账务处理问题十篇

账务处理问题篇1

关键词：ERP;应收款系统;忽视

在用友ERP-U8管理系统中,应收款系统属于财务管理中的组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。

一、收款单据处理容易被忽视的问题及解决方法

收款单据处理主要是对结算单据(收款单、付款单即红字收款单)进行管理。具体操作时应用以下方法解决问题:

(一)如何形成预收款

如果预收了一个客户的款项,当时还没有发生销售业务,则可以录入收款单,选择款项类型为预收款,则将该笔款项全部作为预收款。若一笔款项中,既包含了客户支付的应收款,又包含客户提前支付的预收款,则可将此笔业务录入收款单,表体分为两条记录,支付应收款部分款项类型为应收款,支付预收款部分款项类型为预收款。

(二)代付款的形成与处理

如果收到一个单位的一笔款项,但它是为另外一个单位付的款。这时有两种处理方式:将付款单位直接记录为另外一个单位,金额为代付金额(即是正常的收款单)。将付款单位仍然记录为该单位,但通过在表体输入代付客户的功能处理代付款业务。这种方式的好处是既可以保留该笔付款业务的原始信息,又可以处理同时代多个单位付款的情况。

二、核销处理容易被忽视的问题及解决方法

核销处理指日常进行的收款核销应收款的工作。系统提供手工核销、自动核销两种方式。举例:12月12日,销售部收到某公司交来转账支票一张,金额78000元,用以归还前欠货款。这是一笔核销应收款的业务。具体操作时应注意:

(一)手工核销

1.手工核销时一次只能显示一个客户的单据记录,且结算单列表根据表体记录明细显示。当结算单有代付处理时,只显示当前所选客户的记录。若需要对代付款进行处理,则需要在过滤条件中输入该代付单位,进行核销。

2.一次只能对一种结算单类型进行核销,即手工核销的情况下需要将收款单和付款单分开核销。

3.手工核销保存时,若结算单列表的本次结算金额合计大于或小于被核销单列表的本次结算金额合计,系统提示用户:结算金额不相等,不能保存。

4.核销的记账日期=处理时注册日期。

5.若发票中同时存在红蓝记录,则核销时先进行单据的内部对冲。

(二)自动核销

1.自动核销可对多个客户进行核销处理,依据核销规则对客户单据进行核销处理。

2.自动核销允许在取消操作中按客户进行分别取消核销处理。

三、转账处理容易被忽视的问题及解决方法

转账处理:在日常处理中,经常会发生以下几种转账处理的情况。应收冲应付:用客户的应收账款冲抵供应商的应付款项。应收冲应收:当一个客户为另一个客户代付款时,发生应收冲应收情况。预收冲应收:处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。红票对冲:当发生退货时,用红字发票对冲蓝字发票。仅举一例,其他同理。

举例:12月18日,用某公司交来的20000元订金冲抵其期初应收款项。这是一笔预收冲应收的业务。具体操作时应注意:第一,每一笔应收款的转账金额不能大于其余额。第二,应收款的转账金额合计应该等于预收款的转账金额合计。第三,在初始设置时,如果将应收科目和预收科目设置为同一科目,将无法通过预收冲应收功能生成凭证。第四,如果是红字预收款和红字应收单进行冲销,要把过滤条件中的“类型”选为“付款单”。第五,如果有一笔预收款也可不冲应收款,待收到此笔货款的剩余款项并进行核销时,再同时使用此笔预收款进行核销。

四、坏账处理容易被忽视的问题及解决方法

坏账处理主要包括坏账计提、坏账发生、坏账收回等。具体操作时应注意:

(一)计提坏账准备

系统提供计提坏账的方法。以应收账款百分比法为例。1.初次计提时,首先应在初始设置进行设置。设置内容包括提取比率、坏账准备期初余额。2.应收账款的余额默认值为本会计年度最后一天的所有未结算完的发票和应收单余额之和减去预收款数额。

(二)坏账收回处理

在录入一笔坏账收回的款项时,应该注意不要把该客户其他的收款业务与该笔坏账收回业务录入到同一张收款单中。举例:12月20日,某客户付了一笔货款,同时还付了一笔以前的坏账款项,这时,应录入两张收款单,分别记录收到的货款和收到的坏账款项。另外,坏账收回制单不受系统选项中“方向相反分录是否合并”选项控制。

(三)坏账制单处理

1.制单日期系统默认为当前业务日期。制单日期应大于等于所选单据的最大日期,但小于等于当前系统日期。2.如果同时使用了总账系统,且总账选项要求制单序时,所输入的制单日期应该满足制单日期序时要求:即大于同月同凭证类别的最大日期。

五、取消操作容易被忽视的问题及解决方法

在应收款管理的各个业务处理环节,都可能由于各种各样的原因造成操作失误,为方便修改,系统提供取消操作功能,可将其恢复到操作前的状态。操作步骤:在菜单条上选取〖其他处理〗-〖期末处理〗-〖取消操作〗。取消操作类型包括取消核销、取消坏账处理、取消汇兑损益、取消票据处理、取消并账等几类。取消操作一般受一定条件限制。仅举一例,其他同理。在具体操作时不能取消操作的原因总结如下:如果选择恢复票据处理前状态,第一,如果票据日期在已经结账的月份内,不能被恢复。第二,如果票据在处理后已经制单,应先删除其对应的凭证,再进行恢复。第三,票据转出后所生成的应收单如果已经进行了核销等处理,则不能恢复。第四,票据背书的对象如果是应付账款系统的供应商,且应付账款系统该月份已经结账,则也不能恢复。第五,票据计息和票据结算后,如果又进行了其他处理,例如票据贴现等,则也不能恢复。

六、月末结账处理容易被忽视的问题及解决方法

月末结账:如果确认本月的各项处理已经结束,可以选择执行月末结账功能。当执行了月末结账功能后,该月将不能再进行任何处理。在具体操作时不能进行月末结账的原因总结如下:第一,如果这个月的前一个月没有结账,则本月不能结账。第二,应收款系统与销售系统集成使用,应在销售系统结账后,才能对应收款系统进行结账处理。第三,如果本月的结算单还有未审核的,不能结账。第四,如果当月总账系统已经结账,那么不能执行应收款系统取消结账功能。

【参考文献】

账务处理问题篇2

【关键词】 ERP; 应收款系统; 忽视

在用友ERP-U8管理系统中,应收款系统属于财务管理中的组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。

一、收款单据处理容易被忽视的问题及解决方法

收款单据处理主要是对结算单据(收款单、付款单即红字收款单)进行管理。具体操作时应用以下方法解决问题:

(一)如何形成预收款

如果预收了一个客户的款项,当时还没有发生销售业务,则可以录入收款单,选择款项类型为预收款,则将该笔款项全部作为预收款。若一笔款项中,既包含了客户支付的应收款,又包含客户提前支付的预收款,则可将此笔业务录入收款单,表体分为两条记录,支付应收款部分款项类型为应收款,支付预收款部分款项类型为预收款。

(二)代付款的形成与处理

如果收到一个单位的一笔款项,但它是为另外一个单位付的款。这时有两种处理方式:将付款单位直接记录为另外一个单位,金额为代付金额(即是正常的收款单)。将付款单位仍然记录为该单位,但通过在表体输入代付客户的功能处理代付款业务。这种方式的好处是既可以保留该笔付款业务的原始信息,又可以处理同时代多个单位付款的情况。

二、核销处理容易被忽视的问题及解决方法

核销处理指日常进行的收款核销应收款的工作。系统提供手工核销、自动核销两种方式。举例:12月12日,销售部收到某公司交来转账支票一张,金额78 000元,用以归还前欠货款。这是一笔核销应收款的业务。具体操作时应注意:

(一)手工核销

1.手工核销时一次只能显示一个客户的单据记录,且结算单列表根据表体记录明细显示。当结算单有代付处理时,只显示当前所选客户的记录。若需要对代付款进行处理,则需要在过滤条件中输入该代付单位,进行核销。

2.一次只能对一种结算单类型进行核销,即手工核销的情况下需要将收款单和付款单分开核销。

3.手工核销保存时,若结算单列表的本次结算金额合计大于或小于被核销单列表的本次结算金额合计,系统提示用户:结算金额不相等,不能保存。

4.核销的记账日期=处理时注册日期。

5.若发票中同时存在红蓝记录,则核销时先进行单据的内部对冲。

(二)自动核销

1.自动核销可对多个客户进行核销处理,依据核销规则对客户单据进行核销处理。

2.自动核销允许在取消操作中按客户进行分别取消核销处理。

三、转账处理容易被忽视的问题及解决方法

转账处理:在日常处理中,经常会发生以下几种转账处理的情况。应收冲应付:用客户的应收账款冲抵供应商的应付款项。应收冲应收:当一个客户为另一个客户代付款时,发生应收冲应收情况。预收冲应收:处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。红票对冲:当发生退货时,用红字发票对冲蓝字发票。仅举一例,其他同理。

举例:12月18日,用某公司交来的20 000元订金冲抵其期初应收款项。这是一笔预收冲应收的业务。具体操作时应注意:第一,每一笔应收款的转账金额不能大于其余额。第二,应收款的转账金额合计应该等于预收款的转账金额合计。第三,在初始设置时,如果将应收科目和预收科目设置为同一科目,将无法通过预收冲应收功能生成凭证。第四,如果是红字预收款和红字应收单进行冲销,要把过滤条件中的“类型”选为“付款单”。第五,如果有一笔预收款也可不冲应收款,待收到此笔货款的剩余款项并进行核销时,再同时使用此笔预收款进行核销。

四、坏账处理容易被忽视的问题及解决方法

坏账处理主要包括坏账计提、坏账发生、坏账收回等。具体操作时应注意:

(一)计提坏账准备

系统提供计提坏账的方法。以应收账款百分比法为例。1.初次计提时,首先应在初始设置进行设置。设置内容包括提取比率、坏账准备期初余额。2.应收账款的余额默认值为本会计年度最后一天的所有未结算完的发票和应收单余额之和减去预收款数额。

(二)坏账收回处理

在录入一笔坏账收回的款项时,应该注意不要把该客户其他的收款业务与该笔坏账收回业务录入到同一张收款单中。举例:12月20日,某客户付了一笔货款,同时还付了一笔以前的坏账款项,这时,应录入两张收款单,分别记录收到的货款和收到的坏账款项。另外,坏账收回制单不受系统选项中“方向相反分录是否合并”选项控制。

(三)坏账制单处理

1.制单日期系统默认为当前业务日期。制单日期应大于等于所选单据的最大日期,但小于等于当前系统日期。2.如果同时使用了总账系统,且总账选项要求制单序时,所输入的制单日期应该满足制单日期序时要求:即大于同月同凭证类别的最大日期。

五、取消操作容易被忽视的问题及解决方法

在应收款管理的各个业务处理环节,都可能由于各种各样的原因造成操作失误,为方便修改,系统提供取消操作功能,可将其恢复到操作前的状态。操作步骤:在菜单条上选取〖其他处理〗-〖期末处理〗-〖取消操作〗。取消操作类型包括取消核销、取消坏账处理、取消汇兑损益、取消票据处理、取消并账等几类。取消操作一般受一定条件限制。仅举一例,其他同理。在具体操作时不能取消操作的原因总结如下:如果选择恢复票据处理前状态,第一,如果票据日期在已经结账的月份内,不能被恢复。第二,如果票据在处理后已经制单,应先删除其对应的凭证,再进行恢复。第三,票据转出后所生成的应收单如果已经进行了核销等处理,则不能恢复。第四,票据背书的对象如果是应付账款系统的供应商,且应付账款系统该月份已经结账,则也不能恢复。第五,票据计息和票据结算后,如果又进行了其他处理,例如票据贴现等,则也不能恢复。

六、月末结账处理容易被忽视的问题及解决方法

月末结账:如果确认本月的各项处理已经结束,可以选择执行月末结账功能。当执行了月末结账功能后,该月将不能再进行任何处理。在具体操作时不能进行月末结账的原因总结如下:第一,如果这个月的前一个月没有结账,则本月不能结账。第二,应收款系统与销售系统集成使用,应在销售系统结账后,才能对应收款系统进行结账处理。第三,如果本月的结算单还有未审核的,不能结账。第四,如果当月总账系统已经结账,那么不能执行应收款系统取消结账功能。

【参考文献】

账务处理问题篇3

关键词：供电分公司 营销系统 电费账务应用

中图分类号：F275文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）11-182-02

临汾供电分公司营销系统电费账务的应用，实现了电费全过程的账务管理，进一步规范了收费行为，解决了财务与营销口径电费账务长期不符的问题，全面清晰地反映了营销业务数据的处理过程，实现了对营销电费发行、收缴业务的监督管理。

临汾供电分公司按照省公司要求，2011年3月份实现了营销电费账务上线。为进一步规范营销电费账务处理，消除会计核算差错，临汾供电分公司对营销账务存在的问题及时进行分析，制定有效措施，不断提高营销电费账务应用水平，主要涉及收费、凭证制作、到账确认、账务处理、日常管理等五大方面。

一、收费

问题1.收费结算方式选择错误。如：结算方式应为“进账单”，但选择为“现金”，导致科目归属不正确。

措施：收费人员应按用户实际交纳电费情况选择结算方式，如用户交纳的是现金，则结算方式应选择为“现金”，如用户通过转账方式交纳电费，则结算方式应选择为“进账单”。

问题2.解款账号选择错误：收费人员当日收费结束后，要进行解款操作。解款操作是资金交存银行的一个确认过程，对于设置两个银行账户的单位，解款账号选择错误，会造成后期按账号划分的银行存款明细账与实际不符。

措施：收费员在发现错选银行账号时，应及时解款撤还，选择正确解款账号后，再进行解款。如在收费环节就发生的账号错选，收费员还应进行冲正、冲红操作，并按正确账号重新进行收费和解款操作。

问题3.个别单位在办理用户预收退款时，未按照正常业务流程处理，而是采用“内部转账”方式，进行不同用户的预收互转。

措施：营销系统中所运用的“内部转账”是指在财务代收时才使用的一种结算方式。

问题4.每天收取的电费票据不能及时送交账务人员，到账确认的及时性受到影响。

措施：应当严格落实收费票据送达时间，确保账务人员及时对账、进行对账单的录入和到账确认。

问题5.未解款或未按时进行解款核定，到账确认不能正常进行。

措施：严格执行《临汾供电分公司营业收费管理办法》，各收费人员在打印完日已收合计票后，要进行解款操作，营业厅主任（供电所长）按日进行解款核定。

二、凭证制作

问题1.上交凭证制作有误。个别单位月末只对电费、各项费进行了上交，却遗漏了违约金、违约使用电费等资金的上交。

措施：制作上交凭证时，一定要先核对应收账款、内部往来明细科目，以SG186营销系统中实收合计票中的电费及各项、违约金、违约使用电费为依据。凭证制作完毕并审核后，应重新统计科目明细账，检查内部往来科目明细账中应当上交的各项费用是否上交。

问题2.内部往来科目的零余额账户未进行月末结转。

措施：内部往来科目中除“内部往来\利息（手续费）”外，其他明细科目月末均应进行余额结转。个别单位月末完成电费及各项上交后，忽略了“内部往来\财务代收”、“内部往来\预收退费”、“内部往来\他所代收”等明细科目余额的结转。账务人员在月末关账前，应认真检查科目明细账余额，手工制作会计月末结转凭证，凭证制作完毕，检查各项余额是否结零。

问题3.零凭证未进行“生成凭证”操作。个别单位明细账与营销系统业务数据核对相符后，忽略了未制作凭证中零凭证的生成，导致系统不能正常关账。

措施：账务人员应及时查询未制作凭证，发现有零凭证时，应及进行凭证生成操作。

问题4.在进行电费核算差错更正时，有时会产生两项费一减一增的情况，但在应收账款明细账中未作处理，使得明细账与系统应收发行数据不符。

措施：这主要是由于系统提取的零凭证未记入明细账。营销账务人员应按日核对科目明细账中的应收账款、内部往来，发现不符应及时处理。同时，不断优化营销电费账务系统，对于借贷方发生额合计为零的凭证，也应显示各项明细科目内容，并通过凭证审核后中，自动记入明细账。

三、到账确认

问题1.到账确认后，多次进行撤还操作，系统数据发生错误，入账凭证金额与实际到账金额不相符。

措施：规范收费行为，日已收合计票一定要与当天的现金交款单、进账单金额相符。否则录入的对账单与日解款记录无法勾兑，到账确认不能正常进行。

按日进行对账单录入并到账确认，生成入账凭证，入账凭证金额要与营销系统到账确认金额核对，到账确认要与实际的纸质银行票据相符，一但发现错误，应在当天纠正，尽量不做手工调账，对于发生的对账撤还，应有详细说明。

问题2.未按银行实际到账情况进行对账单录入，虚点到账确认，使银行存款余额调节表中出现企收银未收款项。

措施：银行存款借方发生额是指已做到账确认的入账资金，贷方发生额是指银行出据的对账单中发生的付款金额合计。在途资金应真实地反映在“库存现金”、“其他货币资金科目”月末余额中，不在银行存款科目余额中体现。

四、账务处理

问题1.月末未按时进行系统关账操作。

措施：月末最后一日23点营销系统自动进行“关账准备”操作。次月1日15点前，营销账务人员进行手工关账操作。关账前，应检查是否存在未制作、未审核凭证，确保当期所有账务工作完成，分析科目汇总账并与财务数据核对一致后，完成“会计关账”操作。

问题2.营销账务人员在发现营销明细账中银行存款存在银收企未收未达账项时，认为账务处理错误。

措施：营销账务明细账出现贷方余额属正常现象，说明存在银收企未收资金。消除方法有：一是开通电费账户网上银行查询功能，及时掌握资金到账信息；二是营销账务人员应及时将银收企未收信息反馈到收费人员，进行收费操作。

问题3.月末在完成账务处理后，未及时进行数据核对。

措施：月末营销账务人员应进行对账，对账内容包括：账账核对、账证核对、账实核对。账账核对是指同账簿记录之间的核对，包括总账平衡关系的核对，总账、明细账、日记账之间的核对；账实核对指营销明细账与SG186营销系统业务数据的核对，主要核对项目有应收、实收、预收累计余额；账证核对主要指记账凭证与实收银行票据的核对。

五、日常管理

问题1.SG186营销系统记账凭证打印格式还不规范、银行存款余额调节表还不能自动生成，对银行批扣业务系统还未能自动生成日已收合计票。

措施：积极拓展业务，不断优化营销电费账务系统。

问题2.营销账务人员的财务知识、SG186营销系统业务操作技能还较欠缺。

措施：加强会计基础知识、SG186营销系统收费与账务知识的培训。采用技能比武、知识竞赛等多种方式，提高业务素质。

问题3.相关营销电费账务考核体系及考核细则还不完善。

措施：建立健全营销电费账务考核体系，制定考核指标及考核细则。开展营销账务检查与督导，树典型、立标杆，多措并举。

通过对营销账务存在问题的分析，及时发现了营销账务管理中的薄弱环节，规范收费行为，堵塞管理漏洞，防范经营风险，有效地提高了临汾供电分公司营销电费账务管理水平。

参考文献：

1.SG186营销系统操作手册.朗新公司

2.营销电费账务作业指导书.山西省电力公司

3.财政部会计司编写组.企业会计准则讲解.人民出版社

4.山西省电力公司编.供电企业营业电费管理标准.中国电力出版社

账务处理问题篇4

摘要：出院结账处是医院服务的最后环节，主要为病人办理出院结账手续。最后一个环节的顺利与否，往往直接影响着病人对医院整个服务流程满意度的评价，对医院的声誉也会产生一定影响，因此医院必须提高对出院结账处环节管理的重视。本文主要从当前医院出院结账处管理中的普遍问题入手，对加强医院结账处的管理进行探讨。

关键词 ：医院；出院结账处；管理；问题；处理；分析

提到医院服务，人们第一反应是临床医护人员的服务。事实上医院是一个多部门组成的整体，每个部门的工作人员都有服务病人的义务，也正是所有科室的服务构成了医院服务整体。患者在整个住院期间也许很满意医院服务，但如果在最后一个环节即办理出院结账时出现不悦，就很容易导致病人对医院整体服务产生不满从而否定医院的所有服务。医院应立足于病人的满意度，为病人提供全方位的服务。从当前情况看，在我国医院出院结账处的管理中还存在一些普遍问题，因而如何提高出院结账处的管理就成为当前值得认真思考的问题。

一、医院出院结账处管理目前存在的普遍问题

出院结账手续涉及的部门和环节很多。首先需要病区医生根据病人具体情况开立出院医嘱并转送相关资料到结账处，同时通知病人出院；然后结账处开始对出院医嘱进行核对，将具体费用核实后及时联系病区；在结账处核对完费用后病人才可携带其在院期间所有的预交款收据和社保卡等办理出院手续。在实际出院结账工作中，由于内部或外部各种因素影响，病人经常无法正常完成结账，这些情况都会导致病人对医院服务的不满，继而引出其他矛盾。总体来说，医院出院结账处管理中目前存在的普遍问题主要有以下几点。

1.医院管理人员对出院结账处管理不够重视

医院管理人员认为出院结账处管理仅仅是结账管理，是比较机械简单的环节，因此对该项工作的重视度不如医院其他环节工作，对出院结账处管理人员的素质要求也不如其他服务环节高。一些出院结账处工作人员专业素质不高，或者不具备丰富的经验，没有经过专业的培训便匆忙上岗，使得结账管理或多或少地存在一些漏洞和隐患。比如一些结账人员对于各种病种的专业名称及缩写等尚没有明确的认识，导致病人的结账资料中出现常规性错误等。

2.内部环节管理不规范

医院出院结账处各项规章制度尚不够健全，内部环节管理比较混乱，关于少收、漏收、错收现象并没有明确的规章制度，奖惩措施不够完善和健全。其次，医院结账处与其他环节缺乏沟通，由于联系不够紧密使结账处无法对一些细节问题精准掌握，容易与患者产生费用纠纷问题。比如，在病人到达窗口结账时病区账务处理仍未完成，还没有点击或显示病区出院信息；出院病人需要对有些未做的检查和治疗退费，但结账处却还未收到病区退费申请单等等。

3.因病人因素导致的问题

一些病人及其家属对医院信息填写有抵触现象，很多信息填写不够完整、准确，病人姓名、民族、出生年月日等错误比较普遍，给出院结账信息核对带来了很多麻烦，甚至埋下了医疗纠纷的隐患，对病人出院后的医疗费报销等都有影响。有些患者对医保政策理解不深，在执行过程中，以为自己是医保病人就可以不用再预交住院费，或以为只要缴了一定的预交款就什么都不用再管。还有些病人因不及时缴付预缴金而影响治疗和记账，医院人员有时会替病人提供担保，但却未及时提醒病人缴费并将担保取消。

4.信息系统导致的问题

医院结账处一些电脑运行速度比较慢，有时会出现收据跳号现象，导致出现预交款收据号码失真的情况。若没有及时发现并纠正，很可能会出现电脑产生的票据号与实际发票号码不一致现象，给出院结账埋下隐患。打印机、读卡器等信息系统的一些自身故障也很容易对出院结账处的正常操作产生影响，在工作过程中很容易出现卡机或者死机的情况。另外，一些医保病人的医保卡在入院时读卡正常但出院结账时却出现医保类别显示不正常的情况。且医疗保险种类多，需维护环节较多，各种报销标准及限制条件等各不相同，结账人员较难把握出现的所有问题。此外，医保系统经常出现系统升级等，无形中增加了结账窗口的财务风险及工作压力。

二、加强医院出院结账处管理的建议

1.提高对出院结账处管理的重视，完善内部控制制度

医院相关管理部门必须提高对出院结账处管理的重视度，在结账管理过程中对内部控制制度进行完善。医院财务部门应对结账处结账票据实施专业化管理，比如通过填写票据使用登记簿来完善结账处票据日常管理。结账处日常结账人员必须在实名登记簿登记后才能对相关票据按需领用，票据一旦被使用完后必须将其立即交回票据管理处，且票据管理人员需对票据的正确性、号码的连续性、款项的上缴与否着重检查和审核，只有全部审核通过后才能将其注销。其次，医院还必须重视结账处的现金管理工作，可通过财务人员轮岗制来做好现金管理工作，必要时可以成立现金稽核小组，对结账处资金进行不定期检查。

2.明确住院病人费用处理责任，加强内部环节沟通针对出院结账处内部环节管理比较混乱，缺乏沟通的问题，医院应对住院病人费用管理规定加以制定，明确住院病人费用处理责任，加强内部环节沟通。医院可以制定《住院病人费用管理规定》等，通过规章制度的实施从源头上明确住院病人的各项费用流程和相关人员的各项职责，以确保出院结账管理工作更加准确、快捷和顺利。在加强内部环节沟通上，一方面可以在病区对病人实行预出院管理，使病人能够在病区的时候就提前将出院账务处理完成，对一些可能临时出院的病人，为确保病人出院当天及时处理完记账、退账等手续，科主任、护士长应提前对协调方案加以制定。护士站应对病人住院费用全面浏览、核对，然后对出院医嘱等进行处理，进一步提高出院结账费用录入的准确性。另一方面，出院结账处应与各个病房及相关各个科室保持紧密联系，通过与各科室及时有效地沟通协调促进出院结账处管理工作的顺利进行。出院结账处的每位工作人员在平时的工作中应对相关科室状况尽可能多地了解，在内部环节的沟通交流中掌握主动性，提前发现病区一些病人在出院结账时可能产生的问题，对其他部门传达过来的病人结账文件、资料必须仔细查看、核对，并将问题及时反馈给病人和病区，以规避不必要的误会和矛盾。

3.建立明确的病人出院流程，强化结账人员服务意识

因病人因素导致的问题，往往缘于病人对出院流程的不了解。针对这一问题，医院应明示出院流程并将流程耐心地告知病人。出院结账处可以在窗口显眼位置张贴有关出院流程的温馨提示，提醒住院病人或家属结账时必须携带的相关资料及证件。临床科室也应提高对出院病人的关注，对病人出院手续和结账事项加强指导。其次，出院结账处管理部门应强化出院结账人员的服务意识。医院相关部门应加强对出院结账处人员的岗位培训，使工作人员对各个工作功能模块都深入了解和熟悉，尽量避免结账工作中可能出现的各种错误，使结账服务更加精准和到位，提高出院结账人员的服务技能，使他们做到服务从心里开始、从手上做起、在脸上绽放。另外，医院还可以将出院结账的错误率和病人出院结账满意度等与结账人员工作考核结合起来，加大考评力度，以提高出院结账人员工作注意力及对各种问题的及时沟通和解决能力等，在提高出院结账人员工作质量，增加病人满意度的同时提高医院形象。

4.加强与费用发生部门、信息等部门的联系费用发生部门是不少结账问题的源头，出院结账处应加强与费用发生部门的联系，对其工作流程及动态有一定程度的了解，面对问题能够快速判断属于哪个部门，迅速取得与该部门的联系，并与该部门联合及时解决问题。其次，硬件设施是出院结账处优质服务的保证，对医院整体服务质量的提升有重要作用，所以医院出院结账处必须注意医院硬件设施的改善。针对出院结账处信息系统存在的一些问题，医院应与系统开发商及时取得联系和沟通，逐个克服现有系统存在的缺陷以保证其运行的有效性，必要时医院应对出院处信息系统开发与维护适当加大投入，请专门人员定期对出院结账信息系统进行检查和维护。再次，针对医院联网的医保系统存在的不足，出院结账处应与医保局信息系统工作人员保持联系，将医保系统出现的问题及时反馈给对方。

三、结语

医院结账处是直接展示医院文明状况的窗口之一，对医院整体形象有着重要影响，虽然出院结账环节看似不多，但任何一个小方面出了问题都可能使结账处的结账工作受到影响。因此医院必须采取各项有效措施来加强出院结账处的管理工作。

参考文献：

[1]陈春.我国医疗收费发展模式浅析[J].会计之友(中旬刊)，2010,11(11)：62-63.

[2]宋建平，王学娟.影响病人办理出院结账手续因素分析[J].空军总医院学报，2010，1(01)：15-16.

[3]白庆嵘,徐慧.医疗收费情况的调查与思考[J].中国价格监督检查，2012,5(05)：109-111.

[4]肖素娟,黄銮军.谈当前医疗收费存在的问题及对策[J].价格理论与实践，2011,3(03)：77-78.

[5]刘文锋.浅论对医院内部控制的几点认识[J].财经界(学术版)，2014，3(06)：134-136.

[6]陈富强,周君,叶玉琴.完善医院物价管理落实合法规范收费[J].中国医院，2010,6(06)：85-88.

[7]顾万柱,郑志方,张玉媛.完善医院收费制度,建立和谐医患关系[J].淮海医药，2011,5(05)：152-154.

账务处理问题篇5

安徽电信实施财务集中核算后，SSC面对16家市分公司数以万计有着不同报账习惯的员工，每月管理近13万个操作工序，处理逾2.5万张的报账单据、10万张附件，日常运营中的矛盾和问题在所难免；另外，SSC必须保证完成公司要求的报账时效，员工费用需2个工作日内完成，这与成立之初单据的平均报账时长10个工作日有较大的差距，必须找到报账流程的管理工具并不断优化流程。

1.1目视化管理

人获取的外界信息中，83％来自视觉，用眼睛获取的信息量远胜于任何其他方式所获得的信息量。人们也很自然地就把“看”融于管理之中。目视化管理被称为看得见的管理，或一目了然的管理。现实生活中，红绿灯系统就是目视化管理的一个运用。为了提升流程效率，我们引入目视化管理，将目视管理工具灵活运用于财务集中核算运营流程，力求一目了然地呈现运营现场状况的关键问题。(1)通过颜色管理和信号灯分类管理单据，引导员工从大批量单据中根据轻重缓急分类处理，对有特殊时效要求的员工费用、应急单据、划小承包单据等分颜色标识，置顶提醒。(2)利用提醒板原理，设计《工作池状态查询表》，一目了然呈现工作池及每个核算、审核会计的已办及待办单据量，提高现场资源调配的效率。(3)利用生产管理板原理，设计《集中核算基础信息表》，呈现集中运营流程中每个单据的关键指标、每个步骤的接收、办理时点、办理时长等信息，方便流程故障检查，也为精细管理提供数据基础。

1.2流程优化，提升效率

在目视管理的基础上，SSC遵循ESIA准则,从Eliminate-消除、Simplify－简化、Integrate－整合、Automate－自动化四个方面进行流程优化，提高流程效率。

1.2.1删除包括删除过度控制、重复环节、等待时间(1)过度控制：分析各市分内控流程，例如县分水电费报账，有的市分每张单据8步审批，有的市分通过预算签报，报账只需1步审批，通过对比，倡导分公司简化内控审批。(2)重复环节：例如县分和市分初核对单据都审核的，删除“市分初核”这一重复步骤；设计退单后单据直接返回退单人的流程，避免重复审批。(3)等待时间：分析报账流程中滞留较长的步骤，查找原因，督促整改；删除“会计分发”步骤，由系统自动分发，避免单据在分发步骤等待。

1.2.2简化包括简化形式、表格、沟通渠道(1)简化形式：简化报账单和附件表格，删除冗余字段，优化报账界面，明确附件表格格式。(2)简化报账信息沟通渠道，填写报账单时即可查阅该类报账单的报账规范、字段的填写要求、提供热线电话和服务QQ可直接服务报账人。(3)整合：梳理省市的取数需求，由省公司集约取数，统一分布，将17份工作量整合为1份工作量。(4)自动化：主要指数据收集、传输和分析的自动化。除运用系统手段外，提高Excel功能运用，运营及信息质量分析图表可在输入基础数据后自动生成，节约了大量时间。

2精：实时记录，精准挖掘，提升服务和监督效率

2.1精准记录问题，履行财务监督职责企业的每一笔业务都以报账单的形式经过SSC，SSC对报账信息的处理，不仅要快速编译成财务语言，还应该善于抓取问题，精准挖掘隐藏在报账单后的信息，解码其中的风险和问题，并提出管理建议。

2.2实时记录发现问题及时记录，是众所周知的工作方法、要求，但是现实中却少有人能做到。安徽SSC开发了信息质量评价功能，用于提升精准、快速捕捉问题信息的能力。(1)实时抓取问题：财务人员审核每一笔单据时，发现有需要后续挖掘的问题及亮点，可填写“质量评价”，退单时必填。(2)问题体系化：需要重点关注的问题纳入评价指标体系，分15大类115小项，进行实时记录和分析。(3)记录结构化：明确记录问题要素，如时点、问题金额、对象、问题类别、建议。(4)信息反馈：被评价者能充分表达观点，表达申诉和建议；能记录问题的整改状况。(5)信息运用：能根据不同维度进行统计查询及回溯，方便制作成案例，事件概要、问题、观点一目了然。功能上线后，问题的记录、统计和使用效率提升，记录问题很大部分是配合业务部门管理监督。SSC记录后，提交相关业务部门，业务部门获取清单后，点击报账单号，即可回溯到问题单据，方便了解事件的来龙去脉，进行后续管理。

2.3精细管理风险、客户及业务，提升服务效率(1)细分风险，分级管理。SSC将问题区分必须退单、只需记录无须退单、可退可不退问题。强调了可退可不退的，一律不退，提升了服务感知。(2)细分客户，主动服务。根据一定标准筛选出高频报账人和高差错报账人作为重点客户。主动推送有针对性的解决方案，每季度更新推送对象。(3)细分业务，统一标准。统一报账模板、附件模板、服务话术。设计易学易用的模板，方便理解。编制28份参考模板，方便选用。规范与内部客户的交流用语，分为四大类通用场景标准话术，248类特殊场景标准话术两大部分。

3准：准时报账、准确编译、防范信息失真

3.1提升报账均衡性，支撑预算精确管理在实际工作中，报账人习惯于集中到月末、季末或年底才发起报账，甚至跨年才报账，报账不均衡会导致财务信息和实际发生情况不符，影响预算分析管控数据的准确性。同时，月度内财务核算人员忙闲不均，特别是月末报账量达到高峰时，各环节难免忙中有错，影响核算质量和服务质量。为提升报账均衡性，SSC科学设置报账均衡性管控指标评价体系，报账均衡性评价体系由财辅单据的月度内均衡性(20分)、月度间均衡性(20分)、实物单据月度内均衡性(40分)、财辅单据、重点成本费用报账及时性(10分)和预列账准确性(10分)五项指标构成，满分100分。将以上评价结果与现金流预算结合，有效地向分公司传递了改进均衡性管理的压力和动力。日常报账中，借助事中的精准记录和后续的精细管理，促进业务单位及时报账，保障财务信息真实准确地反映预算完成情况，从而推动预算精确管理水平的提升。

3.2推进业财系统接口报账准确地编译业务信息，也是防范财务信息失真的重要方面。信息传递的环节越多，越容易受到干扰而失真。为此，SSC努力推进业财系统接口报账，将业务系统到财务信息的编译规则固化在系统中，防范信息失真，基本实现了收入、营收和重点费用通过系统接口报账。

4创新工作理念和工具，提升信息处理能力

账务处理问题篇6

抵债资产是指借款人（担保人）无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等；也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产，是指金融资产管理公司（以下简称AMC）在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论，并提出相关对策建议。

一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题

（一）抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》（财金[2000]17号）第31条规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人（含连带责任担保人）对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）第20条规定：“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。

（二）抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期（半年或一年）进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定：金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。

（三）抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题

一是对抵债资产“以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置（抵债）资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款（债权）”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产（股权除外）应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析

（一）从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度（试行）》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度（试行）》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。

（二）从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。

（三）从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。

（四）从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润（损益）核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”（现金回收率和处置费用率）承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。

三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议

（一）建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度（试行）》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过“待处置应收账款”科目进行核算和反映。

账务处理问题篇7

[关键词] 应收账款；风险；控制；信用政策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 009

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）23- 0014- 02

1 应收账款的概念

赊销业务帮助企业提高销售额，扩展市场范围，从而推动了企业的发展，并且形成一定数量的应收账款。应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等服务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的出现是由于赊销的产生，赊销是企业促销产品的重要手段之一，这种方式早已为企业管理者所使用，并且对企业销售产品起到一定的促进作用。

2 应收账款存在的问题

2.1 企业管理者的重视程度不足

目前，大多数的企业通过赊销方式来追求更高的业绩，帮助企业扩大销售，提高市场份额。然而，由于企业管理者重视程度不足，导致在赊销行为发生之前企业未经严格的审批或未能完全收集客户资料，未对客户的信用以及资金的偿还能力进行分析，直接对其进行赊销业务，这提高了坏账损失的可能性。同时，财务部门未能进行逐步的跟踪监督，并且未能及时进行账款的账龄分析，使得企业有大量无法收回的应收账款。其次，在赊销业务形成之后，企业未要求业务人员进行定期对账，这也造成账目资料的混乱。从而，企业管理者无法详细了解各个应收账款款项的来源，面临不明确如何收回款项的问题。

2.2 应收账款的成本问题

应收账款是企业因销售商品或提供劳务等服务而应向购货方收取的款项。根据定义可以看出，应收账款不但可以增加企业的账面利润，也会给企业带来相应的成本，其中主要有以下3种成本：机会成本、坏账成本和管理成本，会给企业带来额外负担。

2.3 应收账款的长期挂账问题

在企业长期的发展中，一些企业不重视应收账款的回收以及清理工作，最终造成应收款项增多、金额数量巨大，从而形成长期挂账现象。应收账款长期挂账的款项应转入坏账准备并计入当期损益，长期挂账大大增加了坏账的损失风险，使得企业损失了大量的资金并且增加了企业的财务费用。除此之外，长期挂账给那些想挪用公款的人留下可乘之机，这也给企业带来了巨大的损失。此现象的发生主要归因于：企业制度管理的不完善；在企业人员调动、会计资料移交方面等程序的不完整；责任不清晰；存在严重的人为调节收入或虚列项目支出，从而导致利润的增长。此长期挂账问题会严重影响企业利益。

2.4 应收账款管理流程中账务处理问题

应收账款科目看上去是简单的对应收到款项的记录，然而应收账款的账务处理过程是比较复杂的。首先应收账款专员需要做好应收账款的记录，在明细表中登记详细的情况。其次，这些专员对每笔应收账款的客户进行追踪，检查其信用期限的记录以及到期债务的增减变动情况。此外，专员定期对应收账款的账龄和周转率进行分析并将当月该到而未到的账款列入催收计划。随后，根据收款制度对其进行催收，对于未能收回的账款进行坏账准备账务处理。

2.5 不健全的应收账款管理制度

在当前经济形势下，许多企业没能建立完善的应收账款管理制度，这使得应收账款管理存在多种问题，主要表现在以下几方面。企业为了扩大市场份额，过度对外单位进行赊销，这的确实现了账面利润的最大化，然而企业却未能重视赊销款项的收回问题，从而导致企业资金周转能力的下降。这种结果体现了企业未能建立明确的应收账款管理目标。企业对应收账款的内部管理制度还不够完善，这主要体现在企业对应收账款的事前、事中和事后的管理方面。同时企业未能建立完善的应收账款内部管理控制制度，从而导致企业面临大量难以收回的款项，并且造成账目与实际情况不符，使得企业面临审计的麻烦。

3 应收账款的控制与风险防范

3.1 建立合理的信用评估制度

为了避免造成应收账款坏账损失，企业在进行赊销之前应对客户进行信用评估。信用评估的目的在于对赊销风险的管理。这既可以深入了解客户的资信，又能评估出与该客户合作在未来给企业带来的经济利益的流入量。企业通过建立的合理信用评估政策帮助自己来防范应收账款的各种风险。这体现了企业管理者对应收账款的重视。以下是企业对客户信用管理的过程。

3.1.1 设立客户档案，进行资信调查

企业需要了解客户的企业名称、性质、法定代表人、注册资金、经营规模等关于企业信誉的资料。企业应根据评估客户的各种财务实力以及评估顾客拒绝付款而给企业带来的坏账损失的可能性制定信用标准。根据制定的信用标准情况，企业应选择优质的客户开展赊销业务。然而，企业应该注意，过于严格的信用标准可能不利于销售额的增加，反而会带来负面影响。

3.1.2 制定信用额度以及信用条件

企业根据客户近期商品购买情况和货款支付及时程度的情况，给该客户制定相应的信用额度，也就是企业允许该客户赊销的最大限额。并根据信用程度制定信用条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。特定顾客拥有的最长付款时间即为信用期限，特定顾客享受现金折扣的付款时间即为折扣期限，现金折扣则是顾客提前付款给予的优惠政策。

3.1.3 建立完善的赊销审批制度

财务部门应定期对各客户产生的应收账款金额、账龄进行检查和分析，将其变动情况及时提供给企业管理层进行审批，之后才可将变动修改后的信息录入到客户档案中。并且销售部门应根据此信用额度的控制与客户的交易量进行销售，防止销售人员盲目决策而给企业带来不必要的损失。

3.2 加强应收账款的管理工作

为了减少应收账款成本问题，企业应该严格进行应收账款的管理工作。例如，企业在进行赊销业务时，应该考虑该业务的机会成本，预算赊销款项的收回率，并考虑到在最后该赊销业务能否真正提高企业的资金周转效率。其次，为避免坏账成本的增加，企业应该在赊销业务发生的同时预测该款项无法收回的可能性，计提坏账准备。除此之外，还要对该款项制订合理的催收计划来弥补坏账的损失。最后，在管理费用问题上，企业应该合理安排专业人员进行各项内容的调查和记录，从而避免各种管理费用的增加。

3.3 定期核实应收账款的内容

为了避免长期挂账问题的出现，企业应严格要求财务部门定期对应收账款的内容进行核实。尤其注意那些拖欠时间较长的应收账款的金额，调查该项应收账款内容的真实性，详细分析其形成的原因，计提坏账准备并列入催收计划。再者，企业在人员调动或资料移交方面，要严格按照规定做好交接工作并明确责任。这样企业可以减少相应的损失以及由于账务处理的问题而带来的不必要麻烦。

3.4 严格要求账务处理的过程

3.4.1 避免账务处理过程中问题的发生

为了避免账务处理过程中出现的问题，企业应严格要求财务部门的账务处理过程。首先，销售部门应如实向财务部门提供详细的销售资料，同时，财务部门应按照销售合同的内容向赊销客户开具发票并且详细记录应收账款的款项。并且，财务部门要及时处理折扣问题以及做好与销售部门的沟通工作。其次，企业应核实折扣的内容并定期对应收账款的款项进行分析，做好有效收回和清理应收账款的工作。

3.4.2 建立健全的应收账款坏账准备制度

应收账款的形成是由于商业信用风险的存在，所以无论企业如何严格制定信用制度，坏账损失是不可避免的。因此，企业要有效地控制应收账款，则应建立完善的坏账准备制度，对坏账损失的可能性进行估算，从而达到控制应收账款的目的。企业的坏账处理是具有一定的审批流程的。在进行坏账审批之前，企业应实行定期对账制度，确保债权金额的有效性。若定期对账后仍有未收回的款项，则企业应该对此款项初步认定为坏账并进行确认申报。若相关领导不同意将应收账款转为坏账，则财务部门不可将其确认为坏账损失，否则会带来更多的成本。并且，企业应当根据自身的经营类型制定计提坏账准备政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分方式以及提取坏账准备的比例等事项。值得注意的是，企业可以自行确定计提坏账准备的方法，但是该方法一经确定，不得随意更改，这样企业可以保持其数据的真实可靠性。

3.5 完善内部控制制度

应收账款的问题可能会给财务报表的可靠性和准确性带来风险。这是因为资产负债表中若存在大量无法收回的应收账款，会导致高估收入、低估费用。因此为了更好地利用赊销业务带动销售收入的增加，企业应该建立健全应收账款内部控制制度。首先，企业应该完善销售业务内部分工，明确岗位职责。其次，建立合理的收账程序，确定合理的收账方法，并不断完善收账制度。最后，企业对销售业务进行内部审计工作。

主要参考文献

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[2]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].大连：东北财经大学出版社，2009.

账务处理问题篇8

    抵债资产是指借款人(担保人)无力以现金资产偿还金融企业债权时,金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产,如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等;也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的amc抵债资产,是指金融资产管理公司(以下简称amc)在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前amc抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论,并提出相关对策建议。

    一、amc抵债资产核算管理中存在的主要问题

    (一)抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题

    一是抵债资产入账不及时问题。从amc抵债资产来源看,既有从剥离银行划转接收的,也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况,基本不存在入账不及时的问题,但对由剥离银行直接接收的抵债资产,由于情况复杂,有的银行已部分处置,有的因移交过程中没有办理严格的交接手续,而amc的项目管理人员未及时清理档案,就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账,出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产,都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况,对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。amc取得抵债资产后,主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值,即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费,按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”,不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况,按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》(财金[2000]17号)第31条规定:“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格,由于抵债资产种类繁多,并是非标准产品,要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的,缺乏可操作性,这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对amc依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人(含连带责任担保人)对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)第20条规定:“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的,由次债务人向债权人履行清偿义务,债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此,amc在会计核算中应进行相应的账务调整,即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。

    (二)抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题

    一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各amc内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期(半年或一年)进行实地盘点,以了解抵债资产保管状况,及时调整账务,确保账实相符,但现实情况是,实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与,项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查,账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是amc成立初期,由于管理不规范,存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失,在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备,致使会计信息不对称,不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定:金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查,根据谨慎性原则,合理预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备,其计提项目包括抵债资产。四是amc财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”,以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程,通过执行定期检查、账实核对制度,对抵债资产进行必要的监督管理。

    (三)抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题

    一是对抵债资产 “以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》规定,上述租赁业务,应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入,按规定计入当期租赁收入。而实际操作中,amc采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置(抵债)资产”科目,不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况,未按权责发生制原则通过“应收账款(债权)”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算,也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前amc内部的抵债资产管理办法,为加快抵债资产的处置,规定抵债资产(股权除外)应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是,大多数抵债资产都存在超期限处置问题,这固然有市场方面的原因,但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置,amc通常的做法是,将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则,不能真实地反映amc不良资产的处置过程。

    二、amc抵债资产核算管理中存在问题的原因分析

    (一)从财务会计制度上看,由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》,只制定了《金融资产管理公司财务制度(试行)》,仅靠单一的财务制度远远不能规范amc不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且,2000年出台的《金融资产管理公司财务制度(试行)》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为,而目前amc的业务已不局限于政策性不良资产处置业务,还包括了大量商业化不良资产的处置业务,情况已发生了很大的变化,原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家amc抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。

    (二)从抵债资产管理制度看,财政部也未针对amc的实际情况,出台类似《银行抵债资产管理办法》(财金[2005]53号)的amc抵债资产管理制度,amc缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。

    (三)从amc内部管理制度执行情况看,前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题,既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。

    (四)从amc的财务体制上看,由于amc不存在利润(损益)核算的问题,财政部对amc的政策性不良资产处置的考核,主要以“两率”(现金回收率和处置费用率)承包考核为核心。这种财务体制的安排,决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。

    三、完善amc抵债资产核算管理的对策建议

    (一)建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》,以规范amc商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时,应在amc六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上,适时修订《金融资产管理公司财务制度(试行)》,进一步规范amc的财务行为。在具体业务的核算管理上,一是对抵债资产的入账价值问题,应按合理定价原则,经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值,以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产,应设立“待转抵债资产”科目进行核算,以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形,应设立“待处置应收账款”科目进行核算,以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失,在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值,计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形,应按权责发生制原则通过 “待处置应收账款”科目进行核算和反映。

账务处理问题篇9

关键词：物流企业；财务会计；往来账务处理

往来账务是指物流企业购买商品、接受劳务或销售商品、提供劳务与对方发生的债权债务的往来账务，主要包括预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等内容。只要物流企业处于运营中，就会与外界产生往来账务，如果不能及时处理往来账务，就会造成账款大量积压，严重影响物流企业的经营发展。因此，需要深入分析物流企业的财务会计往来账务处理。

一、物流企业财务管理的发展情况

近年来，物流企业在社会经济发展中的地位逐渐提升，物流企业的数量大幅度提升，物流市场的竞争压力越来越大，提高企业的核心竞争力成为现代物流企业重点关注的问题。财务管理是指在财务会计的基础上，分析与决策物流企业的财务活动，从而有效提升企业整体经济水平的目标。物流企业财务管理的最终目的就是用最小化的资金成本换取经济效益的最大化，进一步提升物流企业在市场竞争中所占据的份额，从而推动物流企业的稳定发展。但现代物流企业在发展过程中存在一个严重问题，就是财务会计往来账务处理不到位，在实际发展过程中经常会出现往来账务核算错误，企业债权、债务划分不清楚，预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等往来账务大量积压的情况，严重影响了我国物流企业的可持续发展[1]。

二、物流企业财务会计往来账务处理中存在的问题

1.往来账务处理不及时

目前，物流企业在发展过程中并没有意识到财务会计往来账务管理的重要性，在实际财务管理工作中很少涉及财务会计往来账务相关的内容，企业开展经济活动过程中，部分预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项的处理不及时，没有针对物流企业的实际情况进行财务会计往来款项的合理账务处理和监控，导致物流企业财务会计往来款项越来越大，财务会计往来账务的账龄越来越长，大量财务会计往来账务积压将导致坏账。以某物流企业为例，其应收款项为100万，占总资产的47%，在这100万的应收账款中，账龄达到两年以上的财务会计往来账务有67万，占应收账款的67%，而这种大量占用的情况会严重影响物流企业经济建设的发展，物流企业在开展经济活动的时候没有充足的流动资金，不利于其经济建设的有序发展[2]。

2.隐瞒收款的现象比较严重

很多物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，经常出现劳务服务收入和一些费用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到应付款账目当中，隐瞒了物流企业经营收入的实际情况，给物流企业预算资金和管控预算外资金的截留、转移方面增加了很大的难度，无法充分发挥财务会计在物流企业经营过程中的实际作用。某物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，截留上半年服务收入款20万元，并将这一部分资金划分到应付款处理中，难以准确反映出物流企业经济发展的实际情况[3]。

3.实体借款归还效率差

目前，我国物流企业之间的竞争越来越激烈，要想提升物流企业的核心竞争力，需要大量的资金支持。而物流企业在发展过程中又普遍存在融资困难的问题，所以经常会向其他金融机构借款，从而提升物流企业内部资金流动的效率，才能进一步推动物流企业的正常运转。但如果物流企业资金流动性差，融资成本高，物流企业通过开展经济活动所获取的经济效益难以全部偿还金融机构的借款，就经常会出现借款难以归还的情况，严重影响物流企业的经济效益和社会效益。

4.存在隐匿支出的情况

物流企业在开展财务会计往来账务处理的过程中，存在隐匿支出的情况，如果这种隐匿支出的情况长期得不到解决，就会造成物流企业支出费用失去控制的现象发生。在财务会计往来账务处理的支出款项中，有部分款项是扩大范围、提高标准的费用，像是奖金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等，进一步隐匿了物流企业的实际支出。比如，某物流企业利用截留收入来支付员工的奖金、补贴和旅游费用等[4]，使企业财务报告中无法准确反映这一部分资金。

三、改善物流企业财务会计往来账务处理中问题的对策

1.定期核对往来账务

物流企业应委派专人负责财务会计往来账务处理业务，将其与传统的财务管理业务进行区分，避免在实际工作中出现相互推卸责任的情况。财务专员应定期进行物流企业财务会计往来账务的审核，根据合作企业拟定的财务会计往来账务信息反馈表进行仔细核对，确保表中的预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项信息准确无误，所收到或开具的发票金额与所记录的金额相符等，只有全部核对之后确保这些信息都准确无误后，才能交给相关业务员签字。从物流企业的角度来看，企业在发展过程中所涉及的财务会计往来账务比较复杂，给财务专员的信息核对增加了一定的难度。财务专员应利用各种手段核对企业的财务会计往来账务信息，及时处理信息不一致的情况，最大限度地确保财务会计往来账务处理工作的顺利进行。

2.使用科学的会计核算手段

物流企业应科学设置所有款项，并针对不同的款项选择相应的会计核算手段，为财务会计往来账务的处理提供基本保障。物流企业并不是所有款项都要设置，还需要根据物流企业发展的实际情况进行分析。比如，对于预付账款业务比较少的物流企业就可以不设置预付账款项目，而是将预付账款项目划分到应付账款中，为日后物流企业财务会计往来账务的处理也提供了一定的便利。物流企业管理者应加强对会计核算手段的研究，进一步提升对会计核算全过程的监督与管理，积极明细物流企业的经济活动，确保每一过程的账务往来都在财务专员的监管之下，为物流企业财务会计往来账务的有效处理提供基本保障。

3.规范财务会计的基础工作

财务会计往来账务处理的基本要求是“单据齐全、手续完备”，这种做法不仅能够为财务专员的工作提供一定的便利，还能够为日后出现任何纠纷提供参考依据。账务处理必须要建立在合同、协议的基础上，发生与业务有关的收入都计入应收账款或预收账款，与业务相关的支出都计入应付账款或预付账款，与业务相关的押金计入其他应收或其他应付款。货物到仓库开具的入库单，货物出库开具出库单，定期盘点记录，提供运输服务或其他服务的要有派工单。物流企业财务会计往来账务处理中的所有款项都需要总经理或相应的管理部门领导签字，所有款项的收支都必须要有出入库单、发票、合同等单据作为参考依据。如果物流企业在业务过程中出现款项调整的情况，也应及时记录调整的项目、调整的程度，确保所有款项都记录在相应的账目中，进一步提升物流企业财务会计往来账务处理的效率。

四、结语

加强对物流企业财务会计往来账务处理的研究是非常必要的，能够有效解决物流企业发展过程中的财务问题，进一步提升物流企业在市场中所占据的份额。物流企业要明确财务会计往来账务处理过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，定期核对物流企业的往来账务，加强规范财务会计基础工作，使用科学的会计核算手段处理往来账务，有效处理好物流企业预付账款、应付账款、应收账款、预收账款等项目的合理分配，推动我国物流企业的可持续发展。

作者:白静 单位:天津立信会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]连建新,崔月升,尹继北.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[J].铁道运输与经济,2013(5):10-13.

[2]李鑫.基于风险防范的物流企业财务管理模式研究[D].西安:长安大学,2015.

账务处理问题篇10

关键词：中职会计；教学；账务处理；能力；培养

会计是一门集理论性、业务性、方法性和操作性于一体的学科，具有很强的技术性和实践性。传统的中职会计教学中，以理论讲述为主，忽略了对知识的运用，填鸭式的教学方式限制了学生的思维能力和创新能力。这样教出来的学生，虽然能够熟练掌握会计的理论基础知识，但在实际应用知识解决问题时就会变得束手无策。因此，中职学校的学生，应该将就业实际与教学联系起来，以便在工作中能够较快适应。而注重账务处理能力的培养，更是会计教学中不可或缺的重要因素。

一、掌握会计基础知识是培养账务处理能力的基础

1.教师要全面掌握会计知识及政策发展的新动向

比如关于所得税处理问题、关于购入货物运费的处理问题等。教师首先要深刻研究教材，经常查阅资料，也可以向一些行家里手请教，只有这样，老师才可能深入浅出，把新知识传授给学生。例如，购入货物运费处理中，可以把运费的10%记入增值税，90%记入成本。在教学中，有学生可能会问为什么要这样规定。当然，老师可以简单地说这是国家政策的规定，可是却不知道其中的道理，因为运输部门开出的是营业税发票，这对原材料耗用较多、运费较大的企业（如钢铁、发电等）就不合理。原因弄清了，学生自然也不会迷迷糊糊地学了。

2.增强感性知识，帮助学生理解概念

中职学生年龄不够大，社会实践活动又较少，缺乏对一些社会性常识的认识，对企业生产和经营的过程了解得不够多。在进行教学的时候，老师要多讲一些实例，这有助于增强学生的感性认识，将一些概念性、基础性的知识具体化、形象化到生活中去。这样可以提高他们的理解能力，从而达到培养能力的目的。

比如，在进行权责发生制原则的相关内容教学时，按照书本上的讲法是：债权发生制也称为应计制，债权发生制原则要求对各项收入和费用以实际发生的实际收付作为记账的基础，而不是将款项的实际收付作为记账的基础。这对于学习会计的学生来说，理解起来有一定的难度。如果老师能把它讲成一个具体的生活事例，学生就很容易弄明白。比如企业要支付明年上半年的网络费用5000元时，如果把它记到本月的成本中去，会有什么缺点？学生会答本月成本费用过大，其他月份没有这笔费用，成本不均匀；网络到明年上半年才使用，今年使用不到，不合理。在此基础上，老师就可以加以说明，这种就是现在已支付，而不应记入本期的费用。这样，学生就会很容易理解债权发生制的概念。因此，掌握必要的会计基础知识是培养账务处理能力的基础。

二、弄清账户之间的对应关系是培养学生账务处理能力的前提

现代会计采用的是复式记账的方法，在每一项经济业务发生完之后，以相同的金额在两个及以上的相互联系的账户中记录。每项业务发生之后，在所登记的账户之间，存有一种既相互对应又相互依存的关系。有时是一个账户与另一个账户发生这种关系，有时会是一个账户与其他几个账户同时发生这种关系。在会计教学中，教师如果能够明确提示这种相互对应、相互依存的关系，就可以大大提高学生分析问题、解决问题的能力。在课程的设计中，从讲解到板书要讲明账户之间的对应关系，让学生听得懂、看得懂，这样才有助于提高他们的账务处理能力。

比如讲低值易耗品五五推销法的时候，可以把书本的例题改成一项低值易耗品从使用到报废的过程实例。这样就可以充分让学生看清处理的过程，展现低值易耗品使用全过程中账户之间的对应关系。实例是这样的：企业生产车间领用了一批低值易耗品，原有价值5000元，后来报废了，收回残值400元，要求：①编制领用分录；②领用时推销价值一半分录；③收回残值分录；④报废低值易耗品分录。

在会计教学过程中可以建立丁字账户，这一批低值易耗品从领用到报废账务处理的关键，是结平低值易耗品和低值易耗品摊销两个账户之间的对应关系。在教学过程当中，要始终注意经济业务的处理，提示账户之间的对应关系，这样会加强学生对账户之间的对立与依存的理解，达到提高账务处理能力的目的。

三、抓好归类小结是培养账务处理能力的重要环节

在教学中，对每节的教学内容进行归类总结，可以提高学生分析问题的能力。比如，在讲到固定资产减少核算这部分内容时，将出售、报废、损毁收取款项和收回残值合为一个问题，就是收回固定资产的剩余部分价值，可以把固定资产减少的核算分为以下几步进行：①固定资产减少处理；②支付清理费用处理；③收回固定资产剩余价值部分收回处理；④结转固定资产清理过程损益的处理。出售、报废、损毁固定资产清理过程中的关键问题也就定在了如何结平固定资产清理账户上。这样，不但可以减少学生记忆的内容，而且还能讲清楚固定资产清理过程中账户之间对应的关系，将固定资产出售、报废、损毁融到了一起，提高学生账务处理的能力。

四、会计教学中加强能力培养的有效措施

1.课程教学阶段的练习

课程教学阶段的练习是指学生运用课堂上所学的知识，分析问题、解决问题的教学活动。在账务处理的学习过程中，不仅要对专业知识进行有效的测评，也要加以练习，以练习的形式培养学生实际解决问题的能力，促成学生将所学的理论知识转化为实践能力。

2.模拟训练

会计，作为一门实践性、应用性极强的学科，模拟训练必不可少，是会计实践教学中十分重要的环节。加强模拟训练，是对学生所学专业理论知识的掌握程度及运用能力的有效的考查和检验，能够通过较少的授课时间获得良好的教学结果，能够为学生将来从事会计工作奠定良好的基础，使他们适应各行、各个层次中的社会需要。

3.毕业实习

毕业实习是中职教育中必不可少的一个环节，也是学生踏入社会接触工作的第一步，通过实习可以让学生真正地感受到自己的能力水平与工作需求之间的差距。毕业实习需要在教师的指导下，尽可能从事与会计专业相关的工作，在实际工作中了解企业对会计人才的需求，在工作中提高自己的能力。

五、结语

随着社会主义市场经济体制的不断完善，社会和企业对会计人才的需求越来越大，对会计人才的要求也越来越高。用人单位不再单纯地重视学生的学历和证书，而是更加关注其实际的工作能力、经验和安全性。现代的会计教学中，要更加注重对学生能力的培养，培养出适应现代社会需求的合格会计人才。

参考文献：

[1]冯中强.中职基础会计教学实践与思考[J].中国职业技术教育，2008（32）.