审查调查工作的重要性十篇

审查调查工作的重要性篇1

《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出：“将实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”，这说明审计调查已引起国家最高审计机关的重视。本文就基层审计机关如何开展审计调查谈点粗浅认识。

一、转变观念，充分认识开展审计调查的重要性

（一）审计调查是为宏观经济服务的需要

当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，加之我国现行财经法规普遍存在的滞后性和欠严密性，使得审计不能对此一概以对错评论，或简单地收缴罚款了之。因此，审计作为一个综合经济监督部门，必须把部分精力逐步从对某一地方、行业、部门、单位的资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性微观审计项目中摆脱出来，集中力量、集中时间对改革和经济生活中带有普遍性和共性的突出问题，也就是通常所说的"重点"、"难点"、"热点"问题进行审计调查，从而对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，更好地发挥审计为宏观经济服务作用。

（二）审计调查是审计发展的内在要求

我国国家审计机关从1983年成立至今，已走过了二十余年的历程，但与发达国家相比，我国的审计还是处于初级阶段，还只是局限于财政、财务收支审计，注重的还只是真实性、合法性的审计，这与审计的最终目的，促进被审单位加强管理，提高效益还存在着一段距离。国家审计署在2003至2007年五年规划中提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量。”并重点提到要加强财政资金使用效益、固定资产投资效益和国有资金运行效益的审计。而单个微观项目的审计既不能鉴定效益的高低，更难以分析效益高低的原因。只有开展专项审计，才能从面上统计数据，加以分析、加以评价，才能达到促进提高财政资金管理水平和使用效益这个效益审计的目的。

（三）审计调查是适应外部环境变化的需要

近年来，随着改革的不断深化，审计对象发生了明显变化。一方面是大量国有资本从一般性、竞争性领域退出，使审计对象—国有企事业单位大幅度减少；另一方面财政检查、税务稽查的不断加强和证监会、银监会、保监会等行业监管部门的逐步建立和运转到位使得仅有的少量国家机关和国有企业接受检查的频率越来越高，而各个监督部门的检查，无论从检查范围，还是检查内容，难免有所重复。专项审计调查不受时间和管辖范围的限制；不受行业和单位经济性质的限制的灵活性特点，使得审计部门既避免了上述尴尬，又充分履行了经济监督的职责。

二、精心组织，把握审计调查的重点与基本要求

一项审计调查要发挥其应有的效果，必须围绕党委政府的中心工作和领导关心的重点，认真选题，周密安排，并且在程序上要运作规范，审计调查的结果要能为宏观管理和政府决策提供参考。审计调查必须把握的重点及要求有：

（一）目标要明确。审计调查的目标是为政府决策服务。成功的审计调查，首先要精心思考，选准课题。要围绕经济建设这个中心，选取社会关注的问题，作为审计调查的重点。其次要围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题确立审计调查项目，为领导的宏观决策服务。再次要围绕宏观性、全局性、行业性的经济事项确立审计调查项目，使审计调查具有一定的影响力。此外还要善于从微观的审计项目中发现突出的、苗头性、普遍性的问题，如各种专项资金的管理和使用情况、行政事业单位滥收费、改制企业剥离资产状况等通过审计调查扩大信息量，分析深层次原因，为决策提供依据。

（二）方案要细致。审计调查项目一旦确定，应事先作好调查研究，充分了解所要调查的部门、行业的详细情况，在此基础上，制定详细的、操作性强的审计调查实施方案。特别是在调查实施前要做好充分的准备工作，如制定统一的调查表格，列出详细的调查目录，一旦进点调查，可以根据方案直奔主题，大大提高审计工作的效率。要做好审计调查，还必须依靠审计方法、技术等重要手段，以获得准确无误的证据和信息资料，增强审计调查的深度；利用调查方式的灵活，将那些涉及面广、政策法规不明、处理处罚有难度的情况摸出来，拓宽调查面的广度，点面结合，查出真实、准确、深透的真实情况，从而为合理提出审计建议打下坚实的基础。

（三）程序要规范。现在，审计调查项目已成为审计部门的一项重要工作，调查项目越来越多，但审计调查的工作程序不够规范、不够统一，审计调查的深度和力度不够，影响了审计调查项目的质量。因此，应尽快规范审计调查工作的程序。只有这样，才能确保审计调查的质量，使审计调查项目更具生命力。在具体操作方法上要认真贯彻执行《审计机关专项审计调查准则》，审计调查事项要列入计划管理，进行专项审计调查活动要成立专项审计调查组，同时制定专项审计调查方案，明确所要调查的目标，并进行合理的人员分工。进行专项审计调查前，应比照审计项目程序一样，对被调查单位送达专项审计调查通知书，审计调查结束后，应提交专题审计调查报告。在调查过程中若发现被调查单位有重大违法违纪行为，应按照法定的审计职权和程序进行处理。此外，开展专项审计调查还应进一步完善有关规章，采取实际措施规范审计调查行为。

（四）有效性要强。任何一项审计调查活动在认真选题、精心组织的基础上，还要力求审计调查结果能够指导政府工作，服务领导决策，促进宏观管理。出具的审计调查报告，时间要及时、事实要清楚、数据要准确，条理要清晰，只有这样，才能充分显示该项调查活动的有效性。

（五）保密性要严。专项审计调查中往往涉及被调查单位的工作秘密和商业秘密，在审计调查的过程中审计人员要认真做好宣传，向被调查单位讲明调查的目的、意义、内容及要求以得到被调查单位的积极配合，全面提供相关资料，如实反映情况。与此同时，审计调查人员必须严格遵守国家法律、法规的规定，依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。

（六）审计人员素质要提高。审计调查要求审计人员要有比做审计更宽广、更精深的知识和技能。审计人员不能只会看财务账目，更要树立宏观意识，跟踪宏观经济形势，摸准经济发展脉搏，准确掌握、判断领导关注的焦点、群众关心的热点、经济发展中的重点、难点，学会从大量繁杂的社会现象中正确选取被审计调查事项，从众多被审计调查事项中准确提炼出有规律性的东西，培养去伪存真、去粗取精的能力。只有这样，才能充分发挥审计调查服务宏观决策的作用。

三、讲究方法，不断提高扩大审计调查质量效果

审计调查的方法多种多样，在实施时可根据不同的专题、不同的内容采取不同的方法，灵活运用，以达到不同的效果。常用的方法主要有：

（一）审阅调查法。该方法是审计人员根据实际需要，直接查阅被调查单位有关账目和会计资料、调阅相关的审计档案资料、统计资料和有关文件，以便收集有关资料，取得相关数据。这主要是调查部门、单位贯彻执行国家的有关方针、政策和财经法规的情况，从中发现存在的主要倾向性问题，以便有针对性地提出改进的意见和建议。这是专项审计调查最基本的调查方法。

（二）重点调查法。这种方法主要是运用于选取被调查的单位或者在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点检查。对被调查单位最具代表性的资料进行重点调查。比如对执法部门进行专项审计调查时，必须重点调查有无乱收滥罚，罚没收入是否实行“收支两条线”，有无坐支挪用和私设“小金库”等严重违纪现象。

（三）问卷调查法。此调查法一般分为两种方式：一是设问式。将调查的内容，设定为若干个问题，向被调查者进行调查，由审计调查人员做出记录。运用这种方法时要求调查设问简短明了，清楚准确，易于回答，说明问题。二是表格式。这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标或评判标准，设计成审计调查表，让被调查者据实填写。

审查调查工作的重要性篇2

一、主要做法

（一）与镇政府领导、干部谈话交流，充分了解有关情况，确定审计方向和目标。审计组进点后首先分别与该镇政府领导、干部进行谈话交流，了解账户设置、资金来源、收支管理、领导职务分工等有关情况，确定审计的内容重点和先后顺序。首先，综合考虑了该镇政府的基本情况、工作职责和镇政府内部控制制度等情况；其次，对该镇政府财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据进行了解分析，确定了审计方向和目标。

（二）结合审前调查了解情况，实施重点审计。针对审前调查所掌握的情况，审计组决定在审计该镇政府财政财务收支真实性、合法性的同时，确定将石羊河流域重点治理补助资金发放、镇政府计生站收支情况、非税收入收缴管理、征地补偿资金收支、政府采购情况、货币资金管理等事项作为审计重点。随后，审核相关财务资料，主要审查了石羊河流域重点治理补助资金是否及时足额发放，镇政府计生站收支是否合规，非税收入是否及时足额上缴，征地补偿资金收支是否合规，政府采购是否按规定程序进行，银行存款是否账实相符，库存现金是否符合规定等。根据审计方案和局领导“一竿子插到底”的工作要求，延伸审计了有关村、组及部分农户，针对惠农资金发放情况，进行了入户调查。

（三）核对分析，认真审阅会计账簿和原始凭证。审计组采用详查法，检查获取总账和明细账各项收支数据，核对总账、明细账、报表是否账账相符、账表相符。在初步审阅会计账簿的基础上，认真审阅原始凭证和记账凭证，检查凭证要素是否齐全、真实、规范，审查凭证所反映的经济业务是否真实合法合规。审计过程中，针对有疑问和发现的问题，及时调阅相关资料，与相关人员交谈了解情况，认真核对分析，对确定属违法违纪的事项，提取相关证据。

二、审前调查的体会

该审计项目是区政府交办的突击性财政财务收支审计项目，2009年2月虽曾接受原任镇长离任审计，但由于该镇政府内控制度并未完全得到执行，财务管理监督力度不够，该镇政府在财务管理上还是存在不少问题。此次审计在审前调查和与被审计单位人员谈话交流、了解情况等方面工作认真细致、方法处理得当，历时虽短，但审计成果突出，查出的违纪违规问题较多。通过此次审计，结合多年审计实践，在审前调查方面有一些体会。

（一）明确审前调查的目的。审前调查的目的是为制订审计方案提供依据，确定审计重点，提高审计效率和质量。在对被审计单位内部控制制度测试内容调查阶段中，要求更好地在审计方案中反映审计重点，合理分配审计力量；在审计中，掌握被审计单位资金流程，发现内部控制关键点，认定内部控制存在的缺陷，将存在缺陷的控制点涉及的内容作为审计重点，做好风险分析及风险控制；为编写审计项目的实施方案准备翔实的材料。

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        一、 在审计准备阶段控制审计质量，认真做好审计前的调查工作

        审计实践表明，加强审计项目质量控制，必须搞好审前调查，提前做到摸清家底。当前我国的国家审计工作正在由传统审计向现代审计转轨，国家审计要适应新形势和解决新问题，必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的审计思维定式和方法。当前，在审前调查阶段还存在一些不适应形势发展的习惯做法。例如，部分审计人员对审前调查认识模糊，准备不充分。没有充分收集与项目相关的基础资料，对审计项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计单位的相关信息，审计方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。审前调查蜻蜓点水，流于形式，忽视计算机审计在审前调查阶段的充分应用，势必增加审计阶段的工作量，不利于确定审计工作重点，发现大案要案线索。

笔者深深体会到，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审前调查不仅是一个必须完成的审计程序，更是日常工作中就应当密切关注的量的积累过程。因此，加强对审计方案编制前的审计前期准备的审查非常必要，这一阶段主要审查审计组审前准备是否充分，是否编制调查方案，所调查的内容是否与审计方案所规定的审计目标相符，是否认真参考以前年度的审计资料确定被审计单位的内部控制薄弱点，是否充分利用媒体报道和互联网等信息时代的先进技术了解被审计单位所处行业情况及特点，是否利用计算机技术，分析确定审计重点，是否利用审计署开发的《现场审计实施系统》中“审计抽样”功能，对被审计单位数据进行抽样，依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容、方法和步骤以及业务分工等方面为细化审计实施方案重点侧重于实施方案的可操作性提供必要的第一手资料，是否组织审计人员在审前准备阶段再次对被审计单位所处行业的审计知识进行强化学习，同时广泛收集该行业的法律法规，为实施审计过程中对查出问题定性准确奠定坚实的基础。

二、从审计总体目标角度控制审计质量，对审计方案的编制进行实质性审查 

审计方案是对审计项目实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计机关统一组织由不同层级审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。相关审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。也就是说，由多个审计机关或者审计组共同完成一个审计项目的，统一组织的审计机关要编制审计工作方案，具体承办的审计机关或者审计组要编制各自的审计实施方案。

审计方案在审计质量控制体系中起到 “龙头”的作用，是落实审计任务确保审计项目计划、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的重要措施。详细周密的审计方案能够有效控制审计项目进度，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成审计计划所确定的审计任务，保障审计工作质量。

审计方案编制质量直接影响审计实施的质量，应当切实加强对审计方案的审查，从审计实施的总体目标上控制审计质量。审查审计方案主要应从以下几个方面进行：

（一）对审计方案所反映的被审计单位基本情况的审查。主要审查其收集的被审计单位的基本情况是否完整、真实，特别是工作职责、业务范围是否清晰，其使用的财务会计制度政策及变动情况是否叙述清楚，与财政财务收支有关的内控制度建立健全情况是否调查到位，是否了解清楚关键控制点及其内控薄弱环节等。

（二）对审计目标、内容、重点线索的审查。主要审查其编制的审计目标是否明确而具体，审计内容是否符合审计目标的要求，时间范围和具体事项范围是否准确，审计重点是否突出等。

（三）对初步分析性复核，确定的重要性水平和审计风险评估进行审查。

1.对初步分析性复核的审查。对审计方案编制人根据审前调查所掌握的信息，运用其了解的被审计单位基本情况，揭示其财政、财务收支中可能存在的重要错误所进行的初步分析性复核要进行认真审查。主要检查其是否掌握并取得了相关的资料，如同行业资料、被审计单位前期同类资料、被审计单位的计划、预算、定额等资料、审计人员根据职业判断估计的数据资料等，对被审计单位相关财政财务收支、经济指标研究分析和对重大支出项目予以重点关注的审计方法是否恰当。

2.对确定重要性水平的审查。审计重要性指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，未被揭露的错弊信息是否影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。一般来说，重要性水平是指会计信息漏报或错报的严重程度，其表现形式是金额额度。重要性水平的高低会影响审计工作质量，重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大，重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在编制审计实施方案时，还应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。

3.对评估的审计风险的审查。审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。评估的审计风险，一方面成为设计符合性测试和实质性测试程序的直接根据，另一方面，用以指导审计人员开展抽样审计。对评估的审计风险的审查主要检查方案编制人是否将审计风险评估的结果写入审计实施方案，审计风险评估的评估是否合理，评估的数据采集是否准确、充分等。

        （四）对审计实施方案的编审程序与内容的审查。编审程序的审查主要反映审计实施方案是否由审计组具体负责编制，是否进行集体讨论、审议，是否有主管领导审批，方案调整是否经过批准等。对审计实施方案内容的审查主要审查下列审计方案必备的内容是否健全：编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，审计程序应当能够切实指导审计人员实施审计，最大限度的地减少审计人员的随意性。预定的审计工作起止时间、审计组长、审计组员及其分工及编制的日期等其他相关内容。

        （五）对方案所列审计人员适当性的审查。主要审查审计人员是否配备具有专门技能和相当业务水平，并考虑审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业特长、有无需要回避的人际关系和审计人员的定期轮换等。还应当在明确审计目标、内容和相关审计程序后，审查审计组成员个人能力差异和审计工作事项的客观要求是否进行合理分工。

三、在审计的实施过程中控制审计质量，全程跟踪审计方案的落实情况 

审计实施过程的质量控制是保证审计质量的关键环节。加强对审计方案实施情况的跟踪监督，对保证审计工作质量、降低审计风险、促进审计目标全面实现具有重大作用。这一阶段主要审查审计组是否按审计方案所规定的审计内容实施审计，该实施的所有审计程序是否完整无缺地实施等。主要应从以下几个方面把握：

（一）检查审计组是否按审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计程序、审计内容实施到位；

（二）检查审计组当实际情况与审计方案产生差异时，是否围绕审计目标及时做出相应的对策，并办理编制调整方案并上报方案审批人审批等相应的手续等；

（三）检查审计人员的审计日记和审计工作底稿是否及时、规范编制，审计人员特别是审计组长和项目主审是否逐日编写审计日记，审计日记是否真实、完整地反映审计的工作轨迹和专业判断，该实施的程序和审计的内容在审计日记上是否完整无缺地记载，是否存在遗漏、隐瞒和虚构，违规事项是否逐项编写底稿，对违规事项的取证是否合法、充分、完整，事实是否清楚，定性是否准确，适用法律、法规是否适当等；

        （四）检查审计组是否建立健全内部的指导、检查与监督制度，对审计组质量是否采取完善的控制措施，是否及时研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，审计组长、项目主审是否对其他审计人员的审计过程进行及时、有效、充分地指导、检查与监督，是否形成审计组会议记录等；

        （五）检查审计组是否建立健全分级复核制度，检查一般审计人员编制的审计工作底稿、审计日记是否有审计组长或具有较高技能的审计人员复核并签署意见，审计人员编制的审计工作底稿、审计日记是否有审计项目主审人员复核并签署意见，整个审计项目的全部审计工作底稿是否有审计组长或项目主审人员复核并签署意见，对复核人员签署要求补充审计程序的审计事项是否进行补充审计等。

        全程跟踪审计方案的实施情况，可以采用反馈控制、前馈控制、同期控制等方式进行。通过运用多种控制方式对多项有关审计质量的内容进行检查可以最大限度地保证审计目标的实现。

四、从审计的结果角度控制审计质量，对审计方案实施的结果进行系统性复核 

主要审查审计组提交的审计报告及审计日记、审计工作底稿、审计证明材料是否真实、可信，逻辑性是否严密，是否存在取证材料与问题定性之间相互矛盾，是否按审计方案规定的内容有效实施审计，是否存在审计方案和审计报告“两张皮”的现象等。同时对补充审计程序进行再审查，主要审查对审计组未按审计方案实施的审计事项要求其重新补充审计程序，并对编制的相关审计日记、审计工作底稿、审计证明材料进行复核审查等，以此来促进审计目标的进一步实现，进一步规避审计风险

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一、开展专项审计调查存在的主要问题

一是选题立项高度不够，切入点把握准确度需要提高。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否得到有关决策者或管理者的重视，关键是选题是否正确、是否成功。因此，专项审计调查选题就成了实施专项审计调查过程中的一个重要的、不可缺少的环节。只有科学地选题，才能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务，才能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果。现阶段，专项审计调查选题方面存在立项高度不够的问题，对党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合的高度把握还不够准确。选题关注宏观性、重要性、服务性有待加强。

二是专项审计调查审前准备不足，审计调查方案较简单。在实际工作中，普遍存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不够，应该突出的重点方向把握不够到位；参审人员对开展审前调要性认识不够。没有很好地制定调查表格，列出调查目录；方案制定欠恰当，编制内容还存在考虑不周密、不详细、操作性不强等问题，相关目标、程序、重点内容、人员分工等把握的不是很好；审前培训未能开展或走过场，参审人员在对该项调查工作的认识上，在熟悉调查事项和相关政策上不能很好把握，对方案内容吃得不深不透等问题。这些因素直接影响专项审计调查质量。

三是专项审计调查方法手段局限，影响调查作用的发挥。《审计机关专项审计调查准则》规定，审计机关主要通过审计方法开展专项审计调查。虽然审计方法在开展专项审计调查的过程中得到了广泛应用，但并不完全适用于所有的专项审计调查项目。例如，监盘和分析性复核适用于对一个单位特定事项的调查，在强调覆盖面的专项审计调查中较少使用。审计方法也不能完全满足开展专项审计调查的需要，还要应用一些更加适合专项审计调查的专门方法。例如，开展专项审计调查不但要分析财务资料，还要调查了解与调查事项相关的非财务资料；组织开展大规模审计调查，往往采用发放调查表的方法，以便于通过汇总分析把握整体、推断趋势；政策性调查往往采用发放调查问卷和召开专题座谈会的方法，以了解掌握政策执行的效果和公众意向。这些方法虽然不是审计的主要方法，但已经成为开展审计调查的有效方法。

四是审计调查质量控制不够全面。审计复核作为审计项目的一项重要质量控制措施，没有应用于专项审计调查项目。随着专项审计调查项目所占比重的逐步提高及其所发挥的作用越来越显著，一些审计机关越来越认识到加强专项审计调查项目质量控制的重要性，逐步将专项审计调查项目纳入审计质量控制的范畴。但这方面的工作毕竟刚刚起步，还没有形成一套成熟的做法亟需在总结实践经验的基础上进一步加以完善。至于从审计项目移植过来的一些质量控制措施，在应用到专项审计调查项目的时候或多或少存在着一定的不适用性。

五是专项审计调查分析问题不够到位，促进审计成果利用有待提高。目前专项审计调查侧重于反映问题而忽视了研究解决问题的办法，这一现象必须引起我们的注意。专项审计调查本应区别于一般项目审计，从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。但现阶段，大部分专项审计调查报告还停留于传统的财政财务收支审计阶段，审计调查缺乏深度，偏重于反映存在的问题，且对于问题的了解仅停留在表面，并没有挖掘问题背后深层次的情况。致使这种现象出现的原因：一是审计人员还没有转变理念，未能从传统的审计监督向推进公共财政体制建立和规范的审计监督转变，也未能从查处问题、揭露问题为主向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变；二是审计机关缺乏既懂审计、会计知识，又懂宏观管理、计算机、金融、工程等知识的复合型人才，即使想对存在的问题进行深入的分析，也因缺少相应的知识而有心无力。

二、推进专项审计调查工作的几点措施

（一）从宏观层面着眼，科学立项。

专项审计调查是否能在更高层次和层面上发挥建设性作用，为领导宏观决策服务，关键在项目的选择上，审计机关要做好调查研究，合理地选定专项审计调查项目，科学地进行审计立项，分析被调查事项的作用和弊端以及对经济、社会、生态环境造成的影响。

一是要找热点抓关键，紧紧围绕党委政府的中心工作和群众关心社会关注的热点、难点问题，重点选取与经济社会发展和政府投入有关的公共政策、公共管理、公共服务展开审计调查，充分发挥审计在促进公共行政管理体制和公共财政管理体制改革中的作用。二是要是找共性抓典型，确定一些具有普遍性、指导性或在日常审计中发现的突出性问题作为调查项目，使审计调查具有一定的影响力，有助于共性问题的解决。三是要找新情况抓新问题，围绕新举措和新政策执行中的动向进行审计调查，找出执行中存在的问题并分析其原因，促进新政策的贯彻落实。

（二）加强专项审计调查的质量管理。

一是改进专项审计调查项目的计划管理，准确把握各方面的审计需求，适度安排审计调查项目，细化可行性论证，完善党委、政府委托或交办的程序，跟踪检查调查项目实施情况，及时解决计划执行过程中遇到的困难和问题。二是加强专项审计调查的组织管理，打破内部职能机构设置的限制，实行科室协同化，合理配置审计资源，必要时与有关单位联合开展审计调查，提高审计调查项目的组织效率。三是完善调查项目实施过程的质量控制，明确调查的重点内容、重点环节、重点单位，制定切实可行的工作方案和实施方案，要规范审计调查工作的程序，认真贯彻执行审计机关专项审计调查准则，取得证据必须做到资料详实、准确。建立以调查方案落实情况为核心的复核制度，四是挖掘项目成果，提高审计调查成果利用率。项目的最终成果除了审计报告以外，还有一种重要的体现形式就是审计要情和审计送阅专题材料。要从大量的审计资料中提炼出高质量的审计信息，通过审计信息、专题报告等形式，及时反映审计调查发现的情况和问题，实现审计成果最大化。在今年的我市工程领域突出问题专项治理审计调查项目中，共撰写审计信息3篇，得到了市县区政府主管领导的亲自批示。由于领导重视，违规问题得到了及时纠正。

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1.审计调查的立题。审计调查的立题依据一般是本级政府交办、上级审计机关统一组织确定或审计机关自行确定。对于自定的审计调查项目，立题要遵循重要性、宏观性的原则。所谓重要性是指审计调查的题目，应当是与本地区党委、人大、政府重点工作和本地区人民群众关注的热点问题有密切联系的事项。所谓宏观性是指审计调查的题目，应当是本地区政府实施宏观调控所面临和急需解决的普遍性、代表性、典型性问题。只有做到重要性、宏观性，审计调查的结果才能引起本级政府的高度重视，才能为本级政府宏观决策提供信息和依据。

2.审计调查证据。审计署《审计机关专项审计调查准则》规定，在审计调查中，“审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证明材料，以证明所调查事项。”从开展审计调查的实践看，审计调查证据不同于审计项目证据，大多以审计人员设计的调查表格、调查记录、分析计算表等形式构成。其中的内容，既有被调查单位填写的，也有审计人员根据被调查单位提供的情况和数据填写的。因此，审计人员不仅要从合法性、相关性、客观性和充分性的质量标准控制审计调查证据的质量，还应该从真实性、目标性等方面进行控制。

3.审计调查报告的编写和征求意见。审计调查报告是反映审计调查结果的最终载体，是审计调查质量高低的重要标志，是政府领导决策的重要依据，直接关系到整个审计调查活动的结局。把好审计调查报告质量关，一要把好内容关，看其内容是否真实，完整，防止内容出现夸大事实的现象。二要把好文字表述关，看其对事实的描述是否贴切，用词用语是否恰当，避免使用那些不确定的词汇和用语。三要把好数据、数字关，看反映的各种数据、数字是否计算准确，与审计调查证据是否相符，防止数据出现“水分”。四要把好调查结论关，看调查结论是否符合客观事实，是否与揭示的问题存在内在逻辑关系，论点和论据是否相辅相成。五要把好调查意见或建议关，看意见或建议是否符合国家和本地区的宏观调控政策，是否有助于改进和完善相关政策和管理制度，是否具有可操作性等。

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审计组长负责制是审计机关一项基本的审计作业制度，现行审计组长负责制的最大缺憾就是组长在审计项目中担当的职权不明、权责不对等。组长与部门负责人在审计项目内容确定、审计时间安排、违规事实定性等方面不可避免地出现矛盾和分歧．但组长在行政上隶属于部门负责人．审计项目实际上变成由部门负责人和分管领导负责．组长有名无实、有责无权。

2003年浙江省厅曾出台《审计组长任职资格及管理的若干规定》。规定明确了审计组长的职责和权限、考核和奖惩。随着审计署6号令的出台和审计业务的发展．规定的职责内容亟待调整和完善。

建议在原规定的基础上修改完善审计组长岗位目标责任制．明确审计组长在审计项目中的各种权限．如组织实施权、取证审核复核权、审计情况汇报权、审计组成员调整权、违法违规行为处理建议权等：根据权责对等的原则．明确审计 组长从审前调查、审计实施方 案制定到审计资料归档全 过程应承担 的职责．规定审计组长工作空间．量化审计组长工作内容：明确审计组长任职资格：明确审计组长的行政权、业务权与部门负责人的关系．减少来自所在部门和审计组成员内的各种阻力．增加审计组长对审计项目的使命感．实现审计组长权、责、利三者的统一：健全对审计组长岗位目标责任制的考核机制．实行项目考核和年度考核相结合．对审计组长业务能力、综合协调能力及管理能力进行考核．对审计项目效果进行定性和定量考核．对廉政纪律执行情况进行考核．以分值形式将工作业绩量化到个人。同时，落实审计组长岗位目标责任制的监督机制．采取切实措施．确保审计组长岗位目标责任制的有效实施。

二、建立审计咨询外部人才专家库

并将聘用、咨询费用纳入年度预算审计过程中．超出审计人员专业判断的事项．如对特定资产的评估．涉及合同、诉讼和法律纠纷的处置．环境影响的评价、计算机软件的开发应用、宏观经济形势的分析等．仅依靠目前审计人员的专业知识已无法作出定量或定性的专业判 断和分析．难以取得充分适当的审计证据发表 客观公正的审计意见．可能使作出的审计结论隐藏审计风险，在这种情况下，审计机关应考虑利用外部专家．聘请某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人和单位提供专业服务．充分整合外部专业力量参与国家审计工作聘用外部专家是实现特定审计目标的理性选择 和必然要求2007年 11月浙江省厅计算机审计中心在全省审计系统内征集计算机审计专家人才．建立计算 机审计专家库，共享计算机审计先进经验．在专家库建设方面已开了个好头建议建立外部人才专家库．出台“审计咨询专家库管理暂行办法”．并将聘用咨询专家费用纳人年度预算办法要求聘用的专家以书面形式独立发表相关专业事项的评价意见和建议，不受任何单位或个人的干扰。同时明确专家组成员应承担的义务，即按科学、客观、公正的原则对有关审计事项作出专业判断，全面、真实、准确地反映情况、揭露问题、提出意见和建议，并对其科学性、公正性负责：自觉遵守审计工作保密纪律．自觉遵守职业道德。利用外部人才专家库这个载体．既可以宣传审计．为审计工作创造良好的外部环境．又可以避免目前审计人员知识结构单一的先天缺陷，提高工作效率．降低审计风险。

三、出台审前调查操作指南(办法或规程)

审前调查是审计项目质量保 障的前 提 和基础 ．审前调查质量直接决定审计项目的质量 和成效 。有 准备 的审前调查 、 行之有效 的初 步分 析性 复核、可靠的重要性 水平 确定 和审计风 险评估 、调查结果提出的 目标 重点 方法建议均可以为下一步编制审计实施方案合理有效地确定。

审计目标、明确审计重点和内容以及科学合理的人员分工起到建设性作用．使审计目标更加具体．审计方案更加可行．审计实施更有针对性，目前部分审计人员对审前调查重要性认识模糊．对近年来多次审计过的单位和项目．自以为情况熟悉无需调查．把审前调查孤立地作为一项程序来应付.敷衍了事。审前调查基础工作不够扎实．未编制明确 的调查提纲或方案．未形成调查记录或相应的调查文书。在调查过程中。重财务数据资料的收集．轻分析性复核；重内控制度的收集．轻内控制度的测试；重电子数据的采集转换．轻财务数据和业务数据的对比分析．以致审计实施方案中确定的审计重点与审前调查结果脱节。

为此．应尽快出台审前调查操作指南(办法或规程)，对审前调查操作程序、调查内容和时间的确定、调查方式的选择、调查报告的撰写、调查记录的编制、调查资料的归档等作出具体规定。同时．明确审前调查提纲的编制、调查结果的初步分析性复核(含电子数据 的分析整理 )、调查报告的撰写是审前调查的关键环节。

四、实行重要审计 项 目审计方案外部“论证”和 内部“会诊”制

审查调查工作的重要性篇7

关键词：消防 审计调查

近年来，公安消防部队开展的各项审计专项调查取得了一定成效，对提高审计地位、了解基层财经状况、提出针对性的审计建议起到了积极的促进作用。但是，在实施操作中还存在着诸多不适应，特别是对专项审计调查概念缺少更深层次的理解，在专项审计调查活动开展中做得不规范、不深入、不全面，依据不充分，调查结果不准确，调查报告上报不及时，调查结果的价值不高，影响力和作用力不强。为了防范审计风险，规范审计行为，在开展审计专项调查中应重点把握关键环节，提高工作质量。

一、列入当年审计计划，实行计划管理

专项审计调查的事项主要包括关乎部队战斗力的重大决策财经政策法规制度等贯彻执行、经济和军事效益、重大资金项目筹集、分配、管理和使用、普遍性、倾向性问题等。这些事项可单独确定或与其他项目同步进行。但无论采取何种方式，都应纳入审计计划，实行计划管理。这既是审计调查工作的指导纲领，也是组织协调的前提，实施的准则和控制的依据。消防部队专项审计调查计划应结合实际，充分考虑审计资源和审计风险，报本单位首长批准后组织实施。

二、成立专项审计调查组，制定好审计调查方案

按照审计计划，根据专项审计调查事项的重要程度和审计风险评估结果，依据轻重缓急，指派具有专业理论水平和实际操作能力的胜任该项工作的人员，组成调查组。调查组实行组长负责制，拟定专项审计调查方案并报请领导批准。部分专业性较强的审计调查业务，部队自身审计力量不够的，可将管辖范围内的审计调查项目委托具有相应资质的社会中介组织实施。在调查实施过程中，实际情况与预计方案差异较大的，应及时调整方案，调整时注意要补办报批程序，防止个人随意更改。专项审计调查方案涉及的主要内容包括调查的目标、范围、内容、程序、时间和人员分工等，要有的放矢，尤其要注重方案的指导性和可造作性。

三、编制送达专项审计调查通知书，并索取《审计文书送达回证》

专项审计调查通知书应包括被调查单位名称；调查的依据、范围、内容和时间；需要被调查单位配合工作的具体要求；调查组组长及成员名单等内容。如果专项审计调查是结合项目审计开展的，可以在项目审计通知书中明确专项审计调查事宜。专项审计调查通知书一般3日前送达专项审计调查单位，同时索取《审计文书送达回证》。

四、规范专项审计调查方法

实施专项审计调查的过程中，主要采取审计的方法取得被调查单位的有关材料，与项目审计一样，取得的证明材料应当客观、相关、充分和合法，足以证明被调查事项。取得的有关重要事项的证明材料，应当由提供者签名或者盖章予以核实和确认。不能取得提供者签名或者盖章的，审计调查人员应当注明原因。审计调查人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当履行出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本的手续和程序。 审计人员应根据审计调查的目的内容，采取灵活的审计调查方法，如普遍调查、重点调查、召开座谈会等，准确收集有价值的资料。同时对调查结果分析汇总，用宏观的理论加以提炼，找出政策法规、管控监督、日常运行存在的问题及原因，提出有针对性的解决办法。

五、及时提交专项审计调查报告

专项审计调查报告的主要内容应包括调查的范围、内容、起止时间、基本情况、存在问题及原因分析、调查结论和改进建议等。若专项审计调查是与项目审计结合进行，还应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总，形成专项审计调查报告。审计报告必须联系实际，真实、准确、全面、客观地体现消防部队后勤保障活动中需要解决的重要问题，深入分析，集中反映问题原因和针对性的解决措施，做到有材料、有数据、有观点、有措施，防止面面俱到、蜻蜓点水和词不达意。

六、认真审定专项审计调查报告，按时上报

审计调查组提交专项审计调查报告之前，应就报告中所列的问题和情况征求被调查单位的意见，作进一步核实。特别是一些政策性、法规性数据必须与被调查单位一致。审计部门对提交的专项审计调查报告要进行认真审议，尤其注意提出问题、分析问题和解决问题各个关键节点，要综合运用事实、材料、数据、典型案例说明解释，观点客观、表述准确，审定后才能上报。

七、对发现的违反国家财经法规行为依法作出处理

专项审计调查过程中，可能会发现被调查单位违反国家财经法规行为。对此，审计调查组应及时报告，并应依法作出相应的处理处罚。如果属于本部门法定职权范围的，处理处罚可直接进行，但处理处罚应履行审计程序，程序必须合规合法，证明材料必须完整、准确，有提供人签字盖章，没有签字盖章的。必须注明原因。对不属本部门法定职权范围的，应履行移送程序，并取得移送的证明文书。

八、建立健全专项审计调查档案

专项审计调查结束后，要将全部相关材料建立档案，并指定专人进行管理，同时，完善档案归档、调阅、移交等基本规章制度。目前，消防部队项目审计的档案管理已建立了较完善的制度，专项审计调查事项的档案管理可参照执行。

参考文献：

[1]赵劲松.对我国政府审计1990至2003年开展审计调查情况的统计分析与思考[J].审计研究，2004；6

审查调查工作的重要性篇8

一、指导思想和工作目标

（一）指导思想

认真贯彻党的十七届四中全会和全省审计工作会议精神，紧紧围绕区委、区政府工作中心，深入贯彻落实科学发展观，依法履行审计监督职责，发挥审计保障国家经济运行“免疫系统”功能，促进国家政策措施的落实，服从、服务于区委、区政府确定的实施“五个百”，主攻“五个五”，确保“五领先”的目标，推动港城新区建设和经济社会的又好又快发展。

（二）工作目标

通过审计，重点揭示区级预算执行中存在的不规范、不完善、不到位等问题，推动相关财政政策措施落实到位，规范预算管理，保障财政资金安全，促进提高预算执行质量和预算管理水平；加大对重点部门、重点领域、重点资金的审计监督，促进深化部门单位预算改革，建立和健全部门单位预算管理制度，促进提高财政资金的使用效益；开展对惠民项目、促发展重点项目的专项审计或审计调查，促进加强重点建设项目资金和惠民资金的管理，促进区委、区政府各项政策措施的落实。

二、项目安排

年区级预算执行审计的对象主要有：

（一）预算执行审计单位

1、区财政局具体组织区本级预算执行。

2、部门单位预算执行审计。主要包括区地税局、区民政局、区统计局、镇政府4个项目。重大问题可追溯到以前年度，并延伸有关部门、单位和乡镇。

（二）专项审计或审计调查项目

1、署定项目

（1）地方政府债务总体情况专项审计调查。

（2）中小学校舍安全工程建设的跟踪审计或审计调查。

（3）世行贷款农村卫生人力开发项目审计调查。

（4）世行贷款中国结核病控制项目审计调查。

（5）亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目审计调查。

2、省定项目

职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。

3、市定项目

全市联动的城镇居民基本医疗保险基金审计调查。

4、区定项目

税收征管情况专项审计调查。

三、审计重点和内容

（一）财政部门具体组织年度区级预算执行情况审计

围绕区级预算执行的真实性、完整性和科学性，以预算管理和资金分配为重点，准确把握和客观评价区级预算执行的总体情况，从体制、机制和制度层面揭露问题、分析原因、提出建议，进一步规范预算征收、分配、拨付和管理行为，促进提高预算执行质量和财政资金使用效益。重点内容:一是财政管理方面。关注财政管理中出台的新政策，及其对财政收支结构变化的影响；关注预算编制的完整性，检查上级补助收入及上年结转资金等是否编入年度预算；核实财政资金年底存款的真实性；摸清年末财政资金结余和指标结转等情况。二是收入方面。核实预算收入完成情况，是否完成区委、区政府提出的目标；检查非税性收入、基金收入等情况；检查预算外资金实行“收支两条线”管理。三是支出方面。关注财政投入在拉动内需、重点项目建设、民生项目等重点领域落实国家重大财税政策情况；检查财政支出结构的变动及法定支出情况；关注转移支付资金分配的科学性、合理性，事权划分是否与财力相匹配；检查预备费、超收收入安排和使用情况，继续关注财政预留资金的分配和支出情况；检查预算外支出依据是否充分、合规，以及政府调剂支出的使用情况。

（二）预算部门或单位审计

以有效提高部门收支预算编制的全面性、准确性和预算管理的精细化为目标，促进预算项目执行的及时性和有效性，提高预算资金的使用效率和效果；以控制行政成本和防止铺张浪费为目标，促进部门规范基础性管理工作和遵守财经法规；以关注资金的安全，注重往来账款清理，如实反映历年结余结转资金情况为重点，促进依法理财、真实全面反映预算执行的情况和结果。重点内容:一是部门收支预算编制情况。抽查部门综合预算编制情况，解剖原因，提出建议，促进建立和完善部门综合预算编制制度，真正做到“一个单位一本账”。二是检查部门预算批复及资金使用情况；三是检查部门资产资金管理情况；四是检查部门及所属单位结余结转资金统筹安排情况。五是结合开展工程建设领域突出问题专项治理工作，重点对部门单位工程建设中的招投标情况进行检查或抽查，促进规范管理。

（三）专项审计或审计调查

1、地方政府债务总体情况专项审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以摸清各级政府债务总体情况，揭示存在的问题与运行风险，促进地方政府规范债务管理，防范政府性债务风险，建立健全债务风险责任制度为目标，组织开展对政府债务情况进行专项审计调查。重点关注地方政府通过融资平台过度举债，偿债能力差的情况；政府统筹监管不力，为融资平台违规担保，加大财政风险的情况；提出加强地方政府融资平台管理，保障财政安全和金融安全，促进地方政府建立健全债务风险责任制度，防范财政风险。

2、外债情况审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以推动外债结构优化，维护外债安全，防范财政风险，促进加强资金管理和提高资金使用效益为目标，组织开展对福建水土保持与乡村发展二期项目、农村卫生人力开发项目和中国结核病控制项目等的调查，摸清外债的基本情况，揭示使用政府外债从事金融衍生品业务存在的问题，掌握有关部门和单位拖欠国际金融组织贷款和外国政府贷款本息的总体情况。针对发现的问题，分析原因，提出加强债务管理和提高资金使用效益的建议。

3、中小学校舍安全工程建设审计调查。在省厅、市局的统一部署下，以提高综合防灾能力，消除安全隐患为目标，组织开展对中小学校舍安全工程建设情况进行审计调查。从总体上把握工程进度，全面掌握“工程”项目实施情况、资金分配使用情况、目标落实完成情况，切实推进“工程”目标的实现，为确保校舍安全、稳固，发展中小学教育、构建社会主义和谐社会服务。

4、职业教育办学经费和中等职业教育基础能力建设项目审计调查。在省厅、市局的统一部署下，围绕“摸清家底，揭示问题，提出建议”这一主题，组织审计人员着重从职业教育的政策、资金和基础能力建设方面入手，了解相关政策基本情况及检查政策执行落实情况，政策目标的实现程度，以及是否根据本地的实际情况制定相应的管理制度；重点调查我区中职教育经费总规模，分担比例、资金配套和兑现情况；各类专项资金管理、使用情况，分配是否合理，拨付是否及时、足额，有无转移、挪用专项资金的情况。

5、城镇居民基本医疗保险基金审计调查。在市局统一组织下开展对年度城镇居民医保基金进行审计调查,进一步揭示居民医保基金管理各个环节存在的问题，严肃查处违法违规行为，并分析原因，提出建议，促进居民医保基金管理机构认真贯彻落实有关法律、法规，做好城镇居民医疗保险的管理工作，维护人民群众的合法权益，确保医保基金安全、完整、有效运行。

6、税收征管专项审计调查。从源头上掌握税源及征管情况，揭示和反映年税收征管中存在的突出问题，从管理机制上解决税收流失和执法不严的问题，促进税收征管健康有序进行，确保税收的持续稳定增长，为区政府财力增收做贡献。

四、继续跟踪检查年度审计查出问题的纠正和整改情况

对年度预算执行审计决定、审计报告中要求纠正的事项，要继续跟踪检查到审计结束时的动态整改情况。在跟踪检查时，要逐份对照审计决定书、审计报告或审计调查报告、审计建议书、移送处理书，检查其整改落实情况。对未执行的，要分析具体原因，提出采取措施的具体意见。对有关单位采纳审计建议进行整改的，要评价其针对审计建议制订的各项规章制度的运行情况和成效。

五、工作要求

（一）提高认识，加强领导和协调沟通。认真学习贯彻科学发展观，统一思想，提高认识，进一步提升审计工作质量和水平。“同级审”工作在局党支部统一领导下开展，分管领导在各自分工的职责范围内，及时协调解决审计中出现的问题，统筹安排和管理审计项目实施，强化项目质量控制，切实把好质量关。各个业务股的负责人和审计组长要树立大局意识，注重团结协作，积极做好各股室之间，区局与市审计局、省厅业务处之间的联络沟通工作。

（二）严谨细致，把好实施方案制定关。各审计组要围绕既定目标加强审前调查工作，并制定比较具体的、可操作性强的审计实施方案，确保审计实施方案符合工作方案的总体要求。

今年“同级审”工作，要将部门预算制度建立情况、部门结余资金安排和使用情况、执行政府采购、上述指定的延伸调查项目、工程招投标等作为重点审查内容，应在审计实施方案中予以明确，并在审计报告中予以体现。各审计组制定的审计实施方案应报请分管领导审定，重大审计项目应报请局长审定。

（三）深入分析，提升审计成果。注意把握有关问题的本质和规律，要善于从预算资金分配和管理使用环节反映突出的问题，深入开展审计综合分析和专题分析工作，认真查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上加以分析，提出合理化建议。要按照规范要求认真提炼、撰写审计报告，做到内容叙述清楚、法规引用和定性准确、意见和建议可行，成效突出，提升审计报告的质量。要及时做好专项报告、信息报送和审计要情专报工作，全面开发利用审计成果。

（四）勇于创新，提高审计信息化水平。各审计组要切实掌握计算机审计技能，创新计算机审计思路，充分运用计算机的功能开展辅助审计，不断摸索、灵活运用计算机解决审计中的问题，提高审计工作效能。

审查调查工作的重要性篇9

开展内审同步审计调查项目，审计项目立项必须具有很强的准对性，一定要十分清楚通过审计所要取得什么样的成果目标，这是高质量做好审计项目的前提条件。

这次新农村建设专项资金同步审计调查项目选得准：主要是新农村建设专项资金项目多、资金量大、涉及面广、管理部门多，情况错综复杂，也是党委、政府高度关注，老百姓普遍关心的社会热点，难点问题。为此，审计从“政策设定、制度建设，管理流程服务环节，资金投入，使用绩效”等目标需要出发，明确审计成果转化目标，并围绕这个预期成果目标制订好审计方案，做好调查表格设计，调查对象细分等系统的准备工作，并在实施阶段始终紧扣这个预期成果目标做好深入细致的重点调查与典型解剖。如新农村建设的“整治村、示范村、生态村”等专项资金的预算安排到资金拨付、项目审批、考核验收等环节中，存在“同一个项目多部门管理环节多，资金分散使用、缺少长效管理机制，效益不能应有发挥”的问题；又如审计调查发现“村级集体资金多、运行形式多、使用管理缺少监督，存在安全隐患”的问题；特别是随着推进城乡一体化建设与公益事业项目实施，村级集体土地被征用而出让收入的增加，村级货币资金如何转化经营性实物资本，实现安全、规范、增值运营问题相当突出。这是一件事关老百姓切身利益、事关农村基层政权巩固、事关农村社会稳定的大事。审计调查分别从“完善制度办法，整合部门职能、提高资金使用效率，切实提高关注村级集体资金安全运行、规范管理实现保值增值”等方面出具综合报告和情况专报，分别得到区委、区政府领导的批示，引起有关部门的高度重视。实践证明：有了预期的审计目标，才能收获可喜的审计成果。

审计调查中还发现，农民培训多部门、多层次管理，培训为完成任务色彩较浓，提高培训资金使用实效难以显现。审计提出“必须优化培训结构，明确职能分工，加大对持证上岗职业培训力度的建议”区政府领导批示有关部门，要认真研究并落实整改措施。

二、方法得当工作效率才会提高。

我们在实践中认识到如果要把同步审计项目要努力做成精品项目，一定要善于打破常规，更新观念，探索一条既整合审计资源，省成本、省工时、操作明确，程序简易，又符合规范要求，能使大家接受管用的审计方法与途径，那么审计工作的效率往往能提高。

在本次审计调查中，我们针对调查内容量大、面广、涉及部门多、又要发各内部审计机构共同去完成的情况，采取了普遍调查与典型调查结合方法。

普遍调查：一是请区财政局与涉农部门填写专项资金来源支出调查表，初步掌握近三年财政安排的新农村建设资金总体规模、资金走向以及资金管理模式；审计所需问卷材料，发动政府涉农部门填表问卷式调查，并且座谈征求新农村建设专项资金在制度建设与管理流程需要整改的的意见与建议；二是从政府与部门网站政策法规库中查阅搜集政策法规文件有关新农村建设资金管理的政策文件、实施细则、操作流程等制度与各部门掌管的专项资金数据与工作总结资料，能用计算机导入的尽量采用计算机导入；三是向被单位干部群众发放征求意见表。这样做的结果是“避免了重复劳动，不化冤枉功夫”，工作的有效性、针对性大大增强，提高了审计工作效率。

典型调查：一是区审计组选择区财政、区农办等龙头部门实地审计调查。针对这些部门掌握政策措施制订与牵头组织多部门实施新农村建设专项资金预算安排、资金拨村与审批考核验收等特殊情况，局分管领导与审计组长带领审计组人员，集中一段时间，先后到涉农资金安排较多的财政、农办、一体办等部门座谈，掌握第一手资料与探讨相关问题，摸清了各类专项资金基本数据的来龙去脉、拨付环节，找出从制度设计与管理环节需整改的共同点。二是组织各镇街内审计组织对“整治村、示范村、生态村”建设涉及区级20多个部门扶持的典型村，采取“全面摸底、典型调查、重点解剖、上下联动“的审计方法，开展专项审计调查工作。即“全面摸底”：对24个镇街全区已经创建成的188个“生态村”、309个“整治村”进行全面摸底。“典型调查”：选择三个“经济基础好的、一般的、差的”有代表性村的进行审计典型调查：经济基础好的又是示范村重点是创建的绩效以及可持续发展的长效机制进行审计评价；差的重点是对创建前后的村级负债进行调查分析。“重点解剖”：对经济基础一般的进行全面的审计调查，重点发现村“资金、资产、资源”管理中的一些情况。“上下联动”：审计调查有区、街道、行政村“三级”共同合作，上下互动，共同围绕审计目标做好各自的工作。区审计局综合调查报告与情况专报；按照适用法规，对一些政策性问题进行统筹兼顾与工作协调。各镇街内审组织分别向被审计单位出具审计调查结果报告和或审计意见或审计决定。

三、岗位练兵普遍反映较好。

针对近几年健全完善的内审机构新人多与对内审业务知识相对缺少的实际，开展内部审计同步项目岗位练兵开展业务培训是一个明知的选择，大家能在同步项目审计实践中提高业务水平，普遍反映较好。

一是调配人员，试点先行。确定义蓬街道办事处作为先行审计调查试点镇，审计人员从区审计局内审科与有关街道内审机构抽调人员，组成审计组，采取区、镇、村联动的方法，明确分工，形成合力，对新农村专项资金分布情况全面摸底；对整治村、生态村、示范村建设资金使用管理情况作为典型调查；对整治村建设资金使用情况作重点解剖；对出台的政策措施与管理制度执行情况进行分析评估；并对全面实施同步项目的初步方案加以完善，从使该项审计调查工作全面展开更有针对性与有效性。

审查调查工作的重要性篇10

一、农信社贷款“三查”存在的问题和不足

1、贷前调查流于形式，没有识别风险

表现：一是信贷员任凭借款人提供的报表数据、口述为主要依据，缺乏实地调查、纵横向侧面调查比较分析、辅证依据提供、收集，经济信贷档案、调查报告与借款户的实际情况往往相差很大；二调查缺乏完整性，没有遵循通行的“5C”调查法，只注重调查、考虑借款人表面上不易变现的固定财产，轻对借款人的人品、人格、交往圈、信用记录、家庭和谐及其对外负债和或有负债、经营环境等情况的调查和衡量；三是以借款人的个人行政官位，代替其人品和信用观念、还款实力和意愿；四是注重第二还款来源，轻第一还款来源分析；时下，有些信贷员只要借款人有资产或保证人有资产或有每月固定的收入，不论借款有何用途，第一还款来源如何，就给予办贷；五是在贷款调查及发放时，缺少对该笔贷款可能会出现的风险的分析及相应的风险处置预案措施，考虑的单是乐观的一面；六是对借款的经营项目是否有发展前景、抵押物是否足值、保证人是否有保证能力等没有做认真细致的调查；七是借款人在缺乏实际的借款用途，不能自圆其说时，信贷员不但没有进一步详细调查，按借款户要求以“生意、副业”等大概念，用途模湖不清。在借款人自有资金比例严重不足时，往往对投资规模、自有资金、对外负债、人品、信用等情况在调查报告中，一字不提，往往以某某因做什么，向信用社申请贷多少，同意贷款多少，作为调查结论。

2、贷时审查存有走过场，没有堵住风险

表现：一是目前有些信贷员对审查的职责概念模糊不清，审查各环节普遍存在的走过场。比如：以浙江省农信系统目前在使用的贷款纸质审批审查和电脑审批审查环节的实际操作来看，信贷员认为在纸质审批书的“审查栏”上签上已审查的字样，只要能确定借款人、保证人本人签字、合同文本填写要素齐全、相关证件真实的效证就可以，除此以外审查人员不承担任何责任；在电脑上审查更是一种形式，因为可以没有纸质异地审查，审查人员更没有任何责任，只是一种电脑操作程序而已。二是对贷款调查报告内容真实性缺乏审查；目前基层各级在对审批审查时，只看下级上报的调查报告而定，对其内容真实性很少进行实地再调查、审查；三是对贷款的合法性、合规性和完整性没有认真进行核实。当前在有此地方信用社资产质较差，借顶名贷款比较突出，这与当时在贷款发放审查把关不严，对贷款的合法性、合规性没有认真进行核实有很大的关系；四是对借款办理手续、合同、借据要素没有严格进行审查；五是对贷款手续相关证件真假性审查不够严格、规范；六是对点贷贷款、介绍贷款、逆程序操作贷款、盘活周转存量贷款审查普遍较松；七是在贷款营销任务重的时候，就放宽了对贷款准入条件的审查。

3、贷后检查弱化，没有发现风险

表现：一是对贷后检查管理重要性缺乏认识，重放轻管的思想根深蒂固，尤其是对已诉讼贷款、表外呆销和票据置换的贷款，在有的地方不仅贷后检查弱化，甚至基本上放弃了对其跟踪管理工作；二是由于信息的不对称性，不仅制约了贷后检查管理的有效开展，而且影响了贷后检查管理的实际效果；三是缺乏一整套完整规范的贷后检查管理考核评价制度体，导致信贷人员责任意识谈薄；四是对贷后检查管理工作目标不明确，内容不具体；五是贷后检查缺乏连续跟进性。信贷员对自已管片的贷款很少有真正进行跟踪检查（尤其是不良贷款、表外贷款）；六是缺乏贷后预警信息风险处理机制。七是监督机制不完善，导致贷后检查弱化流于形式。

二、加强贷款“三查”工作的对策思考

由于放松了贷前调查、贷时审查及贷后检查监督的贷款“三查”制度，导致，当前在有些地方借顶名贷款比较突出，据对某一信用社新发放贷款形成不良情况统计，借顶名形成的不良贷款占整个新增不良贷款的85%。借顶名贷款、垒大户贷款、多笔贷款集中在由一个保证人担保的贷款、在其他一家或多家金融机构已有借款的贷款现象是新增不良贷款形成的重要根源，隐患风险巨大，风险存在着不可控性。针对当前农信社贷款“三查”制度执行中存在薄弱环节和问题，应采取相应对策措施，切实提高贷款管理水平。

1、强化人本管理，提高信贷人员综合素质

科学发展观的核心是以人为本，做好信贷工作根本的问题也就是人。首先，各级管理者，要全方位树立以人为本信贷管理新理念。培养和任用一支素质过硬、业务精良、廉洁奉公，尤其信贷职业道德品质高的信贷员队伍；其次，强化对信贷从业人员的信贷文化教育和培训，弥补制度和技术的缺陷和不足；其三，注重培养信贷从业人员的风险识别、风险监测、风险预警和风险处置能力；其四，建立良好的信贷从业人员培养、任用、奖罚激励机制，培育对信贷工作的忠诚度，增强工作的主动性和责任感；第四，建立信息联络交流网，推行信贷信息联络员。利用联络员人熟、地熟、对同行业人员及本行业发展情况熟悉的优势，可以真实了解贷款户的变化情况。

2、强化风险防控，完善“三查”评价考核

贷款“三查”是全程监控风险的重要环节和手段。首先，应突出贷款用途的真实性、物质保证性及按时回归性。防止借名贷款首要环节就是“三查”要到位，调查是是基础，审查是关键，检查是保证；其次，信贷调查必须严格遵循5C调查法；第三，增强信贷管理的科学性，切实强化信贷“三查”制度执行检查监督的力度。必须正确看待科学管理与制度建设之间的辩证关系，不能光有制度而忽视管理，必须在切实提高“三查”制度的执行力上下功夫，重制度轻管理已给信用社造成了惨痛的教训；第四，完善信贷考核体系，健全激励约束机制。建立科学有效、具有较强的激励机制的信贷评价体系，重构规范信贷操作流程，突显贷款各环节特点的风险管理模式。构成调查、审查、检查三道防线道道设防严格把关的风险防控体系。

3、强化责任问责，切实加大责任追究力度