单位内部管理制度十篇

单位内部管理制度篇1

【关键词】事业单位；财务管理；内控制度

一、事业单位内部控制的含义

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制制度作为现代管理的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立比较完善的制度跟程序防止错误以及舞弊现象的发生，主要是用来提高管理的效率。建立健全财务内部控制制度，不仅能够保证单位正常运转及持续发展，更能够保证单位资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的。加强事业单位财务内部控制体系建设，建立起一整套系统化、规范化的内控管理制度，将为事业单位的管理者提供决策信息，防范管理风险，不断提高经营管理效率和经济效益，对事业单位的发展有着非常积极的意义。

二、事业单位财务管理内控制度存在的主要问题

1.单位内部财务管理体系不够完善

我国有些事业单位财务管理制度中存在诸多不足，单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善。一是受到传统基数递增预算的影响，人们预算观念不足，很多事业单位对预算的分解计划非常随意，预算编制与执行都十分马虎，理财观念淡薄；二是对报表数据的利用率差，无法真实的反映单位的财务情况；三是专项资金的管理不到位，绩效评价形同虚设；四是财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰；五是没有建立内部审计制度，作为内部控制的一种特殊形式，内部审计是内控重要的组成部分，它是一个单位实现内部控制目标的重要手段，有些单位并未设置内审机构， 或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循，设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查。以上种种，使得财务监督与控制流于形式，内部控制制度得不到落实。

2.内控意识淡薄

内控意识是内部控制制度得以有效落实的重要基础，部分事业单位在整体氛围上缺乏内控理念，对内部控制知识缺乏基本的了解，对内控制度的认识还存在很多误区。从领导层面来看，认为内控制度可有可无，在工作中并不重视财务的管理，参与度相当的低，简单的认为内控制度是财务部门监督，多数是被动接受财政部门的信息。认为有了部门预算就可以替代内部控制，很大程度上导致财务状况的随意性，即便有些部门制定了内控制度，也被束之高阁，没有具体实施。从财务人员来看，很多事业单位在用人机制上不完备、不科学，财务人员素质和知识水平参差不齐，不能满足会计工作需要，而其提出的内控措施往往流于形式，导致财务部门无法参与单位的业务经营和重要决策，不能为领导决策提供有效的依据，充分发挥有效的监管作用。

3.相关人员的综合业务素质有待提高

当部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，对于其所处岗位的职责不明确，责任不清楚，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，不能准确地把握住国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针，制度往往流于形式。同时部分财务人员在进行实际工作过程中，盲目地听从上级的安排，不能够很好地保持财务的独立性，经济活动在工作人员所做的会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真严重地影响到本单位财务核算的工作质量。同时，鉴于财务工作的特殊性质，财务人员不仅要具有良好专业技术水平，同时还要具备较高的职业操守和严谨踏实的工作作风。

三、完善事业单位内控制度问题的措施

1.建立一套完善的内控制度

建立一套完整的内部控制制度，有利于实现事业单位财务管理的优化。一是增强预算观念，对单位的财政资金及使用效率进行复核，树立正确的理财观，先预算后支出的原则不可改，无预算坚决不支出。事业单位要树立以预算管理为中心的财务管理体制，对单位的收支情况进行规范，在执行过程中对财务管理制度进行有效的规范，将其贯穿在整个预算进程中。二是完善财务分析，采用科学的方法，对财务报告的收支情况进行横向与纵向的分析，然后进行对比，对各个指标有一个整体的了解，提出针对性的解决措施，发挥财务报告的作用。三是建立内部核查制度，主要审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则，单位资金是否符合合法性和完整性的要求，在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制，确保财政资金的安全完整性。四是明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限，通过合理分工，设立财务管理相关岗位、明确职责，最终提高财政资金的使用效率。五是充分发挥内审的作用。内审制度是事业单位内部控制的重要措施，内审的目的就是协调人员有效履行职责，监督和检查各项管理制度的贯彻和执行，提高单位管理效果，保证财务的合理合规，信息的准确和真实。在审计中发现问题，在执行中改进问题，以达到不断地完善内部控制的目的。

2.增强单位领导以及员工的内控意识

领导要对内控制度高度重视，要树立内控观念和意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度， 强化他们对内部控制的意识程度，领导者在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的工作进程，进而影响到内部控制的效率和效果。提高领导者的知识和技能业务素质，完善领导者道德观、价值观、世界观，使他们更加符合现代内部控制的管理者要求。由领导干部带头抓内部控制， 能树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想。通过对员工进行培训，加强员工对内控知识的正确任何和理解，明确各个部门的负责人在工作中的职责范围，强化员工在工作中的内控责任，以及通过建立健全赏罚分明的长效激励机制，调动员工工作的主动性和积极性等多种方式，增强事业单位相关人员的内控意识。从财务人员角度，要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识，防止无原则的工作作风，树立人人平等的观念，以标准制度为依据，坚持原则，秉公办事，把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中，确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行。

3.提高财会人员综合素质

高素质的财会人员是确保各项财务工作顺利进行的重要基础，是推进事业单位财务管理内控制度创新的主体。事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。随着改革开放的不断深入，我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。所以应加强对财务人员的再教育，不但单位要重视，单位领导要重视，更重要的是从事财务工作的每一位人员从思想深处真正地重视起来，并去认真落实。因此，要提高财会人员综合素质，一是要提高财务人员良好的思想道德水平，大力培养其对党忠诚、为人正直的品质，使其能够在诱惑面前坚持原则。二是要加强财务人员业务素质和职业判断能力的培训。三是要加强对财务人员的再教育工作。

综上所述，事业单位财务管理内控制度是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，贯穿单位整个经济活动决策、执行和监督的全过程。因此工作中，需要我们不断地总结经验，进行探索创新，从而建立一套符合我国事业单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断的修订和完善的事业单位财务管理的内控制度。

参考文献：

[1] 江敏.浅议事业单位内控制度的建立与完善 [ J ] . 中国商界，2013（06）

单位内部管理制度篇2

第二条 本内部管理制度适用于农业局全体干部职工。

第三条 全体干部职工要养成良好的学习风气，要坚持集中学习和个人自学相结合的原则，确保学习时间、任务的完成。

（一）机关事业单位工作人员病假6个月及其以下的，其工资全额计发。

（二）机关单位工作人员连续（或当年累计）病假（含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员）6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资（职务工资、级别工资）按70%计发；工作年限11至20年的，基本工资按80%计发；工作年限21年及其以上的，基本工资按90%计发；从7个月起停发工作性津贴和特殊岗位津贴，其他津贴补贴照发。

（三）事业单位工作人员连续（或当年累计）病假（含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员）6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资（岗位工资、薪级工资）和基础性绩效工资按应执行标准的70%计发；工作年限11年至20年的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的80%计发；工作年限21年及其以上的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的90%计发；其他津贴补贴照发。

1、机关事业单位工作人员在一年当中，事假累计在15个工作日的，按在职工资全额计发；超过15个工作日的，按超过的工作日扣发基本工资（工作日工资=基本工资÷21），其他津贴补贴和绩效工资照发。

2、机关人员连续事假在1个月以上的，从次月起扣发工作性津贴；超过3个月的，从第4个月起停发全部津贴、补贴。

3、事业人员连续事假在1月以上的，从次月起其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发；超过3个月的，从第4个月起停发基础性绩效工资和全部津贴、补贴。

三、工作人员因个人原因经批准离岗学习的，机关人员在6个月以内津贴补贴按在岗时标准执行，超过6个月的自第7个月起，停发工作性津贴和特殊岗位津贴。事业人员在6个月以内基础性绩效工资按其应执行标准计发；学习时间超过6个月的，从第7个月起，其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发；学习时间超过12个月的，停发基础性绩效工资。

四、工作人员公休假、探亲假、产假、婚丧假期间，基本工资和各种津贴、补贴照发。

五、工作人员旷工期间按工作日扣发基本工资和各种津贴、补贴（工作日工资=月工资总额÷21）。

六、一年内病假或事假超过六个月以上的，当年不得计算工作年限。

七、因病长期请病假的人员。单位应要求其进行劳动能力鉴定，完全丧失劳动能力的，要及时办理因病退休、退职手续。其中男年满五十周岁，女年满四十五周岁，参加工作年限满十年的，经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力的，可以办理退休手续；而经过市级及以上劳动鉴定委员会鉴定完全丧失劳动能力，又不具备退休条件的，可以办理退职手续。

八、婚、丧假：正常婚、丧假按国家规定各给3天假期。晚婚者（男25岁，女23岁）另奖假15天（包括假期内公休日），特殊情况需要延假的，按事假办理。职工直系亲属（包括父母、岳父母、公婆）故去可休假7天，家属探亲按国家有关规定执行。产假：按国家文件规定执行3个月，晚育和剖腹产者另奖（增）假30天；非计划内生育不给假，并按旷工处理。

第六章 车辆管理制度

第四十七条 凡工作取得良好效果，受上级检查得到肯定或有关单位表彰的，视情经研究后给予必要的奖励。

单位内部管理制度篇3

内部控制制度

1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，

确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。

4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。

5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。

6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。

单位内部管理制度篇4

[关键词] 内部控制制度;事业单位;财务管理;作用

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、事业单位在财务管理上应用内部控制制度的重要性

内部控制制度是事业单位财务管理中的重要环节和手段，建立健全的内部控制制度是财务管理工作顺利开展的重要保障。有效实施内部控制制度，有助于保证事业单位资产管理的真实性、有效性，防止物料的浪费、挪用、贪污等不必要的问题出现;同时，内部控制制度要求各部门必须明确责任分工，规范作业流程，确保会计信息真实可靠，形成有效的内部监督机制，增强单位财务管理的严谨性和约束力，保证财务工作质量，促进事业单位财务管理工作在合法、合理的环境中开展。

二、事业单位财务管理实施内部控制的作用

从事业单位财务管理模式来分析，事业单位要想通过财务管理提升整体经营效率和效果，需要充分利用内部控制制度所带来的积极影响。结合单位的具体服务内容，梳理各项财务工作的标准流程，使得内部控制制度最大程度上与事业单位的经营目标和社会目标保持一致。经过对内部控制制度深入分析了解后，事业单位财务管理内部控制制度的作用主要体现在以下一些方面：

1.保持内控目标与事业单位经营目标相一致

为了更好地发挥内部控制制度在财务管理中的效果，需要做好以下几点工作。

一是内控制度需要设置明确的控制目标。在具体执行内部控制制度过程中，应设立明确的控制管理目标，对内部控制制度的目的、意义和流程进行规范化、标准化，形成对财务管理工作和人员具有约束力的管理制度。从内控制度涉及的角度来分析，明确的控制目标是保证事业单位内部控制管理效果的关键。因此，单位内控制度的目标设定应紧密结合单位的实际情况，科学地、客观地设定控制目标，实现对事业单位经营管理行为的约束。

二是要制定明确的工作流程。工作流程的制定要与单位的经营管理工作相适应，反映出单位实际的工作业务，满足财务管理内控的需求，使内部控制制度与经营管理保持高度一致性，促进单位内部控制制度的落实，使内部控制制度达到预期的目标。

三是保证内控过程与控制目标的一致性。内部控制制度的具体管理过程是为了达到控制目标而采取的各种手段，为了保证内部控制制度的作用得到充分发挥，控制活动要在控制目标的指导下进行，提高控制活动的针对性和实效性，满足事业单位内部控制的实际需求，提升内部控制管理水平，全面提高单位财务管理内部控制的质量。

2.保证内部会计控制的有效实施

在事业单位执行内部控制制度过程中，内部会计因为关系到事业单位的财务管理工作，已经逐步成为内部控制制度实施的重点对象。根据事业单位的经营服务内容，财务管理是事业单位基本工作的重要组成部分。在内部控制制度管理工作中，应对财务管理会计工作内容重点关注，以确保内部会计控制的有效执行。内部会计控制可以从以下几个方面加以着手：

一是内部会计控制需要结合事业单位的财务管理特点，把握事业单位实际业务开展，积极推进内部会计控制，使得内部会计控制能够对单位的财务管理进行重点监督和控制，以保证事业单位财务管理工作顺利开展。因此，内部控制管理人员有必要对单位财务管理工作特点进行深入分析，制定合理的内部会计控制措施，以监督单位财务管理状况和运营体系。

二是做好会计核算的内部控制。在事业单位经营过程中，财务管理中的会计核算关系到单位整体发展目标和经营效益的考核评价。为了得到准确的会计核算数据，需要将会计核算的准确性作为内部控制重点目标，只有做好会计核算准确性的控制，才能确保会计核算结果的准确性，进而提升事业单位内部控制的会计核算质量，满足单位内部控制的实际需求。因此，在内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制。

三、事业单位财务管理内部控制的现状

1.财务与会计职能不分，岗位设置不合理

事业单位作为国有公共服务机构受到人员编制的限制，岗位安排上存在一人多岗、不相容岗位兼职等现象。财务管理中经办人、审核人、记账人员等没有完全相互分离并相互制约，这种现象会导致财务管理中出现账面虚报、贪污挪用的情况发生。一些事业单位甚至出现两套会计核算制度同时运行，收支账面较为混乱，特别是资产管理质量的真实性、可靠性将存在很大程度失真，难以真实地反映出事业单位的财务管理和经营成果。

2.内部控制制度不健全，执行力度不够

事业单位内部控制的核心就是预算控制。目前，事业单位的预算管理内部控制执行效果不佳，仍存在一些问题有待解决。一是单位预算编制计划未能涵盖所有事业单位的财政收支情况，导致许多部门预算执行超出预算编制，使得预算管理失去了实际意义。二是预算追加的随意性大，没有发挥预算管理资金控制的作用。三是预算管理精细化执行不到位，部门预算分解不够细化，导致部门人员未收到预算管理的约束，超出预算的事情时有发生，难以发挥预算管理的作用。

3.会计核算不规范，内部监督不力

目前，事业单位预算的计划性差，科学性不强，部门预算的编制方式还沿用传统的编制方法，根据上一年的收支情况计划下一年的预算，而不是根据实际业务计划制定预算支出，这就造成追加预算的情况频繁发生，资金使用缺乏预见性，预算管理的约束力被削弱。同时，事业单位缺少独立的内部审计控制部门，内部控制的人员安排上受到领导的干涉，严重影响了内部控制人员的独立性，约束了内部控制的监督职能，使得内部监督机制被弱化。

四、加强财务管理中内部控制制度的应用

1.健全内部控制制度，加强审计职能

建立健全的事业单位内控制度，形成完善的内部控制体系。健全的内控制制度包括财务管理制度、预算制度、资金管理、筹资管理等一系列财务制度，内部控制体系的建立与完事是促成事业单位整体战略目标实现的前提。内部控制制度使得财务管理过程各项业务模块相互制约、相互约束，形成了基本的内控流程。内控人员在从事财务管理业务时，需要明确业务的权责划分，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，避免相互扯皮、推诿，加强财务管理过程的严谨性和严肃性。同时，设定事后监督机制，在会计核算工作的基础上，增加日常性、周期性的监督检查，形成事后监督举措。另外，成立一个相对独立的内部审计小组，通过内部的常规稽核、内部审计、监督举报等方式，加强财务内部控制体系，及时发现财务管理出现偏差，防范事业单位经营风险和会计风险。

2.积极配合财政改革，提高预算执行力

事业单位的财务预算管理工作主要包括资本性收支预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算等各种费用预算内容。根据事业单位经营活动特点，预算范围涵盖了产供销、人财物全部成本费用。在进行预算编制过程中，事业单位的收支数据必要有完整、有效、真实的会计凭证，紧紧围绕控制目标推进预算管理制度的执行，细化财务内部控制制度，提高单位预算执行力。严格执行政府采购规定，健全内部采购预算与计划管理，确保单位采购透明化，防止浪费贪污等现象的发生。对于预算编制和执行，积极配合财政改革，严格依据财务管理部门的预算目标，结合事业单位组织架构落实和完善预算责任制和评价体制。

3.提高事业单位财务人员的综合素质

加强事业单位财务人员的综合素质，转变事业单位财务人员理念，全面提升内部控制管理意识。近年来，国内财务体制的改革需要及时调整财务预算，形成国库集中财务集中收付制度，财务工作人员必须不断提升自身业务能力和职业素质，在新形势下加强内控管理。定期组织财务管理人员、内控人员的业务技能考核，实现各部门的财务信息公开化、透明化，促进部门间的信息沟通，形成内部监督机制。事业单位领导及部门负责人有必要定期对内控人员的职业素质进行分析评价，适当地对部门、全体人员开展内控管理制度的培训学习，增强工作人员自我约束能力，提高工作能力。同时，事业单位在实行新的会计准则和会计制度环境下，要继续抓好内部控制制度的培训，督促单位做好财务管理工作，有效提高行政事业单位内部管理水平，发挥职能作用，更好地为社会服务方面发挥出重要作用。

[参 考 文 献]

[1]罗雪红.浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].现代经济息，2010（23）

单位内部管理制度篇5

关键词：内部控制 提升 财务管理能力

我国事业单位的财政改革正在不断深化，我国事业单位收入与支出的管理方式以及预算的管理体制也不断的进行改善。我国财经类的众多法律法规要求国家的事业单位必须实行内部控制制度，提升财务管理能力。事业单位开展内部控制意义重大，提供可靠准确的事业单位会计信息与提升事业单位资金的使用效益。然而，目前事业单位财务管理内部控制存在一些问题，面对这些问题必须采取相应的对策使内部控制可以提升事业单位财务管理能力。

一、内部控制在事业单位财务管理中的作用

（一）提供可靠准确的事业单位会计信息

事业单位的会计人员要从会计信息源头的控制开始，还要掌握虚假信息的识别技巧以及科学的核算方法，通过对原始凭证进行监督及时、准确的发现单位账务存在的问题并且对经济业务的违法违纪行为进行制止与纠正。事业单位的会计人员通过对业务处理的程序进行制定与执行以及合理明确的职责分工，使会计的所有账务资料相互牵制，从而产生确保事业单位工作的可靠且准确的事业单位会计信息。

（二）提升事业单位资金的使用效益与收益

单位的内部审计促进被审计单位管理的效率，提高事业单位资金的使用效益与收益。通过管理制度以及内部控制的建立，实施监管职责的分离工作并且最大限度的对银行账户管理工作进行规范，对消费性的支出进行严格的控制，最大限度降低与防止管理费用支出浪费以及行为，从而使资金的使用效益与收益得到提升。

二、从内部控制角度分析事业单位财务管理存在的问题

（一）资产管理混乱

我国一些事业单位没有按照国家的规定建立一个健全的定期财产盘点制度，不仅对资产台账等不能进行如实的反映，而且其保管的职责也不明确，没有对发生的债务以及债权进行及时的核对，严重分离管物及管账的职责，造成事业单位财务管理内部资产管理的极度混乱。

（二）基础工作不扎实

我国一些事业单位基础工作不扎实，其会计人员对所处岗位职责与内容不明确，有些事业单位内部财务管理工作较为随性，没有制定内部的财务管理制度。一些单位虽然建立单位内部的财务管理制度，但存在急需改进的较大漏洞。

（三）内部控制意识薄弱

我国一些事业单位内部控制意识薄弱，没有建立较为合理的内部控制制度，把财政部门的预算控制与内部控制相等同。一些事业单位的负责人把财务部门当作收钱与付款的简单机构，其会计人员不可以参加本单位的业务管理活动以及重要决策。此外一些单位采取的实报实销制度导致财务的监督与控制工作较困难。

三、从内部控制角度提升事业单位财务管理能力的建议

（一）控制资产管理

解决事业单位财务管理内部控制存在的资产管理混乱问题的措施是控制资产管理，具体包括三个方面。第一，建立资产的事先审批制度，对服务类项目、办公用品及设备购置、工程建设要严格的执行政府制定的采购手续。第二，对授权批准的制度进行实施，各项相关的经济业务要经过授权批准，还要使相关部门的人员明确责任、权利、义务。第三，实施资产的处置与管理制度，明确处置的权限与程序，还要注意提出、审批、处置资产报废请求的职责要分离，并且引入竞争的机制，对一些大宗资产变卖要委托社会的中介机构实施评估。

（二）加强会计人员基础工作

解决事业单位财务管理内部控制存在的会计人员基础工作不扎实问题的措施是加强会计人员的基础工作，具体可以从两个方面入手。第一，对会计人员的从业资格进行严格的审查与把关，确保会计人员满足持证上岗的要求。第二，对在职的会计人员进行培训，并加强会计人员的继续教育，通过组织培训与学习开展会计、内部审计和实务的讨论，使在职会计人员的财务管理技能和知识水平得到提升与更新，也增强其守法意识。

（三）增强内部控制意识

解决事业单位财务管理内部控制存在的内部控制意识薄弱的问题的措施是增强其内部控制意识。实验单位的领导要重视建立以及完善单位内部的会计控制制度，采取积极而且有效的措施保证单位资产的的完整与安全。而财政管理部门要对事业单位的相关领导内部控制知识的学习进行强化，使相关领导充分认识单位内控建设重大作用。

综上所述，随着市场经济高速的发展以及事业单位改革的不断深化，加强事业单位的财务管理工作显得愈加重要。而内部控制的开展对事业单位财务管理能力的提升起重要作用，不仅能够提供可靠准确的事业单位会计信息，而且能够提升事业单位资金的使用效益与收益。

参考文献：

[1]姚震.浅析如何通过加强内部控制完善事业单位的财务管理[J].资产与财务，2012，34（6）：141-143

单位内部管理制度篇6

【关键词】会计制度建设现实性

单位内部会计管理制度，是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行单位内部会计管理制度的，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。因此，随着改革的深入和社会主义市场经济的发展，各单位要认识到加强单位内部会计管理制度建设的重要性，把加强单位内部会计管理制度建设工作与改善经营管理、建立现代企业制度结合起来，要采取有效措施，建立健全单位内部会计管理制度，使会计工作在单位经营管理工作中发挥越来越大的作用是十分重要的。

一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性

1.加强单位内部会计管理制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础

为了规范和加强会计工作，国家制定了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。国家制定的会计法律、法规、规章、制度只是从全国会计工作的总体要求出发制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑不同地区、部门、行业、单位的会计工作要求和特点，以及不同会计工作水平的要求，但相对于具体的会计单位而言，国家的会计法律、法规、规章、制度的各项规定仍需要结合本单位生产经营和业务管理的特点，要求进行具体化，并作必要的补充，以使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规，规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计管理制度所需要解决的问题。从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。因此，各单位必须充分重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。

2．加强单位内部会计管理制度建设是规范会计工作秩序的客观要求

会计工作涉及各方面的利益关系，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作程序情况看，许多单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

3．加强单位内部会计管理制度建设是完善会计管理制度体系的要求

1992年我国财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系也相应发生了较大变化，通常认为由四个层次构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《总会计师条例》、《企业会计准则》等；第三层次为会计规章，如行业会计核算制度等；第四层次是单位根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。很显然，单位内部会计管理制度是新的会计管理制度体系的必要组成部分。以企业单位会计工作为例，《会计法》、《企业会计准则》和行业会计核算制度对企业会计工作的原则，基本方法和程序做出了规定，特别是赋予企业一定的理财自主权和会计核算选择权，为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证，但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合内部管理要求进行充实和细化，才能使会计法规的规定和理财自主权落到实处，进而保证新的会计管理制度体系的完整性和有效性。

4．加强单位内部会计管理制度建设是改善单位经营管理的重要保证

财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计工作可以分为财务会计和管理会计。会计法规制度侧重于对财务会计的基本要求做出规定，管理会计方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是单位内部管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计管理制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位内部经济管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经济效益。

二、内部会计管理制度的基本内容

各单位建立哪些内部会计管理制度，各项内部会计管理制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要，不同类型的单位也会对内部会计管理有不同的选择，如行政单位往往不需要建立成本核算制度等。但仅从会计行业总体要求出发，包括以下内容。

1.内部会计管理体系

单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：（1）明确单位领导人对会计工作的领导职责。根据《会计法》的规定，单位领导人应当对会计工作全面负责；领导会计机构、会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施；保证会计资料真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权；对忠于职守，做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（2）明确总会计师对会计工作的领导职责。根据《会计法》，《总会计师条例》的规定，需要设置总会计师的单位应当依法设置总会计师。设置总会计师的单位，应当按照《会计法》和《总会计师条例》的规定，明确总会计师的职责、权限。（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或者会计主管人员)的职责。会计机构的设置原则，会计机构的职责以及会计机构负责人、会计主管人员的职责，应当按照《会计法》的原则，结合本单位实际情况做出规定。（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。会计部门与单位内部其他部门如统计部门、内部审计部门、销售部门、物资管理部门等有着十分密切的关系，在工作中经常发生业务联系，非常有必要明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。（5）确定单位内部的会计核算组织形式。主要是明确单位内部的会计核算组织体系，即实行集体核算，还是实行分散核算(如二级核算、三级核算)。

2．会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工，会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法等。

3．账务处理程序制度

账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。

4.内部牵制制度

内部牵制制度，是内部会计控制制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5.稽核制度

稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。

6.原始记录管理制度

原始记录是会计核算工作的基础环节。建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行起重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。

7.定额管理制度

定额管理制度是指确定定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。主要内容包括：定额管理的范围，制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8.计量验收制度

计量验收制度是财务会计管理工作的基础。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9.财产清查制度

各单位应当建立财产清查制度，建立财产清查制度，是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批程序；对财产管理人员的奖惩制度等。

10．财务收支审批制度

财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：确定财务收支审批人员和审批权限。具体说来，应当明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额；超过规定限额应当报批的程序。确定财务收支审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任等。明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

11．成本核算制度

成本核算制度主要适用于企业单位。主要内容包括：成本核算对象的确定；成本核算方法和程序的确定；有关成本基础制度的制定；成本考核和成本分析等。

12．财务会计分析制度

建立定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要施。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式，参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

三、制定内部会计管理制度遵循的原则

制定内部会计管理制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计管理制度科学、合理，切实可行。

1.合法性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的选择权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。

2.适应性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，不能因追求先进而脱离本单位的实际，也不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，必须从本单位的实际出发，才能使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。

3.规范性原则

即各单位制定的内部会计管理制度应当全面规范本单位的各项会计工作，保证会计工作的有序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度符合并体现会计学的基本原理和方法，不能与会计学的基本要求相违背；另一方面，内部会计管理制度的内容要全面，规范会计事务的各个方面、各个环节，不能顾此失彼。

4.科学性原则

制定单位内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：

（1）科学合理，使所制定的内部会计管理制度能便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制度，就不会有生命力。

（2）利于控制，即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，有效的内部控制是现代管理的基本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此内部会计管理制度必须体现这方面的要求。

（3）便于检查，即能有了解管理制度执行情况的手段和途径，如果所制定的内部会计管理制度无法检查执行情况，制度也就失去了控制和规范的作用。

（4）定期完善，即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。

参考文献：

[1]财政部会计司.中华人民共和国会计法讲话[M].经济科学出版社，1999.

单位内部管理制度篇7

关键词：事业单位 财务管理 内部控制 措施

事业单位财务管理内部控制，实质上就是利用事业单位会计信息与开展会计工作对经济活动进行指导、监督、控制以及调节，在此基础上提升经济管理方面的能力。财务管理内部控制是事业单位内部管理中的一个重要组成部分，能够为国有资产提供一定的安全保障，提升事业单位资金成本的使用效率与财务信息整体质量，因此事业单位应当充分重视财务管理内部控制。

一、事业单位财务管理内部控制中存在的不足之处

现阶段，事业单位在财务管理内部控制方面还存在一些问题，主要包括以下几个方面：

（一）财务人员的意识薄弱、综合素质较低

事业单位的财务管理水平直接影响着总体管理状况，事业单位财务人员的综合素质在很大程度上决定着财务管理水平，因此需要予以重视。财务人员综合素质，主要体现在两个方面，即业务素质与职业道德素质，但是由于事业单位编制等多种因素的制约，导致一部分财务人员的综合素质较低，一些财务人员在上岗之前并没有接受系统培训，因此工作能力、业务水平还有所欠缺。所以，事业单位财务管理内部控制的加强，首先应当提高财务人员的综合素质;同时，还有一些财务人员内部控制意识较为薄弱，财务管理人员并没有充分重视内部控制，严重影响事业单位财务管理内部控制整体水平。

（二）财务管理内部控制制度不完善

事业单位在财务管理方面长期受到传统思想的影响，大多数事业单位在财务方面均是由上级部门供给，所以财务管理制度容易出现一些漏洞。尤其是事业单位财务管理内部控制的整个过程中，大部分事业单位的财务管理内部控制制度尚未完善;一方面，财务管理内部分工不合理，责任没有得到落实，导致财务工作效率较低，另一方面，事业单位财务管理内部控制制度的执行力不足，出差管理制度、大额费用审批制度、现金管理制度以及财务物资管理制度等均存在管理不到位问题。同时，事业单位财务管理内部控制过程中缺乏连续性，会计账目与上级领导频繁变更等，都会造成财务管理工作出现波动状况，导致乱账等一系列不良状况出现。

二、事业单位财务管理内部控制问题的解决策略

（一）进一步完善财务管理制度

加强事业单位财务管理内部控制的基础与前提，主要是完善财务管理制度，只有进一步完善财务管理制度，才能够保证事业单位财务管理活动的开展有制度可遵循。财务管理制度的建设贯穿于事业单位的整个管理过程，为了强化内部控制，应当确保财务监督、财务公开、财务预算、财务计划、审批权限以及先进管理等一系列财务管理活动均有相应的制度进行规范;同时，事业单位还要根据自身的实际状况，结合国家财政财经法规制度，建立一个合理、完善的财务管理体系，将具体的责任落实到位，对责任进行细化，做到早发现、早解决，以此强化财务管理内部控制。除此之外，事业单位在内部应当建立一个科学合理的支出约束机制，按照规章制度办事，重视各个部门在资金成本方面应用效益的提升。

（二）建立一个完善的财务管理内部控制制度

经费管理是事业单位财务管理工作中非常主要的一个环节，事业单位财务管理人员应当充分重视经费开支的合理控制，建立一个完善的内部控制制度，对财务管理起到约束作用。事业单位财务管理内部控制制度的建立，主要包括以下几个方面：

（1）建立票证、货币资金管理制度。安排专人保管现金，每日将现金账结清，每月进行一次结算，保证资金与账目相互符合，确保现金余额处于库存限额内;同时，还要安排专人对转账支票与现金支票进行保管，严格审查原始凭证。

（2）合理控制会计系统，实行会计制度。根据会计系统控制要求，对会计工作进行相应的设计，明确每一位在岗人员具备的职责，在此基础上形成一个制衡机制。

（3）对岗位进行分工控制，合理分离不同的职务，只有对不同的职务进行合理的分离管理，才能够保证事业单位内部管理中的有序性，提高事业单位财务管理内部控制的整体水平。

（4）充分重视事业单位内部审计工作的开展，建立一个完善的事业单位内部审计工作制度;同时，内部审计部门应当对内部控制制度监督进行合理的评价，在此基础上找寻内部控制中发生的一些问题，提出合理的改进策略。

（三）重视外部审计、财政检查以及内部控制

强化事业单位财务管理内部控制，首先应当对专门的内部财务管理机构进行设立，切实履行财务管理工作中的义务与职责，还要有机结合财政检查外部设计与内部控制，以此更加全面的管理事业单位财务，将审计、监察的作用充分发挥出来，对财务管理程序进行严格的规范，明确财务管理的必要性。

三、结束语

随着我国财政改革的不断深化，事业单位在发展过程中对于财务管理有了更高的要求与标准，因此需要对事业单位财务管理中存在的问题进行深入的剖析，并且制定相应的解决策略，以此确保事业单位的稳定发展;加强事业单位财务管理内部控制的具体措施，主要是进一步完善财务管理制度，建立一个科学合理的财务管理内部控制制度，充分重视财政检查、外部审计以及内部控制，以此提高事业单位财务管理内部控制的整体水平。

参考文献：

[1]臧晓冬.探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014，Z1：80-81

[2]叶惠琴.事业单位财务管理内部控制的研究[J].会计师，2013，15：60-61

单位内部管理制度篇8

【关键词】行政事业单位；内部控制制度；特征

一、前言

内部控制制度是现代管理制度的关键构成部分，在财产安全、经营管理、经营目标等方面的影响是不可替代的。行政事业单位的部门设置、职能权限、组织结构、资金来源、会计处理等相对企业来说有很大区别，因此行政事业单位内部控制制度和企业的在产权关系、控制目标、控制要素、风险类型和监督机制等方面存在较大差异，这就要求在行政事业单位内部控制制度建立前，对行政事业单位内部控制制度特征进行分析，建立符合行政事业单位实际需求的内部控制制度。因此，本文针对我国行政事业单位内部控制制度特征的研究具有非常重要的现实意义。

二、行政事业单位内部控制制度概述

1.含义。行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制的目的在于合理保证单位经济活动合法合规、资产安全并使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施；从动态上讲，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

2.目标。行政事业单位内部控制的根本目的是保证行政事业单位各项财政资金的安全运行，提高资金的利用效率，保证行政事业单位管理依法运行、防止资产流失、财务报告和会计信息完整真实。

3.实施。行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。同时，行政事业单位根据自身的实际状况单独设置内部控制职能部门负责牵头内部控制制度的建立和实施，一般由单位主管财务工作的部门担当牵头部门。

三、我国行政事业单位内部控制制度的特征研究

1.绩效评估特征。绩效评估作为行政事业单位内部控制的重要环节，行政事业单位绩效评估特征主要包括两个方面：一方面，社会效益评价特征，由于行政事业单位属于社会公共服务部门，具有公共属性，这就要求在进行内部控制制度制定时应该考虑社会公共服务。社会公共服务的水平和效果直接影响行政事业单位职责履行效果，行政事业单位为了提高自身的履职效果，必须不断提高单位的社会公共服务水平。行政事业单位的运营目标为社会效益，主要重视是否能够为社会公众提供良好的服务，由此可见行政事业单位运营目标的特殊性；另一方面，预算管理绩效评价特征，预算管理在行政事业单位中的作用是对预算控制工作进行管理，并且在进行预算管理时需要遵循相关的法律法规，拟定可行的预算管理预案，严格审核经济责任与预算绩效，预算管理是行政事业单位所有活动的基础和起点，预算管理需要对行政事业单位的年度收支状况与结构进行全面的预算与管理，行政事业单位预算管理具有一定的社会公共特性，并且经过多年的发展，我国行政事业单位借鉴了国外行政事业单位的先进经验，创建了具有中国社会主义特色以及符合行政事业单位实际状况的绩效评估模式，即利用最小的行政资源获得最大的社会效益，充分发挥行政事业单位的社会公共服务功能。

2.权利使用特征。行政事业单位在权限、业务活动以及职能等方面都受到法律的约束，因此其内部控制制度的权利使用也受到相关法律的约束，并且我国相关法律法规对行政事业单位在法律责任、活动形式、管理范围与权限、社会服务职能、组织形式等方面都做出明确的规定，要求行政事业单位必须规范权利运行。同时，行政事业单位在权利分配方面也受到相关法律的约束，例如，政府在进行资产采购时，必须严格按照《政府采购法》执行；在进行预算管理时，必须遵循《预算法》；行政事业单位必须创建重大事项会签制度、集体决策制度，明确各岗位的业务以及相关责任、审批程序以及权限等。行政事业单位工作人员必须严格遵循相关法律法规，并在授权范围内办理业务和行使权利，在工作中注重合法性与合规性。

3.内部监督管理特征。行政事业单位的内部监督管理特征主要表现在两个方面，一方面是对行政事业单位内部业务的监督和管理；另一方面是对行政事业单位内部人员的监督和管理，并且两种内部监督管理都是由内部审计部门与纪检监察部门进行专门的审计监察。行政事业单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，确保内部监督检查工作有效开展。监督机构在进行行政事业单位内部监督时应该从公共财政角度出发，树立正确的公共财政目标，以便于更好的为社会公众服务。此外，为了提高行政事业单位的内部监督水平，应该创建行之有效的内部监督管理体系，及时、准确地发现行政事业单位内部存在的问题，并提出有较强针对性的改进措施，不断提高内部监督管理水平和效能。

四、结束语

综上所述，我国行政事业单位内部控制制度与企业内部控制制度存在较大差异，为不断加强对行政事业单位的监督管理，就需要对行政事业单位内部控制制度的特征进行全面分析，建立并完善符合我国基本国情和行政事业单位实际需求的内部控制制度，确保行政事业单位信息质量真实可靠、保护单位经营管理资产安全、提高单位经营管理效率，从而充分发挥行政事业单位的社会管理和服务效能。

参考文献：

单位内部管理制度篇9

【关键词】事业单位;内部控制;风险管理

一、引言

2011年财政部会计司发文指出应当将事业单位内部控制建设作为新一年重点工作，这意味着随着企业内部控制制度的建立与完善，事业单位将成为内部控制建设的下一个焦点。加强事业单位内部控制建设，防范事业单位内部财务风险，将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐败体系，将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。

事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整，防范和控制财务风险，提高资金使用效率，而对事业单位内部财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展，筹资渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。

二、事业单位内部控制内涵

(一)事业单位内部控制定义及特征

所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进行有效识别，控制和监督的机制。

理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿于组织经营管理活动的全过程，而事业单位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主要包括四方面内容：第一，控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等;第二，风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略;第三，信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通;第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。

(二)事业单位内部控制发展现状

由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的政绩却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识，无法真正达到单位内部控制的要求。第二，事业单位内部控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。

三、事业单位内部控制与风险管理的措施

风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段，碰到具体新问题都强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济环境的变化，企业将会面临更大的环境变化和生存风险、企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理将面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。

(一)完善内部财务管理制度

针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状，各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同，应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。

(二)提高风险管理意识，实行风险问责制

为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意，损害国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果，或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究，以强化事业单位内部人员的风险意识，如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。

(三)强化财务人员素质建设

单位内部管理制度篇10

1当前我国行政单位财务内部控制存在的问题

1.1主观能动性问题当前，我国行政单位内部工作人员还没有形成完善具体的内部控制意识，这是行政单位财务内部控制的基础管理工作无法真正得以落实的直接原因之一。我国行政单位财务部门人员大多数都是一些非专业专职人员，部分会计人员甚至没有会计从业资格证，这直接影响财务管理工作的质量。虽然目前许多行政单位都着力于解决这一问题，但成效甚微。

1.2财务制度不完善在我国现今的各行政单位中，财务制度不完善现象普遍存在。各行政单位的财务内控管理在制度上存在明显不足，导致单位自身经济事项与运营管理出现偏差，使得员工缺乏规章制度约束。另外，行政单位现有的财务管理制度过于陈旧，且各项制度规定存在矛盾、混乱等问题，对人员的约束力和协调调配力下降，进而导致行政单位财务内部控制工作滞后，发展受限。许多行政单位还缺乏相关的会计制度规范，一些印签票据的管理制度、岗位分离制度以及对重要空白凭证的保管制度等，都还没有有效实施，间接造成某些领导在单位中“一支笔”的现象。

1.3资产管理与财务费用审核存在不足首先，现今我国的大多数行政单位，财务费用支出过大，对各支出项目审核不严格，加之其对财务控制的管理力度不够，导致单位的财政部门在对单位进行预算编制的过程中无法实现零基预算这一目标。另外，行政单位中的财政部门，在预算编制上存在粗制滥造现象，没有遵照行政单位财务部门应有的客观准确原则，导致行政单位中的年度预算经常变更或频繁调整。其次，行政单位各项财务的具体支出，没有严格按照预算计划安排，导致单位财务预算流于形式，失去了原本应该具备的财务管理约束力度。最后，行政单位在财务支过程中，缺乏统一分析，合理性不强，成本效益意识不足，导致行政单位中的多项财政费用被反复支出、超额支出。财务管理制度失衡，使单位财务管理混乱，购入的固定资产没有及时录入财务档案，导致行政单位中的资产收录情况以及财务内部管理严重失序。

2行政单位财务内部控制问题的解决对策

目前我国行政单位财务内部控制问题亟需行之有效的解决对策。

2.1增强主观能动性首先，应对单位内部的财务工作人员进行会计知识培训以及财务节流意识培养，尤其是对一些单位的负责人，更应增强其自身责任观念。我国《会计法》以及《内部会计控制基本规范》等条例有关规定明确指出，单位各级负责人，应该对其所在单位的会计工作以及会计统计的财务档案、报告等资料的真实可靠性以及完整性负责，对本单位内部的会计制度应肩负起实施责任。行政单位的各级负责人要以身作则，遵守规定，在员工中起到榜样和带头的作用，使行政单位的内部工作人员真正意识到财务内部控制的重要性。单位要经常性地组织财务人员进行有关的财务专业管理知识学习，以逐渐提升从业人员自身的专业素质。设立严格的奖罚制度规范，充分调动单位内部财务管理工作人员的积极性，真正做到责任明确、人人参与。

2.2建立和完善单位的内部财务制度和内部财务控制制度在制定有效的财务内部控制制度的基础上，根据内部控制制度制定财务处理工作流程图，并根据流程图就行政单位资金的使用情况进行严格的计划编制、主管审核、过程监督，对财务支出各个流程认真落实责任人，明确岗位责任。

2.3完善资产管理和资金审核制度应从以下几点着手完善单位内部的资产管理和资金审核制度。首先，实行岗位分离制度，严格分离不相容岗位，以实现相互监督、相互制约。其次，应及时进行业务记录控制，对发生的每笔经济业务，必须及时入账，及时进行资产盘点和清查，明确登记资产购置及后续计量情况，发现问题及时解决。增强预算编制的合理性，强化管理，加大执行力度，尽量避免年度预算的随意变更。最后，增强对资金支出的审核。明确每笔支出，对重大支出应建立完善的追踪和控制流程，以及时获悉资金动向。

3结语