账务处理的主要流程十篇

账务处理的主要流程篇1

【关键词】 高校； 财务报账； 信息化； 流程优化

一、问题的提出

高校作为一种行政事业性单位，在财务信息化的时代，内外部环境的变化都给高校的财务工作提出了更多的要求。特别是随着高校规模普遍扩大，教职工、学生人数迅速增加，导致高校财务部门所面临的报账业务激增，而受到人数和报账系统落后等方面的影响，高校的财务报账往往面临着签字难、盖章难、排队难、经常往返等问题，耗费了财务部门和报账人员大量的精力。高校的财务活动与业务流程都存在着很多流程交汇点，高校信息化就是要将这些流程交汇点作为流程控制点，在这些控制点上将业务与财务信息进行交互，利用计算机系统实现业务与财务系统的并行。因此，如何将财务报账的各个流程与环节充分利用信息系统的支持，对财务报账流程进行优化，提升报账效率与财务管理水平，成为财务管理者急需解决的重要议题。

二、高校传统财务报账流程

高校财务报账是指经办人在从事相关活动之后，将发票、收据等单据经整理交由财务部门进行审核，实现付款或冲账等目的的过程。传统的高校财务报账流程一般分为以下几个环节：报销人凭报销单据填写费用的用途、使用部门、项目明细、金额等；将报销单据交至主管领导签字；财务处报账；财务处审核，其中审核内容主要包括签字领导是否越权签字，费用使用是否与实际业务一致，是否符合国家和高校的规定等；对于不符合规定的进行退回，符合规定的进行凭证的编制；财务处对凭证进行复核；出纳支付。

三、高校传统财务报账流程存在的问题

传统的财务报账主要存在以下几个方面的问题：

（一）在归口管理上，校、院两级部门没有合理地发挥作用

由于现在许多高校的规模都很大，学科繁多，不同学科、项目、类型的经费在使用权上往往有着不同的规定。为了提升管理效率，高校将一些财务管理权限下放至院、系级别，由院、系环节作为报销的第一道控制节点。比如学科建设经费的报账首先由经办领导、院系主管领导签字审核，教学设备与实验经费由经办领导、院系主管领导进行签字审核，但实际上，由于签字一般实行领导“一支笔”制度，而高校各阶层的领导都兼顾教学、研究等方面的工作，报账人员往往需要大量的时间才能将所需签字或章盖完，而众多的报账业务也使得相应领导疲于应付，使得院、系部门的审核仅仅起着“盖章”的功能，实际审核工作主要由财务处承担。

（二）流程各环节之间的信息孤立现象较为普遍

财务报账是财务工作的基础性业务，涉及高校运作的各个方面，而且由于我国高校规模较大，很多高校的后勤、校办产业及各院、系等部门都拥有自己的信息系统和数据库，之间缺乏信息共享，导致业务报销人员需要到财务处的柜台进行办理，而审核人又难以及时了解费用的预算和控制情况，使得控制的及时性不佳，经常出现报账长时间排队，因超出预算而往返奔波的低效现象。

（三）高校财务部门工作量不断加大导致报账工作质量与效率得不到有效保障

高校不同类型的经费管理与报销制度使得财务人员需要对不同的报账单据进行审核审批，院、系级别中的审核经常流于形式导致财务人员往往需要依靠对照不同的费用报销制度和规定对单据的合规性进行重新审核，再对业务流程进行审批，最后才能进行记账凭证的处理，加大了财务人员的工作压力。

（四）传统的财务报账导致付款环节的低效

不同的高校在付款环节的流程也不尽相同，一般遵循审核、复核、出纳、经办人员确认、出纳、记账的方式来进行，为了保证报账单据的安全性，这些单据需要在财务部门相关人员的视野内进行操作，导致报账人员需要较长时间的等待，尤其是报账人员较多时，更容易导致效率低下，出错率提高。

四、基于信息化的高校财务报账流程优化方向

高校财务报账流程信息化是利用现代信息技术，在数字化校园的大环境下，将高校的各项报账业务，利用现代信息技术的支持，及时、准确、系统地为高校的财务部门与经办人员提供支持，提升高校的财务管理水平与效率。数字化校园的建设已经受到越来越多高校的重视，财务报账系统作为财务信息化和数字化校园的重要组成部分，也要利用信息化平台朝着一体化的管理方向发展。

五、财务信息化下高校财务报账流程的优化

财务信息化下高校财务报账流程的优化应追求财务与业务的一体化，将原有的财务管理从被动向积极主动的方面进行管理与控制迈进。在数字化校园建设下，依靠校园网和服务器的支持，实现高校运作信息的共享，使得高校教职工和学生在业务办理过程中摆脱办公地点和时间的制约，不仅能够高效地办理业务，也通过将财务报账活动与业务流程进行统一，实现高校财务活动与日常运作活动的统一。而且在校园网络的支持下，财务管理能够将控制节点大幅向前移动，将高校财务报账的审核与管理从原有的事后体现和控制转向事前、事中进行控制，发挥高校财务报账管理的实时控制作用。基于信息化的高校财务报账工作优化如图1所示。

1.新的报账流程基本上实现了线上操作，由高校信息系统以费用预算为依据对费用进行自动判断和控制。报销人只需要在网上输入其真实姓名、身份编码等通过验证后，将原始报销单据放在收票处，在符合规定的前提下，则其他业务全部由本单位管理部门和财务处完成，报销款由银行直接打入个人账户，报销人无需在财务处柜台前进行长时间的排除等候，或因手续不齐全而往返，极大地提高了办事效率，也减轻了主管部门和财务处的压力。

2.在高校校园内网和校园共享数据库的支持下，报销人在办理报账流程的同时，系统基于预算自动对费用进行归类和汇总，实现预算的实时控制，并利用输入代码保障同一数据的一次性，避免出现多次录入导致的重复做账。基于信息化的高校财务报账也起着信息采集的功能，为高校管理层的教学、科研等决策提供高可信度的基础信息。

3.通过组建信息化平台，还可以将高校的学生住宿、水电耗费、科研项目、校办产业、资产管理等各种经济管理活动都纳入到平台当中，在报账的同时充分获得相关办理人员的费用情况，在所报费用需要冲减或抵扣欠费时做到及时处理，使得高校的财务管理工作更加方便、快捷、准确。同时，信息化的高校财务报账流程对高校的信息系统和管理水平也提出了较高的要求，这也是高校财务信息化往往要以数字化校园建设为依托的原因。比如在师生的奖学金、补贴等资金的发放上，由于涉及部门众多，发放量大，需要像报账流程一样由主管院系审核后提交至财务处，并纳入到公共数据库，结合师生的住宿、用水用电等情况进行费用扣除。这就要求高校将传统的信息串行处理流程模式改进为以校园共享数据库为中心的并行处理流程模式。各部门的信息系统与校园共享数据库相连后，各院系、职能管理部门等能够实现信息共享和处理。

六、财务信息化下高校财务报账流程的保障

1.由于基于信息化的高校财务报账流程很大程度上依赖计算机信息系统和校园网络，因此信息系统的安全性必须得到有效的保障。高校在构建信息化报账系统时，应充分考虑系统受到病毒、黑客等攻击的可能性，并做好应对措施，对重要资料进行及时的备份处理。同时，高校在报账系统上的权限设置应严格按照相关审批权限进行制定，防范操作风险。

2.由于新的财务报账流程与传统流程有着较大的区别，因此除了技术上的保障，高校还应针对基于信息化的报账流程建立新的制度与规范保障。比如针对各个层级的网上审批权限，因图方便不考虑系统提示随意审批而导致的风险等进行详细、明确的规定。

3.与传统的报账相比，建立在信息系统上的报账工作需要使用者对网上操作流程、电脑等有着较高的熟悉程度，即使是高校财务部门的财务人员，也很大程度上面临因习惯难以改变、年龄偏大对信息化报账系统的操作难以熟练掌握等，因此，高校需要做好宣传、培训工作，以充分发挥信息化财务报账系统的优势。

七、结论

高校财务报账的信息化能够有效地减轻高校财务管理工作的压力，并极大地提升高校对经费使用的管理和控制能力，能够实时对高校的资源运作情况进行反映，实现高校财务工作的控制点前移，保障决策的实效性。但和传统财务报账工作相比，基于信息化的高校财务报账流程具有较多的要求，需要高校和财务部门充分利用信息系统的支持，将各项财务工作进行合理的分配，免去诸多不必要的环节。同时，高校财务报账信息化也要求高校充分利用数字化校园建设的机会，对其信息平台进行改进，建立起有效的校园共享数据库，将原有的串行处理模式转变为并行处理模式等。信息化的财务报账系统需要高校充分考虑到系统的安全性，并推动报账人员和财务部门接受与熟悉这一新的报账模式。

【参考文献】

[1]张海兰.网络信息时代高校财务管理目标及其实现[J].北京航空航天大学学报（社会科学版），2005，18（3）：26-29.

[2]栗永峰.基于校园网的高校财务信息公开化研究[J].财会通讯，2004（6）：84-85.

[3]陈丽羽.基于网络环境下的高校财务信息化探讨[J].会计之友，2009（1）.

[4]梁勇，林琴珍.对高校“无现金报账”的思考[J].商业会计，2012（6）.

账务处理的主要流程篇2

【关键词】 上市公司； 不相容职责分离； 财务内部控制矩阵

随着我国资本市场的不断发展，对上市公司而言在资金管理和财务管理等方面面临着越来越多的考验，特别是对其日常生产经营中的财务内部控制也提出了更高的要求。我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年5月联合了《企业内控基本规范》，此后又于2010年4月出台了《企业内控配套指引》，该配套指引涵盖18项《企业内控应用指引》、《企业内控评价指引》以及《企业内控审计指引》。对于规定中涉及的自2012年1月1日起必须在一年内完成企业内部控制体系的建设和实施的沪深两市主板上市公司而言，如何将我国一系列内部控制规范体系与其实际情况相结合，通过进一步的完善和细化，以达到控制经营风险和提高管理水平的内部控制目标，是目前亟待解决的问题之一。本文主要围绕财务内部控制中的不相容职责分离问题，基于会计实务以及上市公司所应用的ERP系统，从财务内部控制流程设计以及内部控制措施等方面展开探讨。

一、不相容职责分离内部控制的必要性

参照《内部控制——整体框架》即COSO报告，我国内部控制规范中指出，企业建立与实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相关的控制措施，将风险控制在可承受度之内，即确保风险应对计划得以实施的方法和流程。上市公司的控制活动具体包括不相容职责分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节与复合、财产保护控制、预算控制、营运分析控制以及绩效考评控制八项内容。

不相容职责分离控制要求上市公司全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职责，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。设计不相容职责分离内部控制流程、采取不相容职责分离内部控制措施，一方面能够降低上市公司内部的舞弊风险；另一方面有助于发现非本意造成的人为错误。目前上市公司舞弊和过失事件中由于职责冲突造成的占较大比例，设计明确有效、分工细致的职责分工并在所应用的ERP系统中进行相应的授权，是会计信息等财务管理基础资料的真实性、完整性、准确性的有力保证之一。

二、不相容职责分离内部控制流程设计

一般的，上市公司可通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方法，相互制约的工作机制实现不相容职责分离目标。设计不相容职责分离内部控制流程有助于将会计报表项目与上市公司日常事项及业务流程相联系，也有助于不相容职责分离设计在ERP系统的实现以使授权合理。本文主要从会计核算及ERP系统结合的实务出发，就日常财务处理、往来款项以及固定资产相关项目的不相容职责分离情况进行分析。

（一）日常财务处理相关不相容职责分离

上市公司的日常财务处理不相容职责包括维护会计科目主数据、总账凭证预制、总账凭证过账以及维护账期期间四个部分。针对维护会计科目主数据部分，具体包括科目主数据维护、创建科目主数据、修改科目主数据、冻结主记录、将主记录标识为删除、公司代码创建科目主数据、公司代码层主数据创建、公司代码层主数据修改、编辑总账科目主数据、公司间传输——科目发送、公司间传输——接收、批维护科目表层数据以及批维护公司代码层数据等多个事务。针对总账凭证预制部分，具体包括一般总账凭证制单、制单凭证更改以及过账凭证预制等多个事务。针对总账凭证过账，具体包括凭证记账、更改凭证、冲销凭证、总账过账并清账、过账并清账、重置已结清项目、凭证记账、总账凭证过账、制单凭证过账、公司间凭证修改、公司间凭证冲销等多个事务。针对维护账期期间，具体包括会计期间开关、资产会计年度变动、管理会计期间开关等多个事务。

在日常财务处理相关不相容职责控制流程设计时，应注意维护会计科目主数据与总账凭证预制、总账凭证过账；总账凭证预制与总账凭证过账、维护账期期间；总账凭证过账与维护账期期间，均属于不相容的职责，不应由同一人控制涉及上述不相容职责中所包含具体事务的所有关键方面。例如，某一财务人员由于权限过大在ERP系统中同时拥有总账凭证的预制与过账的ERP系统权限，便存在利用该职责冲突的权限虚构交易进行舞弊的风险隐患，从而影响会计信息的真实性、准确性。

（二）往来项目相关不相容职责分离

上市公司的往来项目相关不相容职责包括应收账款处理、应付账款处理、维护银行主数据、维护往来主数据四个部分。针对应收账款处理部分，具体包括录入客户发票、收款及清账、预收款过账、汇票收付以及结算记账等多个事务。针对应付账款处理部分，具体包括付款过账、应付账款、预付定金、后勤发票录入、输入供应商发票以及录入发票应付账款发票等多个事务。针对维护银行主数据部分，具体包括创建银行、修改银行以及更改开户银行或银行账户等多个事务。针对维护往来主数据部分，具体包括往来单位主数据创建、往来单位主数据修改、往来单位主数据冻结或解冻、往来单位主数据删除标记、创建供应商或客户以及更改供应商或客户等多个事务。

在往来项目相关不相容职责控制流程设计时，应注意应收账款处理与维护银行主数据、维护往来主数据；应付账款处理与维护银行主数据、维护往来主数据；维护银行主数据与维护往来主数据，均属于不相容的职责，不应由同一人控制涉及上述不相容职责中所包含具体事务的所有关键方面。例如，某一IT人员由于授权不合理在ERP系统中同时拥有应付账款处理及维护往来主数据的ERP系统权限，便存在利用该职责冲突的权限虚构或修改供应商信息转移资产进行舞弊的风险隐患，从而影响会计信息的真实性、准确性。

（三）固定资产及在建工程相关不相容职责分离

上市公司的固定资产及在建工程相关不相容职责包括维护资产主数据、固定资产折旧、资产报废以及固定资产凭证处理四个部分。针对维护资产主数据部分，具体包括创建资产主数据、更改资产主数据、购置冻结、创建旧资产以及改变旧资产等多个事务。针对固定资产折旧部分，具体包括资产折旧运行、出租资产折旧调整以及资产折旧费用分摊等多个事务。针对资产报废部分，具体指资产完全报废转清理事务。针对固定资产凭证处理部分，具体包括资产凭证更改、资产凭证冲销以及在建工程结算凭证冲销等事务。

在固定资产及在建工程相关不相容职责控制流程设计时，应注意维护资产主数据与固定资产折旧、资产报废、固定资产凭证处理均属于不相容的职责，不应由同一人控制涉及上述不相容职责中所包含具体事务的所有关键方面。例如，某一财务主管由于授权不合理在ERP系统中同时拥有固定资产折旧及固定资产凭证处理的ERP系统权限，便存在利用该职责冲突的权限擅自修改固定资产折旧方法并进行相关凭证处理以调节利润的风险隐患，从而影响会计信息的真实性、准确性。

三、不相容职责分离内部控制措施

上市公司不相容职责分离内部控制措施的实施可分为企业层级、流程层级以及系统层级。而上市公司所使用的ERP系统在实现其业务自动化运作的同时，也要求其不相容职责内部控制措施能够深入系统层级。

（一）建立不相容职责分离内部控制矩阵

内部控制矩阵应针对不同的风险设计相应控制点，明确指出其业务目标、业务风险、不相容职责、控制点分值、相关制度索引以及所涉及的会计报表项目等内容，从而使会计报表项目与上市公司日常事项与业务流程紧密联系。由于ERP系统权限设计较为复杂，因此需要IT人员和财务用户的共同参与，IT人员应在财务关键用户的协助下按照岗位设计的不相容职责分离内部控制矩阵，将对应的系统内权限和角色赋予财务用户，从而构建由系统内权限和角色不相容职责分离控制矩阵。

在建立上述内部控制矩阵时，尤其需要注意下列问题：一是财务人员在系统中的权限和角色应与其职责相符，以避免不合理授权以及授权冲突等问题；二是IT人员不能拥有财务处理相关的权限和角色，即使是IT主管或咨询顾问也仅能拥有查询权限而非创建、修改权限。如果由于工作需要财务处理相关权限，非财务人员应通过申请的方式并经由相关负责人审批确认后才能临时使用财务相关权限进行操作，操作过程需要留有记录并被监控；三是应尽量杜绝账号共享现象，避免同一财务人员账号拥有未职责分离的不相容权限或角色。

（二）制定统一的财务内部控制分工指引

在制定基于ERP系统的不相容职责分离内部控制矩阵以及系统内权限和角色不相容职责分离控制矩阵后，需要编制正式的内部控制矩阵表作为制度文件。在进行财务内部控制分工设计后，为使其真正地在上市公司日常生产经营活动中得到落实，还应实现这一财务内部控制分工，并加强监督和给予激励考核。首先，财务内部控制分工的实现需要对财务人员职业胜任能力进行评价，明确其权限及角色的范围、对象、实现等关键要素，并在该过程中保留完整的记录。然后，应加强对财务内部控制分工的监督工作，对权限和角色的授予以及后续使用情况进行追踪，关注由工作需要引起的例外权限授予、使用的合理性以及合规性。最后，应向财务用户及IT人员明确财务内部控制分工的权责利范畴，在建立责任追溯机制的同时也建立一定的激励机制。

需要注意的是，财务内部控制不相容职责的分离还需要配合ERP系统用户账号及访问控制管理，以保证ERP系统中的账号均在经过审批和授权的情况下被使用。因此，应制定ERP系统用户账号管理制度对其进行规范，具体包括用户账号的创建、修改和删除以及账号的定期审阅；还应制定信息系统用户账号管理制度对其进行规范，特别是对于特权账号和超级用户账号的管理规定，应由IT部门主管人员定期查看系统日志，监督特权账号和超级用户账号使用情况。此外，需要明确的是，不相容职责分离内部控制虽然能够舞弊风险、发现非本意造成的人为错误，但是却无法控制涉及两人或两人以上的串通舞弊行为。

【参考文献】

[1] 中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].北京：经济科学出版社，2012：177-178.

账务处理的主要流程篇3

关键词：基础会计认知实验；业务流程模式；教学改革

0引言

会计是一门实践性很强的课程。如何加强会计实践教学，提升财会类专业学生的实践能力，一直是会计教学工作中所关注的焦点。于王林（2014）［1］提出，应该开放会计实验教学内容，建立会计实验教学案例共享资源库。因此，科学合理设置会计理论课程的配套实验教学内容十分必要。

1FY学院基础会计认知实验教学现状

FY学院是位于福建省福州市的一所以“应用型”作为办学定位的民办本科院校，而《基础会计》是该校经管类专业的必修课程。在设置基础会计配套实验课程时，该校将基础会计的配套实验课程区分为《基础会计认知实验》和《基础会计仿真实验》。《基础会计认知实验》课程大约在基础会计理论课程学习一半的时候开始学习，一共16个课时，分为四个实验项目进行教学，每个实验项目4个课时。实验项目一：会计基础理论实验（包括会计要素与会计等式实验、借贷记账法的应用及试算平衡表实验）；实验项目二：填制与审核会计凭证（包括填制与审核原始凭证、填制与审核记账凭证）；实验项目三：会计账簿设置与登记（包括建账、登记账簿、对账、月末按规定进行结账）；实验项目四：会计报表编制（包括资产负债表的编制、利润表的编制）。《基础会计仿真实验》是在基础会计理论课程学习完的下一学期学习，该实验项目会提供给学生案例企业一个月的原始凭证，要求学生以案例企业为背景，根据提供的原始凭证编制记账凭证，并登记账簿，出具报表。FY学院原有《基础会计认知实验》的实验项目二、三和四内容设计的思路，是按照会计账务处理程序设计的，账务处理程序则包括根据原始凭证编制记账凭证（对应实验项目二）、根据记账凭证登记账簿（对应实验项目三）、根据账簿编制财务报表（对应实验项目四）。市面上大多数与基础会计相关的配套实验教材，都是按照这种账务处理程序的思路设计实验项目内容，比如将某企业某个月份的所有经济业务混杂在一起，要求学生按照完整的账务处理程序进行会计处理［2］。

2FY学院基础会计认知实验教学改革的必要性

如前所述，FY学院是按照会计账务处理程序的思路设计实验教学内容，这种设计思路易于理解，也存在不合理之处。一方面是和现实会计工作的需要脱节。根据记账凭证登记账簿以及根据账簿编制财务报表是实行手工记账的企业会计才需要完成的工作，而现阶段大多数企业已经实现了会计电算化，这两个步骤往往通过财务软件就可以自动完成。且这两个步骤的工作内容更多是简单机械的将数据从凭证搬运到账簿和报表，要求学生耐心认真，并不要求学生根据专业知识进行职业判断，而职业判断能力才是会计人员未来在职场的核心竞争力。另一方面，FY学院后续还开设了《基础会计仿真实验》课程，该实验项目要求学生完成案例企业一个月完整的账务处理，其中也涉及实验项目三和实验项目四的内容，而基于现实中大多数企业的实际情况以及课程内容的前后衔接性，建议将原有的实验项目三和实验项目四的内容相应淡化。在设计基础会计认知实验教学内容时，应基于业务流程模式的思路来设计，而不是基于账务处理程序的思路来设计。基于业务流程模式，可以从销售、采购、生产和日常四个业务流程组织设计教学内容。其主要原因为：（1）企业的财务信息不是无中生有的，而是企业相关业务的客观反映，财务部门也不是孤立存在的，而是应该和其他的职能部门，如生产、采购、销售、仓储、人事、企管等部门协同合作，为提高企业的价值而服务；（2）从业务流程的这四个维度组织教学内容更有条理性，更符合学生认知的客观规律。因此，基于业务流程模式设计基础会计认知实验教学内容，对已有的基础会计认知实验教学内容进行改革十分必要。

3基于业务流程模式的基础会计认知实验教学改革思路

改革后的《基础会计认知实验》课程依然分为四个实验项目组织教学，每个实验项目4个课时。实验项目一：与销售业务有关的业务流程和原始凭证；实验项目二：与采购业务有关的业务流程和原始凭证；实验项目三：与生产业务有关的业务流程和原始凭证；实验项目四：日常业务流程和原始凭证。

3.1与销售业务有关的业务流程和原始凭证

实验项目一是与销售业务有关的业务流程和原始凭证，可以细分为七个教学内容：第一个是讲解销售的标准业务流程；第二个是直接收款方式销售商品有关的原始凭证，主要讲解增值税专用发票的记账联、商品出库单（或称发货单）、银行进账单这三种原始凭证；第三个是赊销方式销售商品有关的原始凭证；第四个是商业汇票结算方式销售商品有关的原始凭证，主要讲解银行承兑汇票的原始凭证；第五个是结转已售商品成本有关的原始凭证，主要讲解销售商品成本计算表的原始凭证；第六个是计提坏账有关的原始凭证，主要讲解应收账款账龄分析表和坏账核销审批表的原始凭证。教学内容一到六预计可以通过2个课时完成，同时实验项目一还剩下2个课时，可以完成教学内容七，即要求学生假设以案例公司为会计核算的主体，该公司在某月发生有关销售业务若干笔，要求学生根据销售业务描述以及后附原始凭证，编制记账凭证。第二个实验项目是与采购业务有关的业务流程和原始凭证，可以细分为四个教学内容：第一个是讲解采购的标准业务流程；第二个是转账支票结算方式采购有关的原始凭证，主要讲解采购入库单、增值税专用发票的发票联、增值税专用发票的抵扣联、增值税普通发票、转账支票存根这五种原始凭证；第三个是利用商业信用采购有关的原始凭证，主要讲解应付凭单部门和应付凭单的原始凭证。教学内容一到三预计可以通过2个课时完成，同时实验项目二还剩下2个课时，可以完成教学内容四，即要求学生假设以案例公司为会计核算的主体，该公司在某月发生有关采购业务若干笔，要求学生根据采购业务描述以及后附原始凭证，编制记账凭证。

3.2与生产业务有关的业务流程和原始凭证

第三个实验项目是与生产业务有关的业务流程和原始凭证，可以细分为五个教学内容：第一个是讲解标准的生产业务流程；第二个是直接材料有关的原始凭证，主要是讲解领料单和限额领料单这两种原始凭证；第三个是直接人工有关的原始凭证，主要是讲解工薪汇总表这种原始凭证；第四个是制造费用有关的原始凭证，主要是对固定资产折旧计算表和水电费增值税发票这两种原始凭证做详细讲解。教学内容一到四预计可以通过2个课时完成，同时实验项目三还剩下2个课时，可以完成教学内容五，即要求学生假设以案例公司为会计核算的主体，该公司在某月发生有关生产业务若干笔，要求学生根据生产业务描述以及后附原始凭证，编制记账凭证。

3.3日常业务流程和原始凭证

第四个实验项目是日常业务流程和原始凭证，可以细分为五个教学内容：第一个是提取现金的日常业务，教师先向学生介绍企业可以使用现金的情况，并详细讲解提取现金的原始凭证——现金支票如何填写；第二个是差旅费报销的日常业务，教师先向学生讲解一般企业职工出差前和出差后的报销流程，再详细讲解借款单、差旅费报销单、收款收据这三种原始凭证；第三个是利息收入的日常业务，主要讲解存款利息清单的原始凭证；第四个是与银行对账的日常业务，教师先介绍与银行对账相关的内部控制，引导学生思考某项和银行对账相关的内部控制是否存在不合理之处，并提供银行存款日记账和银行对账单，要求学生找出未达账项，编制银行存款余额调节表。教学内容一到四预计可以通过2个课时完成，同时实验项目四还剩下2个课时，可以完成教学内容五，即要求学生假设以案例公司为会计核算的主体，该公司在某月发生有关日常业务若干笔。要求学生根据日常业务描述以及后附原始凭证，编制记账凭证。

4结束语

以上就是基于业务流程模式的基础会计认知实验教学内容，其中心思想就是让学生意识到企业的财务工作和企业的业务流程一定要结合起来，只有明白了企业的业务流程，才能更好理解原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表这些会计信息是如何生成的。同时，从销售、采购、生产和日常四个维度介绍业务流程和涉及的原始凭证，逻辑也更加清晰，更容易为学生接受。此外，在设计教学内容的时候，一是注意保持实时更新，和财政部以及国家税务总局的最新准则和法规保持一致；二是注意用真实企业案例和证账资料，比如和校企合作的企业加强合作，保证实训材料都是来自企业最一手、最真实的原始凭证。

参考文献：

账务处理的主要流程篇4

一、高校财务报账主要内容及流程

财务报账是会计人员针对报账人提供的证明及其经济活动的原始票据，各种报销单据进行真实性、合法性、合规性审核，记账并办理报销手续的行为。通过执行财务报账，财务部门可以有效地对科研经费、人员经费等各种经费进行监督和日常控制，确保各类资金被合理使用，促进高校经费科学配置，满足高校预算管理的要求。

高校财务报账主要包括：经办人收集、整理原始票据并进行分类；填写、粘贴费用报销单；部门或单位主管领导签字、分管校领导签字；财务报账部门审核票据、分类汇总、凭证录入、凭证打印、整理记账凭证；复核岗对记账凭证进行复核；按额度对业务办理现金、转账支付结算。

二、高校财务报账存在的问题

1、 财务工作量日益加大，报账流程日益繁琐

由于高校经费来源的多样化、经费报销项目繁多以及报账人员经常变换，财务人员既要对大量原始票据的真实性、合法性进行审核，又要按报账流程对报账过程的合规性、签字手续履行等方面进行严格把关，甚至要为报账人员详细解释报账流程、报账制度、财务制度等知识，造成财务人员的工作量大。

报账流程繁琐，工作效率不高凭证填制及单据审核是报账流程中必须的两个环节，各类单据在报账人和财务人员之间的反复填写、稽核和数据录入（ 记账） 使报账过程耗时而低效。尽管会计电算化的应用代替了部分手工计算，但整个报销流程并没有被简化，单据审核及数据录入仍集中由前台财务人员完成，这严重影响了报账工作的完成效率。

2、报账人员缺乏相关财务知识，服务意识弱

由于报账信息不对称、报账人员缺乏相关财务专业知识、电子报账系统工作处于开展初期等原因，导致财务报账难、工作效率低、重复性工作多，报账人员对财务规章制度和校内制度文件，以及报账工作相关的业务指南、签字手续、电子报账系统的了解程度不同，多数情况下都要重新引导报账人员进行报账，甚至多次重复解释，才能完成业务处理活动。

服务意识不强，专业知识与操作技能不高前台报账是一项业务量大、操作技能强、精神集中度高的综合服务性工作，与校内其他部门人员相比，财务报账人员业务水平要求高、工作强度大、工作环境相对嘈杂，在薪酬待遇一定的前提下，财务报账人员的服务意识和主观能动性不容易被调动和发挥。此外，受岗位设置、岗位性质等因素限制，内部定期轮岗交流机制未能有效形成，外出学习、培训的机会不多，致使财务人员专业知识更新缓慢，操作技能老化，业务水平有待提高。

3、报账时间有阶段性，模式单一

高校业务活动具有特殊性，实习经费的使用集中在假期，科研项目阶段性成果和年终结账报销集中在期末，学期期间财务部门的报账活动较少，体现出财务报账时间的阶段性。报账时间的不均衡分布，导致工作量增大，财务人员的工作压力大，对报账服务的效率和质量均产生了较大影响。服务渠道不畅，通常一个报账人要经历许多步骤才能完成报账工作，其中每一步都要耗费一定的时间。报账人先要做好报账前的准备工作，譬如搜集原始票据，填写报销单，报经领导审核签字，粘贴整理好后到报账大厅向财务人员提交单据，开始报账。但随着高校经济业务的增多，传统的现场报账模式既无助于分散人流，也不能实现人单（ 报销凭证） 分离，使财务报销大厅里排队等候的师生越来越多。

三、完善高校财务报账工作的对策

1、创新报账模式，拓展报销渠道

实行网上预约报账。随着因特网的普及，数字化校园网的建设为拓宽高校财务报账模式搭建起了良好的远程信息化操作平台，报账人可随时随地登陆财务报账远程服务平台，了解相关的政策法规，办事流程，录入初始数据信息，预约报账时间前往财务报销大厅完成报账。该模式的特点是使现有报账流程中耗时最多的票据整理与初始信息录入环节交由报账人在报账大厅以外的场所完成，财务人员则着力在单据规范性审核及初始记账、汇总登账等一系列账务处理环节上，其它环节交由计算机完成，实现了人机协作， 报账人与 财务人员）协作的理念。

账务处理的主要流程篇5

（一）存货供应及保管过程的内部控制。存货的供应过程主要是存货的采购。存货的采购主要包括编制采购计划、采购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货采购必须根据业务预算的计划按规定的采购流程进行，采购的各环节应分配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分离。业务部门将生产经营存货需求计划交由采购部门，然后采购部门据此编制采购计划并进行采购预算，然后交主管负责部门审核后，再上报管理层审批。采购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。采购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有按照合同时间及时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后，填写相关验收报告单。仓储部门根据验收单据接收存货，填写入库单，并对入库存货进行相关登记，将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。入库后的存货进行保管时，企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥善的保管，保证记录准确、账目清楚、账实相符，并能定时准确地提供有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。各部门领用存货时，领料单据必须要进行连续编号，同时领料单上必须有相关责任人的签字，包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后，仓储部门要及时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理，确保账实相符。

（二）存货盘点的内部控制。盘点应该由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点，以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数，对于账实不符的要分析原因所在，并给出处理意见。盘盈盘亏的处理意见必须报管理层审批，通过后按意见执行，同时财务部门根据审核后的盘点报告和处理意见对存货账面进行调整。

（三）存货账务处理的内部控制。存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账，物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行及时记录，并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不一致情况，应分析原因并对账务进行相应的调整，确保账实相符，责任明确。

二、强化存货内部控制的方法

（一）运用适当的存货风险识别方法。存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多，各有其优缺点和适用条件。企业不同，识别风险的方法就不同；风险不同，识别的方法也不完全一样。一般认为，流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体按照生产经营的过程、经营活动内在的逻辑关系绘制成流程图，然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达，也可以用价值形式表达，其复杂程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类，直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程的影响。

（二）加强企业内部各组织机构之间的相互协调。企业内部各组织结构之间的相互协调包括层级间的协调、部门之间的协调和权利的协调。层级间协调需要建立各层级管理层之间相互联系而又顺畅连续的报告制度，以加强组织各个层级之间的协调和联系。部门间协调主要靠制定标准的程序来解决，还要建立垂直交流通道，由上级主管部门化解下级部门间冲突矛盾但又不很严重的问题。权利的协调中，企业要根据自身的情况找到集权和分权的平衡点，过分集权和分权都不利于企业的经营发展，应根据具体情况掌握好恰当的尺度。

（三）完善存货内部控制活动1、完善存货供应内部控制。首先，应选择合格的供应商，即能够提供符合企业生产要求存货的供应商。采购部门采购原材料应该按照质检部门提供的质量标准，寻找合适的供应商，对选出供应商的产品进行小批量测试以及对供应商进行实地考察和相关资料审核，符合要求的，则可以纳入企业《供应商名录》。2、完善存货验收内部控制。存货进入企业后的第一个控制点就是验收。存货验收的控制点包括为实物验收和财务验收两个方面。实物验收即仓储人员负责检查到库的存货质量、数量及规格等是否与存货采购计划相符合；同时有关的生产技术人员应对入库的存货进行抽样测试，然后将测试结果报到主管负责部门，达不到质量要求的进入修理或退货等程序。如果在仓库没有安排财务岗位，财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用等信息进行及时记录。财务验收关键控制点有：存货入库后，采购部门或其他相关部门应将相关财务凭证及时交给物资会计进行账务处理，总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并输入系统，成本核算会计录入有关成本核算凭证，登记账簿；系统会自动记录存货信息并进行连续的编号，以防止少记有关的存货入库信息；负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制，主要有存货明细账记录和总账记录分离、审核与存货记录职务分离、记录和接触存货职务分离；当发生存货退回时，会计人员应及时进行相应的账务处理，防止存货资产虚增。3、完善存货保管与发出内部控制。存货保管是验收的后续环节。存货的保管控制主要是对存货储存和存货安全、存货使用效率进行相应的控制。具体包括：授权领用、库存存货成本的控制、限制靠近存货的控制、存货的存放控制、建立存货抽检制度、仓储管理人员的牵制等。存货出库主要面临的风险为存货发生损坏或丢失和不当使用。为了防止存货发生损坏或丢失，可以在领料单的基础上增设物资内部转移调拨单，通过制单、确认、发料、出库、检查等程序，责任主体为销售部门、物流部门以及财务部门。

（四）建立良好的信息交流系统。建立畅通高效的存货信息传递系统，引进先进网络技术和电子信息技术提高信息的传递效率。在保证信息传递及时准确的前提下，尽最大可能减少信息传递成本，从而保证信息传递的高质高效；通过利用信息网络搭建存货管理信息平台，从而实现存货活动的有效信息管理。通过信息平台传达公司关于存货业务的新规定、新政策。

账务处理的主要流程篇6

与传统账务流程相比，基于事项凭证的会计流程具体如图1所示，主要从两个方面进行了改进：一是在原始凭证到记账凭证中引入了事项凭证；二是除通过事项凭证生成记账凭证外，还有其他模型。

基于事项凭证的会计流程特点包括：一是该流程以事项凭证为核心，更加符合现代数据处理的理念；二是基于事项凭证的账务流程，事项凭证类别的设置是一项重要的工作，各类别的事项凭证中定义了经济活动要采集的事项和经济活动的业务规则，这样就保证了经济业务发生到完成始终在事项凭证中记录，事项凭证成为传统账务处理的基础和其他决策模型的基础；三是通过事项凭证对经济业务活动的原始数据进行完整的记录和反映，经济业务的发起部门选择事项凭证类别填写业务数据，涉及的其他部门按照业务规则在同一张事项凭证中填写各自业务数据，从而使某经济业务活动能够通过事项凭证得到全面的记录和反映；四是有利于实现事项凭证到记账凭证的自动生成设计，在事项凭证类别设计中，可以建立事项凭证类别与记账凭证模板的对应关系，事项凭证产生后通过记账凭证模板自动生成记账凭证；五是有利于简化现行系统中科目设置的复杂程度，改变在总账中增加辅助核算的机制，简化传统账务处理过程；六是传统的记账凭证到报表的处理过程进一步简化。以事项凭证的存储为核心，减少人为环节，为后续的处理过程的自动化实现提供支持。

二、人工编制记账凭证的过程分析

传统会计流程中记账凭证的生成过程是会计人员对经济业务确认与计量的过程，会计人员依据专业知识和经济业务原始凭证经过职业判断、确认企业会计要素增减变化，并记录形成记账凭证，也就是根据经济业务完成对记账凭证各项赋值。如图2所示，会计人员根据经济业务编制记账凭证的过程可以概括如下：

一是会计人员采集经济业务活动的原始信息，不能进行货币计量的交给其他系统处理，能够进行货币计量的获得原始凭证；二是会计人员根据原始凭证，依照会计准则的规定和企业会计科目会计分录；三是会计人员填制记账凭证中的其他信息。四是生成记账凭证。

这是一个抽象简化的会计人员编制记账凭证过程图，它实际上是一个复杂的处理过程。就收集经济业务活动的特征信息而言，每个企业的业务繁多，不同业务收集不同特征信息，会计人员在处理业务时已经对经济业务进行了分类，经济业务应分为哪些类别才有利于会计确认与计量等许多问题在会计人员收集业务前建立了知识库。有了经济业务的类别，会计人员是如何按类别进一步确认与计量；每一项具体的业务中，有哪些条件决定了处理方法和数据的选取，在一项业务处理完成后会计人员如何积累经验，这些问题，由人的智能来实现时，可以不深入了解，但是计算机完成必须深入分析。

三、事项凭证自动生成记账凭证的机制分析

实现计算机自动生成记账凭证也就是计算机自动完成对一张空白的记账凭证的各个数据项赋值。传统方式下会计人员根据原始凭证，结合学习的专业知识、经验，完成对记账凭证各数据项的赋值。当经济业务发生后，计算机获得经济业务事项信息后，能够自动处理，生成记账凭证。传统方式下，通过原始凭证获得的经济业务活动信息，原始凭证获得的经济业务信息交给计算机处理表现出复杂性和信息的不全面性。为了更好的表示经济业务信息，可以引入事项凭证，通过事项凭证对经济业务活动进行记录、处理后，将事项凭证表示的经济业务信息交给计算机处理，这样就能够大大简化处理过程。记账凭证中的数据项能否通过根据事项凭证和规则库自动生成，传统的记账凭证包括凭证类别、编号、制证日期、附件张数、摘要、科目代码、科目名称、借方金额、贷方金额、制证人、审核人、记账人、主管签名等数据项。数据项中分为凭证数据项和分录数据项。凭证数据项包括凭证类别、编号、制证日期、附件张数、制证人、审核人、记账人、主管签名，凭证数据项的目的是保证记账凭证真实、可靠、可审核、有序而设置的。分录数据项包括摘要、科目代码、科目名称、借方金额、贷方金额，目的是记录经济业务活动的类别和货币计量的价值信息。这样看来，记账凭证的核心是分录数据项。以下对记账凭证中每一个数据项的生成进行分析。

凭证类别可以根据事项凭证设置生成；编号由系统生成记账凭证时自动编号；制证日期通过制证时的系统日期生成；附件张数改为对应事项凭证的编号；摘要通过事项凭证中业务说明生成；科目代码和科目名称，不同企业在科目应用上存在差异，但一级科目是统一的，通过末级科目生成记账凭证，难度大，为此，规定记账凭证中仅体现一级科目，明细事项（科目）由事项凭证体现，在事项凭证和记账凭证中建立一对多的对应关系，可以实现数据总和分的逻辑；借方金额、贷方金额通过事项凭证中数据项建立计算公式生成。这样记账凭证的各数据项都能够通过事项凭证生成。如果事项凭证与记账凭证建立的是一对多的关系，可以考虑为每个事项凭证建立一个记账凭证模板来生成记账凭证。

四、销售――收款业务活动例析

一是销售――收款业务描述。销售业务包含正常销售和销售退货。正常销售业务可从销售报价单开始，也可从销售订单开始，本文从销售订单开始，客户根据报价单提出购买商品，经购销双方确认形成销售订单，经销售主管确认提交开票人员开出销售发票。有的企业是现发货再开票，有的是开票与发货同时进行，有的是先开票后发货。这里采用先开票后发货。销售发票经确认后，一联交给客户，作为提货凭据，另一联交仓库管理员出库处理，第三联交由财务部门进行账务处理；管理员收到销售部门开出的销售发票后，填写出库单，经仓库主管确认后可进行出库处理。出库单一联交财务部门进行核算，另一联用来登记库存台账，第三联可作为填写发运单的依据。财务人员进行销售收款处理，确认销售收入和成本，涉及往来账的进行核销。销售退货业务，现有客户填写退货通知单，交销售部门确认，填写退货发票，确认后交仓库管理员填写红字销售出库单进行入库处理。财务部门退款，填写红字收款单进行付款，已进行核算处理的，做红字冲销。

二是销售――收款业务事项凭证类别设计。销售业务处理过程涉及销售订单、发票、出库单、收款单等单据，涉及销售部、仓储部、财务部等部门，经过分析可知，可将销售业务用以下事项凭证类别表示整个业务：①确认销售订单事项凭证：这个凭证涉及销售部门的人员和客户之间的关系，凭证内容主要来自销售订单数据。②开票――出库――结算事项凭证：这个凭证涉及销售部、仓储部、财务部三个部门，发票数据项目主要数据来自订单确认事项凭证，出库数据项目主要来自发票，财务部门确认以上的事项，准备生成记账凭证的相关数据。③确认退货单事项凭证：该凭证涉及销售部门的人员和客户之间的关系，凭证内容主要来自客户退货通知单数据。④退货票――红字出库――红字收款事项凭证：这个凭证设计销售部、仓储部、财务部三个部门，退货发票数据项目主要数据来自“退货单确认”事项凭证，红字出库数据项目主要来自红字发票，财务部门确认以上的事项进行退款处理，准备生成记账凭证相关数据。⑤收款单确认事项凭证：这个凭证在出纳收到货款时填制，应找到对应的业务事项凭证，如果是预收款对应订单确认事项凭证，如果是现收款或应收款对应开票――出库――结算事项凭证。着重分析“开票―出库―收款”事项凭证生成记账凭证的机制。如表1所示。

如表1所示，“开票―出库―收款”事项凭证由三部分构成：开发票确认销售；产成品出库成本核算；银行到账或冲减应收、预收。付款方式分为先交钱后提货、交钱就提货、先提货后交钱三种，不同的付款方式会计业务处理不同。

（1）先交钱后付款（预收方式）的会计处理。

订单确立后形成预收账款：

借：银行存款 A1

贷：预收账款 A1

开出销售发票形成销售收入：

借：应收账款 B1

贷：销售收入 B1

出库进行成本结算：

借：销售成本 C1

贷：产成品 C1

银行进账结算货款：

借：银行存款 E1

预收账款 F1

贷：应收账款F1+E1

需要确认：业务分录正确性；各分录中的货币值的生成。

（2）交钱时提货的会计处理。

开出销售发票、银行进账：

借：银行存款A2

贷：销售收入A2

出库结算成本：

借：销售成本B2

贷：产成品B2

（3）先提货后交钱（应付方式）的会计处理

开出销售发票：

借：应收账款 A3

贷：销售收入 A3

出库结算库存成本：

借：库存成本 B3

贷：产成品 B3

收到货款：

借：银行存款 C3

贷：应收账款 C3

三是根据事项凭证中的数据计算各项值的公式。

A1=W1 B1=Q1*P1C1=Q2*P2 E1=W2F1=W1

A2= Q1*P1=W1 B2= Q2*P2

A3= Q1*P1B3= Q2*P2C3=W1+W2+…+Wn

四是其他说明。通过分析“开票―出库―收款”事项凭证对应的多张记账凭证是能够通过程序自动生成的，前提是通过事项凭证建立完整的业务逻辑，并对能够进行货币计量的事项凭证设置其对应的记账凭证。另外，记账凭证只能使用通用的总账科目，而明细分类账、日记账如何通过记账凭证与事项凭证的关系反映仍需深入研究。

参考文献：

账务处理的主要流程篇7

【关键词】 会计核算 转变 创新

1. 会计核算方式内涵

会计核算形式，又称为账务处理方法，指的是会计账簿、会计凭证、账务处理流程和会计报表之间相互结合的方式，这一方式规定了账簿、凭证、报表之间的关系，从而针对适当的会计核算形式进行选择采用。可以说，恰当的会计核算方法是会计核算工作质量和效率的重要保证。手工会计采用的会计核算形式主要有：汇总记账凭证核算形式、记账凭证核算形式、多栏式日记账核算形式、科目汇总表核算形式、日记总账核算形式和通用日记账核算形式等。企业可根据会计业务的繁简和管理上的需要来选用其中一种。另外，会计核算的各种方法之间是密切联系相互配合的。现代会计只有综合运用这些方法才能顺利进行。在实际会计业务处理过程中，复式记账是处理经济业务的基本方法，设置账户和填制凭证是会计工作的开始，登记账簿是会计工作的中间过程，成本计算和财产清查等方法是保证会计信息准确、正确的科学手段，而编制报表是一个会计期间工作的终结。

会计核算在公共管理活动中创造价值具有特殊性。一方面，它借助于自身独特的地位，主动参与公共支出管理活动创造价值；另一方面，它与政府其他业务部门，以及网络虚拟组织之间相互交融作用，为公共管理“价值创造”发挥着积极作用。总之。会计核算在公共管理活动中的价值在很大程度上具有模糊性，难以精确地加以计量。而恰恰是这种模糊性的存在，才使得会计核算的重要性在公共管理中得以充分体现。

2. 会计核算方式的转变

市场经济的成熟，尤其是信息化的进步，推动了会计核算方式的进一步转变，尤其是会计信息化的时代潮流促使企业会计核算进一步转变理念，改进方式。

2.1 账簿系统虚拟化

会计信息化就是将一切会计信息数据化，无纸化，因此用于记录会计信息的账簿也被虚拟化了。在会计信息化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户这样最基本的存储单元，但账户的存储并不一定要借助于物质形式的账簿来完成。而对于账户余额，只要保证系统初始化时输入的初始余额数据正确无误，以后各个会计期的期末余额也就唾手可得了。由于计算机具有强大、的数据处理功能，它对记账凭证库文件的分类、汇总不过是举手之劳。理论上说，保留了凭证库文件及相关数据，也就保证了账簿的存在。因此，电算化系统中的“账”是凭证库文件及相关数据（主要是各会计账户的期初余额数据）自动地准确无误地派生出来的。可见，在会计信息化系统中，“账簿”仅仅是沿袭了传统会计的概念而已，其本质是虚拟化的。

2.2 记账过程符号化

作为手工会计账务处理流程的核心环节，记账工作是自有会计以来最重要的内容之一。会计核算也一直与记账、报账、算账密不可分、时刻相伴，从填制凭证、登记账簿到编制报表等会计处理方法和程序，处处都打上了“记账”的烙印。而在传统观念上，“记账”也就与会计在概念上画了等号。这里所谓的“记账”就是将账前凭证库文件中审核通过的记账凭证做上过账标识或者另外形成一个账后凭证库文件。然而，在会计信息化系统中，记账过程却是一个虚拟过程，因为并没有生成实际的账。表明该记账凭证已入账，不允许再对其进行无痕迹修改或作废、删除操作。

2.3 财务处理流程一体化

手工会计时代的账务处理流程，通俗地讲，就是从凭证到账簿再到报表。会计核算人员的工作重点是在填制凭证以后的阶段。要形成会计报表，必须经过过账、填制凭证、试算平衡、结账、对账等诸多程序。在会计信息化系统中，整个账务处理流程分为输入、处理、输出3个环节，首先将分散于手工会计各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机，此后的各种数据处理工作都由计算机按照会计软件的要求自动完成，不受人工干预。从输入会计凭证到输出会计报表，一气呵成，一切中间环节都在机内自动处理，而需要的任何中间资料都可以通过系统提供的查询功能得到，真正实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生所需账表）。整个账务处理流程具有高度的连续性、严密性，呈现出一体化趋势，极大地提高了财务报告的时效性。这就说明，手工会计条件下不同会计核算形式的划分已没有必要，往往能够通过一种统一的会计核算形式，这就为实现会计信息化系统中会计核算形式的通用化提供了前提。过去需要众多人员从事的填制凭证、记账、编表等工作，现在只需要少量的录入人员进行操作就可以了。这样在手工会计中非常费时、费力和烦琐的工作，变成了会计信息化系统中一个简单的指令或动作。

2.4 对账环节省略化

对账是设置账簿的产物。如果没有设置账簿，也就无所谓账证、账账、账表之间的核对了。在手工会计中，分类账分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。其登记的原则是“平行登记”，即把来源于记账凭证的信息一方面记入有关总账账户，并通过定期对账来检查和纠正总账或明细账中可能出现的记录错误，同时还要记入该总账所属的有关明细账账户。通过低效率的多重反映和相互稽核来换取数据处理的正确性与可靠性是手工会计核算形式的一个重要特征。而在会计信息化系统中，只要会计软件的程序正确且运行正常，就可以保证数据处理的正确性和可靠性，因为计算机本身是不会发生遗漏、重复及计算错误的。因为只要报表公式定义正确，账表也一定相符。这样，就使手工会计下的对账环节被弱化和省略了。

由于会计信息化对会计核算形式的深刻影响，作为新时期的会计人员，必须突破传统观念的束缚，从会计核算工作所要达到的目标出发，设计出适合计算机处理的、效率更高、数据处理流程更加合理的会计核算形式，重新构造会计模式，以充分发挥现代信息技术的优势，进一步满足会计核算与管理的需求。

参考文献：

[1] 刘红立.论电算化形势下会计核算形式的转变[J].企业家天地：理论版，2007（3）.

[2] 金光华.会计电算化由核算型向管理型的转变[J].微型电脑应用，1997（4）.

[3] 柳伟.关于会计集中核算的几点思考[J].商业文化：学术版，2011(3).

账务处理的主要流程篇8

【关键词】电网企业；一本账；会计核算

一、集团企业的会计核算模式

我国集团企业传统的财务管理模式采用的是分散的“金字塔”式组织结构体系。对应的是各会计主体采用分散式会计核算模式，由各成员企业对会计资源进行分别运作，财务组织机构的权力也相对比较分散，并且总部对各分部的控制也相对比较松散。其通过定期的报表报送，然后由总部进行简单的加总。它往往是一种事后的监督和控制，容易造成资源的流失，项目业绩的低下，集团战略缺乏整体规划性。这种分散式的会计核算模式不利于资源的整体调配，往往会出现大量的重复建设，造成上下游资源发展的不一致性和不同步性。随着现代集团企业快速发展，上述分散式的会计核算模式带来的管理弊端就迅速凸现出来，并成为制约财务管理工作效率提高的关键因素。

集约式的会计核算模式是在集团企业财务集约化发展的基础上形成的，通过将整个集团企业交易或事项的确认、计量、记录和报告等过程的风险集合于一身，达到会计核算信息的实时集中和共享，实现对各个成员企业的财务权力进行重点收缩和监控，对成员企业之间的资源合理调配，实现集团总部对资源的全生命周期的掌控，进而做到实时监控企业使用资源的风险。尤其是现代网络技术的飞速发展，现代企业建立起了以财务信息系统为依托的集团财务管理网络，使财务核算与经营环节实现了集中统一的在线管理与控制，在会计的反映和监督两个职能方面更好地发挥作用。

二、会计核算“一本账”的内涵

会计核算“一本账”是一种集约式的会计核算模式，将集团企业财务资源、财务信息、财务活动、财务人员以会计核算流程重组为手段进行集约管理，把集团内部原来按照产权和职能关系设立的多层级多业务的会计核算主体归并为单一的集团会计核算主体，集团及其成员企业所有经济业务都由财务人员直接以集团会计主体在同一账套中进行会计核算∞，集团及各所属单位通过集团账套数据生成相应地财务报告和内部管理报表，实现财务报告编制由表抵法向账抵法的转变。它是实现企业所有交易事项、资源控制情况、项目投资情况等等集中于集团总部财务部的一种集中管理模式，通过压缩核算级次提高企业财务信息供给效率，实现财务信息的集约式生产和传递，进而控制企业财务风险，实现集团企业价值最大化。

这种会计核算模式必须服务于集团企业集约化财务管理整体性、复杂性和监控性的需求，是一种整合企业财务资源的手段，能够简化会计信息传递的流程，加快会计信息流转的过程，并且减少集团资源的浪费程度，有利于控制和监督相关业务的风险，实现企业财务要素的优化配置，它注重的是效率和效益。

三、电网企业“一本账”会计核算模式的构建

(一)电网企业的会计核算“一本账”目标体系定位

南方电网公司的发展目标为创建国际先进水平企业，会计核算“一本账”应立足于建设核算型、管理型、决策型会计信息系统，特别是满足决策支持型功能需求，进而实现整个集团会计信息的集约式生产和使用，真正为管理者进行相关的决策，提供决策信息。会计核算“一本账”模式的目标体系应由以下几个维度构成：1.终极目标是实现集团价值最大化；2.有用性目标是通过会计系统处理的经济活动信息为企业管理决策层提供及时准确的财务信息，挖掘财务指标的业务动因，加强管理层对企业资源总体情况的了解和控制；3.合规性目标即规范企业的业务活动、会计流程和会计行为。保证国有资产的保值增值；4.效率性目标即提高企业会计程序运作的效率，加强会计信息的传递和反馈，为公司业务运作提供高效的财务支持。

(二)电网企业会计核算“一本账”模型

对于电网集团企业，有两种符合电网企业自身管理需要的会计核算“一本账”模式。方式一是直接对下属各会计核算主体现有的财务信息系统进行改造，将各分账套财务数据进行整合，取消原各会计核算分账套。实现“实体一本账”。方式二是下属各会计核算主体保留独立实体账套，通过在财务信息系统增加新的功能，将各单位分账套数据中的主要科目栏目信息汇总抵销生成“逻辑一本账”。

两种方式各有优劣。前者的优势是实现了集团企业所有财务数据的整合，并有利于与业务系统的集成，使得集团报表的生成在理论上可以实现由表抵法向账抵法的转变，集团总部掌握财务信息更加全面，监控更加到位；劣势是会计核算主体复杂。账务数据整合操作难度大。需要承担一定的法律税收风险和系统实施风险，对业务流程的影响巨大，可能导致“一本账”初期企业运作的不顺畅。后者的优势是实施难度小，与现有的会计核算法规不存在冲突，只是生成了虚拟的一本账，对原会计核算主体产生的影响较小，不存在法律税收风险；劣势是不能将分账套的财务数据进行整合，集团总部获取的信息有限，监控不到位。并且没有解决集团内部单位的往来财务数据不一致的问题，特别是很难获得与财务数据相关的业务信息，集团财务报表的生成仍需要大量的手工操作。

笔者认为。南方电网主营业务为电力销售，容易实现对下属电网企业的账务数据整合，使得财务系统可以通过会计科目对企业信息进行归集的同时。通过与其他业务系统的信息交集，在账务信息中实现多纬度的业务管理信息，对于电力销售板块可以采用第一种“一本账”的核算模式。而南方电网下属的金融投资、工程施工、发电业务企业，生产业务性质各不相同，难以在短时间内实现这些业务数据的整合，同时，其账务数据与供电企业的账务数据进行整合的工作基地非常大。购销双方的协同凭证发起方式和收入成本的会计处理政策等都需要进行统一协调。因此。笔者建议在“一本账”运作初期采用第二种方式，通过网公司统一会计科目、财务报表的格式，以此为基础进行抵销平台数据的合并抵销，等到南方电网公司的一体化管理制度在这些企业的业务和流程中实现对接后，才考虑对这些企业的账务数据进行整合。

(三)电网企业会计核算“一本账”实施步骤

1　统一会计核算制度

会计核算“一本账”首先需要解决的是实现集团企业整体的核算一体化，统一各成员企业的核算政策，在此基础上提供的集团各成员企业的会计信息和数

据才具有可比性，才能规范集约化式的财务信息，为管理者进行决策提供相关的依据。

统一会计核算制度，首要的就是统一会计科目，会计科目是对会计核算内容具体分类的方法，也为会计报表的设计奠定了基础，是财务人员对企业财务信息进行会计核算的标准。其体系设置反映了本单位所关注的财务信息，会计人员可以通过会计科目提供详细或总括的核算信息。对于集团企业“一本账”，会计科目设置的科学性决定了会计核算的质量，会计科目的设计既要区分业务性质，更要区分不同的会计主体，尤其要注意各企业业绩考核等业务管理需求。

其次应进行会计核算凭证模板的制定，对于集团公司所有的经济业务制定相应的会计凭证处理方法，指导所属单位进行会计核算，通过会计凭证模板的方式。可以使纷繁复杂的经济业务流程趋于标准化和规范化。同样也实现了会计处理结果的标准化和规范化，并且增加了经济业务会计结果的可预见性，为“一本账”的具体应用提供了实用基础平台。

2　统一业务核算流程

会计核算“一本账”模式的构建本质属性是集团公司各部门、各单位之间的流程重组。因此，在构建“一本账”的整体框架时，首先应对电网企业现有的业务流程进行梳理，通过制度规范来保证实现会计“一本账”所提供的信息具有决策价值性。与电网企业生产经营相关的主要有成本费用核算流程、售电核算流程、工程项目建设流程、资产管理核算流程、税金核算流程、资金结算流程等。通过对这些流程的特点、主要关键控制点以及预防措施等进行梳理，从中找出与会计核算系统相融合的地方，依据会计核算的路径，整合相关的财务资源和财务活动，实现财务资源、财务信息、财务活动和财务人员的集中统一，实现流程的重新整合。

特别需要注意的是将核算流程实施和企业信息系统建设结合起来，实现电力营销系统、工程管理系统、物资管理系统、资产管理系统、财务信息系统数据的集成和共享，将会计信息的采集、存储、处理、传输嵌入到业务处理系统中，实现财务信息和非财务信息的实时采集、集中存储、即时处理、全面共享，从而使会计工作的重心由核算向管理转变，为决策提供支持。

3　集中管理企业财务要素资源

集团企业通过设立会计核算中心集中核算企业财务要素资源，会计核算中心是实行会计“一本账”核算后设立的一个中间部门，来负责整个集团业务的会计核算，使得核算业务更加专业化，将事务性的核算工作和管理性的财务工作进行适当地分离，其关键是会计核算中心财务人员统一管理，保持独立性，并实现集中核算资料电子化、档案实物资料属地化管理。

集团企业内部结算中心是具体办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，其通常设立于集团总部财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能有：(1)集中管理各成员企业的现金收入。并负责将成员企业的现金收入转账至集团结算中心在银行开设的账户：(2)核定成员企业日常备用的现金余额；(3)统一拨付各成员企业因为业务需要而必备的货币资金，并监控资金使用方向；(4)统一对外筹资资源，确保整个集团的资金需求；(5)办理各成员企业之间的往来核算。并计算各企业在集团结算中心的现金流入净额，及相关的利息或利息收入。

建立“一本账”会计核算后，会计核算中心和资金结算中心的财务人员的工作量会骤然增加，这客观上对财务人员的素质提出了相当高的要求。当然高素质的财务人员，并且对财务人员的集中培训与分配也有利于控制相关的稽核和监控风险。实施会计“一本账”核算后，南方电网公司需要对通过母公司财务部对财务人员进行集中管理和控制。

4　建设“一本账”会计信息系统

财务管理信息系统的建设需要从以实现基本会计核算功能为主要目标转变到生成以财务信息为核心的一体化企业管理信息为主要目标，实现财务管理信息系统与其它业务子系统集成，以全面预算控制和业绩评价为中心，实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持，系统实施的关键是优化管理模式和重组业务流程。

在ERP环境下的会计业务流程重组实施成功后。将由传统的功能驱动的会计业务流程转变为环境下“事件驱动”的会计业务流程。当业务事件发生时。根据数据处理规则将业务事件数据存入业务事件数据库，业务事件数据库中存放着由数据收集系统自动收集、只经过初步加工的源数据，当信息使用者想从系统中获取信息时。由信息使用者提出要求，系统启动相应的信息处理程序模块，对业务数据库中的信息进行加工处理。并将处理结果实时反馈给信息使用者。如图1所示。

账务处理的主要流程篇9

一、会计电子档案信息管理平台的搭建

1.利用会计电子档案管理系统整合会计档案信息

以会计电子档案管理系统为基础平台，整合SAP系统、共享报账服务平台、银企直联系统、资金稽核平台等的报账流程报账和影像信息、自动收集各种信息，保留调阅其它业务财务管理系统数据的能力，全方位提供会计档案电子信息。

2.利用会计电子档案管理系统管理全生命周期纸质会计档案

通过电子档案管理系统和影像子系统管理纸质档案制作、接收、流转、出入库、调阅等工作，借此将会计档案电子信息和纸质会计档案对应，使电子档案管理系统成为管理全部周期会计档案的信息平台。

3.形成统一的电子会计档案信息管理平台

形成1个门户、2个子系统、3个应用层面构成的统一的会计档案管理平台，会计电子档案管理系统与影像子系统统一按门户、集中存储、统一管理、统一安全规则，影像子系统数据在纸质档案归档完成后转移至电子档案管理系统统一管理。

二、形成基础会计档案影像化整体方案

1.借助报账流程直接解决报账类原始凭证影像化

通过扫描前置到报账发起环节直接对报账类原始凭证影像化，为后续管理和业务审批、会计处理全流程提供电子档案信息支撑，通过提升流程效率补偿扫描环节发生的劳动耗费。

2.利用信息自动收集手段解决非报账类原始凭证影像化

直接获取非报账类原始凭证所涉及转固和预转固、资产、省代、税费、收入等业务及相应业务管理平台生成的会计档案电子信息，方便会计电子化处理及非报账类原始凭证电子数据的直接生成。

3.通过现有业务管理流程改造引入影像化

对基于纸质档案流转的业务管理模式进行改造，在业务管理流程初期引入影像化操作，使业务管理模式由基于纸质流转的处理模式转变为基于纸质档案的电子处理模式，如采购类物料模块凭证影像化管理试点问题。

三、寻求银行电子回单解决方案

1.寻求对直联银行回单进行电子化对接

取得工行、招行、农行、建行等主要直联银行配合，推进银行回单电子化对接，通过银企直联系统取得经过稽核确认的完整银行电子回单支付数据，同时完成电子回单与电子记账凭证之间的信息集成与关联，支持后续电子会计档案信息利用。

2.建立资金业务稽核机制，保证资金支付安全性

考虑到银行业目前尚未形成可认证的银行电子对账单，电子回单数据完整性无法直接核对确认，需依靠保证电子支付业务安全的及时稽核机制确认资金支付电子回单数据完整性。

3.与第三方支付公司合作实现非直联银行回单电子化

除主要直联银行外，剩余非直联银行全部采用直联方式进行银行回单电子化成本过高，且费时费力。通过将剩余银行账户交易转移到第三方支付公司、交易最终结果直接进入主要直联银行的方式可快速、高效地完成剩余银行的回单电子化工作。

四、会计档案“去纸质”整理方案

1.形成记账凭证电子化应用模式

提出基于纸质原始凭证的整理、制档和检索模式，通过原始凭证条码信息解决原始凭证的成档、检索以及与记账凭证之间的匹配问题，并在此基础上实现取消打印保管纸质记账凭证，仅保管纸质原始凭证的做法，同时在电子会计档案管理系统保管记账凭证完整的电子信息。

实际操作中，原始凭证成档在电子会计档案管理系统中依旧以记账凭证为基本单位，同时通过电子会计档案管理系统及纸质档案卷首的记账凭证与原始凭证勾稽关系表管理卷内纸质原始凭证。

2.推动账簿及银行回单电子化应用工作

在各类账簿、银行回单初步电子化基础上取消纸质的打印、处理和保管工作，仅在电子会计档案管理系统中保管对应电子信息；利用电子会计档案管理系统的电子数据合成相关档案信息满足各项调阅需求。

五、开展业务协作，简化会计档案相关操作流程

1.完善流程

通过与法律、档案管理部门协作，将现有合同管理流程进一步延伸到合同接收保管环节，形成合同闭环管理。在此基础上将报账过程直接应用电子合同，节省合同报账过程中反复提供、扫描、传递、稽核、保管纸质合同的劳动，堵塞报账过程中利用未签字、未审批合同报账、利用不同合同版本取得报账利益的漏洞。

2.引入影像化模式

与采购、工程等部门合作，在业务管理流程中引入影像化模式，通过业务环节扫描提升业务管理流程审批效率，通过自动获取业务管理系统数据生成影像化原始凭证，减少基于纸质收集和流转的物料模块凭证整理劳动及传递浪费，为将来压缩不必要的纸质原始凭证流转和保管打好基础。

六、精心打造立体式会计档案信息质量管控模式

对电子会计档案信息产生和处理过程的责任，以及档案信息在处理、交换、全方位收集与跟踪方面的信息质量予以控制，并通过相关制度体系予以落实。

1.依托报账流程建立多元化信息质量责任体系

明确报账流程中报账单位、报账人及财务共享服务中心（以下简称“FSSC”）之间的责任关系，落实报账人在信息申报、报账单位和FSSC在电子会计档案信息流转与审核、FSSC在信息处理方面的管控职责，形成三位一体的信息质量责任体系。

2.以事前稽核体系保证电子会计档案信息的真实性和一致性

建立省市一体的两级事前稽核体系，在防范报账风险、健全内部管理和控制的同时，保证纵向流程纸质和电子会计档案信息真实性和一致性，健全保障电子会计档案信息品质的长效机制。

3.形成各业务管理系统数据交换与校验机制

统一电子会计档案管理系统与各业务管理系统数据界面，建立标准化的系统间数据交换模式，设置系统间数据交换后的校验复核机制，保证档案数据获取过程的一致性、完整性和安全性。

账务处理的主要流程篇10

摘要：出院结账处是医院服务的最后环节，主要为病人办理出院结账手续。最后一个环节的顺利与否，往往直接影响着病人对医院整个服务流程满意度的评价，对医院的声誉也会产生一定影响，因此医院必须提高对出院结账处环节管理的重视。本文主要从当前医院出院结账处管理中的普遍问题入手，对加强医院结账处的管理进行探讨。

关键词 ：医院；出院结账处；管理；问题；处理；分析

提到医院服务，人们第一反应是临床医护人员的服务。事实上医院是一个多部门组成的整体，每个部门的工作人员都有服务病人的义务，也正是所有科室的服务构成了医院服务整体。患者在整个住院期间也许很满意医院服务，但如果在最后一个环节即办理出院结账时出现不悦，就很容易导致病人对医院整体服务产生不满从而否定医院的所有服务。医院应立足于病人的满意度，为病人提供全方位的服务。从当前情况看，在我国医院出院结账处的管理中还存在一些普遍问题，因而如何提高出院结账处的管理就成为当前值得认真思考的问题。

一、医院出院结账处管理目前存在的普遍问题

出院结账手续涉及的部门和环节很多。首先需要病区医生根据病人具体情况开立出院医嘱并转送相关资料到结账处，同时通知病人出院；然后结账处开始对出院医嘱进行核对，将具体费用核实后及时联系病区；在结账处核对完费用后病人才可携带其在院期间所有的预交款收据和社保卡等办理出院手续。在实际出院结账工作中，由于内部或外部各种因素影响，病人经常无法正常完成结账，这些情况都会导致病人对医院服务的不满，继而引出其他矛盾。总体来说，医院出院结账处管理中目前存在的普遍问题主要有以下几点。

1.医院管理人员对出院结账处管理不够重视

医院管理人员认为出院结账处管理仅仅是结账管理，是比较机械简单的环节，因此对该项工作的重视度不如医院其他环节工作，对出院结账处管理人员的素质要求也不如其他服务环节高。一些出院结账处工作人员专业素质不高，或者不具备丰富的经验，没有经过专业的培训便匆忙上岗，使得结账管理或多或少地存在一些漏洞和隐患。比如一些结账人员对于各种病种的专业名称及缩写等尚没有明确的认识，导致病人的结账资料中出现常规性错误等。

2.内部环节管理不规范

医院出院结账处各项规章制度尚不够健全，内部环节管理比较混乱，关于少收、漏收、错收现象并没有明确的规章制度，奖惩措施不够完善和健全。其次，医院结账处与其他环节缺乏沟通，由于联系不够紧密使结账处无法对一些细节问题精准掌握，容易与患者产生费用纠纷问题。比如，在病人到达窗口结账时病区账务处理仍未完成，还没有点击或显示病区出院信息；出院病人需要对有些未做的检查和治疗退费，但结账处却还未收到病区退费申请单等等。

3.因病人因素导致的问题

一些病人及其家属对医院信息填写有抵触现象，很多信息填写不够完整、准确，病人姓名、民族、出生年月日等错误比较普遍，给出院结账信息核对带来了很多麻烦，甚至埋下了医疗纠纷的隐患，对病人出院后的医疗费报销等都有影响。有些患者对医保政策理解不深，在执行过程中，以为自己是医保病人就可以不用再预交住院费，或以为只要缴了一定的预交款就什么都不用再管。还有些病人因不及时缴付预缴金而影响治疗和记账，医院人员有时会替病人提供担保，但却未及时提醒病人缴费并将担保取消。

4.信息系统导致的问题

医院结账处一些电脑运行速度比较慢，有时会出现收据跳号现象，导致出现预交款收据号码失真的情况。若没有及时发现并纠正，很可能会出现电脑产生的票据号与实际发票号码不一致现象，给出院结账埋下隐患。打印机、读卡器等信息系统的一些自身故障也很容易对出院结账处的正常操作产生影响，在工作过程中很容易出现卡机或者死机的情况。另外，一些医保病人的医保卡在入院时读卡正常但出院结账时却出现医保类别显示不正常的情况。且医疗保险种类多，需维护环节较多，各种报销标准及限制条件等各不相同，结账人员较难把握出现的所有问题。此外，医保系统经常出现系统升级等，无形中增加了结账窗口的财务风险及工作压力。

二、加强医院出院结账处管理的建议

1.提高对出院结账处管理的重视，完善内部控制制度

医院相关管理部门必须提高对出院结账处管理的重视度，在结账管理过程中对内部控制制度进行完善。医院财务部门应对结账处结账票据实施专业化管理，比如通过填写票据使用登记簿来完善结账处票据日常管理。结账处日常结账人员必须在实名登记簿登记后才能对相关票据按需领用，票据一旦被使用完后必须将其立即交回票据管理处，且票据管理人员需对票据的正确性、号码的连续性、款项的上缴与否着重检查和审核，只有全部审核通过后才能将其注销。其次，医院还必须重视结账处的现金管理工作，可通过财务人员轮岗制来做好现金管理工作，必要时可以成立现金稽核小组，对结账处资金进行不定期检查。

2.明确住院病人费用处理责任，加强内部环节沟通针对出院结账处内部环节管理比较混乱，缺乏沟通的问题，医院应对住院病人费用管理规定加以制定，明确住院病人费用处理责任，加强内部环节沟通。医院可以制定《住院病人费用管理规定》等，通过规章制度的实施从源头上明确住院病人的各项费用流程和相关人员的各项职责，以确保出院结账管理工作更加准确、快捷和顺利。在加强内部环节沟通上，一方面可以在病区对病人实行预出院管理，使病人能够在病区的时候就提前将出院账务处理完成，对一些可能临时出院的病人，为确保病人出院当天及时处理完记账、退账等手续，科主任、护士长应提前对协调方案加以制定。护士站应对病人住院费用全面浏览、核对，然后对出院医嘱等进行处理，进一步提高出院结账费用录入的准确性。另一方面，出院结账处应与各个病房及相关各个科室保持紧密联系，通过与各科室及时有效地沟通协调促进出院结账处管理工作的顺利进行。出院结账处的每位工作人员在平时的工作中应对相关科室状况尽可能多地了解，在内部环节的沟通交流中掌握主动性，提前发现病区一些病人在出院结账时可能产生的问题，对其他部门传达过来的病人结账文件、资料必须仔细查看、核对，并将问题及时反馈给病人和病区，以规避不必要的误会和矛盾。

3.建立明确的病人出院流程，强化结账人员服务意识

因病人因素导致的问题，往往缘于病人对出院流程的不了解。针对这一问题，医院应明示出院流程并将流程耐心地告知病人。出院结账处可以在窗口显眼位置张贴有关出院流程的温馨提示，提醒住院病人或家属结账时必须携带的相关资料及证件。临床科室也应提高对出院病人的关注，对病人出院手续和结账事项加强指导。其次，出院结账处管理部门应强化出院结账人员的服务意识。医院相关部门应加强对出院结账处人员的岗位培训，使工作人员对各个工作功能模块都深入了解和熟悉，尽量避免结账工作中可能出现的各种错误，使结账服务更加精准和到位，提高出院结账人员的服务技能，使他们做到服务从心里开始、从手上做起、在脸上绽放。另外，医院还可以将出院结账的错误率和病人出院结账满意度等与结账人员工作考核结合起来，加大考评力度，以提高出院结账人员工作注意力及对各种问题的及时沟通和解决能力等，在提高出院结账人员工作质量，增加病人满意度的同时提高医院形象。

4.加强与费用发生部门、信息等部门的联系费用发生部门是不少结账问题的源头，出院结账处应加强与费用发生部门的联系，对其工作流程及动态有一定程度的了解，面对问题能够快速判断属于哪个部门，迅速取得与该部门的联系，并与该部门联合及时解决问题。其次，硬件设施是出院结账处优质服务的保证，对医院整体服务质量的提升有重要作用，所以医院出院结账处必须注意医院硬件设施的改善。针对出院结账处信息系统存在的一些问题，医院应与系统开发商及时取得联系和沟通，逐个克服现有系统存在的缺陷以保证其运行的有效性，必要时医院应对出院处信息系统开发与维护适当加大投入，请专门人员定期对出院结账信息系统进行检查和维护。再次，针对医院联网的医保系统存在的不足，出院结账处应与医保局信息系统工作人员保持联系，将医保系统出现的问题及时反馈给对方。

三、结语

医院结账处是直接展示医院文明状况的窗口之一，对医院整体形象有着重要影响，虽然出院结账环节看似不多，但任何一个小方面出了问题都可能使结账处的结账工作受到影响。因此医院必须采取各项有效措施来加强出院结账处的管理工作。

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