建立企业的财务制度范文

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摘 要 本文论述了建立企业财务管理评估制度的重要意义及实施企业财务管理评估的作用，提出了建立企业财务管理评估制度应注意的问题。

关键词 企业财务管理 评估制度

财政部2006年底的新《企业财务通则》，初步构建了政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次的企业财务管理体制。企业财务管理评估，是主管财政机关对企业财务管理的内部环境及流程、财务制度体系的健全性和财务制度执行的有效性等财务控制进行客观评价，并对存在的问题提出建议和要求的监督活动。在市场经济体制下，企业已成为独立的市场主体，财政部门有必要建立和实施企业财务管理评估制度。笔者拟就加强建设企业财务管理评估制度进行初步的探讨。

一、建立企业财务管理评估制度的重要意义

财政部门实施企业财务管理评估，引导企业提高财务管理水平、控制财务风险，对于各个企业乃至宏观经济的健康发展都是十分必要的，主要表现在以下几个方面：

（一）从源头上控制违法违纪行为，保障宏观经济运行体系安全

随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，对我国各类企业财务管理有效性的要求也越来越高。而目前我国企业的财务制度执行情况普遍欠佳，这直接导致包括上市公司和国有企业在内的许多企业发生财务危机乃至破产倒闭，这给宏观经济运行体系带来较重大的安全隐患。实施企业财务管理评估，通过评估手段监督企业财务制度的执行，有利于从源头上预防和控制违法违纪行为的发生，保障宏观经济运行体系的安全。

（二）促进企业加强财务管理，健全防弊纠错机制

加强财务管理是防范企业各类经营风险的重要手段，财务管理的有效性直接关系到企业的生存和可持续发展。美国萨班斯法案出台后，国际上对企业财务管理有效性的关注度越来越高，一个规范、有效的企业内部财务管理体系，可以提高企业的市场认可度和财务信息的公信力，增强企业融资及发展能力，并适应境内外资本市场监管的要求。通过财政部门实施企业财务管理评估，有助于推进企业财务制度的建立和健全，引导企业规范财务行为，促进企业不断完善内部财务机制，进一步推进现代企业制度建设，实现企业可持续发展。

（三）维护企业各方利益，促进社会经济和谐发展

目前，我国有关主管部门相继制定和出台了一系列有关企业内部控制的评估办法，但各自独立、各有侧重。如税务部门主要侧重对企业纳税额的真实性进行评估、审计部门主要侧重对企业重大财务违纪事项进行评估、国资委主要侧重对影响企业国有资本金绩效的内部控制要素进行评估等。财政部门需要协调各专业评估的关系，为进行财务管理有效性的自我评估和外部评价提供统一标准，既维护国有权益，又保护其他投资者以及经营者等各方的利益，促进社会经济和谐发展。

二、实施企业财务管理评估的作用

建立和实施企业财务管理评估制度，其意义不仅在于维护企业和宏观经济的健康发展，对于财政部门完善公共财政体系、健全财政职能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共财政体系，履行公共服务职责

完善与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体系，是我国目前财政体制改革的目标和方向。企业财务管理评估制度及其实施具有公共特征，属于典型的公共服务。它具有很强的外部性，财政部门制定的企业财务管理评估制度，可以作为企业提高自身财务管理水平的指引。企业财务管理评估制度是公共财政体系的重要组成部分。财政部门作为主管企业财务的政府职能部门，立足于维护公共利益和履行公共责任，有义务为全社会制定统一的企业财务基本规则，为各类企业创造一个公平、健康的市场环境和制度保障。

（二）搭建财政企业管理的工作平台，健全公共财政职能

国家财政与企业的财务关系，随着经济体制和公共财政体制的改革而不断演变。在计划经济体制时期，国家财政对企业实行“统收统支”高度集中管理的模式。经过国有企业产权制度改革、国有资产管 理体制改革和公共财政体制的不断调整，企业逐渐确立了独立自主的市场主体地位，财政部门与企业的财务关系也逐渐“疏远”。财政部门与企业“过紧”的财务关系束缚了企业的积极性和自主性，但是“过松”的财务关系同样不利于企业和国家财政事业的健康长远发展。实施企业财务管理评估可以搭建起实现以下几个功能的平台：1.转变财政管理的方式，由过去的直接行政审批改为间接监督引导。财政部门的这种新型管理方式，既是对企业的监督管理，又是为企业提供的一项公共服务。2.实现财务监督关口的前移，变事后处理为事先防范。通过企业财务管理评估，将企业违法违规行为发生的可能性压缩到最低限度，从而控制企业财务风险及其可能引发的财政风险，奠定财政和企业可持续发展的基础。3.为财政政策的实施、财政资金的安全使用提供制度保障。面对企业纷繁复杂的新情况、新问题，政府每做出一项经济决策，都需要有科学、可靠、准确的信息做支撑，用全面、综合、有效的评估方法得到的企业财务评估结果，可以为政府相关经济决策服务，特别是为财政资金投向提供决策依据，提高财政资源配置效率。

三、建立企业财务管理评估制度应注意的问题

企业财务管理存在诸多问题，归根结底是人、制度、执行三方面不能协调一致的问题。因此，在研究建立我国企业财务管理评估制度时，应注意以下几个问题：

（一）应高度重视人的行为尤其是管理者的行为评估

内部控制不是一项制度或机械的规范，而是分布在企业中的一连串厂的行动，是防止那些可能影响组织目标有效实现的风险因素造成的实际损失或者使损失降到最低限度、贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。由此可见，企业内部控制是针对人的财务行为的控制。各项活动中的一系列人的行为（包括董事会、管理层和其他员工）是通过财务制度，如财务决策、财务监督、财务预算、费用管理制度等加以规范的，行为后果通过财务指标来综合反映。因此，设计企业财务管理评估制度，应当综合考虑反映人的行为后果的定性与定量指标，充分揭示厂对企业财务管理有效性的影响。

（二）应当着重评估企业财务制度的健全性和符合性

它包括两层涵义：一是内部财务制度符合国家有关法律法规及新通则的要求，且与企业自身的经营活动要求相适应；二是设计的内部财务制度能够在企业的生产经营过程中得到贯彻执行并发挥作用，为实现企业财务目标提供保障。

（三）应当重点关注企业财务制度的持续完善机制

设计企业财务管理评估制度应注重促成企业形成“自我持续完善制度”的长效机制，增进企业组织成员的内部财务控制意识，激发管理层和员工参与评估的积极性，使他们在评估过程中学到企业财务管理知识，熟悉本部门的控制流程，使风险更易于发现，纠正措施更易于落实，更有效地改善内部控制环境，防范财务风险。

（四）财政加强对企业财务制度建设的引领、指导和监督作用

财务制度建设的主体是企业，财务管理评估制度既是企业自身加强管理的需要，也是财政监管的需要。在公共财政框架下，财政兼有重要的经济调控和经济监督职能，对企业承担着社会责任和公共道义。各级财政部门不仅需要按照规章管理企业财务，服务于企业改革与发展的大局，改变企业财务管理无章可循、职责不清的局面，从源头上整治企业财务秩序，化解财政风险，而且需要通过建立一套完整的评估制度体系引领、指导企业完善财务制度，监督财务制度的执行，维护市场经济秩序和社会公众利益。

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【关键词】企业内部财务 管理制度 途径选择

当前阶段，建立健全企业内部财务管理制度，是全面贯彻落实会计法和我国统一颁布的各项会计制度，进而全面规范企业自身的经营行为，全面保证其企业内部财务工作合规、合法、井然有序，是加强会计基础工作的重要内容。为此，笔者在文中简单的结合企业的实际运营情况，进而建立和完善企业内部的、实用的财务管理制度。

一、企业内部财务管理制度的现状描述

当前阶段，我国现有的企业的内部财务管理制度并没有形成一个完整的标准，管理监督的力度存在严重的不足，内部财务管理失效的问题愈发严重。市场经济中的一部分企业为了自身经济利益，进行编制虚假的财务报表，通过虚报自身的实际经济收益，来进行隐瞒其实际的经济亏损数额。甚至还有一部分企业为了达到自己的目的，而进行编制几套账单以供不同时期的经济需要，并在在不同的时期下运用不同的账单实现自己的目的。造成这一问题的主要原因，不仅是由于部分企业领导者和财务管理工作人员的工作意识淡薄，寻求个人利益或是小集体利益的不良想法的存在，同时也是由于经济市场中的企业的内部财务管理制度不够健全完善，监管力度的不够深入以及会计人员职业道德有所偏差造成的。

二、当前企业内部财务管理中存在的问题

（一）企业内部的工作人员的财务管理工作存在不足

当前阶段，市场经济中的部分企业负责人的管理结构运营方式不规范，权责不到位、严重影响到了企业内部的财务管理活动的开展。其企业中的领导层级的法制观念比较薄弱，比较忽视财务管理的相关制度、随意的进行干预其企业的决策活动。企业中的财务部分的负责人，并没有充分的认识自身的工作职责，进而无法高效的完成其工作。

（二）在进行财务管理过程中，工作人员的操作行为不规范

市场经济中的部分企业，存在任意的进行简化会计管理工作的流程；肆意的滥用会计中的资料；帐目的记录不清晰不明确；会计信息的严重失真；不定期的进行盘点其企业内部的财产物资和现存的现金数额，进而严重促成了企业内部的会计账簿记录与实物、款项数据不一致的问题等。

（三）企业中的财务工作人员的综合素质参差不齐

作为企业内容财务管理事项中重要组成人员，不仅是企业内部财务制度的草拟者，同时也是财务管理制度落实的监督者和实施者。为此，企业中的财务工作人员的工作能力、综合素质的高低对企业内部财务制度的建立与具体的实施具有着关键性的作用。但是，当前阶段中，很大一部分企业内部中的财务人员由于受客观因素的影响，并没有真正的做到制定内部财务管理制度的工作职责。具体表现为，一部分财务管理工作人员对于全新的财务管理制度不熟悉；业务操作不熟练；工作主观能动性不强；工作时感到无从下手；财务工作人员并没有意识到自身的担负的权责，甚至是单纯的认为健全企业内部财务管理制度是企业中高层领导的事情，与自己并没有什么关联。

三、健全企业内部财务管理制度的途径选择

（一）不断强化财务工作人员的业务水平，定期进行开展职业道德的培训

企业需要不断进行强化自身内部财务人员的业务能力。企业可以通过定期开展财务工作培训班、财务管理主题会议等多种形式，不断加强其工作人员的实际工作能力。使其可以全面掌握我国当前经济市场中最为先进、科学的财务理论知识、会计知识理论及我国最新颁布的财经政策内容，进而不断提升自身的工作能力。企业需要在加强财务人员工作能力的同时，不断强化班级中财务人员的职业道德涵养，大力的进行宣传我国自改革开放以来，各个经济企业财务发展中凸显出来的先进人物与事件，使企业内的财务人员可以自主的进行加强职业道德涵养，以专业的职业道德，尽职尽责的完成自我的本职工作。

（二）企业需要不断规范工作人员的操作行为

企业在进行开展健全制度的活动中，政府需要进行积极的配合并及时的进行颁布具体的法律法规，促使市场经济中的企业可以科学的依据自身的财务管理能力与实际需求进行分层授权制。企业需要严格遵循我国现已颁布的《会计法》中的具体要求，进行全面建立财务管理工作岗位的分设、财务管理工作的具体流程、进而进行有效的牵制和井然有序的业务工作的流程，企业需要自主的进行提高其内部财务管理的控制力度。除此之外，企业中的领导还需要注重内部员工的工作职权的分配合理性和实效性。财务管理工作的合理分工，可以有效的进行解决其员工职权相分离的问题。企业内部的财务部门，需要严格遵照财务管理制度进行开展实际工作，并做好财务管理中的基础性工作，精准的进行数据核对，如实的向上级进行反映财务信息、企业内部的实际财务状况和经营情况，合规合法的进行计算好缴纳国家的相关税收，并经常性的介绍上级直属财务部门的监管，以此来不断强化财务管理制度的实效性，进而全面保证了制度的实施力度。

（三）不断提高财务工作人员的综合素质

企业需要在进行健全内部财务管理制度的过程中，在企业内部不断加强对其工作人员的财务管理意识的宣传和工作心态上的教育，进而不断提高工作人员的综合素质。通过大力的宣传和科学有效的教育，进而使得企业中的领导以及企业内部中的所有员工，都可以充分的认识到健全企业内部财务管理制度的重要意义、必要性和经济价值。企业还需要将健全企业内部财务管理制度这一事项与制定企业内部发展制度进行有机的结合，并不断进行企业的经济改革、进而使得企业内部的经济经营各项管理系统可以有机的对接。

四、结束语

综上所述，企业若想在经济市场中生存、并不断发展，就需要及时的进行建立健全财务管理的制度。并随着外部客观环境中的动态变化，不断进行管理制度的优化和调整。以此来充分发挥财务管理制度在企业经营管理活动中的现实作用。

参考文献：

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关键词：企业；财务管理；制度；建立

现阶段，随着我国市场经济发展态势的愈渐猛烈，众多企业所面临的市场竞争也越来越激烈，其日渐复杂的的市场环境给企业带来的财务风险也更多，在这种市场形势下企业要想实现自身良好发展就必须要加强内部财务控制管理，建立完善财务内控管理制度，确保企业在经营发展中能够尽可能减少财务风险。因此，企业应正确认识到财务内控制度在企业管理中所发挥的价值作用，结合自身实际情况制定科学可行的财务内控管理制度，从而为其健康、高速发展保驾护航。

一、财务内控制度在企业管理中的作用

一是财务内控管理制度的建立有助于提高企业经济效益。企业经营的最终目的就是为了实现营利，获取市场经济效益。而财务内部控制制度的构建作为企业内部控制的关键，可以对企业各项财务涉及相关流程进行规划管理，显著降低企业各项运营成本，为企业实现市场经济效益最大化提供保障。通过制定完善财务内控制度，可以对财务事前、事中、事后等进行严格预算分析，减少一些不必要的经济消耗，进而有助于提高企业经济效益。二是财务内控管理制度的建立有助于规范企业财务管理。财务内控制度可以及时、真实、准确反映出企业经营状况和财务水平，在确保企业各项财务管理工作规范有序进行的同时，还能够为企业各项经济决策的准确性提供保障。财务内控制度的建立，可以确保财务管理各个流程都能够规范进行，从根本上杜绝财务管理中弄虚作假行为的发生，显著提高企业财务管理水平。三是财务内控管理制度的建立有助于降低企业经营风险。任何企业在经营管理过程中，都会面临经营风险，这是所有企业都必须重视的问题。制定完善的财务内控管理制度可以帮助企业在运营过程中有效规避经营风险，提升企业运行过程安全性，进而确保企业能够有更高经济效益。对于资金的管理是一个企业财务管理的核心和关键，财务内控制度能够及时有效的对资金进行管理，从而有利于企业降低经营风险。四是财务内控管理制度的建立有助于避免企业资产流失。现阶段我国企业在治理中面临着诸多的问题，比如财务管理中出现弄虚作假的行为，财务报告失真不能准确反映企业的经营状况。财务内控制度可以有效的对企业的各项工作进行监督和监管，从而确保财务报告的准确性，从根本上杜绝贪污和弄虚作假行为的出现，从而有助于企业资产流失。

二、企业如何建立完善财务内控管理制度

（一）制定财务评估风险制度

现阶段很多企业都尚不具备较强的风险意识，尤其是类似于应收账款这部分，很有可能欠款方会因为经营管理不善导致破产而无力偿还，从而产生款项的坏账。为避免这些问题的出现，企业应当强调资金成本的核算，采取销售折让代替赊销的经营模式，确保企业资产安全以及资金利用率。应当做好对市场动态的分析，尽快制定材料采购、保管与领用制度，科学分析与预测原材料的未来市场价格走势，进而真正给企业管理者带来更加准确真实的财务信息。另外还需要定期对企业库存产品价值量进行分析，第一时间上报贬值的陈旧产品，同时调整账务上的资产数额变动，确保财务数据及时更新，真实有效。

（二）明确企业内部审计职能

第一，应当尽快设置独立的内部审计部门并为其分配经验丰富的审计工作者，确保企业内部审计活动的有序开展。改变过去由企业财务工作者担任内部审计工作岗位的情况，进一步发挥出内审监督核查职能的作用；第二，内部审计工作要确保其独立性，不能够让其变为某一部门的附庸，从而维护好内部审计活动的公正性与公平性，在设置内部审计部门的基础上让其独立于其他各部门，确保审计结果的真实准确；第三是要在做好上述两点的基础上，进一步深化内部审计，促进企业自我约束监督机制的完善，确保企业生产效益的不断提升。

（三）加强企业财务资金管理

做好企业资金管理工作必须要尽快规范会计核算和财务监督体系，确保制度体系得以贯彻落实。对于物资采购、领用、销售和样品管理方面应当制定严格的操作流程，对财产的管理和记录应当分开，形成有效的内部约束，要坚决避免资产管理、记录、核对“一人制”，定期对企业财产进行盘点，确保管理人员与记录人员保持警戒。另外要加强外部监督职能，进一步发挥出会计师事务所、审计师事务所的功能；做好企业存货与应收账款管理，进一步优化存货结构，利用信息化技术实现企业“零库存”；构建全方位的应收账款催收机制，定期对应收账款进行核对，制定更加完善的收款管理办法，对死帐呆账进行妥善处理。

（四）完善财务岗位权责制度

企业应当对直接参与各项经济业务的职工进行权利的制约和隔离，不能够为控制经济成本，就以经营规模小为名义兼并或者整合财务岗位，应当尽快建立财务用人岗位权责制度，强化对各岗位职工参与财务管理活动时的制约与监督，确保不相容职务分离。比如说资金是企业的核心资源，应当制定严格的出纳工作制度，将支付密码、财务印章、票据这三类物品分别由不同的财务人员保管，不能由出纳一人掌握，防止财务风险的产生。

（五）重视全面财务预算管理

第一，要进一步完善全面预算管理制度，根据企业预算要求，制定有针对性的预算管理措施，同时让其成为有力的制度保证。把预算编制的相关依据、流程以及考核标准纳入到企业章程中来，对企业预算管理活动实施统一部署；第二，进一步完善预算编制工作，在建立全面预算管理制度的基础上，进一步丰富预算编制工作内涵，强化宣传工作，在企业内部营造良好的氛围，提升全体职工对预算编制活动的认识；第三，应当对预算流程实施有效审核，按照自上而下、分级编制的预算程序执行，在这一过程中不断优化和调整全面预算管理方法，促进企业财务内控管理水平的不断提升。

（六）加强企业财务信息建设

推进财务信息化建设是企业必须要重视的一个问题，可有效强化生产经营过程中的管控，同时能够固化财务内控管理制度。比如说对于生产型企业来说，可引入ERP信息管理系统，对企业产品库存状况进行查询，实现采购、生产、经营三位一体的管理功能。借助于信息系统能够对企业各部门活动流程实施有效控制，可以尽可能降低人为因素对财务内控管理活动的影响，同时获得准确的财务数据信息，保证各项业务活动的高效开展，巩固财务内控管理工作成果。

三、结语

总而言之，企业制定完善财务内部控制管理制度，可显著降低企业运营中各项财务风险的发生，增强企业市场核心竞争力，为企业生产经营活动提供保障，对企业在竞争激烈经济市场中占据一席之地来说意义重大。

参考文献：

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一、煤机企业财务内部控制的重要性

近年来，国家对基础设施领域的建设与发展加大支持力度，对煤矿资源的需求量有所提高。同时提出可持续发展战略，逐渐降低了不可再生资源在国家能源需求计划中的比重。以煤炭为首的不可再生能源行业的发展出现逐渐下滑的趋势，煤机企业即将面临更加激烈的市场竞争。在日益严峻的生存发展环境下，建立与完善煤机企业财务内控制度，对于推动煤机企业自身持续健康发展意义重大。

首先，借助构建更加科学完善的财务内控制度，能够在极大程度上促进其财务工作水平的提升。煤机企业通常利用内部现金流量管控企业生产预算。为确保煤机企业内部资金得以安全流通，应当对煤机企业内部资金的输出用量、发展过程中的外部融资资金和盈利资金回收等环节予以有效监控。构建更加全面的财务内控体系，对煤机企业的持续健康发展非常重要。因为煤机企业是涉及特殊资源的企业，煤机设备的生产营销模式相对单一，因此构建一整套系统完善的财务内部控制体系能够帮助煤机企业有效规避运营风险。[1]

其次，煤机企业构建更加完善、系统的财务内控管理制度，可以有效增强企业对内部各部门相关业务活动的监控能力，对各部门的业务活动予以规范，促进企业生产经营效率的提升。借助这一措施，可以增强煤机企业的市场竞争力，推动煤机企业健康发展。例如，在煤机企业运营管理过程中，因经营发展需要持有大量现金。为防止内部资金流失，应结合自身发展实际情况科学规划各业务项目，做好现金流量的监管工作，降低煤机企业的财务风险。

最后，在市场竞争日益激烈的新形势下，煤机企业面临较大的市场竞争压力。财务内控管理制度的构建与完善可以有效帮助企业解决一些问题。全球经济一体化趋势让国内煤机行业的竞争更加激烈，西方现代化企业管理理念的引入，也为国内诸多企业注入了发展壮大的强心剂。煤机企业财务内控制度的构建与完善，对于企业在当前的市场环境下稳定发展具有重要意义。

二、煤机企业财务内控制度的现状

首先，内控管理制度不完善。目前，大部分煤机企业财务内控管理过程中存在许多问题。主要是合理性与科学性不强，造成内部矛盾增加，给自身发展带来了很大的影响。其一，财务内控制度无法得以贯彻落实，比如部分企业内控制度仅是一纸文书或者框架条款，并未落到实处，表面现象较为严重；其二，煤机企业没有设置独立的内控管理部门，导致财务内控管理工作水平不高，很多财务人员往往身兼数职。混乱的财务管理活动极大地降低了煤机企业财务内控管理水平。

其次，监管措施较为单一。煤机企业财务内控制度的构建和完善的监管制度紧密相关。监督管理的意义在于增强约束力和监督效应，保证财务活动有序规范地开展。现阶段，煤机企业对于财务工作的监管手段依旧较为单一，常常是流于形式，不能够充分发挥出其价值，使得财务内控管理工作处在一种真空状态。从这一层面来看，监督机制存在较大的缺陷，导致企业内部财务信息失真和不完善，比如资金占有与使用情况较为模糊等，因此必须尽快构建完善的监督机制。

三、煤机企业财务内控制度的完善建议

（一）建立完善的监督机制

财务监督是企业财务内控管理的有效途径。在建设财务内控制度的过程中必须考察煤机企业的实际运营状况，进而构建一套与煤机企业生产运营情况相符的监督机制。同时，煤机企业需要进一步降低内控制度的复杂程度。在制度建设过程中优化组织结构，要结合自身生产结构来科学设置财务会计核算制度。煤机企业在分层设置时，可以在企业财务部门建立统一的管理机构，以便对其他部门的各项业务活动予以统一监管。煤机企业的销售部门属于二级监管机构。要结合本部门的具体工作来科学设置相应的岗位。另外，在煤机企业生产部门设置三级监督机构，借助对煤机企业内部各部门的监管，强化生产监督力度，促进各部门财务管理水平的提升，有效降低生产成本。[2]

（二）构建内部控制体系

在现阶段市场经济环境之中，从企业会计工作准则出发，煤机企业需要结合内部财务工作情况，对企业财务会计工作予以进一步的创新与改革。可以建立一套科学系统的财务内控管理制度，提升财务管理工作效率。目前，煤机企业内控管理模式不健全，在许多业务活动过程中存在管理方面的问题。所以，煤机企业在建立与完善内控制度的过程中，必须结合各部门的具体工作内容与岗位的相关情况予以科学调整，了解各部门不同岗位的工作职责与需要遵守的规章制度，制定符合实际的内控管理制度并形成一整套内控体系。当企业要做财务决定或面临较大金额的资金交付情况时，企业管理人员可以按照相关权限和内控制度来实施决策审批或联合签署协议，避免个别领导者盲目作出相关决策，从而规避财务风险，确保煤机企业内部资金的安全和有效流通。

（三）成本管理?瓤刂贫?

成本管理内控制度的构建与完善，应当和煤机企业内部组织机构相对应。企业预算包含了若干分组的小预算构成，各个小预算都代表了某一部门或科室的短期财务计划。同时，相应的成本管理（如数据信息记录、工作报告的提交）也应当是分小组开展的。这些小组属于直接责任单位，应当明确地规定其工作范围，对企业各项财务活动或生产经营活动予以有效控制，从而提高成本管理工作效率。同时，还可以尽快引入财务管理软件，尽可能准确全面地收集财务信息，依靠信息技术作出更加科学的决策，有效防止财务风险，避免因为信息失真造成决策失误。最后要尽快构建与完善往来账目档案与准入机制。针对企业供应商的需要完善其档案信息，了解其资质、信誉及发展情况，借助完善的准入机制规范各类供应商的准入，从而促进企业经营效率的提升。

（四）财务风险内控制度

财务风险就是企业财务结构不科学、融资失误导致企业面临失去偿债能力或者出现投资预期效益降低的情况。需要从企业战略发展目标出发有效地管控财务风险，构建更加健全的财务核算与财务决策机制。借助管理控制活动实现控制目标，制定更加科学的目标来明确控制目标，结合煤机企业战略发展规划来制定风险管理目标。同时，将控制目标细化到企业内部的各个部门，明确不同部门的发展计划和业务计划，各部门要制定更细致的管理目标。此外，应当对可能存在的各种风险因素予以科学分析，要结合经验和企业发展过程中面临的各种情况，制定符合实际的财务风险管控机制。把风险管理目标下达到各部门，不断强化企业内部职工的风险意识，构建与完善风险预警机制，在财务内控制度中建立相匹配的预警制度。[3]

四、结语

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摘 要 在经济高速发展的今天，完善的管理机制决定了企业的生存和发展，但由于种种原因使得许多企业的内部财务管理制度不是很健全，企业内部的监督机制也存在一定程度的欠缺，从而引起了企业内部财务管理的混乱，还导致了一些做假账和账外设账的事情发生。

关键词 企业内部财务管理制度 完善机制 规范体系

随着经济全球化的不断深入发展，传统的计划经济模式已经不再适合于现代化的企业了。而我国现有的企业中，许多企业都普遍存在着两方面的问题，一是企业内部财务管理制度的不健全，二是一些企业对建立内部财务管理制度的认识不够清楚，态度不积极，把财务管理当成是一个算帐和管钱的体制，认为财务管理仅仅只能负责会计核算和成本控制两个方面的内容。但近几年，在社会主义市场经济的影响下，我国已逐步认识到了建立健全的内部财务管理制度的重要性和效益性，并开始采取了一系列的措施去加强财务方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企业内部财务管理制度的重要性和建立健全的企业内部财务管理制度的措施进行探讨和谈谈看法。

一、建立健全的企业内部财务管理制度的重要性

1、建立健全的企业内部财务管理制度是适应经济全球化的必要条件

一个企业要想在激烈的竞争中生存下来，并获得良好的发展机会，就必须要严格的按照市场经济的要求去规范内部的财务管理制度，即合理的筹集和使用资金、分配收益，以确保企业的日常工作、生产和经营能够正常的运转，从而最大限度的提高企业的经济收益，使企业在激烈的竞争中拥有一定的竞争能力，这是实现企业经济增长方式转变的方法，也是适应市场经济体制不断变化的必要条件。

2、建立健全的企业内部财务管理制度是实现企业现代化的要求

企业的一切管理活动都是以财务管理为基础，而财务管理又贯穿于企业日常生产经营的方方面面，因此可以说：财务管理是企业所有的管理中的中心环节。每一个企业的生产经营成果都是通过专门的财务核算报表来反映的。而财务管理工作者的工作目的就是把价值形态的物质转变为实物形态，从而从实际出发，为企业的日常生产经营活动和经营者做出正确的决策提供有力的依据。

3、内部财务管理在企业管理中具有不可取代的地位

在企业的日常经营活动中，每一个部门都会因为资金使用和节约等缘故和财务部门产生联系，而财务部门也会就资金的合理使用和利用途径对各部门进行约束和指导，以确保企业在最小的付出中获得最大的经济效益。

4、财务管理是企业日常经营生产状况的晴雨表

企业的一切生产经营活动，经过核算、分析和对比之后，最终以财务报表的方式呈现出来。而财务报表也可以检查出企业在日常的生产经营活动执行过程中的优劣情况，并发现其中所存在的问题，从而对症下药，找出解决问题的办法。同时在企业的日常经营管理过程中，领导者决策的正确性，生产经营的合理性，技术的先进性，产销的顺畅性，也都是通过财务报表反映出来的，而建立完善的企业内部财务管理制度，也是企业财务报表呈现结果的有力保障。

二、建立健全的企业内部财务管理制度的措施

1、加强对内部财务管理制度的领导、宣传和教育

通过对企业内部管理制度、先进人物和先进事迹进行大力的宣传，达到对财务管理人员进行教育的目的，从而提高财务管理人员的职业道德素养，并从中学习先进的财务管理方法，使企业经营者及财务人员能够统一思想、提高对财务管理的认识，从而充分的意识到建立健全的企业内部财务管理制度对企业实现现代化管理的重要性和必要性，以便管理者能够更好地利用内部财务管理制度去管理企业。

2、加强企业内部财务管理制度执行情况的检查和对财务人员的培训

企业管理人员可以定期或不定期的组织人员对财务管理制度的执行情况进行检查，以提升企业管理人员和财务管理人员的风险意识和内控管理水平，加强资产管理、防范资产损失风险，同时还可以检讨现有财务管理制度中存在的问题和不足，收集意见和建议，不断完善和改进财务管理制度。而对于财务人员，企业可以通过各种培训班、研讨会和会议等，来提高财务管理人员的业务知识和理论知识，让其从中学习先进的财务管理技术，从而不断地提高财务管理人员的业务水平，使企业能够更好地发展下去。

3、企业管理者和财务人员应该合力建立健全的企业内部财务管理制度

企业要想拥有健全的内部财务管理制度，在生产经营过程中拥有自，使企业财务管理工作有章可循、有法可依。需要作出三点的努力，一是应该明确指出财务人员所处岗位应该承担的责任，二是制定出财务管理运行过程中的基本流程和应遵循的原则，三是在企业中推行全面的预算管理制度，这些都需要管理者和财务人员的共同努力。

三、总结

为了使企业能够更加长久的生存和发展下去，建立健全的企业内部财务管理制度是必不可少的环节，也是企业今后工作中需要着重关注的工作之一。同时还要根据市场经济的变化不断去进行完善，确保企业所建立的内部财务管理制度是足够现代化的、科学的、合理的、完善的，这样才能够保证企业日常的生产经营能够正常的运行，工作效率才会不断地得到提高。

参考文献

[1]徐颖.探析中小型生产加工企业内部财务管理的改进策略.中国乡镇企业会计.2012年（11）.

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关键词：监狱企业；财务管理；信息化；制度创新

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

随着现代市场经济的发展和监狱企业体制改革的深入，监狱企业财务管理信息化趋势加强，并影响着监狱企业管理状况；同时，适应企业改制需要，监狱企业财务管理中的内控制度、预算制度、风险管理制度等发生创新变化。而在现代信息化大环境下，监狱企业要实现其社会效益和经济效益，必须关注信息化建设和进行制度创新。

一、企业财务管理信息化与制度创新关系

1.监狱企业财务管理信息化水平制约着制度建设

企业财务管理信息化是企业内部控制的重要环节，其工作状况直接影响着企业内部各个系统的正常运行，因此监狱企业财务管理信息化对制度建设起到一定作用。随着监狱体制改革的深入，监狱企业财务管理工作涉及到财务活动的方方面面，这需要健全的信息化财务管理模式来支撑财务管理工作发挥其职能，但是，现阶段监狱企业财务管理信息化整体水平仍旧相对落后，如监狱企业会计人员知识结构、核算水平、市场分析能力等不能适应监狱企业发展要求，监狱企业财务管理仍主要采用传统模式，信息化、网络化管理模式并未推广应用。在其影响下，企业的财务观念得不到更新，进而影响了财务管理制度创新；如监狱企业财务管理缺乏信息收集、并未实现网络化、公开化信息管理，使得内部控制制度无法真正落实。

2.监狱企业财务管理制度不完善，影响企业信息化建设

从监狱企业财务管理制度建设来看，成本管理理念缺失，基本的预算制度、成本管理制度、报表管理制度、风险管理制度等并不健全，这造成监狱企业财务管理相对独立性不强，管理层结构不清晰，工作职责模糊，这严重影响了企业管理工作。

3.监狱企业财务管理信息化与制度建设的支撑条件不足

充实的资金、物资保障是监狱企业财务管理信息化建设的基础保证。在市场经济环境下，监狱企业既承担着社会责任，又是独立经营的经济实体，且社会责任高于经济责任，因此，现阶段监狱企业资金来源主要是国家拨款，但是，由于国家款项数量限制，很难满足监狱企业发展需要，这就直接影响了监狱企业财务管理信息化建设。

二、提升监狱企业财务管理质量的措施

1.提升监狱企业财务管理信息化水平

一方面，加强监狱企业财务管理工作规范化和信息化建设。监狱企业的特殊性要求监狱企业在财务管理中加强日常性工作的规范化建设，并加强对财务工作的监督和管理。其一，加强成本管理与应收账款管理。监狱企业要将重点放在成本控制上，通过对企业固定资产、流动资产、长期资产、原材料购置费用、人工费、业务招待费、出差费等直接成本和间接成本的控制，来实现企业的经济效益。监狱企业要明确应收账款余额，对应收账款进行计划管理；实行账款责任管理制度，将每笔账款落实到相应的责任人身上，实现账款与责任相统一；全面评估客户的信用度，确定赊销规模；建立合同，依法维护自身的合法权益；充分发挥会计部门的监督职能，加强应收账款的回收工作；推行相应的风险管理制度和有效地拨款制度，以刺激资金运转，保证资金安全。其二，全面使用信息化技术。对财务管理进行信息技术创新，实现财务管理全部事项的联合管理，以一个软件实现对会计核算与财务管理的统一化管理，或采用相互连接可转化的多个软件进行统一化管理。其三，建立统一化的信息网络服务平台，从资金、技术上实现财务与业务一体化，并规范会计核算、预算编制、结算等财务管理工作，健全信息管理系统，严密监控资金流与信息流。另一方面，通过培训、教育，运用激励制度、绩效考核、监督制度等促使其掌握专业知识和技能，更新财务人员知识结构，使其深入了解监狱企业财务工作的社会效益和经济效益，将其行为与社会服务相统一，促使财务人员提升其责任意识、职业道德，以提升财务管理工作质量。

2.加强监狱企业财务管理制度创新

其一，建立全面预算-资金支付一体化管理制度。预算管理是监狱企业财务管理的重要方面，监狱企业要将预算编制、预算执行控制、管理监督、预算分析、预算偏差纠正等统一到财务管理的各个方面，实现预算执行、管理、监督一体化，做到事前预测、事中控制与事后核算相统一，并以等级审批制度对各种费用支出进行管控，以有效控制资金运行，避免产生各种风险。其二，推行会计核算-财务管理一体化管理制度。将财务管理与会计核算有机结合，将监狱企业财务管理工作中资金支付程序转化为会计核算的内容，减少重复工作；同时，将财务管理信息化与预算管理、制度管理、业绩考核等相结合，充分发挥现代信息化技术作用，建立系统化的管理制度。其三，建立财务管理-业务管理一体化管理制度。监狱企业要将财务与业务紧密结合，实时反应企业业务运行情况，并根据业务发展制定相应的财务管理制度，提升财务信息的透明化、准确性。同时，监狱企业继续强化财务分析，对财务报表及相关指标进行分析，并对比监狱企业现阶段的财务状况与上一时期财务状况，对比同行业、同时期的相关指标，以全面了解企业生产经营情况，为企业后期决策提供有效信息支持。其四，健全风险责任制。监狱企业的特殊性使其承担的经济风险较高，面对内外部环境的变化，必须遵循风险均衡原则，建立等级化的责任制度，并形成以会计师、财务管理者、基层财务员为主体的多层经营责任制，进而提升监狱企业财务管理制度的执行效果，将经营风险、财务风险降到最低。

结语

在市场经济下，监狱企业不仅承担着社会责任，而且承担着经济责任，因此，其财务管理必须在实现社会效益的基础上，提升企业的经济效益，以保证企业持续发展。监狱企业财务管理信息化水平与制度建设对监狱企业财务管理工作产生重大影响，因此，必须通过规范化管理、信息化建设、提升财务人员素质、创新财务管理制度等方式，来提升财务管理质量，进而实现监狱企业的综合效益。

参考文献：

[1]袁靖.当前形势下的监狱财务管理分析[J].财经界（学术版），2013（01）.

[2]沈玉萍.浅析监狱企业财务管理的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2010（09）.

[3]孙美凤.监狱财务管理的现状及对策研究[J].现代商贸工业，2012（18）.

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上海证券交易所、深圳证券交易所，中国证券监督管理委员会各派出机构，各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：

经审核，财政部、中国证券监督管理委员会以财会〔2000〕1033号文件和财会〔2000〕1037号文件批准78家会计师事务所换发新的证券、期货相关业务许可证（以下简称证券许可证）。近日发现，部分上市公司2000年度会计报表审计报告仍以换证前原具有证券许可证的会计师事务所名义出具。为了规范注册会计师、会计师事务所执行证券、期货相关业务行为，根据财政部、中国证券监督管理委员会《关于印发〈注册会计师执行证券、期货相关业务许可证管理规定〉的通知》（财协字〔2000〕56号）和财政部《关于会计师事务所和注册会计师换发证券、期货相关业务许可证的通知》（财会〔2000〕1001号），现将证券许可证管理有关事项明确如下：

一、证券许可证换证工作结束后，原“执行证券、期货相关业务许可证”已停止使用。未取得新证券许可证会计师事务所，不得执行证券、期货相关业务和出具业务报告。

二、已经取得证券许可证的会计师事务所，因人员流动导致具有证券许可证的注册会计师人数不足20名的，暂停执行证券、期货相关业务，并限期在3个月内补充；逾期仍达不到规定标准的，吊销证券许可证。

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【关键词】企业；财务制度；改革

作为国家财政制度之一的企业财务制度是企业管理中的重要一环。现行的企业财务制度是始于国家在1993年颁布的《企业财务通则》，并以之为核心建立了一系列的企业财务制度管理办法。随着经济社会的不断发展，国家经济体制发生了天翻地覆的变化。因此，企业财务制度也要进行制度创新，以适应时代进步的要求。制度的建立需要在改革中不断探索、不断思考和不断创新。企业财务制度改革的目的就是要抛弃制度中与企业发展不相适应的地方，不断激发企业活力，形成行之有效的组织和管理形式。目前，我国企业已经建立了一套相对完整的企业财务制度，用以规范企业经营体制，保障企业资产安全和完整。企业财务制度改革的进程中，遇到了许多问题，这就体现了旧的企业财务制度与新的企业财务制度的碰撞，只有解决好这些问题，才能真正促进企业的持续发展。

一、我国企业财务制度改革的原因分析

目前，我国正处于改革的攻坚深水区，“四个全面”对我国企业财务制度改革提出了新的挑战。旧的企业财务制度早已不适应时展变化的要求，不适应经济主体潜在的对经济利益的需求。所以，从基础财务理论出发，影响我国企业财务制度改革的主要原因是：

（一）企业财务制度要求的改变

现阶段而言，我国的经济体制已完成了从计划经济到市场经济体制的转变，因此企业财务制度的要求亦应因时而变。在旧的企业财务制度中，普遍认为“统收统支、统付盈亏”的财务制度并未对企业的财务管理活动———筹资、投资和营运做出适应我国经济体制的明确准则规定。而企业财务制度就是要对企业的财务管理活动进行监督和评价，这就迫切要求企业财务制度应进行改革，尤其是在其内容涵盖方面，要求渗透入企业活动的方方面面。内容的转变是企业财务制度改革中的重中之重，必须深刻探究，已建立一套适应市场经济体制的完善的企业财务制度。

（二）企业财务制度功能的变化

在旧的经济体制制度之下，我国的企业财务制度的功能是监督企业按照国家的生产计划来制定相应的企业资金需求计划，并按照成本组织企业的财务管理活动，按照制定的计划组织生产经营活动，因而得出企业财务制度的功能主要是监督。然而，在新的经济计划要求之下，现代的企业财务制度改革要求企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束,企业拥有财务管理上的自———筹资自由、投资自由和经营自由。此时企业财务制度的功能是保障企业的经营自。企业财务制度功能的变化要求企业财务制度要审时度势，进行制度创新，以保护企业的权益，为企业在一个相对公平的环境中进行竞争，这是企业进行财务制度改革的动力源泉。

（三）经济制度变化对企业财务制度改革的影响

经济制度可以从宏观和微观角度进行划分，而财务制度是其宏观经济制度中的重要部分之一。企业财务制度的制定和实施可从一定角度反映经济制度的变化发展对企业财务管理活动的新的影响，在内容和功能方面要做出相应调整变化。经济体制的变化发展是影响企业经济财务管理制度改革的根本原因———目前我国已经历了从计划经济到市场经济的转变。经济的变化发展会引起政治文化等方面的不断进步。财政制度和税收制度等都会对我国企业财务制度的改革产生直接或者间接的影响。

二、对我国财务制度改革的展望

（一）我国企业财务制度改革的主体变化

主体是我国企业财务制度改革的第一要务人。它必须及时的了解市场经济信息，以满足自身发展的需要。在市场经济制度之下，政府的职能应实行阳光执政，扩大市场主体的自，避免权力过度的集中而影响事情解决的效率，要通过制度来实现宏观经济调控，不过多的直接参与企业管理，切实保障权益本身。我国企业财务制度的一大特点就是扩大企业在财务管理上的自主经营权，在具体细节上———如企业投资、企业筹资、企业经营和财务重组等微观层面上的内容也应适应经济发展变化提出的新的要求，进行企业财务制度改革以进行制度创新。

（二）企业财务制度改革的涵盖范围增大

1.我国企业财务制度将会涵盖更多的内容。目前，我国已进入“互联网+”时代，信息技术的迅速普及也有助于企业财务制度的管理，它早已渗透进入我国企业内部。“互联网+金融”、“互联网+经济”和“互联网+财务管理”等层出不穷，我国企业的财务管理活动愈发复杂纷繁，如何更好地实现企业财务管理的目标，如何应对企业新出现的财务问题，企业财务制度应如何改革才能适应企业的新目标、新要求，这都对企业财务制度改革提出了新的挑战。2.企业财务制度的改革不仅仅包括具体制度的制定和实施，更要在企业内部形成一种浓厚氛围或者说是一种企业文化之一。换言之，企业要愈发重视企业财务管理机制的制订，通过合适的配置资源，形成行之有效的财务管理制度，降低成本、提高效益。与此同时，要在企业内部形成一种和谐融洽的氛围，这对于企业财务制度改革的顺利进行将提供更加有力的保障。

参考文献

[1]赖永添，吴子云.创新企业财务制度改进企业财务管理[J].商业会计.2007(01).

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1企业内部财务制度设计的一般原则

企业内部财务制度设计要与财务运行规律相结合，与内外环境相适应，并体现权责利相结合及效益原则。

1.1 目标协同原则。由于企业的各财务关系人均拥有各自不同的目标函数，受自身知识储备、价值偏好、要素禀赋和预期的约束，各自的财务目标不尽相同，因而内部财务制度应理顺错综复杂的财务关系，使各关系人围绕着谈判协同的目标开展各项财务活动，引导个人不断地将自身的效用函数进行调整以使其趋同于企业的财务目标，使财务系统内的诸要素以财务目标为核心联结成一个有序的整体。

1.2 激励约束兼容原则。企业是一个人力资本和非人力资本共同订立的合约，合约里保留一些事前说不清楚的内容而由激励机制来调度。内部财务制度可以采用约束、监督的方式抑制企业委托中存在的机会主义，但过多的约束将无法激发人的积极性和创造性， 容易出现“上有政策，下有对策”的不良局面。而有效的激励制度，包括财务业绩评价制度与报酬的挂钩及财权的配置制度等，则可以将人的效用函数引导、统一到企业的整体财务目标上，从而正面影响财务主体的财务行为。

1.3 分层授权原则。分层授权原则可以实现高层领导的统一管理与各分层次的明细管理相结合的优势，调动各个层次的管理积极性和参与性，明晰各自的权限和职责，达到管理上的分工合作。设计内部财务制度时，可通过将财权分配给不同层次、不同级别的财务关系人， 形成分权制约，层层管理，协调控制。

1.4 变迁性原则。企业内部财务制度总是与特定的条件和时间相联系的，因此，它只能在一定的空间和时间范围内发挥作用，并随着内外部环境的变化而具有变迁性。但任何制度的变迁都会发生成本，为使制度设计的科学化，需要充分权衡制度变迁产生的交易成本，如设计成本、运行成本、路径依赖引发的成本等与所获得的效益之间的关系，并通过实践检验，沿袭正确的制度，修订甚至摒弃无效的制度。同时，由于制度在内容上具有不完备性，故而财务制度的设计在关注现有的客观环境基础的同时，应具有一定的预见性，以减少制度频繁变迁产生的交易成本。

除上述原则以外，企业内部财务制度设计还应遵循针对性原则、开放性原则、稳定性原则、全面性原则及系统性原则等。

2企业内部财务制度设计的程序

一般情况下，为了配合整个企业内部财务制度设计工作，企业可在总经理领导下，设置专门内部财务制度设计小组，或者由财务部负责整个项目的统筹安排。

2.1 准备阶段。包括人员配备、计划安排、资料收集和整理四个重要环节。

2.2 拟订草案阶段。在该阶段，主要是对设计范围、内容、形式等进行初步界定，并进行初步设计，即进行各财务层次的财权和管理权限配置，制定总体的岗位职责制度，再逐一设计各分制度，界定各层次控制范围(金额和性质)，规范财务事项的管理流程，形成草案。

2.3 论证阶段。该阶段需将拟定的草案递交总经理进行审批；在企业中试运行制度，并广泛征集各方意见；最后根据反馈意见，对财务制度进行局部修订。

2.4 实施阶段。实施阶段即将修改完善的财务制度呈交董事会讨论，由董事长签署其方式和正式执行的时间，并将制度于有效期间在企业内部全面执行。

3企业内部财务制度对企业发展的影响

3.1企业内部财务制度对企业货币资金管理的影响

资金管理是企业最敏感，涉及最广的经济活动领域之一，因此成为企业内部财务制度控制的核心环节。企业内部财务制度对岗位分工、授权批准、现金银行存款的管理、票据等的保管以及监督检查等都作了明确规定。各个的企业管理者虽然很重视对货币资金的管理，但是在具体工作中，往往很不规范。现阶段，很多企业小而乱，各种部门权责分得不清，企业员工为了省事，经常省略一些步骤，或者一人多职，会计也兼出纳、内勤等职，使这些人有机会监守自盗，于是企业就出现了各种收入不入账、私设小金库和账外设账的违纪现象。对于这种现象，企业内部财务制度实行的是集体决定和审批，并建立责任追究制度，以防范贪污、侵占和挪用公款行为。

3.2企业内部财务制度对企业财产物资管理的影响

企业的固定资产、原料、成品等财产是企业进行生产经营活动的物质基础。一些具有规模的企业有着良好的财产管理控制体系，而一些中小企业往往无严格的财产管理控制，对财产的验收、入库、领用、保管及处置环节设置的控制程序过于简单和随意，有些企业的库房甚至全天敞开，来去自由，企业财产丢失现象屡禁不止。企业内部财务制度要求建立健全实物资产管理的岗位责任制，做到分工明确、职责分明，重要岗位必须独立设岗，不可一人多职。对原料、产品的验收、入库、领用、保管及处置等关键环节进行妥善控制，减少采购环节的漏洞和风险。并建立符合企业实际的实物盘点制度，盘点结果要按规定程序进行账务处理。此外，企业内部财务制度加强了企业一些不常用的闲置资产管理，防止浪费和流失，并根据责任追究制度，对失职引起的资产灭失现象和舞弊行为进行追究，确保企业资产的安全与完整。

3.3企业内部财务制度对企业会计资料管理的影响

通常来说，具有一定规模的企业都有完善的会计资料管理制度，会计资料能够按照规定保存一定年限，资料中弄虚作假现象较少，这也是企业正常运转的必要保证。而一些运营不太规范的中小企业虽然设置了专门的会计部门，但在会计核算程序和控制上给予的关注过少，更有甚者根本没有意识到会计资料的重要性而随意对待这些资料，为了保证会计资料的正确、及时和合法，提高会计信息质量，企业内部财务制度要求在内控管理上要切实做到：每一笔经济业务都必须具有真实、合法的原始凭证，并据以编制记账凭证，按复式记账法的原理进行账务处理，且相关工作人员有义务核对原始凭证的真实性。每一张内部凭证必须按规定程序审批，经相关工作人员签名盖章，并按规定程序传递。所有内部会计凭证必须连续编号，按顺序控制使用，印章和空白凭证由专人保管，作废的支票和发票要保存备查。建立和健全会计档案保管和会计工作交接制度，不得随意外借，移交时要办理交接手续，由双方及监管人盖章。

3.4 企业内部财务制度对企业成本费用控制的影响

利润最大化是任何一个企业追求的最终目的，是经济活动的出发点和归宿，减少成本在一定程度上就是增加利润，因此在利润空间有限的情况下，很多企业期望用最少的投入获取最高的收益。为了达到这一目标，各个企业都想方设法的控制成本。当然也有企业错误的认为只要把收入提高就能增加收益，忽视了对成本费用的控制。从现代管理理论角度来说，在一个竞争比较完全的市场中，提高销售收入的难度要远大于对内部成本费用的控制。因此，企业内部财务制度要求企业一定要转换思路建立成本费用控制系统，具体包括制订成本费用标准，分开并落实各项成本费用指标，控制成本费用的支出；考核各项指标完成情况，落实奖罚措施。同时要及时做好经济活动分析工作，对一些失控现象和薄弱环节进行披露，并提出改进措施。当然，企业虽然是为了追求利润最大化，但在具体实施中，还要正确处理好经济效益和社会效益的关系，不能只图经济效益而忽视了社会效益，力求实现经济效益和社会效益的统一。

3.5企业内部财务制度对企业内部控制人员熟练程度的影响

企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。中小企业通常无人员培训计划，招聘过来的人员马上上岗。然而，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得到不容缓。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。

参考文献：

[1]徐建明.公司法对企业财务的规定和影响[J].企业技术开发,2011,30(5):164-165.

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关键词：企业；财务制度；改革；完善

引言

我国以《企业财务通则》为统帅、分行业财务制度为主体、企业内部财务制度为补充的现行企业财务制度体系已走过了十多年的历程。十多年来,国家宏观经济体制和企业微观经济环境发生了深刻变化,企业会计制度、税收制度和国有资产管理体制进行了重大改革,其他相关法律法规陆续出台并日趋完善。在这样的背景下,现行的企业财务制度已不适应经济发展的要求,陷入了尴尬的两难境地。“财务制度的运行要经过制度制定、传导到实施的过程,它包括制度的有效修改补充、更新替代和失效的运动变化。财务制度的老化现象是制度运行的一般规律。这一规律要求在选择财务制度时,要自觉地根据客观情况的变化,对制度废除取消、修改补充或更新替代。”总之,财务制度不是一成不变的,改革势在必行。至于财务制度究竟何去何从,十多年来,这样的探讨一直没有停止,众说纷纭,归纳起来主要有以下三种观点:废除企业财务制度;调整企业财务制度,建立面向国有企业的出资人财务制度;彻底革新企业财务制度。

一、存在的主要问题

1、对财务管理是企业管理的核心认识不足。企业财务的基础是资金运动，其实质是资金运动过程中所体现的以企业为主的财务关系，企业财务管理就是对企业财务运动管理，其目的是不断提高经济效益。从财务活动的管理环节上看，包括财务预测、财务制度、财务监督、财务核算、财务分析等，贯穿于企业管理的全过程，而企业经营业绩则全部体现为以财务管理为核心，以资金管理为中心。

2、没有妥善处理好财务与会计的关系。企业财务是与商品货币相联系的一个范畴，是以提高企业经济效益为目的，在有效控制资金运动的基础上，处理企业与各方面货币（ 经济）关系的一种综合性的管理活动，财务对象体现的是资金运动所引起的观念货币金额的变动，其主要职能是反映与控制。在商品货币经济条件下，企业规模较小，以独资为主，业务关系相对简单。财务主要是执行作为流通、支付手段的现实货币的收支，财务管理活动也是相当简单的，可由会计部门代为完成或由企业所有者个人进行。在我国计划经济体制下，国家实行统收统支，企业财务管理工作很大一部分被财政部门代替，企业财务也主要是执行货币收支并由会计部门。作为财务工作行为规范的企业财务，基础地位是重要的。它应是企业管理制度体系中的重要组成部分。因此，我国企业中企业财务制度特别是企业内部计实施的监督，各企业必须如实的提供会计资料和有关的情况，不能拒绝、隐匿、谎报提供虚假的会计信息，对查出的问题要予以纠正、对提供不真实会计信息的行为要严肃处理，情况严重的要追究其刑事责任。

3、国家税收制度逐步健全，财务制度的纳税扣除职能被取代。企业财务制度是从1993年7月1日起执行的，财政部门同时行使企业所得税管理职能与企业财务管理职能。但是从1994年1月1日起全国实行税制改革，企业所得税管理职权划归税务机关，《企业所得税暂行条例》统一了内资企业税制，虽然企业收人、成本、费用、损失的确认、计量基本按照财务制度执行，但规定了企业个别纳税调整事项。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》，对企业纳税扣除事项作出了全面规定。而且，对于企业财务制度尚未涉及的企业住房制度改革、资产重组、企业改制、职工保险制度改革等领域，在财政部逐步完善财务规定的同时，相关税收制度随后也逐个补充。可以说，财务制度的纳税扣除职能从此被彻底取代。

二、企业财务制度的改革措施

1、要加强法制监管力度，做到标本兼治。从我国现行法规来看，缺乏对虚假会计信息的处罚力度，只规定了一些行政和经济的处罚，负刑事责任的很少。因此应加大对此项工作的立法，从而加大对造假者的执法力度。对违反法规的企业(特别是上市公司)和单位要依法追究其单位负责人和相关人员除行政责任和经济处罚外的刑事责任，使造假成本远远大于造假收益，力除造假之风，使其望而怯步。另外，还要加强监督机制。在企业内部要建立强有力的内部审计制度，外部建立以财政监督、审计监督、税务监督、行政监督为主的外部监督体系，形成内外共监的防范体系，通过法律和科学的约束监督机制，为确保会计信息的真实和准确创造必要的条件。

2、买现企业财务法规的制度供给企业财务，实质是利益问题。在市场经济体制建立以后，企业内部与外部之间、投资者与经营者之间、股东与债权人之间，各种利益关系尤其得以强化。自1993年以来，‘我国经济体制、行政体制、企业制度等进行了一系列成功的改革，必然导致制度变迁，从而对企业财务管理产生新的制度需求。国家由于没有及时实现有效的财务制度供给，使企业发生了一些意想不到的财务管理混乱。因此，国家应当适应企业内外部环境的变化，围绕“财务管理”的实质，区分强制约束与制度规范两个层面，切实解决企业财务制度缺失问题，制定新的企业财务制度(或者别的名称)，实现有效的制度供给。

3、建立内部会计控制模式和体系与企业财务管理的环节相互统一起来第一，企业的内部会计控制系统应以夯实账务，理顺账务核算与存货和固定资产等实物资产管理的关系为基础，完善和规范自制原始凭证的运行程序和具体作用。第二，灵活运用内部成本相互转移的运行方法，准确、合理确定内部成本转移价格。随着企业内部运行机制的变化，企业内部成本，费用核算与管理产生了根本性的变化，由于成本、费用经济责任制的不断完善，责任指标的到位，演变形成由过去的一个大成本，分散成在全面预算下的若干个小成本，最终实现有效控制成本、费用、实现企业效益最大化。这就要求企业内部必须形成相互牵制，追求效益最大化的会计核算控制系统，内部会计控制体系应配合其有效的推进，从内部结转方式上，交互分配演变成以内部成本转移价格为杠杆的内部转移价格体系，以市场经济内部资金虚拟化为运行载体，层层控制成本结构水平，真正达到在内部会计控制体系下实现效益最大化。

三、结束语

总之，企业自身工作好坏，内部管理如何是企业能否搞好的基础，也是国家政策措施能否有效发挥作用的前提。国家继续改善企业外部环境是必要的，更重要的是企业必须面向市场，着力转换经营机制，切实加强内部管理，做好各项基础工作。建立内部会计控制模式，把国家扶持和企业从严管理更好地结合起来使企业的自身素质得到提高，使国家的各项政策措施发挥最大效应。

参考文献：

[1]姜辉,周慧生,李桂芝．对构建新的企业财务制度体系的思考[J]．财务与会计, 2004, (9).