保税区企业外汇管理办法十篇

保税区企业外汇管理办法篇1

关键词:保税区;外汇业务;金融监管

中图分类号:F830.2文献标识码:B文章编号:1007-4392(2007)05-0041-03

近年来,随着进出口经营权的放开､进口汽车落地税政策的逐步实施,特别是国务院做出开发开放滨海新区的决策后,滨海新区内以保税区为代表的特殊经济区域企业经营进出口业务无论从经营规模､品种还是经营模式上都发生了很大的变化｡从外汇管理角度讲,天津港保税区获得经营权的企业在经营非保税进口业务时已经采用了与以往不同的外汇监管模式――不限制购汇､实行核销监管｡这一政策的实施,为保税区企业的经营和发展注入了新的活力,对保税区的经济发展起到了促进作用｡但是,保税区经营权企业的经营与外汇监管尚处在一个从无到有的创新､发展阶段,情况比较复杂､涉及问题比较多,仍存在着相对突出的矛盾｡

一､四点矛盾

(一)经营权企业办理外汇业务的迫切需求与外汇行政许可､管理规定的缓慢出台之间的矛盾

自从国家授与保税区企业进出口经营权后,外汇管理针对性办法或实施细则尚未出台,企业经营与外汇监管操作缺乏政策支持｡从外汇局的角度来看,目前可执行的政策依据仅有相关部门的经营权文件､外汇局的简化进口付汇核销手续文件中的一款,虽然我们制定了辖区的外汇监管办法并向天津分局报备后执行,但是对于执行中遇到的各种情况的处理缺乏权威性的依据及行政许可,特别是对违规行为难以界定及处理;从企业角度来看,企业对相关政策无从了解更缺乏理解,外汇局与企业的操作都存在困难｡

(二)一家企业与两个经营身份､两种监管方式之间的矛盾

一家保税区企业可以同时经营保税业务与非保税业务､一家企业经营的业务要受两种不同方式的监管,单纯的从货物流或是资金流上都难以对业务范围界定,两种业务数据区分困难､统计数据失真｡如果单纯从海关业务上定义,非保税业务是指保税区进出口企业办理进出口报关时,向海关缴纳关税并取得报关单的业务｡结合资金的流动､从外汇监管角度看实际业务有三种可能:一是保税区企业进口付汇,自理报关,然后核销,形成典型的非保税业务;二是保税区企业以本公司为经营单位报关后把报关单据交给区外企业,由区外企业办理经营单位与付汇单位不一致的进口付汇核销手续,保税区企业收到外汇再凭电子底帐对外支付从而形成保税业务;三是由区外企业直接报关,但是保税区企业凭区外企业的进口报关单据办理经营单位与付汇单位不一致的付汇核销手续,从而形成了非保税业务｡我们现在的监管模式是对取得经营权后的保税区企业经营的新增非保税业务(上述第一､三种业务模式)实行核销制度,而对保税区企业原有模式经营的认定为保税业务(上述第二种业务模式),仍按保税区外汇管理办法监管｡

(三)跨区域､多方物流的复杂性与外汇资金流与管理方式的单一性之间的矛盾

滨海新区内有多种海关监管特殊经济区域:如保税区､保税物流园区､出口加工区､空港物流保税区､保税港等｡随着现代国际物流业的发展和第三方物流服务的介入已改变了传统物流模式下购销双方直接交易的简单模式,导致国际贸易货物流与资金流不对应的现象发生｡这种涉及多家企业､多种经济区域的国际物流配送流程,对现行经常项目外汇管理中“一一对应､逐笔核对”的真实性审核原则提出了挑战｡保税和物流企业多为贸易型企业或仓储企业,做非保税业务结合其或仓储功能,尤其贸易环节中再出现其他保税企业,其物流和资金流更无法一一对应,增加了付汇环节甚至导致付汇核销困难(案例1､2所示):

(四)企业经营身份及业务的灵活可变性与外汇政策的相对稳定性之间的矛盾

因为企业具备双重身份,同时可以经营不同监管方式下的两种业务,对于企业来说是可以自行选择业务方式甚至根据市场及个体情况发生调整的,但是对于外汇监管部门来说是非此即彼的､是不具备事后自动调整功能的｡特别是取得经营权企业的非保税业务结合“付汇单位与经营单位不一致”的进口付汇业务后,保税区企业经营进口业务可能交换甚至交叉混合使用两种身份,也可能对预期的保税或非保税业务进行变更操作,还有可能不改变报关方式仅通过资金流的变化导致业务性质的变更｡以保税区某世界500强的专业物流公司为例:目前经营的业务多为按保税区外汇管理办法第二十七条第二款所规定的“区内企业向区外销售货物,货物不进入保税区直接在区外报关进口的”｡该企业已获得进出口经营权,其原有经营的业务仍在区外报关,但是有自主报关及其他企业报关两种选择,同时也有付汇方式的选择:预付,托收,开证,凭电子底帐｡核销方式也有多种选择:以收汇形成保税业务无须再办理核销或以自己或其他单位的报关单核销形成非保税业务到外汇局办理核销｡从理论上讲,既然赋予了企业经营的权利,就不应该干涉企业的合法经营,但是企业如此多的不确定性对外汇监管形成了严重的挑战｡

二､五种不良影响

(一)政策滞后导致外汇局具体操作的法定性､权威性不足

自2004年下半年开始赋予保税区企业进出口经营权后,商务部及海关等职能部门都对企业发放了相应的证明文件,明确规定了权利与义务,但外汇部门并没有专门的配套政策､具体操作办法｡企业经营中的问题与矛盾容易集中在外汇局,造成基层外汇部门的工作被动;此外,在实际操作中的业务处理､答疑及对企业付汇核销的要求不具备权威性及法定性,受到经营者的质疑｡

(二)创新业务不能得到充分发展,限制了现代物流业的发展

一方面由于现行的外汇核销政策几乎固定了物流业的模式,使有些业务模式无法操作或付汇核销环节增多(如案例1､2),有些业务模式由于资金流环节增多导致企业的费用增加及资金流转速度放缓;另一方面,由于企业经营非保税业务时无章可循,影响了多方物流及跨经济区域物流等创新业务的发展｡

(三)对传统的保税业务外汇管理形成事实冲击,不得购汇支付的限制形同虚设

保税区企业取得外贸经营权后,可向外汇局申请进入“对外付汇进口单位名录”(外汇局在名录系统上标注只限非保税业务),意味着企业享受到和区外进出口企业相同的待遇,付货款时可以到银行直接付现汇,也可购汇支付(保税区企业做保税业务不得购汇支付)｡企业要事先确定其业务性质是保税业务还是非保税业务,外汇指定银行根据有效商业单据决定是否允许其购汇支付｡实际上企业经营是以市场为导向,存在着许多不确定性,如保税区企业以预付货款形式购汇支付进口一批货物,如果市场销售情况良好,需求旺盛,企业会直接一次通关进口;反之,企业会先将货物存入保税区,等市场转好后再通关出区,这样就形成了购汇经营保税业务｡限制购汇､不实行核销的原有保税区外汇监管模式在很大程度上受到挑战｡

(四)增加了外汇监管的难度,监管效率下降

目前进口核销系统是从国际收支申报系统中按企业代码采集外汇收支信息来完成进口核销工作的,由于业务不易区分及可变化的特点,使保税和非保税业务的数据一并进入核销系统且无法自动进行数据剥离,主要依靠手工区分处理,使核销系统的逾期未核销数据增加､贸易统计数据失真､外汇管理工作陷入被动,进一步增加了进口付汇核销贸易真实性审查的难度｡

(五)增加了重复购付汇的风险

保税区企业经营保税业务,用现汇以预付货款､托收及信用证形式对外付汇,货物进保税区,海关出具保税区进境货物备案清单｡由于保税区企业经营保税业务不核销,没有任何部门对保税区进境货物备案清单进行有效监督核注｡此后,如果该货物以本公司或区外一家企业名义报关进口,此时区外企业既可以凭进口货物报关单向保税区企业付汇,又可以凭保税区进境货物备案清单和进口货物报关单直接向国外付汇,进而有可能形成二次对外付汇｡特别需要强调的是不只保税区企业本身存在重复付汇的可能,区外的企业也有条件利用这一漏洞再次支付同一笔货款,为不法企业逃骗汇提供了渠道｡

三､四点建议

为加强对取得进出口经营权企业的外汇监管,便利和促进企业经营,建议:

(一)对现行外汇管理政策进行完善,制定统一的保税区企业经营非保税业务的外汇管理操作规程

一是明确监管模式,核心问题包括三个方面:一线或二线管理问题,核销或不核销问题､全核或部分核问题｡我们建议坚持二线管理､非保税业务放开购汇､部分核销的原则,条件成熟时逐步试行取消核销｡

二是明确非保税业务定义､范围:非保税业务应当是企业依法取得进出口经营权后,以本企业为经营单位在保税区外报关进口并按规定缴纳关税､货物不进入保税区的业务,其中区内企业向区外企业销售货物而货物不进入保税区的进口业务不得由区外企业收取外汇,应当由经营权企业办理购付汇及核销手续｡

三是制订实施细则,特别是货到汇款以外的结算方式对单据的要求､经营身份转变导致业务模式变更的程序､对保税业务数据区分及处理流程｡

四是明确经营权企业的权利､责任与处罚｡只有明确了企业权责罚,外汇监管的严肃性与合规性才能体现,企业的经营才能顺畅,外汇的监管与查处才能有法可依｡

(二)在滨海新区试点多方物流､跨经济区域业务外汇监管改革,在及时报备的前提下享有对新业务的试点审批､监管权

滨海新区内保税区､保税物流园区､出口加工区､空港物流保税区以及保税港等多种特殊经济区域并存,随着跨国物流企业进入中国､国内物流加快发展,国际贸易运作方式和结算方式将更加多样化,物流和资金流越来越复杂｡为了简化付汇手续､减少付汇环节使企业资金充分利用,有必要对跨经济区域及多方物流业进行外汇监管的研究,进而逐步完善跨经济区域及多方物流业的外汇管理政策,目前国家已确定滨海新区为综合配套改革试验区,客观上具备了试点的条件｡

(三)不允许涉及保税区经营权企业“付汇单位与经营单位不一致”的付汇核销,要求必须实际使用经营权,减少不确定性､避免外汇风险

经营权企业经营不入区保税的进口业务时:(1)由经营权企业在区外直接报关进口的,应当依照“境内不得以外币计价结算”的规定,向境内企业收取人民币,不得收取外币;区外企业不得凭经营单位为保税区企业的“经营单位与付汇单位不一致”的报关单购付汇向经营权企业或境外支付,由保税区经营权企业按照非保税业务办理购付汇及核销手续｡(2)由境内企业直接报关进口的应当按照保税区外汇管理办法,向保税区企业或境外购付汇并办理相应的核销手续;保税区企业不得收取人民币,如果收汇后需要向境外支付的,严格按保税区外汇管理办法操作,不需要也不允许保税区企业使用经营单位为区外企业的“经营单位与付汇单位不一致”的进口报关单办理对外付汇核销手续｡

保税区企业外汇管理办法篇2

我国海关特殊监管经济区域的发展概况

现有特殊经济区域发展概况及存在的问题

我国自1990年批准设立第一个海关特殊经济区域上海外高桥保税区后，又相继在大连、天津、深圳等沿海地区设立了14个保税区。2000年，为了便利引进外资和先进技术，发展以出口为导向的加工工业，实现工业生产与对外贸易的紧密结合，在部分地区开始试点出口加工区，目前共设立了39个出口加工区。2003年底，国家又陆续批准上海、天津等8个地区设立保税物流园区以实现“区港联动”，2004年国家在苏州工业园区设立海关保税物流中心（B型），保税物流园区和保税物流中心通过区内的国际中转、国际配送、国际采购、国际转口贸易等功能，重点发展国际物流产业。

特殊经济区域十几年的发展为各地经济增长作出了贡献，而近年来出现的一些问题也制约着区域的进一步发展：一是海关监管制度建设滞后，外汇政策不统一，各特殊经济区域缺少统一的政策、法规体系；二是特殊经济区域功能定位存在交叉，缺少统一的整体规划；三是目前特殊经济区域以海关作为监管主体，但由于海关不是国家的综合经济管理部门，其职能主要是监管和征收关税，海关的综合协调能力和决策能力因职能原因受到限制。

未来特殊经济区域的发展方向——保税港区

保税港区是我国充分借鉴国际通行的自由贸易港模式，集航运、物流、综合配套服务功能于一体的海关特殊监管区域。“十一五规划”中明确提出建设上海、天津、大连等国际航运中心，并陆续批准建立上海洋山、天津东疆、大连大窑湾三个保税港区以及苏州内陆型保税港区。从国家对保税港区的定位看，它是目前我国开放层次最高、政策最优惠、功能最齐全、区位优势最明显的特殊经济区域。由于是集现有特殊经济区域功能于一身，并充分吸收借鉴了国外自由贸易港的成功经验，因此保税港区将成为我国特殊经济区域的发展方向。但是，目前全国性的保税港区管理办法还没有出台，保税港区的建设规划主要集中于物流服务规划，缺乏相应的金融服务与监管的长远规划与发展策略。

特殊经济区域间及与区域外外汇政策的异同分析

现有特殊经济区域外汇管理政策是根据不同区域功能特点制定的，由《出口加工区外汇管理暂行办法》、《保税区外汇管理办法》、《国家外汇管理局关于保税物流园区外汇管理有关问题的通知》等构成法规框架。近年来，随着我国外汇收支形势发生了巨大变化，外汇管理体制改革的力度逐年加大，区外外汇管理重点、管理方式、管理手段和管理理念均发生了重大变化，各特殊经济区域功能交叉、趋同，而不同区域间外汇政策存在差别，与区外也有很多不同，特殊经济区域跨境收支监测体系不完善，制约了特殊经济区域的更快发展，给监管工作增加了难度。

经常项目外汇账户管理与区外存在差异目前保税区、保税物流园区、保税物流中心内企业经常项目账户不设账户限额，但外汇账户开立需外汇局审批；出口加工区内企业实行统一账户管理，不区分经常项目账户和资本项目账户。而区外企业经常项目外汇账户的开立不需外汇局审批，企业可直接到银行办理，但有限额管理要求。因此，特殊经济区域在经常项目账户开立的管理上较区外更为严格，但在限额管理上则较区外宽松。

出口加工区经常项目下结汇受限，保税物流园区外汇收支具有优势保税区、保税物流园区、保税物流中心经常项目账户收入结汇直接在银行办理。出口加工区内机构非贸易项下仅发放职工工资、员工生活消费、水电费等费用。保税区、出口加工区要求物流与资金流一一对应，而保税物流园区内，则允许物流与资金流不一致的收付汇。区外经常项目账户收入实行限额管理，贸易项下收结汇按照分类管理、主体监管的原则，对合法经营的企业给予充分便利，对“关注企业”则严格审核其办理收汇和结汇等业务。

特殊经济区域内经常项下购汇较区外限制多特殊经济区域内企业的经常项下对外支付必须首先使用自有外汇，中资企业和合资企业中方自有外汇不足时允许以人民币注册资本金购汇支付，货物分拨企业允许用境内销售所得的人民币货款购汇。保税区、保税物流园区允许外方投资企业在自有外汇不足时以人民币利润、股息、红利购汇出境，保税物流中心内企业从其他特殊经济区域货物项下取得的人民币收入可以购汇。保税物流园区取得外贸经营权企业以报关单为核心实行“二线凭证购汇”，而在区外各类企业只需凭有效凭证和商业单据即可到外汇指定银行购汇支付。

区内进出口基本不需核销，区外实行多种形式逐笔核销区内向境外出口货物或者从境外进口，区内机构不需办理核销手续，但特殊经济区域内非保税业务仍需办理进出口核销手续。区外则实行网上、自动、批次等多种形式的逐笔核销。

区内资本项目管理与区外基本相同，但部分区域购汇还债和对外投资受限区内企业的外债管理基本上与区外一致，但保税区、出口加工区内不允许购汇偿还外债。出口加工区内机构不得向境外或区外进行任何形式的投资，其他特殊经济区域则需由外汇局或经授权的外汇指定银行审批。保税区、保税物流中心资本项目收入结汇同区外政策一致。

各外汇系统缺少对特殊经济区域的统计国际收支统计监测系统、外汇账户信息系统、进出口核销系统、反洗钱系统等能一定程度地提供特殊经济区域企业外汇收支信息，但存在局限性：一是国际收支统计监测系统、反洗钱系统、进出口核销系统等，虽有企业的逐步信息，但却未对区内企业与区外企业进行分类标识，不能分类汇总和分类监测；二是外汇账户信息系统虽对不同区域的企业进行了分类，但无分类查询功能，且系统数据简单，只有账户存量数据，账户资金的流量及交易性质难区分、难监测。

此外，在外汇登记、外币计价结算、服务贸易等方面，特殊经济区域之间、特殊经济区域与区域外之间也存在差异。随着区外政策限制的大幅放宽，特殊经济区域内原有政策优势已不明显，在经常账户的开立、经常账户收付汇、对外投资、外债管理等政策上还劣于区外。因此，为充分利用特殊经济区域的政策优势，带动区域经济发展，整合特殊经济区域外汇管理政策显得尤为必要。

特殊经济区域外汇管理政策整合思路及主要内容

特殊经济区域外汇管理政策整合的路径选择目前，我国特殊经济区域外汇管理以海关对物流的监管为基础。但是随着

跨国经营和国际物流的飞速发展，国际贸易形式不断变化，物流与资金流不再严格对应，而且外汇管理不但涉及货物贸易资金，还有投资、外债等资本项目资金，因此，特殊经济区域外汇管理政策整合应摆脱以海关物流监管为主的制约，根据特殊经济区域发展要求和推进人民币可兑换进程的需要，统一现有特殊经济区域外汇管理政策。我们认为有三种方案可供选择。

“一线部分放开，二线部分管住”（一线，指国境线；二线，指特殊经济区域与区外界限）：在现有“货物贸易监管二线，服务贸易、资本项目监管一线”的原则基础上，通过简化操作、拉平放宽（指将现有区内劣于区外的外汇管理政策，同区外政策拉平，以及拉平区间政策差异，并适当放宽区内政策以体现特殊经济区域内的政策优势）、先行先试、强化监测，整合特殊经济区域外汇管理政策。这种整合实际上是在不改变现有特殊经济区域外汇管理的原则下，通过对现有特殊经济区域外汇管理法规的梳理，并借鉴区外近年来外汇管理政策的改革经验和成果，形成统一的特殊经济区域外汇管理政策。

在此种模式下，政策调整不需其他部门的政策配合，涉汇主体同监管部门间在新政策实施后的磨合可以平稳、快速地完成，其最大优点是综合改革的成本较小，但特殊经济区域内外汇管理监管难点不能得到根本解决。一是区内拥有外贸权企业的保税和非保税业务难以区分，部分核销模式贸易真实性难以核查，存在监管盲区，操作问题难以解决。二是区域间、区内与区外、区内与境外等贸易方向、贸易方式层次多，操作复杂，资金流动难以监管。三是贸易结算中货物价格的运保费部分，作为服务贸易一线难以管住。四是特殊经济区域先行先试作用难以发挥。

“一线管住，二线放开”：将监管边界前移至国境线，经常项目与资本项目全部实现“一线管理”。在此原则下拉平区内劣于区外的外汇管理政策，并通过“一线”货物贸易审核“真实性”，“二线”交易必须以人民币计价，并全面放开区内企业同区外企业交易，解决由于物流同资金流不匹配造成的监管困境；同时渐次推进放宽外汇资金的跨境流动，对资本项目可兑换进行探索和试验，使资本项目管理在一定程度上体现出特殊经济区域优势。

上述整合思路的优点主要体现在与区外总体管理架构一致，区外经验可以充分利用，基本解决了贸易经营权企业外汇管理问题、区内企业购汇和区间贸易管理问题，可以充分发挥特殊经济区域的先行先试作用。此种思路需要与海关、国税等部门协调，原因在于一是海关进口备案清单数据尚未实现与外汇管理部门共享，贸易真实性核查缺少相关数据。二是以人民币计价的区外出口区内的出口退税问题需要协调。此外，跨境交易的适当放宽因监管边界位于“一线”而增加了有效监管的难度。

“二线管住，一线放开”：将监管边界后移至特殊经济区域边界，经常项目与资本项目全部实现“二线管理”，将特殊经济区域视同自由贸易港，区间和区内与境外的外汇资金流动不再进行严格的外汇管理，而是通过反洗钱等手段进行监控，区内所有金融业务按离岸金融开展和管理。对区内与区外的外汇资金往来进行外汇监管。此种整合思路是对特殊经济区域外汇管理原则的重大突破，有利于中资银行通过离岸业务逐步发展成为真正的国际银行，有利于促进人民币的国际化，有利于积累人民币可兑换条件下的金融监管和调控能力，有利于促进保税港区的发展和功能的发挥。该整合思路的不足之处是，政策变动较大使过渡阶段的风险较难把握；需要构建较为完善的离岸金融监管体系和完备的制度框架；涉及到海关等部门需要改变现有管理模式，外汇管理部门协调其他管理部门的难度较大。

从上述方案的实施条件和优缺点综合分析，第一种操作性强但遗留问题较多，对政策探索试验的作用有限，第二种较具操作性，且对政策探索有借鉴作用，第三种实施条件不充分，但对未来管理有借鉴。结合各特殊经济区域功能定位要求，建议对于保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等特殊经济区域从第一方案入手，向第二方案过渡；对于保税港区直接向第三方案过渡，形成层次推进的格局。特殊经济区域外汇管理政策整合原则区内整合一致、补齐短板原则。目前，我国保税区、出口加工区和保税物流园区的功能逐步趋同，三者的界限渐趋模糊。特殊经济区域间业务上的趋同必然要求对外汇管理政策进行梳理和整合，因此有必要形成统一的海关特殊监管区域外汇管理政策。

区内优于区外原则。海关特殊监管区域是我国对外开放的前沿领域，随着外汇管理改革的不断推进，区外外汇管理政策尤其是经常项目外汇管理政策逐步放开，而区内政策多年没作调整，形成目前部分区外政策优于区内的局面。因此，整合现有政策，有利于海关特殊监管区域的发展与转型，有利于发挥海关特殊监管区域的对外开放示范与带动作用。

在部分地区适当先行先试的原则。按照《国务院关于推进天津滨海新区开发开放有关问题的意见》，天津滨海新区作为金融改革试验区，可在外汇管理政策上进行先行先试。

间接管理、强化预警原则。为适应外汇管理体制由直接管理向间接管理转变的需要，将多数由外汇局直接审核的业务直接下放到外汇指定银行，可有效降低企业经营成本和外汇监管成本。同时，通过强化预警，能实现有效监管，提高监管效率。

具体政策实施一个统一、三个拉平。一是统一区内中外资企业外汇登记制度，规范企业信息登记。二是与区外账户管理政策拉平。即区分账户性质，取消账户限额和个数限制，经常账户由银行直接开户。三是与区外结售汇管理政策拉平。通过简化手续和凭证要求，逐步放开经常项目结售汇限制。允许有真实支付需要的外汇资金结汇；自有外汇不足时，经真实性审核可购汇支付；由银行对核心凭证进行真实性审核，并留存备查。四是与区外资本项目管理政策拉平。即允许购汇归还外债、允许对外投资等。

突出区内政策优于区外的三个优势。一是资金管理优势，对经常项目账户实行无限额管理；二是结算币种优势，跨境交易以外币计价结算，区内企业间及区外企业间贸易项下交易本外币计价结算可自由选择；三是外汇收支优势，统一放开和规范物流与资金流不匹配的外汇收付汇行为。

保税区企业外汇管理办法篇3

第一条为了扩大对外开放，发展国际贸易，促进经济繁荣，根据国家有关法律、法规，借鉴国际自由贸易区通行规则，结合本市实际情况，制定本条例。

第二条经国务院批准设立的**保税区（以下简称保税区，对外译称自由贸易区），位于*市*新区的*地区，是设有隔离设施的实行特殊管理的经济贸易区域。

货物可以在保税区与境外之间自由出入，免征关税和进口环节税，免验许可证件，免于常规的海关监管手续，国家禁止进出口和特殊规定的货物除外。

第三条保税区主要发展进出口贸易、转口贸易、加工贸易、货物储存、货物运输、商品展示、商品交易以及金融等业务。

第四条保税区由*市人民政府（以下简称市人民政府）领导，海关实施海关业务监管。

第五条保税区内的企业、机构、个人及其相关的经济活动，必须遵守本条例。

第六条保税区内投资者的合法权益受法律保护。

第二章管理与服务机构

第七条**保税区管理委员会（以下简称管委会）是市人民政府的派出机构，统一管理保税区的行政事务，实行独立核算的财政收支管理。

管委会主任由市人民政府任命。

第八条管委会行使以下职责：

（一）负责法律、法规和本条例在保税区的实施，制定和保税区的具体管理规定；

（二）制订保税区的发展规划和产业政策，经市人民政府批准后组织实施；

（三）负责保税区的计划、规划、国有资产、投资、对外经济贸易、财政、地方税务、统计、工商行政、公安、劳动人事、外事、运输、基础设施、土地房产、环境保护、环境卫生、公用事业等方面的管理工作；

（四）协调保税区内海关、国家税务、金融、商品检验等部门的工作；

（五）市人民政府授予的其他职权。

前款第（三）项行政管理工作中涉及核发证照的，由市有关主管部门委托管委会的相关行政管理部门办理。

第九条保税区海关对保税区实施特殊的监管方式：对保税区与境外之间进出的货物、物品以及保税区内流转的货物实行备案、稽核制度；对保税区与国内非保税区（以下简称非保税区）之间进出的货物、运输工具、物品实施常规的监督管理。

第十条*港区与保税区实行一体化管理，由港口管理机构负责港口管理。

第十一条受管委会委托的保税区开发公司，应当承担保税区内的市政建设和管理，为保税区企业、机构提供服务。

第十二条保税区可以依法设立报关、检验、劳务、公证、律师等机构，为保税区企业、机构提供服务。

第三章企业设立

第十三条投资者依照法律、法规和本条例，可以申请在保税区设立企业。

禁止在保税区内设立污染环境、危害国家安全或者损害社会公共利益的项目。

第十四条投资者在保税区设立外商投资企业，应当向管委会提出申请。管委会应当在收到齐全、合法的申请文件（以下简称申请文件）之日起二十日内，会同有关部门作出是否批准的决定，在作出批准决定之日起三日内，由管委会的工商行政管理部门发给营业执照。

投资者在保税区设立其他企业，应当向管委会的工商行政管理部门提出申请。管委会的工商行政管理部门应当会同有关部门，在收到申请文件之日起十五日内作出是否核准登记的决定。对核准登记的，发给营业执照。

管委会的工商行政管理部门对审核权限以外的申请，应当报管委会审批。管委会对审批权限以外的申请，应当在收到申请文件之日起十日内转报市主管部门审批。

企业应当在领取营业执照后三十日内办理海关、税务、外汇管理、商品检验等登记手续。

投资者应当按期出资，并履行验资手续。

第十五条保税区企业应当按照核定的经营范围，依法经营。

企业应当健全统计、财务、会计制度，并建立货物的专门账簿，依法定期向管委会、海关等有关部门报送有关报表。

企业在建设、生产、运营中应当符合环境保护的规定，并依法向管委会办理有关手续。

第四章经营规则

第十六条保税区企业可以自由从事保税区与境外之间的贸易，免配额，免许可证，国家另有规定的除外。

保税区企业可以自由从事保税区内贸易。

保税区企业依照国家有关规定，可以从事保税区与非保税区、保税区与国内其他保税区之间的贸易。

保税区企业经国家对外经贸主管部门批准的，可以非保税区企业的进出口贸易。

第十七条国内外企业（包括保税区企业）可以在保税区内举办国际商品展示活动。

保税区企业可以设立商品交易市场，自由参加保税区内进出口商品展销会，从事商品展示、批发等业务；可以自由参加非保税区的进出口商品展销会、博览会。

经批准，保税区企业可以在非保税区开展保税商品展示活动。

第十八条鼓励国内外企业在保税区内储存货物。货物储存期限不受限制。

企业可以在保税区内对货物进行分级、包装、挑选、分装、刷贴标志等商业性加工。

第十九条保税区企业生产的产品应当以销往境外为主。

原材料来自境外、产品销往境外的加工项目在区内不受限制，国家产业政策禁止的除外。

经批准，保税区企业可以将境外运入的料件委托非保税区企业加工，也可以接受非保税区企业的委托，开展加工业务。

第二十条鼓励保税区企业开展国际货物转运、分拨业务。

经批准，保税区企业可以从事通过保税区进出的集装箱运输、货运、船舶以及保税运输等业务。

第二十一条保税区内可以开展其他国际服务贸易。

第五章出入管理

第二十二条货物、物品从境外直接运入保税区，或者从保税区直接运往境外，应当向保税区海关备案。影响安全、卫生、环境保护的货物，应当接受法定检验。

货物、物品从保税区运往非保税区视同进口，由非保税区运入保税区视同出口，并办理进出口手续。

从非保税区运入供保税区内使用的机器、设备、零部件、原材料、运输工具、建筑材料及办公用品等，由保税区海关登记放行。

第二十三条机动车出入保税区，凭管委会的公安部门签发的通行证件在指定的卡口出入，并接受卡口检查站的检查。承运保税货物的货车还应当符合海关规定的监管条件。

第二十四条国际航行船舶停靠或者驶离*港区码头，应当事先向港口管理机构提出申请，并接受口岸检查。

第二十五条人员出入保税区，凭管委会的公安部门准予使用的有效证件，在指定的卡口进出。

第二十六条未经管委会批准的人员不得在保税区内居住。

第六章金融管理

第二十七条经国家金融主管部门批准，允许指定外币在保税区内使用。

第二十八条保税区企业可以按照规定开立外汇现汇帐户。

贸易项目下进出保税区的货物，应当以外币计价结算；区内行政管理机构的各项规费，应当以人民币计价结算；其余费用可以用外币计价结算，也可以用人民币计价结算。

第二十九条货物在保税区与非保税区之间进出，由非保税区企业办理出口收汇和进口付汇核销手续。

货物在保税区与境外之间进出，保税区企业不办理外汇核销手续，但须办理国际收支统计申报。

第三十条经国家金融主管部门或者其授权机构批准，国内外金融机构可以在保税区内设立经营性分支机构，经营有关金融业务。

第三十一条经国家金融主管部门或者其授权机构批准，保税区外资银行可以经营人民币业务，保税区内的中外资金融机构可以经营离岸金融、境外融资、对外担保和其他特许业务。

第七章建设与房地产管理

第三十二条保税区企业、机构需要使用土地，应当与保税区开发公司签订土地使用转让合同，并向管委会办理土地使用手续。

第三十三条保税区企业、机构需要建设工程，应当依照法律、法规规定，向管委会的规划管理部门申请建设工程规划许可证。管委会的规划管理部门应当在收到申请文件之日起二十五日内作出是否同意的决定。经审核同意的，发给建设工程规划许可证。

保税区内建设工程管理，依照有关法律、法规办理。

第三十四条保税区企业、机构应当在建设工程竣工验收合格后三十日内向管委会的房地产管理部门依法申请登记。管委会的房地产管理部门应当在收到申请文件之日起十日内发给房地产权证书。

第三十五条保税区企业、机构依法取得的房地产可以转让、租赁、抵押，但应当向管委会的房地产管理部门办理登记手续，并依法纳税。

第三十六条保税区内的建筑物自交付使用之日起三十日内，业主应当成立物业管理机构，报管委会的房地产管理部门批准后，依法进行物业管理，或者委托其他具备一定资质的物业管理公司进行物业管理。

第八章税收规定

第三十七条从境外运入保税区的下列货物、物品，除国家另有规定外，免征关税和进口环节税：

（一）进口货物；

（二）转口货物；

（三）保税区内储存货物；

（四）保税区内企业生产所需原材料、零部件、包装物件；

（五）保税区内建设项目所需机器、设备和基建物资；

（六）保税区内企业、机构自用的机器、设备和合理数量的办公用品、燃料、维修零配件。

第三十八条从保税区运往境外的货物，免征关税，国家另有规定的除外。

经保税区出口的货物，依照国家有关出口退税的规定予以退税。

第三十九条从保税区运往非保税区的货物，除国家另有规定外，参照国家货物进口的规定，征收关税和进口环节税。

第四十条保税区企业生产供区内销售或者运往境外的产品，免征生产环节税。对销往非保税区的产品征收产品的生产环节税，按照产品所含境外料、件的比例征收关税、进口环节税。

第四十一条保税区生产性企业按百分之十五税率计征企业所得税。经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

第四十二条保税区贸易、仓储等非生产性企业，按百分之十五税率计征企业所得税。经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。

第四十三条除第三十七条至第四十二条规定外，其他经营活动依照国家和本市对*新区的税收规定执行。

第九章劳动管理

第四十四条保税区企业可以根据生产经营需要，自行确定机构设置、人员编制，依法确定职工招聘条件、工资标准和分配形式。

企业应当实行劳动合同制。

第四十五条保税区企业应当依照国家和本市有关规定，做好劳动安全卫生工作；对职工实行社会保险，保障职工的合法权益。

第十章法律责任

第四十六条保税区企业、机构、个人违反本条例规定，应当予以行政处罚的，由管委会的有关行政管理部门或者海关等部门按照各自职责依法处罚。

第四十七条管委会和其他机关工作人员、、的，由其所在单位或者上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十八条当事人对管委会的有关行政管理部门或者海关等部门的具体行政行为不服的，可以依照《行政复议条例》或者《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，申请行政复议或者提起行政诉讼。

第十一章附则

保税区企业外汇管理办法篇4

关键词：保税区 海关监管 保税物流 出口退税 区港联动 B型试点

我国保税区转型模式产生的原因

出口退税难题

保税区与出口加工区功能相似，实行“境内关外”的政策，但后者享有更优惠的出口退税政策。国内货物通过保税区出口到境外，采用“离境退税”的原则，而出口加工区采用“入区退税”的原则。

境内保税区区外企业通过保税区出口货物，必须要在货物全部实际离境后才能办理出口退税。在不能确保进入保税区的所有货物完全离境前，退税将无法实现。

区外企业销售货物给区内企业，应向区内企业提供增值税发票，区外企业不能办理出口退税。因此，区外企业为了实现出口退税，解决退税难题，往往采用“出口复进口”的方式，即所谓的货物“出国一日游”。华北企业的货物一般是去韩国，华南企业的货物去香港，出境后也不拆箱，然后通过区内企业进口运回到保税区，目的就是为了退税。由于地理位置原因，华东企业的“一日游”又比华北、华南的企业耗时略长。每个集装箱上万元的成本，多出两天的时间都是这些企业因为政策壁垒而不得不付出的代价。

由于受产品内销的限制，保税区内许多手册加工型企业也选择“出国游”来解决保税生产产品在国内销售的核销问题，从而使企业的效率降低、成本增加。

发展国际物流的需要

我国海关的保税物流形式主要有保税仓库、出口监管仓库和保税区。这些保税物流形式已不能满足我国发展国际物流的实际需要。一方面，保税区数量少，全国仅有15个，分布不够广，面积有限，大部分均被用于保税加工生产，从而使其在发展国际物流上有着很大的局限性。另一方面，保税区和港口管理分离，保税区功能偏重于招商引资和经济增长，发展转口贸易及相关的物流业务的政策和管理体制没有建立起来。

随着我国作为世界制造业中心地位的逐步形成，现代物流的地位和作用更为重要。上海外高桥保税区税收从2001年的58亿元人民币到2004年超过180亿元，这些增长主要由物流产业产生的。仅以微电子行业为例，长三角地区日渐成长为中国微电子、现代工业的加工基地，苏州、常州、昆山等地的微电子加工企业星罗密布。微电子产业加工周期短，生产企业通常采用“零库存“的经营，要求一批现代物流企业与其配套，实现从仓储产品到消费者的传送。

保税区其他政策优势

2003年商务部的8号令规定自2004年12月开始，外资贸易公司可以在国内任何地方进行注册，保税区的进出口经营权优势逐步削弱。按照WTO协议，2006年中国关税水平将大幅度削减，将对保税区的保税功能政策优势产生较大影响。

经过十几年的发展，保税区的土地资源已接近饱和。受国家宏观调控政策的影响，不太可能新增土地。保税区的发展进入瓶颈阶段。

综上所述，保税区作为我国扩大改革开放过程中的一种模式，本质上具有过渡性其功能亟待转型。

我国保税区转型模式

区港联动

2003年底国务院批准设立上海外高桥保税物流园区，作为全国首家“区港联动”试点。 2004年8月16日，国务院又正式批准天津、大连、青岛、张家港、宁波、深圳、厦门共7个保税区为“区港联动”新增试点。2004年4月15日，上海外高桥保税物流园区经海关总署联合小组验收通过，7月15日进入试运作。目前，张家港、青岛、天津、深圳等保税物流园区已陆续封关运营。

保税物流中心（B型）试点

2004年8月18日，国务院验收苏州工业园区海关保税物流中心（B型），8月22日海关总署正式验收并封关，2004年10月12日正式运作。它是全国唯一一家B型试点。

保税物流中心分为A型和B型两种模式。A型是指以一个物流公司为主，满足跨国公司集团内部物流需要开展保税货物仓储、简单加工、配送的场所。B型是指由多家保税物流企业在空间上集中布局的公共型场所，海关对保税物流中心B型按照出口加工区监管模式实施区域化和网络化的封闭管理。

本文着重探讨保税物流中心（B型）试点。

保税物流中心（B型）试点模式享有的政策

区港联动和保税物流中心（B型）试点明确了以发展国际物流为主，具有国际中转、国际配送、国际采购、国际转口贸易四大功能。与保税区相比，其功能“加二减一”，增加国际中转和国际采购，减少生产加工功能。

区港联动试点一般以保税物流园区命名，保税区和港区之间开辟直通道、拓展港区功能。海关通过区域化、网络化、电子化通关管理，简化相关手续，满足企业对货物快速流通和海关有效监管的要求，吸引物流企业投资，从而推动保税区和港区物流的发展，在功能上实现“境内关外”的自由贸易区功能：即“一线放开，二线管住，区内自由，入区退税”。

为了方便说明保税区转型模式所享有的政策，我们把保税物流园区和保税物流中心统一简称为物流园区。

海关管理

物流园区与境外之间进出的货物，除实行出口被动配额管理和国家另有规定的以外，不实行进出口许可证、配额管理；进出物流园区货物的备案、报关、查验、放行、核销等手续统一在园区海关现场办理，海关实行24小时监管和通关。

物流园区与其他海关特殊监管区域、场所（指保税区、出口加工区、保税仓库等）之间货物的往来，由收发货企业联名向转出地主管海关提出申请，经海关核准后，按照海关转关运输的有关规定办理；物流园区与同一海关其他特殊监管区域、场所之间货物的往来，由收发货企业在特殊监管区域的公共平台上申请。经海关审核同意，可按“分批送货、集中报关”的程序操作。

税收管理

物流园区享有保税区和出口加工区的叠加政策，较之保税区有了新的突破。

具有进出口经营权的区外企业运入物流园区的货物视同“离境”，海关即可签发出口货物报关单（出口退税专用），区外企业凭出口货物报关单（出口退税专用）和相关退税凭证申请办理出口退（免）税。区外企业销售并报关运入物流园区内的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税发票或普通发票。物流园区内企业采购国内原材料用于区内建设，比如修建仓库，区外销售企业可以享受出口退（免）税。

货物进出物流园区可以采用“集中进区、凭担保分批出区、集中报关”，从而简化了出口企业办理出口退税所需要的单据和手续，大大缩短了企业的出口退税周期，有效提高了企业的资金使用效率。

海关对从境外进入物流园区的货物，除法律法规另有规定外，予以保税；物流园区内简单加工的货物，货物直接出口或销售给园区内的其他企业，免征增值税、消费税；园区内企业出口的货物，税务部门不予办理退（免）税。

因此，保税物流园区的设立，全面避免了货物的“出国游”问题，降低了企业的经营成本，大大缩短了运输距离和运输时间，提高了企业的效率。

外汇管理

物流园区与境外之间的进出口，区内企业无需办理收汇、付汇核销手续。

区内企业与境内区外企业之间的进出口，由区外企业按规定办理进口付汇和出口收汇核销：境内区外企业向园区内出口货物，可以凭海关出口报关单和其他规定的有效凭证、商业单据向区内企业收汇，也可以直接向境外收汇；境内区外企业向园区内企业购买货物，区外企业凭进口报关单和其他有效的凭证、商业单据向区内企业支付，也可以凭区内企业提供的进境备案清单（货物从境外进入园区）或进口备案清单（货物从境内进入园区），直接办理境外支付。

保税物流中心（B型）试点的发展前景

保税物流园区和保税物流中心的建立是政府行为，而政府的努力，来自于满足经济发展的需要。作为进口与出口的保税集货平台，已经有越来越多的人认识到B类保税物流中心和区港联动的重要性，如北京正在积极申请建立B型保税物流中心；深圳保税区正在争取海关总署的支持，在宝安区福永-沙井原扩区区域建立B型保税区物流中心；江苏连云港也在积极争取“区港联动”的政策。

提高我国国际物流的竞争力

现代物流的发展水平已成为衡量一个国家和地区竞争能力的重要指标之一。区港联动和B型试点是国务院批准的试点项目，是我国推动现代国际物流发展、加快国际航运中心建设、改革海关保税物流管理制度的一项重大举措，也是我国现有国情下发展保税物流的最高层次。既有利于促进我国物流业竞争力的提高，为国际物流企业提供适宜的生长土壤，使其在中国落地生根；同时促进加工制造业和保税物流协调发展，延伸产业链，优化供应链，提高增值率。

推动海关管理模式的改革

随着保税物流园区业务量的放大，海关监管面临从“货物管理”到“企业管理”的挑战，对保持和改善我国良好的投资软环境、增强竞争优势具有重大意义。海关应尽力增加服务功能，像一个全能的保姆，帮助出口企业维护客户的稳定性，增强出口企业的优势。海关应继续积极采取措施，与政府部门加强信息互通，构建“海关主管、企业自管、政府协管、社会共管”的管理机制，为保税物流园区业务的顺利运作创造各项有利条件。

升级成为“自由港”

B型试点和区港联动很有可能升级成为具有真正意义的国际“自由港”。我国保税区的两种转型模式试点有各自不同的定位，区港联动的目标是加工和转口，并以此成为国际性的航运和贸易中心，而B型试点则是为制造企业服务，为货物的原材料和成品提供物流操作平台。从试点情况来看，上海和苏州这两个保税区转型模式的效率差不多。区港联动往往靠近海港，运输方式主要是以海运为主；苏州的B型保税物流中心则以空运为主。

参考文献：

1.刘心一、 刘翠微.“出口退(免)税手册”.经济管理出版社，2004

2.苏政办发「2004102号文件.“关于推进张家港保税区区港联动发展的试点意见”，2004年10月

保税区企业外汇管理办法篇5

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，国家税务总局制定了与新的企业所得税法配套的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类和B类）、扣缴企业所得税报告表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表及填报说明，现印发给你们，报表与新的企业所得税法同步实行。请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训等工作。

附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（略）

2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）（略）

3.中华人民共和国企业所得税扣缴报告表（略）

4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表（略）

（国税函[2008]44号；2008年1月23日）

与旧纳税申报表相比的变化

新的企业所得税纳税申报表与旧的申报表相比，主要区别在于加进了新的程序：自2008年起在其他省份、自治区、直辖市设有分支机构的企业，将实行分支机构在所属当地填报预缴纳税申报表，并在当地缴纳部分的企业所得税。

通知的附件《填报说明》明确了如何计算总机构和分支机构纳税分配的基础：为了确定分配基础，总机构必须在年度终了五个月之内提交企业所得税汇总纳税分支机构分配表并填报总机构和各分支机构上一个公历年所发生的以下数据：收入总额、工资总额、资产总额。

上述三项因素之和会作为总机构和分支机构纳税分配的基础。根据汇总纳税分支机构分配表填报说明所述，纳税分配比例按下列公式计算：

各分支机构分配比例＝（基期年各分支机构三项因素合计数÷总机构三项因素合计数）×100%

此外，总机构须于季度终了之日起十日内，提交该季度的汇总纳税分支机构分配表列示季度分支机构分摊的所得税额及分配比例。对总机构进行监督管理的税务机关将在分配表上盖章以示受理。总机构必须将盖章后的汇总纳税分支机构分配表副本交给各分支机构所在地税务机关作为在当地预缴企业所得税的依据。

财政部、国家税务总局和中国人民银行联合下发的《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号）对分配办法的相关规定：从今年1月1日起，属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，其中，跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格营业机构的企业。总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％在总机构所在地就地办理缴库；50％由总机构按照以前年度各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，在各分支机构之间进行分摊；25％就地全额缴入中央国库，由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

尚待明确的事项：新的企业所得税法同时适用于内资企业和外商投资企业，但对于外商投资企业是否实行分支机构所在地填报预缴纳税申报表，通知没有明确，且由于收入总额、工资总额、资产总额在纳税申报表上没有做进一步的定义，国家税务总局将尽快出台关于分支机构申报和缴税机制的法规。但可以肯定的是，如果总机构和分支机构为了就地预缴税款所需的收入总额、工资总额、资产总额的数据，应该分别编制资产负债表和损益表。

对内外资企业所得税预缴纳税申报工作的潜在影响

对外商投资企业的影响

在2008年以前适用的旧税法体制下，拥有分支机构的外商投资企业只需汇总所有分支机构的财务数据并且在总机构所在地填报一份企业所得税季度预缴申报表。一旦新的预缴申报表在外商投资企业中实施，这将意味这全新的申报要求。值得注意的是，由于从完成总机构和分支机构纳税申报面对实际纳税的期限非常短，所以企业有必要设置有效率的财务数据汇集系统以确保及时遵守新的要求。

对内资企业的影响

依照旧税法，拥有分支机构的内资企业对填报分支机构所得税月度或季度纳税申报表并在当地缴纳的做法并不陌生。只是通知提出了新的纳税申报表填报方式以及新的纳税分配原则。

本刊建议

外商投资企业应及时向当地税务机关了解新的预缴纳税申报表是否适用，并应设置有效率的财务数据汇集系统，方便编制总机构和各分支机构的资产负债表和损益表。

内资企业应及时向税务机关了解新纳税申报表引起的相应变化，并且为了符合相关规定，及时更新现在的所得税缴纳系统。

最重要的是，所有企业应继续关注新规定和通知的出台。本刊也将继续关注并提供第一手资料。

国家税务总局关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知

为做好2007年度企业所得税汇算清缴工作中新、老企业所得税制的有效衔接，企业应重点关注通知中以下重要内容：

适用政策和程序分别按新、老税制执行。2007年度汇算清缴适用的企业所得税各项政策，仍按照原内、外资企业所得税的有关规定执行。同时，根据有利于纳税人的原则，汇算清缴的期限按照新企业所得税法第五十四条第三款的规定执行，即企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

认真、严格核实税基。新的企业所得税法降低了税率，规范了税前扣除。各级税务机关在2007年度的汇算清缴工作中，应当按照“核实税基”的要求，认真、严格执行原企业所得税制，特别要重点审核企业有无违反权责发生制原则、有意减少2007年收入、增大成本和费用等情况，防止企业违反税法规定人为调节2007年度应纳税所得额，从而少缴企业所得税。

加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税管理。各地要按照《国家税务总局关于金税工程三期省级实施方案第二次审核情况的通报》（国税函[2007]23号）的要求，加强外资企业分支（营业）机构汇总纳税的前期管理工作。汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度企业所得税汇总或合并申报后，应于2008年5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》；企业所属各分支机构（营业机构）应于2008年6月30日前，将该证明及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。

进一步优化工作流程。认真落实“两个减负”工作，对能够通过综合征管软件或汇缴软件提取的汇算清缴数据资料，一律不得要求基层单位和纳税人再单独上报。对征收管理各环节间可以信息共享的资料，应按照《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函[2007]1077号）附件4《办理纳税人涉税事项操作指南》的要求，结合各地的岗责设置做好配置，不得要求纳税人重复报送。

（国税函[2008]85号；2008年1月29日）

财政部国家税务总局海关总署关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知

该通知对国内采购已经取消出口退税的材料，进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策给予明确，并自2008年2月15日起执行。值得企业注意的是，不同区域的企业适用的退税政策有所不同：

适用于所有海关特殊监管区域的退税政策：

对取消出口退税进区并用于建区和企业厂房的基建物资，入区时海关办理卡口登记手续，不退税。上述货物不得离境出口，如在区内未使用完毕，由海关监管退出区外。但自境外进入区内的基建物资如运往境内区外，应按海关对海关特殊监管区域管理的有关规定办理报关纳税手续。

仅适用于具有保税加工功能的出口加工区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)和中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)的退税政策：

对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料（不含钢坯、钢锭、电解铝、电解铜等金属初级加工产品）等原材料，进区时按增值税法定征税率予以退税。

区内生产企业在国内采购上述规定的原材料未经实质性加工，不得转售区内非生产企业(如仓储物流、贸易等企业)、直接出境和以保税方式出区。违反此规定，按骗税和偷逃税款的相关规定处理。上述享受退税的原材料未经实质性加工出区销往国内照章征收各项进口环节税。实质性加工标准按《中华人民共和国进出口货物原产地条例》（国务院令第416号）实质性改变标准执行。区内非生产企业（如保税物流、仓储、贸易等企业）在国内采购进区的上述规定的原材料不享受该政策。

（财税[2008]10号；2008年2月2日）

海关总署中华人民共和国海关企业分类管理办法

根据新出台的管理办法，对不同类别的企业，海关将实施差别管理措施。因此，，将对进出口企业、报关企业以及加工贸易生产企业等产生深远的影响，企业必须明确企业类别以及相应管理措施。

 A类企业享受通关便利措施：

海关将实施“属地报关、口岸验放”，优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验，业务现场优先办理货物申报、查验、放行手续，在进口货物起运后抵港前或出口货物运入海关监管场所前提前办理报关手续，优先安排在非工作时间和节假日办理加急通关手续，按规定实行银行保证金台帐“空转”或不实行银行保证金台帐制度，优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续，优先办理报关注册登记手续，优先组织对报关员的报关业务培训和岗位考核等一系列通关便利措施。

AA类企业通关更加便利：

除享受A类通关便利措施外，海关还将实行信任放行，指派专人负责协调解决企业办理海关事务的疑难问题，报关单电子数据经电子审核后直接进入现场验放环节办理复核、验放手续，对进出口货物一般不予开箱查验等通关便利措施。

B类企业适用常规管理措施，C、D类企业则适用严密监管措施：

对B类企业适用常规管理措施，而对C、D类企业，海关则要在审单、查验、核查等通关、加工贸易业务开展和后续管理环节实行严密的监管措施。

（海关总署令第170号；2008年1月30日）

法规选登

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

（国税发[2008]17号；2008年1月31日）

国家税务总局关于贵州灾区税收申报缴纳延长期限问题的通知

一、按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人因不可抗力原因不能正常申报缴纳税款的，可以延期申报缴纳税款。《国家税务总局关于2008年春节期间申报纳税期限顺延问题的通知》(国税函〔2008〕71号)明确2008年春节期间申报纳税期限顺延至2月19日。顺延期限届满因灾情仍无法正常申报缴纳税款的，你局可依照税收征管法第27条、第31条以及实施细则第37条、第41条、第42条的规定，酌情进一步批准延期至2月底，并按规定办理相关手续。

二、对增值税一般纳税人应当在1月份认证但受灾害天气影响而无法认证的专用发票，可延长至上述期限内认证，其进项税额在1月份纳税申报表中申报抵扣，申报资料暂不作“一窗式”票表比对；3月份申报纳税期限内将1月份、2月份申报表销项数据、进项数据分别相加，与税务机关采集的2个月的报税信息、认证信息进行总额比对。与此同时，要主动向纳税人说明情况，耐心细致地加以解释。

1月份的专用发票和四小票数据采集工作，国家税务总局不再进行考核。

三、对你省因灾害天气原因导致本省出口企业不能按期申报出口货物退(免)税的，以及全国其他地区出口企业因受灾地区原因导致退税单证没有收齐影响出口货物退(免)税申报的，税务机关可按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发〔2005〕68号)文件第4条规定，办理出口企业申报出口货物退(免)税延期手续。

四、受灾害天气影响的其他地区，可比照上述规定处理，但要将情况及处理办法报税务总局备案。

（国税函[2008]135号；2008年2月3日）

国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知

为贯彻落实国家关于实施“走出去”开发战略，根据现有税收政策，结合当前工作的实际要求，税务总局制定了《旧设备出口退（免）税暂行办法》。现下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告税务总局（进出口税收管理司）。

附件：1．旧设备折旧情况确认表（略）

2．出口旧设备退（免）税申报表（略）

旧设备出口退（免）税暂行办法

第一条为促进“走出去”战略，明确职责和操作程序，根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）及现行出口退（免）税相关规定，制定本办法。

第二条旧设备的出口退（免）税管理由出口企业所在地主管税务机关负责。

第三条本办法所称旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备（以下简称自用旧设备）和出口企业直接购买的旧设备（以下简称外购旧设备）。

第四条出口企业出口旧设备应按照现行有关规定持下列资料向主管税务机关申请办理退（免）税认定手续。

1.企业营业执照副本复印件；

2.企业税务登记证副本复印件；

3.主管税务机关要求提供的其他资料。

本办法所称出口企业包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，出口方式包括自营出口或委托出口。

第五条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，根据以下公式计算其应退税额：

应退税额=增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值/设备原值×适用退税率

设备折余价值=设备原值―已提折旧

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。主管税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写《旧设备折旧情况确认表》（见附件1）交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。

第六条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》（见附件2），并持下列资料，向其主管税务机关申请退税。

1.出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明；

2.购买设备的增值税专用发票；

3.主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的，除上述资料外，还须提供出口收汇核销单。

增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称“免税不退税”）的办法。

第七条增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。企业出口外购旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期限内填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持出口货物报关单（出口退税专用）、购买设备的普通发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关申报免税。

第八条小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。

第九条 申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的，其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备，主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税；如经主管税务机关核实，该设备所含增值税进项税额已计算抵扣，则不得办理退税。

第十条 出口企业出口旧设备后，须在规定的出口退（免）税申报期内，向主管税务机关申报旧设备的出口退（免）税。主管税务机关接到出口企业申报后，须将出口货物报关单同海关电子信息进行核对，对增值税专用发票及认为有必要进行进一步核实的普通发票，通过函调的方式核查其纳税情况。对普通发票的函调方式，由各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关根据本地情况自行确定。对核查无误的出口旧设备予以退（免）税。

未在规定期限内申报的出口旧设备，凡企业能提供出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明的，实行免税不退税办法；企业不能提供出口货物报关单（出口退税专用）或出口货物证明及其他规定凭证的，按照现行税收政策予以征税。

第十一条外商投资项目已办理采购国产设备退税且已超过5年监管期的国产设备，不适用本办法。

第十二条对出口企业骗取出口旧设备退（免）税的，按照骗取出口退（免）税的有关规定进行处罚。

（国税发[2008]16号；2008年1月25日）

海关总署公告2008年第9号

根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》(财关税〔2007〕11号)的有关规定，自2008年1月1日起(以海关接受企业申报的日期为准)，对国内企业为开发、制造大型煤炭采掘设备而进口的部分关键零部件及原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。现将有关执行问题公告如下：

一、公告所称大型煤炭采掘设备主要包括：电牵引采煤机、刮板输送机、刮板转载机、液压支架、提升设备、大型破碎站(具体技术规格要求详见附件)。

二、享受先征后退政策的进口关键零部件、原材料清单(简称先征后退清单)详见附件。先征后退清单所列进口关键零部件、原材料实行年度暂定关税税率的，按暂定关税税率执行。今后对先征后退清单所列品种将根据企业申请、政策实施效果、国内配套能力等情况适时进行调整。

三、享受先征后退政策的企业进口上述关键零部件、原材料时，应向海关单独申报进口，并凭财政部出具的重大装备制造企业退税确认书直接向进口地海关申请办理先征后退手续。具体操作程序按现行有关先征后退规定办理。

四、对今年1月1日起至本公告前已经进口的关键零部件、原材料准予按照本公告规定办理先征后退手续。

五、自今年1月1日起，对新批准的内外资投资项目(以项目的审批、核准或备案日期为准，下同)进口装机功率≤2200千瓦的电牵引采煤机、单电机功率≤1000千瓦的刮板输送机和刮板转载机、卷筒直径≤5.5米的提升机和所有规格的液压支架、大型破碎站、固定式带式输送机，一律停止执行进口免税政策。

2008年1月1日以前批准的内外资投资项目，其项目单位于2008年7月1日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理减免税审批手续，且海关予以受理的，其进口符合原免税条件的大型煤炭采掘设备仍可按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)的有关规定执行；自2008年7月1日起，各海关不得再受理上述内外资投资项目项下进口本条第一款限定的大型煤炭采掘设备的减免税备案和审批申请。

附件：大型煤炭采掘设备进口关键零部件、原材料退税商品清单（略）

（海关总署公告第9号；2008年2月14日）

海关总署公告2008年第10号

根据《财政部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》(财关税〔2007〕11号)的有关规定，自2007年1月1日起(以海关接受企业申报的日期为准)，对国内企业为开发、制造大型露天矿用机械正铲式挖掘机而进口的部分关键零部件及原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。现将有关执行问题公告如下：

一、本公告所称大型露天矿用机械正铲式挖掘机是指标准斗容≥20m3 (测定标准斗容的物料密度为1.8吨/m3，下同)的正铲式挖掘机(又称“矿用电铲”)。

二、享受先征后退政策的进口关键零部件、原材料清单(简称先征后退清单)详见附件。先征后退清单所列进口关键零部件、原材料实行年度暂定关税税率的，按暂定关税税率执行。今后对先征后退清单所列品种将根据企业申请、政策实施效果、国内配套能力等情况适时进行调整。

三、享受先征后退政策的企业进口上述关键零部件、原材料时，应向海关单独申报进口，并凭财政部出具的重大装备制造企业退税确认书直接向进口地海关申请办理先征后退手续。具体操作程序按照现行有关先征后退规定办理。

四、对2007年1月1日起至本公告前已经进口的关键零部件、原材料准予按照本公告规定办理先征后退手续。

五、自2008年1月1日起，对新批准的内外资投资项目(以项目的审批、核准或备案日期为准，下同)进口标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机(税号8530. 5020)一律停止执行进口免税政策。

2008年1月1日以前批准的内外资投资项目，其项目单位于2008年7月1日前持项目确认书等相关资料向海关申请办理减免税审批手续，且海关予以受理的，其进口符合原免税条件的标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机，仍按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)的有关规定执行；2008年7月1日以后(含7月1日)，各海关不再受理上述内外资投资项目项下进口标准斗容≤60m3的正铲式矿用挖掘机的减免税备案和审批申请。

保税区企业外汇管理办法篇6

财政部《可再生能源发展专项资金管理暂行办法》10月4日正式出台。对这一专项资金的扶持重点、申报及审批、财务管理、考核监督等做出全面规定。《办法》明确指出，“重点是扶持发展生物乙醇燃料、生物柴油等”。《办法》同时规定，在建筑物供热、采暖和制冷可再生能源开发利用方面．资金将重点扶持太阳能、地热能等在建筑物中的推广应用；在可再生能源发电方面．这项资金将重点扶持风能、太阳能、海洋能等发电的推广应用

三年内――国家将对淘汰类企业用电提价50％

国家发展和改革委员会有关负责人不久前明确指出，今后三年内。要将淘汰类企业电价提高50％左右。加价标准从现行每千瓦时5分钱提高到2角钱；对限制类企业的用电加价标准由现行的2分钱调整为5分钱。具体步骤是：从2006年10月1日起，淘汰类企业用电加价1角钱，限制类企业用电加价3分钱；从2007年1月1日起，淘汰类加价1角5分钱，限制类加价4分钱；从2008年1月1日起，淘汰类加价2角钱。限制类加价5分钱。

两部委出台《中小企业发展专项资金管理办法》

财政部、国家发改委日前印发《中小企业发展专项资金管理办法》。根据《办法》。中小企业发展专项资金(简称专项资金)由中央财政预算安排，主要用于支持中小企业专业化发展、与大企业协作配套、技术进步和改善中小企业发展环境等方面。

专项资金的支持方式采用无偿资助或贷款贴息方式。以自有资金为主投资的固定资产建设项目和改善中小企业发展环境的项目，一般采取无偿资助方式；以金融机构贷款为主投资的固定资产建设项目，一般采取贷款贴息方式。申请专项资金的项目可选择其中一种支持方式，不得同时以两种方式申请专项资金。

财政部：多项优惠政策支持中小企业

财政部副部长不久前表示．在“十一五”期间，一系列扶持中小型企业的新政策将会陆续出台。其主要措施包括；计划通过在政府采购中确定一定的比例，以招标的方式，保证中小企业获得政府订单，为中小企业平等参与市场竞争，为新产品和新技术的应用推广创造条件；对小型企业发展给予更为优惠的税收扶持；加大对中小企业服务体系建设的支持力度；通过资金支持促进中小企业信用担保体系建设；用税收政策鼓励创业投资企业投资中小高科技企业等。

我国修订《个体工商户定期定额管理暂行办法》

国家税务总局日前修订了《个体工商户定期定额管理暂行办法》(以下简称《办法》)。新《办法》自明年1月1日起实行。新《办法》沿用了原来的条款式结构形式．对大部分条款都进行了修改和调整。修订后的《办法》重新明确了适用范围，增加了“定额公示”程序，实行简易申报，并对定额差异的报缴税款等问题做了明确规定。将法规的适用范围修改成“适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。”

我国将进一步深化环境和资源有偿使用制度改革

财政部官员10月7日表示，今后在资源上，不管是国有企业，还是其他企业，不管是新矿，还是老矿，都要为取得矿业权付费。考虑到国有老煤矿实际困难．可采取延期缴纳、折股上缴等方式。但一定要建立起有偿使用的机制。他指出，我国还将强制建立起生态修复保证金制度和安全投入制度。在环境方面，要确立并坚决贯彻“先支付费用，后取得排污权”的原则，实现初始排污权有偿取得并建立排污权交易二级市场。

解读《零售商促销行为管理办法》

商务部、发改委、公安部、税务总局和工商总局不久前，联合了《零售商促销行为管理办法》。该《办法》自10月15日起施行。《办法》针对促销活动中存在的突出问题，主要从七个方面来加强监管：一、提出开展促销活动应当遵循的基本原则；二、加强促销活动的安全管理，保障消费者的人身安全；三、规范促销宣传行为，维护消费者的知情权；四、规范促销商品的价格行为，防止价格欺诈；五、明确促销商品的质量保证责任，确保消费者选购安全商品；六、针对一些特殊促销形式作出具体规定；七、对违法行为规定了相应的法律责任。

保税区企业外汇管理办法篇7

【关键词】保税监管区 贸易收支 非现场监测

近年来，随着我国对外贸易环境的不断改善，享有更加便利外贸经营条件的保税监管区对外经济贸易发展迅速。但由于相关部门对保税货物实行特殊监管政策，外汇局对保税货物进出境采取“不核销”管理，难以通过现有业务系统对保税监管区跨境贸易收支的真实性进行有效监管。在当前严峻的国际收支形势和日益增加的监管压力下，整合利用现有的外汇监管数据信息，构建保税监管区跨境贸易收支非现场监测体系，对防范和打击异常资金通过保税监管区域非法流动具有十分重要的现实意义。

一、保税监管区跨境贸易收支非现场监测体系构建的总体设想

目前，外汇局对非保税货物跨境贸易收支监管主要依托中国电子口岸执法系统和外汇金宏系统将货物流与资金流进行逐笔或总量比对，来判断跨境资金流动是否具有真实的贸易背景，如出口收汇核销、收结汇联网核查以及贸易收付汇核查等。由于海关对保税监管区管理执行的是“放开一线，管住二线”的原则，对保税货物实行进出境备案制度，且目前未将货物进出境备案清单电子底账纳入电子口岸执法系统。保税货物流相关监管信息的缺失，使外汇局对保税监管区贸易跨境收支监测不可能像一般贸易区企业那样以物流信息作为参照对象。

基于上述现状，当前条件下保税监管区跨境贸易收支非现场监测的总体思路是：以外汇金宏系统中的国际收支申报信息为主要数据来源，整合外汇账户系统中的外汇收支信息、贸易信贷登记系统中的预收、预付等数据信息，设置一定的非现场监测指标，通过横向和纵向的比较分析，确定观察期内需重点关注的异常收支项目和主体，有针对性地开展非现场和现场核查。

二、保税监管区跨境贸易收支非现场监测指标设置

（1）外汇登记指标。主要用于监测区内企业基本信息登记的及时性、完整性和准确性。外汇登记指标是开展保税区跨境贸易收支非现场监测的基础，它的准确与否直接影响到其他指标的有效性，包括保税区企业外汇登记数和外汇账户开户数。具体监测方法：以外汇局区内企业实际登记和开户备案信息为基础，定期比对金宏系统及外汇账户系统中标识为“特殊经济区”的企业名单，及时清理漏登记和错登记企业基本信息，确保非现场监测主体的准确、完整。

（2）总量监测指标。包括区内全体企业跨境贸易收、支增长率，收、支总额占全辖跨境贸易收支的比率，以及贸易顺差占全辖贸易总顺差的比率，分别监测区内企业总体跨境贸易收、支变化及贸易顺差增长情况。其中收、支增长率采用环比计算，因为环比相对于同比更能体现企业逐期的发展变化，且数据主要来源的外汇金宏系统上线时间较短，同比数据代表性不够。通过纵向环比和横向占比指标的比较，对区内企业总体跨境收支变化趋势进行分析判断。

总体企业跨境贸易收入（支出）环比增长率=[观察期总体企业跨境贸易收入（支出）金额-上期总体企业跨境贸易收入（支出）金额]/上期总体企业跨境贸易收入（支出）金额

区内跨境贸易收入（支出）总额占全辖比率=[观察期全辖企业跨境贸易收入（支出）总额-观察期区内企业跨境贸易收入（支出）总额]/观察期全辖企业跨境贸易收入（支出）总额

区内跨境贸易顺差占全辖比率=[观察期区内企业跨境贸易收入总额-观察期区内企业跨境贸易支出总额]/ [观察期全辖企业跨境贸易收入总额-观察期全辖企业跨境贸易支出总额]

预警值设置：以一定时间内各期跨境贸易收入增长率、支出增长率和收、支总额占全辖收、支总额的比率，以及区内跨境贸易顺差占全辖比率作为样本数据，利用百分位法分别计算出不同关注区间（一般、重点及介于两者之间的适当关注）的上、下限监测指标为作预警值，将观察期指标与预警值进行比较，判断指标状态是否正常，并确定关注级别。

（3）主体监测指标。包括个体企业跨境贸易收入、支出以及预收、预付增长率，通过对这些指标进行比较分析，对区内单个企业跨境贸易收支及贸易信贷变化异常情况进行监测。由于延期收汇和延期付汇均以物流为基础，且现行的贸易信贷登记制度对其可以有效监控，因此对区内贸易信贷非现场监测的重点应为无实际交易背景的预收和预付货款。具体监测方法：从金宏系统中将区内企业观察期跨境贸易外汇收支数据及预收、预付数据导出，分别计算出各项指标的同比增长率，结合本地实际情况，筛选出前N位作为关注企业，对其异常变化指标进行有针对性地监测分析。其中，对预收、预付款占比增幅较大的关注企业，应将相关信息与贸易信贷登记系统进行比对，看企业是否及时全面地办理了贸易信贷登记手续。

（4）单项监测指标。反映企业跨境贸易收支异常的关键性指标，根据区内企业跨境贸易收支特点进行反向设置，根据指标的出现与否或波动大小，判断企业跨境贸易收支是否存在异常。

1）收支金额指标：包括单笔整数或大额。通过对区内跨境贸易收付款金额进行排序，按一定比例筛选出整数和大额收支。

2）关联交易指标：包括境外股东及关联企业收支。企业境外收付款人一般相对稳定，关联交易出现大幅波动则可能存在收支异常，如变相借用外债等。利用境外收付人筛选出关联交易金额，通过关联交易异常变化对重点收支进行关注。

3）异常主体指标：包括金融等特殊企业。由于跨境贸易收支主体一般为贸易或生产型企业，交易对方正常不会出现金融、运输等服务类企业。通过在企业境外收付人中检索“金融”、“运输”等关键词，看是否有非贸易项下资金混入贸易项下。

单笔整数和单笔大额指标可根据本地区企业规模大小及进出口方式灵活设置，对最终筛选出的大额收支应与外汇账户系统相关数据进行核对，防止企业申报差错；关联交易监测对象正常以境外股东为主，以上指标可以交叉使用，企业同时具有指标特征越多，则需关注程度越高。

三、提高保税监管区跨境贸易收支非现场监测效果的建议

（1）改进区内企业外汇登记制度，确保数据信息准确完整。统一区内企业外汇登记管理，明确唯一系统作为保税监管区域企业外汇登记管理系统，其它系统与之共享企业基本信息；另外，由于区分保税和非保税跨境收支的重要依据是国际收支申报是否为核销项下，建议将外汇金宏系统中的是否为核销项下定为必填项目，要求申报企业履行真实性义务，否则承担虚假提供外汇来源信息责任。

（2）对区内企业跨境收支实行专户管理。外汇账户系统虽然将区内企业进行了标识，可以对区内企业外汇账户收支及余额进行统计查询。但该系统并未对区内企业外汇收支进行细分，无法对跨境贸易外汇收支进行单独统计。建议对跨境贸易收支设立专户管理，包括外汇及人民币账户，便于对跨境贸易收支的资金划转、余额、结汇使用等情况进行统计分析，并与其它业务系统进行数据交叉比对。

（3）完善保税区企业贸易信贷登记管理。目前，区内企业跨境贸易收支需办理贸易信贷登记手续，但系统并未对区内企业进行标识，也无相关的汇总查询功能；刚上线的数据综合利用平台虽然可以对区内企业进行贸易信贷专题分析，但并未区分跨境和非跨境交易，数据的综合利用性不高。建议在贸易信贷登记系统中对区内企业进行单独标识，对跨境和境内交易进行区隔，并增加统计分析功能，便于对区内企业跨境贸易信贷进行更有效的统计和分析监测。

（4）利用科技手段，提高保税监管区跨境收支非现场监测效率。利用手工计算相关指标开展保税区企业跨境贸易收支非现场监测，工作量大，涉及面小，总体效率不高。建议开发相关的应用程序，从外汇金宏系统、外汇账户系统和贸易信贷登记系统中采集相关数据信息，自动生成相关监测指标，并进行预警提示；同时，建立规范的保税监管区跨境贸易非现场监测制度，明确相关的分析监测要求，使保税监管区跨境贸易收支非现场监测系统化和规范化。

（5）加强与其它管理部门之间的协作，发挥监管合力。一方面要加强与保税监管区管理部门的联系，实现企业注册信息共享，提高企业外汇登记的全面性和及时性；另一方面，从长远看，要积极推动与海关的合作，对进出境备案清单数据实现联网共享，建立有效的信息交互平台，最终实现物流与资金流的匹配，提升保税区非现场统计监测水平。

保税区企业外汇管理办法篇8

一、出口退税新政的重要变化

（一）扩大了生产企业外购货物视同自产货物的范围

原政策只规定了生产企业出口四类产品可视同自产产品办理退税，具体为：1、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标的产品，同时出口给进口本企业自产产品的外商；2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；3、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；4、符合条件的委托加工收回的产品。生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

新政规定，出口的外购货物视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策，必须满足以下条件：出口企业持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。在满足上述条件的情况下。保留和规范了原有的四类视同自产产品，同时增加了视同自产货物的范围：1、对已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额5亿元以上；外购出口的与本企业自产货物同类型或具有相关性的货物。2、对不能同时满足第一条规定的条件的生产企业，出口的用于对外援助的货物和生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。3、将原属于特殊政策退（免）税范围的用于本企业中标项目下的机电产品、用于对外承包工程项目下的货物、用于境外投资的货物归并到视同自产货物的范围。

（二）将部分不予退免税的出口货物劳务实行免税

一是将部分原应视同内销征税的货物调整为实行免税政策。包括：1、未在规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。2、未在规定期限内申报开具《出口货物证明》的出口货物劳务。3、已申报增值税退（免）税，却未在规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。

二是新增了部分出口货物实行免税政策。如：非列名生产企业出口的非视同自产货物；农业生产者自产农产品；油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的其他出口免税的货物；外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物；以旅游购物贸易方式报关出口的货物；出口的购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备；非出口企业委托出口的货物。

三是规范了出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务实行免税政策：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

（三）放宽了企业申报退税的期限，取消了延期申报的规定

原政策规定，出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。

新政策规定，企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

新政策与原规定相比，在取消了延期申报的规定后，申报的期限从最长为180天（在90天内办理了延期申报的情况下），延长至了最长为470天的申报期（从出口之日算起），避免了企业因各种原因未能在规定的期限内办理出口货物退（免）税申报，作为视同内销货物征税带来的损失。

（四）调整了外贸企业委托加工计税依据的规定

原政策规定，外贸企业加工出口的货物，加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率，但在实际执行中往往存在耗用的原材料金额，退税率等难以确定的情况。

新政策规定，外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

（五）增加了海关进口增值税、消费税专用缴款书可以作为外贸企业申报退税的凭证

新政策规定，外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。企业出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

（六）取消了小型企业、新发生出口业务的生产企业的审核期为12个月的规定

原政策规定，退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。同时规定，1、注册开业时间在一年以上但发生首笔出口业务不满一年的新发生出口业务的生产企业（小型出口企业除外），确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，经企业申请，市（州）级税务机关核实后可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。2、注册开业时间在一年以内且发生首笔出口业务不满一年的新发生出口业务的生产企业（小型出口企业除外），企业提出申请，市（州）级税务机关核实并报省局批准后，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

新政策取消了新发生出口业务的企业和小型出口企业退税审核期为12个月的规定，一方面为中小企业减轻了资金上的压力，加快了企业资金的周转速度，另一方面也体现了税法的公平，消除了中小企业与大型企业的差别。

（七）取消了申报出口退免税时提供出口收汇核销单的规定

新政策规定，自2012年8月1日起报关出口的货物（以“出口货物报关单〈出口退税专用〉”海关注明的出口日期为准），企业申报出口退（免）税时，无须向税务部门提供出口收汇核销单；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息。出口企业无须向税务部门提供出口收汇核销单，减少了企业往返于外汇管理局、银行的时间，缩短了企业的收集单证的时间，给企业办理货物贸易外汇收支提供了便利；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息，将大大加快审单进度，提高出口退税的工作效率。

出口退税新政除了前述的重要变化外，还有很多变化，笔者在此就不再一一列举。

二、出口企业如何应对出口退税新政带来的变化

在当前我国外贸面临极为复杂严峻的国际、国内环境，内外需双双放缓，外贸仍将维持低速缓慢增长的形势下，出口退税新政的出台，无疑给出口企业带来了难得的发展机遇。面对机遇，企业应如何去适应新政带来的变化，寻求更大的发展空间。

首先，出口企业应充分了解和掌握出口退税新政的重要变化，及时调整企业的经营模式，加快企业内部结构和运营模式的调整，提高企业的管理水平。逐步减少初级产品的出口，加大高新技术产品、机电产品等高附加值产品的出口力度，尽快适应新政的变化。

其次，要更加关注企业的纳税遵从度，提高企业的诚信意识。出口企业要加强内部税务风险的防范，规范财务核算管理，提高财务人员的业务素质，严格按照税收法律、法规规定的程序和时限办理各项涉税事宜，遵从出口退税管理的相关规定，减少因经办人员的疏忽或失误，给企业带来不必要的经济损失；坚决杜绝发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票等行为，不出现因违反税收法律、法规被税务机关停止办理出口退税，影响正常的出口退税业务的办理。

三、基层税务机关适应新政的应对措施

出口退税新政的出台，在为出口企业带来了便利的同时，也为基层税务机关提出了更高的要求。作为基层税务机关，应做到服务与防范“两不误”，既要不折不扣地执行出口退税新政，又要制定防范和打击出口骗税的有力措施。

（一）基层税务机关要统一思想，提高认识。采取有效的方式积极向出口企业做好宣传、辅导工作，引导出口企业提高纳税遵从度，认真落实好有利于企业出口的各项政策和管理规定。

（二）切实简化工作流程，提高工作效率，加快出口退税进度，支持出口企业的发展。一是在受理出口企业出口退税申报后，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，切实提高工作效率，准确及时办理出口退税。二是积极配合海关、外管、银行等部门共同做好出口退税工作。

（三）做好出口退税业务提醒服务，及时将出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息通知出口企业，方便企业及时掌握本企业出口退（免）税申报、审核、退库进度及申报退（免）税期限即将到期等情况，使企业一方面能根据退税情况统筹安排经营活动，另一方面能根据税务机关管理要求及时收回有关单证申报退（免）税，避免不必要的损失。

保税区企业外汇管理办法篇9

【关键词】 保税区 中小企业 税收筹划空间

我国自1990年5月，国务院批准上海外高桥为第一个保税区之后，又相继在东部沿海城市建立起了天津港、大连、深圳沙头角、深圳福田、宁波、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、青岛、汕头、珠海等总共15个保税区。这15个保税区是由海关总署主要负责，最初保税区功能定位是仓储、转口和加工，但是实际功能却是以物流为主。经过二十年的发展，我国的保税区已经在各个方面都有了很完善的发展，但是我国大部分保税区企业尤其是中小企业并没有对保税区的功能、特殊政策加以好好利用。

一、保税区企业的概念及内涵

1、保税区企业的概念

保税区（Bonded Area）是经由国务院批准建立的、海关总署实施监管的特殊经济区域，同时也是我国目前拥有最大开放度和自由度的经济区域。保税区最初将其功能定位为保税仓储、出口加工以及转口贸易这三大功能。根据相关政策的规定，海关对保税区实行的是封闭式管理，对于进入保税区的境外货物，实行的是保税管理；对于进入保税区的境内其他地区的货物，将其等同于出境；与此同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区实行比非保税区相对优惠的政策。我国的保税区是在经济特区以及各种经济开发区之后发展起来开放度最大的特殊经济区域，在经过了二十多年的发展取得了骄人的成绩，现在俨然已经成为我国经济的新的增长点。我国的保税区与美国的对外贸易区（Foreign Trade Zone）、欧洲的自由区（Free Zone）以及智利、土耳其和巴拿马的自由贸易区（Free Trade Zone)具有相似的功能，只是名称不同。

保税区内企业也可简称区内企业，是经有关部门批准成立的，具有在保税区内、保税区与非保税区以及境外开展进出口贸易的经营权的企业。保税区企业应当向保税区海关办理注册手续，因为向海关注册登记是开展进出口业务企业取得报关资格的法定条件。保税区企业经保税区海关注册登记后，便可以获得自理报关资格。

2、保税区与非保税区企业税收政策的区别

保税区企业与非保税区企业在海关管理、外汇管理、税收、出口加工以及仓储等方面的政策都存在明显的区别，在此我们只讨论其在税收方面的区别。

保税区企业从非保税区或者境外引进到保税区里供保税区内使用的机器设备、建筑物资、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装材料、储存的转口货物免征关税和进口环节增值税、消费税（除汽车以外），而非保税区企业进口建筑物资、生产设备、零部件、办公用品等一般都要交纳进口税并且需要交验进口许可证；保税区企业在区内交易和产品出口都是免征增值税，而非保税区企业所有交易都需要交纳增值税；保税区企业货物从国内非保税区运往保税区即可办理出口退税手续，而非保税区企业货物实际离境时才可以办理退税手续。

二、中小企业的税收筹划方法

税收筹划是指在符合国家法律法规的条件之下，企业通过对生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到尽可能的取得节税的税收收益的目的。狭义层面的税收筹划仅仅是指节税，中义层面的税收筹划包括节税和避税，而广义上的税收筹划甚至包括了逃税。在此我们讨论的税收筹划范畴只是包括了节税和避税，并不包括逃税。税收筹划对于西方发达国家并不是新鲜的事物，虽然我国在近几年也越来越关注企业的税收筹划空间问题，但是在认识上还是有很大的局限性。企业税收筹划方法有很多的，对于非保税区中小企业与保税区中小企业的税收筹划方法是有区别的。

1、非保税区中小企业税收筹划方法

（1）企业的存货计价方法的选择。存货是指企业在日常经营活动中所持有的以备出售的在产品、产成品、商品以及在生产过程或者是提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的计价方法有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价方法，每一种方法对企业的利润、成本以及所得税都会产生一定的影响。企业应该根据企业管理要求、市场环境以及存货性质选择，例如在物价持续下跌时采用先进先出法，可以降低成本，在物价持续上升则应该选择加权平均法。

（2）企业的费用管理。中小企业的费用开支是很杂乱的，而对于中小企业在会计核算方面的缺陷使得其失去了很多免税机会。首先应该杜绝以白条入账的现象，应以正规发票为依据入账；其次企业的费用支出也应该以正规的发票为依据，这样会增加税前扣除的部分；最后费用的支出应该及时入账，若迟后入账可能会导致无法税前扣除。

（3）企业所得税优惠政策方面。《企业所得税法》对企业的优惠政策对企业充分发挥节税效应有至关重要的作用，所以企业应对其好好加以利用。譬如说，《企业所得税法》中规定，企业开发的新产品、新技术、新工艺等发生的研究费用可以扣除50%，安置残疾人员以及安置国家鼓励的其他人员所支付的工资可以扣除100%。企业所得税的优惠政策是中小企业税收筹划很重要的一个方面。

2、保税区中小企业税收筹划方法

保税区中小企业的税收筹划方法应该建立在非保税区中小企业税收筹划方法之上，由于保税区中小企业具有其特殊性，使得其具有了非保税区中小企业所没有的一些权利。保税区内有自己的法规，其中包含了《保税区海关监管办法》、《保税区外汇管理办法》等，保税区对区内企业有很多的优惠政策，这是保税区中小企业税收筹划的最主要方面。

三、保税区中小企业的税收筹划空间

保税区的政策对于区内的中小企业是应该加以好好利用的机会，在进出口、仓储等方面给中小企业带来了很大的税收筹划空间。保税区中小企业可以从以下几个方面着手，进行合理的税收筹划。

1、企业利用保税区政策减少资金的使用

在保税区内实行的是保税制度，保税制度是指海关监督机构允许对某些进口货物在进入保税区后确定其是销往国内市场或者是出口前暂不对其征缴关税和其他国内税。也就是说对于进口货物可以暂时不缴纳进口关税和其他国内税，其可以在保税区内在指定的场所进行仓储、中转、加工或生产等，然而如果货物的最终去向是销往国内市场那么需要补缴以前缓交的税款。保税制度在减少企业资金使用方面主要体现在如下几个方面。

（1）当企业进口货物的时候，可以获得如下优惠：缓税、缓证、缓配额等，由此可以使企业规避非关税贸易壁垒产生的成本。当进口货物存放于保税区的时候，关税及其他一些国内税（所得税、消费税等）可以暂免，而且通常情况下不需要交纳保证金，因此减少了企业资金的使用。

（2）当保税区内的货物需要转口或者是出口时，企业是不需要交纳税费的，不仅可以减少企业资金的使用，而且可以免去出口退税等一系列相关手续。当企业存于保税区的货物需要销往国内市场时，虽然原则上需要补缴关税及其他国内税，但是只有当货物实际运出时才补缴，这样子使纳税时间推迟了一段时间，从资金时间价值角度分析，其减少了资金的使用。

（3）企业从境外购入的货物在区内进行非工业性加工后其运往国内市场销售的，可以根据海关估价政策来减少税费。例如，可以通过重新分类或者包装使货物改变其原有分类，而使其可以采用较低关税税率，以此来达到减少纳税的目的，从而减少企业资金使用。

（4）企业将国内货物运到保税区后，由于货物进入保税区便可视为出口。一般情况下应可以立即办理结汇，企业可以提前得到销售收入，于此同时还可以获取出口退税，这样便达到了减少资金使用的目的。

2、保税区企业的所得税政策优惠

保税区对区内企业的所得税政策的优惠是企业不可小觑的一部分，因为所得税方面的优惠给企业带来的是直接减少了资金的流出，增加了企业的留存收益。我国的十五个保税区每个区都有自己的政策，略有区别，以天津保税区对加工企业的所得税优惠政策为例。例如，按照规定，保税区内外商投资的生产性企业，企业所得税为15%。但是对于经营期在十年以上的企业，从获利的年度开始，前两年免征企业的所得税，后三年征收一半的企业所得税。外商投资创立的产品出口企业，在依照税法有关规定免征、减征企业所得税到期后，只要是本年出口产品的产值达到本年企业总产值的70%以上的，就可以按10%的税率征收企业所得税。外商投资创立的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税到期后，企业仍然是先进技术企业的，可以延长三年的时间减半征收企业所得税；内资企业在保税区从事加工出口业务的，国家会以财政补贴的方式使其享受到与外商投资企业相同的优惠政策。从以上部分政策中可以看出，不管是外商投资还是内资企业在保税区内都会在所得税方面获得很不菲的收益，所以企业应该好好利用这一系列的所得税政策。

3、低风险环境给保税区中小企业更广阔的税收筹划空间

保税区给企业建立起了一道保护屏，使区内企业处于较低的风险环境下，经过二十几年的发展我国保税区的法规已经越来越完善，对保税区内的企业的合法权益可以给与充分的保护。中小企业已经日益成为了我国的国民经济的主力军，但是其的生存力还有待加强，面对非经济因素冲击时显得还是很弱小。保税区内的市场环境通常都是根据国际惯例形成的，与外界有一定的隔离性，中小企业在此可以减少外界的非经济因素的冲击，降低了企业投资和经营的风险。并且在保税区内中小企业获得政府担保贷款的可能性很大，这也使得一直困扰中小企业的融资难问题得到一定的缓解。低风险环境给与中小企业的是潜在的财务收益和更广阔税收筹划空间。

四、结束语

以上我们描述的关于保税区中小企业进行合理税收筹划应注意的几个方面，并不代表了所有，还有很多方面可以开阔保税区中小企业的税收筹划空间，有待企业慢慢去发掘。保税区的政策法规给企业带来很多的优惠，如果企业无法有效加以利用，对于企业的竞争力也会产生一定影响。

【参考文献】

[1] 李莎：税收筹划“空间”探讨[J].财经科学,2002（S2）.

保税区企业外汇管理办法篇10

一、深化认识，增强口岸大通关建设的紧迫感

口岸是国家对外开放的门户，随着全球经济一体化和贸易自由化进程的加速发展，口岸管理体制是否顺畅、口岸大通关环境是否优越、通关效率是否高效，直接影响我市招商引资形象和开放型经济发展。加快口岸大通关建设，构建畅通、高效、便捷的大通关平台，是我市适应后经济危机时代激烈竞争，积极融入全球经济一体化的迫切需要，开放型经济跨越式发展的迫切需要，加速城市国际化进程的迫切需要。各级各有关部门要充分认识口岸大通关工作在开放型经济发展中的重要作用，切实增强加快口岸发展的责任感和紧迫感，努力提高我市口岸大通关工作整体水平。

二、突出重点，加快口岸大通关基础设施建设

（一）加快建设功能完善的立体开放口岸体系。市口岸办要根据全市开放型经济发展的需求，统筹规划，合理布局，加快推进口岸和口岸作业区建设，努力实现进出口企业便捷通关。重点做好综合保税区的申报和建设，金霞陆路口岸作业区建设，拓展浏阳花炮出口通道；完善航空口岸、霞凝水运口岸、国际邮件中心和金霞保税物流中心的基础设施和配套设施；加快建立口岸通关中心，实行“一站式”办公、“一条龙”服务模式。

（二）着力建设国际快速物流通道。充分发挥金霞保税物流中心平台作用，引进国际第三方物流公司，加快发展保税物流业务。由市口岸办牵头，研究“铁海联运”、“陆海联运”等多式联运方式支持政策。在稳定发展至深圳“五定班列”和至上海“五定班轮”的基础上，整合口岸资源，根据经济发展实际需求，逐步增加至沿海沿边口岸的“五定班列”、“五定班轮”线路和密度。完善设施和功能，支持国际邮件中心发展。推进与沿海沿边口岸合作“无水港”建设，实现我市口岸作业区就地报关（检）、就地订舱（车、箱、船）、装（拆）箱、结汇、签发提单、出口清关的口岸功能。

（三）进一步拓展国际航线航班，努力促进入境旅游业的快速发展。积极争取上级的支持，开拓新的国际（地区）航线航班，促进入境旅游业持续快速发展，不断提高的国际知名度。充分发挥航空口岸客运发展较快的优势，加快提升货运能力，推进航空快件业务发展，把航空口岸打造成管理高效、功能齐全、设备完善、服务一流的区域性国际航空枢纽。

（四）加快电子口岸平台建设及推广运用工作。按照政府搭台、相关部门共同参与、口岸资源共建共享共用的原则，逐步构建既有监管辅助功能又能提供商务服务的电子口岸信息平台，提高通关效率，降低进出口贸易通关成本。

（五）构建口岸联检工作良好环境。加快推进金霞海关、出入境检验检疫局两个口岸联检机构建设，为口岸大通关构建基础平台。理顺职责，明确责任，加强对口岸联检单位工作的支持与配合，支持海关、检验检疫执法工作的有效开展；不断完善现有口岸监管基础设施和配套设施建设，建立健全口岸联检单位协管员、协检员制度，完善财政投入机制，为口岸联检工作创造良好环境。

（六）要把口岸基础设施建设项目纳入全市国民经济和社会发展规划统筹考虑，加大对口岸基础设施建设的政策支持。口岸建设实行政府引导，企业运作，财政适当补贴，鼓励有条件的企业积极参与口岸基础设施建设。全市口岸基础设施建设的财政性投入要规范管理，逐步建立市口岸专项发展资金，充分发挥财政投入的效益。

三、强化措施，提高口岸大通关服务水平

（一）支持优化海关监管和服务。支持海关实行节假日和24小时预约通关查验工作制，实行“一次开箱，一次查验”等“一站式”联检服务。支持海关进一步加强跨区域通关合作，实现区域良性互动，解决企业在口岸通关过程中遇到的问题。支持海关推行“由企及物”理念和“守法便利”原则，培育更多企业成为AA类和A类企业，努力扩大“属地申报、口岸验放”的覆盖面。支持海关深化关企合作，加强对重点出口企业的监管与服务，建立跟踪和个性化服务机制，及时帮助解决实际困难。支持海关大力加强法律法规和海关政策宣传，帮助企业用足用好国家各项优惠政策，引导企业诚信守法经营，支持企业培育自主品牌和做大做强。

（二）支持提升检验检疫把关监管水平。支持检验检疫加强质量管理，严守安全底线，改进监管模式，提高检验检疫通关效率和速度，促进贸易便利化。主要包括：加强政策引导，督促企业树立落实质量责任主体意识和诚信守法经营意识，支持检验检疫开展企业信用评价体系建设、产品风险评估机制建设和质量安全专项整治活动；鼓励企业积极创造条件，充分利用出口免验、企业分类管理、绿色通道、直通放行、优惠原产地证等检验检疫优惠便利措施；支持实行24小时预约服务和节假日工作制，支持检验检疫积极参与跨区域合作，加强与口岸检验检疫机构的协调，畅通通关渠道；加快浏阳烟花集中监装场建设，实行“产地检验、集中监装”模式，支持特殊监管区域检验检疫设施建设，确保检验检疫履职需求；支持检验检疫加快信息化建设进程，完善检验检疫信息服务平台和12365语音服务系统，搭建物流数据交换平台，积极推动检验检疫监管场库和信息化平台建设，实现电子闸口放行管理，提升检验检疫服务水平。

（三）支持提高边防检查及通关服务水平。支持边防检查在航空口岸全面实施每名旅客查验不超过45秒、处理一般问题不超过30分钟的服务标准，支持边防检查进一步加大查验设施改造力度和自助通关系统建设，提高口岸通关效率；进一步提高旅客出入境通关速度，制定旅游团组预报预验管理办法，简化办理手续的程序，缩短办理手续的时间。

（四）改进外汇服务。全面推进进出口核销制度改革，逐步实施企业进出口收付汇全面核查和分类管理，简化收付汇手续；积极推进跨境贸易人民币结算业务，降低资金汇兑成本；逐步将国际结算业务网点延伸到产业转移承接地的县域范围，为企业在当地办理收付汇业务提供便利；改进企业异地收付汇管理政策，便利企业办理外汇业务；推动保税功能区和出口加工园区金融机构网点建设，为园区企业提供全方位、高效率的金融服务；加大对涉汇企业外汇政策支持和业务培训，完善外汇业务个案处理机制。

（五）加快出口退税进度。国税部门要加强政策宣传，优化退税服务流程，提高工作效率，在确保退税安全的前提下，加快审核审批，及时办理出口退税。进一步加强退税计划管理，积极向上争取退（免）税指标，保证退税资金及时足额到位。国税、财政、海关、银行、外汇管理、商务等部门要加强协作，构建便捷的退税协作机制。

（六）加强海事管理。地方海事局应加强水运口岸的安全监管，改善通航环境，维护通航秩序，提高船舶进出口岸信息化管理水平。

（七）降低企业运输成本。市交通运输、物价、财政、公安等部门，要尽快研究制定外贸集装箱运输车辆在收费、通行便利等方面的优惠政策和措施，降低企业运输成本。公安、交通运输、口岸等部门要加强协调联系，对城市生产生活急需品，由交通部门按载质车辆办理通行手续，以确保供应。

四、规范秩序，优化口岸大通关环境

（一）提高服务质量。市口岸办要加强对口岸各单位的协调管理，及时受理客户投诉，及时发现问题，及时协调处理。海关、检验检疫、边防、外汇、海事及港口、铁路、机场等口岸单位要全面落实承诺服务、优质服务的各项措施，全面推行首问负责制、服务承诺制和限时办结制，对各项服务措施应公布公示，接受社会监督，努力提高服务质量。口岸货场和货代企业要按照进出口优先的原则，优先安排运输，保证货物安全及时运达。

（二）公开收费项目和标准。市口岸大通关相关部门的行政事业性收费要严格按照国家和省市规定收费标准执行，实行收费公示。政府定价的经营服务性收费项目，要严格按照价格主管部门核定标准，办理《服务价格登记证》后方可收费；市场调节价的经营服务性项目，要明码标价，在收费地点的醒目位置公布收费项目、标准和优惠政策，接受社会各界的监督。

（三）规范企业经营行为。口岸管理执法部门要建立企业诚信系统和信誉评估体系，对进出口企业实行风险管理，根据不同企业的资信等级，采取不同的通关管理方式，引导企业诚信经营、守法进出，对诚信守法企业给予更大的通关便利。充分发挥行业协会的作用，建立监督自律制、责任追究制和激励机制，打造诚信口岸。

五、强化领导，保障口岸大通关建设顺利推进

（一）切实加强对口岸大通关工作的组织领导。市政府成立口岸大通关工作协调领导小组，负责全市口岸大通关建设的领导、组织和协调工作，领导小组办公室设在市口岸办，承担全市大通关协调工作领导小组的日常工作，负责检查、指导、监督各级各部门大通关建设工作。各级政府、各开发园区以及相关部门要切实加强对口岸大通关工作的领导，明确专人负责口岸大通关工作，有条件的地方要成立口岸综合管理机构，切实加强大通关工作。

（二）健全口岸大通关工作机制。全市口岸大通关工作协调领导小组每年召开一次会议，研究部署口岸大通关建设工作，遇有重大问题及时召开领导小组会议进行研究。市口岸大通关工作协调领导小组办公室要加强调度和检查，每季度检查、督办、通报一次全市“大通关”建设的进展情况和口岸相关单位的工作情况。建立健全口岸相关单位负责人联席会议制度，每半年召开一次会议，协调解决口岸大通关建设中的有关问题。完善考核评估制度，建立健全对区县（市）、园区推进口岸大通关工作的评价和激励机制。

（三）推进文明共建。建立口岸联检单位文明创建考核评比机制，在全市口岸系统中开展共建文明口岸活动，通过组织开展评比表彰，总结推广先进经验，协调推进相关活动，督促检查各项工作等举措，发挥先进典型的示范作用，推动全市口岸系统群众性精神文明创建活动不断深入。