税务管理体系范文
时间：2024-01-10 17:56:37
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篇1
关键词：企业内部控制；税务风险管理；体系建设
引言
随着社会发展，国家法律体系不断健全，税收征管手段不断增强，促使企业必须依法纳税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门（财务部）或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，促进企业依法纳税。
一、概念
税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。
二、目的和意义
企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税。
三、税务风险管理体系建设
企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制，简称“一个目标五大机制”。
（一）税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理目标，基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加，企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。
（二）税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业，可以不需单独设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安排专人只设岗位，这种设置并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则，如果管理产成的效果不能弥补管理成本，那还不如不管。规模大、经营复杂的企业，可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位分离机制，重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从成本效益原则，结合内控制衡机制，建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。
（三）税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制，是税务风险的事前控制管理，也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法，一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单，进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。（1）按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别，此方法具有普遍适用性、指导性，可以应对各种经营活动产生的税务风险，但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类，主要分为增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规，建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点：确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等，对其是否存在税务风险进行描述和规范。（2）按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况，梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动，及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；销售业务活动，及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；税务申报作业，税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理，结合业务特点，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点，建立常规业务税务风险管理清单，对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点，将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低，划分为重要性风险和一般性风险。如图3：4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度，有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织，并制定评估方案，组建评估小组，其他相关职能部门协助实施；也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单，指导工作。
（四）税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程，将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点，根据企业税务风险管理清单，结合企业程序文件、工作流程等管理制度，把各个税务风险点融入各业务流程中，这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法，以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制，系统性制定相关税务风险管理制度及办法，对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务，在发生时进行税务风险分析，查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划，进行重大对外投资、并购或重组，发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时，应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化，对可能产生的税务风险把握不定时，可以及时向税务机关报告，以便避免承担不必要的税务风险。
（五）信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解，管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比，采取相应措施对变化信息做出的有效回应，如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通，是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度，利用现代互联网信息技术，确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈，为企业提供决策依据，对可能发生的税务风险进行预防，对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制，在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。
（六）税务风险管理的监督和改进机制任何有效管理都离不开有效的监督，从企业内部风险控制角度来说，权利需要制衡，责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案，组建评价小组，定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，根据评价发现问题，提出整改措施，持续不断的改进（见图4）。
篇2
一、税务机关的管理
《注册税务师管理暂行办法》规定,国家税务总局各省级税务局是注册税务师行业的业务主管部门,分别委托各自所属注册税务师管理中心行使行政管理职能。同时各级税务机关应当加强对注册税务师执业情况的监督检查。由此可见,税务机关对注册税务师涉税鉴证的管理责无旁贷,税务机关的管理应着重以下方面:
(一)国家税务总局和各省级税务局作为注税行业的业务主管部门,应从确定鉴证范围、制定执业标准、评定资质等级、惩处违法违规四个方面进行管理。
确定鉴证范围。总局或省局根据我国或本省征管实践,确定一些重点行业、重点领域或重点涉税事项作为必须鉴证项目,要求纳税人在办理相关涉税事宜时必须同时报送注册税务师涉税鉴证报告。这些项目的选择要具有科学性,通过注册税务师的涉税鉴证,既能避免纳税人可能出现的重大错报,又能防止国家税收利益的流失。鉴证范围的科学确定,能够充分发挥注册税务师涉税鉴证的作用,能够真正得到征纳双方最大程度的欢迎与肯定。
制定执业标准。恪守“独立、客观、公正、诚信”的执业原则是注册税务师从事涉税鉴证的宗旨,如果背离了这一宗旨,出具虚假鉴证报告,势必造成涉税违法犯罪活动泛滥,从而导致国家税款大量流失。因此,主管部门必须制定完善的执业标准体系,将注册税务师涉税鉴证执业行为纳入制度化管理。注册税务师执业标准体系应当由三个层次组成,第一层次为涉税鉴证准则(含基本准则与具体准则),第二层次为实务公告,第三层次为操作指南。笔者认为在当前形势下,应尽快制定、出台第一批执业标准,包括:
《注册税务师涉税鉴证基本准则》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——企业所得税汇算清缴审核》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——财产损失审核》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——质量控制》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——企业所得税审核工作底稿》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——企业界所得税涉税鉴证报告》;
《注册税务师涉税鉴证具体准则第×号——涉税鉴证业务委托合同》等。
评定资质等级。目前我国已有税务师事务所2900多个,但是各事务所之间业务规模、人员素质、职业道德水平等良莠不齐,有必要对事务所划分资质等级,按照不同资质等级规定可接受委托等级,按照不同资质等级规定可接受的范围,以保证涉税鉴证的真实、可靠与权威,避免虚假鉴证报告的危害。
惩处违法违规。没有规矩不能成方圆,《注册税务师管理暂行办法》第七章专门规定了对注册税务师的税务师事务所的罚则,省税务局应对违法违规有依法严处,净化执业环境。同时。为了保证注册税务师出具的涉税鉴证报告真正体现“独立、客观、公正”,必须坚持纳税人自愿委托的原则,严禁税务机关和税务人员参与、操纵或指定涉税鉴证业务,对于违反禁令的税务机关直接责任或其负责人应严厉惩处。
(二)各级税务机关在注册税务师涉税鉴证活动中,扮演着“裁判员”与“管理者”的双重角色,而扮演好两个角色,恰恰正是各级税务机关管理注册税务师涉税鉴证业务的关键。
做好“裁判员”。对注册税务师按有关规定出具的涉税鉴证报告,税务机关应当承认其涉税鉴证作用,这意味着在相关涉税事项中,税务机关应当以注册税务师的涉税鉴证报告为依据,直接作出行政决定。但这决不意味着税务机关放弃了对涉税鉴证报告真实性、合法性的裁判权,税务机关应对违反有关税收法律法规规定的鉴证报告退还纳税人,要求其重新提交符合规定的鉴证报告。
做好“管理者”。按照接收执法责任制“具体人管具体事”的原则,应将注册税务师涉税鉴证报告纳入征管流程,依法加强对其执业质量的监督检查,重点检查注册税务师的审核工作底稿,并建立其执业质量和信誉度台帐。对于那些屡查屡犯、丧失职业道德的注册税务师和税务师事务所,税务机关应坚决对其说“不”,不能再从事涉税鉴证业务。
二、行业协会的管理
注册税务师协会是注册税务师行业的自律管理组织,是注册税务师的“家”,因此 要从“做好家长”、“严格家规”、“培养教育”三个方面从事管理。
“做好家长”。中税协和省税协应想注册税务师所想、急注册税务师所急,倾听广大注册税务师的诉求,向政府有关部门反映其意见,协调各方,构建和谐执业环境。
“严格家规”。国有国法,行有行规,税协在涉税鉴证方面应当建立的行规主要有:反不正当竞争的规定;鉴证从业人员自律守则;虚假鉴证惩戒办法等。同时,结合总局颁布的执业标准,开发注册税务师涉税鉴证应用系统,将涉税鉴证业务纳入信息化管理。
“培养教育”。百年大计,教育为本。税协应当挑起注册税务师后续教育、人才培养的重任,全面提升行业素质。其重点应该是:新财税政策、涉税鉴证实务、质量控制管理等。在人才培养方面,中税协可考虑与相关院校合作,开办“注册税务师”或“涉税鉴证”业务。
三、税务师事务所的管理
税务师事务所是注册税务师从事涉税鉴证业务的组织与直接管理者,重点应当加强质量控制管理、职业道德教育和考核奖惩。
质量控制管理。事务所涉税鉴证业务质量控制制度是以项目为单位,按照作业流程实施环节控制,包括以下八个方面。
1、项目的取得:分为从税务机关或其他有关部门介绍取得和直接与企业联系取得两种形式,项目取得后,应首先安排考察或晤谈。
2、立项:在立项负责人进行可行性分析、风险评估、收益评估后,决定立项或不予立项。决定立项的,与委托人签订业务委托合同,并予编号、记录在案;决定不予立项的,项目终止。
3、项目经理产生:经立项的项目,采取所长考察与注册税务师个人自愿竞聘相结合的办法产生项目经理,经项目经理候选人填制项目实施计划后,由所长决定项目经理人选;对于特别重大的业务项目经理人选;对于特别重大的业务项目,所长可自行担任项目经理。
4、项目组成员组成:在项目经理候选人填制的项目实施计划中,包含对组成人员的选取一项,所长对项目实施计划签字批准后,项目组即宣告组成。
5、业务实施:项目组应在项目经理领导下,按照计划具体进行审核并形成完整工作底稿。
6、复核:所有涉税鉴证业务项目均实行助理审核人员、注册税务师(项目经理或部门经理),所长三级复核工业制度,未经三级复核的项目,不得对外出具鉴证报告,也不得出具管理、筹划等意见书。
7、报告:经复核无误的业务项目,项目经理安排出具鉴证报告,由所长签发,注册税务师签字盖章、事务所盖章后,一式三份,交给委托人两份。
8、回访:项目结束后,客户对事务所的工作、注册税务师及其他做从业人员的服务是否满意,还有什么其他要求,必须通过回访来进行了解,以加强日后的管理。
职业道德教育。在涉税鉴证活动中,注册税务师的形象代表着税务师事务所的形象,因此,要建立良好的事务所品牌,除了为客户提交高质量的服务产品外,还应当说加强职业道德教育,使注册税务师为了税务师事务所的整体荣誉,注重个人职业形象。
篇3
一、it服务管理体系在纳税服务中的重要意义和作用
电子税务是现代税收征管发展的趋势，也是优化纳税服务、创建服务品牌的重要平台。随着科学技术的发展和电子政务的进步，我国税务信息化进程不断加速，税务信息化建设的投入不断增加。目前一个立体交叉、覆盖面广的综合税收信息网络已基本形成。各类电子涉税系统为纳税人提供更为快捷、便利、公开、公正的税收服务，进一步提高了税务机关的工作效率，使征纳双方的关系更加和谐。但信息化进程的推进，也使税务信息化管理部门面临着新的问题与挑战。
首先，办税虚拟化，信息系统运行水平影响纳税服务质量
随着税收管理由规范化向精细化发展，由管理控制向管理服务并重转变，基层单位与纳税人的工作负担不断增大。只有通过切实减轻基层和纳税人负担方能真正提升纳税服务的质量。信息化网络的存在，将税务征收大厅从现实世界迁移到虚拟世界，纳税人通过网络即可完成大部分涉税事务，免却了奔波之苦；纳税人提供的电子数据也减轻了基层单位录入数据等日常工作的压力。税务机关与纳税人的沟通方式从面对面实体交流转变为信息化虚拟沟通。因此，税务机关只有在虚拟世界向纳税人提供更为全面的服务，方能满足纳税人的各类需要，提高纳税人对纳税服务的满意度。
其次，系统多样化，电子税务平稳运转亟需部门横向合作
信息化投入的增加使得各种涉税系统不断推陈出新。整个电子税务系统从支撑的后台角色走上了独当一面的正面舞台，其作为纳税服务的重要组成部分受到了纳税人的广泛关注。信息系统的多样化使信息系统不再只是信息部门的“家务事”，而是涉及到了所有的税务部门。传统的信息化管理模式基本上是照搬现有的行政管理模式，虽然加强了纵向管理，但横向交流不足。所以要以“推进纳税服务体系科学发展”为目标，大胆突破传统管理模式和固有框框的约束，积极探索实践，不断增强信息化税务系统对外服务的合力。
再次，覆盖全面化，日常事务高度依赖系统的安全、稳定、高效
为了进一步方便基层和纳税人，使其享受信息化带来的便捷，必然要求将尽可能多的涉税事务电子化、信息化。只有全面覆盖税务机关的日常工作，才能从根本上减轻基层和纳税人的负担。尤其是纳税人在使用各种电子涉税系统履行纳税义务的同时，承担了一部分与税务机关密切相关的工作，因此当系统出现故障或使用不便时，极易引起用户的不满情绪。所以说税务信息系统能否为基层和纳税人提供安全、稳定、高效的服务已经成为影响纳税服务品质的重要因素。
信息化进程的全面推进要求采用相应的管理模式来确保其高质量的运行，it服务管理在此背景下应运而生。it服务管理最初是英国政府为解决“政府提供与获得的it服务质量无法满足用户日常需要”而指定中央计算机与通讯局开发的一种管理方法。该方法用以指导英国公共行政机构高效、经济地利用it资源。在国际上，it服务管理的最佳实践是“信息技术基础设施库”，简称 itil。
itil的整个架构分为六大模块、十个流程、一个职能和三个比较。整个itil体系体现了“以流程为导向、以客户为中心，通过整合it服务与组织业务，提高it服务提供和服务支持的水平和能力”的实施思路。
国内外企业、组织对itil的实践证明，itil能有效地实现信息化管理流程高效化、自动化，并提高决策的科学化。因此，将该管理体系引入税务信息系统管理中，将有助于提升基层和纳税人对税务信息化的满意度，有效地推动纳税服务体系的科学发展。
具体而言，it服务管理体系的引入将从以下多个方面对纳税服务产生积极影响：
第一，以人为本，提升税务信息系统服务质量。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。原有信息系统的管理方法一般立足于信息系统本身的运转和功能的实现，忽视了人作为服务受众的核心地位。而it服务管理体系的建立，最终以涉税用户为核心，向其提供便捷、高效的各项税收服务；并且通过系统化的建设思路，完善it发展的各个方面，促进纳税服务全面、协调、可持续发展。
第二，化繁为简，规范、完善税务信息系统管理。it服务管理体系能够在现行税务系统条块分明的组织结构下建立另一种组织形式，在实际运作中，这种服务理念为先的组织形式可以跨部门、跨条块地对各种资源进行衔接和协调，推进纳税服务发展。这样的效果仅依靠个人自发行为是不能产生的，而必须以一套规范的运行机制为基础，通过组织行为来实现。这就要求我们全面规范it服务管理的组织形式、运行环节、流程控制、资源配置等核心内容，系统建设it服务管理的服务台管理、事件管理、问题管理、知识库管理、变更管理、管理、可用性管理等具体项目。
第三，快捷高效，实现税务信息化的低成本、高效益。日臻完善的信息化征管体系的建立，必然要求税务机关的信息部门提供更为高效、科学的运维服务。随着税务机关信息化的发展，信息系统种类多、层次覆盖广、信息交流复杂的特点愈加明显，运维成本也成倍增长，系统间协调难度更是不断增大。信息部门面临着巨大的压力，常在投入大量时间和资金后仍沦为各种系统故障的“救火队”。
it服务管理体系的建立能帮助信息部门最大限度地利用信息资源，整合管理流程，降低it管理成本，提高用户满意度。
第四，紧密协作，加强技术与业务部门的沟通交流 。在日常税务工作中，业务部门和信息部门各司其职，甚至信息部门内部也有可能分设了若干小型部门，管理过程中必然会产生与组织结构相关的各种问题。传统的部门划分有助于纵向职能合作，但遇到横向部门间的合作时易形成消极、推诿局面。信息系统本身作为一个整体向基层和纳税人提供服务，又必然需要大量的部门间横向合作。因此，传统的管理理念无法满足现有信息系统服务质量管理的需要。而it服务管理体系中涉及的流程多为跨部门操作，也能够在建设过程中有效推动部门间的协调和合作管理，使所有部门形成合力，共同提升it服务管理质量。
综上所述，it服务管理体系建设将服务用户、提升信息系统服务质量视为第一要务，必然有助于提高基层和纳税人对信息系统的满意度。规范、成熟的管理模式也为实现it服务管理的“低投入、高产出”提供了可能。因此，通过构建it服务管理平台，可以进一步和谐征纳关系，为纳税服务体系的科学发展奠定良好的基础。
二、我局在此方面的做法和成效
目前，国内外许多企业和组织已成功实施了it服务管理体系的建设。当然，任何先进理论的实践运用必须与自身实际相结合才能充分发挥其效力。我局在实施过程中充分考虑到了实际工作的特点，对相关实施步骤均进行了细 致入微的研究，并取得了较好的成效。
（一）找准契机，即时切入
20__年，我局的“网上南京国税”一期建设顺利完成，信息化建设进入快速、规范发展阶段。大量税收信息系统不断上线，使征纳双方都进一步享受到了信息化带来的便利。但随着信息系统愈来愈复杂，税收工作对各类系统依赖程度也愈来愈深，系统运行的安全、稳定、高效随之成为所有用户的共同要求，我局信息中心也为此投入了大量的精力。
在充分调研的前提下，我局决定于20__年初正式开始it服务管理体系建设，建立具有我局特色的it服务管理平台，从而使it工作步入有序、规范的层次，确保信息系统能更好地为业务部门、纳税人提供优质服务。
（二）详细规划，分步实施
由于it服务管理的复杂性，对于任何一个it组织来说直接套用整套的itil模式都是不现实的。我局信息中心通过比较分析，结合我局实际，从中选择了若干个能解决信息化建设中主要矛盾的模块与流程先行投入建设，并制定了阶段性目标，将整个工作分为两个阶段。
第一阶段：逐步尝试，形成共同愿景
it服务管理体系建设是一个任重道远的过程，需要所有参与人员具有足够的耐心和恒心。我局一方面组织信息中心全体人员学习it服务管理基础知识，并通过大讨论的方式，使itil相关理念深入人心，从根本上统一了思想；另一方面在此基础上编写了《税务信息化理论与实践论文集》，为it服务管理体系建设提供了坚实的理论基础，并使其成为整个信息部门的共同愿景，又为体系建设的成功提供了群众基础；同时精心挑选代表性模块进行尝试建设，为后期流程、模块的集中构建积蓄了技术力量，积累了技术经验。
本阶段建设主要立足于监控机制和服务台的建设。
首先，建立系统运行的监控机制。采用人机结合、软硬结合的监控方式，指定专人检查，确保每个系统在安全状态平稳运行。并进一步加强数据采集、分析，对可能出现的故障进行主动干预，防患于未然。在实践充分检验后，最终将监控机制制度化。
其次，进一步完善服务台建设。服务台的作用可以归纳为“应答机”、“灭火器”和“传声机”，是用户和it服务提供者的首次联系点。它负责记录和尽量解决用户提出的服务请求、事件和问题，实现被动管理，并在适当时候化解客户的不满意情绪，同时还应协调技术支持人员和客户间的联系，促成问题的解决。按照it服务管理体系要求改造后，我局的服务台负责统一对外交流，并协调各技术支持力量，为基层干部和纳税人提供了良好的服务，和谐了信息部门与业务部门、税务部门和纳税人之间的关系，也使事件和问题的解决更快速、顺畅。
为扩充服务台作用，我局还在服务台的基础上建立了774和12366的电话和网上在线支持，加强了信息中心与业务部门、纳税人之间的沟通，使内部、外部用户的问题能在第一时间得到反馈和技术支持。截止目前，网上12366已经为纳税人解答疑问3500余个，网上774为基层解决各类问题1400余次，为我局提升信息服务质量、提高纳税人满意度做出了积极贡献。
第二阶段：细化模块，架构初具雏形
在第一阶段顺利完成后，我局信息中心从itil中选择对系统运行维护影响最大的事件管理和问题管理两大流程投入实施。同时，为提高知识可重用性，提升技术人员整体水平，还适时进行了it知识库的建设。
事件管理的目的是在出现事件时尽可能快地恢复服务的正常运作，避免其造成业务中断，以确保最佳的服务可用性级别。而问题管理则是尽可能减少服务基础架构、人为错误和外部事件等缺陷或过失造成对客户的影响，并防止它们重复发生。两者目标相同侧重点不同，因此在建设中相辅相成，互为补充。
我局在实施事件管理和问题管理两大流程的过程中，对信息中心人员职责按规范重新分配，在现有行政职务基础上形成虚拟角色，使每个技术人员能各司其职，确保对外提供最为快捷、准确的技术支持，对内提供最为通畅、高效的技术协作。同时，还将信息系统台账建设、部门交流机制等均纳入进来，加强了部门协作，实现了流程的跨部门应用。
知识库是知识重用与共享的最佳方式。在我局的it知识库中，各个流程和职能模块均是知识库的贡献者和受益者，知识的继承性和共享性得以空前加强。随着知识库的不断充实，我局信息化建设队伍人员的“单点失效”问题逐步得以解决，也使每个技术人员都能获得最大范围的技术支持，体现了团队的力量。
通过两阶段的建设，初步明确了我局it服务管理体系的组织形式、工作职责、构建模式、流程规范和评价指标等，我局的it服务管理体系架构基本成型。
（三）完善制度，软件支撑
在it服务体系建设过程中，我局先后制定了《南京市国家税务局it服务管理体系一期建设相关工作规程》和《南京市国家税务局it服务管理体系二期建设相关工作规程》，分别规范了监控台、服务台和事件管理、问题管理、知识库管理的运作机制，并在此基础上，采用ibm maximo平台软件全面支撑it服务管理平台的运行。人员管理、软件支撑和制度建设同步进行，体现了整个体系运行的快速、高效，克服了itil实施过程中普遍存在的“落地难”问题，也为今后其他流程和模块的建设提供了参考样例。
我局it服务管理通过上述建设，带来了以下效果：
1、it服务管理体系框架基本形成，预示着我局it管理服务体系发展将迎来新的上升期。
2、系统运行稳定性得到提高。“网上南京国税”、网上申报、电话申报、实时征解等系统的服务优良率持续保持近100%，受到了纳税人的好评。
3、问题响应速度加快。通过it服务管理体系的建设，我局与内部、外部用户的沟通渠道扩大、规范了，用户请求的响应速度大幅提升。
4、知识库系统初显功效。通过监控台、服务台建设，各类问题信息被记录到知识库中，类似问题请求发起时，通过查阅相关历史记录，立即获得解方案，极大提升了问题解决率。
5、服务台管理、事件管理和问题管理相辅相成，服务台协调事件和问题，并提供技术人员与用户的沟通渠道；同时使事件管理能为问题主动发现提供依据，而问题管理能为事件支持提供技术储备。
6、锻炼了队伍，积累了经验，为进一步深入实施整个it服务管理体系奠定了基础。在实施过程中，许多技术人员开始主动学习、认真总结，使整个信息管理队伍的战斗力得到空前提升。
三、目前我局it服务体系的总体状况
目前，我局it服务管理体系建设已完成一期建设，进入了二期建设阶段。全体信息技术人员均对itil相关理念有了较深刻的认识，同时，我局各类信息资源整合、调整工作已经基本结束，所有资源的分配与使用更为优化。
在it服务管理的实施上，建设过程中形成的服务台管理、事件管理、问题管理、知识库管理工作规程等四个纲领性文件为各模块和流程的运转提供了科学、规范的指导。在建设中，我局结合自身特点对itil进行了适应性改造，实现了理论与实践的有效融合。
目前，服务台管理、事件管理、问题管理等工作均已正常流转，用户反馈问题的解决速度得到有效提升。信息中心技术人员已逐渐从原有的“救火队”角色中解脱出来，将更多的精力投入到服务管理质量的提升中去。例如：最近进行的数据传输网络改造和双机双网等一系列安全举措，将病毒从源头隔绝，技术人员不必再为解决病毒爆发问题而“疲于奔命”。问题管理中问题台账的建设，使每个问题的进展都被充分监控，问题解决 进度控制也更为有效。
我局信息中心根据it服务管理理论对软件、硬件、人员和制度全面调整和优化后，“网上南京国税”及其全部应用系统的服务质量和服务水平都有了极大的提高。为我局实现省局关于“深化品牌创建，优化税收服务，建设高效诚信的服务型国税机关”的工作要求提供了坚实的信息技术平台。
四、完善、优化的途径及未来展望
虽然我局it服务管理平台建设取得了阶段性成果，并从各方面不断推动了纳税服务质量的提高和纳税服务体系的科学发展，但如何在此基础上继续全面推进it服务管理体系建设仍然任重而道远。
首先，要加大已建立、已规范功能模块和流程管理的执行力度，使每个参与者都能充分了解自己的角色以配合整个工作的平稳流转。
其次，应根据我局实际情况，进一步引入其它流程和理念，比如变更管理等，逐步完善整个体系，使it服务管理平台更全面，让基层用户和纳税人享受到更高效、更便捷的服务，使全局的信息化建设更符合知识经济时代信息系统的发展潮流。
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(一)企业进行税务管理的基础水平不高
企业进行税务管理的基础就是内部控制,内部控制是企业为了能够更好地提高效益而进行的一系列的内部的管理活动。我国企业的税务管理除了外部强制的执行之外,企业本身就主要靠内部控制,但是我国现阶段企业用很少的成本资源来建设内部的税务管理。很多企业的管理者对于税务管理的重要性没有认识上来,所以导致内部管理在税务方面没有建立起来一个高水平的基础。基础薄弱的情况下一旦出现问题就没有办法更好的解决,一个企业良好的税务管理的基础不是一朝一夕能够建立的,所以不能出现问题之后才想到内部管理的重要性,在平时的企业管理中就应该将其列入重点之中。
(二)税务管理的观念不能与时俱进
我国很多企业对于税务管理方面往往处在一个被动的层面上,往往只是按照时间的要求交税,并且很多财务人员想方设法地少缴税,很多公司的管理人员甚至会认为这样的财务人员才是合格的,实际则不然。这样行为在短时间之内看似为公司节省了一部分资金,但是从长远的角度上分析其不能把企业的投资和经营行为做一个合理的统筹安排和规划,对于企业实现价值的最大化起到了阻碍的作用,所以得不偿失,并且在某些时候财务人员的此类做法甚至会违反税法的相关的规定,这样的违规行为反倒加重了企业的负担,所以一个企业相关的人员的税务管理观念也是十分重要的。
(三)、企业内部的管理人员的素质偏低
企业税务管理的主体虽然是税务本身,但是执行者确是企业内部的人员。一个企业想要使其税务管理得到有效的运行,其管理人员的素质起到了很大的作用。我国企业的管理人员素质良莠不齐,很多相关人员缺乏税务风险的管理意识,并且对于税务管理的技术了解更是比较贫乏,即使想要采取一些措施去控制税务风险也是心有余而力不足,并且企业也没有在提高人员素质方面做一些实际的工作,这样就导致很多企业的税务管理方面停滞不前。
二、改善企业在税务管理方面存在的不足
为了能够更好的使企业的税务管理方面得到有效的提高和完善,企业应该从以下几个方面来改进自身的不足。
(一)提高税务管理的基础水平
以上已经说到了我国很多企业的内部控制能力比较低下,这就导致了税务管理受到了很大程度的影响,税务管理的最终目的是实现企业利益的最大化,所以内部管理的过程中要把税务管理放到比较首要的位置去考虑。一个企业的税务的形成过程贯穿于企业的经营以及生产的各个环节,税务管理的好坏直接影响企业是否能够更好的生存和发展,所以企业应该根据自己的实际情况来逐步的提高自身的内部控制的能力和效率,防止税务方面发生不必要的纰漏和损失。内部控制系统要分层分级别的监督,这样可以从根本上杜绝不规范的违法行为,从而防范税务风险的发生,运用良好的内部控制可以使得企业更好的生存。
(二)提高企业税务管理的观念
无论是企业的高层管理人员还是相关的部门,都应该积极主动地把税务管理提及到日程重点的工作之中来,要摒弃错误的观念,积极主动地处理企业税务方面的问题,依法履行缴税的义务,要在纳税的行为上做到依法诚信。企业要积极地进行税务登记,并且账目的记载要清晰,不能存在侥幸的避税心理,将企业的税务管理纳入企业财务管理的范畴之列,要避免税务管理的差错给企业带来的危害,提升正确的观念的办法还有就是可以多走访税务管理做的比较好的企业去观摩效仿,看到依法纳税以及税务管理做的比较好的企业取得的成效之后,可以促使观念落后的企业的管理人员改变思想。
(三)提高税务管理人员以及决策层的素质
企业税务管理主要是由管理层和财务人员两方面构成的,首先管理层要对税务管理有一定的了解,并且对于税务风险的意识要上升到一定的程度,不能仅以企业的利益为中心,以至于对税务管理于不顾,并且定期不定期向财务部门要相关的税务数据,发现问题要及时的解决。而企业的财务人员是税务管理的直接执行者,无论是从业务的角度还是从意识的角度上看都要提高自身的素质,要加强相关的法律法规的学习,定期参加税务机关召开的例会,第一时间掌握最新的税务动向。并且财务内部要进行税务管理的监督,财务主管要对税务事项直接负责,如果企业的规模达到了一定的程度还需要设立税务经理的职位,此职位可以和财务主管共同合作降低税务风险。
三、结束语
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一、高度重视财务
其一，领导高度重视财务工作，能大大提高财务人员工作的自信心和积极性。在堤防现行的体制条件下，财务工作不仅要完成上传下达的各项任务外，还要多渠道、多途径开展多种生产经营活动，积极组织收入，提高职工收入水平，改善职工的福利待遇，充实单位的经济实力，以确保堤防水利工程安全运行。而在现行的财政供给为差额补助拨款、甚至不能全额到位的情况下，开展堤防管理工作，完成既定目标任务， 实现堤防管理达标，财务管理显得尤为重要。 只有在领导的高度重视之下，财务人员及时并多与领导沟通，争取领导的支持，本着量入为出，厉行节约的工作方针，挖掘资金潜力， 努力提高资金的使用效益， 做好后勤保障工作。其二，有了领导的高度重视，财务会计工作能起到事半功倍的效果。我国《会计法》充分要求单位负责人必须高度重视财务工作是法律赋予的责任。单位领导重视财务工作，使会计人员能够更好地执行国家财经法规制度，维护经济秩序，做好会计基础性工作，规范会计行为， 与相关部门更好地配合，使其不仅只局限于记账、算账的职能，而能参与单位经营决策管理活动，充分发挥财务部门的参谋与助手作用，为领导决策提供第一手资料。
二、提高财务人员综合管理水平
健全会计机构，配备高素质的财务管理人员。 实践证明， 一个大学生和一个中专生同时从事一项财务管理活动，所取得的效果是不一样的， 这与其综合素质有关。堤防系统属纯公益性事业管理单位，它一方面从事着堤防工程建设与管理的重任，另一方面担负着堤防机关自身建设与发展。 健全相应的会计机构， 按规定配备财会人员，充分发挥会计的核算和监督职能，才能在实际工作中正确核算管理成本及工程成本， 提高资金的利用效益，参与经济各环节的管理，当好领导的参谋与助手。
建立内部控制制度，促进堤防经济健康发展。要建立行之有效的内部控制制度，提高经营管理水平和风险防范能力，促进经济发展，维护堤防利益。历年堤防财务检查情况表明，部分单位存在一些带共性的问题，都是由于内部控制制度不健全、不完善，会计基础工作薄弱所至。部分单位在会计处理过程中，有的票据不合规，不合法，原始凭证不完善， 而予以审批报销了。当会计人员审核发票填制凭证时，发现问题就感到十分棘手， 退回票据，当事人有想法，不退回票据， 财务审计检查是问题，不知如何是好。 如此情况的存在，导致会计信息的失真。会计人员怎样做好会计基础性工作，为单位理好财，出谋划策，及时提供出准确的财务会计报告， 为上级领导决策作参考。因此，堤防管理单位应依据《会计法》及有关的财务制度、行业会计制度，以及财政部门内部控制规范的有关规定，建立一套完整可操作性强的内部控制制度，即：《收入舞弊的控制制度》、《支出舞弊的控制制度》、《信息报露制度》、《职务分离制度》、《举报投诉制度》等制度。唯如此才能堵塞工作中的漏洞， 及时发现问题，纠正并予以从源头有效防范舞弊行为，减少经济损失，提高经营效益，保证资产安全、完整。
加强财务业务培训工作，提高财务人员的理财能力。 当今世界全球经济一体化，经济业务逐渐与国际贯例接轨， 国家推出各项改革举措，并不断完善各项财经法规制度。堤防系统财会人员将面临新的工作领域， 新的政策制度， 新的专业知识。这就要求会计人员创新管理理念， 努力学习，更新知识，改变观念， 自觉遵守财经纪律，不断提高业务水平， 适应新时期的要求。因此，应狠抓业务培训工作， 从财经法规到会计职业道德，内部控制规范到水利水电工程造价管理，工程建设概预算管理到工程建设法规等，培养业务能力强、知识全面、高素质的会计管理人员，能够站在全局的高度思考问题，提高理财能力。
三、发挥财务管理职能
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[关键词] 水利财务 管理 问题 措施
[中图分类号] S27 [文献标识码] B [文章编号] 1003-1650 （2013）09-0030-01
近年来，我国改革开放取得十分显著的绩效，原有的落后的水利财务管理体系已经难以满足现代经济发展的需求。为了适应时代的发展要求，迫切要求在水利行业进行改革，特别是作为水利行业重要组成部分的水利财务部门，加强其管理体制的改革和深化是十分必要的。然而目前的水利财务管理缺乏统一的规范和有效的制度，管理制度改革任务仍然十分艰巨。管理人员必须加大对管理方法和制度的研究并加大对管理的监管力度，以便为水利行业的发展营造一个良好的环境。
一、水利财务管理存在的主要问题
1.水利财务管理的相关制度仍然不够完善
水利财务管理对水利事业的发展起着十分关键的重要，要想取得一定的管理成效，就必须有相应的管理制度来对其进行约束和制约，只有真正做到有法可依，才能从根本上促进水利财务管理的有效实施。尽管目前许多单位或部门都逐渐建立起了自己的水利财务管理制度，然而现有的水利管理制度存在着很多问题，漏洞很多，内容不够全面详实，特别是在关于预算以及对财务的分析方面十分薄弱，不能有效地指导水利财务管理工作，给水利事业的发展带来很多不利影响。
2.在财务预算方面管理不合理
财务预算是水利财务管理中十分关键的一个环节，财务的预算包括很多方面，任何一方面出现问题都会直接影响到资金的整体动向，影响单位和部门的收支状况，由此可见加强财务的预算管理工作是多么的重要。然而，目前部门相关负责人对财务的预算管理工作重视不够，机构的财务收支不明确，难以满足相关预算要求和规定，一些收支不合理甚至出现严重失衡现象，使得资金难以正常进行流转，诱发单位及相关企业财务危机，给单位和企业带来不应有的损失。
3.不能及时获取财务管理的相关信息，信息化管理落实不到位
随着科技的不断进步和技术的不断变革，信息量越来越大，社会各界对信息的筛选和使用提出了越来越高的要求。水利财务通常对信息和数据具有很大的需求量，然而信息量的不断增多极大的增加了对其的筛选难度。这就进一步给水利财务的管理带来了挑战。目前的水利管理制度还不够健全，信息化管理难以落实到位，导致其对各种相关信息不能及时进行筛选和传递，严重影响了工作的正常进行，这值得引起相关部门的高度重视。
二、提高水利财务管理水平的有效措施
1.不断建立和完善水利财务管理制度，加强对财务预算的管理
水利财务管理制度是否完善直接影响着水利财务管理水 平能否得到提高，是衡量水利财务管理质量的重要指标之一，在水利财务管理中扮演着十分重要的角色。因此，主管部门应该加强对财务方面管理制度的建立和完善工作，不断充实其管理制度内容，特别是在预算、收入以及对资产的管理和分析方面，以便使得财务制度能够更好的服务于水利事业，促进水利财务管理的规范化、科学化和制度化。
2.转变落后的管理观念，提高对水利财务管理的认识和手段
随着改革开放的不断深入和推进，对水利财务的管理工作提出了新的要求。传统的落后的管理观念和手段已经难以满足现代社会的发展要求，亟待变革。对于水利财务管理来说，不断进行变革和进行创新，抛弃陈旧的管理经验和办法，采取现代化、信息化、科学化的管理方式对财务各个方面进行管理，提高对水利财务管理的正确认识，可以极大的提高财务管理的效率，促进资金的有效使用和流通，避免出现不必要的财政危机，为水利事业创造良好的资金支撑和资金环境。提高其经济效益和社会效益。
3.不断加强对水利财务管理的监督力度
监督管理也是水利财务管理的重要环节之一，若对水利财务的监督管理不到位，就会使得单位或部门的工作秩序出现混乱现象，同时也不利于财务人员的团结，甚至其风气不正给管理带来更大难度。因此，只有加强对财务管理的监督力度，才能保证机构经济活动的有序进行，为相关企业的发展提供坚实的后盾和保障。财务人员应该重视并认真履行其对财务的监督职能，对财务各项工作监督时，应该不断加强其与相关部门的沟通和合作，对重点水利项目要坚持原则性并进行严格按照项目要求管理，而对具有可操作性的项目应该灵活处理，根据实际情况，分别对待。以便促进制度的人性化和科学化，使其具有操作性强，便于管理。全面提高财务管理工作。
三、结语
综上所述，水利财务管理作为水利行业的关键环节，对于资金能否正常流通以及企业的健康发展发挥着巨大的作用，扮演着极其重要的角色。因此，只有不断建立和完善水利财务管理制度，转变落后的管理观念，加强对财务各个方面特别是财务预算的管理，并在此基础上强化对财务管理的监督力度，提高水利财务的管理水平，才能促进水利事业的蓬勃、健康发展。
参考文献
[1]杨军.事业单位财务管理存在的问题分析 [J].现代商业.2010 （27）.
[2]林秋菊.如何加强水利系统单位财务管理工作 [J].经济师.2007 （06）.
[3]李棋.论会计集中核算制度 [J].China's Foreign Trade.2010 （12）
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一、稳健运行与改革创新
如同任何事物的发展都有一个过程一样，一个成功的媒体，一个优秀的品牌，都要经历创办推介、市场培育、收视高峰等几个阶段，耐不得市场的考验，经受不住观众需求下需要付出的艰辛努力考验，或不顾一个品牌自然生成的客观规律而随意改版，盲目求新求变的话，打造精品栏目（节目），提升舆论引导力的追求只能说是一种美好的愿望，只能沦为“熊瞎子掰玉米式”的恶性循环。所以，电视宣传与栏目经营的一个基本原则，应该是重视传承、稳健运行。
但我们还应该看到，正因为一个媒体一个频道、一个栏目，都是有生命周期的，有发展规律可循的，在它人气最旺市场占有率最高、舆论引导能力最强的时候，因多种潜在因素的影响，生命的辉煌有可能已经走到了峰巅，预示着必然的创新和再造。正是基于此，南阳电视台在服务中心大局、服务改革开放、服务经济建设、服务百姓大众的同时，着力追求人无我有，人有我优，人优我快，人快我近（贴近）的电视宣传理念，新的节目格局不仅形成了简约大气、厚重深刻的节目风格，且有效地拉大了与其他兄弟台节目的反差，在最大限度地提高收视率的基础上，明显地提高了舆论引导能力，形成了南阳新一轮的“本地电视热”。
二、服务中心与满足受众
提高舆论引导能力，就要牢牢把握中心大局，吃透党的路线方针和政策，唱响主旋律，打好主动仗，以全新的电视宣传理念和独具特色的电视实践，振奋群众精神，营造干事创业的氛围。
但中心大局与人民群众的愿望和要求并非永远的统一，即使完全的一致，推进过程中也有一个主观愿望和客观效果能否同步的问题；作为电视宣传，在二者即使统一的基础上，仍然有一个形式表达的选择问题：选择适宜、能达到二者兼顾，可以有效提高舆论引导水平；反之，则会顾此失彼，理想与实践背离。
三、城市倾向与三农服务
电视媒体都居于中心城市，地理位置往往会导致一定的城市倾向；中心城区是经济、政治、文化的中心，电视宣传从内容的选择上自觉不自觉地会以城市为主要对象；电视媒体同样还有一个吃饭养人、生存发展的问题，掘金挖银更离不开城市这块“富矿”。所以，作为欠发达地区的地市级电视媒体与所在中心城市这种“割不断的情缘”是可以理解的。
但是，我们还应该看到，作为地市级电视媒体来说，大部分的收视群体在农村，主要覆盖范围在农村，发展的空间在农村，忽略了农村这个最广大的收视市场的话，地市级电视媒体的职责履行就难免失之偏颇，其自身的话语权就失去了应有的权威性，提升舆论引导水平的追求就可能变成一句空话，我们的辛勤工作无意间会游离于构建和谐社会，建设社会主义新农村这时代大主题之外。
城市倾向，无可厚非；服务三农，更显必要。正因为如此，南阳电视台不惜砍掉几个城市生活、时尚娱乐为特色的栏目，集中人力物力，推出了讲述乡间事、展示百姓情、吹拂文明风、传播致富经的栏目。实践证明，是深受群众欢迎的，对舆论引导能力的提升也是富有成效的。
四、流行趋势与本土特色
电视宣传，总是与时尚、与流行同步；电视业界，往往有“下承其上”的模仿习惯，这些，都是不以为然地造成同质同构这种现象的一个客观原因。
因为，这种倾向往往会忽略媒体自身所拥有的最具开发价值的“本土资源”，在重复与雷同中失去自我，使节目、栏目不仅少有新鲜感——没有新鲜感很难引起观众的收视兴趣，更缺少贴近性——缺少贴近性会带来观众收视心理上的一种排斥，其结果是“同种一棵树，花果皆不同”。
所以，我们要扩大视野，面对整个业界，广泛吸纳电视宣传领域里的最新成果和经验，“全面增加营养”，弥补自身不足，使栏目创办、频道经营走出老旧的窠臼，真正呈现出主流媒体先进文化应有的基本特质来。同时，更要收缩目光，仔细审视自我，挖掘本土资源，强化特色经营，以差异化、个性化、唯一化去扬长避短，“攻城略地”，提高市场占有率，强化舆论引导力，从而担负起新时期赋予电视人的历史使命。南阳电视不论从总体节目的改版、各栏目的定位运做，还是每期节目的精心打造来说，都是以上理念的具体实践和有效检验。
五、经济效益和社会效益
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摘 要 在当今市场化的经济前提下，一个企业的税收筹划不能进行合理安排，就不能保证税务事项的有效进行，因而也就影响了有效的财务管理。所以，企业税收筹划作为实现企业经营管理目标的重要手段，对企业的运营和决策都起着至关重要的影响。
关键词 财务管理 税收筹划 问题分析
一、前言
财务管理就是关于资金的筹集、投放和分配的管理工作，它的主要内容是投资决策、股份分配与融资决策，这些决策无一不受税收的影响，也就是说税收是各项决策所要考虑的重要内容。
二、税收筹划的必要性
1.企业进行良好的税收筹划有利于提高企业的市场竞争力。伴随着中国加入世贸组织，关税在不断下调，跨国企业和我们自己的民族企业一起参与市场竞争。但是我们必须要认识到的一点就是。外企或者说是跨国企业他们发展较早，在税收筹划上比较成熟，在这方面占有优势，领先我们很大一步。所以，在这样的经济局势和现实基础上，我们的民族企业无论规模大小，都应该尽快掌握税收筹划这方面的技能，通过减轻自身的运营成本来增强自身的市场竞争力。
2.企业自身也应该把税收筹划放在一个正确的位置来对待，加深对税收筹划的认识。企业的发展就是一场经济的较量，那么在发展的过程中就必然离不开税收问题。而且，随着企业发展越来越复杂，对比这一趋势，今后的税收问题也会变得越来越复杂。一个大的企业最终是由小企业逐步成长起来的，在作为一个小企业时，它要与所在地的某一个区域的某个税务机关打交道，然后通过不断发展壮大与不同区域的不同税务机关打交道，甚至在最后成为跨国公司的时候还要与不同国家与不同地区的各种税务机关打交道。所以，要想让企业不断成长，税收筹划这个问题不容小觑。
企业想得到发展，就要对税收筹划有一个相当清楚的认识。很多跨国企业在对外投资时，不仅要先对当地的税收环境经过认真考虑和分析，还时时关心这些地区的税收发展变化。通过这些先入为主的分析了解，再在遵循该地区税收政策或者法规的前提下拿出企业的发展计划，包括组织系统的建立以及产品在各个环节的定价标准等。
三、我国税收筹划现状及问题分析
应该说我国的税收筹划市场潜力比较大，由于纳税人对税收筹划的内在推动力不足，造成了我国目前对税收筹划理论研究不够，重视也不够的问题，所以我国一直存在偷漏税行为。因而，必须要加强企业的税收筹划意识，提高征税人和纳税人双方的素质水平，进而对我国的税收制度进行进一步的完善，便于税收筹划在企业实践中的推广。
其实税收筹划在发达国家已经相当普遍，他们为企业的跨国发展和公司的经营方针及策略都提供了良好的借鉴与指导，是一项不可缺少的重要组成部分。但从我国目前的整体情况来看，税收筹划的情况不容乐观。一是纳税人在这方面的意识很淡薄，能够具体认真执行的人很少；二是对企业税收筹划的理论没有深入研究，没有完整的体系进行指导；三是缺乏专业的人才充斥在这个颇具潜力的市场中；四是我国的税收制度还不够完善，管理水平低下。
1.没有准确的把握住税收筹划的正确内涵
税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生前对纳税负担的最低承担力度，也就是说纳税人在法律许可的范围内对经营、投资、理财等一些事项的事先安排和筹划，利用税法中的一切有利或者优惠政策来为企业获取最大的税收收益。首先要明确的是，税收筹划是完全合法的，也是国家政策积极鼓励和推行的。偷税漏税的行为则具有明显的欺骗性和违法行为，对国家的财政收入会产生直接的影响，并造成税收制度有失公允，这与当初的税收立法的本质是相违背的。
2.对税收理论的研究没有受到重视
在很长的一段时期内，我国理论界都没有对税收筹划引起相关重视，对这方面的理论研究也比较落后，没有形成系统。就算存在一些理论上的认识，认识也不足，只是停留在浅显的表面上，没有进行深入了解和剖析。这些问题都在很大程度上影响着我国的税收筹划理论，造成理论水平难以提高。
3.目前的税法制度不完善
我国的税法制度存在很大问题，比如立法的层次不高，造成征税人和纳税人对某个问题形成概念理解上的争议或争执；税法透明度也偏低等。另外，我国目前的税收对增值税这一方面的依赖程度比较大，个人所得税与财产税这方面还没能形成完整的体系；对一些国际上通行的税种我国还没有进行征收。很大一部分人还没有形成纳税义务，对这方面的认识不足，税务机关也没有进行宣传，自然也就容易造成一些不法行为的发生。
4.国民的税收权利意识不强
尽管税收在立法中明确规定了纳税人享有纳税的权利和义务，但在实际操作上，偏重点都在纳税的义务层面上，很少提及纳税人的权利。再加上税法机关在这方面的宣传和普及力度不够，造成纳税人对这方面的法规和政策不能及时了解，面对一些税收问题时不能很好处理，自然对税收筹划也无法产生清晰地理解和认识，更不用说利用自己的税收权利进行税收筹划了，这在很大程度上影响着税收筹划的推广。
5.税收筹划缺乏专业的技术人才支持
就目前的情况来看，很多企业都没有配备专业的税收筹划人员。虽然一些中介机构也提供税收筹划的相关工作，但他们的工作人员不能保证质量，素质参差不齐，这严重影响了税收筹划的效果。就目前的国情来看，培养具有高素质、高业务水平的税收筹划人员，也很难满足高层次的要求。首先，国家没有出台相关的人才培养办法，没有具体的规范文件；其次，社会上对这一方面的人才培养还处于萌芽阶段，虽然一些高校应对市场发展开设了一些课程，但实际效果并不乐观。
四、税收筹划未来发展趋势与对策
经济全球化就是未来的经济发展趋势，加入世贸组织必然会使我国的税收筹划面临新的发展机遇和挑战。一是表明我国现行的税收制度要与国际接轨，随着税法体系的完善，纳税人的意识会不断增强，那么对税收筹划的需求也会越来越大；二是税收管理的水平在经济全球化的趋势下会不断提高，偷税、漏税的风险会增加，使得税收筹划变得逐渐重要，人们就会寻求各种方法维护自身利益。
1.要树立税收筹划的意识。纳税人要利用正确的方式方法来保证自身的合法权益，在生产经营中涉及到税务上的经济活动时，要自觉地运用税收筹划的手段维护自身利益。
2.提高税收筹划的理论研究水平与理论研究层次。国外在这方面的发展水平较高，我国要善于借鉴他们的先进经验，结合国情制定出适合我国国情的相关政策法规。
3.提高征税人与纳税人双方的素质。对于纳税人来说，企业管理人员要有现代管理方面的素质水平，对于企业的长期发展要有规划和考量；对于财务来讲，他们应熟悉各种税收政策，使自身掌握的知识能很好地为税收筹划服务。
4.完善我国的税收制度，采取谨慎的态度。只有法律上的完备，才能为税收筹划提供一个平等的法律地位，使其能够名正言顺地纳入法制化与规范化的轨道上来。对于目前尚不完善的税收制度，也不能急于求成，而是要仔细探索，确保稳中求胜，摸索出适合我国国情的一套税收制度来。
五、结束语
税收筹划在直接或者间接地约束着企业财务管理目标的成功实现。对于完善企业财务管理制度，税收起着不可替代的重要作用，也成为了财务管理的重要内容。因而企业在进行税收筹划和财务管理时，必须权衡二者之间的平衡关系。随着市场经济的不断发展壮大，以及税收改革的深化，税收筹划在现代企业财务管理中的作用也会越来越大。
参考文献：
[1]唐伟红.对财务管理的税收筹划问题分析.经营管理者.2010（19）.
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关键词 水果物流 问题分析 建议
一、前言
从水果产地到最终消费者手中的过程中涉及到水果生产、采购、供应、运输、储存、装卸、搬运、包装、配送、流通、加工、分销、信息等多个环节。由于水果具有存储温度要求高、生命周期短等特点，在流通过程中很容易腐烂变质，造成浪费。这就要求水果物流中的各个过程能够得到工作人员的重视，从而能高质量完成。只有发展好水果冷链物流，才能有效的保证水果在物流过程中的损失减少。冷链物流（Cold Chain Logistics）是指在生产、贮藏、运输、销售直到最终消费前的各个环节中，将易腐、生鲜食品始终保持在规定的低温环境下，以最佳的物流手段保证食品质量，减少食品损耗的一种物流体系。我国水果冷链物流在预冷处理、冷藏运输中比较薄弱。但是由于冷链物流所涉及的设备和技术高，在我国，水果冷链物流发展较慢。
二、国内外水果行业物流现状
我国水果以鲜销为主，当前世界各国水果鲜销都在追求安全低耗和理想货架期。中国是农业大国，水果产量居世界前列，但由于产地基础设施不完善，未能解决分选、分级、预冷、冷藏运输和保鲜等采后水果处理问题，水果在采后物流过程中损失严重。我国物流管理发展起步晚，水果物流技术不够先进，近几年虽然有了一定的进步，但水平依旧较低。
三、问题分析
1、国内水果物流缺乏系统的管理，小而散的水果物流经营模式普遍：农业生产不同于工业生产，其主体具有明显的分散性，而这种分散性不会随技术的进步而改变，不会因制度的更迭而动摇。以家庭为单位的生产制度普遍存在。众多分散、小规模、无差异的种植户是水果物流的源头。水果物流管理的基础设施和专业化的高投入的特点，致使行业门槛较高，一般没有雄厚的资金实力的公司是不会轻而易举的从事第三方物流工作，一些小型的水果种植户只能在有限的选择，甚至没有选择的情况下销售。所以这种问题一直存在却难以解决。
2、物流基础设施不完善：运输基础设施如公路运输、铁路运输，运作基础设施如配送中心、物流园区和信息基础设施的建设发展缓慢。
3、缺乏专业的物流人才：这与中国的教育体制有关，这么多年来中国的应试教育体制使大多数学生只知道书面知识，很难与实践进行结合；另一反面，发达国家已经形成一套合理的物流人才教育培训系统，而我国由于起步较晚，对从事现代物流人才培养的意识不强，物流人才尤其是水果物流人才匮乏。
4、物流信息技术落后：主要包括计算机硬件技术、网络技术、条码技术、射频识别技术（RFID）、地理信息技术（GIS）、全球定位系统（GPS）、电子数据交换（EDI）、资源配置技术等。当前制约我国物流信息化快速发展的主要因素有以下几点：
（一）基础信息缺乏，数据采集困难，标准不统一：目前我国有关人员、企业、商品等的基础信息不充分，同时物流过程中绝大多数的单证采用纸面和传统的传输方式，即使采用了电子化的部分信息，也主要靠人工录入。此外，在物流领域常用的单证格式和数据代码也不统一，各地、各行甚至各企业自成体系，难以在信息系统中实现共享。
（二）信息与业务管理脱节，信息共享与交流机制欠缺：信息平台的建设没有从实际需求出发，对平台的功能定位未做深入细致的分析，总想包揽一切，结果导致信息平台与实际业务管理脱节。
（三）国内物流监管的信息化水平不高：政府监管方式和手段信息化水平对整个物流信息化发展影响极大。
（四）针对物流信息服务行业的法规、制度、标准建设滞后：物流信息服务正在走向专业化，并逐步成为一种新的产业，将在物流信息化建设中发挥重要作用。建立相关法规制度为物流服务业提供一个规范有序的发展环境。
四、针对所存在的问题提出建议
1、加强政府部门对水果问题的重视，得到相关政策的支持：我国水果物流的问题不是简单的个人力量就能解决的，水果物流的源头分散且多，只有得到政府的扶植才能予以改善。水果物流需要国家政策的支持。政府可以对水果物流的基础设施进行建设，或者对从事水果第三方物流予以政策支持，只有这样才能给吸引更多的企业从事第三方物流，这样第三方物流就可以将众多闲散物流资源有效整合、利用起来。通过第三方物流企业专业的管理控制能力和强大的信息系统，共同储存，共同配送。这样就可以有效的解决水果物流行业的小而散模式，实现物流大而全的管理。
2、加大物流基础设施建设的投资
（一）运输基础设施的建设：道路建设问题一方面需要国家的规划，另一方面需要地方自己拉投资。在现有的道路建设的基础上，对有缺损的道路予以检修。对枢纽地带可以加强道路建设的力度如公路、水路、铁路、航空等多种运输方式的协调发展，构建一个四通八达的交通运输体系。对有销往其它地方货物的地区可以审请当地政府的投资。国家可能没有那么多资金建设各个地区的运输基础设施，但是国家可以根据各地区的发展前景，现有交通设施是否能满足基本运输、
其周边交通状况等各种因素来决定是否投资建设。
（二）信息基础设施：
依托物联网加强物流信息建设，物联网是指通过射频识别、红外感应器、激光扫描等信息传感设备，接受约定协议，进行数据交换和通信，以实现对物体的智能化识别、定位、跟踪、监控和管理的一种网络。依托物联网，客户可以随时查到自己货物的运行情况，减少电子商务的虚拟带给客户的不安全感。
3、建立企业办学校的人才教育机构，国家给予优惠补贴政策。
目前我国物流管理专业人才缺乏的主要原因是没有将时间和理论有效结合。国内存在少数企业自费培养人才，但是这在中国毕竟只是少数，只有国家制定相应的优惠补贴政策来支持企业培养人才，才能鼓励企业下定决心培养人才。
4、发展现代化水果冷链物流
我国水果冷链物流冷藏运输能力严重不足，在发展大型冷藏车的同时，还应加强多品种、小批量的冷藏车的研究，不同的水果对冷藏车的要求不同，所以加强不同水果的冷藏工艺研究力度，建立不同各种不同种类的水果需要的冷库，其设定的储藏温度可以调节。
物流园区、配送中心在现有的冷链设备基础上可以完善冷链物流。这一个系统的工程所需要物流园区投入巨大资金，但在国家政策支持基础上，投入的资金所获得的效益是巨大的。一方面它改善了现有水果的服务质量，另一方面它又能减少物流成本。是一种战略性的转变。
五、结束语
水果物流管理的问题需要国家、经销商的共同努力，只有不断改进现有的问题，不断学习更先进的理念和技术，持续不断的培养新型人才，我国水果物流管理的问题就一定会得到改善。
参考文献：
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一、基层税收档案的重要性
基层税收档案对于政府部门、税务部门和纳税人都具有十分重要的意义，主要表现在：
1.通过供应原始税收数据和分析资料，为政府宏观决策、各部门政策制定提供科学依据，为研究区域、行业经济税收发展趋势提供精准服务。
2.对税务部门而言，可以为各税种、各行业的税源分析和税源监控提供详细完整的历史数据，为税务检查和税务执法工作提供准确、可信的信息资料、依据和凭证，为行政复议、诉讼和税务工作提供重要依据，为纳税评估建立综合评价指标体系提供科学、原始数据和资料；3.为纳税人提供准确、详实、全面的历史纳税资料和相关凭证资料，便于纳税人在办理其他业务时查询。
二、存在的问题
1.基层税务人员对档案工作认识片面。一方面，随着“营改增”等财税体制改革的不断深入，基层国税部门工作量激增，人员力量则相对增长缓慢，人均工作任务繁重，存在一定的“重业务、轻档案”思想。一个县级国税部门一般下设6-7个税务分局，人员大多在6-15名左右，而每个分局管辖的纳税户少则二、三百户，多则上千户。另一方面，基层税务部门的档案管理工作重点在于对文书、会计、声像、实物档案的规范管理，而对业务档案，特别是对税收征管资料、稽查案卷等涉税资料管理却相对不足。税收征管档案在实行“一户一档”的管理方式后，大多只是将纳税人在一年中形成的包括申报、征收、检查、评估、发票领用存等全部资料作为一个整体单独保存，档案资料散落在各个部门科室，并没有纳入综合档案室的统一管理，对税收档案信息的价值都将造成一定的影响。
2.基层税务档案管理人员专业素质不强。基层国税部门普遍存在“人少事多”的现象，加之税收工作任务等工作繁杂，档案管理人员大多为兼职，有的是一些临近退休的老同志。由于基层税务档案管理内容、环节众多，不但需要掌握基本的档案管理要求，还必须掌握一定的税收征管知识，而档案员因接触档案时间短、接触面窄，没有时间专门学习档案管理知识，专业素质很难得到保障和提升，只能固守成规保证档案工作的基本运行，很难跟上档案工作新形势、新要求，甚至有的无法保障档案工作的正常开展，导致后续管理、查找、利用就费时费力十分困难。
3.基层税务档案信息化管理相对落后。随着“互联网+”时代的到来，信息化在日常工作生活中应用越来越普遍。围绕税收主业务工作，国税部门配有税收业务处理类、监控分析类、行政办公类几十个办公系统，信息化程度不断升高，流转的电子数据也与之俱增。加之无纸化办公和各类便民政策的深入推行，部分类别档案开始出现电子档案多于纸质档案的现象。与此相对，档案信息化建设投入不足。一方面，国税部门的主要职能就是税收，政策、资源自然倾向税收征管工作。因此在制定信息化建设发展规划时，档案管理所占比重往往不高。另一方面，由于国税部门为垂直系统，大部分信息化系统都是顶层设计、统一运行，具有便于数据交换、统计分析、后台维护等优点。基层国税部门无法单独建立档案管理系统，只能简单配备档案管理软件，缺乏综合管理平台，档案资料检索、信息共享、利用服务效率较低。手工管理档案已难以适应互联网时代的要求，档案管理信息化迫切需要铺开。
三、加强档案管理的建议
1.提高基层国税部门档案管理信息化水平。档案是国税工作开展的重要记录，是各类资料的集合，应当伴随着税收业务信息化建设而发展，着力打造信息化、规范化、综合化的管理平台。一是加快软硬件建设，依据实际情况和档案工作需求，优化基础设施，通过一定的财力物力的投入来完成信息化基础建设和信息系统的全面优化管理。二是健全电子档案管理机制。不仅要完善电子档案与纸质档案同步归档制度，还要进一步明确统一电子数据信息格式，如基本信息类型、文件格式、数据归类标准等要求，便于挂接与后续管理使用。三是完善电子档案安全管理机制。电子档案是各类数据的归集，具有很高的价值性，必须做好身份验证与安全防护工作，推进档案信息系统安全等级保护和分级保护工作，确保数据长期保存。定期对数据进行备份，防止因硬件损坏、系统故障导致的数据丢失。
2.培养提升税务档案管理人员综合素质。档案管理人员素质包含政治理论、档案专业知识、税收专业知识、保密常识、管理能力以及信息技术等多方面。一是要选取综合素质突出、责任心强的人员作为档案管理员，并在一定程度上保障岗位专属性。二是积极安排档案管理人员参加当地档案部门组织的各类培训，不断增强档案管理与利用服务水平，将档案管理人员培养成熟悉税收业务、档案管理的复合型人才，不断增强档案管理与利用服务水平。
