公司财务问题分析范文

导语：如何才能写好一篇公司财务问题分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 子母公司 财务控制 委托

1 财务控制理论

1.1 委托

现代企业中最主要的委托关系主要是

企业的领导层作为委托人，委托下级并且进行相关授权，对企业各个部门的工作进行管理。这种委托活动的正常进行，既可提高委托人所投资企业的效益，又使人因从事活动而获得收益。这样，不同的主体提高了各自的效用，同时也有利于社会资源的有效配置。

1.2 财务控制

财务控制则是内部控制的重要组成部分，它是一种价值控制，财务控制可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动结合起来进行综合控制，它是内部控制的中心环节。

（1）财务控制的定义

财务控制作为内部控制的重要组成部分之一，并且财务控制是相关财务人员通过相关财务的法律法规、财务计划于目标对货币的运转以及日常财务活动进行监督和引导的作用。实际上财务控制是财务管理的一个重要组成部分，于财务预测、决策、评价分析密等等切联系。

（2）母子公司财务控制定义

在出资人所有权与企业法人财产权相分离的基础上，母公司利用各种财务手段对各子公司的经济活动进行调节、引导、控制和监督，使其经营管理活动符合集团发展的总体目耍最终实现企业集团利益的最大化。

（3）集团母子公司财务控制的内涵

企业集团的母公司法人拥有对子公司法人监控的作用，主要有股权、财务和制度等等方面。其中最为重要的则属于财务控制。并且母公司拥有子公司的股权，一招相关法律法规对子公司的财务活动有着检查、监督的作用。

2 集团母公司对子公司进行财务控制的必要性

2.1 能否实现有效财务控制是企业集团成败的关键

企业集团是有各个层次的法人组织肠道庞大系统，资源分布在各个企业，中间环节比较多，管理链条拉长。

而且各子公司内部又构成相对独立的资源运动，这给集团的总体控制带来很大难度。企业集团要在外部竞争中形成较强的竞争力，集团母公司必须根据总体规划要求对集团范围内的资源合理配置、财务集中控制。否则，母公司放弃控制权，任由各子公司自行配置资源，各行其是，各自为战，那么这个集团必然是一盘散沙，缺乏总体竞

争力。

2.2 保证财务信息高质量

集团母公司和子公司之间存在着信息不对称。一般而言，母公司处于信息劣势，子公司处于信息优势；母公司的目标是使整个集团公司股东财富最大化，子公司的目标可能是自己的利润最大化。这种信息的不对称和目标的相对不同可能会使子公司因眼前利益而扭曲会计信息，从而达到操纵收益的目的，出现这种状况必然会对母公司的经营决策产生不利影响。所以，母公司必须利用财务控制作为强有力的武器，通过制订一套完善的财务信息标准制度，对子公司进行严格规范，才能达到“双赢”的效果。

2.3 防范集团公司的财务风险

集团公司进行财务管理时，子公司的贷款由母公司进行担保。资金借贷时，集团公司都存在的财务风险。因此财务部门的重要职责之一就是防范和控制集团财务风险。因此进行，科学的财务控制可以有效对财务风险进行规避和控制。

3 构建有效的集团母子公司财务控制体系

3.1 财务人员控制系统

通过对子公司财务人员的，监管和控制可以提高母公司对子公司的财务控制效率。子公司财务负责人姚母公司委托或者派认。受委派的人处于母公司财务部门的编制人员，按照母公司的财务制度严格执行，并且接受母公司的评审。通常的途径有我公司向子公司派让财务总监负责监管子公司的财务活动，从而达到母公司对子公司进行财务控制的目的。一般而言财务总监的职权有，参与对子公司财务计划的指定，监督财务计划的执行情况。面对重大的财务事项时候，受委任的财务总监与子公司的董事长共享审核权，并且必须承担财务信息真实性的责任。

3.2 资金控制系统

企业集团对子公司的资金控制主要包括投资控制系统和投资控制系统。（1）投资控制系统不仅还有投资总量控制和投资项目审批程序控制，而且还有投资方向以及投资风险的控制。（2）筹资控制系统：在企业集团对外投资的过程中有母公司统一对外进行操作。子公司只有在分权管理模式下，在授权范围内进行对外投资。筹资控制系统的重中之重是借款控制，其中主要包括负债比和借款总量的控制，以及借款程序控制。

3.3 收益控制系统

子母公集团司的收益控制主要通过，统一会计政策和管理策略来实现的。在，集团公司内部使用统一的会计政策可以保证收益质量。盈余管理是选择会计政策，来保障会计收益达到预期效果。在法律允许的范畴内，母公司对子公司的财务报告利用适当的会计政策进行控制，通过对企业集团生产经营活动的调控，来达到企业集团整体利益最大化的目的。

3.4 财务信息控制系统

财务信息的畅通性将直接影响到财务控制系统的运行效率。财务信息控制系统主要包括：财务信息报告制度、内部审计制度、财务信息化制度。

（1）财务信息报告制度。母公司在制定公司发展的重大决策之前，必须向母公司进行报告。母公司指定的子公司财务报告制度主要包括事前和事后报告制度。

（2）内部审计制度。企业集团母公司设立内部审计部门，对子公司的财务进行审计。如发现问题及时给予报告和纠正，并对责任人进行处罚。

（3）财务信息化制度。随着信息技术的发展，为财务信息化奠定了基础，为实现集团公司财务状况的实时性、有效性创造了可能。

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财务分析，实际上是对系列组织财会工作实务、财务报表数据、会计信息及其他所涉及的系列情况的全面审视和评判。财务分析及其支撑起来的财务报告的作用主要有三个层面，一是对财务工作自身的评判及反思；二是可在一定程度上反映组织职能部门及业务部门的经营管理情况，为绩效评价及管理提供基础信息；三是可以让高级管理人员、治理层、外部投资者、上级管理机关、资本市场投资方等相关信息需求主体，看到比较真实而又深度的信息，以为相关决策提供参考。对于财务分析或者财务评价，无论是企业还是行政事业单位方面均有一定的重视程度。在顶层设计方面，《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012)均围绕财务分析及其支撑起来的财务报告事项设置专章说明，其定位及地位非常之重要。在企业方面，《企业财务通则》(2006)第十三条，将“组织财务预测和财务分析”列为经营者的财务管理职责之一。相对而言，企业方面的规定内容篇幅少，定位较低。不过，在过去，曾陆续颁发《企业经济效益评价指标体系(试行)》(1993)、《国有资本金效绩评价规则》(199)、《企业效绩评价操作细则(修订)》(2002)、《中央企业综合绩效评价实施细则》(2006)等专项文件。只是，2007年以后，企业方面对财务分析的重视程度方面逐渐式微，在评价指标设置等方面没有完善及修订的动态进展。

二、国有上市公司财务分析的现状及问题

(一)认知方面存在偏差

部分国企存在认知偏差的问题，其中最关键的表现就是，部分国有上市公司财务分析工作的推进基础并不是基于对自身组织价值提升及财务管理工作水准提高等方面的考虑，而是着眼于国家监管部门及资本市场平台的制度或程序要求，是为了完成应对任务而进行的。

(二)财务分析主体存在素质缺陷

部分国企上市公司的财会人员习惯于罗列及堆积系列财务数据，强化以特定方式展示而不是具体的分析。相当一部分财会人员虽然在会计核算角度上来看具备专业素质，但对企业其他方面的情况了解不足，又缺乏相应经验，在财务分析方法运用方面也缺乏相应的胜任能力。

(三)财务分析指标存在问题

即如上一部分所言，在1993-2006年之间，企业财务分析或者评价在顶层设计方面不断完善具体的指标体系构建及选择。不过，而后却停滞不前。在这种情况下，虽然部分国企在指标探索方面有一定的成果，不过大部分国企上市公司习惯沿袭过往文件层面的指标设计，不仅滞后，而且对具体企业所在地域、行业、规模特性等方面的情况结合不够。

(四)财务分析程序不够科学合理

部分国有上市公司在财务分析过程中，偏于闭门造车，只是在研究政府监督部门及资本市场平台系列文件要求的基础上，汇总、审核、根据特定格式及文件填写财务数据，但缺乏充分的调研及沟通，影响了财务分析的实现深度。

(五)财务分析实务缺乏深度

部分国有上市公司的财务分析，呆板地根据政府监管部门及资本市场平台的系列要求，列示对应数据，进行报表层面的数据分析，而没有比较深入的观察系列财务数据背后可能体现的经营管理情况。即便是部分国企的财务分析涉及到对能较好地以数据表达的经营成果的考量，但对于支撑经营的财务及资产状况缺乏到位的认知和审视。部分企业的财务分析都属于事后分析，即在特定月、季、年结束后进行的分析，而缺乏事中及事前等时段的分析。

三、提升国有上市公司财务分析的路径及要点

(一)提升精确的认知水准

应该抛却被动完成政府监管部门及资本市场平台要求任务的心理，应该着眼于企业本身的发展，或者说企业价值提升角度思考，籍此形成推动财务分析工作的动力。应该注意优化治理结构问题，克服因国有资本所有者虚置而导致动力缺失问题。对此，可以考虑顺应深化改革的趋势，吸纳社会资本进入，籍此在更深层面优化治理结构。

(二)优化相关顶层设计

应该效仿《事业单位财务规则》(2012)及《行政单位财务规则》(2012)，在叙述方式及篇幅方面给予适当提升，以在制度层面提升财务分析的定位，引导系列国企上市公司强化这方面的重视度。应该继续修正具体分析或者评价指标体系的构建和完善，应该在过往基础上，根据各种情况进行细化分类，为每一类情况均设置指导价值更高的细分指标体系。

(三)强化与系列新理念的融合

在国有上市公司财务分析深度局限问题的背后，实际上存在着一个关键问题，就是近年全面预算管理、风险管理、管理会计等理念不断被强化，而财务分析却和这些崭露头角的理念呈现一定的疏离状态，进而也影响了财务分析自身的与时俱进。所以，应该强化财务分析与系列新理念的融合，借助诸如管理会计体系构建等东风及预算管理之预算分析等事项，推动财务分析深度及质量的提升。

(四)提升执行主体的胜任能力

应该考虑优化国企上市公司的人力资源管理水准，扬弃国企过往的体制负担，在岗位设置、职责说明、人员招聘、辞退方面突出市场化运作，避免外界干预过多导致庸人在位。应该适当采取轮岗等方式，开拓财会人员的视野，优化其内在的知识素质结构。另外就是，在人员培养方面适当和诸如管理会计及全面预算管理等的推进相结合。

(五)构建完善财务分析机制

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【关键词】上市公司 财务报告 会计信息 披露

一、财务报告舞弊及其相关概念的辨析

国外财务报告舞弊的定义。美国注册舞弊审查师协会（ACFE）将财务报告舞弊定义为：“有意地、故意地错报或漏报重要事实，或者提供误导性会计数据，以及提供在与其他所有可获得的信息疫病考虑时，可能导致阅读者改变或者调整其判断和决定的会计数据。”

国内财务报告舞弊的定义。我国2001年7月的《独立审计具体准则第8号错误与舞弊》中对“舞弊的定义是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。它主要包括：伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的考会计政策。财务报告舞弊包括了除侵占资产意外的其他行为（挪用或侵占资产是不同于财务报告舞弊的另一种舞弊行为）。

二、上市公司财务报告真实性存在的常见问题

近年来，我国上市公司财务报告真实性存在各式各样五花八门的问题，但是总的归纳起来，可以分为以下几个方面：资产问题、负债问题、收入问题、费用问题等等，下面就各个问题的典型进行集中深入阐释：

（一）资产问题

不同的存货计价方法会对企业的财务状况、经营成果和盈亏情况产生不同的影响。所以，利用存货不同的计价方法可以起到调高利润或者资产的作用。不仅如此，一些上市公司在本年度经营情况不乐观的情况下也许会选择存货估值来影响财务报告。比如说，将期末存货估值估得较高，因此而带来的后果是资产价值偏高以及成本偏低从而使得利润偏高。除了存货计价方法与估值以外，存货本身也有可能影响上市公司的财务报告。存货往往需要定期盘存，这时一些上市公司可能为了舞弊财务报告随意更改存货数量，有的甚至将合格产品报废，或者在虚增销售的同时虚转成本给人存货减少的假象。由于存货占有流动资产的绝大部分，并且差异较大，计价方式复杂、繁多，多数上市公司利用这些为审计带来的不便进行舞弊。

应收项目的产生往往涉及赊销，赊销是指商品的让渡和价值实现从时间上分离。同时，赊销也经常作为上市公司扩大销售的手段，因为赊销可以增强公司的竞争力和市场地位。正因为赊销牵涉收入的确认，一些上市公司为了粉饰财务报告一面夸大收入的确认一面虚增应收项目以达到利润虚增的目的，这也是一种虚构商业性用的行为。应收账款还涉及坏账准备的计提，一些公司本期多提或少提坏账准备使得本期利润虚低或者虚高。除此之外，应收账款还有其他方式被一些上市公司用来粉饰财务报告，比如利用应收账款科目来转移部分资金、将本来可以回收的资金作为坏账从而挤出帐外资金，有的甚至将已确认的坏账私自收回来谋取利益等等。

（二）负债问题

负债问题主要是应付账款以及其他应付款的问题。应付账款主要用于企业正常经营中购买原材料、在产品、产成品以及劳务供应。这也为上市公司舞弊财务报告提供了契机。比如，在很多情况下，原材料先到并且入库，然后跟随原材料的发票并未及时开出，此时根据会计准则应当确认负债，但是上市公司为了舞弊财务报告就会选择推迟应付账款的确认。此外，其他应付款科目也可以被用于财务报告舞弊，比如说将本应该计入销售成本费用的部分计入其他应付款来隐藏部分成本；将一些民间融资也计入其他应付款从而使得负债的期限无法准确区分，影响投资者的判断，也骗取了他人的信用。

（三）收入问题

一些会计人员错误的安端或者是有意地舞弊，提前或者延后确认收入。这种情况大概分为以下几类：已经发出的商品或者委托上市公司代销的商品在发出或者代销成立时就确认收入；商品或者服务尚未售出就确认收入；客户对销售的货品持有退货、取消或者延后的选择权时提前确认收入。收入的延后确认大多数是为了平缓利润避免出现期间利润相比差距较大的局面。

再有就是快到会计期间末时，将固定资产或者库存商品等售出再在下一期间将商品买回从而增加本期利润，或者是下一期间将货物租回继续使用。再有类似的就是将委托加工的货物发出然后再收回，或是向子公司等类似的附属机构出售产品并将此确认为收入等等。

（四）费用问题

会计估计涉及的内容有很多，比如：固定资产折旧、资产减值准备、坏账准备等等。上市公司为了操控利润往往从这些方面入手。按规定，固定资产折旧年限与残值不能轻易更改，如果更改需要及时全面地披露。但是一些上市公司会通过延长固定资产折旧年限或是增加净残值来虚增利润。例如，2009年，吉电股份讲发电及供热设备的使用年限从12年改到了20年，同时，将净残值率的范围提升了2个百分点。就此一决策，使得2009年吉电股份的折旧费用减少了7721万元。这种手法常见于固定资产较多的大型上市公司。可见，小小的一点改动对利润可以起到猛增的作用。

此外，除了固定资产折旧的估计，资产减值准备也常常被上市公司操控用来调节利润。根据规定，上市公司每年终了应全面检查资产并计提减值准备。若此时公司经营成果并不理想，通过少提甚至不提资产减值准备从而减少费用可以减少当期亏损。比如：美国APEX公司长期经营不善，使得自身的贷款难以偿还。而四川长虹正是众多债权人之一，对APEX的收款早在03年之前就得知很难收回，但是长虹公司并没有合理的估计损失并计提减值，从而导致2004年出现巨额计提以及巨额亏损。

综上，上市公司财务报告的问题屡现不鲜，上市公司会计信息真实性以及财务报告的可信性有待提高，应当从公司治理、法律治理、人员素质等方面改善该问题。

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关键词：集团公司；财务信息；监督控制

一集团公司机构设置不科学

现代集团公司的组织机构大都是基于职能部门的专业化模式，是以传统管理理论为基础而建立的，其组织形式是金字塔式的、自上而下递阶控制的层次结构，这种组织结构是落后的管理理念和管理技术所决定的产物。

严格的等级体系、明确的责权关系和完备的规章制度，保证了用人工方法进行信息采集、加工及传递的有效性。然而庞大的中间管理层子公司管理层以及集团各职能部门造成了很多弊端机构臃肿，集团内部信息交流和传递迟缓，集团各子公司之间的协同工作效率低下，对迅速变化的市场环境不能做出及时反应子公司之间分割管理，易形成本位主义，各子公司往往只关心局部利益，而不考虑集团整体利益，难以实现集团全局的最优化审批、协调环节过多，增加了许多不增值的无效作业，导致工作效率下降、费用增加，降低了集团整体的价值利润创造能力。因此，集团公司财务机构设置不科学是影响财务控制有效性的直接因素。

二集团公司财务信息化水平低

由于现阶段集团公司大多数都在母、子公司内部建立了各自的财务信息系统，实现了其各自的财务电算化控制，但是由于各子公司使用的财务软件各不相同，而且集团整体缺乏统一的规划，造成了集团公司难以对各子公司的财务数据进行提取、汇总、分析和管理同时，即便母子公司采用了相同的财务软件系统，但由于在集团内部缺乏一个网络环境，使得母子公司之间财务信息的传递仍然相当困难，从而形成了一个个"信息孤岛"。不仅如此，即使是在集团各子公司内部也同样存在着"信息孤岛"。由于信息孤岛的存在，给集团公司实现财务的实时集中控制造成了很大的障碍。

三集团内部监督控制不力

集团公司财务控制的另一个方法就是根据管理需要随时对子公司的财务信息进行调用、查询，减少各子公司虚假记账报账的可能性，提高财务信息质量。而且，从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实性、可靠性方面考虑，集团公司还必须对子公司开展定期或不定期的审计工作这里主要指的是集团公司的内部审计，加强集团对下属各子公司的财务监督控制，及时发现集团内部财务控制的薄弱环节，及时汇报，并及时提出相应的改进建议和处理措施，从而维护集团整体的合法权益。在现代市场经济环境下和信息时代大潮的推动下，特别是中国加入之后以及在国内集团公司发展全球化的趋势下，集团公司越来越迫切地要求公司财务系统能为集团管理和决策提供及时、准确、全面的信息。

目前大多数集团公司对下属各子公司的财务监督控制的力度还是不够的，这主要体现在首先，由于各子公司的权限并未得到合理的规定，使得一些越权的违规操作发生其次，由于各子公司仍然采用手工方式报账，这样就不可避免地会出现错误和舞弊而且，在手工方式下，工作效率比较低，使得集团公司不能及时了解子公司的财务情况。这些都造成了集团母子公司之间的信息不对称，信息透明度低。单就集团内部审计而言，由于长期不被重视，我国的集团内部审计普遍处于比较薄弱的状态，或者有的集团干脆不设内部审计机构，致使内部审计不能发挥其应有的作用。而对集团公司这种多个法人组成的经济联合体，就更需要通过内部审计来加强财务监控和约束。

四集团公司财务考核体系不健全

在现代企业制度下，集团公司及其下属各子公司虽然有集团内优势互补、扩大市场份额等多种目标，但其最终目标都是获取盈利。在市场经济体制下，没有免费使用权的资金，子公司在获得运用集团公司投入的资本金进行经营活动的权利的同时，不但要确保资本金的安全和完整，还必须要做到盈利，完成集团公司下达的投资回报指标。

因此，为确保投资回报的顺利实现，集团公司首先应该确定合理的投资回报率，确保资产的保值增值同时，为进一步加强对子公司的财务控制，确保集团整体各项经营管理目标的实现，集团公司还应建立财务指标考核体系，形成对子公司乃至公司每一员工的激励与约束机制，使各子公司的责任、风险、利益相统一，最大限度地调动各子公司的积极性，使集团财务控制体系不断完善和科学化。

在各子公司资金运作、预算执行过程中，母公司通过对其业绩的考核信息的反馈及相应的调控，及时发现和纠正偏差，从而实现对各子公司财务活动的控制。就目前而言，许多集团公司都正在建立或者己经建立了一套财务考核指标体系，但是这些指标体系的指标设定合理与否、考核过程严密与否以及考核结果的正确与否就很难控制了。

五集团财务信息的安全性受到威胁

电子商务是一种全新的商业模式，它的出现打破了传统的商务交易方式，改变了人类相互交往的习惯，并影响着各行各业的组织结构与业务流程。随着电子商务的发展，传统的财务模式也演化到网络财务时代。网络财务是以互联网、内部网以及电子商务为背景的在线理财活动，它的最显著的特点就是实时报告一训和在线管理。就本文所研究的集团公司财务控制而言，电子商务的蓬勃发展给集团财务控制开辟了一片新天地。

在网络财务环境下，集团对下属各子公司的财务活动可以进行远程控制，通过网络可以对集团内部所有财务数据进行处理和财务资源进行集中控制，便于整合整个集团的财务资源，提高集团的竞争力集团的一切财务活动均可以实时报告，便于集团对各子公司进行在线集中控制，从而显著提高集团公司的工作效率可以实现财务与业务的协同，包括与集团内部各成员的协同、与供应链的协同和与社会部门的协同，从而使集团资源配置最优化、最大限度地节约和使用资源电子货币和电子单据的普遍使用不仅可以极大地提高资金结算效率，加快资金周转速度，降低集团资金成本，而且在结算过程中节省了许多中间环节，从而促进财务流程速度和效率的提高。

参考文献：

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关键词：上市公司；财务报表；注意事项

一、正视财务报表分析使用资料自身的缺陷

1.财务报表自身的真实性。企业会计信息质量要求企业的会计信息必须具有真实性，不能提供虚假的财务报告。上市公司与审计单位合谋，要求审计单位出具标准无保留意见的审计报告，是长期以来一直在困扰广大财务报表使用者的问题。早先的“琼民源”事件，作为我国第一家被取消上市资格的上市公司，正是因为当时出具了不真实的会计报表而被查处的。可见，注意财务报表自身的真实性，对于上市公司来说是一个十分重要的事项。

2.财务报表自身的可靠性。会计信息质量要求一个企业的会计信息必须要具有可靠性，应当以实际发生的交易事项作为依据，进行确认、计量和报告。但是在实际操作时，尤其是上市公司财务人员较多，可以说是鱼龙混杂，有些人会利用权力之便去提供虚假的交易、事项确认收入，如果公司监管严格可能会控制这种状况的发生，但是上市公司往往是一体的、利益是共享的，财务人员之间很容易相互包庇促使这种违背会计信息可靠性的状况发生，那么上市公司期末出具的各种报表数据也相对性的存在不可靠性，而作为财务报表分析使用资料的主要来源，上市公司应将其自身的财务报表数据的可靠性作为特别的注意的事项。

3.财务报表自身的及时性。及时性要求企业对已经发生的交易事项，应及时进行确认、计量和报告，它也是会计信息质量的要求。但是，上市公司在进行实际账务处理时，往往因为公司体系庞大，特别是销售人员经常在外出差跑业务，时间长，报销单时常常是数十天之后的事情，而之后的财务报销单常常被列入管理费用进行账务处理，这样就会直接影响利润表的填制。再如，上市公司基本上都是业务范围广泛，不仅仅限于国内，业务发票处理即使通过EMS或者目前被称得上很快的物流快递，但是毕竟还是具有滞后性，在确认收入时根据收到的发票进行收入确认，便会造成财务报表数据的不及时性。不管是利润表还是其他的财务报表数据作为上市公司财务报表分析时所使用的主要资料。那么，上市公司都应特别注意自身财务报表的及时性。

4.财务报表数据的谨慎性。企业会计信息质量要求，企业在进行会计交易事项时，无论是会计确认、会计计量还是报告均应该保持应有的谨慎性，不能高估自身的资产与收益、低估应有的负债与费用。在市场经济环境的影响下，上市公司的生产经营活动会面临风险、会有不确定性，如果上市公司不能严格按照谨慎性原则进行账务处理，那么最后出具的报表根本不可能避免虚增利润、资产等一系列问题。因此，作为龙头引导者的上市公司就应当以身作则，坚持谨慎性原则，将它也作为一个需要特别注意的事项进行考虑。

5.财务报表内容的完整性。通常所关注的四大会计报表主表都有固定的框架结构，报表附注作为报表内容的延伸，能够陈述出财务报表不能反映或者不能详细反映的数据来源，但没有统一的格式，在企业会计准则中也只是列示出了企业必须要列示的主要内容，这就给很多上市公司了一个空隙。很多上市公司往往会忽略财务报表附注的重要性，例如重要会计政策的变更、关联方交易、或有事项的发生以及重要报表项目的说明等，会对上市公司在进行财务报表分析时造成影响，所以上市公司要把财务报表的完整性作为一个特别注意的事项。

二、认识各财务报表分析方法的局限性

1.比较分析法的局限性。比较分析法可以帮助上市公司看到自身的发展状况以及自己所处的位置，但是比较分析方法在使用时要求使用者一定要选择具有可比性的比较对象才有意义。很多上市公司在实际选择时往往会受到经营规模、经营方式等因素影响，在选择计算方法、计算基准时会选择各自的比较对象。如若选择不恰当就会使财务报表分析失去意义，甚至会影响决策者做出错误的决策，导致公司走上困境。所以，上市公司在使用比较分析法时，要将其存在的局限性作为一个特别考虑的事项。

2.比率分析法的局限性。比率分析法要求在计算口径上保持一致，相对比较简单，但该方法是建立在财务报表数据的基础上，若财务报表数据不真实，那么采用比率分析法时所计算出的结果就很容易误导财务分析者。另外，单纯的比率分析法并没有一个明确的评判标准，比率的高低也没有一个明确的划分。所以，上市公司在采用比率分析法时，需要考虑到它自身的局限性，将其作为一个特别注意事项。

3.趋势分析法的局限性。趋势分析法可以反映一个公司的发展趋势，合理使用能够为公司长远发展做出预测。趋势分析法是在财务报表数据的基础上进行分析的，而这些数据隶属于不同的会计期间，目前的市场经济发展状况，上市公司的经济很容易受到诸如通货膨胀等因素的影响，严重时上市公司的财务状况会受到很大的波动，那么采用趋势分析法时就会失去分析的价值。所以，采用这种分析方法的上市公司应当将趋势分析法自身的局限性作为一个特别注意的事项。

4.杜邦财务分析法的局限性。杜邦财务分析法虽然能帮助上市公司找出自身问题所在而广泛使用，但它也存在局限性。首先，在计算总资产周转率时它所采用的总资产与净利润，他们并不匹配，所以它并不能真实地反映企业的实际报酬率；其次，经营活动损益与金融活动损益、经营负债与金融负债也并没有进行区分，所以在这个基准上的盈利能力分析是不够明确的；最后，虽然现在很多上市公司对杜邦分析体系进行了改进，但内容复杂，工作量较大。所以，上市公司在使用杜邦分析方法时一定要考虑到它所存在的局限性。

三、关注财务报表分析的人为因素影响

1.财务人员的工作能力。对于上市公司而言，懂财务知识、具备专业能力，是一个财务人员最基本的要求。从财务报表分析人员的角度，虽然上市公司都会选择经验丰富以及专业能力知识很强的人，但是毕竟进行分析时，需要大量的数据才能得出一个分析结果，这样的工作量很大，上市公司的财务人员分工结构这块都很细致，原始凭证在经过层层的传递、审核过程中，它的错误率被降得很低，但是人的工作耐力总是有限的，财务报表分析人员在分析时，很难免在工作中出现错误，并不能保证分析出的结论就是准确无误的。所以，对于上市公司而言，无论是财务人员，还是整个财务团体的工作能力都至关重要，对财务报表分析都有很大的影响。那么，财务人员的工作能力就应该作为一个需要特别注意的事项。

2.财务人员的职业道德。有的财务人员在一个小公司内做到一把手，但是为了得到更大的进步，他们往往都会选择跳槽到更大的平台，而上市公司也基本上也是他们的选择对象。那么一个新的工作的开始，除了开始的不适应以外，职位的落差也会造成他们内心的不平衡，有开始的满心欢喜到排斥，他们就会不认真的工作，严重的甚至会丧失自己的职业道德，使最后出具的报表有误，以致财务报表分析结果也并不可靠。可见，一个良好的职业道德操守对一个上市公司的重要性，所以，上市公司在进行财务报表分析时应把它作为一个特别注意的事项进行考虑。

四、考虑企业自身的行业及经营环境

随着市场经济的发展，一个上市公司并不是一个独立的个体，它会受到与之相关的各行各业的影响，特别是它自身所处的行业环境。站在手机前端数年的诺基亚产品，它所附属的公司是当时芬兰最大的上市公司，它之所以走上被收购的道路，不是因为它退出新产品过慢，而是当大多数手机厂商着力于安卓市场的开发时，它仍然沉迷于自己的塞班王国以及微软蓝图，进而广大的消费者迅速的接受安卓系统后，很自然就对它造成了极大的市场冲击。同时，一个上市公司也应当关注自身的经营环境状况。当时震惊财务界的“银广夏”以及“郑百文”事件，最后出现倒闭破产的局面，从他们自身的经营状况的角度考虑，他们并没有对自己所处的经营环境进行详细分析，也或许他们是认识到了自身的经营环境而不愿意面对，提供虚假财务信息、虚增收入及利润、联合会计师事务所给其提供不真实的财务报告等等一系列的行为，最终导致被查、破产。因此，上市公司在进行财务报表分析时要正确认识自己所处的行业环境和经营环境，寻找自己的问题，以免重蹈覆辙。

作者:刘慧翮 单位:河南工程学院

参考文献：

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关键词：上市公司；财务分析；对策

目前A股一共有上市公司一千多家，但是很多企业在上市以后，由于及经营管理能力特别是财务管理能力不能跟上企业的发展步伐。一些企业做出了错误的财政决策导致经营失败。因此，对企业特别是上市企业进行财务分析显得尤其必要。本文主要以新华都集团为例进行财务分析，以下分三个部分具体展开。

一、上市公司财务分析——以新华都为例

新华都集团诞生于1987年，最早发源于厦门，而后发展到福州，接着覆盖到整个福建，现在集团在中国西南地区与华东地区都有分部。企业主要以经营生鲜类、食品类、日用品、百货类等为主。2012年，集团的年销售额突破10亿元。

（一）资产与负债分析

这一部分主要对新华都集团的资产负债表进行分析。方法主要以09年为基期，分析2009年-2012年企业四年的资产与负债情况。

由表格上的数据分析得出，在企业发展的初期，企业的资产总额较小，企业的发展资金有很大一部分主要来自于贷款，因此在企业发展的前期，企业的偿债压力较大，但偿债能力较差。但是经过一段时间的发展，企业的资产总额有了较大的发展，其抵御债务压力的能力也越来越强。

（二）经营情况分析

经营情况的分析，主要是以2011年为基期，对2011-2012年两年的经营情况进行财务分析，由此可以对新华都集团近两年来的经营情况有一个大概的了解。

以上表格可以看出，从公司营业收入来看：2011年营业总收入中，百货类（产品）、食品类（产品）、生鲜类（产品）的收入占集团收入的前三位，另外，日用品（产品）与促销服务费收入（产品）也占了相当大的收入比例。从毛利率角度来说，日用品（产品）、百货类（产品）毛利率较高，而食品类（产品）、生鲜类（产品）毛利率较低。

以上表格可以看出，从公司营业收入来看：2012年营业总收入中，食品类（产品）、百货类（产品）、生鲜类（产品）的收入占集团收入的前三位，食品类（产品）的收入有了较大的发展，说明集团食品类（产品）方面的经营有了较大的发展。其毛利率与2011年的比例基本持平，百货类（产品）与生鲜类（产品）的收入比较2011年有了较大的发展，但在其他方面的营业收入增长较小。

（三）企业财务总体情况分析

以上对新华都集团的财务状况进行了对比、因素与综合分析，具体而言呈现以下特点：

1.新华都集团资产、负债及股东权益都在逐年增长。企业资产总额得到了较大的发展，企业的偿债压力越来越小，其抵御债务压力的能力也越来越强。

2.新华都集团经营业绩不断提高，但是营业收入过度集中于传统的食品类（产品）、百货类（产品）、生鲜类（产品），对新的营业领域的探索收效较小。

3.集团现金流量状况比较乐观。经营活动产生的现金流量净额逐年增加，抵御债务压力的能力也越来越强，其创造现金的能力值得肯定，但需要注意的是企业的现金资源利用率较低，其利用现金资源进行发展的潜力较大。

二、相关对策建议

（一）偿债能力方面的对策建议

随着新华都集团发展日益壮大，企业的资产总额有了较大幅度的增长，企业的现金流也日益增多，而且同期企业的负债总额与流动负债相对减少，企业的偿债压力大大缩小。但过多的现金流与较低的负债对于企业来说并非一定是好事。好的企业都可以充分利用财务杠杆，开拓新的领域，将资金的优势发挥到极限。

（二）资金管理方面的对策建议

目前，公司在拓展业务方面收效甚微，建议企业应该将自己的优势业务进行提升，而不是盲目地进行业务拓展。企业应该在产品创新与企业管理上下大功夫，提高企业的经营管理水平，改善员工的经营管理条件，进一步提高企业利润。

（三）盈利能力方面的对策建议

一方面，企业应该的产品采集上进一步完善，尽可能从原产地进行产品采购，降低产品成本。另一方面，应引进先进的管理技术，进一步理顺产品的运输体系，减少流通成本。在此基础上进一步形成系统的企业文化，使员工产生对企业的归属感，激发他们的斗志。

三、小结

当前我国各行各业都在快速发展，这种情况在百货业方面也表现十分明显。沃尔玛、永辉超市、家乐福、好又多等企业的竞争不断冲击着新华都集团的连锁百货市场。在此情况下，百货连锁行业的竞争模式必将转向品牌化及差异化竞争，在这个过程中新华都集团只有利用自己的优势，保持稳中有升的经营成果，不断创新产品，提升企业管理能力，才能在激烈的竞争中脱颖而出。由于本人目前能力有限，对于企业财务风险方面的分析还有些不充分、不全面，希望通过今后进一歩的学习，对该研究加以修正和完善。（作者单位：福建师范大学协和学院）

参考文献

[1] 何瑞英、王蕾.财务分析的研究发展回顾[J].现代商业，2008

[2] 张伟.苏宁电器获利能力探析[J].现代经济，2008，5，69-70

[3] 武洁.浅析上市公司财务指标——以山西杏花村汾酒集团股份有限公司为例[J].经济师，2011，8，68-69

[4] 杨有红、杨华.集团财务报表分析与财务管控——基于渝三峡A2010年财务报表的分析与诊断[J].会计之友，2011，9：15-18

[5] 郭海霞.基于价值管理的某某企业集团的财务管理[J].中国外资，2011，12，126

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关键词：机械行业；上市公司；财务内控；预算管理

中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-02

在现代企业管理中，财务管理是企业经营和管理活动的重要基础和核心保障，更是企业日常经营管理中的重要组成部分，而针对财务管理进行的财务内部控制则是企业顺利实施财务管理的基本方法[1]。企业财务内控实质是企业为实现某些效果或达到某些目的而采取的针对财务管理方面的一些控制活动，具体包括控制环境、风险管理、控制活动、信息沟通与监督等五大要素[2]。

T公司是我国南方地区最大的一家专业从事起重设备的研发、设计、生产、销售的上市公司，是国内两家主要的电解铝专用起重设备制造商之一，其主要经营范围包括：铝冶炼专用起重设备、钢铁冶炼专用起重设备、核电起重设备、电解铜、铅、锌专用起重设备、港口门座式起重机、铁路铺架设备、通用桥、门式起重机等。

作为规范化运作的上市公司――T公司在公司运营特别是财务管理上基本走上了正规化，但是随着公司快速增长式发展，目前该公司在财务内控管理方面还存在不少问题。如公司各项目财务管理规范的全面性与实用性不足、资金安全控制不到位、应收账款及财务保障控制处理措施无力、预算管理流于形式、审批权限过于繁杂、内部审计与考核不够全面等，这些问题随着公司的发展日益突出，导致运作效率低下，阻碍了公司的健康发展。

一、T公司财务内控制度问题解析

（一）资金安全管理制度落实不到位，资金管理流程形同虚设

资金是企业生存与发展的血液，关系到企业的生死存亡，做好资金的安全管理是企业正常运转的基础，是企业风险控制的核心[3]。

T公司作为一家上市企业，在资金管理方面制定了一套完整的标准流程与控制制度，制度本身没有问题，完全符合国家对上市公司的要求。但是在企业实际运作过程中，存在严重的财务管理人员素质不高，流程不熟的现象，导致公司在日常办公费用报销、公务接待、内部人员借款、采购付款等方面的实际操作流程比较混乱。在实际操作中同样一笔款项存在多个领导可以审批的情况，权限交叉比较严重，在审批及事后追责过程中也产生了相互推诿的现象。

T公司在资金管理的审批流程不合理，1000元以下金额的审批层级就高达五级，一方面相关审批领导出差会导致急需资金无法支付，另一方面过多的审批层级会影响办事效率，且在事后追责时相互推诿。

（二）财产保全控制制度不完善，公司资产流失严重

完善的财产促使制度可以保证公司的利益不受损害，为确保公司经济目标的实现奠定基础。

T公司作为一家大型机械制造公司，在产品生产过程中会涉及到大量机械加工设备、实验检测仪器、库存物料，如果不能保证定期盘点，定期清理，就会导致财产流失后缺乏统计、报废设备无法评估处理等后果。

T公司对公司物料库存、仪器设备都定期盘点都制定了完善的流程并由专人负责实施，但是在对报废仪器设备及原材料的处理方面并没有相关的控制制度与流程作为指导，期间有很多钢材边角料被内部人员以低价出售给外部人员，并从中赚取差价，导致公司利益的流失，同时审计部门对该项管理也缺乏主动性，未能及时给予控制。在对公司固定资产进行登记使用过程中，责任人不够明确，即固定资产的管理没有落实到人，全部挂在公司名下，这样员工对固定资产的管理与保护就不到位。

作为一家高新技术企业，T公司在新技术、新产品开发方面做了很多工作，技术部门每年都会新增多项专利、软件登记，以保护公司的知识产权，但是公司财务部门并未对这些知识产权进行量化评估，并及时转化为公司的无形资产。

（三）应收账款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

应收账款是企业销售收入的重要组成部分，T公司主要从事重型起重设备的生产与销售，设备单价较高，在实际销售过程中付款方式均为分期支付，且尾款比例相对较大，据财务部门统计一年以上尾款比例超过30%的销售定单占据公司销售总额的63.2%，且有50%以上的定单未能按照合同规定按时支付尾款，个别定单尾款拖延时间长达三年之久，其中不乏长期合作的老客户。T公司也针对应收账款问题制度了一系列的控制制度与实施流程，包括法律手段，但均未能从根本解决问题。

（四）预算管理制度针对性不强，未能与绩效挂钩

企业的发展是在统一的战略目标与计划指导下，将企业各职能部门的管理工作和生产经营活动贯穿起来，以实现企业的高效管理与经济效益，其中企业的预算就是一根主线[4]，如果预算做不好或者做好了未能严格执行就会打破公司的计划与战略目标。T公司针对财务的要求制定了一系列的全面财务预算管理办法，但是在进行公司预算的时候制作预算的主体却变成了财务部，财务部按照公司的整体经济指标的要求给出各部门的预算，其中缺少各实体部门的参与。最终给到各部门的预算往往与部门的实际情况脱钩，年底核算时各项数据与年初预算相差较大。对预算的管理T公司存在上述问题的最主要原因是公司上层管理不够重视，认为公司的利益是做出来的，不是预算出来。

更重要的是因为各分部门不是预算制定的主要参与者，而仅是执行者，预算的执行情况也就没有纳部门、主管领导及相关人员的绩效考核这中。这种没有考核的预算便进入了预算管理的恶性循环，也就失去了预算的实际意义。

二、财务内控制度制优化及实施保障措施

（一）优化资金管理流程，简化审批手续，实现偏平化管理

在资金管理制度及流程的制定过程中，在整体原则不变的前提下，要充分考虑公司各部门的实际情况，针对不同的部门、不同的资金数额、不同的需求程度采用不同的资金使用审批程序。

在资金使用密集且直接影响到部门甚至公司运作的关键部分，如采购部，要加强资金的控制与管理。对整个资金管理的要求是要保证公司账面现金流的正常与稳定，具体操作流程要细化要简短，保证资金管理的效率。特别是对资金支出的管理，要重点强调计划性，建议对公司所有的资金支出定期化、集中化管理，即所有公司资金支出项目全部集中在一个周期如一周内的某一天内完成，提高办事效率，并可以及时汇总财务信息。

（二）完善公司财产保全制度，财产管理细化到个人

公司的财产管理制度不仅要有大的框架，还要有具体细则。针对T公司及机械制造行业的特点，对有形财产的管理必须要落实到人，并将资产的保全与个人的绩效挂钩，做到谁负责谁管理。对大型或高价位仪器与设备要组织专业人士制定合理的折旧、维护、报废方案与流程，保证这类仪器与设备可以充分发挥其价值。这类固定资产的折旧、维护与使用费用必须计算到项目成本中去，并实时更新公司资产信息。

对于公司专利、软件登记知识产权这类无形资产也要加强管理，需要制定一套专业实用的可以从财务角度评价这类无形资产价值的制度与流程。财务部门与技术部门需要密切合作，同时借助第三方机构对这无形资产进行评估，并纳入至公司常规资产的管理，并做好后期的维护与保护工作。

（三）建立与完善应收账款管理制度，筛选客户并合理设置红线

应收账款是公司资产的一部分，如果不能及时收回会间接转化为企业运营的费用，减少企业的利润。T公司在运营过程中已经对应收账款制定了相关制度，包括应收账款统计与通知、催款处理方式、催款时限、法律程序流程。这些制度可以给出了对应收账款处理的常规流程，却少反馈环节，制度一层不变，不能有效保证应由账款的按时回笼。T公司的客户中有50%以上具有为二次及以上业务往来客户，且这类客户的应收账款及呆账数额较大。针对这种现状必须对客户设定信用等级，建立客户资源，并对这些客户进行商业授信，一旦出现应收账款的拖欠及超过授信额度及周期还未还款的，要实时对信用等级及授信进行调整。如果客户信用等级及授信额度显示公司已不能支撑其现有及将来定单就必须停止与该客户一切商业关系，并启动不同级别的催款程序。

应收账款必须要跟业务员的绩效挂钩，建立完善的业务员考评体系，将应收账款作为业务员项目开发、绩效奖励中的重要组成部分进行加权考核。

（四）针对性制定全面预算管理制度，与部门考核挂钩

企业预算是在公司董事会对市场及公司发展预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。企业预算是一个从上至下再回到上层的过程，企业预算开始于企业的总体目标，分解至公司上下各个部门，最后又汇总公司层面，在这个过程预算的数据是可以进行微调的。在制定公司预算管理制度的过程中一定要从公司层面给予高度重视，有必要成立公司预算管理领导小组，并且由公司总经理牵头，主要负责全年公司层面及各部部门预算工作的规划、实施、监督与考核。

公司预算作为企业财务内控实施的第一步，一定要保证预算数据的准确性，公司层面的预算必须由总经理牵头制定公司全年的总体经济目标，部门预算销售则为关键点，制定销售计划不能天马行空，要有数据支撑。

预算确定以后必须要有审计部门的监督与考核，保证各部门都能按照预算计划严格执行，并将各部门与计划的执行情况加权计入到部分的考核中。部门预算的主要制定者为部门主管或经理，为了保证公司整体经济指标的实现，对于预算中有利于公司目标实现的关键点列为部门主管或经理的考核指标，通过这种考核督促各部门按照预算计划开展工作。

参考文献：

[1]杨华.财务内控制度在企业发展中的重要作用[J].价值工程，2011，30（11）：129-130.

[2]陈雪梅.基于COSO框架的企业财务内控制度分析[J].经济研究导报，2010，97（23）：157-159.

[3]王晓榕.浅谈企业资金管理的重要性[J].经济研究导刊，2007 （8）：107-108.

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与其他企业相比，房地产行业作为资本密集型行业，对于资金需求量十分巨大，房地产企业财务会计管理尤为重要，总体来看，我国房地产企业财务会计管理主要有以下三个方面的特征：第一，房地产企业的上游和下游产业链很长，投资周期较长，生产的中间环节较多，需要资金量较大，决定了房地产企业财务会计管理十分复杂，难度较大；第二，我国房地产企业财务会计管理风险较高，要求企业财务会计人员拥有较为全面的知识结构和能力结构，能够及时！准确！科学地预测风险控制财务风险；第三，房地产企业财务会计管理需要处理与工商税务部，投资者以及债权人的关系。在实际工作中，如果处理不当，将会直接影响到本企业的正常运转。

二、我国房地产财务会计存在的问题

（一）房地产企业财务会计管理制度不健全

对于我国房地产企业财务会计管理工作而言，制度的缺失始终是影响企业发展的重要因素。从目前出现财务问题的房地产企业实例来看，大部分房地产企业都未能建立起科学严谨的企业财务管理系统，在财务会计管理工作实践中，管理随意性问题较为明显，虽然一些房地产企业已经初步建立起财务会计管理制度，但是却难以得到有效执行，制度形同虚设，给房地产企业的资金管理带来极大风险，甚至影响到企业的资金安全。

（二）房地产企业财务管理人员素质有待加强

如前文所述，我国房地产企业财务会计管理风险较高，要求企业财务会计人员拥有较为全面的知识结构和能力结构，具备较强的财务管理经验、风险意识以及专业素养。但是，目前我国大部分房地产企业财务管理人员风险管理意识较为薄弱，专业素质能力较低，未能认识到房地产企业持续健康发展必须要有完善的财务会计管理作为基础和后盾，而只是把财务会计管理视为简单的工资发放和记账销账等，在实际工作中也仅仅是凭着主观经验做判断，缺乏财务会计管理的系统规划。

（三）房地产企业成本管理存在不足

对于房地产企业而言，施工成本控制。工程招投标！土地使用权竞夺和项目方案设计，都与其成本直接相关，但是，我国一些房地产企业在土地使用权竞夺过程中存在不理性行为，造成土地实际成本和竞买价格严重偏离，在项目方案设计过程中，未能整体考虑各种成本影响因素。在工程招投标过程中，标价与最终成本差距过大。在工程施工之前，未能进行有效的造价控制，导致工程造价管理各个阶段工作脱节。以上存在的种种问题，直接说明房地产企业财务会计管理不力，直接导致成本管理不足的问题。

（四）租入固定资产和借款购置固定资产的核算方法不一致

《企业单位会计制度》对于未付租金的部分在“其他应付款”中进行了反映，也充分体现了资产与权益的关系，并形成了固定基金。但由于借款购置固定资产和融资租入固定资产在性质上是一样，而处理方法的不同，导致了利用借款购置固定资产和权益的关系不能充分的反映出来，违背了会计信息的一致性原则，不利于会计信息使用者对事业单位会计信息的了解。

三、我国房地产财务会计制度完善对策

针对我国房地产企业财务管理制度中存在的问题，要着力建立健全房地产企业财务会计管理制度，主要从企业内部和外部两个角度入手。

（一）加强房地产企业财务会计管理制度完善的外部环境

从房地产企业的外部环节来看，房地产行业在我国整个国民经济体系中作用十分重要，关系到民生，国家必须要加大对房地产企业的管理和控制，加强对房地产行业的监督！管理和指导，不断优化房地产行业发展的外部环境，为各个房地产企业提供公平公正的外部发展市场环境，特别是要不断完善房地产企业财务会计管理相关规定。

具体而言，首先要建立健全我国房地产企业财务会计管理制度和准则，从国家法律角度来保障财务管理的合法性，让房地产企业财务管理有法可依、有章可循。与国外房地产企业财务会计管理相比，我国房地产企业财务会计管理水平较低，必须不断提高企业财务会计管理工作水平，不断借鉴国外房地产企业财务管理的成熟经验，房地产行业协会也要担负起相应的行业管理责任，引进国外房地产企业财务管理最新方法和最新理念，政府部门要建立和完善房地产企业财务会计信息披露，加强企业财务审计，通过企业内部审计和外部审计有效配合，不断推动我国房地产企业财务会计管理制度完善。

（二）优化房地产企业财务会计管理制度完善的内部环境

要着力完善房地产企业财务管理制度体系，加强资金的统一管理和统一监管，避免多头管理或分散管理；要根据房地产企业实际情况和房地产行业特点，建立相应的资金控制模式，如资金调度模式和资金监控模式，加强资金的安全管理，合理安排、统筹兼顾，不断扩大房地产企业自有资金比例。

（三）提升房地产企业财务会计管理人员的素质能力

从房地产企业的内部环境看，我国房地产企业要更加重视企业财务会计管理的重要性，无论是企业财务人员还是企业管理人员，都必须在思想上真正认识到财务会计管理的重要性，而且要完善岗位责任制，明确企业财务部门。财务管理人员、财务人员的职责，确保责任落实到人。房地产企业财务管理的重要性和对财务会计管理人员素质能力结构的需求，要求房地产企业必须不断加强对财务会计管理人员的培训，通过开展在职学习来提高管理人员的素质能力。

（四）加强固定资产会计核算和监督

建立健全公司固定资产清查制度，确保账目与账目、账目与实物都要相符。提高财会人员的从业素质，增强财务会计人员的高度责任感，端正工作态度，加强与资产部门的沟通，及时与资产部门核对。此外，通过建立固定资产盘点制度，对固定资产进行彻底的盘点清查，发现并及时解决问题。

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[关键词]财务分析；财务管理；会计信息；会计；现代公司

一、公司财务分析概述

财务分析是指以公司财务报表和其他资料等为依据，分析使用的大部分数据来源于公司公开的财务报表。财务分析的最基本功能是以财务报表为起点，将大量的公司报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，系统地分析和评价公司的过去和现在的财务状况、经营成果以及现金流量情况，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助公司利益集团改善决策。因此，财务分析的前提是正确理解公司的财务报表。

财务分析的结果是对公司的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。财务分析是个过程，是把整个财务报表的数据分成不同部分和指标，找出有关指标的关系，以达到认识公司偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。财务分析是分析和综合的统一，在分析的基础上从总体上把握公司的经营能力。

财务分析同时也是认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善公司的状况。财务分析是检查手段，如同医疗上的检测设备和程序，能检查一个人的身体状况但不能治病。财务分析能检查公司偿债、获利和抵抗风险的能力，分析越深入越容易对症治疗。但诊断不能代替治疗。财务分析不能提供最终的解决问题的办法。它能指明详细调查和研究的项目。

二、公司财务分析在经济管理中的现状

现阶段公司财务管理并没有与会计核算工作相区分，所做的仍然只是对已经发生的会计事项，也就是会计核算的结果进行分析。从而为公司的后续发展方向提供依据。相对于现代财务管理及其财务分析方法而言，财务分析存在一定的缺陷性和局限性。

首先，现阶段财务分析只停留于对公司经济管理相关信息进行会计核算处理的层面，没有对相关财务核算结果的有用信息进行进一步分析和总结，不能给公司的经营管理提供高效、准确的决策依据，因此，财务分析并没有真正发挥财务分析作为现代经济管理重要手段所应具有的重要作用。其次，现阶段财务分析缺乏相应合理和有效的手段，限制了财务分析作用的发挥。现代财务分析理论中所包含的比率分析、因素分析、比较分析和趋势分析等财务分析方法，在财务管理理论中，并没有得到有效的运用。现代公司的结构日益复杂，通过财务分析，有效利用财务数据信息实现正确经营决策和预测显得愈加重要。最后，财务分析存在局限性。因为财务分析的依据是会计报表，而会计核算有特定的假设前提，并要执行统一的规范。因此使用公司报表数据。不能认为报表揭示了公司的全部实际情况。另外。分析所需报表是否真实、对同一会计事项的不同账务处理、会计政策的选择、不同企业使用的比较标准的不同等问题也是影响财务分析的主要内容。应当说，只有根据真实的财务报表。才有可能得出正确的分析结论。在比较分析时，必须选择比较的基础作为评价公司当期实际数据的参照标准。包括本公司历史数据、同业数据以及计划预算数据。

由于现阶段财务分析存在上述缺陷，并且随着经济的快速发展，已经越来越不适应现代公司经济管理的要求，因此，现代财务分析必须在公司财务人员利用财务数据和指标的多少来判定公司经营和财务状况的过程中，全面考核。掌握表外因素。遵循一定的理论方法，在以报表数据为基础的有效财务分析下，不但可以了解公司实现利润和偿债能力的高低，而且可以发现公司经营风险的大小和公司资金结构的优劣，使经营者在公司运营的诸多方面作出正确的决策，用最小的风险、最健康的财务状况来实现最大的利润。三、公司经济管理中应用财务分析的状况

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1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

2、财务分析报告的格式。严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。

此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

3、财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查。

2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档。

3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价。

4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯。

5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。