财务预算编制说明范文

导语：如何才能写好一篇财务预算编制说明，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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各有关企业：

为做好2010年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《***区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就2010年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《***区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好2010年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定2010年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定2010年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

2010年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，2010年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入2010年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对2010年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“2008年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于2010年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报2010年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在2008年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

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关键词：财务预算；全面预算；编制；管控

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。下文结合工作简要分析供电企业的财务预算编制及其管理。

一、财务预算编制

预算编制处于预算管理的初始阶段，预算编制的质量在一定程度上反映出企业预算管理水平高低。因此，应高度重视财务预算编制，严格编制程序，合理确定预算目标。

（一）完善预算管理各项制度

预算管理是以制度管人、管事的利器，要求各项管理制度健全，涵盖预算管理的组织体系、工作流程、各环节内容、时间、程序、方法、审批权限、责任划分等内容。企业应成立预算管理委员会，由企业负责人、主管经济或财务的领导以及财务、物资、设备、经营管理、工程管理、劳动工资等相关部门负责人及办公室负责人组成。

（二）确定预算编制基本原则、目标和方法

坚持效益优先，实行总量平衡原则；坚持积极稳健，确保以收定支原则；坚持权责对等，确保切实可行原则。财务预算要以企业经营目标为前提。对相关的经营目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。可根据实际情况采用不同方法：固定预算或弹性预算；定期预算和滚动预算；此外还有零基预算、概率预算等。预算编制方法，应当遵循经济活动规律，并符合自身经济业务特点、生产经营周期和管理需要。

（三）确定财务预算编制的程序及基础

财务预算编制的口径、范围要与财务决算报表相一致，要严格按照“自下而上、分级编制、上级审定”的程序进行编制。合理参照上一年预算执行情况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成一个完整的体系。

（四）做好资料搜集

搜集企业相关历史资料，了解财务状况及企业对各项资产运作的程度及运转效率，测算出可能实现的预算值。

（五）汇总、分析、平衡业务预算

企业各部门编制的各项业务预算是编制财务预算的重要依据。产值预算是年度预算的编制起点，收入预算应以该指标为基础编制。成本费用预算是在产值预算的基础上编制的，成本费用预算和现金流量预算是有关预算的汇总，利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。

（六）重视预算说明书编写

企业财务预算情况说明书是预算报表编制与预算管理工作情况的说明，它是预算报告的重要组成部分。预算审核重点应包括上年财务预算问题整改情况，本年度财务预算编制基础、编制范围、编制口径，收入成本费用、投融资、债权债务、现金流等预算指标的合理性，报表之间指标的衔接等内容。

二、财务预算的执行与管理

企业预算编制完成后，便开始进入执行阶段，企业相关部门应当加强对预算执行的管理。

（一）落实完善相关机制

落实预算批复，各个部门职责分明，保障预算执行和管理有根有据。同时，建立和完善预算监管机制。预算执行机构要按照具体要求，加强组织和领导，层次分解，强化预算执行。

（二）强化预算各个环节成本控制

成本预算控制就是对企业各个经营活动成本的控制，通过预算对各明细项的成本加以控制的控制措施。不同明细项目的费用，应采用不同的预算控制。要加强资金收付业务的预算控制，防范支付风险。严格资金支付业务的审批控制，对超预算或预算外资金支付实行严格审批制度。

（三）定期进行预算分析

根据预算分析，强化预算执行情况，及时监管预算执行；季度预算和年度预算分析应全面系统反映当期执行情况，总结各个期间各项经营活动对企业预算的影响，总结预算目标完成情况并，并提出下一期间的预算概况。建立预算执行情况分析会等例会制度，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，稳步实现全年预算目标。企业内部应建立预算通报制度，以全面掌握本企业预算执行概况，发现问题并予以方案措施解决。

（四）预算控制

加强预算管理控制，主要有3个方面：一是反馈控制。其特点是把注意力集中在预算执行的结果上，借此改善下次预算编制执行的效果。二是同期控制。主要是在执行过程之中发现预算偏差，结合实践情况予以纠正，保障当期财务预算误差减小。三是前馈控制。主要是在预算之前，加强领导，严格执行，将可预见问题隐患排除扼杀在萌芽之中，达到企业预算追求的目标。

（五）建立预算预警机制

企业应当建立预算预警机制，以便采取应对方案。预算预警机制模式主要有：对可计量的风险因素可以运用指标预警法。充分利用信息化技术，生成预算执行中需重点关注的预警指标，及时采取措施纠偏。加强审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。

（六）建立考评与激励机制

建立健全预算执行考核制度，合理界定预算考核主体和考核对象；逐级考核、预算执行与考核相分离，合理完善设计预算考核指标体系，加强对预算绩效考核。预算执行要有有效的考评与激励措施，加强企业职工的积极性。

（七）预算调整

企业财务预算一经批复，原则上不应随意变动。但是如果出现会导致重大偏差的情况时应考虑进行预算调整。年中对预算进行调整应按照严格的程序、严格的规范操作，由企业预算管理委员会审议、批准后报上级企业预算管理委员会批复。

参考文献：

[1] 王永.关于加强农电企业全面预算管理的几点思考[J].经济研究导刊，2013，（26）：228-229.

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一、汽车销售行业财务预算的基本流程

对于财务预算的总流程，我们必须要首先明确的是财务预算编制过程中的部门分工，只有了解了各部门的基本工作重点和任务，才能保证基本流程的高质和高效。

首先由董事会负责进行预算的决策和下达，由总经理负责整体预算制度的监督，由财务部进行预算的组织汇总以及预算的反馈和分析，再由各职能部门进行基础的部门预算编制，最后由各职能经理进行实质的预算执行。具体流程见图1：

在具体实施过程中，首先由企业的董事会对预算编制的任务进行下发，将任务落实到企业的经理层中，经理层进行核定后将任务落实给企业的具体财务部门。然后财务部门进行任务的布置，结合相关问题与相关职能部门进行会议的研讨，组织企业的其他非财务部门和财务人员进行集中的预算会议，在会议中要对预算的具体细节进行数据和信息和明细整理。在整理过程中不仅要进行同比和环比的测算，还要对企业的未来发展进行趋势的评估，以董事会下发的任务为基本依托进行具体预算编制的研讨。研讨过后，财务部门会对基本的预算编制进行文件的整合，然后进行全公司的公示。由各部门的基础负责人对预算的编制说明进行内化和复制，制定本部门的预算编制，然后提交财务部，财务部进行必要的修改和调整。整体部门预算制度审批结束后上交经理层，最后由总经理整体审查后交予董事会决议。企业相关人员对整套流程需要进行严谨的监督和管理，才能保证预算的基本落实。

二、汽车销售行业财务预算的内容和方法

在具体的财务预算编制过程中，要保证内容的详实和有效。要保证对三方面的评估和预算，对汽车企业运营收益的预算、对汽车企业运营态势的预算以及对汽车企业运营发展的预算。

（一）对汽车企业运营收益的预算

在实际的运营收益预算中，企业要保证对基本的收入和支出进行数据的总结和分析，进行具体任务的明细标注。预算的主要目的在于节约成本创收利润，保证基本管理的优化。

首先，明确主营业务的业务成本。预算制度的制定人员要了解企业基本销售的数量，然后将基本收入和领导层审核的毛利率进行综合，推算出本年度基本的成本预算书目后进行总结。

其次，明确主营业务的经营收入。在进行收入的整合过程中，董事会在任务下发过程中考虑的因素很多，例如，本年度的汽车基本销售情况、基本供货商的基础协商供货量、公司明年的战略规划以及市场的基本情况等等，在结合了以上因素后，董事会对基本车型的市场售价进行敲定，然后才能将任务派发给经理层，经理层要进行项目经理以及财务人员的碰头会议，结合企业的经营状况，对企业车型销售和市场情况进行预算，最终确定车型和销售的操作事宜。对于特殊市场动态要重新提交董事会审核，再研讨车型和销量。由此，才能基本得出主营业务的经营收入预算。

再次，明确常规费用的基本支出。企业在运营过程中会存在管理费用、财务费用、经营费用等一些列的常规费用支出，在企业的预算编制中要对这些项目进行跟踪。管理费用主要包括薪资、固定资产翻新、差旅费、办公费等项目，在预算过程中可以采用与过往数据对比的方法，另外对于整体企业的管理费和房租按照合同执行即可。经营费用主要包括可控和不可控费用。不可控费用指的是佣金等随销量变动而变动的费用，相关人员结合公司制定的政策进行预算即可；可控费用指的是基础管理费用和厂房租赁等，只要进行基础的同比增量和具体合同执行即可。财务费用主要包括手续的基础杂费和贷款的相应利息等，对于利息要根据资金缺口进行相应的合理化确定。

除此之外，对于其他非主营业务的支出和收入进行预算时，财务人员要进行经营结果的明细制定，从公司的经营和发展层面进行判断和评估。

（二）对汽车企业运营态势的预算

在实际企业运营态势预算过程中主要进行资产负债的预算，保证企业资产的完整和有效。首先，对固定资产进行预算评估。财务人员要了解各月份的基础数值和更换数值，特别要注意的是，对于汽车销售行业来说，有一项比较特殊的固定资产消耗就是试驾车，财务人员要对其数据进行年度计划的整合，对新添置的数目进行汇总。其次，若是公司有短期贷款的项目，要进行领导层审批，然后将基本数据进行预算的编制。最后，若是企业有还款项目时，会对基础预算产生影响。财务人员在对数据进行汇总整理过程中，要充分发挥自己的职业素质，进行合理化的评估和判断，保证企业的基本负债和收支要保持平衡。

（三）对汽车企业运营发展的预算

要保证企业得到长足健康的发展，财务人员必须对企业的基本现金流量进行科学化的控制。根据运营收益的预算和运营态势的预算，财务人员要进行合理化的数据分析，整合出企业基本的资金缺口数目，然后上交领导层。领导层进行资金的基本审核，制定出贷款的限额。在限额制定后，财务人员可以将数目录入资产负债表，作为贷款项目。在资金流动数值中，要保证本月筹资流入的数目得到清晰的体现。财务人员要根据运营收益的预算和运营态势的预算，制定出经营项目所产生的现金流动明细表。财务人员在执行相应操作的过程中，要保持财务人员的基本素质和职业敏锐性，核查现金流量的异动，对资金流动的隐患及时核查，进行相应的平衡测试。

当整体的预算制度制定完成后，财务人员要进行整体的核查和比对，对相应的数学计算利率进行数据的审定，保证其准确性。财务人员要以董事会的基础方针为理论依托，保证预算和实际情况基本相符。然后由财务人员进行上报，总经理审核通过后上交董事会进行最后的审批。

三、汽车销售行业财务预算的实际意义

预算制度一旦落实，整体企业的内部人员都要按照相应的要求进行操作，对于另外产生的变动也要进行集中上报，财务人员也会对偏差项目进行数据的分析，整体上提升了各岗位的执行力度。企业在执行预算管理制度的过程中，能保证基本的成本控制，一定程度上辅助了企业的运营收益。在企业经营过程中，在保证成本费用相对下降的情况下，销售成绩有所增长，才能保证利润呈现的是正向的增长。企业的利润提升了，对于职工也是很大的福音，企业职工的基础薪资和福利就有了保障，相应的工作热情也会提升，整体公司的发展才能迎来欣欣向荣的工作态势。另外，企业预算管理的实施和制度的监管是分不开的，企业实现了预算的实时监控，也就保证了资源的优化整合，这也在一定程度促进了企业管理能力的提升。

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为保证工商行政管理部门工作任务的顺利完成，在“零基预算法”下，如何做好预算编制的基础工作，本人结合近几年来工商部门预算编制的工作实际，谈几点粗浅的想法：

一、建立健全预算管理工作领导小组和内部预算编报程序制度

编制部门预算是一项综合性的工作，需要系统内各部门紧密配合、相互协调、明确分工，我市工商部门按现行财务管理体制，市工商局本级及下属四个分局财务隶属市本级财政管理，岱山、嵊泗两县局财务归当地县财政管理，应按市、县财政部门的管理口径，分别成立单位预算管理工作领导小组，由局党委领导班子成员、各处室负责人、主办会计等人员组成，在局领导高度重视下，统一思想认识，明确有关业务部门的职责分工，才能把预算编得完整、透明、接近实际。

根据财政预算编报“二上二下”的程序，在确定预算编制信息来源范围的基础上，还应建立内部预算编报程序制度，即在财政部门提出预算编制政策和总体要求后，及时召开由预算管理工作领导小组全体成员参加的预算编制工作会议，传达学习财政预算会议精神，兼顾系统自身的需要与政府财力的可能提出初步意见和总体框架，由办公室负责收集、分析汇总，采取财会人员集中汇编，统一编报口径，拟出预算初稿，提交局党委集体会审后向财政报送“一上”单位预算建议，待财政“一下”预算下达后，根据财政下达的预算控制数，调整本部门预算建议，形成预算建议草案，报送“二上”预算，做到内部预算编报程序制度化。

二、整合各部门基本情况数据，逐步建立完善系统部门预算数据库

各部门基本情况数据是单位预算编制的基础，也是财政部门核定支出定额标准的依据，如建立人员数据库，包括单位人员编制数（分行政、事业）、实际人数（分在职、离退休）、在职人员行政级别等内容；建立车辆数据库，包括单位车辆种类、数量、购买时间、价格、行使里程、维修情况及车辆增减变化等；建立收支情况数据库、办公设备如电脑、服务器、空调等固定资产数据库，并逐步实行动态管理，及时刷新数据，为预算编制提供真实、完整的第一手资料。

三、紧密结合工商职能，科学合理建立工商专项支出项目库

部门预算支出包括基本支出和项目支出，人员经费和公用经费的项目由财政确定，专项支出项目则由各部门根据工作职能结合财力可能提出，我们应根据国家工商总局、省局和市委市政府、市财政局有关文件精神，结合实际工作需要，做好基本建设类专项、信息化建设类专项、装备设备类专项、工商业务类专项支出项目库的建立、分析工作，要求各单位按专项项目名称、项目单价（定额）、单位总量、编制依据、项目内容、资金安排、实施计划等提出专项项目库，其中工商业务类专项可进一步细化为执法监管项目、服务经济发展项目和工商队伍建设项目等，如企业信用工程、商品准入制、12315消费维权、流通领域商品检测、经济户口监管、副食品市场准入、百县万村放心店工程、并联审批、“5511”培训工程、星级市场创建、户外广告监管、红盾风采创建等等，并根据工商中长期计划、项目支出的轻重缓急和财力可能适当划分，保证重点、兼顾一般，按专项支出项目的时间顺序排列，纵观全局、从长计议，集中财力物力重点保障事关工商长远发展、事关工商监管能力提高、事关人民群众生命财产安全、各级党委政府重点关注的监管任务，并逐步实行项目滚动预算。

四、做好系统财务预算执行情况分析、预算编制说明的整理存档工作

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**年部门预算编制的指导思想是：全面落实科学发展观，紧紧围绕区委、区政府确定的工作重点和财政改革目标，进一步调整和优化财政支出结构，全力保增长、保民生、保稳定；牢固树立过紧日子的思想，厉行节约，压缩一般性支出，从严从紧编制预算；统筹安排政府财力，努力保障“三农”、教育、社会保障、就业、科学、文化、公共卫生、生态和环境保护、公共安全等重点支出需要，把有限的财力用到促进经济社会发展的关键领域；进一步加强预算科学化、精细化管理，健全预算分配决策机制，规范预算编制程序，提升预算管理绩效，提高公共产品和公共服务质量；完善体制机制，加强预算执行管理，提高财政资金分配和使用的规范性、安全性和有效性。

**年部门预算编制遵循以下原则：

（一）综合预算原则。加强和规范全口径预算管理，统筹政府财力，预算内外资金、其他资金和政府性基金收支实行统一管理、统筹安排，按照部门预算“基础数据精细化、定额管理标准化、监督监管透明化”的建设目标，科学有效地提高财政资金使用效益。

（二）保障重点原则。预算资金的安排，应体现公共财政的基本要求，坚持“先吃饭，后建设，先重点，后一般”。在保障基本支出的基础上，项目支出按照轻重缓急排序。

（三）关注民生原则。加快推进以改善民生为重点的社会建设，充分发挥财政职能作用，进一步提高保障和改善民生支出的比重，不断提高财政的公共服务水平。

（四）厉行节约原则。除法定支出和政策性支出按规定标准审核安排外，其他支出从严从紧安排，大力压缩日常工作经费，严格控制一般性支出，降低行政运行成本。

（五）零基预算原则。从零基数开始，在保证工资性支出、社会保障支出和机构运转基本需要的前提下，优化资源配置，兼顾各种需要与可能，集中财力加大对科技、教育、民生等经济社会重点事业发展的保障力度。

（六）注重绩效原则。树立绩效管理理念，增强支出绩效意识，强化支出责任，将绩效评价贯穿整个预算编制、执行和监督的始终。大力推进绩效考评工作，注重绩效考评结果应用，提高财政资金使用效益。

（七）收支平衡原则。部门预算的编制要做到量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。按规定必须列入财政预算的收入，做到应列尽列。

二、**年部门预算的编制重点

（一）科学、合理编制基本支出预算

加强部门预算基础信息管理，结合行政事业单位资产清查和财政供养人员信息库，夯实基本支出预算编制基础。进一步规范人员经费供给政策，各部门在编制基本支出预算时，为确保机构人员数据真实可靠，应根据人事、编办及统发工资表的基础资料进行整理。在核定经费时按照单位实有人数核定预算的原则安排。定额公用支出按照“明晰类档划分，缩小类档差距，公平预算分配”的原则，完善公用经费定额标准体系，努力实现资源公平配置。

（二）深化项目支出预算编制改革，推进绩效预算管理

对于社会影响较大的、要求财政投入资金数额较多或专业性较强的项目，区财政局将组织进行评审论证。对年度预算安排项目逐步附加绩效要求，对纳入绩效预算范围的单位和项目，将绩效考评结果作为编制下年度部门预算的重要依据。

（三）加强非税收支管理，实行综合财政预算

继续深化“收支两条线”改革，推进全口径预算编制，确保部门非税收入预算编制真实、准确、完整。严格非税收入安排支出的审核与管理，统一支出标准，促进部门间利用非税收入安排支出的公平；继续规范自收自支单位的非税收入预算编制工作。严格按照国家有关社会保障基金、政府性基金和彩票资金管理的规定安排支出。加大对政府性基金、社会保险基金安排支出的审核力度。除国家和省另有规定外，社会保障基金和政府性基金（含彩票资金）应专款专用，一律不得安排用于维持部门正常运转的支出。

（四）优化支出结构，集中财力保障重点支出需要

各部门、各单位要牢固树立过紧日子的思想，严格执行《关于做好增收节支工作的通知》（**办〔**〕37号），厉行节约。坚持有保有压、突出重点，严格控制一般消费性开支，财政支出重点向“三保”、民生工程倾斜，着力构建公共服务设施体系，落实扩大内需及中央、省级重点项目配套。

（五）建立资产管理与预算管理有机结合的机制

加强和规范行政事业国有资产有偿使用收入纳入部门综合预算的管理。结合行政事业单位存量资产状况，积极研究探索资产管理与预算管理结合的有效实现形式，建立对资产的动态监管机制，强化对存量资产的管理，促进存量资产与增量预算管理的有机结合。

三、**年区直部门预算编制内容

编制部门预算要做到“一个部门一本预算”。**年部门预算以主管部门为单位编制，主管部门对编报的预算收支建议草案负责。主管部门不仅要编制本级预算建议草案，还要审核、汇总所属二级机构单位预算草案。部门预算初始化数据以主管部门为单位下发，人代会审议通过的预算以主管部门为单位批复。具体包含四个方面的内容：一是部门预算的编制主体是部门，部门对编报的部门预算负责；二是部门所有收支全部编入部门预算；三是部门及其所有下属单位的行政、事业单位的收支都要编入部门预算，单独反映；四是部门及其下属单位所有收支细化到具体的预算项目和相应的政府收支分类科目。

（一）政府非税收入预算的编制

政府非税收入预算要按照国家、省有关文件批准的非税收入项目、收费标准，结合历年组织收入情况和预算年度增减变化因素编制。特别是国有资本经营收入和国有资源（资产）有偿使用收入，要真实完整地编入预算。非税收入的编制应全面完整地反映部门所有收入，不得隐瞒。财政拨款收入按区财政核定的财政拨款控制数编制；行政事业性收费收入、政府性基金收入、其他收入的预算原则上不能低于前两年的决算平均数（政策性因素除外）。

（二）支出预算的编制

部门预算支出分为基本支出和项目支出两部分。基本支出包括人员支出和定额公用支出。在职人员经费：全额供给的行政事业单位按财政供给人数和供给标准由基本预算安排，财政补助事业单位按**年供给标准安排，自收自支单位在单位非税收入中安排。

项目支出。加强对项目的分类管理和审核论证，按照项目的轻重缓急进行排序，并按照零基预算的要求，根据工作任务和事业发展计划，在财力可能的前提下，本着勤俭办事业的原则，重新编制。单位申报的项目如属区委常委会、区政府常务会议和区长办公会确定的专项经费或项目支出，以及扩大内需、民生工程等重大项目资金的配套，在申报时备注清楚，同时附相关会议纪要、文件复印件、项目申报书。

（三）政府性基金预算

政府性基金收入预算要按照现行政府收入分类科目和国家规定征收标准编制到具体收入项目。政府性基金支出预算要按照国家规定的用途、支出功能科目，编制到“项”级科目和具体支出项目。

（四）政府采购预算的编制

根据《中华人民共和国政府采购法》，按照区级政府集中采购目录及限额标准，凡符合政府集中采购目录的货物、工程和服务类的项目支出应据实编制政府采购预算。

四、**年部门预算编制程序和时间安排

（一）编报程序

**年部门预算继续采用“两上两下”编制程序。“一上”，部门上报预算草案。10月30日前，各部门根据区政府下发的部门预算编制的通知要求，编制并上报部门综合财政收支预算建议草案。

“一下”，财政下达部门预算控制数。11月20日前，财政部门根据部门报送的预算建议草案，审核部门收支预算，并结合区本级财力情况，将统一审核汇总平衡后的预算方案上报区政府审定，根据区政府审定意见修改后下达部门预算控制数。

“二上”，部门反馈预算安排意见。11月25日前，部门根据财政下达的预算控制数，核实各项收支项目，向财政部门反馈预算安排意见。财政部门审核、汇总和综合平衡后，提出区级部门预算（草案），按照规定程序和时间报区委、区政府审定后，提请区人民代表大会审查批准。

“二下”，财政部门正式批复部门预算。在区人民代表大会审查批准政府预算后30日内，财政部门将部门预算统一批复至各部门，各部门应于财政部门批复本部门预算15日内，将预算批复至所属二级机构。

具体时间安排如下：

1．11月30日前，完成对部门预算的汇总，与人大财经工委开展预算审查的前期调研。

2．12月上旬，财政部门将编制的区级部门预算草案提交区政府研究。

3．人代会召开前一个月，全区预算草案和部门预算草案报人大预算审查委员会初审，财政部门将各区直部门、单位预算草案文本报区人大财经工委。

4．人代会批准后，由财政部门将批准的部门预算，在30日内批复各区直单位预算。区直各单位自财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各二级机构预算。

五、部门预算编报方法及编报格式

**部门预算编制方法：继续采用全省统一的“e”财软件编制，部门使用部门预算单位版，人员及工资信息以**年10月为基准。

**年各部门编报分三个部分：

（一）部门预算编制说明。各部门就预算编制情况、变动因素等作详细的文字说明。(样本附后)

（二）部门预算编制草案表格。各部门应按财政下发的表格制作电子表格，连同纸质输出表一并报送，同时附**年10月份工资表一份、专项支出文件依据等文件复印件。

（三）项目支出明细说明。各部门对所编报的项目支出附详细的说明材料。

六、部门预算编制工作要求

（一）加强领导，确保**年部门预算编制工作顺利进行。

预算编制工作政策性强，内容复杂，程序较多，涉及方方面面，各部门、各单位要切实把预算编制摆上重要议事日程，加强领导，充实人员，加强预算编制基础性工作，切实细化预算项目，科学、合理地编制部门预算，提高预算编制质量，确保部门预算的编制工作及时、准确地完成。报表上报前必须由主要负责人签字。

（二）坚持勤俭理财，从严从紧编制**年部门预算。

受国际金融危机和结构性减税等因素影响，**年的财政收支仍然面临较大压力，各部门、各单位要认真贯彻厉行节约、勤俭办一切事业的思想，认真处理好部门需求与财政供给的矛盾，从严控制公务接待、用车、会议等一般性支出，坚决反对铺张浪费，把有限的财力用到部门和单位急需的事业上，确保重点支出。

（三）乡镇实行“预算共编”。

根据“乡财区管”的工作要求实行“预算共编”，即：采用统一软件，按照相同程序，同时进行编制。各乡镇人民政府应参照本通知要求，组织本乡镇**年部门预算编制，严格按照时间要求将预算草案报财政部门归口科室审核汇总，并在乡镇人代会审议通过后报财政部门备案。

（四）狠抓落实，按时完成**年部门预算编制工作。

预算编制工作是时间性非常强的工作，各部门、各单位要高度重视，抓紧布置落实，严格按照本通知的要求及统一下发的部门预算编制格式、编制方法，分别编制部门预算，按时完成区部门预算编制各项工作。各主管部门应认真审核本级和所属二级机构的预算草案，将纸质输出表格连同汇总后的电子数据，按时报送财政部门。**年部门预算编制说明（样本）、**年**区部门预算申报表、**年部门预算报表填报说明、E财软件单位版及原始下发数据请直接在网上下载，网址：**

附件：1．**区行政单位**年部门预算编制定额标准

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【关键词】新预算法 高校 财务预算管理

一、新预算法的新要求

2014年8月，在全国人民代表大会常委会的第十二届会议中的第十次会议上，有“经济宪法”之称的预算法修正案正式通过投票表决，这部预算法修正案也被称作为“新预算法案”或“新预算法”，于2015年开始正式得以实施应用。这部法案的修订对高校财务预算提出了新的要求，突出了预算的完整性，强化了预算约束，加强了追踪问效，实施绩效与预算挂钩，加快推进预算公开，健全透明预算制度。与此同时，高校管理中财务预算管理工作的具体开展也受到新预算法的影响与推动。

二、高校的财务预算管理面对的挑战

（一）认识程度不够

在高校的财务工作中，计划财务处是比较重要的一个财务部门，是从整体上来对高校的财务工作进行相应的管控。计划财务处不仅要编制与规划高校的财务预算报表与结算报表，还要帮助高校筹集资金，保证资金得以安全、合理的应用。与此同时，计划财务处还要负责高校内部的各项收费工作及助学贷款等项目的办理与监管。在高校计划财务处的所有工作中，财务预算管理是核心环节，但是很多高校的管理者及财务工作者没有认识到这一点，单纯注重财务工作中的预算批复情况及预算数额，而不注重资金具体的流向与使用情况。此外，一些高校的财务人员在制定和执行预算的过程中存在严重缺失，导致高校预算与部门预算之间出现较大偏差。

高校目前的财务预算管理工作，主要依靠财务部门独立完成，财务部门的工作人员需要独立完成预算的相关编制、预算过程中的执行与控制、最终的预算评价分析等，这一系列过程都没有高校的其他职能部门参与进来。这样就会造成高校的财务预算管理没有实现公开、透明的开展，也缺少其他部门的监督。实际上，高校内部的预算执行者，就是高校的各个部门及教职员工，但是他们却根本不会参与到预算的管理过程中，导致预算的后续执行出现问题。同时，财务部门与其他职能部门缺乏沟通，导致预算编制过程中无法实现细化。

（二）管理落后、缺乏评价与考核

很多高校不重视预算编制，在其过程中没有将绩效评估工作纳入考量之中。这就导致很多高校的预算管理存在严重弊端，没有明确的报告制度，使高校的预算工作单纯停留在编制环节与后续的执行环节，没有向绩效考核及激励方向进行合理转变。如此一来，高校财务预算工作的预测、控制、考核、评价等功能都无法得到合理的应用。

很多高校单纯进行资金投入，而不对资金进行相应的管理，缺少控制性，超支没有惩罚，节约没有奖励，造成各部门争夺资金，加剧了资金短缺的矛盾，影响了资金使用效益。给高校预算绩效带来了不便。绩效评价的滞后也不利于落实归属各部门相关人员的经济责任，不利于调动高校全体人员参与预算管理的积极性。

（三）预算编制存在偏差

当前，很多高校的预算编制流程都大致相同，即不同的部门将明年所需的财政支出进行上报，财务处在整理与初审之后将其上报给高校内部党委会，再由党委会进行最终审批。预算编制方法用的比较多的却是增量预算法，也就是说，财务部门会在上一年预算数目之上进行微调，没有考虑整体的预算基数是否合理，从而造成哪个部门上一年支出较多，下一年的预算就多，造成预算编制出现严重不合理。这样的财务预算，只是简单将新的预算与历年预算进行结合，导致财务预算工作与高校各部门发展出现严重脱节，也会造成预算在执行过程中缺乏指导性与控制性。

一般来说，高校的财务预算编制要从8月开始，但很多学校会拖到年底才进行，这样就会造成高校财务预算的编制缺少足够的时间，无法保证高校财务预算工作的准确性与合理性。很多高校的财务预算，一般4到5月份才会正式下达，有的甚至要拖到6月份以后，致使年初财务管理缺乏依据，处于没有财政预算指导的状态下，导致预算管理中的资金分配无法落实到实处，甚至造成当年的财务预算无法在当年完成。

三、新预算法对高校财务预算管理的影响

（一）有助于促进高校对加强全面预算管理的重要性的认识

高校的管理者应当认识到，财务预算的管理工作不仅与高校的财务部门有关，更与高校的资源优化配置有紧密联系，管理者应当将财务预算管理这项工作的重要性进行提升。高校的管理者可以成立预算编制工作委员会，管理者可以作为主管领导，可以让财务部门作为工作中心，同时让审计部门、资产管理部门、后勤部门、人事部门、教务部门等参与到委员会的工作中，共同参与高校的预算编制与管理工作。与此同时，预算编制工作委员会在具体工作中，应当以“由上至下、上下结合”为主要的工作原则。

（二）有助于促进高校预算管理和会计核算的精细化

新预算法案有明确规定，高校在预算工作中要做到细化，无论是预算草案的编制、相应的预算调整，还是最终的决算，都需要将其细化至功能类，做到一以贯之。财务工作者也应认识到，预算的细化工作是一项基础程度较强的工作，只有保证预算的细化程度，才能使预算工作变得更加具有约束力与严肃性，预算工作的意义才能真正得以体现。与此同时，新预算法案还要求各高校进行中期预算与长期预算的编制，使高校的年度预算具有强烈的目的性、系统性。这样，高校的预算管理工作才会具有连续性。

（三）有助于建立和完善预算绩效评价体系

在新预算法案中，要求高校在财务工作中进行预算绩效评价，对具体资金的使用情况及使用方向进行评价，这样，高校管理者与财务人员就会具有成本意识，也能认识到效益的重要性。在这样的背景下，高校就应当在财务工作及预算编制中建立相应的评价体系，并辅以科学的分析方法。高校可以在完善的体系的指导下，对财务预算的编制与执行两个环节进行合理的分析及评价，如果预算情况完成较好，财务人员会得到一定程度激励，否则就要受到相应的处罚，严重时高校还要对其进行追责。

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关键词：部门决算 报表编制 财政资金

着新事业单位会计制度的实施，年终中央部门决算工作有了新的变化，即会计科目发生很大变化，同时国家对“三公经费”等的规定更加严格，这对报表编制人员提出了新的要求。会计报表的编制，要求做到数据真实、账表一致、支出合理、内容合规，严格按预算执行。

中央部门决算报表主要包括收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、资产负债表等相关报表，编制范围包括预算单位中央财政资金、地方财政资金、经营收入、课题项目等全部资金的收支情况，全面反映预算单位的整体财务状况。现以中央直属预算单位为例对报表编制的注意事项进行分析说明。

一、收入支出决算表

本表总括反映全部收入、支出、结余、结余分配、事业基金等情况。数据来源于收入决算表、支出决算表。编制本表时需重点注意以下问题：本年经营结余若为亏损，不能用事业基金补亏，只能用下年经营结余补亏。

二、支出决算表

支出决算表反映单位全部支出情况，包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、经营支出、对附属单位补助支出。在本表中按资金支出功能分类进行汇总填列。填列数据以单位预算为依据，以实际支出进行填列，总括反映单位预算资金总体支出情况。支出决算表数据来源于支出决算明细表汇总。支出决算明细表数据来源于基本支出决算明细表、项目支出决算明细表汇总。

（一）中央财政资金报表的注意事项

1.中央财政资金基本支出决算明细表中，包括人员经费和公用经费，其中人员经费包括在职人员和离退休人员经费。在职人员经费填列在工资福利支出和对个人家庭补助支出下。其中工资福利支出反映在基本工资、津贴补贴和奖金栏（奖金只反映参公人员13月工资的填列，事业单位13月工资合并到基本工资不填奖金），此处奖金数额按国家政策为单月基本工资，填列时不能超过全年基本工资/12的数额。对个人家庭补助支出项目反映在职人员的各项补助，应填列在补助各列，不能填列离退休费一栏。离退休人员经费填列在对个人家庭补助支出下离退休费和其他补助项目。公用经费填列在商品服务支出、其他资本性支出科目。一般情况下基本支出公用经费按功能分类行政运行，不允许列支其他资本性支出。商品服务支出中公务招待费、公务用车购置和维持费、出国费不能超当年预算。同时出国费不能在基本支出安排预算。离退休公用经费填列在商品服务支出科目其他商品服务支出栏。

2.中央财政资金项目支出决算明细表中，包括基建项目和行政事业类项目。中央基建项目填列在基本建设支出一栏，基本建设支出栏目只反映中央财政基建项目，其他资金来源的基建项目反映在其他资本性支出栏。行政事业类项目，支出填列在商品服务支出和其他资本性支出栏，在此表中项目名称要严格按照中央财政资金预算项目名称填列，不得更改。

（二）地方财政资金报表的注意事项

地方财政资金分为基本支出经费和项目支出经费。基本支出主要是人员津补贴。项目经费包括一般项目和基本建设项目。基本支出中在职人员津补贴按照功能分类，其他事务支出填列在津补贴栏，离退休人员津补贴填列时不论哪种资金来源，均归并按中央财政离退休功能分类填列，全面反映离退休人员经费情况。地方项目经费一般项目填列在商品服务支出和其他资本性支出栏，地方基建项目填列在其他资本性支出栏，不能反映在基本建设支出栏。

三、收入决算表

收入决算表反映本年全部收入情况，包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。中央财政资金全部填列在财政拨款收入栏，该栏反映零余额资金情况。地方财政资金填列在其他收入――非本级财政拨款栏。课题经费反映在其他收入小计栏下。经营资金填列在经营收入栏下。

填列时需重点关注以下问题：本年有调减预算时，由于此预算已反映在上年结转结余科目，故本年调减预算数应直接调减单位结转结余年初数，不能反映在当年三支出中，否则会虚增支出。同时在决算报表说明中，对调整事项进行详细说明。

四、公共预算财政拨款收入支出决算表

本表只反映中央财政预算资金收支情况，公共财政预算拨款包括公共财政拨款收入支出决算表、公共预算财政收入支出决算明细表、公共预算财政拨款基本支出决算明细表、公共预算财政项目支出决算明细表。需注意“三公经费”开支情况，严禁超预算列支。本表的“三公经费”与“三公经费”公共预算财政拨款支出情况表一致。参照公务员法管理的事业单位还需填列行政经费支出情况统计表，反映基本公共运行和设备购置项目两项资金情况。

五、资产负债表

本表按照单位总账余额表年初、年末数分析填列。2013年资产负债表启用新科目，与2012年对比中，2012年基本建设资金占用项目金额应在2013年年初数中分拆填列。基本建设资金占用按资金来源分拆为银行存款、往来款、非财政补助结转、财政补助结转等科目。在2013年资产负债表年初数分项填列。

六、事业基金增减变动情况表

2013年事业基金变动情况表分事业基金、非流动资产基金、专用基金三类填报，不再按功能分类填列。填列时核对2012年报表年末数，按新科目归类后填列，同时在决算说明中详细分析说明。

七、其他需要注意事项

（一）填制功能分类方面

1.中央财政资金按预算功能分类，项目名称填制不能更改，收入反映在财政拨款，支出反映在商品服务支出、其他资本性支出、基本建设支出栏，其中基本建设支出栏仅反映中央基建项目。

2.地方财政资金中离退休津补贴随中央离退休人员经费填列，功能分类与中央相同，全面反映离退休人员工资情况；地方财政项目经费按实际支出反映，其中地方基建项目只反映在其他资本性支出栏，不在基本建设支出栏反映。

3.课题经费、地方财政拨款经费（除离退休人员经费外）功能分类全部反映在同一个功能分类下，便于汇总分析。

4.经营收支功能分类与单位公用经费相同。年末有结余按财务制度分配后结转基金，经营亏损只能用下年经营利润来补亏，经营亏损不允许结转事业基金，不允许用事业基金补亏。

（二）各项收支填制要求

报表中各类支出中要严格其他支出科目比例：其他支出不得超出本类支出的30%，其他支出栏数额在决算中要详细说明。

各项项目资金支出表中只允许列支商品服务支出、资本性支出，不允许填制工资福利支出和对个人家庭补助支出，政府特贴项目除外。政府特贴属于项目支出，可以填列在项目支出工资福利支出项下。

报表各项数据必须按实际发生填列，必须保证账表一致，核对上年年末与本年年初数据的一致性。核对本年预算资金和账面预算收入支出一致，结余结转资金核算准确。

（三）涉及报表汇总的注意事项

报表汇总时，审查对上下级资金往来对冲科目资金情况，避免冲销过程中虚增收入、虚列支出，对于有对外投资情况的单位，核查对外投资和实收资本是否相符，查找问题，避免国有资产流失。

八、部门决算编制说明

部门决算说明反映单位总体情况、本年资金收支使用情况，通过与上年数据分析比较发现问题，对重大差错变动事项进行重点说明，分析原因。主要从以下几个方面进行说明：一是单位机构个数，人员变动情况。二是本年度全部预算资金收支情况分析。人员经费、项目经费等在总经费所占比例分析，结余资金结构分析。三是本年度资金与上年资金按结构比例对比分析。四是对变动较大资金情况详细说明。五是对支出表中其他项栏进行详细说明。六是“三公经费”超预算情况，其他支出超本类支出30%的详细说明。七是其他需要说明的情况。八是对本年预算执行情况的总体分析，提出改进意见等。

九、编制部门决算应做好的工作

编好部门决算，要以真实的财务数据为依据，与本年度部门预算相符，通过对报表编制相关因素的分析，合理填列相关数据，编制报表做到账表一致，报表中每个数据的来源都要做到有据可查，开支标准有法可依，结合事业单位财务会计核算制度。预算单位具体应做到以下几点：

一是加强日常资金支出管理。对于重点注意事项，加强管理，合理开支，规范核算。保证国家财政资金安全合规，充分发挥会计核算管理职能，保证部门决算编制工作的顺利进行。

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所以如果要说今年的预算编制工作和往年有什么区别，具体而言，其实应该说是既有对过去的创新也有传承。

异与同

今年年中，财政部下发的《财政部关于编制2015年中央部门预算的通知》中提出了包括完善预算分配机制，提高预算安排的规范性；推进中期规划管理，提高预算管理的科学性；强化全口径预算管理，提高部门预算的完整性；提升预算绩效管理质量，提高财政资金使用效益；严格预算执行管理，增强预算约束力；加强资产配置预算管理，推进资产管理与预算管理、财政国库管理有机结合；积极推进部门预算公开，提高预算透明度等在内的8项工作重点。

与往年相比，以2014年的中央部门预算编制通知为例两相比较后，看起来二者似乎是“年年岁岁花相似”，不过仔细比对，却是存在着岁岁年年又不同的。比如，今年强调的“推进中期规划管理”与“强化全口径预算管理”就是明显的不同。

于是各地在预算编制工作安排时，均遵循着以上通知。

在加强财政中期规划方面。广东省东莞市提出，在预算编制上要有创新，包括建立健全政府预算体系，全面清理和建立预算单位专项工作事务清单，加强财政中期规划等，把预算编制工作做实做好。安徽省合肥市同样提出，突出先行先试，探索中期滚动预算和政府购买服务预算编制。坚持以规划为引领，以项目库为支撑，从编制2015年度预算起，试编三年滚动预算，重点做好五类项目的编制，提升预算编制的前瞻性和科学性。不断创新和完善公共服务供给方式，合理确定购买服务项目，重点围绕基本公共服务和社会管理领域内，成熟 可行的项目开展试点，编制政府购买服务预算，提高公共服务质量和效率。

北京市朝阳区则强调，探索全口径预算编制。形成包含公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社保基金预算的“四本预算”的预算编制模式。

同时，与往年相比，还有不少要求是对以往的传承。比如，“三公经费”的预算编制。福建省厦门市在2014年部门预算编制重点和要求中提出，从严控制一般性支出，细化“三公经费”预算编制和批复，继续按照“零增长”的原则编制“三公经费”预算。不得安排新建政府性楼堂馆所经费，严格控制机构编制，规范公务用车管理，完善公务卡制度，切实降低行政成本。

如今，当地在2015年部门预算编制重点和要求中再次强调，认真执行中央、省、市厉行勤俭节约、反对铺张浪费有关规定，严格控制一般性支出，按照只减不增的原则编制“三公经费”预算，部门预算不得安排新建政府性楼堂馆所经费，严格控制公务车辆经费，对各单位超标准占用的办公用房，市财政局将按一定比例核减物业费。各单位应进一步健全本单位公务支出管理制度体系，严格执行新修订的因公出国（境）、会议、培训、差旅费等管理办法，推进厉行节约工作的长效化、常态化和制度化。

此外，在积极推进预算绩效管理，加强资产配置预算管理，提高存量资金使用效益，加强专项资金管理等方面。今年，不少地区均在去年的基础上对要求更加细化。

执行之难

不过，毕竟如今离预算案出来还远。各位被采访者也都是根据自己的感觉和经验，判断接下来一年地方预算走势，因此未免有互相矛盾之处。记者整理了这些被采访者观点中共性较大的部分。

“三公经费”和运行经费进一步压缩。这虽然是比较敏感的话题，但记者采访的几个地市甚至县级财政部门对此感受都很深。其中令人颇有微词的是强行缩减“三公经费”和部门运行经费百分比的做法。不少地方财政人表示，一些比较“有油水”的部门尚且觉得有点吃不消，那些“清水衙门”如果按百分比削减运行经费，的确对工作有影响。这也是今年编制预算中比较头疼的一点。

财政收入增速降低。相对于前些年地方财政收入强行增长百分比的做法，各位地方财政人均表示，今年这种做法有所低头。但东西部增长比例差依然存在，一些西部地区甚至依然处于不正常的“疯涨”状态。一些东部沿海发达地区财政部门表示，这种“数字务实”，不仅拯救了地方财政，甚至拯救了地方财源。

“政绩”项目明显减少。在中央高压政策态势下，今年各地均表示，“政绩”项目有大幅度的减少，甚至一些地方财政部门表示，今年“一个政绩工程都没有”。不仅如此，一些兴建楼堂馆所甚众的地区，正在努力将这两年大幅亏损的产业进行市场化运营，甚至直接抛售。一些往年兴建但并未完工的项目，今年也不再提供财政资金，而是“酌情处理”。

民生投入细化。多地财政人均表示，在今年各部门报送的预算中，民生投入项目有所细化。相对于前两年已经被民生财政的“筐”装满的“民生财政投入占比”，今年的民生投入看起来更实在一些，一些地区的民生投入“甚至细化到了人头”，但执行效果尚不可知。

引入财政绩效体系。在探索了多年之后，财政绩效体系终于已经成为各地逐渐时髦起来的一个名词。但各地执行方式参差不齐，投入预算也不尽相同。总体来说，财政绩效体系的预算投入在地方财政整体支出中占比可谓九牛一毛，就效果来说，各地也都不太一样。

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关键词：财务预算 地位 编制

财务预算是一个企业经营的重要的财务管理活动之一，财务预算是考虑到企业的实际情况来制定的，尤其是在当今的企业的经营管理活动中，预算管理已经被越来越多的企业所采用。财务预算的重要性也逐渐的被企事业单位所认识。

1 财务预算的含义及地位

1.1 财务预算的含义 财务预算，是由一系列反映企业未来一定预算期内现金收支及财务状况和经营成果等价值指标的各种预算的总称，它具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，可以说编制财务预算是一个企业的重要的工作。

1.2 财务预算在全面预算中的地位

1.2.1 全面预算 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括：经营预算、财务预算和资本支出预算三项内容。

1.2.2 财务预算在全面预算中的地位 财务预算在全面预算体系之中的，可以说是最后一个环节，这样就能够从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算这两种预算的结果，也就是我们平常指的总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有重要的地位。

2 财务预算的编制

财务预算是一个企业财务管理的一个总体，财务预算主要包括现金预算。现金预算是指用于预测企业在一定时期内的先进收入与支出的预算。现金预算是企业最重要的一项控制，因为把可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用的超额现金量，并能为盈余制定营利性投资计划、为优化配置组织的现金资源提供帮助。现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金收支差额、资金的筹集和运用四个部分组成。

2.1 现金收入 现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收入的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。

2.2 现金支出 现金支出包括预算的各项现金支出。其中“直接材料采购”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自前述有关预算；“所得税’、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。

2.3 现金收支差额 现金收支差额就是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。

2.4 资金筹集与运用 资金筹集与运用就是企业根据现金收支结余情况才确定企业的资金筹集数额，明确的说就是当企业的现金支出大于企业的现金收入时企业可向银行借款，避免企业因为缺少资金而导致利益损失。如果企业的收入大于企业的支出时，可以把剩余的资金偿还给银行或者用来投资，以此来增加企业的资金效率的做大化利用。

3 财务预算的作用

财务预算对于企业的发展具有重要的作用，企业的财务预算对于企业的发展具体表现在以下四个方面：

3.1 有利于明确企业的工作目标 财务预算是一个企业的财务管理的预期目标，它对于企业的发展具有导向标的作用，通过对企业的财务进行合理的预算可以明确企业在一定的时期内所达到的目标，以此来明确企业的工作目标。财务预算就是从企业的整体利益着手，把企业的各项具体的目标进行明确，使得企业的员工对于企业的目标进行领会使得企业的目标能够完成。

3.2 有利于协调企业各部门关系 财务预算就是对于企业的整体财务情况做出一个合理的预算管理，而企业是有不同的部门组成的，它包括部门的个体利益和企业的整体发展利益。因此对于制定企业的财务预算有利于促进企业的各部门之间的沟通，因为财务预算是以销售预算、生产预算、直接材料预算等各项经营预算为基础的，需要他们提供的数据，而销售预算是各项预算的基础。这就需要企业加强内部各部门之间的沟通交流，相互之间提出改进建议，明确了各部门的责任，调动企业各部门的积极性，为企业搞好现金预算奠定基础。

3.3 有利于控制企业的日常活动 一旦确定了财务预算，企业的各项活动就要根据制定的财务预算进行，企业的各项活动就要遵循企业财务预算的指导，尤其是财务预算对于企业的资金使用情况作了明确的目标规定，因此财务预算对于企业的日常资金使用情况做出了严格的使用范围，在一定程度上有利于控制企业的日常活动。

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根据自治区有关规定结合学校实际，制定我校预算管理操作规程。 

一、预算制定 

按时间顺序编制预算，共分“一上”、“二上”和校内预算三项工作。 

(一) 预算建议数(一上)的编制 

根据自治区教育厅预算编制工作部署制定工作计划，包括向各有关部门征询有关基本数字：①由人事处、老干处提供教职工基本数字，包括在职职工人数、离退休人数及引进人才数和增资概况；②由教务处、研究生处、成人教育学院、学生处提供学生基本数字，包括目前在校生人数、计划招生人数及预计毕业人数；③由图书馆、后勤管理处提供有关国有资产基本数字，包括列入政府采购的项目、数额；④由计财处汇总各部门上报经费预算收支计划等，根据上述基本数字填列基础信息表，计算填列其他有关预算报表。“一上”的主要内容有： 

1、收入预算表 

收入预算主要包括三部分：财政拨款（补助）、事业收入和其他收入。 

(1)财政拨款（补助）：财政拨款含经费拨款和预算内投资两部分。经费拨款根据学生数、生均定额标准和有关专项拨款计划计算编制，预算内投资根据当年计划部门下达的基建预算拨款数填列。 

(2)事业收入：包括学费等教育事业收入。教育事业收入根据学费、住宿费收费标准及学生人数计算，考虑学生欠费及国家助学贷款等情况适当折算。 

(3)其他收入：一般根据上年执行情况结合本年度变动因素测算编制。 

2、支出预算表 

支出预算概括分为人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出四部分。 

(1)人员支出：按人均标准与教职工人数测算编制，同时要考虑增资情况的影响。 

(2)日常公用支出：参照各部门上报的支出预算数，同时考虑本年度改革和发展的重大影响因素，按一定标准计算确定。 

(3)对个人和家庭的补助支出：与人员支出的编制方法类同，其中“三项基金”按规定基数、比例提取，具体分配项目和标准按学校有关规定执行。 

(4)专项支出：根据校办、教务处、图书馆、后勤管理处等部门提供的预算计划结合专项收入来源情况适当调整确定，其中列入政府采购的项目要单列。 

3、其他报表均由上述收入、支出预算数分析计算编制。 

4、编制“一上”预算建议说明书，内容涉及：学校基本情况；上年预算执行情况分析；专项经费(专项支出)项目报告，包括申报项目的名称、理由、项目概算、资金来源、预计实施期限(需要跨年度的应作说明)、预计目标效益、项目负责人与组织实施措施等；其他需要说明的事项。“一上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。 

(二) 正式年度预算(二上)的编制 

根据自治区财政厅下达的“一下”预算控制数，特别是财政拨款的变动情况，对“一上”的相关收支项目进行调整；支出数则按“二上”收入数重新分配、确定。“二上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。 

(三) 校内预算编制 

“二上”报出后，校内预算收支规模已基本定局，需要确定的是：①确定新的一年切块经费总量和具体标准，确定当年的基建投资计划和专项修购计划，由分管校领导协调经费主管部门对切块经费进行二次分配，计财处据以调整当年部门包干经费；②向人事处征询最新教职工基本数字，作为人员经费和部门包干经费计算依据。③计财处根据全年预算执行情况分析清理出应结转下年使用的部门经费和专项经费。④各专项经费管理部门将当年经费预算报分管校领导汇总审签后反馈计财处。根据上述数据，计财处编制收入预算表、支出预算表、部门经费分配表和基建收支预算表。 《1》

1、收入预算表 

包括财政补助收入、事业收入、其它收入及基建拨款，按“二上”的计算口径核定本年可用资金的总量。 

2、支出预算表 

在本年可用资金范围内，按教育事业支出(含部门上年包干经费结余)、结转自筹基建顺序编制支出预算表，其中教育事业支出以国家预算支出科目顺序，首先考虑人员经费支出预算，人员经费按人均标准与预算人数计算，不适合套用标准的，可采用上年执行数；公用经费按已落实的预算数分别填入相应支出栏目；结转自筹基建数按已落实交付使用的和需预付工程款的基建项目逐项填列。 

3、部门经费分配预算表 

本表主要反映归口管理部门所归集的日常公务费和专项经费，公用经费按部门列示。有利于落实责任，便于检查和分析，数据均源自支出预算表。 

4、基建收支预算表 

由本年基建预算拨款、自筹基建拨款及银行贷款总体规模确定当年基建投资计划，当年基建投资计划分续建工程和新建工程两部分分别列示，由后勤管理处提出建议数报分管校领导和校长办公会审议后，计财处编入当年财务综合计划。 

根据自治区主管部门预算批复(“二下”)，编制校内预算草案，提请党委常委会审议批准后行文发至各部门执行。 

二、预算执行 

经批准公布的校内预算方案下发后，各部门应严格按预算控制执行，坚持规范、科学地安排各项支出。作为经费使用部门应首先按支出范围和标准合理安排全年的包干经费，统筹使用，不得超支；专项经费应保证专款专用，提高资金使用效益，除跨年度项目外，一般在年终前完成结算，经费不结转下年。计财处作为预算管理监督部门，一要按照支出预算表、部门经费分配预算表设立部门和项目经费指标控制辅助账，输入本年预算控制数，日常支出和往来款结算均实行项目指标管理，随时监控各部门和各专项的预算指标使用情况，防止超支情况发生。二是严格执行国家财政法规，严格审查每一笔经济业务，对该业务是否可以开支、手续是否齐全、应在何处列支进行确认后方可进行核算。三要根据需要随时编报各部门和各专项的年度预算指标执行情况表，满足不同管理层次的需要。 

三、预算分析 

为总结前期预算执行情况并为今后加强预算管理提供依据，计财处应对预算执行情况定期进行分析。预算分析工作一般为每季度一次，每季度结束后10日内，计财处就预算科目执行情况和预算指标执行情况进行分析。预算指标分析由各核算岗位做出，对列入预算指标管理的各项指标执行是否正常进行分析，异常情况要予以说明；同时进行预算科目执行情况分析，按照公布的年度预算，对收入预算、支出预算执行是否正常进行分析，并与往年执行情况进行比较，异常情况予以说明。以上预算分析完成后交计财处长审核，并提交分管校领导审阅。 

年终结账后，计财处根据年终决算做出全年预算执行情况分析，按规定格式总结一年的预算执行情况，并提交校长办公会审议，为下一年度的预算制定提供依据。 

四、预算调整 

年度预算经公布执行后，一般不予调整，但遇有不可预见情况发生时，可按规定程序报批调整。预算调整事项主要涉及年度预算的追加（减）及预算项目之间的资金转移。  【2】

(一) 年度预算的追加（减）有两种情况： 

1、因国家政策、事业计划和任务较大变动引起的预算调整，有关部门(归口管理部门)提出调整报告，报经财务部门审核、校长办公会审议通过后，按规定程序报自治区财政厅审批。计财处根据自治区财政厅批复调整年度预算。 

2、在学校总收入允许范围内，校内需要追加预算支出，由项目负责部门以书面形式向财务部门提出项目申请报告，经财务部门初审后，5万元以上的报经校长办公会审议；个别急需、额度在5万元以下的可由分管财务校领导审批。计财处根据相关会议决议或校领导批示调整校内预算支出，并报自治区教育厅备案。以上情况均由经费使用部门提出调整意见，落实资金来源，确保预算年度收支平衡。 

(二)预算项目间的资金转移，须由经费使用部门(归口管理部门)提出申请，报经财务部门审核、分管校领导签批后执行。 

五、年终决算 

按照自治区教育厅的整体部署，财务决算期间计财处要做好以下工作： 

(一)要掌握财务报告编制工作的政策规定和编报口径，制定决算报告工作计划。 

(二)书面通知各有关部门、征询决算报告中涉及的基本数字。 

(三)清理各部门往来款项，逐项写出往来款项清理清单。 

(四)核对财政拨款数、预算外资金上缴数和返还数额是否正确。 

(五)与教务处、图书馆、后勤管理处核对各项财产物资的账面数，对盈亏、出入及基建交付工程的财产物资及时进行账务处理，保证账账、账实相符。 

(六)在清理的基础上核对账目、年终转账、结账及输出全年会计帐簿、报表。 

(七)编制财务决算报告及财务情况说明书。财务情况说明书应做到数字和文字相结合，全面分析预算年度的财务情况，找出问题，提出改进措施。 

(八)财务报告形成后上报校长办公会审议通过，校长签字后上报自治区教育厅。