税务稽查风险十篇

税务稽查风险篇1

【关键词】风险管理 税务稽查 风控比对

一、税收风险管理概念及重要性

税收风险管理是将风险管理理念引入日管工作中，通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施合理预估和有效控制，并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在：一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统，对纳税人实施分级分类差别化管理；对暂未发现风险的纳税人不打扰，同时提供方便快捷的办税条件，增强纳税人认同感，对低风险纳税人予以提醒辅导，适度关注；对中高风险纳税人重点监管，红色预警，及时纠正；对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，联合管制，强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控，可以降低税务机关的主观认知，防范执法过程中的风险，减少税收成本。

二、税务稽查以查促管，强化风险管理

（一）稽查在实践中取得的成效

1.注重驾驶培训机构辅导检查，促进基层所规范管理，强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查，通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对，确定重点检查户。分析问题根源，统一征管政策，降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理，对征管部门加强管理起到了有效的促进。

2.开展事业单位发票专项抽查，促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加，片面的认为：通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为，就可以不交税，而在日常管理中，也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析，并提出征管建议：一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导，达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理，切实防范此类执法风险的目的；二是要以此为鉴，集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。

3.加强园区企业税务稽查，啃下“硬骨头”协助征管。针对难办案例，启动多项程序，规范步骤处置。面临经济下行大环境，小部分企业经营不散，没有效益可以没有增值税以及相应的附加，但是房产税、土地使用税却不是以企业经营好坏为前提的，对于一部分占地面积大的企业，房产税、土地使用税税款较大，常有拖欠习惯，税务所管理起来有难度，逐渐变成征管中的“硬骨头”。该局稽查局就税务所提交的几户企业征地后土地长期闲置或经营不正常而导致房产税、土地使用税征管难的企业进行了进户稽查。由于无法联系相关人员，通过到国土房管部门提取土地信息资料核定应补税款，经过重大案件审理委员会审理进行定性，在向该公司直接送达、邮寄送达等方式无果的情况下，通过报纸公告送达了相关税务文书。最后，通过税收约谈，讲清税收法律和税收政策的严肃性，已将拖欠的税款解缴入库。加强管查沟通，理顺协作机制，发挥稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地发挥稽查“以查促管”作用，防止税收风险

1.完善征管建议制度。稽查部门的征管建议尽管能就某案、某事进行规范，少数也能积极影响到行业的征管，但是在部门配合、建议内容、建议形式和要求、文书格式、反馈方式和时限，传递程序、限改期限等方面缺少详细的规定，深度广度还不够，离“查一个案件、震慑类似企业、规范一个行业”的目标还有不小的距离。应进一步完善征管建议制度，针对征管部门平常不易发现的一些深层次的潜在问题，及时反馈并建议改进。

2.进一步健全征、管、查协调机制。建立联席会议制度和完善“征、管、查”信息资料传递制度，进一步沟通案件查处情况和存在的税收问题、征管的改进建议和措施等，以便充分利用稽查成果，及时调整有关工作思路，研究加强管理的措施，确保稽查、管理的协调一致，形成工作合力。

3.加强查后的跟踪管理。要求征管单位对征管建议及时回送《征管建议回复书》，实行建议回访制，到税务所回访听意见，广泛征求一线征管人员对征管建议的办理情况及建议、意见，及时总结归纳出规律性、典型性的问题和解决方法，编写出《行业管理、检查指南》，增强稽查和管理的针对性、有效性。

三、税收风险管理的未来发展应采取的措施

（一）加强信息管理

1.提高获取信息的质量。要求纳税人在税务登记，变更环节准确、完整的填写相应的信息，并提供相应的资料。此外，税务登记环节应做好纳税人填写资料的审核，并准确、完整的录入税收征管系统。

2.扩大信息获取的渠道。税务部门应该加强于工商，国土等部门的沟通，及时获取相关信息，并导入到税收征管系统，对税务机关获取信息的做有效的补充。

3.加强税务系统内部信息的纵向比对和与相关部门信息的横向比对，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持，避免国家税收流失，降低执法风险。

（二）强化税收分析

一是采取有针对性的税源监控措施，如加强重点行业，重点企业的税源监管，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。

二是税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。

三是不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

（三）加强执法监督

1.对纳税人涉税违法行为的监督，包括建立健全受理、查处、奖励举报偷税案件的各种制度，鼓励公民协税护税，打击偷税违法犯罪行为，维护正常税收秩序。鼓励拓宽举报途径，落实举报奖励制度，保证举报人有效信息不被泄漏。

2.对税收机关执法监督。主要指有关国家机关、社会组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法规的情况进行检查、调查或评议，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规，对税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。保障政令畅通，防止行政执法权及税收管理权的滥用，杜绝职务违法行为，同时对税务机关执法行为的合法性和恰当性进行监督，还要对税务行政自由裁量权的行使进行审查，及时发现并纠正问题。

参考文献

[1]赵娜.税收征管模式风险及防范.[J].劳动保障世界，2016.

税务稽查风险篇2

摘 要 改革开放以后，企业的快速发展带动了我国经济的飞速发展，与此同时，税收增加，财政收入增加，为我国人民生活的富足做出了突出贡献。由于企业上缴的税款是我国税收的最主要来源，所以国家要加大力度进行税务稽查，保障税收收入，造福人民；作为企业，也要采用合理的措施来降低税务风险，兼顾各方利益，使企业不断发展和壮大。

关键词 税务稽查风险 规避 策略

一、前言

伴随税收活动的不断展开，税务稽查也随之产生。税务稽查是使国家税收得以保障必不可少的一个环节，该环节对税收的实现影响较大，离开该环节税收就会难以保障。税务稽查工作的展开有利于防止违法行为出现，规避漏税以及不履行纳税义务的行为。因此，必须将税收秩序加以整顿和规范，以保障我国公民的应纳税收入。

然而，在经济高速发展的同时，我国的治税环境也日益变得复杂化，出现了诸多困难。例如，各个层面的人员对进行执法的主体进行监督，我国公民维护自身权益的意识不断地增强，因此，税务稽查的执行产生了阻碍，加大了执法风险。长期以来，我国学术界的人士对税务稽查存在的风险和税收风险方面的管理所进行的研究并没有形成较为完善的理论体系。在国内，对如何防范税收执法中存在风险这一问题的研究还不够深入透彻，与实践要求的相比较为滞后。实践方面，虽然在税收的征管体系中，税务稽查的重要性日益突显出来，但就现阶段而言，我国的税务稽查从总体上来讲还存在着质量不高、效率较低等现象，若想依照法律治理税务和公平公正的进行执法仍存在着诸多的不定因素。

二、税务稽查的重要性

2008年国际金融危机爆发，在这次大规模的金融危机爆发之后，我国的经济运行受到了较为明显的影响，我国政府较为及时的采用了一系列整顿措施，将积极的税收政策灵活的运用其中，从而使经济保持平稳较快的增长。税务稽查作为税务执法过程中不可或缺的一项环节，同时也是税务机关积极履行其职能的重要表现。在金融危机的影响下，企业要对税务稽查进行正确的认识，不但要积极的予以协助和配合，还要能够同税务稽查人员进行充分有效的沟通，使对税务的理解与支持等情感充分的表现出来，这一点对于规避税务风险也是非常重要的。

如果企业不能够正确看待税务稽查，便会对企业的正常运营造成阻碍，引起连锁性的税务检查，从而增加额外的税务负担。规避税务风险是一种经济发展中存在的现象或者说是纳税人的一种行为，就是指相应的纳税人或者企业的机构能够在已经定好的税制框架里面，纳税人对其战略、投资、经营活动进行合理的规划，对与其相关的理财以及涉税事项等进行巧妙的安排，以此来使纳税人的价值最大化在财税管理活动中得以实现。规避该环节风险存在的内容主要有：运用有效的方式完成对节税的筹划工作，依靠合理的方式实现对风险的有效规避，灵活的运用经济手段，尤其是运用价格手段来对税务负担进行合理的转嫁。对税务负担进行合理的转嫁，达到良好的效果，必须考虑交易的形式、征税的具体范围以及采用的计算依据等方面的影响。

三、企业税务稽查风险规避的原则

目前，诸多企业在追求经济利益的同时缺乏规避纳税活动中风险的能力，使得企业利润增长的速度不断下降。因此，企业要想实现快速稳健的发展就必须拥有高素质的税务管理人才。在配合税务稽查工作的过程当中一定要遵循其相应的原则，主要有以下3个方面的内容：

1.遵守法律的原则。

税务是企业财务管理中极为重要的组成部分，规避税务风险一定要在法律的框架内，不能逾越，从企业的角度来看，通常情况下，若是违反了法律都会付出极大的代价。所以企业在进行规避税务稽查风险工作的同时一定要对其相关的法律严格的遵守，绝对不可以违反法律，不然会造成负面影响。

2.重视成本效益的原则。

对企业而言，获得利润是企业生产和经营最主要的目的。加大在税务稽查风险规避方面的投入，应使企业支出的资金一定程度上有所降低。所以说，企业在规避税务稽查风险的过程当中一定要对其产生的成本进行充分的考虑，不仅要计算显性成本，也要重视其中存在的隐性成本。

3.进行综合性筹划的原则。

企业在规避税务稽查风险这个过程中不单是要对某一个税种采取适当的措施进行规避，而是需要站在一个整体的高度上来看待整个赋税所产生的情况，其主要目的是降低纳税的整体水平，只有做到这样才会在真正的意义上使税收风险规避得以实现。如果只是一味的专注于某个税种在数量上呈现的降低，通常都会导致其它的税种在数量上的不断上升，从企业整体上而言毫无价值。

四、目前我国企业税务稽查风险规避存在的问题

1.税务稽查风险规避概念模糊。

由于我国现有的与税收相关的法律还不是很完善，在一些方面仍然存在着漏洞甚至是空白，这样就会给偷税漏税者留了缝隙。从原则上而言，规避赋税并没有触犯国家与其相关的法律，但是就本质上而言，这样的做法违背了国家立法的初衷。由于规避税务稽查风险和税法的初衷并不相悖，使企业以及纳税人的合法权益有所保障的同时，国家的税收收入并不会受到任何影响，从长远的角度来看，这是利于国家增加税收的。

2.管理层对税务稽查风险意识不高。

在我国新一轮的税制改革进行之后，通过其逐渐地推进，税收的征管环境也随之变得愈来愈严格，大部分的企业都还全然不知。因为税务稽查风险而导致破败的企业重复的提醒着人们：管理层一定要了解到税务稽查风险日益剧增，如若不及时采取有效措施应对，就会在税务检查中功亏一篑。

3.缺乏内部监督机制。

企业税务稽查风险的大小与其负责人密切相关，负责人的责任心强弱以及其自身的工作能力都是主要的决定因素。所以，企业要在内部建立一套完善的税务复核制度，从而使税务稽查风险降低。除此之外，大多数的企业税务稽查风险都是由财务处的工作人员进行控制。企业中的管理人员缺乏必备的税务管理能力，也是导致企业税务稽查风险防范能力不强的重要原因。

五、完善税务稽查风险规避制度的对策

1.选择防范税务稽查风险的重要税种

企业的税收所要承担的责任同企业的组织、决策与经营范围是紧密相联的。企业的组织机构越庞大，企业的决策就会越复杂，经营范围越广，所涉及的税种也就越繁多。每个税种所具有的性质各异，税务稽查风险规避的途径和效果也不尽相同。所以，通常选择具有较大影响的税种是规避税务稽查风险的关键所在。

2.巧妙利用税收优惠政策

在企业经营战略的调整过程当中，要充分的利用税收优惠政策，有效地对税务风险进行规避，给企业赢得更好的经营效益。要合理利用税收优惠政策，既要与国家产业发展的方向相符合，同时也要与企业整体经营战略的调整相符合。在当今社会，企业一定要顺应经济发展潮流，抓住发展机遇，灵活的运用税收优惠政策。

3. 建立税企沟通机制

企业应该建立一条能够与税务机关进行沟通的绿色管道，并可以保持其畅通无阻。这样做的主要目的就是掌握最新的税收规定，以免产生不必要的误解，规避税务稽查风险。尤其是在企业有重大经济事项出现时，都应该积极主动的向税务机构咨询与其相关联的税收法规，认真的听取税务机关所提供的建议，以此使企业依法纳税有所保证，从而更好的维护其合法权益，更好的规避税务风险。

4. 拥有规避税务风险的组织和人才

企业决策者的重视，财税组织的健全，人才的高素质，才能保障企业既严格遵守法律法规，又充分维护企业的税收权利和义务，规避税务风险。

六、结束语

目前，我国企业都已经逐渐的建立了较为现代化的企业管理制度，在日常经营管理过程当中也日益步入正轨。但是，对于我国现代企业在税务管理方面所存在的诸多问题要予以高度的重视，这个不足在一定的程度上制约着企业更进一步的发展。因此，要求企业在经营运行的过程中重视税务的管理工作，通过恰当的措施对企业税务稽查风险进行合理有效的规避，提升企业规避风险的应对能力，推动企业更进一步的发展。

参考文献：

[1]敖汀.税务稽查证据有关问题研究.辽宁经济管理干部学院学报.2011（02）.

[2]马克和，陈启英，侯伟，张发雷.关于税务稽查分级分类管理的若干思考.税务研究.2010（05）.

[3]熊程.国外税务稽查管理体制的经验及借鉴.统计与咨询 .2011（03）.

[4]雷炳毅.实践税收风险管理 推动税源管理科学化.中国税务.2011（02）.

税务稽查风险篇3

一、试行审计式稽查底稿的必要性

（一）试行审计式稽查底稿是适应税务稽查管理转型升级的客观要求。随着经济社会和税收工作的发展，税收集中度不断提高，现行稽查管理体制和模式已经与税源结构不相适应，现代信息管理手段在企业经营管理中广泛应用，稽查部门依靠传统稽查方式方法检查已经很难深入开展，同时，今年省局提出了“服务加速崛起，推进管理转型升级”的明确要求，为此，稽查部门要积极适应形势变化，准确把握形势要求，积极推进稽查管理转型升级。审计式稽查是运用企业会计制度和内部控制评价方式、分析性复核方法等现代先进的审计技术手段而进行的一种稽查方式。与传统的稽查方式相比，它具有重案头分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特点。因而推行审计式稽查底稿，可以促进税务稽查实现“收入型稽查”向“执法型稽查”、“被动检查”稽查向“主动预防”稽查、“传统型稽查”向“专业型稽查”、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“对外监督型稽查”向“内外监督并重型稽查”的转型。

（二）试行审计式稽查底稿是提高稽查工作规范化、科学化和稽查工作质量的有益探索。随着企业生产经营方式的多元化，经营规模的不断扩张，传统的检查方式已经不能适应新的稽查形势。同时，税务机关对稽查工作底稿没有形成统一的标准模式。一般除统一简单列举被查单位基本情况外，其余事项都由稽查人员自由记录，这样对稽查质量失去了最原始的控制。审计型稽查工作底稿模式以“痕迹化管理”思想为重点，通过列示涉税风险点和评估、检查程序，指导检查人员“干什么、怎么干”，为检查人员提供了统一规范的作业标准。底稿工作内容详细记载了检查人员的实际工作轨迹，使得检查工作真正做到过程有控制、责任有分工、检查有记录、行为有监督、成果有评价，克服了传统税务检查“检查环节失控，想怎么查就怎么查”、容易产生执法风险的弊端，实现稽查管理由以往管“结果”向既管“结果”更管“过程”的转变。

（三）试行审计式稽查底稿是实施税源专业化管理、防范重大税收流失的重要举措。当前，国家税务总局提出税源专业化管理的新要求，主要就是要运用税收风险管理理念，按照科学化、专业化、精细化的要求，整合、优化和合理配置税收管理资源，把有限的征管资源用于风险大的行业和企业，进一步提高税收征管质量和效率。开展重点税源企业检查，防范重大税收流失是稽查部门开展税源专业化管理的主要内容之一。审计式稽查工作底稿就是针对重点税源企业内部控制制度健全、财务核算信息化水平高、财务数据相对真实准确的特点，为提高驾驭重点税源企业检查能力专门设计的。它借鉴现代审计技术，以稽查专用工作底稿为载体，通过风险评估、控制测试、实质检查和纳税遵从评价，将税务稽查融入到企业核算过程，促进企业减少涉税风险，提高税收风险控制能力，进一步减少税收管理成本和税收流失。

（四）试行审计式稽查底稿是加强执法监控、防范执法风险的有效手段。对税务稽查四环节特别是实施环节有效的全过程管理一直是稽查管理工作的重点。以往稽查人员从领取检查任务到提交稽查报告的中间过程缺乏有效的指导和规范，导致稽查出现“两头可控、中间失控”的被动局面。审计式稽查工作底稿通过检查流程和专用表格填制，用底稿明确检查内容、规范检查流程、记载检查行为，考评检查人员“干没干、干得怎么样”，为指导、规范、约束、记录检查全过程提供了抓手，为事后监督提供了客观详实的复查依据，有助于规范检查人员行为，强化执法监督，有效地防范和减少了执法风险的发生，使稽查管理更加精细化。

二、主要做法

（一）强化学习，提高认识。首先，我们及时购买《税务稽查审计型检查工作底稿指引》，组织全体人员认真学习审计型稽查工作底稿指引，充分认识开展审计式检查工作的重要性和必要性，全面掌握精神实质，以便消化、吸收和改进，其次，抽调业务骨干6人认真对审计型检查工作底稿进行深入研究和探讨，提出我市地税稽查部门实施审计式检查工作底稿的初步实施办法，提交全体人员讨论。

（二）因地制宜，改进创新。《税务稽查审计型检查工作底稿指引》中审计型检查工作底稿主要以大型工商企业为适用对象，检查内容主要体现在国税部分，为此，我们在深入学习讨论的基础上，紧密结合本地实际，针对地税稽查业务内容对上述内容进行了部分修改，对不宜操作的各种指标分析等内容进行了删减，取消暂时不适用和不属于地税稽查部门的部分底稿，积极引入“阳光稽查”和涉及地税部门的各税种、政府性基金费以及发票情况的检查底稿，提高了审计型检查底稿的适用性。同时，及时制定并下发《市地方税务局审计型税务检查工作试行办法》，明确了审计式检查工作底稿的适用范围和操作办法。

（三）选择试点，稳步推进。由于试行审计式检查工作底稿是一项较新的工作，并且我们结合实际进行了部分修改，为稳妥推进审计时检查工作开展，我们在组织开展重点企业发票检查工作中，积极引入审计式检查工作底稿模式。我们着重做了以下几个方面的工作：

1、案头准备阶段。稽查选案部门根据专项检查工作计划和征管软件数据以及纳税评估信息，运用重点税源企业选择法、行业选择法、纳税状况总体评价选择法、循环选择法等或根据专项检查要求确定审计对象，在试行审计型税务稽查中积极开展查前约谈，要求企业对涉税风险部分资料认真填写《会计制度和内部控制制度问卷调查表》等资料信息，稽查人员通过索取、查阅、询问、分析等方法收集纳税人各种内外部信息，结合财务数据运用分析性复核方法，对相关税种的审计项目分别进行趋势性、结构性分析和比较分析，对纳税人涉税风险进行判断，拟定重点审计项目，以提高检查针对性和检查效率。

2、现场检查阶段。检查人员根据所确定的重点审计项目，编制详细的审计预案和程序，组织人员明确分工，做好时间预算。检查人员一般由3人（一名项目主查，两名协查人员）组成一个检查小组，通过综合运用观察、盘点、分析等各种实质性方法对各个涉税风险点进行检查，对确定的重点审计项目和提示的检查方向开展格式化检查,对疑点问题调查取证，按步骤、按环节、按会计科目进行重点稽查，同时编制审计型检查工作底稿，采取一事一证一底稿的模式，并在每张工作底稿上签名,以示负责，从而确保了税种查全、环节查到、项目查清、问题查透。同时，稽查人员制作《稽查意见反馈书》，交送审计对象，拟写《税务稽查报告》，连同稽查案卷、审计对象回复意见移送审理部门。

3、检查终结阶段。审理部门对《税务稽查报告》的复核、确认，根据审计对象回复意见，进行分析研究后分别制发《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》、《账务调整通知书》，并交执行人员送达被审计对象，及时组织查补税款（含滞纳罚款）入库。同时，及时通过总结、归纳纳税人存在的涉税风险，对检查结果进行深入分析总结，对纳税遵从情况作出客观评价，帮助纳税人提高风险控制能力，提高纳税人的纳税遵从度，降低管理成本和减少税收流失，体现了查处与预防相结合的全新执法理念，真正实现“检查一户，规范一户”的目的。

三、取得成效

（一）提高了稽查工作质量。由于审计式稽查方式重案头分析，项目主查经过案头分析，不仅确定了稽查项目及目标，而且也确定了每个检查项目的主要检查方向，检查的准确性、针对性较强，从而大大提高了稽查的针对性，保证了现场实施阶段的稽查工作质量。

（二）规范了税务稽查行为。审计式稽查从案头分析到现场检查实施均设计了一系列审计稽查工作底稿，基本上涵盖了企业供、产、销全过程，具有格式化检查的作用。案头分析审计稽查工作底稿主要是记录案头分析情况，从而确定审计稽查项目，并进一步确定每个审计稽查项目目标提示检查方向。同时对案头分析所确定的审计稽查项目都要进行检查和记录，并在检查工作底稿上签名，以示负责。改变了传统检查方式仅记录发现问题和对一些科目可查可不查的状况，从而有效地防止了执法随意性的发生，进一步规范了税务稽查执法行为。

（三）强化了对稽查全过程的监控。审计式税务稽查按照确定审计对象，案头分析整理，现场实施稽查和审计终结相互分离又相互制约的程序进行。项目主查对检查人员的检查情况实行全面监督，对检查有疑议的可以进行复查，复查有情况的一律追究检查人员的执法责任。在审理环节，审理人员对稽查人员执行税收政策、执法程序到位以及稽查证据、资料的有效性、完整性进行审查，对有问题的一律追究项目主查的责任。这样，基本上形成了对稽查全过程的有效监督制约网。

（四）更好地发挥“以查促管”的作用。由于审计式稽案头分析，所以要求纳税人的征管资料和财务报表等资料必须真实、齐全，否则将直接影响到案头分析的正确性，这在一定程度上对征收单位的征收管理提出了更高的要求。它要求征收单位在平时的征管工作中，不仅要对企业的征收资料进行分析检查，而且要对企业的生产经营情况做到心中有数。

（五）锤炼了稽查干部队伍。审计型检查工作底稿的以中国注册会计师协会《财务报表审计工作底稿编制指南》为基本参考编制的，对稽查人员业务水平要求较高，要求稽查人员不仅要熟练掌握税收业务、财务会计核算知识，还要掌握经营管理、财务管理与分析以及计算机技术和相关法律知识。开展审计式稽查可以有效地推动稽查人员学业务的积极性，促进了干部队伍整体素质的不断提高。

四、存在问题及建议

审计式稽查的推行，取得了一定的成效，推进了我市地税系统稽查工作向科学化、制度化、规范化发展。但是，审计式稽查仍然存在一些问题，有待于在今后的工作实践中进一步的完善。

（一）税务稽查深度不足，就账查账、经验查账的现象仍然存在，针对不同案件性质的分类稽查模式尚未形成，推行审计式检查受到财会业务技能、审计稽查底稿设计以及检查效率等各方面因素的制约，选案不准、检查不深、审理不严、执行不力的问题仍未得到彻底解决，规避税收执法风险的细节上仍需不断完善。这就需要我们优化分级分类税务稽查模式，合理调配资源，分类开展打击型、管理型、审计型的稽查方法。同时，完善审计式稽查底稿的设计，开展针对性培训，不断探索合理、高效的审计式检查方法，确保税务稽查深度。

（二）由于地税涉及行业多，纳税人千差万别，底稿中的表格可能存在设计不合理、不方便使用的地方，各税种风险点的描述修改不到位，也不尽准确。同时，由于不同的纳税人业务范围、会计核算办法各不相同，我们试行的审计式检查工作底稿存在考虑不到之处，规模较小的纳税人会计核算科目设置不全的，也只就有的科目填写，这些都需要在执行中逐步加以完善。

税务稽查风险篇4

摘 要 财务工作质量高低将会对企业管理决策产生很大影响。所以，实现财务信息及时、准确、全面、可靠，对提高企业的整体经营管理水平具有非常重要的现实意义，为了达到上述工作目标，从企业内部来讲，加大财务稽查的工作力度不失为一个有效的管理手段。

关键词 成品油销售企业 财务稽查 思路

在现代企业管理工作当中，财务部门的作用越来越受到重视，它既是企业领导的参谋与助手，又是企业聚财、理财的职能部门，财务部门是企业经营活动的“气象台”，财务信息是企业经济好坏的“晴雨表”。企业的各项管理工作都紧紧围绕财务目标开展，其实施的效果最终表现为不同的财务结果，都必须以财务结果作为衡量的标准，因此，财务工作质量高低将会对企业管理决策产生很大影响。所以，实现财务信息及时、准确、全面、可靠，对提高企业的整体经营管理水平具有非常重要的现实意义，为了达到上述工作目标从企业内部来讲，加大财务稽查的工作力度不失为一个有效的管理手段。

一、财务稽查的目的和意义

财务稽查工作是指企业的财务部门依据国家财经法律、法规及企业内部财务管理制度，对企业财务管理行为的合规性、合法性、有效性实施的监督检查活动。

在现代企业管理工作中，企业的各项管理工作都紧紧围绕财务目标开展。因此，财务工作质量高低将会对企业管理决策产生很大影响。财务信息的及时、准确、全面、可靠,对提高企业的整体经营管理水平具有非常重要的现实意义。财务稽查的目的是对公司经济活动、财务管理和公司高风险领域中存在的问题进行修正和完善，主要体现的是一种事前、事中和事后的全过程监督。财务稽查的主体是财务人员，在形式与方法上体现的是一种会计监督特征。财务稽查既是对会计监督职能的强化，也是对财务管理工作自身的监督和完善，其与公司审计、内控和纪检监察在产生的背景、依据的法律法规、实施的主体、监督检查的内容等方面存在着较大的区别。财务稽查与公司审计、内控和纪检监察在职能上并不重叠，而是各有侧重、互为补充、相辅相成，共同构成了公司监督控制体系。财务稽查的专业性、时效性、日常性、持续性都是其他监督手段所不能比拟，也不能取代的。无论是从公司持续健康发展的战略高度着眼，还是从财务工作自我完善发展的角度着眼，加强财务稽查工作都是十分必要的，具有重要的现实和长远意义。

二、成品油销售企业风险来源

成品油销售企业在正常的生产经营中不断地受到来自各方面风险的威胁。提高风险意识和风险识别能力，正确对待和处理各种风险，最大限度地降低企业的经营风险，是企业经营管理部门和管理人员应尽的责任和义务。成品油销售企业的风险多种多样，从财务角度来讲，销售企业在实际生产经营过程中的风险体现在以下几个方面：

（一）资金安全风险

中国石油销售企业的加油站遍布全国各地，点多面广，现金结算较多，企业在经营过程中的资金安全风险隐患较多，主要体现在以下几个方面：

一是货款结算过程中的应收账款风险。商业竞争是产生应收账款的主要原因，当然实现商品销售和实际收款的时间差也是产生应收账款的另一个原因。在当前任务压力较大的情况下，一些加油站为了多销售完成任务，采取月初加油月底付款的滚动结算办法，也有一些加油站利用IC卡采取空储值套现的办法，甚至个别加油站直接采取更长时间结算付款的赊销方式。其结果必然是加大应收账款的坏账风险。

二是资金停留期间被盗抢的风险。加油站的销售货款，不可能做到每时每刻存入银行，必然滞留一部分现金在营业场所，这就带来了现金管理风险。各种抢劫，盗窃等刑事犯罪行为严重威胁着加油站的现金安全。现金在加油站滞留的时间越长，资金的风险越大，现金在加油站滞留的数量越大，资金的风险也越大。

三是加油站员工的职业道德和法制观念等政治思想素质，也是产生资金风险的一个原因。例如，加油站员工不把销售货款及时送存银行，非油品销售或劳务收入不按时交财务部门入账，挪用、坐支销售货款甚至携款潜逃等都会增大加油站的资金风险。

（二）资产安全风险

造成成品油销售企业的资产风险主要有以下几种原因：

管理方面的原因。企业管理上的不规范和失误是造成资产流失的主要原因之一。资产管理不到位，资产管理责任没有落实；国有企业的负责人的不作为，造成了国有资产经营权不能落实。二是企业财务管理混乱，财产账目不清。三是一些销售人员为了小集体或个人利益，不择手段，造成资产流失。四是责任心不强，造成资产流失。如未正确执行公司的有关管理规定，储油设施或管线发生泄漏未能及时发现；计量员接卸油品时未按规定登车计量空高，仅照抄油库出库单上的数据，增大了资产损耗的风险。

监督方面的原因。一是企业内部控制制度不健全，不完善。二是企业外部监督存在问题。审计监督力度不够，没有明确的标准来衡量审计质量。

（三）税务风险

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

税务风险产生的主要原因有：一是企业经营过程中，管理者对经营状况了解有限以及对税务筹划理解扭曲，导致企业涉税行为出现偏差；二是受财务人员素质所限，专业知识和业务水平较差，给企业带来较大的税务风险；三是内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷。

（四）内部管理风险

油品销售企业在特定时期会采取各种各样的优惠来刺激消费，在实施这些优惠时，一方面优惠措施得到了落实，客户得到了实实在在的实惠，达到了企业与客户之间的双赢，另一方面，由于部分员工抓住监管漏洞，假借给客户优惠之名，趁机捞所谓的好处，不但造成不好的影响，也为企业的经营带来了风险。目前主要在以下几方面存在或多或少的问题：

一是油非互动优惠。所谓油非互动，就是通过油品与非油品相互一定的措施相互关联，达到油品与非油品相互促进销售的目的。目前公司多以通过油品消费赠送非油商品来达到相互促进的一个销售目的。在油非互动中会出现由于客户不了解活动情况或其他原因未实质向客户赠送商品，但在加油站操作时做成虚假记录把这部分非油商品挪做他用或送给其他客户，甚至据为已有。产生问题的原因是一方面部分客户对优惠不太敏感，不配合登记发放台账等公司要求的相关手续，造成台账数据登记失真；另一方面加油站有意或无意的宣传不到位，客户不知道或者不明白具体活动，为一些内部人员违规操作创造了可乘之机。

二是IC卡违规套利。加油卡违规套利是指公司内部、外部人员以获利为目的，违反相关规定，利用加油卡折扣优惠和业务运行中某些环节，通过更改客户类型、更改支付方式、虚增刷卡交易等手段套取不正当利益的行为。

年初以来，河南公司通过一系列的IC卡活动的开展，加大IC卡、汽柴油的促销力度，通过活动的持续开展，增加了油品特别是汽油的销量，对增加持卡消费比率、沉淀资金量持续增长，改善油品销售结构，增加企业效益、稳定忠实客户方面起到了不可替代的作用。

在实际工作中，加油IC卡在维护客户利益的同时，存在违规使用IC卡套利。常见的套利方式有：（1）通过加油卡进行资金套利；（2）通过加油卡进行发票套利；（3）通过加油卡进行银联卡套利；（4）通过虚假操作套取公司奖励。

另外还有执行价格不严，造成效益流失问题。如少数加油站经理为了扩大销售量，谋求局部利益而随意降价销售，当上级公司决定涨价时，加油站经理延迟执行，当上级公司决定降价时，加油站经理提前执行，缺乏全局意识和整体效益观念。

三、成品油销售企业财务稽查思路

（一）管理工作前移，强化对事前控制监督职能

目前财务稽查大多数还使用“秋后算账”这一方式，不能达到随时发现问题并及时解决，仅仅停留在业务流程处理过程的事后控制，这在一定程度上削弱财务监督职能。因此，加强财务事前控制职能，从源头规范业务操作、规避财务风险，将是发挥财务稽查作用、强化财务监督职能的一条有效途径。

1、强化风险管理，有效防范经营风险

“强化全面风险管理，加大财务稽查力度，切实提高风险防范能力” 是集团公司“十二五”期间重点工作之一，也是我们工作的重中之重。

加强加油站安全防范设施的配备和完善。检查、固定安装保险柜，防止搬动；在收款室安装防盗门窗、防护栏，防止入室盗窃；安装全方位的监控、录像装置，对加油现场和重点部位进行监控，在有条件的加油站将安全报警系统与当地公安110系统联网，增加加油站环境的安全系数和对不法分子的威慑力，防范风险。

积极引导IC卡消费。IC卡消费在增加沉淀资金，降低资金成本的同时，较好地维系了一部分固定客户。更重要的是刷卡消费减少了加油站现金消费的风险。

建立健全税务风险防控体系，减少税务风险。首先是纳税文化的培养。诚信、遵守法律的纳税文化可以帮助企业避免或者减少税务风险。企业不但应遵守国家税收政策规定，照章纳税而且更应积极争取和企业相关的税收优惠，其次是企业税务人员的培养。企业税务人员应具有职业道德素养，并时时刻刻都要做出价值判断，并做好企业、个人、政府等部门的利益的协调。再次是评估纳税风险和设计控制措施。对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，监控实施效果就是检查纳税风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结。

加强职业道德建设，提高员工职业道德水平。再好的制度都需要靠人来执行和落实。在市场经济的作用下，人的价值观、人生观等许多观念都发生的较大的转变，制度落实是否到位与人的责任心和个人素质密切相关。企业职业道德建设直接关系到员工的职业道德水平和综合素质的高低，关系到企业的长期稳定和生产经营过程的安全。因此，在公司各层面加大员工职业道德建设，加大对员工培训的力度非常必要并且非常重要。

2、加大内部监督监管力度，确保内部控制落到实处

组织和制度建设是内部控制工作成败的关键因素。通过内部控制来避免浪费，从而减少营运成本，提高营运效率；通过执行公司内控审计程序，审计各项业务的合规性，从而达到消除业务操作随意变动的目的，改善业务执行质量；通过适时的业务程序更新，调整制度的合理性和适用性，从而达到消除业务趋于僵化死板的目的，优化工作成果的交付质量。

（二）拓展工作思路和方法，加强财务稽查的制度化、信息化建设

1、理顺业务工作流程，提升制度的执行效果

实行源头控制原则。重点关注业务涉及的法律法规、政策的适用性及相关的资金安全、税务风险，对各项业务从发生、履行到财务结算各等环节的合理性合规性进行全面评估，理顺业务流程，及时反馈意见，保证各项业务均能全面受控，从而从源头上保证会计信息质量。

2、不断完善制度建设，推进财务稽查工作制度化建设

制度保证体系是财务稽查长效机制的中枢，制度和流程作保证，是稽查工作的有序开展的前提和基础。财务稽查应侧重于企业实际，构建适应企业自身发展需求的财务稽查体系和机制，从而实现通过制度来引导好、规范好、发展好财务稽查工作。诸如河南公司以加油站财务操作手册为基础，通过加油站稽查手册的编写和实施，涵盖加油站财务工作的所有流程，符合企业当前财务工作的实际需求。具有较强操作性的财务稽查工作标准、方法及流程，对财务稽查工作具有较强的指导意义。

3、充分使用财务稽查平台，拓展财务稽查深度和广度

财务稽查管理平台是总部推出的一项财务稽查系统平台，它以过程控制和高风险业务为切入点，涵盖了会计凭证、财务报表和相关内外部检查报告等业务范围，能在实际工作中，制定工作标准、严格过程把关、定期稽核通报、跟踪整改结果，达到“把关无差错”的目标。

（三）合理优化资源，加强稽查队伍建设，提高稽查人员综合素质

稽查工作是一项综合性、业务性比较强的工作，为满足财务稽查的工作需要，必须要提高稽查人员的素质，加强稽查队伍建设。

一是财务稽查工作的性质及职责，要求稽查人员必须经过实践业务锻炼，具有较强原则性、责任心和过硬的技术水平。二是要具备一定的抓稽查工作的经验和组织、协调能力。三是要有较强的文字写作能力和口头表达能力，同时要善于不断总结、分析稽查工作，积累经验。四是要具备稽查工作所要求的综合素质。稽查人员不仅要熟练掌握会计专业基础理论和基本技能，更应加强有关经济、金融、法律等相关领域知识的学习，全面提升与业务的融合深度。五是要具备一定的创造能力。虽然稽查工作是按制度和要求进行，不需要也不允许稽查人员的自由发挥，但在具体工作中，在具体方法思路上，应该具有一定的创造性，墨守成规只会使稽查工作被动或滞后。

税务稽查风险篇5

同志对去年全市地税系统的稽查工作进行了全面总结，刚才。客观地指出了当前稽查工作中存在主要问题，完全同意。此，代表市局党组，对全市稽查系统的干部职工在过去一年里取得的效果表示热烈的祝贺并致以崇高的敬意！

充分发挥稽查职能，为了切实做好今年的稽查工作。使全市稽查系统在乐山“产业提升年”中再创佳绩，推进乐山地税事业又好又快发展，开创我市地税事业跨越发展的新局面，讲三点意见。

一、树立“六个意识”实现“六个转变”，认真贯彻落实全省地税稽查工作会议精神和全市地税工作会议精神。

会议通报了2009年全省稽查工作情况，全省地税稽查工作会议于3月5日至6日在西昌市召开。全省共检查纳税人4881户，查补收入5.89亿元，其中：税款4.53亿元，入库率102.58%含上年结转）滞纳金0.36亿元滞纳金加收率8.1%罚款1亿元，奖励率21.97%会议明确提出了2011年全省地税稽查工作的总体要求是以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习贯彻党的十七大、省委九届四次全会、全国税务稽查工作会议、全省地税工作会议精神，坚持“一个目标”抓住“一个中心”突出“两个重点”推进依法稽查，强化科学管理，加强队伍建设，发挥稽查职能，推动我省地税事业跨越发展。

一个目标”就是坚持以整顿和规范税收秩序为目标。

一个中心”就是以查处和打击税收违法行为为中心。

两个重点”就是以组织税收专项检查和区域税收专项整治为重点。

以党的十七大精神指导税务稽查工作，会议要求全省各级地税稽查部门。坚持科学发展理念，坚持“聚财为国、执法为民”工作宗旨，坚持创新发展的工作思路，严格执法，强化税务稽查执法力度，依法稽查，努力构建公开、公正的和谐税收环境。为了贯彻落实好以上要求，必需统一思想，牢固树立“六个意识”

（一）发展意识。只有发展才是硬道理。依法治税、规范管理、队伍建设和系统管理等方面都取得了可喜的成果，进入了一个新的发展阶段，更需要我始终如一地保持良好的工作状态和精神面貌，对稽查事业的发展充溢激情，以负重自强、奋力前行，说了就干，干就干好的信心、决心和勇气，一步一个脚印，一年一个台阶，推动乐山地税稽查工作走在全省的前列。

（二）全局意识。税务稽查是税收工作的重要组成局部。将服从和服务于乐山经济社会发展全局作为履行税务稽查职能的重要准则，进一步增强做好地税稽查工作的责任感和使命感，既要严格依法稽查，规范执法，又要遵循税收与经济发展的规律，形成税收与经济协调运行的机制，执法与服务并重，推进乐山经济社会的全面、可持续发展。

（三）效能意识。全面提高稽查工作效能。构建和谐税企关系，促进地税稽查事业又好又快发展的前提和保证。对照《征管法》和总局关于检查时限的要求，与省内其他地、市、州相比较，还存在较大的差异。要在检查、审理、执行等环节的工作中，自觉强化效能意识，提高稽查工作的积极性和主动性，使全市稽查工作的案件质量和工作效率得到明显提升。

（四）创新意识。创新是当今时代的主流。经济税源结构日益复杂化，仅凭过去工作的老经验、老办法已经不能适应税收稽查工作的需要，迫切需要我积极研究税务稽查工作的新情况，解决新问题，工作思路、系统管理、稽查方法、执法服务等方面不时创新思维，形成新认识，拓展新境界，开辟新途径，实现新跨越。

（五）责任意识。责任意识是做好地税稽查工作的根本保证。要把责任意识贯穿地税稽查工作的始终。要牢固树立责任意识，正确处置好依法稽查与服务地方经济发展的关系，强化执法责任和管理责任，确保稽查工作健康、有序发展。

（六）风险意识。相对于个别纳税人受利益的驱使。税务稽查的科技手段和办案装备相对滞后，税务稽查干部的岗位技能和业务水平还不能完全适应工作需要，高素质的专业化稽查人才较为匮乏，因此，必需审慎地看待当前税务稽查工作中面临的有利因素，始终坚持清醒头脑，树立风险意识，不时自我完善、自我提高。

要在统一认识的基础上，全市税务稽查部门。明确思路，坚定信心，着力推进全市稽查工作实现“六个转变”即：稽查目标由偏重收入为主向整顿和规范税收秩序为主转变；稽查对象由一般和面上稽查为主向大案要案、税收专项检查和区域税收专项整治为主转变；稽查管理由单项基础性管理为主向综合性、整体性、效能性管理为主转变；稽查方式由传统的经验式为主向应用信息技术和创新方式为主转变；稽查执法由注重办案数量为主向提高办案质效、执法震慑力和文明执法为主转变；稽查队伍由注重人员数量为主向增强人员专业和技能素质为主转变。要通过切实推进这“六个转变”实现乐山地税稽查工作的整体提升和跨越发展。

二、攻坚破难，求真务实。充分发挥稽查职能，努力做好今年的地税稽查工作。

全市生产总值增长14%左右，2011年。地方财政一般预算收入增长22%以上。市局已经确定，今年地方收入计划为28.64亿元，增长24.16%其中：税收收入计划26.97亿元，比去年实际入库数增长26.32%基金附加1.67亿元。全市地税稽查系统要围绕市局的工作要点，着重抓好以下几方面的工作：

（一）发挥稽查职能深入整治和规范税收秩序

以点带面，狠抓税收专项检查工作。点面结合，进一步整顿和规范税收秩序。今年，省局根据总局的统一部署，确定了全省税收专项检查的指令性计划项目是房地产业及建筑装置业、烟草业。指导性计划项目是餐饮业及娱乐业、有色金属冶炼业、证券业、中介服务业、知名品牌营销总经销商（总商）等。结合全市地税工作的实际情况，市局确定今年全市税收专项检查的指令性计划为房地产业及建筑装置业、烟草业。指导性计划为有色金属冶炼业、证券业、中介服务业等检查项目。

这是总局和省局稽查局检查和督办的重点工作，总局稽查局将在今年直接组织对平安保险、工商银行等汇总缴纳企业所得税的企业以及烟草生产、批发行业的税收专项检查。市局稽查局要严格依照省稽查局的安排，牵头组织、实施检查，要进一步加强对各区、市、县税收专项检查工作的督导、指导和协调，确保专项检查工作任务按期保质保量完成，确保专项检查工作取得实效。

发挥税务稽查“以查促管”作用。重点地区的税收整治工作是整顿和规范税收秩序的重要手段。总局和省局稽查局确定把制售假发票、非法代开发票等税收违法行为比较突出的地区作为今年区域税收专项整治的重点。市局稽查局要依照省局专项整治工作的要求，狠抓税收专项整治工作。组织对案件线索指向较为集中，税收违法行为猖狂，征管基础比较单薄的重点地区和重点企业，集中力量开展税收专项整治工作。对问题多，影响大、查处难度大的重点地区，必要时市局以督办或直接组织专项整治等方式支持各地开展工作。要通过专项整治工作，发现和扩大税收违法案件线索，找准征管漏洞和薄弱环节，分析违法分子的作案手段和规律，总结其违法活动的共性特征，从根本上促进全市税收征管水平的提高。

不时提升稽查形象。税务稽查的形象，深入查处税收违法案件。主要体现在税务案件的执法质量和执法效率上，体现在稽查查处的案件在一个行业、一个地区的影响力上，体现在对税收违法分子的威慑力上。全市稽查系统要认真贯彻落实《四川省地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见的通知》川地税发[2010]63号）精神，规范重大税务违法案件的管理，加大重大案件的查办力度，严格大案要案演讲制度，坚持重大案件督办制度，对省局领导批示、省局稽查局督办或与省公安厅联合督办的案件，由市局稽查局直接组织查处。要把提升办案质量、提高办案效率作为案件查处的中心工作来抓。对利用虚假凭证、做假帐、两套帐、帐外经营等手段偷逃税款、利用货运发票和其他服务业发票偷逃税款以及制售假发票的违法案件，要坚决予以严厉打击；要加强对关联企业之间转让定价避税行为的调查处理。要大力建议求真务实，履职尽责的工作作风，对大案要案和有影响力的案件，一定要查深、查透、查全，对案件的处置要做到顺序合法、事实清楚、证据确凿、适用法律法规准确，处置、奖励适当，把每一起重大案件都办成铁案。要进一步加大税案的曝光力度，宣传依法诚信纳税，震慑税收违法犯罪行为，引导税收秩序的优化，构建良好的治税环境。

（二）认真做好税收举报案件和协查案件的管理、查处工作

落实税收违法案件举报的各项管理制度，举报是税务机关查处税收违法案件的重要案源。地税稽查部门要认真对待各类税收举报案件。加大对举报案件的查处力度，集中力量限时查办，并严格为纳税人激进秘密，努力提高举报案件的受理、查处、转办、督办工作质量和效率。要重视涉税举报“缠诉”案件处置工作，加强与“缠诉”案件所在地税务机关和地方政府相关部门的联系和配合，努力化解矛盾，减少重复举报和上访案件的发生，实事求是切实维护举报双方的合法权益，促进社会的和谐与稳定。

树立“税务稽查一盘棋”思想，强化案件协查工作。要充分认识到税案协查工作的重要性。加强领导，转变观念，规范顺序，增强责任心，提高联动、协同作战能力。要树立“协查地也是案发地”思想，善于通过协查工作，发现新情况、新问题，发现外地区案件的重要线索，把协查工作作为一个案源渠道进行深入调查，一查到底，确保协查工作质量。要及时向协查委托方进行协查回复，及时进行信息反馈，最大限度地挽回经济损失。去年，由省国地税和公安联手直接查处的临江税案”协查工作功不可没，乐山稽查的协查工作受到省局专案组的好评，协查工作经验值得认真总结。

（三)强化系统管理创新稽查方法

做好今年稽查工作的基础。为了进一步健全稽查业务管理制度，总局将印发《税务稽查案件信息反馈方法》修订《税务稽查工作规程》改进税务稽查内部管理文书和对外稽查文书；省局稽查局将探索建立全省重大疑难案件会商制度。对这些即将印发或出台的各项制度、方法、文件，全市稽查系统要认真学习，深刻领会，明确职责，强化监督，把各项制度落到实处。强化系统管理,完善稽查制度建设。

确保政令疏通，要不断增强系统内的上下互动机制。指挥有力，反映快捷，管理有序。务必完成好总局、省局下达的指令性工作和各类督查、督办工作，依照省局稽查局修订的地税稽查工作目标管理考评方法及指标体系，全市稽查系统要加大考核和管理力度，管理职能要层层落实到位，落实到人。要进一步加强稽查系统的信息、调研和宣传工作，疏通信息和业务交流渠道，以税收专项检查和区域税收专项整治为主线，推进全市稽查系统的办案规范和工作协调，增强系统内部的工作合力，不时提高系统管理水平。

构建风险防范体系。继续实施和推进分级分类稽查和解剖式稽查方法的基础上，创新稽查方法。市局稽查局要积极探索对中心城区重点企业和区、市、县重点企业以及交办、转办案件的分级、分类查处方法，不时强化税务稽查的案例分析和应用，认真开展对税收违法案件新动向的分析研究，探索稽查新方法，掌握作案新手段，发现案发新规律，指导稽查执法实践。根据市局工作布置，市局稽查局要调整工作思路和策略，从今年起，要有针对性地开展对区、市、县局管户企业的税收检查，加大区域税收秩序整治力度，依法履行职责，对检查中发现的问题要及时沟通、反馈，各地要积极配合，大力支持。2011年，市委、市政府提出的产业提升年”也是市局确定的和谐税收建设年”稽查部门要进一步落实稽查“四项制度”要通过查前告知、调查约谈等形式，加强与纳税人的沟通、理解，切实维护纳税人的合法权益，增强纳税人自觉纳税的意识，为构建和谐税收环境作出积极贡献。

通过稽查对外执法、对内监督，积极探索建立稽查、法制、监察三位一体的一案双查双报告”制度。今年要选定局部税收稽查案件进行试点。及时发现问题，有效堵塞征管漏洞，规范执法行为，防止和减少渎职、失职行为的发生，降低执法风险，提高税收工作的整体效能。市局稽查局要会同监察、法制、税政等部门做好工作，履行职责，探索和总结工作效果，发挥稽查职能。同时，要进一步强化案件复查工作，形成两级稽查局之间和稽查内部“四个环节”之间的稽查执法监督体系，稳步推行“阳光稽查”和稽查业务公开制度，全面落实重大税收违法案件集体审理制、执法责任追究制和“两权监督”等有关规定，推进稽查工作的精细化管理，全市稽查系统形成比执法水平、比执法规范的良好工作氛围。

三、加强稽查队伍建设推进全市地税事业又好又快发展。

狠抓队伍建设。税务稽查工作处于税收工作的最后一道防线，加强内部管理。处于各种经济利益交汇的风口浪尖，集中了多种矛盾，触及到多方利益，工作中需要协调解决的问题很多，因此，各区、市、县地税局要切实加强对稽查工作的领导，把稽查工作纳入税收工作的重要议事日程，主动为稽查工作排忧解难，积极做好地方协调工作，为充分发挥稽查职能作用提供坚强保证。

税务稽查风险篇6

一、主要做法

1、在开展纳税评估前，向纳税人发放“涉税风险提示”和“涉税风险提示表”。“涉税风险提示”和“涉税风险提示表”就是针对目前地税分管的税种，分税种认真梳理出纳税人在日常纳税申报中可能发生的涉税点，整理成“涉税风险提示”，再根据涉税风险提示内容设计成类似健康体检表式样的“涉税风险提示表”，把一个个涉税风险点逐一列示。并把整理出来的“涉税风险提示”和“涉税风险提示表”发放到纳税人手中，由纳税人对照自身的经营情况，分税种对照计算应纳税情况，以便于纳税人自我发现问题、进行自我整改。

2、在开展日常纳税检查前，进行第一次税收自查。由于分局管理的纳税人近2万户，而从事纳税检查人员只有6人，要想对近2万户纳税人检查一遍，按每人1年检查48户计算，时间要70年，这不太现实。那只有分行业，分重点、分区域、分税种开展税收自查。从4月开始，分局就开展了对房地产、建筑业行业、高收入行业、中介业、药品经销业等5大行业的自查辅导会，自查辅导会采用座谈、召开大会、上门辅导、网络交流、QQ群等多种形式开展。

3、根据第一次税收自查情况，开展税务约谈，进行第二次自查。随着我国经济的发展，纳税人对税法的遵从度不断提高，但不可否认的现实是，少许纳税人抱着侥幸的心理，对税务机关开展的自查工作不配合，如果这种现象不加以制止话，势必会影响其他纳税人自查心理。四分局对申报的自查资料进行分析后，发现有的纳税人确实不认真自查。针对这些存在问题的纳税人，检查人员发出税务约谈检查通知书，以约谈形式对纳税人进行询问，让纳税人主动分析自身存在的问题，再一次让纳税人进行自查。二次自查进一步减少了征纳之间的矛盾，降低了纳税人涉税风险，也大大提高了税务机关检查效率。目前，四分局已开展了对10户企业进行约谈。

4、启动税务稽查程序。针对纳税评估或经过2次自查后发现纳税人未按规定进行整改或有偷税线索的，正式启动税务稽查程序，对查补的税款严格按照《税收征管法》及实施细则进行处罚，发挥稽查打击偷税的作用。

二、取得成绩

1、税收收入平稳、健康增长。税收自查的成功运用带来了实实在在税收增加，1-6月份分局共组织地方税收21.3亿元，同比增长49.8%。而分局开展的“涉税风险提示”自查工作就入库地方各税近3000万元，5大行业第一次自查税款1000万元，第二次自查补缴税款200万元。

2、提高了工作效力、减少了征纳之间的矛盾。分局管理的纳税人近2万户，要想在1年之内对所有纳税人进行纳税评估、检查，不但耗时、费力，而且效果不好。充分发挥税收自查，一方面纳税人经过第一次自查，第二次约谈后，对国家税收知识有了更深的认识，对税法的遵从也有了更进一步提高，避免了税务稽查后的涉税风险，减少了征纳之间的矛盾，另一方面税务干部也可以腾出更多的时间从事其他征管工作，为纳税人提供更好的服务。

三、完善税收自查工作几点思考

随着生态经济区的建立，经济插上了腾飞的翅膀，地税税收管理员的人均管户也将逐步增多，管理精细化程度会越来越高，工作量将不断增加，以后工作就为今天所作，所谓“他山之石，可以攻玉”，我们不妨借鉴地税四分局税收自查模式，加以完善，运用到我省的税收工作中。

（一）建立统一的税收自查制度。

制定税收制度，以制度管税，这是做好税收工作的前提。从2004年到2007年，地方税务局尽管先后下发了3个自查文件，但使用范围小，仅适用税务稽查部门开展自查，而管理部门不能使用，也未规定征纳双方权利和义务，更未涉及税收自查的法律效用。

《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定，当事人有下列情形的：“（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚”应当依法从轻或者减轻行政处罚情况。

今年的刑法第二百零一条也将“偷税”罪修改为“逃避缴纳税款”罪，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受了行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任。

可见法律上已经赋予了纳税人减轻或不予处罚处罚的法律地位，税收自查作为税务机关为纳税人提供减轻或不予处罚处罚的服务，那么应该要得到全方面运用，税务稽查部门可以使用，税务管理部门也可以使用。

（二）规范税收自查程序

是否确定纳税评估、纳税检查的纳税人税收自查要分情况处理。确定纳税评估、纳税检查的纳税人，实行查前告知税收自查制，告知其税务检查程序、职权范围、检查内容和违法处理，自查时间等内容。自查问题留待纳税评估、纳税检查后一并定性处理。

不能确定是否列为纳税评估、纳税检查的纳税人，要求其在规定的时间内开展税收自查，税务部门对其提供的自查相关资料及证据审核后，再确定是否重点检查，自查问题留待纳税评估、纳税检查后一并定性处理。

税务稽查风险篇7

关键词：企业；会计；税务问题

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

税务筹划越来越受到企业管理人员的重视，其中在企业会计的日常工作中，也会存在一定的税务问题，合理处理这些问题，就是对企业的税务工作进行合理的筹划，不但可以优化企业资源，还可以有效减少企业的税负成本，也可以帮助企业提高应对税务稽查的能力，有效防止税务工作的风险。

一、企业会计中的常见税务问题

1.会计人员自身综合能力与素质较低。就目前的实际情况来看，许多企业的会计人员自身综合能力与素质较低，税务和会计方面的专业知识掌握得不够全面扎实，已有的知识又太过陈旧，跟不上时代的发展，所以极易给企业带来许多不必要的损失。另外，许多企业的会计财务工作人员职业道德水平较低，不爱岗敬业，对工作不认真细心，也没有敏锐的职业判断力和较强的自我约束力，这些因素都严重影响了企业会计工作中税务问题的解决。

2.税务会计体系不完善。目前，就实际情况来看，我国企业的税务会计体系不够完善。首先，没有形成一套完整的税务会计理论来指导企业会计工作中解决税务问题的具体实施过程。受限于我国的税收立法问题和相关配套制度问题，我国企业的税务会计一直没有建立起一个完善的体系，严重影响了企业的税务会计核算等工作的开展。另外，税务会计工作也缺乏规范的核算文本，没有设置统一规范的应缴税费科目，于是就出现了企业在实际缴纳税款的过程中手忙脚乱，工作毫无章法可循，甚至还会出现重复缴纳或者少缴。

3.税收策划工作不到位。企业在日常谋求最大的经济效益过程中需要缴纳各种税款，所以需要企业的会计人员对企业的税收工作进行合理策划，但实际上许多企业的税收策划工作都做得不到位，于是就经常会出现，企业的分期付款客户在没有收回全部货款的时候即出具了正规的发票，直接导致企业的实际财务面临着销售款项没有及时收回并入账，但却必须缴纳税款的情况，有时候需要缴纳的税额还较高，所以直接影响企业的税务工作顺利开展和企业的经济效益。

4.涉税风险问题。涉税风险是指企业因为税收可能出现的自身利益受损的风险可能。目前，一些企业对相关税收政策理解不彻底、不准确或者在实际的事件过程中出现偏差而造成涉税风险，于是在接受税务部门的检查时被发现了问题受到处罚，增加了企业的税收滞纳金和罚款等额外支出的可能性。

5.税务稽查不合格。税务机关是对企业的税务工作进行监督的机关，所以需要经常对企业的税务工作进行税务稽查。但是，许多企业的实际税务工作常常会存在较多的问题和漏洞，根本无法顺利通过税务部门的税务稽查。

二、企业会计中常见税务问题的解决措施

1.提高会计工作人员的自身素质和工作能力。企业要对会计工作人员实行岗位责任管理，对于关键的岗位，要保证每年一次的轮岗，保证具有相同资质的工作人员轮换上岗，并提倡会计人员之间做到相互帮助相互监督，共同提高。另外，企业还可以实行岗位绩效制，把会计人员的工作业绩与福利待遇以及晋升等联系在一起。对于那些工作较为突出的优秀会计工作人员，要及时予以物质和精神上的双重奖励。而对于那些工作不积极、玩忽懈怠的会计工作人员，也要严格进行相应的处罚，以警示其他工作人员严格要求自己。

2.税收的筹划方面。企业在进行税收策划时，可以积极通过一系列不违反相关法律法规约束的形式，采取多种手段来合理避税、节税，最大程度地提高企业的经济效益。例如，企业可以密切关注自身的资金支出情况，注重对采购和销售工作的管理力度，科学进行筹划，确保每月进、销项增值税款处于相对平衡状态，缓解财务资金周转方面的压力，使更多宝贵的资金可以被应用于企业其他重要的日常生产经营活动中，提高企业的资金利用效率，为企业争取最大的经济效益。

3.完善税收征管制度。立法部门要联合相关部门根据我国的税收制度及会计制度，并结合各个企业的实际情况，积极完善税收征管制度。要对税收立法和纳税人的相关权利与义务等进行细化和准确定位，完善税法体系，保证各方面的工作能做到有章可循、有法可依，规范征管。另外还要建立税务方面的监督体系，并确定税务核算指标，保证税法与征管和企业税务会计核算体系的高度一致性。

4.防范涉税风险。为减少涉税风险，企业要确保日常各项往来账目清楚无误，入账要有凭据，另外，企业要自觉地按月向税务机关准确申报纳税，确保及时、足额缴税。另外，企业可以积极努力来提高自己在税务机关的纳税信用等级，尽可能多地享受税务机关对高信用等级纳税人的奖励政策，从而最大程度减少企业的涉税风险，并提高企业的经济效益。

5.积极行动，应对税务稽查。税务稽查是税务机关对企业的纳税情况进行的检查和监督。为了妥善应对税务机关的稽查，企业要做好纳税风险自查，要经常对企业的财务工作人员进行自查，检查企业的税务登记和发票领购以及使用和保存的具体情况，以及纳税的申报和缴税等情况，一旦查出问题要及时予以解决。然后，企业要全面深入地了解税务机关对企业的税务工作进行稽查的具体流程，并掌握稽查过程中税务机关在本行业的重抽点项目，然后结合企业的实际情况，积极侧重对相关稽查项目工作的管理力度，力争不出现任何问题。

企业日常会计活动中的税务问题对企业来说至关重要，妥善解决各种税务问题，要对企业的税务工作进行合理安排，并进行科学的避税、节税，这样可以有效减少企业的税负成本，保证企业的经济效益最大化，也保证国家的利益不受损。

参考文献：

税务稽查风险篇8

根据相关法律法规，领取营业执照后十五天内要设置账本，企业必须要有一名专业会计，根据原始的票据凭证，为企业做账。如果不按时进行报税，产生的影响十分严重。

企业的会计账务是企业经营活动的记录，税务部门以此作为对企业进行征税、稽查的依据。任何企业都需要面临着国税和地税两个税务机关的稽查，而且税务稽查是具有可追溯性的，即是说稽查部门可以稽查企业以往年度的账务，并追究责任。显而易见地，企业如果不严格按要求建账记账，其风险和责任都很大的，而且风险的程度也难以评估。

（来源：文章屋网 ）

税务稽查风险篇9

今天，我很荣幸站在这竞聘的讲台。我将尽自己所能，以诚心换真心，不让选择我的党组失望，不让选择我的同志们失望，对此我充满信心！

首先，请允许我对自己的稽查生涯作个简单介绍。本人xx年参加税务工作，与稽查工作结缘长达xx年。在担任稽查队当副队长兼税务检察室副主任时，积极探讨并推行二级稽查模式，成效显著并被推广运用；在分管稽查工作时，发挥稽查尖刀威慑作用，查补税款占税收总收入三分之一强；在当局长时，与时俱进推出“点上做大户、面上做行业”税务稽查工作新思路。所有这些成绩取得，与自身的努力分不开，但更离不开局党组和领导的关心与厚爱，离不开大家的大力支持。

稽查工作作为税收征管体系的最后一道屏障，担负着“外反偷骗、内防不廉”双重职能，是一项综合性强、政策性强、涉及面广的专门工作，这项工作对稽查局长岗位提出更高的素质要求。面对当今经济社会信息化、知识化、法律化发展的趋势，要求稽查局长必须具有较高的大局意识、服务意识、风险意识和财税理论基础，具有奋发进取、开拓创新的精神，才能组织、指导、协调和监督本系统的税收检查与整治规范工作，推进国税事业和谐发展。

假如此次竞职成功，我将积极探索和谐稽查之局、平安稽查之师和威慑稽查之旅新途径，最大限度发挥稽查打击、震慑、促管、增收职能。一是搭建和谐稽查之局，我将注重纵向联系与横向沟通，通过搞好勤廉双述双评、深化稽查政务公开、推行实地回访制、完善廉政反馈办法等渠道，正确处理好稽查执法与经济建设的服务关系、与征管的联动关系、与地税稽查的联查关系、与公安部门的合作关系、与纳税人的沟通关系，把握经济发展脉博，使稽查工作更好地服务于经济发展大局。二是打造平安稽查之师，我将突出领导表率作用，引导稽查队伍加强自身建设，增强党性修养、遵纪守法、廉洁从税，拒腐防变能力，做到长怀律己之心，长修从税之德，长弃非份之想，长思贪欲之害，并将反腐倡廉的各项要求融入稽查执法权力运行机制，将廉政建设与执法责任制管理、绩效管理紧密结合，同步完善制度、同步落实措施、同步考核奖惩，全力打造“阳光”稽查工程，形成内外监督并举的反腐倡廉工作新格局。三是谋求威慑稽查之旅，我将进一步健全各项稽查工作制度，规范稽查各环节各岗位工作数量、质量及成效综合绩效考核机制，做到分工明确、奖惩到位；加大辖区涉案违法案件查处力度和稽查案件协查，通过案例或制定规范性标准，健全税务稽查告知制度和稽查执法风险预警制度，规范涉税违法类型的证据类型和取证程度，提高税务案件结案效率，发挥稽查尖刀威慑作用；积极探索先外后内检查、延伸稽查、关联稽查、解剖式稽查等新型稽查方法，挖掘稽查深度，力求查深查透，促进税收秩序根本好转；积极推进稽查工作网络化电算化，培养出一支既懂税收业务又有较高信息操作技能的稽查队伍。

税务稽查风险篇10

关键词：税务风险；内部控制；措施

引言：

2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。2010年，2011年国家税务总局先后明确提出“信息管税：就是树立税务风险管理理念。”“实施税务风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。”2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革直指“痛点”。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点；在“转变征收管理方式”中明确提出了“深化税务稽查改革”“增强稽查的精准性、震慑力。”随着国家税制改革的深入与征管力度的不断加强，如何有效防范税务风险，建立诚信纳税机制已成为企业风险管理的重点。

一、企业税务风险理论

狭义的税务风险是指企业的涉税行为因未正确遵守税法的规定而导致的未来经济利益的流失；其主要表现在少缴税款而导致税务机关的罚款等。广义上的税务风险还包括企业经济行为适用税法不准确而导致未足够享受的税收优惠政策而导致多缴税款。

二、企业税务风险产生的主要原因

（一）管理者的经营理念以及企业从业人员的素质有待提高

首先管理者的经营理念、风险意识，对税务管理的重视程度对企业税务风险管理起到重要的作用。中国企业管理者的纳税意识往往存在这样的误区：在遇到棘手的税务问题，往往是通过托关系、找路子解决问题，通过关系与税务机关领导协调，达成减免部分税收的意向。但是随着税务局交叉稽核、纳税评估、定期轮岗等措施，通过关系来解决税务问题，必会给企业带来更大的税务成本和风险。其次“营改增”以来，增值税贯穿了企业每个经营环节，合同的签订、票据的接收与企业生产管理人员密不可分；票据报销、发票的管理、会计档案、税务申报与企业财务管理人员密切相关。企业人员的专业技能、工作态度、法律意识都影响着企业的税收成本。浩瀚繁杂的税收条款，企业人员如果没有相应的业务素质与能力，也是税务风险产生的原因之一。

（二）企业税务风险内控管理制度薄弱

部分企业内控管理制度形同虚设，建立制度只是为了应付检查，并没把内控制度要求传达到每个员工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，执行力差。制度的不完善导致税务风险控制不力，最终给公司经营造成名誉上和经济上的损失。

（三）税务环境的复杂多变

企业所面临的税务环境不仅仅包括国家税务变革期间政策的多样性与复杂性，还包括当地税务机关公务员素质、税企关系以及地方经济发展水平，供应商的社会环境等等。税制改革中各种政策出台的复杂性与不完善性是企业税务风险的重要因素。例如从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。2012年8月1日起至年底，营改增试点扩大至8省市；2013年8月1日，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点；2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的一次最深刻的变革，各项制度规定也在变革中不断修订与完善。从营业税到增值税前后纷繁复杂的变革时间短，覆盖面广，涉及行业众多。复杂多变的税务改革期间容易导致税务风险的产生

三、税务风险应对措施

（一）夯实会计核算基础，加强培训，树立全员风险意识

健全的财务管理制度，规范的会计核算办法，电算化的信息管理平台是完善税务管理的基本保障。财务人员的专业知识、职业素养、责任心则是税务风险防控的基本要求。浩瀚繁杂的税收法律法规，财务人员很难准确而系统地把控税务风险。企业应加强税务风险管理培训，特别是在税制变革期，及时将最新的税讯知识传达到全体员工，树立全员税务风险意识。涉税问题不能仅仅依靠财务人员的能力，还应广泛借助中介和专家的智慧与力量，正确解决税务问题。

（二）建立内部控制风险管理体系

1　建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务管风险管理的岗位职责。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保不相容职位分离、制约和监督。2　税务风险的识别与评估。税务风险的识别是指识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否会对企业实现目标的能力产生负面影响。税务风险的识别应充分考虑可能给企业带来的有利和不利影响的内、外部因素，从而进一步分析相关事件并进行风险评估。风险评估要侧重对高风险和重要业务单位、重要事件进行评估。重点关注企业在收入确认与税法上的区别，优惠政策的使用与备案等等，这些都需要企业在风险的识别上做进一步评估。3　税务风险应对策略和内部控制。定期开展税务自查是企业防范税务风险的重要手段之一。重点监控发生频率较高的税务风险，把控其重要性和全面性原则，定期自检，避免在税务大检查前被税务稽查机关要求企业被动进行自查。根据自查的结果从定性和定量两个方面来分析，及时修正和完善内控管理办法。

（三）加强内、外部信息沟通，建立诚信互动的税务环境

企业应从经营环节的源头上抓起，加强供应商的管理，严格管理供应商信用评估，从合同签订、票据收取等方面控制税务风险，建立诚信的合作关系，杜绝虚开增值税发票等行为。同时加强与税务机关的联系与沟通，对于新业务新问题主动请教税务专家。重视税务稽查，给予积极的协助与配合，并与税务稽查人员进行充分地沟通，加强内、外部信息与沟通，建立诚信互动的税务环境。

参考文献：

[1]蔡昌.《税务风险揭秘》，中国财政经济出版社[D].2011-07-01

[2]栾庆忠.《企业税务风险自查与防范》，中国市场出版社[D].2012-12-01