在建工程审计重点十篇

在建工程审计重点篇1

（一）认识不统一，应用模式单一

跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合具体情况，不分项目投资大小、营建机构管理水平高低，就是直接实行全方位“紧贴型”常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。

（二）责任划分不清，职能易发生偏移

对于重点工程建设项目而言，管理层级和部门一般较多，导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中，参与审计的人员来源不同，有国家审计署驻地方特派办，有对口援建省市审计机关，有受灾当地审计机关，还有参与重建的军队审计部门和人员，审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调，导致分工不明确和责任划分不清的问题非常突出。与此同时，由于跟踪审计时间长、环节多、关系复杂，很容易使审计人员偏离监督目标，介入到重点工程建设项目管理范畴，从而造成审计越位。如关于现场签证的问题，在实际工作中，重点工程建设单位往往会先征求审计人员意见，这样就容易造成审计职能越位，破坏了审计的独立性。

（三）缺乏系统配套的跟踪审计评价标准

跟踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计，作为一种新的审计模式，需要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书，缺乏统一的审计评价指标和标准体系，缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度，仍然沿用常规的管理理念、手段和方式，仅仅满足于工作实践层面的审计关口前移，使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循，工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不愿意接受跟踪审计，跟踪审计在具体应用过程中阻力较大、效果不佳。

（四）跟踪审计人才队伍建设薄弱

跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面，需要充足的审计力量。然而，当前我国的行政审计力量十分有限，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长时间的审计过程，往往力不从心。同时，由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术复杂、社会影响大等特点，对跟踪审计项目管理水平要求高，需要审计人员具备很强的组织协调能力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和强烈的使命感和责任心。但实际工作中，跟踪审计人员查找问题不够深入、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生，甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的情况，严重影响了跟踪审计职能的有效发挥。

二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施

（一）完善制度，确保跟踪审计依法实施

一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行，应确保跟踪审计有法可依，形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定，制定出台《重点工程建设项目跟踪审计实施办法》，对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范，使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能，有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题，节约建设经费，提高建设经费使用效益，因此，应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具跟踪审计意见书，及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新，使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化，为使跟踪审计规范健康发展，要进一步明确跟踪审计操作规程，明确跟踪审计实行的具体方法步骤，使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求，明确跟踪审计的责任和任务，自觉配合跟踪审计人员的监督，以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。

（二）灵活运用多种方式方法实施跟踪审计

一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点，灵活采取驻场审计、专项审计或两者相结合的方法，综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计计划、确定跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。通过跟踪检查重点工程建设项目的实施情况，揭露工程建设过程中的新情况和新问题，从体制、机制以及制度层面深入分析问题本质，提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要矛盾，应根据重点工程建设项目资金运行情况和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计，应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选，突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督，如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、竣工结算等重要事项及环节的审计，既能节省人力物力，又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。它是指对同一类型的所有建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和经验扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去，提高跟踪审计效率，扩大跟踪审计成效。

（三）厘清角色定位，科学履行跟踪审计监督职能

根据国家审计准则相关规定，跟踪审计其基本职能仍然是对被审计单位进行独立的审计监督，这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行，笔者认为应重点把握好以下三个方面：首先，应明确跟踪审计人员的角色定位。他们只是重点工程建设项目的审核监督者，不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资使用情况和内控制度落实情况的监督审查，而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作；其次，重点工程建设项目跟踪审计人员要牢固树立服务意识，坚持寓服务于监督之中。其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费使用效益，因此，服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最后，要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能，通过在重点工程建设项目实施跟踪审计，把问题消灭在萌芽状态、解决在发展过程之中，使重点工程建设项目不出问题或者少出问题，可最大限度发挥跟踪审计的“免疫系统”功能，确保重点工程建设项目经费使用安全高效。

（四）突出抓好跟踪审计阶段性重点工作

一是计划准备阶段。此阶段主要审查工程建设计划、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域，重点检查工程建设项目报批手续是否完备，审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学，审查项目建议书的内容和审批是否符合规范，审查工程量清单的主要依据和内容是否准确，审查招标文件、招标组织管理及评标办法是否合法合规等。二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部控制制度、工程量清单执行情况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域，重点审查工程建设项目内控制度的健全性和可持续性，工程量计算及工程量清单范围内的工程结算，工程建设项目财务会计制度落实情况，监理单位参与设计交底情况，监理单位验收施工基准点、基准线的情况等。三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域，重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规，竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否准确，清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。

在建工程审计重点篇2

一、医院基础工程内部审计工作的未来趋势

基建工程项目跟踪审计是指对基建项目全过程的审计，也为审计部门参与工程管理创造了条件，同时对于更加直接和有效的实施监督也具有重要意义。

目前，从医院基建工程审计现状来看，不少医院采用的是事后、静态审计方式，也就是单一竣工结算审计。而因为工程前期管理效率不高、基建管理工作不够规范、审计资料不完整等问题，使得在结算审计中，审计人员处于相当被动的处境，进而出现概算超计划、预算超概算和决算策超预算等不良问题，最终导致基建投资失控[2]。因此，为了控制医院基建工程投资，提高资金使用效益，则必须实施全过程跟踪审计，发挥内部审计的作用，事前、事中与事后均进行审计，堵塞管理漏洞，从而严格控制工程造价。

二、医院基建工程跟踪审计管理分析

（一）重点审计是跟踪审计的核心

基建工程跟踪审计范围广，因此审计不能眉毛胡子一把抓，要把握重点，进行重点审计。重点设计的项目包括项目建议书、可行性报告、初步设计、施工图设计，以及施工准备、竣工验收和项目评估等。做好重点审计，应从以下方面入手：一是准备阶段审计：项目立项与批复、选址与设计、规划设计等，严格审查资金到位情况，评估项目进度效益，并签订施工合同保密协议;二是施工过程中的审计重点：材料与设备价格、资金使用情况、工期与质量控制、设计与施工标准，以及设计变更与现场签证、隐蔽工程等项目，为审计重点;通过审计，及时发现管理中存在的问题，为竣工结算审计提供线索和依据;三是竣工后期审计：工程竣工结算、工程财务决算、交付使用审计监督等为审计重点内容，应及时纠正审计中弄虚作假、高估冒算问题，准确确定结算价款，并作为结算的依据[3]。

（二）积极推行内外审计相结合的审计方式

推行内部审计与外部审计相结合的方式，有助于提高跟踪审计的质量与效率。工程项目审计涉及面广，在目前医院管理体制下，应积极协调有关部门，加强各职能部门间的联系，保证工程跟踪审计的健康运行。同时，在项目跟踪审计过程中，充分发挥专业审计力量，最大限度发挥专业人员的能量，提高跟踪审计工作水平。

（三）审计人员应具备与时俱进的素质

工程审计工作是一项专业性、政策性均较强的工作，对审计人员的专业素质、职业素质有着较高的要求。目前，一些医院的基建工程跟踪审计工作，模式、方法相对落后，尚且停留在账项基础审计与制度基础审计阶段，审计的主观性和随意性较大，易遗漏重要问题。

医院基础工程对审计人员的要求包括具备工程技术、经济和法律方面的知识，并熟练掌握和应用审计、财务方面的方法与技巧，精通基建工程审计业务。在审计过程中，力求客观事实、坚持实事求是，严格按照程序和法规政策办事。同时，也要注意审计领域的新动向，与时俱进，切实提高审计工作的效率与质量。

（四）医院基建工程跟踪审计应注意的问题

首先，坚持实事求是、客观公正的原则：在跟踪审计过程中，会有很多矛盾关系，比如要妥善处理好监督与被监督、审计与被审计之间的关系，因此要具有全局观和法制观念，而不得掺杂个人感情色彩。以审计实际情况为依据，深入现场收集资料，给出审慎的建议，确保事实清楚、评价公正、处理合规;

其次，规范化开展工程跟踪审计工作：医院基建工程跟踪审计模式正处于审计初期，相对缺少可借鉴的经验，所以为了提高审计的效果，应保证每个阶段均有规可依，确保审计数据可真实反映工程情况，而不能随意对待审计共工作;

第三，全面、认真审查工程量与定额单价：工程量计算是否准确、定额单价套用是否正确，为基建工程审计的重点所在。在审计中，由于工程造价大，因此应重复审计重点。按照以往经验，施工单位高估冒算工程造价，主要是在定额和工程量两个方面。所以在审计过程中，应做到实地测量，认真调查研究分项工程量单价与定额单价是否相符合，及时剔除不符合规定部分[4]。

在建工程审计重点篇3

关键词：工程项目建设；全程审计分析与探讨

一、项目建设过程中六大主要参与单位有关情况及存在的问题

一个建设项目一般需要建设单位、招标单位、承包单位、跟踪审计单位、监理单位、设计单位等六家主要单位协调配合、共同参与完成。因各单位工作性质、工作内容不同，在项目建设的不同阶段起着不同的作用，也存在着不同的问题。

（一）建设单位、招标单位存在的主要问题。建设单位、招标单位在招标过程中可能会存在“设局、演戏”、内定中标单位，使招标流入形式等舞弊问题。具体表现为将依据有关规定应进行招标的工程建设项目，通过分段招标或肢解后分项、分部实施，使之低于规定的招标工程规模标准，违规变成邀请招标或竞争性谈判模式；有的建设单位采取只对工程主体结构进行招标，而与之配套的装饰装修工程、环境工程、室外工程等则直接进行发包；有的建设单位则有意设置较为苛刻的投标条件限制部分潜在投标人，使之达不到投标资格。合同签订过程中，建设单位和施工单位串通一气，签订阴阳合同，合同的具体协议条款完全背离原招标文件以及投标文件实质性内容。项目建设具体实施阶段，因为建设周期较长，工程项目管理和项目结算工作可能由不同的部门管理，工程项目具体实施过程中的问题得不到及时解决，积累到工程结算阶段，风险后移，可能造成工程全程审计工作量加大，也增加了全程审计工作的风险。招标机构缺乏应有的独立性。招标机构对招标文件、清单、招标控制价编制等事项目前基本实行外包政策，招标过程成为走程序过程，招标机构成为替建设单位跑手续的部门，使招投标工作实质性流于形式。

（二）承包单位存在的问题。承包单位为抢占市场，可能存在先以低价中标，而在项目建设过程中再以各种理由向建设方提出索赔的问题；承包单位具体工程结算编制人员对现场不熟悉，草率编制结算书，高估冒算，从而增大全程审计工作难度和潜在风险。

（三）全程审计单位存在的问题。首先，工程全程审计市场竞争激烈，审计单位无序竞争、从业人员素质差异大、以审计建设项目的数量多少及审减率等指标衡量工作业绩，以审减额论英雄，造成了“放水养鱼”等问题；其次，驻场审计人员长期现场办公，警惕性、自律性降低，容易出现舞弊问题；再次，审计单位跟踪审计人员变换频繁，工作得不到很好的衔接。全程审计工作介入时间点滞后，对项目建设信息了解不全，对项目前期决策立项阶段、设计阶段、招投标阶段及施工阶段的实际情况，不能全面、持续了解，造成跟踪审计人员很难对整个建设项目作出有效监控和适时合理的评价；最后，缺乏适当的事前预防和事后控制，不能实时发现问题，及时进行纠偏，造成没法挽回的、不必要的损失浪费等问题。

（四）监理单位存在的问题。建设项目参建各方对监理地位缺乏正确的认识，对监理单位职责不能科学定位，无法真正体现“责、权、利”相对应的问题；监理单位存在重点关注项目建设质量、安全，轻视项目建设工期，造价；监理行业竞争激烈，收费较低、项目多，相关专业人员力量薄弱，特别是工程造价人员配备到位率低等问题。

（五）设计单位存在的问题。设计人员缺乏必要的经济意识、环保意识淡薄；限额设计、优化设计相关措施在设计中难以得到严格贯彻执行。设计单位成本优化动力不足，设计成果质量及不同专业间配合较差，在建设项目具体实施过程设计变更较多，合同条款中设计违约处罚约定不明确或合同中有明确条款，但具体工作中很难执行到位。

二、项目建设全程实时跟踪审计的实质及其发展的必然性

项目建设过程的全程审计是一种适时控制审计，是对项目建设全程的经济管理活动实时监控、动态管理；是对建设项目的适当性、有效性进行动态的评价、纠偏和控制；是审计单位按照一系列的审计标准、规则，通过一定的技术、经济手段对项目建设具体实施管理活动的监控和评价，从而合理的控制项目各分部、分项成本、提高项目建设管理效益。现实工作中，建设项目大多存在前期论证不足、规章制度执行不力、设计变更多等情况，特别是一边论证、一边设计、一边施工的“三同时”工程，单纯的事后结算审计仅能有限度地控制分部、分项工程造价，无法对建设项目的整体效能提供有效的保证，因此，必须逐步改变以事后审计为主的传统审计方式，推行从源头立项决策阶段到终结投产使用阶段的各个控制点，由静态到动态进行“全过程、全方位、立体的”全程审计，才能及时发现问题，有效控制项目建设管理活动，确保项目建设目标的实现，提高项目建设过程中人、财、物等各种资源的充分合理利用；才能充分发挥全程审计的“预警作用”，及时发现项目建设中的各种违法、违规行为，实时纠偏，真正规范项目建设过程中的各项管理活动，保障项目建设活动的高效、合理、健康地进行，从而提高项目投资效益。与传统工程审计方式相比，项目建设全程审计方式最大的特点是重点加强了对项目建设的事前、事中的预控措施，改变了事后监控的局限性，避免造成无法挽回的、不必要的损失浪费情况，提高了建设项目的投资效果；全程审计从项目立项、决策到验收交付使用各环节，跟踪审计人员都参与其中，前移监控关口，注重从源头上及时发现问题，弥补了传统审计方式的固有缺陷，使项目建设前期、中期和后期审计全程有机结合起来，对工程各个环节、各个阶段进行全面、系统的动态管理和控制。因此，项目建设全程审计是一种“系统、适时、立体”的审计方式，可以充分发挥审计的预防作用，有助于审计“免疫功能”的实现，这种变事后为事前，变被动为主动的全程审计是项目建设管理实践发展的必然选择。

三、项目建设全程审计的深入研究及解决措施

从前述分析可以看出，项目建设全程审计在项目建设过程中各个主要环节、主要阶段都有着密切的相关性、延续性等因果关系，全程审计管理工作是项目建设顺利推进的有效保障，是项目建设进行科学管理、有效监控、及时纠偏的重要经济、技术手段，因此，在项目建设过程中必须采取有效的措施大力推行全程审计工作。

（一）对项目建设全程审计工作应加大重视力度。科学、全面定位全程审计的职能，提高对全程审计工作重要性的认识；不断创造新的审计方法，由事前审计转变为事后审计，规避事后被动审计存在的“发现问题无法纠正、资金损失无法挽回”的问题，整体提升全程审计的质量和水平；充分整合、合理利用可支配的审计资源，编制具体可行的全程审计实施方案，对建设项目实施全程进行全面分析，既要抓住项目建设过程中需重点审计的关键环节，又要确保全程审计工作目标的有效实现。

（二）全程审计工作既要有总体目标，又要有各阶段的重点目标。项目建设全程审计方案既要有明确的审计总体目标，又要对各审计阶段设定相对独立的重点目标。保证建设项目各个阶段的人、财、物能充分合理利用，达到预期目标，从而为项目建设实施过程中各项管理活动的真实性、合规性、效益性提供强有力的保证。

（三）选取项目建设全程审计最佳介入时间点。充分认识事前预防控制的重要性，把审计工作从事后被动审计向事前、事中主动审计转变，审计人员应准确把握审计介入的时间点，提前介入，及时发现问题，并做出正确判断。大型建设工程项目通常在施工准备前期，总承包单位招标完成前审计人员介入工作，这在实际操作中是较为可行的方案，也是比较适合外部咨询审计单位介入全程审计的时间点；中型建设项目多在招标工作完成，项目建设具体实施后审计人员介入工作，其跟踪审计工作的宽度受到一定局限性；项目建设立项、环评、可行性研究、设计等前期准备阶段时间点介入，适合于建设单位内部审计职能部门，目前外部跟踪审计单位对此前期准备阶段工作只进行事后的程序复核验证。

（四）根据具体建设项目，选择合适的全程审计组织实施方式。选择适合的全程审计组织实施方式应综合考虑建设项目类型、所在领域、建设方式、总投资和建设周期、政府和社会公众关注程度、全程审计单位具体可支配的审计资源等因素。具体主要有以下三种方式：一是采取分阶段实施方式，对项目建设按重点事项或关键环节合理划分阶段，在项目建设周期内分阶段实施跟踪审计；二是定期实施方式，以月份、季度、半年、一年为周期实施全程审计；三是审计单位派出项目组到建设项目现场常驻，对项目建设实施过程全面的审计，参与工程建设全过程，对有关的招投标文件、合同签订、预算、材料认价、结算、验收和财务收支等情况进行全面的、系统的审计。

（五）确定项目建设全程审计的重点。全程审计应“因时而异、重点突出”，按建设项目建设特点、管理模式、跟踪审计目标，结合审计组织实施方式、工程建设进展情况等确定全程审计工作重点。项目决策阶段重点是对项目可行性研究报告、概（预）算书进行全面审计；设计阶段是对采取的限额设计、优化设计措施的贯彻执行情况进行重点审计；招投标阶段重点是对招标方式的选择、招标文件的编制、合同签订内容等情况审计；建设项目实施阶段重点是及时发现存在的问题，为项目建设实现投资总体目标提供有效保障。全程审计在实际工作中要“踏雪留痕”，不应“船过无迹”。在项目建设全程审计过程中，现场审计人员要对重要事项的变更原因、结果以及审计人员从审计角度做出的相关判断等记录在工作日志中，以备查询；对送审的相关文件、资料及具体审计的事项，整理完整的审计工作底稿存档；对项目建设过程中发现的问题要形成书面资料及时与建设方沟通、落实、记录存档。目前，全程跟踪审计工作很多还只停留在项目建设审计的局部，存在很大的局限性，而对其局限性又没有统一的认识和明确的对策，因此全程审计在建设项目具体实践中开展还存在较大的困难和不确定性，但随着新时代各项改革的不断推进，经济建设的全面发展，全过程、全方位、立体动态的全程跟踪审计理念和方法必将有更大的发展空间。

主要参考文献：

［1］杨敏健.益阳市保障性住房建设项目跟踪审计控制方案研究［D］.中南大学，2013.

［2］刘罡.建设项目跟踪审计的定位与协调［J］.中国审计，2005（12）.

在建工程审计重点篇4

关键词：建设工程；跟踪审计；模式；全程介入

中图分类号：E271文献标识码： A

建设工程跟踪审计的定义及特点

（一）定义

在建设工程跟踪审计的理论研究中，对建设工程跟踪审计的定义没有形成一致的看法，有的基于对工程建设全过程跟踪审计，有的基于仅对施工阶段的跟踪审计，有的则基于咨询公司参与跟踪审计等。

笔者综合他人研究成果，并对建设工程跟踪审计实践进行总结与提炼，将建设工程跟踪审计定义为:是审计部门对工程建设活动进行实时审计监督、分析和评价的一种审计形式。其目的是加强监督，促进管理，控制规模，节约投资，保障建设资金合理、合法使用并提高政府资金投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益最大化。

（二）跟踪审计的特点

1、从静态向动态转化

一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面

对各个施工程序中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。

另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。

从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

是全过程全方位监督的需要

在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全建设过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

二、建设项目跟踪审计的主要内容

（一）建设项目前期的跟踪审计内容

1、建设工程项目可行性研究报告审计

重点审查拟建工程项目的建设条件和技术方案,复核可行性研报告中的基础数据、相关参数和指标等有关的投资费用。

拟建工程项目建设资金情况审计

重点审查资金是否到位或确有保障、自筹资金可行性和偿还能力等。

建设工程设计环节审计

重点审查拟建工程项目的造价,设计概算编制依据,以及单位工程设计概算准确性等。

建设工程招投标环节审计

重点审查工程招标控制价和招标文件内容的合理性与合规性,以及投标单位的投标资格和条件,监督招标环节是否依法依规且“公正、公开、公平”地进行。

（二）工程变更和现场签证审核

在工程进行中凡是需要变更的部分，都必须要按照管理规定，及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，跟踪审计人员要及时审核，确认工程变更造价。并及时调整工程总造价。

（三）设备、材料采购审核

在实际操作过程中，人为的因素影响较大，必须加以重视。要尽可能在合同中细化设备、材料采购事宜，明确所采购材料的数量及质量要求，检验的部门和费用，交接的手续，规范操作过程。

（四）工程款进度款审核

在合同中就要明确工程的付款方法，严格按进度付款，并及时扣回建设单位预付款。要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保资金安全。

（五）工程竣工结算审核和财务决算审计

开展基建工程全过程审计，实施全过程监督，最重要的就是控制工程造价。通过工程竣工结算，在阅读和分析完所收集到的资料后，对施工单位编制的结

算书进行审核，确定工程造价。而工程竣工决算审计就是各施工环节审计的汇总。

建设工程跟踪审计的模式分析

（一）模式分类

1、按介入点分类

建设工程跟踪审计模式，按跟踪审计的介入点，可分为全程介入法、适时介入法和重点介入法。

（1）全程介入法

全程介入法是对建设工程全过程跟踪审计的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计。目前，人们在理论探讨中，提到的跟踪审计大多是指这种模式。全程介入法是一项综合性很强的审计工作，涉及审计知识、经济管理知识、工程施工技术知识、工程概预算知识、财务知识及相关法律知识等。

（2）适时介入法

适时介入法是选择工程建设活动的适当时段跟踪审计介入的一种审计模式。采用适时介入法要选好介入点，抓住工程建设活动的重要过程。在当前跟踪审计的实践中，采用适时介入法，大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。

（3）重点介入法

重点介入法是选择工程建设活动的重点环节实时审计的一种审计模式。采用重点介入法，事先内部审计部门要充分了解、分析工程建设的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。应特别关注工程在建阶段，要熟悉施工图纸和施工方案，将施工中的隐蔽工程、变更工程和建筑主材作为重

点。

2、按参与度分类

按跟踪审计对工程建设活动的参与程度，可分为管理型和建议型。

（1）管理型

管理型是将跟踪审计融入工程建设活动中，跟踪审计人员参与工程建设活动的监督管理，跟踪审计意见具有否决权。

（2）建议型

建议型是跟踪审计参与工程建设活动，实时对建设活动进行审计分析，提出审计意见，审计意见直接作用于工程建设活动，只有建议权，但能通过第三方行使否决权。

审计意见有两种途径作用于工程建设活动，一是直接作用于工程建设活动，提出建议，充当参谋，工程建设活动的各方应高度重视审计建议。二是当跟踪审计认为是重大的、原则的问题，且直接作用后没有得到满意的反馈信息时，通过具有否决权的第三方作用于工程建设活动，例如，在工程施工阶段，可以通过监理方或工程管理方，甚至是工程决策方，对施工过程进行干预。

（二）跟踪审计模式的适用性

建设工程跟踪审计模式按介入点分类，强调的是介入时间；按参与度分类，强调的是工作界面的紧密程度。在实际操作中，这两种分类的模式是结合使用的，例如，管理型的全程介入法和建议型的全程介入法等。

建设工程跟踪审计与传统的工程竣工结算审计相比，在工程建设活动过程中增加了工作界面。处理好工作界面，即协调好跟踪审计方与工程建设活动各方的关系问题，是实现跟踪审计目的的前提。而处理好工作界面不仅仅是工作方法的问题，还受到很多客观因素的约束。建设工程跟踪审计模式在具体应用中，要根据具体情况，充分考虑其可行性和可操作性。

因此，全程介入法跟踪审计的优点十分明显，不可替代，具有推广前景，但在目前的条件下，只应用于投资大、规模大、影响大的建设工程项目为宜；适时介入法和重点介入法对中小型建设工程、改建和扩建工程具有较好的实用性；适时介入法再辅之以重点介入法，例如采用适时介入法从工程施工开始介入跟踪审计，在施工前期的过程中确定一个或几个审计关注的环节(如工程造价等)为重点介入法的内容，然后综合加以实施，能达到较好的审计效果，在目前可以广泛采用。管理型跟踪审计是发展方向，还有待各方努力创造应用环境，目前应慎用；建设工程跟踪审计应以建议型为主。

参考文献

[1]沈善军.工程建设项目全过程跟踪审计研究[J].科技信息，2007.15.

在建工程审计重点篇5

关键词:工程造价设效益性 跟踪审计

一、前言

土木工程建设中的全过程跟踪审计的定义，是对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督,工作人员将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的全过程跟踪审计监督, 跟踪审计不但能有效防止建设项目挪用侵占建设资金，损失浪费以及高估冒算等情况发生，更能保证、控制和规避投资风险,提高投资效益。

然而,作为一种新的审计模式,在实践过程中会有哪些重点,会遇到哪些难点呢？根据江苏省人民政府《对省财政拨款兴建的重大工程项目实行审计监督的实施意见》 ( [2006]114号)、国家教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》(教财[2007]29号)和审计署关于基本建设竣工决算审计工作要求及建设项目审计处理暂行规定等文件要求, 浅论土木建筑工程项目工程的跟踪审计要点和重点。

二、土木工程建设项目跟踪审计的重点与要点

2.1项目设计阶段

工程项目设计阶段对投资影响最大,对工程造价(投资)影响占70%以上。因此,此阶段的跟踪审计,是重中之重。

(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,提高项目投资效益。如江苏省高校的学生公寓给排水工程,初始设计取用CPVC给水管,后经我司提出优化建议后,改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管,节约投资约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析,并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以,在平时的工作中,我们要善于积累和分析数据,需要时还可跟一些专业公司合作。

(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”,根据估算造价调整概算造价的行为。所以,此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项,确保概算准确。

(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性,时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高,且由于其鲜见性,往往容易含有“水份”,所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查,需进行大量的市场调研,不可偏听一家之言。

2.2项目招标阶段

工程项目招标阶段是投资者通过招标活动确定建筑产品的生产者,并签订承包合同的过程。在此阶段,招标方式的确定、招标标段的划分、工程量清单和预算造价的编审、投标书的经济评审、合同条款等对项目投资有显著影响。

2.2.1招标方式和程序审查的重点与难点

工程招标的合法性和规范性也是全过程跟踪审计的重要工作之一。工程合法规范,了是这个工程顺利进行的前提。

此阶段要求对工程招标的规范和要求相当熟悉,才可避免出现一些违规行为。

2.2.2合同管理制度审查的重点与难点合同是贯穿整个项目的一条线,是整个项目管理和实施的重要依据。订立清楚明细的合同条款,对于规避风险,促进项目顺利进行,有着重要的意义。

项目过程中主要的合同有施工合同和监理合同,而施工合同由于涉及人员多,工作面复杂,往往最容易引起争议。对此,广东省印发一本《广东省建设工程标准施工合同》(2009版)。我们在订立和审查同合时,可以参照《标准施工合同》,再针对每个项目的自身情况调整,使合同更加完善。

2.2.3工程量清单、招标控制价审查的重点与难点

此阶段审检的重点是工程量清单有没有漏项、工程量是否准确、清单描述是否清楚以有招标控制价是否合理等。

此阶段最容易被人们忽略的是工程量清单的描述,而这往往就是施工过程中最容易引起争议的。如清单描述“热浸锌电线套管φ20”,没有说明厚度,在施工过程究竟是1.2mm厚还是1.5mm厚,就可能引起争议。因此,即使国标清单没有要求描述,但实际过程可能会引起争议的地方,我们还应该描述清楚。

2.3项目施工阶段

项目施工阶段是工程的实质性阶段,此阶段持续时间长、涉及人员广,是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。

2.3.1工程变更及签证审查的重点与难点

由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整,或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审查的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标,高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现,过程中对变更签证的审查尤为重要。为此,可派专业人员驻现场跟踪审计,对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录,对每一份变更及签证作及时的审核。

2.3.2中期支付审查的重点与难点

项目过程中进度款的审核,也是全过程跟踪审计的工作内容之一。些阶段审查的重点是进度款跟工程实际施工进度是否一致,有没有超报少报的现象。此阶段需特别注意合同的支付条款,严格按照支付条款来支付。每次支付都应有一个整体的观念,避免局部失误造成整体失控。

2.4竣工结算阶段

工程竣工结算是项目全过程跟踪审计的最后环节,也是确定工程最终造价的决定性环节。加强此阶段的审查,对于提高竣工结算本身质量、考核投资及概预算的执行情况,正确评价投资效益,总结经验教训,改善和加强建设项目的管理具有重要意义。

2.4.1竣工资料审点与难点

此阶段审查的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。一份真实、合法、完整的结算资料,是做好一份结算的前提。此阶段审查的难点是竣工资料的完整性。施工单位在报送结算资料时,一些对他们不利的负签证时常会缺失或不全。此时需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比,确保资料是真实的、合法的、完整的。

2.4.2竣工结算造价审查的重点与难点根据已审核过的竣工资料,对竣工结算价进行审核,是确定工程最终价款的阶段。此时的重点就是要严格按照合同,紧靠送审资料,做到独立、公平、公正的审计。

竣工结算确定以后,我们还需对整个项目分析和评价投资效益,积累相关数据。如对比中标价和结算价,分析引起增减的原因,有哪些措施可以更好地控制;又如哪些条款合同中还未够明确,引起争议,妨碍了工程的进展等等。

三、结语

综上所述，土木工程建设过程中的跟踪审计作为一种新的审计模式，虽然已取得良好的社会效益和经济效益,但目前还处在起步阶段,有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点,突破难点,才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计,为合理节约资金、提高投资效益而努力。

参考文献

[1]时现等•建设项目跟踪审计路径选择[J]•审计与经济研究,2010(3)•

在建工程审计重点篇6

关键词：工程造价；跟踪审计；建筑工程项目

在我国人民需求量逐渐增加以及国民经济持续高速发展的大背景下，传统意义上的建筑工程项目事后审计模式所凸显出的弊端愈来愈多，导致整个工程在执行时遇到很多问题。为此，我们要大力发挥出审计的“免疫系统”功能，为“速度、质量、效益”这三大目标的实现而奋斗，从而有利于建筑工程项目实施全过程跟踪审计工作的开展。

一、建筑工程项目跟踪审计的相关注意事项

鉴于跟踪审计工作的操作流程尚未统一，加之其在大部分地方审计机关开展的时间还不长这种情况，因此各个地方对于跟踪审计的理解程度及对其的认识了解会存在一定的区别。在笔者看来，跟踪审计应注意如下几点：

1 保证审计的独立性

不管在什么时候，在何种情况之下，监督审计的位置都是无可替代的，应高度重视审计的独立性。作为跟踪审计人员，要时常亲自前往施工现场对现场情况进行了解，若碰到规模大的建筑工程项目很有可能还要长久地驻扎在施工现场，及时、准确地把自己收集到的信息直接地向审计机关反映，交给审计组在最短时间内对工程指挥部反馈审计意见，从而有利于进行整改。换言之，审计人员要与质检、监理、建设等诸多项目的管理者分工合作，职责划分要明确，以免出现审管不分明的情况。举个例子，部分建设单位给出要求要求审计部门协助其标底的编制，并加入到评标队伍中，抑或是存在部分详细的事情需要求审计“拍板”等等。针对上述情况，审计机关与审计人员最好不要答应抑或是发表任何看法。

2 重点与目标要明晰

众所周知，跟踪审计工作需耗费大量的时间与人力，若目标、重点不明晰，后果不堪设想。因此，在审计之前，务必要做好审计计划与调查的工作，并严格依照项目的重要性、审计力量、规模、建设周期等诸多因素把跟踪形势确定下来，准确把握住审计要点，明晰目标，以制作出合理、正确、科学的执行方案。针对重要项目，则应派遣专业人员长期驻扎在工地实施跟踪审计，一般项目则应把握住关键点以进行定点跟踪，在一般情况下应划分好施工阶段实施定期审计，简言之就是采用定期审计与定点审计相结合的方式。

3 具备沟通与协商艺术，大力调动积极性

在建筑工程项目跟踪审计看来，其最关键的目标就是控制造价。所以说要做好跟踪审计工作，就必须大力发挥出全部项目参与方的效用。举个例子，依照规定工程监理的职责涵盖了进度、质量及投资控制。然而，事实上在工作过程中监理工作往往更侧重于控制工程进度与工程质量，更有甚者，部分施工方、建设方与监理方还会联合起来“对付”审计。这就要求依靠财务审计这一渠道控制工程建设资金与监理费的拨付进度，从而使得监理施工单位真正地扛起相应的责任履行自己的义务。

4 敢于说出自己的审计意见

身为跟踪审计人员，其要及时掌握并了解建筑施工、材料价格、招投标等诸多方面的信息，全方位知悉全程的审计重点，敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的监督职能，不胆小怕事。

二、建筑工程项目跟踪审计重点和难点

建筑工程项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建筑工程项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。

1建筑工程项目准备阶段

跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的前提准备阶段审计是对建筑工程项目开工前的主要工作实施审计的过程。这一阶段审计，重点是评价建筑工程项目的可行性，控制投资方向，从源头上防止因决策失误造成投资损失，发挥审计的预防作用，使建筑工程项目符合有关法律法规的要求，为建筑工程项目的顺利实施奠定基础，进而从源头防范审计风险，提高审计工作质量。

2建筑工程项目实施阶段

跟踪审计是保证建筑工程项目审计质量的关键实施阶段审计是指从项目开工建设至项目竣工决算之前，对建筑工程项目有关的经济活动真实性、合法性进行的审计，是整个建筑工程项目审计的核心部分。这一阶段审计的主线是合同与概预算的执行情况，重点把握设计变更与索赔情况，严格监督资金的使用过程。通过对建筑工程项目实施阶段的审计，可以及时督促建设单位建立健全管理制度，规范项目管理；可以防止出现超概现象，确保建设投资计划的完成；可以监督建设资金的合理、有效使用，防止资金被变相挪用，杜绝计划外项目和非生产性项目。

3建筑工程项目竣工阶段

跟踪审计是实现跟踪审计目标的保证竣工阶段审计主要是指建筑工程项目效果审计，是对交付使用的建筑工程项目进行后评估，验证建筑工程项目是否达到了预期目标。通过建筑工程项目竣工阶段审计，可以全面、客观地反映建筑工程项目实际达到的效果，实现跟踪审计的效益和效果目标。

三、建筑工程项目跟踪审计的创新

1创新建筑工程项目

跟踪审计理念一是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合，将风险管理、内部控制、效益的审计和评价贯穿于建筑工程项目各个审计环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。二是树立“人才强审”的理念，适当引进工程技术、经济、法律等短缺人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建筑工程项目跟踪审计事业健康发展。

2健全和完善建筑工程项目

跟踪审计的规章制度跟踪审计是建筑工程项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建筑工程项目服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

3准确把握建筑工程项目

跟踪审计的介入时间跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建筑工程项目情况不同，介入的时间也就不同，控制点也就有所不同。要将审计贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。

4 正确地对建筑工程项目进行定位

随着跟踪审计介入程度的加深，审计已转变成建设过程当中的一大控制要点。事实上，审计人员要时常到建设现场开展审计工作并给出相应的审计意见，以让审计单位纠正错误并加以改进。如此的话，易造成审计人员脱离审计监督者的定位，造成极为严重的后果。这就要求审计人员在进行跟踪审计时要明确自己的定位，积极履行监督职能，把自己相应的工作做到位，依法独立开展审计监督工作。

5跟踪审计要重点抓好现场审核取证

项目实施中，审计组适时深入施工现场，采取审计与审计调查相结合的方法，采用拍照、录像、全球卫星定位技术等先进手段，对项目的原始地理、地貌、隐蔽工程、路基填筑高程等进行现场取证，并调查建设、设计、施工、监理等单位现场管理人员履行职能情况，掌握大量的第一手资料，为提高审计效能奠定基础。

在建工程审计重点篇7

全过程跟踪审计相对于事后审计具有诸多优点，使用此种审计方法相对于事后审计更为科学，也是建筑审计未来发展的方向。因此，本文详细阐述全过程审计的方法与在实施过程中需要把握的要点，以此提高建筑审计的效用。

【关键词】

全过程跟踪审计；事后审计；方法；要点

建筑审计在之前一直是利用事后审计方法，事后审计经常不能按时完成对工程的审计、弱化了审计应有的作用、增加了许多不必要的纠纷，而全过程跟踪审计这一审计方法能有效节约审计成本、防止审计确认后无法进行纠正。跟踪审计能使审计人员全程参与到建设项目中，可以及时发现工程建设中的不规范行为，以便及时纠正。虽然此种审计方法相对于事后审计有诸多优点，但在实际使用中也具有一定风险。

1 全过程跟踪审计的程序与方法

建筑中使用全过程跟踪审计非常繁琐与复杂。想要在建筑工程中充分利用跟踪审计手段进行审计，需要在审计前便将全过程审计的程序与方法设计完善。建筑工程中的全过程跟踪审计大致能分为三个阶段：建筑工程施工前；建筑项目工程中；建筑项目竣工后三个阶段，因此，针对全过程跟踪审计的程序与方法的探讨需要从这三个方面来展开。

1.1 建筑项目开工前

（1）建筑工程开工前的审计计划

建筑工程在开工之前，审计部门首先需要对建筑项目的投标文件、施工合同及合同补充协议进行审核，保证合同条款的完整性与合理性，并要在建筑工程开工前确定能影响工程造价变化的因素，并确定变化区间。

（2）建筑工程施工中的审计计划

审计人员在建筑施工过程中，要随时核查合同的执行状态。工程是否被转让、增加或终止都需要审计人员实时把握，审计人员需要参与到工程设备、材料的采购过程中，规范采购流程。

（3）建筑工程竣工后的审计计划

建筑竣工后需要对其预算执行的总结进行审计，核查竣工后的所有相关资料如工程实物数量、竣工图，并且需要对建筑成品、建筑材料、建筑工期都进行审核，并做出规范的审计报告。

（4）确定跟踪审计方法

在被审计单位同意审计方制定的审计程序后，确定跟踪审计的安排、计划、制度、手段，重点掌握建筑施工图的工程造价，以便后期审计工作的展开。施工过程中，每一次会议都需要审计人员参与其中，以便能实时掌握建筑工程的进度与实际状态。

（5）对招投标的审计

目前，一些建设单位的招标不具有科学性，不能将招标范围。招标信息公开，不能科学地评标等多种问题。因此，审计人员需要对招投标进行严格审计，对其评标方式、招标程序、过程等进行审核，杜绝违规标与假招标。

（6）对建筑项目合同审计

施工方的行为都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工资金、施工质量都是由合同来决定的。因此，在合同签订之前，审计人员一定要确保合同中的条例是否合法、内容是否合理、双方是否公平，条例是否全面。

1.2 建筑项目施工阶段

在施工阶段的审计非常重要，审计人员需要对企业内控制度、项目变更、建设资金进行严格审查。

（1）内控制度审计

在施工过程中，审计人员需要把握企业内部控制情况，发现内部控制出现纰漏或问题要及时向企业汇报。在对内部控制情况进行把握时，一方面要注意审查企业内部制度的设定是否与国家规定相符，不与国家政策冲突；另一方面是调查企业内部制度是否切实地执行，执行后是否产生应有的效果。

（2）项目变更审计

部分施工企业在进行投标时，往往投标的工程造价较低，因此获得的利润也较低。部分施工企业为了获取更高的利润，经常想利用工程项目的变更来提高工程造价，以提高企业收益。这就要求审计人员遇到项目变更的情况时，要慎重审查，保障工程项目经过变更后依然具备科学性与合理性。

（3）建设资金审核

建设资金是保障工程建设的重要因素，因此，审计人员也需要重点跟踪。对建设资金的跟踪可以从企业的财会部门的内控制度是否有效执行、工程款的交付是否按时、有无出现闲置资金过多导致资金不到位而不利于工程建设。

1.3 建筑项目完结阶段

由于全过程跟踪审计主要工作阶段在施工中期与前期，后期的任务与事后审计的决算审计相同，后期工作量极小。

2 全过程跟踪审计实施中需要注意的方面

在对建筑工程进行全过程跟踪审计时，需要注意以下几个方面：

2.1 防止审计人员职能偏离

全过程跟踪审计是贯穿于建筑项目全过程的，因此，审计人员需要不停地对建筑项目进行指导与建议，以便规范被审计单位的行为，在频繁介入被审计单位工作中，会逐渐导致审计人员越权，超出监督咨询建议的范围。如某企业在施工过程中遇到问题，现场负责人在现场审批时，现场负责人在审批之前先向审计人员表明自己的态度后再来签署，这样做经常会导致施工方与审计方产生纠纷，对跟踪审计的有效开展产生负面影响。

2.2 慎重把握介入点

在建筑工程施工的不同阶段，需要不同的审计人员进行跟踪审计，这样就不能保证在每个阶段的介入点的准确。虽然可以使审计人员尽早介入，但前期的决策专业理论性较强，审计人员不能够科学地监督，加之目前多数建筑企业对跟踪审计的认识不足，不重视前期的跟踪，所以目前大多审计工作介入点是在工程施工阶段，这就导致审计人员无法控制施工前期的决策、设计阶段。因此，审计人员需要将跟踪审计的接入点有效把握。

2.3 慎重分配审计资源，提高审计能力

全过程跟踪审计基本上涉及到了建筑工程的每一个步骤，这就要求审计部门拥有各方面的专业审计人员，使其能够胜任复杂不同的审计任务。因此，审计部门需要合理地分配审计人员，将各阶段的审计工作做好，以便提高审计能力与效率。

3 结束语

建筑审计中的全过程跟踪审计作为一种科学的审计方式，贯穿于整个建筑工程过程，能非常有效地控制建筑质量、造价等。目前，全过程跟踪审计已经越来越多地应用于审计单位。审计单位要充分发挥出全过程跟踪审计的效果，还需要对其进行不断的完善，同时也要不断探索新的科学有效的审计方法。

【参考文献】

在建工程审计重点篇8

[关键词] 跟踪审计；质量管理；提升

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009

[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03

审计质量是审计工作的生命线，企业要想提高经营效率，就必须重视审计质量管理工作。所谓审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应做好对审计工作的全要素管理、全方位管理和全过程管理。建设项目跟踪审计在实施过程中应遵循这3方面的原则方能发挥其现实的意义。

1 提升跟踪审计质量管理的现实意义

建设项目跟踪审计有3个特点：①跟踪审计将审计监督关口前移，明显强化了审计监督的深度和力度；②跟踪审计采取全过程同步实时追踪审计的方法，明显强化了发现问题、处理问题的时效性；③跟踪审计采用动态信息和静态资料相结合的查证评价方法。所以跟踪审计可以围绕审计质量管理提出的3方面要求来把握审计质量。实践证明，提升工程跟踪审计质量管理不仅能有效地为投资单位节约资金，提高资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，还能有效提高建设工程的透明度，遏制工程施工领域腐败，从而充分体现审计的“免疫系统”功能。

2 跟踪审计质量管理存在的问题

相对于一般审计项目而言，工程跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，工程施工的每道工序在实施过程中都应有审计人员现场取证，还要分阶段出具审计报告，建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践过程中审计质量管理方面存在如下几个问题。

2.1 跟踪审计深度难以把握

审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

2.2 跟踪审计时间介入点模糊

审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从哪个阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

2.3 传统意义的审计成果难以体现

跟踪审计突破了原有对项目财务收支和工程造价真实合法的审计范围，对建设管理过程中的关键环节实施全过程监督。跟踪审计需要提前介入，能够将大部分问题消灭在萌芽状态，避免或减少损失浪费，但是传统意义的审计成果难以体现。而有的跟踪审计项目需要社会中介机构参与协审。作为中介机构而言，一般根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费，收费考虑的仅是2个因素：劳动投入和审减金额。因此，跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于受委托的某些中介机构而言，不一定能够指出所有发现的问题，这种情况往往很难完全达到跟踪审计的目的，质量也就难以保证。

2.4 跟踪审计的法律、法规不够完善

审计实践被动跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

3 提升跟踪审计质量管理的几点建议

建设项目跟踪审计的质量控制是一项系统工程，跟踪审计工作的当务之急是在总结已有经验的基础上，进一步开拓创新，发挥跟踪审计作用，从而提高建设项目跟踪审计质量。

3.1 以制定科学审计方案为基础

重视审计实施方案的编制是控制审计质量的基础。所以我们在编制审计实施方案时，详细了解被审计项目的基本情况，重点了解项目立项批准、项目概预算的批准与调整、建设资金筹措计划与实际到位情况等基本建设程序执行情况。注重跟踪方式的可行性。由于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此，在制订审计实施方案时，应首先确定审计跟踪方式，它直接影响到审计项目的质量和效果。我国跟踪审计的主要方式有两种。①全过程跟踪审计方式。审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督。②阶段性跟踪审计方式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。那么，在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。

3.2 以恰当的审计时点为契机

科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键，它直接影响到审计项目的质量和效果。审计实施方案中应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。如：大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等。同时，应在审计实施方案中明确需要审计参加的施工管理活动，便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性。如：应对主要设备、主要材料的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程签证、工程投资的拨付情况等内容进行审计，了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量打下基础。

3.3 以抓现场管理关键环节为重点

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。在跟踪审计过程中，应重点抓住关键点确立审计重点，比如隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，避免在隐蔽工程中容易出现的以次充好、偷工减料、虚报高估的现象。分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。工程咨询机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。主要材料和大型设备的选购定价。工程咨询机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。索赔费用的审核与管理。要着重在签订工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。工程咨询机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。

3.4 以把握好审计的时效性为保证

衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。开展跟踪审计，最基本的动机是解决事后审计的弱效性，提高审计意见的及时性和审计发现问题的整改，如何把握审计意见的时效性就成为跟踪审计质量控制的关键环节。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取口头、跟踪审计意见书或正式审计公文等形式。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审计意见书的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，同时要求被审计单位反馈整改意见。通过以上3种形式，提高审计意见的时效性，充分发挥审计的监督职能。

主要参考文献

[1]梁彦方.建设项目过程审计的主要内容与方法[J].国际商务财会，2010（8）.

在建工程审计重点篇9

审计署2008至2012年审计工作发展规划中要求审计机关积极探索跟踪审计方式，要对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。近来，跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式，已广泛开展。审计署陆续对汶川地震灾后恢复重建、北京奥运场馆、西气东输二线等建设项目进行跟踪审计，地方各级审计机关也积极对本辖区内的建设项目进行跟踪审计。

建设项目有投资大、周期长、涉及领域广、可变因素多等特点，如何把握审计重点则是跟踪审计的关键点，也是难点。以下分三种情况对建设项目跟踪审计的重点把握提出粗浅的看法：

一、重大突发性项目

灾后恢复重建属重大突发性建设项目，灾后重建不仅关系到灾区人民千家万户的切身利益，社会各界高度重视和关注，而且社会敏感度极高。WWw.133229.CoM再则，时间非常紧迫。灾后恢复重建跟踪审计工作量很大、项目很多，而且非常分散，可以说是千头万绪。很多项目直接关系到老百姓的居所问题和生产、生活问题，时间不等人。这类建设项目的跟踪审计对审计重点的把握提出了很高的要求，只有把握住重点，才能抓住主要问题，才能保障恢复重建。

首先要定目标。灾后恢复重建跟踪审计的目标就是：促进灾后恢复重建的顺利进行，保障灾后恢复重建不出重大问题。也就是说通过审计，发现和处理一些制度障碍和管理不规范等问题，促进其很快得到解决，推动灾后重建工作的顺利进行。制度障碍问题，比如：援建资金拨付迟缓影响工程建设顺利进行，工程建设项目缺乏有力的项目管理制度等，审计应该提出来促进整改，避免由于制度障碍导致的重大问题；重大问题，比如：重大的违法违规问题、重大的损失浪费问题，重大的资源破坏问题，重大的质量事故问题，重大的耕地破坏、毁损、非法占用，甚至倒卖等问题，这些问题应该及时得到解决、查处、纠正和整改。

然后再抓重点。第一是重点领域。首要的是民生工程，其次是重要的、涉及到民众切身利益的公共设施。比如说学校、医院、桥梁；第二是重点内容。一是总体规划和灾后恢复重建的相关政策贯彻落实情况以及贯彻落实中出现的新情况、新问题；二是灾后恢复重建资金分配、管理和使用情况；三是灾后恢复重建工程项目质量管理状况；四是灾后恢复重建过程中生态环境保护、资源利用状况；五是灾后恢复重建中，土地特别是耕地的保护利用情况；第三是重点项目。有些项目是民生工程，资金量也很大，就要抓住不放；有些项目虽然不直接关系民生，但投资量大，也一定要抓住；有些项目是社会高度关注的，同样一定要抓住。

总之，我们在灾后恢复重建跟踪审计中要定好目标，切实做到全面跟踪，抓住重点。

二、特大型投资项目

随着经济的发展，建设项目的规模越来越大。其中特大型建设项目已成为领导关心、百姓关注的重点，各级领导要求审计机关能事前加入，全程跟踪，及时提供有关信息，为领导决策提供依据。如北京奥运场馆、西气东输二线等特大型投资项目，投资额巨大，项目信息处理工作量庞大，工程建设的社会影响深远，搞好跟踪审计的重要性不言而喻。

对于此类特大型建设项目的跟踪审计，不可能做到面面俱细，而把握好重点可以事半功倍。如：重点关注建设项目规划、计划和国家有关政策落实情况，建设资金使用、建设项目管理和工程质量情况等。下面举例说明特大型建设项目审计跟踪的重点把握：

北京奥运场馆建设跟踪审计。首先要确定审计目标：奥运场馆建设跟踪审计的总体指导思想是“服务奥运、保障奥运”，审计的目标是立足于帮助被审计单位加强内控、规范管理、理顺关系，提高资金使用效益，树立国家形象。在此基础上再把握好审计重点，如：通过对奥运比赛场馆及相关设施建设情况的审计或审计调查，促进项目管理部门和建设单位切实履行职责，加强管理，按时、节俭、优质完成场馆建设任务；及时向奥组委和有关部门通报情况，反映问题，提出建议，促进建立高效的奥运组织管理系统，保障奥运各项筹备工作顺利进行等。

西气东输二线工程跟踪审计。跟踪审计紧紧围绕温家宝总理提出的“要精心设计，进行施工，确保工程质量；依托管网建设，加快技术创新，提高技术装备国产化水平；加强科学管理，节约集约用地，保护生态环境”要求，看工程建设是否严格落实了总理的指示，哪些做到了哪些没有做到，最终做出客观评价。重点关注资金的筹集、管理及使用情况，工程建设质量及建设管理水平，项目建成后的经济效益及拉动内需情况，对生态环境的影响等。

三、一般建设项目

这里谈到的一般建设项目指灾后重建项目、特大型投资项目之外，由地方各级政府、各种企业自行投资，建设规模、工程投资较小的项目，如：机关、企事业单位修建的办公楼，城市道路、桥梁等。该类型的建设项目不像前面提到的灾后重建项目、特大型投资项目投资巨大，影响面广，做好跟踪审计相对容易一些，可以做的更细一些，在跟踪审计的重点把握上也可以考虑得更全面一些，甚至有的项目可以搞全过程跟踪审计，从项目前期工作到竣工决算都可以牢牢掌握。

在审计重点的把握上：一是要合理确定跟踪审计计划。毫无疑问，跟踪审计项目实施的计划控制应贯穿审计全过程，在人力安排、时间安排上应制定好计划。二是选择初步设计阶段作为切入点。初步设计概算是控制建设项目总造价的总括性文件，一个准确、合理的概算不仅仅可以保证建设项目的正常实施，保证工程质量，还可以最大限度地节约建设资金。三是对招标投标进行监督。通过审核招标文件，特别是对标底的审核，有利于降低工程造价。加强对合同的审核，有利于防止工程竣工结算扯皮现象的发生。通过对招标活动的监督，对规范建筑市场行为、完善工程建设管理体制、从源头上防止腐败行为有着重要作用。四是对施工过程的监控。应该注意对隐蔽工程、设计变更、现场签证的合理性、真实性进行查看，防止虚增工程量、乱签证、假签证等问题导致工程造价不真实。五是关注工程价款结算。必须对工程价款结算中工程量真实性、单价套用的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、各种措施费用的合理性，对照招标文件和合同进行细致审计。六是做好竣工决算审计。项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，一般由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分组成。审计人员对竣工决算的真实性和合法性进行审计，有利于确定建设项目的真实造价、确定固定资产的入账价值。

在建工程审计重点篇10

一、抓住重点，重点环节全面监督

一是审核合同。为加强工程造价的源头控制，前置监督环节，瑞金市审计局从签订合同开始介入，与相关单位一起负责工程设计图纸会审的审核把关，对合同中有可能影响工程结算及费用审核的主要条款，合同价变更的规定，材料、设备的供应方式，分包工程的管理等方面的内容，提出相应的建议，尽量减少合同文件的不确定因素。

二是严格控制随意变更签证以及对增量工程进行现场审核备案。若在工程施工过程中发生变更，施工单位必须履行规定的变更审批手续。凡变更设计增加费用超过工程总造价5%以内或者单项变更超过1万元的，须报财政、审计部门审查备案;超过合同总造价5%且金额超过10万元的，由财政、审计部门现场核定，并报市人民政府批准;若计价变更价款累计超过合同总造价10%且金额在50万元以上的，还需重新报原项目概算审批部门批准。审计人员需要重点监督工程变更是否履行了必要的程序，并了解图纸变更情况，做到心中有数。对于施工过程出现的增量工程，审计人员要进行现场的审核和备案。

三是关注隐蔽工程。对于隐蔽工程的审计，事前收集好审计证据是关键。多记录工程施工过程的实施尺寸，必要时用照相机、摄像机等设备留下重要的审计证据，拍摄一些现场实景。为了转变以前的对隐蔽工程事后追究使监督很难奏效的局面，化被动为主动，促使被审单位在工程施工前就主动邀请审计部门介入，我市文件规定，对于未经审计部门及相关单位审核备案，施工单位擅自进行下步施工，造成工程隐蔽无法核实的增量，增加的工程价款由施工单位自行承担。通过相关文件的明文条款，更有效地加强了审计监督作用。

二、规范程序，固定资产投资审计工作质量全面提升

一是科学制定审计方案。审计实施方案既是审计质量控制的对象之一，又是监控审计进程、评估考核审计质量、明确审计责任的依据，因此我局要求审计组扎实开展审前调查，根据审前调查的具体情况，审计组制定科学合理的审计方案。审计目标要具体化，审计事项要科学化，审计重点要合理化。审计方法则要求加强计算机技术应用，重视可操作性。同时，在审计实施方案制定上要求审计组成员分工明确，并强化审计组长、主审及审计人员各自应承担的责任。

二是严格依法审计监督。在每个项目进点之前，要求审计组发出审计通知书的同时，一并送达审计告知书，告知的内容为审计所需项目资料、审计的程序以及审计过程中审计人员未遵守相关程序的申诉途径，让被审计单位明确知晓自身的权利和义务，在配合审计组工作的同时，监督审计组成员遵守审计工作纪律情况。

三是注重审计成果应用。为了使审计成果得到有效转化，在工程价款拨付方面，不仅在签订的合同中要有条款明确说明，以审计决定为拨款依据，并且在实际拨付资金时也严格按照审计的最终结论进行。在工程质量监督方面，对于审计发现的工程质量问题，我局将进行跟踪和督促整改，把工程质量监督效果落到实处。

三、注重成果转化，固定资产投资审计工作效果显著

1.规范了建设项目的监督管理。严格监督，重要环节随时抽审。在整个项目工程的实施过程，凡是涉及变更合同或者设计方案的时候，必须有审计部门进行把关，有效地防止了胡乱降低设计标准的行为。全程跟踪，所有环节都在审计部门的监督之下。在重点工程建设项目上实行全程跟踪审计，强化对建设项目前期相关工作事项的审计，包括项目决策、可行性研究、项目资金来源和执行基本建设程序的情况等，对重点大中型建设项目，我局以派驻的方式从项目筹建开始进驻建设项目法人单位，从工程立项到工程竣工结算审计均全程参与，重点项目专门监督，全程施工阶段穿插随机审计监督。

2.提高了建设资金的使用效益。通过审计，大大节约了财政资金，提高了建设资金的使用效益。在加大审计工作力度的同时，我局注重增强各项目资金使用的透明度，对固定资产投资重点项目的立项、实施、资金使用及审计等情况，进行一定的公告，群众表示满意，社会反响极好。