李商隐无题范文

导语：如何才能写好一篇李商隐无题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干。

晓镜但愁云鬓改，夜吟应觉月光寒。

蓬山此去无多路，青鸟殷勤为探看。

这首诗，以女性的口吻抒写爱情心理，在悲伤、痛苦之中，寓有灼热的渴望和坚忍的执着精神，感情境界深微绵邈，极为丰富。

开头两句，写爱情的不幸遭遇和抒情主人公的心境：由于受到某种力量的阻隔，一对情人已经难以相会，分离的痛苦使她不堪忍受。首句的“别”字，不是说当下正在话别，而是指既成的被迫分离。两个“难”字，第一个指相会困难，第二个是痛苦难堪的意思。前人诗中曾有“别日何易会日难”（曹丕《燕歌行》）“别易会难得”（宋武帝《丁都护歌》）等句，都是以强调重聚之难而感叹离别之苦。李商隐从这里推进一步，表明因为“相见时难”所以“别亦难”——难以割舍、痛苦得难以禁受。诗人在一句之中两次使用“难”字，第二个“难”字的出现，因重复而给人以轻微的突兀感，造成了诗句的绵联纤曲之势，使相见无期的离别之痛因表达方式的低回婉转而显得分外的深沉和缠绵；这样的缠绵情态，在“别易会难得”等平直叙述中是不易体会的。这位抒情主人公既已伤怀如此，恰又面对着暮春景物，当然更使她悲怀难遣。暮春时节，东风无力，百花纷谢，美好的春光即将逝去，人力对此是无可奈何的，而自己的境遇之不幸，和心灵的创痛，也同眼前这随着春天的流逝而凋残的花朵一样，因为美的事物受到摧残，岂不令人兴起无穷的怅惘与惋惜！“东风无力百花残”一句，既写自然环境，也是抒情者心境的反映，物我交融，心灵与自然取得了精微的契合。这种借景物反映人的境遇和感情的描写，在李商隐的笔底是常见的。例如《夜雨寄北》的前两句：“君问归期未有期，巴山夜雨涨秋池。”次句不仅象征诗人留滞巴蜀，而且反映了客子离人的百无聊赖，同“东风无力百花残”一样，写实与象征融为一体，赋予感情以可以感触的外在形态，也就是通常说的寓情于景的抒情方式。

三、四句，接着写因为“相见时难”而“别亦难”的感情，表现得更为曲折入微。“春蚕到死丝方尽”中的“丝”字与“思”谐音，全句是说，自己对于对方的思念，如同春蚕吐丝，到死方休。“蜡炬成灰泪始干”是比喻自己为不能相聚而痛苦，无尽无休，仿佛蜡泪直到蜡烛烧成了灰方始流尽一样。思念不止，表现着眷恋之深，但是终其一生都将处于思念中，却又表明相会无期，前途是无望的，因此，自己的痛苦也将终生以随。可是，虽然前途无望，她却至死靡它，一辈子都要眷恋着；尽管痛苦，也只有忍受。所以，在这两句里，既有失望的悲伤与痛苦，也有缠绵、灼热的执着与追求。追求是无望的，无望中仍要追求，因此这追求也着有悲观色彩。这些感情，好象在无穷地循环，难以求其端绪；又仿佛组成一个多面的立体，光从一个角度是不能见其全貌的。诗人只用两个比喻就圆满地表现了如此复杂的心理状态，表明他的联想是很丰富的。“春蚕”句首先是人的眷恋感情之缠绵同春蚕吐丝绵绵不尽之间的联想，又从蚕吐丝到“死”方止而推移到人的感情之生死不渝，因此写出了“到死丝方尽”，使这一形象具有了多种比喻的意义。南朝乐府西曲歌《作蚕丝》：“春蚕不应老（不应，这里是“不顾”的意思），昼夜常怀丝。何惜微躯尽，缠绵自有时。”造意与《无题》的“春蚕”句相近。不过，这里的春蚕“何惜微躯尽”，是在料定“缠绵自有时”、前途颇有希望的情况下产生的意念。《无题》“春蚕”句则不然，就其表现追求精神而言，它表现的追求是无望的，却又是不计希望之有无的，感情境界有差异，联想也更为曲折。以蜡烛的燃烧比喻痛苦的煎熬，在李商隐以前的南朝乐府中，也不少见。如“思君如明烛，中宵空自煎”（王融《自君之出矣》），“思君如夜烛，煎泪几千行”（陈叔达，同题）等皆是。“蜡炬成灰泪始干”同样是用蜡烛作比喻，却不是单一地以蜡泪比拟痛苦，而是还进一步以“成灰始干”反映痛苦的感情终生以随，联想比前人深微复杂得多，形象的底蕴也因此而丰富得多了。

以上四句着重揭示内心的感情活动，使难以言说的复杂感情具体化，写得很精彩。五六句转入写外向的意念活动。上句写自己，次句想象对方。“云鬓改”，是说自己因为痛苦的折磨，夜晚辗转不能成眠，以至于鬓发脱落，容颜憔悴，亦即六朝诗人吴均所说“绿鬓愁中改，红颜啼里灭”（《和萧洗马子显古意六首》）的意思。但是，《无题》“晓镜”句说的是清晨照镜时为“云鬓改”而愁苦，并且是“但愁”——只为此而愁。这就生动地描写了纡折婉曲的精神活动，而不再是单纯地叙述青春被痛苦所消磨这件事了。自己于夜间因痛苦而憔悴，清晨又为憔悴而痛苦。夜间的痛苦，是因为爱情的追求不得实现；次日为憔悴而愁，是为了爱情而希望长葆青春，总之，为爱情而憔悴，而痛苦，而郁悒。这种昼夜廻环、缠绵往复的感情，仍然表现着痛苦而执着的心曲。“夜吟”句是推己及人，想象对方和自己一样痛苦。他揣想对方大概也将夜不成寐，常常吟诗遣怀，但是愁怀深重，无从排遣，所以愈发感到环境凄清，月光寒冷，心情也随之更趋暗淡。月下的色调是冷色调，“应觉月光寒”是借生理上冷的感觉反映心理上的凄凉之感。“应”字是揣度、料想的口气，表明这一切都是自己对于对方的想象。想象如此生动，体现了她对于情人的思念之切和了解之深。

想象愈具体，思念愈深切，便愈会燃起会面的渴望。既然会面无望，于是只好请使者为自己殷勤致意，替自己去看望他。这就是结尾两句的内容。诗词中常以仙侣比喻情侣，青鸟是一位女性仙人西王母的使者，蓬山是神话、传说中的一座仙山，所以这里即以蓬山用为对方居处的象征，而以青鸟作为抒情主人公的使者出现。这个寄希望于使者的结尾，并没有改变“相见时难”的痛苦境遇，不过是无望中的希望，前途依旧渺茫。诗已经结束了，抒情主人公的痛苦与追求还将继续下去。

篇2

【关键词】无题诗；表现手法；用典；朦胧

李商隐的诗歌以其隐晦的审美旨趣、如幻如梦朦胧意境、浓厚的韵味、曲折奥妙寓意，从而给人以无限的遐想、给人一种朦胧美。李商隐的诗主要分为咏怀诗、政治诗、爱情诗三大类。或许是李商隐的“无题诗”太出名的缘故，后人便习惯把“无题诗”和李商隐联系起来。自古而今文学史上对李商隐这类“无题”诗众说纷纭，谁也无法阐释得很清楚。正如元好问在《论诗绝句》中说：“望帝春心托杜鹃，佳人锦瑟怨华年。诗家总爱西昆好，独恨无人作郑笺。”从诗歌的艺术继承关系看，“义山之诗，乃风人之绪音，曲宋之遗声，盖得子美之深而变出之者也”。（《义门读书记卷上 李义山诗集》）从诗歌的艺术创作讲，李商隐在遣词炼字、深情绵邈上开拓了新的境界。李商隐“无题”诗最大特点在于深婉、隐晦，其常用托名寄情、用典隐情等方式表达一种微妙复杂的情感，抒发自己含蓄的情怀。其表现手法大体有：

一、托名寄情，书写相思

李商隐“无题”诗中常用代名或托名的方式代自己及恋人，用以寄托自己的思想，借古人之事抒发自己的不了之情。

李商隐以恋人为“莫愁”，寄托思念。如《无题・重帏深下莫愁堂》：

重帏深下莫愁堂，卧后清宵细细长。神女生涯原是梦，小姑居处本无郎。风波不信菱枝弱，月露谁教桂叶香。直道相思了无益，未妨惆怅是清狂。

该诗首联叙说了女子长夜难眠；颔联则引用宋玉《高唐赋》中楚王与神女梦中相会之事，交代了女子难眠的原因；颈联写出女子的孤独凄苦；尾联则道出了思念之深。全诗作者以“莫愁”为恋人，寄托了自己相思之情，纵使无缘相见，也不妨独守疵情，甚至为此惆怅终老。李商隐曾将自己比作曹植，将恋人比作宓妃、洛神。如《无题・飒飒东风细雨来》：

飒飒东风细雨来，芙蓉塘外有轻雷。金蟾啮锁烧香入，玉虎牵丝汲井回。贾氏窥帘韩掾少，宓妃留枕魏王才。春心莫共花争发，一寸相思一寸灰。

该诗首联化用巫山云雨、《殷其雷》、《长门赋》之事，拟想伊人相思之苦。颔联“烧香（相）”、“牵丝（思）”，实谐“相思”二字。金蟾虽啮锁，井水虽汲深，然“烧香”可入，“牵丝”可回。只要一往情深、此志不渝，“（香丝）”之情感动彼此之心。颈联则写出了女子所以相许，皆因我有韩寿之少、子建之才。尾联由幻想回到现实，再写相思之苦。李商隐的无题诗通过运用托名寄情这一艺术表现手法，使作品具有亦真亦幻、虚实相生的独特艺术效果，其体现出来的相思之苦更是淋漓尽致。

二、用典隐情、意味遥深

用典多、寓意隐曲是李商隐“无题”诗特点之一，其目的是使相关事件掩藏起来同时表达自己隐晦的情感。因此，我们在解读“无题”诗的典故时，往往能通过其指代的、隐喻的意义，从而为解读提供相应的“密码”。

随着情感的加深、思念的加剧，李商隐用典表达自己的相思之情愈发隐晦。其将自己与恋人比作萧史与弄玉、韩重和紫玉。如《无题》：

闻道阊门萼绿华，昔年相望抵天涯。岂知一夜秦楼客，偷看吴王苑内花。

李商隐用萧史、弄玉的例子，借用吴王小女紫玉之故事写出了当时与伊人虽近在咫尺，然却难得一见。以萧史、弄玉之典故隐情在其别的诗中也有。如：“肠断秦台吹管客，西日春尽到来迟”（《相思》），这类例子很多，在此就不一一列举了。

李商隐借用萼绿华、羊权故事比喻自己与恋人的短暂婚姻。萼绿华与羊权的婚姻并不长，而萼绿华对羊权贞忠不渝，终得以长久相聚。透过“闻道阊门萼绿华，昔年相望抵天涯。岂知一夜秦楼客，偷看吴王苑内花。”这首诗，我们可以隐约看到李商隐与某一女子有短暂的因缘，由于某种原因使二人不能长久生活，这与萼绿华之故事颇为相似。作者久未忘怀，因而题上述一诗抒怀。

三、执著深沉、铭心刻骨

李商隐的“无题”诗（爱情诗）继承了诗经中《秦风・蒹葭》伤感基调、可遇不可求的爱情传统，抒写了自己独特的爱情体验。其爱情诗中的抒情对象大体有：年青时代的恋人、妻子王氏、难以考查的恋爱对象。这些诗或叹离怀之意，或哀婉异地之思，或缠绵两情之悦，往往于无望中带有执著、于迷惘中凝结清晰，似暗淡然不低迷，似茫然然愈固执。于冥莫恍惚之中，我们看到一种朦胧之美；也看到一个心灵敏锐、情感细腻、多愁善感、欲吐还吞的李商隐。下面几首流传甚广的《无题》便是其“无题”系列的代表作：

来是空言去绝踪，月斜楼上五更钟。梦为远别啼难唤，书被催成墨未浓。蜡照半笼金翡翠，麝熏微度绣芙蓉。刘郎已恨蓬山远，更隔蓬山一万重。

相见时难别亦难，东风无力百花残。春蚕到死丝方尽，蜡炬成灰泪始干。晓镜但愁云鬓改，夜吟应觉月光寒。蓬山此去无多路，青鸟殷勤为探看。

昨夜星辰昨夜风，画楼西畔桂堂东。身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。隔座送钩春酒暖，分曹射覆蜡灯红。嗟余听鼓应官去，走马兰台类转蓬。

李商隐这些诗充斥着情怀的感叹，似在倾泻心中的无限情感。这些诗大都执著深沉、一往情深，既无依玉偎香的轻薄、又没有肉感欲的低俗。诗人把爱情纯化、升华到如此明净而又缠绵悱恻，有着极浓的感染力。这些诗写出了诗人与恋人间的隐曲爱情，恋人像梦幻一样飘忽无定，难以会合，以至留下终身难忘的惆怅。这是这是诗人对爱情的执著追求和无比的失望，也是诗人心底对婚姻自由的悲愤呼声。

四、结语

斯皮尔伯格指出，所有伟大作品的渊源，都是人的灵魂以及他所经历的痛苦和欢乐。中国诗论中也有“穷诗而后工”之说，该说法认为作者在经历诸多困难、厄运，体会多种情感下，通过丰富自己的人生阅历才能更好地实现诗歌创作艺术的突进。李商隐的无题诗融比兴、象征、双关、谐音等手法于一体，注重心灵体现和情感信息的传递。其无题诗将画面的完整性打乱，把不甚关联的意象整合在一起，通过意象间的跳跃性，给人一种朦胧之感，使读者在朦胧恍惚之中产生艺术的联想。如果说诗是人内心的某种复杂情感及精神的体现，那么李商隐的诗则是对自己内心世界和现实生活的真实写照。如果说诗人是真理、灵魂的感悟者，那么李商隐无题诗的创作则是爱与美相统一的追求者和实践者。李商隐的无题诗意境深邃深渊、意蕴隐曲，以此其独特的艺术风格，把诗歌的艺术欣赏引向一个新的境界，不愧为诗歌中的珍品。

【参考文献】

[1]袁行霈.中国文学史[M].高等教育出版社，2007.

[2]石观海.中国文学简史[M].武汉大学出版社，2009.

[3]聂石樵.玉溪生诗醇[M].中华书局，2008.

[4]李商隐诗选[M].大众文艺出版社，2009.

篇3

1.鼓励学生大胆质疑，引导学生“提出问题”

“学起于思，思源于疑”。学生有了疑问才会去进一步思考问题，才会有所发展，有所创造，应鼓励学生自主质疑，去发现问题，大胆发问让学生体会到：本书的知识并不一定是正确的，老师的观点也不一定是正确的，一个善于提出问题并表现出非凡的“提问”才华的人，其发展前景将是非常乐观的。在高中物理教学中可以给学生介绍很多科学家凭他们勇于挑战科学权威大胆质疑，敢于提出问题而取得成功的事例，例如在自由落体这一教学中介绍伽俐略敢于对长期存在于人们头脑子中想当然正确的“重的物体下落快，轻的物体下落慢”的观点提出质疑，并用实验证实了物体下落的快慢与质量无关的结论。

2.创设各种物理情境，引导学生“提出问题”

在物理课堂教学中，教师必须从学生的认知结构入手，创设能引起学生好奇或怀疑，但又不能用现有知识解决的问题情景。使学生产生有效的认知冲突与碰撞，激发起学生的求知欲，积极地参与到学习中来，主动提出疑问，进而寻求解决问题的方法。所以创设恰当的问题情景是培养学生“问题意识”，提高学生″提出问题″能力的关键。问题情景可从以下几个方面进行创设。

2.1 创设能引起学生观察兴趣的问题情景，引起学生提出问题。观察是发现问题和提出问题的先决条件，平时只要多加留心，仔细观察身边的事物和现象，经过一定的探究，一定会发现很多有趣和有价值的问题。如教“在圆周运动”教学中时，可先让学生观看一段录像“水流星”杂技表演，最后定格在碗口向下而碗里的水并未流出的画面，或者教师自己动手表演这个杂技，再让学生提出一些与物理知识有关的物理问题。学生经讨论后提出了“碗在竖直平面内做什么运动？”“绳子在整个运动中起什么作用﹖”“当碗口向下时水为什么不会流出﹖”等等问题。从而引入新课教学。 这些自然界中所发生的物理现象，虽然看起来十分平常，但足以引起学生的观察兴趣，从而引发思考提出相关的问题，使学生带着问题进行学习，提高了课堂教学效果。

2.2 创设能否定学生已有经验的问题情景，促使学生提出问题。例如在学习“闭合电路欧姆定律”前，教师可用图1电路作演示，图中E1为新电池，E2为用久了的旧电池，L为2.5V的小电珠，先将开关S合到1灯，L很亮，然后将开关合到2。由于思维定势，此时许多学生根据初中知识都以为L将被烧掉，但结果是小电珠非但没有烧掉，其亮度反而比接1时还要暗。大家都发出了“咦”的惊奇声，提出了“为什么电压高了，灯反而变暗呢﹖”等问题。

2.3 创设能诱导学生产生联想的问题情景，引导学生提出问题。课堂教学中可以创设一些使学生产生联想的情景，让学生大胆地想象。如学习“万有引力”时，引导学生展开充分的联想“假如你现在乘坐在神州六号飞船中绕地球飞行，针对这种情况提出一些与物理有关的问题”，“假如现在你登上了月球，请想象一下你在月球上观察到的现象并提一些相关的问题”等等问题，经过对这些问题的讨论、分析、研究，最终得出万有引力定律这一新规律有关的物理现象，为引导学生深入学习引力定律打下基础。

3.及时评价激励，引导学生“提出问题”

追求成功之心，人皆有之。对学生提出的问题，及时予以恰当的激励性评价，既有助于学生发现不足，继续探究，更能激发其奋发向上的信心和不断努力获得新的成功的决心，培养学生不唯书，不唯上，敢于挑战权威的精神。因此，对学生在学习中提出的一些观点，尽管有的是不成熟的，甚至是错误的，老师都应该尊重这些异想天开的想法，在教学中加以修正与提高，决不可不予理解，更不可讽刺嘲笑，甚至一棍子打死，而要把精力放在如何启发学生进行更加深入的思考方面。教师可以变换所提出问题，为学生提供接受合适挑战的机会，鼓励学生通过查阅资料、实际调查等做出自己的判断，培养其分析、处理信息的能力。这样，通过评价的杠杆调节作用，激发学生积极思考，质疑问难，训练思维独特性，让学生在体验成功过程中不断进步，提出问题，解决问题能力的培养也自然水到渠成。

篇4

1、上海无印良品实体店在哪里？卢湾区淮海中路138号。

2、上海无印良品实体店里面的东西都非常的全面，像我们经常会用的商品，在里面都可以采购的到。还有商店里面大的风格也是把小编给吸引了，不过唯一的不足就是里面的东西并不便宜，可是这样也没有让我放弃去购买的欲望，毕竟像我这种吃土党，只在意物品是否值得这个价值。

（来源：文章屋网 ）

篇5

［关键词］商业银行；服务营销；提升

［中图分类号］F832.2 ［文献标识码］B ［文章编号］2095-3283(2012)07-0113-03

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作者简介：丁锡锋（1976-），金融学专业硕士研究生，建行湖南省分行资金结算与会计管理部，研究方向：商业银行经营与管理。

一、引言

银行的服务营销是指银行以金融市场为导向，以客户为中心，通过金融产品和金融服务满足客户的需求并实现银行利润最大化的活动。随着外资银行的进一步扩展，国内银行营业网点的增多，金融同业之间的竞争更加激烈，国内商业银行应有效应用服务营销理论来提升自身服务营销层次，从而缩短与外资银行的差距，提升竞争优势。

二、我国商业银行服务营销存在的问题

1.服务营销理念滞后。与国外商业银行相比，我国商业银行服务营销并未践行“以顾客需求为中心”的现代营销理念，仍停留于“以产品为中心”的阶段，没有真正建立营销服务的队伍，对营销服务人员的激励约束机制也只停留于表面，从而导致营销服务人员积极性、主动性和创造性不高，专业技能和营销技能不能满足客户需要，影响了客户良好体验的培养，阻碍了银行业务的发展。

2.产品同质化现象严重。国内银行绝大部分创新型金融产品是在借鉴国外银行金融产品的基础上开发的，虽然在很大程度上节约了开发成本，提高了开发效率，但是也导致国内商业银行的金融产品相似度高，缺乏个性和特色，难以形成自己的品牌，从而容易引起同业之间的恶性价格竞争，压缩了各自的利润空间，制约了自身的发展。

3.信息技术支持水平低。近年来，国内商业银行持续加大虚拟网点的建设力度，建立了大量的ATM、手机银行、对公自助终端、电话银行、网上银行等服务渠道。这些服务渠道有些是完全依赖于因特网的电子银行，有些是把银行传统业务捆绑到因特网，也就是传统的外挂电子银行系统。但是，虽然网络的快速发展为网络银行业务提供了很大的发展空间，但是网络存在安全问题，让客户心存畏惧，这在一定程度上影响了银行业务的发展。

4.忽视内部营销。银行内部营销是把员工作为“内部”顾客，把各部门的岗位工作视为“内部产品”，着眼于使“内部顾客”满意“内部产品”，从而达到实现使客户满意的目的。但国内商业银行把服务营销的重点放在外部营销上，而无论是在认识还是措施上，都较为忽视对银行内部职工的营销。同时，由于受考核体制的影响，银行内部各部门之间缺乏有效的沟通和协作，难以实现资源共享，这不仅导致银行营销、服务和管理成本的上升，还造成优秀客户资源的流失。

5.营销体系不健全。国内商业银行岗位分布不科学，人均、网均劳动生产率不高，部分高素质人才在改革中严重流失。同时，在组织机构设置中，国内商业银行很少专门设立营销管理部门来负责营销服务的市场定位，以及负责新产品的设计、开发与推广等工作。在营销的过程中，除了临时性的一些突击营销活动，平时并没有专门的营销团队去精心做营销业务，个人业务顾问或者大堂经理也只有在空闲的时候有所顾及，缺乏与客户的感情沟通和交流，缺乏对客户需求的深入了解，导致很多潜在优质客户的流失。

三、4R服务营销模式的优势分析

4P模式即金融产品（product）、产品定价（price）、营销渠道（place）和销售方式（promotion），银行主要以金融产品作为导向，目的在于满足市场需求而非客户需求。4C模式即客户（customer）、服务成本（cost）、便利性（convenience）、营销沟通（communication），银行建立以客户需求为导向的服务营销模式，注重了解客户的金融服务需求、客户愿意为满足需求支付的服务成本、客户使用所需服务的便利性，并能兼顾客户与银行的双重利益。4R模式即建立关联（relevance）、快速反应（reaction）、重视关系（relationship）、达成回报（reward），这种模式是随着市场营销理论的发展完善而产生的，其本质是围绕长期合作、积极互动、共同发展的目的，通过强化措施，在企业与客户之间建立起互相信任、互相依赖的亲密关系。与4P、4C营销理论比较，4R营销理论具有以下四大明显优势：

1.竞争优势。在竞争激烈的市场经营环境中，客户具有动态性，客户的忠诚度会随着环境条件的变化、时间的推移而变化，其他企业随时可能将客户挖走，客户也随时寻求新的合作伙伴。“4R”营销理论最突出的特征就是着眼于企业、消费者的互动双赢，以竞争为导向，通过优化和运用系统积极构建新的营销组合框架，不仅适应消费者的需求，而且主动创造需求，寻求建立更深层次的合作关系。

2.关系优势。企业营销服务的目的是希望与客户在买卖关系的基础上，建立起非交易的合作关系，以促使合作关系能够持续。“4R”营销理论通过关联、关系和反应等一系列措施，把营销、利益、质量和服务等目的有机整合，能够帮助企业让交易关系的维持变成客户的责任，让买卖关系转变为双方的合作关系，从而达到长期拥有客户的目的，这是营销服务理论和实践的有机结合。

篇6

关键词：商业银行；财务管理；研究

0 前言

现在国有四大银行在逐步的改革，相继转变为股份制商业银行，国内所用的银行对待外资银行的态度都是放开式，这就是说，中国银行要加入到了国际竞争中去。本地银行要正是迈向国际化商业银行就一定要逐步的完备和增强商业银行的内部管理制度。现在的国内商业银行财务管理的实质其实并没有完全离开经济体制的束缚，财务管理也没有彻底的在银行经营中占有绝对的影响力，在银行经营管理的进程中，股东最大化的经营概念并没有在其中彻底的实行。对财务管理手段的使用要有一定的科学性，财务资源的配备要继续优化，实现财务管理的目的以及对财务管理能力的持续提高，这些对现代商业银行来说都可以对经营管理的标准有所提高，也是不能缺少的内容。

1 商业银行财务管理

财务指的是政府、企业和个人对货币这种资源的获得和管理。商品经济的产物是财务上商品经济包括了价值和流通两方面，所以货币借助着流通就产生了。商业银行做主体，其中的资金进行筹资、使用、监制等相关的各样货币体系组成了有机的一体，这就是商业银行财务。在商业银行经营货币信用业务时，对各种业务收支和经营成果的主体表现就是商业银行财务，也就是财务活动。财务管理主要是对财务活动的管理流程，要依据外部经营环境和自身业务发展标准，在经营中对财务活动组织、监管和操控，进一步实行管理目的对所有管理活动的总称。

2 商业银行财务管理内容

商业银行资金的来源问题研究主要是筹资管理，是指的资本金的集合和已负债形式集资的管理。这其中囊括了资金来源途径的管理，对资金搜集方法的管理，对集资费用成本的管理。决定权资金和借入资金、长期资金和短期资金来源比重对筹资管理来说地关键，就是明确资本结构，这样就可以对融资风险和融资成本就会减少。

商业银行的投资决策囊括了贷款投资和证券投资这两类。在商业银行贷款中，商业银行是贷款人，依据的是贷款政策规定，条件是还本付息，把货币资金给借款人的一种信用活动。商业银行传统中心业务是贷款，在商业银行中能使自身的利润最大的主要方式就是贷款，但是这之中用很大的商业风险，因此对于商业银行来说，贷款就是经验管理和财务管理的重中之重。

商业银行应该根据自己的特色，依据内部财务管理制度、增强成本费用束缚、实施成本费用所有人员管理和所有过程操控。商业银行的成本管理是根据《金融企业财务规则》做基准，对界限有明确的表明，对成本的支出也进行了调控，将费用支出和经济效益之间的比重要重视，实施费用支配的归口、分级管理和预算调控，进而实现对成本的减少，督促银行发展。

利润管理是针对盈利之后的利润，对这些利润要怎么进行分配的管理。商业银行在业务中能获得的金额和扣除本金后的剩余就是银行的利润。在最新的《金融企业财务规则》中就有对经营者和核心技术人员等相关人员实施股权激励，这就意味着对利润的分配有一个全新的面貌在呈现。

以生存和发展作为前提，一定要尽力的增收效益，并且努力的减少损失的发生，所以，财务风险管理无可厚非的在商业银行财务管理中占用重要地位。

用财务决策明确的方案和财务预测提供的信息为基准的财务计划是商业银行经营目，并且最终可以系统化和具体化，这是对财务收支和部门之间工作操控的基本凭据。针对银行财务工作过程和结果进行剖析和评估是财务分析的主要内容。

3 商业银行财务管理目标

财务目标或是理财目标都叫做财务管理目标，就是对商业银行的财务活动要取得的基本目标，对企业财务活动的合理准则进行评估，对银行财务管理的基本走向有着影响力。商业银行财务管理的全部目的就是把所有的财务活动就是资金进行筹划，进而完成既定的最后目的，它是作为银行进行所有财务工作的基本和终结。商业银行的财务管理目的中囊括着产值最大化，利益最大化和股东财产最大化，这些目的中存在了优缺点，但是对于商业银行财务管理的中心是银行企业价值的管理。

在商业银行中映射出的是存款规模或者是资产规模，只有这两者达到最大化之后，产值才能达到最大化，这种论述的基础是商业银行的存款标准或是资产规模都能体现了一个商业银行的规模大小，体现商业银行发展水平和能力的标准是递增的快慢，但是这些不会映射出商业银行的整体实力和效益高低。

新产生的财富就是所谓的利润，利润的多少和商业银行财富叠加的多少有直接的关系，利润越多对商业目的就会更加的接近。银行对利益的追求一直是希望获得最大化，这就要对经济进行核算，并且强化管理，对服务的质量和经营效益都能提升，成本费用也会减少，对资源的配备都是一些很有益的，经济效益得到提升。对利润获得的时间往往被忽略，获得的利益和之前投入资本费用之间的关系也没有过多的考虑，将利益和承担的风险没有做够充足的思虑。

对商业银行的利润和股东投入的本金结合在一起思考就是关于股东财富的最大化，商业银行的财务目的用每股盈余来概括，这样做的目的可以阻止银行追逐短期利益，避开了对单方面的利益寻求偏向。但是对每股盈余获得的时间性仍是一大问题，对每股盈余的存在风险也是欠缺考虑。

4 财务管理在商业银行经营管理中的作用

在市场经济中，商业银行是金融中介，在经济和社会运作中的作用和位置是没有任何企业能够做到的，作为企业的商业银行，价值最大化一直是最大的经营目的。站在银行平时的业务经营活动上来讲，通常所说的盈利和流动性合一就是对银行效益的最大化和经营管理工作的最优化。现在的商业银行财务管理是在维持银行价值最大化这基本条件下，实行用创造价值为主导的所有财务活动，对于这里的创造价值就是银行股东财富最大化最有利的实现动力。

5 提高商业银行竞争力

商业银行要同时顾及别的社会责任和公共服务义务，这就是商业银行竞争力，可以对市场、未来具有开拓及再创造的能力。这种能力是商业银行竞争行为能力、竞争战略管理能力和竞争的潜在能力。银行的公司治理结构、银行中的管理水准和创造能力和盈利能力都是对现代商业银行的竞争力的一种恰当的诠释。从改革开放到现在，中国的银行业在开放社摸索中逐步的走到了今天，有了较为喜人的进程。商业银行财务管理对银行竞争力中心十分的重要，要强化财务管理，在现代这种情形下，管理的效率的强化对国内商业银行竞争力会创建重要的路径。商业银行自身的财务情况会被财务管理水平好坏所左右。研究国外发达地区银行发展的经验，对银行资源的合理配置是建立在科学的财务管理体系上的，这样对银行效益和存在的风险都可以进行操控。用有效的财务管理，促使商业银行获得最好的经济利益，对商业银行之后的成长拓宽都可以夯实基础，对银行竞争力是一个显著的提升。

6 结语

在新形势下，中国银行改革明显在逐步的加快，对监督的程度也是越来越严格。所以完备财务管理方式，对管理遂平和自身的竞争能力都要增强，这是国内商业银行所要最先应对的问题。在文中使用了剖析、总结等方式对银行财务管理在商业银行发展中彰显出核心，指出了存在的问题之后并逐一的给出了对策，以此来改变国内商业银行财务管理的情况。在科学发展观要求为前提下，中国银行业必须重新建立经营发展策略，对信贷结构和投资做适当的调节，加速金融进展步伐，把风险管理和内部操控技能做提升，坚持可持续发展的可行之路。

参考文献：

[1]黄莉.基于流程再造的我国商业银行财务管理架构研究[D].苏州：苏州大学商学院，2013（04）：4-7.

篇7

【关键词】 集团资金； 网上银行； 提升； 财务管理

企业集团是一种重要的现代经济组织形式，反映着一个国家在世界经济舞台上的实力，企业集团的竞争日益激烈，这场竞争从根本上说是核心竞争力的较量，而财务控制力是提高核心竞争力的有效保障。目前，国内很多大型的企业集团采用网上银行，充分利用网络技术，在提高办公效率、加快资金周转速度的同时，增强了财务控制力，使企业集团可以更好地发挥其协同效应，集团资源得到更合理的配置。

笔者所在的集团属于煤炭运销行业，是资金密集型企业，兼具有跨区的地理特征，资金的集中控制与统一调度，是资金管理的重点和难点问题。2006年，集团加强资金管理，以实施“网上银行”为突破口，优化资金调度管理，发挥集团资金运作的时间和规模优势，取得了较好效果。

一、审视集团建立初期的资金管理方式，主要存在着以下五个方面的问题

第一，集团是跨地区的企业，采用成员企业自行负责自有资金的分权管理模式，所辖分公司的银行账号多，资金分散，在管理上混乱无序；

第二，集团无法对成员企业的资金质量及其运行状况实施有效、及时的监管，从而容易造成下属企业资金体外循环和资金管理失控的现象；

第三，集团内部资金闲置与短缺同时存在，资金充裕的成员企业缺乏对闲置资金有效的理财手段，资金短缺的成员企业则无法保障合理的资金需求，影响了集团经营业务的开展；

第四，缺乏准确的现金流量预算，无法做到事前计划、事中控制和事后分析；

第五，集团在金融机构的信用等级不高，融资渠道单一，融资成本高昂。

上述问题的存在，使集团整体资金的运作效率低下，不断增加的资金没有得到充分利用，集团应有的协同效应未能充分发挥，阻碍了集团的持续经营和健康发展。因此，加强资金监管，提高集团财务控制力，构建一种能够让集团资金配置得以优化的财务管理模式显得尤为重要。

二、当前企业集团进行资金管理的基本做法

实现资金的有效控制和高效运转，谋求财务资源聚合的协同效应，是企业集团财务管理的关键。由于对不同地域成员企业的生产经营活动缺乏足够的了解，集团企业要想全面插手成员企业的管理是不现实的。目前，以资金集中管理为主线的新一代企业管理思想正在一些大型集团企业中悄然兴起，即在企业集团的集权式财务管理模式下，对资金实行集中管理和控制。实践已充分证明，对企业集团的资金实行集中控制不仅可以加速资金周转、降低资金成本、提高资金的使用效率、实现资源的优化配置，而且能够有效地实现集团总部对于下属分、子公司的财务监控，保证企业集团整体战略目标的实现。

当前，企业集团进行资金集中控制的主要手段和措施有：

（一）建立财务结算中心

建立财务结算中心、企业内部银行以及设立财务公司是当前企业集团进行资金集中控制的主要手段和措施，以上机构的建立在实现集团财务集权、发挥资金规模效益和控制风险方面具有不可比拟的优势，这一优势正被越来越多的企业集团所认识和运用。

（二）开展网上银行业务

随着电子商务的应用和发展，企业集团及其成员单位为提高资金效益，对资金的管理、汇划、调拨等提出了更高的要求。同时，以互联网或局域网为传输媒介，向企业集团用户提供方便、快捷、安全、高效的网上金融服务的企业网上银行应运而生。网上银行可根据企业自身经营管理的现实需求，为客户设计和实施账户管理、资金集中与调度、收付款管理、跨境资金管理、集团理财、电子对账与信息报告等专业现金管理解决方案，帮助企业实现流程合理、内控严密的集团财务管理，降低财务成本，提高资金使用效率，实现财务收益最大化。

（三）网上银行的功能特点

“网上银行”并不神秘，它是指以因特网为媒介，以客户发出的电子信息为依据，为客户提供金融服务的电子银行，是“电子商务”的表现形式之一。“网上银行”基于传统金融服务并有了新的拓展。现阶段具备的功能有：网上实时查询、实时划拨；下载对账单自动对账；企业集团理财；网上结算；客户证书管理；外汇买卖；工资；各种统计、咨询、分析服务等。

网上银行的功能特点有四方面，最突出的就是实时性。1.通过网上资金划拨，只要网络畅通，同城或异地可以瞬时实现资金的转账。2.客户可随时从网上下载标准格式的对账单，直接供本单位的会计核算软件进行对账处理，节省了大量的手工勾账工作。3.可以协助企业集团理财，实施企业集团内部总（母）公司向分（子）公司划转、调拨资金，查询分（子）公司账户信息，监控其资金运作。4.客户证书管理功能将根据客户的需要，对客户证书设置各种权限，查询、更新证书，帮助客户实现有效的内部事务管理。

三、集团开展网上银行业务的前期准备工作

2006年，集团借鉴国内其他集团管理先进经验，在向业务相近的集团学习后，决定改革集团公司财务管理手段，特别是对资金管理上作了重大调整：成立资金结算中心，具体负责实施资金管理；建立网上银行系统，为企业集团提供更完善的金融服务，实现集团资金的集中管理，增强了集团的财务控制力。

（一）选择合作银行

集团选择中国银行、民生银行作为开展网上银行业务的合作银行。集团选择合作银行考虑的主要因素为：

1.信誉好、实力雄厚、安全可靠程度高的银行；

2.能提供银企直联产品；

3.在集团各分支机构附近基本上有网点；

4.平时银企双方合作关系比较融洽。

（二）足够的软、硬件条件的支持

1.硬件方面：实施网上银行要求必须具备开通Internet的条件，同时要保证网络的高效畅通及网络安全，所以，集团公司总部和各成员公司在实施网上银行的相应部门需具备一定的网络条件，并配备较好的计算机。

2.软件方面：对集团使用的财务软件进行了升级，集团信息部门配合财务部门对集团网络进行调试，选择中国银行“银企直通”作为网上银行的服务渠道，通过企业前置机程序实现企业财务系统与网上银行系统的无缝对接，在企业和银行之间建立了安全、高效、可追踪的直接数据交互渠道。企业财务人员通过操作已熟练掌握的企业财务系统，即可轻松开展企业网上银行的全部金融服务。

（三）加强银行账户的管理

制定出有关账户管理的办法，规范银行开户行为，各分公司所有账户由财务部门统一归口负责，对分公司账户要进行清理整顿，实行账户申报审批制度；做好各公司银行账户在“网上银行”系统中的设置和身份认证登记工作，办理好分公司账户对总公司账户的授权经营承诺。

（四）制定严密的内部会计控制制度，防范“网上银行”的业务风险

计算机、网络、巨额资金，给高科技犯罪提供了诱因，而利用电子商务的高智商犯罪往往更具有隐蔽性。网上银行运作资金巨大，一旦内控制度有漏洞，就可能造成不可挽回的损失，因此，制定非常严密的内部会计控制制度，是开展“网上银行”业务的安全保证。集团根据内部财务管理制度的要求及网上银行的特点，重新设计了工作流程，对机构设置和岗位职责作了适当调整，规范内部各岗位职责，对各操作员所能操作的“网银”的功能、账户以及授权金额进行了组合和设置，并健全监督机制，以确保集团资金的安全。

四、集团的网上银行模式

（一）企业现金管理的主要需求

现金管理业务是一项综合性金融服务基本功能，可以分为四个层次：

1.账户信息查询功能；2.资金归集功能；3.快速收付款功能；

4.快速融资功能。

（二）中国银行“集团企业网银服务”的功能

中国银行“集团企业网银服务”作为企业网上银行5.0的重要组成部分，全面支持集团总部实时监控下属公司资金往来信息，配合集团总部在零余额管理、定额管理、余额参数化管理及收支两条线等不同管理模式下实现集团内部资金的主动调拨和自动归集，提供集团统一对外支付服务模块及额度管理控制机制，并辅助集团核算内部资金成本，与“对公账户查询”、“汇划即时通”、“境外账户管理”、“报关即时通”等传统企业网上银行服务灵活组合，可为集团企业提供个性化、智能化的现金管理组合方案。

（三）集团采用收支两条线的资金管理模式

由于各集团公司在管理要求、企业资本结构和集团控制力度等方面存在差异，集团采用的资金管理方式也有所不同，主要包括：统收统支、银行资金分析、资金信息集中、财务公司、富余资金集中和收支两条线等五种模式。公司资金采用了收支两条线的管理模式：将原来由各分支机构自行实施的资金分权管理，改为“收支两条线”管理。

各成员单位开设基本账户和结算账户，其中结算账户分为收入户和支出户。基本账户资金由公司总部依据预算或各单位的申请拨付，用于支付各单位的管理费用及其他零星支出；收入户用于归集经营收入及与经营相关的各项资金流入，该户的资金由总部管理，各单位不得坐支收入款，不得将收入款转入其他账户，公司对各分公司收入账户实行零余额管理，每日营业终了，收入户余额清零；支出户用于对外货款的结算（需经公司总部审批）。

（四）根据集团现金管理、资金管理和财务集中管理的具体需求，结合集团业务特点，银行设计的财务集中管理方案如图1所示：

五、实施“网上银行”的有利影响

通过网上银行提供的安全、高效的现金管理平台，帮助集团完成流程合理、内控严密的全盘财务掌控，实现统一、灵活的资金集中与调度。开展网上银行业务对集团公司的有利影响主要表现为以下五个方面：

（一）优化资金调度管理，提高资金使用效率

通过“集团企业网银服务”的资金归集功能以及集团统一支付功能，轻松实现集团范围内全面的资金集中统一管理，平衡了集团内各分子公司的资金余缺，提高资金的流动性和收益性，确保了经营活动资金的正常运转，优化了集团资金的使用效率，可以实现将集团有限的资金资源用到最利于企业发展壮大的生产经营活动中，真正发挥集团财务资源的聚合效应。

（二）集团总部对各分公司的监控能力增强

通过“集团企业网银服务”的账户信息查询功能，可以实时了解到所属各分公司的资金状况，在此基础上由集团总部对资金进行统一调度，实现充分满足内部需求的同时，严格控制资金流向，使集团对分公司的监控变得简单易行，增强了公司总部对下属公司的控制能力，有效杜绝了资金的体外循环，大大降低了经营风险及投资风险，增强了资金的安全性。

（三）财务费用降低，集团授信额度提高

集团使用网上银行，通过合理安排、调配内部资金余缺，集团财务费用降低；开展内部结算，杜绝体外循环，节约了内部结算费用；通过内外部网上银行，集中收付集团资金，减少了资金结算成本。

2006年后，国家加大宏观调控力度、贷款利率不断升高，导致企业外部融资越发困难。集团账户集中后，由于资金总量上去了，从银行处获得了更大的授信额度、更优惠的融资政策，比成员企业单独融资更能够节约时间和费用。

（四）提升了财务管理水平

从现代财务管理发展趋势看，财务管理过程实质上是一个处理财务信息的过程。信息是现代财务管理的基础，财务管理中信息处理的正确、及时以及财务人员具有的信息处理能力决定着财务管理的能力和效率，建立企业内部资金网上银行系统，在给企业带来了安全、便捷、实时、个性化的网上金融服务的同时，有机地连接了企业财务系统和银行业务处理系统，整合了双方的系统资源，解决了长期困扰企业的银企账务信息不一致问题，为企业财务提供了实时、准确、全面的账务信息，财务数据更加准确、即时；简化企业财务管理环节，提高了工作效率；有助于企业实现流程合理、内控严密的集团财务管理，实现财务收益最大化。

（五）智能化的决策支持

集团公司的财务管理战略和财务管理重点主要依托于集团公司的管理体制，财务管理是集团公司的主要职能，它适应、服务于总体战略目标并起着主导作用。建立企业内部资金网上银行系统，集团拥有了统一的财务资金调控制度，建立起统一的资金管理信息平台，信息传递渠道通畅，财务、资金结算、投资、融资等信息集中起来，可使企业决策者得以及时、准确、全面地掌握资金信息，实施有效的管理、监督和控制，使事前计划、事中控制、事后分析成为现实，确保企业集团整体战略目标的实现。

随着我国经济和社会信息化建设的不断推进，企业信息化、电子商务、电子政务发展很快，为电子银行的进一步普及和快速发展提供了良好的外部环境和巨大的发展空间。集团公司开展“网上银行”业务，应根据国内的具体情况、电子商务发展本身的客观规律、其他企业运用电子商务的经验以及集团公司的实际情况加以分析应用，及时总结经验，保证“网上银行”业务在集团公司资金管理运用中的健康发展。

【主要参考文献】

[1] 网上银行：电力资金管理新途径.

[2] 财务公司网上银行在企业集团内部资源配置中的功能和风险管理研究.

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【关键词】商业银行 个人理财 理财业务 风险问题

当前，有了居民的理财观念不断强化以及高收入水平作为支撑，国内个人理财业务得以以飞速的趋势增长，业务规模得以拓宽。近些年来，随着理财产品种类飞速增长，业务规模得到拓展的同时也暴露出了许多问题，其中风险问题也就成为当前商业银行个人理财业务中较为突出的问题。因而，研究商业银行个人理财业务中的风险问题，也就具有较强的现实意义。

一、我国商业银行个人理财业务发展的现状

根据国家统计局数显示，我国国民收入从2004年至2014年十年间呈现稳增态势，2007年我国城镇居民人居可支配收入仅为13785.8元，而2013年我国居民人均可支配收入已增加到了26955.1元。在居民人均可支配收入激增，理财意识不断增强，通货膨胀频现且央行不断降息等多重宏观背景下，许多居民选择将闲置的财富投向于风险不是很高、收益率高于存款利息的理财产品。理财需求的连年剧增带动着理财市场的发展，理财产品的数量迅速增长，2005年我国商业银行理财产品的数量只有593款，到2012年底，银行理财产品的数目已经达到28239款，是2005年的将近48 倍。2012年全年，银行理财产品较上年同比增长31.16%。我国商业银行的理财产品在2013年上半年的数量已经突破两万达到了 20678款，与上一年同期相比增长了28.7%。

从个人理财业务所募集资金额数与理财产品品种来看，2006年伊始，个人财富管理业务得到了迅猛地发展，募集资金数额不断扩大，仅就2005年至2012年这8年的时间内，商业银行个人理财业务就完成了募集资金规模就由2000亿元增长到了247100亿元的跨越。2005年，随着居民对理财需求的急剧增加以及金融监管环境的变化，国内商业银行开始将调整理财产品结构视为个人财富管理业务的重点，就此商业银行打破个人理财产品的品种较单一的局面，理财资金投资方向不再局限于货币市场、国债等固定收益工具，而是将资金投向更多地转向了贷款类信托理财产品。

二、我国商业银行个人理财业务中的风险问题

在当前个人理财业务成为各大小商业银行相互竞争的途径的环境下，加之我国金融基础市场尚未发展成熟，利率尚未市场化，信托市场风险监控不完善等阻碍个人财富管理业务扩展的情况下，国内商行在个人财富管理业务竞争无法在价格上给予投资者优惠，高利润的趋势下，各商业银行漠视风险管理，不考虑其对所承诺的收益率的实现能力，竞相提高产品收益率来吸引投资者，这种做法做法对个人理财业务来说存在着极大地风险隐患。

（一）忽视对市场风险的管理

在我国基础金融市场尚未成熟，个人理财业务存在的极易受到利率、汇率、股价等金融市场的构成要素的影响的特点，将使得个人理财业务中涉及到金融市场的理财业务的理财标的价值十分容易因金融市场的变动遭受损失。与传统表内业务相比，理财业务看起来风险不高，利润却颇丰，使得多数商行盲目简单组合理财产品，持续不断退出新的理财产品，拓展理财业务规模，却忽视理财的市场风险管理。如金融衍生品构造出的理财产品，其结构十分的复杂，及其杠杆效应高的特点，使得理财产品的市场风险非常高。据21世纪网2015年1月29日报道，欧元兑美元汇率的汇率下跌幅度过大使得各大商业银行竞相推出的十几款理财产品都出现无法兑现所承诺的高收益率。

（二）忽视对操作风险的管理

商业银行的财富管理业务在其经营环节均普遍存在着忽视对操作风险进行合理管控的现象。例如，我国商业银行在进行理财产品的设计过程中，因分业经营等金融政策的限制作用，鲜少能利用各种金融产品进行风险对冲以及风险分散，又因商业银行对理财客户的财务资料不洞悉情况下，使得我国商业银行设计理财产品的大都只是对理财产品进行简单的组合包装，未将要设计出来的理财产品的投资标的所蕴含的风险进行评估，也未对理财产品所保证的收益率进行可行性研究，这种缺乏对理财品产品的设计流程中存在的操作风险进行合理的监督管理的行为很大程度上容易导致商行陷入危机。与国外强大的有着综合素质过硬的理财工作人员阵容相比，国内商业银行存在着缺乏复合型理财人才的严重问题。国内商业银行缺乏对理财工作者从事理财业务的所要求的资质水平严格的审查，这使得商业银行因工作人员的理财素质不过关，缺乏良好的营销能力，单纯为达到其销售产品业绩，在营销理财产品时注重收益率的提示，刻意概念化或淡化存在的风险，导致理财客户将未能实现收益的责任推卸在商业银行自身，使商业银行陷入声誉危机。综上所述，因商业银行不完善的理财产品设计管理机制或缺乏对的内部操作过程或系统的管理、对审查相关理财工作人员工作能力失当都会给理财业务本身带来操作风险。震惊世界的巴林银行倒闭事件警示着我们，操作风险的管理适当与否直接决定着商业银行的业务发展甚至于生死存亡。

（三）忽视信用风险

信用风险的发生对于商业银行和理财客户所带来的损失的双向的。一方面，由于理财产品的收益率、潜在的损失风险等相关信息存在着极大地信息不对称问题，投资者对理财产品知之甚少的情况，当购买到与其当前的理财需求不符的理财产品时，不仅不会给其带来资产保值增值，甚至会损失本金。其次，由于商业银行客户信息体系的不完善，对客户理财资料的分析不到位，容易出现商业银行为投资者提供的理财服务或者销售的理财产品与投资者的理财需求不符的不当营销的局面，致使投资者资产遭受损失。另一方面，就上文所述，国内商业银行存在的为争取优质投资者盲目抬高收益率，到期却不兑付承诺收益的长期透支信用度的情况对商业银行来说是致命的。

（四）对声誉风险的管理重视力度不大

各大商业银行为提升业务竞争力，纷纷将注意力集中于大量设计、开发、销售新的理财产品，引致其所开发、销售的理财产品往往尊崇以量取胜的原则，不以客户为中心为客户量身推荐理财产品，甚至于盲目抬高收益率等注重销量而轻质的行为极容易导致理财客户因其购买的理财产品非自身所需、理财产品中潜在的风险不为其所能承受以及为取得银行承诺的适当收益，将会对商业银行产生理财产品质量不过关、诚信不足的负面形象，致使商业银行的声誉遭受损失。可见，声誉风险的发生归因于商业银行产品设计的不合理以及营销方式不得当之上。

三、我国商业银行个人理财业务风险防范的对策建议

在传统业务盈利空间逐步缩小的情况下，个人理财业务作为商业银行相互竞争的一个非常重要的筹码，个人理财业务所带来的利润不仅划归到银行整体的盈利范畴之内，它所蕴含的各类风险也会给商业银行造成巨大的经济损失和声誉损失。如上所述，商业银行财富管理业务若发生风险事件，小则导致银行承担现金损失，大致威胁它的生死存亡。因而国内商业银行在经营个人财富管理业务时，以盈利最大化为经营目标的同时要着重防范规避相关风险，进行系统化的风险防范。

（一）强化银行整体系统的风险防范

就银行整体的系统化风险防范来说，个人金融业务作为商业银行经营业务的一部分，商业银行应将个人理财部门的风险管理纳入到商业银行的整体风险管理体系之中，而不应在策化银行风险防范以及风险规避方式时把个人理财业务孤立在外。因而，要改变将银行的风险管理和个人理财业务的风险管理相隔离的风险管理方式。

（二）强化个人理财业务内部控制体系

就个人理财业务部门内部风险防范的来说，也因进行系统化的风险防范将理财产品的设计到产品的销售、产品的售后等与理财业务相关的业务流程，以及个人理财业务各个环节所涉及到的相关要素的管理，如理财业务财务管理、理财工作人员审查等进行系统化的风险防范。对产品设计规范不合理，或是对理财产品的销售方式的不合规，亦或是个人理财业务工作人员不合格等与个人理财业务相关的经营环节、构成要素的管理不当都会引发蝴蝶连锁反应，致使理财业务部门甚至商业银行自身陷入风险之中。

（三）增加关于风险评定的透明化

就个人理财业务的透明化地风险管控而言，增加风险评定的透明度应做到以下几点，其一，要加大对所设计的理财产品的风险评定的透明化，对相关投资品存在的市场风险的进行披露时最为基本的风险防范监管方式。其二，要增加个人理财业务关于操作风险评定的透明化，操作风险的透明度极大程度上影响着为个人理财业务所建立的风险管理体系有效与否。理财从业人员作为直接影响产品设计水平、理财业务服务质量甚至于是引发多种风险的导火索，对其增加监督力度尤为重要。第三，要加强声誉风险、信用风险的透明化管理，商业银行的声誉水平以及理财产品的信用度是投资者选择理财产品的重要评判标准，加强二者的风险评定透明化利于个人财富管理业务的正常发展。

参考文献

[1]湛雷.浅谈我国商业银行个人理财业务存在的问题及对策[J].商业经济，2011，（03）.

[2]文琼.我国商业银行个人理财业务发展探讨[J].海南金融，2011，（05）.

[3]郑丽莎.我国商业银行个人理财业务风险防范研究[D].江西财经大学，2012.

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【关键词】商业银行 表外业务 制约因素

一、概念界定

表外业务是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，仅可能出现在财务报表脚注中，不影响资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金，从而提高银行资产报酬率的经营活动。

二、制约商业银行表外业务发展的因素

（一）相关法律法规不完善，监管滞后。

近年来，随着表外业务的快速发展，我国逐渐具备了一些表外业务监管的法律、法规，但前后连贯性不够，缺乏长远规划的意识，还很不完善。针对表外业务风险管理的规章严重滞后于表外业务的发展。同时，对银行业从事表外业务的监管仅停留在一般性、浅层次、现场的、静态的金融监管方式，动态风险监管手段和措施不足，监管创新的步伐明显落后于金融产品创新的速度，缺乏对金融风险的监管也使得表外业务创新不足，商业银行开展表外业务缺少良好的金融市场环境。

（二）分业经营管理体制约束商业银行表外业务的发展。

随着金融创新的不断深化，西方发达国家为了增强商业银行的综合竞争能力， 逐渐放松对金融行业的管制，允许银行、证券、保险、信托之间有业务交叉，逐步实施金融业混业经营。而我国金融业一直实行严格的分业经营、分业管理制度。分业经营管理模式有助于在银行、证券、保险之间建立防火墙，分散经营风险，规范银行运作。但却极大地限制了表外业务的发展空间，割裂了商业银行与资本市场的联系，抑制了金融创新，使商业银行的业务局限在传统的存、贷、汇等方面，严重制约我国商业银行表外业务发展的生存空间。

（三）金融市场环境欠佳、市场交易主体不够成熟。

表外业务的拓展要求各种金融市场完善且发展较为成熟。我国金融市场相对不发达，企业债券市场和商业票据市场在规模、流通机制方面不完善，股票市场虽历经改革，仍存在市场分割、投机性严重等问题，发展滞后的金融市场严重制约表外业务产品的创新。同时我国商业银行经营理念较为保守，对表外业务的认识不足，多把主要精力放在传统的存、贷等表内业务上，加上其在金融体系中的垄断地位及来自资本充足方面的监管压力不大，使我国商业银行不像外资银行那样尽力去开拓表外业务。这些都在一定程度上阻碍了表外业务的发展。

三、我国商业银行表外业务创新策略分析

（一）完善相关法律法规，构建良好的金融市场环境。

科学合理的法令法规、健全明确的政策规定是商业银行表外业务健康可持续发展的首要前提，对于遏制表外业务恶性竞争、违规操作、逃避监管等现象有着重要意义。为了促进我国商业银行表外业务的稳健经营和健康发展，保障金融安全，必须建立健全相关法律法规。首先，必须建立与表外业务发展相适应的法律体系，对表外业务项目审批、收费标准、竞争规则、处罚措施、收支核算等方面给予明确的法律界定，使商业银行开展表外业务有法可依，其次，加强对表外业务收费的规范化管理，完善商业银行表外业务收费制度，对收费项目、收费标准、定价方式、收费方式及其它事项做出具体规定；再次，不断修正完善表外业务会计制度，全面核算各种表外业务收入的形成过程，系统、清楚的反映或有资产及或有负债的定量信息，促使商业银行积极审慎的进行表外业务的拓展和创新。

（二）逐步允许商业银行开展适度的混业经营。

面对金融业竞争的加剧和国外银行表外业务强劲的发展势头，逐步放开我国商业银行分业经营的束缚，有计划的允许商业银行开展综合化经营，为表外业务创新发展提供广阔空间，既符合我国商业银行自身发展壮大的客观要求，也顺应了国际金融行业发展的必然趋势。我国金融监管部门应在加快商业银行产权结构改革的同时，探索实行适度的混业经营，允许有实力有资质额商业银行在不违背现行金融法律法规的基础上，积极寻求银证、银保合作或是寻找恰当的分业与混业的交汇点境，探索分业条件下的业务交叉经营。

（三）加强对商业银行表外业务的风险防范和金融监管。

商业银行表外业务的开展给银行带来新的市场机会和丰厚的利润回报的同时，也带来了巨大的市场风险，甚至造成巨大的经济损失。我国商业银行大规模开展表外业务的同时，必须建立表外业务的风险防范机制和监管渠道。应从管理制度入手，建立科学合理的信用评估制度、业务风险评估制度，明确表外业务运作中的岗位分工和岗位职责，在各项业务的操作者、 监督者和风险管理者之间建立相互制衡、相互约束的机制。同时，不断建立和完善会计信息系统，增加表外业务交易的透明度，及时向金融管理当局报告交易情况和统计数据。最后，要加强对表外业务的内部审计，确保各项风险管理政策和程序得到切实有效执行。

（四）加强高科技投入，培养引进高素质复合型人才。

表外业务的创新和发展需要一大批熟谙金融市场业务、善于捕捉市场信息、把握金融创新最前沿、掌握金融法律法规的高素质、复合型人才。我国商业银行需要从现有业务人员中选拔精通业务、年富力强、善于钻研且具有开拓意识的人员安排到表外业务岗位上来，并通过科学严谨的理论研修和业务培训对其进行综合性的培养，同时大力引进具有扎实理论基础和丰富实践经验的高级管理人员，充实到表外业务开发队伍中来。同时，加大科技资金投入力度，在加快电子计算机硬件设施建设的同时，充分重视表外业务计算机软件的开发，尽可能提高设备利用率，扩大网络覆盖面，完善服务功能，为表外业务的创新和开展提供人才基础和技术支持。

参考文献：

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（一）财务信息收集难度大

财务信息资料的收集是财务管理不可缺少的基础，商业银行由于属下成员企业众多，会计核算水平参差不齐，财务管理在管理的跨度、维度和力度上都要复杂、困难得多，在财务会计资料的准确、真实、及时以及完整性方面很难保持一致。因此，商业银行财务信息资料收集的难度较大。

（二）资金预算的复杂性

商业银行资金预算的基础是各下属分行的资金预算，在各分行资金预算的基础上经整理汇总才能得出。各分行的经营情况也是千变万化，有可能会出现变动调整情况，这种变化必然会导致商业银行资金预算的调整。因此，商业银行的资金预算必然是动态的、经常会加以调整的。面对集团属下众多的分行，商业银行的资金预算要适应这种变化，无疑会有相当的难度。

（三）投资管理工作的多样化

相对于其他企业财务管理，商业银行的投资业务更加复杂、更加多样，它要求专门的部门和更专业的人才来负责此类业务的具体操作和运行。同时，银行本身是金融机构，它自身有能力完成对投资业务的专业化管理。所以，商业银行财务部门一般不再直接参与投资业务的运营，它对投资业务的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利能力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。

（四）财务工作风险性大

商业银行业务的一个特征是存款来源多，贷款期限长短不一。从负债方面来看，由于存款人众多而且分散，因此只要存款人不大量挤兑，只要存款多于取款，那么即使贷款的流动性出现问题，出现了不良资产，银行还是可以正常运转。从资产方面来看，商业银行的贷款品种很多，贷款时限很不一样，有的贷款长达几十年，因此即使贷款已经变成了不良贷款，也可能很长时间以后才能暴露出来，风险一旦暴露，牵扯的面就比较广，处理难度也比较大。所以，控制风险是商业银行财务管理的重要工作。

二、我国商业银行财务管理的现状

（一）资产总量情况

2009―2013年，在资产总量上，国有商业银行一直处于第一的位置，股份制商业银行一直处于第二的位置，城市商业银行一直处于第三的位置。具体情况见表1。

表1   2009―2013年三大类商业银行资产总量表    单位： 亿元

数据来源： 中国银行业监督管理委员会

从表1可看出，我国城市商业银行资产总量与国有商业银行和股份制商业银行还有较大的差距。

（二）资产质量情况

各类商业银行的不良贷款情况可以很好地反映出其财务管理水平。具体情况如表2所示。

表2  2009―2013年三大类商业银行不良贷款余额表 单位： 亿元

数据来源： 中国银行业监督管理委员会

近年来我国各类商业银行着重管理贷款，使得不良贷款余额不断减少，但国有商业银行和股份制商业银行的不良贷款从2012年开始不减反增，城市商业银行则从2010年不良贷款就开始不减反增了。这可以充分看出我国城市商业银行的财务管理水平与国有商业银行和股份制商业银行财务管理水平的差距。

三、我国商业银行财务管理存在的问题

（一）财务管理体系不完善

1.当前的财务管理体制过于分散

我国商业银行具有的极其明显的特点就是，总行对其下的各个分支机构财务负责人实行“垂直管理”以及 “双线负责制”的财务管理体系。商业银行区域总部的管理者对其下各级分支机构的财务负责人进行垂直管理和负责。“双线负责制”是各级分支机构财务负责人在实施工作中的一个显著特点。如要更换或考核机构财务负责人，那么是有上级机构决定的，机构负责人对其不具有对其自身的任免以及考核的权利。机构财务负责人实行任期制，总部具有统一安排以及动分支机构的财务负责人的权利。在过去，各级核算是我国商业银行所采用的理念，然而当涉及实际操作时，所任职机构的负责人由财务负责人管理的传统法。这一做法必然导致了我国财务管理体制太过于分散，以致形成了在总分行之间不同层面的财务主体，最终导致我过商业银行不能够统一集中管理，从而商业银行的财务管理效率也就降低了。

2.缺乏有效的监控预警体系

在国内，目前建立企业财务评价和经济效益考核的指标体系，仍然属于微观财务分析的范畴，不利于横向比较财务经济状况，也不利于经济学家进行经济问题的实证研究，商业银行在具体实施监控时，往往都是事后控制，缺乏事前预算和事中控制，使整个财务监控缺乏全程性。这种使监控者游离于财务监控之外的实际情况，削弱了整个银行的“合力效应”，整体优势和综合功能都难以得到有效发挥。

（二）内部控制问题

1.财务管理方法不科学

我国商业银行的财务成本管理管理采用的是作业成本法。是以作业为核心，作业成本法主要是对生产经营过程中耗用的资源的确认和计量的作业法，并且将用于生产耗用的资源成本计入各个作业，紧接着就是选择成本动因，最后将各作业成本分配给成本计算对象的一种成本核算方法。针对各家商业银行都面临着巨大的盈利压力的条件下，商业银行比人会就提高服务质量和金融创新下功夫。不仅于此，商业银行还得必须关注在成本核算中，提供服务以及各式各样的产品的成本。通过分产品、分客户核算的计算成本的方法，然后计入损益，可以得到改善我国商业银行的经营状况以及提高其经济效益的作用。银行业也逐渐意识到其对业务的核算的作用。然而，商业银行将产品作为分类、将客户进行分类进行的盈利能力分析以及由此得出的市场战略的种做法是就现行传统成本分配系统不能够支撑的。因为，现行的成本分配系统不能够对其提供精确以及可靠的成本信息以及决策依据。就调查显示，在存货业务量高速增长的情况下，商业银行的成本却未能得到有效的控制。

2.商业银行的风险控制不足

就调查得知，商业银行信贷风险防范意识不强。主要的利润来源和资产业务最主要的来源是贷款业务，商业银行和企业的信息具有不对称性的特征。现实情况中存在这一种情况即企业并不一定会按照事先约定的用途进行分配，然而当银行贷款给企业之后，对于钱的自主支配也就相应的转移到了企业的手头。这时，银行可能就要承担预定贷款不能够收回的风险，这是由商业银行的本身具有的高风险决定的。在风险控制方面反映在财务上就是追求最大化的利润与贷款质量低下所造成的应收未收利息庞大的矛盾。目前，就调查得知，国有商业银行大量资金借贷给了企业，然而这样很容易造成问题贷款，如逾期、呆滞、呆账等债务危机。造成这一后果的直接原因大致存在着几种情况，由于企业管理者对企业的经营管理不善或者是主观恶意等发生的债务危机，以致无力全部或部分偿还贷款。目前，存在我国商业银行的主要客户中的一些中小企业，对于借款于银行的贷款不进行偿还的情况。这种情况致使我国商业银行存在较差的银行资产质量以及较高水平的不良资产比率，导致银行在回笼资金方面存在难度，很大程度上影响了资金的流动性和安全性，给银行带来巨大的财务风险。

四、加强我国商业银行财务管理的对策

（一）完善财务管理体系

1.改革财务管理体制

在面对日益激烈的竞争形势，拥有较好的公司治理机制的前提下，建立以成本效益原则为基础、信息化系统为平台、内部控制为手段，预算管理为导向的商业银行的财务管理体系。实习“垂直管理”和“双线负责制”的组织架构。进一步明确财务管理的定位，切实推行的财务管理模式是以支持决策为主的“扁平化”、“矩阵化”和业务合作型。经营模式是以“大总行、小分行”为主，相应的调整财务管理的方式，进行垂直化管理。

2.逐步建立有力的财务监控和预警体系

建立财务经济监测与预警体系，首先进行财务经济指标的选择，就是从复杂的经济过程中，选择能够反映银行财务经济运行中主要方面的运行特征和各个方面关系特征的财务经济指标，这些指标由现行会计系统提供。其次，要做好财务经济变量的预处理。由于各个特征变量的具体观察值有其产生的客观条件，也存在着观察误差的可能性。财务经济监测所依据的财务经济变量循环波动的不稳定性，因此有必要运用数量分析方法如多元分析法，对依据逻辑关系选择的指标进行筛选，经筛选后的财务经济变量作为特征变量。

（二）加强内部控制

1.应用全面成本管理方法

首先，选取成本核算的对象。商业银行的业务随着金融业的发展不仅仅停留在单一的存贷款业务上，而是应该涌现出形式各样的中间业务。务必加大市场营销力度，主要是那些成本低、回报高的业务上。果断的放弃那些不能再为商业银行带来经济利益的业务。按经营环节将这些所有的成本支出进行全程的追踪计算，将成本分摊到各个部门、各个人，并实行相应的奖惩措施。再次，以指定方案的形式将成本项目进行编写，同时实施成本效益的分析，对所有的预算资金进行排序，确定分配顺序，落实成本预算、成本分析和业绩考核是商业银行财务管理全面成本管理的最后一个步骤，以分类识别的方法对主要的价值活动进行识别，然后按照实际情况匹配相应的成本与收入，进而分析影响各项价值活动的成本动因，找出从根本上降低成本的途径。积极实施全面成本管理，实现成本的持续降低是全面成本管理的根本目的。

2.加强风险控制

我国应进一步吸取西方银行业的成熟经验的基础上，不断探索适合于我国经济发展，完善社会信用环境，加大对企业的资金监管，整顿银行内部徇私舞展特征的方法措施，以实践带动发展和完善，给银行信贷业务创造国民经济发展贡献更大的力量加强贷款管理。（1）由于我国商业银行高风险的信贷防范意识的薄弱，所以应全面提高信贷资产质量，加强管理商业银行信贷资产质量，严格审核贷款的企业以及个人，积极发展个人贷款，如按揭贷款、存单抵押贷款和消费贷款等个人贷款，扩大贷款范围，简化有关贷款需要办理的手续。一方面，为确保贷款企业无欠息、无逾期，保证贷款银行的经济利益，针对新的贷款商业银行需要加强材料审核，确保新增加的贷款的质量。另一方面，把有限的贷款资源贷给会对银行带来真正经济利益的客户，抓紧清理存在于商业银行中的不良资产，减少不必要的负担，对审核贷款实施严格的手续，建立风险意识，清理那些由历史原因而产生的贷款，对贷款进行事前、事中以及事后的管理和监督，防患于未然。（2）加快建设信用评级系加快建立个人和企业信息数合理的选择信用评级指标体系中的各项指标对建立和完善据库具有基础性的作。确定各项指标在总指标中所占的份额，提高信用评级结果的准确性。