税务管理的基本内容十篇

税务管理的基本内容篇1

为了更好规范税法学的内容体系，笔者提出如下几个问题与同行探讨。

1、 关于税法学与税收学的区分问题

目前作为法学教育的税法学与作为财经类的税收学体系过于接近。固然，二者的联系以及内容有一定的相互重复是不可避免的。但是，毕竟这两门课程分别属于不同的两个学科门类，应该有各自的逻辑体系。

首先，税法学的理论基础应该是法学而不应该是经济学。应从税收法律关系的特殊性来构筑税法学的理论基础，以此与税收学相区别。税收学的基础的研究目标应该是对税制进行经济学分析，探索税制各要素与经济变动之间的函数关系，不断优化税制结构，达到税收的最佳调控目标。税法则是从宪法权利（权力）出发确定权利、义务，并使这些权利、义务得以实现作为研究的目标。

其次，税法的原则也不应该借用税收学的原则。亚当斯密、瓦格纳以及当代经济学家提出的税收理论和原则为税收法律制定和实施奠定了理论条件。税法的原则不应停留在这一层面和角度上，而应结合税收的立法和执行特殊性，总结概括税收立法、执行过程中带有共同性的准则。这些准则即要借鉴税收理论和原则，又要具有鲜明的法学特征，还不能照搬法学共有的原则，反映税法的特殊规律。如税收法定原则、无差别待遇原则（平等原则）、纳税人权利保护原则、服务原则等等，都是税法学值得高度重视的原则性问题，经过广大学者的努力，税法固有的规律性东西会被发现，并逐步取得共识。

再次，税法学所阐述的内容具有规范性的特征，而税收学具有较强的理论性。税法学作为法学学科与刑法学、行政法学、民法学等学科一样，其内容体系应主要依据现行法律、法规进行学理阐释，不排除必要的理论探讨，但所阐明的规范必须符合现行的法律规定，不能用理论探讨代替现行的法律规定。而税收学作为经济学理论主要应研究税收理论基本规律、范畴概念、历史、各派学说等，属于理论、制度和政策方面，对税法有理论上的指导作用。

2、 关于税法与财政法的衔接问题

税法与财政法有着较密切的联系，税法学引入一部分财政法的内容是必要的。但是，二者也各自有着自己独立的体系。财政法是调整国家在财政管理活动中与财政管理相对人所形成的财政关系的法律规范，也是一个独立的法律部门，包括财政政策、财政原则、财政活动方式和程序以内的基本法律制度，所涉及的内容有：预算、税收管理、国家采购管理、财务会计管理、国债发行与管理、转移支付、财政监督和法律责任等部门法律法规。

税收作为财政收入的主要来源，在财政法律体系中不可避免会涉及税法的内容，国务委员财政机关也属于国家税务主管机关，国务院的税收法规大部分都是由财政部、国家税务总局共同签发。但是，省以下各级财政机关则不是税务主管机关。税务主管机关和税款征收机关也不是一回事，根据<<税收征收管理法>>规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。”所以税法与财政法有必要分离，税务机关的执法权限不应纳入财政法体系之中，财政部门的执法权限不宜扩大到税收领域，以防止地方政府过多过滥的地方政策。

与税法联系较密切的财政法内容主要有宏观财政政策、分税制财政体制、税款缴库和转移支付制度等方面内容，这些应包含在税法学内容体系之中。与税法虽有关系，但在体系上没有直接联系的内容，不宜引入税法学。

关于财务会计管理，财政部门与税务机关职能有交叉。根据<<会计法>>规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作，县以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区内的会计工作。”这一规定明确了财政部门是会计工作的主管部门。但是，在税务、审计、金融等部门的管理职责中也也涉及会计工作，在<<税收征收管理法>>及其实施细则中，明确规定了税务机关有账薄凭证管理权。这是税收的基础性工作，只有加强对财务会计工作的管理，才能正确确定税基和计税依据。因此，税务机关对账薄、发票和其他会计凭证的管理是必须的。另外，由于我国施行税法与会计法适当分离的原则，税务机关在征收税款过程中，需要对会计项目进行调整，对二十余项指标的调整形成了独立于会计法的税务会计。这些内容应包含在税法学当中，而财政法涉及会计工作的内容主要应是会计制度的制定、会计人员的管理、会计工作的监管、注册会计师的管理等。目前税务会计内容大多数税法学教材尚未列入。

3、 税法学与经济法学的关系

经济法学无论是从研究对象还是内容体系都比较混乱，根据教育部高等教育司编<<全国高等学校法学专业核心课程教学基本要求>>规定，税收法律制度被收入宏观调控法部分，但是在内容上却没有以税收的调控职能作为重点，而是介绍税收和税法的概念以及税法的基本制度为重点。税收作为国家调控经济的一个重要手段，在经济法学的宏观调控内容中应该涉及，但是应把握好角度，应围绕税收和税法的宏观调控职能（手段）加以阐述，而不应该在这很小的篇幅内全面介绍税法，主要应讲清楚税收作为国家宏观调控的主要手段，与财政政策、货币政策一样，是如何发挥其调控职能的。

根据我们十余年税法学教学的实际情况看，税法学是一个专业性很强的学科，是学生反映最难学的学科，需要具备一定的相关知识为基础，如会计学、经济学等，而目前法学专业学生这方面的知识比较缺乏，需要老师在课堂上根据税法学需要引入相关知识并进行解释，学生才能理解。如果按照<<全国高等学校法学专业核心课程教学基本要求>>规定的税法在经济法学二十四章中的一章来讲，学生可能连起码的概念也建立不起来。

税务管理的基本内容篇2

“法治型”税务文化是法治精神在税务领域的体现，是现代税务文化建设的重要目标特征。首先，“法治型”税务文化体现了现代社会对税务文化建设的要求。相对于人治而言，法治是现代文明的产物，是国家形态由传统走向现代的标志。现代社会是法治社会，法律成为调控社会关系的主要手段。因此，在现代社会，税务实践对法律的需求空前强烈，必然要求将法治文化纳为现代税务文化建设的目标特征。其次，“法治型”税务文化同样可以从主流意识形态文化中找到支撑。党的十五大报告提出了“依法治国”的思想，指出：“依法治国，就是广大人民群众在党的领导下，依照宪法和法律规定，通过各种途径和形式管理国家事务，管理经济文化事业，管理社会事务，保证国家各项工作都依法进行，逐步实现社会主义民主的制度化、法律化，使这种制度和法律不因领导人的改变而改变，不因领导人看法和注意力的改变而改变。依法治国，是党领导人民治理国家的基本方略，是发展社会主义市场经济的客观需要，是社会文明进步的重要标志，是国家长治久安的重要保障。”很显然，现代税务文化要保持与主流意识形态文化的一致性，也必须具备“法治型”特征。最后，税务的自身属性决定了“法治型”税务文化在现代税务文化建设中的突出地位。税收是以国家强制力为保障的一种财富分配方式，法律是税务活动的前提和基础。税务活动对法律的这种特殊依赖特征必然要在税务文化中得到体现，而“法治型”税务文化对于提高税务活动的效率也具有非常重要的意义。“法治型”税务文化的核心思想就是“依法治税”，其在现代税务文化建设过程中的体现主要在于，在制度文化层面上，完善相关法律制度，做到有法可依；在行为文化层面上，严格执法，做到执法必严。

“服务型”税务文化是对税务理念的一次升华，将传统的税务管理理念升华为现代的税务服务理念，也是现代税务文化建设的重要目标特征。首先，“服务型”税务文化是税务实践发展趋势的体现。近年来，在公共行政领域，行政管理正在向行政服务转变，以服务代替管理反映了人们权力理念的根本变化。《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》要求“建设服务型政府，强化社会管理和公共服务职能”，并且明确指出，“为人民服务是各级政府的神圣职责和全体公务员的基本准则”。税务是一种行政活动，税务部门是政府部门的重要组成部分，税务干部职工是公务员队伍的重要组成部分，因此，促使税务管理转变为税务服务是现代税务文化建设的重要任务，由此也决定了“服务型”税务文化在现代税务文化建设中的重要地位。其次，“服务型”税务文化解决诸多税务实践难题的需要。我国税务实践中长期奉行税务管理理念，作为管理主体的广大税务干部职工和作为管理对象的纳税人之间存在着尖锐的矛盾冲突，征纳关系很难协调，同时，税务管理主体的寻租腐败行为和税务管理对象的偷税漏税行为都屡见不鲜、屡禁不止，严重损害了税务实践的效率，妨碍了税收职能的实现。通过“服务型”税务文化建设，用服务理念代替了管理理念，从逻辑上消除了征纳双方的对立，征税主体主动为纳税人提供优质的服务，而纳税人为了得到更好的社会服务而主动纳税，税务实践的效率大大提高。“服务型”税务文化在现代税务文化建设过程中的体现在于，在思想理念上将服务纳税人与服务经济发展、服务社会进步有机结合起来，不断改善服务条件和服务手段，不断提高服务水平和服务质量。

“和谐型”税务文化是和谐思想在税务领域的运用和体现，是现代税务文化建设的最高目标特征。首先，“和谐型”税务文化是现代主流意识形态文化对现代税务文化建设的基本要求。十六届四中全会通过的《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》将“构建社会主义和谐社会的能力”作为当前和今后一个时期，加强党的执政能力建设的主要任务之一。十六届六中全会通过的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》强调指出，“建设和谐文化，是构建社会主义和谐社会的重要任务”。经过这一系列前后相继的重要决定，和谐文化成为现代主流意识形态文化的基本特征，而现代税务文化与主流意识形态文化之间的密切关系必然会加快和强化和谐文化向现代税务文化的蔓延，从而使和谐文化成为现代税务文化建设的基本目标。其次，税务实践中出现的诸多不和谐的声音强烈呼唤“和谐型”税务文化。无可否认，我国在税务实践方面已经取得了显著成就，但是我们也必须承认，我国目前的税务实践还存在诸多问题，例如，税收管理体制改革任务依然艰巨、地方政府之间的税源之争愈演愈烈、税务官员的层现象出不穷、税收对经济社会发展的促进功能有待提升等。这些问题不仅严重制约了我国税收事业的健康发展，而且对于整个经济社会发展都造成了不良影响。但是这些问题很难在现行框架内得到根本解决，“和谐型”税务文化为这些问题的解决提供了正确的思路，按照和谐文化的准则处理各种关系，是解决这些问题的根本出路。“和谐型”税务文化在现代税务文化建设过程中的体现在于，用和谐文化的思维方式和价值理念，处理发展目标与发展手段、经济发展与社会发展、人类发展与自然生态之间的复杂关系，使以税务为联结纽带的经济社会系统达到和谐状态。现代税务文化建设的这四个目标特征是相辅相成的，不仅揭示了我国现代税务文化建设的总体目标，而且还揭示了未来相当长一段时间内我国现代税务文化建设的发展方向。这四个目标特征的关系可以作如下概括：“人本型”税务文化强调人的主体性，明确人在税务文化建设中的主体地位，将人视为税务文化建设的出发点和归宿，“法治型”税务文化和“服务型”税务文化在过程和目标两个层面都必须坚持以人为本，“和谐型”税务文化虽然要求在体现人本性的同时，也要体现其他物种的本性，但是追求这种和谐的目的还是为了人的和谐发展；而“法治型”税务文化和“服务型”税务文化分别强调用法治手段和服务手段来实现提高税务实践效率、促进经济社会发展的目标，虽然在具体内容上各有不同，但是二者都是工具层面的税务文化，无论是“人本型”税务文化，还是“和谐型”税务文化都离不开这种工具的支持；“和谐型”税务文化强调用和谐原则来处理各种关系、实现各种目标，无论是强调人的主体性的“人本型”税务文化，还是分别以法治和服务为基础的“法治型”税务文化和“服务型”税务文化，都必须以和谐为最高准则，各种纷繁复杂的目标最终都会在和谐的境界中得以实现。

现代税务文化是一个完整的文化体系，其主流的分类方法是将税务文化的内容分为物态文化、制度文化、行为文化和精神文化四个层次。我们可以按照这种分类方法来分解现代税务文化建设的内容框架与基本思路，即从物态文化、制度文化、行为文化、精神文化四个方面来探讨现代税务文化建设的内容和思路。

1.税务物态文化建设的内容与思路

税务物态文化是税务文化的表层，是形成观念文化和行为文化的物质条件，也是税务文化的有形载体，因而物态文化通常也被视为税务文化建设的首要切入点。物态文化之所以会在税务文化建设过程中受到如此礼遇，除了可以从“物质决定意识”的理念传统中找到一些合理的解释之外，更重要的是因为物态文化建设更容易出成果、更容易见成绩，更容易得到利益相关者特别是有关领导者的青睐和支持，而且物态文化建设往往会带来办公条件、工作环境等物质待遇的改善，并不会直接影响既定的利益分配格局，所以受到的阻力相对于其他层次的文化建设要小得多。尽管作此评论，但是我们无意否认物态文化建设的必要性和重要性，相反，我们也赞同将物态文化建设作为税务文化建设的首要切入点，只是坚决反对将物态文化建设作为税务文化建设的全部内容，更加反对用物态文化建设的华丽成就来掩饰行为文化和精神文化建设的不足。物态文化涉及税务活动的载体与场所、方式与方法、组织与实现等各个方面，所表现出来的内容形式极其丰富，其中最为主要的内容包括：改善税务服务的提供场所、改善税务职工的工作条件、改进税务活动的技术手段、改善税务形象等。综合考虑税务物态文化建设的基本内容和特点，我们可以将税务物态文化建设的基本思路归结为：第一，要加大投入力度，为物态文化建设提供充足的物质基础，这是进行税务物态文化建设的必要前提；第二，科学分析税务物态文化需求，制定科学的规划，所建设的税务物态文化既要有一定的前瞻性，又要合乎本地区本部门的实际，具备可行性，切不可盲目追求脱离实际的先进性；第三，开阔视野，发掘新的物态文化载体，不断丰富税务物态文化的内容体系；第四，调动广大干部职工的积极性，为物态文化奠定广泛的群众基础，不仅有助于丰富物态文化的内容，而且有助于提高物态文化建设的效率；第五，将物态文化与行为文化、精神文化建设相结合，避免进行冰冷的物质堆砌，不断提高物态文化的环境效应。

2.税务制度文化建设的内容与思路

税务制度文化是税务文化的中层支撑，是税务文化形成和发展的重要保障。税务制度文化是人与物以及税务制度的结合，既是人的思想意识与价值观念的反映，又是由文字载体等物的形式所构成。税务制度文化是税务部门为实现自身目标而对广大税务职工的行为给予一定限制的文化，是一种约束税务部门和税务职工行为的规范性文化，是税务部门适应内外环境变化实现税务目标的重要保障。税务制度文化是物质文化与行为文化以及精神文化的中介，既是适应物质文化的固定形式，又是塑造行为文化和精神文化的主要机制和载体。在现实的税务文化建设实践中，税务制度文化也容易受到有关部门的推崇，其原因在于：一方面，税务制度文化也可以通过文字载体转化为物化形态，从而满足利益相关者的政绩诉求；另一方面，税务制度文化的核心内容是一系列规章制度，而这些规章制度则是税务管理的基础，因而税务部门在进行制度供给方面也会表现出超强的积极性。税务制度文化包含的内容极其丰富，几乎所有与税务有关的制度规范都可以视为税务制度文化的内容。为分析方便，我们可以从宏观与微观两个层面来探讨税务制度文化。在宏观层面上，税务制度文化建设的首要任务是构建完善的税收法律体系。尽管我国税收法律体系建设已经取得了显著成就，但是仍存在诸多缺陷和问题，例如，税收立宪规定的缺陷导致税收立法权混乱，税收立法技术落后使税收执法效能下降、税务司法保障体系尚未建立导致税收执法缺少威慑力等。因此，必须在宪法层面明确确立税收法定原则，并以宪法中的税收规定为基础，建立以税收基本法为主导，税收实体法和税收程序法并驾齐驱的反映社会主义市场经济要求，结构严谨、体系科学，与各部门法律基本协调的符合中国国情的税收法律体系。在宏观层面上，税务制度文化建设的另一个重要任务是建立科学的税务管理体制。税务管理体制是中央与地方各级政府之间划分税务管理权限的基本制度安排。我国税务管理体制几经改革和变迁，形成了一种集权分权兼顾型的税务管理体制，其典型特征就是分税制。我国现行分税制的税务管理体制在促进经济社会发展中已经发挥了显著功效，但是也存在诸多不足，现行税务管理体制与依法治税、全面发挥税收杠杆作用、建立公平竞争的市场经济秩序等表现出一系列不适应症。因此，必须深化税务管理体制改革，建立权责划分合理、机构设置科学、职能发挥高效的税务管理体制，为税务活动提供科学的制度框架。从微观层面来看，税务制度文化主要包括税务部门制定的针对税务工作和税务部门内部的制度规范。针对税务工作的制度规范主要包括税收征管制度、税务监管制度、税收制度；针对税务部门内部的制度规范主要包括税务机关内部组织管理制度、税务机关内部人事管理制度、税务机关人员培训制度、税务机关办公管理制度、税务机关内部财务管理制度、税务机关信息化管理制度、办税厅规范化服务管理制度等。当前，我国在微观税务制度建设方面已经取得了显著的成就，各税务机关都根据自身实际建立了相应的微观税务制度，但是微观税务制度建设仍然存在许多需要改进的地方，许多微观税务制度流于形式，并没有得到有效的执行。因此，从微观层面来看，税务制度文化建设的根本任务在于：一方面，积极推进制度供给和制度创新，为税务工作和税务部门提供完备的微观制度安排；另一方面，加强相关制度的配合和协调，不断增强微观制度的可操作性，使各项微观税务制度真正落到实处。因此，综合考虑税务物态文化建设的基本内容和特点，我们可以将税务制度文化建设的基本思路归结为：第一，加快税务制度创新步伐，制定完备的税务制度体系。第二，完备的税务制度体系应有如下特征：一是具有充分的约束力，由不同法律渊源构成的税收法律体系应该具备充分的法律效力，涉及税务活动方方面面的各种制度规范必须对相关主体具有普遍的约束力；二是不同制度之间相互协调、相互补充，不存在相互抵触、相互矛盾的问题；三是制度内容与经济社会发展的特定阶段特征相吻合，能够保证税收职能的充分发挥；四是整个税务制度体系具有创新的品质，能够随着内外环境的变迁而不断自我演化创新，获得新的生命力。第三，税务制度文化建设不能单纯停留在制度供给层面，必须提升相关主体的制度执行能力，使制度安排能够对税务活动产生预期的影响，进而推动税务部门和税务工作人员的行为走向规范化、职业化道路。第四，在税务制度文化建设过程中，必须充分发挥制度的规范强化功能，将税务文化建设的优秀成果用制度形式稳定下来，使得税务文化建设可以长期、持续发展。

3.税务行为文化建设的内容与思路

税务行为文化是广大税务职工在各类税务实践中产生的活动文化，包括税收征管、教育宣传、人际交往、文娱体育等活动中产生的文化现象，是税务职工的工作作风、精神面貌、人际关系的动态体现，也是税务精神、税务职工的共同价值观念的折射。税务行为文化是税务文化的中层支柱，是税务文化实现由表层向深层转化的关键环节。税务行为文化的直接载体是各类税务主体的行为。按照行为主体的不同，税务行为可以分为领导者的行为、模范人物的行为以及税务职工的行为。税务部门的领导者是税务管理的主要决策者和协调者，是税务实践的主导主体，其行为对于整个税务部门有决定性影响，因为一方面，其决策的偏好、效率、结果决定着整个税务部门的行为方向，会对整个税务部门的活动产生根本性影响；另一方面，其行为对广大税务职工有强烈的示范作用，会影响广大税务职工的预期进而影响其行为。模范人物是税务部门的中坚力量，是税务部门价值观念的人格化，是全体税务干部职工的学习榜样，其行为不仅会被广大干部职工所效仿，而且会成为税务部门整体行为的重要表征。广大税务职工是税务部门的基础力量，其群体行为决定着税务部门整体的精神风貌，对这种群体行为的引导和塑造是税务行为文化建设的重要组成部分。尽管税务行为文化建设的根本目标是在税务部门塑造和展现良好的工作作风和精神风貌，但是工作作风和精神风貌本身是无形的，其塑造和展现过程必须借助特定的载体才能完成。因此，我们认为，调节和引导各类行为的规范是税务行为文化的直观表现，建立各种行为规范并在整个税务系统推行的过程是税务行为文化建设的中心内容。需要指出，这里所谓的行为规范并不完全等同于上文所述的制度规范，制度规范强调借助成为制度的张力来约束人们的行为，通过提示违规行为将受到的惩罚来警示人们不要采取某类行为，较多地延续了法律的有罪假定，假定规范约束的对象是懒惰、自利的“经济人”，而行为规范则更加强调借助所反映的社会道德和价值观念等的感召力来引导人们的行为，通过倡导某种行为来鼓励人们追求共赢的行为、放弃对立的行为，假定规范引导的对象是勤劳、利他的“自我实现人”。从税务部门的角度来看，税务行为涉及税务部门与纳税人之间的行为、税务部门与社区以及社会公众之间的行为、税务部门内部广大干部职工之间的行为等。因此，税务行为文化建设过程中必须建立和推行的基本的行为规范包括税务部门行为的规范、税务人际关系的规范、税务公共关系的规范等。综合考虑税务行为文化建设的基本内容和特点，我们可以将税务行为文化建设的基本思路归结为：第一，高度重视行为规范的重要意义，建立科学完备的税务行为规范。一方面，税务行为规范应涵盖所有税务相关行为，使每一种税务活动都有相应的行为规范可以遵循；另一方面，税务行为规范不仅要充分反映税务部门共同的理想信念和价值观，而且要充分反映时展对于税务部门的新要求。第二，认真做好税务行为规范的推行工作，使各种行为规范对税务实践产生积极的预期影响。税务行为规范多种多样，其推行工作也纷繁复杂，必须采取灵活多样的方式和方法，使税务行为规范内化为广大税务干部职工的自觉行动。第三，要根据不同行为主体在税务部门的不同地位，分层次开展税务行为文化建设。领导者在税务部门处于主导地位，应该成为税务行为文化建设的积极倡导者；模范人物是税务部门的中坚力量，应充分发挥其行为的示范功效，积极宣传和推动税务行为文化建设；广大税务干部职工是税务部门的基础力量，也是税务行为文化建设的重要目标群体，应充分调动其参与税务行为文化的积极性，通过扩大群众基础达到事半功倍的效果。第四，税务行为文化建设的根本目标是将税务部门的核心价值观念贯彻到提倡税务实践当中，而要实现这一目标必须借助多种方式不断强化广大税务干部职工的正确行为，使广大税务干部职工按照规范要求行事成为一种自觉行为。

税务管理的基本内容篇3

在中国的立法体系中，全国人大及其常委会都有权制定法律，其效力低于宪法而高于国务院制定的行政法规。但全国人大和全国人大常委会之间制定的法律又有所不同，全国人大制定的法律，称为基本法，而全国人大常委会制定的是普通法。前者的效力要高于后者。然而，“基本法”是在法理上的一种称谓，表明其效力上不同于普通法。但在中国的立法实践中，全国人大的立法文件很少冠以“基本法”的字样，因为只要是全国人大制定的法律无需标注“基本法”，在正式公布的法律文本中都有“某届全国人大某次会议通过”的明示，其意自现、不言自明。相反有“基本法”的字样反而是画蛇添足。如果刻意为之，则会出现所有全国人大制定的法律都称为《…… 基本法》，所有的全国人大常委会制定的法律都称为《……普通法》的局面。这会造成立法资源的浪费。全国人大立法不使用“基本法”字样作为立法技术上的处理，在我国已经形成了立法惯例。[2]而此次已经列入立法规划的税收立法中，人们众口一词称为《税收基本法》，其用心良苦、诚心可鉴。其目的是为了明确立法主体，以解决我国以往税收立法效力等级过低的问题。但笔者认为，这大可不必。这样有悖于我国长久以来形成的立法惯例，与已经出台的税收立法不相衔接。因为，在我国现行税制体系中，全国人大及其常委会制定的《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征收管理法》三部法律中就没有标明 “基本法”或“普通法”的字样。不仅如此，这也与其他同一效力层级的民事立法、行政立法不相协调，因为我国全国人大制定的民法或行政法等规范性文件也未使用过“基本法”的字样，如我国于1986年出台的民事方面的基本法律，就称为《民法通则》。“基本法”这个词不宜随意在法律文件中使用。在德国，基本法的称谓是特定的，即指宪法，因此，其宪法在立法文件中称为基本法。其它立法是不能使用“基本法”称谓的。在税收领域的立法，其税收法典被称为《德国税收通则》。总之，《税收基本法》的称谓不应出现在将来全国人大制定的税收法律文件中。根据我国立法实践并结合德国的立法经验，将来全国人大制定的税收基本法可以改称为《税收通则》。

《税收通则》作为一项重大的立法工程，是中国税收立法的初步尝试。对此，国内税法学者和专家纷纷提出了非常有价值的构想和设计。然而，在建构《税收基本法》之前，更重要的基础性工作是如何对《税收通则》进行正确的价值定位。

首先，所谓《税收通则》，既是税法体系的主体和核心，又是宪法统领下的一个部门法律文件。

《税收通则》作为税法领域内的基本法，是整个税法体系的灵魂，是税收的一般性法律规范。其范围包括税收法律的一切基本内容，包括税收的基本原则和税收的基本制度。同时，作为部门法，《税收通则》的制定必然遵循中国现行的宪政体制下的立法规范，而且《税收通则》的一些根本问题只能通过宪法的修改和完善加以解决。如税收法定原则、税收民主监督原则，在租税国家属于宪法原则，需要在宪法中明确规定；再如纳税人的主体地位的缺失缘于我国宪法中只有公民纳税义务的片面规定。这些问题将寄托于中国宪法的完善机制，《税收通则》难堪此任。目前，有些热心于税收基本法的学者和专家对《税收通则》寄予太多的期望，使得《税收通则》不能承受之重，有人甚至在《税收通则》中设计税务警察、税务法院、税务检察院等机构，以解决税收执法不利的问题，这一设想的可行性暂且不论，这一制度设计已经触及到中国国家机构的宪政问题，已经大大超出了一部基本法的权限范围。

税收方面重大的根本原则应当诉诸宪法，先立宪后治税，这是法治国家应有的法律逻辑。没有宪法依据的《税收通则》，就缺乏效力基础。因为我国的基本法都是根据宪法制定的。从这个意义上说，在我国税收的宪法规范严重缺失的情况下，制定《税收通则》似乎有些操之过急。当然，不可否认，《税收通则》的出台的确是现实所需，而我国数次修宪又从来都无视税收入宪的现实要求。等到税收入宪后再制定《税收通则》又令人急不可待。这一现实矛盾如何解决？笔者认为，税法学界应当极力促成下次全国人大的修宪并将税收原则纳入宪法中，并可同时或稍后通过《税收通则》。

其次，《税收通则》是各单行税收法律、法规的母法，但同时它又属于行政法的子法。

作为税收母法，税收基本法是国家对税收制度的根本性问题、共同性问题、原则性问题、重大问题和综合性问题而进行的规定，以统帅、约束、指导、协调、各单行税收法律法规，在税法体系中具有仅次于宪法的最高法律地位和法律效力的法律规范。[3]《税收通则》的制定应凸显其在整体税法体系中的统领地位，《税收通则》绝对不应成为原有单行税收立法的汇集和归纳，也不应是对不健全的税收立法的拾遗补缺地加工和整理。《税收通则》的拟定立意要高，它不应沉迷于特定税种的规制；《税收通则》的起草视野要广，它不能拘泥于税收中某一技术环节。

作为行政法的子法，行政法的基本原则如行政法治原则、行政公正原则、行政公开原则、行政效率原则也当然是《税收通则》的指导原则。当然，《税收通则》也有特殊性，行政法的外在属性并不必然体现在《税收通则》中。笔者认为，《税收通则》无论采取何种模式，但其实质上是税法的法典化。而在中国，行政法至今仍未法典化，行政法的法典化在世界范围内也鲜有先例。其主要原因是，行政法调整的范围异常广泛，且易于变动，制定包罗万象的统一的行政法法典几乎是不可能的。但实际上，行政法不存在统一的法典，也难以制定统一的法典，但并意味着行政法将永远不能制定统一的法典。[4]中国不存在行政法的法典并不意味着税法不能法典化，或者说，中国行政法没有法典化并不应成为制定《税收通则》的障碍。但这里需要明确的一个基本问题是，我国未来的《税收通则》是实体法还是程序法呢？有学者将《税收通则》视为实体法，并认为：“我国现在虽然已经有了一部税收征管法，但这仅是一部以税收程序法为主要内容的法律，如果没有一部综合性的税收实体法，税收征管程序法也很难发挥作用，必须配套。”[5]也有学者认为，“税法法典化的主要形式是税收程序法的法典化。这表现在：一是各国已制定的税法通则的内容主要是有关程序问题的规定。二是采用综合法典模式国家的税法法典中，其有关税收共同问题的规定也主要是程序方面的内容。”[6]但事实上，《税收通则》既不应该是纯粹的实体法更不能成为单纯的程序法，而是税收实体法与税收程序法的有机统一。从世界行政法典的立法经验和趋势不难发现，行政法典不可能是纯而又纯的所谓实体法或者程序法。表现为，行政实体法中充斥着程序规范，即便许多国家以程序法命名的法典，也包含了相当的实体内容。这是由行政法的特殊规律性所决定的，即行政法实体规范和程序规范密不可分，通常交织在一起，共存同一规范性文件之中。因为行政行为的合法有效取决于诸多要素，既要求主体合格、内容合法，也要求程序合法，作为主要是对行政行为进行控制和规范的法律——行政法不可能仅规定实体内容或只确认程序规范。作为行政法的子法，《税收通则》也适用行政法的这一立法规律。

最后，《税收通则》不是管制法而是权利保障法。

长期以来，受行政管理论的影响，税收法律法规过分强调征税主体的地位的优益性和权力的强制性，而忽视纳税主体在国家经济生活中的本体地位和权利保护。在税收立法中体现为税收法以税收管理为核心，而税收权力的监督和税收侵权的救济被长期冷落。《税收征收管理法》可以说就是税收的管制法，这部法律主要内容是税务管理、税款征收、税务登记、税务强制措施以及法律责任（主要集中于纳税主体），这些内容都围绕税收管理而展开并服务于税务管理。近几年，随着税收法治建设的发展，税收领域呈现出法治化、民主化趋势，税收立法也逐渐从权力本位向权利本位过渡。表现在立法中，便是《税收征收管理法》的修改。《税收征收管理法》在保持原有体系的前提下，增加了征税主体的义务和责任和纳税主体的实体和程序上的权利。当然，历经数次修改后，《税收征收管理法》仍留有缺憾，一些规定仍有待进一步完善。但无论如何，税收立法的民主化是大势所趋，《税收通则》应当体现权利本位的价值导向，《税收通则》绝不能再度成为税收管制法。在《税收通则》的立法过程中，国内几位税法方面知名学者提供的专家建议稿，可谓体系严整、内容精密。但内容设计或多或少都保留着旧的管制法模式，如有学者提出的《税收通则》的建议稿内容框架是：第一章，总则。第二章，税收管理体制。第三章，税收管辖权。第四章，税务主管机关。第五章，纳税人。第六章，税收征管。第七章，税收监察。第八章，法律责任。第九章，附则。[7]这一制度设计其整体上以税收管理为重点，是围绕着税收管理权而展开，不从立法体例上看，仅就立法价值观而言，和原有中国的税收立法相比，并未体现出实质意义上的进步。

《税收通则》早已被纳入到立法规划中，可是，《税收通则》立法准备只是限制在专家学者和国家财政税务机关的范围内，普通公民特别是纳税主体对此却表现得异常冷漠。是事不关己吗？不是，《税收通则》与他们利益攸关。原因是我国税收立法过程中存在着“民主赤字”的问题。长期以来，由于税收立法行政化的色彩浓厚，部门自立规章现象普遍，加之许多税收规章属应急措施，缺乏社会公众的广泛参与。实行立法的公开与透明是税收法治化的必要条件，只有让民众参与到税收立法之中，充分表达其意愿，才能保障纳税人的民主监督权利，[8]才能够保证税收立法内容的公正。没有民众参与的官方立法的结果，存在着使《税收通则》成为税收管制法的危险。可以说，税收立法的民主化不仅体现在立法价值观的转变而且体现为立法过程中民众参与。

注释：

[1] 中国人民大学财政金融学院博士后，东北财经大学法学院副教授，法学博士。

[2] 当然，在我国也不是绝对没有例外。全国人大曾制定过《香港特别行政区基本法》和《澳门特别行政区基本法》，这是中国对香港和澳门恢复行使主权的特殊政治形势的需要，也有大陆与香港和澳门属于不同的法律体系，在香港、澳门实行高度的法律自治的特殊考虑。

[3] 刘隆亨 周红焰：《我国税收基本法制定的意义、特征和框架》，《法学杂志》2004年第5期。

[4] 姜明安：《行政法与行政诉讼法》，第16页，北京大学出版社、高等教育出版社1999年出版。

[5] 刘隆亨 周红焰：《我国税收基本法制定的意义、特征和框架》，《法学杂志》2004年第5期。

[6] 施正文：《税收通则的制定：问题与构想》，《中央财经学院学报》2004年第2期。

[7] 刘剑文、熊伟：《也谈税收基本法的制定 》，《税务研究》1997年第5期。

税务管理的基本内容篇4

税收事业又好又快发展的依靠在基础，税收工作科学化、规范化、专业化、精细化的落实在基础，“服务科学发展，共建和谐税收”的体现在基础。从20xx年起，重庆市国税局党组就提出“六基”建设思路，推动基础工作上新台阶，全面促进税收工作上档升级。

6年来的实践证明，以“六基”建设为抓手，全面推进税收工作持续稳定发展，符合科学发展观“以人为本、统筹兼顾、全面协调可持续”的根本要求。因此，在当前及今后一个时期，必须把深化“六基”建设作为重庆市国税系统贯彻落实科学发展观的重要载体，作为促进重庆国税事业又好又快发展的总抓手，作为一项永续工程，以基础性和主体性蕴意赋予“六基”新内涵，即基本思路明晰、基本素质过硬、基础工作扎实、基本行为规范、基本服务优良、基本关系和谐，贯穿于税收工作的各个方面、各个环节和各个岗位。

一、基本思路明晰

税务机关及工作人员对自身发展应有明确的阶段性目标，并在推陈出新的过程中，促使组织目标与个人目标趋向一致。

一是组织目标明晰。特点：清晰，指明税务机关的前进方向和必要目标；实际，需要主动思考如何反映税收工作发展的个性；持久，需要作为精神内核保持不变；一致，需要税务机关及工作人员持有共同目标。

二是个人目标明晰。特点：客观，需要建立在个人知识、能力、身体及工作、社会环境等因素的基础之上；科学，需要在一个总目标统领之下，逐渐分解成若干具体目标；善为，要善于总结经验，整理思路，积极实施。

三是目标关系明晰。组织目标是个人目标的前提，个人目标是组织目标的基础，组织目标与个人目标有机融合。

二、基本素质过硬

税务人员应具备与组织发展目标和个人发展目标相匹配的综合素质，并且税务机关为税务人员提升素质创造必要条件。

一是政治素质过硬。有聚财为国、执法为民、服务发展的政治思想，有严于律己、廉洁奉公的政治道德，有忠于职守、秉公办事的政治素养，有掌握科学理论的政治能力。

二是身心素质过硬。有成熟心理，面对压力能自觉稳定情绪；有坚强意志，为人自知、自信、自控；有健康体魄，能以充沛精力开展工作。

三是文化素质过硬。有扎实的文化基础，努力充实社会科学、自然科学和专业技术等知识内容；有一定的艺术修养，主动储备公务礼仪、艺术欣赏等知识内容。

四是业务素质过硬。有扎实的税收专业知识，包括税收基础理论知识、税收专业技术、财务会计知识和与税收相关的其他知识；有较强的纳税服务能力，适应社会、经济、政治、科技的发展需要，适应税收工作方式由管理控制型转向公共服务型的需要。

三、基础工作扎实

税务机关及工作人员贯彻落实科学化、规范化、专业化、精细化的理念，根据不同层级、不同职责的要求，切实抓好纳税服务、征收管理、行政管理中与之对应的基础性工作。

一是基本情况清楚。主动增强服务大局的针对性、预见性、实效性，做到经济税收情况清楚、经济税源情况清楚，相应在组织收入、税收征管、税收政策等方面调整服务和管理措施。

二是基础数据准确。必须全面并准确地采集基础数据，必须提高基础数据集中处理的能力和效率，必须准确分析并充分运用基础数据，提高基础数据利用率和共享度。

三是基础资料完备。对基础资料的种类、内容和收集、传递、使用、整理归档等方面进行规范，尤其通过税收信息化支撑，有效整合、集中基础资料，使纸质资料与电子资料同步搜集、整理、存储。

四是基础管理到位。求服务之真，务管理之实，深入基层一线，深入征管一线，深入纳税人，牢牢把握税收工作的过程，逐步实现程序管理和实体管理“无缝衔接”。

四、基本行为规范

税务人员应遵守以制度为基础的活动原则、工作程序、办事规则、言行标准和行政纪律等规范性内容。

一是税收执法行为规范。遵从税收法定主义，切实做到执法主体合法、执行程序合法、实体内容合法、权责对应等。

二是行政管理行为规范。遵循民主、公开、按程序办事的原则，加强事前、事中、事后各环节的管理与监督；建立富有生机与活力的竞争激励机制。

三是公务人员行为规范。遵循职权标准，根据法律赋予职责权限履行职务行为；遵循目的标准，维护公共利益和纳税人合法权益；遵循身份标准，做到职务行为和个人行为符合公务人员的社会身份。

五、基本服务优良

税务机关及工作人员应赋予纳税人美观的视觉形象、高效的功能性以及美好的精神享受。

一是服务导向创新。纵向上深化纳税服务内容，构建解决纳税人实际问题的需求；横向上拓展纳税服务领域，打造功能齐全、方便快捷的网络服务平台；点上突破纳税服务方式，为纳税人提供个性化服务。

二是服务环境美观。功能布局合理完整，装饰布置简洁典雅，工作氛围井然有序。

三是服务态度文明。面部表情，贵在热情真诚；语言表达，巧在交流沟通；行为举止，重在技术专业。

四是服务流程高效。服务理念的认识要到位，服务标准的制定要适度，服务程序的设计要科学，服务方式的选择要恰当，服务时间的安排要合理，服务工具的操作要熟练。

五是服务需求满足。急纳税人之所急，想纳税人之所想，以传统化、个性化、特色化服务兼顾，满足纳税人的合理需求。

六、基本关系和谐

税务机关与纳税人诚实互信、税务机关内部融洽共进，税收工作职能与其他工作职能协调合作。

一是征纳关系和谐。建立规范的对话、协商和处理问题的反应机制，引导合法、理性的利益诉求，妥善协调征纳矛盾。

税务管理的基本内容篇5

【论文摘要】随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化。为了增强税收专业本科学生的税收专业实践能力，高校在进行税收专业实验课程税收管理建设时，要以税务部门现行的工作流程为导向进行实验课程建设，并注重产学研合作，引入税务信息化应用软件，展现在税务信息化背景下的税收征管流程，提高学生的税收专业实践能力。

(一)《税收管理》实验课程建设的必要性

1．对学生专业实践能力的培养必须落实到学校的实践教学环节。据中国社会科学院最近的2009年《经济蓝皮书》预计，2008年年底将有100万高校毕业生不能就业，而2009年又将有近611万大学生面临就业难问题，大学生普遍的专业实践能力的欠缺成为就业的瓶颈。当前，对于财经类专业，尤其是财税专业学生，毕业生的毕业实习的去向主要是财税部门和企事业单位，但财税部门是国家机关，很难接收学生进行实习；而企业招聘往往也是要求具备相关工作经验和专业基本技能的要求，一般的实习生通常都被安排在非业务部门，根本接触不到专业实际业务，所以，对学生专业实践能力的培养就必须落实到学校的实践教学环节。

2．增强财税专业学生的专业实践能力是一项重要而紧急的任务。教育部周济部长在第二次全国普通高等学校本科教学工作会议上指出：知识来源于实践，能力来源于实践，素质更需要在实践中养成；各种实践教学环节对于培养学生的实践能力和创新能力尤为重要。随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化，也对高等财经类院校的财税教学提出了更高的要求。如何进行教学改革，特别是实践教学改革，增强财经类专业学生，尤其是财税专业学生的专业实践能力成为一项重要而紧急的任务。

3．税收管理实验课程的开设是实现税收专业人才培养目标的重要内容。目前在开设税收专业的财经院校中，税收管理都是专业骨干课程。以广西财经学院为例，是广西唯一开设本科税务专业的本科院校，税收管理的理论知识和业务技能是本科税务专业学生必修的专业骨干课程，在本科税务专业人才培养方案中，明确提出了税收专业人才培养目标是“……要求熟练掌握税收征收管理知识、税务、纳税筹划等方面的知识和业务技能……”在专业培养要求中明确提出：要接受税收征收管理、稽查、和筹划等方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决税收实际问题的基本能力。在本科教学计划中税收管理理论课程是必修税务专业方向主干课程，税收管理模拟实习是必修的实践课程。近几年随着金税工程的建设，税务信息化的发展，税收管理业务流程进行了优化和完善，特别是防伪税控系统，网上发票认证、网上申报等业务系统的的投入使用，税收管理工作流程有了很大改变，如果在实践教学环节，不能把税收理论与税务机关实际的工作流程相结合，就会造成学生专业实践能力的欠缺，所以，开设与税务机关税收业务流程相符合并与时俱进的专业实验课程建设与完善势在必行。

(二)课程建设目标与原则

1．课程建设目标。税收管理独立实验课程应是一门与税务专业主干理论课程税收管理相配套的独立实验课程，内容涵盖税收管理主要流程，特别结合中国税收征管信息系统CTAIX的主要业务架构，如图1，以税收管理工作过程为导向进行建设。

按照金税三期的建设要求，目前税务机关使用的税收征管系统都是按照国家税务总局的规范要求开发的，国税机关已采用统一的中国税收征管信息系统CTAIX版本，地税机关统一的CTMX版本正在开发中，但业务流程已按中国税收征管信息系统CTAIX进行了完善与升级，所以实验课程的设计将按照中国税收征管信息系统CTAIX版本的业务模块布局，将实验内容分为管理服务、征收监控、税务稽查、税务法制与税务执行五大部分，每部分按税务专业学生最需掌握的重点内容设计3～5个模实验块，每个实验模块的内容按重要性设l～6个实验，每个实验按业务流程、典型案例、学生实验三个部分来编写。学生实验部分包含实验目的、实验原理、实验步骤、实验内容等。课程建设力求达到以下改革效果：(1)真实、实用、有用。真实：税收管理业务实验流程设计真实，与现行的税收管理业务流程保持一致；实用：实验模块设计实用，选择税收管理业务中最常用的业务设计实验模块，保证实验内容的实用性；有用：实验流程设计、实验内容设计要确保学生进行实验后掌握了相关的业务技能，提高专业业务水平，提高学生的就业竞争力。(2)综合、整合、结合。综合：实验课程内容覆盖主要的税收管理业务，兼顾税务机关和纳税人两种不同角色的业务流程；整合：实验课程内容设计要与《税收管理》理论课程内容相衔接，是理论的验证、复现，便于学生理论知识与实践知识的整合；结合：实验课程内容设计要与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与现有的“防伪税控实验室”的设备与软件相结合，对于防伪税控业务、纳税申报业务实验设计上机操作，锻炼学生的动手能力，充分利用专业实验室的实验设备和环境。(3)直观、易学、易教。直观：实验课程业务流程和操作流程要用流程图设计，使学生可直观地学习业务，自主按实验指导流程进行自主实验：易学：实验课程的业务案例和实验指导要通俗易懂，实验目的、实验步骤设计清晰易学，方便学生操作；易教：实验课程教材、讲义、课件编写要符合本科实验教学管理规范，内容全面而规范，方便教师教学，提高教学效率。

2．课程建设原则。课程建设不仅应满足本科教学的需要，还要满足培养大学生四种能力的需要，在建设时应遵循的原则：(1)实验设计以税收管理工作流程为导向，与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与最新的税收管理信息化应用软件相结合，反映最新的税务应用软件(如电子报税、发票认证、防伪税控)与CTMX的业务交互流程的应用方式及步骤。(2)以征税人和纳税人两种角色分别设计实验角色。让学生在实验中分组分别扮演征税人和纳税人两种不同角色，真实互动地展现实际中税收管理业务办理流程。(3)实验设计以学生自主实验为主，教师组织指导为辅。在实验教学过程中，教师对实验起组织和指导作用，组织学生按实验指导进行自主实验，在实验中掌握税收管理实务的主要内容、步骤及操作技能。(4)以企业真实的财务数据为基础编制实验案例，为学生提供真实的业务实验素材，锻炼学生的财税知识综合运用能力。(5)实验业务流程保持与现行税务机关规定同步，采集最新的税收政策制度，反映征管改革成果。(6)实验设计新颖，实验指导全面，实验数据真实。编制实验力求与实际业务相符，覆盖面全，重点突出，便于学生理解和掌握。

(三)税收管理实验课程建设思路

1．与企业合作，采用“产学研”合作模式，把税务专业应用软件引入校园实验室。实验教学的成功与否取决于是否具备必须的实验教学环境。在税收专业实验教学环境方面，应建设有包含中国税收征管信息系统(CTAIX)模拟教学系统、防伪税控模拟教学系统和电子报税模拟教学系统的税收专业实验室。如果没有中国税收征管信息系统CTMX模拟教学系统和税收业务防伪税控模拟教学系统、电子报税系统，学生就无法掌握目前金税工程建设中最核心的税务应用软件，无法了解税务机关和纳税人在当前以税务信息化为背景下的税收管理业务流程的真实操作，无法了解防伪税控系统的建设原理和纳税人必须掌握的增值税防伪税控开票系统、增值税防伪税控认证系统、电子报税的操作流程目前高校缺乏模拟税收业务实验教学软件，不能满足税收专业实验教学需要，主要原因是因为中国税收征管信息系统(CTAIX)和防伪税控系统是行业大型业务应用系统，并没有针对高校的教学版。为了满足税收专业本科实验教学需要，应积极探索高校与企业的产学研合作模式，解决专业业务教学软件不足的问题，把税收专业必须学习的业务系统引进校园。

税务管理的基本内容篇6

一、企业税务风险管理体系构建依据的理论问题

理论是行动的指南，没有理论指导的实践是盲目的实践。企业要构建一个科学、合理、操作可行的税务风险管理体系，首先就得掌握税务风险管理的相关理论。这些相关理论分别是：

1.全面风险管理理论

全面风险管理是一种站在整个企业的角度进行的整体化风险管理。其核心思想为，企业风险来源于多方面，因而最终能够对企业产生影响为一系列风险共同作用所产生的结果。因此，从整体角度对企业所面临风险进行全面管理方可对其进行最为有效的风险管理。当前应用最为普遍的全面风险管理理论与方法包括以下两大类：其一为TRM，即全面风险管理理论，该理论以风险决策因素为基础，将风险管理策略的概率、偏好及价格此三因素概念引入，并提出实现此三要素的最佳平衡是风险管理的最终目标。但该理论当前缺乏实践；其二为ERM，即以组织结构体系为基础的全面风险标准化度量的风险管理。该方法基于企业整体系统这一角度对结构内部各个层次业务单位及业务环节进行通盘管理，从而实现对企业风险的全面有效管理。它与TRM理论相比，可操作性更强，得到了业界多数人的认可和采纳。该方法包括了内部环境、目标识定、事项识别、风险评估、风险应付、控制策略、信息与沟通、监察等八个方面的具体内容。

2.危机管理理论

美国学者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危机管理就是规避风险的艺术的观点。罗伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其专著《危机管理》（第二版）一书中，认为危机管理包括对危机事前、事中及事后的管理，这也是目前学术界普遍认同的观点。具本来说，危机的事前管理又包括风险规避、危机管理员预案、信号侦测及危机预警等步骤、内容，事中管理又包括危机情境、沟通与协作及危机决策与行动等步骤、内容，事后管理又包括评价学习与变革发展等步骤、内容。同时罗伯特•希斯还提出了危机管理的“4R”模型，即将危机管理过程分为缩减（Reduction）、预备（Readiness）、反应（Response）、恢复（Recovery）四个环节，该模型以预备、反应及恢复三个环节为核心。具体来说，缩减环节主要是进行风险评估，预备环节主要包括危机预警系统、危机管理计划和培训与演习等内容，反应环节又包括确认危机、隔离危机、处理危机及消除危机等步骤、内容，恢复环节又包括危机影响分析、危机恢复计划、危机恢复行动等步骤、内容。风险与危机既有区别又有联系，而且风险可能转换为危机。风险不等于危机，但风险的存在是危机发生的前提，只有对风险进行有效的识别、评估和控制管理，才能防范危机的发生。如果对各种危机熟视无睹，或对已识别到的各项风险未采取有效的应对措施，那么风险就转换成危机。

二、企业税务风险管理的识别与评估体系构建问题

1.企业税务风险识别方法体系

所谓企业税务风险识别指的是企业税务风险管理工作人员在对相关知识与方法加以利用的基础上对企业可能发生的税务风险加以辨认的过程。风险识别是企业进行税务风险评估与应对的基础。只有对企业可能存在风险加以识别方能够针对性地进行相应的风险管理。因此，在企业的税务风险管理中，我们必须掌握以下税务风险识别的方法：

（1）基本方法：税务风险清单法该方法是运用类似于备忘录的方式，将可能面临的各类风险一一列举出来，并联系企业自身运营情况对这些风险进行综合分析考察。企业的决策者和风险管理者依据所列举的风险清单，对风险及其可能产生的后果作出合理的评估，并探究防止风险的发生和蔓延的对策。但应注意的是，通常情况下企业税务风险清单是基于传统风险管理方式而设计，因而其仅对纯粹风险进行了考虑，而未对投机风险等加以考虑。因此。为避免忽略相关风险事项，企业还可以根据自身情况或聘请税务顾问编制出更为全面、具体的税务风险一览表，对照该表企业就能够比较简单地识别税务风险。

（2）辅助方法：财务报表分析法、因果分析法、流程图法①财务报表分析法此方法主要以企业财务报表如利润表、资产负债表以及现金流量表等为依据，对企业收入、负债、利润及资产等多方面情况实行风险分析，基于财务角度来对企业将面临的潜在纳税风险进行识别。因企业财务报表中包括了投机风险相关信息，因而可将此方法应用于企业投机税务风险的识别。通过资产负债表则可获取损失暴露相关信息；而通过对利润表的分析则可对企业盈亏风险来源以及应缴纳税别加以识别；通过对企业现金流量表进行分析可对企业现金流量风险加以识别。与此同时，通过对企业财务报表相关数据的分析，来对企业税收负担率指标及利润指标等计算出来，而后对计算结果进行横向比较，对本企业相应财务指标同本行业及企业的相应指标加以对比分析。若某项指标差异过大，则表明该企业存在着税务风险。此外，还可进行纵向比较，通过将本企业当前变动指标同之前年度平均水平加以对比，对其发展与变化趋势进行分析，通过对分析项目是否正常的确定来对该企业税务风险的存在与否加以识别。②因果分析法该方法是日本东京大学石川馨教授于1953年在日本川缔公司分析影响产品质量因素时提出来的，且取得非常好的效果，进而被推广。企业在税务风险管理实践中，引发税务风险的因素很多，而这些因素往往又错综复杂地交织在一起，若想要从根本上应对税务风险，就必须准确无误地找出产生问题的根源。而因果分析法，就是通过描绘因果图，从导致税务风险的原因出发，推导出可能发生结果的一种识别税务风险的方法。这种方法能够使得税务风险管理者清楚、有效地整出税务风险和各个因素之间的关系，并对其进行分析。③流程图法此方法是通过生产过程或管理流程来对企业税务风险加以识别的一种方法。首先，该方法对企业生产运营过程根据各个阶段顺序将其绘制成相应的流程图，而后对其进行动态分析合动态分析。其中，静态分析指的是对流程图中各个环节按照顺序加以调查，在找出潜在的税务风险后对其可能产生的后果进行分析；动态分析则指的是对流程图各环节间的关系进行分析并找出主要纳税环节。企业税务风险管理工作人员使用动态分析基本上可对企业生产运营各环节可能存在的税务风险成功识别，并且此方法对企业营业中段以及连带营业中段相关税务风险识别尤为有效。然而流程图方仅强调事故结果，对损失原因则并不关注。

2.企业税务风险评估方法体系

所谓税务风险评估指的是基于税务风险识别运用数理统计与概率论的方法对损失发生概率及大小进行测算，并根据该企业应对风险的态度以及风险承受能力来对税务风险的重要性及其影响程度加以评价的过程。它主要包括评估风险发生的可能性与评估风险产生的影响后果两个方面的内容。税务风险发生的可能性越大，税务风险就越高。评估的方法既有定性评估法，也有定量评估法。

（1）定性评估方法这种评估方法适用于税务风险本身无法进行量比，或不能获得进行定量分析的足量可靠数据，或对数据进行分析与呈效益相关原则不符合的情况。定性评估的方法比较多，但本文只介绍SWOT分析法。SWOT[Strenth(内部优势)、Weakness（内部劣势）、Opportunity（外部机会）、Threat(外部威胁)]分析法是将企业的内部环境的优劣和外部环境的机会、威胁加以对照，对企业目前的内部和外部环境进行初步评估，明确本企业在市场中的地位，从而制定最优战略，实现企业的目标。此方法相关理念在近些年才逐渐被用于对企业税务风险进行评估，其主要应用于对企业所处内部税务环境与外部税务环境加以分析，将不可量化风险对整个企业的影响程度加以判断。若企业内外部税务环境均处于良好状态时，该企业所面临的税务风险相对较小；而当企业内外部税务环境处于不理想状态时，企业所面临的税务风险则相对较大；当企业内、外部税务环境两者中一个较好、一个较差时，则就需要结合企业的实际情况来分析。

（2）定量评估方法①风险预警值测算法该方法是根据企业的财务指标设定风险预警值，测算税务风险大小的一种方法。指标预警值可依据评估对象规模大小、所处环境、资金流向、所面临风险以及企业产品类型等具体因素按照不同区域、不同行业及不同规模加以测算，采用数学方法将加权平均值、算数平均值以及合理变动范围计算出来。在对其预警值进行测算时，应对地区、类型、规划、税种以及生产经营季节等诸多因素，将同一行业、同一规模以及同一纳税人各种相关指标若干年度平均水平纳入考虑范围，以确保预警值更为准确、真实及具有可比性。②综合风险指数模型评估法此方法是以税务风险对各类指数或因素变动敏感度的假设为基础。作为损失额生成过程，多因素模型试图将对所有税务产生系统影响的重要经济力量提取出来，并将其量化，而后将之代入相应数学模型从而实现数据化，根据此进行评估。企业税务风险评估应以多因素、多项目综合评估为出发点。因此，可建立下述模型来进行综合风险评估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我们假设各风险因素其发生概率P与敏感系数S为可知的。其中，V（t）表示的是t时间内综合风险指数；而Pnit则表示的是t时间内第i个项目的第n个风险因素的发生概率；上述模型中Snit表示的是t时间内第i个项目的第n个风险因素其发生变化对预期收益率的敏感系数；E则表示的是随机误差项；i则表示的是风险项目数；式中t表示的是时间，最好以月或半月来算。该指数模型由于加入了时间因素t，因而其为动态风险评估模型。企业税务风险管理人员可根据预期回报率、其自身风险承受能力以及外部环境变化等相关因素来对当前及未来的一段时间内的风险状况进行综合判断，进而制定出统观全局的税务风险管理策略。

三、构建问题分析

所谓企业税务风险管理绩效评价指的是将企业税务风险管理方案实施后实际结果作为依据，在此基础上对该企业税务风险管理手段与方法的适用性、科学性、实际收益等诸多方面加以分析与评价的过程。该评价结果则可作为企业制定新税务风险管理规划制定的一项参考。因而，企业要构建科学适用的税务风险管理绩效评价体系税务风险管理评价人员必须把握以下两个大的问题：

1.评价步骤

首先应制定相应的绩效评价计划。企业相关机构应以本企业具体特点为基础来确定评价范围、对象、目标及评价方法，进而制定出相应的计划，这也是企业税务风险管理绩效评价极为关键的一步。其次是搜集、整理与税务风险管理有关的资料。在这一阶段需要搜集的资料主要包括税务风险管理措施实施后相关资料、当前国家相关税收法律及法规资料、国家相关部门所制定的企业税务风险管理措施评价方法及其它税务风险管理相关资料等。这是必不可少的一步。再次是编制企业税务风险管理绩效评价报告。相关工作人员应根据国家相关评价格式对本企业税务风险管理效果相应的分析结果在汇总的基础上编制出相应的评价报告，并将评价报告提交至相关委托单位与被评价单位。因评价报告是最终成果，故这一步是非常重要的一步。

2.企业税务风险管理绩效评价的方法体系

企业税务风险管理绩效评价的方法体系主要由定量评价的方法与定性评价的方法两大部分组成。这两类方法可以有机地结合使用。

（1）定量评价法企业在固定时段内可通过百分比、金额、罚款或损失次数等对该企业税务风险管理绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险发生率、损失程度以及管理成本与收益等。在评价时我们不能孤立地使用这些指标数据，需要采用“指标对比法”，将税务风险管理措施实施后的实际数据或实际情况与实施以前的实际情况或实际数据加以对比，找出其中差异。比如，某企业将2013年其实施税务风险管理措施后税务风险事故发生所造成的实际损失与2012年进行相应的比较，就可得出其税务风险管理效果，并可为以后的税务风险管理提供一些参考。

（2）定性评价法企业进行税务风险管理在基于定量评价法的基础上，还可采取“专题调查法”、“专家评议法”等方法，对企业税务风险的管理绩效进行定性评价。如调查税务风险管理效果的评价报告，企业可以通过召开有关人员参加的会议，广泛吸取他们对评价报告的不同意见，必将有利于克服税务风险管理决策中的片面性；对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判时，企业可以通过听取有经验、有能力的税务专家的意见来分析、评估税务风险管理绩效，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。

四、结束语

税务管理的基本内容篇7

全市地方税收工作总体思路是着眼于“加快”和“率先”发展的总体要求，未来五年。围绕“一条主线”深化“两基建设”发挥“三项职能”争创“四个一流”推进“五大工程”实现“六个目标”使各项工作在西部地区乃至全国地税系统走在前列，为西部地区率先实现全面建设小康社会的目标做出积极贡献。

一条主线即全面贯彻落实精神、总书记对新阶段发展提出的314总体部署和市第三次党代会精神。

着力改进两基建设的内容、形式、方法、手段、机制等，两基建设即继续加强基层建设和管理基础建设。使管理基础更扎实，基层建设更加充满生机与活力。

积极探索出一条地方税收工作支持、服务地方经济发展的新路子,三项职能即充分发挥好税收筹集收入和调控经济、调节分配的职能作用。促进统筹城乡发展和“一圈两翼”建设。

内强素质,四个一流即围绕税收中心工作.外塑形象,努力争创队伍素质一流、管理水平一流、工作业绩一流、社会形象一流。

五大工程即着力推进法治规范工程、管理精细工程、服务优化工程、信息提速工程及素质提升工程。

六个目标即：

税收收入持续稳定增长。2012年期间，确保税费收入年均增长15%以上，总额达到2,税费收入目标。税收收入与经济保持协调发展。700亿元，力争突破3,000亿元。确保2012年税费收入总额达到725亿元，力争突破800亿元。

建立起以税制要素为核心的税源管理、制度管理、政策管理和绩效评价管理为主体内容的规范的地方税收管理体系，税收征管目标。2012年。实现执法规范、征收到位、成本降低、社会满意，力争到年税费征收成本降至2%以下。

逐步建成功能齐全、安全可靠、快速灵活、内容丰富的征管信息系统，信息化建设目标。全面实现信息化覆盖、服务、支撑和主导地税各项工作。年实现数据大集中和地税3.0征管信息系统上线运行，十一五”末全市80%企业纳税人通过网络进行纳税申报，力争成为全国地税系统税收信息技术和科技含量最高的单位之一。

税务管理的基本内容篇8

近年来，各地税务机关认真贯彻落实国家税务总局的工作要求和部署，在税收管理工作中积极探索，引入了规范化管理、流程再造、ISO质量管理、系统科学等先进理念，建立或实施岗位责任制、规范化管理制度、税收质量管理体系、税收执法责任制、能级管理等管理理论和方法。为学习各地税收管理工作中的先进经验，2004年初以来我们组织人员先后到国内二十多家基层税务机关学习考察。深受启发、受益匪浅的同时，结合自身实践，我们觉得有必要对基层税务机关如何将总局提出的“科学化、精细化”的目标转化为具体可操作的内容作一深入探讨。

一、当前基层税收管理工作中存在的主要问题及其根源剖析

1.科学理念支撑缺乏，理论基础薄弱。其一，理论没有落脚点。基层税务机关负责一线税收管理工作，往往在工作中关注税收实务多，对理论研究少；而专家学者或上级税务机关提出的一些理论观点和设想往往又没有和实务相对接、验证，其管理理念和方法要在一线的税收实践中运用并接受检验，需要一定的时间和过程。必须将管理科学的先进理念紧密结合一线税收管理工作实际，才能推进税收管理工作取得新突破。其二，理解运用有偏差。基层税务机关科研人才相对短缺，在工作中往往不能全面了解管理科学的理念和方法，只是根据专家学者的某一观点或仅仅是这一观点的片断解释作为“法宝”，以此指导工作实践。比如只关注“流程再造”、“ISO质量管理体系”等，认为只要搞好这一项工作，税收管理工作就会“一劳永逸”或“高枕无忧”了。其三，理念更新无延续。税收工作中最容易犯的错误就是往往将新开展的一项工作认为是对以前工作的否定，比如一推行质量管理体系，就要完全放弃以前管理方式。任何一种管理理论和观点都有自己的侧重点，仅仅依靠一种理论观点就想把基层繁杂多变的税收管理工作指导好，显然是不可能的。

2.相互有机整合缺少，质效提升缓慢。各地税务机关大胆创新，相继推行了税收执法责任制、ISO质量管理体系、岗责体系、能级管理、规范化管理制度等大工程，但是在多数单位未能将这些工作有机整合，而是形成了一个个孤立的体系，工作中就出现了重复、交叉和矛盾的地方，让一线税务干部重复操作，疲于应付，影响了工作质效的提升。出现这种情况的原因主要是：其一，上级布置或推行工作，牵头组织部门不一样，每个部门都自成体系。许多工作推行时，往往都是对本部门业务内容规定和要求制定得很细致，涉及到其他部门的工作，虽然也会写进文件中，但主办部门终究不能将不属于自己管理的业务整合起来进行详细的规定，不能从全局工作考虑妥善安排处理。其二，部门布置工作的时候为了强调工作的重要性，往往每一次都要形成一个具体的工作规程或体系，如纳税评估工作有纳税评估体系、税收管理员要健全一套制度、纳税服务要健全一套体系、货运发票管理也要有自己的一套规程等等，这些工作落实到基层只能是一线的同志去完成，如果基层税务机关不能将这些规程或体系有机融合，就会有“夹生饭”，就会出现顾此失彼的现象，工作忙乱、效率低下。其三，少数税务机关盲目跟风，哪个名词好、哪个名词新，就采取“拿来主义”。别人搞ISO质量管理体系认证，我也搞；别人推行能级管理，我也推，其结果是不仅浪费了大量的人力物力财力，还出现了严重的“水土不服”而半途而废或者草草收场的现象。

3.管理手段缺位，软件开发低效。1994年国地税分设以来，以国家“金税工程”为核心的税收信息化建设得到了突飞猛进的发展。各地税务机关纷纷开发了大大小小很多业务软件，有征管综合信息系统，有其他的小型单项业务软件，有些单位仅各种类型的税源管理软件就有多个。软件推广使用为税收工作提供了方便，但是在实际运行中也带来了新的问题。其一是软件开发缺乏统一规划，软件开发平台、使用语言不一致，数据不能共享，信息资料利用效能低下。其二是部分软件不能根据基层税收管理实际开发，由上级税务机关牵头组织开发的业务软件更多的是便于上级机关的汇总、考核等，不能反映基层税收管理工作和基层税干开展工作的需求。其三，软件界面各异，有些不便于基层人员操作，同样的业务需要在不同的软件重复操作等。另外，更有一些单位以软件开发为工作创新，成了“政绩工程”，不论是否切合实际或具有推广价值，就盲目投资组织开发，甚至有些地方的工作评比就是看各单位开发的软件数量，其结果只能是经费宽松、有资金投入软件开发的单位更能在评比中获得更好的名次，但是没什么推广价值，造成了很大的重复投资和浪费。

4.绩效考核制度缺失，有效激励淡化。绩效，是指一个人、一个团队在履行岗位职责中取得的工作成绩和效果。所谓绩效考核，就是通过科学的方法、标准和程序，对一个人、一个团队的业绩、成就和实际工作做出准确的评价，并按相应规定给予奖惩。目前，基层税务机关大多是按照“千分制考核”的模式对税收管理工作进行考核，尚未建立科学有效的绩效考核体系。其一，最突出的表现是为考核而考核，不是为管理而考核。只是仅仅从单项工作落实上去考虑，从局部出发，不能从税收管理工作的大局出发。考核的内容往往局限于一些指标的考核上。其二，考核的手段单一。过程考核与结果考核、人工考核与微机考核、日常考核与综合考核、员工考核与部门考核、业绩考核（定量考核）与组织评议（定性考核）、内部考核与外部考核等都不能很好的结合，只顾及一点，使考核方向发生偏转。其三，没有注意到考核的特点，忽略了人在考核中发挥的作用。由于没有健全对考核实施的制约机制和对考核结果的简单处理（只是与奖罚相挂钩），在一些单位考核最终成了搞形式、走过场。即使少数推行了能级管理的单位，虽然在激发广大税务干部的工作及学习税收业务知识的积极性和工作热情方面发挥了较大作用，但是还没能真正解决对工作绩效的科学考核，更不能达到有效激励的目标，有些单位反而导致矛盾激化和人际关系紧张等现象。

二、提升基层税收管理工作质量和效率的途径选择

基层税收管理工作是一项复杂的系统工程，要正确把握系统管理的思想，有效整合，解决基层税收管理工作中出现的问题。所谓整合，就是将组织中各个人、各个部门的活动综合并协调一致的过程。组织对整合的需要程度是由工作的相互依赖关系和组织内部的分化程度决定的。从目前基层税收管理工作实践来看，在工作的相互依赖关系上，既存在着并列式、顺序式的依赖关系，也存在着交互式的依赖关系，在组织内部分化上，存在着纵向、横向和空间上的分化，如组织不能采取强有力的手段予以整合和协调，很难形成一体化的整体，发挥整体的效能。具体来说，其一，在认识上，要系统的学习、理解和运用各种管理科学理论，摒弃“只见树木，不见森林”的片面认识，形成基层税收管理工作的科学理念支撑。其二，强化制度整合，有针对性解决“重局部、轻全局”的问题。在大多数情况下，局部和全局的利益是一致的，但是有些时候，从局部来看是有利的，但从全局来看就不一定是有利，甚至是有害的。在这种情形下，局部的利越大，对全局产生的弊端就越大，就会出现局部优化而全局是不优的现象，必须对各项制度进行有效整合。其三，整合信息技术手段，提高综合应用效能。这需要对当前税收软件开发的现状，进行客观全面的分析，进行科学规划，提高软件使用的综合应用效能。其四，整合考核制度和方式，探索建立科学的绩效考核制度。也就是要把握考核体系的环境适应性，建立有效激励的科学考核制度。

组织进行整合、协调的方法一般有：①通过组织等级链的直接监督；②通过程序规则的工作过程标准化；③通过计划安排的工作成果标准化；④通过教育培训的职工技能标准化；⑤通过直接接触的相互调整。结合税收管理工作实践，笔者认为，税收管理工作中不能有效整合的矛盾已经相当突出，影响了工作质量和效率的提升。而在实践中，推行税收标准化管理，是符合科学的管理理念和方法的。税收标准化管理工作是基于对当前基层税收管理现状的客观分析，积极探索和掌握税收管理工作规律，按照精确、细致、深入的要求，整合多个管理方法，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，有效运用现代管理方法和信息化手段，提高管理效能，适合在基层税务机关推行的一种管理方法。这种管理方法以规范化管理理论和质量管理理论为核心，同时汲取了当代管理科学的各种先进理念，形成了较为坚实的理论基础，体制具有精细化、标准化、科学化、规范化、系统化等显著特点。

三、税收标准化管理体系的建立

1、注入科学的管理理念，形成税收标准化管理的理论体系。就目前的管理现状来看，各地结合各种管理理念进行了大胆实践，但要建立一套完整的税收标准化管理体系还必须以规范化管理理论和质量管理理论为核心。规范化管理理论定位于为管理实践经验进行科学总结与客观描述提供技术指导。其通过对重复性管理活动的目标、程序，对每一工序的活动内容、方式方法、工作标准、承办者及其职责权、考核办法等做出的明确具体规定并形成管理工作规范，通过研究制定、推行并不断优化管理规范推进管理工作的科学化和规范化。ISO9000标准是国际标准化组织制定和的一个管理类标准，高度概括、总结和提炼了世界各国质量管理理论的精华，统一了质量管理的原理、方法和程序，具有广泛的通用性和适用性，是一套先进的质量管理标准。它以满足服务对象的质量要求为目标，通过建立具有很强约束力的文件化管理体系使各项工作及影响工作结果的全部因素都处于严格的受控状态，并通过不间断的管理体系审核及评审，力求不断改进和提高管理水平，确保预期的目标得以实现。按照标准的要求建立和实施科学、系统、严密、可行的文件化管理体系，将促进管理的制度化、规范化和程序化。此外，科学管理理论、目标管理理论、流程再造理论、学习型组织理论、系统管理理论、帕累托法则（二八法则）和标准化理论都有很多被管理实践所证实的科学内涵，需要对其进行系统研究，把握理论的精髓所在，形成税收标准化管理的理论基础。

2、遵循税收管理规律，科学确立管理标准体系。推行税收管理标准化工作要做到方方面面都有一定的标准，这是税收标准化管理的前提和基础。否则，就失去依据，成了无源之水、无本之木。

首先，在工作标准的制订和落实上我们把握好以下原则：一是统一的原则，对多个管理方法文本中矛盾的地方进行统一，明确一个具体的标准，减少实际运行中的“撞车”现象；二是精细的原则，就是对于具体的工作事项、工作流程要准确描述，不放过细微末节，特别对容易出现纰漏而法律又无明确规定的环节，有标准、有规范，这样就避免了工作的盲目性、随意性和模糊性，明确了工作的导向；三是优化的原则，在确定标准时要求要高，不可平平淡淡，应采取“跳起来摘桃子”原则，确定一个优化再优化的标准；四是实效性原则，结合本单位实际情况，从实用角度出发，要重落实，切实便于基层干部操作。必须针对各个层面的每个岗位，明确具体的工作职责、任务目标、运作程序、时间要求、考核标准、奖惩办法等。突出实效性，加强针对性，才能确保各项工作按部就班的执行、落实，降低矛盾和问题的发生机率；五是动态原则，要建立制度，保障标准能够动态改进，不断融合新内容。

其次，合理构建标准文本的结构。严格对照原各管理方法的文本内容，对照税收管理业务的全部流程和业务内容进行梳理，以一套完整的税收管理标准来取代多个管理方法的内容，达到统一简化的工作目标。税收标准管理体系从业务上应包含税收执法业务、征管质量控制、纳税服务和税收行政管理四个部分的内容，从结构上包含管理文本、相关文件和档案管理三个部分。

最后，按照科学的步骤确定管理标准。第一步，结合实际通过弹性控制完善优化全局的岗责体系，使岗位职责和权限（尤其是执法职责和权限）得到了进一步明确；第二步，确定每一个工作事项所对应的各种法律法规以及上级文件，作为工作的依据；第三步，对每一工作事项所涉及的法律法规、上级文件与质量管理体系文件、执法责任制文本等逐个比对分析，严格按照统一、精细、优化、实效、动态等原则要求，对管理标准进行整合、优化，同时确定该工作事项所形成的工作记录；第四步，结合管理实际，认真对照法律法规、上级文件精神以及多个管理方法的考核要求确定该工作事项的考核内容；最后，按照便于检索便于利用的原则对相关文件和档案管理进行科学合理分类。经过以上步骤，我们建立了弹性控制结合实际的岗责体系、符合要求优化简洁的工作标准、便于检索利于学习的相关文件、制作规范合理归类的档案资料和重在日常要求严格的考核标准，从而高标准打造了税收标准化管理的平台。

3、推行高效的管理手段，建设信息化支撑体系。税收管理标准的落实如果在人工操作的基础上落实只能是低效和烦琐的，为解决这一问题，我们深入分析税收管理标准运行信息化技术实现的可行性，制定税收标准化管理工作的信息化方案或规划，组织开发各类业务软件，将标准文本规定的内容实现过程控制、信息化流转。根据我们对基层税收业务的分析，目前各地已经开发的软件可以纳入税收标准化管理体系的大概分为：行政管理业务软件、综合考核软件（如：考勤软件和学习考试软件）、征管信息系统、执法考核软件等等。这些软件的运行一方面提高了管理标准的运行质量和效率；另一方面，可以做到过程控制，做到实时监控，自动产生考核结果；另外，软件的上线运行确保了各工作环节的无缝衔接，基于税收管理标准的信息化技术有效促进了税收管理标准的落实。

4、建立监督制约机制，健全绩效评价体系。确定科学高效的绩效考核体系要汲取能级管理、规范化管理考核的科学内涵，全面系统的评价每一个具体的工作岗位和责任人员，同时也是对标准化管理工作运行情况的分析和评价。我们在考核方法上坚持日常考核与综合考核相结合、人工考核与微机考核相结合、定期考核与动态抽查相结合，考核方法日益完善。科学的考核要实现有效激励的目标，要改变以往的考核评价办法，通过科学测算确定系数和定性分析对绩效考核结果进行评比。从而通过有效的绩效考核，对税收标准化管理运行发现问题采取相应的措施，推进税收标准化管理不断持续改进。

四、税收标准化管理工作运行及成效

1、优化整合、精简统一。通过建立税收标准化管理体系，严格对照多个管理方法的文本，对照税收管理业务的全部流程和业务内容进行梳理，通过统一、优化、精细等过程再认真对照上级下达的相关文件，对原有内容整合，并适当增加体现本单位工作特色的内容，系统内每位人员都能通过税收标准化体系找到自己对应的文本、职责、工作项目和标准、责任追究、工作依据、相关文件、文档资料等。从局长、科长、主任、分局长、稽查局长到税收管理员、办事员，人人都知道该做哪些，怎样做，做不到应承担哪些责任。岗位之间沟通方便、交流迅速。建立税收标准化管理体系，从根本上以一套完整的税收管理标准来取代原多个管理方法的内容，达到统一简化的工作目标。

2、岗责清晰、质效提升。税收标准化管理工作通过弹性控制，建立了完善的岗责体系，岗位职责和权限（尤其是执法职责和权限）得到了进一步明确；标准化管理文本明确了科室、分局、稽查局各项工作形成的工作记录名录，明确文档资料名称和数量，将各种工作记录统一制作标准和整理归档方法，合理分类存放，便于资料的检索，提高了资料应用的效能。例如各税务分局按照统一的标准设置了96个档案盒，将653种质量记录分类存放，直观展示、便于考核。干部的责任心显著增强，征管质量明显提高，税务登记率、准期申报率连续六个月达到100%；执法行为全面规范，执法差错率与去年同期相比下降了68%；加班加点补资料的少了，工作在日常得到了规范，工作质效实现大幅提升。

税务管理的基本内容篇9

关键词：需求导向；税源；运行模式

中图分类号：F85 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-03

一、基于“需求导向”理论的税源管理需求分析

（一）“需求导向”的理论依据

“需求导向”又称需要导向，源自市场营销理论，是指企业业务范围确定为满足顾客的某一需求，并运用互不相关的多种技术生产出不同大类的产品去满足这一需求。将“需求导向”理论运用于税务机关的行政管理之中，税务机关的管理需求包括以“一切为了方便纳税人”为出发点的“服务本位”管理以及对各税种税基的控管两方面内容。纳税服务现已成为贯穿税收管理全过程的柔性手段，本文着重从第二方面，即税源管理需求角度进行讨论。

（二）税源管理需求的内涵及层次划分

税源管理需求即税务机关根据税收法律、行政法规，通过一系列科学、规范、现代化的方法和手段，对纳税人的应纳税额进行采集、监控和分析，最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间差距，即在动态的税收制度和税收政策下实现对各税种税基的有效控管。根据税务机关税源管理的内容和目的，我们将税源管理需求划分为两个层次：第一层次是静态税源监控需求，即对纳税人和征税对象等进行监控，掌握税收入的总体规模及各要素的基本情况。第二层次是动态税源分析和监控需求。即通过对税收收入状况的深入分析，及时了解和掌握税源发展的动态趋势。

（三）从需求角度分析当前税源管理运行模式存在的不足

当前税务部门主要采取属地和专业化相结合的税源管理运行模式。但从税源管理需求的两个层次出发，当前税源管理运行模式主要存在以下不足：

1.第一层次：税源基础数据管理不到位。该层次偏重静态、微观层面的需求，目前主要由基层税务部门税收管理员通过户籍管理、认定核定管理、催报催缴管理、发票管理、日常检查、纳税评估、违法处理、税源调查等基本管理手段实现，具有很强的事务性。基层的税源管理人员经常应付事务性工作，耗费大量人力、物力和时间，不同程度存在“不专、不透、不深、不全”的问题，税源基础数据管理不到位、静态税源管理不足等问题严重。因此，亟需将人力资源从繁杂的日常事务中解放出来，满足静态税源监控需求。

2.第二层次：宏观、动态税源监控缺位。该层次偏重动态、宏观层面的需求，目前主要由收入核算部门统计核算、上级税务部门下发核查任务等方式实现，基层税务部门参与度较低，缺乏日管活动监控的支撑。首先，税务机关尚无专门机构和人员去收集和分析相关宏观经济信息，缺乏对宏观经济运行情况的了解，不能及时掌握税源监管所需的相关数据和信息；其次，税源监控与管理工作中所依据的信息，大多是从纳税人申报资料中所获得的静态资料，其真实性、准确性还有待进一步提高；再次，对于纳税人在经营过程中即将发生和正在发生或已经发生的涉税事项等不确定的动态信息监管不力，缺乏事前、事中的动态信息资料，客观上形成税源监控与管理工作和纳税人的经营行为的脱节。因此，亟需强化动态税源监控，提高当前税源管理效率。

二、基于税源管理需求的税源管理运行模式优化措施

结合税源管理需求的两个层次，我们尝试在进一步推进税源专业化管理的大框架下，对现有税源管理运行模式进行优化。

（一）第一层次税源管理需求的应对――部分涉税事项外包的设想

服务外包是指企业将其非核心的业务外包出去，利用外部的专业化团队来承接其业务，从而使其专注核心业务，达到降低成本、提高效率、增强企业核心竞争力和对环境应变能力的一种管理模式。运用服务外包的方式，税务机关将一些一般性业务或税务事项的辅助环节交给外界机构去完成，可以在一定程度上解决人力资源紧张造成的“大而全、小而全”问题，使税收管理员将更多的精力放在纳税服务和税源监控上。

本文认为，根据税务事项占用的工作时长和对税收工作的影响程度，可以将外包定位放在四分类框架中加以考察，如图1：

图1 税务事项外包定位的分类框架图

第1类、第2类：拒绝类事项。这两类事项无论占用的工作时间的长短，由于其对税收工作的影响程度大，管理风险大且不易监控，均不宜采取外包的方式，如发票管理、减免退税管理等。

第3类：决策类事项。该类事项占用的工作时长短，对税收工作的影响程度不大，可根据用人成本和财务核算等实际情况决定是否外包，如重复性的日常检查等。

第4类：接受类事项。该类事项占用的工作时间长且对税收工作的影响程度不大，不存在数据泄漏风险和管理风险，易于监控和比对，属于适宜外包的事项，如催报催缴管理、税务事项通知、纳税服务中的部分宣传环节等。

（二）第二层次税源管理需求的应对――利用管理系统效率输出模型提高当前税源管理效率

1.管理系统的概念。任何系统都是若干有特定功能的子系统的有机组合，为了完成总的目标，各子系统必须有良好的结构和相互的作用，而衡量一个系统的优劣是要看其输出与输入的比如何。税源管理系统也是如此，它将总体目标分解成纵向不同层次和横向多个目标的多目标体系，按照分目标的功能不同分为不同的部门，其运行情况就在于系统内部的结构联系、人员素质、设备状况及系统运行的环境等。

2.管理系统效率输出模型在税源管理中的运用。通过税源管理系统的内部结构分析，我们可以发现影响动态税源分析和监控的主要因素。在此基础上，我们通过构建税源管理系统效率模型，旨在发现影响税源管理的最主要因素，并找到相应的解决方法，对现行税源管理运行模式进行改进，提高税源管理效率和效果。

（1）影响动态税源分析和监控的因素

影响因素一（F1）：动态税源分析和监控的内容

动态税源分析和监控的内容主要包括：税负分析（地区税负分析、行业税负分析、税种税负分析）、税收弹性分析、税源分析（引进银行、工商、海关、统计、证券以及行业主管部门等外部信息，实现外部数据与纳税人申报数据的比对分析）、税收关联分析（从相关税种税基的关联性出发，对各类财务和税收数据比对分析）。税源管理人员必须对以内容进行合理的分析和监控，时刻注意管理内容的变化性，有序性和侧重性。

影响因素二（F2）：动态税源分析和监控的方式

动态税源分析和监控的方式主要是指信息化程度。具体包括两方面内容：一是建立税源管理数据库，包括基础信息库和税源分析指标体系；二是健全信息交换机制，包括税务机关与外部的信息交换机制和各级税务机关信息收集、上下传递等信息交换机制。

影响因素三（F3）：动态税源分析和监控人员的素质

动态税源分析和监控任务主要由人来完成，且税源管理涉及的内容广泛、变化性较大，因此，税源管理人员素质高低，是否认真负责、熟悉政策法律、熟悉税收业务、善于分析比较是能否满足第二层次税源管理需求的先决条件。从目前情况看，管理人员素质呈现参差不齐的状态。

影响因素四（F4）：动态税源分析和监控制度

健全的税源分析和监控制度是有效进行税源管理的保障。要建立合理的税源分析制度，根据税务机关各部门职能的不同而划分成不同的层次，并且明确各层次的职责和监督方式。

影响因素五（F5）：纳税人的配合程度

税源分析和监控的最终目的是为税源的真实变化和发展情况，其主要分析和监控的对象是纳税人。在这种情况下，纳税人对税务机关开展税源管理的方式方法是否支持和配合也将成为影响税源管理效果的重要因素。

影响因素六（F6）：其他外界影响因素

税源分析和监控的外界影响因素可以分为两类。一类是进行税源管理所必须依靠的因素，在系统效率输出模型中主要体现为输入的成本因素，比如维持系统运行的各种设备、投入等费用。这些输入因素往往受到整体财政预算的控制，因此，必须对这些因素进行分析统计，以便使得税源管理成本，亦即输入成本在合理范围内尽量保持最低。另一类是税源分析和监控对外界产生的影响因素，在系统效率输出模型中主要体现为输出因素，比如对其他税务事项的影响，或是税源管理发现的问题以及由此而产生的联动效应（纠正税源信息、规范某个行业、或规范纳税人财务管理）等。

（2）税源管理系统效率输出模型的建立

在税源管理系统中，根据该系统具有的特性：目的性、集合性、关联性、环境适应性等，将税源管理系统抽象为一个无质量的集合体s，且运行在一定环境之上的封闭系统，如图2所示。

图2：外力作用下的税源管理系统

在图2中，税源管理的内部动力视为外力 F， 其主要由上述影响动态税源分析和监控的因素构成，也可以认为是这些因素的合力。具体表示为：

F = F 1+ F 2+...+ F6

目标方向，在税源管理系统中，是指其管理效率或效果，具体体现为税源管理的成果，以及对外界环境的影响等，可以用V来表示，即：

V = r1 ・ F6 （其中 r1 为目标方向评价系数）

动力方向与目标方向之间的夹角a，是指政策性压力角，在税源管理系统中，主要表现为税源管理机构的管理能力。可以用F3、F4表示，即：

a=r2 ・ （F 3+ F 4） （其中r2为作用评价系数）

f表示磨擦系数，即该系统运行环境的好坏，主要体现为税源管理相关操作的合理性，纳税人对税源管理人员的配合程度等，可以用 F5表示，即

f = r3・F 5 （其中r3 为阻滞系数）

在以上分析的基础上，根据物理定理有：

RV= F cosa- F'= F cosa- f・F sin a

（其中F'是指摩擦力，RV 代表税源管理系统的输出力，即使系统V沿趋向目标的有效力，它综合表征税源管理的有效性。

根据系统效率原理，衡量一个系统的优劣程度主要看其输入与输出的比例如何，税源管理亦是如此，由此可得，税源管理系统的输出效率应表示为：

η= （F cosa- f・F sin a）/F= cosa- f sin a

（3）税源管理系统效率输出模型的分析运用

根据公式RV= F cosa- F'= F cosa- f・F sin a可知，税源管理系统效率主要与F，a以及f有关。

图3：影响税源管理系统效率的因素关系

由图3可知：

系统摩擦力 ：F' = f ・N = f ・F sina

因为F ' = f ・ N ，所以f = F '/ N = tan a'

当f一定时，即a'一定。根据摩擦的概念，当a'大到一定程度时系统即锁死不动，输出为零，也即税源管理没有任何效率或效果。

根据分析，系统不自锁的条件为：

90°-a≥a'，即a≤90°-a'

所以说系统压力角a的变化范围为0～90°-a'，且a越小越好，理想值为零。这时系统的输出力即为系统内部各执行力的合力，表明最大程度地发挥了系统的有限资源以及管理能力。

对RV= F cosa- f・F sin a求导得：

RV'= F（-sin a- f・cosa）

令上式等于0，可得：tan a = f = tan a'

即a= a'，且为负值。

由以上分析可知，税源管理系统输出力与压力角a有着很大的关系，这是因为税源管理中的硬件设施以及管理内容等方面满足要求的情况下，要提高税源管理效率和效果，最重要的一点就是要提高其管理水平，即要注意提高税源管理人员的管理素质，使用合理的管理制度以及制定合适的管理程序等；同时要尽量使这些因素形成整体，共同工作，以便使压力角a达到-a '和0，使税源管理系统输出力与输出效率达到最大值和理想值。另一方面，要尽量避免各类管理程序之间的相互冲突，或是人员素质的不平衡等，因为这些都将导致压力角a超过90°-a'，使税源管理系统输出力变为负值，其最终结果是税源管理系统内部出现不稳定。

上述分析都是基于摩擦力一定的基础上的，因此，摩擦力越小越好，也即纳税人的配合程度越高，纳税遵从度越高，那么税源将更加易于管理，该系统的输出效果将会更好。

（4）优化动态税源分析和监控的措施

一是建立多角度、立体化的税源分析制度，明确各层级税源管理人员的职责。第一层为税收管理员，主要负责所管纳税户的微观税源分析预测；第二层为专岗人员，应侧重于本辖区内相同行业纳税户和重点税源的税源分析；第三层为基层税务机关的税源管理部门或职能科室，具体负责本辖区内的经济税源调查分析工作的实施，制定税源分析的具体标准和方法；第四层为上级税务部门，主要侧重地区税源总量和税负变化的宏观分析与监控。二是充实税源管理人员队伍，提高相关人员的专业素质。根据税源分布情况，合理划分税源管理区域，对重点税源分布的地域配备充足的税源管理人员（如税源分析专岗、纳税评估专岗），并且要随着不同地域税源分布的变化，适时调整人员配置。

三、优化税源管理运行模式的系统保障

（一）信息化保障

1.推进税源管理信息系统的建设。进一步规范数据采集、存储、传输等各方面的业务操作，使税源管理的各个环节适应计算机处理的要求；做好软硬件的计划配置，提高软硬件建设的针对性，注重各环节各岗位的业务衔接，协调配合，高效运行；加快软硬件更新升级，不断适应税收税源管理发展的需要。

2.提高整个系统的标准化建设水平。以完善的代码标准、数据标准、接口标准为基础，按照平台统一、一次录入、数据一致、信息共享、综合利用的原则，分步实施，实现软件平台的标准化；按照统一组织管理的原则，统一数据采集的口径，规范业务流程，提高数据信息共享度和有效使用率，实现数据的标准化。

3.扩充数据处理中心，形成完善的税源管理数据库。完善税源管理的信息平台应该能够有效反映纳税人经营情况和纳税管理情况的各项静、动态指标，使税源管理人员可以根据平台提供的信息对纳税人进行科学的评估和分析。税务部门的税源管理“数据中心”需要收集两方面的涉税信息：一方面是税务部门内部掌握的税务登记信息、发票领用信息、纳税申报信息、税款入库信息以及稽查历史信息等；另一方面是税务部门外部的涉税信息，主要包括企业内部经营情况信息、工商登记信息、金融部门的纳税人资金信息、海关的货物进出口信息以及公安部门的有关信息等。

4.完善信息化的安全建设。一是规划、设计、建立税务系统信息安全体系，建立税务系统自主版权的税源信息安全平台和可靠性保障体系；二是加强系统自身的安全建设，建立税源管理系统数字认证中心和外部人员上网或内部人员远程访问数据的身份认证机制，做到内部关键数据与公共网络的物理隔离；三是建立健全安全管理机制，行政管理方面要抓好安全管理机构、制度、人员、责任和监督机制等，技术管理方面要抓好工程建设和网络运行的各个环节。

（二）激励考核机制保障

1.在税务机关内部建立评价制度。定期召开税源管理分析通报交流会，通报交流税源管理情况，开展工作讲评和考核，定期对税源管理质量组织测试；建立承揽外包业务的外界机构考核评价体系，择优选择外界机构。

2.在外部建立监督评议制度。设立群众举报和评价热线、开展纳税人座谈，通过媒体、网站和信件等方式向纳税人税源管理和服务情况的调查问卷， 及时了解纳税人对税收管理员的日常管理行为的意见和评价。

3.建立长效的考核激励机制。将税源管理绩效考评结果与公务员年度考核、岗位能级管理挂钩，奖优惩劣。同时， 做好问题整改情况的跟踪监控，对工作效率低者加大处罚力度，在考核、提高、再考核、再提高的往复循环中提升税源管理质量。

（三）社会化税源管理网络保障――联合治税体系

税务管理的基本内容篇10

第一章 总     则

        第一条  为进一步规范税收征管和执法服务，不断改进和提高税收征管质量，巩固国税系统的良好形象，更好地适应税收工作法制化、规范化、科学化、制度化的要求，依据税收法律、法规以及现行税收工作流程的规定，特制定本办法。

        第二条  全系统目标责任制管理工作根据《税收质量管理体系》的基本原则，确立以质量方针为指导，以质量目标为中心，以全员参与为基础，以过程控制为重点，以满足内部管理和上级要求、实现本级工作目标为目的，保证工作程序规范，执法到位，服务高效。

        第三条  本办法适用于市局对基层局的考核，各基层局的考核可以此为依据，制定相应的考核办法进行考核，市局所属各事业单位的考核另行发文。

         按照工作程序化、信息网络化、办公无纸化的要求，本办法实行微机化监控和考核。

 

第二章 组织领导

        第四条   市局考核机构的设置

    1．目标管理考核委员会。由市局局长担任考核委员会主任，成员由市局副局长、纪检组长、总经济师、总会计师组成，负责全系统目标管理考核的领导和综合考评工作。

    2．目标管理考核领导小组。目标管理考核领导小组在市局考核委员会的领导下工作，由市局分管局长为目标管理考核领导小组组长，成员为市局机关有关处室负责人。

    3．目标管理考核办公室。目标管理考核办公室在目标管理考核领导小组领导下工作,负责质量目标的制定，考核工作的组织实施,市局办公室为目标管理考核办公室的办事机构。

    第五条   基层考核机构的设置

    （一）各单位要成立目标管理考核领导小组，在办公室内设置目标管理考核办公室，并赋予相应的职位、职权、职责，形成目标管理网络，实行统一的指挥协调。

    （二）各级办公室要发挥好组织协调、督查指导作用，认真抓好目标管理考核的基础性建设工作，保证目标管理考核工作的顺利实施。

 

第三章 引用标准及有关法律法规

        第六条   引用标准及有关法律法规

    1.《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》

    2.《中华人民共和国增值税暂行条例》及其现行税收法律、法规；

    3.《中华人民共和国行政处罚法》

4.《中华人民共和国行政复议法》及相关法律、法规。

5.《国家税务总局税收征管质量考核暂行办法》

6.《国家税务局系统组织收入工作考核办法》

7.《山东省国税系统目标管理考核办法》

8.《山东省国税稽查2000年目标管理考核办法》

    9.《青岛市国税系统目标责任制管理考核办法》

   10.《青岛市国税局责任连带实施办法》

   11.《关于在全系统全面推行行政执法责任制和行政管理任制的意见》

   12.《青岛市国家税务局内部管理文件汇编》

   13.《青岛市国家税务局政务公开内容》

   14.《青岛市国家税务局财务规章制度选编》

   15.《青岛市国家税务局组织人事工作文件汇编》

   16.《青岛市国家税务局公文处理办法》

   17.《青岛市国家税务局信访工作办法》

   18.《青岛市国家税务局关于印发保密工作制度的通知》

   19.《青岛市国家税务局关于印发档案工作制度的通知》

 

第四章 管理目标及考核保障

    第七条  市局目标管理考核内容要充分体现质量管理体系过程控制的运行特点，并与上级机关的工作要求和考核目标紧密结合。考核内容分为“共同目标”和“职责目标”两大类，对全系统实行全面的规范管理，主要体现在以下八个方面：

        1．税收收入目标。组织收入是税务部门的中心工作，是税收执法和征管工作成果的最终体现。因此，税收工作目标包括加强计划管理，保证税款均衡入库和控制欠税。

        2．税收征管目标。税收征管是贯彻税收法律法规、实现税收计划、组织和征收税款入库的一系列有目的的管理活动。税收征管是税务管理的核心，其内容包括加强征管基础建设，完善征管手段和征管机制等。

        3．税收执法目标。税收执法是对国家税收法律、法规和政策贯彻落实到位的监督、控制、调整的过程，是征纳双方共同遵守的依据和规则。其内容包括税收政策的到位，征管程序的到位，征管组织和人的思想行为的到位。

4．税务稽查目标。税务稽查是税务机关依法对纳税人履行情况进行检查和对税收违法行为进行查处的活动，要依据税收法律、法规和政策的规定，通过目标管理，充分体现“打击性稽查”的力度，规范选案、稽查、审理、执行的运行程序。

5．计算机管理目标。利用计算机网络对税收业务管理和办公全过程实施管理，进一步提高工作质量和效率。计算机管理目标主要包括网络、系统的安全运行、资料数据的真实可靠性及专业基本知识的培训。

6．文明办税目标。通过落实优质服务举措，竭诚为纳税人提供优质高效的办税服务，督促税务人员认真履行本岗位职责和办税服务承诺，体现公正、公开、廉洁、高效的服务要求。

7．队伍建设目标。通过建立监督制约机制，确保税务人员素质不断提高。队伍建设目标包括政治思想建设，党风廉政建设和作风建设。

8．行政管理目标。建立健全涵盖行政、事务管理诸方面的规章制度，确保各项工作的运转有序。行政管理目标主要包括经费、资产、财装、政务管理以及环境建设等。

    第八条    本办法采用过程控制的方法，以提高目标管理的有效性，通过考核办法制定程序、目标管理考核实施程序、考核档案控制程序、考核复议程序和考核软件控制程序，满足考核工作的需要和要求。其具体内容按照《市局机关工作质量管理体系》的有关程序执行。

    第九条   为确保目标管理体系的有效运作，市局考核委员会负责提供必要的、相应工作所必需的资源，主要根据考核工作需要或考核实际工作安排以及改进目标管理考核手段、方法所需的资源配置需求。

        第十条  考核人员的培训。对从事考核工作的人员进行适当的教育培训，满足目标考核需求。培训内容主要包括：

     （一）税收法律法规培训；

     （二）岗位操作技能培训；

     （三）职业道德素质的教育。

    第十一条   考核基础设施。市局为确保税收管理目标管理的考核能够满足工作程序的需要，确定、提供、维护所需的考核基础基础设施如下：

    （一）必要的工作场所和相关的设施;

    （二）过程设备:包括计算机等硬件、税收征管软件、税收法规软件、税务教育软件、考核软件等；

    （三）支持性服务:包括电话、传真、网络等。

    第十二条   本机关人员的培训和基础设施的添置、审批和维护保养，按照《市局机关工作质量管理体系》的有关程序执行。

  

第五章 考核办法及计分标准

    第十三条   考评方案的确定：市局办公室按照考核方案制定程序，负责制定年度考评计划，经目标管理考核小组批准后实施。各处室应确定一名考核人员,并在处长的领导下认真负责地进行目标管理考核的实施，考核要客观、公正、全面，考核人员应进行一定的培训,以保证考核的落实。

    第十四条   考评的范围、频次和方法：考评范围包括各单位完成目标的全部活动；市局考核机构按照目标管理考核实施程序实施考核，每次考核由市局考核办根据考核要求编制考核计划，组织考核人员按计划和检查表进行考核，做好考核记录。

    第十五条   考核结果的反馈及处置：对考核事实准确的问题，考核责任部门要开具考核报告，经考核人员和被考评单位负责人签字认可，报市局考核办，转被考核单位并提出整改意见。考核领导小组负责人委派考核办对纠正措施的执行情况进行跟踪验证。

        第十六条    考核名次的确定。市局考核办对季度、年度考核指标以及评估性考核汇总后，按照考核结果排出考核名次，报市局目标管理考核委员会研究确定，考核前七名为市局目标管理考核先进单位。

        凡连续两年目标管理考核最后一名且未达到达标分值（900分）的单位，对主要领导和有关领导成员给予诫勉。

        第十七条    考核的方式方法。

    （一）微机数控考核。对数控指标的考核以征管系统提供的数据作为考核依据，并直接从征管系统中提取。数控系列实行“零基累分考核”，即所有考核指标以零为基础，按完成的工作量累计叠加，完成一定的工作量即得到一定的分值，并且允许目标值>1(以8%为上限)。

    对需要进行实地抽查考核的,按照目标性考核的程序执行，对有关责任处室通过税收征管报表、税收会统报表以及各种工作台帐、日常工作记录等进行考核，应于考核期结束后3日内或市局考核办另发通知规定时间内将有关情况报市局考核机构。

（二）目标性考核。对税收收入目标、税收征管目标、税收执法目标、税务稽查目标和计算机应用目标中非数控指标的考核仍实行以分值作为目标值，并以扣分多少衡量业绩的方法。各考核责任处室按照分管的考核内容，制定年度考核计划，内容主要包括检查重点、检查时间、发现问题、检查考核结果等，并于检查结束后3日内将有关情况报市局考核机构。

        （三）评估性考核

         1．市局处室评估。凡是在考核年度内完成本系列目标，且未发生考核标准中“特别扣分”项目的，由有关处室按完成目标的工作质量予以评估，评估分为优、良、一般三级，优为满分，良、一般依次递减5%。有关考核责任处室应加强对被考核单位质量目标完成情况的日常管理和监督，对于发现问题应随时记录在案,作为年终进行综合考评的基本依据，并于考核年度结束后5日内将评估考核得分情况报市局考核机构。

    2.局领导综合考评。市局考核委员会各成员于每年考核期结束后对各单位完成质量目标情况进行综合评估，评估内容不超过评估性考核范围，市局考核办应于每年的考核期结束后将评估表发至局领导，并于次年的15日内将评估情况及考核得分情况进行汇总。考核档次分为优、良、一般三级，优为满分，良、一般依次递减5%。

    （四）执法检查与办税服务考核

        1．执法检查、复查。其考核内容主要以市局“关于进一步开展税收执法检查工作的意见”为依据，有关处室于每年年初制定年度执法检查、复查计划，同时，负责执法检查、复查的处室根据计划对有关部门基层局实施检查，并按扣分制或评估制的使用范围进行考核计分。检查结束后，将检查过程、发现问题、处理结果报市局考核机构。

    2．服务质量考核。主要适用于文明办税部分，以市局《关于开展创建最佳办税服务厅活动的通知》和《青岛市国家税务局政务公开内容》为依据，由市局考核机构和有关处室采用明查暗访的方式进行考核，具体办法按照考核标准的“共同目标”执行。

（五）随机抽查考核。适用于目标管理考核的全部内容。通过抽查考核，发现和纠正工作中的薄弱环节，进一步提高国税部门的综合管理水平和依法行政水平。考核依据以《青岛市国家税务局目标管理考核办法》为依据,凡是适用扣分制的，依据有关条款予以扣分；凡是适用于评估制的，每次抽查结果作为年终综合评估的重要参考依据之一。

        第十八条   考核计分

   （一）本办法实行1000分制考核，其中“共同目标”300分，“职责目标”700分。每个考核项目扣分不保底，扣完为止，奖分不得超过基本分的8%。（具体各项分值见附表）

       （二）“零基累分考核”的计分。“零基累分考核”的计分方法同系统考核一样，即所有实行速率化考核的考核指标以零为基础，按完成的工作量累计叠加，完成一定的工作量即得到一定的分值，并且允许目标值>1(以8个百分点为上限)。

       （四）扣分制考核计分。对不实行速率化考核的其他考核指标采取在标准分基础上实行扣分，每个项目的扣分总和不超过标准分值，超出部分不再负扣，也不结转下期继续扣分。

（五）评估性考核计分。按第16条第3款执行。

 

第六章 责任追究与考核监督

         第十九条   考核责任追究。按照青岛市国家税务局《关于在全系统全面推行行政执法责任制和行政管理任制的意见》的规定，对涉及税收执法权和行政管理权的违法违规行为进行责任追究，其追究程序和具体内容按有关文件执行。

        第二十条   税务人员在税收执法行为中有违反下列情形之一的，由市局有关部门责令改正，并按照有关程序对直接责任单位或责任领导给予责任追究，被追究的直接责任单位可以按照市局责任追究的范围对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予责任追究。

1．在征收环节对税款的征收、入库、上解、提退等出现应征不征，征过头税或收人情税、关系税；混淆入库级次，截留、转引税款；违规开设税款过渡帐户，贪污挪用税款；擅自制定提退政策，超标准、超范围提取手续费，巧立名目提退税款等问题的。

2．在管理环节对税务登记、发票管理、一般纳税人资格认定、所得税汇算清缴、出口退税审批、减免、缓税审批、停歇业户管理、帐簿凭证管理、规范性文件的会签把关、复审、复查等出现内外勾结参与虚开增值税专用发票、骗取出口退税，明缓实欠、明欠实免以及损害纳税人权益等问题的。

3．在稽查环节对选案、检查、审理、执行各环节工作出现人情选案，选而不查，查而不报，查多报少，追缴税款不及时，不依法加征滞纳金，应罚不罚，以补代罚，以罚代刑等问题的。

第二十一条   税务人员在行政管理行为中有违反下列情形之一的，由市局有关部门责令改正，并按照第二十条的有关程序对直接责任单位和有关领导及负责的主管人员和其他直接责任人员给予责任追究。

1．在人事管理环节对人员录用、干部任免、职务晋升、编制审批、人员调配、外事管理等人事工作中失职失察，甚至买官卖官等问题的。

2．在财、物管理环节对预算内外资金的管理使用、基建工程、服装制作、票证印制的管理、税控设备的配置、大宗物品的采购、使用、管理，以及房产使用管理等方面资金失控、乱批乱支、挥霍浪费公款；乱拉资金、物资搞基建和福利；为企业、个体户经商办企业担保；收受回扣等问题的。

    3．在日常工作督查、文秘、档案等政务管理和后勤服务、后勤保障等事务管理环节等环节出现违反制度和规定行为造成后果的。

        第二十二条   考核复议。

    （一）基层局对于考核结果有异议，或认为市局的考核标准和尺度有问题，可通过该程序提请市局目标管理考核领导小组进行复议。

（二）考核办根据基层提报的复议内容，制定核复议计划，内容包括复议的目的和范围、日程安排、复议的依据和复议的方法和程序等，包经考核领导小组组长批准后执行。

     （三）考核复议准备。为有效地完成复议工作，复议组应认真做好以下准备工作：

    1．熟悉掌握复议的考核档案、证明资料、考核标准等文件；了解和掌握被复议单位存在的问题，确定复议重点。

    2．编制复议日程表，确定分工，经考核领导小组组长批准后提前一天通知被复议单位。

3．考核复议员按各自分工编制检查表，准备考核复议提纲。考核复议表由组长审核。

   （四）考核复议实施。考核复议按下列程序实施：

    1．复议实施。复议组按照事先确定的复议计划，通过检查文件和记录进行实地检查。如果发现的重大问题，即使不在复议计划之内，也要予以记录并进行调查。复议结束后，复议组应对所发现的问题向该部门负责人交换意见，请其确认并保持相应的记录。当复议发现的问题复议员与被复议单位的意见不一致时，由考核领导小组组长进行仲裁。

    2．复议汇总。复议结束后，复议组长负责召开复议组会议，汇总复议资料，确定存在问题，对复议发现的每个问题由相关复议员进行书面汇报，并由复议组长归纳复议组意见，准备反馈意见。

    3．复议反馈。由复议组向被复议单位进行反馈，反馈主要是说明复议涉及的范围及具体的复议结果，报告考核复议发现问题及其事实证据，提出纠正、预防措施要求。

    4．复议报告。复议报告在复议后一周内完成，主要内容有复议的目的和范围、复议日期、依据的有关文件、发现的问题及复议结论。复议报告经考核领导小组组长签字批准生效。

        第二十三条   考核人员在履行工作监督、检查、考评职责时发现的问题，应做好记录或标识，按照职责权限做出评价和处置，监督和验证纠正、纠正措施的执行情况和有效性。

    第二十四条  市局考核委员会负责对重大问题的评价和处置，市局考核办负责纠正措施执行情况和有效性的验证。

    第二十五条   数据统计与分析

    1．市局考核责任部门对完成质量目标过程中的有关数据要进行统计分析，使目标管理工作持续改进。

    2．各基层局按季对各项税收管理工作的执行结果进行统计分析。

    3．各处室按年度对税收管理的总体水平及发展趋势进行预测分析，每考核年度结束后提出分析报告。

    4．对考核工作中发现的问题，由相关责任部门分析原因，提出并实施纠正措施，市局考核办负责跟踪验证，并对纠正措施进行考评。

 5．根据对考评结果、质量记录以及外来信息的分析结果，确定潜在的问题及原因，采取预防措施，防止问题的发生。各基层局对于采取纠正措施和预防措施而导致考核文件的更改，按第7章的有关规定执行。

        第二十六条    对考核文件的管理使用依据《市局机关工作质量管理体系》的有关规定执行。

   

第七章、附        则