审查调查存在问题十篇

审查调查存在问题篇1

从审前调查实际执行情况来看，目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法：

一、对审前调查认识模糊，准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足，存在重审计实施，轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，孤立地把审前调查工作作为应付程序，敷衍了事。在审前调查开始之前，没有制定详细的调查提纲，对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容，不能根据被审计单位实际情况，有的放矢的收集审计项目的相关信息，审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。

二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案，调查重点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究，对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果未得到充分利用。

三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据，而不利用计算机进行数据分析；还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来，正确的采集、转换和分析数据，这些都需要大量的时间，如果在审前调查阶段没做好充分准备，势必增加审计实施阶段的工作量，加大审计成本，也不利于发现大案要案线索，确定审计工作重点。

在传统审计向现代审计转换的过程中，要强化审计质量控制，保证审前调查的质量，节约审计时间和成本，审计人员必须及时更新调整审计理念，转变固有的思维方式和思维方法，在审前调查阶段必须注重以下几个方面：

一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案，明确审计工作思路和方向，制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况，突出审计项目重点”，注重审前调查的深度和广度，促使审计目标能够较好地结合具体情况，具有可操作性和实现性。

二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时，还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点；也可采取走出去的方式，走访与被审计单位有密切关系的单位或个人，进一步深化调查内容；还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习，使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。

三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时，应充分利用现代先进技术，采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据，初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况，寻找有价值的审计线索，确定实施审计的重点，为降低审计风险提供保障。

审查调查存在问题篇2

一、开展专项审计调查存在的主要问题

一是选题立项高度不够，切入点把握准确度需要提高。专项审计调查能否取得成效，调查结果能否得到有关决策者或管理者的重视，关键是选题是否正确、是否成功。因此，专项审计调查选题就成了实施专项审计调查过程中的一个重要的、不可缺少的环节。只有科学地选题，才能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务，才能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果。现阶段，专项审计调查选题方面存在立项高度不够的问题，对党委政府工作重点、人民群众关注的热点、社会经济建设发展亟待解决的难点相结合的高度把握还不够准确。选题关注宏观性、重要性、服务性有待加强。

二是专项审计调查审前准备不足，审计调查方案较简单。在实际工作中，普遍存在对被审计调查事项和单位基本情况分析研究不够，应该突出的重点方向把握不够到位；参审人员对开展审前调要性认识不够。没有很好地制定调查表格，列出调查目录；方案制定欠恰当，编制内容还存在考虑不周密、不详细、操作性不强等问题，相关目标、程序、重点内容、人员分工等把握的不是很好；审前培训未能开展或走过场，参审人员在对该项调查工作的认识上，在熟悉调查事项和相关政策上不能很好把握，对方案内容吃得不深不透等问题。这些因素直接影响专项审计调查质量。

三是专项审计调查方法手段局限，影响调查作用的发挥。《审计机关专项审计调查准则》规定，审计机关主要通过审计方法开展专项审计调查。虽然审计方法在开展专项审计调查的过程中得到了广泛应用，但并不完全适用于所有的专项审计调查项目。例如，监盘和分析性复核适用于对一个单位特定事项的调查，在强调覆盖面的专项审计调查中较少使用。审计方法也不能完全满足开展专项审计调查的需要，还要应用一些更加适合专项审计调查的专门方法。例如，开展专项审计调查不但要分析财务资料，还要调查了解与调查事项相关的非财务资料；组织开展大规模审计调查，往往采用发放调查表的方法，以便于通过汇总分析把握整体、推断趋势；政策性调查往往采用发放调查问卷和召开专题座谈会的方法，以了解掌握政策执行的效果和公众意向。这些方法虽然不是审计的主要方法，但已经成为开展审计调查的有效方法。

四是审计调查质量控制不够全面。审计复核作为审计项目的一项重要质量控制措施，没有应用于专项审计调查项目。随着专项审计调查项目所占比重的逐步提高及其所发挥的作用越来越显著，一些审计机关越来越认识到加强专项审计调查项目质量控制的重要性，逐步将专项审计调查项目纳入审计质量控制的范畴。但这方面的工作毕竟刚刚起步，还没有形成一套成熟的做法亟需在总结实践经验的基础上进一步加以完善。至于从审计项目移植过来的一些质量控制措施，在应用到专项审计调查项目的时候或多或少存在着一定的不适用性。

五是专项审计调查分析问题不够到位，促进审计成果利用有待提高。目前专项审计调查侧重于反映问题而忽视了研究解决问题的办法，这一现象必须引起我们的注意。专项审计调查本应区别于一般项目审计，从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。但现阶段，大部分专项审计调查报告还停留于传统的财政财务收支审计阶段，审计调查缺乏深度，偏重于反映存在的问题，且对于问题的了解仅停留在表面，并没有挖掘问题背后深层次的情况。致使这种现象出现的原因：一是审计人员还没有转变理念，未能从传统的审计监督向推进公共财政体制建立和规范的审计监督转变，也未能从查处问题、揭露问题为主向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变；二是审计机关缺乏既懂审计、会计知识，又懂宏观管理、计算机、金融、工程等知识的复合型人才，即使想对存在的问题进行深入的分析，也因缺少相应的知识而有心无力。

二、推进专项审计调查工作的几点措施

（一）从宏观层面着眼，科学立项。

专项审计调查是否能在更高层次和层面上发挥建设性作用，为领导宏观决策服务，关键在项目的选择上，审计机关要做好调查研究，合理地选定专项审计调查项目，科学地进行审计立项，分析被调查事项的作用和弊端以及对经济、社会、生态环境造成的影响。

一是要找热点抓关键，紧紧围绕党委政府的中心工作和群众关心社会关注的热点、难点问题，重点选取与经济社会发展和政府投入有关的公共政策、公共管理、公共服务展开审计调查，充分发挥审计在促进公共行政管理体制和公共财政管理体制改革中的作用。二是要是找共性抓典型，确定一些具有普遍性、指导性或在日常审计中发现的突出性问题作为调查项目，使审计调查具有一定的影响力，有助于共性问题的解决。三是要找新情况抓新问题，围绕新举措和新政策执行中的动向进行审计调查，找出执行中存在的问题并分析其原因，促进新政策的贯彻落实。

（二）加强专项审计调查的质量管理。

一是改进专项审计调查项目的计划管理，准确把握各方面的审计需求，适度安排审计调查项目，细化可行性论证，完善党委、政府委托或交办的程序，跟踪检查调查项目实施情况，及时解决计划执行过程中遇到的困难和问题。二是加强专项审计调查的组织管理，打破内部职能机构设置的限制，实行科室协同化，合理配置审计资源，必要时与有关单位联合开展审计调查，提高审计调查项目的组织效率。三是完善调查项目实施过程的质量控制，明确调查的重点内容、重点环节、重点单位，制定切实可行的工作方案和实施方案，要规范审计调查工作的程序，认真贯彻执行审计机关专项审计调查准则，取得证据必须做到资料详实、准确。建立以调查方案落实情况为核心的复核制度，四是挖掘项目成果，提高审计调查成果利用率。项目的最终成果除了审计报告以外，还有一种重要的体现形式就是审计要情和审计送阅专题材料。要从大量的审计资料中提炼出高质量的审计信息，通过审计信息、专题报告等形式，及时反映审计调查发现的情况和问题，实现审计成果最大化。在今年的我市工程领域突出问题专项治理审计调查项目中，共撰写审计信息3篇，得到了市县区政府主管领导的亲自批示。由于领导重视，违规问题得到了及时纠正。

审查调查存在问题篇3

[关键词] 审计 专项调查 思考

一、开展专项审计调查具有重要的现实意义

1.专项审计调查是“依法审计、服务大局”指导思想的集中体现。当前,我国正处于市场化转轨、社会转型的特定历史时期,经济生活中的许多问题具有复杂性和矛盾性,不能一概以对错划分,定性处理不好掌握。采用专项审计调查的方式,可以对许多因机制、体制问题而合理不合法的问题如实反映,深刻剖析问题后面的原因,提出合理化建议,有助于领导的科学决策和政策法规的完善,充分发挥审计监督在促进宏观决策方面的作用。

2.专项审计调查能及时深刻反映经济生活中的重点矛盾和突出问题。专项审计调查针对的主要是改革发展中带有普遍性、倾向性、潜在性的重点矛盾和突出问题。这些问题对区域性经济均具有重大影响。通过对这些问题开展专项审计调查,可以迅速反映问题,深刻分析原因,直呈建议,为领导的决策提供依据。

3.专项审计调查可以拓宽服务领域。专项审计调查涉及范围较广,了解的信息比较多,可以有效地扩大审计覆盖面,为更加科学合理地制定审计计划提供有效依据。同时,通过审计调查,对被审计单位好的做法和经验进行总结,对存在的困难及时向上级反映,融洽审计与被审计双方的相互关系。

二、专项审计调查与一般审计项目的主要区别

1.目的不同。一般审计是针对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价。而专项审计调查是对经济生活中存在的突出问题或一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查,目标更加单一。

2.程序相对简化。相对于项目审计,专项审计调查程序更简化,效率相对更高,一是通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可,没有提前3日送达的要求;二是根据工作需要决定,可以向或不向被调查单位征求意见;三是无须向被调查单位出具审计决定书。

3.素质要求不一样。相对于项目审计,专项审计调查对人员的素质和能力要求更高。不仅要求审计人员有查账的知识,更测重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平,要了解国家的大政方针等。写作水平要求相对较高,调查报告不仅要揭示存在的问题,更要有问题的成因分析,要有调查结论和改进建议。

三、开展专项审计调查的主要步骤、方法

要做好专项审计调查工作,确保调查质量,就必须从筹备管理和组织实施两个阶段入手,认真开展调查工作。

1.调查筹备管理

俗话说:凡事预则立、不立则废。在正式开始调查工作之前,应着重做好以下几方面的准备工作:一是认真学习相关法律法规,领会精神实质。专项审计调查是一项政策性特别强的工作,所涉及的事项都有严格的法律法规约束。二是要注意调查人员搭配。在组成审计调查组时,要针对调查的性质和特点,提炼观点的审计人员,取长补短,确保高质量完成调查任务。三是要注重等情况。向上级主管单位询问了解、借鉴以往审计经验等方式,重点把握资金在管理过程中经常出现的漏洞和问题。

2.专项调查的组织实施

在调查组织实施阶段,主要是审计人员现场检查、资料分析、数量判断和问题定性的过程。

(1)制定明确目标。要紧紧围绕当地经济建设这个中心,根据调查的情况,选取宏观性、全局性、行业性的经济事项作为审计调查项目;充分发挥审计调查为宏观经济决策服务的作用。

(2)细化审计调查方案。专项审计调查方案是对全部调查工作的总体规划和安排,是实施专项审计调查的纲领。要做好充分的准备工作,针对将要调查的重点内容,制定统一的调查表格,列出详细的调查目录,提高审计调查工作的效率。

(3)注重对帐外情况的了解。在审计调查中,多数审计人员对帐外情况不甚重视,仅仅停留在查阅合同、会议记录等简单材料上,从而发现制度缺陷,提出完善管理的建议。为此,要对资金运行全过程进行审查,特别注意薄弱环节和易发领域的资金流动状况。

(4)用数据揭示问题。数据是对问题最有力的证明。一是数据要明晰具体,分门别类地列示问题。专项审计调查必须对资金的来源和分布结构(各项收支所占比例)、资金的流动情况及下拨途径、使用范围和效益等进行详细分析,这就要求数据要尽可能细分,以利于后期的分析和对比,从而得出准确的结论;二是注意横纵对比。对于审计调查取得的项目数据,与周边同性质同规模单位的情况进行比较,与同期数据进行比较,与经济发展的大趋势进行比较,情况自然水落石出,定性自然切中要害。

(5)有针对性地提出建议。针对出现的问题症结所在,从机制、体制、管理等各个方面提出切实可行的审计建议。一是针对具体单位,要向相关责任单位和责任人直陈厉害,提出建议;二是针对具体问题及其原因,指出如何完善制度,加强管理,建议、引导有关单位加以改进;三是对一些超出被审计单位本身权限,但又实实在在影响到被审计单位各个方面的机制、体制问题,积极向上级反映,提出切合实际的改进建议。

四、开展专项审计调查应注意把握的几个问题

1.避免问题提炼不够,报告质量不高。专项审计调查由于审计的时间长、涉及的范围广,问题往往纷繁芜杂,容易出现以下三类问题:一是不将问题归类,单个罗列问题。二是轻重不分,意图不明。三是分类错误,杂乱无章。

审查调查存在问题篇4

关键词：国有地质勘查 勘查工作 内部审计

一、综述

加强国有地址勘查单位的内部审计工作，是保证审计结果真实有效的根本。维护国家权益，保证地质勘探结果的有效性，是部门发挥智能的基础所在。因此，维护财经法纪、加强经营管理、强化监督、防范风险、提高经济效益的一种经济监督管理活动，为地勘单位科学合理地决策和不断发展提供服务。在国有地质勘查单位当中，内部审计工作在经济工作当中发挥价值作用显而易见。它不仅能够帮助地质勘查单位对于管理项目拥有明确的认识，而且内部审计数据也可以为地质勘查单位提供更多的科学依据，来增进国有地质勘查单位的内部控制能力和风险控制能力。但是在管理体制深化改革过程当中，虽然内部审计拥有一定的改变，但是在实践的工作当中，仍然不可避免的出现一些问题，从而阻碍当下国有地质勘查单位内部审计工作的开展。在此，笔者结合当下存在的问题进行分析，在实践当中总结经验，提出一些具有针对性的优化措施。

二、国有地质勘查单位内部审计的不足

在国有地质勘查单位内部审计当中，由于思想认识不到位、部门工作协调不充分等因素，导致在国有地质勘查单位的内部审计当中，存在一定的不足，在发展过程当中，这些问题也逐渐暴露出来，具体的内部审计不足问题有以下几点：

（一）国有地质勘查财务部门工作不协调

在当下的国有地质勘查工作开展当中，财务部门与审计部门不能够协调工作，是导致工作不能够有效开展的关键。作为财务管理单位，财务和审计如果工作不协调，必然会导致工作不能够协调有序发展。因为当内部审计工作凌驾于财务管理之上的时候，这个部门之间行驶的职权已经发生变化。财务管理部门要受到内部审计部门的审查不来是正常的事情，但是如果过分强调审计部门的工作价值，便会使得两个平行部门之间，在内部形成隐形的上下级关系。这样，在内部审计工作开展当中就会出现较多的问题。

（二）忽略审计工作相关的其他工作环节

在当下我国的国有地质勘查单位的内部审计工作开展当中，由于长期以来，整改工作是整个审计工作中的一个薄弱环节，一份好的审计报告指出了被审计单位的问题，也提出了有针对性的改进意见，但是如果对审计整改缺乏监督和后续审计，造成审计整改不了了之，审计成效就会大打折扣。在当下我国的国有地质勘查单位当中，忽略到相应的工作缓解，让审计工作独立存在的做法其实很多，但是这样会值金额导致审计工作被鼓励，而其他连贯性的工作价值不能够发挥，从而最终影响审计工作的开展。目前内部审计部门在一定程度上普遍存在重审计，轻管理；重结果，轻过程；重问题，轻建议等弊端和倾向.审计人员自身对整改工作不重视，一审了之、一罚了之的现象还比较盛行，以罚代改并不能触动被审计单位下定整改的决心，一些审计人员即使意识到了审计整改的意义，也因为审计整改到位的难度太大而望而却步。这样的问题在当下的国有地质勘查单位当中，存在具有一定的普遍性，不能够正确认识审计工作的价值和有效开展办法，从而导致审计工作在环节上被孤立，影响国有地质勘查单位内部审计的控制能力。

三、关于优化国有地质勘查工作内部审计的思考

在国有地质勘查单位的内部审计当中，存在的问题主要是管理层面不协调而导致的，这些问题的存在虽然有一定的根源，但是并非不能攻克的。在此，需要从实际出发，结合国有地质勘查工作当中的不足，从实际出来来认识问题之后，提出具有针对性的整改措施。

（一）协调国有地质勘查单位的内部职能

在当下的国有地质勘查单位当中，内部审计工作良好有序的开展还需要借助在内部各个部门之间协调一致发展的基础之上。因为只有部门之间的协调工作，才能够保证在工作开展当中，各个部门之间相互配合，形成协调一致的有机体制来保证国有地质勘查单位的内部管理工作能够有效的开展。在对于部门工作职能的分配之上，要有序合理的分配，不能够过分的便宜，从而造成平行部门之间内部存在分歧。而在国有地质勘查单位的内部审计工作当中，要改变工作方式和态度，要切忌因平时工作有矛盾，而利用内审的合法身份去进行刁难、甚至陷害。被审部门也要提高认识，主动、积极地接受内审监督，对内审人员在审计过程中提出的各种问题要耐心地解释和陈述，虚心听取别人的意见和建议。这样，才能够保证国有地质勘查单位的内部审计工作在开展过程当中，最大程度的实现各部门之间的配合，从而促进内部审计工作的真实有效开展。

（二）强化审计制度和审计过程

在当下的国有地质勘查单位的内部审计工作开展当中，首先要从全局把控问题。在当下的国有地质勘查单位当中，领导过分重视内部审计的结果而忽略审计制度方式的开展以及审计过程的有效性，是当下在工作当中需要重点整改的关键。因此，在工作过程当中，强化审计管理工作开展的科学性和合理性，是增加国有地质勘查单位内部审计效率的关键。通过相应的规章制度的完善，来进一步的约束内部审计工作。这样，不仅可以增强各个部门之间的监督，也会弱化内部审计当中一些不透明因素的存在造成结果的模糊。加强审计过程的完善，不仅可以保证内部审计工作效率得到保障，也能够使得审计工作在开展过程当中，各个环境都能够切实有效的进行，获取最大程度上的支持，从而更好的促进工作的开展。

四、结束语

在国有地质勘查单位进行内部审计工作过程当中，增进相关部门及其领导的重视，加强审查制度的落实和完善，在法制化的背景之下进行相关工作的开展和内部审计的进行，是保证内部审计结果真实性有效性的根本。只有在科学化管理和监管的双层作用之下，才能够保证国有地质勘查单位的内部审计工作落在实处。从而从分发挥国有地质勘查单位的部门职能，更好的为构建和谐社会发挥自身的价值作用。

参考文献：

审查调查存在问题篇5

一、延伸审计范围和对象的确定

延伸审计是向被审计对象以外的相关单位及个人调查、了解有关情况，取得相关证据的过程。包括向相关年度延伸、向内设机构延伸、向下属单位延伸、向资金流向延伸、向相关“人员”延伸等。延伸什么、延伸哪里。要在账面审计的基础上，结合账面审计发现的疑点和实际工作需要来确定。

(一)向相关年度延伸。这一方法往往用于跨年度工程项目审计，也常用于核实往来科目挂账的原因和过程。跨年度工程项目和往来挂账时间跨度较长，单从某一年度的账面上看，难以了解事情的实质，发现问题的真相，掌握资金的规模，这就有必要向以前或以后年度延伸。如我们在对某县土地局税费审计中，发现该单位年底为平衡收支，在暂存款中一次性冲减经费支出15，6万元，为了弄清这些暂存款的最初来源，我们逐年往前延伸，查出了该单位两年前将政府统征土地拍卖款未缴财政，挂暂存款科目，连续两年补充单位经费支出的问题。

(二)向内设机构延伸。主要通过对被审计单位内设机构职能的了解，重点延伸那些有收费职能和资金分配权的内设机构，审查其制度是否健全，管理是否到位，执行制度是否可靠等。如我们在对某交警支队财务收支审计中，针对车管所业务多、收费项目繁杂的特点，在审计过程中，特别留意它与其他单位的资金往来，发现它连续多个月都与某车辆服务部有经济往来，抓住这一细节，审计组首先根据往来银行账号在银行调出了该车辆服务部银行存款明细账，从明细账发现该单位又与各县交警大队有经济往来，取得了资金往来的详细数据；其次又到工商部门调阅了该单位工商登记资料。了解了该服务部性质、经营范围，对该服务部的基本情况做到了胸中有数；第三根据调查的情况，初步掌握到该服务部就是该支队在车管所内部设立的具有收费性质的事业单位。据此，审计组通过查询、座谈、讲政策、摆证据等方法，取得了财务资料，审核了该车辆服务部有关收支业务，查出该单位漏缴税金44万元的问题。

(三)向下属单位延伸。主要是通过开展下属单位的财务收支审计来揭露主管部门存在的问题。一些被审计单位财务核算逐步趋向规范后，由于其具备一些天然的“有利条件”，如下属机构较多，管理链条较长，审计部门对下属单位很难进行经常性的监督和检查等，便开始想方设法、巧立名目在下属单位解决职工福利、差旅费、招待费等支出，逃避执行国家有关政策规定，造成了国有资产的流失。如我们在对某单位预算执行审计中，延伸了其下属定点生猪屠宰稽查队，发现该单位2007年购买了商务局二手车一辆，凭证附件为自制收款收据两张，金额8万元，核对后发现车款未入商务局机关财务账，最后查出该局设立小金库长达6年之久，至2007年累计金额达51万余元的问题。

(四)向资金使用单位延伸。主要延伸审计专项资金是否及时拨付到位，项目是否按计划及时实施，资金是否取得预期经济效益和社会效益，项目管理上是否执行上级的有关规定政策等。重点关注资金使用过程中有无挤占、截留、挪用问题，有无造成损失浪费等问题。如2005年在对某县的扶贫资金审计中，审计人员根据扶贫资金点多、面广、分散的特点，以资金流向为主线，深入到项目建设单位的实施现场，调查有关乡、村、户、甚至到田间地头，直到资金运行的终点，查出扶贫办挪用专项资金40多万元，扶贫办主任虚报冒领扶贫款和扶贫办私设小金库等严重违规违纪问题，最后都移交司法机关处理。

(五)向相关“人员”延伸。主要是通过延伸调查有关人员，采取座谈了解、问卷调查等方式查找一些账内难以发现的问题。如对某县种粮农民四项补贴审计中。为了查清农机具补贴政策执行、资金管理中存在的问题，我们先向业务人员了解群众申请办理程序，取得了享受农机具补贴的农户资料，然后根据农户资料登记的电话号码。对部分农户先进行了电话调查，结合电话调查结果入村进行了问卷调查，发现集中采购的个别机具存在质量缺陷、享受补贴的个别农机具价格高，农民并没有真正得到实惠和主管部门在办理农机具购置过程中有收取办证报户费、拖拉机第三者保险费、培训费等搭车收费问题。

二、延伸审计存在的困难和问题

(一)有些单位和个人对审计认识存在偏差，延伸审计形成阻力。一是有些单位和个人对审计了解不够，审计人员延伸取证时需要与其反复沟通和解释，延误了审计时间；二是对延伸审计特别敏感，领导有顾虑，担心自身问题或者上级和有关部门的问题在本单位暴露，能推则推，能拖则拖。表现在有关单位、个人以各种理由推诿、拖延，提供资料不完整、不及时等，针对这种情况，审计部门缺乏强制措施。

(二)有些单位提供的资料不能满足审计要求。有的企业对合同等资料的真假不予确认；有的中介机构对其山具的报告相互矛盾之处不予认定和解释；有的工商、税务部门对提供的企业年报等资料不予盖章：有的被延伸审计单位提供不完整资料甚至虚假资料。

(三)涉及有关单位和个人自身责任和利益时不能积极配合。如偷逃税款问题，涉及税务部门自身监管不力问题，它就难于向审计披露事实真相；贷款炸骗问题，涉及到的担保单位和相关企业的责任很难向审计提供真实完整的资料。

(四)异地审计和延伸领域的扩大，加大了取证难度。目前，审计系统尚未形成相Ⅱ协调、积极配合、较为规范的延伸审计模式。异地审计和延伸审计业务生疏的领域，审计人员由于受语言、业务知识等方面的限制，只能边学习、边探索、边开展延伸审计。

(五)以现金结算的业务延伸取证难。以现金方式支出，审计人员难以判断资金的真实用途。在2009年的种粮农民四项补贴资金审计中，个别县对农民的各种补贴以现金与农民结算，而审计看到的补贴的支付资料都是由有关部门单方提供，审计难以查清其中的事实真相。

三、延伸审计取证难的解决对策

(一)加大审计宣传力度。通过大众传媒平台的宣传和报道，加强和公众沟通，引导舆论，争取社会支持。同时，扩大审计公告范围，提升审计监督的地位，扩大审计监督影响，促进中计成果转化，树立审计机关权威。

审查调查存在问题篇6

【关键词】 国有企业领导人员; 经济责任; 离任审计

为了进一步规范国有企业领导人员的经济责任审计工作,保证工作质量,提高工作效率,各级国有资产监督管理委员会先后出台中央企业、省属企业国有企业领导人员经济责任审计实施办法,为经济责任审计的开展创造了良好的条件。华晋焦煤有限公司内部审计部门对所属企业的领导人员进行了经济责任离任审计,取得了显著的成效,但在实践中也暴露出一些问题。用历史的、客观的、发展的眼光来分析、评价和看待经济责任离任审计制度,既利于提高对经济责任离任审计本质的认识,又利于经济责任离任审计制度的发展与完善。笔者作为经济责任离任审计工作的实践者,现就经济责任离任审计工作的开展方法、存在的难点及完善措施提出了看法。

一、经济责任离任审计的方法

在对公司所属单位领导人员进行经济责任离任审计时,采取听、谈、查的方式进行审计。

听:就是在审计过程中听取所在单位对领导人员任期内工作评价情况汇报及个人工作述职报告;

谈:就是与所在单位其他领导、部分业务人员进行个别访谈,对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价;

查:就是审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况,同时结合所在单位的实际情况,实施对会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查,取得了相关审计证据,就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实,审计调查是经济责任离任审计的有效方法。

二、经济责任离任审计存在的难点问题

在对公司所属领导人员任期经济责任离任审计的过程中,遇到许多难点问题,亟待解决。

(一)对重大审计事项认定的难点

1.对存货的真实性确认的难点

(1)存货涉及的账户众多,抽查审计难免有疏忽或遗漏。存货的核算内容包括材料采购(或在途材料)、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品、分期收款发出商品、材料成本差异等很多账户,这些账户属企业领导人员任期内的发生时间,少则2-3年,多则达5年之久,对其审查通常依据审计人员的主观判断,选择重点账户和近年发生的事项,难免产生审计风险。

(2)存货不仅占企业流动资产的比例较高,而且品种多、数量大,实际盘点工作量非常大,通常要依靠被审单位抽调人员进行盘点,审计人员监督盘点或抽盘也只是一部分存货,因此账实核对的困难多、难度大。此外,有些存货如原煤、精煤、中煤等只能采用经验估计法或理论测算法,难以避免与实际情况有差异。

(3)对于在途存货、港口存货,审计人员外出调查取证存在路途远、花费大、成本高等困难,使审计证据的质量难以保证。

(4)对于前任领导人员任职期间留下的存货,如果有潜在损失,那么现任领导任期内究竟消化了多少前任领导的潜在亏损,现在的财务核算与管理混乱等诸多因素的共同影响,给审计人员分清离接任领导的经济责任,带来很大的难度。

2.对债权债务的确认难点

(1)债权与债务核算中相互混淆,企业没有真实准确地反映,目的在于人为缩小企业资产和负债的规模,掩盖债权债务的真实性,造成企业资产与负债、债权与债务结构合理的假象。(2)债权债务单位路途遥远,审计过程发函到对方单位询证,回函率极低,导致对企业债权债务中的坏账损失和有问题的资金难以认定。(3)审计中所属企业请求审计组不要发函到对方单位询证,否则往来单位正好以此为借口找上门来结账催债,使得审计有时无所适从、举步维艰。

3.对重大投资项目及其投资损益的确认难点

由于审计人员受知识面的局限,对企业短期投资和长期投资的效益及风险难以断定和评价,因而往往采取就事论事等回避矛盾的办法,使得企业投资及其损益的真实性难以确认,从而给审计工作带来很大风险。

(二)经济责任认定的难点

1.离接任领导人员责任划分界限:

由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务管理失控等因素的共同影响,审计中要全面、彻底地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。

2.盈亏不实和潜盈、潜亏的界限

从理论上讲,根据企业财务会计制度的规定和权责发生制原则,对明亏和潜亏是能够分清的。但在离任审计实践中,有时却存在较大的意见分歧。如某些离任领导人员要求对库存产品按现行市价与账面成本计算潜盈利润,而接任者则认为不能就账论账,因为产品销售过程会出现很多意想不到的情况,如质量、价格、销售费用等可能发生变化,因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。

3.直接责任与主管领导责任的界限

对主要领导直接分管的事项,如果发生错弊、损失或风险,是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任;而对于其他副职领导分管范围内的事项,如果出现重大问题,作为主要领导是否只承担主管领导责任而不是直接责任。对此,在审计定性处理中有时争议较大。

(三)审计评价的难点

1.政绩量化与非量化的矛盾

离任审计中有人认为,如果企业资不抵债,就不能评价其内控制度健全、有效,至少应该表述其管理不善或管理混乱。如果企业经济效益很好,就总结和评价其管理方面的成功经验,而忽视和回避企业管理中存在的问题,从而出现“一好遮百丑”的现象。在量化政绩的尺度把握上确有许多人为因素,从而给审计评价带来一定的风险。

2.审计内容与非审计内容的界限

被审单位的职工有时通过书面、口头等形式,要求审计组审查并答复某些事项,审计人员如果介入其中,往往是非难分,陷于被动局面。

3.任期政绩与发展后劲的关系

一般来说,对企业领导人员任期内已实现的经济效益指标评价比较简单,而对未来发展后劲的评价相对来说情况复杂,难度较大。

三、完善经济责任离任审计的对策

经济责任离任审计范围广、内容多,仅用听、谈的方法是难以达到审计目标的,必须与审计调查结合进行。审计调查既是经济责任离任审计的有效方法,又是经济责任离任审计的必要环节,二者有机结合,有利于保证经济责任审计质量,实现审计目标,防范审计风险。

(一)经济责任离任审计调查的特点

1.审计调查对象的特定性

在经济责任离任审计中,需要调查的对象是特定的,即与经济责任离任审计事项有关的单位和个人。

2.审计调查内容的针对性

经济责任离任审计中,调查的内容十分广泛,但又具有很强的针对性。主要有:被审计单位账面没有记载而又必须调查核实的事项;被审计单位提供的资料缺乏可靠性,而又必须调查清楚的事项,如发票要素不全、内容不真实,需要作进一步的调查;从被审计单位账面的审计发现了疑点,而又必须进一步调查证实的事项;根据审计目标和管理部门的要求,需要调查的其他事项。

3.审计调查方法的多样性

审计调查方法取决于调查对象、范围、内容和目标等的不同要求。有全面调查和抽样调查,普遍调查和典型调查,综合调查和专题调查,内部调查和外部调查,函证调查和现场调查,对单位调查和对个人调查,书面调查和会议调查等。这些调查方法可以相互结合运用,也可以与其他审计方法结合运用。

4.审计调查结果的客观性

审计调查能够获得账面审查所不能取得的比较真实的证据,审计调查的结果就是审计人员所看、所问、所闻、所查、所记、所算的和被调查单位和个人提供的各种证据资料。调查中所收集的审计证据准确、可靠,客观真实地反映了事物的本质,与账面审计结果相结合,可以起到相互印证的作用。

(二)经济责任离任审计与审计调查相结合的方法

1.根据经济责任离任审计所涉及的有关事项,确定审计调查的对象、范围和内容,又在审计调查中适当进行延伸审计,综合运用各种审计方法。

2.根据经济责任离任审计所涉及的有关项目,选择恰当的调查方式,如用统计调查法核实经济指标,用试点调查法了解经济政策执行情况,用重点调查法追查经济案件,用会议调查法征求对被审计人的总体评价等。

3.根据经济责任离任审计所涉及的特定事项,对审计调查材料进行相互联系、客观的分析,使审计调查的内容与经济责任审计的内容具有相关性,而不能将两者割裂开来,更重要的是将两者有机结合,综合利用。

4.根据经济责任离任审计方案制订审计调查方案,合理安排审计调查人员、时间和审计力量及其组织方式。同时,又要根据审计调查过程中的变化情况,及时调整经济责任离任审计方案。使审计调查与经济责任审计在目标要求上达到一致,在组织实施上达到统一,在时间安排上协调同步。

5.根据经济责任离任审计与审计调查的关系,搞好几个结合。即:审计与现场观察结合,审计与问卷调查相结合,审计与调查分析相结合,数据统计与事实调查相结合,内查与外调相结合。在此基础上,根据审计调查的要求,综合运用多种审计调查方法,以求得最佳的审计调查效果,提高经济责任审计质量和效率。

(三)经济责任审计调查结果的运用

审计调查结果就是审计调查报告及其产生的作用,经济责任离任审计与审计调查相结合,除了方法、内容上的结合外,还必须注重经济责任审计结果与审计调查结果相结合运用。

1.审计调查结果是经济责任审计结果的重要依据之一,经济责任离任审计结果包含了审计调查的结果,对企业领导人员进行经济责任审计报告的内容反映了审计调查报告的内容,是总与分的关系。审计调查的结果是经济责任离任审计结果的基础,调查报告必然成为经济责任审计报告的重要依据。经济责任离任审计报告对审计调查结果的运用程度反映了审计调查的质量和效果的高低,审计调查的质量和效果的优劣直接影响到经济责任审计报告的质量和效果,在一定意义上说,经济责任离任审计结果能否被充分地利用并发挥作用,关键取决于审计调查结果有无分量。审计调查结果是经济责任审计结果的补充,一个项目的经济责任审计报告往往是反映总括、全面的情况,而审计调查报告是反映某一方面具体、详细的情况,可以起到补充作用。

2.经济责任离任审计结果的运用程度决定审计调查结果的运用程度。因为经济责任审计报告决定了审计调查报告所反映的情况、问题和意见及其范围和方式。

(四)保证审计调查结果充分运用的措施

在经济责任审计与审计调查相结合过程中,应采取必要的措施,保证审计调查结果得到充分运用。

1.坚持依法审计,实事求是的原则,保证审计调查工作依法进行,调查结果客观公正。

2.认真编制审计调查方案,科学确定调查对象、范围、内容、步骤、方法,组织方式等,收集和整理调查资料,进行综合分析和研究,写好审计调查报告。

3.建立规范的审计调查工作制度,保证审计调查的质量、调查结果真实可靠。

4.建立经济责任离任审计工作领导小组和联席会议制度,听取和了解经济责任审计及审计调查情况,检查审计调查档案资料,防止审计调查走过场和隐瞒审计调查结果的真实情况,避免审计调查中的舞弊行为,保证如实反映审计调查结果。

总之,对国有企业领导人员实行经济责任离任审计,是新时期加强企业领导人员管理的重要环节,是从源头上预防和治理腐败,促进领导人员廉洁勤政的重要措施。对企业领导人员的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价,以科学发展观作为衡量标准来评价企业领导人员的工作得失,为全面考核、合理使用企业领导人员提供审计依据,推动审计监督与企业领导人员管理有序衔接,以保证内部审计工作的顺利开展。

【参考文献】

[1] 2007年-2008年有关离任审计文章[J]. 会计之友.

审查调查存在问题篇7

一、指导思想和总体要求

指导思想：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针和全部政府性资金审计理念，按照县委县政府提出的建设“一城三地”战略目标的要求，紧紧围绕县委、县政府工作中心，全面监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性，加大绩效审计和计算机审计力度，努力提升审计成果、质量和水平，促进我县经济社会事业又好又快的发展。

总体要求：

㈠关注社会主义和谐社会的构建。20*年度的审计项目计划，重点关注与构建和谐社会关系密切，人民群众最关心、最直接、最现实的热点问题。根据上级审计机关的统一部署，结合我县实际，安排对社会保障基金、残疾人保障金、科技经费、县城拆迁专项资金、经营性用地土地出让情况、慈善捐赠资金等专项资金的审计和审计调查，促进县委、县政府有关民生政策的贯彻落实和不断完善，维护群众利益，为构建和谐*服务。

㈡关注公共财政框架的建立和完善。以全部政府性资金为主线，以本级预算执行审计为重点，以支出审计为主，对财政预算执行情况进行审计，完善公共财政制度，促进预算管理规范，提高财政资金使用效益，提升预算执行审计的层次和水平。

㈢关注绩效。进一步贯彻落实总理、吕祖善省长关于加快建立行政问责制度，建立健全政府绩效评价制度的指示精神，把关注政府性资金使用绩效放到突出的位置。因此，20*年度审计项目原则上要按照绩效审计的理念来开展。对财政预算执行情况审计、领导干部经济责任审计，重点关注预算外资金、重点专项资金的使用绩效。

二、具体审计项目计划安排

20*年共安排审计项目34个

㈠全省同步审计项目7个

⒈20*年度财政预算执行情况审计。20*年度财政预算执行审计工作要根据县委、县政府和上级审计机关的有关要求，以推进预算管理制度的改革和公共财政体制的建立、促进全部政府性资金的规范管理，提高财政资金使用效益为主要目标，以完善全部政府性资金审计为重要抓手，不断深化财政审计，推进审计转型，努力提升预算执行审计的层次和水平。一是按全部政府性资金审计的要求，摸清全部政府性资金的收支规模、结构和管理情况，动态对比分析全部政府性资金总量规模增长情况、收支结构及变动情况、结余资金及变动情况，揭露预算内外特别是非预算管理资金收支管理中存在的突出问题，推进非预算管理资金的预算化管理进程，适应政府收支分类改革的要求。进一步加强本级支出审计，关注本级财政支出的结构和方向，揭示支出中不合法、不合理的因素，促进建立科学的预算定额和支出标准，规范预算管理，推动财政支出进一步符合公共财政目标，促进公共财政体制的建立和完善。二是深化部门预算执行情况审计，关注部门预算收入的完整性、正确性，支出中公用经费的真实性、专项经费的政策性、项目资金的必要性及使用的绩效。揭露预算编制、预算执行和预算管理中存在的弄虚作假、隐瞒转移、挤占挪用财政资金等问题，规范财政资金的使用行为，提高财政资金的使用效益和部门预算的约束力，推进部门预算改革的进一步完善。加强对与一级预算单位关系密切的重点二、三级单位的审计监督。三是以促进建立科学规范的财政转移支付制度为目标，强化转移支付审计。采取审计与专项审计调查相结合的方式，摸清省对我县财政转移支付资金的规模、结构及管理使用情况。重点关注转移支付资金不及时使用和挪作他用问题，关注超收收入的安排是否符合三分之二以上用于民生支出安排，程序是否符合浙江省预算审计监督条例的相关规定。四是开展固定资产投资审计，加强对政府重点项目的审计和审计调查，促进规范项目管理，提高投资管理水平，提高投资效益。五是开展涉及公共服务领域的社会保障、新农村建设、教育、环境保护等专项资金的审计和专项审计调查，揭露各项资金预算安排中的不规范问题，使用中挤占挪用、损失浪费等影响资金管理和使用效益的问题，促进有关民生政策的贯彻和落实，为构建社会主义和谐社会服务。

根据省审计厅统一部署，在预算执行审计中，对财政专项资金存量进行审计调查。通过对财政部门非预算管理存量资金的审计调查，摸清财政部门管理核算的各项专项资金的用途类别、比重结构、收支发生频率、结存数的真实情况，分析评价财政专项资金的设立和使用是否符合公共财政要求，揭示专项资金使用和管理中的问题，并根据各专项资金具体情况提出分类管理的意见，以促进非预算管理资金的预算化管理进程，提高财政存量专项资金管理水平和资金使用效益。

⒉全部政府性资金专项审计调查。通过审计调查，进一步摸清我县全部政府性资金收支规模、结构及管理情况。动态对比分析全部政府性资金总量规模增长情况、收支结构及变动情况、结余资金及变动情况。通过专项审计调查，揭示预算内外资金管理情况和存在的问题，促进收支分类改革的进一步完善，推进预算管理制度的改革和公共财政体制的建立，促进全部政府性资金的规范管理，提高资金使用效益。

⒊全县各镇负债专项审计调查。根据省厅统一安排，对我县各镇负债开展专项审计调查。通过审计调查，进一步摸清20*年底我县各镇政府债务的总量、结构。检查《关于做好清理化解乡村债务工作的意见》（[20*]86号）执行情况，反映国务院文件下发后全县各镇政府债务变动情况。分析各镇债务的历史成因，揭示政府在镇债务管理工作中存在的问题，提出有效化解镇债务的建议，为推进农村综合改革，巩固农村税费改革成果，防止农民负担反弹，促进社会主义新农村建设服务。

⒋科技经费专项审计调查。根据省厅统一安排，开展科技经费专项审计调查。通过调查，摸清家底，掌握科技经费投入规模、来源、收支结构，分析资金使用绩效，揭露存在的问题，分析其成因，提出改进意见和建议，为政府深化科技体制改革，建立相对完善的科技经费管理机制提供决策依据。调点是摸清全部政府性科技经费安排的总体情况；财政科技经费投入的真实性，重点关注财政部门有无将与科技无关的支出列报科技费用支出，有无滞留、虚列支出问题；关注科技经费支出的真实性、合法性和合理性；对重点科技专项资金开展跟踪审计，从资金安排环节直至使用单位用款环节，分析资金使用绩效。

⒌检察部门20*年至20*年财务收支审计。通过审计,摸清检察部门预算执行现状，分析各项经费结构，反映其在经费支出、行政性收费、罚没暂扣物资管理中存在的问题，提出改进意见和建议，促进检察部门依法行政，规范执收执罚行为，健全和完善内部控制制度。重点审计单位预算编制和执行情况、重大经济决算情况、基本建设项目情况、重要专项资金的使用效益情况、非税收入的收缴管理情况、国有资产的管理情况。关注重要专项经费的使用、暂扣物资的管理、国有资产的管理和非税收入的收缴等。

⒍五项社会保险基金审计及促进再就业专项资金审计调查。通过审计调查，全面掌握五项项保险基金的收支规模、基金结余的分布以及基金管理运行情况，揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题，促进地方政府及有关部门加强资金管理，严格执行国家的各项政策和制度，保证五项社会保险基金的安全和完整，保障广大人民群众的切身利益。同时，要促使财政与劳动部门建立社保基金财政专户对账制度，加快社会保险管理信息系统建设。通过对政府用于促进再就业资金的审计调查，掌握我县投入促进再就业资金的总体规模，并对资金使用情况进行调查，揭露资金使用中存在的违规问题，评价促进再就业资金的使用绩效，以进一步规范和加强促进再就业专项资金管理，确保资金受益者享受各项优惠政策，提高专项资金的使用效益。

⒎残疾人就业保障金专项审计调查。通过调查，揭露保障金在征收、支出及管理中的问题，并对万户安居工程实施情况进行绩效评价，提出进一步强化资金筹集、使用、管理的建议。重点调查保障金征收面，分析征收中存在的问题；对保障金的支出结构进行分析，对保障金用于机构经费和其他与残疾人无关的支出进行审计，并对保障金补助对象进行延伸审计调查，检查资金实际使用情况；通过抽查部分安居工程的实施情况，检查资金到位情况和实际效果；分析近年来保障金收入、支出和结余情况，对结余过多的情况进行分析。

㈡领导干部经济责任审计9个

按照“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，在“把握规律、规范行为、保证质量”上下功夫，以全部政府性资金审计为主线探索领导干部经济责任审计新模式，围绕绩效和责任，着重解决绩效评价办法，不断增强评价办法的操作性。

贯彻落实领导干部经济责任审计分类审计办法，以重点部门、重点领域、重点单位为经济责任审计的重点，以全部政府性资金为主线，进一步规范审计范围、内容、程序、方法和评价体系，注重经济责任审计与财政财务收支审计、绩效审计、新农村建设等专项资金审计的结合，提高审计质量和效果，对发现的共性问题、典型问题及时分析提炼和总结，为县委、县政府提供决策依据。20*年在我县开展的领导干部经济责任内审工作的基础上，根据县委组织部《*县领导干部经济责任审计委托建议书》（盐组审计建议[20*]2号）,确定对下列单位开展领导干部经济责任审计：

A类单位：县建设局、县教育局

B类单位：武原镇、西塘桥镇、通元镇、于城镇和澉浦镇；

D类单位：县残联、县旅游局。

㈢政府投资项目审计12个

以规范完善政府投资项目建设程序、强化政府投资项目管理、提高建设资金使用效益为目标，进一步整合国家审计、社会审计和内部审计力量，落实政府投资项目竣工决算必审制，注重政府投资项目关口前移，继续探索建设项目全过程跟踪审计和投资绩效审计办法。对县重点建设项目的概算、招投标、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、建设单位管理及其内部控制制度执行进行全过程审计，同时对建设资金来源及其使用的合法性、合规性、效益性进行分析评价，为建设单位加强管理、堵塞漏洞提出审计意见和建议。对重大建设项目还要进行不定期的现场取证，特别是对重大的变更和隐蔽工程尽量做到提前介入，对其变更原因和变更的必要性、经济性、合理性进行分析，提高建设项目的造价控制水平。

根据我县政府投资项目的进展情况，对东西大道*段工程、盐湖线*段、城东路、杭浦高速*西互通工程、东西大道路面整修工程、海风苑安置房工程、*东段围垦工程、环卫所办公大楼工程、县妇保院住院楼工程、东西大道污水管道复线工程、武原派出所办公大楼、南门广场改扩建工程等12个建设项目的竣工决算及其项目投资绩效进行审计。

㈣专项资金审计及专项审计调查6个

⒈*县部分行政村征地补偿费及征地工作经费管理使用情况审计调查。通过审计调查，摸清我县村级集体组织征地补偿费及征地工作经费收支现状，以及管理、使用中存在的问题，并分析问题产生的原因，提出改进的审计意见和建议。

⒉*县20*年度农业综合开发项目专项资金审计。通过对农业综合开发项目的审计，检查评价农业综合开发项目计划执行和资金筹集、管理和使用情况，促进国家农业综合开发政策的落实，促进政府有关部门、单位加强专项资金的管理，提高资金使用效益，同时为省农综办对我县农业综合开发项目的考核验收提供依据。

⒊*县慈善总会20*年度慈善捐赠资金财务收支情况审计。通过对20*年度慈善捐赠资金的财务收支审计，了解我县慈善事业开展情况，掌握慈善捐赠资金的收支规模，确保慈善捐赠资金专款专用，促进规范开展捐款活动，完善捐款支出手续，增强慈善捐赠资金使用、管理工作的透明度。

⒋我县20*至20*年度县城拆迁专项资金审计调查。通过对我县20*至20*年度县城拆迁专项资金使用、管理情况的审计调查，从总体上摸清拆迁专项资金规模，揭示拆迁工作中存在的主要问题及情况，分析拆迁资金使用绩效，分析产生问题的原因，总结好的经验和做法，进一步提高拆迁工作管理水平和拆迁专项资金的使用效益。

⒌20*年度经营性用地土地出让情况专项审计调查。通过审计调查，摸清我县20*年度经营性用地出让的数量、规模及其分布状况，掌握当年度及抽查以前年度经营性用地实际利用情况、出让金的收支管理状况、出让的操作程序等情况。在此基础上，综合评价经营性用地运行绩效、土地出让金征、管、用等方面的情况、分析其潜在绩效；揭露、查处违法违规问题，并分析原因；提出进一步健全完善有关制度和政策措施的建议，为整顿和规范土地市场秩序，维护国有土地资产的安全和完整，壮大县级财政实力，提高国土资金使用效益，促进我县“一城三地”建设提供决策依据。

⒍建设工程合同专项审计调查。通过审计调查，了解我县政府投资项目建设工程合同签订、履行情况，揭露建设工程合同签订过程中的不平等条款、与国家有关法规不符、合同未能完全履行等问题，分析产生问题的原因，提出改进意见和建议，以规范建设工程合同条款的合法、合理、平等和完整性，减少政府投资项目损失浪费、提高建设资金使用效益为目标，为建设单位加强合同管理、堵塞合同签订和实行过程中的漏洞。

三、工作要求

对上述审计项目，要求按照审计署6号令规范要求进行实施，以规范审计程序，提高审计质量，防范审计风险。同时要考虑以下几个重点因素。

㈠突出绩效审计。20*年审计项目安排以专项审计调查为主要形式，以专项资金、政府政策、工程项目为重点，全部审计项目多要树立绩效审计的理念，加快审计转型。

审查调查存在问题篇8

关键词：审计方法 固定资产投资项目 应用

固定资产投资资金需求多，技术要求高，且投资期限较长，即使是短期投资也需要一两年才能完成，而期限较长的甚至需要十几年来完成。固定资产投资比其他投资项目面这这更大的风险。因此，对固定资产投资项目进行审计十分有必要。针对当前固定资产投资项目中的问题，笔者在文中就审计方法在固定资产投资中的应用进行了分析，希望能对相关人士有所帮助。

一、审计方法在固定资产投资项目前期审计中的应用

（一）确定审查内容

在投资项目前期，审计工作的内容即审查项目决策。审查资料主要包括项目建议书、可行性研究报告、初设和审批文件等。审查以上文件是否经过了相关部门的批准，是否是按相关规范编制，是否存在漏项、虚列、多列概算等现象；还应审查相关项目执行人的施工、监理和供货，及所签订的合同是否符合国家相关规定，并监督其执行是否存在违约行为等。

（二）审计方法的选择

在前期审计中，须进行严密的审计调查，审计调查方法包括调查方法和审计方法两个方面，审计方法主要包括顺查、逆查、抽查、详查等，而审计方法则包括审阅、核对、复算、分析性复核、函证等，抽样审计、计算机审计和内部控制测评则是审计技术方法。审计方法的选择要根据项目实际情况，灵活搭配，以便于顺利完成调查任务。

（三）审查中应把握的原则

首先，应遵循审计方法、调查方法相结合的原则。综合运用审计方法和调查方法进行审查研究。其次，遵循调查范围与调查层次适度的原则，调查层次的选择要保证获得能够说明基本情况的数据，能说明发展局势的信息与典型事例，并分析原因，给出对策。第三，坚持集体访谈、个别访谈相结合的原则，二者各有优劣，在实际审计调查中要将二者结合应用。最后，遵循调查、研究相结合的原则，调查是研究的基础，研究则是调查的发展和深化。

二、审计方法在固定资产投资项目在建期审计中的应用

（一）确定审计内容

在招投标时，审计人员要检查招标文件是否符合相关国家法规政策的要求，审查评标方法的合理性，公平性，向各参与方函证招标情况，派专人进行实地调查，检查监理、施工和设计是否符合招标制度，审查招标程序，保证其在公平、公正、公开的原则下进行。发包时，审计人员要审查承包法合同及其他相关文件，以函证法与内查外调法检查结算单、往来账目和材料采购等事项是否合理。

（二）审计方法的选择

在建阶段的审计十分繁琐，也十分关键。在该阶段，可使用关键点测试法对项目的关键点进行测试，排查问题，找出审计重点，并派出审计专员，以掌握第一手资料，对项目实施监督。在本阶段，可采用的审计方法包括内查外调法、实物图纸对照法、实地丈量法、重点内容详查法、现场取样法等。

（三）审计中应把握的原则

首先，应遵循相互配合、协调一致的原则。与普通项目相比，固定资产投资项目审计过程复杂，工程量大，需要多个方面、多个部门的配合。其次，要坚持重要性原则，对于审计中发现的重大问题，要进行详尽的评价，保证审计效益、最后，坚持公正客观准确的审计评价原则。

三、审计方法在固定资产投资项目验收期审计中的应用

（一）确定审计内容

在实行跟踪审计后，通过在工程实施阶段得到的审计成果即可初步审查竣工结算的真实性，再通过市场调查、工程盘点、专家验证来确定完工工程的准确性、工程量计算的准确性等。在资金使用审查方面，首先要审查资金是否合理拨付和使用，并审查是否存在挤占和挪用情况。

（二）选择审计方法

决算审计是验收阶段的重要关节，审计人员可在计算机和网络技术的帮助下提高审计的准确性，如利用远程通信技术、实现审计档案和证据的电子化等。

（三）审计中应把握的原则

首先，要把握重点环节突出原则，把握承包合同签订、工程计算定额套用、监理单位职责、材料价差、工程取费等环节的重点。其次，遵循资料送审承诺选择，结算审计既是对承包单位报送的结算的审计，也是对发包单位项目管理、项目造价审核的审计。最后，要遵循三级复核的原则与责任考核、责任追究相结合的原则。

四、结束语

综上所述，固定资产投资项目投资量大，设计方面和人员较多，其审计也十分复杂，对审计人员的业务素质是更高的考验。审计人员只有不断掌握更加科学的审计方法，利用新的技术手段，才能为固定资产投资项目的审计把好关，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]王丽.浅谈固定资产投资项目审计中的常见问题[J].现代农业.2009

[2]谢玉环.固定资产投资审计趋势分析[J].漯河职业技术学院学报.2009

[3]富任湘.浅谈固定资产投资审计发展中存在的问题及对策[J].现代商业.2009

审查调查存在问题篇9

1.把握好专项审计调查的特点

首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：

1.1审计目标的建设性和宏观性

传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。

1.2审计调查对象的广泛性

根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。

1.3审计调查内容的相对集中性

专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。

1.4取证范围的多样性

专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛，形式也更丰富。

1.5取证方法的灵活性

专项审计调查的取证方法，从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性，除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法，一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。

在审计师的审计质量方面，有些人认为东亚国家的审计师缺少必要的职业技能因而无法提供高质量的审计报告；其次也人认为当地的审计师的顾问职能可能与其监督职能存在利益冲突，当然这一问题不仅仅出现在亚洲；另外在亚洲一些国家，对审计师缺少足够的监督机制，这在一定程度上影响了审计师的独立性；还有人认为一些国家的法律部门并不鼓励当地的公司聘用外部审计师。

从最后一点出发我们来探讨一下各种有争议性的观点。一方面有些人认为，如果一个国家的法律环境很薄弱的情况下，会影响到当地审计师的审计质量，而另一些人则认为，审计报告的质量与法律环境没有太大的关系，因为有证据表明在法律环境较为薄弱的情况下外部审计师的审计状况反而很好，证据显示，即使在新兴经济的薄弱的法律环境下，只要相关的法规部门对审计师的行为进行适当的监督和约束那么，公司雇佣外部审计师仍然对其内部管理水平有重要的影响。

在上述第二个关键条件中，企业家是否雇佣外部审计师也是很重要的，他需要权衡利弊一方面他需要放弃私人的利益，另一方面，他也能获得额外的收益。假定我们的企业家为了提高投资者的信息，向他们释放好的信号的情况下，企业家会主动的聘请高水平的外部审计师，这可能为公司带来以下的好处：（1）在公司再次发行时，提高再融资的数量；（2）好的信号能刺激现有股价的上升；（3）投资的成本下降；（4）投资者的信心有所提高。从上述四点看来雇佣外部审计师确实是边际收益大于边际成本。而传统的内部控制体系（董事会成员以及公司并购的市场化），对公司的管理没有起到太大的作用，反而是审计师对公司的管理能发挥更大的作用，这点相比欧美国家来说，在亚洲过的公司中表现的更为明显。可以合理预期在现有的所有权结构下，“问题”的严重的公司是倾向于聘请较大会计师事务所的审计师。

根据之前的讨论，我们假定公司急需要筹措资金来满足其未来的投资需要，那么此时雇佣外部审计所来的收益将大于成本，因为这样可以减少问题并因而降低融资的成本。如果收益远远大于成本，显然最终控制人会主动的去雇佣高水平的审计师。

直接比较单个公司雇佣审计师所带来的期望收益和成本相对困难，这里我们比较两组公司的情况，其中一组有更大的再融资需求，我们期望所获得的结果是对再融资期望较大的公司对外部审计师的需求也就越大，通过分析得出公司对于再融资的需求越大，就越可能因为自身的问题而聘请声誉较高的外部审计师。

Claessens et al.[2002]在其文献中曾说过当东亚国家的公司遭遇到问题时，其公司的价值将下降。而如果整个市场都认为高水平的审计师有助于减轻问题，那么这将可以同过公司的价值反映出来。因为我们预计雇佣声誉较高的审计师能够将公司所有权结构与公司价值之间的联系弱化。

四、问题对审计费用的影响

除了对审计师选择的问题之外，我们还讨论在东亚问题是否会影响审计的费用。具体来说，有审计师是否会从有问题公司获得额外的审计费用。在亚洲一些国家，由于所有权过度集中，公司重大事务的决定往往掌握在少数人手中，他们多半来自于同一个家族。在这样的组织结构下，权利和义务之间没有一种平衡的机制，因而造成权力的滥用。在缺乏有效的内部控制，以及事先无法确认的问题存在的情况下，无疑提高了审计师对审计风险控制的评估。这些问题导致了审计时间的加长以及审计费用的提高。

五、问题对审计意见的影响

最后我们来讨论一下是否审计师在出具审计报告时会考虑公司的问题。具体的说我们需要测试当公司的盈利较低的情况下，是否审计师会对问题严重的公司出具保留意见。正如之前讨论的那样问题会提高审计的风险。另外，对于股权过度集中的公司其伪造财务数据的可能性也越大（由于私人利益和寻租的原因）。对于这类公司，当公司出现赢利下滑的情况时，也同时提高了审计师审计的风险，此时审计师会降低出具保留意见的标准。因此如果审计师在出具审计报告时，对于有严重问题并且经营状况不佳的公司，更有可能出具保留意见。

六、文章结论及建议

问题在审计师的选择方面扮演重要的角色。相对于问题比较少的公司，由控制权高度集中引起的问题比较突出的公司更倾向于聘请较高知名度的审计人员；审计师的选择和股权结构之间的关系在二级市场上频繁募集权益资本的公司中是很明显的。对审计费用和审计意见的分析中，高知名度的审计师在确定审计费用和发表审计意见的时候会考虑被审计单位的股权结构。更特别地是，这些审计师会针对那些问题严重的的客户收取一定的额外费用，甚至出具非标准审计报告。

以后的研究应当关注新兴市场上其他的公司治理机制。特别是，声誉在控股股东和少数股东合同实施中有那些作用？控股股东能否通过交易合同（例如：共同投资或战略联盟）或其他的金融人及信息中介（例如：外国机构投资者，金融分析师以及优秀的董事）发挥公司治理作用。

2.把握几个环节，保证专项审计调查质量

2.1做好立项

立项重点应围绕地方党委、政府的经济中心工作，重点调查地方在执行国家政策法规过程中存在的问题和重大决策的落实情况、经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题、社会关注度高的热点问题。在当前的社会形势下，应将专项审计调查的监督内容确立为教育、医疗卫生、社会保障、扶贫、环保以及“三农”等关乎民生、社会稳定及节能降耗等专项资金的管理和使用。选好项目，调查工作便有了成功的前提。

2.2规范审计行为，防范审计风险

首先要制定科学合理的审计调查方案。项目确定后，先要做好调查研究，对所要调查事项的详细情况有充分了解，并充分估量审计调查过程中的可能遇到的困难和问题，对调查的目的、方式方法、范围、重点、参加人员及任务分配等作出明确、具体的安排，在此基础上制定出细致的、操作性强的审计调查方案，指导审计调查全过程的工作。

其次，规范审计调查程序，控制审计风险，保证审计质量。从调查组的成立、人员分工、调查的进行到报告提交，都严格遵循《审计机关专项审计调查准则》的规定，规范审计调查行为。坚持宏观与微观、点与面的有机结合，通过审计人员良好的专业判断，确立控制风险水平和可容忍误差。科学运用现代统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，可以有效减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。

最后，善于利用计算机进行辅助审计，可以省略大量的数据核对和比较、抽样证账等工作，达到降低审计风险、节约时间和成本的效果。如开展对社保资金及税费征收等的调查，如果用传统的审计方法人工计算和核对，除效率低外，结果也不一定理想。而如果利用计算机进行统计、核对和筛选工作，结果准确快捷，可以节省大量的时间和精力。

2.3做好综合分析，提出建设性的审计调查建议

审计调查结束后，要达到好的效果，就必须要全面深入地揭露问题，从政策、制度、机制和管理等方面进行综合分析，揭示问题背后隐藏的深层次原因，提出具有针对性、宏观性、前瞻性和可操作性的措施和建议，撰写出高质量的审计调查报告。比如： 在对财政年初预算安排的项目资金的执行情况进行绩效审计调查时，发现年底尚有大量项目资金滞留在财政账户上， 在这种情况下， 必须对滞留原因展开调查，查明原因之后，对其进行归纳分类，分清哪些问题是由于制度缺陷造成的，哪些是由于体制不健全造成的，哪些是由于机制运行不符合科学发展观造成的，从而针对性地提出建设性意见和建议，充分发挥审计免疫系统的功能，促进相关单位及部门规范管理，提高资金使用效益。

审查调查存在问题篇10

关键词：审计疑点；捕捉；查证；审计

审计疑点是指审计过程中发生的违背常规、常理的各种现象。审计疑点的发现、追查或排除，是审计师审计工作的重要。正确掌握捕捉审计疑点和查证技巧，有利于提高审计工作质量和效率，能否及时地、准确地捕捉舞弊的疑点或线索，取决于审计人员的业务能力与工作经验，下面就相关问题，笔者谈一些粗浅认识：

1　审计应处理好的几个关系

1 1　确立科学的假设观念

审计人员在审计工作中，甚至在审计工作开始前，应假设被审计单位的资料或其他有关方面中，必定存在舞弊行为，只不过尚不知其具体表现形态及其存在环节。事实上，被审计单位也许不存在舞弊，但审计人员只有确立这一假设，对待和审视被审计单位中的每一件与审计有关的事项，才有可能从多方面、多角度检查和评价被查单位会计资料和有关事项的真实性、准确性、合理性与合法性，也才可能及时、准确地发现或捕捉舞弊的疑点或线索。

1 2　重视对被审计单位内部控制系统的了解、测试与评价

舞弊审计由于其自身特性及检查对象或内容的复杂性、多样性，决定其具有一定的盲目性。为避免或者减少这种盲目性，可通过调查、询问、观察等方式检查和测试被审计单位的内部控制制度，以确定其是否健全、有效、可靠，据以判断舞弊存在的重点环节及可能的表现形态，然后运用一般审计方法使用较快并准确地抓住舞弊的线索或疑点，进而审计其具体形成或作弊过程。这样可以使舞弊审计工作收到事半功倍之效。

1 3　处理好顺查与逆查的关系

一般说来，审计开始，宜先运用逆查法，通过对反映全面、综合情况的会计报表的检查，抓住舞弊存在的重点环节，然后，根据确定的重点环节确定需要检查的会计账簿并对其进行详查。在检查会计凭证账簿时，若为了证实某项记录是否存在舞弊线索，可从运用顺查法开始，再结合逆查法。总之，顺查和逆查可交叉运用，顺查中有逆查，逆查中有顺查，顺查法与逆查法相互结合、相互渗透。

1 4　处理好详查与抽查的关系

在舞弊的审计工作中，应将详查与抽查有机地结合起来，以便使审计工作收到事半功倍之效。一般来说，审计开始应先运用抽查法确定或判断舞弊存在的重点环节，对确定的重点环节的资料及其所反映的活动进行详细检查，并以其审查结果推断整个审计范围的审计结论，必要时，可扩大抽查范围直至进行整个审计范围的详细检查。当然，有时审计伊始即进行详细检查，但即使这样，也应在详查前确定详查的会计资料及其所反映的经济活动范围，这种范围的确定便体现了抽查的特性。

2　审计疑点的查证技巧

审计师对已经发现的审计疑点，可以运用以下技巧作进一步的查证。

2 1　动态审计疑点查证技巧

动态审计疑点是指在对经济活动进行发现的正在发生的可疑迹象。查证动态审计疑点应该正确运用逻辑推理法和追踪溯源法。逻辑推理法是指审计师运用逻辑学原理，根据事物的一般进行推断，以确认审计结论的合理性。追踪溯源法是指审计师按照动态审计疑点所提示的审计线索，进一步追踪其产生的原因和动机，并顺着经济活动的运行轨迹查核相关资料和凭证，根据审核结果得出审计结论。

2 2　静态审计疑点查证技巧

静态审计疑点是指静态资料如会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关书面资料中反映出的踊些可疑的错弊迹象。查证静态审计疑点的主要审计技巧包括审阅法、核对法、调节法。审漳法是指运用相关审计依据，通过对会计记录和其他相关书面资料的检查和核对来得出审计结论。核对法是指根据会计记录中的勾稽关系来查证审计疑点的真伪，从而得出审计结论。调节法是指通过将一些不可比会计数据调整为可比数据，然后利用差异来查证静态审计疑点形成的原因，并得出审计结论。

3　审计疑点的排除

审计疑点的排除是指根据查证结果确定审计疑点的性质，并对其进行纠正处理的。对于任何审计疑点，只要有足够的证据证明其有或没有问题，都应适时排除。排除审计疑点的方式可分为：

3 1　正面排除

正面排除是指通过对审计疑点的查证，获取了足够多的证据，证明在经济活动和会计资料中发现的审计疑点是由正常原因引起的，并非真有问题，应予以否定。否定即是对审计疑点的排除。