类、优惠类等数据。通过登记查询可以了解纳税人税务登记数据，但无法分析比对是否按照《税收征管法》的规定自领取营业执照之日起三十日内及时办理税务登记；通过征收查询可以知道纳税人税款开票入库数据，但无法分析企业是否根据其生产经营状况足额缴纳入库；通过稽查查询可以掌握纳税人是否稽查立案、案件查补税款等，但是无法分析企业是否存在偷逃税款等税收违法行为。由于税收数据总量大，单户数据头绪多且数据之间缺乏关联性等，当前金税三期管理系统只能对现有数据进行汇总统计、查询，没有借助Hadoop、HPCC等数据处理技术进行数据挖掘。对于系统中庞杂的数据，仍然采用导出生成Excel表格，再运用初级的统计学方法加以归类分析的方式，缺乏DW/DM、OLAP等数据分析技术的支撑。

三、云会计在税收业务中的应用

云会计的核心是资源共享、应用模式的改变，大数据的核心是运用数据存储和处理技术、数据仓库技术等，实时数据处理、实时决策支持，快速分析出数据的价值，通过嵌入到具体业务流程中实现数据价值。本文以税收业务为分析对象，从数据采集、数据处理分析、数据应用三个层次，分析了云会计在税收征管、税务稽查、纳税服务中的应用，构建了大数据时代基于云会计的税收业务应用框架，如图2所示。

大数据时代，税收业务不再仅仅依赖于税务系统的内部数据和企业提供的财务数据，应借助云会计平台，通过移动互联网、泛物联网、社会网络等媒介，获取各种结构化数据、半结构化数据和非结构化数据。例如：来自金税三期管理系统的业务数据，如财务报表、纳税情况等；来自互联网的纳税人行为数据，如合同、订单、资金流等；来自多渠道的税源数据，如工艺流程、主要原料、主要产品、机器设备数据等；来自多部门的第三方数据，如经营状况、资本积累、资本转移、破产情况等。同时，借助Hadoop、HPCC、Rapid Miner等数据处理方法，实现身份认证管理、业务流程管理、领导决策管理。通过OLAP、ODS、DW/DM等数据分析技术进行数据融合，生成纳税信息、财务信息、工商信息、公安信息、银行信息、审计信息、其他信息等。利用文本分析、搜索、查询、可视分析等功能实现税收征管的动态监控、税务稽查的深入解析、纳税服务的智能演化。

（一）在税收征管中的应用

基于云会计的征收管理，可通过大数据对纳税人的生产经营活动进行分析，从而预测纳税人的税收遵从情况。在税务登记环节，新办登记时通过工商部门登记信息、公安部门法人信息、银行账户信息等，补充完善纳税人税务登记信息中的纳税人名称、生产经营地址、注册资本、法人姓名及身份证号码、银行账号等，确保登记信息完整、真实。根据云会计平台的信息，可对辖区内符合税务登记条件的纳税人进行全面清理，全面掌握纳税人开业、变更等情况，督促其按规定期限及时办理。注销登记时，通过对其购销数据进行分析，了解纳税人真实、完整的生产经营情况，通过与房产国土部门的信息比对，掌握是否存在房产、土地、机器设备、无形资产等，准确进行流转税、所得税、财产行为税的清算，确认审核其注销资料。外出经营时，可充分利用云会计平台上的财务信息、异地纳税信息等进行日常巡查管理，全面掌握外埠纳税人经营情况，按规定程序加强控管。在申报征收环节，通过云端的纳税人合同订单、原材料及产品信息，分析纳税人生产经营状况，并与其日常缴纳的税款相比对，发现生产经营活动之间、各税种之间和纳税人之间的隐含关系，准确定位税源，从而预警纳税人可能的偷逃税行为。通过比对纳税人银行账户信息、缴纳社保情况、工资支付情况等，核实纳税人申请延期缴纳税款是否真实、是否符合征管法的要求；通过比对纳税人交易信息、资金流向，可确定纳税人销售额是否超过小规模纳税人标准，是否及时申请办理一般纳税人认定手续；通过比对纳税人合同订单、供应商及购买者信息，判断纳税人生产经营状况，准确进行核定征收；通过比对欠税纳税人银行账户信息，确认其是否符合欠税条件，对已形成欠税的进行实时监控，防止资金转移，避免税款流失；通过工商登记信息、银行账户信息、公安法人管理信息，及时掌握企业资本转移的情况，通过对纳税人经营状况、资本积累等情况的分析，实时监控其资本转移中产生的企业所得税与个人所得税。

（二）在税务稽查中的应用

云会计运用于税务稽查中，将使稽查方法极大地改进。由于数据共享大大缩短了整个办案过程所需的必要时间，管理效率显著提升，使案源、稽查、审理、执行各环节之间紧密衔接。在稽查选案环节，将企业的会计信息系统通过软件接口实现与税务稽查软件的数据协同，通过企业及其相关方如供应商、客户、银行等数据在云会计平台上对接，稽查人员可以对比分析纳税人是否存在偷逃税行为，从而确定稽查对象。在稽查实施环节，稽查人员可利用云端从源头获取完整的企业生产经营信息，分析纳税人经营状况，直观高效地查看企业总账、明细账、电子凭证等会计信息，并且运用云会计的查询、过滤、分析、统计等功能迅速查找出案件的突破口，全面有效地进行稽查。同时，可以及时比对各年度的稽查信息，查找其变化，实现持续稽查。在稽查审理环节，由于云会计平台大大提高了数据的真实性和完整性，审理环节可直接判断出稽查的准确性，主要对稽查程序进行审理，有效提高稽查工作效率和案件质量。在稽查执行环节，通过云会计平台可实时监控纳税人的资产状况及账户信息，从而及时采取税收保全和强制执行措施，充分发挥税务稽查的职能作用。云会计的应用有效节约了税企双方的办税成本，改变了大量调取企业账证资料的检查方式，企业可不必提供大量纸质财务资料。同时，也降低了稽查人员在获取企业生产经营状况、财务数据等资料上所耗费的时间、人力和物力，增强了稽查的及时性和准确性。

（三）在纳税服务中的应用

基于云会计和大数据应用的纳税服务，通过对纳税人行为的主动分析可以为纳税人提供实时、动态、个性化的服务。构建基于大数据分析的纳税人关系网络，通过对其纳税行为、经营模式、投资偏好等多维度的特征分析，结合分类分级管理要求，按纳税人信用等级、规模大小、行业特征等为纳税人提供专业化服务模式和内容。纳税前，根据纳税人的企业特点、生产经营范围等，通过云平台分别为纳税人提供相关的政策公告、信息查询、政策咨询、涉税提醒、自动算税等服务。纳税过程中，税务机关可构建基于云会计平台的网上办税系统，主要包括税务登记、网上报税、三方认证、发票查询等涉税事项，拓宽纳税渠道，实时申报纳税。同时，税务机关借助云平台上的纳税人生产经营数据、财务指标、纳税申报情况，完善基础信息，进一步提高数据采集的广度和精度。纳税后，纳税人可通过税务云平台查询纳税公开信息，如定额税款、核定税率、基本税负等情况，真正实现税务执法公开透明。同时，也可对税务机关纳税服务进行投诉举报，提起行政复议、行政诉讼、行政赔偿等，为纳税人提供更直接的渠道和救济援助调节机制。基于云会计的纳税服务平台以虚拟化技术整合现有硬件、软件资源，实现与现有税收业务核心平台的数据互联互通，建设支持网络、电话、触摸屏等多终端的综合云服务系统，以纳税人需求为导向逐步提供更加丰富的应用服务，不断满足纳税人便捷、高效、多元化的服务需求。

四、结束语

按照信息管税的整体战略，在大数据时代云会计环境下税务机关将极大地提升税收业务工作的能力和效率，实现征收管理动态化、税务稽查持续化和纳税服务智能化。为了对大数据时代云会计环境下的税务工作有总体的认识，本文从税收征管、税务稽查、纳税服务等环节分析了云会计在税收业务工作中的应用，为税收业务的开展提供了全新的方向。

【参考文献】

[1] 张建光，朱建明，张翔.基于云计算的税务信息化建设模式探讨[J].税务研究，2013（11）：59-61.

[2] 高萍.云计算技术在电子商务税收监管中的应用[J].税务研究，2013（9）：79-80.

[3] 乔晓锋.云计算在税务系统的应用――以北京市国家税务局为例[J].中国税务，2014（2）：63-64.

[4] 唐宁.地市级国税系统云计算平台展望[J].信息与电脑（理论版），2014（1）：51-52.

税务稽查调研报告篇7

1.税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。

纳税评估先基于企業的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行業的各项指标与企業相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。

税务机关纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷税嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。

信息采集阶段——案头审核阶段——筛选纳税评估对象——税务约谈与实地调查——评估委员会审核及评估结果处理（如要移交稽查部门处理的）——稽查

纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行。

2.按税务稽查计划安排的专项检查。

税务机关一般会要求企業先自查。对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少没有标准，但一般不少于上一年度纳税总额的80%。如果公司是当地纳税大户或行業中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企業挖税远比从一般中小企業见效要快得多。没有哪个企業敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在财务报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行業进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企業在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企業自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企業应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。

如果税务部门对企業的自查结果满意，企業就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。如福州市国税稽查局《2011年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企業，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。

3.税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。

4.随机抽样而被稽查。

二、稽查接待及应对

1.平常须准备的基础工作

财务人员须加强税务政策的学习，资料应分门别类存档，不该对外的资料，不能放在一个档案室。上下班要清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。

2.稽查接待心理准备

如果受到稽查，不要紧张。首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，这是起码的礼貌。如果稽查人员吩咐不要动，把凭证等拿出来的话（针对不能对外资料没有收起来的情形，万一被他们搜查发现，如没有这方面问题，则无所谓了），这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不我马上打电话给某总请示一下，这时你打打打……就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。（根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求），特别注意，千万不要和他们争执、争吵，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。同时要尊重税务稽查人员，这有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行，也有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。

3.稽查前的准备事项

了解原因，有的放矢（了解来者为什么性质而来），对方实力，心中有数（来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对，必要时找好对应的关系），重大遗漏，补缺补差，准备材料，以备查询，相关文档，入屉入柜，接待地点，远离账册（接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室），安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企業时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。要有礼貌谦逊（懂财务而非主办会计接待，一般至少副总接待等），如果有税务机构或税务顾问的，须及时进行沟通，对企業存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。

4.接待技巧

神态上不要紧张，要冷静对待。

有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。

遵循对等原则：税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务人员与稽查人员接待。公司负责人要当作稽查人员对财务说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿！（公司负责人要在背后周旋其他的东西，财务随时要告诉公司负责人情况）。

税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。

陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答（这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等）。

5.稽查资料提供技巧

有限配合（对检查权的正确理解，检查权不是搜查权）；财务资料，有限提供（谨慎提供各项资料）；非财务部门，适当规避（業务部门资料，不得适时提供）。

6.稽查底稿核对方法

稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好做准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后，如果发现与实际不符，3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于与稽查人员及时沟通协调。如通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，要及时与其沟通，把你写好的反馈报告交给他说：“大哥啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。（使处罚在你掌控之内）

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊……平时多积累人脉关系，必需时须动用关系来处理稽查事项。

反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头。

税务稽查调研报告篇8

这次全市稽查工作会议是在全球金融危机冲击世界经济发展、全国上下齐心协力共同服务经济发展与促进社会和谐的背景下召开的，会议的主要任务是：认真贯彻落实全市财税工作会议和全省稽查工作会议精神，全面总结2011年稽查工作，部署2012年稽查任务，推动全市国税稽查工作科学和谐发展。下面，我讲三点意见，供大家参考。

一、2011年稽查工作开展情况

2011年，在省局稽查局和市局党组的正确领导下，全市稽查系统坚持以整顿和规范税收秩序为目标，以组织税收专项检查和区域税收专项整治为重点，以查处和打击涉税涉票违法活动为中心，大力推进依法稽查、文明执法，各项工作可圈可点，成绩可喜可贺。全市稽查系统共检查纳税人366户，查处有问题纳税人306户，查补收入3779.41万元，入库收入3193.84万元。

（一）专项检查成绩斐然。按照省局专项检查部署，我局组织对房地产及建筑安装业、烟草行业、有色金属冶炼业、多年未查且税负偏低企业、木竹加工、生产、销售企业、建筑陶瓷生产销售企业等9个行业开展专项检查。共检查企业191户，已查结191户，发现有问题158户，累计查补收入2160.48元，其中市级1364.08万元，区县级796.40万元，入库查补收入2039.71万元，移送公安1户。其中，仅城区6户房地产企业就查补税款654万元，市烟草公司自查补报企业所得税825.24万元。同时，我局积极做好自选动作，检查多年未查且税负偏低企业68户，查补收入248万元，向被查企业提交稽查建议12份，有效提高了纳税遵从度。

（二）发票查处成效显著。针对制售发票和非法代开发票活动的猖獗态势，按照上级统一部署，我局牵头召开了全市税警联席会，与公安、地税一起商定了全市打击制售和非法代开发票专项整治行动方案，明确了任务，理清了思路，突出了重点，加强了协作。全市国税稽查系统积极行动，认真对待，取得了丰硕成果。丰城市局稽查局在查处丰杨木材经营部虚开增值税专用发票和农产品收购统一发票案时，查实该经营部虚开增值税专用发票203份和农产品收购统一发票242份，涉税金额合计达4310万元。对该经营部虚开增值税专用发票的行为，决定没收非法所得113万元,处1万元罚款。对虚开农产品收购统一发票偷税的行为，决定追缴少缴的税款316万元,按规定加收滞纳金，并处316万元罚款，该案的两名犯罪嫌疑人现已被丰城市人民检察院提起公诉。

（三）案件协查稳扎稳打。按照“协查地就是案发地”的工作要求，把受托协查信息作为案源加以认真对待，始终围绕受托协查按期回复率指标，切实把好受托协查回函关，不断提高协查质量。全年共受托协查100户次，涉及各类发票285份，涉案金额1651.66万元，税额280.78万元；委托协查16户，涉案发票213份，涉案金额2043.32万元，税额345.38万元，协查系统累计按期回复率100%。

（四）稽查质效切实推进。一是开展工作巡查。我局对各县市局稽查局2011年工作安排、稽查执法、工作质效、装备管理、工作纪律、队伍建设、廉政建设等情况开展了巡查，全面地了解了全市稽查工作状况，总结出了一些好的做法，也发现了一些存在的问题。并对巡查情况进行了全市通报。二是改进工作方式。推行“一案双查双报告”，加强了与监察部门共同研究涉及重大税收违法案件查处的联合查办方式。对部分检查项目实行下查一级，异地交叉稽查等办法，排除了地方干扰，确保了检查成效。三是认真开展案件复查、评审。将案件复查、案件评审纳入县市局的目标考核，成立了“案卷评审委员会”，从各县市局稽查局各抽调一人，分成两个组，由市局稽查局两名副局长分别带队，采取送审、抽审以及实地复查等方式，对各县市进行了为期一周的检查。随后检查组成员集中对各县市案卷进行评审，由每个检查组成员对每一个案卷进行评定、打分，最终确定排名。对获前三名的稽查局分别给予了2000、1500、1000元奖励，有效地提高了全市稽查案卷整体管理水平。2011年，我局选送的案卷在全省稽查案卷评审、评比中名列前茅。

（五）稽查形象不断提升。一是实行查前告知。除举报案件、协查案件、上级交办案件外，对纳税人进行的各项检查在七日前预先告知，并向其送达《税务稽查事项告知书》、《税务稽查服务承诺书》、《常见税务违法（章）行为》，告知检查时间、需准备的资料、纳税人的权利、稽查人员姓名、联系电话、税务干部廉政纪律等。二是控制检查次数。对纳税信誉等级为A级的企业，两年检查一次；对其他等级的企业，原则上一年内不得超过1次，下户检查人数限定2人。对账务规范，没有大的偷税问题的企业，实行调账稽查。三是实行查后回访。案件结案后一个月内，对被检查的纳税人及其主管部门进行回访，及时了解被查单位的整改情况、税收检查对企业生产经营的影响以及听取主管部门对处理的意见。四是严格工作纪律。严格按照税收法律实施税收检查，在调查取证过程中不允许诱供、逼供当事人和证人，依法保障纳税人的合法权益。严格廉洁自律，向所有被查企业发放《稽查廉政回执卡》监督检查人员，全市稽查系统没有出现吃拿卡要占报、接受钱物和宴请等违法违纪现象。五是提高干部素质。强化政治和业务学习，督促干部自学，坚持开展讲座、研讨等多种形式的集中定期学习。2011年7月底，我局举办了全市稽查业务培训班，邀请国家税务总局长沙培训基地的知名教授授课，全市90%以上稽查干部参加了培训，取得了积极效果，有效促进了稽查人员整体业务素质的提高。

过去的一年，全体稽查干部恪尽职守、拼搏进取、务实开拓，取得了显著的成效。这些成绩的取得凝结了全市稽查干部的辛勤劳动和汗水。在此，我代表市局党组向关心稽查工作的各级领导和从事稽查工作的同志们表示衷心的感谢和诚挚的慰问！

在肯定成绩的同时，我们也要清醒地看到全市稽查工作面临的困难和存在的不足：一是依法稽查和文明执法落实力度还不够；二是部分稽查人员的素质难以满足稽查工作的需要；三是稽查部门与各部门之间的协调配合亟待加强。对于些问题，我们要进一步理清思路，研究措施加以解决，以确保今年工作的顺利开展。

二、2012年稽查工作总体要求

为适应新形势新发展的需要，确保稽查工作符合形势的要求和上级的期待，当前我们要从三个方面研究和把握形势：一是我市稽查工作发展的要求和定位；二是省局稽查局、市局等上级部门对稽查工作的要求；三是经济发展形势对稽查的影响。我们要敏锐把握经济发展趋势，正视不利因素，采取措施积极应对，变压力为动力，化挑战为机遇，在逆境中锤炼队伍，更好地推动稽查工作科学和谐发展。

根据全省稽查工作会议和全市财税工作会议精神，结合我市稽查工作实际，今后一段时期全市国税稽查工作的总体思路是：紧紧围绕服务科学发展、建设和谐国税主题，以依法稽查和文明执法为主线，以税收专项检查、查处和打击涉税涉票违法活动为重点，进一步推进依法稽查、文明执法，努力提高稽查效能，促进我市国税事业科学和谐发展和经济平稳较快发展。

（一）准确理解稽查职责。根据税收征管法及其实施细则和总局有关文件，今年全国税务稽查工作会议进一步明确了稽查职责定位。稽查职责主要有：一是系统审计性检查。即对通过科学方法选案确定的纳税人某一纳税期的经济活动、财务会计记录和纳税申报情况进行系统分析查阅、审核，发现问题并依法进行处理的活动。目的是确认纳税人依法履行纳税义务的情况，防止税款流失，促使纳税人自觉遵从税法。二是查处税收违法案件。即是对涉嫌存在税收违法行为的特定纳税人进行调查取证，并对违法事实进行处理处罚的过程。目的是为了打击税收违法犯罪。三是税收专项整治。即对各种迹象显示税收秩序明显异常地区的税收管理和纳税人遵从税收法规情况进行全面检查或调查的执法行为。目的是规范有关地区税收秩序。四是税收专项检查。即国家税务总局和省局统一组织对某些行业或跨地区经营的大型企业集团某一纳税期的经济活动、财务会计记录和申报纳税情况进行系统分析、查阅、审核，发现问题并依法进行处理的活动。目的是规范有关行业或企业集团的税收秩序。五是打击发票违法犯罪。即联合公安等有关部门，对制售、使用假发票和虚开、非法代开发票行为进行调查取证并依法进行处理的行为。目的是维护税收和市场经济秩序。

准确理解和贯彻执行总局关于稽查职责定位，要着重从以下三个方面把握：一是纠正稽查职责仅限于查处偷、逃、抗、骗税案件的观点。征管法实施细则第九条规定，“偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件”必须由稽查局查处。同时又规定，“国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉”。根据这一法律授权，国家税务总局先后将税收专项检查、税收专项整治、打击发票违法犯罪和系统审计性检查等工作任务赋予了各级稽查局。二是严格执行总局、省局关于稽查与征管（纳税评估）的职责划分。国家税务总局《关于进一步加强税收征管基础工作的若干问题的意见》（国税发[2003]124号）明确规定：要正确理解征、管、查之间的辩证关系，征收、管理、稽查都是税收征管的内容，属于税收征管的不同环节。要划分日常检查和稽查职责，日常性检查和处理由基层征收管理机构负责，涉及立案与系统审计检查由稽查局负责，税收专项检查由稽查局负责牵头组织。日常检查是指税务机关清理漏征漏管户、检查发票、催报催缴、评估询问，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为。《省国家税务局关于进一步推进依法稽查、文明执法的意见》进一步明确了稽查与纳税评估职责范围：纳税评估一般对纳税人当年纳税申报情况进行评估核查，稽查部门主要对纳税人以前年度纳税情况进行检查。纳税评估发现纳税人有偷、骗、抗税或其他需要立案查处的违法行为，必须移交稽查部门处理。各地要严格执行上述规定，坚决纠正“以评代查”现象，有效防范税收执法风险。三是深刻理解“系统审计性检查”的作用。强调系统审计性检查，是因为总局在近年税收征管实践中认识到，必须有专门的力量，通过科学方法选案，形成对纳税人定期不定期检查的工作机制，才能让纳税人丢掉不被检查的幻想，促使纳税人依法自觉纳税，保证国家税法得到有效执行。

（二）准确处理三大关系。第一，正确处理稽查执法与和谐国税建设的关系。稽查执法与和谐国税建设本身是有机统一的，我们之所以提出要正确处理两者间的关系，主要是因为征纳间、国税与政府间对稽查执法有不同的认识，甚至是部分稽查人员对其也未能有准确的理解。从客观效果看，稽查执法是服务于纳税人和地方经济发展的。充分发挥税务稽查的职能作用，依法查处税收违法行为，有助于促进税负公平，营造纳税人公平竞争的良好氛围，维护正常的市场经济秩序。如果地方依靠弱化稽查执法力度来招商引资，纳税人依靠偷税等税收违法手段来获得经营利润，虽然可能取得一时的虚假景气，但从长远来看，必然会弱化企业竞争力和地方经济实力，扰乱正常市场秩序，最后导致纳税人利益、地方利益和国家利益“三输”的局面。行有不得，反求诸己。对纳税人和社会各界的误解，我们稽查部门应首先反省自身，坚持寓执法于服务，在依法稽查的基础上，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，将执法与服务有机地结合起来，做到合法、公正、文明、廉洁。切实保护纳税人正当权益，杜绝在取得充分的违法证据前进行违法推定的行为，塑造良好的稽查形象，赢得纳税人的理解和社会各界的肯定，彻底打破执法必然会破坏和谐的迷思。第二，正确处理稽查与系统外相关单位的关系。重点是与地税稽查局、公安、检察院、法院、工商、银行等单位间的关系。健全和完善打击涉税违法行为的部门协调机制，拓宽与有关部门协作的深度和广度，逐步实现与地税稽查部门无障碍交换查处案件信息；与公安部门建立联合办案长效机制、统一办案取证规范，畅通信息交流与互动；与法院、检察院探讨学习罪与非罪的界定标准，加强防范监督，最大限度降低执法风险。第三，正确处理稽查与系统内各部门的关系。稽查作为税收征管的最后一道环节，与税收征管全过程的各个环节间都有紧密的联系。稽查部门要按职责分工与各部门建立良性互动和工作衔接机制。与法规部门要共同做好重大案件审理和税收执法责任制的考核落实，与税政部门要建立政策咨询和政策贯彻情况反馈机制，与征管、税源管理部门要建立纳税评估与稽查选案衔接机制、稽查建议与以查促管衔接机制及信息共享、案件移送制度，尽可能的获取纳税人的全部涉税信息和日管动态。通过一系列的内部协作机制，确保稽查工作得到各方的大力协同，避免“单兵作战”。

三、突出重点，狠抓落实，确保完成全年任务

今年的全市国税稽查工作要点已经下发，具体内容我就不详细展开了，请各地认真做好贯彻落实，下面我主要强调六个方面的工作。

（一）切实加大稽查工作力度。近年来，我市国税系统采取严密措施强化征管责任、堵塞征管漏洞，科学化、精细化管理水平得到大幅提升。但部分纳税人在利益驱动下仍不惜以身试法，稽查“看门把关””的作用仍不可或缺。今年总局、省局都将依照综合征管软件中入库的查补收入为依据分配稽查经费，打破了原来查多查少一个样的平均主义“大锅饭”，这都体现了上级局对稽查工作力度和实效的重视。全市国税稽查部门要始终把案件查处作为中心工作抓好落实，切实加大涉税违法行为的查处力度，确保完成全年查补入库任务。

1．加强选案。要切实提高选案准确率，增强稽查针对性，充分利用有限的稽查人力和物力资源，提高稽查威慑力。一是广泛收集信息。利用综合征管软件查询选案对象的申报征收信息，透过税源管理部门了解选案对象的经营情况，通过外部协作机制收集选案对象的工商登记、资金流向等资料，全面掌握选案对象的综合信息。二是合理确定指标。对收集的信息进行综合分析，根据实际情况选用税负、收入与成本配比、产出与物耗配比等指标进行横向和纵向比较，寻找异常情况，科学确定稽查对象。三是加强被动选案。优先查处线索清晰的群众检举案件、上级交办、征管移办和协查案件。

2．把握重点。继续保持对虚开增值税专用发票、骗取出口退税的高压态势，严厉查处虚开增值税专用发票和接受虚开增值税专用发票行为，以及利用真票套打、虚开增值税专用发票和利用“四小票”骗抵税款的违法行为。重点查处纳税零申报、负申报、低税负企业，以及大型连锁零售企业的税收违法行为。继续查处利用虚假凭证、做假账、设置“两套账”及账外经营等手段的偷税行为。

3．提高质量。存在税收违法行为的纳税人普遍存在“稽查不一定会查到自己，查到了也不一定有本事查出大问题”的心理。要通过提高稽查质量，彻底消除纳税人的侥幸心理，达到查处一户、震慑一批、教育一片的效果。一是要细致地做好查前准备工作。有针对性地开展税收业务和会计制度学习，扎实开展调查，精心拟定检查方案。二是要深入地开展稽查实施工作。在稽查过程中，要力戒蜻蜒点水的作风，每查一户，必须查深查透，全面查清企业存在的主要问题，确保经稽查检查过的纳税人，不能再发现大的问题。三是要规范地统一执法处罚尺度。对自由裁量权进行规范，统一不同案件间的处罚标准，根据案件性质、情节从重或从轻处罚。

4．规范执法。一是加强依法稽查，确保案件查处的权限合法、程序规范、手续齐备、事实清楚、证据确凿、定性准确、处罚适当。二是加强执法监督。选案、检查、审理、执行各环节既要互相配合，也要互相监督，及时发现以前环节存在的问题，切实将问题解决在稽查内部。实行稽查执法事前警示、过程监控和事后监督，让随意执法的行为在阳光下无所遁形。

（二）积极开展税收专项检查。根据省局税收专项检查工作部署，结合我市实际情况，市局今年将近三年以来未进行稽查的重点税源企业、大型连锁超市、办理出口货物退（免）税业务（包括“免、抵、退”税业务）的重点企业等列为指令性检查项目。将品牌经销及分销商、建材行业等列为指导性检查项目。各地在完成市局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从市局指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。

市、县两级稽查局要充分重视专项检查工作，切实做到：第一，加强领导，周密部署。要及时成立以主要领导任组长，稽查、征管、法规、税政等部门共同参加的税收专项检查领导小组，稽查局要切实发挥牵头作用，做好组织协调和具体检查工作。认真开展检查培训，使检查工作做到有的放矢，提高检查质量和效率。第二，精心组织，科学实施。认真研究制定税收专项检查工作计划和检查实施方案，按月安排检查行业和检点企业，科学筛选检查对象。引导企业开展自查，对企业限期内自查发现的一般性税收违法行为，允许企业自行补缴税款、滞纳金。凡已进入稽查程序的，不得再通过自查补报方式补缴税款。第三，以查促管，标本兼治。要本着依法治税、标本兼治的原则，建立健全“以查促管、以查促查”的长效机制，在依法查处税收违法案件的同时，摸索发案规律、特点和趋势，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议，真正实现整顿和规范行业、地区税收秩序的目的。

（三）扎实推进分级分类稽查。推行分级分类稽查的重点是县级局的稽查工作逐步向设区市国税局集中，县域内的重点税源企业由设区市稽查局负责稽查，上提稽查层级。省局《分级分类稽查管理办法（试行）》征求意见稿的规定：跨省或跨设区市汇总缴纳的纳税人，以及省内跨设区市经营的纳税人作为一类被查对象，由省局稽查局组织或授权检查；列入省局重点监控的重点税源企业（不包括上述一类被查对象涉及的重点税源企业），列入各设区市国税局重点监控和列入各县（市、区）国税局重点监控的重点税源企业作为二类被查对象，由设区市稽查局组织或授权检查；各县（市）国税局管辖的非重点税源企业和其他纳税人为三类被查对象，由县（市）级稽查局组织检查。同时实施分类稽查，主要分类方法有：一是按行业或税种分类稽查。针对不同行业和不同税种分别采取不同类型的稽查方式，有针对性地培养各主要行业的稽查骨干力量；二是按纳税信用等级分类稽查。对A级纳税信用等级企业，以企业自查为主，对自查效果好的可不下户检查，对自查不到位的按规定下户实施检查。对B级纳税信用等级企业，采取自查与检查相结合的方式，除举报、上级交办、部门转办、纳税评估移送及其他掌握了纳税人明显违法线索的情形外，可以允许企业先进行自查自纠，凡进入稽查程序后查处的税收违法行为，必须依法给予处罚。对C级以下（含）或无纳税信用等级的企业，作为检点对象，实施重点监控和检查，查处的税收违法行为必须依法给予处罚。

实施分级分类稽查后，县级稽查局如需查处一、二类企业，应向省、设区市稽查局申请，得到授权后开展稽查工作。市、县两级稽查局要探索双方联动机制，进一步整合优化两级稽查资源，加大重点税源监控力度，提高稽查工作质效。

（四）严厉打击发票违法活动。要按照省政府的统一部署，开展好打击制售假发票和非法代开发票的专项整治行动。一是加强协调配合。积极配合地方政府建立健全打击发票违法犯罪活动工作协调机制，及时向当地政府和市局汇报打击发票违法犯罪活动的情况，结合实际制定贯彻具体工作计划和实施办法。继续与公安、地税联合开展打击发票违法犯罪专项整治活动，围绕印刷、兜售、购买、虚开、使用虚假发票以及传播发票违法信息等环节，摸清制售假发票违法犯罪的渠道和源头，依法严厉处理开具和使用虚假发票的机构，严打印刷、贩卖假发票的犯罪团伙。二是加强活动宣传。广泛宣传发票专项整治行动的目的、内容以及国家相关的法律法规，积极配合税法宣传职能部门做好发票知识普及，动员广大用票单位和个人积极举报发票违法犯罪线索，有重点地曝光一些具有典型意义的案件，营造“打假”舆论声势，弘扬法制，教育群众，震慑不法分子。三是建立长效机制。专项整治行动必须与常规发票监管工作相结合，打防并重，综合治理。通过此次行动查找发票管理工作中存在的薄弱环节，研究制定打击和防范发票涉税犯罪的预防机制，使发票管理工作的各个环节走上良性循环的轨道。

（五）不断创新稽查工作方法。省局稽查局确定今年重点在以下几个方面推进工作创新：一是围绕“提高依法稽查、文明执法水平”，积极探索进一步强化依法稽查、深化文明执法的有效措施。二是围绕“提高稽查选案准确率”，认真收集信息，分析数据，总结经验，探索规律，建立科学的稽查选案方法和机制。三是围绕“改进稽查科技手段”，积极探索应对企业利用电子帐簿虚假记帐、转移、隐匿或销毁电子帐簿以及来利用互联网和手机通讯等新型支付手段逃避缴纳税款的有效措施，积极探索推行电子查帐手段后人机结合查帐的有效方法。同时省局指出，哪个设区市出了经验，就在哪个设区市召开现场经验交流会。各地要围绕省局确定的重点，积极开展有益探索，强化成果总结，及时将探索成效上报省、市局稽查局。

（六）持续加强稽查队伍建设。一支本领过硬、作风优良的稽查队伍是做好稽查工作的根本。稽查部门要坚持以人为本，提高内部凝聚力和向心力，打造积极向上、相互理解、相互激励、和谐融洽的稽查团队。

第一，稳定干部队伍。根据案件查处需要，充实市、县两级稽查人员，特别是充实精通法律、会计、税收和计算机知识的复合型人才，把德才兼备、善打硬仗的高素质人员充实到稽查队伍中。对稽查业务骨干力量，特别是稽查人才库成员应尽量保留在稽查岗位。

第二，加强干部培训。积极开展分专业分层次的稽查业务培训。重点对业务骨干和师资力量进行培训，利用骨干开展普及型培训。加大税收法律法规和稽查业务的学习培训，确保稽查人员正确理解和掌握各种税收政策，正确行使执法权，正确履行执法程序和运用自由裁量权，最大程度地避免执法过错行为的发生。

税务稽查调研报告篇9

从现在开始，在全党开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动是党中央深入研究新时期的形势、任务以及党员队伍状况，审时度势作出的重大战略决策。这是进一步加强党的执政能力建设，全面推进党的建设新的伟大工程的一项重大部署，对于确保我党始终走在时代前列、更好地肩负起历史使命，团结和带领人民建设中国特色社会主义，具有重大而深远的历史意义。地税作为一个重要的经济执法部门，在净化纳税环境、组织地方财政收入、促进地方经济持续快速健康发展方面正发挥着越来越重要的作用。我们要围绕实现“两个率先”的总体要求和市局党组提出的全年各项工作目标，以开展实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动为强大动力，立足稽查工作实际，找准工作的定位，理清发展新思路，主动融入争创“两个率先”先导区、示范区的宏伟目标中，为服务“两个率先”作出应有贡献。一、开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动,构建稽查工作发展的制高点

开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动，是党中央作出的战略决策，是深入贯彻落实十六大精神和十六届四中全会精神的重要举措。我们要把开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党员先进性教育活动作为当前首要的政治任务，精心安排，周密部署，采用自学、集中上课等形式，利用支部“”、地税网上论坛、党员思想交流心得体会等组织全体党员紧密联系实际，学好“三个代表”重要思想。用“三个代表”重要思想统领和指导全局各项工作，在加快实现“两个率先”上开创新局面，努力实践“发展要有新思路，改革要有新突破，各项工作要有新举措”这一目标，在创新中发展，在发展中创新。

（一）结合稽查工作实际，坚持四个“创新”

一是坚持观念创新。观念创新是其他一切创新的先导。没有创新的观念就没有创新的行动。在工作中坚持一切从实际出发，解放思想，实事求是的思想路线，面对新情况，解决新问题，形成新认识；二是坚持制度创新。没有制度创新，其他一切创新都难以顺利进行，创新的结果也难以保证。通过理顺稽查工作职责，按照“精简、效能、统一、便利”的原则，建立办事高效、机制合理的稽查运行体系；三是坚持管理创新。在税收工作中向管理要效益，不断规范各项规章制度，界定岗位职责，规范稽查操作规程，完善科学考评体系，努力提高工作的整体水平；四是坚持科技创新。注重以科技创新促进制度创新和管理创新，把稽查各环节工作纳入计算机管理系统，加强执法监督，提高稽查效率和工作水平。

（二）围绕中心工作，努力争创四个“优势”

一是大力推进依法治税，争创税收法治新优势。要把依法治税作为各项工作的立足点和出发点，做到“内外并举，重在治内，以内促外”，实现分局制度基本完备、执法行为全面规范、执法监督严密有力、执法保障明显改善、队伍素质明显提高，进一步凸现分局工作新优势；二是加大干部培训力度，争创稽查人才新优势。以建立学习型机关为导向，加强岗前、岗中、换岗等环节培训，通过分类培训，建立激励制约机制等措施，培养一大批复合型稽查人才；三是全面推进规范化建设，争创税收管理新优势。我们将进一步完善“创三优争五好”竞赛活动，通过实施规范化绩效管理，挖掘干部的潜力，以制度促管理，靠机制促效率；四是全面加强党的建设，争创组织保障新优势。严格按照“三个代表”的要求，着力加强思想建设、领导班子建设、基层党组织建设和党风廉政建设，充分发挥党组织和党员的先锋模范作用，切实抓好精神文明建设。

二、树立稽查服务新理念，找准稽查工作与服务社会的最佳结合点

提高认识，转变观念，逐步确立“视纳税人为客户”的纳税服务理念。要充分认识税务机关为纳税人提供纳税服务，不仅是职业道德的要求，也是《税收征管法》明确规定的法定责任和义务，牢固树立服务就是责任、服务就是义务、服务就是宗旨的新理念，把让纳税人满意作为做好税收工作的出发点和落脚点，真正使“稽查服务”成为我们的自觉行动。

（一）转变服务理念，创新工作思路。为纳税人提供一个公平、公开、公正、高效的税收环境，维护其合法权益，是实践“三个代表”重要思想的具体措施，是贯彻落实《征管法》，推进依法治税的重要内容，是树立良好税务形象的有效途径。在这样的指导思想下，为纳税人提供全面、规范、便捷、经济的查前、查中、查后服务。工作中要坚持依法行政、规范统一的原则，公开、公正、效率、便利的原则，执法中服务、服务中执法的原则。切实保护纳税人的合法权益，引导和提高纳税人守法意识，构建纳税服务新体系。

（二）开展文明服务，实行公开办税。在稽查实施过程中，提高透明度和公开度，做好服务工作，是现代稽查工作的要求，也是切实转变稽查职能的具体体现。要坚持文明办税“八公开”制度，切实加强行风建设，具体内容包括：公开纳税人的权利和义务；公开税收政策法规；公开稽查工作规范；公开稽查工作规程；公开税务违法违章处罚标准；公开税务干部廉洁自律有关规定；公开受理纳税人投诉部门和监督举报电话；公开违反规定的责任追究。建立健全包括限时服务、首问责任制、文明礼貌在内的服务规范和服务质量考核评价体系。

（三）定期征询意见，搞好服务监督。要将稽查工作置于广大纳税人及社会各界的监督之下，对于促进依法征税、规范服务具有重要作用。为此，要积极转变工作观念，认真、虚心、真诚地向纳税人征求意见，通过定期调查、问卷调查、座谈会、恳谈会、开展评税活动、走访行风义务监督员等方式征询纳税人和社会各界对稽查工作的满意度，及时向外界 宣传地税部门的新政策、新举措，了解基层纳税人一些好的想法和合理建议，共同建立一条税企间的绿色诚信通道，以此促进我们更好地做好各项税收服务工作。

（四）立足稽查岗位，实施诚信稽查。实行稽查处罚结果专人告知制度，对一般案件由稽查人员直接向企业办税人员告知，构成分局大要案的由相关科长向企业财务负责人告知，对构成市局大要案的，由分局领导向企业负责人告知；坚持执法服务型稽查，做到检查一户，税法宣传一户，涉税辅导一户，送税法上门，当好检查员、宣传员，把服务作为与纳税人进行沟通的桥梁，切实让纳税人感到依法纳税就是享受税务机关文明服务的过程，形成“你查诚信帐，我纳诚信税”的良好互动局面，以诚取信，逐步建立融洽的税企关系。

三、充分发挥稽查职能，准确把握稽查工作服务于经济的切入点

经济决定税收，税收反作用于经济。当前，在争创全省“两个率先”先导区和示范区，我们地税稽查部门正担负着以查促收、以查促管的积极作用，既要有力打击各类偷漏税行为，堵塞税收漏洞，为地方增收作出贡献，又要进一步净化纳税环境，营造一个公平竞争的市场经济环境，发挥自己的职能优势。

（一）抓好专项检查，提高稽查深度。

继续按照市局统一部署，把专项检查列入稽查工作的重点。按照“稽查一个行业，规范一个行业，稽查一个单位，规范一片地区”的指导思想，加强对重点行业、重点税源户的专项检查。既要严格执法，加大涉税案件的处罚力度，又要提高稽查工作效率，确保结案率、处罚率、入库率，充分体现税务稽查的威慑力。此外还要重视查后调研工作，深入分析各个行业涉税的共性问题，向市局上报各类信息、总结、合理化建议，有效堵塞税收漏洞，完善税收征管。

（二）抓好人民来信的专案检查。对人民来信来访的专案检查是一项民心工程，关系到社会的稳定和我们地税部门在广大老百姓心目中的形象问题。我们要继续做好这项工作，坚持依法行政，注重以事实为依据，不为举报者所左右，做到客观公正。同时，专案专办，按时结案，严把质量关，并确保无税务行政复议或其它问题。

（三）以案说法，扩大影响。为进一步发挥专项检查的积极作用，我们要采用以案说法的形式，认真落实案件公示制度，加大对涉税案件查处的舆论宣传力度，对一些典型的偷漏税案件进行爆光，起到震慑教育作用。

四、加强内部基础管理，抓住队伍建设这个关键点

（一）加强领导班子建设。

为贯彻落实党的十六大和“三个代表”重要思想，不断提高分局两级班子的整体素质，我们要深入开展争创“团结、廉洁、高效、开拓”好班子活动，把好班子的创建与开展保持共产党员先进性教育活动和实践“三个代表”重要思想、改进党的作风、创建学习型机关结合起来，通过开展这项活动，增强班子“争先”意识，营造积极向上、奋发进取的氛围，最终达到五项创建标准：

一是理论学习好。认真学习和实践邓小平理论、“三个代表”重要思想和党的十六大精神，不断提高政治理论修养，争创学习型、创新型、执法型、服务型领导班子。

二是开拓进取好。坚持实事求是，积极进取，并结合工作实际抢抓机遇，努力奋斗，工作上不断有新的思路、新举措，具有解决新问题，新矛盾的能力。建立和健全鼓励创新的政策，要创造“积极支持创新、鼓励成功、宽容失败”的环境和机制。

三是团结协作好。民主集中制原则得到落实，重大问题决策程序规范，党内民主生活会质量提高，班子成员互相信任，“一把手”既要坚持原则，勇于负责，又善于听取不同意见，注重调动和发挥干部群众的积极性。

四是勤政廉洁好。做到一级抓一级，层层抓落实，自觉接受组织和党员干部群众的监督，做到自重、自省、自警、自励，自觉遵守社会公德，落实党风廉政责任制度。

五是工作业绩好。能够较好地完成市局下达的各项任务，工作成绩突出，领导班子坚强有力，干部队伍过硬，分局班子建设充满生机和活力，思想政治工作常抓不懈，三个文明建设成效显著。

（二）继续积极开展“评风、整纪、促廉”活动，重点落实“六项禁令”

勤政廉政建设是树立税务干部社会形象的一个重要内容，因此这项工作要常抓不懈，疏忽不得。我们要以“两权监督”为核心，坚持标本兼治、着力治本，立足教育、着眼防范，全面落实党风廉政建设责任制：

一是继续开展“评风、整纪、促廉”活动，加大干部自查自纠工作力度，改进干部作风，提高办事效率和服务质量，推动精神文明创建活动、展示地税行业整体社会形象。

二是落实“六项禁令”，进一步规范地税工作人员行为，树立廉洁从税意识，强化“两权”监督，努力推进分局党风廉政建设和行风建设。

三是实行干部个人重大事项报告制度，对干部购房、购车、婚丧嫁娶等事项及时向组织汇报，确保对干部的“两权”监督不留真空，做到对组织负责，对干部个人负责。

（三）完善绩效管理，促进地税文化建设

税务稽查调研报告篇10

一、当前县级国税局稽查局存在的不足问题

1、稽查资源使用效率不够高

当前县级国税局稽查局主要是按照行政区划设置，每个县级国税局稽查局根据选案、检查、审理、执行四分离原则内设部门和配置人员，属于“分灶吃饭”体制，稽查资源配置过于分散，无法实现跨区域流动，制约了稽查效能的充分发挥。同时，各个县级国税局稽查局每亿元国税收入配置的稽查人员极不均衡，人均查补收入高低相差很大，使得稽查资源使用效率不够高。

2、存在一定的地方保护主义

县级国税局稽查局作为县国税机关的直属机构，人、财、物等稽查资源由其调配，税务稽查权行使受其领导。地方政府从地域经济发展出发，为了保护地方经济、优化发展软环境、支持企业创业，存在一定的地方保护主义，对正常开展的税务稽查要进行行政干预。在此情况下，县级国税局稽查局难以有效开展税务稽查。

3、稽查执法不够规范

稽查人员因个人业务水平、主观能动性、风险防范意识等差异，对同一违法事实的认定和处理也会出现偏差，由此导致县级国税局稽查局在工作力度、执法标准和尺度上难以统一，甚至同一性质违法行为，各县在违法事实认定、处理依据、处罚幅度等方面存在不一致的情形，损害了税法的权威性、严肃性和公平公正性。

二、撤销县级国税局稽查局的有利因素

撤销县级国税局稽查局，稽查人员由市级稽查局集中统管，是税务稽查体制机制的创新和变革，将实现对稽查资源的有效整合、优化和最佳配置，极大地提高工作效率和质量，具体反映有以下有利因素。

1、减少地方保护主义，提高稽查效能

稽查选案、检查、处罚、执行职能全面集中到市级稽查局，将有效减少地方保护主义对稽查执法的干扰，使得检查难、处罚难、执行更难的问题得到明显改善。同时，稽查人员和稽查骨干力量集中到市级稽查局，使得对行业的专项检查更深、更细，能够系统掌握和分析行业偷、骗税规律，利于加强行业税收管理，有效提高稽查效能。

2、增强查处能力，不断提高查处质量

稽查人员和稽查骨干力量集中到市级稽查局，打破了行政地域和税务管辖区域的界线，受到的行政干预相对减少，有效增强查处能力，使得对重大案件和突发案件的查处力度更大，查处涉税违法案件的速度更快，查处的质量不断提高。

3、扭转执法不公现象，实现税务稽查规范化

撤销县级国税局稽查局，稽查人员由市级稽查局集中统管，可以制定一套比较完备的内部工作规程和规章制度，做到了办案程序、执法文书、定案标准的统一，这样可以使处罚幅度在市范围内相对公平，减少了因税务管理的松紧尺度不一，税务行政处罚的自由裁量权使用不统一带来的问题，扭转同行业相同企业执法不公的现象，实现税务稽查规范化。

4、强化四环节，提高稽查选案准确率

稽查人员未由市级稽查局集中统管前，县级国税局稽查局由于稽查人员偏少，在稽查选案、检查、审理、执行四环节分离上存在流于形式现象，现在人员集中后，可以强化四环节，达到四环节内部的相互监督、权力制衡，使得稽查选案准确率不断上升，有效提高稽查绩效。

5、指导性代替指令性，增强稽查打击职能