单位内部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇单位内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：事业单位；内部管理制度；思考

事业单位内部管理主要针对的是会计信息，因为会计信息如不真实，事业单位领导难以做出正确的发展决策，这对事业单位长久发展十分不利。也正是因为如此，事业单位通常将健全内部管理制度工作的重点放在会计制度制定方面，以此希望通过此来为事业单位其他方面的内部管理制度工作提供借鉴。

1 事业单位内部管理制度存在的几方面问题

1.1 内部管理认识不足。某些事业单位领导对内部管理并不在乎，认为内控管理没有必要，反而会影响正常工作。这一现状可以看出，某些领导者对内部管理制度认识程度不高，根本没有意识到内部管理制度工作对事业单位其他方面工作的开展起着积极的作用。还有一些领导认为内部管理制度只是针对于财务预算，与其他方面并无关系。这些错误的认知，让事业单位内部管理制度建设相对于其他方面比较落后，由此导致内部控制无法处于平衡状态，进而更为严重的问题。

1.2 内部管理制度不够系统化。一些事业单位制定的人事制度并未进行责任划分或者是责任划分不够明确，由此导致员工对本职位的职能并不清楚，由此常常出现某些工作无人管理，而某些工作重复管理的问题。一部分事业单位并未制定明确的财务制度，也未能依照章程办理各项事物，所以领导对财务具体数目并不十分了解。再加之，财务制度实施过程中带有随意性，尤其是授权审批方面，事业单位通常都是由领导直接决策，开展授权管理。这一审批机制劣势明显，是事业单位内部管理制度实现系统化的一大阻碍。

1.3 缺乏强有力的审计与监督。就现阶段而言，我国很大一部分事业单位都未曾设置内部监督以及审计部门，还有一部分事业单位虽然依照规定设置了相应的部门，但是各方面制度并不健全，所以并未达到预期效果。现如今，我国事业单位的财务审计真正起决定性作用的是单位领导，不仅如此，其他方面的审计工作都需要不同程度的请示领导，在这种情况下，审计与监督人员难以在不受干扰的情况下进行强有力的审计以及监督，由此使得审计与监督力度大为降低。

1.4 缺乏风险评估体系。分析内部环境，识别存在风险的关键点是事业单位内部控制建设的主要流程，然后以事业单位各个业务环节所面临的风险为主要依据，制定与之相对应的控制方法并监督执行，最大限度降低风险，其内部控制的重要环节之一是风险评估。

2 健全事业单位内部管理制度的方法

2.1 提升领导意识。领导内部管理制度意识的高低直接决定着事业单位内部管理效果的强弱，因此提升领导内部管理意识十分关键。国家有关部门应该组织培训，让每位事业单位领导都意识到内部管理制度的重要性，培训的过程中可以例举一些成功的案例，这样更具说服力。此外，事业单位领导阶层对制定的内部管理制度应该给予高度的支持，构建良好的制度实施平台，真正的发挥出领导表率作用，由此促进事业单位内部管理制度工作的发展。

2.2 注重会计制度的构建。现如今，我国有关于事业单位内部管理制度政策法规并未具体规定，也不曾有相应的条文作出规定，由此笔者认为健全内部管理制度应该从健全会计制度开始，因为对于事业单位而言，会计是内部管理的重要内容，只要做好此项工作，事业单位其他方面的内部管理工作都可以依照此进行管理，一段时间后，无论是在形式上，还是在技术方面，事业单位内部管理制度工作都会进步。

2.3 落实预算制度。预算制度是行政事业单位从事工作活动和日常事务的货币表现，也是单位财政支出的依据，行政事业单位的预算制度对于一个单位来说是非常重要的，所以，完善行政事业单位的预算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事业单位的内部会计和相关活动的预算，对于单位的活动预算和经费开支都要做到心中有数，尽量保证单位的正常开支不要超出所有的预算中，加强单位的预算意识，并且按照预算制度严格执行。其次，保证行政事业单位的预算制度和各部门的工作得到相应的职责配合，明确各部门工作人员的工作职能和工作责任，保证大家严格的执行预算制度。对于相关预算的编制和实施要严格的控制数量和数目，并且结合单位的实际情况来落实。

2.4 注重内部审计。建立健全的行政事业单位的内部控制制度是与监督工作分不开的，所以，加强内部监督与审计工作对内控制度来说是至关重要的。行政事业单位应该合理设置一些岗位，使得每个岗位的职责都能够清晰明确，对于一些冗余的职位应该进行取消，对于一些不相容的职位，应该采取分离的方式，这样才能够确保各个岗位之间的制约和牵制。把审计部门作为一个独立的部门来设立，审计部门与财务部门分割开来，确保审计人员与财务人员的工作独立性，通过审查和监督工作，对相关人员的工作进行评价，通过评价来掌握内部控制制度的工作人员的情况，保证内部控制制度能够得到良好的实施，领导之间应该组建一个领导小组，对内部控制制度进行相应的指导和学习，为不断的完善企业的内控制制度而服务，并且保证行政事业单位的内部控制制度有效实施。

2.5 提升从业人员素质。内部控制制度对于行政事业单位来说是一个重要的举措，同样，相关的内控工作人员素质的高低起到的是决定性的作用，内部控制制度要求的工作人员非常高。所以，身为一个单位的内控人员，不但要学习相关管理学方面的知识，还要掌握会计学的相关知识，并且，还要具有一定的法律知识和高尚的道德修养，这样，才能在行政事业单位的内控制度中发挥良好的积极作用，只有内控人员的素质提高了，单位的内控制制度才会保持良好的机制。首先，在选拔人才的时候，要严格并且合理，严谨杜绝裙带关系。第二，内控制制度中，要根据责任制来实施工作，确保内控制度的完整合理落实。第三，要定期的为内控制度的工作人员进行相关的培训，让他们增长相关的技能和业务知识，以便提高自身的能力和素质。

2.6 完善风险评估机制。事业单位面临的主要风险包括两个层面，即业务层面的风险和单位层面的风险。因此，事业单位在完善风险评估机制时，应该以这两层面的风险为出发点，分别定期对风险进行识别和分析，并及时采取应对措施。另外，事业单位在结束风险评估工作之后，应该形成风险评估报告，并及时提交给单位的相关负责人，以便相关负责人根据该评估结果采取有针对性的措施予以应对各种风险，使事业单位的内部控制制度得到及时的完善。另外，在风险评估后，单位应采用相应的控制方法将风险控制在可承受度之内。

结束语

综上所述，可知现今我国事业单位内部管理制度工作存在的问题并不是无法解决，只要领导作出表率、注重会计制度的制定，就有希望在比较短的时间内实现内部管理制度工作的一次飞跃，但是无论如何，最为重要的都是要保证制度坚决执行，而不是成为一纸空文，同时要保证各个部门彼此之间可以相互配合，为了实现内部管理目标而共同发展。

参考文献

[1]闫秀梅.事业单位内部控制与内部审计问题及解决方法探析[J].中国总会计师，2016（2）.

[2]白茹.行政事业单位会计内部控制工作研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2016（1）.

[3]熊显媛.新常态下行政事业单位内部控制优化问题分析[J].企业导报，2016（4）.

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事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制制度作为现代管理的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，其目的在于通过建立比较完善的制度跟程序防止错误以及舞弊现象的发生，主要是用来提高管理的效率。建立健全财务内部控制制度，不仅能够保证单位正常运转及持续发展，更能够保证单位资产的安全性与完整性，达到权利制衡的目的。加强事业单位财务内部控制体系建设，建立起一整套系统化、规范化的内控管理制度，将为事业单位的管理者提供决策信息，防范管理风险，不断提高经营管理效率和经济效益，对事业单位的发展有着非常积极的意义。

二、事业单位财务管理内控制度存在的主要问题

1.单位内部财务管理体系不够完善

我国有些事业单位财务管理制度中存在诸多不足，单位内部没有一套统一的有关于财务管理的内控制度，认为有了现有的各项规章制度，自然也就有了内控制度，造成相关规章制度不健全或是不能及时完善。一是受到传统基数递增预算的影响，人们预算观念不足，很多事业单位对预算的分解计划非常随意，预算编制与执行都十分马虎，理财观念淡薄；二是对报表数据的利用率差，无法真实的反映单位的财务情况；三是专项资金的管理不到位，绩效评价形同虚设；四是财会岗位设置存在业务交叉，专业人员配置不足，导致财务部门和人员职责不明晰；五是没有建立内部审计制度，作为内部控制的一种特殊形式，内部审计是内控重要的组成部分，它是一个单位实现内部控制目标的重要手段，有些单位并未设置内审机构， 或设有内审机构也未能发挥其应有作用，一般是有章不循，设置的相关机构和规章制度只是为了应付上级检查。以上种种，使得财务监督与控制流于形式，内部控制制度得不到落实。

2.内控意识淡薄

内控意识是内部控制制度得以有效落实的重要基础，部分事业单位在整体氛围上缺乏内控理念，对内部控制知识缺乏基本的了解，对内控制度的认识还存在很多误区。从领导层面来看，认为内控制度可有可无，在工作中并不重视财务的管理，参与度相当的低，简单的认为内控制度是财务部门监督，多数是被动接受财政部门的信息。认为有了部门预算就可以替代内部控制，很大程度上导致财务状况的随意性，即便有些部门制定了内控制度，也被束之高阁，没有具体实施。从财务人员来看，很多事业单位在用人机制上不完备、不科学，财务人员素质和知识水平参差不齐，不能满足会计工作需要，而其提出的内控措施往往流于形式，导致财务部门无法参与单位的业务经营和重要决策，不能为领导决策提供有效的依据，充分发挥有效的监管作用。

3.相关人员的综合业务素质有待提高

当部分专职财务人员缺乏正规的专业教育，整体素质偏低，对于其所处岗位的职责不明确，责任不清楚，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控，不能准确地把握住国家的财经法律法规以及相应的规章制度和政策方针，制度往往流于形式。同时部分财务人员在进行实际工作过程中，盲目地听从上级的安排，不能够很好地保持财务的独立性，经济活动在工作人员所做的会计记录中也得不到准确的反映，财务信息失真严重地影响到本单位财务核算的工作质量。同时，鉴于财务工作的特殊性质，财务人员不仅要具有良好专业技术水平，同时还要具备较高的职业操守和严谨踏实的工作作风。

三、完善事业单位内控制度问题的措施

1.建立一套完善的内控制度

建立一套完整的内部控制制度，有利于实现事业单位财务管理的优化。一是增强预算观念，对单位的财政资金及使用效率进行复核，树立正确的理财观，先预算后支出的原则不可改，无预算坚决不支出。事业单位要树立以预算管理为中心的财务管理体制，对单位的收支情况进行规范，在执行过程中对财务管理制度进行有效的规范，将其贯穿在整个预算进程中。二是完善财务分析，采用科学的方法，对财务报告的收支情况进行横向与纵向的分析，然后进行对比，对各个指标有一个整体的了解，提出针对性的解决措施，发挥财务报告的作用。三是建立内部核查制度，主要审核单位各个职能部门的各项支出是否符合效益性原则，单位资金是否符合合法性和完整性的要求，在各职能部门的经办人员之间形成一种相互制约的机制，确保财政资金的安全完整性。四是明确单位内部各部门的职能性质、相关工作人员的责任范围和职责权限，通过合理分工，设立财务管理相关岗位、明确职责，最终提高财政资金的使用效率。五是充分发挥内审的作用。内审制度是事业单位内部控制的重要措施，内审的目的就是协调人员有效履行职责，监督和检查各项管理制度的贯彻和执行，提高单位管理效果，保证财务的合理合规，信息的准确和真实。在审计中发现问题，在执行中改进问题，以达到不断地完善内部控制的目的。

2.增强单位领导以及员工的内控意识

领导要对内控制度高度重视，要树立内控观念和意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度， 强化他们对内部控制的意识程度，领导者在单位的管理中起着绝对的作用，直接影响到单位的工作进程，进而影响到内部控制的效率和效果。提高领导者的知识和技能业务素质，完善领导者道德观、价值观、世界观，使他们更加符合现代内部控制的管理者要求。由领导干部带头抓内部控制， 能树立内控制度人人有责、干部职工人人从我做起的思想。通过对员工进行培训，加强员工对内控知识的正确任何和理解，明确各个部门的负责人在工作中的职责范围，强化员工在工作中的内控责任，以及通过建立健全赏罚分明的长效激励机制，调动员工工作的主动性和积极性等多种方式，增强事业单位相关人员的内控意识。从财务人员角度，要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识，防止无原则的工作作风，树立人人平等的观念，以标准制度为依据，坚持原则，秉公办事，把财务审核的内控机制贯穿于平常的业务工作之中，确保国家法律法规和监管规章的贯彻执行。

3.提高财会人员综合素质

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一、事业单位财务管理工作在内部控制中的问题

（一）缺乏规范性管理文件和环境

现阶段事业单位财务管理的监控文件并不健全，除了2012年国家颁布了行政事业单位内部控制的文件之外，并没有有效控制单位内部监管的文件，而且这部文件也并不是特别为事业单位颁布的，所以它具体一定的适用性，但并不会完全适合[1]。事业单位缺乏有效财务管理监控文件的现象导致了该单位财务管理工作人员在开展工作时并没有明确的规章制度为依据，一切都以自身和单位的政策为主要实施依据，在这种缺乏明确指引和规定文件的大环境下，事业单位的财务管理工作存在着一些问题，并不能够很好的开展。

（二）缺乏健全、完善的会计制度

事业单位以往会计管理主要选择的统一领导集中管理、分级管理统一领导的模式对统一形式领导、分散形式财务间权力分配的冲突与矛盾进行了全面激化，由此就使得会计管理体制出现管理问题的情况下会出现一些对个人利益进行谋其的不良行为，由此降低会计制度的效率与质量，一方面事业单位过分强调领导权力对决策民主化需求极为不相适用，而且因为经济责任追究机制的不完整与缺失，所以向职能部门与委托人分配的财政权力会在实际应用中出现责任推诿现象。

（三）缺乏对成本的合理控制

我国事业单位在快速发展的过程中，其问题逐步扩大，其中一项就是单位的成本问题。在事业单位越来越普遍的情况下，事业单位之间的竞争也日益激烈。单位在扩大工作范围的同时，也在将强着自身的软硬实力：聘请知名管理者、建设新单位、购置新的设备：桌椅，计算机，多媒体工作室等。这就需要大量的资金，但国家政策的前期补贴很难将这些做到全面化，单位在这种情况下会像银行贷款。由于我国事业单位大部分都是非盈利机构，这就形成了单位贷款增强自身实力，但在理论上讲，单位是没有还款能力的。这使单位在盲目进行面子化建设的同时也背负了大量债务，因为它本身并不具备偿还能力，因此单位在像银行的贷款中还存在着债务的风险。在事业单位快速发展的进程中会采取这一办法进行单位的扩张建设，但缺乏对资金的有效利用，没有控制成本的思想，这对单位的长期发展非常不利。

（四）事业单位财务管理中缺乏精细化管理

事业单位由于建设资金庞大，各种收支的数额都比较巨大，而且内部系统太多，实施精细化管理是非常重要的。但现阶段我国实施精细化管理的事业单位很少。现阶段事业单位财务管理中存在着资金混乱，运用不合理，责任不明确等问题。单位的建设工作开展资金相互交叉，各院系直接相互干预，这在很大程度上影响着资金的运用，导致单位各种工作的进展缓慢甚至停滞。由于单位资金的相互混合和穿插，形成了单位部分资金并没有明确负责人的局面，若单位资金出现问题，比如被人挪用或者私贪，就会造成责任不明确，这对该单位有着极其恶劣的影响。

二、内部控制视角下事业单位财务管理改革措施

（一）加强单位领导对财务管理的重视，建立全面的财务管理规章制度

想要加强事业单位财务管理工作中内部监控，首先应当加强单位领导的重视力度，只有这样才能让单位从自身全面积极的改善事业单位财务管理措施。同时建立单位自己的财务管理措施，改良完善机制。让财务管理人员做到“有章可依”，能够约束财务管理人员的工作方法。这其中应当运用精细化管理。在财务管理中运用精细化管理对事业单位内部监控有着重大意义。实施精细化管理能够将单位的财务管理工作分割成细小的部分，能够明确对单位财务有一个准确的预算和各个环节的严控把握[3]，它具有“精”和“细”两个方面的特点，“精”指它能够将财务工作责任到人，做到一岗一责，使工作人员明确自己的工作内容，精炼自己的工作方法，提高自己的工作效率。能够有效进行财务工作的开展。“细”则是工作的细致化。精细化管理将庞大略显臃肿的财务管理机关细细分化，使其一目了然，能够及时发现管理工作中的漏斗并及时找出和改正。单位领导加强对财务管理规章制度的建设下运用精细化管理。能够在开展工作时细致分化单位庞大的财务资金，在管理运用时又能够快速有效的将资金进行整合。并且责任明确。

（二）提高事业单位财务管理工作人员的素质

事业单位财务管理人员是单位财务管理的根本，他们直接进行着单位财务的管理。甚至他们比规章制度还要重要，因为规章制度也是需要人来实施的。因此，事业单位财务管理人员素质的高低能够直接影响到单位财务管理工作开展的质量。单位应当加强管理人员的专业知识素养和个人道德品质的提升。培养会计人员的专业知识，让他们更好的开展工作。同时也培养他们敬业爱业的专业素质，让财务管理工作人员能够很好的与管理理念结合起来，做到人适应理念，理念为人服务的良性循环局面。

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关键词:事业单位 风险管理 内部控制

内部控制制度是因加强经济管理的需要而产生的，随着经济的发展而完善。最早的内部控制主要集中在保护财产的安全完整上。内部控制对企业的生产经营活动起着至关重要的作用。会计相关法规要求事业单位建立和健全本单位内部控制制度。事业单位的内部控制是事业单位为了控制各种风险、保证各项经济业务活动的有效进行、保护资产的有效运用、提高事业单位管理水平和效益和安全、实现事业单位管理目标而实施的一系列措施。财务风险管理是风险管理的一部分，事业单位的财务风险管理是对其预算执行过程中发现的各种风险进行识别、度量和分析，并采取及时有效的措施进行控制和防范，在控制风险管理成本的情况下保证获得预期绩效的管理过程。

一、 财务风险管理和内部控制的关系

内部控制系统是企业运营活动的重要组成部分。企业的生产经营、财产安全、以及经营效率的提高都需要完善的内部控制体系，这也正是企业财务风险管理应该实现的基本目标。因此可以看出，内部控制是企业财务风险管理的重要环节。企业对财务风险的认识是构建与管理内部控制的主要动力。如果没有良好的内部控制，则企业在生产经营与管理中隐藏的风险会导致各种舞弊，情况严重则会造成企业的破产。企业内部控制的实践证明，内部控制是防范企业财务风险有效机制。

内部控制与风险管理是有区别的：一是风险管理的范围比内部控制宽泛。风险管理细化和延伸了内部控制，内部控制仍能在风险管理框架下发挥它的作用。二是两者对待风险的态度不同。风险的组合概念是风险管理不同于内部控制的重要方面，即除了分别考虑主体目标过程中关注个别风险外，还必须从组合的角度考虑组合风险。三是构成要素存在显著差别。风险管理框架拓展深化了内部控制框架下的风险评估要素，在控制活动、控制环境、信息与沟通和风险评估、监控等内控要素的基础上增加了事项识别、目标设定和风险应对三个构成要素。四是风险管理的目标比内部控制目标更多。与内部控制目标的相比，风险管理同时关注财务和非财务信息，并且引入战略目标的概念，其他目标都以战略目标为核心并为之服务。

因此，不能将风险管理与内部控制割裂开来，内部控制应与风险管理相互融合，以内部控制为主要着力点展开风险管理工作，内部控制的初衷与最终目的是控制风险。所以，应充分考虑财务风险管理的要求，建设行之有效的事业单位内部控制制度，把风险管理要求建设成内部控制的核心架构。

二、 事业单位内部控制现状

(一)财务人员内部控制意识薄弱，综合素质不高

内部控制意识是内部控制环境的重要内容，但是很多事业单位对内部控制重要性的认识不足。良好的内部控制意识是内部控制体系有效运行的重要保证。财务人员的综合素质主要表现在职业道德素质和业务素质两方面。由于事业单位往往会受到编制等事项的限制，使得事业单位中存在一些从事会计工作的人员没有取得从业资格的情形。另外，从事财务管理工作的人员年龄较大，而会计知识更新频繁，也是导致财务管理出现诸多问题的原因。

(二)内部控制制度执行力不到位，部门协调性差

在一些单位或一些岗位上，“官本位”的管理意识很严重，使内部控制制度的失去了意义。组织机构没有针对各单位对风险控制的实际需求来设置，岗位职责模糊不清，导致了各部门之间不能起到相互牵制的作用。

(三)缺乏有效的考核、监督与评价机制

事业单位内部控制控制体系的构建合理性一直是学者们讨论的问题，具体表现在考核、监督与评价等方面，具体来讲：第一，监督不到位，事业单位各部门之间不能有效交换信息，导致内部控制执行的混乱；第二，事业单位的内部控制体系过于形式化，监督工作的规划和执行没有起到应有的作用，检查与稽核经常一叶障目不见泰山、以局部代表整体，没能将监督管理工作细致深入的做下去；第三，事业单位缺乏有效的奖惩制度和评价体系，有的事业单位虽然建立了考核和评价制度，但没有科学依据，缺乏实用性，不能发挥出应有的作用，这在很大程度上减弱了内部控制对财务体系控制风险暴露方面所起的作用。

(四)内部控制制度构建相对片面

目前我国的大多事业单位已经建立了内部控制控制制度，但这一制度没有一个完整的体系，影响了内部控制职能的发挥。内部控制制度构建的片面性主要表现在以下两个方面：第一，内部控制制度构建时所考查的项目不够完整和具体，导致其识别与计量财务体系中隐含风险的能力下降，有些事业单位不够重视风险管理，在投资的决策和执行环节没有考虑所有影响因素，如果事业单位在此种情形下盲目投资，很可能带来新的风险，不利于事业单位的稳健经营；第二，财务体系内部控制制度的对象没有涵盖所有部门，而是主要是集中在与财务处理相关的人员上，使得内部控制的对象相对片面。

三、 以财务风险管理为核心加强事业单位内部控制制度的对策

(一)建立严格的财务预算控制管理体系

预算是当前事业单位财务工作的重点和核心，由预算造成的财务风险占事业单位财务风险中的很大一部分。建立事业单位自我控制，自我约束良好机制的有效办法是建立严格的财务预算管理体系。严格的财务预算对强化单位内部控制，优化资源配置，提高单位办事效益具有很大的促进作用。应该实施以下两个具体步骤：一是要制定预算风险管理的内部控制约束机制；二是要改进预算编制方法，使之能够科学合理的指导预算。不少单位预算编制没有细化到具体项目，比较粗糙，预算支出达不到逐笔进行核定的要求；三是加强预算刚性控制。资金使用应具有预见性，避免频繁调整预算，增强预算的计划性以及对预算的约束控制力。

(二)完善法人治理结构，强化部门间的协调配合

完善的事业单位的法人治理结构是维护内部控制环境的重要内容之一。完善的法人治理结构使管理层通过实施内部控制，使之成为单位内每个成员都必须无条件遵循的制度。首先，应对事业单位的机构进行科学设置，使部门之间能够相互制衡。将内部审计监督部门、财务管理部门、业务部门设立为相互隔离、相互平行的部门。再者，明确单位领导的个人职责和责任，形成领导权力之间的制衡机制。最后，建立奖惩分明且合理的考核制度。对部门内部控制制度的考核应加入对其主要领导的考核。

部门间的协调配合是有效实施内部控制的先决条件，要求职能部门的设置遵循公开、透明的原则；不同岗位的相互制衡原则，加大制度执行的监督检查力度，确保各项与内部控制机制执行有关的管理制度的落实，这样既能有利于工作效率的提高，又能起到人员之间、部门之间相互检查与制约、防止和纠正弊端的效果，保证内部控制工作的顺利进行。

(三)强化会计审计，建立资金管理制度

构建事业单位内部控制的根本是从企业内部出发，从内控意识到日常工作都必须协调配合。内部会计审计既是强化内部监督的制度安排，也是内部控制的重要组成部分。事业单位应合理进行专职人员配备与部门机构设置，确保被审计部门的独立性，客观地监督各项工作。外部监督力量的合理运用对事业单位进行内部控制制度的建设大有帮助。

由专职人员负责现金保管,做到钱账相符。事业单位的会计工作人员尽管有所分工,但工作业务经常相互交叉,不仅使职务实际上处于混乱状态而且不利于内部控制的管理。建立职责分工明确的资金管理制度不仅能加强内部控制管理而且能有效杜绝会计人员贪污、挪用公款等财务问题的出现。

(四)建立评价与监督制度

建立和各业务部门相互独立的评价与监督制度是内部控制制度执行的强有力保障。通过对执行结果的评价，可以观察反馈内部控制的成效，对以后的改进起到关键性的作用。监督应以内部控制制度、财经纪律等为依据，对财务账簿和留存证明材料进行核对和审查。要着重注意原始凭证的真实、准确、完整以及手续是否合规。对会计账簿的审查要与日常审查相结合，注意检查预算执行情况、资产负债情况、资金的流向。在财务部门内部稽核的基础上，事业单位应定期接受国家审计机关和相关机构的审计和监督，如加强与专业审计机构的交流，借用财政、税务等政府监督部门的权威，适度引导内部控制外部化，使内部控制的质量得以提高。

参考文献：

[1]刘娟.关于事业单位内部控制相关问题的探析.中国集体经济,2010

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[Abstract]Accounting computerization is the need of management in basic-level hospitals, it can greatly improve the efficiency of the financial work. This paper analyzes the basic-level hospitals in accounting computerization in the face of difficulties, and puts forward the ideas to solve the problem.

[关键词]基层医院 会计电算化 思考

[Keywords]Basic-level hospitals Accounting computerization thinking

一、引言

会计电算化是指利用会计软件,用计算机代替人工记账、算账和报账,以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。目前,全国各大医院已基本实现了会计电算化。而基层医院大多尚未真正开展会计电算化工作,还在使用传统的手工会计信息系统,财会人员仍困扰在繁琐的手工记账、算账、核账之中,会计账务处理滞后,财会管理水平较低,开展会计电算化工作刻不容缓。

二、基层医院开展会计电算化工作面临的困难

2.1 会计电算化专业人才缺乏

开展会计电算化工作人才是关键,相对传统的手工记账,会计电算化的实施,对会计人员提出了更高的要求,要求会计人员既要精通财务知识,又要精通计算机知识。

基层医院由于规模较小、地理位置相对偏僻、待遇较低等先天劣势,高素质的财务人才和计算机技术人才很少,加之基层医院对财务人员的再教育重视不够,造成基层医院既懂财务知识又精通计算机知识的复合型人才极度缺乏。

2.2 会计软件的选择较难

会计软件是会计电算化的基础,其好坏对会计电算化工作的成败起着关键性的作用。随着会计电算化的普遍使用,涌现出了一大批会计软件,如何定位并选择易于操作、功能全面、数据安全且满足财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求的会计软件较难。

2.3 建立适用的内部管理制度难度较大

内部管理制度是实现会计电算化的制度保障。基层医院由于规章制度建设水平较低、对财务管理制度的重视程度不够等原因,要短时间内建立适用的会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、电算化会计档案管理制度等内部管理制度难度较大。

三、基层医院开展会计电算化工作的思路

3.1 制定总体规划

首先要制定开展会计电算化工作的总体规划,规划中应明确开展会计电算化工作各阶段的工作内容、负责人、时间节点等关键要素,尤其要明确医院办公室、财务科、设备科、信息科等主要部门的职责。

3.2 软件配置

计算机软件应选用通过财政部和地方财政厅(局)评审的商业会计软件,选用软件应综合考虑软件的功能是否全面、操作维护难易程度、价格和售后服务等多种因素,必要时可外请会计电算化方面的专家给予指导,确保选用操作方便、功能齐全、满足本单位实际的会计软件。

3.3 硬件配置

电子计算机是实现会计电算化的物质基础,各单位应根据电算化应用程度和今后的发展目标,投入一定的财力,选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机硬件结构,以保证会计电算化工作的顺利进行[1]。目前,由于计算机硬件水平飞速发展,一般的计算机及网络硬件即可满足会计软件的需要,因此计算机硬件及网络设备选用原则为:满足软件需要、符合当前主流且性能稳定。

3.4 建立内部管理制度

首先应编制会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等内部管理制度,其次要明确会计电算化工作的岗位和各岗位职责分工,确保人人有职责、事事有人管。

3.5 人员培训

会计电算化系统建立后,应对不同层次的人员进行培训。对单位领导应进行会计软件使用和会计电算化管理方面知识的培训;对会计电算化主管人员应进行内部管理制度、会计电算化知识、会计软件的使用和维护、计算机网络维护和数据备份等知识的培训;对一般人员应进行会计电算化基础和会计软件使用等知识的培训。

3.6 试运行及甩账

会计电算化试运行是实现电算化的必要程序。按国家有关规定,会计电算化系统启用后,不能马上取代手工记账,而应手工和电算化系统同时运行三个月以上(一般不超过六个月),且计算机与手工核算的数据相一致,才能向评审单位提出书面申请,经评审单位评审通过,方可正式使用电算化系统。

四、 结论

基层医院开展会计电算化工作是医院管理的需要,基层医院应从人才培养、软件选用、建立健全内部制度等几个方面着手并按照循序渐进、逐步提高的原则开展会计电算化工作。

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关键词：供电企业；财务管理；经济效益 

随着我国经济的快速发展和电力体制改革的不断深入，供电部门传统的财务管理理念和方法已不能适应新形势的需要，导致供电企业内部管理相对混乱，经营成本过高，制约了单位盈利水平的提高，影响了经济效益。为适应新时期的管理需要，供电企业必须进一步更新观念，强化内部管理，推动各项管理工作深入开展，以不断规范运作，压缩营运成本，提高经济效益，为促进我国供电事业的发展奠定基础。 

 

一、目前供电企业财务管理中存在的问题 

 

(一)财务管理意识淡薄，内部管理相对混乱 

受传统思维模式的影响，作为国家垄断企业的供电企业，参与市场竞争意识不强，财务管理意识淡漠，缺乏应有的成本控制理念和节约意识，单位内部财务管理制度尚不健全，难以发挥出财务管理应有的成效，在一定程度上还存在着内部管理不力，随意发放各类补贴，公款吃喝、挥霍浪费的现象，导致单位内部管理相对混乱，营运成本过高，经济效益不佳，制约了自身的发展。 

 

(二)资产管理有待进一步加强 

供电企业资产种类繁多，管理难度相当大，加上单位内部缺乏完善的资产管理制度，或制度也不能得到有效执行，导致了资产管理的混乱：一是存在“重购轻管，重钱轻物”现象，增添资产入账不及时，尤其是上级划拨资产长期账外运行；二是由于对资产管理重视不够，部分单位从不进行资产清查活动，导致对资产存量不清，加大了管理的难度，难度以保证资金产的安全完整，极易引发资产流失或补不法侵占现象，给单位造成损失；三是单位资产管理内部管理制度不健全，缺乏完善的入库、领用和报废制度，手续不完备，随意性大，影响了存货管理的规范性，造成核算的相对混乱，难以准确掌握存货的实际库存量。 

 

(三)应收账款管理不到位，影响了单位的资金周转 

目前大部门供电企业应收账款明细科目多，余额巨大，占用了单位大量的资金，加上对应收账款管理不到位，缺乏健全的管理、清收机制，导致责任不清，意识不强，极易形成陈年积账和坏账，给企业造成经济损失，同时近年来供电企业基础设施投入较多，实施的项目也多，需要大量的资金周转，有时不得不支付较高的资金成本向银行等金融机构融资，这就形成了一方面巨额资金被其他单位无偿占用，一方面自己想方设法多方筹措资金以满足营运需要的局面。 

 

(四)节约意识不强，营运成本过高 

供电企业的项目众多，成本构成相对复杂，加上大部分职工存在“供电企业家大业大，不在乎这么一点儿”的想法，节约意识和成本意识不强，导致在日常施工和经营管理活动中，存在严重的浪费现象，导致供电企业成本过高，难以控制压缩，影响了供电企业的经济效益的提高。 

 

二、加强供电企业财务管理的思路 

 

(一)进一步增强财务管理意识，规范内部管理 

作为供电企业的领导要进一步增强财务管理意识，清楚地认识到：财务管理是企业一切管理活动的核心，是企业规范内部管理的中枢，加强财务管理也是现代企业管理的要求，从而树立全新的资产运营观念，注重资金的合理配置和资本的有效运营，增强建立健全内部财务管理制度的积极性，并采取切实措施确保财务管理制度的有序执行，发挥出应有的作用，使各项财务工作规范运作，努力控制压缩各项成本，增强企业盈利能力。

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1.1企业内部财务管理制度概述

1.1.1定义

企业内部管理制度是企业为了确保企业财务战略的实现，提高财务会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企业内部实行内部财务控制是抑制财务会计造假、提高财务会计信息质量、强化单位内部财务监督、提高企业经济效益的重要手段。

1.1.2煤矿企业内部财务管理制度内容

煤矿企业内部控制制度的内容企业应当建立的内部控制制度主要应当包括以下内容：一是货币资金的内部控制制度；二是实物资产的内部管理制度；三是对外投资活动的内部管理制度；四是工程项目的内部管理制度；五是采购与付款业务的内部控制制度；六是筹资活动的内部控制制度；七是销售与收款业务的内部控制制度；八是成本费用的内部管理制度；九是担保业务的内部控制制度；十是合同业务的内部控制制度。

1.2对煤矿企业财务管理制度的研究现状

通过对中国知网、万方等数据库进行检索，发现对煤矿企业管理制度研究的文献众多，其主要观点如下。

1.2.1煤矿企业内部财务管理制度理论研究

龚敏在《论煤矿企业财务管理———以机制保稳健靠管理增效益》一文中论述：“煤矿集团近几年快速发展的一个重要原因，就是坚持以财务管理为中心，在财务基础管理、资金管理、投资管理、预算管理、成本控制、风险控制等方面进行了卓有效的探索实践。”

张晓玲在《煤矿企业财务管理信息化的有效建设》一文中认为：“煤矿企业财务管理信息化建设是适应市场经济体制发展的根本需求，他针对国内外煤矿企业信息化建设发展中的现状阐述了我国煤矿企业财务管理信息化建设工作中存在的普遍问题，并针对山西大同煤矿集团企业的特殊发展需求，创新的应用ERP系统构建了与之相适应的财务管理信息化系统模块。”

李怡在《对建立健全企业内部财务管理制度的思考》一文中认为：企业内部财务管理制度难以建立健全的主要原因主要有，一是管理者思想认识偏差；二是市场经济发展对企业内部财务管理制度的冲击；三是企业财务人员专业素质良莠不齐,财务管理意识有待加强等几方面。

李翠平在《树立科学创新理念，抓好煤矿企业财务管理工作》一文中论述：煤矿企业财务管理是利用货币形式对公司的经营、业务活动全过程进行综合性的管理，是公司管理的重要组成部分。公司将加强内控机制建设、规范经营、防范和化解金融风险放在各项工作的首位，以培养员工具有良好职业道德与专业素质及提高员工的险防范意识作为基础，通过加强或完善内部稽核、培养教育、考核和激励机制等各项制度，全面完善公司内部控制制度，是提高经济效益，实现增收节支，促进公司事业发展的重要工作。

王峥在《加强企业内部财务管理制度的思考》中认为：制定企业内部财务管理制度的遵循合理原则有，一是制定财务管理制度要注意政策性；二是制定财务管理制度要注意科学性；三是制定财务管理制度要注重全面性。

1.2.2加强煤矿企业财务管理制度措施研究

王田宝在《煤矿非煤企业财务管理问题及对策》一文中论述：“煤矿企业财务管理的措施有如下几点，一是形成合理的资本结构；二是提高资金的营运能力；三是注重企业的短期偿债能力；四是强化资产管理；五是严格控制企业的规模；六是提高会计人员素质,抓好会计基础工作。”

巩海霞在《煤矿企业财务管理存在问题及对策》中认为：“做好煤矿企业财务管理做到，首先，煤矿企业财务管理目标应该是既兼顾煤矿企业经济目标又兼顾社会目标的完成,不再单纯以利润最大化或股东利益最大化为目标；其次，转变观念,确立财务管理在煤矿企业管理中的中心地位；再次，科学设置财务机构,提高财务人员素质."

余美龄在《新形势下加强国有煤矿企业财务管理的几点思考》中认为：“加强国有煤矿企业财务管理做到，一是加强财务管理基础工作；二是不断修正、补充财务管理内容体系；三是加强财务管理信息化建设；四是转变观念，确立财务管理在煤矿企业管理中的中心地位。”

李洪波在《如何建立和完善农垦企业内部财务管理制度》一文中论述：建立农垦企业内部财务誉理制度的几个立足点，第一，财务管理体制将企业内部的经济权力进行了明确的划分，第二，企业内部财务管理制度是《企业财务原则》、《农业企业财务制度》的具体化，第三，财务管理基础制度也是企业经营管理基础内容之一，它是财务核算的基础和条件。

综上，国内对于煤矿企业内部财务管理制度建设的研究较多，但其研究层次大都停留在理论方面、宏观方面，缺少与实践结合，案例分析方面的研究。

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近年来，随着我国经济的快速发展，综合国力的提高，房地产业也得到了快速地发展，成为我国经济腾飞的引擎之一。房地产业发展在推动经济发展的同时，还肩负着重要的社会责任，关系到人民群众的生产与生活。关于一些房地产企业的内部经济管理，很多企业做的还很不到位。本文主要从作者平时结合的一些工作经验，讨论了关于房地产企业内部经济管理的主要问题，以及提出的建议。

1房地产企业内部经济管理存在的主要问题

房地产企业单位一般都是在一定范围和程度上建立了内部经济管理制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。目前，还是有相当一部分企业未意识到内部经济管理的重要性，对内部经济管理存在许多误解，做的不够到位，甚至概念模糊，再加上内部管理固有的局限性，使企业内部经济管理薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。

1.1 会计基础工作薄弱

会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式。单位负责人违法干预会计工作，使秩序混乱、会计信息失真等，扰乱单位会计工作。管理混乱给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子可乘之机。因此加强会计监督，强化内部制度，规范会计行为和管理，已成为解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施。

1.2法律意识薄弱

随着我国市场化本文由收集整理进程的提高和经济改革深入，相关法律制度逐步得到了健全和完善。如《会计法》明确要求各单位应当建立健全的内部会计监督、内部管理制度，并在此基础上与之配套的规章——《内部会计制度规范》。但部分人员法律意识薄弱，有法不依，投机取巧，执法不严，姑息将就，卖人情给面子的现象普遍。有些单位内部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些经济犯罪。

1.3 人力资源政策不健全，导致企业员工的素质不高

房地产公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素。总体来说，我国很多房地产企业的管理水平、人员素质不高，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制、不能够选拔出合格的人才和调动人的积极性。

1.4法人内部监督机构作用不明显

许多企业虽然设立了董事会、监事会，总经理班子，但是，在实际工作中，董事会、监事会的监控作用严重弱化，往往缺乏有效的监督作用。

2 加强企业内部管理的建议

2.1建立良好的内部管理环境

任何企业的生存在于一定的内部管理环境之中，内部管理环境的好坏。直接影响到企业内部管理制度的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部管理，应注意企业内部管理环境的建设.包括经营理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法.人才资源管理政策和务实，外部环境的影响等。只有建立良好的内部管理环境，才能保证管理制度的真正落实，才能真正达到内部管理的目的。

2.2加强企业内部各方面的内部牵制制度

内部牵制是对具体业务进行分工，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与。并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制，独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中。除了制单外，必须有复核并由财会主管批审；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收

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入和支出、印鉴的报关、记账等业务应分工管理，互相牵制。在内部牵制中.必须采取工作轮换制，这样才能有更好工作的效果。工作轮换制是根据不同岗位在系统管理中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

2.3加强企业财务内部管理

建立严密的企业内部管理制度是安全，有效的财务管理的基础。结合企业实际，严格按《会计法》和《会计基础工作规范》的要求设立财务管理的程序和岗位，稽核监督的办法。

2.4加强企业内部稽核制度

在激烈的竞争压力下，企业较多地强调生产，不同程度的放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，轻视内部稽核的作用，企业的经营者认为，稽核部门不能创造效益，还有占用人员编制增加经营成本，没有从根本上重视内部稽核制度建设。企业经营管理的很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制定，而是没有严格自执行制度，缺少内部稽核制度。

2.5加强企业内部审计制度

内部审计作为企业内部管理体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立的监督本企业的生产经营活动是否按照所指导的方针政策和计划执行，对内部单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。它主要是为企业经营者服务，当前有较多企业轻视内部审计的作用，将企业内部审计机构合并，这就是企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须保证内部审计机构的相对独立性，直接对董事会负责，这样才能够真正发挥企业内部审计的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展，保证企业内部管理制度的正确执行。

2.6 加强会计基础工作， 提高工作人员素质

会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象。为此，加强会计基础工作，要做好如下两点：

（1）要提高会计人员的政治素质

市场经济中，会计本文由收集整理人员的职业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石，也是会计人员安身立命之本。当前会计信息的失真及弄虚作假，账目混乱，都与会计人员的职业道德、政治素质有关。故要提高会计工作的质量，增强会计监督的力度，必须重视会计队伍的自身建设，要纯洁会计队伍，加强对会计人员的思想道德教育；在会计人员的培养使用上，要宣传正面典型，树立正气，形成积极向上的职业道德氛围，进一步加强对会计人员的职业道德、法律法规教育。

（2）要提高会计人员的业务素质

随着知识经济的兴起和市场竞争的日趋激烈，企业对公开、真实、准确的会计信息，有着更严格的需求，现代经济的发展要求会计工作能够及时提供更多的、更新形式的会计服务。因此，会计人员应认真学习《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法规，提高自己的业务能力，强化依法监督理念和服务意识。同时，要建立健全会计人员的业务考核制度与奖惩，晋职挂钩制度，促使高素质会计专业人才脱颖而出。

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1、单位内控制度健全，坚持把防治小金库问题作为长效机制;

2、每月按时填报《成华区财政监督检查表》并由领导签字盖章后存档备查;我单位财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入全部纳入区财政局收费中心账目统一核算，支出全部纳入区财政局大 平台支付系统进行核算，在外没有任何银行账户，未设任何形式的小金库

3、财务报销严格按照财务制度执行，在发票管理和现金使用方面，无假发票套取资金、无虚列会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立小金库、无资产出租和处置收入设立小金库，无以地方财政补助收入设立小金库，无虚列成本费用转出资金设立小金库等现象发生;

4、票据管理均按《票据管理法》要求进行规范管理;

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内部控制制度作为基层气象部门内部管理的一种自我调节、自我约束的内在机制，有其存在的现实需要：一是，适应气象业务、服务整体改革的需要。建立适应现代市场经济发展的管理制度是气象部门改革的方向。内部控制制度是部门管理制度的基础，科学、合理的内部控制制度能够促进气象部门管理制度的完善。二是，提高资金的使用效益，降低成本的需要。随着事业的发展，资金的投入结构已由单一转变为多元化，气象科技服务与气象信息产业的发展，提高气象部门的资信度，必须提高资金的使用效益。保护资产的安全与完整，就要建立和严格实施内部控制制度。三是，防范财务会计管理运作中出现违纪、违法行为的需要。

二、基层气象部门内部控制存在的问题

大多数基层气象部门对内部控制的重要性认识不够，重制度的建设，制度的执行力效果不佳。《会计法》规定，会计人员要持证上岗，但县级会计人员绝大多数为兼职人员，部分人员没有取得会计从业资格证书，会计基础相对比较薄弱，势必影响财务工作的质量。预算控制相对薄弱，对资金的控制前瞻性不够。内部审计和监督机制不太健全，基层气象因编制因素没有独立的审计机构，审计人员均为兼职，缺乏绝对的独立。

三、完善内部控制制度的几项措施

1.基本的控制措施。

1.1合理设置会计机构、会计岗位及凭证传递流程。气象部门市级预算单位实行县财市管的财务集中核算模式，配备合格财务人员,抓好会计人员的继续教育工作，规范会计基础工作，一定程度上加强了会计内部控制。配合凭证设计、登录、传递、归档等管理制度，实际工作中，我们在办理经济业务之前先填写拟办事项请示件，并按相应的权限进行审批，接着由经办人按规定的流程办理经济事项，取得原始凭证后按规定制单，经过会计对原始凭证审核和业务复核，对符合规定的凭证再按权限交审批人审批等，确保正确记载经济业务，明确分清经济责任。

1.2建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。财务收支审批应坚持在各自的权限内进行审批的制度，对重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作须由领导班子集体决策和联签制度，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字手续。一个良好的内部环境，能够有效地防范风险。

1.3建立相关岗位职责分离制度。单位应当明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位公章应由专人保管，包括印鉴保管使用控制、银行票据的管理控制，个人名章必须由本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。明确采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，单位不得由同一部门或个人办理采购和付款业务的全过程。建立工程项目的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，办理工程项目业务人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

2.深化财政改革的预算控制措施。气象部门做为中央级预算单位，国家的财政改革都能够迅速地贯彻到基层气象部门，进一步加强预算控制的有效性。一是做好基层气象部门国库集中支付和网上银行支付，通过银行规范支出的渠道，适时接受财政部门的监督。二是扩大公务卡的结算范围，通过培训和宣传，在基层气象部门全员性推广公务卡，公务支出凭刷卡凭条报销，降低舞弊的风险。三是严格执行政府采购预算规定，按年度将政府采购预算纳入部门预算，有预算才能按计划实施，通过中央政府采购平台进行采购，确保单位采购行为的公平、公开。

3.资产管理控制措施。

3.1采购、保管分离制度。采购不应由一人完成，如果采购和保管合二为一，均由一人兼任，不利于防范违纪行为。这项制度包括采购人员的最低限定人数、保管人员的职责等，以保证采购环节与保管环节的分离。

3.2采购与验收控制。建立采购与验收环节的管理制度，明确规定采购方式确定、供应商选择、验收程序等，确保采购过程的透明化。根据订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品等的品种、规格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收证明。

3.3固定资产及存货管理制度。固定资产管理制度包括固定资产登记、使用部门、存放地点以及调拨、出售、毁损、报废等管理办法，并保证财务的参与和监督。存货管理制度包括存货的购入、领用、结余的登记管理。

3.4财产定期清查制度。指对一定时期的资金及有关资产进行清查的制度，做到账实相符，保障单位资产的安全和完整。这在某种程度上也是对会计内控制度体系中有关制度执行情况的检验。

4.加强监督和内部审计的控制措施。

4.1加强监督控制。运用现有的信息系统，开展资金网上审批，使市级财务核算核算中心对基层的经济业务能够实行事前的控制，按照一定的审批权限对基层实现动态管理。通过定期报送“三重一大”，开展定期的检查制度，实现事前、事中、事后的全程监控。

4.2加强审计控制。基层气象部门内控执行是否有效，就需内部审计部门适时开展内部审计工作进行评价。针对我省基层气象部门编制紧缺的原因，目前采用由各地市财务人员兼职组成的审计人员，每年按审计工作计划在各地市之间进行交叉审计，保证了审计工作的相对独立性，发挥审计监督的职能，对审计中发现的内控缺陷分析内因并制定改进措施。